會計(jì)證考試《會計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)解析:利潤形成的賬務(wù)處理

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    十一月即將結(jié)束,這就意味著部分省市將送走2015年最后一次會計(jì)從業(yè)資格考試,有的省市則恰好迎來2015年最后一次會計(jì)證考試。你是否也正在備考2015年的最后一次會計(jì)從業(yè)資格考試了?利潤形成的賬務(wù)處理相關(guān)的考點(diǎn)知識你都會了嗎?出國留學(xué)網(wǎng)會計(jì)從業(yè)考試頻道為您整理“《會計(jì)基礎(chǔ)》知識重點(diǎn)及答題技巧”,詳情請查看下文。
    會計(jì)從業(yè)資格考試《會計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)解析:利潤形成的賬務(wù)處理
    (一)利潤形成的賬務(wù)處理
    1.利潤的形成
    利潤是企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果,包括收人減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)人當(dāng)期利潤的利得或損失等。
    利潤由營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個層次構(gòu)成:
    (1)營業(yè)利潤
    營業(yè)利潤這一指標(biāo)能夠比較恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)務(wù)。計(jì)算公式如下:營業(yè)利潤一營業(yè)收入~營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一管理費(fèi)用一銷售費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益(或-投資損失)+公允價值變動收益(或-公允價值變動損失)
    (2)利潤總額
    利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
    (3)凈利潤
    凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用
    2.賬戶設(shè)置
    【例題·多選題】“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目的貸方登記( )。
    A.期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的本期各項(xiàng)籌資費(fèi)用
    B.匯兌收益
    C.應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入
    D.發(fā)行股票溢價收入
    【答案】ABC
    【解析】選項(xiàng)D計(jì)入資本公積。
    3.賬務(wù)處理
    (1)利潤形成的賬務(wù)處理
    利潤形成的賬務(wù)處理主要涉及的是期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。
    ①期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目的賬務(wù)處理
    期末,企業(yè)應(yīng)將各收益類科目的余額轉(zhuǎn)人“本年利潤"科目的貸方,賬務(wù)處理
    如下:
    借:主營業(yè)務(wù)收入
    其他業(yè)務(wù)收入
    營業(yè)外收人等
    貸:本年利潤
    ②期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目的賬務(wù)處理
    期末,企業(yè)應(yīng)將記入當(dāng)期損益的費(fèi)用或損失類科目的余額轉(zhuǎn)人“本年利潤’’科目的借方,賬務(wù)處理如下:
    借:本年利潤
    貸:主營業(yè)務(wù)成本
    其他業(yè)務(wù)成本
    營業(yè)外支出
    管理費(fèi)用
    銷售費(fèi)用
    財(cái)務(wù)費(fèi)用
    資產(chǎn)減值損失等
    (2)所得稅的賬務(wù)處理
    2013年12月份甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
    (1)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元,增值稅8.5萬元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為37.5萬元。
    (2)本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬174萬元,其中生產(chǎn)工人工資1 20萬元,車間管理人員工資l0萬元,廠部管理人員工資14萬元,銷售人員工資30萬元。
    (3)本月計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊64萬元。
    (4)本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、教育費(fèi)附加0.5萬元。
    (5)該公司適用所得稅稅率為25%,假定該公司本年無納稅調(diào)整事項(xiàng)。
    要求:
    (1)根據(jù)甲公司業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計(jì)分錄;
    (2)編制甲公司2013年應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
    
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