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四、案例分析題(本題共計20分，共2題，每題含5小題，每小題2分。本題為不定項選擇，四個選項中至少有一個是正確選項。多選、少選、錯選、不選均不得分)
(一)某公司發(fā)生以下情況：
(1)公司接受上級有關(guān)單位審核，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更 改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認更改后的金額是正確的，更改處蓋有出具單位的相關(guān) 印章。公司以該發(fā)票為原始憑證進行賬務(wù)處理并入賬。
(2)公司一供貨商多次上門催要逾期貨款，經(jīng)公司負責(zé)人同意，會計主管張某讓出納員將 一張32萬元的轉(zhuǎn)賬支票交給供貨商。供貨商向銀行提示付款時，銀行以該公司的銀行存款余 額不足32萬元為由予以退票。
(3)公司對外報送2010年年度會計報告，公司董事會研究決定，公司對外報送的財務(wù)會計 報告由公司財務(wù)總監(jiān)簽字、蓋章后報出。
(4)公司財務(wù)部門搬入新的辦公室，財務(wù)人員將保管期滿的會計檔案全部銷毀。在銷毀的 會計檔案中，有保管期滿但尚在使用的一臺機器的原始憑證。
(5)該公司原出納張某在出納工作期間的有些資料存在一些問題，而接替者劉某在交接時 并未發(fā)現(xiàn)。檢查人員在了解情況時，原出納張某說：“已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，自己不再承擔 任何責(zé)任，責(zé)任由接替者劉某承擔。”
要求：根據(jù)上述情況和有關(guān)法律規(guī)定，分析下列問題。
1.該公司對購買計算機發(fā)票的處理下列說法正確的是( )。
A.該公司的處理方法是符合法律規(guī)定的
B.該公司的處理方法不符合法律規(guī)定
C.發(fā)票上金額有錯誤，應(yīng)當由出具單位重新開具，不能更改
D.發(fā)票上金額有錯誤，在更改處有出具單位的相關(guān)印章即可
2.關(guān)于該公司簽發(fā)32萬元轉(zhuǎn)賬支票的行為，下列說法正確的是( )。
A.該公司簽發(fā)的是空頭支票，是違法行為
B.出納員并不知道公司銀行存款余額小于32萬元，所以此行為不違法，重新開一張就可以
C.銀行予以退票，有權(quán)對其處以支票金額5%的賠償金
D.持票人有權(quán)要求出票人支付支票金額5%的賠償金
3.關(guān)于財務(wù)會計報告的簽章程序，下列說法中，不正確的是( )。
A.財務(wù)會計報告必須由單位負責(zé)人簽字并蓋章
B.財務(wù)會計報告必須由單位會計人員簽字并蓋章
C.財務(wù)會計報告必須由總會計師簽字并蓋章
D.財務(wù)會計報告必須由會計機構(gòu)負責(zé)人簽字并蓋章
4.該公司銷毀會計檔案的行為，下列說法中，正確的是( )。
A.由于搬遷，所以該公司銷毀會計檔案的行為是合法的
B.該公司銷毀會計檔案的行為是違法的
C.會計檔案只要保管期滿就可以銷毀
D.該公司應(yīng)該把尚在使用的一臺機器的原始憑證單獨抽出立卷
5.關(guān)于張某的解釋理由，下列說法中，正確的是( )。
A.張某已辦理交接手續(xù)，且接替者劉某在交接時并沒有發(fā)現(xiàn)，故此理由可以理解
B.張某應(yīng)該對工作期間的資料存在的問題承擔法律責(zé)任
C.移交人員對移交的會計資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責(zé)任
D.會計資料移交后，發(fā)現(xiàn)的一切問題由接管人員負責(zé)
(二)A企業(yè)2011年實現(xiàn)銷售收入為3 000萬元，取得租金收入50萬元;銷售成本、銷售費用、管理費用共計2 800萬元(全部允許所得稅前扣除);“營業(yè)外支出”賬戶列支35萬元，其 中：通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性 贊助支出20萬元。當年已預(yù)交所得稅40萬元。適用所得稅稅率為25%。
要求：根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。
1.在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時，不能在所得稅前扣除的項目有( )。
A.通過希望工程基金委員會向災(zāi)區(qū)捐款
B.直接向某困難地區(qū)捐款
C.非廣告性贊助支出
D.已預(yù)交所得稅
2.企業(yè)發(fā)生的符合條件的( )支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。
A.業(yè)務(wù)招待費
B.廣告費
C.業(yè)務(wù)宣傳費
D.公益性捐贈
3.關(guān)于應(yīng)納稅所得額的計算，下列說法正確的是( )。
A.2011年利潤總額為215萬元
B.2011年利潤總額為175萬元
C.2011年公益性捐贈，允許稅前扣除限額10萬元
D.2011年公益性捐贈，允許稅前扣除限額15萬元
4.2011年應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.240
B.224.2
C.235
D.215
5.2011年應(yīng)交所得稅( )萬元。
A.60
B.56.05
C.58.75
D.53.75
四、案例分析題答案
(一)
1.[答案]BC
【精析】該公司對購買計算機發(fā)票的處理不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計法》第14條第4款的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該公司對購買計算機發(fā)票的 “金額”欄數(shù)字進行更改不符合法律規(guī)定。
2.[答案]AC
【精析】該公司簽發(fā)32萬元轉(zhuǎn)賬支票的行為屬于簽發(fā)空頭支票的違法行為;根據(jù)《支付結(jié)算辦法》第125條的規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。
3.[答案]B
【精析】根據(jù)《會計法》第21條的規(guī)定。對外報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;沒置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。
4.[答案]BD
【精析】對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未，事項的原始憑證(如會計檔案保管期滿但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證等)。不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時方可按規(guī)定的程序進行銷毀。該公司將保管期滿但尚在使用的一臺機器的原始憑證銷毀，不符合法律規(guī)定。
5.[答案]BC
【精析】張某的理由不正確。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責(zé)任。會計資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會計工作期間所發(fā)生的問題，由原移交人員負責(zé)。張某應(yīng)對其在擔任出納工作期間的資料存在的問題承擔法律責(zé)任。
(二)
1.[答案]BCD
【精析】直接向某困難地區(qū)捐款、非廣告性贊助支出、已預(yù)交所得稅不能在所得稅前扣除。
2.[答案]BC
【精析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。
3.[答案]AC
【精析】A公司2011年的利潤總額=3000+50-2800-35=215(萬元)。公益性捐贈扣除限額=215×12%=25.8(萬元)，10<25.8，可以據(jù)實扣除。
4.[答案]A
【精析】A公司2011年的應(yīng)納稅所得額=215+5+20=240(萬元)。
5.[答案]A
【精析】A公司2011年的應(yīng)交所得稅=240×25%= 60(萬元)。
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