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第三章 稅收法律制度
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收的概念與分類
（一）稅收概念與分類
1.概念與作用
稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。
2.作用
（1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式。
（2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。
（3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。
（4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。
（二）稅收的特征
1.強(qiáng)制性。
2.無償性。
3.固定性。征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅義務(wù)人、計(jì)算納稅辦法和期限等都是預(yù)先規(guī)定
在一定時(shí)間內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的，任何單位和個(gè)人都不能隨意改變。
（三）稅收的分類
1.按征稅對(duì)象分類，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類和資源稅類五種類型。
（1）流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等）。
（2）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對(duì)象（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等）。
（3）財(cái)產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象（房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等）。
（4）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象（城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車船稅等）。
（5）資源稅類——對(duì)境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅（資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等）。
【例題·多選題】下列屬于流轉(zhuǎn)稅類的有（）。
A.營(yíng)業(yè)稅 B.增值稅
C.消費(fèi)稅 D.資源稅
『正確答案』ABC
2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。
（1）工商稅類——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（絕大部分）。
（2）關(guān)稅類——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等）。
☆3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
（1）中央稅——關(guān)稅和消費(fèi)稅等。
（2）地方稅——營(yíng)業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅和筵席稅等。
（3）中央與地方共享稅——增值稅（中央75%、地方25%）、所得稅和資源稅（按不同資源品種劃分，大部分資源稅為地方收入，海洋石油資源稅為中央收入）、證券交易稅（中央與地方各50%）等。
這種分類方法是實(shí)行分稅制財(cái)政體制的基礎(chǔ)。
★4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。
（1）從價(jià)稅——以課稅對(duì)象的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)×比例稅率等
從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等稅種。
（2）從量稅——以課稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積等為標(biāo)準(zhǔn)×單位稅額
如我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒等。
（3）復(fù)合稅——從量稅額+從價(jià)稅額
如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的卷煙、糧食白酒、薯類白酒等。
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