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第三章 稅收法律制度
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收的概念與分類
(一)稅收概念與分類
1.稅收的概念
稅收，是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。
稅收是政府收入的最重要來(lái)源，它的定義可以從以下三點(diǎn)來(lái)理解：
(1)稅收與國(guó)家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。
(2)稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。
(3)稅收是國(guó)家在征稅過(guò)程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)。
2.稅收的作用
稅收在不同的歷史時(shí)期發(fā)揮著不同的作用，現(xiàn)階段稅收的作用主要表現(xiàn)為：
(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式;
(2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段;
(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用;
(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。
(二)稅收的特征
稅收三性：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。
1.強(qiáng)制性。
2.無(wú)償性——國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。
【提示】稅收的無(wú)償性是稅收“三性”的核心。
3.固定性——包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。
【例3-1】下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有( )。
A.強(qiáng)制性
B.靈活性
C.無(wú)償性
D.固定性
『正確答案』ACD
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收的特征的有( )。
A.強(qiáng)制性
B.無(wú)償性
C.自愿性
D.固定性
『正確答案』ABD
(三)稅收的分類
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