開業(yè)稅務(wù)登記(絕大部分的組織都需要)
1.開業(yè)稅務(wù)登記對象
(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人——企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)、個體工商戶、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。
(2)不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。
【例題1·判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記。( )
【答案】×
【例題2·多選題】《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，下列單位中，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理開業(yè)稅務(wù)登記的有( )。
A.國有企業(yè)
B.國家機關(guān)
C.個體工商戶
D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位
【答案】ACD
2.開業(yè)稅務(wù)登記的時間(基本是30日內(nèi)，只有外出經(jīng)營是180日)和地點
(1)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照起30日
(2)除上述以外的其他納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：
義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件;稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
(2)跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。
【例題3·單選題】跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起( )日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理注冊登記。
A.15 B.30 C.60 D.180
【答案】B
(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
3.開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容
4.開業(yè)稅務(wù)登記程序。
(1)稅務(wù)登記的申請(先工商后稅務(wù))
(2)提供營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)批準(zhǔn)文件、合同、章程、法定代表人和董事會成員名單、法定代表人身份證明、組織機構(gòu)代碼證、住所或經(jīng)營場所證明、委托代理協(xié)議書等資料及相關(guān)的復(fù)印件。
(3)稅務(wù)登記表的種類、適用對象(簡單看看)。
(4)稅務(wù)登記表的受理、審核
稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;對不符合規(guī)定的不予登記，也應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。
(5)稅務(wù)登記證的核發(fā)
《稅收征管法》規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。”
(二)變更、注銷稅務(wù)登記
1.變更稅務(wù)登記及其范圍、時間的要求(先工商后稅務(wù))
變更稅務(wù)登記是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù);
(1)適用范圍。納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：
①發(fā)生改變名稱②改變法定代表人③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型④改變住所和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的)⑤改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式⑥增減注冊資金(資本)⑦改變隸屬關(guān)系⑧改變生產(chǎn)經(jīng)營期限⑨改變或增減銀行賬號⑩改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬11改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。
(2)時間要求
①應(yīng)當(dāng)辦理工商變更登記的，自辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
②不需要辦理工商變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
2.變更稅務(wù)登記的程序、方法。
3.注銷稅務(wù)登記及其適用范圍、時間的要求(先稅務(wù)后工商)
注銷稅務(wù)登記，是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。
(1)適用范圍
①納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散;
②企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷;
③企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);
④納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的;
⑤納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照;
⑥納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。
【例題4·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)辦理稅務(wù)注銷登記的情形有( )。
A.納稅人破產(chǎn)
B.納稅人變更法定代表人
C.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照
D.納稅人暫停經(jīng)營活動
【答案】AC
(2)時間要求
納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。按照規(guī)定不需要在工商管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。(先注銷登記，再開業(yè)登記)
【例題5·單選題】納稅人因住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的，應(yīng)向原主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理( )。
A.開業(yè)登記
B.注銷登記
C.變更登記
D.停業(yè)登記
【答案】B
【例題6·判斷題】納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。( )
【答案】×
【解析】開業(yè)、變更稅務(wù)登記的時間基本是30日內(nèi)，注銷稅務(wù)登記的時間基本是15日內(nèi)。
4.注銷稅務(wù)登記的程序、方法，見課本
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