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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)習(xí)題及答案
一、單項(xiàng)選擇題(每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案沖選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)
1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派審計(jì)項(xiàng)目組以及確定所需的監(jiān)督層次時(shí)，應(yīng)考慮員工是否具有必要的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。其中，( )方面不是必要的。
A.對(duì)職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定的掌握程度
B.對(duì)客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況的了解
C.執(zhí)行類(lèi)似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)
D.對(duì)質(zhì)量控制程序的了解
【答案】B
【解析】對(duì)客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況的了解應(yīng)當(dāng)以獲取的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，在審計(jì)之前要求項(xiàng)目組成員了解客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況是不現(xiàn)實(shí)的，也是不必要的。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下列相關(guān)說(shuō)法中，正確的是( )。
A.如果應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，可以不實(shí)施函證程序
B.對(duì)于賬齡分析表中標(biāo)出的審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款，無(wú)需實(shí)施審計(jì)程序
C.如果對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證可能無(wú)效，可以不實(shí)施函證程序
D.對(duì)于因債務(wù)人轉(zhuǎn)產(chǎn)而確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)建議甲公司進(jìn)行調(diào)整
【答案】D
【解析】A、C不正確：除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或者函證很可能無(wú)效，否則應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。B不正確：針對(duì)B中所述情況，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行常規(guī)檢查;D：債務(wù)人轉(zhuǎn)產(chǎn)不足以確認(rèn)為壞賬(確認(rèn)壞賬的原因通常包括：債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，破產(chǎn)或以遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行清償義務(wù)等)。
3、信息技術(shù)包括人工控制和自動(dòng)控制。以下相關(guān)說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.自動(dòng)控制難以完全取代人工控制
B.人工控制比自動(dòng)控制更難被繞過(guò)
C.自動(dòng)控制更容易實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離
D.自動(dòng)控制可以提高管理層的監(jiān)督水平
【答案】B
【解析】人工控制通過(guò)人來(lái)實(shí)施，容易被凌駕、被繞過(guò)。
4、審計(jì)客戶(hù)存在的以下( )情況最可能導(dǎo)致事務(wù)所拒絕續(xù)約。
A.有證據(jù)表明其缺乏誠(chéng)信
B.財(cái)務(wù)狀況不佳，業(yè)績(jī)下滑
C.發(fā)生了重大的法律訴訟
D.無(wú)法償還即將到期的借款
【答案】A
【解析】A是質(zhì)量控制準(zhǔn)則的明文規(guī)定。對(duì)于B、C、D中的情況，事務(wù)所都可能采取適當(dāng)措施加以解決，不會(huì)對(duì)續(xù)約造成決定性影響。
5、下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的是( )。
A.從總體中選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序
B.進(jìn)行總體分層
C.各個(gè)抽樣單元被選取的概率均大于零
D.控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)
【答案】C
【解析】A：從總體中選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序不屬于審計(jì)抽樣;B不是必然的，例如，屬性抽樣就不對(duì)總體進(jìn)行分層;C等價(jià)于“所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)”，屬于抽樣基本特征;D是抽樣的要求，但沒(méi)有被列入教材的三個(gè)基本特征中。
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