第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
如第三章所述，根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟內容，可將其分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、共同類、成本類、損益類六大類。賬戶按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，可以分為總分類賬戶和明細分類賬戶?？偡诸愘~戶，是指根據(jù)總分類科目設置的，用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶，又稱為一級賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。為了保持會計信息的一致性、可比性，目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定設置。明細分類賬戶，是指根據(jù)明細分類科目設置的，用于對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬。明細分類賬戶也可進一步分為二級明細賬、三級明細賬等。
一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系
(一)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
(二)明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用
(三)總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等
二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要記入有關總分類賬戶，另一方面也要記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。通過總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的平行登記，便于賬戶核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。平行登記的要點如下：
1.依據(jù)相同
2.借貸方向相同
3.會計期間相同
可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。
4.金額相等
總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額
總分類賬戶期初余額=所屬明細分類賬戶期初余額
總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額
【例4—7】 濱海公司2007年7月1日“原材料”和“應付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的有關資料如下：
“原材料”總分類賬戶有借方金額40 000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：
名稱 重量 單價 金額
甲材料 400千克 60元 24 000元
乙材料 200千克 80元 16 000元
合計 40 000元
“應付賬款”總分類賬戶有貸方余額32 000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：
名稱 貸方余額
A公司 20 000元
B公司 l2 000元
合計 32 000元
該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
(1)7月2日，向A公司購入甲材料400千克，單價60元，價款24 000元;乙材料400千克，單價80元，價款32 000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。
編制會計分錄如下：
借：原材料——甲材料 24 000
——乙材料 32 000
貸：應付賬款——A公司 56 000
(2)7月6日，生產(chǎn)車間從倉庫領用原材料一批，其中甲材料600千克，單價60元，計36 000元，乙材料300千克，單價80元，計24 000元。
編制會計分錄如下：
借：生產(chǎn)成本 60 000
貸：原材料——甲材料 36 000
——乙材料 24 000
(3)7月12日，向B公司購入材料一批，其中甲材料200千克，單價60元，價款l2 000元，乙材料400千克，單價80元，價款32 000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。
編制會計分錄如下：
借：原材料——甲材料 l2 000
——乙材料 32 000
貸：應付賬款——B公司 44 000
編制會計分錄如下：
借：應付賬款——A公司 40 000
——B公司 48 000
貸：銀行存款 88 000
根據(jù)上述資料，在“原材料”和“應付賬款”的總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中進行平行登記，有關步驟如下：首先，將月初余額分別記入“原材料”和“應付賬款”總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶，在“原材料”的明細分類賬戶中，還需要登記各種材料的數(shù)量和單價。然后，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后次序和編制的會計分錄，依次，在“原材料”和“應付賬款”兩個總分類賬戶和其所屬的明細分類賬戶中進行平行登記，并計算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。有關“原材料”和“應付賬款”總分類賬戶和其所屬明細分類賬戶的登記結果如表4一l5至表4—20所示。
會計基礎延伸閱讀
會計基礎之應用介紹
會計學是以研究財務活動和成本資料的收集、分類、綜合、分析和解釋的基礎上形成協(xié)助決策的信息系統(tǒng)，以有效地管理經(jīng)濟的一門應用學科，可以說它是社會學科的組成部分，也是一門重要的管理學科。會計學的研究對象是資金的運動。
會計基礎是對會計的不同角度的考察。目前，主流的觀點是會計信息系統(tǒng)說，即以下的一些解釋。
會計學由闡明會計制度、會計準則賴以建立的會計理論，以及會計工作如何組織和進行的會計方法組成。會計學主要分支：可以這樣分類：從大的分類來看可分為盈利會計和非盈利會計;在盈利會計中，又可分為財務會計、管理會計。
在中國大陸需要說明的是，審計學原是從會計學分化出來的一門學科，現(xiàn)代審計的理論和方法，以及其研究的任務和會計學不完全相同。狹義會計學不包括審計學。
會計基礎提供財務報告。財務報告對于經(jīng)理，監(jiān)管者，股東，員工等利益相關者是有用的。會計的核心是復式記帳，這種復式記帳法要求每一項業(yè)務至少要有兩個經(jīng)濟實體，在一個帳戶計借方，在另一個帳戶相應的計貸方，所有的借方發(fā)生額應該等于所有貸方的發(fā)生額，即有借必有貸，借貸必相等。如果借貸不等，那么一定有錯誤，這樣復式記帳自身就提供了一種簡單的檢驗錯誤的方法。
如第三章所述，根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟內容，可將其分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、共同類、成本類、損益類六大類。賬戶按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，可以分為總分類賬戶和明細分類賬戶?？偡诸愘~戶，是指根據(jù)總分類科目設置的，用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶，又稱為一級賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。為了保持會計信息的一致性、可比性，目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定設置。明細分類賬戶，是指根據(jù)明細分類科目設置的，用于對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬。明細分類賬戶也可進一步分為二級明細賬、三級明細賬等。
一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系
(一)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
(二)明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用
(三)總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等
二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要記入有關總分類賬戶，另一方面也要記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。通過總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的平行登記，便于賬戶核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。平行登記的要點如下：
1.依據(jù)相同
2.借貸方向相同
3.會計期間相同
可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。
4.金額相等
總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額
總分類賬戶期初余額=所屬明細分類賬戶期初余額
總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額
【例4—7】 濱海公司2007年7月1日“原材料”和“應付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的有關資料如下：
“原材料”總分類賬戶有借方金額40 000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：
名稱 重量 單價 金額
甲材料 400千克 60元 24 000元
乙材料 200千克 80元 16 000元
合計 40 000元
“應付賬款”總分類賬戶有貸方余額32 000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：
名稱 貸方余額
A公司 20 000元
B公司 l2 000元
合計 32 000元
該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
(1)7月2日，向A公司購入甲材料400千克，單價60元，價款24 000元;乙材料400千克，單價80元，價款32 000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。
編制會計分錄如下：
借：原材料——甲材料 24 000
——乙材料 32 000
貸：應付賬款——A公司 56 000
(2)7月6日，生產(chǎn)車間從倉庫領用原材料一批，其中甲材料600千克，單價60元，計36 000元，乙材料300千克，單價80元，計24 000元。
編制會計分錄如下：
借：生產(chǎn)成本 60 000
貸：原材料——甲材料 36 000
——乙材料 24 000
(3)7月12日，向B公司購入材料一批，其中甲材料200千克，單價60元，價款l2 000元，乙材料400千克，單價80元，價款32 000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。
編制會計分錄如下：
借：原材料——甲材料 l2 000
——乙材料 32 000
貸：應付賬款——B公司 44 000
編制會計分錄如下：
借：應付賬款——A公司 40 000
——B公司 48 000
貸：銀行存款 88 000
根據(jù)上述資料，在“原材料”和“應付賬款”的總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中進行平行登記，有關步驟如下：首先，將月初余額分別記入“原材料”和“應付賬款”總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶，在“原材料”的明細分類賬戶中，還需要登記各種材料的數(shù)量和單價。然后，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后次序和編制的會計分錄，依次，在“原材料”和“應付賬款”兩個總分類賬戶和其所屬的明細分類賬戶中進行平行登記，并計算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。有關“原材料”和“應付賬款”總分類賬戶和其所屬明細分類賬戶的登記結果如表4一l5至表4—20所示。
會計基礎延伸閱讀
會計基礎之應用介紹
會計學是以研究財務活動和成本資料的收集、分類、綜合、分析和解釋的基礎上形成協(xié)助決策的信息系統(tǒng)，以有效地管理經(jīng)濟的一門應用學科，可以說它是社會學科的組成部分，也是一門重要的管理學科。會計學的研究對象是資金的運動。
會計基礎是對會計的不同角度的考察。目前，主流的觀點是會計信息系統(tǒng)說，即以下的一些解釋。
會計學由闡明會計制度、會計準則賴以建立的會計理論，以及會計工作如何組織和進行的會計方法組成。會計學主要分支：可以這樣分類：從大的分類來看可分為盈利會計和非盈利會計;在盈利會計中，又可分為財務會計、管理會計。
在中國大陸需要說明的是，審計學原是從會計學分化出來的一門學科，現(xiàn)代審計的理論和方法，以及其研究的任務和會計學不完全相同。狹義會計學不包括審計學。
會計基礎提供財務報告。財務報告對于經(jīng)理，監(jiān)管者，股東，員工等利益相關者是有用的。會計的核心是復式記帳，這種復式記帳法要求每一項業(yè)務至少要有兩個經(jīng)濟實體，在一個帳戶計借方，在另一個帳戶相應的計貸方，所有的借方發(fā)生額應該等于所有貸方的發(fā)生額，即有借必有貸，借貸必相等。如果借貸不等，那么一定有錯誤，這樣復式記帳自身就提供了一種簡單的檢驗錯誤的方法。