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2016年注冊會計師公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理易錯題解析
單選題：
迅捷公司正在委托外部服務(wù)公司檢查企業(yè)的內(nèi)部控制是否存在漏洞，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》，下列選項中，與迅捷公司財務(wù)報告有關(guān)的風(fēng)險是( )。
A.不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控
B.不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營
C.銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損
D.外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失
【正確答案】A
【答案解析】本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》。編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告需關(guān)注的主要風(fēng)險：①編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。②提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。③不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。選項B屬于實行全面預(yù)算需關(guān)注的主要風(fēng)險，選項C屬于銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險，選項D屬于業(yè)務(wù)外包需關(guān)注的主要風(fēng)險。
點評：本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》，內(nèi)部控制應(yīng)用指引歷來是考試的重點，建議廣大學(xué)員認真復(fù)習(xí)這部分內(nèi)容，尤其是每項指引涉及到的主要風(fēng)險，一定要牢記于心!
內(nèi)部控制評價
單選題：
下列關(guān)于內(nèi)部控制評價的說法中，正確的是( )。
A. 企業(yè)可以聘請一家會計師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制審計服務(wù)和內(nèi)部控制自我評價服務(wù)
B. 企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行最終認定
C. 評價報告在提交內(nèi)部控制評價部門前需要得到被評價單位相關(guān)責任人簽字確認
D. 企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責
【正確答案】C
【答案解析】本題考核內(nèi)部控制評價。內(nèi)部審計服務(wù)和內(nèi)部控制自我評價服務(wù)是不可以由同一家事務(wù)所提供的。選項A不正確。企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認定，應(yīng)當以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評價，由內(nèi)部控制評價部門或機構(gòu)進行綜合分析后提出認定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核后予以最終認定。選項B說法不正確。企業(yè)董事會應(yīng)當對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責。選項D說法不正確。
點評：本題考核內(nèi)部控制評價。內(nèi)部控制評價這部分知識點是考試的重點，這個知識點包含的內(nèi)容較多，歷年的考試基本都會有所涉及，需要大量背誦。建議廣大學(xué)員多閱讀這部分內(nèi)容，考前集中背誦，這樣可以增強記憶力。祝福大家都可以順利通過考試!
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