一 注意事項
1．申論考試是對應試者閱讀理解能力、綜合分析能力、提出和解決問題能力、文字表達能力的測試。
2．本試卷由給定資料與作答要求兩部分組成?？荚嚂r限為150分鐘，其中閱讀給定資料參考時限為40分鐘，作答參考時限為110分鐘。
3．請在答題卡上指定位置填寫自己的姓名、準考證號，并用2B鉛筆填涂準考證號?？忌氁煤谏暮炞止P或鋼筆在答題卡指定的位置作答，未在指定位置作答，不得分。
4．考試時間，不得提前交卷、退場?？荚嚱Y束后，考生應立即停止作答，并將試題本、答題卡和草稿紙都翻過來留在桌上，待監(jiān)考人員收取完試題本、答題卡和草稿紙，確認數(shù)量無誤、允許離開后，方可離開。嚴禁攜帶試題本、答題卡出考場。
二 給定材料
材料1：
據(jù)2009年3月10日CCTV-2“全球資訊榜”欄目報道，從去年到現(xiàn)在，關于個稅起征點的討論一直不斷，之前曾有傳言說，個稅起征點上調方案已上報國務院。今年的兩會上，個稅話題熱度不減，成了代表委員熱議的話題。
在今年兩會上，怎么通過提高居民收入來拉動內需成為很多代表和委員非常關注的話題，那么究竟該如何增加居民收入呢？部分代表委員也把目光放在了降稅減負上，有人提議提高個人所得稅的起征點。全國人大代表、聯(lián)想集團董事長柳傳志今年兩會上提出的第一個建議，就是希望政府能夠更多讓利于民，進一步調整個人所得稅起征點，從2000元上調到3000元。柳傳志說：“國家的稅收逐年增多，稅收使用應該用在刀刃上。哪怕一個月拿到5000元的人，也應該讓他更有能力去花這個錢，所以2000元確實是偏低了，我覺得3000塊錢對國家還是不費勁的。”此外，還有很多代表也認為個稅起征點太低，對中低收入人群不公平。人大代表張愛國說：“這個時候如果不調整的話，實際上就導致了一個中低收入家庭的職工個人承擔了國家相當一部分稅收?！?BR> 不過，也有很多代表和委員認為，單純關注個稅起征點意義并不大，即使提高一千元的個稅起征點，低收入人群的稅負最多只會減輕十幾、二十幾元，對擴內需的作用有限，目前更應該考慮的是改變征稅辦法。人大代表王桂波說：“一個人收入3000要納稅，而我一個家庭每個月的收入也是3000元，也要納稅。這樣的話，也出現(xiàn)個人收入調節(jié)稅的作用沒有發(fā)揮到?！?BR>
材料2：
相關鏈接：1980年9月我國頒布施行個人所得稅法，確定了個稅800元的起征點。2005年10月27日全國人大常委會通過決議，把個人所得稅工薪費用減除標準從800元調整到1600元。2007年12月29日全國人大常委會表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，個人所得稅起征點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。目前，我國針對工資和薪金所得實行征點為月收入2000元，5%-45%的九級超額累進所得稅率。
京華時報消息，2008年3月5日全國人大代表、杭州娃哈哈集團有限公司董事長兼總經(jīng)理宗慶后建議：個稅起征點應上調至5000元，以降低工薪階層稅負。
新華社消息，2008年7月23日全國人大財經(jīng)委提出建議，進一步提高個人所得稅起征點，降低儲蓄存款利息稅稅率，增加居民實際收入。希望以減稅防止經(jīng)濟出現(xiàn)大幅下滑，發(fā)揮財政政策穩(wěn)定消費需求的作用。有關專家指出，國家稅務總局7月22日發(fā)布了上半年稅收數(shù)據(jù)，其中個人所得稅完成2135億元，同比增長27.3%，比上半年國民生產(chǎn)總值（GDP）10.4%的增速快一倍多。在個稅起征點調至2000元的情況下，個稅收入仍然飆升，“上調個稅起征點”的呼聲也由此再起。面對當前金融危機的影響，調高個稅起征點被許多專家認為可以刺激我國廣大低收入階層的消費。清華大學經(jīng)濟管理學院教授魏杰表示：“上半年個稅收入漲了這么多，說明上次調的400元還不到位，政策的力度還不夠?！蔽航苷J為，個稅增長快于GDP和居民收入增速是不合理的，“稅收應該是調節(jié)貧富差距的手段，現(xiàn)在卻讓很多窮人繳了稅”。對個稅起征點究竟應該調整到多少才合適這一問題，魏杰的觀點非常鮮明：“我認為應調到5000元?！彼J為，只有這樣才會使居民收入大幅度增長。
據(jù)長沙晚報2008年10月10日報道，10月9日起，居民儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；央行宣布下調存款準備金率和存貸款基準利率……連串“救市”舉措引人關注，也再次觸動星城市民對自身財富增損的思考：國家征收個人所得稅的目的既然是合理調節(jié)貧富差距、鼓勵消費和投資，個稅的費用減除標準是否也應該適時提高、讓利于民呢？有長沙市民因此提出建議：個人所得稅的起征點，可不可以由目前的2000元上調至5000元？
中國證券網(wǎng)2008年11月27日消息，著名經(jīng)濟學家茅于軾教授在中山大學發(fā)表演講的時候說，政府當前的經(jīng)濟政策如4萬億投資項目等主要都是考慮GDP的增長，但這并非最重要的。真正有意義的是努力提升就業(yè)率，并提高個人所得稅征收點。茅于軾指出，在剛剛開征個稅的時候，國民平均工資大概在100元的水平，當時規(guī)定800元的起征點是比較合理的；但現(xiàn)在平均工資已經(jīng)大大提高，個別地區(qū)（如廣州等）甚至到了2000元，那么按照同樣的比例，起征點應該提升到一萬多元才對?！凹词故钦{到8000元也還嫌低?！彼J為，為了體現(xiàn)公平原則，政府應該向富有的人征稅，然后把錢分配到窮人手中，而不是向富人和窮人都征收一樣的錢。
材料3：
2009年3月8日成都晚報消息，在個稅起征點上調的呼聲中，昨日上午，全國政協(xié)委員、財政部副部長廖曉軍表示：“個稅起征點暫時不會上調?！眱蓵H，個稅稅制和起征點、稅率等問題，成為許多專家學者、委員、代表熱議的話題。拉動內需，要老百姓手上有錢才能消費。于是，就傳出了國家將上調個稅起征點的消息。在兩會期間，包括柳傳志在內的代表、委員建議，將個稅起征點調至3000元，以促進消費。面對市場上關于調整個人所得稅的呼聲，廖曉軍委員表示，個稅起征點暫時不會調整，因為個稅起征點調整需要很多外部條件，但是目前這些外部條件并不具備。提高個稅起征點不否認是個好辦法，也可能是一個方向，但是近幾年可能很難。
材料4：
2009年3月11日新京報訊，昨日上午，財政部副部長廖曉軍表示，關于上調個稅起征點的問題，現(xiàn)在還有不同聲音。不過，他個人認為，個人所得稅起征點提得越高，對富人越有利；提高起征點，低收入群體只會減少幾十元的稅款，而高收入群體減少的稅費，將隨之大大提高。所以，他認為，個稅征收的結構標準比起點更重要，財政部門一直在研究這一方面的改革，這一改革要求的配套政策和措施很多，目前尚不具備條件。起征點是否提高需綜合考慮。此前，有媒體報道稱，廖曉軍表示，個稅起征點不會提高。對此，廖曉軍說，他沒有這個意思。他解釋說，當時采訪的記者較多，他回答“暫無計劃”，指的是個稅綜合分類改革，目前還不具備實行的條件，但媒體把“暫無計劃”，安到了個稅起征點上調的問題上。個稅起征點是否上調，“這要聽代表的、要聽委員的、要聽百姓的，國務院會根據(jù)各界反映綜合考慮”。
材料5：
東方網(wǎng)2月10日消息：日前，我國《個人所得稅法》起草者之一、中國法學會財稅研究會會長、北京大學稅法研究中心主任的劉隆亨，一直參與我國個稅改革的討論工作。劉隆亨透露，去年年底，財政部提交給國務院的個稅起征點方案是從現(xiàn)在的2000元調至2500元。但因受金融危機影響，我國政府為了改善民生、擴大內需和物價上漲等原因，可能要將個稅起征點調整為3000元~3500元。劉隆亨介紹，提高個稅起征點，可以減輕收入中等偏下人群的稅收負擔，但個稅起征點的調節(jié)也應是一個逐步調整的過程，不宜調整幅度過大。
材料6：
搜狐博客2009年3月9日有一篇題為《可以不調個稅起征點但必須明確預期》的文章，主要內容節(jié)錄如下：
3月7日，財政部副部長廖曉軍給降稅心熱的各界人士迎頭潑了一盆冷水，表示個稅起征點暫時不會調整。
不調個稅起征點不一定是個壞事。有關方面并無詳細論證，證明個稅起征點是否應該上調，上調到多少才合適。是3000元，還是4000元？如果沒有科學預算，一步到位上調到一萬豈不更好？正因為沒有科學規(guī)劃，只能根據(jù)政府財政收支情況決定。因此，個稅起征點年年成為關注焦點，政府象征性地調上幾百，實在是社會情緒和行政資源的莫大浪費。
主張?zhí)岣邆€稅起征點的論據(jù)都是“約摸、大概”，“毛估估”的個稅起征點做得不準。茅于軾先生說：“我沒有研究過個稅起征點具體應調到多少，不過我認為即使是調到8000也還嫌低?！彼睦碛刹皇腔谙M物價與居民收入增加、政府稅收比例，而是“上個世紀80年代中國確立800元起征點的時候，居民收入很低，往往月收入只有幾十元，現(xiàn)在居民收入已經(jīng)有了大幅增長，目前2000元的個稅起征點太低”。
中央財經(jīng)大學稅務學院副院長劉桓旗幟鮮明表示反對，他的論據(jù)基于政府財政收入，同樣不夠充分。據(jù)統(tǒng)計，按照目前設定的2000元起征點已有約一半工薪族不納個稅，而每提高500元，則有將近10%比例的人不再繳納個稅，意味著僅四成工薪族繳納個稅。按當前情況，假如將個稅起征點提高到4000-4500元，則繳納個稅的工薪階層不到8%；假如提高到8000元，則納稅者將不到1%。鑒于2009年政府財政收入將會下降，提高個稅起征點是不現(xiàn)實的。站在保政府財政的立場上說話，難以服眾。如果降稅能夠促進消費，進而以消費稅與營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等方式更為合理合法地回流到政府手中，豈不更好？
調高個稅起征點不一定是為窮人說話，實行更為高效、公平的稅收體制才是為全民造福。低收入者本就免稅、享受低稅率，高級公務員與國企高管、企業(yè)主灰色收入、避稅方法多多，如果以4000元左右月薪作為起征點，不過是將稅收的重擔壓到了無處可逃的中產(chǎn)階層身上。根據(jù)國家稅務總局的統(tǒng)計，1994年，我國工薪項目個人所得稅32.13億元，占當年個稅總收入的44.21%；2002年至2004年，來自工資、薪金所得項目的個稅收入占當年個稅總收入的比例分別為46.35%、52.32%、54.13%，三年平均為50.93%。工薪收入階層占據(jù)半壁江山。
不將灰色收入統(tǒng)計在內，個稅起征點調多高都不過是工薪階層的一點心理滿足。請問，免除一個月薪2500元者的25元個人所得稅，能推動得了內需嗎？只有把所有人的真實收入公諸于眾，個稅起征點之爭才有價值。一項制度出錯的概率在30%以上，討論該制度的唯一好處，就是讓人了解該制度的弊端。在討論個稅起征點上調多少之前，先公布官員財產(chǎn)，將企業(yè)主的企業(yè)贏利與個人收入劃分清，將個稅上調與消費支出的計量關系整明白，才是重中之重。
財政部可以不提高個稅起征點，但必須給公眾明確的預期，讓公眾相信，無論是個稅還是其它稅收，在一步步切實地向著高效、公平、法治之路前行。我們與其期盼有關部門提高四五百塊錢的個稅起征點，還不如呼吁、監(jiān)督有關部門把關系個稅體制的改革落到實處。
材料7：
東方網(wǎng)2009年3月22日消息，針對社會普遍關注的個人所得稅起征點的提高問題，在中國人民大學20日舉辦的2009年中國宏觀經(jīng)濟論壇上，中國社科院財貿所副所長高培勇語出驚人：“中國社會科學院一直在努力阻止個人所得稅起征點的提高?！?BR> 高培勇認為，通過提高個稅起征點來刺激內需的說法不成立。據(jù)高介紹，目前全國4000萬個稅納稅人中，工薪者占30%，所占比例不高，這種情況下提高起征點，并不能有效擴大內需。他指出，中國在2003年之后就確定了一個要綜合與分類相結合的個人所得稅的改革方向，如果現(xiàn)在焦點全部集中在提高征點的問題上，相當于對未來的改革埋下禍根。
材料8：
2009年2月9日南方日報載文稱，有消息人士透露，近期財政部內部已開始研究個稅改革的問題，個稅改革的目標是建立分類與綜合相結合的個人所得稅制，而非單一提升個稅起征點。記者了解到，具體實施可能綜合考慮納稅人的各項收入和支出，綜合計算納稅金額，甚至考慮納稅人家庭負擔等因素，實行基本生計扣除加專項扣除，而不是現(xiàn)在實行的分類所得稅制，對個人所得按照不同來源分為不同類別，并對每一類按照單獨的稅率來計算。改革的效果，將解決一些深層次扭曲，讓低收入者負擔減少。比如，目前收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少。再比如，避免對所有納稅人“一刀切”，考慮納稅人的家庭負擔、家庭支出。目前，財稅部門已經(jīng)開始致力于逐步實現(xiàn)這一目標，據(jù)消息人士透露，近期財政內部已經(jīng)開始就此項改革的問題開會研究。
更多的專家則表示，在目前的情況下，實施分類和綜合相結合的所得稅制，在征管技術和管理體制方面都存在不少困難。“如果財稅部門的技術沒有大幅提高，人員沒有大幅增加，很難滿足這些要求。”中央財經(jīng)大學稅務學院副院長劉桓在接受采訪時表示，他認為，如果實施分類和綜合相結合的稅收制度，可能先從明星、職業(yè)經(jīng)理人等重點人群開始，因為稅收部門已經(jīng)對這些重點人群的收入狀況有所跟蹤，也做了相關的試點。劉桓認為，個稅改革推出的順序，應本著“先解決對百姓影響最大的問題，再解決百姓呼聲最高的問題，然后解決最容易操作的問題，再次是解決改革震蕩最小的問題”的原則。
材料9：
據(jù)華商報2009年2月10日報道，2月8日，在北京的一個公開活動上，著名經(jīng)濟學家吳敬璉、中國社科院人口與勞動經(jīng)濟研究所所長蔡肪、北京大學經(jīng)濟學院院長劉偉、中國人民大學經(jīng)濟學院院長楊瑞龍、中央財經(jīng)大學稅務學院副院長劉桓等五位著名學者一致表示，目前正是推行包括上調個稅起征點在內的一攬子個稅改革方案的最佳時機。消息稱，有關部門正醞釀個稅領域的深層次改革，或將綜合考慮納稅人家庭負擔。目前實行個稅稅制是對納稅人的各項收入分類，分別征收、各個清繳。這樣客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少。另外，個稅對所有納稅人實行“一刀切”，而沒考慮納稅人的家庭負擔是否過重、家庭支出是否過大。據(jù)了解，此次更深層次的個稅體制改革，將綜合考慮納稅人各項收入和支出，來確定繳稅金額，這也是多數(shù)成熟市場經(jīng)濟國家所采用的稅制。而對當前金融危機的影響，調高個稅起征點被許多專家認為可以刺激我國廣大低收入階層的消費。而提高起征點受經(jīng)濟發(fā)達的浙江、廣東等地歡迎，但欠發(fā)達的西部地區(qū)則不贊同，因為個稅起征點提高后，當?shù)卦瓉磔^少的稅收也將會減少。
材料10：
東方網(wǎng)2月22日消息，法學專家、華東政法大學律師事務研究所副所長盛雷鳴認為，在目前經(jīng)濟不景氣的環(huán)境下，如果個人所得稅相關稅率不調降的話，光調高個稅起征點400-500元，對經(jīng)濟以及居民消費的刺激作用是很有限的。從刺激消費的角度看，改革個人所得稅稅制也十分必要。從公平和為低收入納稅人減輕負擔的角度考慮，個人所得稅應以家庭為單位征收，這涉及到稅制改革的話題，可能對國家稅收收入造成很大影響，在眼下國家財政加大投入拉動內需的背景下，改革并實施的條件還不成熟，但卻是今后的發(fā)展方向。
三 作答要求
（一）給定資料（9）提到“一攬子個稅改革方案”，請對這個方案以簡要解說。限200字以內作答。（15分）
（二）給定資料涉及是否應該再次提高個人所得稅起征點問題的截然不同的兩種意見。請梳理給定資料，加以分析綜合，分別列出兩種意見各自的理由。
要求：全面周到，準確無誤，條理清楚，言簡意賅。限400字以內作答。（25分）
（三）針對提高個稅起點與地方財政之間的矛盾，發(fā)表你自己的看法，寫成一篇議論文。
要求：自擬標題，自定觀點，做到論點鮮明，論證充分，見解深刻，結構完整，條理清楚，語言順暢，書寫工整。不得照抄給定資料的文字拼湊成文。限900~1100字之間。（60分）
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