? ? 2014稅務碩士考生暑期復習階段，除了基礎知識的鞏固之外，還需做些習題，以檢測掌握知識點的程度。下面這道題主要是考查稅務碩士考生對專業(yè)課的掌握程度。
?
【問題】
?
我們是一家私營企業(yè)，有甲、乙、丙三個股東合辦的有限責任公司，注冊資本100萬元，其中甲股東出資40萬元、乙股東出資30萬元、丙股東出資30萬元?，F(xiàn)丙股東退出公司，將其擁有的30萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另外一個新股東（經(jīng)股東會議同意），股權(quán)協(xié)議上簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格仍為30萬元（實際轉(zhuǎn)讓價格為48萬元），請問此種股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅，征稅依據(jù)是什么？
?
【解答】
?
1、就股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)計貼印花稅。
?
《關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）規(guī)定：
?
十、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？
?
“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
?
適用稅率為書據(jù)所載金額5‰。
?
2、就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅。
?
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令2008第519號）第八條中規(guī)定，第二條所說的各項個人所得的范圍：（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
?
第二十二條 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。
?
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。
?
提示：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權(quán)核定其應納稅額：（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
?
該規(guī)定上述印花稅與個人所得稅征稅時均適用。
?
【問題】
?
非營利組織取得的收入是否都能免稅？
?
【解答】
?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條，符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。符合條件的非營利組織是指同時符合下列條件的組織：
?
（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；
?
（二）從事公益性或者非營利性活動；
?
（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
?
（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配；
?
（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；
?
（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；
?
（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。
?
【問題】
?
我們是一家私營企業(yè)，有甲、乙、丙三個股東合辦的有限責任公司，注冊資本100萬元，其中甲股東出資40萬元、乙股東出資30萬元、丙股東出資30萬元?，F(xiàn)丙股東退出公司，將其擁有的30萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另外一個新股東（經(jīng)股東會議同意），股權(quán)協(xié)議上簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格仍為30萬元（實際轉(zhuǎn)讓價格為48萬元），請問此種股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅，征稅依據(jù)是什么？
?
【解答】
?
1、就股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)計貼印花稅。
?
《關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）規(guī)定：
?
十、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？
?
“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
?
適用稅率為書據(jù)所載金額5‰。
?
2、就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅。
?
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令2008第519號）第八條中規(guī)定，第二條所說的各項個人所得的范圍：（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
?
第二十二條 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。
?
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。
?
提示：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權(quán)核定其應納稅額：（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
?
該規(guī)定上述印花稅與個人所得稅征稅時均適用。
?
【問題】
?
非營利組織取得的收入是否都能免稅？
?
【解答】
?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條，符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。符合條件的非營利組織是指同時符合下列條件的組織：
?
（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；
?
（二）從事公益性或者非營利性活動；
?
（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
?
（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配；
?
（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；
?
（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；
?
（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。
| 考研大綱 | 考研經(jīng)驗 | 考研真題 | 考研答案 | 考研院校 | 考研錄取 |