一、造成賬實(shí)不符的原因
注意（4）由于結(jié)算憑證傳遞不及時(shí)而造成未達(dá)賬項(xiàng)
二、財(cái)產(chǎn)清查的種類
（一）按財(cái)產(chǎn)清查的范圍不同，可分為全面清查和局部清查 。
1.全面清查適用的情況：
（1）年終決算前，為確保年終決算會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行全面清查
（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行全面清查
（3）開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)，為了摸清家底，準(zhǔn)確的核定資產(chǎn)，需進(jìn)行全面清查
（4）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。
2.局部清查
對(duì)象：庫存現(xiàn)金（每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)）
銀行存款（每月至少核對(duì)一次）
庫存商品、原材料等（年內(nèi)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；各種貴重物資，每月盤點(diǎn)一次）
債權(quán)債務(wù)（每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)1-2次）
（二）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同，可分為定期清查和不定期清查。
不定期清查一般適用情況：
（1）更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員
（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失
（3）有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查
（4）進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資
三、貨幣資金的清查
（一）庫存現(xiàn)金清查
現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)
現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場。
盤點(diǎn)后，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
（二）銀行存款清查
1.未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行的記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的項(xiàng)目。未達(dá)賬項(xiàng)具體包括以下四種情況：
①企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。
②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。
③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
2. 掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額
銀行對(duì)賬單余額 企業(yè)銀行存款日記賬余額
加：企業(yè)已收銀行未收款
減：企業(yè)已付銀行未付款 加：銀行已收企業(yè)未收款
減：銀行已付企業(yè)未付款
調(diào)整后余額 調(diào)整后余額
調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額
3. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)專業(yè)方向的基礎(chǔ)課。也是經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)方向的共同課。它闡明了會(huì)計(jì)學(xué)的理論、基本方法和基本操作技能。通過本書的學(xué)習(xí)，主要掌握以下幾點(diǎn)：
第一，明確會(huì)計(jì)的基本職能、特點(diǎn)及其對(duì)象、任務(wù)、會(huì)計(jì)核算的前提和原則，認(rèn)識(shí)做好會(huì)計(jì)作對(duì)于強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要意義。
第二，理解會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和帳戶的相關(guān)理論和記帳方法及具體應(yīng)用。
第三，掌握會(huì)計(jì)憑證、帳簿的基本內(nèi)容和實(shí)務(wù)操作中的要求，明確會(huì)計(jì)核算形式的種類和各種會(huì)計(jì)核算形式的執(zhí)行程序。
第四，能夠閱讀和編制基本會(huì)計(jì)報(bào)表并行與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)核算。
學(xué)習(xí)本門課程的方法主要從兩方面入手：一是系統(tǒng)掌握基本理論、原理和方法;二是勤動(dòng)手，進(jìn)行大量的各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作訓(xùn)練。例如，編寫會(huì)計(jì)分錄、記帳憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、練習(xí)登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳等。
注意（4）由于結(jié)算憑證傳遞不及時(shí)而造成未達(dá)賬項(xiàng)
二、財(cái)產(chǎn)清查的種類
（一）按財(cái)產(chǎn)清查的范圍不同，可分為全面清查和局部清查 。
1.全面清查適用的情況：
（1）年終決算前，為確保年終決算會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行全面清查
（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行全面清查
（3）開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)，為了摸清家底，準(zhǔn)確的核定資產(chǎn)，需進(jìn)行全面清查
（4）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。
2.局部清查
對(duì)象：庫存現(xiàn)金（每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)）
銀行存款（每月至少核對(duì)一次）
庫存商品、原材料等（年內(nèi)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；各種貴重物資，每月盤點(diǎn)一次）
債權(quán)債務(wù)（每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)1-2次）
（二）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同，可分為定期清查和不定期清查。
不定期清查一般適用情況：
（1）更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員
（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失
（3）有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查
（4）進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資
三、貨幣資金的清查
（一）庫存現(xiàn)金清查
現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)
現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場。
盤點(diǎn)后，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
（二）銀行存款清查
1.未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行的記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的項(xiàng)目。未達(dá)賬項(xiàng)具體包括以下四種情況：
①企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。
②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。
③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
2. 掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額
銀行對(duì)賬單余額 企業(yè)銀行存款日記賬余額
加：企業(yè)已收銀行未收款
減：企業(yè)已付銀行未付款 加：銀行已收企業(yè)未收款
減：銀行已付企業(yè)未付款
調(diào)整后余額 調(diào)整后余額
調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額
3. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)專業(yè)方向的基礎(chǔ)課。也是經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)方向的共同課。它闡明了會(huì)計(jì)學(xué)的理論、基本方法和基本操作技能。通過本書的學(xué)習(xí)，主要掌握以下幾點(diǎn)：
第一，明確會(huì)計(jì)的基本職能、特點(diǎn)及其對(duì)象、任務(wù)、會(huì)計(jì)核算的前提和原則，認(rèn)識(shí)做好會(huì)計(jì)作對(duì)于強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要意義。
第二，理解會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和帳戶的相關(guān)理論和記帳方法及具體應(yīng)用。
第三，掌握會(huì)計(jì)憑證、帳簿的基本內(nèi)容和實(shí)務(wù)操作中的要求，明確會(huì)計(jì)核算形式的種類和各種會(huì)計(jì)核算形式的執(zhí)行程序。
第四，能夠閱讀和編制基本會(huì)計(jì)報(bào)表并行與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)核算。
學(xué)習(xí)本門課程的方法主要從兩方面入手：一是系統(tǒng)掌握基本理論、原理和方法;二是勤動(dòng)手，進(jìn)行大量的各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作訓(xùn)練。例如，編寫會(huì)計(jì)分錄、記帳憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、練習(xí)登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳等。