同步輔導(dǎo)：會計從業(yè)章節(jié)考點 會計從業(yè)每日一練 考題難點名師解答
第三節(jié) 稅收征管
一、稅務(wù)登記
稅務(wù)登記，又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人為履行納稅義務(wù)就有關(guān)事宜依法向稅務(wù)機關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)。
稅務(wù)登記種類：設(shè)立登記（開業(yè)登記），變更登記，注銷登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記，稅務(wù)登記證管理、扣繳稅款登記。
【例題·多選題】稅務(wù)登記的種類包括（）。
A.開業(yè)登記
B.變更登記
C.停業(yè)登記
D.復(fù)業(yè)登記
『正確答案』ABCD
（一）開業(yè)登記（先工商后稅務(wù)）
開業(yè)登記（設(shè)立登記）是納稅人經(jīng)國家工商行政管理部門或有關(guān)機關(guān)批準開業(yè)后應(yīng)當?shù)蕉悇?wù)機關(guān)辦理納稅登記。
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)、單位和個人自領(lǐng)取工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，并按照稅務(wù)機關(guān)要求提供有關(guān)證件、資料。
納稅人應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，納稅人辦理下列事項時必須持稅務(wù)登記證件：開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款；領(lǐng)購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事件。
稅務(wù)證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造
（二）變更登記
變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記。
1.納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點、改變生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容
2.變更稅務(wù)登記的程序和方法
（1）稅務(wù)登記變更表的內(nèi)容：納稅人名稱、變更項目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。
（2）發(fā)證：受理30日內(nèi)審核辦理。稅務(wù)登記證中內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。
（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
1.實行定期定額征收方式（個體工商戶）的納稅人需要停業(yè)的，在停業(yè)前應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。
2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票。
3.納稅人應(yīng)當于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)提出辦理復(fù)業(yè)登記申請。
4.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，如納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理?！?BR> 5.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款?！?BR> （四）注銷稅務(wù)登記——發(fā)生了根本性變化（15日內(nèi)），先稅務(wù)后工商
1.注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時間（15日內(nèi)）★要求
（1）經(jīng)營期限屆滿而自動解散；
（2）由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；
（3）資不抵債破產(chǎn)；
（4）因住所、經(jīng)營地點遷移而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；（先注銷，再設(shè)立）
（5）被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
（6）納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。
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（五）外出經(jīng)營報驗登記
1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。
2.按照一地（縣、市）一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。
3.納稅人應(yīng)當在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請報驗登記。
4.外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。
（六）納稅人稅種登記
納稅人在辦理開業(yè)或變更稅務(wù)登記的同時應(yīng)當申請?zhí)顖蠖惙N登
記，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營范圍及擁有的財產(chǎn)等情況，認定
錄入納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報繳稅款期限、征收方式
和繳庫方式等。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《納稅人稅種登記表》所填寫的項
目，自受理之日起3日內(nèi)進行稅種登記。
（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記
扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
如個人所得稅由支付應(yīng)稅所得的單位代扣代繳。代收代繳，是指按照稅法規(guī)定，負有收繳稅款的法定義務(wù)人，負責對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。這種方式～般是指稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或者很難控管的領(lǐng)域，如消費稅中的委托加工由受托方代收加工產(chǎn)品的稅款。
二、發(fā)票開具與管理
（一）概述
發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。發(fā)票管理的主體是稅務(wù)機關(guān)，負責對發(fā)票的印制、領(lǐng)購、使用、保管、檢查及違法處理的全過程進行籌劃、組織、監(jiān)督、控制。財政、審計、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自職責范圍內(nèi)，配合稅務(wù)機關(guān)做好發(fā)票管理工作。
（二）發(fā)票的種類
發(fā)票可以分為以下三類：
1.增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。
增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為四聯(lián)，各聯(lián)的用途為：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，交購貨方記賬使用，只屬于商事憑證；第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，是購貨方計算進項稅額的證明，由購貨方持有；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷貨方核算銷售額和銷項稅額的主要憑證。
2.普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。
普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。普通發(fā)票一般為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證，填開后的發(fā)票聯(lián)要加蓋財務(wù)章或發(fā)票專用章；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。
3.專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、航空和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。
專業(yè)發(fā)票從版面上可劃分為手寫發(fā)票、電腦發(fā)票和定額發(fā)票三種。手寫發(fā)票，是指用手工書寫形式填開的發(fā)票。電腦發(fā)票，指用計算機填開并用其附設(shè)的打印機打出票面內(nèi)容的發(fā)票。這類發(fā)票包括普通計算機用及防偽專用計算機用（如防偽稅控機）的發(fā)票。定額發(fā)票，指發(fā)票票面印有固定的金額的發(fā)票。這類發(fā)票主要是防止開具發(fā)票時大頭小尾以及方便一些特殊行業(yè)或有特殊需要的企業(yè)使用。
【例題·判斷題】普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。（）
『正確答案』對
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（三）發(fā)票的開具要求★
1.單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。
2.開具發(fā)票時，應(yīng)按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
3.填寫發(fā)票應(yīng)當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。
4.使用電子計算機開具發(fā)票，必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。
5.開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。
6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。
已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年。
【例題·單選題】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存（）年。
A.5
B.10
C.3
D.15
『正確答案』A
三、納稅申報
納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)提出書面申報的一種法定手續(xù)。
（一）直接申報（上門申報）
直接申報是一種傳統(tǒng)申報方式。
直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。其主要方法是：
1.在法定的納稅申報期內(nèi)，由納稅人自行計算、自行填開繳款書并向銀行繳納稅款，然后持納稅申報表、繳款書報查聯(lián)和有關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)辦理申報。
2.納稅人在銀行開設(shè)稅款預(yù)儲賬戶，按期提前儲入當期應(yīng)納稅款，并在法定的申報納稅期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機關(guān)通知銀行劃款入庫。
3.在法定的申報納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報表和有關(guān)資料以及應(yīng)付稅款等額支票，報送稅務(wù)機關(guān)；稅務(wù)機關(guān)集中報繳數(shù)字清單、支票，統(tǒng)一交由國庫辦理清算。
（二）郵寄申報
郵寄申報以寄出地的郵局郵戳日期為實際申報日期。
郵寄申報，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳E1期為實際申報日期。凡實行查賬征收方式的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以采用郵寄納稅申報的辦法。郵寄申報的郵件內(nèi)容包括納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人報送的其他納稅資料。
（三）數(shù)據(jù)電文申報
數(shù)據(jù)電文，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。例如目前納稅人的網(wǎng)上申報，就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式。
采用數(shù)據(jù)電文形式進行納稅申報的具體日期，是以納稅人將申報數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務(wù)機關(guān)特定系統(tǒng)，該數(shù)據(jù)電文進入特定系統(tǒng)的時間，視為申報時間。采用數(shù)據(jù)電文方式進行納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的，還應(yīng)在申報結(jié)束后，在規(guī)定的時間內(nèi)，將電子數(shù)據(jù)的材料書面報送（郵寄）稅務(wù)機關(guān)；或者按稅務(wù)機關(guān)的要求保存，必要時按稅務(wù)機關(guān)的要求出具。稅務(wù)機關(guān)收到的納稅人數(shù)據(jù)電文與報送的書面資料不一致時，應(yīng)以書面數(shù)據(jù)為準。
（四）簡易申報
簡易申報是指實行定期定額的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。
對于實行定期定額征收的納稅人，由于他們的經(jīng)營方式靈活、分散、變化快、稅源小、經(jīng)營人員文化水平參差不齊等特點，稅務(wù)機關(guān)要用大量的人力、物力、財力進行征收管理，稅收成本很大。因此，實行簡易方式進行納稅申報不僅方便納稅人，符合我國當前的實際，而且能夠節(jié)省很多的人力、物力、財力，減少稅收成本。
（五）其他方式
其他方式，是指納稅人、扣繳義務(wù)人采用直接辦理、郵寄辦理、數(shù)據(jù)電文辦理以外的方法向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表。如納稅人、扣繳義務(wù)人委托他人代理向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表等
其他方式是指除上述幾種申報方式外的符合主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他申報方式。
【例題·多選題】納稅申報的方式有（ ）。
A.直接申報
B.郵寄申報
C.數(shù)據(jù)電文申報
D.代扣代繳
『正確答案』ABCD
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四、稅款征收
稅款征收，是指國家稅務(wù)機關(guān)等主體依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，將納稅人應(yīng)當繳納的稅款征收入庫的一系列活動。
根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位
和個人不得進行稅款征收活動。
稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征收管理工作的目的和歸宿。
1.查賬征收
查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補。
這種征收方式適用于：掌握稅收法律法規(guī)，賬簿、憑證、財務(wù)會計制度比較健全，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。
【例題·單選題】納稅人賬簿、憑證、財務(wù)會計制度比較健全，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對其采用的稅款征收方式是（）。
A.定期定額征收
B.查驗征收
C.查賬征收
D.查定征收
『正確答案』C
2.查定征收
查定征收，是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、耗用原材料等情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。
這種方式一般適用于生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。
3.查驗征收
查驗征收，是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅憑證、查驗證或蓋查驗戳，從而據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。
查驗征收是指由稅務(wù)機關(guān)對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。比如，城鄉(xiāng)集貿(mào)市場的臨時經(jīng)營和機場、碼頭等場外經(jīng)銷商品的稅款征收。進行查驗征收時，要做好查驗登記，將查驗商品的數(shù)量、價格、銷售量、所征稅款等逐一登記到登記簿上，以掌握稅源，嚴格加強管理。
4.定期定額征收
定期定額征收，是稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額（包括增值稅額、消費稅額、營業(yè)稅額、所得稅額等）的一種征收方式。
這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，縣級以上（含縣級）稅務(wù)機關(guān)批準可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
5.代扣代繳——個人所得稅
代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。
這種方式有利于對零星分散的稅源實行控管。
6.代收代繳——委托加工應(yīng)稅消費品
代收代繳是指負有代收代繳義務(wù)的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款并代為繳入國庫。
7.委托代征——車船稅
委托代征，是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
8.其他征收方式
除上述稅款征收方式以外，隨著科學技術(shù)的發(fā)展和征管改革的不斷推進，新的更方便、快捷、安全、有效的稅款征收方式會有所發(fā)展并完善，如利用網(wǎng)絡(luò)申報、網(wǎng)絡(luò)賬戶轉(zhuǎn)賬納稅的方式，用Ic卡納稅的方式，利用稅控系統(tǒng)進行納稅的方式等。還有如稅務(wù)部門在納稅人未設(shè)置會計賬簿、擅自銷毀賬簿、拒不提供納稅資料等情況下采取的核定稅額方法。
如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。
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五、稅務(wù)代理（獨立的社會中介服務(wù)）
（一）概念
稅務(wù)代理，是指稅務(wù)代理人在國家稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理各項稅務(wù)行為的總稱。
（二）特點
1.中介性。
2.法定性。
3.自愿性。
4.公正性。
（三）法定業(yè)務(wù)范圍☆
辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；辦理納稅申報或扣繳稅款報告；辦理繳納稅款和申請退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務(wù)；開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。
六、稅收檢查及法律責任
（一）稅收檢查
1.稅收檢查，是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)及其他有關(guān)稅務(wù)事項進行審查、核實、監(jiān)督活動的總稱。這里的批準權(quán)限是指縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準。
2.稅收保全措施。
稅收保全措施，是指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。
稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令其提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款，扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，通知出境機關(guān)阻止其出境。
個人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
3.稅收強制執(zhí)行。
稅收強制執(zhí)行，是指當事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機關(guān)告誡和限期繳納無效的情形下，采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務(wù)的行為。稅收強制執(zhí)行是行政強制執(zhí)行的一種，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人拖欠稅款的行為采取的一種行政強制執(zhí)行措施。
稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款，扣繳、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對上述所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍內(nèi)。
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（二）法律責任
法律責任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當承擔的法律后果，也是對違法者的制裁。根據(jù)《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實施細則》有關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)法律關(guān)系中的主體由于其行為違法，應(yīng)當依法承擔稅務(wù)違法責任。
稅務(wù)違法責任，是指稅務(wù)法律關(guān)系中的主體由于其行為違法，按照法律規(guī)定必須承擔的消極法律后果。這一概念包括以下幾層含義：一是承擔違法責任的主體既包括公民、法人，也包括機關(guān)和其他社會組織；既包括中國人也包括外國人以及無國籍人；二是違法行為的實施是承擔違法責任的核心要件；三是違法責任是一種消極的法律后果，即一種法律上的懲戒性負擔。根據(jù)稅收征收管理的性質(zhì)和特點，稅收違法行為承擔的法律責任形式包括行政法律責任和刑事法律責任兩大類。
1.稅收違法行政處罰
根據(jù)稅收征收管理的性質(zhì)和特點，稅收違法行為承擔的法律責任形式包括行政法律責任和刑事法律責任兩大類。
（1）責令限期改正。
（2）罰款。
（3）沒收財產(chǎn)
是對行政管理相對一方當事人的財產(chǎn)權(quán)予以剝奪的處罰。具體有兩種情況：一是對相對一方當事人非法所得的財物的沒收，就性質(zhì)而言，這些財物并非相對一方當事人所有，而是被其非法占有；二是財物雖系相對一方當事人所有，但因其用于非法活動而被沒收。
（4）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。
《稅收征管法》規(guī)定從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
（5）停止出口退稅權(quán)。
2.稅務(wù)違法刑事處罰
刑事處罰，是指犯罪行為應(yīng)當承擔的法律責任，即由人民法院依照《刑法》等法律規(guī)定，追究犯罪分子刑罰的法律責任。根據(jù)我國《刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加型。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。附加型分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，可驅(qū)逐出境。
（1）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收人，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。
（2）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的。
（3）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的。
（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。
（5）非法印制發(fā)票的。
（6）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托征收稅款，致使他人合法權(quán)益受到嚴重損失的。
（7）稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當移交司法機關(guān)追究刑事責任的不移交。
（8）稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人偷逃稅款行為的。
（9）稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的。
（10）稅務(wù)人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進行打擊報復(fù)的。
3.稅務(wù)行政復(fù)議
行政復(fù)議，是指公民、法人或者其他組織，認為行政機關(guān)的行政行為侵犯其合法權(quán)益，按照法定的程序和條件向做出該行政行為的上一級行政機關(guān)或法定機關(guān)提出申訴，由受理申請的行政機關(guān)對該行政行為進行復(fù)查_并做出復(fù)議決定的活動。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。
當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。
納稅人、代扣代繳人、納稅擔保人對省級以下各級地方稅務(wù)局做出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向上一級機關(guān)申請復(fù)議，對省級地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議。
對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟；也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。
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