第三章 稅收法律制度
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收的概念與分類
(一)稅收概念與分類
1.稅收的概念
稅收，是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會制度下的一種特定分配關(guān)系。
稅收是政府收入的最重要來源，它的定義可以從以下三點來理解：
(1)稅收與國家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機器賴以生存并實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。
(2)稅收是一個分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。
(3)稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會經(jīng)濟制度的性質(zhì)。
2.稅收的作用
稅收在不同的歷史時期發(fā)揮著不同的作用，現(xiàn)階段稅收的作用主要表現(xiàn)為：
(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式;
(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段;
(3)稅收具有維護國家政權(quán)的作用;
(4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。
(二)稅收的特征
稅收三性：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
1.強制性。
2.無償性——國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。
【提示】稅收的無償性是稅收“三性”的核心。
3.固定性——包括時間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。
【例3-1】下列各項中，屬于稅收特征的有( )。
A.強制性
B.靈活性
C.無償性
D.固定性
『正確答案』ACD
【例題·多選題】下列各項中，屬于稅收的特征的有( )。
A.強制性
B.無償性
C.自愿性
D.固定性
『正確答案』ABD
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稅收，是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會制度下的一種特定分配關(guān)系。
稅收是政府收入的最重要來源，它的定義可以從以下三點來理解：
(1)稅收與國家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機器賴以生存并實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。
(2)稅收是一個分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。
(3)稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會經(jīng)濟制度的性質(zhì)。
2.稅收的作用
稅收在不同的歷史時期發(fā)揮著不同的作用，現(xiàn)階段稅收的作用主要表現(xiàn)為：
(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式;
(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段;
(3)稅收具有維護國家政權(quán)的作用;
(4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。
(二)稅收的特征
稅收三性：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
1.強制性。
2.無償性——國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。
【提示】稅收的無償性是稅收“三性”的核心。
3.固定性——包括時間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。
【例3-1】下列各項中，屬于稅收特征的有( )。
A.強制性
B.靈活性
C.無償性
D.固定性
『正確答案』ACD
【例題·多選題】下列各項中，屬于稅收的特征的有( )。
A.強制性
B.無償性
C.自愿性
D.固定性
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