3.進項稅額轉出
第一，企業(yè)購進貨物、在產品或產成品等因管理不善而造成的霉爛、變質、丟失、被盜等，其進項稅額應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
第二，購進的貨物在沒有任何加工的情況下對其改變用途(如用于非應稅項目、集體福利等)，應借記“在建工程”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
4.交納增值稅
【例10-56】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅100 000元。該企業(yè)應編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 100 000
貸：銀行存款 100 000
5.小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務處理
小規(guī)模納稅企業(yè)應當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅;
銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。
小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。
【例10-57】某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20 000元，增值稅3 400元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫(該企業(yè)按實際成本計價核算)。該企業(yè)應編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：原材料 23 400
貸：銀行存款 23 400
(二)應交營業(yè)稅的賬務處理
營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。
【例10-58】某運輸公司某月運營收入為500 000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。關于應交的營業(yè)稅該公司應編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：營業(yè)稅金及附加 15 000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 15 000
應交營業(yè)稅=50 0000×3%=15 000(元)
【例10-59】某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入320 000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為400 000元，已提折舊100 000元，未曾計提減值準備，出售過程中用銀行存款支付清理費用5 000元。銷售該項固定資產適用的營業(yè)稅稅率為5%。該企業(yè)應編制會計分錄如下：
『正確答案』
計算應交營業(yè)稅：320 000×5%=16 000(元)
借：固定資產清理 16 000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 16 000
會計基礎延伸閱讀
《基礎會計》是會計學科體系的重要組成部分，也是會計的入門課程。要學習會計學科，首先要學習基礎會計。作為會計專業(yè)的學員，以后還將繼續(xù)學習中級財務會計、成本會計、管理會計、財務管理等一些深層次的會計課程，熟練掌握基礎會計的理論、方法，為以后學習其他會計課程打好基礎是非常重要的。作為非會計專業(yè)的學員，本課程是了解會計基本理論和基本方法的途徑，有助于完善學生的專業(yè)知識結構，擴大學生的知識面。掌握科學的學習方法是學好這門課程的關鍵所在： 會計從業(yè)論壇
一、掌握三個基本
1、掌握會計的基本概念、基本理論本課程作為一門專業(yè)基礎課，有關的概念、理論很多，對于這些概念一定要準確地理解其含義，對于相關理論不僅要掌握其內容，還有能夠靈活運用。
2、掌握會計的基本方法基礎會計將教會我們如何對具體的經濟業(yè)務進行核算的方法，如：設置會計科目與帳戶、復式記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、資產計算、負債計算、所有者權益計算、成本計算、利潤計算、財產清查、編制會計報表等等。對于這些核算方法，要求大家熟練掌握。
3、掌握會計的基本技能本課程的實踐性較強，要求學員認真完成實務操作作業(yè)，并多向教師及財會人員請教，對憑證、賬簿、報表等增加一些感性認識，做到能運用所學理論、方法獨立完成一系列的會計工作。
二、注意三個聯(lián)系
1、注意各項經濟業(yè)務之間的聯(lián)系在一個企業(yè)的生產經營過程中會發(fā)生許多筆經濟業(yè)務，許多經濟業(yè)務之間是有聯(lián)系的，例如：“業(yè)務一 企業(yè)購10000元的材料，貨款未付。 業(yè)務二 用銀行存款支付10000元的貨款?！睍嬋藛T要注意到兩筆經濟業(yè)務之間的連貫關系。
2、注意各賬戶之間的聯(lián)系為了更方便地記錄各項經濟業(yè)務，在會計中設置了許多獨立的賬戶，如：原材料賬戶、現金賬戶、銀行存款賬戶、應付賬款賬戶等等，一筆經濟業(yè)務的發(fā)生會影響到兩個或兩個以上賬戶的數量變化，如：“業(yè)務一 企業(yè)購10000元的材料，貨款未付?！睍刮镔Y采購賬戶增加10000元，應付賬款賬戶增加10000元。所以在學習中要注意各賬戶的相互聯(lián)系，會判斷一筆業(yè)務的發(fā)生會影響哪些賬戶的增減變化。
3、注意會計核算方法之間的聯(lián)系前面介紹的設置會計科目與賬戶、復式記賬、填制與審核憑證、 登記賬簿、資產計算、負債計算、所有者權益計算、成本計算、利潤計算、財產清查、編制會計報表等會計核算方法之間有著內在的聯(lián)系，在學習中要注意這種聯(lián)系，掌握好各種核算方法的使用順序，如：一定要最后編制報表，因為編制報表要使用前面核算方法得出的數據。
三、處理三個關系
1、處理好全面與重點的關系基礎會計講授的都是一些最基本的理論、方法，在要求大家全面掌握的同時，還要求學員能夠從中總結出重點內容，只有處理好全面與重點的關系，才能高效率地學好這門課程，達到事半功倍的效果。
2、處理好理解與記憶的關系會計課程主要教給學員能夠獨立完成會計實際工作的方法，以注重實踐為特點，因此死記硬背的學習方法是不能很好地完成學習任務的，要求學員能夠處理好理解與記憶的關系，即在理解的基礎上加強記憶。
3、處理好自學與面授的關系由于面授時間有限，所以要求學員充分利用教材、錄像、課件、網上資源等多種媒體進行自學，處理好自學與面授之間的互補關系，達到最佳的學習效果。
3.進項稅額轉出
第一，企業(yè)購進貨物、在產品或產成品等因管理不善而造成的霉爛、變質、丟失、被盜等，其進項稅額應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
第二，購進的貨物在沒有任何加工的情況下對其改變用途(如用于非應稅項目、集體福利等)，應借記“在建工程”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
4.交納增值稅
【例10-56】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅100 000元。該企業(yè)應編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 100 000
貸：銀行存款 100 000
5.小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務處理
小規(guī)模納稅企業(yè)應當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅;
銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。
小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。
【例10-57】某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20 000元，增值稅3 400元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫(該企業(yè)按實際成本計價核算)。該企業(yè)應編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：原材料 23 400
貸：銀行存款 23 400
(二)應交營業(yè)稅的賬務處理
營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。
【例10-58】某運輸公司某月運營收入為500 000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。關于應交的營業(yè)稅該公司應編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：營業(yè)稅金及附加 15 000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 15 000
應交營業(yè)稅=50 0000×3%=15 000(元)
【例10-59】某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入320 000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為400 000元，已提折舊100 000元，未曾計提減值準備，出售過程中用銀行存款支付清理費用5 000元。銷售該項固定資產適用的營業(yè)稅稅率為5%。該企業(yè)應編制會計分錄如下：
『正確答案』
計算應交營業(yè)稅：320 000×5%=16 000(元)
借：固定資產清理 16 000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 16 000
會計基礎延伸閱讀
會計基礎延伸閱讀
第一，企業(yè)購進貨物、在產品或產成品等因管理不善而造成的霉爛、變質、丟失、被盜等，其進項稅額應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
第二，購進的貨物在沒有任何加工的情況下對其改變用途(如用于非應稅項目、集體福利等)，應借記“在建工程”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
4.交納增值稅
【例10-56】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅100 000元。該企業(yè)應編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 100 000
貸：銀行存款 100 000
5.小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務處理
小規(guī)模納稅企業(yè)應當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅;
銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。
小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。
【例10-57】某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20 000元，增值稅3 400元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫(該企業(yè)按實際成本計價核算)。該企業(yè)應編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：原材料 23 400
貸：銀行存款 23 400
(二)應交營業(yè)稅的賬務處理
營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。
【例10-58】某運輸公司某月運營收入為500 000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。關于應交的營業(yè)稅該公司應編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：營業(yè)稅金及附加 15 000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 15 000
應交營業(yè)稅=50 0000×3%=15 000(元)
【例10-59】某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入320 000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為400 000元，已提折舊100 000元，未曾計提減值準備，出售過程中用銀行存款支付清理費用5 000元。銷售該項固定資產適用的營業(yè)稅稅率為5%。該企業(yè)應編制會計分錄如下：
『正確答案』
計算應交營業(yè)稅：320 000×5%=16 000(元)
借：固定資產清理 16 000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 16 000
會計基礎延伸閱讀
《基礎會計》是會計學科體系的重要組成部分，也是會計的入門課程。要學習會計學科，首先要學習基礎會計。作為會計專業(yè)的學員，以后還將繼續(xù)學習中級財務會計、成本會計、管理會計、財務管理等一些深層次的會計課程，熟練掌握基礎會計的理論、方法，為以后學習其他會計課程打好基礎是非常重要的。作為非會計專業(yè)的學員，本課程是了解會計基本理論和基本方法的途徑，有助于完善學生的專業(yè)知識結構，擴大學生的知識面。掌握科學的學習方法是學好這門課程的關鍵所在： 會計從業(yè)論壇
一、掌握三個基本
1、掌握會計的基本概念、基本理論本課程作為一門專業(yè)基礎課，有關的概念、理論很多，對于這些概念一定要準確地理解其含義，對于相關理論不僅要掌握其內容，還有能夠靈活運用。
2、掌握會計的基本方法基礎會計將教會我們如何對具體的經濟業(yè)務進行核算的方法，如：設置會計科目與帳戶、復式記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、資產計算、負債計算、所有者權益計算、成本計算、利潤計算、財產清查、編制會計報表等等。對于這些核算方法，要求大家熟練掌握。
3、掌握會計的基本技能本課程的實踐性較強，要求學員認真完成實務操作作業(yè)，并多向教師及財會人員請教，對憑證、賬簿、報表等增加一些感性認識，做到能運用所學理論、方法獨立完成一系列的會計工作。
二、注意三個聯(lián)系
1、注意各項經濟業(yè)務之間的聯(lián)系在一個企業(yè)的生產經營過程中會發(fā)生許多筆經濟業(yè)務，許多經濟業(yè)務之間是有聯(lián)系的，例如：“業(yè)務一 企業(yè)購10000元的材料，貨款未付。 業(yè)務二 用銀行存款支付10000元的貨款?！睍嬋藛T要注意到兩筆經濟業(yè)務之間的連貫關系。
2、注意各賬戶之間的聯(lián)系為了更方便地記錄各項經濟業(yè)務，在會計中設置了許多獨立的賬戶，如：原材料賬戶、現金賬戶、銀行存款賬戶、應付賬款賬戶等等，一筆經濟業(yè)務的發(fā)生會影響到兩個或兩個以上賬戶的數量變化，如：“業(yè)務一 企業(yè)購10000元的材料，貨款未付?！睍刮镔Y采購賬戶增加10000元，應付賬款賬戶增加10000元。所以在學習中要注意各賬戶的相互聯(lián)系，會判斷一筆業(yè)務的發(fā)生會影響哪些賬戶的增減變化。
3、注意會計核算方法之間的聯(lián)系前面介紹的設置會計科目與賬戶、復式記賬、填制與審核憑證、 登記賬簿、資產計算、負債計算、所有者權益計算、成本計算、利潤計算、財產清查、編制會計報表等會計核算方法之間有著內在的聯(lián)系，在學習中要注意這種聯(lián)系，掌握好各種核算方法的使用順序，如：一定要最后編制報表，因為編制報表要使用前面核算方法得出的數據。
三、處理三個關系
1、處理好全面與重點的關系基礎會計講授的都是一些最基本的理論、方法，在要求大家全面掌握的同時，還要求學員能夠從中總結出重點內容，只有處理好全面與重點的關系，才能高效率地學好這門課程，達到事半功倍的效果。
2、處理好理解與記憶的關系會計課程主要教給學員能夠獨立完成會計實際工作的方法，以注重實踐為特點，因此死記硬背的學習方法是不能很好地完成學習任務的，要求學員能夠處理好理解與記憶的關系，即在理解的基礎上加強記憶。
3、處理好自學與面授的關系由于面授時間有限，所以要求學員充分利用教材、錄像、課件、網上資源等多種媒體進行自學，處理好自學與面授之間的互補關系，達到最佳的學習效果。
3.進項稅額轉出
第一，企業(yè)購進貨物、在產品或產成品等因管理不善而造成的霉爛、變質、丟失、被盜等，其進項稅額應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
第二，購進的貨物在沒有任何加工的情況下對其改變用途(如用于非應稅項目、集體福利等)，應借記“在建工程”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
4.交納增值稅
【例10-56】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅100 000元。該企業(yè)應編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 100 000
貸：銀行存款 100 000
5.小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務處理
小規(guī)模納稅企業(yè)應當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅;
銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。
小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。
【例10-57】某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20 000元，增值稅3 400元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫(該企業(yè)按實際成本計價核算)。該企業(yè)應編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：原材料 23 400
貸：銀行存款 23 400
(二)應交營業(yè)稅的賬務處理
營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。
【例10-58】某運輸公司某月運營收入為500 000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。關于應交的營業(yè)稅該公司應編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：營業(yè)稅金及附加 15 000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 15 000
應交營業(yè)稅=50 0000×3%=15 000(元)
【例10-59】某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入320 000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為400 000元，已提折舊100 000元，未曾計提減值準備，出售過程中用銀行存款支付清理費用5 000元。銷售該項固定資產適用的營業(yè)稅稅率為5%。該企業(yè)應編制會計分錄如下：
『正確答案』
計算應交營業(yè)稅：320 000×5%=16 000(元)
借：固定資產清理 16 000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 16 000
會計基礎延伸閱讀
會計基礎延伸閱讀