二、應交增值稅
（一）增值稅概述：
增值稅是指對我國境內銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的增值額征收的一種流轉稅。
增值稅的納稅人按照納稅人的經營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)。
一般納稅企業(yè)應納增值稅額=當期銷項稅額-當期準予扣除的進項稅額
小規(guī)模納稅企業(yè)應納增值稅額=銷售額×規(guī)定的征收率
（二）一般納稅企業(yè)的賬務處理
為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目。
在"應交增值稅"明細賬內，應設置"進項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"。
1、采購商品和接受應稅勞務――涉及“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”
當期準予扣除的進項稅額通常包括：
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
（2）從海關取得完稅憑證上注明的增值稅額
①企業(yè)從國內采購物資時，根據專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應交稅費——應交增值稅（進項稅額）"科目。
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款（銀行存款、應付票據等）
②接受應稅勞務，根據專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應交稅費——應交增值稅（進項稅額）"科目。
即：借：生產成本（或制造費用、 管理費用等）
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
【例2-教材例16-1】某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款50 000元，增值稅稅額8 500元，貨物尚未到達，款項已用銀行存款支付。該企業(yè)采用實際成本對原材料進行核算。該企業(yè)有關的會計分錄如下：
借：在途物資 50 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 8 500
貸：銀行存款 58 500
【例3-教材例16-2】某企業(yè)購入一臺不需要安裝的設備，價款為200 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為34 000元，款項尚未支付。該企業(yè)有關的會計分錄如下：
借：固定資產 200 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 34 000
貸：應付賬款 234 000
【例4-教材例16-3】某企業(yè)行政部門修理一輛轎車，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費用10 000元，增值稅稅額1 700元，款項已用銀行存款支付。該企業(yè)有關的會計分錄如下：
借：管理費用 10 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700
貸：銀行存款 11 700
2.銷售貨物或提供勞務――涉及“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”
企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務按專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）"科目。
借：應收賬款（或應收票據、銀行存款等）
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
【例5-教材例16-4】某企業(yè)銷售產品一批，價款600 000元，按規(guī)定應收取增值稅額102 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項尚未收到。
借：應收賬款 702 000
貸：主營業(yè)務收入 600 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 102 000
【例6-教材例16-5】某企業(yè)為外單位提供加工勞務，約定收取價款30 000元，適用的增值稅稅率為17%，加工完成，款項已收到并存入銀行。
借：銀行存款 35 100
貸：主營業(yè)務收入 30 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5 100
3.交納增值稅-------涉及"應交稅費——應交增值稅（已交稅金）"科目
“應交稅費-應交增值稅”科目的貸方余額表示企業(yè)應交納的增值稅。
實際繳納時：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
【例題7-教材例16-6】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅60 000元。該企業(yè)有關的會計分錄如下：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 60 000
貸：銀行存款 60 000
【例題8-教材例16-7】某企業(yè)本月發(fā)生銷項稅額合計96 000元，進項稅額27 300元，已交增值稅60 000元。求該企業(yè)本月“應交稅費——應交增值稅”科目的余額。
96 000-27 300-60 000=8 700（元）
該金額在貸方，表示企業(yè)尚未交納增值稅8 700元。
會計基礎延伸閱讀
會計基礎之學科關系
會計學與高等數學關系密切。各種會計方法和技術都離不開數學。會計學與統(tǒng)計的關系，都對社會經濟活動進行數量化描述。
（一）增值稅概述：
增值稅是指對我國境內銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的增值額征收的一種流轉稅。
增值稅的納稅人按照納稅人的經營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)。
一般納稅企業(yè)應納增值稅額=當期銷項稅額-當期準予扣除的進項稅額
小規(guī)模納稅企業(yè)應納增值稅額=銷售額×規(guī)定的征收率
（二）一般納稅企業(yè)的賬務處理
為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目。
在"應交增值稅"明細賬內，應設置"進項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"。
1、采購商品和接受應稅勞務――涉及“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”
當期準予扣除的進項稅額通常包括：
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
（2）從海關取得完稅憑證上注明的增值稅額
①企業(yè)從國內采購物資時，根據專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應交稅費——應交增值稅（進項稅額）"科目。
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款（銀行存款、應付票據等）
②接受應稅勞務，根據專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應交稅費——應交增值稅（進項稅額）"科目。
即：借：生產成本（或制造費用、 管理費用等）
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
【例2-教材例16-1】某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款50 000元，增值稅稅額8 500元，貨物尚未到達，款項已用銀行存款支付。該企業(yè)采用實際成本對原材料進行核算。該企業(yè)有關的會計分錄如下：
借：在途物資 50 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 8 500
貸：銀行存款 58 500
【例3-教材例16-2】某企業(yè)購入一臺不需要安裝的設備，價款為200 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為34 000元，款項尚未支付。該企業(yè)有關的會計分錄如下：
借：固定資產 200 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 34 000
貸：應付賬款 234 000
【例4-教材例16-3】某企業(yè)行政部門修理一輛轎車，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費用10 000元，增值稅稅額1 700元，款項已用銀行存款支付。該企業(yè)有關的會計分錄如下：
借：管理費用 10 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700
貸：銀行存款 11 700
2.銷售貨物或提供勞務――涉及“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”
企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務按專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）"科目。
借：應收賬款（或應收票據、銀行存款等）
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
【例5-教材例16-4】某企業(yè)銷售產品一批，價款600 000元，按規(guī)定應收取增值稅額102 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項尚未收到。
借：應收賬款 702 000
貸：主營業(yè)務收入 600 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 102 000
【例6-教材例16-5】某企業(yè)為外單位提供加工勞務，約定收取價款30 000元，適用的增值稅稅率為17%，加工完成，款項已收到并存入銀行。
借：銀行存款 35 100
貸：主營業(yè)務收入 30 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5 100
3.交納增值稅-------涉及"應交稅費——應交增值稅（已交稅金）"科目
“應交稅費-應交增值稅”科目的貸方余額表示企業(yè)應交納的增值稅。
實際繳納時：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
【例題7-教材例16-6】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅60 000元。該企業(yè)有關的會計分錄如下：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 60 000
貸：銀行存款 60 000
【例題8-教材例16-7】某企業(yè)本月發(fā)生銷項稅額合計96 000元，進項稅額27 300元，已交增值稅60 000元。求該企業(yè)本月“應交稅費——應交增值稅”科目的余額。
96 000-27 300-60 000=8 700（元）
該金額在貸方，表示企業(yè)尚未交納增值稅8 700元。
會計基礎延伸閱讀
會計基礎之學科關系
會計學與高等數學關系密切。各種會計方法和技術都離不開數學。會計學與統(tǒng)計的關系，都對社會經濟活動進行數量化描述。