注會(huì)考試被稱為最難考，備考過程中每一位考生都承受著沉重的壓力,出國(guó)留學(xué)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試欄目為大家分享“2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試模擬試題及答案”，希望對(duì)考生能有幫助。想了解更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的訊息，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)站的更新。
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試模擬試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1. 下列( )認(rèn)定是基于會(huì)計(jì)分期的規(guī)定來考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)性的。
A.發(fā)生
B.截止
C.權(quán)利和義務(wù)
D.準(zhǔn)確性
2. 審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作中保持職業(yè)懷疑，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中沒有遵守該規(guī)定的是( )。
A.沒有因?yàn)橥瓿蓪徲?jì)工作時(shí)間緊張而省略不可替代的審計(jì)程序
B.在被審計(jì)單位上年的財(cái)務(wù)報(bào)表也是由本會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的情況下，擬依賴上期對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷
C.關(guān)注被審計(jì)單位是否故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)
D.充分考慮期初余額對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響
3. 下列重要性原則運(yùn)用的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的作用是為了評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響是否重大
B.如果被審計(jì)單位存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則有必要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平
C.為了將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注?cè)會(huì)計(jì)師可能需要確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平
D.高于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的錯(cuò)報(bào)是管理層需要更正的，而對(duì)于低于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要提請(qǐng)管理層調(diào)整
4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)被審計(jì)單位2014年度固定資產(chǎn)折舊金額進(jìn)行測(cè)算，總體賬面金額為300萬元，總體規(guī)模為150個(gè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取30個(gè)樣本，樣本賬面金額為75萬元，審定后樣本金額為80萬元，審計(jì)差異來源于被審計(jì)單位采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該采用雙倍余額遞減法。假定不考慮其他事項(xiàng)，下列說法中正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其與管理層之間的判斷差異認(rèn)為是錯(cuò)報(bào)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層之間的判斷差異屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的判斷錯(cuò)報(bào)
C.采用比率法計(jì)算出來的總體估計(jì)錯(cuò)報(bào)為高估25萬元
D.采用差異法計(jì)算出來的總體估計(jì)錯(cuò)報(bào)為低估20萬元
5. 對(duì)于含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施，下列說法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述
B.無論是在出具審計(jì)報(bào)告前，還是在出具審計(jì)報(bào)告后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)關(guān)注含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，以識(shí)別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯(cuò)報(bào)
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前識(shí)別出含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，而且需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，在管理層拒絕修改的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要發(fā)表非無保留意見
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見或否定意見
6. 下列關(guān)于PPS抽樣方法的說法中，正確的是( )。
A.PPS抽樣是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法
B.PPS抽樣中每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)不同
C.PPS抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)選出的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查
D.確定PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性
7. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)表了無保留意見，審計(jì)報(bào)告日為2015年2月5日。但在2015年2月22日(財(cái)務(wù)報(bào)表尚未對(duì)外報(bào)出)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他資料中獲悉甲公司有一筆2014年度銷售的貨物已在2015年1月10日退回，而之前甲公司管理層從未告知A注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一事項(xiàng)，已知該批貨物銷售價(jià)格為300萬元(不含稅)，銷售成本為180萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為此次審計(jì)業(yè)務(wù)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為200萬元。以下關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施的說法中，正確的是( )。
A.錯(cuò)報(bào)不重大，所以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不必提請(qǐng)管理層調(diào)整該錯(cuò)報(bào)
B.該事項(xiàng)為第三時(shí)段期后事項(xiàng)
C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉該事項(xiàng)時(shí)間較晚，所以可以不必采取行動(dòng)
D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要追加實(shí)施審計(jì)程序，導(dǎo)致需要修改審計(jì)工作底稿
8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行分析程序時(shí)需要從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，下列關(guān)于數(shù)據(jù)的可靠性的說法中，不正確的是( )。
A.從被審計(jì)單位外部的獨(dú)立來源獲取的信息，可靠性可能更高
B.如果與信息編制相關(guān)的控制運(yùn)行有效，則獲取的數(shù)據(jù)可靠性更高
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮可獲得信息的可比性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必考慮信息在本期或前期是否經(jīng)過審計(jì)
9. 乙公司是一家采用高度自動(dòng)化處理日常交易的企業(yè)，對(duì)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要特別考慮的方面，下列表述中不正確的是( )。
A.在評(píng)估乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其需要關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)
B.在測(cè)試乙公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制運(yùn)行有效性時(shí)，一旦確定乙公司正在執(zhí)行該控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須再擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
C.如果乙公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制運(yùn)行無效，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)
D.如果乙公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制運(yùn)行無效，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來發(fā)表審計(jì)意見
10. 在信息技術(shù)環(huán)境下，被審計(jì)單位可能存在與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)部控制，下列說法中，不正確的是( )。
A.各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的接口控制屬于信息技術(shù)的一般控制
B.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)
C.如果信息技術(shù)應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì)，那么無效的信息技術(shù)一般控制不影響應(yīng)用控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的能力
D.當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能需要更多運(yùn)用各項(xiàng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)工具開展具體的審計(jì)工作
11. 項(xiàng)目合伙人在復(fù)核審計(jì)工作底稿的過程中，不屬于復(fù)核內(nèi)容的是( )。
A.特別風(fēng)險(xiǎn)
B.對(duì)所有領(lǐng)域所作的判斷
C.執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)
D.項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域
12. 在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，下列考慮因素中，說法正確的是( )。
A.對(duì)控制的信賴程度越高，控制測(cè)試的范圍越大
B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越小
C.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越小
D.控制的預(yù)期偏差率越低，控制測(cè)試的范圍越大
13. 下列各項(xiàng)中，不屬于舞弊手段的是( )。
A.隱瞞售后回購(gòu)協(xié)議，將其作為正常銷售來處理
B.在采用代理商的銷售模式時(shí)，在代理商僅向購(gòu)銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務(wù)的情況下，按照相關(guān)購(gòu)銷交易的凈額確認(rèn)收入
C.利用與未披露關(guān)聯(lián)方之間的資金循環(huán)虛構(gòu)交易
D.采用以舊換新的方式銷售商品時(shí)，按照新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入
14.為了防范貨幣資金舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的情形不包括( )。
A.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同
B.被審計(jì)單位銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”
C.被審計(jì)單位在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開立多個(gè)銀行賬戶
D.存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債
15.下列關(guān)于書面聲明的說法中，不正確的是( )。
A.書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息
B.書面聲明本身不能為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未向管理層詢問其是否提供了審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的所有信息，也沒有獲得管理層的確認(rèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)為管理層已提供了這些信息
D.如果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，在從管理層處獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明后，即能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
16.追查存貨的采購(gòu)活動(dòng)至存貨永續(xù)盤存記錄與存貨的( )認(rèn)定直接相關(guān)。
A.存在
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> 17. 下列情形中，不能表明應(yīng)收賬款函證程序很可能無效的是( )。
A.以往審計(jì)業(yè)務(wù)中回函率很低
B.某些特定行業(yè)的客戶通常不對(duì)應(yīng)收賬款詢證函回函，如電信行業(yè)的個(gè)人客戶
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出積極式詢證函后未得到回復(fù)
D.被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函
18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí)，需要實(shí)施的程序不包括( )。
A.選擇在報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整
B.考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整
C.追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)
D.向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢問與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)
19.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別出或懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為時(shí)采取的措施的說法中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為時(shí)，通常采用口頭形式
C.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為識(shí)別出的違反法律法規(guī)的行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向管理層通報(bào)
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中得出的結(jié)論可能會(huì)影響之前形成的判斷，比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果可能影響對(duì)之前控制測(cè)試結(jié)果的考慮，下列說法中，正確的是( )。
A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序沒有發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這可能進(jìn)一步證明了之前對(duì)該控制運(yùn)行有效性的判斷
B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這說明之前對(duì)該控制運(yùn)行有效的判斷是錯(cuò)誤的
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，盡管不能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要就該事項(xiàng)與管理層和治理層進(jìn)行溝通
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果會(huì)反過來影響對(duì)控制的信賴程度，也會(huì)進(jìn)一步影響對(duì)實(shí)質(zhì)性程序已獲取審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)呐袛?BR> 21.下列關(guān)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的表述中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出、認(rèn)為足夠重要從而值得向被審計(jì)單位報(bào)告的缺陷
B.為了保證溝通的及時(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采用口頭形式
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要向治理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，不必向管理層溝通
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是基于對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性發(fā)表審計(jì)意見的需要，去考慮值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
22.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，在上期財(cái)務(wù)報(bào)表由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表無保留意見的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施不包括( )。
A.告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修改上期財(cái)務(wù)報(bào)表
B.如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正，并且沒有重新出具審計(jì)報(bào)告，但對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以描述這一情況，并提及詳細(xì)描述該事項(xiàng)的相關(guān)披露在財(cái)務(wù)報(bào)表中的位置
C.如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正，并且沒有重新出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)也未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決方案不滿意，則應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響
D.必要時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮征詢法律意見
23.下列各項(xiàng)中，不屬于管理層需要就財(cái)務(wù)報(bào)表提供的書面聲明的是( )。
A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的
B.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，所有需要調(diào)整或披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)都已得到調(diào)整或披露
C.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中
D.未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大
24.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是( )。
A.只要使用了審計(jì)抽樣，就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.無論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序可能會(huì)增加抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以消除
25.關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤工作的開展，下列說法中，正確的是( )。
A.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金有助于證明貨幣資金的存在認(rèn)定
B.通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)事先和被審計(jì)單位溝通現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)間
C.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤一般選擇在中午午休前或下午下班后
D.由出納對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行監(jiān)盤，盤點(diǎn)結(jié)束，由出納和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表上簽字
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的核心是獲取審計(jì)證據(jù)，這里的審計(jì)證據(jù)包括( )。
A.以前審計(jì)中獲取的信息
B.管理層拒絕提供要求的書面聲明
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告中利用外部專家工作的部分
D.與管理層提供的認(rèn)定相矛盾的信息
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)的前提條件之一是就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見，管理層應(yīng)認(rèn)可并理解的責(zé)任包括( )。
A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映
B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
C.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件
D.及時(shí)支付審計(jì)費(fèi)用
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍的考慮受到下列( )因素的影響。
A.重要性水平
B.影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性交易的影響
C.總體規(guī)模
D.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見或無法表示意見的情形包括( )。
A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額重大但不具有廣泛性
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)期損益的影響時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額重大，同時(shí)如果管理層調(diào)整了該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，利潤(rùn)將由盈利變?yōu)樘潛p
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮
5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要利用的專家的有( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目經(jīng)理
B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的法律專家
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)的外部稅收籌劃專家
D.項(xiàng)目組內(nèi)部的研究生會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)實(shí)習(xí)生
6.針對(duì)未入賬的應(yīng)付賬款，下列說法中正確的有( )。
A.未入賬的應(yīng)付賬款在賬上缺少記錄，審計(jì)難度比較大
B.函證程序?qū)τ谖慈胭~的應(yīng)付賬款的證明作用最佳
C.在檢查未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，可以以入庫(kù)單等原始憑證為起點(diǎn)，追查至賬簿記錄，看應(yīng)記錄的是否均記錄
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額為起點(diǎn)，追查至原始憑證，看入賬時(shí)間是否合理
7.被審計(jì)單位設(shè)立的下列內(nèi)部控制中，屬于預(yù)防性控制的有( )。
A.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告
B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬項(xiàng)目
C.如果發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量的差異，則產(chǎn)生報(bào)告，由開票主管復(fù)核和追查
D.計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試
8.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施包括( )。
A.就采取不同措施的后果征詢法律意見
B.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見
C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
D.與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通
9.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)是否合理，并特別關(guān)注具有以下( )特征的假設(shè)。
A.特別敏感的假設(shè)
B.與歷史趨勢(shì)一致的假設(shè)
C.不容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)
D.對(duì)預(yù)測(cè)性信息具有重大影響的假設(shè)
10.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊的識(shí)別責(zé)任的說法中，正確的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證
C.如果在審計(jì)工作完成后，被審計(jì)單位被查出經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則
D.在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊的關(guān)注程度可能會(huì)高于對(duì)錯(cuò)誤的關(guān)注程度
三、簡(jiǎn)答題
1.甲公司是一家木材加工企業(yè)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序過程中，遇到的事項(xiàng)摘錄如下：
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望通過對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，獲取有關(guān)存貨存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，而不必再實(shí)施其他審計(jì)程序。
(2)如果甲公司存貨盤點(diǎn)安排在2014年12月25日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為除實(shí)施存貨監(jiān)盤程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，確定存貨盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?BR> (3)由于存貨盤點(diǎn)時(shí)正值寒冬，木材被大雪覆蓋，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施監(jiān)盤，不得已只能另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。
(4)雪化之時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組再次來到甲公司，準(zhǔn)備對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在利用自身專業(yè)知識(shí)確定存貨的數(shù)量時(shí)遇到很大困難，于是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師翻閱了其以前曾經(jīng)審計(jì)過的木材加工企業(yè)審計(jì)工作記錄，來確定對(duì)甲公司存貨數(shù)量的大致估計(jì)數(shù)值。
(5)在檢查甲公司與其他公司之間的合同時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2014年11月20日甲公司曾與丙公司簽訂一項(xiàng)金額較重大的存貨的代管協(xié)議，協(xié)議中約定存貨仍屬于甲公司，由甲公司于2015年2月12日提取。但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)賬簿資料時(shí)，并未發(fā)現(xiàn)該批存貨的記錄。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向丙公司發(fā)函了解存貨情況，截至外勤審計(jì)結(jié)束日，尚未收到回函。由于審計(jì)報(bào)告日臨近，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出了未將該批存貨包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的結(jié)論。
(6)存貨盤點(diǎn)結(jié)束后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果抽盤來進(jìn)行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)存貨盤點(diǎn)記錄和存貨實(shí)物存在部分差異。
要求：
(1)假定不考慮其他因素，逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)(1)-(5)中A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
(2)針對(duì)事項(xiàng)(6)，簡(jiǎn)要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的審計(jì)程序。
2. DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接長(zhǎng)江公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派S注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人、Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。對(duì)于該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，遇到的事項(xiàng)摘錄如下：
(1)S注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出一項(xiàng)超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，將其作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。
(2)如果DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接長(zhǎng)江公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，不久又承接了長(zhǎng)江公司內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，鑒于是針對(duì)同一客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的業(yè)務(wù)，S注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿歸檔期應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告日起開始計(jì)算。
(3)審計(jì)項(xiàng)目成員應(yīng)當(dāng)至少每半年一次提交其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。
(4)S注冊(cè)會(huì)計(jì)師在給項(xiàng)目組中新員工作培訓(xùn)時(shí)強(qiáng)調(diào)提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑。
(5)在不損害客觀性的情況下，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以為審計(jì)項(xiàng)目組提供咨詢。
(6)即使在完成審計(jì)工作后，審計(jì)項(xiàng)目組成員也應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿中包含的信息予以保密，不能供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱。
要求：假定不考慮其他因素，逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
3. 繼上年承接甲集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所又承接了甲集團(tuán)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，兩次審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人均為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，相關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。
(2)基于上期審計(jì)過程中對(duì)甲集團(tuán)的了解，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在本期審計(jì)中可以省略對(duì)集團(tuán)內(nèi)部控制方面的了解。
(3)即使打算信賴上期審計(jì)中獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要在此次審計(jì)中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性。
(4)集團(tuán)40%管理層人員較去年已經(jīng)發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的能力時(shí)評(píng)價(jià)該因素的影響。
(5)如果組成部分是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組不可以查看組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿。
(6)對(duì)于具有特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，如果是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的，集團(tuán)項(xiàng)目組有必要參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和進(jìn)一步審計(jì)程序。
要求：假定不考慮其他事項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處。如存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
4. XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。已知ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾承接該審計(jì)業(yè)務(wù)，但因故與甲公司終止審計(jì)業(yè)務(wù)約定。相關(guān)事項(xiàng)摘錄如下：
(1)在接受業(yè)務(wù)委托前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，
以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。
(2)乙公司是一家與甲公司存在業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的公司，XYZ會(huì)計(jì)事務(wù)所繼承接乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，又承接了乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在考慮承接甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)是事務(wù)所的事情，因此并未將相關(guān)情況向甲公司管理層進(jìn)行說明，也并不打算告知乙公司管理層。
(3)2014年10月，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在當(dāng)?shù)孛襟w上刊登招聘信息。應(yīng)聘人員S曾在2012年1月至2014年4月?lián)渭坠句N售總監(jiān)一職，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到其對(duì)甲公司情況比較熟悉，打算予以錄用，如果XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，打算分派其參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。
(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟開辦的公司丙公司在2014年5月15日從甲公司購(gòu)買一批貨物，交易金額較小，因丙公司及時(shí)支付貨款，甲公司給予了1%的現(xiàn)金折扣，除此之外，交易條款和條件無其他異常之處。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該筆交易不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組成員M注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理是大學(xué)好友，在2014年度M注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾應(yīng)好友請(qǐng)求，為其將按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換為按照另一種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表提供幫助，但并未承擔(dān)管理層職責(zé)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到這一情況，認(rèn)為應(yīng)該評(píng)價(jià)這一事項(xiàng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組獨(dú)立性的不利影響，考慮是否允許M注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與擬承接的甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
(6)2013年度XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾承接甲公司一項(xiàng)非鑒證業(yè)務(wù)，在2014年度甲公司因該業(yè)務(wù)對(duì)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，法院判決甲公司獲勝后，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償甲公司10萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該筆訴訟事項(xiàng)并不重大，在采取必要防范措施后，并不影響XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
要求：假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)中的觀點(diǎn)或做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
5.W會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為此次審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，審計(jì)過程中遇到的事項(xiàng)摘錄如下：
(1)在了解甲公司銷售與收款循環(huán)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司多筆銷售均不符合甲公司銷售制度，客戶回款存在較高風(fēng)險(xiǎn)，但銷售總監(jiān)考慮到銷售業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力，仍批準(zhǔn)銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到該情況事出有因，未將這一情況評(píng)價(jià)為特別風(fēng)險(xiǎn)。
(2)在了解甲公司采購(gòu)與付款循環(huán)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司從某國(guó)K公司處采購(gòu)貨物的價(jià)格明顯高于從其他公司處采購(gòu)?fù)愗浳锏膬r(jià)格，于是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑甲公司可能存在違反法律法規(guī)的行為，在甲公司不能提供充分的信息來證明其遵守法律法規(guī)的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮向甲公司內(nèi)部或外部的法律顧問進(jìn)行咨詢。
(3)甲公司持有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，金額較重大，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)流程的控制運(yùn)行是有效的，于是擬實(shí)施控制測(cè)試來獲取審計(jì)證據(jù)，而不再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(4)如果獲取的審計(jì)證據(jù)支持A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出的點(diǎn)估計(jì)，此時(shí)盡管管理層的點(diǎn)估計(jì)與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)之間有差異，但只要差異低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，就不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。
(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查超出甲公司正常經(jīng)營(yíng)過程的重要合同和協(xié)議，來識(shí)別甲公司是否存在以前未識(shí)別或未向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易。但由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的特殊性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法信賴與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制。
(6)如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層撤銷此披露。如果管理層不同意撤銷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見。
要求：假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)考慮上述每種情況是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
6.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年年底首次接受X公司的委托，對(duì)其2013年及2014年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表由V會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其他相關(guān)資料如下：
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(1)X公司于2014年12月31日向客戶發(fā)出一批商品并確認(rèn)收入，2015年1月10日收到客戶的驗(yàn)收合格單。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查銷售合同后發(fā)現(xiàn)，X公司應(yīng)在收到客戶的驗(yàn)收合格單時(shí)取得收款權(quán)。由于該筆業(yè)務(wù)為X公司2014年度實(shí)現(xiàn)扭虧為盈起到了決定性作用，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬發(fā)表保留意見。
(2)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及，也不愿意重新出具審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
(3)檢查貨幣資金項(xiàng)目后，發(fā)現(xiàn)X公司2014年度現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬存在串戶登記?？紤]到貨幣資金敏感性高、流動(dòng)性強(qiáng)，性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告。
(4)X公司應(yīng)收賬款中存在串戶登記現(xiàn)象，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行賬齡分析時(shí)發(fā)現(xiàn)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提有重大錯(cuò)報(bào)，但考慮到串戶登記并不影響應(yīng)收賬款總額，因此未調(diào)整賬簿記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。
(5)X公司即將于2015年4月底對(duì)外公布的配股說明書錯(cuò)誤地引用了2014年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致兩者之間存在重大不一致，但管理層拒絕修改配股說明書，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具保留意見審計(jì)報(bào)告。
(6)管理層調(diào)整部分錯(cuò)報(bào)后，X公司財(cái)務(wù)報(bào)表尚有兩項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，但無論單獨(dú)考慮還是匯總后綜合考慮，都應(yīng)發(fā)表否定意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選擇了性質(zhì)較嚴(yán)重的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)在審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)段進(jìn)行了描述。
要求：請(qǐng)單獨(dú)考慮以上各種情況，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策或做法是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。
答案解析
一、單項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 B
【解析】
由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g，這主要是基于會(huì)計(jì)分期的考慮，選項(xiàng)B正確。
【知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)目標(biāo)
2. 【答案】 B
【解析】
由于管理層和治理層為實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)或趨勢(shì)結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠(chéng)信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 保持職業(yè)懷疑
3. 【答案】 D
【解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)提請(qǐng)管理層調(diào)整，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 重要性
4. 【答案】 B
【解析】
管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異屬于判斷錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;采用比率法估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)=(80-75)÷(75÷300)=20(萬元)(低估)，采用差異法估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)=(80-75)÷(30÷150)=25(萬元)(低估)，選項(xiàng)CD均錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 錯(cuò)報(bào)
5. 【答案】 D
【解析】
存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的是其他信息，不是財(cái)務(wù)報(bào)表，如果管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能據(jù)此在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見或否定意見，應(yīng)將對(duì)其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 重大不一致和對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)
6. 【答案】 C
【解析】
PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;PPS抽樣中每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;PPS抽樣以貨幣單元為抽樣單元，樣本之間不存在預(yù)計(jì)變異性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣
7. 【答案】 D
【解析】
收入的高估錯(cuò)報(bào)不能被費(fèi)用的高估錯(cuò)報(bào)所抵消，所以甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表收入存在重大錯(cuò)報(bào)，需要提請(qǐng)管理層調(diào)整該錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉該事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日后，但財(cái)務(wù)報(bào)表尚未對(duì)外報(bào)出，所以應(yīng)屬于第二時(shí)段期后事項(xiàng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改等，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 期后事項(xiàng)
8. 【答案】 D
【解析】
如果信息在本期或前期經(jīng)過審計(jì)，該信息的可靠性將更高，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
9. 【答案】 C
【解析】
乙公司采用高度自動(dòng)化處理日常交易，通過實(shí)質(zhì)性程序能夠獲取的審計(jì)證據(jù)較少(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)，更多地依賴于控制運(yùn)行的有效性，如果控制運(yùn)行無效，那么A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來發(fā)表審計(jì)意見。
【知識(shí)點(diǎn)】 在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
10. 【答案】 C
【解析】
信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系
11. 【答案】 B
【解析】
項(xiàng)目合伙人復(fù)核的只是對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表
12. 【答案】 A
【解析】
控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;控制的預(yù)期偏差率越低，控制測(cè)試的范圍越小，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 控制測(cè)試的范圍
13. 【答案】 B
【解析】
選項(xiàng)B是正確的處理，不屬于舞弊手段;選項(xiàng)AC會(huì)導(dǎo)致虛增收入，選項(xiàng)D會(huì)導(dǎo)致少計(jì)收入。
【知識(shí)點(diǎn)】 舞弊的含義和種類
14. 【答案】 C
【解析】
選項(xiàng)C屬于正常情況，如果被審計(jì)單位在沒有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶，則屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的情形。
【知識(shí)點(diǎn)】 貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的事項(xiàng)或情形(新增)
15. 【答案】 D
【解析】
即使從管理層處獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，其本身也不能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 書面聲明
16. 【答案】 A
【解析】
從存貨的采購(gòu)活動(dòng)追查至倉(cāng)庫(kù)中的存貨永續(xù)盤存記錄，能夠證明是否有存貨實(shí)物與采購(gòu)活動(dòng)相對(duì)應(yīng)，從而可以為存貨的存在認(rèn)定提供證據(jù)，選項(xiàng)A正確。
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)
17. 【答案】 C
【解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出積極式詢證函后未得到回復(fù)，并不能表明就函證程序無效，應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。
【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序
18. 【答案】 C
【解析】
選項(xiàng)C屬于復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向時(shí)實(shí)施的程序。
【知識(shí)點(diǎn)】 會(huì)計(jì)分錄測(cè)試
19. 【答案】 A
【解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為時(shí)，通常采用書面形式，將書面文件送治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;如果根據(jù)判斷認(rèn)為識(shí)別出的違反法律法規(guī)的行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮
20. 【答案】 D
【解析】 如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序沒有發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮，但不能據(jù)此認(rèn)為控制運(yùn)行就是無效的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
21. 【答案】 A
【解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師也負(fù)有向管理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的義務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;如果只是承接了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要針對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性發(fā)表審計(jì)意見，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
22. 【答案】 A
【解析】
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而不能自己告知，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)報(bào)告：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)
23. 【答案】 C
【解析】
選項(xiàng)C屬于管理層就提供的信息所作的書面聲明。
【知識(shí)點(diǎn)】 書面聲明
24. 【答案】 C
【解析】
選項(xiàng)C應(yīng)該是會(huì)增加非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
【知識(shí)點(diǎn)】 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
25. 【答案】 A
【解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師事先和被審計(jì)單位溝通現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)間會(huì)損害監(jiān)盤程序的有效性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤一般選擇在上午上班前或下午下班時(shí)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員也必須參與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)工作，并在庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表上簽字，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序
二、多項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 A, B, C, D
【解析】 審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的，還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息(選項(xiàng)A)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息;被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的專家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在發(fā)表無保留意見時(shí)提及利用專家的工作，但是可以將專家的工作作為審計(jì)證據(jù));審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息(選項(xiàng)D);在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明，選項(xiàng)B)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。
【知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)證據(jù)的含義
2. 【答案】 A, B, C
【解析】 選項(xiàng)D應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶之間的協(xié)議約定，不屬于管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
【知識(shí)點(diǎn)】 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
3. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
必要審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)何種證據(jù)與實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)相關(guān)作出的職業(yè)判斷，這種判斷受到重要性評(píng)估水平(選項(xiàng)A)、與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)、總體規(guī)模(選項(xiàng)C)以及影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性交易的影響(選項(xiàng)B)。
【知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)
4. 【答案】 A, B, D
【解析】 對(duì)于選項(xiàng)C中所述情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見。
【知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)報(bào)告的類型
5. 【答案】 B, C
【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)AD均屬于會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域內(nèi)的，不符合專家的定義。
【知識(shí)點(diǎn)】 利用專家工作
6. 【答案】 A, C, D
【解析】 函證程序一般是以賬簿記錄為依據(jù)來發(fā)函，而未入賬的應(yīng)付賬款在賬上缺少記錄，函證程序的證明效力較弱，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序
7. 【答案】 A, D
【解析】
選項(xiàng)BC均屬于事后復(fù)核，屬于檢查性控制。 【知識(shí)點(diǎn)】 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
8. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
選項(xiàng)ABCD均屬于可以采取的措施。
【知識(shí)點(diǎn)】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通
9. 【答案】 A, D
【解析】
選項(xiàng)B、C應(yīng)分別為“與歷史趨勢(shì)不一致的假設(shè)”、“容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)”。
【知識(shí)點(diǎn)】 考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)
10. 【答案】 B, D
【解析】
對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任的是管理層和治理層，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作會(huì)受到固有限制的影響，如果在審計(jì)工作完成后，被審計(jì)單位被查出經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
三、簡(jiǎn)答題
1. 【答案】
(1)
1)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
2)恰當(dāng)。
3)恰當(dāng)。
4)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組必要時(shí)可以利用專家的工作，以保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。
5)不恰當(dāng)。審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未獲取關(guān)于該批存貨的可靠證據(jù)，不能擅自得出結(jié)論。
(2) 一方面，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請(qǐng)甲公司更正;另一方面，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可要求甲公司重新盤點(diǎn)。重新盤點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組。
【解析】
【知識(shí)點(diǎn)】 存貨監(jiān)盤
2. 【答案】
(1)恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。
(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)是每年至少一次。
(4)恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
(6)不恰當(dāng)。在完成審計(jì)工作后，審計(jì)項(xiàng)目組成員的確仍應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿中包含的信息予以保密，但在取得客戶授權(quán)的情況下，可視具體情況決定是否供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱。
【解析】
【知識(shí)點(diǎn)】 質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
3. 【答案】
(1)存在不當(dāng)之處。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。
(2)存在不當(dāng)之處。了解內(nèi)部控制是不能夠省略的。
(3)不存在不當(dāng)之處。
(4)不存在不當(dāng)之處。
(5)存在不當(dāng)之處。在配合集團(tuán)項(xiàng)目組工作時(shí)，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿。
(6)存在不當(dāng)之處。對(duì)于具有特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，如果是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的，集團(tuán)項(xiàng)目組有必要參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，但是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序還需要評(píng)價(jià)。
【解析】
【知識(shí)點(diǎn)】 集團(tuán)
4. 【答案】
(1)恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。甲公司和乙公司之間存在利益沖突，而A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬同時(shí)為這兩家公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，可能會(huì)對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響。
(3)不恰當(dāng)。如果承接甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，S曾擔(dān)任甲公司高級(jí)管理人員，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。
(4)恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。如果XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶提供將按照某種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換為按照另一種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表方面的幫助，但未承擔(dān)管理層職責(zé)，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
(6)恰當(dāng)。
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