第三章 稅收法律制度
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收的概念與分類
(一)稅收概念與分類
1.稅收的概念
稅收，是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會制度下的一種特定分配關(guān)系。
稅收是政府收入的最重要來源，它的定義可以從以下三點來理解：
(1)稅收與國家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機器賴以生存并實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。
(2)稅收是一個分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。
(3)稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會經(jīng)濟制度的性質(zhì)。
2.稅收的作用
稅收在不同的歷史時期發(fā)揮著不同的作用，現(xiàn)階段稅收的作用主要表現(xiàn)為：
(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式;
(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段;
(3)稅收具有維護國家政權(quán)的作用;
(4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。
(二)稅收的特征
稅收三性：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
1.強制性。
2.無償性——國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。
【提示】稅收的無償性是稅收“三性”的核心。
3.固定性——包括時間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。
(三)稅收的分類
我國的稅種分類方式主要有：
1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
(1)流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對象(增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等)。
(2)所得稅類(收益稅)——以各種所得額為課稅對象(企業(yè)所得稅、個人所得稅)。
(3)財產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)數(shù)量或者財產(chǎn)價值為課稅對象(房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等)。
(4)資源稅類——以自然資源和某些社會資源為征稅對象(資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等)。
(5)行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象(城市維護建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅等)。
2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。
(1)工商稅類——由稅務(wù)機關(guān)負責征收管理(絕大部分)。
工商稅收是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的單位和個人為納稅人的各種稅的總稱，是我國現(xiàn)行稅制的主體部分。具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅等。工商稅收的征收范圍較廣，既涉及社會再生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，也涉及生產(chǎn)、流通、分配、消費的各個領(lǐng)域，是籌集國家財政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟最主要的稅收工具。占稅收總額超過90%以上。
(2)關(guān)稅類——由海關(guān)負責征收管理。
關(guān)稅是對進出境的貨物、物品征收的稅收總稱，主要是指進出口關(guān)稅以及對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。不包括由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。和船舶噸稅。關(guān)稅是中央財政收入的重要來源，也是國家調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易的主要手段。
3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
(1)中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務(wù)局負責征收管理，如關(guān)稅和消費稅。
(2)地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務(wù)局負責征收管理，如房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
(3)中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國家稅務(wù)局負責征收管理，如增值稅、印花稅、資源稅等。補充：企業(yè)所得稅，個人所得稅。
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