第三章 會計等式與復式記賬
第一節(jié) 會計等式
會計等式揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，從實質(zhì)上看，會計等式揭示了會計主體的產(chǎn)權關系、基本財務狀況和經(jīng)營成果。
一、資產(chǎn)=負債+所有者權益
（一）會計恒等式
企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須擁有一定數(shù)量的經(jīng)濟資源作為從事經(jīng)濟活動的基礎。
從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)必然有一定數(shù)額的權益；反之，有一定數(shù)額的權益也必定有一定數(shù)額的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)與權益在任何一個時點都必然保持恒等的關系，這種恒等關系用公式表示，即：
資產(chǎn)=權益
企業(yè)的資產(chǎn)來源于投資者的投入資本和債權人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的權益，分別歸屬于投資者和債權人。由于權益是由債權人權益（負債）和所有者權益兩部分構成，因此會計恒等式可進一步表示為：
資產(chǎn)=負債+所有者權益
以上等式能直接反映出資金運動三個靜態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和企業(yè)在某一時點的財務狀況，是資產(chǎn)負債表的基本要素。
由于該等式是會計等式中最通用和最一般的形式，所以通常也稱為會計基本等式。
【例題·多選題】會計等式是（?。?BR> A.資產(chǎn)=負債+所有者權益
B.收入-費用=利潤
C.資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤
D.資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入-費用）
『正確答案』AB
『答案解析』會計等式有“資產(chǎn)=負債+所有者權益”、“利潤=收入-費用 ”。
（二）經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式的影響
資產(chǎn)與權益的恒等關系，是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。
1.對“資產(chǎn)=權益”等式的影響
經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起“資產(chǎn)=權益”等式兩邊會計要素變動的方式，可以總結歸納為以下四種類型：
（1）資產(chǎn)與權益同時等額增加。
【例3—1】甲企業(yè)于20××年1月2日獲得所有者A追加投人資本100 000元存入開戶銀行。
『正確答案』這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起資產(chǎn)方的銀行存款增加了l00 000元，權益方的實收資本也增加了l00 000元，由于資產(chǎn)和權益分別在會計等式的左方和右方，等式兩邊同時等額增加，使資產(chǎn)總額仍然等于負債和所有者權益總額，因此并沒有改變等式的平衡關系。
（2）資產(chǎn)方等額有增有減，權益不變。
【例3—2】甲企業(yè)于20××年1月12日從銀行提取現(xiàn)金5 000元。
『正確答案』這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起資產(chǎn)方的銀行存款減少了5 000元，庫存現(xiàn)金增加了5 000元。由于資產(chǎn)方一個項目減少而另一個項目增加，且增減金額相等，因此，資產(chǎn)總額不變，資產(chǎn)總額仍然等于負債和所有者權益總額。
（3）資產(chǎn)與權益同時等額減少。
【例3—3】甲企業(yè)于20××年1月15日開出支票動用銀行存款18000元來償還前欠貨款。
『正確答案』這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起資產(chǎn)方的銀行存款減少l8 000元，權益方的應付賬款也減少18 000元。由于資產(chǎn)和負債分別在會計等式的左方和右方，等式兩邊同時等額減少，使資產(chǎn)總額仍然等于負債和所有者權益總額。
（4）權益方等額有增有減，資產(chǎn)不變。
【例3—4】甲企業(yè)申請，銀行于20××年1月18日同意將甲企業(yè)短期借款30 000元展期兩年，變更為長期借款。
『正確答案』這筆經(jīng)濟業(yè)務使權益方的短期借款減少了30 000元，而長期借款則增加了30 000元，實際上是企業(yè)以舉借一筆新債用來償還一部分舊債。負債方一個項目增加，另一個項目減少，增減金額相等，權益總額不變，因此，資產(chǎn)總額仍然等于負債及所有者權益總額。
會計基礎延伸閱讀
會計基礎之應用介紹
會計學是以研究財務活動和成本資料的收集、分類、綜合、分析和解釋的基礎上形成協(xié)助決策的信息系統(tǒng)，以有效地管理經(jīng)濟的一門應用學科，可以說它是社會學科的組成部分，也是一門重要的管理學科。會計學的研究對象是資金的運動。
會計基礎是對會計的不同角度的考察。目前，主流的觀點是會計信息系統(tǒng)說，即以下的一些解釋。
會計學由闡明會計制度、會計準則賴以建立的會計理論，以及會計工作如何組織和進行的會計方法組成。會計學主要分支：可以這樣分類：從大的分類來看可分為盈利會計和非盈利會計;在盈利會計中，又可分為財務會計、管理會計。
在中國大陸需要說明的是，審計學原是從會計學分化出來的一門學科，現(xiàn)代審計的理論和方法，以及其研究的任務和會計學不完全相同。狹義會計學不包括審計學。
會計基礎提供財務報告。財務報告對于經(jīng)理，監(jiān)管者，股東，員工等利益相關者是有用的。會計的核心是復式記帳，這種復式記帳法要求每一項業(yè)務至少要有兩個經(jīng)濟實體，在一個帳戶計借方，在另一個帳戶相應的計貸方，所有的借方發(fā)生額應該等于所有貸方的發(fā)生額，即有借必有貸，借貸必相等。如果借貸不等，那么一定有錯誤，這樣復式記帳自身就提供了一種簡單的檢驗錯誤的方法。
第一節(jié) 會計等式
會計等式揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，從實質(zhì)上看，會計等式揭示了會計主體的產(chǎn)權關系、基本財務狀況和經(jīng)營成果。
一、資產(chǎn)=負債+所有者權益
（一）會計恒等式
企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須擁有一定數(shù)量的經(jīng)濟資源作為從事經(jīng)濟活動的基礎。
從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)必然有一定數(shù)額的權益；反之，有一定數(shù)額的權益也必定有一定數(shù)額的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)與權益在任何一個時點都必然保持恒等的關系，這種恒等關系用公式表示，即：
資產(chǎn)=權益
企業(yè)的資產(chǎn)來源于投資者的投入資本和債權人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的權益，分別歸屬于投資者和債權人。由于權益是由債權人權益（負債）和所有者權益兩部分構成，因此會計恒等式可進一步表示為：
資產(chǎn)=負債+所有者權益
以上等式能直接反映出資金運動三個靜態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和企業(yè)在某一時點的財務狀況，是資產(chǎn)負債表的基本要素。
由于該等式是會計等式中最通用和最一般的形式，所以通常也稱為會計基本等式。
【例題·多選題】會計等式是（?。?BR> A.資產(chǎn)=負債+所有者權益
B.收入-費用=利潤
C.資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤
D.資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入-費用）
『正確答案』AB
『答案解析』會計等式有“資產(chǎn)=負債+所有者權益”、“利潤=收入-費用 ”。
（二）經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式的影響
資產(chǎn)與權益的恒等關系，是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。
1.對“資產(chǎn)=權益”等式的影響
經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起“資產(chǎn)=權益”等式兩邊會計要素變動的方式，可以總結歸納為以下四種類型：
（1）資產(chǎn)與權益同時等額增加。
【例3—1】甲企業(yè)于20××年1月2日獲得所有者A追加投人資本100 000元存入開戶銀行。
『正確答案』這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起資產(chǎn)方的銀行存款增加了l00 000元，權益方的實收資本也增加了l00 000元，由于資產(chǎn)和權益分別在會計等式的左方和右方，等式兩邊同時等額增加，使資產(chǎn)總額仍然等于負債和所有者權益總額，因此并沒有改變等式的平衡關系。
（2）資產(chǎn)方等額有增有減，權益不變。
【例3—2】甲企業(yè)于20××年1月12日從銀行提取現(xiàn)金5 000元。
『正確答案』這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起資產(chǎn)方的銀行存款減少了5 000元，庫存現(xiàn)金增加了5 000元。由于資產(chǎn)方一個項目減少而另一個項目增加，且增減金額相等，因此，資產(chǎn)總額不變，資產(chǎn)總額仍然等于負債和所有者權益總額。
（3）資產(chǎn)與權益同時等額減少。
【例3—3】甲企業(yè)于20××年1月15日開出支票動用銀行存款18000元來償還前欠貨款。
『正確答案』這筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起資產(chǎn)方的銀行存款減少l8 000元，權益方的應付賬款也減少18 000元。由于資產(chǎn)和負債分別在會計等式的左方和右方，等式兩邊同時等額減少，使資產(chǎn)總額仍然等于負債和所有者權益總額。
（4）權益方等額有增有減，資產(chǎn)不變。
【例3—4】甲企業(yè)申請，銀行于20××年1月18日同意將甲企業(yè)短期借款30 000元展期兩年，變更為長期借款。
『正確答案』這筆經(jīng)濟業(yè)務使權益方的短期借款減少了30 000元，而長期借款則增加了30 000元，實際上是企業(yè)以舉借一筆新債用來償還一部分舊債。負債方一個項目增加，另一個項目減少，增減金額相等，權益總額不變，因此，資產(chǎn)總額仍然等于負債及所有者權益總額。
會計基礎延伸閱讀
會計基礎之應用介紹
會計學是以研究財務活動和成本資料的收集、分類、綜合、分析和解釋的基礎上形成協(xié)助決策的信息系統(tǒng)，以有效地管理經(jīng)濟的一門應用學科，可以說它是社會學科的組成部分，也是一門重要的管理學科。會計學的研究對象是資金的運動。
會計基礎是對會計的不同角度的考察。目前，主流的觀點是會計信息系統(tǒng)說，即以下的一些解釋。
會計學由闡明會計制度、會計準則賴以建立的會計理論，以及會計工作如何組織和進行的會計方法組成。會計學主要分支：可以這樣分類：從大的分類來看可分為盈利會計和非盈利會計;在盈利會計中，又可分為財務會計、管理會計。
在中國大陸需要說明的是，審計學原是從會計學分化出來的一門學科，現(xiàn)代審計的理論和方法，以及其研究的任務和會計學不完全相同。狹義會計學不包括審計學。
會計基礎提供財務報告。財務報告對于經(jīng)理，監(jiān)管者，股東，員工等利益相關者是有用的。會計的核心是復式記帳，這種復式記帳法要求每一項業(yè)務至少要有兩個經(jīng)濟實體，在一個帳戶計借方，在另一個帳戶相應的計貸方，所有的借方發(fā)生額應該等于所有貸方的發(fā)生額，即有借必有貸，借貸必相等。如果借貸不等，那么一定有錯誤，這樣復式記帳自身就提供了一種簡單的檢驗錯誤的方法。