第九章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告
1.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和附注以及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息資料。
財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 附注
小企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表，中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表和附注
附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中，列示項(xiàng)目的文字描述，以及補(bǔ)充說明。
2.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表分類：
靜態(tài)（資產(chǎn)負(fù)債表）動(dòng)態(tài)（利潤表和現(xiàn)金流量表）
中期（半年、季度、月度末）年度（年末）
內(nèi)部（內(nèi)部管理人員）外部（其他使用者）
個(gè)別（一個(gè)法人）合并報(bào)表（企業(yè)集團(tuán)）
3.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制要求：真實(shí)可靠、相互可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。符合國家統(tǒng)一制度的要求
財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的使用者：單位內(nèi)部管理人員、投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、社會公眾。
4.資產(chǎn)負(fù)債表有賬戶式和報(bào)告式，我國采用賬戶式即左邊是資產(chǎn)，右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。
5.資產(chǎn)類按流動(dòng)性大小排列，右邊負(fù)債和所有者權(quán)益按求償權(quán)排列。
6.年初余額根據(jù)上年末（12月31號）資產(chǎn)負(fù)債表期末余額填列。期末余額：根據(jù)賬簿的記錄填列
7.填制方法：
a.根據(jù)某個(gè)總賬賬戶直接填列（應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交職工薪酬等如果余額在借方則應(yīng)以負(fù)號填列）
b.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額分析填列，
貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金
存貨=在途物資+材料采購+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+委托加工物資+材料成本差異（加借方減貸方）
未分配利潤=本年利潤+（-）未分配利潤
c.根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列
應(yīng)收賬款=應(yīng)收（借）+預(yù)收（借）—壞賬準(zhǔn)備 預(yù)收賬款=應(yīng)收（貸）+預(yù)收（貸）
預(yù)付賬款=應(yīng)付（借）+預(yù)付（借） 應(yīng)付賬款=應(yīng)付（貸）+預(yù)付（貸）
d.根據(jù)有關(guān)總賬及其明細(xì)賬分析填列
（長期資產(chǎn)或長期負(fù)債）長期應(yīng)收款、長期待攤費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款
e.根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶與備抵賬戶抵消后填列
應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款=期末余額—壞賬準(zhǔn)備
長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資期末余額—長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)期末余額—累計(jì)折舊—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)期末余額—累計(jì)攤銷—無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
在建工程=在建工程期末余額—在建工程減值準(zhǔn)備
持有至到期投資=持有至到期投資期末余額—持有至到期投資減值準(zhǔn)備
8.利潤表有單步式和多步式，我國使用多步式
9.本期金額：填本月或本年的發(fā)生額，相對應(yīng)上期金額填上上月或上年的發(fā)生額
營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)價(jià)值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用
每股收益包括 基本每股收益和稀釋每股收益
10.收入類用貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額填列，費(fèi)用類用借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額填
列。公允價(jià)值變動(dòng)凈收益和投資收益用貸方-借方填列，若出現(xiàn)負(fù)數(shù)則用負(fù)數(shù)填列。
11.本年利潤月末余額表示自年初至本月末止的累計(jì)數(shù)，貸方表示盈利，借方表示虧損。
利潤分配年末余額表示歷年累計(jì)的未分配利潤或未彌補(bǔ)虧損 貸方表示未分配利潤 借方表示未彌補(bǔ)虧損。
會計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會計(jì)基礎(chǔ)之應(yīng)用介紹
會計(jì)學(xué)是以研究財(cái)務(wù)活動(dòng)和成本資料的收集、分類、綜合、分析和解釋的基礎(chǔ)上形成協(xié)助決策的信息系統(tǒng)，以有效地管理經(jīng)濟(jì)的一門應(yīng)用學(xué)科，可以說它是社會學(xué)科的組成部分，也是一門重要的管理學(xué)科。會計(jì)學(xué)的研究對象是資金的運(yùn)動(dòng)。
會計(jì)基礎(chǔ)是對會計(jì)的不同角度的考察。目前，主流的觀點(diǎn)是會計(jì)信息系統(tǒng)說，即以下的一些解釋。
會計(jì)學(xué)由闡明會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則賴以建立的會計(jì)理論，以及會計(jì)工作如何組織和進(jìn)行的會計(jì)方法組成。會計(jì)學(xué)主要分支：可以這樣分類：從大的分類來看可分為盈利會計(jì)和非盈利會計(jì);在盈利會計(jì)中，又可分為財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)。
在中國大陸需要說明的是，審計(jì)學(xué)原是從會計(jì)學(xué)分化出來的一門學(xué)科，現(xiàn)代審計(jì)的理論和方法，以及其研究的任務(wù)和會計(jì)學(xué)不完全相同。狹義會計(jì)學(xué)不包括審計(jì)學(xué)。
會計(jì)基礎(chǔ)提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告對于經(jīng)理，監(jiān)管者，股東，員工等利益相關(guān)者是有用的。會計(jì)的核心是復(fù)式記帳，這種復(fù)式記帳法要求每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少要有兩個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在一個(gè)帳戶計(jì)借方，在另一個(gè)帳戶相應(yīng)的計(jì)貸方，所有的借方發(fā)生額應(yīng)該等于所有貸方的發(fā)生額，即有借必有貸，借貸必相等。如果借貸不等，那么一定有錯(cuò)誤，這樣復(fù)式記帳自身就提供了一種簡單的檢驗(yàn)錯(cuò)誤的方法。
1.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和附注以及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息資料。
財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 附注
小企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表，中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表和附注
附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中，列示項(xiàng)目的文字描述，以及補(bǔ)充說明。
2.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表分類：
靜態(tài)（資產(chǎn)負(fù)債表）動(dòng)態(tài)（利潤表和現(xiàn)金流量表）
中期（半年、季度、月度末）年度（年末）
內(nèi)部（內(nèi)部管理人員）外部（其他使用者）
個(gè)別（一個(gè)法人）合并報(bào)表（企業(yè)集團(tuán)）
3.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制要求：真實(shí)可靠、相互可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。符合國家統(tǒng)一制度的要求
財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的使用者：單位內(nèi)部管理人員、投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、社會公眾。
4.資產(chǎn)負(fù)債表有賬戶式和報(bào)告式，我國采用賬戶式即左邊是資產(chǎn)，右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。
5.資產(chǎn)類按流動(dòng)性大小排列，右邊負(fù)債和所有者權(quán)益按求償權(quán)排列。
6.年初余額根據(jù)上年末（12月31號）資產(chǎn)負(fù)債表期末余額填列。期末余額：根據(jù)賬簿的記錄填列
7.填制方法：
a.根據(jù)某個(gè)總賬賬戶直接填列（應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交職工薪酬等如果余額在借方則應(yīng)以負(fù)號填列）
b.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額分析填列，
貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金
存貨=在途物資+材料采購+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+委托加工物資+材料成本差異（加借方減貸方）
未分配利潤=本年利潤+（-）未分配利潤
c.根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列
應(yīng)收賬款=應(yīng)收（借）+預(yù)收（借）—壞賬準(zhǔn)備 預(yù)收賬款=應(yīng)收（貸）+預(yù)收（貸）
預(yù)付賬款=應(yīng)付（借）+預(yù)付（借） 應(yīng)付賬款=應(yīng)付（貸）+預(yù)付（貸）
d.根據(jù)有關(guān)總賬及其明細(xì)賬分析填列
（長期資產(chǎn)或長期負(fù)債）長期應(yīng)收款、長期待攤費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款
e.根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶與備抵賬戶抵消后填列
應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款=期末余額—壞賬準(zhǔn)備
長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資期末余額—長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)期末余額—累計(jì)折舊—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)期末余額—累計(jì)攤銷—無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
在建工程=在建工程期末余額—在建工程減值準(zhǔn)備
持有至到期投資=持有至到期投資期末余額—持有至到期投資減值準(zhǔn)備
8.利潤表有單步式和多步式，我國使用多步式
9.本期金額：填本月或本年的發(fā)生額，相對應(yīng)上期金額填上上月或上年的發(fā)生額
營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)價(jià)值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用
每股收益包括 基本每股收益和稀釋每股收益
10.收入類用貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額填列，費(fèi)用類用借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額填
列。公允價(jià)值變動(dòng)凈收益和投資收益用貸方-借方填列，若出現(xiàn)負(fù)數(shù)則用負(fù)數(shù)填列。
11.本年利潤月末余額表示自年初至本月末止的累計(jì)數(shù)，貸方表示盈利，借方表示虧損。
利潤分配年末余額表示歷年累計(jì)的未分配利潤或未彌補(bǔ)虧損 貸方表示未分配利潤 借方表示未彌補(bǔ)虧損。
會計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會計(jì)基礎(chǔ)之應(yīng)用介紹
會計(jì)學(xué)是以研究財(cái)務(wù)活動(dòng)和成本資料的收集、分類、綜合、分析和解釋的基礎(chǔ)上形成協(xié)助決策的信息系統(tǒng)，以有效地管理經(jīng)濟(jì)的一門應(yīng)用學(xué)科，可以說它是社會學(xué)科的組成部分，也是一門重要的管理學(xué)科。會計(jì)學(xué)的研究對象是資金的運(yùn)動(dòng)。
會計(jì)基礎(chǔ)是對會計(jì)的不同角度的考察。目前，主流的觀點(diǎn)是會計(jì)信息系統(tǒng)說，即以下的一些解釋。
會計(jì)學(xué)由闡明會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則賴以建立的會計(jì)理論，以及會計(jì)工作如何組織和進(jìn)行的會計(jì)方法組成。會計(jì)學(xué)主要分支：可以這樣分類：從大的分類來看可分為盈利會計(jì)和非盈利會計(jì);在盈利會計(jì)中，又可分為財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)。
在中國大陸需要說明的是，審計(jì)學(xué)原是從會計(jì)學(xué)分化出來的一門學(xué)科，現(xiàn)代審計(jì)的理論和方法，以及其研究的任務(wù)和會計(jì)學(xué)不完全相同。狹義會計(jì)學(xué)不包括審計(jì)學(xué)。
會計(jì)基礎(chǔ)提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告對于經(jīng)理，監(jiān)管者，股東，員工等利益相關(guān)者是有用的。會計(jì)的核心是復(fù)式記帳，這種復(fù)式記帳法要求每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少要有兩個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在一個(gè)帳戶計(jì)借方，在另一個(gè)帳戶相應(yīng)的計(jì)貸方，所有的借方發(fā)生額應(yīng)該等于所有貸方的發(fā)生額，即有借必有貸，借貸必相等。如果借貸不等，那么一定有錯(cuò)誤，這樣復(fù)式記帳自身就提供了一種簡單的檢驗(yàn)錯(cuò)誤的方法。