考點(diǎn)一： 應(yīng)交稅費(fèi)概述
【注】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算。
考點(diǎn)二 ：應(yīng)交增值稅
1、一般納稅企業(yè)
應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)------涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”
（2）銷售貨物或提供勞務(wù)-------------涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”
（3）交納增值稅-------------------------涉及"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）"
（4）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”期末余額計(jì)算
若只涉及銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和已交稅金，則
應(yīng)交增值稅期末余額=期初余額+銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-已交稅金
2、小規(guī)模納稅企業(yè)
（1）小規(guī)模納稅人不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
（2） 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
（3） 小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×規(guī)定的征收率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
考點(diǎn)三： 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
（1） 征稅范圍：提供應(yīng)稅勞務(wù)（不包括加工修理修配）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)
（2） 會(huì)計(jì)處理
①提供勞務(wù)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
②出售不動(dòng)產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)專業(yè)方向的基礎(chǔ)課。也是經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)方向的共同課。它闡明了會(huì)計(jì)學(xué)的理論、基本方法和基本操作技能。通過(guò)本書(shū)的學(xué)習(xí)，主要掌握以下幾點(diǎn)：
第一，明確會(huì)計(jì)的基本職能、特點(diǎn)及其對(duì)象、任務(wù)、會(huì)計(jì)核算的前提和原則，認(rèn)識(shí)做好會(huì)計(jì)作對(duì)于強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要意義。
第二，理解會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和帳戶的相關(guān)理論和記帳方法及具體應(yīng)用。
第三，掌握會(huì)計(jì)憑證、帳簿的基本內(nèi)容和實(shí)務(wù)操作中的要求，明確會(huì)計(jì)核算形式的種類和各種會(huì)計(jì)核算形式的執(zhí)行程序。
第四，能夠閱讀和編制基本會(huì)計(jì)報(bào)表并行與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)核算。
學(xué)習(xí)本門課程的方法主要從兩方面入手：一是系統(tǒng)掌握基本理論、原理和方法;二是勤動(dòng)手，進(jìn)行大量的各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作訓(xùn)練。例如，編寫會(huì)計(jì)分錄、記帳憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、練習(xí)登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳等。
【注】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算。
考點(diǎn)二 ：應(yīng)交增值稅
1、一般納稅企業(yè)
應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)------涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”
（2）銷售貨物或提供勞務(wù)-------------涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”
（3）交納增值稅-------------------------涉及"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）"
（4）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”期末余額計(jì)算
若只涉及銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和已交稅金，則
應(yīng)交增值稅期末余額=期初余額+銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-已交稅金
2、小規(guī)模納稅企業(yè)
（1）小規(guī)模納稅人不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
（2） 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
（3） 小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×規(guī)定的征收率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
考點(diǎn)三： 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
（1） 征稅范圍：提供應(yīng)稅勞務(wù)（不包括加工修理修配）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)
（2） 會(huì)計(jì)處理
①提供勞務(wù)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
②出售不動(dòng)產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)專業(yè)方向的基礎(chǔ)課。也是經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)方向的共同課。它闡明了會(huì)計(jì)學(xué)的理論、基本方法和基本操作技能。通過(guò)本書(shū)的學(xué)習(xí)，主要掌握以下幾點(diǎn)：
第一，明確會(huì)計(jì)的基本職能、特點(diǎn)及其對(duì)象、任務(wù)、會(huì)計(jì)核算的前提和原則，認(rèn)識(shí)做好會(huì)計(jì)作對(duì)于強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要意義。
第二，理解會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和帳戶的相關(guān)理論和記帳方法及具體應(yīng)用。
第三，掌握會(huì)計(jì)憑證、帳簿的基本內(nèi)容和實(shí)務(wù)操作中的要求，明確會(huì)計(jì)核算形式的種類和各種會(huì)計(jì)核算形式的執(zhí)行程序。
第四，能夠閱讀和編制基本會(huì)計(jì)報(bào)表并行與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)核算。
學(xué)習(xí)本門課程的方法主要從兩方面入手：一是系統(tǒng)掌握基本理論、原理和方法;二是勤動(dòng)手，進(jìn)行大量的各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作訓(xùn)練。例如，編寫會(huì)計(jì)分錄、記帳憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、練習(xí)登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳等。