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2016年注冊會計師《稅法》必做習(xí)題及答案解析
單選題
境內(nèi)居民企業(yè)甲為化妝品生產(chǎn)公司，2015年會計利潤為1500萬元(未包含境外稅后所得300萬元人民幣)成本費用600萬元，其中公益性捐贈100萬元，假如沒有其他調(diào)整事項，該企業(yè)當(dāng)年捐贈的調(diào)整額為( ?)萬元。
A、216
B、0
C、116
D、80
【正確答案】B
【答案解析】年度利潤總額=1500+300=1800(萬元)
捐贈限額=1800×12%=216(萬元)，由于捐贈100萬元<216萬元，所以可以據(jù)實扣除。所以納稅調(diào)整額0。
單選題
證券經(jīng)紀(jì)人王某于2015年4月初入職某市一證券公司，試用期3個月，試用期間每月傭金2萬元，于試用期滿一次發(fā)放。王某試用期間取得的傭金收入應(yīng)繳納的個人所得稅為( )。
A、4854.4元
B、5222.4元
C、693.6元
D、6608元
【正確答案】B
【答案解析】證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成，對展業(yè)成本部分不征收個人所得稅，證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經(jīng)紀(jì)人以1個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業(yè)稅金及附加，再減去規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個人所得稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。 應(yīng)繳納的個人所得稅=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%)-20000×40%]×(1-20%)×20%×3=5222.4(元)。
單選題
證券經(jīng)紀(jì)人王某于2015年4月初入職某市一證券公司，試用期3個月，試用期間每月傭金2萬元，于試用期滿一次發(fā)放。王某試用期間取得的傭金收入應(yīng)繳納的個人所得稅為( )。
A、4854.4元
B、5222.4元
C、693.6元
D、6608元
【正確答案】B
【答案解析】證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成，對展業(yè)成本部分不征收個人所得稅，證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經(jīng)紀(jì)人以1個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業(yè)稅金及附加，再減去規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個人所得稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。 應(yīng)繳納的個人所得稅=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%)-20000×40%]×(1-20%)×20%×3=5222.4(元)。
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