第四節(jié) 對賬
對賬是指對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。對賬的內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對幾個(gè)方面。通過對賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。
一、賬證核對
賬證核對是指核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
一般來說，日記賬應(yīng)與收、付款憑證相核對，總賬應(yīng)與記賬憑證相核對，明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證相核對。
二、賬賬核對
賬賬核對是指核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。
具體核對的內(nèi)容包括：
1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(科目匯總表，第八章)
資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)等于權(quán)益類賬戶的余額，或總賬賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸力期末余額合計(jì)數(shù)核對相符。
2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(編制明細(xì)分類賬戶余額表與總分類賬賬戶余額進(jìn)行核對，平行登記時(shí)，63頁)
總賬賬戶的期末余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬戶期未余額之和核對相符。
3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)分別同有關(guān)總分類賬戶的期末余額核對相符。
4.明細(xì)分類賬簿之間的核對
會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門有關(guān)明細(xì)賬的期末余額核對相符。
三、賬實(shí)核對
賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。具體核對內(nèi)容包括：
1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符(每日)
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符(定期)
3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符(定期)
4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符(定期)
各種應(yīng)收、應(yīng)付、應(yīng)交款明細(xì)賬的期末余額應(yīng)與債務(wù)、債權(quán)單位的賬目核對相符;與上下級單位、財(cái)政和稅務(wù)部門的撥繳款項(xiàng)也應(yīng)定期核對無誤。
【例16】(多)下列( )屬于賬實(shí)核對的工作內(nèi)容。
A.現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實(shí)際庫存數(shù)核對
B.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對
C.各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)單位(或個(gè)人)核對
D.各種財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)與相應(yīng)明細(xì)賬核對
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)專業(yè)方向的基礎(chǔ)課。也是經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)方向的共同課。它闡明了會(huì)計(jì)學(xué)的理論、基本方法和基本操作技能。通過本書的學(xué)習(xí)，主要掌握以下幾點(diǎn)：
第一，明確會(huì)計(jì)的基本職能、特點(diǎn)及其對象、任務(wù)、會(huì)計(jì)核算的前提和原則，認(rèn)識做好會(huì)計(jì)作對于強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要意義。
第二，理解會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和帳戶的相關(guān)理論和記帳方法及具體應(yīng)用。
第三，掌握會(huì)計(jì)憑證、帳簿的基本內(nèi)容和實(shí)務(wù)操作中的要求，明確會(huì)計(jì)核算形式的種類和各種會(huì)計(jì)核算形式的執(zhí)行程序。
第四，能夠閱讀和編制基本會(huì)計(jì)報(bào)表并行與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的財(cái)務(wù)評估指標(biāo)核算。
學(xué)習(xí)本門課程的方法主要從兩方面入手：一是系統(tǒng)掌握基本理論、原理和方法;二是勤動(dòng)手，進(jìn)行大量的各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作訓(xùn)練。例如，編寫會(huì)計(jì)分錄、記帳憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、練習(xí)登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳等。
對賬是指對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。對賬的內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對幾個(gè)方面。通過對賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。
一、賬證核對
賬證核對是指核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
一般來說，日記賬應(yīng)與收、付款憑證相核對，總賬應(yīng)與記賬憑證相核對，明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證相核對。
二、賬賬核對
賬賬核對是指核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。
具體核對的內(nèi)容包括：
1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(科目匯總表，第八章)
資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)等于權(quán)益類賬戶的余額，或總賬賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸力期末余額合計(jì)數(shù)核對相符。
2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(編制明細(xì)分類賬戶余額表與總分類賬賬戶余額進(jìn)行核對，平行登記時(shí)，63頁)
總賬賬戶的期末余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬戶期未余額之和核對相符。
3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)分別同有關(guān)總分類賬戶的期末余額核對相符。
4.明細(xì)分類賬簿之間的核對
會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門有關(guān)明細(xì)賬的期末余額核對相符。
三、賬實(shí)核對
賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。具體核對內(nèi)容包括：
1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符(每日)
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符(定期)
3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符(定期)
4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符(定期)
各種應(yīng)收、應(yīng)付、應(yīng)交款明細(xì)賬的期末余額應(yīng)與債務(wù)、債權(quán)單位的賬目核對相符;與上下級單位、財(cái)政和稅務(wù)部門的撥繳款項(xiàng)也應(yīng)定期核對無誤。
【例16】(多)下列( )屬于賬實(shí)核對的工作內(nèi)容。
A.現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實(shí)際庫存數(shù)核對
B.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對
C.各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)單位(或個(gè)人)核對
D.各種財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)與相應(yīng)明細(xì)賬核對
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)專業(yè)方向的基礎(chǔ)課。也是經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)方向的共同課。它闡明了會(huì)計(jì)學(xué)的理論、基本方法和基本操作技能。通過本書的學(xué)習(xí)，主要掌握以下幾點(diǎn)：
第一，明確會(huì)計(jì)的基本職能、特點(diǎn)及其對象、任務(wù)、會(huì)計(jì)核算的前提和原則，認(rèn)識做好會(huì)計(jì)作對于強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要意義。
第二，理解會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和帳戶的相關(guān)理論和記帳方法及具體應(yīng)用。
第三，掌握會(huì)計(jì)憑證、帳簿的基本內(nèi)容和實(shí)務(wù)操作中的要求，明確會(huì)計(jì)核算形式的種類和各種會(huì)計(jì)核算形式的執(zhí)行程序。
第四，能夠閱讀和編制基本會(huì)計(jì)報(bào)表并行與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的財(cái)務(wù)評估指標(biāo)核算。
學(xué)習(xí)本門課程的方法主要從兩方面入手：一是系統(tǒng)掌握基本理論、原理和方法;二是勤動(dòng)手，進(jìn)行大量的各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作訓(xùn)練。例如，編寫會(huì)計(jì)分錄、記帳憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、練習(xí)登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳等。