2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正在緊張的備考狀態(tài)，考生們?cè)谄綍r(shí)也要多做一些稅法練習(xí)題哦，以下資訊由出國(guó)留學(xué)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)整理而出：2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試練習(xí)題及答案解析，祝您早日拿到注冊(cè)會(huì)計(jì)師證!
【例題1•單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
【答案】C
【解析】依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。
【例題2•單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25%稅率的是( )。
A.小型微利企業(yè)
B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的的非居民企業(yè)
D.在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，適用20%的稅率;選項(xiàng)C、D適用20%的稅率，實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率。
【例題3•單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是( )。
A.家禽的飼養(yǎng)
B.海水養(yǎng)殖
C.農(nóng)作物新品種的選育
D.林木的培育和種植
【答案】B
【解析】減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
【例題4•多選題】下列屬于企業(yè)銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入必須同時(shí)滿足的條件有( )。
A.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方
B.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制
C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量
D.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算
【答案】ABCD
【例題5•單選題】下列各項(xiàng)中，對(duì)納稅人銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入不正確的說(shuō)法是( )。
A.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入
B.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
C.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入
D.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入
【答案】C
【解析】銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
【例題6•單選題】下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是( )。
A.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳
B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅
C.在判斷個(gè)人所得來(lái)源地時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地
D.個(gè)人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
【答案】C
【解析】扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳，不過(guò)需要對(duì)扣繳義務(wù)人予以處罰;外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個(gè)人所得稅;個(gè)人取得兼職收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
【例題7•單選題】下列各項(xiàng)中，符合個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.個(gè)人出售自有住房取得的所得可按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
B.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅
C.個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租個(gè)人繳納個(gè)人所得稅
D.對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可全部或部分予以免稅
【答案】D
【解析】個(gè)人出售自有住房取得的收入按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅;對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅;個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”征收個(gè)人所得稅。
【例題8•單選題】下列有關(guān)個(gè)人所得稅所得來(lái)源地的表述中，正確的是( )。
A.特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地
B.財(cái)產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地
C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來(lái)源地
D.勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來(lái)源地
【答案】A
【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來(lái)源地;利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來(lái)源地;勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來(lái)源地。
【例題9•多選題】下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有( )
A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國(guó)公民
B.2010年取得年收入15萬(wàn)元的中國(guó)公民
C.從法國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國(guó)公民
D.從事汽車(chē)修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶
【答案】ABCD
【解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：
1.自2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的;
2.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
3.從中國(guó)境外取得所得的;
4.取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;
5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
所以正確答案是ABCD。
【例題10•多選題】下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人，為居民納稅人
B.連續(xù)或累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅
C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)一次居住不超過(guò)30天的個(gè)人，為非居民納稅人
D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅
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