臨近考試階段，你還在為找不到歷年習(xí)題而盲目找題嗎？哪里有注冊會計師考試稅法考試歷年真題資料下載？出國留學(xué)網(wǎng)注會頻道為您整理2015年注冊會計師《稅法》習(xí)題精講：稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃等。下面是2015年注冊會計師考試《稅法》習(xí)題精選六，希望大家用心做題、高效備考！
? 1、單選題
化妝品廠下設(shè)一非獨立核算門市部，該廠將一批化妝品交門市部，計價80萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入70萬元。該企業(yè)應(yīng)納消費稅為( )萬元。(消費稅稅率為30%)
A、20.51
B、22.32
C、31.98
D、17.95
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)非獨立核算門市部銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費稅=70÷(1+17%)×30%=17.95(萬元)
2、單選題
某外貿(mào)公司2014年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為( )。
A、7.5萬元
B、8.4萬元
C、9萬元
D、10.5萬元
【正確答案】C
【答案解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退的消費稅稅款，應(yīng)退消費稅=30×30%=9(萬元)。
3、單選題
某機械制造公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2014年8月贈送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率為20%，成本為8600元。則上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費稅( )元。
A、2580
B、1895
C、3460
D、2200
【正確答案】A
【答案解析】屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表;自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、廣告等，視同銷售，計算繳納消費稅。
贈送客戶的手表沒有售價，按組價計算，組價=8600×(1+20%)÷(1-20%)=12900(元)，大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費稅。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費稅=12900×20%=2580(元)
4、單選題
某企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)加工卷煙，下列說法中正確的是( )。
A、同時繳納增值稅和消費稅
B、不繳納增值稅和消費稅
C、繳納增值稅，不繳納消費稅
D、繳納消費稅，不繳納增值稅
【正確答案】B
【答案解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不繳納增值稅，也不繳納消費稅。
5、單選題
某酒廠(增值稅一般納稅人)2014年5月生產(chǎn)了一種新型的白酒，其中0.6噸贈送給個人，該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸5萬元，成本利潤率為10%，白酒消費稅定額稅率為0.5元/500克，消費稅比例稅率為20%。該酒廠當月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A、8800
B、9000
C、9200
D、9400
【正確答案】B
【答案解析】噸和斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克
白酒復(fù)合征稅，從量稅=0.6×2000×0.5=600(元)
從價稅=[0.6×5×10000×(1+10%)+600]/(1-20%)×20%=8400(元)
該酒廠當月應(yīng)繳納消費稅=600+8400=9000(元)
6、單選題
下列關(guān)于金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的表述中，錯誤的是( )。
A、保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險人收取的全部保險費減去相應(yīng)的費用后為營業(yè)額
B、金融機構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
C、金融機構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額
D、金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)以手續(xù)費(傭金)類的全部收入為營業(yè)額
【正確答案】A
【答案解析】保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費為營業(yè)額。
7、單選題
某企業(yè)將2年前外購的房屋轉(zhuǎn)讓，當時購買時的價款400萬，已計提折舊100，轉(zhuǎn)讓價款500萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用6萬元。此行為屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的正確處理是( )。
A、不繳納營業(yè)稅
B、應(yīng)納營業(yè)稅5萬元
C、應(yīng)納營業(yè)稅15萬元
D、應(yīng)納營業(yè)稅25萬元
【隱藏答案】
【正確答案】B
【答案解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收入減去購置或受讓原價后的余額為計稅依據(jù)。其他情況轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)均是以向購買方收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=(500-400)×5%=5(萬元)。
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