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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法考試強(qiáng)化練習(xí)題及答案
單項(xiàng)選擇題
1.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得含稅銷(xiāo)售額500.76萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精買(mǎi)價(jià)150萬(wàn)元，月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買(mǎi)價(jià)108萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A、95.60
B、102.57
C、112.57
D、121.00
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。領(lǐng)用酒精生產(chǎn)白酒，不可以抵扣酒精已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬(wàn)元)
2.某卷煙批發(fā)企業(yè)2012年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙后批發(fā)銷(xiāo)售，開(kāi)具的普通發(fā)票注明價(jià)款93.6萬(wàn)元。銷(xiāo)售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A、13.6
B、17.6
C、18.28
D、20.59
【正確答案】B
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，納稅人按銷(xiāo)售額(不含增值稅)征收5%的消費(fèi)稅，同時(shí)還應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬(wàn)元)
3.某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購(gòu)A型汽車(chē)輪胎一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的70%用于生產(chǎn)加工B型汽車(chē)輪胎，當(dāng)月將加工出的B型汽車(chē)輪胎對(duì)外銷(xiāo)售，不含稅銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元，另外銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎一批，不含稅銷(xiāo)售價(jià)款150萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。(汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)
A、15
B、11.1
C、9.12
D、6.6
【正確答案】C
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專(zhuān)用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。用外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎，可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬(wàn)元)。
4.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。
A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B、采取分期收款結(jié)算方式的，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項(xiàng)的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅征收管理的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
5.下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是( )。
A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅
C、酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”不需繳納消費(fèi)稅
D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅綜合的知識(shí)點(diǎn)。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，需繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。 選項(xiàng)D委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
6.關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。
A、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向進(jìn)口者的機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
7.據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用
B、摩托車(chē)廠將自產(chǎn)的摩托車(chē)作為廣告樣品
C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺(tái)演員化妝用的油彩
D、實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板
【正確答案】D
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅自產(chǎn)自用情形的知識(shí)點(diǎn)。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。只有選項(xiàng)D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的情況。
8.某卷煙廠2012年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知成本為80萬(wàn)元，已知卷煙的成本利潤(rùn)率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A、112.68
B、146.55
C、117.91
D、145.20
【正確答案】A
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。組成計(jì)稅價(jià)格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬(wàn)元)
9.某酒廠2012年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無(wú)同類(lèi)售價(jià)的糧食白酒4800斤贈(zèng)送客戶(hù)，其成本共計(jì)96000元，應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為( )元(成本利潤(rùn)率10%)。
A、21120
B、21600
C、28800
D、29400
【正確答案】D
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅復(fù)合征稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，從量消費(fèi)稅=4800×0.5=2400(元)，從價(jià)消費(fèi)稅=[96000×(1+10%)+2400]÷(1-20%)×20%=27000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=2400+27000=29400(元)
10.某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品(無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià))贈(zèng)送當(dāng)?shù)匾粓?chǎng)文藝晚會(huì)作為演員化妝試用，化妝品生產(chǎn)成本8000元，則應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元(成本利潤(rùn)率為5%，稅率為30%)。
A、2154
B、3257
C、3600
D、3771
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)中的成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅法規(guī)定。組價(jià)=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=12000×30%=3600(元)
11.2013年1月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類(lèi)白酒5噸用于贈(zèng)送客戶(hù)，薯類(lèi)白酒的成本共計(jì)10000元，該薯類(lèi)白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A、7200
B、4290
C、9000
D、3450
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[10000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=9000(元)
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