第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中常見的債權(quán)債務(wù)包括：各種應(yīng)收、預(yù)付、應(yīng)付、應(yīng)交款項以及各種借款等。債權(quán)主要包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等；債務(wù)主要包括：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費等。本節(jié)主要介紹應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、短期借款、長期借款等債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的賬務(wù)處理。
一、應(yīng)收及預(yù)付款項
企業(yè)的應(yīng)收款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；預(yù)付款項指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。
（一）應(yīng)收賬款
“應(yīng)收賬款”科目用于核算應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況。不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。“應(yīng)收賬款”科目借方登記應(yīng)收賬款的增加，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認的壞賬損失，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的款項。
【例l0一8】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為200000元，增值稅額34000元，已辦理托收手續(xù)。相關(guān)會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款——乙公司 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
甲公司實際收到款項時
借：銀行存款 234000
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 234000
（二）應(yīng)收款項減值
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，核算應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)銷等情況。“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方登記當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。
壞賬準(zhǔn)備可按下列公式進行計算：
當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收款項期末余額×壞賬準(zhǔn)備計提率一（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（借方）余額
【例l0—9】20×8年l2月31日，甲公司對應(yīng)收乙公司的賬款進行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計為l00000元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準(zhǔn)備。假定20×8年l2月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0，則甲公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為l0000元（100000×10%一0）。會計分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失 l0000
貸：壞賬準(zhǔn)備 l0000
假設(shè)20×9年6月，甲公司對乙公司的應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬損失7000元。甲公司確認壞賬損失時的會計分錄為：
借：壞賬準(zhǔn)備 7000
【例l0—l0】沿用【例10—9】，甲公司20×9年末應(yīng)收乙公司的賬款金額為120000元，經(jīng)減值測試，甲公司決定仍按10%計提壞賬準(zhǔn)備。則甲公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為9000元[120000×10%一（10000—7000）]。會計分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失 9000
貸：壞賬準(zhǔn)備 9000
（三）預(yù)付賬款
“預(yù)付賬款”科目用于核算預(yù)付賬款的增減變動及其結(jié)存情況。預(yù)付款項不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項時，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應(yīng)將不足部分補付，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項時，對收回的多余款項應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。
【例l0一11】甲公司向乙公司采購材料5000噸，單價l0元，所需支付的款項總額50000元。20×9年9月12日，甲公司按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%。9月30日，收到乙公司發(fā)來的5000噸材料，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為50000元，增值稅額為8500元。甲公司以銀行存款補付其余款項。假定不考慮其他稅費。相關(guān)會計分錄如下：
（1）預(yù)付50%貨款
借：預(yù)付賬款——乙公司25000
貸：銀行存款 25000
（2）收到材料
借：原材料——××材料 50000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500
貸：預(yù)付賬款——乙公司 58500
借：預(yù)付賬款——乙公司 33500
貸：銀行存款 33500
二、應(yīng)付賬款
“應(yīng)付賬款”科目用于核算應(yīng)付賬款的增減變動及其結(jié)存情況。不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”科目的企業(yè)，預(yù)付的賬款通過“應(yīng)付賬款”科目核算。“應(yīng)付賬款”科目貸方登記企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付賬款，借方登記償還的應(yīng)付賬款或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款等，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。
【例l0—l2】20×9年5月5日，甲百貨商場從乙公司購入一批家電產(chǎn)品并已驗收入庫。取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為100萬元，增值稅為17萬元。20×9年5月23日，甲百貨商場通過銀行轉(zhuǎn)賬償付所欠貨款。相關(guān)會計分錄如下：
（1）20×9年5月5日，購買產(chǎn)品
借：庫存商品 1000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170000
貸：應(yīng)付賬款——乙公司 1170000
（2）20×9年5月23日，償付貨款
借：應(yīng)付賬款——乙公司 1170000
貸：銀行存款 1170000
三、應(yīng)付職工薪酬
企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費等，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進行核算。該科目貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
【例l0一13】20×9年9月，甲公司本月應(yīng)付職工工資總額為500000元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資為380000元，車間管理人員的工資為40000元，企業(yè)行政管理人員的工資為50000元，銷售人員工資為30000元。9月30目，甲公司通過銀行代發(fā)了本月工資。不考慮其他因素，相關(guān)會計分錄為：
（1）計提工資
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 380000
制造費用 40000
管理費用 50000
銷售費用 30000
貸：應(yīng)付職工薪酬 500000
本例中，根據(jù)不同職工提供服務(wù)的受益對象不同，產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資380000元應(yīng)記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，車間管理人員工資40000元應(yīng)記入“制造費用”科目，行政管理人員工資50000元應(yīng)記入“管理費用”科目，銷售人員工資30000元應(yīng)記入“銷售費用”科目。
（2）發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬 500000
貸：銀行存款 500000
四、應(yīng)交稅費
企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
應(yīng)交增值稅的會計處理參見【例l0一8】、【例l0一12】，以下舉例說明應(yīng)交營業(yè)稅的會計處理。
【例l0—14】20×9年8月，甲管理咨詢公司本月的營業(yè)收入為3000000元，適用的營業(yè)稅率為5%，城市維護建設(shè)稅率為7%，教育費附加率為3%。9月7日，甲公司通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式繳納了8月份的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。不考慮其他稅費，相關(guān)會計分錄為：
（1）8月31日，計算應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加
應(yīng)交營業(yè)稅=3000000×5%=150000（元）
應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=150000×7%=10500（元）
應(yīng)交教育費附加=150000×3%=4500（元）
借：營業(yè)稅金及附加 l65000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 150000
——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 10500
——應(yīng)交教育費附加 4500
（2）9月7日，繳納稅費
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 150000
——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 10500
——應(yīng)交教育費附加 4500
貸：銀行存款 l65000
會計基礎(chǔ)延伸閱讀
會計基礎(chǔ)之應(yīng)用介紹
會計學(xué)是以研究財務(wù)活動和成本資料的收集、分類、綜合、分析和解釋的基礎(chǔ)上形成協(xié)助決策的信息系統(tǒng)，以有效地管理經(jīng)濟的一門應(yīng)用學(xué)科，可以說它是社會學(xué)科的組成部分，也是一門重要的管理學(xué)科。會計學(xué)的研究對象是資金的運動。
會計基礎(chǔ)是對會計的不同角度的考察。目前，主流的觀點是會計信息系統(tǒng)說，即以下的一些解釋。
會計學(xué)由闡明會計制度、會計準(zhǔn)則賴以建立的會計理論，以及會計工作如何組織和進行的會計方法組成。會計學(xué)主要分支：可以這樣分類：從大的分類來看可分為盈利會計和非盈利會計;在盈利會計中，又可分為財務(wù)會計、管理會計。
在中國大陸需要說明的是，審計學(xué)原是從會計學(xué)分化出來的一門學(xué)科，現(xiàn)代審計的理論和方法，以及其研究的任務(wù)和會計學(xué)不完全相同。狹義會計學(xué)不包括審計學(xué)。
會計基礎(chǔ)提供財務(wù)報告。財務(wù)報告對于經(jīng)理，監(jiān)管者，股東，員工等利益相關(guān)者是有用的。會計的核心是復(fù)式記帳，這種復(fù)式記帳法要求每一項業(yè)務(wù)至少要有兩個經(jīng)濟實體，在一個帳戶計借方，在另一個帳戶相應(yīng)的計貸方，所有的借方發(fā)生額應(yīng)該等于所有貸方的發(fā)生額，即有借必有貸，借貸必相等。如果借貸不等，那么一定有錯誤，這樣復(fù)式記帳自身就提供了一種簡單的檢驗錯誤的方法。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中常見的債權(quán)債務(wù)包括：各種應(yīng)收、預(yù)付、應(yīng)付、應(yīng)交款項以及各種借款等。債權(quán)主要包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等；債務(wù)主要包括：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費等。本節(jié)主要介紹應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、短期借款、長期借款等債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的賬務(wù)處理。
一、應(yīng)收及預(yù)付款項
企業(yè)的應(yīng)收款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；預(yù)付款項指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。
（一）應(yīng)收賬款
“應(yīng)收賬款”科目用于核算應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況。不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。“應(yīng)收賬款”科目借方登記應(yīng)收賬款的增加，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認的壞賬損失，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的款項。
【例l0一8】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為200000元，增值稅額34000元，已辦理托收手續(xù)。相關(guān)會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款——乙公司 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
甲公司實際收到款項時
借：銀行存款 234000
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 234000
（二）應(yīng)收款項減值
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，核算應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)銷等情況。“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方登記當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。
壞賬準(zhǔn)備可按下列公式進行計算：
當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收款項期末余額×壞賬準(zhǔn)備計提率一（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（借方）余額
【例l0—9】20×8年l2月31日，甲公司對應(yīng)收乙公司的賬款進行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計為l00000元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準(zhǔn)備。假定20×8年l2月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0，則甲公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為l0000元（100000×10%一0）。會計分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失 l0000
貸：壞賬準(zhǔn)備 l0000
假設(shè)20×9年6月，甲公司對乙公司的應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬損失7000元。甲公司確認壞賬損失時的會計分錄為：
借：壞賬準(zhǔn)備 7000
【例l0—l0】沿用【例10—9】，甲公司20×9年末應(yīng)收乙公司的賬款金額為120000元，經(jīng)減值測試，甲公司決定仍按10%計提壞賬準(zhǔn)備。則甲公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為9000元[120000×10%一（10000—7000）]。會計分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失 9000
貸：壞賬準(zhǔn)備 9000
（三）預(yù)付賬款
“預(yù)付賬款”科目用于核算預(yù)付賬款的增減變動及其結(jié)存情況。預(yù)付款項不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項時，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應(yīng)將不足部分補付，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項時，對收回的多余款項應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。
【例l0一11】甲公司向乙公司采購材料5000噸，單價l0元，所需支付的款項總額50000元。20×9年9月12日，甲公司按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%。9月30日，收到乙公司發(fā)來的5000噸材料，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為50000元，增值稅額為8500元。甲公司以銀行存款補付其余款項。假定不考慮其他稅費。相關(guān)會計分錄如下：
（1）預(yù)付50%貨款
借：預(yù)付賬款——乙公司25000
貸：銀行存款 25000
（2）收到材料
借：原材料——××材料 50000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500
貸：預(yù)付賬款——乙公司 58500
借：預(yù)付賬款——乙公司 33500
貸：銀行存款 33500
二、應(yīng)付賬款
“應(yīng)付賬款”科目用于核算應(yīng)付賬款的增減變動及其結(jié)存情況。不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”科目的企業(yè)，預(yù)付的賬款通過“應(yīng)付賬款”科目核算。“應(yīng)付賬款”科目貸方登記企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付賬款，借方登記償還的應(yīng)付賬款或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款等，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。
【例l0—l2】20×9年5月5日，甲百貨商場從乙公司購入一批家電產(chǎn)品并已驗收入庫。取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為100萬元，增值稅為17萬元。20×9年5月23日，甲百貨商場通過銀行轉(zhuǎn)賬償付所欠貨款。相關(guān)會計分錄如下：
（1）20×9年5月5日，購買產(chǎn)品
借：庫存商品 1000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170000
貸：應(yīng)付賬款——乙公司 1170000
（2）20×9年5月23日，償付貨款
借：應(yīng)付賬款——乙公司 1170000
貸：銀行存款 1170000
三、應(yīng)付職工薪酬
企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費等，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進行核算。該科目貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
【例l0一13】20×9年9月，甲公司本月應(yīng)付職工工資總額為500000元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資為380000元，車間管理人員的工資為40000元，企業(yè)行政管理人員的工資為50000元，銷售人員工資為30000元。9月30目，甲公司通過銀行代發(fā)了本月工資。不考慮其他因素，相關(guān)會計分錄為：
（1）計提工資
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 380000
制造費用 40000
管理費用 50000
銷售費用 30000
貸：應(yīng)付職工薪酬 500000
本例中，根據(jù)不同職工提供服務(wù)的受益對象不同，產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資380000元應(yīng)記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，車間管理人員工資40000元應(yīng)記入“制造費用”科目，行政管理人員工資50000元應(yīng)記入“管理費用”科目，銷售人員工資30000元應(yīng)記入“銷售費用”科目。
（2）發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬 500000
貸：銀行存款 500000
四、應(yīng)交稅費
企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
應(yīng)交增值稅的會計處理參見【例l0一8】、【例l0一12】，以下舉例說明應(yīng)交營業(yè)稅的會計處理。
【例l0—14】20×9年8月，甲管理咨詢公司本月的營業(yè)收入為3000000元，適用的營業(yè)稅率為5%，城市維護建設(shè)稅率為7%，教育費附加率為3%。9月7日，甲公司通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式繳納了8月份的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。不考慮其他稅費，相關(guān)會計分錄為：
（1）8月31日，計算應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加
應(yīng)交營業(yè)稅=3000000×5%=150000（元）
應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=150000×7%=10500（元）
應(yīng)交教育費附加=150000×3%=4500（元）
借：營業(yè)稅金及附加 l65000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 150000
——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 10500
——應(yīng)交教育費附加 4500
（2）9月7日，繳納稅費
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 150000
——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 10500
——應(yīng)交教育費附加 4500
貸：銀行存款 l65000
會計基礎(chǔ)延伸閱讀
會計基礎(chǔ)之應(yīng)用介紹
會計學(xué)是以研究財務(wù)活動和成本資料的收集、分類、綜合、分析和解釋的基礎(chǔ)上形成協(xié)助決策的信息系統(tǒng)，以有效地管理經(jīng)濟的一門應(yīng)用學(xué)科，可以說它是社會學(xué)科的組成部分，也是一門重要的管理學(xué)科。會計學(xué)的研究對象是資金的運動。
會計基礎(chǔ)是對會計的不同角度的考察。目前，主流的觀點是會計信息系統(tǒng)說，即以下的一些解釋。
會計學(xué)由闡明會計制度、會計準(zhǔn)則賴以建立的會計理論，以及會計工作如何組織和進行的會計方法組成。會計學(xué)主要分支：可以這樣分類：從大的分類來看可分為盈利會計和非盈利會計;在盈利會計中，又可分為財務(wù)會計、管理會計。
在中國大陸需要說明的是，審計學(xué)原是從會計學(xué)分化出來的一門學(xué)科，現(xiàn)代審計的理論和方法，以及其研究的任務(wù)和會計學(xué)不完全相同。狹義會計學(xué)不包括審計學(xué)。
會計基礎(chǔ)提供財務(wù)報告。財務(wù)報告對于經(jīng)理，監(jiān)管者，股東，員工等利益相關(guān)者是有用的。會計的核心是復(fù)式記帳，這種復(fù)式記帳法要求每一項業(yè)務(wù)至少要有兩個經(jīng)濟實體，在一個帳戶計借方，在另一個帳戶相應(yīng)的計貸方，所有的借方發(fā)生額應(yīng)該等于所有貸方的發(fā)生額，即有借必有貸，借貸必相等。如果借貸不等，那么一定有錯誤，這樣復(fù)式記帳自身就提供了一種簡單的檢驗錯誤的方法。