第三節(jié) 債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算
五、借款
（一）賬戶設置
1.“短期借款”賬戶
“短期借款”賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。本賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。
2.“長期借款”賬戶
“長期借款”賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借人的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。本賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。
本賬戶按照開戶銀行設置明細賬。
3.“應付利息”賬戶
“應付利息”賬戶核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，如分期付息到期還本的長期借款等應支付的利息。本賬戶可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。
4.“財務費用”賬戶
“財務費用”賬戶核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。期末，應將“財務費用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“財務費用”賬戶無余額。本賬戶可按費用項目進行明細核算。
（二）短期借款的賬務處理
1.短期借款利息的計算
短期借款利息一般按單利計算。其計算公式如下：
短期借款利息=借款本金×借款期限×借款利率
企業(yè)短期借款利息的結(jié)算支付方法有如下三種：
（1）按月計算并支付：
借：財務費用等
貸：銀行存款
（2）按月預提、按季支付：
借：財務費用等
貸：應付利息
借：應付利息
財務費用
貸：銀行存款
（3）利息在借款到期時連本帶利一并支付，利息金額大應按月預提，利息金額小可以不計提
借：財務費用等
短期借款
貸：銀行存款
2.短期借款的賬務處理
（三）長期借款的賬務處理
【提示】資產(chǎn)負債表日，按照合同利率計算確定的長期借款利息費用，借記“財務費用”“在建工程”“制造費用”等賬戶，貸記“應付利息”賬戶。
會計基礎延伸閱讀
《基礎會計學》是會計專業(yè)方向的基礎課。也是經(jīng)濟管理類專業(yè)方向的共同課。它闡明了會計學的理論、基本方法和基本操作技能。通過本書的學習，主要掌握以下幾點：
第一，明確會計的基本職能、特點及其對象、任務、會計核算的前提和原則，認識做好會計作對于強企業(yè)經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要意義。
第二，理解會計要素、會計科目和帳戶的相關理論和記帳方法及具體應用。
第三，掌握會計憑證、帳簿的基本內(nèi)容和實務操作中的要求，明確會計核算形式的種類和各種會計核算形式的執(zhí)行程序。
第四，能夠閱讀和編制基本會計報表并行與會計報表相關的財務評估指標核算。
學習本門課程的方法主要從兩方面入手：一是系統(tǒng)掌握基本理論、原理和方法;二是勤動手，進行大量的各種會計業(yè)務的操作訓練。例如，編寫會計分錄、記帳憑證、資產(chǎn)負債表、損益表、練習登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳等。
五、借款
（一）賬戶設置
1.“短期借款”賬戶
“短期借款”賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。本賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。
2.“長期借款”賬戶
“長期借款”賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借人的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。本賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。
本賬戶按照開戶銀行設置明細賬。
3.“應付利息”賬戶
“應付利息”賬戶核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，如分期付息到期還本的長期借款等應支付的利息。本賬戶可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。
4.“財務費用”賬戶
“財務費用”賬戶核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。期末，應將“財務費用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“財務費用”賬戶無余額。本賬戶可按費用項目進行明細核算。
（二）短期借款的賬務處理
1.短期借款利息的計算
短期借款利息一般按單利計算。其計算公式如下：
短期借款利息=借款本金×借款期限×借款利率
企業(yè)短期借款利息的結(jié)算支付方法有如下三種：
（1）按月計算并支付：
借：財務費用等
貸：銀行存款
（2）按月預提、按季支付：
借：財務費用等
貸：應付利息
借：應付利息
財務費用
貸：銀行存款
（3）利息在借款到期時連本帶利一并支付，利息金額大應按月預提，利息金額小可以不計提
借：財務費用等
短期借款
貸：銀行存款
2.短期借款的賬務處理
（三）長期借款的賬務處理
【提示】資產(chǎn)負債表日，按照合同利率計算確定的長期借款利息費用，借記“財務費用”“在建工程”“制造費用”等賬戶，貸記“應付利息”賬戶。
會計基礎延伸閱讀
《基礎會計學》是會計專業(yè)方向的基礎課。也是經(jīng)濟管理類專業(yè)方向的共同課。它闡明了會計學的理論、基本方法和基本操作技能。通過本書的學習，主要掌握以下幾點：
第一，明確會計的基本職能、特點及其對象、任務、會計核算的前提和原則，認識做好會計作對于強企業(yè)經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要意義。
第二，理解會計要素、會計科目和帳戶的相關理論和記帳方法及具體應用。
第三，掌握會計憑證、帳簿的基本內(nèi)容和實務操作中的要求，明確會計核算形式的種類和各種會計核算形式的執(zhí)行程序。
第四，能夠閱讀和編制基本會計報表并行與會計報表相關的財務評估指標核算。
學習本門課程的方法主要從兩方面入手：一是系統(tǒng)掌握基本理論、原理和方法;二是勤動手，進行大量的各種會計業(yè)務的操作訓練。例如，編寫會計分錄、記帳憑證、資產(chǎn)負債表、損益表、練習登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳等。