2015注冊會計師專業(yè)階段考試時間為2015年10月17-18日，歐洲考區(qū)考試2015年10月24-25日。你們準備好了嗎?出國留學(xué)網(wǎng)注會考試頻道為您整理分享"2015年注冊會計師《會計》高頻考點：所得稅費用的確認"，希望對您備考注會有幫助!
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.當期所得稅的確認
2.遞延所得稅的確認
【考頻分析】
考頻：★★
復(fù)習(xí)程度：掌握本考點。
【主要考點】所得稅費用的確認
（1）當期所得稅的確認
當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當期應(yīng)交所得稅。
當期所得稅（即應(yīng)交所得稅）＝當期應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
當期所得稅不是利潤表中的所得稅費用，而是當期確認的應(yīng)交所得稅
應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋按照會計準則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用＋（－）計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額＋（－）計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得的收入之間的差額－稅法規(guī)定的不征稅收入＋（－）其他需要調(diào)整的因素
（2）遞延所得稅的確認：遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定當期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示即為：
遞延所得稅＝（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）
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