第五章 會(huì)計(jì)賬簿
第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概述
一、會(huì)計(jì)賬簿的概念
會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱(chēng)“賬簿”）是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
從外表形式上看——賬頁(yè)組成
從記錄的內(nèi)容看——記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義，主要表現(xiàn)在：
1.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。
2.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息。
3.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息。
4.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。
【例題·單選題】（?。榫幹茣?huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。
A.填制和審核憑證
B.編制記賬憑證
C.設(shè)置和登記賬簿
D.編制會(huì)計(jì)分錄
『正確答案』C
『答案解析』設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。
二、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)
（一）賬簿按用途分類(lèi)（多選）
1.序時(shí)賬簿。又稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。
2.分類(lèi)賬簿。分類(lèi)賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行登記的賬簿。
總分類(lèi)賬簿：分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
明細(xì)分類(lèi)賬簿：分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
3.備查賬簿。簡(jiǎn)稱(chēng)備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。
不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；
也沒(méi)有固定的格式，它是用文字；
例如，租入固定資產(chǎn)登記簿。
備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)際需要來(lái)設(shè)置和登記。（判斷）
（二）賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi)
1.兩欄式賬簿。
2.三欄式賬簿。
3.多欄式賬簿。
4.數(shù)量金額式賬簿。
（三）按外型特征分類(lèi)（多選）
1.訂本賬。啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿：
優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁(yè)散失，防止賬頁(yè)被抽換，比較安全。
缺點(diǎn)：同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬。
適用：總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.活頁(yè)賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。特點(diǎn)是在使用過(guò)程中把賬頁(yè)平時(shí)存放在活頁(yè)賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放，待年終才裝訂成冊(cè)。
優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際需要增添賬頁(yè)，不會(huì)浪費(fèi)賬頁(yè)，使用靈活，并且便于同時(shí)分工記賬；
缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被抽換。
適用：一般各種明細(xì)分類(lèi)賬可采用活頁(yè)賬形式。
3.卡片賬。
卡片賬也是一種活頁(yè)賬，在我國(guó)，一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。
【例題·單選題】（?。┦前凑战?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。
A.序時(shí)賬
B.分類(lèi)賬
C.明細(xì)賬
D.備查賬
『正確答案』A
【例題·單選題】賬簿按（?。┓譃樾驎r(shí)賬、分類(lèi)賬和備查賬。
A.用途
B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容
C.外表形式
D.會(huì)計(jì)要素
『正確答案』A
『答案解析』賬簿按用途可以分為序時(shí)賬、分類(lèi)賬和備查賬。
【例題·多選題】必須采用訂本式賬簿的有（?。?BR> A.現(xiàn)金日記賬
B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬
C.銀行存款日記賬
D.管理費(fèi)用總賬
『正確答案』ACD
『答案解析』現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬必須用訂本賬。
【例題·判斷題】使用訂本賬時(shí)，要為每一賬戶(hù)預(yù)留若干空白賬頁(yè)。（?。?BR> 『正確答案』√
三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)
（一）賬戶(hù)的概念與分類(lèi)
1.概念：賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。
2.分類(lèi)：與科目分類(lèi)相同
總賬：貨幣計(jì)量
明細(xì)賬：貨幣以外，還可以實(shí)物或勞動(dòng)計(jì)量單位來(lái)計(jì)量。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之應(yīng)用介紹
會(huì)計(jì)學(xué)是以研究財(cái)務(wù)活動(dòng)和成本資料的收集、分類(lèi)、綜合、分析和解釋的基礎(chǔ)上形成協(xié)助決策的信息系統(tǒng)，以有效地管理經(jīng)濟(jì)的一門(mén)應(yīng)用學(xué)科，可以說(shuō)它是社會(huì)學(xué)科的組成部分，也是一門(mén)重要的管理學(xué)科。會(huì)計(jì)學(xué)的研究對(duì)象是資金的運(yùn)動(dòng)。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是對(duì)會(huì)計(jì)的不同角度的考察。目前，主流的觀(guān)點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)說(shuō)，即以下的一些解釋。
會(huì)計(jì)學(xué)由闡明會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賴(lài)以建立的會(huì)計(jì)理論，以及會(huì)計(jì)工作如何組織和進(jìn)行的會(huì)計(jì)方法組成。會(huì)計(jì)學(xué)主要分支：可以這樣分類(lèi)：從大的分類(lèi)來(lái)看可分為盈利會(huì)計(jì)和非盈利會(huì)計(jì);在盈利會(huì)計(jì)中，又可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)。
在中國(guó)大陸需要說(shuō)明的是，審計(jì)學(xué)原是從會(huì)計(jì)學(xué)分化出來(lái)的一門(mén)學(xué)科，現(xiàn)代審計(jì)的理論和方法，以及其研究的任務(wù)和會(huì)計(jì)學(xué)不完全相同。狹義會(huì)計(jì)學(xué)不包括審計(jì)學(xué)。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)于經(jīng)理，監(jiān)管者，股東，員工等利益相關(guān)者是有用的。會(huì)計(jì)的核心是復(fù)式記帳，這種復(fù)式記帳法要求每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少要有兩個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在一個(gè)帳戶(hù)計(jì)借方，在另一個(gè)帳戶(hù)相應(yīng)的計(jì)貸方，所有的借方發(fā)生額應(yīng)該等于所有貸方的發(fā)生額，即有借必有貸，借貸必相等。如果借貸不等，那么一定有錯(cuò)誤，這樣復(fù)式記帳自身就提供了一種簡(jiǎn)單的檢驗(yàn)錯(cuò)誤的方法。
第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概述
一、會(huì)計(jì)賬簿的概念
會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱(chēng)“賬簿”）是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
從外表形式上看——賬頁(yè)組成
從記錄的內(nèi)容看——記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義，主要表現(xiàn)在：
1.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。
2.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息。
3.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息。
4.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。
【例題·單選題】（?。榫幹茣?huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。
A.填制和審核憑證
B.編制記賬憑證
C.設(shè)置和登記賬簿
D.編制會(huì)計(jì)分錄
『正確答案』C
『答案解析』設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。
二、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)
（一）賬簿按用途分類(lèi)（多選）
1.序時(shí)賬簿。又稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。
2.分類(lèi)賬簿。分類(lèi)賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行登記的賬簿。
總分類(lèi)賬簿：分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
明細(xì)分類(lèi)賬簿：分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
3.備查賬簿。簡(jiǎn)稱(chēng)備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。
不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；
也沒(méi)有固定的格式，它是用文字；
例如，租入固定資產(chǎn)登記簿。
備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)際需要來(lái)設(shè)置和登記。（判斷）
（二）賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi)
1.兩欄式賬簿。
2.三欄式賬簿。
3.多欄式賬簿。
4.數(shù)量金額式賬簿。
（三）按外型特征分類(lèi)（多選）
1.訂本賬。啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿：
優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁(yè)散失，防止賬頁(yè)被抽換，比較安全。
缺點(diǎn)：同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬。
適用：總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.活頁(yè)賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。特點(diǎn)是在使用過(guò)程中把賬頁(yè)平時(shí)存放在活頁(yè)賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放，待年終才裝訂成冊(cè)。
優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際需要增添賬頁(yè)，不會(huì)浪費(fèi)賬頁(yè)，使用靈活，并且便于同時(shí)分工記賬；
缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被抽換。
適用：一般各種明細(xì)分類(lèi)賬可采用活頁(yè)賬形式。
3.卡片賬。
卡片賬也是一種活頁(yè)賬，在我國(guó)，一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。
【例題·單選題】（?。┦前凑战?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。
A.序時(shí)賬
B.分類(lèi)賬
C.明細(xì)賬
D.備查賬
『正確答案』A
【例題·單選題】賬簿按（?。┓譃樾驎r(shí)賬、分類(lèi)賬和備查賬。
A.用途
B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容
C.外表形式
D.會(huì)計(jì)要素
『正確答案』A
『答案解析』賬簿按用途可以分為序時(shí)賬、分類(lèi)賬和備查賬。
【例題·多選題】必須采用訂本式賬簿的有（?。?BR> A.現(xiàn)金日記賬
B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬
C.銀行存款日記賬
D.管理費(fèi)用總賬
『正確答案』ACD
『答案解析』現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬必須用訂本賬。
【例題·判斷題】使用訂本賬時(shí)，要為每一賬戶(hù)預(yù)留若干空白賬頁(yè)。（?。?BR> 『正確答案』√
三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)
（一）賬戶(hù)的概念與分類(lèi)
1.概念：賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。
2.分類(lèi)：與科目分類(lèi)相同
總賬：貨幣計(jì)量
明細(xì)賬：貨幣以外，還可以實(shí)物或勞動(dòng)計(jì)量單位來(lái)計(jì)量。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之應(yīng)用介紹
會(huì)計(jì)學(xué)是以研究財(cái)務(wù)活動(dòng)和成本資料的收集、分類(lèi)、綜合、分析和解釋的基礎(chǔ)上形成協(xié)助決策的信息系統(tǒng)，以有效地管理經(jīng)濟(jì)的一門(mén)應(yīng)用學(xué)科，可以說(shuō)它是社會(huì)學(xué)科的組成部分，也是一門(mén)重要的管理學(xué)科。會(huì)計(jì)學(xué)的研究對(duì)象是資金的運(yùn)動(dòng)。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是對(duì)會(huì)計(jì)的不同角度的考察。目前，主流的觀(guān)點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)說(shuō)，即以下的一些解釋。
會(huì)計(jì)學(xué)由闡明會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賴(lài)以建立的會(huì)計(jì)理論，以及會(huì)計(jì)工作如何組織和進(jìn)行的會(huì)計(jì)方法組成。會(huì)計(jì)學(xué)主要分支：可以這樣分類(lèi)：從大的分類(lèi)來(lái)看可分為盈利會(huì)計(jì)和非盈利會(huì)計(jì);在盈利會(huì)計(jì)中，又可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)。
在中國(guó)大陸需要說(shuō)明的是，審計(jì)學(xué)原是從會(huì)計(jì)學(xué)分化出來(lái)的一門(mén)學(xué)科，現(xiàn)代審計(jì)的理論和方法，以及其研究的任務(wù)和會(huì)計(jì)學(xué)不完全相同。狹義會(huì)計(jì)學(xué)不包括審計(jì)學(xué)。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)于經(jīng)理，監(jiān)管者，股東，員工等利益相關(guān)者是有用的。會(huì)計(jì)的核心是復(fù)式記帳，這種復(fù)式記帳法要求每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少要有兩個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在一個(gè)帳戶(hù)計(jì)借方，在另一個(gè)帳戶(hù)相應(yīng)的計(jì)貸方，所有的借方發(fā)生額應(yīng)該等于所有貸方的發(fā)生額，即有借必有貸，借貸必相等。如果借貸不等，那么一定有錯(cuò)誤，這樣復(fù)式記帳自身就提供了一種簡(jiǎn)單的檢驗(yàn)錯(cuò)誤的方法。