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第五章 公司分析
第三節(jié)公司財(cái)務(wù)分析
要點(diǎn)一
(公司主要的財(cái)務(wù)報(bào)表)
一、財(cái)務(wù)報(bào)表
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對象是財(cái)務(wù)報(bào)表。所謂財(cái)務(wù)報(bào)表，是會(huì)計(jì)人員按照法定的或—般公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則，以及會(huì)計(jì)處理程序和方法，將公司一定期間的會(huì)計(jì)事項(xiàng)作一系統(tǒng)的匯總表示，用來反映企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。
資產(chǎn)負(fù)債表;損益表或利潤及利潤分配表;現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。
二、資產(chǎn)負(fù)債表
1.含義：反映公司在某特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況和資本結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)表，它表明權(quán)益在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。
2.內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其若干種科目。
3.格式：
資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益
4.編制方式：復(fù)式記賬原理。
三、利潤表
1.含義：又稱收益表或損益表，是綜合反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，表明企業(yè)運(yùn)用其所擁有的資產(chǎn)進(jìn)行獲利的能力。
2.內(nèi)容：構(gòu)成營業(yè)收入的各項(xiàng)要素、構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素、構(gòu)成利潤總額的各項(xiàng)要素、構(gòu)成凈利潤的各項(xiàng)要素、每股收益、其他綜合收益和綜合收益總額。
3.格式：
凈利潤=收入一費(fèi)用
4.編制方式：我國采取多步利潤表格式。
四、現(xiàn)金流量表
1.含義：反映本會(huì)計(jì)期內(nèi)公司的經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)對現(xiàn)金流量影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。
2.內(nèi)容：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變
動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。
3.編制方式：我國采用直接法編制，但在現(xiàn)金流量表中還要單獨(dú)按照間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。
【點(diǎn)撥1】“現(xiàn)金為王”至今仍然是很多老練的企業(yè)家和財(cái)務(wù)分析師的經(jīng)典理念，一個(gè)企業(yè)出現(xiàn)倒閉、破產(chǎn)等問題之前，往往是現(xiàn)金流先出問題。
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五、所有者權(quán)益變動(dòng)表
1.含義：又稱為股東權(quán)益變動(dòng)表，它是反映公司本期內(nèi)截至期末所有者權(quán)益各組成部分變動(dòng)情況的報(bào)表。
2. 內(nèi)容：包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)、所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。具體包括凈利潤，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得 和損失項(xiàng)目及總額，會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的相應(yīng)累積金額，所有者投入資本和向所有者分配利潤，按規(guī)定提取盈余公積、實(shí)收資本等項(xiàng)的調(diào)節(jié)情況。
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