每年的2月1日至4月30日，是加拿大一年一度的報(bào)稅季節(jié)，這段時(shí)間是稅務(wù)局及會(huì)計(jì)師們最為忙碌的時(shí)候。根據(jù)加拿大法律，主動(dòng)及報(bào)稅是每個(gè)加國(guó)居 民應(yīng)盡的義務(wù)，更是義不容辭的責(zé)任。
報(bào)稅的主要途徑
為了方便報(bào)稅人，加拿大稅務(wù)局推出三種報(bào)稅途徑供選擇，分別是：網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)及郵寄方式申報(bào)。納稅人可以根據(jù)自己的情況選擇適合的報(bào)稅途徑。具體如何完成報(bào)稅，納稅人可以選擇自行申報(bào)、購(gòu)買官方認(rèn)可的計(jì)算機(jī)軟件報(bào)稅以及聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師幫助報(bào)稅。
電話報(bào)稅（Telefile）及網(wǎng)上報(bào)稅（Net file）具有方便、快捷的優(yōu)點(diǎn)，不過(guò)，報(bào)稅人需要有稅務(wù)局給的使用代碼（access code），在您報(bào)了第一次稅，稅局開始有了您的報(bào)稅記錄之后，稅局就會(huì)在每年的1月將此代碼寄達(dá)您家中。使用電話或網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅，除稅務(wù)局特別要求外，一般不需附交任何憑單或收據(jù)之類的支持文件。稅務(wù)局通常約在兩周之后寄發(fā)評(píng)稅通知（notice of assessment）及退稅。
電話報(bào)稅的方法：準(zhǔn)備好各項(xiàng)稅務(wù)單據(jù)，撥打免費(fèi)電話1-800-959-1110，依次回答接線員的問(wèn)題，報(bào)出您手里稅務(wù)單據(jù)中的各個(gè)項(xiàng)目和相應(yīng)款額，即可完成報(bào)稅。
網(wǎng)上報(bào)稅的方法：詳情請(qǐng)參看稅務(wù)局網(wǎng)站http://www.netfile.gc.ca/的介紹內(nèi)容，或致電1-800-714-7257查詢。
稅表的領(lǐng)取方式
用于報(bào)稅的個(gè)人稅表T1General通常都可以在郵局拿得到。如果曾使用郵寄方式報(bào)稅的納稅人，每年報(bào)稅時(shí)期，稅務(wù)局都會(huì)根據(jù)納稅人提供的地址將稅表寄出。另外，部分公立圖書館內(nèi)也提供當(dāng)年的稅表，在各稅務(wù)局的辦公室及稅務(wù)局的網(wǎng)站上都提供各類稅表。如果使用網(wǎng)上報(bào)稅和使用軟件報(bào)稅時(shí)，則不需要稅表。
若申報(bào)人的地址改變，則應(yīng)該盡快通知加拿大稅務(wù)局，以免錯(cuò)失稅務(wù)局的退稅款及其它通知。卑詩(shī)省民更改地址的方式可以：
1、通過(guò)上網(wǎng)到加拿大稅務(wù)局網(wǎng)站http://www.cra-arc.gc.ca/使用“我的賬號(hào)”（My Account）功能；
2、通過(guò)信件或傳真將個(gè)人簽名、社會(huì)保險(xiǎn)卡號(hào)、新地址及生效日期郵寄到：
Canada Revenue AgencyTax Centre
9755 King George Hwy
Surrey BC V3T 5E6
或傳真到604-585-5769
3、致電1-800-959-8281更改。
報(bào)稅截止日期
加國(guó)稅務(wù)局規(guī)定，報(bào)稅截止日為每年的4月30日午夜，如果納稅人及配偶在上一個(gè)稅務(wù)年度有自雇收入，報(bào)稅截止日將為6月15日午夜。需要注意的是，若需補(bǔ)繳稅款，必須在4月30日?qǐng)?bào)稅截止日前付寄， 以防止推遲報(bào)稅而引起的罰款和利息。稅表的郵寄以郵戳為準(zhǔn)。
不交或遲交報(bào)稅表的后果是嚴(yán)重的，將面臨罰款幷需要交納利息。計(jì)算辦法如下：
超過(guò)截止日期一天，會(huì)罰欠稅款的5%，每遲一個(gè)月加罰1%，但最多不超過(guò)12個(gè)月，也就是最多17%。但若在過(guò)去三年中遲報(bào)幷補(bǔ)罰款者，或已被政府正式要求（Formal Demand）申報(bào)者會(huì)重罰，先罰10%，每遲報(bào)一個(gè)月加罰2%，最多20個(gè)月，所以可罰到50%的罰款。除了罰款外，還要交納利息，利息以每季稅務(wù)局公布的法定利率（Prescribed Interest Rate）為準(zhǔn)。
稅款抵減額（tax credits）
在稅務(wù)專業(yè)上，稅款抵減額（Tax Credits）與所得扣除額（Deductions）是兩個(gè)重要的概念，兩者不同之處在于前者可直接抵減稅款，后者是造成所得的減少。
可以申報(bào)的稅款抵減額包括：基本個(gè)人免稅額、高齡免稅額、配偶免稅額、合格扶養(yǎng)人免稅額、CPP供款、EI保費(fèi)、本身的學(xué)費(fèi)和教育費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)用、慈善費(fèi)用等。
較為復(fù)雜的學(xué)費(fèi)和教育費(fèi)做些說(shuō)明：
本身的學(xué)費(fèi)（tuition fees for self）作為抵減額項(xiàng)目，要求付給加拿大的大學(xué)或?qū)？埔陨系慕逃龣C(jī)構(gòu)或就業(yè)移民部（The Minister of Employment and Immigration）認(rèn)證的職業(yè)訓(xùn)練機(jī)構(gòu)的學(xué)費(fèi)，每個(gè)教育機(jī)構(gòu)學(xué)費(fèi)金額在100元以上者，可享受免稅額。
可抵減的學(xué)費(fèi)包括入學(xué)申請(qǐng)費(fèi)、圖書館及實(shí)驗(yàn)室費(fèi)、測(cè)驗(yàn)費(fèi)、強(qiáng)制性的計(jì)算機(jī)服務(wù)費(fèi)、函授課程內(nèi)的書籍講義費(fèi)、證書及文憑費(fèi)。另外一些附加費(fèi)，例如體育及保健服務(wù)費(fèi)（但不包含學(xué)生協(xié)會(huì)活動(dòng)費(fèi)）也可以抵減，但一般的膳宿費(fèi)則不可以抵扣。
另外，若在國(guó)外上大學(xué)，所注冊(cè)的課程需最少連續(xù)13周的時(shí)間，并為全日制課程，且取得學(xué)位者，學(xué)費(fèi)也可能可以抵扣，但要視該大學(xué)是否為加拿大稅務(wù)局所認(rèn)可的。若某國(guó)外大學(xué)并不在稅務(wù)局認(rèn)可的名單內(nèi)，需要一定的程序申請(qǐng)。
除了學(xué)費(fèi)，教育費(fèi)（education amount for self）也可申報(bào)。作為全日制學(xué)生（full time student），每月可申報(bào)400元的教育費(fèi)免稅額。部分時(shí)間學(xué)生（part time student）至少連續(xù)3星期的課程，每月至少12個(gè)小時(shí)，每月的免稅額是120元。2006年又新增的一項(xiàng)教科書減免額（textbook tax credit）規(guī)定：凡符合領(lǐng)取全日制（full time）教育款項(xiàng)的學(xué)生，有每月65元的減免額，部分時(shí)間（part time）學(xué)生減免額為每月20元。
若學(xué)生本身不需要使用全部的學(xué)費(fèi)、教育費(fèi)用和教科書抵減時(shí)，剩余的部分可先轉(zhuǎn)給配偶、父母或祖父母，但一個(gè)子女可轉(zhuǎn)移的學(xué)費(fèi)、教育費(fèi)用和教科書費(fèi)用不能超過(guò)5,000。
需要指出的是，子女請(qǐng)家教或補(bǔ)習(xí)班的費(fèi)用是不可以抵扣的；學(xué)習(xí)鋼琴、才藝等非運(yùn)動(dòng)型的學(xué)費(fèi)也不可以抵扣，但若才藝音樂(lè)學(xué)校開具T2202 或T2202A的學(xué)費(fèi)收據(jù)則可以申報(bào)。
所得扣除額（deductions）
將各種來(lái)源的收入加總而得到的綜合所得，可以扣除一些稅法所容許的個(gè)人性支出，才達(dá)到應(yīng)課稅所得，這些可以減稅的個(gè)人支出在稅法上稱之為“所得扣除額（deductions）”。
可以申報(bào)的所得扣除額包括：RRSP、工會(huì)年費(fèi)及專業(yè)職業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、殘障支持費(fèi)、托兒費(fèi)、搬家費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)支出、其它受雇費(fèi)用等。
工會(huì)年費(fèi)及專業(yè)職業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)（Annual Union, Professional or like dues）可以申報(bào)扣除額。與薪資有關(guān)在年度內(nèi)繳納的費(fèi)用，例如：付給工會(huì)或公務(wù)員協(xié)會(huì)的年度會(huì)員費(fèi)、根據(jù)各省的法規(guī)付給專業(yè)職業(yè)協(xié)會(huì)的年費(fèi)、為維持各省法規(guī)要求的職業(yè)公員資格而繳付的專業(yè)年費(fèi)及專業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)都可以申報(bào)作為抵稅額。但是年度會(huì)員費(fèi)并不包括入會(huì)費(fèi)、特征費(fèi)（Special assessments）或者其它并不為維持組織的日常營(yíng)運(yùn)的費(fèi)用。
托兒費(fèi)（Child Care Expenses）也可申報(bào)扣除額。當(dāng)夫妻雙方必須請(qǐng)人代為照顧孩子才能去工作、經(jīng)營(yíng)生意、“全時(shí)間”（full time），或“部分時(shí)間”（part time）就讀學(xué)校、接受職業(yè)訓(xùn)練或進(jìn)行研究補(bǔ)助的研究時(shí)，才可以扣減托兒費(fèi)。
按照稅務(wù)局規(guī)定，填報(bào)托兒費(fèi)所得扣除額者通常是夫妻中所得較低的一方。托兒費(fèi)可以包括在家庭中或托兒所的托兒費(fèi)，寄宿學(xué)校（Boarding School）及各種活動(dòng)營(yíng)（Camps）的費(fèi)用。
搬家費(fèi)（Moving Expenses）的扣減額也有一定規(guī)定，適用于為了經(jīng)商、就業(yè)或就讀大專院校在加拿大境內(nèi)的搬遷。新家距新的工作場(chǎng)所或?qū)W校要經(jīng)舊家近40 公里以上時(shí)，許多與搬家有關(guān)的費(fèi)用都可以在新的工作場(chǎng)所賺得的薪資或自雇中扣除。如果是全職學(xué)生，只有在有獎(jiǎng)學(xué)金或研究補(bǔ)助時(shí)才能扣減。當(dāng)年度未扣盡的余數(shù)可以在下一年或以后的年度中扣減。
除了雇主代付的部分之外，搬家費(fèi)用包括：
合理的旅費(fèi)，包括納稅人本人及家屬旅行時(shí)所花的食宿費(fèi)。
行李托運(yùn)費(fèi)，包括儲(chǔ)倉(cāng)費(fèi)。
在舊家及新家附近的旅館費(fèi)﹑膳食費(fèi)，最多可報(bào)銷15天。
舊家租約的毀約費(fèi)用。
出售舊家的銷售成本，包括房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人的中介費(fèi)。在出售舊家的情況下，購(gòu)置新家的律師費(fèi)及房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅（Transfer Tax）。
不過(guò)，由國(guó)外移民到加拿大的搬家費(fèi)是不可以扣減的。因?yàn)榘峒屹M(fèi)通常只適用于加拿大境內(nèi)的搬家，由外國(guó)搬到加拿大，或由加拿大搬到外國(guó)的情況一般是不適用的。
2009年個(gè)人所得稅稅率
加拿大實(shí)行二級(jí)稅收制度，即聯(lián)邦稅收體系和省稅收體系，指聯(lián)邦和省政府對(duì)在納稅年度居住在本國(guó)本省或從本國(guó)本省取得收入的個(gè)人應(yīng)納稅所得進(jìn)行課稅。它是一種累進(jìn)稅率制，不同收入段適用不同的稅率，一般來(lái)說(shuō)，每年聯(lián)邦政府和省政府會(huì)對(duì)收入段和稅率作小幅度調(diào)整。
據(jù)加國(guó)稅務(wù)局（Canada Revenue Agency）公布的信息，2009年度個(gè)人所得稅稅率表如下：
聯(lián)邦政府：
應(yīng)納稅收入 適用稅率
$0 to $38,832 15%
$38,832 to $77,664 22%
$77,664 to $126,264 26%
Over $126,264 29%
個(gè)人免稅額是$9，600，無(wú)收入來(lái)源的配偶免稅額亦是$9，600，免稅額適用于各檔收入階層，但計(jì)稅時(shí)采用最低一檔稅率。
卑詩(shī)省政府：
應(yīng)納稅收入 適用稅率
$0 to $35,716 5.06%
$35,716 to $71,433 7.7%
$71,433 to $82,014 10.5%
$82,014 to $99，588 12.29%
Over $99,588 14.7%
2009年報(bào)稅的新變化
總體來(lái)說(shuō)，今年稅務(wù)政策與去年相比，沒(méi)有很大的區(qū)別。只在少數(shù)項(xiàng)目上有優(yōu)惠政策出臺(tái)，其中對(duì)納稅人關(guān)系較大的有：
1、免稅儲(chǔ)蓄賬戶（“Tax Free Saving Account, 簡(jiǎn)稱TFSA”），從2009年開始，利用登記的儲(chǔ)蓄賬戶存錢，將使投資收益免稅。滿18歲加國(guó)居民，擁有一個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)碼（SIN）就可以是這一類賬戶的戶主，存入數(shù)額一年不超過(guò)5,000。以前沒(méi)用的額度可以滾動(dòng)到以后年度。
2、注冊(cè)殘障人士?jī)?chǔ)蓄計(jì)劃：適用于年齡不超過(guò)59歲的殘障人士。報(bào)稅時(shí)收入計(jì)入稅表125行，返還計(jì)入232行。
3、更多醫(yī)療費(fèi)的抵減——您可以為您自己和配偶、1991年以后出生的小孩或其它未自立成員申報(bào)某些額外的醫(yī)療費(fèi)，如某些手術(shù)的費(fèi)用。
4、投資稅務(wù)補(bǔ)貼——加拿大政府鼓勵(lì)民眾進(jìn)行投資。比如說(shuō)，如果納稅人把錢投在基金里，政府會(huì)給予些許補(bǔ)貼，體現(xiàn)在反映投資收入的T3稅單中的第41項(xiàng)目上。