第五節(jié) 應收款項減值
一、應收款項減值的概念
1、應收款項的可收回金額（即預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）如果低于其賬面價值時，即為應收款項減值。
2、企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應收款項發(fā)生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。
二、應收款項減值的會計處理
（一）壞賬準備的提取方法
1.余額百分比法：以會計期末應收賬款的賬面余額為基數(shù)，乘以估計的壞賬率，計算當期估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準備。
2.賬齡分析法。
3.銷貨百分比法。
（二）會計處理
1、賬戶設置
（1）“壞賬準備”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，也是應收款項的備抵帳戶。
貸方表示增加，登記當期計提的壞賬準備，
借方表示減少，登記實際發(fā)生的壞賬損失和沖減的壞賬準備金額，
余額表示已計提尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。
（2）“資產(chǎn)減值損失”賬戶：損益類賬戶，本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則計提各項減值準備所形成的損失。借方登記發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的資產(chǎn)減值損失。
2、會計處理流程
（1）初次計提壞賬準備
當期應提取的壞賬準備---------余額百分比法計算應提數(shù)
=當期按應收款項計算應計提的壞賬準備額（應有數(shù)）-壞賬準備貸方余額（已有數(shù)）
=應收款項賬面余額*估計壞賬率-0（注：初次計提說明之前沒有壞賬準備）
=應收款項賬面余額*估計壞賬率
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
（2）、對于確實無法收回的應收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應收款項，
借：壞賬準備
貸：應收賬款（應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款等）
（3）已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額
借：應收賬款（應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款）
貸：壞賬準備
同時 ： 借：銀行存款
貸：應收賬款（應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款）
對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（4）再次計提壞賬準備
當期應提取的壞賬準備
=當期按應收款項計算應計提的壞賬準備額（應有數(shù)）-壞賬準備貸方余額（已有數(shù)）
=應收款項賬面余額*估計壞賬率-壞賬準備貸方余額（如為借方余額則用負數(shù)表示）
差額大于0：補提壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
差額小于0：沖銷壞賬準備時：借：壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失
會計基礎延伸閱讀
會計基礎之學科關(guān)系
會計學與高等數(shù)學關(guān)系密切。各種會計方法和技術(shù)都離不開數(shù)學。會計學與統(tǒng)計的關(guān)系，都對社會經(jīng)濟活動進行數(shù)量化描述。
一、應收款項減值的概念
1、應收款項的可收回金額（即預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）如果低于其賬面價值時，即為應收款項減值。
2、企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應收款項發(fā)生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。
二、應收款項減值的會計處理
（一）壞賬準備的提取方法
1.余額百分比法：以會計期末應收賬款的賬面余額為基數(shù)，乘以估計的壞賬率，計算當期估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準備。
2.賬齡分析法。
3.銷貨百分比法。
（二）會計處理
1、賬戶設置
（1）“壞賬準備”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，也是應收款項的備抵帳戶。
貸方表示增加，登記當期計提的壞賬準備，
借方表示減少，登記實際發(fā)生的壞賬損失和沖減的壞賬準備金額，
余額表示已計提尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。
（2）“資產(chǎn)減值損失”賬戶：損益類賬戶，本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則計提各項減值準備所形成的損失。借方登記發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的資產(chǎn)減值損失。
2、會計處理流程
（1）初次計提壞賬準備
當期應提取的壞賬準備---------余額百分比法計算應提數(shù)
=當期按應收款項計算應計提的壞賬準備額（應有數(shù)）-壞賬準備貸方余額（已有數(shù)）
=應收款項賬面余額*估計壞賬率-0（注：初次計提說明之前沒有壞賬準備）
=應收款項賬面余額*估計壞賬率
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
（2）、對于確實無法收回的應收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應收款項，
借：壞賬準備
貸：應收賬款（應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款等）
（3）已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額
借：應收賬款（應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款）
貸：壞賬準備
同時 ： 借：銀行存款
貸：應收賬款（應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款）
對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（4）再次計提壞賬準備
當期應提取的壞賬準備
=當期按應收款項計算應計提的壞賬準備額（應有數(shù)）-壞賬準備貸方余額（已有數(shù)）
=應收款項賬面余額*估計壞賬率-壞賬準備貸方余額（如為借方余額則用負數(shù)表示）
差額大于0：補提壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
差額小于0：沖銷壞賬準備時：借：壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失
會計基礎延伸閱讀
會計基礎之學科關(guān)系
會計學與高等數(shù)學關(guān)系密切。各種會計方法和技術(shù)都離不開數(shù)學。會計學與統(tǒng)計的關(guān)系，都對社會經(jīng)濟活動進行數(shù)量化描述。