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稅收籌劃論文好寫嗎篇一
企業(yè)的經營成果,是通過籌資、投資和經營管理等一系列活動來實現的,這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關,因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個經營活動的始終。
企業(yè)在籌資過程中,從提高經濟利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數量外,還必須考慮籌資活動過程中產生的納稅因素,從稅務的不同處理方式上尋求低稅點。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。
就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費用,如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等,而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費,但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經營應比吸收投資優(yōu)先考慮。
對于引進外資,稅法規(guī)定,對生產性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對于有章程、統(tǒng)一核算、共擔風險的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經營應是首選,若合作經營應選擇緊密型合作,對中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)在進行投資預測和決策時,首先要考慮投資預期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說,稅款是投資收益的抵減項目,應納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。
在對外投資中,股權投資收益一般不需納稅,而債權投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時,除考慮風險因素外,對投資收益也不能簡單比較。在對本企業(yè)投資中,固定資產投資應考慮折舊因素,折舊費用是企業(yè)成本費用中的一個重要內容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應納稅款。
由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務,可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務處理尋求低稅負。例如,大型機械設備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設置獨立核算的設備安裝公司,使設備價款與安裝勞務費合理劃分并分別核算,分別繳納銷售設備的增值稅和提供安裝勞務的營業(yè)稅,避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負。
企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學的方法投入企業(yè)后,其經營活動進入營運周轉階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經濟活動。籌資、投資的效益通過這個階段得以實現,而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據稅法規(guī)定,運用有利于企業(yè)的稅務處理,避重就輕,避有就無,避早就晚,以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔,是指按照稅法規(guī)定應當予以征稅,但卻可以避免的稅收負擔,主要包括下列內容:
一是與會計核算有關的稅收額外負擔。稅收規(guī)定,納稅人兼營增值稅(或營業(yè)稅)應稅項目適用不同稅率的,應當單獨核算其銷售額,未單獨核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應稅勞務,應當分別核算,分別計算增值稅與營業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現稅負從高原則,對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。
二是與納稅申報有關的稅收額外負擔。主要包括:企業(yè)實際發(fā)生的財產損失,未報經主管稅務機關批準的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用,應提未提折舊等作為權益放棄,不得轉移以后年度補扣,稅務機關查增的應納稅所得額,不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數,稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計算抵免的基數,對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內報批,逾期申請,視同權益放棄,稅務機關不再受理等等。
對于經營過程中的稅收額外負擔,企業(yè)應通過采取加強財務核算,主動爭取低稅負核算形式,按規(guī)定履行各項報批手續(xù),履行代扣代繳義務,認真做好納稅調整等項措施加以避免。
探討稅收籌劃,目的是本著積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應,采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先,要正確認識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質區(qū)別。必須承認,在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別,一旦稅收導向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學的稅收運行機制,嚴格的稅收征管措施,增強依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。
其次,要準確掌握稅收法規(guī),領會其精神實質。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準確掌握稅收法規(guī),領會其精神實質,這是進行稅收籌劃的關鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務院制定的稅收法規(guī)相對穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實施細則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運用的稅收法規(guī)就可能過時。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結合企業(yè)經營特點,不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運行。
第三,企業(yè)要培養(yǎng)高素質稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作,它要求從事這項工作的人員具有較高的素質,包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才,并非普通財會人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務機關的懲處,還會給企業(yè)的聲譽帶來不良影響,不利于企業(yè)的正常生產經營。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質量。
稅收籌劃論文好寫嗎篇二
稅收籌劃是納稅人通過對籌劃方案的選擇確定，科學合理的布局企業(yè)的經營管理活動，使得企業(yè)實現降低稅收，增加企業(yè)利潤的目的，但是在籌劃過程中，其提高利益的同時也不可避免的產生收益風險，所以企業(yè)就需要加強稅收籌劃的風險管理，提高風險的抵御能力，最終實現稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤。
國家根據社會經濟發(fā)展水平，通過宏觀調控對市場進行調節(jié)，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策，導致稅收政策的調整，對于企業(yè)的中長期稅收籌劃帶來了一定的風險，并且這種風險是必然存在的，并且這種風險也是能夠預判和及時調整的。但是由于政策的不確定性和實效性特點，一些不合理甚至不合法的籌劃內容就會產生稅收籌劃風險。
企業(yè)在實施和開展稅收籌劃的最終目的并非實現避稅，而是實現企業(yè)價值最大化，因為企業(yè)的稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強，甚至是企業(yè)財務管理的重要內容，而現代企業(yè)缺乏長期和明確的目的，導致在進行稅收籌劃時隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實際生產偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴重的影響。
稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時間性限制，對于稅收政策進行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關技術性人才，或者法律意識不強，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產生了嚴重的稅收籌劃風險。
稅收籌劃作為企業(yè)的。合理、合法的經濟手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關行政執(zhí)法部門的認定，這對于稅務機關行政執(zhí)法的能力是一大考驗，又由于國家法律在相關規(guī)定上缺乏實施和操作細則，導致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導致稅收籌劃風險。
首先，在進行稅收籌劃時，需要遵循稅務法律法規(guī)的規(guī)定，對于法律法規(guī)要有深入的了解，并且根據稅收政策結合企業(yè)的實際需要和特點，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強對企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場競爭環(huán)境下，只有時刻捕捉市場信息，了解和考慮到市場環(huán)境才能真正的適應市場，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長期利益結合起來，減少稅收籌劃風險發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。
首先，在制定稅收籌劃之前要加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求，其目的性更是要滿足企業(yè)的實際利潤需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質和能力上；其次，加強對人才引進，對于企業(yè)的專業(yè)技術性人才，企業(yè)要制定相應的引進計劃，由他們帶來更先進的籌劃方案和最新的國家政策指導，并且能夠在過程中及時的調整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對于稅收籌劃風險的評估和判斷，也需要專業(yè)的人才支撐。
稅收籌劃風險管理的最主要環(huán)節(jié)時增強企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過企業(yè)在充分認識和了解國家的稅收政策的基礎上，對于企業(yè)進行全面的了解，明確企業(yè)的進行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對性，減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風險，最終實現企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過稅收籌劃帶來的實際利益和好處。
由于稅收籌劃行為必然帶來相應的稅收籌劃風險，所以企業(yè)在實施稅收籌劃時，就需要及時的做好相應的稅收籌劃風險準備，從而提高風險的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結合內外部環(huán)境和各種因素，對方案進行審查，防止可能出現的政策風險，法律風險或者經營風險，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實施性；其次，在稅收籌劃的實施階段，需要對于國家的大政方針政策作出及時的預判，調整在過程中的不合理、不合法成分，增強企業(yè)的綜合風險抵御能力；最后，在過程中需要制定風險評估和風險處理機制，從而提高企業(yè)應對風險的能力，雖然不能消除風險，但是能夠在風險發(fā)生時，及時的進行調整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風險管理能力。
由于稅務機關在行政執(zhí)法時有非常強的自由裁量權，所以企業(yè)要處理好稅企關系，以提高稅務機關對于企業(yè)的理解和認同，并且處理好稅企關系，還能夠加強稅務機關對于企業(yè)的指導，提高企業(yè)的風險籌劃能力，并且隨著企業(yè)的擴展，針對不同的地區(qū)會建立區(qū)域性子公司，而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別，這更需要加強與稅務機關的溝通，建立稅務機關和企業(yè)的相互信任關系，除此之外，企業(yè)與稅務企業(yè)建立良好的關系，并非讓企業(yè)和稅務機關建立同盟關系，例如一些地區(qū)的稅務機關和企業(yè)勾結，造成了國家經濟利益和人民財產的損失，這對于企業(yè)稅收籌劃來說也是一種風險。
作者：范曉麗；單位：山東省會計干部中等專業(yè)學校威海分校
稅收籌劃論文好寫嗎篇三
稅收籌劃企業(yè)經營是企業(yè)正常經營和發(fā)展壯大的有效保證，一般來說，企業(yè)通過債務籌資和權益籌資兩種方式來實現外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規(guī)定：權益籌資的方式融資時，分配的股息屬于稅后例如，但是當以債務籌資方式募集資金時，籌資的利息來源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務方式外部融資可以增加權益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運營過程中還會采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調動更為靈活。而且國家規(guī)定融資租賃方式租回的設備折舊年限可以按照租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限中較短的時間來執(zhí)行，這一規(guī)定實際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負。
二、投資過程中的稅收籌劃
選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優(yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊時要做好前期理性分析，透徹研究不同地點的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節(jié)稅，同時也是響應政府號召微觀上為政府實現戰(zhàn)略布局做貢獻。
選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個人所得稅。但是從債務方面，公司形式的承擔有限責任，而獨資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔無限連帶責任的。此外，在公司擴大經營選擇母子公司還是總機構，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔全面納稅義務，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔有限納稅義務。
選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產折舊和無形資產攤銷按照會計規(guī)定應在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負擔。而且在評估有形資產或者無形資產時，企業(yè)可以采取一些措施比如適當高估資產價值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負擔。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時，可以最大限度地利用資金的時間杠桿為企業(yè)帶來更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。
三、經營過程中的稅收籌劃
企業(yè)在經營過程中多以從多個渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設備采購時，選擇的采購對象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進項稅額的抵扣，如果是向國外進口，進項部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷售策略時，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計算銷售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價權，利用關聯企業(yè)的轉移定價調節(jié)賬面利潤水平，實現稅收籌劃。對于單一產品定價時，企業(yè)要結合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴格測算企業(yè)利潤的臨界點并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實際的好處。除了在采購銷售方式方面著手，還可以在銷售地點選擇方面進行籌劃，選擇代銷、進銷、自產自銷、直接出口以及委托出口等，針對企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。
四、企業(yè)會計核算過程中的稅收籌劃
通過選擇不同的會計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產折舊、存貨計價和無形資產攤銷等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發(fā)出存貨的計價，稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個別計價法、先進先出法、加權平均法等多種，企業(yè)可以根據自身需要和物價水平的變化來科學地選擇計價方法，以此來調節(jié)應納稅額。其次，提取固定資產折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能，選擇加速折舊方法會增加企業(yè)當期的成本，降低當期收益，減少應納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當享受減免所得稅政策時，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。
收入確認的時點不同，稅收籌劃的效果也會不同。一般情況下，企業(yè)都會選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時作為收入確認時點的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時一般認為交付貨物的同時可以確認收入。
股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運營和擴大再生產的，股票股利也可以讓股東避免繳納個人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現金股利，一方面企業(yè)的營運資金不能得到有效增長，還要有現金流出，而且股東也要依法繳納個人所得稅。
綜上所述，現代企業(yè)運營離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實現企業(yè)財務管理目標的一種重要方式?，F代企業(yè)必須全面認識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經營的目的。當然，企業(yè)要想實現自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎上開展實施的。
稅收籌劃論文好寫嗎篇四
摘要：企業(yè)稅收籌劃是現今企業(yè)維護企業(yè)權益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現經濟利益最大化，提高企業(yè)的經營管理水平和財務管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產業(yè)結構和資源合理配置，促進經濟增長和稅收長期增長。但盲目進行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風險。
因此納稅人應當正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據自身生產、經營活動的實際情況，在依法納稅的前提下采取適當的措施和手段，合理合法地對納稅義務進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的，才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風險與規(guī)避的分析，解析稅收籌劃，體現稅收籌劃的重要性與必然性。
關鍵詞：企業(yè)稅收；稅收籌劃；籌劃風險
1緒論
隨著中國特色社會主義市場經濟的迅猛發(fā)展，隨著中國加入wto，融入世界經濟一體化的進程，稅收籌劃作為一門新學科、一種經濟行為、一個朝陽行業(yè)，正向我們大步走來。如格言所說：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！泵鎸Χ愂眨坝拚咛佣?，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃”。隨著改革開放的深入，經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應用稅收籌劃，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性，本文將著重以流轉稅中的增值稅，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細分析對象，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風險與規(guī)避，其他稅種的籌劃本文不做解說。
2稅收籌劃的概述
2.1稅收籌劃的概念
稅收籌劃(taxplanning)也稱納稅籌劃或稅務籌劃，是指通過納稅人經營活動的安排，實現繳納最低的稅收。也就是納稅人依據所涉及的稅境(taxboundary)和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負，有利于實現企業(yè)財務目標的謀劃、對策與安排。
2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展
1935年，英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權安排自己的事務，依據法律這樣做可以少繳稅，只要法律沒有特別的規(guī)定，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的，不能強迫他多繳稅?！贝擞^點提出后，得到各界的認同，自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國，稅收籌劃是一個朝陽行業(yè)，隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經濟的發(fā)展，人們逐步認識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖，是納稅人納稅意識提高的必然結果和具體表現，更是維護納稅人自身合法權益的重要組成部分。
2.3稅收籌劃與法律的關系
在我國，一切權利屬于人民，國家機關的權利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為，凡是法律沒有明文規(guī)定的，私人和部門自動享有該權利。因此，稅收籌劃是納稅人的權利，受到法律的保護。在市場經濟下，國家承認企業(yè)的獨立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤獨立化，企業(yè)作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地，合理合法地滿足自身的經濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，稅收籌劃所得的收益屬合法收益，稅收籌劃是企業(yè)對其資產、收益的正當維護，屬于企業(yè)應有的經濟權利。因此稅收籌劃是維護企業(yè)合法權益的重要手段。
2.4稅收籌劃的特征和基本原則
正確使用稅收籌劃能保護企業(yè)利益，但使用不當則會適得其反，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性。即在合法的前提下，避開風險有目的的進行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，遵守基本原則，堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風險效益均衡原則，不能盲目跟風，合法安全的進行稅收籌劃。
2.5稅收籌劃的范圍和目標
稅收籌劃主要是對以下幾個方面進行，如稅種的稅負彈性，稅基的可調整性，稅率的差異性，納稅成本的大小，貨幣的時間價值等方面，以實現稅收籌劃的目標。稅收籌劃的目標是通過恰當的履行納稅義務，實現涉稅零風險，納稅成本最低，獲取最大的資金時間價值，使得稅收負擔最低和稅后利潤最大。實現稅收籌劃目標，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6稅收籌劃的作用與必然性
稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現經濟利益最大化，提高企業(yè)的經營管理水平和財務管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產業(yè)結構和資源合理配置，促進經濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現代企業(yè)理財活動的重要內容。
3企業(yè)所得稅籌劃
3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))，就其來源于中國境內外的生產經營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據企業(yè)所得稅的特點進行納稅籌劃，達到保護企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國將來的主體稅，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經濟的不斷發(fā)展，所得稅呈快速增長的勢態(tài)，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
3.2企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例
3.2.1納稅人籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。納稅人可選擇恰當的預繳方法，實現相對節(jié)稅。
案例6：某工業(yè)企業(yè)其產品處于成長階段，利潤快速上升，上年度應納稅所得額為600萬元，預計本年度可實現利潤800萬元，每季可實現利潤200萬元。本年度納稅調整增加額為100萬元。該企業(yè)適用稅率為25%。
方案一：按照季度的實際利潤額預繳：
本年度終了之日起15日內預繳稅款=200×25%=50(萬元)
本年度終了之日起五個月內匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元)
方案二：按照上一納稅年度應納稅所得額的季度平均額預繳：
本年每個季度終了之日起15日內預繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)
本年度終了之日起五個月內匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元)
雖然兩個方案本年度企業(yè)所得稅總額相等，但方案一預繳是多繳，匯算清繳是少繳，而方案二預繳時少繳，匯算清繳時多繳。兩個方案的納稅差異屬于相對差異，方案二獲得了稅金的時間價值，實現了相對節(jié)稅。
4稅收籌劃的風險與規(guī)避
4.1稅收籌劃的風險
稅收籌劃應當是在尊重稅法，依法納稅的前提下采取適當的措施和手段，合理合法地對納稅義務進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的。其中心內容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據自身生產、經營活動的實際情況，通過籌劃提高經濟效益。盲目進行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風險。再加上，稅收籌劃方案設計具有主觀性、條件性，納稅人與稅務機關權力義務的不對等性和對納稅籌劃方案認定的差異性，納稅人設計稅收籌劃方案也會存在一定的風險。
4.2稅收籌劃風險的規(guī)避
稅收籌劃主要涉及兩大風險：經營過程中的風險和稅收政策變動的風險。對于稅收籌劃風險的規(guī)避也應從這兩方面著手。稅收籌劃的關鍵是準確把握稅收政策，依法履行納稅人義務，維護納稅人權利，要以此作為稅收籌劃的主要目標，也要以此作為稅收籌劃風險規(guī)避的重要原則。
稅收籌劃風險管理的具體措施有：密切關注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫；正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀；綜合衡量籌劃方案，降低風險；保持籌劃方案適度的靈活性；具體問題具體分析，切忌盲目照搬。
由此可見，稅收籌劃絕對不能想當然，要靠才智和技巧，善于掌握和利用國家稅收有關優(yōu)惠政策，才能取得預期的經濟效益。
5結論
綜上所述，可見稅收籌劃在企業(yè)經營中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經濟利益，增強了納稅人的法制觀念和納稅觀念，提高了企業(yè)管理水平和競爭能力，已然成為了企業(yè)經營中的重要法寶。重視稅收籌劃，在知法懂法的情況下，通過籌劃用法律維護自身的合法權益，才能實現真正的利益最大化。
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稅收籌劃論文好寫嗎篇五
：隨著我國社會主義的發(fā)展，社會經濟的提升，我國開始實行了營改增制度，營改增的制度促進了第三產業(yè)的發(fā)展，實現了企業(yè)的最大化，稅收的籌劃是一種有效的優(yōu)惠制度。營改增制度的實施促進了社會經濟的發(fā)展。企業(yè)在這一制度實施的情況下，找到適合自己的發(fā)展道路。對于企業(yè)發(fā)展如何進行稅收籌劃變成了重要的戰(zhàn)略目標。
1.營業(yè)稅稅收使企業(yè)經濟發(fā)展受到制約
營業(yè)稅：企業(yè)營業(yè)額的征收，企業(yè)每達到國家的標準營業(yè)額就需要交納營業(yè)稅，企業(yè)在收稅時營業(yè)稅是無法進行抵扣的，導致企業(yè)的經濟發(fā)展受到限制，必須增加產品的服務價格。營業(yè)稅主要面對的產業(yè)方向便是第三產業(yè)，其中第三產業(yè)主要包括：交通運輸業(yè)、信息行業(yè)等等一系列行業(yè)，對于企業(yè)來說，營業(yè)稅的征收不利于企業(yè)的發(fā)展，經濟的提高。所以我國為了企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收壓力，將營業(yè)稅改為增值稅，促進了企業(yè)的發(fā)展，也促進了我國國家經濟的推動。
2.營業(yè)稅影響了增值稅抵扣
在我國，增值稅得實施是公平公正的，增值稅得實施，推動了我國企業(yè)的經濟發(fā)展，促進了企業(yè)的進步，企業(yè)主要是對進項稅額進行抵扣，稅收由消費者來承擔。雖然增值稅的征收范圍廣泛，但是也有一些行業(yè)沒有實行增值稅，所以導致增值稅的公平性降低。對于部分企業(yè)受到營業(yè)額影響，有些產品是無法對進項稅額進行抵扣的，對進項稅額的抵扣便是一種影響。
3.兩大主體并存加大稅收和征管難度
在我國兩大稅收主體并存，其中兩大稅收主體只要指流轉稅和所得稅。這兩種稅有著不同的征收范圍和計算方式，并沒有什么相似之處，給稅收的計算帶來了計算苦難等麻煩，會造成企業(yè)管理繁瑣，例如在混合經營的企業(yè)中，對于企業(yè)內部符合劃分好流轉稅和所得稅，是企業(yè)在管理中受到了阻礙，從而提高了企業(yè)的管理難度；對于資金方面，產品的銷售上采用了混合銷售，而對銷售金額的區(qū)分為企業(yè)造成了負擔，在資金計算方面更加繁瑣，所以在營業(yè)稅改為增值稅這一措施中，可以減少企業(yè)的財務管理問題，簡化了財務工作，提高了企業(yè)的收益。
1.加強對企業(yè)納稅人的籌劃
對于企業(yè)對稅收的籌劃，主要是由增值稅納稅人、小規(guī)模納稅人、營業(yè)額納稅人和一般納稅人組成。企業(yè)需要解決的重要問題是營業(yè)額納稅人和增值稅納稅人，由于企業(yè)在進行產品的銷售的過程中，會同時涉及營業(yè)稅和增值稅這兩種問題，營業(yè)稅和增值稅屬于從屬關系，有些混合經營銷售的企業(yè)是以不含稅收的銷售額作為無差別平衡點作為增收稅的方法，既可以選擇營業(yè)稅納稅人，也可以選擇增值稅納稅人。拿無差別平衡點作為衡量企業(yè)是否盈利的標準，當無差別平衡點高于實際稅率時，這時我們需要與營業(yè)稅納稅人所繳納的納稅額相比較，最后得出增值稅納稅人的稅收減少，所以企業(yè)可以選擇增值稅納稅人；當無差別平衡點低于實際稅率，企業(yè)會選擇營業(yè)稅納稅人。一般的納稅人和小規(guī)模納稅人，我么可以根據自身企業(yè)的發(fā)展進行擇優(yōu)選擇。為了減少企業(yè)的風險，我們同樣采用無差別平衡點來判斷是否正確。當實際增值率低于無差別平衡點，企業(yè)便會選擇一般規(guī)模的納稅人，相反，企業(yè)會選擇小規(guī)模納稅人，企業(yè)的承擔的稅負會越來越少，減少企業(yè)的自身的稅收負擔。
2.重新調整企業(yè)的產業(yè)鏈體系
在我國實行營業(yè)稅改為增值稅這一政策后，導致我國企業(yè)納稅的種類也有所改變，在原來企業(yè)收營業(yè)稅時，公司在繳納稅款時的比例會增加，但營業(yè)稅改為增值稅之后，對于增值稅開設發(fā)票會給企業(yè)帶來很大的福利。如果企業(yè)想利用這一點，就必須對自身的產業(yè)進行評估和調整，做好自身調節(jié)能力，降低企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的經濟，促進企業(yè)的發(fā)展。在一般納稅企業(yè)，需要提高產品的進貨價格，最后用進項稅額的方法進行抵消銷售，這樣可以降低企業(yè)的經營成本，為企業(yè)帶來更好的經濟效益。對于增值稅納稅人企業(yè)，需要適當提高企業(yè)的進貨價格。
3.充分把握“營改增”政策的優(yōu)惠條款
國家實施營業(yè)稅改成增值稅得最終目標是為了企業(yè)的優(yōu)化，促進產業(yè)的進步，產業(yè)的升級，根本就是為了企業(yè)的更好發(fā)展。國家針對“營改增”政策中提出許多優(yōu)惠條例?！盃I改增”政策的推動為企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)的經濟發(fā)展。企業(yè)需要選擇符合自己的優(yōu)惠政策。從根本上將企業(yè)的效益完成最大化。企業(yè)在稅收過程中可以盡可能多的抵扣進項稅額，多抵扣進項稅額就需要供應商開出更多的發(fā)票，方便企業(yè)進項稅額的抵扣，還需要要求企業(yè)有正常的進貨通道。對于企業(yè)的內部員工培養(yǎng)，財務人員的綜合素質和教育，對公司的財務人員進行培訓，確保企業(yè)的財務人員區(qū)分好哪里需要抵扣進項稅額和不需要扣進行稅額，做好公司稅務。
4.加強營業(yè)稅負水平的控制
在現代化企業(yè)中合理把握好企業(yè)的內部經營管理，對公司內部進行合理調整，需要進一步探討如何降低企業(yè)的稅負能力，減少公司的稅收，提高公司的經濟效益。加強企業(yè)內部業(yè)務和項目的關系。對于企業(yè)中如果開展兩個項目，一定要把握好其關系，例如，假如公司開展的第一項目是為了增加企業(yè)內部的進項稅額；第二種計劃是為了減少企業(yè)內部的進項稅額的銷項稅額。企業(yè)財務可以將這兩種業(yè)務合二為一，抵消企業(yè)的稅收能力，較少企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經濟能力。
5.加大增值稅發(fā)票監(jiān)管
對于企業(yè)納稅，增值稅發(fā)票是體現扣稅額和經營業(yè)務的有效憑證。對于企業(yè)來說，增值稅發(fā)票的丟失會對企業(yè)造成很大的影響，因為增值稅得補辦手續(xù)復雜、繁瑣。企業(yè)一定要加大地增值稅發(fā)票的管理，對增值稅發(fā)票進行合理的統(tǒng)計，對增值稅稅金進行合理的計算。與稅收單位做好關系的保持，了解國家的政策，調節(jié)企業(yè)與國家的便民政策，讓企業(yè)獲得更多的優(yōu)惠和補貼，減少企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的收益，推動企業(yè)的發(fā)展。
在我國，推行的營業(yè)稅改為增值稅這一政策使我國稅收制度更加完善，推動了企業(yè)的發(fā)展，國家經濟的發(fā)展，但是部分企業(yè)未能普及到，所以一部分企業(yè)會受到稅收額的影響，在未來的發(fā)展，企業(yè)必須認識到國家推行的營業(yè)稅改為增值稅政策的優(yōu)勢。加強企業(yè)的稅收管理統(tǒng)籌。只有企業(yè)采取正確的稅收政策，才能提高企業(yè)的經濟利潤，為企業(yè)減少稅收負擔，促進企業(yè)的各方面發(fā)展。
[2]樊磊磊。淺議企業(yè)“營改增”的應對策略及稅收籌劃措施[j].現代國企研究，2016，（8）：34，36.
稅收籌劃論文好寫嗎篇六
企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下,減輕稅收負擔,實現經濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。
一、稅收籌劃在企業(yè)中的應用
筆者認為可以從三個方面來總結稅收籌劃在現代企業(yè)管理中的應用:首先企業(yè)可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如,在投資時,可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域,為了促進投資,在這些行業(yè)或地區(qū)稅負相對較低,有些稅種可以少交或不交,企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益;其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如,總所周知的兩種籌資方式,股本籌資和債務籌資,根據稅法規(guī)定,企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本,而支付的利息則可以計入成本;再次企業(yè)在經營過程中的稅收籌劃,這是納稅籌劃的重點。例如,采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行,銷售商品方面可采取折舊銷售、現金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔,在會計核算上,存貨計價方法和固定資產折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中,企業(yè)多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異
我國頒布新的企業(yè)所得稅法,作為一般企業(yè)的主要非流轉稅種,所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分,因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課,也是制定完備的避稅計劃的關鍵。對比新舊所得稅法,對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現在以下幾個方面:
1.新企業(yè)所得稅法實現了公平競爭
新稅法為實現公平競爭的目的,取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法,將內外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來,這使得通過變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調整為主”的稅收優(yōu)惠政策,改為以“產業(yè)調整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策,很多企業(yè)在過去通過選擇經濟特區(qū)、經濟開發(fā)區(qū)和高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地,以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,以達到合理避稅的目的,在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關聯業(yè)務報告
新企業(yè)所得稅法下特別設立了“特別納稅調整”一章,其中規(guī)定企業(yè)在報稅時,還需要報送年度企業(yè)關聯業(yè)務往來的報告,同時,稅務機關也在日常的檢查工作中,加大對企業(yè)關聯業(yè)務的`檢查,這使得企業(yè)利用關聯交易合理避稅的做法也無法實現了。
三、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的新途徑
1.對企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃
如上所述,新的企業(yè)所得稅法關于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中,大型企業(yè)在生產經營過程中會設立很多下屬公司,因為不同的企業(yè)組織形式,其所得稅稅負也是不一樣的,因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人,單獨核算,但如果子公司屬于小型薄利企業(yè),稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低;而分公司屬于非獨立法人,與母公司合并納稅,那么如果分公司前期投入較大,在設立初期就會有虧損產生,合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應納稅所得額,達到避稅的目的。
2.針對收入確認時間的合理避稅
企業(yè)的會計計量主要是以權責發(fā)生制作為基礎,對于企業(yè)收入的確認和計量這點尤為重要,同樣在稅法的規(guī)定中,在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異,而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎,這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來自于銷售商品,而銷售商品的形式有很多種,直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等,對于不同的銷售方式,其銷售收入的確認時間也不盡相同,例如采取直接收款方式銷售的,以收到貨款或取得索取貨款的憑證,并將提貨單交給買方的當天,作為銷售收入的確認時間;若采取分期收款方式銷售,則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間;而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式,則在貨物發(fā)出時確認收入;在委托代銷商品銷售的情況下,則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。
由上面的規(guī)定可以看出,企業(yè)在銷售商品時,可以主動選擇合適的銷售方式,達到推遲收入確認時間的目的,從而可以推遲相應所得稅的繳納,所推遲的應納所得稅額,相當于一筆無息貸款。當然,這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素,不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回,以免造成不必要的財務風險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅
上述兩種避稅方式,對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的,但現階段可以說,符合國家政策導向的途徑應當是更加穩(wěn)妥。例如現在是我國經濟結構轉型的重要階段,國家鼓勵企業(yè)走高新技術路線,積極研發(fā)新產品和新技術,在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規(guī)定據實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導向,積極開發(fā)新技術和新產品,加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。
稅收籌劃論文好寫嗎篇七
：隨著我國社會主義的發(fā)展，社會經濟的提升，我國開始實行了營改增制度，營改增的制度促進了第三產業(yè)的發(fā)展，實現了企業(yè)的最大化，稅收的籌劃是一種有效的優(yōu)惠制度。營改增制度的實施促進了社會經濟的發(fā)展。企業(yè)在這一制度實施的情況下，找到適合自己的發(fā)展道路。對于企業(yè)發(fā)展如何進行稅收籌劃變成了重要的戰(zhàn)略目標。
1、營業(yè)稅稅收使企業(yè)經濟發(fā)展受到制約
營業(yè)稅：企業(yè)營業(yè)額的征收，企業(yè)每達到國家的標準營業(yè)額就需要交納營業(yè)稅，企業(yè)在收稅時營業(yè)稅是無法進行抵扣的，導致企業(yè)的經濟發(fā)展受到限制，必須增加產品的服務價格。營業(yè)稅主要面對的產業(yè)方向便是第三產業(yè)，其中第三產業(yè)主要包括：交通運輸業(yè)、信息行業(yè)等等一系列行業(yè)，對于企業(yè)來說，營業(yè)稅的征收不利于企業(yè)的發(fā)展，經濟的提高。所以我國為了企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收壓力，將營業(yè)稅改為增值稅，促進了企業(yè)的發(fā)展，也促進了我國國家經濟的推動。
2、營業(yè)稅影響了增值稅抵扣
在我國，增值稅得實施是公平公正的，增值稅得實施，推動了我國企業(yè)的經濟發(fā)展，促進了企業(yè)的進步，企業(yè)主要是對進項稅額進行抵扣，稅收由消費者來承擔。雖然增值稅的征收范圍廣泛，但是也有一些行業(yè)沒有實行增值稅，所以導致增值稅的公平性降低。對于部分企業(yè)受到營業(yè)額影響，有些產品是無法對進項稅額進行抵扣的，對進項稅額的抵扣便是一種影響。
3、兩大主體并存加大稅收和征管難度
在我國兩大稅收主體并存，其中兩大稅收主體只要指流轉稅和所得稅。這兩種稅有著不同的征收范圍和計算方式，并沒有什么相似之處，給稅收的計算帶來了計算苦難等麻煩，會造成企業(yè)管理繁瑣，例如在混合經營的企業(yè)中，對于企業(yè)內部符合劃分好流轉稅和所得稅，是企業(yè)在管理中受到了阻礙，從而提高了企業(yè)的管理難度；對于資金方面，產品的銷售上采用了混合銷售，而對銷售金額的區(qū)分為企業(yè)造成了負擔，在資金計算方面更加繁瑣，所以在營業(yè)稅改為增值稅這一措施中，可以減少企業(yè)的財務管理問題，簡化了財務工作，提高了企業(yè)的收益。
1、加強對企業(yè)納稅人的籌劃
對于企業(yè)對稅收的籌劃，主要是由增值稅納稅人、小規(guī)模納稅人、營業(yè)額納稅人和一般納稅人組成。企業(yè)需要解決的重要問題是營業(yè)額納稅人和增值稅納稅人，由于企業(yè)在進行產品的銷售的過程中，會同時涉及營業(yè)稅和增值稅這兩種問題，營業(yè)稅和增值稅屬于從屬關系，有些混合經營銷售的企業(yè)是以不含稅收的銷售額作為無差別平衡點作為增收稅的方法，既可以選擇營業(yè)稅納稅人，也可以選擇增值稅納稅人。拿無差別平衡點作為衡量企業(yè)是否盈利的標準，當無差別平衡點高于實際稅率時，這時我們需要與營業(yè)稅納稅人所繳納的納稅額相比較，最后得出增值稅納稅人的稅收減少，所以企業(yè)可以選擇增值稅納稅人；當無差別平衡點低于實際稅率，企業(yè)會選擇營業(yè)稅納稅人。一般的納稅人和小規(guī)模納稅人，我么可以根據自身企業(yè)的發(fā)展進行擇優(yōu)選擇。為了減少企業(yè)的風險，我們同樣采用無差別平衡點來判斷是否正確。當實際增值率低于無差別平衡點，企業(yè)便會選擇一般規(guī)模的納稅人，相反，企業(yè)會選擇小規(guī)模納稅人，企業(yè)的承擔的稅負會越來越少，減少企業(yè)的自身的稅收負擔。
2、重新調整企業(yè)的產業(yè)鏈體系
在我國實行營業(yè)稅改為增值稅這一政策后，導致我國企業(yè)納稅的種類也有所改變，在原來企業(yè)收營業(yè)稅時，公司在繳納稅款時的比例會增加，但營業(yè)稅改為增值稅之后，對于增值稅開設發(fā)票會給企業(yè)帶來很大的福利。如果企業(yè)想利用這一點，就必須對自身的產業(yè)進行評估和調整，做好自身調節(jié)能力，降低企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的經濟，促進企業(yè)的發(fā)展。在一般納稅企業(yè)，需要提高產品的進貨價格，最后用進項稅額的方法進行抵消銷售，這樣可以降低企業(yè)的經營成本，為企業(yè)帶來更好的經濟效益。對于增值稅納稅人企業(yè)，需要適當提高企業(yè)的進貨價格。
3、充分把握“營改增”政策的優(yōu)惠條款
國家實施營業(yè)稅改成增值稅得最終目標是為了企業(yè)的優(yōu)化，促進產業(yè)的進步，產業(yè)的升級，根本就是為了企業(yè)的更好發(fā)展。國家針對“營改增”政策中提出許多優(yōu)惠條例?！盃I改增”政策的推動為企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)的經濟發(fā)展。企業(yè)需要選擇符合自己的優(yōu)惠政策。從根本上將企業(yè)的效益完成最大化。企業(yè)在稅收過程中可以盡可能多的抵扣進項稅額，多抵扣進項稅額就需要供應商開出更多的發(fā)票，方便企業(yè)進項稅額的抵扣，還需要要求企業(yè)有正常的進貨通道。對于企業(yè)的內部員工培養(yǎng)，財務人員的綜合素質和教育，對公司的財務人員進行培訓，確保企業(yè)的財務人員區(qū)分好哪里需要抵扣進項稅額和不需要扣進行稅額，做好公司稅務。
4、加強營業(yè)稅負水平的控制
在現代化企業(yè)中合理把握好企業(yè)的內部經營管理，對公司內部進行合理調整，需要進一步探討如何降低企業(yè)的稅負能力，減少公司的稅收，提高公司的經濟效益。加強企業(yè)內部業(yè)務和項目的關系。對于企業(yè)中如果開展兩個項目，一定要把握好其關系，例如，假如公司開展的第一項目是為了增加企業(yè)內部的進項稅額；第二種計劃是為了減少企業(yè)內部的進項稅額的銷項稅額。企業(yè)財務可以將這兩種業(yè)務合二為一，抵消企業(yè)的稅收能力，較少企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經濟能力。
5、加大增值稅發(fā)票監(jiān)管
對于企業(yè)納稅，增值稅發(fā)票是體現扣稅額和經營業(yè)務的有效憑證。對于企業(yè)來說，增值稅發(fā)票的丟失會對企業(yè)造成很大的影響，因為增值稅得補辦手續(xù)復雜、繁瑣。企業(yè)一定要加大地增值稅發(fā)票的管理，對增值稅發(fā)票進行合理的統(tǒng)計，對增值稅稅金進行合理的計算。與稅收單位做好關系的保持，了解國家的政策，調節(jié)企業(yè)與國家的便民政策，讓企業(yè)獲得更多的優(yōu)惠和補貼，減少企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的收益，推動企業(yè)的發(fā)展。
在我國，推行的營業(yè)稅改為增值稅這一政策使我國稅收制度更加完善，推動了企業(yè)的發(fā)展，國家經濟的發(fā)展，但是部分企業(yè)未能普及到，所以一部分企業(yè)會受到稅收額的影響，在未來的發(fā)展，企業(yè)必須認識到國家推行的營業(yè)稅改為增值稅政策的優(yōu)勢。加強企業(yè)的稅收管理統(tǒng)籌。只有企業(yè)采取正確的稅收政策，才能提高企業(yè)的經濟利潤，為企業(yè)減少稅收負擔，促進企業(yè)的各方面發(fā)展。
[2]樊磊磊。淺議企業(yè)“營改增”的應對策略及稅收籌劃措施[j]?，F代國企研究，2016，（8）：34，36.
稅收籌劃論文好寫嗎篇八
國際稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內，通過合理的籌劃安排，利用稅法的漏洞、不明之處或差異，規(guī)避、減少或推遲納稅義務，盡可能節(jié)約稅收成本的一種不違法的行為。
國際稅收籌劃是中國企業(yè)境外投資中不可或缺的部分，境外投資企業(yè)必須學會合理地利用國與國之間的稅制差異及有關國家的稅收優(yōu)惠條款，減輕全球稅收負擔，增強自身參與國際市場競爭的能力。
一、國際避稅港概述
國際避稅港，也被稱為“避稅地”，通常是指某一國或某一地區(qū)出于吸引外貿、發(fā)展經濟等因素的考慮，采取低稅、免稅或稅收優(yōu)惠措施，為跨國納稅人提供避稅的便利條件。
理想的國際避稅港應具備的條件：國家政治穩(wěn)定、外匯不受管制、政府限制最小化，公司法有利于控股公司的運作；對股息和利息收入征收低額預提稅或免征預提稅；對資本利得不征稅；廣泛的多邊稅收協定。當然，不可能有一個國家或地區(qū)完全符合上述條件，所以，在選擇避稅港時，需綜合考慮各方面的利弊因素。
有些國家出于吸引外資的考慮，制定了一些較為靈活的稅法措施，對某些行業(yè)或特定的經營形式提供特殊的稅收優(yōu)惠。這些國家主要有英國、加拿大、希臘、愛爾蘭、盧森堡、荷蘭、菲律賓等。例如，盧森堡對控股公司、荷蘭對不動產投資公司、英國對國際金融業(yè)、希臘對海運業(yè)和制造業(yè)分別實行了特定的稅收優(yōu)惠，使前來投資的外國企業(yè)和個人直接享受到低稅負的利益，因而被有關國家特別是發(fā)展中國家稱為國際避稅港。
二、在國際避稅港建立控股公司
由于境外投資目標國家一般是根據境外投資項目來決定的，如果目標國家與中國及其他國家簽有多邊稅收協定，則可享受多邊稅收協定提供的稅收優(yōu)惠。因此，中國企業(yè)可以通過在與目標國有稅收協定的國家建立導管公司，即在國際避稅港建立控股公司，使公司的全球稅負大幅降低。
在國際避稅港建立控股公司是一種常見的、有效的避稅手段，可以充分發(fā)揮導管公司的作用，利用其所在國家與目標國之間的多邊稅收協定、稅收優(yōu)惠政策，來降低締約國相互征收的稅負。
三、海外投資案例分析
1、背景介紹
我國公司2009年8月與意大利b公司簽署合資協議并報商務部審批在荷蘭成立合資公司，2009年9月獲商務部批準，并于同年10月完成在荷蘭注冊成立合資公司，2010年1月完成對意大利項目c公司的收購，基本完成了境外投資組織框架。
a公司境外投資光伏電站的目的，主要是通過在意大利投資建造光伏電站，從而帶動國內光伏產品的銷售，光伏電站建成后，主要以出售電站項目公司全部股權的方式實現投資收益。光伏電站建設過程中有股東借款、銀行融資，主要涉及利息預提稅，而電站建成出售后主要涉及股權轉讓的資本利得稅和股息預提稅。
在歐洲，荷蘭作為較早與我國簽訂避免雙重征稅和防止偷漏稅協定的國家之一，其在建立和實行合理的稅制及先進完善的稅收征管制度的同時，還是世界知名的避稅港之一。荷蘭傾向采用較具彈性且自由化的稅制，以吸引外商投資。a公司光伏電站項目設在意大利，意大利雖與中國簽訂了雙邊稅收協定，但意大利對資本利得稅、利息預提稅等并沒有特殊的稅收優(yōu)惠。因此，在國際避稅港選擇一個合適的國家成立控股公司尤為重要。綜上考慮，a公司選擇在荷蘭成立一個中介性的國際控股投資公司，通過該公司進行海外投資活動，利用荷蘭廣泛的國際稅收協定優(yōu)惠條款，達到降低資本利得稅、預提稅等稅負的目的。
2、荷蘭稅收籌劃的優(yōu)勢
（1）利息預提稅
荷蘭稅法規(guī)定僅對股息課征預提所得稅，而不對利息、特許權使用費課征預提所得稅。
（2）股息預提稅
荷蘭規(guī)定的股息預提所得稅率為15%，與荷蘭簽署稅收協定的國家股息預提所得稅率為10%。另外，根據《歐盟母-子公司指導政策》，在歐洲經濟共同體范圍內，無論是歐盟其他國家支付給荷蘭的股息，還是從荷蘭支付到其他歐盟國家的股息，其股息預提所得稅都是0。中國與荷蘭簽有稅收協定，所以中國企業(yè)在荷蘭投資賺取的股息可享受10%的優(yōu)惠稅率。
（3）資本利得稅
荷蘭于2007年1月1日開始采用新稅制，提供更優(yōu)化的參股免稅規(guī)定，對符合規(guī)定的資本利得不征稅。
3.a公司具體案例分析
假設a公司投資意大利電站項目總投資10000萬歐元，其中20%通過股東借款，80%通過銀行融資，借款年利率均為6%。項目一年后建設完成，并以11000萬歐元出售，獲利1000萬歐元。
（1）如果a公司直接在意大利投資設立子公司，并投資建造光伏電站。根據意大利稅法規(guī)定，利息預提稅為12.5%，根據中意稅收協定，利息預提稅可以降到10%，同時意大利對非居民公司的資本利得稅為27.5%。
因此，a公司在收取意大利子公司股東借款利息以及出售意大利子公司股權后需要繳納的稅收如下：
收取的利息=10000*20%*6%=120萬歐元
利息預提稅=120*10%=12萬歐元
資本利得稅=1000*27.5%=275萬歐元
（2）如果a公司通過在荷蘭成立控股公司，并通過荷蘭公司在意大利成立子公司，從而將股東借款、銀行融資等逐級輸送到意大利子公司，并通過意大利子公司投資建造光伏電站。這樣，根據意大利稅法規(guī)定，對歐洲經濟共同體范圍內的利息支付免收利息預提稅，同樣荷蘭稅法也不對利息收入和支付征收利息預提稅。
意大利對資本利得實行參股免稅機制，對居民公司和歐洲經濟共同體范圍內的國家，資本利得的95%免稅，僅對資本利得的5%繳納27.5%的資本利得稅，即征收1.375%的資本利得稅。荷蘭也實行參股免稅機制，不對資本利得征稅。
因此，a公司在收取荷蘭子公司股東借款利息、荷蘭子公司收取意大利孫公司股東借款利息以及荷蘭子公司出售意大利孫公司股權后需要繳納的稅收如下：
利息預提稅=0
資本利得稅=1000*1.375%=13.75萬歐元
荷蘭公司將獲得的資本利得凈額986.25萬歐元作為股息全部劃回到中國，根據稅收協定，荷蘭對劃回中國的股息征收10%的預提稅。
股息預提稅=986.25*10%=98.625萬歐元
我國的《企業(yè)所得稅法》，保留了對境外所得直接負擔的所得稅給予抵免的辦法，又引入了對股息、紅利間接負擔的所得稅給予抵免，即間接抵免的方法。也就是說，境外投資繳納的資本利得稅和股息預提稅，如果與中國政府簽訂了稅收協定，則可以享受稅收抵免。
將上述資料匯總，并考慮中國的稅收抵免政策，稅負情況見表1、表2：
從表1與表2的對比可以發(fā)現，a公司通過在國際避稅港選擇一個合理的國家建立控股公司作為境外投資的導管公司，可以大幅降低公司的全球稅收負擔，大大增強公司的全球競爭能力，加快公司“走出去”的戰(zhàn)略步伐。
[參考文獻]
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稅收籌劃論文好寫嗎篇一
企業(yè)的經營成果,是通過籌資、投資和經營管理等一系列活動來實現的,這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關,因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個經營活動的始終。
企業(yè)在籌資過程中,從提高經濟利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數量外,還必須考慮籌資活動過程中產生的納稅因素,從稅務的不同處理方式上尋求低稅點。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。
就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費用,如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等,而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費,但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經營應比吸收投資優(yōu)先考慮。
對于引進外資,稅法規(guī)定,對生產性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對于有章程、統(tǒng)一核算、共擔風險的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經營應是首選,若合作經營應選擇緊密型合作,對中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)在進行投資預測和決策時,首先要考慮投資預期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說,稅款是投資收益的抵減項目,應納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。
在對外投資中,股權投資收益一般不需納稅,而債權投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時,除考慮風險因素外,對投資收益也不能簡單比較。在對本企業(yè)投資中,固定資產投資應考慮折舊因素,折舊費用是企業(yè)成本費用中的一個重要內容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應納稅款。
由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務,可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務處理尋求低稅負。例如,大型機械設備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設置獨立核算的設備安裝公司,使設備價款與安裝勞務費合理劃分并分別核算,分別繳納銷售設備的增值稅和提供安裝勞務的營業(yè)稅,避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負。
企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學的方法投入企業(yè)后,其經營活動進入營運周轉階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經濟活動。籌資、投資的效益通過這個階段得以實現,而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據稅法規(guī)定,運用有利于企業(yè)的稅務處理,避重就輕,避有就無,避早就晚,以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔,是指按照稅法規(guī)定應當予以征稅,但卻可以避免的稅收負擔,主要包括下列內容:
一是與會計核算有關的稅收額外負擔。稅收規(guī)定,納稅人兼營增值稅(或營業(yè)稅)應稅項目適用不同稅率的,應當單獨核算其銷售額,未單獨核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應稅勞務,應當分別核算,分別計算增值稅與營業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現稅負從高原則,對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。
二是與納稅申報有關的稅收額外負擔。主要包括:企業(yè)實際發(fā)生的財產損失,未報經主管稅務機關批準的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用,應提未提折舊等作為權益放棄,不得轉移以后年度補扣,稅務機關查增的應納稅所得額,不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數,稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計算抵免的基數,對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內報批,逾期申請,視同權益放棄,稅務機關不再受理等等。
對于經營過程中的稅收額外負擔,企業(yè)應通過采取加強財務核算,主動爭取低稅負核算形式,按規(guī)定履行各項報批手續(xù),履行代扣代繳義務,認真做好納稅調整等項措施加以避免。
探討稅收籌劃,目的是本著積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應,采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先,要正確認識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質區(qū)別。必須承認,在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別,一旦稅收導向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學的稅收運行機制,嚴格的稅收征管措施,增強依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。
其次,要準確掌握稅收法規(guī),領會其精神實質。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準確掌握稅收法規(guī),領會其精神實質,這是進行稅收籌劃的關鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務院制定的稅收法規(guī)相對穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實施細則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運用的稅收法規(guī)就可能過時。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結合企業(yè)經營特點,不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運行。
第三,企業(yè)要培養(yǎng)高素質稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作,它要求從事這項工作的人員具有較高的素質,包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才,并非普通財會人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務機關的懲處,還會給企業(yè)的聲譽帶來不良影響,不利于企業(yè)的正常生產經營。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質量。
稅收籌劃論文好寫嗎篇二
稅收籌劃是納稅人通過對籌劃方案的選擇確定，科學合理的布局企業(yè)的經營管理活動，使得企業(yè)實現降低稅收，增加企業(yè)利潤的目的，但是在籌劃過程中，其提高利益的同時也不可避免的產生收益風險，所以企業(yè)就需要加強稅收籌劃的風險管理，提高風險的抵御能力，最終實現稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤。
國家根據社會經濟發(fā)展水平，通過宏觀調控對市場進行調節(jié)，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策，導致稅收政策的調整，對于企業(yè)的中長期稅收籌劃帶來了一定的風險，并且這種風險是必然存在的，并且這種風險也是能夠預判和及時調整的。但是由于政策的不確定性和實效性特點，一些不合理甚至不合法的籌劃內容就會產生稅收籌劃風險。
企業(yè)在實施和開展稅收籌劃的最終目的并非實現避稅，而是實現企業(yè)價值最大化，因為企業(yè)的稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強，甚至是企業(yè)財務管理的重要內容，而現代企業(yè)缺乏長期和明確的目的，導致在進行稅收籌劃時隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實際生產偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴重的影響。
稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時間性限制，對于稅收政策進行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關技術性人才，或者法律意識不強，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產生了嚴重的稅收籌劃風險。
稅收籌劃作為企業(yè)的。合理、合法的經濟手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關行政執(zhí)法部門的認定，這對于稅務機關行政執(zhí)法的能力是一大考驗，又由于國家法律在相關規(guī)定上缺乏實施和操作細則，導致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導致稅收籌劃風險。
首先，在進行稅收籌劃時，需要遵循稅務法律法規(guī)的規(guī)定，對于法律法規(guī)要有深入的了解，并且根據稅收政策結合企業(yè)的實際需要和特點，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強對企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場競爭環(huán)境下，只有時刻捕捉市場信息，了解和考慮到市場環(huán)境才能真正的適應市場，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長期利益結合起來，減少稅收籌劃風險發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。
首先，在制定稅收籌劃之前要加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求，其目的性更是要滿足企業(yè)的實際利潤需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質和能力上；其次，加強對人才引進，對于企業(yè)的專業(yè)技術性人才，企業(yè)要制定相應的引進計劃，由他們帶來更先進的籌劃方案和最新的國家政策指導，并且能夠在過程中及時的調整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對于稅收籌劃風險的評估和判斷，也需要專業(yè)的人才支撐。
稅收籌劃風險管理的最主要環(huán)節(jié)時增強企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過企業(yè)在充分認識和了解國家的稅收政策的基礎上，對于企業(yè)進行全面的了解，明確企業(yè)的進行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對性，減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風險，最終實現企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過稅收籌劃帶來的實際利益和好處。
由于稅收籌劃行為必然帶來相應的稅收籌劃風險，所以企業(yè)在實施稅收籌劃時，就需要及時的做好相應的稅收籌劃風險準備，從而提高風險的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結合內外部環(huán)境和各種因素，對方案進行審查，防止可能出現的政策風險，法律風險或者經營風險，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實施性；其次，在稅收籌劃的實施階段，需要對于國家的大政方針政策作出及時的預判，調整在過程中的不合理、不合法成分，增強企業(yè)的綜合風險抵御能力；最后，在過程中需要制定風險評估和風險處理機制，從而提高企業(yè)應對風險的能力，雖然不能消除風險，但是能夠在風險發(fā)生時，及時的進行調整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風險管理能力。
由于稅務機關在行政執(zhí)法時有非常強的自由裁量權，所以企業(yè)要處理好稅企關系，以提高稅務機關對于企業(yè)的理解和認同，并且處理好稅企關系，還能夠加強稅務機關對于企業(yè)的指導，提高企業(yè)的風險籌劃能力，并且隨著企業(yè)的擴展，針對不同的地區(qū)會建立區(qū)域性子公司，而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別，這更需要加強與稅務機關的溝通，建立稅務機關和企業(yè)的相互信任關系，除此之外，企業(yè)與稅務企業(yè)建立良好的關系，并非讓企業(yè)和稅務機關建立同盟關系，例如一些地區(qū)的稅務機關和企業(yè)勾結，造成了國家經濟利益和人民財產的損失，這對于企業(yè)稅收籌劃來說也是一種風險。
作者：范曉麗；單位：山東省會計干部中等專業(yè)學校威海分校
稅收籌劃論文好寫嗎篇三
稅收籌劃企業(yè)經營是企業(yè)正常經營和發(fā)展壯大的有效保證，一般來說，企業(yè)通過債務籌資和權益籌資兩種方式來實現外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規(guī)定：權益籌資的方式融資時，分配的股息屬于稅后例如，但是當以債務籌資方式募集資金時，籌資的利息來源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務方式外部融資可以增加權益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運營過程中還會采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調動更為靈活。而且國家規(guī)定融資租賃方式租回的設備折舊年限可以按照租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限中較短的時間來執(zhí)行，這一規(guī)定實際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負。
二、投資過程中的稅收籌劃
選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優(yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊時要做好前期理性分析，透徹研究不同地點的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節(jié)稅，同時也是響應政府號召微觀上為政府實現戰(zhàn)略布局做貢獻。
選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個人所得稅。但是從債務方面，公司形式的承擔有限責任，而獨資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔無限連帶責任的。此外，在公司擴大經營選擇母子公司還是總機構，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔全面納稅義務，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔有限納稅義務。
選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產折舊和無形資產攤銷按照會計規(guī)定應在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負擔。而且在評估有形資產或者無形資產時，企業(yè)可以采取一些措施比如適當高估資產價值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負擔。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時，可以最大限度地利用資金的時間杠桿為企業(yè)帶來更大的盈利空間，沒有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。
三、經營過程中的稅收籌劃
企業(yè)在經營過程中多以從多個渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設備采購時，選擇的采購對象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進項稅額的抵扣，如果是向國外進口，進項部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷售策略時，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計算銷售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價權，利用關聯企業(yè)的轉移定價調節(jié)賬面利潤水平，實現稅收籌劃。對于單一產品定價時，企業(yè)要結合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴格測算企業(yè)利潤的臨界點并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實際的好處。除了在采購銷售方式方面著手，還可以在銷售地點選擇方面進行籌劃，選擇代銷、進銷、自產自銷、直接出口以及委托出口等，針對企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。
四、企業(yè)會計核算過程中的稅收籌劃
通過選擇不同的會計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產折舊、存貨計價和無形資產攤銷等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發(fā)出存貨的計價，稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個別計價法、先進先出法、加權平均法等多種，企業(yè)可以根據自身需要和物價水平的變化來科學地選擇計價方法，以此來調節(jié)應納稅額。其次，提取固定資產折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能，選擇加速折舊方法會增加企業(yè)當期的成本，降低當期收益，減少應納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當享受減免所得稅政策時，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。
收入確認的時點不同，稅收籌劃的效果也會不同。一般情況下，企業(yè)都會選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時作為收入確認時點的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時一般認為交付貨物的同時可以確認收入。
股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運營和擴大再生產的，股票股利也可以讓股東避免繳納個人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現金股利，一方面企業(yè)的營運資金不能得到有效增長，還要有現金流出，而且股東也要依法繳納個人所得稅。
綜上所述，現代企業(yè)運營離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實現企業(yè)財務管理目標的一種重要方式?，F代企業(yè)必須全面認識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經營的目的。當然，企業(yè)要想實現自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎上開展實施的。
稅收籌劃論文好寫嗎篇四
摘要：企業(yè)稅收籌劃是現今企業(yè)維護企業(yè)權益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現經濟利益最大化，提高企業(yè)的經營管理水平和財務管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產業(yè)結構和資源合理配置，促進經濟增長和稅收長期增長。但盲目進行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風險。
因此納稅人應當正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據自身生產、經營活動的實際情況，在依法納稅的前提下采取適當的措施和手段，合理合法地對納稅義務進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的，才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風險與規(guī)避的分析，解析稅收籌劃，體現稅收籌劃的重要性與必然性。
關鍵詞：企業(yè)稅收；稅收籌劃；籌劃風險
1緒論
隨著中國特色社會主義市場經濟的迅猛發(fā)展，隨著中國加入wto，融入世界經濟一體化的進程，稅收籌劃作為一門新學科、一種經濟行為、一個朝陽行業(yè)，正向我們大步走來。如格言所說：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！泵鎸Χ愂眨坝拚咛佣?，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃”。隨著改革開放的深入，經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應用稅收籌劃，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性，本文將著重以流轉稅中的增值稅，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細分析對象，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風險與規(guī)避，其他稅種的籌劃本文不做解說。
2稅收籌劃的概述
2.1稅收籌劃的概念
稅收籌劃(taxplanning)也稱納稅籌劃或稅務籌劃，是指通過納稅人經營活動的安排，實現繳納最低的稅收。也就是納稅人依據所涉及的稅境(taxboundary)和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負，有利于實現企業(yè)財務目標的謀劃、對策與安排。
2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展
1935年，英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權安排自己的事務，依據法律這樣做可以少繳稅，只要法律沒有特別的規(guī)定，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的，不能強迫他多繳稅?！贝擞^點提出后，得到各界的認同，自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國，稅收籌劃是一個朝陽行業(yè)，隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經濟的發(fā)展，人們逐步認識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖，是納稅人納稅意識提高的必然結果和具體表現，更是維護納稅人自身合法權益的重要組成部分。
2.3稅收籌劃與法律的關系
在我國，一切權利屬于人民，國家機關的權利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為，凡是法律沒有明文規(guī)定的，私人和部門自動享有該權利。因此，稅收籌劃是納稅人的權利，受到法律的保護。在市場經濟下，國家承認企業(yè)的獨立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤獨立化，企業(yè)作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地，合理合法地滿足自身的經濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，稅收籌劃所得的收益屬合法收益，稅收籌劃是企業(yè)對其資產、收益的正當維護，屬于企業(yè)應有的經濟權利。因此稅收籌劃是維護企業(yè)合法權益的重要手段。
2.4稅收籌劃的特征和基本原則
正確使用稅收籌劃能保護企業(yè)利益，但使用不當則會適得其反，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性。即在合法的前提下，避開風險有目的的進行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，遵守基本原則，堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風險效益均衡原則，不能盲目跟風，合法安全的進行稅收籌劃。
2.5稅收籌劃的范圍和目標
稅收籌劃主要是對以下幾個方面進行，如稅種的稅負彈性，稅基的可調整性，稅率的差異性，納稅成本的大小，貨幣的時間價值等方面，以實現稅收籌劃的目標。稅收籌劃的目標是通過恰當的履行納稅義務，實現涉稅零風險，納稅成本最低，獲取最大的資金時間價值，使得稅收負擔最低和稅后利潤最大。實現稅收籌劃目標，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6稅收籌劃的作用與必然性
稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現經濟利益最大化，提高企業(yè)的經營管理水平和財務管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產業(yè)結構和資源合理配置，促進經濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現代企業(yè)理財活動的重要內容。
3企業(yè)所得稅籌劃
3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))，就其來源于中國境內外的生產經營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據企業(yè)所得稅的特點進行納稅籌劃，達到保護企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國將來的主體稅，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經濟的不斷發(fā)展，所得稅呈快速增長的勢態(tài)，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
3.2企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例
3.2.1納稅人籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。納稅人可選擇恰當的預繳方法，實現相對節(jié)稅。
案例6：某工業(yè)企業(yè)其產品處于成長階段，利潤快速上升，上年度應納稅所得額為600萬元，預計本年度可實現利潤800萬元，每季可實現利潤200萬元。本年度納稅調整增加額為100萬元。該企業(yè)適用稅率為25%。
方案一：按照季度的實際利潤額預繳：
本年度終了之日起15日內預繳稅款=200×25%=50(萬元)
本年度終了之日起五個月內匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元)
方案二：按照上一納稅年度應納稅所得額的季度平均額預繳：
本年每個季度終了之日起15日內預繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)
本年度終了之日起五個月內匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元)
雖然兩個方案本年度企業(yè)所得稅總額相等，但方案一預繳是多繳，匯算清繳是少繳，而方案二預繳時少繳，匯算清繳時多繳。兩個方案的納稅差異屬于相對差異，方案二獲得了稅金的時間價值，實現了相對節(jié)稅。
4稅收籌劃的風險與規(guī)避
4.1稅收籌劃的風險
稅收籌劃應當是在尊重稅法，依法納稅的前提下采取適當的措施和手段，合理合法地對納稅義務進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的。其中心內容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據自身生產、經營活動的實際情況，通過籌劃提高經濟效益。盲目進行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風險。再加上，稅收籌劃方案設計具有主觀性、條件性，納稅人與稅務機關權力義務的不對等性和對納稅籌劃方案認定的差異性，納稅人設計稅收籌劃方案也會存在一定的風險。
4.2稅收籌劃風險的規(guī)避
稅收籌劃主要涉及兩大風險：經營過程中的風險和稅收政策變動的風險。對于稅收籌劃風險的規(guī)避也應從這兩方面著手。稅收籌劃的關鍵是準確把握稅收政策，依法履行納稅人義務，維護納稅人權利，要以此作為稅收籌劃的主要目標，也要以此作為稅收籌劃風險規(guī)避的重要原則。
稅收籌劃風險管理的具體措施有：密切關注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫；正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀；綜合衡量籌劃方案，降低風險；保持籌劃方案適度的靈活性；具體問題具體分析，切忌盲目照搬。
由此可見，稅收籌劃絕對不能想當然，要靠才智和技巧，善于掌握和利用國家稅收有關優(yōu)惠政策，才能取得預期的經濟效益。
5結論
綜上所述，可見稅收籌劃在企業(yè)經營中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經濟利益，增強了納稅人的法制觀念和納稅觀念，提高了企業(yè)管理水平和競爭能力，已然成為了企業(yè)經營中的重要法寶。重視稅收籌劃，在知法懂法的情況下，通過籌劃用法律維護自身的合法權益，才能實現真正的利益最大化。
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稅收籌劃論文好寫嗎篇五
：隨著我國社會主義的發(fā)展，社會經濟的提升，我國開始實行了營改增制度，營改增的制度促進了第三產業(yè)的發(fā)展，實現了企業(yè)的最大化，稅收的籌劃是一種有效的優(yōu)惠制度。營改增制度的實施促進了社會經濟的發(fā)展。企業(yè)在這一制度實施的情況下，找到適合自己的發(fā)展道路。對于企業(yè)發(fā)展如何進行稅收籌劃變成了重要的戰(zhàn)略目標。
1.營業(yè)稅稅收使企業(yè)經濟發(fā)展受到制約
營業(yè)稅：企業(yè)營業(yè)額的征收，企業(yè)每達到國家的標準營業(yè)額就需要交納營業(yè)稅，企業(yè)在收稅時營業(yè)稅是無法進行抵扣的，導致企業(yè)的經濟發(fā)展受到限制，必須增加產品的服務價格。營業(yè)稅主要面對的產業(yè)方向便是第三產業(yè)，其中第三產業(yè)主要包括：交通運輸業(yè)、信息行業(yè)等等一系列行業(yè)，對于企業(yè)來說，營業(yè)稅的征收不利于企業(yè)的發(fā)展，經濟的提高。所以我國為了企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收壓力，將營業(yè)稅改為增值稅，促進了企業(yè)的發(fā)展，也促進了我國國家經濟的推動。
2.營業(yè)稅影響了增值稅抵扣
在我國，增值稅得實施是公平公正的，增值稅得實施，推動了我國企業(yè)的經濟發(fā)展，促進了企業(yè)的進步，企業(yè)主要是對進項稅額進行抵扣，稅收由消費者來承擔。雖然增值稅的征收范圍廣泛，但是也有一些行業(yè)沒有實行增值稅，所以導致增值稅的公平性降低。對于部分企業(yè)受到營業(yè)額影響，有些產品是無法對進項稅額進行抵扣的，對進項稅額的抵扣便是一種影響。
3.兩大主體并存加大稅收和征管難度
在我國兩大稅收主體并存，其中兩大稅收主體只要指流轉稅和所得稅。這兩種稅有著不同的征收范圍和計算方式，并沒有什么相似之處，給稅收的計算帶來了計算苦難等麻煩，會造成企業(yè)管理繁瑣，例如在混合經營的企業(yè)中，對于企業(yè)內部符合劃分好流轉稅和所得稅，是企業(yè)在管理中受到了阻礙，從而提高了企業(yè)的管理難度；對于資金方面，產品的銷售上采用了混合銷售，而對銷售金額的區(qū)分為企業(yè)造成了負擔，在資金計算方面更加繁瑣，所以在營業(yè)稅改為增值稅這一措施中，可以減少企業(yè)的財務管理問題，簡化了財務工作，提高了企業(yè)的收益。
1.加強對企業(yè)納稅人的籌劃
對于企業(yè)對稅收的籌劃，主要是由增值稅納稅人、小規(guī)模納稅人、營業(yè)額納稅人和一般納稅人組成。企業(yè)需要解決的重要問題是營業(yè)額納稅人和增值稅納稅人，由于企業(yè)在進行產品的銷售的過程中，會同時涉及營業(yè)稅和增值稅這兩種問題，營業(yè)稅和增值稅屬于從屬關系，有些混合經營銷售的企業(yè)是以不含稅收的銷售額作為無差別平衡點作為增收稅的方法，既可以選擇營業(yè)稅納稅人，也可以選擇增值稅納稅人。拿無差別平衡點作為衡量企業(yè)是否盈利的標準，當無差別平衡點高于實際稅率時，這時我們需要與營業(yè)稅納稅人所繳納的納稅額相比較，最后得出增值稅納稅人的稅收減少，所以企業(yè)可以選擇增值稅納稅人；當無差別平衡點低于實際稅率，企業(yè)會選擇營業(yè)稅納稅人。一般的納稅人和小規(guī)模納稅人，我么可以根據自身企業(yè)的發(fā)展進行擇優(yōu)選擇。為了減少企業(yè)的風險，我們同樣采用無差別平衡點來判斷是否正確。當實際增值率低于無差別平衡點，企業(yè)便會選擇一般規(guī)模的納稅人，相反，企業(yè)會選擇小規(guī)模納稅人，企業(yè)的承擔的稅負會越來越少，減少企業(yè)的自身的稅收負擔。
2.重新調整企業(yè)的產業(yè)鏈體系
在我國實行營業(yè)稅改為增值稅這一政策后，導致我國企業(yè)納稅的種類也有所改變，在原來企業(yè)收營業(yè)稅時，公司在繳納稅款時的比例會增加，但營業(yè)稅改為增值稅之后，對于增值稅開設發(fā)票會給企業(yè)帶來很大的福利。如果企業(yè)想利用這一點，就必須對自身的產業(yè)進行評估和調整，做好自身調節(jié)能力，降低企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的經濟，促進企業(yè)的發(fā)展。在一般納稅企業(yè)，需要提高產品的進貨價格，最后用進項稅額的方法進行抵消銷售，這樣可以降低企業(yè)的經營成本，為企業(yè)帶來更好的經濟效益。對于增值稅納稅人企業(yè)，需要適當提高企業(yè)的進貨價格。
3.充分把握“營改增”政策的優(yōu)惠條款
國家實施營業(yè)稅改成增值稅得最終目標是為了企業(yè)的優(yōu)化，促進產業(yè)的進步，產業(yè)的升級，根本就是為了企業(yè)的更好發(fā)展。國家針對“營改增”政策中提出許多優(yōu)惠條例?！盃I改增”政策的推動為企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)的經濟發(fā)展。企業(yè)需要選擇符合自己的優(yōu)惠政策。從根本上將企業(yè)的效益完成最大化。企業(yè)在稅收過程中可以盡可能多的抵扣進項稅額，多抵扣進項稅額就需要供應商開出更多的發(fā)票，方便企業(yè)進項稅額的抵扣，還需要要求企業(yè)有正常的進貨通道。對于企業(yè)的內部員工培養(yǎng)，財務人員的綜合素質和教育，對公司的財務人員進行培訓，確保企業(yè)的財務人員區(qū)分好哪里需要抵扣進項稅額和不需要扣進行稅額，做好公司稅務。
4.加強營業(yè)稅負水平的控制
在現代化企業(yè)中合理把握好企業(yè)的內部經營管理，對公司內部進行合理調整，需要進一步探討如何降低企業(yè)的稅負能力，減少公司的稅收，提高公司的經濟效益。加強企業(yè)內部業(yè)務和項目的關系。對于企業(yè)中如果開展兩個項目，一定要把握好其關系，例如，假如公司開展的第一項目是為了增加企業(yè)內部的進項稅額；第二種計劃是為了減少企業(yè)內部的進項稅額的銷項稅額。企業(yè)財務可以將這兩種業(yè)務合二為一，抵消企業(yè)的稅收能力，較少企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經濟能力。
5.加大增值稅發(fā)票監(jiān)管
對于企業(yè)納稅，增值稅發(fā)票是體現扣稅額和經營業(yè)務的有效憑證。對于企業(yè)來說，增值稅發(fā)票的丟失會對企業(yè)造成很大的影響，因為增值稅得補辦手續(xù)復雜、繁瑣。企業(yè)一定要加大地增值稅發(fā)票的管理，對增值稅發(fā)票進行合理的統(tǒng)計，對增值稅稅金進行合理的計算。與稅收單位做好關系的保持，了解國家的政策，調節(jié)企業(yè)與國家的便民政策，讓企業(yè)獲得更多的優(yōu)惠和補貼，減少企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的收益，推動企業(yè)的發(fā)展。
在我國，推行的營業(yè)稅改為增值稅這一政策使我國稅收制度更加完善，推動了企業(yè)的發(fā)展，國家經濟的發(fā)展，但是部分企業(yè)未能普及到，所以一部分企業(yè)會受到稅收額的影響，在未來的發(fā)展，企業(yè)必須認識到國家推行的營業(yè)稅改為增值稅政策的優(yōu)勢。加強企業(yè)的稅收管理統(tǒng)籌。只有企業(yè)采取正確的稅收政策，才能提高企業(yè)的經濟利潤，為企業(yè)減少稅收負擔，促進企業(yè)的各方面發(fā)展。
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稅收籌劃論文好寫嗎篇六
企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下,減輕稅收負擔,實現經濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。
一、稅收籌劃在企業(yè)中的應用
筆者認為可以從三個方面來總結稅收籌劃在現代企業(yè)管理中的應用:首先企業(yè)可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如,在投資時,可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域,為了促進投資,在這些行業(yè)或地區(qū)稅負相對較低,有些稅種可以少交或不交,企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益;其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如,總所周知的兩種籌資方式,股本籌資和債務籌資,根據稅法規(guī)定,企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本,而支付的利息則可以計入成本;再次企業(yè)在經營過程中的稅收籌劃,這是納稅籌劃的重點。例如,采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行,銷售商品方面可采取折舊銷售、現金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔,在會計核算上,存貨計價方法和固定資產折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中,企業(yè)多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異
我國頒布新的企業(yè)所得稅法,作為一般企業(yè)的主要非流轉稅種,所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分,因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課,也是制定完備的避稅計劃的關鍵。對比新舊所得稅法,對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現在以下幾個方面:
1.新企業(yè)所得稅法實現了公平競爭
新稅法為實現公平競爭的目的,取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法,將內外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來,這使得通過變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調整為主”的稅收優(yōu)惠政策,改為以“產業(yè)調整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策,很多企業(yè)在過去通過選擇經濟特區(qū)、經濟開發(fā)區(qū)和高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地,以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,以達到合理避稅的目的,在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關聯業(yè)務報告
新企業(yè)所得稅法下特別設立了“特別納稅調整”一章,其中規(guī)定企業(yè)在報稅時,還需要報送年度企業(yè)關聯業(yè)務往來的報告,同時,稅務機關也在日常的檢查工作中,加大對企業(yè)關聯業(yè)務的`檢查,這使得企業(yè)利用關聯交易合理避稅的做法也無法實現了。
三、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的新途徑
1.對企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃
如上所述,新的企業(yè)所得稅法關于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中,大型企業(yè)在生產經營過程中會設立很多下屬公司,因為不同的企業(yè)組織形式,其所得稅稅負也是不一樣的,因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人,單獨核算,但如果子公司屬于小型薄利企業(yè),稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低;而分公司屬于非獨立法人,與母公司合并納稅,那么如果分公司前期投入較大,在設立初期就會有虧損產生,合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應納稅所得額,達到避稅的目的。
2.針對收入確認時間的合理避稅
企業(yè)的會計計量主要是以權責發(fā)生制作為基礎,對于企業(yè)收入的確認和計量這點尤為重要,同樣在稅法的規(guī)定中,在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異,而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎,這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來自于銷售商品,而銷售商品的形式有很多種,直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等,對于不同的銷售方式,其銷售收入的確認時間也不盡相同,例如采取直接收款方式銷售的,以收到貨款或取得索取貨款的憑證,并將提貨單交給買方的當天,作為銷售收入的確認時間;若采取分期收款方式銷售,則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間;而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式,則在貨物發(fā)出時確認收入;在委托代銷商品銷售的情況下,則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。
由上面的規(guī)定可以看出,企業(yè)在銷售商品時,可以主動選擇合適的銷售方式,達到推遲收入確認時間的目的,從而可以推遲相應所得稅的繳納,所推遲的應納所得稅額,相當于一筆無息貸款。當然,這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素,不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回,以免造成不必要的財務風險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅
上述兩種避稅方式,對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的,但現階段可以說,符合國家政策導向的途徑應當是更加穩(wěn)妥。例如現在是我國經濟結構轉型的重要階段,國家鼓勵企業(yè)走高新技術路線,積極研發(fā)新產品和新技術,在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規(guī)定據實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導向,積極開發(fā)新技術和新產品,加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。
稅收籌劃論文好寫嗎篇七
：隨著我國社會主義的發(fā)展，社會經濟的提升，我國開始實行了營改增制度，營改增的制度促進了第三產業(yè)的發(fā)展，實現了企業(yè)的最大化，稅收的籌劃是一種有效的優(yōu)惠制度。營改增制度的實施促進了社會經濟的發(fā)展。企業(yè)在這一制度實施的情況下，找到適合自己的發(fā)展道路。對于企業(yè)發(fā)展如何進行稅收籌劃變成了重要的戰(zhàn)略目標。
1、營業(yè)稅稅收使企業(yè)經濟發(fā)展受到制約
營業(yè)稅：企業(yè)營業(yè)額的征收，企業(yè)每達到國家的標準營業(yè)額就需要交納營業(yè)稅，企業(yè)在收稅時營業(yè)稅是無法進行抵扣的，導致企業(yè)的經濟發(fā)展受到限制，必須增加產品的服務價格。營業(yè)稅主要面對的產業(yè)方向便是第三產業(yè)，其中第三產業(yè)主要包括：交通運輸業(yè)、信息行業(yè)等等一系列行業(yè)，對于企業(yè)來說，營業(yè)稅的征收不利于企業(yè)的發(fā)展，經濟的提高。所以我國為了企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收壓力，將營業(yè)稅改為增值稅，促進了企業(yè)的發(fā)展，也促進了我國國家經濟的推動。
2、營業(yè)稅影響了增值稅抵扣
在我國，增值稅得實施是公平公正的，增值稅得實施，推動了我國企業(yè)的經濟發(fā)展，促進了企業(yè)的進步，企業(yè)主要是對進項稅額進行抵扣，稅收由消費者來承擔。雖然增值稅的征收范圍廣泛，但是也有一些行業(yè)沒有實行增值稅，所以導致增值稅的公平性降低。對于部分企業(yè)受到營業(yè)額影響，有些產品是無法對進項稅額進行抵扣的，對進項稅額的抵扣便是一種影響。
3、兩大主體并存加大稅收和征管難度
在我國兩大稅收主體并存，其中兩大稅收主體只要指流轉稅和所得稅。這兩種稅有著不同的征收范圍和計算方式，并沒有什么相似之處，給稅收的計算帶來了計算苦難等麻煩，會造成企業(yè)管理繁瑣，例如在混合經營的企業(yè)中，對于企業(yè)內部符合劃分好流轉稅和所得稅，是企業(yè)在管理中受到了阻礙，從而提高了企業(yè)的管理難度；對于資金方面，產品的銷售上采用了混合銷售，而對銷售金額的區(qū)分為企業(yè)造成了負擔，在資金計算方面更加繁瑣，所以在營業(yè)稅改為增值稅這一措施中，可以減少企業(yè)的財務管理問題，簡化了財務工作，提高了企業(yè)的收益。
1、加強對企業(yè)納稅人的籌劃
對于企業(yè)對稅收的籌劃，主要是由增值稅納稅人、小規(guī)模納稅人、營業(yè)額納稅人和一般納稅人組成。企業(yè)需要解決的重要問題是營業(yè)額納稅人和增值稅納稅人，由于企業(yè)在進行產品的銷售的過程中，會同時涉及營業(yè)稅和增值稅這兩種問題，營業(yè)稅和增值稅屬于從屬關系，有些混合經營銷售的企業(yè)是以不含稅收的銷售額作為無差別平衡點作為增收稅的方法，既可以選擇營業(yè)稅納稅人，也可以選擇增值稅納稅人。拿無差別平衡點作為衡量企業(yè)是否盈利的標準，當無差別平衡點高于實際稅率時，這時我們需要與營業(yè)稅納稅人所繳納的納稅額相比較，最后得出增值稅納稅人的稅收減少，所以企業(yè)可以選擇增值稅納稅人；當無差別平衡點低于實際稅率，企業(yè)會選擇營業(yè)稅納稅人。一般的納稅人和小規(guī)模納稅人，我么可以根據自身企業(yè)的發(fā)展進行擇優(yōu)選擇。為了減少企業(yè)的風險，我們同樣采用無差別平衡點來判斷是否正確。當實際增值率低于無差別平衡點，企業(yè)便會選擇一般規(guī)模的納稅人，相反，企業(yè)會選擇小規(guī)模納稅人，企業(yè)的承擔的稅負會越來越少，減少企業(yè)的自身的稅收負擔。
2、重新調整企業(yè)的產業(yè)鏈體系
在我國實行營業(yè)稅改為增值稅這一政策后，導致我國企業(yè)納稅的種類也有所改變，在原來企業(yè)收營業(yè)稅時，公司在繳納稅款時的比例會增加，但營業(yè)稅改為增值稅之后，對于增值稅開設發(fā)票會給企業(yè)帶來很大的福利。如果企業(yè)想利用這一點，就必須對自身的產業(yè)進行評估和調整，做好自身調節(jié)能力，降低企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的經濟，促進企業(yè)的發(fā)展。在一般納稅企業(yè)，需要提高產品的進貨價格，最后用進項稅額的方法進行抵消銷售，這樣可以降低企業(yè)的經營成本，為企業(yè)帶來更好的經濟效益。對于增值稅納稅人企業(yè)，需要適當提高企業(yè)的進貨價格。
3、充分把握“營改增”政策的優(yōu)惠條款
國家實施營業(yè)稅改成增值稅得最終目標是為了企業(yè)的優(yōu)化，促進產業(yè)的進步，產業(yè)的升級，根本就是為了企業(yè)的更好發(fā)展。國家針對“營改增”政策中提出許多優(yōu)惠條例?！盃I改增”政策的推動為企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)的經濟發(fā)展。企業(yè)需要選擇符合自己的優(yōu)惠政策。從根本上將企業(yè)的效益完成最大化。企業(yè)在稅收過程中可以盡可能多的抵扣進項稅額，多抵扣進項稅額就需要供應商開出更多的發(fā)票，方便企業(yè)進項稅額的抵扣，還需要要求企業(yè)有正常的進貨通道。對于企業(yè)的內部員工培養(yǎng)，財務人員的綜合素質和教育，對公司的財務人員進行培訓，確保企業(yè)的財務人員區(qū)分好哪里需要抵扣進項稅額和不需要扣進行稅額，做好公司稅務。
4、加強營業(yè)稅負水平的控制
在現代化企業(yè)中合理把握好企業(yè)的內部經營管理，對公司內部進行合理調整，需要進一步探討如何降低企業(yè)的稅負能力，減少公司的稅收，提高公司的經濟效益。加強企業(yè)內部業(yè)務和項目的關系。對于企業(yè)中如果開展兩個項目，一定要把握好其關系，例如，假如公司開展的第一項目是為了增加企業(yè)內部的進項稅額；第二種計劃是為了減少企業(yè)內部的進項稅額的銷項稅額。企業(yè)財務可以將這兩種業(yè)務合二為一，抵消企業(yè)的稅收能力，較少企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經濟能力。
5、加大增值稅發(fā)票監(jiān)管
對于企業(yè)納稅，增值稅發(fā)票是體現扣稅額和經營業(yè)務的有效憑證。對于企業(yè)來說，增值稅發(fā)票的丟失會對企業(yè)造成很大的影響，因為增值稅得補辦手續(xù)復雜、繁瑣。企業(yè)一定要加大地增值稅發(fā)票的管理，對增值稅發(fā)票進行合理的統(tǒng)計，對增值稅稅金進行合理的計算。與稅收單位做好關系的保持，了解國家的政策，調節(jié)企業(yè)與國家的便民政策，讓企業(yè)獲得更多的優(yōu)惠和補貼，減少企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的收益，推動企業(yè)的發(fā)展。
在我國，推行的營業(yè)稅改為增值稅這一政策使我國稅收制度更加完善，推動了企業(yè)的發(fā)展，國家經濟的發(fā)展，但是部分企業(yè)未能普及到，所以一部分企業(yè)會受到稅收額的影響，在未來的發(fā)展，企業(yè)必須認識到國家推行的營業(yè)稅改為增值稅政策的優(yōu)勢。加強企業(yè)的稅收管理統(tǒng)籌。只有企業(yè)采取正確的稅收政策，才能提高企業(yè)的經濟利潤，為企業(yè)減少稅收負擔，促進企業(yè)的各方面發(fā)展。
[2]樊磊磊。淺議企業(yè)“營改增”的應對策略及稅收籌劃措施[j]?，F代國企研究，2016，（8）：34，36.
稅收籌劃論文好寫嗎篇八
國際稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內，通過合理的籌劃安排，利用稅法的漏洞、不明之處或差異，規(guī)避、減少或推遲納稅義務，盡可能節(jié)約稅收成本的一種不違法的行為。
國際稅收籌劃是中國企業(yè)境外投資中不可或缺的部分，境外投資企業(yè)必須學會合理地利用國與國之間的稅制差異及有關國家的稅收優(yōu)惠條款，減輕全球稅收負擔，增強自身參與國際市場競爭的能力。
一、國際避稅港概述
國際避稅港，也被稱為“避稅地”，通常是指某一國或某一地區(qū)出于吸引外貿、發(fā)展經濟等因素的考慮，采取低稅、免稅或稅收優(yōu)惠措施，為跨國納稅人提供避稅的便利條件。
理想的國際避稅港應具備的條件：國家政治穩(wěn)定、外匯不受管制、政府限制最小化，公司法有利于控股公司的運作；對股息和利息收入征收低額預提稅或免征預提稅；對資本利得不征稅；廣泛的多邊稅收協定。當然，不可能有一個國家或地區(qū)完全符合上述條件，所以，在選擇避稅港時，需綜合考慮各方面的利弊因素。
有些國家出于吸引外資的考慮，制定了一些較為靈活的稅法措施，對某些行業(yè)或特定的經營形式提供特殊的稅收優(yōu)惠。這些國家主要有英國、加拿大、希臘、愛爾蘭、盧森堡、荷蘭、菲律賓等。例如，盧森堡對控股公司、荷蘭對不動產投資公司、英國對國際金融業(yè)、希臘對海運業(yè)和制造業(yè)分別實行了特定的稅收優(yōu)惠，使前來投資的外國企業(yè)和個人直接享受到低稅負的利益，因而被有關國家特別是發(fā)展中國家稱為國際避稅港。
二、在國際避稅港建立控股公司
由于境外投資目標國家一般是根據境外投資項目來決定的，如果目標國家與中國及其他國家簽有多邊稅收協定，則可享受多邊稅收協定提供的稅收優(yōu)惠。因此，中國企業(yè)可以通過在與目標國有稅收協定的國家建立導管公司，即在國際避稅港建立控股公司，使公司的全球稅負大幅降低。
在國際避稅港建立控股公司是一種常見的、有效的避稅手段，可以充分發(fā)揮導管公司的作用，利用其所在國家與目標國之間的多邊稅收協定、稅收優(yōu)惠政策，來降低締約國相互征收的稅負。
三、海外投資案例分析
1、背景介紹
我國公司2009年8月與意大利b公司簽署合資協議并報商務部審批在荷蘭成立合資公司，2009年9月獲商務部批準，并于同年10月完成在荷蘭注冊成立合資公司，2010年1月完成對意大利項目c公司的收購，基本完成了境外投資組織框架。
a公司境外投資光伏電站的目的，主要是通過在意大利投資建造光伏電站，從而帶動國內光伏產品的銷售，光伏電站建成后，主要以出售電站項目公司全部股權的方式實現投資收益。光伏電站建設過程中有股東借款、銀行融資，主要涉及利息預提稅，而電站建成出售后主要涉及股權轉讓的資本利得稅和股息預提稅。
在歐洲，荷蘭作為較早與我國簽訂避免雙重征稅和防止偷漏稅協定的國家之一，其在建立和實行合理的稅制及先進完善的稅收征管制度的同時，還是世界知名的避稅港之一。荷蘭傾向采用較具彈性且自由化的稅制，以吸引外商投資。a公司光伏電站項目設在意大利，意大利雖與中國簽訂了雙邊稅收協定，但意大利對資本利得稅、利息預提稅等并沒有特殊的稅收優(yōu)惠。因此，在國際避稅港選擇一個合適的國家成立控股公司尤為重要。綜上考慮，a公司選擇在荷蘭成立一個中介性的國際控股投資公司，通過該公司進行海外投資活動，利用荷蘭廣泛的國際稅收協定優(yōu)惠條款，達到降低資本利得稅、預提稅等稅負的目的。
2、荷蘭稅收籌劃的優(yōu)勢
（1）利息預提稅
荷蘭稅法規(guī)定僅對股息課征預提所得稅，而不對利息、特許權使用費課征預提所得稅。
（2）股息預提稅
荷蘭規(guī)定的股息預提所得稅率為15%，與荷蘭簽署稅收協定的國家股息預提所得稅率為10%。另外，根據《歐盟母-子公司指導政策》，在歐洲經濟共同體范圍內，無論是歐盟其他國家支付給荷蘭的股息，還是從荷蘭支付到其他歐盟國家的股息，其股息預提所得稅都是0。中國與荷蘭簽有稅收協定，所以中國企業(yè)在荷蘭投資賺取的股息可享受10%的優(yōu)惠稅率。
（3）資本利得稅
荷蘭于2007年1月1日開始采用新稅制，提供更優(yōu)化的參股免稅規(guī)定，對符合規(guī)定的資本利得不征稅。
3.a公司具體案例分析
假設a公司投資意大利電站項目總投資10000萬歐元，其中20%通過股東借款，80%通過銀行融資，借款年利率均為6%。項目一年后建設完成，并以11000萬歐元出售，獲利1000萬歐元。
（1）如果a公司直接在意大利投資設立子公司，并投資建造光伏電站。根據意大利稅法規(guī)定，利息預提稅為12.5%，根據中意稅收協定，利息預提稅可以降到10%，同時意大利對非居民公司的資本利得稅為27.5%。
因此，a公司在收取意大利子公司股東借款利息以及出售意大利子公司股權后需要繳納的稅收如下：
收取的利息=10000*20%*6%=120萬歐元
利息預提稅=120*10%=12萬歐元
資本利得稅=1000*27.5%=275萬歐元
（2）如果a公司通過在荷蘭成立控股公司，并通過荷蘭公司在意大利成立子公司，從而將股東借款、銀行融資等逐級輸送到意大利子公司，并通過意大利子公司投資建造光伏電站。這樣，根據意大利稅法規(guī)定，對歐洲經濟共同體范圍內的利息支付免收利息預提稅，同樣荷蘭稅法也不對利息收入和支付征收利息預提稅。
意大利對資本利得實行參股免稅機制，對居民公司和歐洲經濟共同體范圍內的國家，資本利得的95%免稅，僅對資本利得的5%繳納27.5%的資本利得稅，即征收1.375%的資本利得稅。荷蘭也實行參股免稅機制，不對資本利得征稅。
因此，a公司在收取荷蘭子公司股東借款利息、荷蘭子公司收取意大利孫公司股東借款利息以及荷蘭子公司出售意大利孫公司股權后需要繳納的稅收如下：
利息預提稅=0
資本利得稅=1000*1.375%=13.75萬歐元
荷蘭公司將獲得的資本利得凈額986.25萬歐元作為股息全部劃回到中國，根據稅收協定，荷蘭對劃回中國的股息征收10%的預提稅。
股息預提稅=986.25*10%=98.625萬歐元
我國的《企業(yè)所得稅法》，保留了對境外所得直接負擔的所得稅給予抵免的辦法，又引入了對股息、紅利間接負擔的所得稅給予抵免，即間接抵免的方法。也就是說，境外投資繳納的資本利得稅和股息預提稅，如果與中國政府簽訂了稅收協定，則可以享受稅收抵免。
將上述資料匯總，并考慮中國的稅收抵免政策，稅負情況見表1、表2：
從表1與表2的對比可以發(fā)現，a公司通過在國際避稅港選擇一個合理的國家建立控股公司作為境外投資的導管公司，可以大幅降低公司的全球稅收負擔，大大增強公司的全球競爭能力，加快公司“走出去”的戰(zhàn)略步伐。
[參考文獻]
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