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2016注冊會計師考試會計考點：遞延所得稅資產(chǎn)的確認
1.遞延所得稅資產(chǎn)確認的一般原則
(1)確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。
因為確認的遞延所得稅資產(chǎn)要在以后期間轉回的，所以在確認時要考慮以后期間是否有足夠的應納稅所得額用以抵扣轉回的可抵扣暫時性差異。
2.遞延所得稅資產(chǎn)的計量
(1)稅率的確定
確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，以轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。
(2)遞延所得稅資產(chǎn)的減值
①資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值(借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”)。
②遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值(借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費用”)。
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