總結(jié)是一種對個人或團(tuán)隊(duì)的自我評價(jià)，有助于發(fā)現(xiàn)問題并及時調(diào)整。總結(jié)應(yīng)該客觀公正，真實(shí)反映工作和學(xué)習(xí)中的成果和不足。在這里，我為大家精心挑選了一些總結(jié)范文，供大家參考和學(xué)習(xí)。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇一
(一)完成xx年度部門決算工作。
xx年部門決算與以往相比變化較大，且時間緊，任務(wù)重，為保證部門決算的內(nèi)容涵蓋單位的全部收支，數(shù)據(jù)真實(shí)，內(nèi)容完整，我們克服了重重困難，及時、圓滿地完成了這項(xiàng)工作。
(二)應(yīng)用新的會計(jì)科目、報(bào)表體系。
今年財(cái)政正式啟動了xx年新政府收支分類改革工作，對我們行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重要影響，全新的“功能分類”“經(jīng)濟(jì)分類”等內(nèi)容,對原有的功能分類和經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行了重大調(diào)整。在應(yīng)用過程中,我們采取學(xué)習(xí)與討論相結(jié)合的多種形式,讓主管會計(jì)對新的收支分類科目有一個比較深層次的理解,較準(zhǔn)確的掌握各科目核算的涵義，并明確了常用的會計(jì)做賬方法，規(guī)范了新科目的運(yùn)用。
(三)逐步取消手工輔助賬。
一是取消財(cái)政專戶的手工賬。從今年起，取消各主管會計(jì)的財(cái)政專戶備查賬，改在各單位的基本賬戶科目中，在“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”下設(shè)明細(xì)科目，反映各核算單位上繳和財(cái)政返撥的情況，在基本賬務(wù)上就清楚地反映了每一筆財(cái)政專戶資金的收支情況。
二是逐步取消項(xiàng)目輔助賬。運(yùn)用新軟件對項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了“雙重復(fù)式支出核算”功能，對任何一筆項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，可以進(jìn)行細(xì)化的功能核算、經(jīng)濟(jì)核算,可以直接在基本賬務(wù)上對每一筆收支可同時按財(cái)政撥款的項(xiàng)目和科目記賬，并反映每個會計(jì)期末的項(xiàng)目資金的結(jié)余情況，最大限度的滿足了核算單位和相關(guān)管理部門的需要。
二、注重統(tǒng)一規(guī)范，強(qiáng)化核算實(shí)效，完善監(jiān)督職能。
理的有137家共計(jì)12149人(在職在編8650人，離退休1507人，臨聘和雇員1934人，長休和其他人員58人)，上半年發(fā)放工資總額為54,530萬元。區(qū)城管辦下屬的7家和區(qū)文化公園等4家核算單位約1387人(在職在編384人，離退休502人，臨聘501人)，采用單位自制工資表，報(bào)工資科留存1份并蓋“已存”章的方式進(jìn)行管理，上半年發(fā)放工資總額2492萬元。
二是統(tǒng)一固定資產(chǎn)賬務(wù)管理，配合財(cái)政局資產(chǎn)清查，對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，做好相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整工作，減少國有資產(chǎn)的鋪張浪費(fèi)。
三是強(qiáng)化基建、修繕賬務(wù)管理，目前2位會計(jì)師管理著25個核算單位35套基建賬，上半年基建賬收支總額達(dá)3.28億元。拒付不合理的基建報(bào)賬共4筆46.4萬元,拒付不合理的修繕賬務(wù)共2筆12.8萬元。
四是統(tǒng)一內(nèi)部稽核程序，統(tǒng)一培訓(xùn)工作?；斯ぷ魇俏覅^(qū)會計(jì)集中核算的一個亮點(diǎn)，遵照《區(qū)行政事業(yè)單位會計(jì)核算中心會計(jì)稽核工作細(xì)則》(核[xx]5號)，以往在社保、銀行、財(cái)政局等機(jī)構(gòu)中才存在的相關(guān)內(nèi)設(shè)稽核或監(jiān)督部門，在我區(qū)會計(jì)集中核算中較早引入，今年引來福田區(qū)等兄弟單位紛紛效仿。我們認(rèn)真履行稽核職責(zé)，在事前、事中、事后的稽核工作中善于發(fā)現(xiàn)和解決問題，明確要求所有工作人員“一把尺子量到底”，徹底杜絕核銷“人情帳”，促進(jìn)中心核算業(yè)務(wù)的更加規(guī)范和完善，配合審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)“財(cái)政支出到哪里，績效追蹤就到哪里?！蔽迨且灾贫日f話，按制度核算，在《工作制度匯編》的基礎(chǔ)上，完善了30萬元以下工程項(xiàng)目管理制、工作人員量化考核制度等，更有利于加大對財(cái)政性資金的管理和監(jiān)督力度，提高資金使用效益。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇二
敬愛的各位領(lǐng)導(dǎo)、老師、親愛的同學(xué)們：
大家好！
我是來自財(cái)務(wù)管理五班的王旭。旭日的騰起，昭示著激昂的青春；旭日的溫度，燃起無悔的夢想。今天我演講的題目是《燃燒青春點(diǎn)亮夢想》。
矯健的雄鷹扇動著雙翅，無畏的目光照亮前行的道路。深吸一口新鮮的空氣，讓久儲的夢想復(fù)活；迎著清晨第一縷霞光，讓我們共同揚(yáng)起夢想的風(fēng)帆，在商大這廣闊的海洋中撐帆遠(yuǎn)行。
回想起軍訓(xùn)的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，仿佛是昨天的事情一樣歷歷在目：聽，那一聲聲嘹亮的口號，那是我們對青春無悔的宣誓；看，那閱兵式上整齊的步伐，那是我們對夢想的堅(jiān)定信念。驕陽烈日曬黑了曾經(jīng)嬌嫩的面頰，換來了健康無畏的體魄；艱難困苦蛻去了曾經(jīng)幼稚的心靈，換來了成熟的思想和堅(jiān)定的信念。二十天的軍訓(xùn)生活好象一顆流星劃過記憶的天空，雖然短暫卻留下了一段美麗的回憶。通過軍訓(xùn)，我學(xué)會了如何去面對挫折，如何在以后的人生道路上披荊斬棘，如何去踏平坎坷，做到自律、自理、自強(qiáng)，走出一條自己的陽光大道，開創(chuàng)一片自己的天空。我不由地說一聲：感謝軍訓(xùn)。
正因青春年少，我們勇往直前無畏無懼；正因青春美好，我們努力拼搏；正因青春短暫，我們珍惜時光，創(chuàng)造美好。青春是一段優(yōu)美的旋律，時而舒緩時而激揚(yáng)；青春是一面閃亮的旗幟，矗立在海中央，指引我們前行的方向。
每個人都曾懷揣著一個美麗的大學(xué)夢，都曾渴望進(jìn)入那座知識文化的最高殿堂，都曾渴望走進(jìn)那座純潔無暇的象牙塔。我曾對大學(xué)充滿了無限的遐想和憧憬。那里對我來說是一片生機(jī)的林海，綠意盎然，自然渾厚。曾經(jīng)我也偷偷地和好朋友溜進(jìn)大學(xué)的自習(xí)室，去感受那喧鬧城市下的一片安靜，也曾偷偷的混進(jìn)大學(xué)的圖書館，雖然內(nèi)心仍惴惴不安，以前看過包利民老師寫過的一篇文章《當(dāng)一個瓶子有了夢想》：這是一只很普通的塑料瓶子，它嘗盡了酸甜苦辣，也知道自己永遠(yuǎn)不會有夢想，但它并不甘心。終于有一天它裝上了別人的夢想，漂洋過海。它曾被海浪無數(shù)次的打入海底，但它并不灰心，來到了一個風(fēng)格迥異的世界。撿到它的人驚奇地發(fā)現(xiàn)這是一只穿越了太平洋的瓶子。因?yàn)槭撬议_了大西洋洋流的奧秘，所以從此人們便總在它身前駐足觀賞，說：“這就是世界上第一個漂流瓶”沉浮在茫茫人海里，我也許會四處碰壁，但我將依舊帶著夢想繼續(xù)趕路。這是一只瓶子告訴我的！揣上你的夢想，去人海中尋夢吧！
在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，傳統(tǒng)與創(chuàng)新碰撞的今天，“優(yōu)秀會計(jì)人員”這個稱號已不僅僅是業(yè)務(wù)熟練、嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)紀(jì)、吃苦耐勞的詮釋，它更包含著一種銳意改革、大膽創(chuàng)新的勇氣。**，就是這樣一位在改革風(fēng)浪中傲立潮頭敢于拼搏進(jìn)取的優(yōu)秀會計(jì)工作人員。
**同志從事會計(jì)工作以來，多次被評為先進(jìn)工作者，受到表彰。成績與榮譽(yù)的取得，滲透著他的智慧、汗水和心血，也實(shí)現(xiàn)了他扎根財(cái)政沃土、立志會計(jì)事業(yè)、無私奉獻(xiàn)青春的人生誓言。
三尺講臺**大地可作證。
1987年7月，**以優(yōu)異的成績考入**財(cái)政貿(mào)易學(xué)校，開始系統(tǒng)地、正規(guī)地、全面地接受會計(jì)專業(yè)知識。在校期間，他以驕人的成績，優(yōu)秀的品質(zhì)多次被學(xué)校評為優(yōu)秀學(xué)生，珠算等級達(dá)普一級。1989年，他畢業(yè)分配到___縣技工學(xué)校工作,執(zhí)教核算班。從此，他踏入以算盤為伍，以賬頁為伴，以數(shù)字為友，授業(yè)解惑的會計(jì)教育行業(yè)。
從一個普通學(xué)生走上講臺，他心中未免打鼓。沒有受過師范教育，備課、講課、寫教案、批改作業(yè)，一切都得從零開始。由于學(xué)校師資缺乏，缺少專業(yè)教師，“科班”出身的**理所當(dāng)然地成了“頂粱柱”，包下了核算專業(yè)《會計(jì)基礎(chǔ)》、《珠算》、《經(jīng)濟(jì)活動分析》、《財(cái)務(wù)管理》等多門教學(xué)課程，每周任課多達(dá)34節(jié)。但是，他始終堅(jiān)信:打鐵還要自身硬。為了這個“硬”字，他一頭扎進(jìn)書海，苦練“內(nèi)功”。平日里，他一邊潛心工作，鉆研教學(xué)，一邊利用休息時間刻苦功讀專業(yè)書籍。寒暑假里，他便四處求學(xué)，參加進(jìn)修。寒來暑往，他終于在自身素質(zhì)上取得了顯著成績:1992年6月，他取得了會計(jì)工作“駕駛證”——《會計(jì)資格從業(yè)證書》;1993年5月，通過全國會計(jì)資格統(tǒng)考，取得《助理會計(jì)師資格證書》;1994年5月，通過“自考”取得《西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)專業(yè)畢業(yè)證書》;1995年7月，報(bào)名參加注冊會計(jì)師資格考試，審計(jì)獲得通過。本事“硬”了，就要打出好“鐵”來。在任教一年的時間里，他把所學(xué)的理論知識與教學(xué)實(shí)踐緊密結(jié)合，虛心向老教師請教，在實(shí)踐中邊學(xué)、邊教、邊摸索，大膽創(chuàng)新教學(xué)思路，不但成功地實(shí)現(xiàn)了學(xué)生與教師之間的角色轉(zhuǎn)換，而且在教學(xué)工作上也結(jié)出豐碩成果:他執(zhí)教的班級實(shí)現(xiàn)當(dāng)年單科成績平均提高28分，躍居全校第一;珠算平均成績上升兩級，達(dá)到普二級;組織學(xué)生集訓(xùn)，兩次參加縣級會計(jì)實(shí)務(wù)比賽均獲得一等獎;89級、90級的**、**、**等同學(xué)組成的**縣珠算比賽代表隊(duì)，在**地區(qū)珠算比賽中榮獲三連冠，使本縣珠算技術(shù)雄居**地區(qū)霸主地位。
在教學(xué)中不斷進(jìn)取和求索，不但練就了**同志過硬的會計(jì)業(yè)務(wù)功底，還鑄造了他高尚的執(zhí)業(yè)品質(zhì)。在92年至93年期間，他婉言拒絕了多家大型企業(yè)和所謂“好單位”的高薪聘請，依舊無悔地衷愛于會計(jì)教學(xué)工作。有人不解地問他為什么，他回答說:“會計(jì)的生命是‘真’，人更要活得‘真’”。
逆水行舟腳踏實(shí)地勤耕耘。
1994年，**同志被人事部門選調(diào)到**縣財(cái)政局工作，從一個會計(jì)知識的傳播者成為一個真正的實(shí)踐者。從專業(yè)教師到會計(jì)崗位，又是一個角色的轉(zhuǎn)換，也是一道難以跨越的坎。但是，憑借著“不服輸”的性格和對“會計(jì)”這個特殊名詞的感情，他從零起步，逐步成為一個優(yōu)秀的財(cái)政會計(jì)人員。1994年至xx年，他從事預(yù)算外會計(jì)核算工作，對全縣行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金及附加進(jìn)行核算，嚴(yán)格按照《預(yù)算外資金會計(jì)制度》執(zhí)行。首先，他深入學(xué)習(xí)和掌握《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》、《行政單位會計(jì)制度》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》等財(cái)政會計(jì)法規(guī)，熟練掌握會計(jì)電算化技術(shù)，更新記賬手段，提高工作效率，使會計(jì)信息質(zhì)量大大提高，為財(cái)政會計(jì)工作打下基礎(chǔ)。在熟練掌握預(yù)算外會計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，他深入到各個執(zhí)收單位，對收費(fèi)政策和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)逐一審核，查閱會計(jì)憑證和報(bào)表，取得各單位預(yù)算外資金管理的第一手資料。1996年，他針對各單位財(cái)務(wù)不規(guī)范、賬目不健全、亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派現(xiàn)象嚴(yán)重的現(xiàn)狀，組織實(shí)施了對全縣執(zhí)收單位會計(jì)工作大整頓，嚴(yán)格按照《預(yù)算外資金會計(jì)制度》統(tǒng)一建立了規(guī)范的會計(jì)賬簿，設(shè)置會計(jì)科目，并組織各單位會計(jì)人員完成了55個學(xué)時的專業(yè)培訓(xùn)。經(jīng)過這次“洗理”，全縣各執(zhí)收單位會計(jì)工作質(zhì)量得到明顯提高，會計(jì)人員素質(zhì)也明顯加強(qiáng)，同時，各單位應(yīng)納入財(cái)政專戶的收費(fèi)、基金及附加全額繳入財(cái)政專戶，使全縣行政事業(yè)性收費(fèi)步入良性循環(huán)的軌道，預(yù)算外資金管理水平也大大提高了。1997到1998年間，他積極參與農(nóng)村稅費(fèi)改革工作，走遍全縣山山水水，先后30多次走村到戶、下到田間地頭，調(diào)查摸底，測算數(shù)據(jù)，為成功實(shí)施本縣農(nóng)村稅費(fèi)改革提供了準(zhǔn)確的數(shù)字依據(jù)。由于他出色的業(yè)務(wù)能力和踏實(shí)的工作作風(fēng)，1998年，**財(cái)政局、**地方稅務(wù)局授予他“財(cái)稅系統(tǒng)先進(jìn)工作者”稱號，1999年被**財(cái)政局評為財(cái)政系統(tǒng)先進(jìn)個人。xx年，被提任**財(cái)政局總會計(jì)。
他辛勤地耘，優(yōu)良的會計(jì)素質(zhì)，為本縣會計(jì)工作添上了濃默重彩的一筆。
勇立潮頭以苦為樂寫人生。
開拓創(chuàng)新，積極投身改革，是**同志永遠(yuǎn)追求的目標(biāo)。近年來，財(cái)政部門的各項(xiàng)改革齊頭并進(jìn)，各項(xiàng)改革都牽連著老百姓的切身利益。為此，他深入研究，積極參與，把改革工作與本縣實(shí)際緊密結(jié)合，力求將會計(jì)工作做真、做實(shí)、做細(xì)、做新，為上級和領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施改革提供可靠的會計(jì)信息，為本縣財(cái)政改革事業(yè)作出了巨大獻(xiàn)。
——實(shí)施全縣工資統(tǒng)發(fā)，他嘔心瀝血。由于縣情復(fù)雜，財(cái)力疲軟，由財(cái)政發(fā)放各行各業(yè)的工資經(jīng)常被拖欠，村社干部工資更是有名無實(shí)，各單位職工怨聲載道，工作消極，干部職工思想極不穩(wěn)定。**看在眼里，急在心上。根據(jù)其他縣市的經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過反復(fù)思考醞釀，他提出了**縣工資統(tǒng)發(fā)的改革思路，并會同縣級有關(guān)部門和相關(guān)科室擬出了工資統(tǒng)發(fā)方案。經(jīng)他上下奔走，反復(fù)敦促上級研究，xx年，縣政府終于決定實(shí)施包括公務(wù)員、職員、教師、民政定補(bǔ)人員、村干部的縣級行政事業(yè)單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政供養(yǎng)人員工資統(tǒng)發(fā)方案。事不宜遲，他立即會同有關(guān)人員加班加點(diǎn)進(jìn)行細(xì)算，硬是在短短一周時間將全縣1398萬元、22568人的工資計(jì)算到人頭，順利實(shí)現(xiàn)了工資按月打卡發(fā)放，解決了全縣干部職工多年來的后顧之憂，有效維護(hù)了全縣干部隊(duì)伍的穩(wěn)定。然而，**同志卻為此付出了血的代價(jià)。在一次深夜加班回家途中，遇三名歹徒持刀搶劫，身上財(cái)物被搶劫一空，本已身心疲憊的他被連砍七刀，倒在血泊中……后經(jīng)路人送醫(yī)院搶救，才以保全性命。當(dāng)局領(lǐng)導(dǎo)和同志們看望他時，他只欣慰地說了一句話:“還好，工資統(tǒng)發(fā)已經(jīng)算下去了”。
一、重學(xué)習(xí)、強(qiáng)自身、努力提高思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
長期的工作實(shí)踐，使朱曦明同志深知學(xué)習(xí)的重要性，所以，盡管工作繁忙，他把對崗位的熱情全都溶入了工作學(xué)習(xí)之中。他認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想和鄧小平理論，努力實(shí)踐“三個代表”重要思想，為做好財(cái)務(wù)工作打牢政治基矗作為一名財(cái)務(wù)工作者，他更加努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，學(xué)習(xí)會計(jì)法，財(cái)務(wù)人員工作制度，財(cái)經(jīng)條例、規(guī)定，財(cái)務(wù)人員職責(zé)一系列專業(yè)知識。為實(shí)現(xiàn)我處財(cái)務(wù)工作信息化管理，他克服重重困難，經(jīng)常利用八小時以外的時間加班加點(diǎn)學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)操作技術(shù)，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)科同志認(rèn)真進(jìn)行業(yè)務(wù)理順和整改，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，處處以現(xiàn)代化企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作，對我處財(cái)務(wù)整體管理水平的提高起到了有力的推動作用，為我處財(cái)務(wù)工作管理做出了成績。
二、謙虛謹(jǐn)慎、盡職盡責(zé)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)參謀。
在單位發(fā)展中，他緊緊把握以效益管理為中心，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，做到不驕不燥，不擺資格，顯資歷，在具體財(cái)務(wù)工作中，他熱情高、責(zé)任感強(qiáng)，以身作則，自覺遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律，不徇私情，規(guī)范了我處財(cái)務(wù)管理，使我處的財(cái)務(wù)管理工作嚴(yán)格做到了制度化、規(guī)范化。在我處的各項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目中，他積極與金融部門、財(cái)政部門、稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，為我處緩解了資金供需矛盾，確保了各項(xiàng)目的開工建設(shè)。在日常轉(zhuǎn)載自百分網(wǎng)http://，請保留此標(biāo)記工作中他處理一筆業(yè)務(wù)都是看了又看、審了又審，嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定處理帳務(wù)，如遇到財(cái)務(wù)手續(xù)不全或與財(cái)務(wù)制度規(guī)定相違背的違規(guī)票據(jù)他堅(jiān)決不準(zhǔn)入帳，如遇到單據(jù)、票據(jù)與實(shí)際發(fā)生不符或無票據(jù)現(xiàn)象他不怕得罪人堅(jiān)決打回重新****，他如果發(fā)現(xiàn)在日常業(yè)務(wù)往來中有什么問題的，尤其對單位工作不利的問題他及時如實(shí)地向單位領(lǐng)導(dǎo)反映并提出自己的處理意見和建議。單位每次搞工程讓他拿財(cái)務(wù)預(yù)算方案時他總是把費(fèi)用降低到最低限度，從不多計(jì)算一分錢，想方設(shè)法為單位節(jié)約資金。
三、熱情耐心的服務(wù)，樹立機(jī)關(guān)良好形象。
房地產(chǎn)管理處財(cái)務(wù)科作為單位的窗口部門，個人的言行舉止將會影響整個單位的形象，所以朱曦明同志作為負(fù)責(zé)人非常注重加強(qiáng)自己的服務(wù)意識，努力塑造"廉政、勤政、務(wù)實(shí)、高效"的機(jī)關(guān)人員形象。他經(jīng)常說只有服務(wù)提高了才能得到外來辦事人員對我們工作的認(rèn)可，單位良好的形象才能得到維護(hù)。他無論是對內(nèi)還是對外業(yè)務(wù)管理過程中，都非常熱心耐心地對待每一位辦事人員，并做到快速、仔細(xì)、保質(zhì)、保量的處理每一筆業(yè)務(wù)。在日常工資核算等一系列業(yè)務(wù)中，他深知工資關(guān)系到每一位職工的切身利益，所以對每一個職工的工資情況都非常清楚，哪一個人到什么時間該調(diào)什么工資他都清清楚楚，在遇到職工詢問工資增減或其他情況時他總是熱心細(xì)致地為其解釋。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇三
學(xué)校財(cái)務(wù)的有效管理是提高辦學(xué)水平，促進(jìn)學(xué)校辦學(xué)規(guī)范化、民主化、科學(xué)化的重要組成部分，是加強(qiáng)學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)，依法治校的必要手段和有效措施。學(xué)校嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)管理、抓好財(cái)務(wù)公開、建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加大了學(xué)校財(cái)務(wù)工作管理的力度，確保了教育經(jīng)費(fèi)的使用效益和財(cái)務(wù)工作的健康發(fā)展。在農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障新機(jī)制的大力推行下，我校總務(wù)處克服了工作中的種種壓力與困難，學(xué)校財(cái)務(wù)人員始終牢記全校工作一盤棋，以年度工作目標(biāo)為中心，通過群策群力。努力完善我校財(cái)務(wù)管理制度，不斷提高我校經(jīng)費(fèi)管理和資金合理利用水平，創(chuàng)辦人民滿意學(xué)校。
一、領(lǐng)導(dǎo)重視、建全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)制度。
我校領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)工作格外重視，配備了財(cái)務(wù)專用檔案柜，學(xué)校財(cái)務(wù)工作，由學(xué)校校長王學(xué)軍親自牽頭，并由總務(wù)主任負(fù)責(zé)分管學(xué)校財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)審批制度。在教育局和中心學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注、支持下，制定了適合我們自己的《學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》，并將這些制度打印上墻，時時提醒學(xué)校財(cái)務(wù)人員依法依規(guī)辦事。整理了學(xué)校歷年來的財(cái)會檔案，對學(xué)校財(cái)務(wù)資料進(jìn)行了分類、規(guī)范管理，完善了我校財(cái)務(wù)管理制度。
二、資金籌措、內(nèi)外協(xié)調(diào)。
學(xué)校財(cái)務(wù)人員對日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實(shí)相符。資金是學(xué)校正常。
教學(xué)。
活動和學(xué)校發(fā)展的血液，我們開源節(jié)流，較大的綏解了學(xué)校的資金壓力，保證了學(xué)校正常教學(xué)工作的開展。在對外聯(lián)系的過程中，財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持把學(xué)校利益放在首位，堅(jiān)持維護(hù)學(xué)校的整體形象。以計(jì)劃安排的經(jīng)費(fèi)為限，盡力使所花費(fèi)的每一分錢都用在刀刃上，為學(xué)校整體發(fā)展而盡最大努力。
三、明確職責(zé)，搞好報(bào)賬員基礎(chǔ)工作。
財(cái)會人員必須妥善保管學(xué)校收支所取得的原始憑證，在中心學(xué)校規(guī)定的時間內(nèi)按時送審，中心學(xué)校對票據(jù)審核提出的整改意見，返校后，及時整改到位。按時上報(bào)各項(xiàng)資金的用款計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行?？顚Ｓ弥贫?；學(xué)校收據(jù)管理規(guī)范，堅(jiān)持財(cái)務(wù)“收支兩條線”，嚴(yán)格資金的入庫手續(xù)，從源頭做好學(xué)校的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。
四、依法理財(cái)，提高資金管理水平。
按照局收費(fèi)規(guī)定，學(xué)校取得的收入全額入賬，不設(shè)賬外賬；嚴(yán)格執(zhí)行“以中心學(xué)校為核算點(diǎn)，財(cái)務(wù)及資金實(shí)行集中管理、分戶核算、所屬中小學(xué)實(shí)行報(bào)賬制”的管理模式。嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校的年度預(yù)算，確保學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。學(xué)校食堂實(shí)行學(xué)校獨(dú)立核算，由學(xué)校直接監(jiān)管，確保孩子在校吃飽吃好。
五、依法保障，最大限度發(fā)揮資金使用效益。
按照中心中學(xué)統(tǒng)一要求，學(xué)校經(jīng)費(fèi)開支嚴(yán)格執(zhí)行校長審批，報(bào)銷時必須憑原始憑證實(shí)報(bào)，手續(xù)不完善、票據(jù)不正規(guī)一律不予報(bào)銷。我校的財(cái)務(wù)工作，在各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，取得了跨越性發(fā)展，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)以及學(xué)校財(cái)務(wù)人員盡最大努力不讓財(cái)務(wù)工作拖后腿，但是也面臨許多新問題：制度有待進(jìn)一步完善，方法需進(jìn)一步改進(jìn)，力度需進(jìn)一步加強(qiáng)。面對這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將努力工作、抓住機(jī)遇、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，我們相信在中心中學(xué)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注下，一定能夠促使我校財(cái)務(wù)工作再上新臺階，向財(cái)務(wù)規(guī)范管理邁近。
岳西縣溫泉鎮(zhèn)西營小學(xué)2014年1月22日。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇四
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)「1995」192號）第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣?！被诖艘?guī)定，票款不一致的不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
二、“對開發(fā)票”不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
（一）對開發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
所謂“對開發(fā)票”是指一購貨方在發(fā)生“銷售退回”時，為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進(jìn)后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。
部分納稅人認(rèn)為，用發(fā)票對開這種方法解決“銷貨退回”問題只是等于把這批不符合質(zhì)量要求的貨物又“賣回”了銷貨方，并不造成購銷雙方的稅款流失，因?yàn)橥素浄揭褜⑦@張發(fā)票作了賬務(wù)處理，也計(jì)提了銷項(xiàng)稅金，不存在少繳或逃繳稅款問題；對于供貨一方來說，也只是拿這張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵頂了原來應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅金，同樣也不存在偷逃稅款的問題。
用發(fā)票對開解決銷貨退回問題，其實(shí)質(zhì)是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售，法律并無禁止，不禁止即視為不違法；二是用發(fā)票對開形式解決銷貨退回問題，從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意，從實(shí)質(zhì)上看也不造成稅款流失的客觀結(jié)果。上述納稅人的認(rèn)識是錯誤的。
1、在發(fā)生銷售退回時，如果未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，實(shí)行對開發(fā)票有可能增加稅收負(fù)擔(dān)。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減?！彼?，企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票，如果未按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵減，將會被重復(fù)計(jì)稅。
2、“對開發(fā)票”將面臨稅務(wù)局的罰款。
納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
3、沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開發(fā)票。
《最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問題的解釋〉的通知》（法發(fā)[1996]30號）明確，具有下列行為之一的，屬于虛開增值稅專用發(fā)票：
三、進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。為了完成總機(jī)構(gòu)分配的銷售收入考核指標(biāo)的增值稅專用發(fā)票對開，由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)，符合“虛開增值稅專用發(fā)票”的特征，極有可能被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票，如果情節(jié)嚴(yán)重，還有可能被追究刑事責(zé)任。
4、要多繳納印花稅使企業(yè)增加稅收負(fù)擔(dān)和少繳納企業(yè)所得稅而遭到稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
《印花稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受購銷合同的單位和個人，是印花稅的納稅義務(wù)人。發(fā)票對開是企業(yè)視為自身新增加了一筆銷售行為，如果書立合同，還需要繳納印花稅，應(yīng)按購銷金額的萬分之三貼花，對比銷貨退回的正常處理，給納稅人增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。如果不按時繳納，還可能受到處罰。
發(fā)票對開是企業(yè)通過對開發(fā)票，新增加了一筆銷售收入，雖然對增值稅沒有影響，但是影響了企業(yè)所得稅的計(jì)算?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定了多種扣除項(xiàng)目，有許多費(fèi)用扣除項(xiàng)目以銷售收入為基礎(chǔ)。如企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。如果企業(yè)按虛增后的銷售收入計(jì)算費(fèi)用扣除，就會造成多扣除，少計(jì)應(yīng)稅所得的結(jié)果。
納稅人在將銷售退回變更成銷售虛增銷售收入的同時，也增加了所得稅稅前扣除的費(fèi)用金額。如果因多計(jì)收入而增加的扣除金額被稅務(wù)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明是人為造假時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定，對納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，對納稅人進(jìn)行處罰。
（二）控制策略：銷貨退回應(yīng)開具紅字發(fā)票。
一般納稅人發(fā)生退貨業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?！渡暾垎巍匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
三、房地產(chǎn)、建筑企業(yè)營改增過渡期間的三種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的增值稅專用發(fā)票。
（一）營改增前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項(xiàng)目，而且營改增后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。
（二）營改增前采購的材料已經(jīng)用于營改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目，營改增后才支付采購款，而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。
（三）營改增之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但營改增后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。
四、房地產(chǎn)、建筑企業(yè)營改增后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的七種特殊增值稅專用發(fā)票。
（一）沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票。
國稅發(fā)[2006]156號第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因此，沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
（二）獲得按照簡易征收辦法的供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。
1、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
2、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。
3、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
因此，建筑企業(yè)購買的沙、石料，如果是從按照簡易征收辦法的供應(yīng)商采購的，則建筑企業(yè)只能獲得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
（三）購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票。
財(cái)稅[2013]106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（四）發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥）。
財(cái)稅[2013]106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條第（二）項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。財(cái)稅[2013]106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條第（二）項(xiàng)規(guī)定第（三）項(xiàng)規(guī)定：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（五）建筑施工企業(yè)自建工程所采購建筑材料所收到的增值稅專用發(fā)票。
（六）房地產(chǎn)公司開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，例如商鋪、商場、寫字樓自己持有經(jīng)營，以上開發(fā)產(chǎn)品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務(wù)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（七）獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號）第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、（貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票）和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?；诖艘?guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇五
作為企業(yè)的一名員工，公司為我提供了工作、學(xué)習(xí)、生存的環(huán)境。所以從到公司工作的第一天起，我就時刻提醒自己要有感恩公司的意識，努力工作為公司奉獻(xiàn)力量。作為公司的一名財(cái)務(wù)人員，我是一名工作經(jīng)驗(yàn)還不夠豐富的初學(xué)者，回顧一年的工作，在平凡而繁細(xì)的工作中，付出了許多艱辛與努力，有了一些收獲與喜悅，重要的是豐富與鍛煉了自己，雖然我的工作取得了一定的成績，但仍有許多不足，正是在前輩的指導(dǎo)下，克服彌補(bǔ)這些不足，讓我取得了進(jìn)步。
一、實(shí)習(xí)階段的認(rèn)識與學(xué)習(xí)。
對于剛剛畢業(yè)的大學(xué)生來說，在公司的財(cái)務(wù)工作是一個鍛煉的機(jī)會，在領(lǐng)導(dǎo)及各位前輩同事的關(guān)懷、支持與幫助下，認(rèn)真學(xué)習(xí)了財(cái)務(wù)制度，不斷提高自己的專業(yè)水平，積累經(jīng)驗(yàn)。這期間主要學(xué)習(xí)了作為一名財(cái)務(wù)工作者需要的不僅僅是過硬的專業(yè)素質(zhì)，還需要強(qiáng)大的耐性，認(rèn)識到做任何工作都要認(rèn)真、負(fù)責(zé)、細(xì)心，處理好同事間的關(guān)系。通過不斷學(xué)習(xí)與實(shí)踐，將所學(xué)的理論知識加以應(yīng)用，逐步提高完善自己的專業(yè)技能。
二、加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識水平。
己還是有了一定的進(jìn)步。經(jīng)過不斷學(xué)習(xí)、不斷積累，已具備了一定的工作經(jīng)驗(yàn)，能夠以正確的態(tài)度對待各項(xiàng)工作任務(wù)，熱愛本職工作，認(rèn)真努力貫徹到實(shí)際工作中去。積極提高自身各項(xiàng)專業(yè)素質(zhì)，爭取工作的積極主動性，具備較強(qiáng)的專業(yè)心，責(zé)任心，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。
三、存在的問題和今后努力方向。
這幾個月以來，也存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在：
第一，財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)不足，特別是財(cái)務(wù)工作作為相對比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，要求每個細(xì)節(jié)都不能馬虎粗心，要在工作中邊學(xué)習(xí)邊實(shí)踐，要多動腦筋。第二，有些時候工作中不夠認(rèn)真積極，工作效率有待提高，第三，自己的理論水平、專業(yè)知識、工作經(jīng)驗(yàn)還是很欠缺的，應(yīng)當(dāng)更加努力的學(xué)習(xí)與實(shí)踐。
在今后的工作中，我將不斷完善提高自己的工作水平，在新的一年邁上一個新的臺階，做好2013年個人工作計(jì)劃，爭取將各項(xiàng)工作做得更好。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇六
處理，如果由中介公司發(fā)放工資就是勞務(wù)費(fèi)。工作派遣如果總公司給發(fā)工資服務(wù)的公司也發(fā)。
工資一定要合并納稅（個所稅）。
國外在購物時會拿到一張價(jià)單和一張稅單（價(jià)稅分離）。
稅不多抵扣項(xiàng)少，所以稅負(fù)增加。
本次天津涉及營改增的企業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（服務(wù)生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)）1.運(yùn)輸。
企業(yè)全部認(rèn)定為一般納稅人，所以都能xxx，稅率為11%，注意要向?qū)Ψ剿饕?BR> 下的為小規(guī)模納稅人占，上述三個占。
133號20xx年66號公告20xx年74號公告20xx年13號公告。
進(jìn)口服務(wù)也可以抵扣，企業(yè)可以憑借稅務(wù)局開具的通用繳款書進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，必須。
提供的單據(jù)有服務(wù)合同，付款憑證，銀行對賬單。
運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%（包括裝卸搬運(yùn)）（除有形動產(chǎn)租賃17%）。
人和小規(guī)模納稅人。
自開票貨運(yùn)企業(yè)分為提供增值稅專用發(fā)票抵扣11%，如提供普通發(fā)票抵扣為0（不能。
抵扣）；如稅務(wù)局代開票單位分為試點(diǎn)地區(qū)達(dá)到500萬的稅率11%，未達(dá)到500萬的稅率3%，抵扣單位代開或非試點(diǎn)的抵扣率為7%。所以試點(diǎn)地區(qū)即使?jié)q價(jià)，如果在4%范圍內(nèi)（11%-7%）。
才可以抵扣11%，自開票的貨運(yùn)單位提供的普通發(fā)票不能抵扣即稅率為0，其他的為7%。
手機(jī)補(bǔ)助，車補(bǔ)，房補(bǔ)，油補(bǔ)，餐補(bǔ)，交通補(bǔ)助，只要發(fā)錢就要計(jì)入工資總額繳納個所。
稅。出差發(fā)的現(xiàn)金補(bǔ)助必須計(jì)入工資薪金總額，有的稅務(wù)局要求出差的餐費(fèi)票也要計(jì)入業(yè)務(wù)。
招待費(fèi)。
年終所得稅匯算清繳稽查重點(diǎn)：營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，往來收入支出(其他業(yè)務(wù)收。
入支出）。
生產(chǎn)企業(yè)購買小汽車和辦公家具的17%的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
禮品發(fā)票和辦公用品發(fā)票都必須有明細(xì)，否則匯算清繳調(diào)增，禮品要按其他所得（收入）。
補(bǔ)助，據(jù)實(shí)列支，可以不列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；食品直接計(jì)入福利費(fèi)，不涉及個稅，也不要求開。
票明細(xì)，可以操作；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例為15%，而且超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下年。
繼續(xù)抵扣，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可操作性特別強(qiáng)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)表現(xiàn)形式大多為會議費(fèi)，會議費(fèi)和差旅。
括具體時間，地點(diǎn)，參會人，議題，程序，目的等和發(fā)票資料）做成會議資料。參展可以進(jìn)。
入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6大方面：一：研發(fā)與技術(shù)服務(wù)1.研發(fā)服務(wù)2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.技術(shù)。
咨詢服務(wù)4.合同能源管理服務(wù)5.工程勘察勘探服務(wù)免稅的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
二：信息技術(shù)服務(wù)1.軟件服務(wù)2.電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)3.信息系統(tǒng)服務(wù)4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)：著作權(quán)屬于受托方或自行開發(fā)的17%，超過3%的部分即征即退，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的，試點(diǎn)地區(qū)6%增值稅，符合條件的免征增值稅。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的試點(diǎn)地區(qū)6%增值稅。
三：文化創(chuàng)意：1.設(shè)計(jì)服務(wù)2.商標(biāo)注冊權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)4.廣告服務(wù)。
5.會議展覽服務(wù)。
五：有形動產(chǎn)租賃包括光租干租。
六：鑒證咨詢服務(wù)1.認(rèn)證2.鑒證3.咨詢（會計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所都可以開17%的增值稅專用發(fā)票，如果他們沒有一般納稅人也可以由稅務(wù)局代xxx能有3%的抵扣）。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇七
自2015年入職公司至今，已經(jīng)3年，從收銀崗位到財(cái)務(wù)崗位，無論是做事還是做人，我通過這個大家庭學(xué)到了很多。隨著公司發(fā)展的日益壯大，我也在成長，感謝過去一年領(lǐng)導(dǎo)及公司對我的照顧和體諒，讓我的工作和家庭都得到了兼顧。展望未來，我對公司今后的發(fā)展充滿信心，也希望能和公司在今后的日子里共同成長。為了能在2018年里制定更好的工作目標(biāo)，取得更好的工作成績，我把過去一年的工作情況總結(jié)如下：
2017年上半年工作主要還是傳祺品牌的整車核算。前期在收銀崗位的鍛煉，給整車核算打下了良好的基礎(chǔ)。從2015年的期初建帳，到2017年業(yè)務(wù)快速發(fā)展，我幸運(yùn)的加入。看似簡單的賬務(wù)處理，日常業(yè)務(wù)對接，建立臺賬，在過去的一年里也學(xué)到了新的知識。遺憾的是由于個人原因，沒能接觸到返利核算這項(xiàng)工作內(nèi)容。
由于崗位調(diào)整，目前主要工作內(nèi)容是服務(wù)會計(jì)。由于從業(yè)以來一直從事的是整車核算，才開始調(diào)崗時有過擔(dān)心，怕自己不能很好的適應(yīng)這個崗位，給領(lǐng)導(dǎo)及同事帶來麻煩。不過在領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助下，從不會到會，不熟悉到熟悉，我在這兩個月逐漸摸清了工作的基本情況，找到了切入點(diǎn)，在工作的同時學(xué)習(xí)、積累經(jīng)驗(yàn)，到目前為止工作開展的還算順利。
目前我的工作內(nèi)容主要包括：
（一）每日工作內(nèi)容。
1）審核當(dāng)時收銀單據(jù)并與大智慧系統(tǒng)核對，審核售后權(quán)限的執(zhí)行，對不符情況及時補(bǔ)簽。審核發(fā)票的開據(jù)情況，核對每日售后與出納交接現(xiàn)金的準(zhǔn)確性。
2）審核銷售裝潢單據(jù)出庫的準(zhǔn)確性，若有出入及時與倉庫聯(lián)系更正。3）審核與整理單據(jù)，及時進(jìn)行憑證錄入工作。4）審核配件入庫與出庫工作，并做好供應(yīng)商對賬工作。
（二）周工作內(nèi)容。
1）每周盤查發(fā)票的使用情況，并及時購買各類發(fā)票。2）每周檢查系統(tǒng)結(jié)算的準(zhǔn)確性以及與日報(bào)報(bào)表的一致性。3）記錄銷售裝潢收入，并錄入特定的表格。4）每周一上報(bào)預(yù)未結(jié)算工單，及時通知相關(guān)負(fù)責(zé)人。
（三）月度工作內(nèi)容。
1）月底核對配件帳面庫存相核對，出具核對表。（配件要報(bào)送的月底庫存明細(xì)表要單獨(dú)存放）。
2）與各廠家進(jìn)行配件對賬，出具對賬單。并對上月索賠保養(yǎng)明細(xì)到賬情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，及時結(jié)算系統(tǒng)工單。3）次月5日前完成所有的憑證錄入。
4）次月5日前報(bào)送統(tǒng)計(jì)局需要報(bào)表，10日前報(bào)送汽車城需要報(bào)表5）大智慧月底結(jié)轉(zhuǎn)。
6）整理裝訂上月進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票并歸檔。7）協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行五家公司的抄報(bào)稅的準(zhǔn)備工作。
財(cái)務(wù)工作就像年輪。一個月的工作結(jié)束就意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡現(xiàn)在的工作，雖然繁雜、瑣碎沒有新奇，但是作為公司不可缺少的一部分，我深深感到自己崗位的價(jià)值，同時也為自己的工作設(shè)訂了新的目標(biāo)：
（一）擺正位置，下功夫熟悉基本業(yè)務(wù)，更好的適應(yīng)新崗位。
（二）處理好各方面關(guān)系，保持好的工作狀態(tài)。
（三）堅(jiān)持原則，認(rèn)真管賬，履行好本崗位職責(zé)。
（四）樹立服務(wù)意識，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，做好份內(nèi)工作。
（五）保持心態(tài)平和，取人之長，補(bǔ)己之短，不斷提高業(yè)務(wù)知識，取得進(jìn)步。
2018-1-4。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇八
營改增工作總結(jié)為推進(jìn)“營改增”工作有序、平穩(wěn)、順利開展，日前，鹽都地稅局認(rèn)真貫徹市局專項(xiàng)行動實(shí)施方案，四項(xiàng)措施確保營改增工作順利實(shí)施。
一是樹立大局意識，統(tǒng)一思想。該局突出當(dāng)前“營改增”工作重點(diǎn)，專門召開工作會議，成立“營改增”領(lǐng)導(dǎo)小組，深刻學(xué)習(xí)和領(lǐng)會上級專項(xiàng)工作實(shí)施方案精神實(shí)質(zhì)，明確目標(biāo)工作思路，積極探討工作中遇到的問題，并結(jié)合實(shí)際研究制定“營改增”工作方案和措施。
二是做好統(tǒng)籌安排，扎實(shí)推進(jìn)。嚴(yán)格按時間節(jié)點(diǎn)推進(jìn)任務(wù)，科學(xué)做好人員分工，做好應(yīng)對人員業(yè)務(wù)水平的再提高，確保對重點(diǎn)戶的核查準(zhǔn)確無誤。做好各職能部門的工作協(xié)調(diào)，明確各自的工作職責(zé)，在統(tǒng)籌安排任務(wù)的前提下，做好本次專項(xiàng)行動。
三是加強(qiáng)工作督查，強(qiáng)化責(zé)任。結(jié)合鹽都實(shí)際，認(rèn)真梳理“營改增”工作步驟和程序，明確主要責(zé)任及完成時限，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)工作紀(jì)律。同時，不定期組織督查和抽查工作，要求每周五下午專題匯報(bào)工作進(jìn)展情況，確保事事有人管，件件有落實(shí)。
四是講究工作方法，有序推進(jìn)。認(rèn)真落實(shí)宣傳牽頭部門，要求大家講究工作藝術(shù)，向納稅人宣傳開展“營改增”工作的重要意義，爭取納稅人的理解支持。在此基礎(chǔ)上，切實(shí)維護(hù)稅法尊嚴(yán)，動員納稅人開展自查自糾工作，明確自查自糾的問題可減輕或不予行政處罰。
鹽都地稅局。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇九
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2011年聯(lián)合下發(fā)了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，同時印發(fā)了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。從那時起，營業(yè)稅改征增值稅的稅制改革在我國正式拉開序幕，自2013年8月1日起，“營改增”范圍推廣到全國試行。
當(dāng)前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的攻堅(jiān)時期?！盃I改增”是繼1994年分稅制改革以來，又一次重大的稅制改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要措施，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，改革意義重大，影響深遠(yuǎn)。
（一）有利于減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
“營改增”將以前的對納稅人每個環(huán)節(jié)的營業(yè)額全額征收營業(yè)稅改為每個環(huán)節(jié)只對納稅人的增值額征收增值稅，消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，相關(guān)行業(yè)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)將會相應(yīng)下降；另外，原增值稅納稅人向“營改增”納稅人購買應(yīng)稅勞務(wù)由于能夠取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將下降。減稅的連鎖效應(yīng)將極大地減輕納稅人負(fù)擔(dān)。江西省“營改增”試點(diǎn)以來，除少數(shù)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人稅負(fù)有所增加外，90%以上試點(diǎn)納稅人稅收負(fù)擔(dān)明顯下降或有所降低，并且?guī)优c試點(diǎn)行業(yè)相關(guān)的納稅人稅負(fù)有所下降。截止2014年2月底，江西省因“營改增”累計(jì)減稅10.44億元，其中：“營改增”試點(diǎn)納稅人累計(jì)減稅3.85億元，原增值稅一般納稅人因“營改增”多抵扣稅款6.59億元。
（二）有利于促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
增值稅主要適用于第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅主要適用于第三產(chǎn)業(yè)?！盃I改增”統(tǒng)一了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收制度，平衡了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，特別是解決了第三產(chǎn)業(yè)的重復(fù)征稅問題，做到對貨物和服務(wù)等同征稅，有利于防止重產(chǎn)品、輕服務(wù)的問題，將推動生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加速集聚，加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。據(jù)了解，江西省納入“營改增”試點(diǎn)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人由2013年8月的9268戶增加到2014年2月底的19624戶，新增10356戶，增長111.7%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)呈現(xiàn)強(qiáng)勁爆發(fā)式增長的態(tài)勢。
（三）有利于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。
強(qiáng)的動力，進(jìn)而對擴(kuò)大社會就業(yè)、增加居民收入、提高消費(fèi)水平產(chǎn)生間接的影響，使國民經(jīng)濟(jì)得以健康穩(wěn)定發(fā)展。
（四）有利于理順稅收征管關(guān)系。
自1994年分稅制以來，國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)就長期為應(yīng)稅營業(yè)稅勞務(wù)和應(yīng)稅增值稅勞務(wù)的界定、兼營行為及混合銷售行為的認(rèn)定、主體稅種為營業(yè)稅納稅人和主體稅種為增值稅納稅人企業(yè)所得稅的稅收管理權(quán)劃分等有關(guān)征管事項(xiàng)糾纏不清。不僅影響了稅收征管工作效率，也給納稅人添加了不必要的麻煩?！盃I改增”后對全部課稅對象都征收增值稅，從而徹底解決了行業(yè)界定、兼營行為及混合銷售行為的認(rèn)定、企業(yè)所得稅的稅收管理權(quán)劃分等給稅收征管帶來的困擾，對規(guī)范稅收征管具有積極的意義。
二、“營改增”后相關(guān)行業(yè)地方稅種的征管狀況。
1994年分稅制改革以后，營業(yè)稅作為一個重要的流轉(zhuǎn)稅稅種，一直是地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管的主體稅種。營業(yè)稅發(fā)票“以票控稅”的征管方式也是地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)對城建稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等等地方稅種及有關(guān)基金（費(fèi)）征收管理的有力手段。“營改增”后，作為地稅機(jī)關(guān)的主體稅種，營業(yè)稅的不復(fù)存在，特別是由此連帶的“以票控稅”征管方式的消失，將會對“營改增”行業(yè)地方稅種的征收管理帶來不利的影響。通過對“營改增”后相關(guān)行業(yè)地方稅種征管狀況進(jìn)行深入的調(diào)查研究，筆者認(rèn)為，“營改增”后相關(guān)行業(yè)地方稅種征管工作主要存在以下困難：
（一）有些納稅人對稅收政策的認(rèn)識存在偏差。
目前“營改增”行業(yè)已經(jīng)涉及交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)。其中交通運(yùn)輸業(yè)包括：鐵路運(yùn)輸、陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。從我們調(diào)查走訪的情況來看，在以上這些行業(yè)的納稅人當(dāng)中，或多或少存在對“營改增”稅收政策認(rèn)識上的偏差，即營業(yè)稅改成了增值稅，征管機(jī)關(guān)也徹底改為了國稅部門，其應(yīng)繳納的所有稅收會在國稅部門代開發(fā)票環(huán)節(jié)全部征繳，往往容易把城建稅、教育費(fèi)附加及印花稅等等地方稅費(fèi)遺漏，且認(rèn)為以后和地稅部門也不會再打交道了。殊不知，隨增值稅征收的城建稅以及其他地方稅費(fèi)的征管機(jī)關(guān)還是地稅部門。納稅人在“營改增”稅收政策認(rèn)識上的偏差給相關(guān)行業(yè)地方稅費(fèi)的征管帶來了較大的困難。
（二）少數(shù)納稅人存在逃避繳納地方稅費(fèi)的僥幸心理。
少數(shù)納稅人，特別是一些經(jīng)營規(guī)模較小的提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，迫于開取發(fā)票領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)用的需要，索取發(fā)票意識強(qiáng)烈，但納稅意識淡薄。對這類納稅人，地稅部門以前主要采取“以票控稅”為主，“巡查巡管”與“以票控稅”相結(jié)合的征管手段，在代開營業(yè)稅發(fā)票時將納稅人的所有應(yīng)納地方稅費(fèi)及時足額征繳。“營改增”后地稅部門失去了“以票控稅”這一最有力的控管手段，而國稅部門對這些納稅人的應(yīng)納地方稅費(fèi)在代開增值稅發(fā)票時也未必會積極協(xié)助征管。少數(shù)納稅意識淡薄的納稅人于是抱著僥幸心理，對于在開了增值稅發(fā)票過后還要繳交的相關(guān)地方稅費(fèi)，有著能躲一下就躲一下的不良念頭，存在到國稅部門代開發(fā)票后不及時主動地到地稅部門申報(bào)繳納有關(guān)地方稅費(fèi)的現(xiàn)象。且這些納稅人大多流動性較強(qiáng)，事后往往很難找到人。這就需要地稅部門花費(fèi)大量的時間和精力進(jìn)行追繳，不但極大地增加了稅收征收成本，而且相關(guān)地方稅費(fèi)流失的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。
（三）國地稅信息共享機(jī)制不健全“金稅三期”尚未啟動，國、地稅之間目前還沒有建立實(shí)時、有效的涉稅信息共享機(jī)制，在國稅部門代開發(fā)票的有關(guān)涉稅信息，還不能通過信息系統(tǒng)自動、及時、準(zhǔn)確地傳遞到地稅部門，需要地稅有關(guān)工作人員定期到國稅部門進(jìn)行信息比對時獲取。不僅浪費(fèi)了時間精力，且因手工獲取的數(shù)據(jù)比信息系統(tǒng)自動獲取的數(shù)據(jù)較為滯后、誤差率較大，難以滿足地稅部門及時、準(zhǔn)確、高效的征管工作要求，也使相關(guān)地方稅費(fèi)的征繳難度進(jìn)一步加大。
（四）代征制度有待進(jìn)一步完善。
當(dāng)前，對于到國稅部門開具門臨發(fā)票的零星納稅人，各地委托國稅部門代征相關(guān)地方稅費(fèi)基本上是憑借著國、地稅人員的感情因素而建立的代征關(guān)系，缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制，且兩部門人員變動均較為頻繁，致使代征工作連貫性不強(qiáng)、代征力度不大，相關(guān)地方稅費(fèi)也存在流失的風(fēng)險(xiǎn)。
（五）地稅人員思想上存在顧慮。
“如果將營業(yè)稅全部改成增值稅，我們的工作就是收點(diǎn)零星稅（費(fèi)）了，地稅部門還會繼續(xù)存在嗎？”“營改增”試點(diǎn)以來，一股悲觀情緒就在地稅人員之間悄然彌漫。部分地稅人員對“營改增”后地稅機(jī)關(guān)及地稅人員的前途有所顧慮，認(rèn)為在“營改增”完全到位后，地稅部門征收的只是幾個小稅種以及代征的基金（費(fèi)），加之城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的附屬屬性，地稅系統(tǒng)的征管職能將進(jìn)一步萎縮，地稅部門將面臨沒有多少稅可收以及征管難度更大的“尷尬”局面；甚至消極地認(rèn)為，“營改增”后，地稅機(jī)關(guān)失去的是稅務(wù)管理權(quán)，卸下的是工作包袱，因而從主觀上有放松管理的消極思維。這種錯誤的思維也十分不利于后“營改增”時期的地方稅收征管。
三、加強(qiáng)“營改增”行業(yè)地方稅種征管的建議。
“營改增”是一項(xiàng)利好于廣大百姓的稅制改革，既符合國際稅收制度的一般潮流，也是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一個新階段和深化財(cái)稅體制改革的必經(jīng)之路。但有改革就會有陣痛，其對相關(guān)行業(yè)地方稅種的征管所產(chǎn)生的不利影響是地稅部門不容回避的客觀存在，需要廣大地稅工作者科學(xué)地謀劃征管策略。
（一）進(jìn)一步加大稅法宣傳和納稅服務(wù)工作力度。
營業(yè)稅雖然改成增值稅由國稅部門管理了，但我們與納稅人的感情不會丟，地稅部門應(yīng)該更加強(qiáng)化責(zé)任意識、服務(wù)意識，通過多種途徑與納稅人交流溝通，做到納稅輔導(dǎo)干勁不松、納稅服務(wù)熱情不減。除了通過稅收法律法規(guī)和稅收政策約束納稅人外，還應(yīng)該用地稅機(jī)關(guān)與納稅人長期以來建立的稅企感情融化納稅人。讓納稅人明白，“營改增”后，地稅機(jī)關(guān)仍是其應(yīng)納地方稅費(fèi)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，及時到地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)地方稅費(fèi)的申報(bào)繳納是其應(yīng)盡的納稅義務(wù)；同時，地稅機(jī)關(guān)和地稅人員也會一如既往地為其提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，地稅機(jī)關(guān)與納稅人的征納感情仍然會香醇不減。通過竭力的稅法宣傳及納稅服務(wù)，極大地增加納稅人在地方稅費(fèi)方面的稅法遵從，從而能自覺、主動、及時地到地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其應(yīng)申報(bào)繳納的有關(guān)地方稅費(fèi)。
（二）搭建國地稅涉稅數(shù)據(jù)資料共享信息平臺。
1994年國地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)后，由于沒有統(tǒng)一的信息共享平臺，加之缺乏有效的溝通協(xié)作渠道，在稅務(wù)登記、納稅核定、申報(bào)征收等稅收征管工作中，兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)基本上是各行其是，很少會主動關(guān)顧到對方的征管需求。導(dǎo)致稅收征收成本增加，納稅人辦事程序煩瑣，甚至?xí)霈F(xiàn)雙方爭奪企業(yè)所得稅稅收管理權(quán)的現(xiàn)象。建立統(tǒng)一的涉稅數(shù)據(jù)資料共享信息平臺，實(shí)行國地協(xié)作辦稅，一直是基層稅務(wù)人員的呼聲?！盃I改增”后，這一需求顯得更加迫切。一是共享平臺是國地稅聯(lián)合辦證及協(xié)作核定營業(yè)額的有力支撐，歷時，納稅人只要在一家稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以辦理好國、地稅雙方的聯(lián)合稅務(wù)登記，無需“跑完國稅再跑地稅”或“跑完地稅再跑國稅”，減少了辦稅程序、節(jié)省了辦稅時間和納稅成本。二是共享平臺會準(zhǔn)確及時地將一方已納入稅務(wù)管理的納稅人涉稅信息傳遞到另一方，能有效地進(jìn)行涉稅信息比對，查找漏征漏管情況，及時介入服務(wù)，施行管理。特別是對“營改增”后，以增值稅額為計(jì)稅依據(jù)的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的控管，將會是一條優(yōu)質(zhì)高效的綜合治稅途徑。
（三）建立統(tǒng)一的委托國稅機(jī)關(guān)代征相關(guān)地方稅費(fèi)的委托代征機(jī)制。
“營改增”完全到位后，將會產(chǎn)生大量的到國稅部門進(jìn)行門臨開票的納稅人，這些納稅人不僅大多沒有注冊登記、沒有固定的經(jīng)營場所，且開具發(fā)票后很難再找到人。地稅部門事后進(jìn)行地方稅費(fèi)征收往往要花費(fèi)大量的時間精力，工作事倍功半，甚至是束手無策；但如果國稅部門在開具發(fā)票時一并代征，則很輕松容易，并不會增加多少工作量，將會達(dá)到事半功倍的效果。因此，對這部分納稅人應(yīng)納地方稅費(fèi)征管的最有效途徑應(yīng)該是委托國稅部門代征。但從“營改增”試點(diǎn)前的委托代征情況來看，基本上都在縣一級國、地稅部門間建立的代征關(guān)系，層級較低，制約機(jī)制缺乏，代征的力度不是很大，效果也不是很理想。建議國家稅務(wù)總局制定統(tǒng)一的委托代征機(jī)制，明確規(guī)定凡是到國稅部門進(jìn)行門臨開票的納稅人，其應(yīng)申報(bào)繳納的所有地方稅費(fèi)，均由國稅部門在代開發(fā)票時一并代征。只有將這種委托代征關(guān)系上升到國家稅收法規(guī)的層面，增加委托代征的法律效力，明確委托代征的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，強(qiáng)化代征人員的責(zé)任意識，才能使委托代征工作真正落到實(shí)處，有效地化解和防范這部分地方稅費(fèi)流失的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）進(jìn)一步加強(qiáng)地方稅費(fèi)的征管力度。
“營改增”后，面對地方稅收主體稅種缺失及相關(guān)地方稅種征管難度進(jìn)一步加大的局面，地稅部門應(yīng)積極進(jìn)取，迎難而上，開拓創(chuàng)新，努力尋找與稅制改革及新征管格局相適應(yīng)的稅收征管方式方法。強(qiáng)化稅源管理，堅(jiān)持開展好地方稅源調(diào)查，及時進(jìn)行稅源分析，施行動態(tài)管理，隨時掌握納稅人涉稅信息的變動情況和地方稅源的變化情況。搞好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，扎扎實(shí)實(shí)地開展納稅評估工作，竭力化解和防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，挖潛增收。堅(jiān)持依法治稅，加大稽查力度，通過稅收法律手段震懾個別在納稅方面思想動機(jī)不純的納稅人，強(qiáng)化稅收的剛性。努力完善征管措施，堅(jiān)持組織收入原則，進(jìn)一步提高征管質(zhì)量和稅收收入質(zhì)量，確保地方稅收及時申報(bào)繳納、應(yīng)收盡收。
（五）加強(qiáng)干部教育，激發(fā)地稅人員昂揚(yáng)向上的工作士氣。
以黨的群眾路線教育實(shí)踐活動為契機(jī)，各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大對地稅干部的思想政治教育工作力度。讓地稅人員充分認(rèn)識“營改增”對深化稅收制度改革、推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的重要作用。引導(dǎo)地稅干部樹立大局意識，拋掉消極思維，更新思想觀念，理性地看待改革，適應(yīng)改革需要并熱情地投身改革；引導(dǎo)地稅干部用科學(xué)的辯證法分析問題，認(rèn)識到“營改增”在給地稅部門帶來陣痛的同時，也必將帶來種種機(jī)遇，只要我們抓住機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)，地稅事業(yè)仍然大有作為；引導(dǎo)地稅干部牢記地稅奮斗歷程，弘揚(yáng)地稅優(yōu)良傳統(tǒng)，心情舒暢地投入工作。讓地稅干部職工從迷茫、悲觀的氛圍中解脫出來，朝氣蓬勃、信心依舊，以飽滿的激情、昂揚(yáng)的斗志投身到地方稅收征管工作當(dāng)中，盡忠執(zhí)法、盡心服務(wù)，切實(shí)加強(qiáng)后“營改增”時期地方稅收的征收管理。
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張燕劉英君。
2013年8月1日“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍，地稅符合“1+7”條件的納稅戶移交到國稅局管理，由于無法通過地稅發(fā)票來監(jiān)控，稅種、稅負(fù)、征管手段都有所改變，對地稅的稅收征管帶來了全新的挑戰(zhàn)，通過5個月的運(yùn)行，我們發(fā)現(xiàn)“營改增”納稅人的后續(xù)管理工作，確實(shí)有一些問題需要引起高度重視。
一、“營改增”試點(diǎn)后地方稅費(fèi)征管現(xiàn)狀。
以沈陽市地稅局金融商貿(mào)開發(fā)區(qū)分局為例，此次擴(kuò)圍共有1652戶納稅人交由國稅管理?！皬慕鸲惾凇睌?shù)據(jù)查詢來看，2012年8～12月份，我局“1+7”行業(yè)代開發(fā)票為1309筆，代開營業(yè)稅的發(fā)票金額為2.49億元，征收地方各稅1407萬元；而2013年同期，“營改增”后，改由國稅部門代開“1+7”行業(yè)增值稅發(fā)票，到目前為止僅有1戶納稅人來地稅局繳納了地方各稅2000余元。由此看來，在“增”和“營”之間確實(shí)留有“兩不管”真空地帶，尤其是企業(yè)所得稅和個人所得稅征管難度進(jìn)一步加大，分析原因有三。
1、稅收管理員主觀上存在放松管理的意識。
部分稅收管理員認(rèn)為營業(yè)稅改征增值稅后，征收的只是附屬稅種或是小稅種，因而從主觀上有放松管理的想法，認(rèn)為移出去就是卸“包袱”，沒有主體稅種，就不關(guān)地稅的事了。這種錯誤的想法，導(dǎo)致“營改增”日常征管弱化。
2、納稅人主觀認(rèn)識存在誤區(qū)，使增值稅附屬稅種管理弱化。
交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中不少納稅人誤認(rèn)為代開發(fā)票的相關(guān)稅費(fèi)在國稅部門開票環(huán)節(jié)已全部征繳，往往容易把城建稅、地方教育費(fèi)附加及印花稅遺漏，即便地稅機(jī)關(guān)加大宣傳力度，但是總不如在國稅開票環(huán)節(jié)逐戶提醒納稅人來得更具有針對性和實(shí)效性。
3、發(fā)票管理權(quán)喪失，地稅控管手段相當(dāng)薄弱。
雖然地稅局近幾年一直致力于提高納稅服務(wù)水平的建設(shè)，納稅環(huán)境得到了逐步改善，但是廣大納稅人的納稅遵從意識還需要一個長期漸進(jìn)過程，“營改增”后地稅部門缺少發(fā)票這一最有力的控管手段，特別是代開發(fā)票的小規(guī)模納稅人（含零散動產(chǎn)租賃業(yè)）和個體或個人納稅人,在國稅繳納增值稅開具發(fā)票后，極少主動到地稅部門繳納相應(yīng)地方稅費(fèi)?！盃I改增”前，根據(jù)相關(guān)規(guī)定地稅在代開發(fā)票時附屬稅種一定比例的企業(yè)所得稅或個人所得稅，但是“營改增”之后國稅部門對地稅部門管戶的所得稅在代開發(fā)票時未協(xié)助監(jiān)管，導(dǎo)致較大的稅款流失風(fēng)險(xiǎn)。
我們要充分認(rèn)識到，“營改增”是一項(xiàng)方向正確、目標(biāo)明確、勢在必行的稅制改革，將為進(jìn)一步完善我國的經(jīng)濟(jì)體制起著積極的作用。作為地稅部門在此項(xiàng)工作中正確面對、積極適應(yīng)、主動配合，促使了“營改增”工作全面完成，同時，國、地稅應(yīng)該齊心協(xié)力共同加大對納稅人的征管力度，確保為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。
二、以“營改增”工作為契機(jī)強(qiáng)化稅收征管。
1、加強(qiáng)主觀責(zé)任意識，正確認(rèn)識“營改增”是一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措。
我們本著“交戶不丟感情，交戶不忘服務(wù)”的工作原則，一是強(qiáng)化責(zé)任意識。充分認(rèn)識到“營改增”是我國稅制改革在一項(xiàng)重要舉措，因此準(zhǔn)確核實(shí)符合營改增”條件的納稅戶，嚴(yán)格按照“1+7”營改增范圍移交名單。二是做好納稅服務(wù)。利用稅企互動平臺、qq群、微信群向納稅人宣傳“營改增”稅收政策。移交的同時，及時收集、研究解決納稅人提出的各類“營改增”問題，對具有普遍性的問題，通過公告和宣傳資料的方式告知相關(guān)企業(yè)。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要認(rèn)識到移交并不是甩“包袱”，地稅部門仍然有對其他稅種征收的權(quán)力，只有準(zhǔn)確計(jì)算出增值稅后，才可以對附屬稅種地方各稅做到應(yīng)收盡收。因此不斷加強(qiáng)對增值稅政策的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)培訓(xùn)。
2、借“納稅排查”和“納稅評估”之際，對移交的“營改增”企業(yè)做到戶清稅明。
一是借“納稅排查”之機(jī)，清理后遺癥。2013年8月份市局部署了納稅排查工作，為了使移交的“營改增”戶企業(yè)不留死角，準(zhǔn)確核算“8月1日”界點(diǎn)前后的收入，我局借納稅排查的有利契機(jī)，對“營改增”戶2012年收入額較大的240戶企業(yè)，納入排查選案的范圍，通過稅收管理員深入實(shí)地、認(rèn)真核查,納稅排查入庫1422萬元，其中“營改增”240余戶查補(bǔ)入庫890萬元。二是與此同時，稅源管理處下達(dá)了對“營改增”納稅人專項(xiàng)評估工作，我局充分抓住這一有利契機(jī)，針對目前稅收收入下滑的不利形勢，在完成市局下達(dá)任務(wù)的基礎(chǔ)上另選動作，又選取風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)高及零申報(bào)的50戶納稅人開展納稅評估，共評估入庫233萬元，是2012年納稅評估總額的51倍。
3、國地稅聯(lián)合控管，建立“營改增”后續(xù)征管的長效機(jī)制。
由于國稅征收增值稅開具發(fā)票后，納稅人極少主動到地稅部門繳納相應(yīng)地方稅費(fèi)，需要我們花費(fèi)大量精力進(jìn)行追繳，導(dǎo)致地稅工作難度加大。與國稅局簽訂《國地稅聯(lián)合控管協(xié)議書》，在確保不在“增”和“營”之間留下“兩不管”真空地帶的前提下，委托國稅部門在代開增值稅發(fā)票時，協(xié)助地稅局監(jiān)控納稅人繳納地方各稅，在金融商貿(mào)開發(fā)區(qū)辦稅大廳一站式完成。流程如下：由國稅局準(zhǔn)確核定增值稅額—納稅人填報(bào)《代開增值稅發(fā)票繳納地方各稅審批表》，地稅代開發(fā)票窗口審批應(yīng)納稅額—地稅窗口繳納地方附屬稅費(fèi)—納稅人持地稅《稅收繳款書》和《代開增值稅發(fā)票繳納地方各稅審批表》到國稅局窗口代開增值稅發(fā)票。隨票附屬稅種的地方各稅委托國稅控管是一條較好的征管途徑，亦是確保地方財(cái)政收入、方便納稅人的一種最佳征管機(jī)制。
地稅部門如何應(yīng)對“營改增”帶來的影響。
帶來的一系列不利影響。
一要立足現(xiàn)實(shí)，切實(shí)做好營改增戶頭的地方稅征管。
會逐漸增加。
三要積極穩(wěn)妥，征管改革要服從地稅大局的需要。
近年來各級地稅部門在征管改革方面做了積極的探索，為做好地方稅源的精細(xì)化管理，重點(diǎn)稅源管理和稅源專業(yè)化管理可謂應(yīng)運(yùn)而生。營改增之前稅源專業(yè)化管理的確有其積極合理的一面，但營改增后稅源專業(yè)化管理則需要重新考量，因?yàn)槎愒磳I(yè)化管理大部分是按行業(yè)管理來進(jìn)行劃分的，在行業(yè)管理的主體稅種營業(yè)稅已改或即將要改為增值稅后，稅源專業(yè)化管理也將失去其存在的意義了，甚至重點(diǎn)稅源管理也會隨著營改增的推進(jìn)而發(fā)生變化，有些地方為了適應(yīng)稅源專業(yè)化管理的需要，還收縮了基層的一些機(jī)構(gòu)，這對地稅的去留是極其不利的，出于地稅大局的需要，在征管改革尤其是機(jī)構(gòu)改革上一定要謹(jǐn)慎為之。
四要積極獻(xiàn)言，提出稅制改革的合理化建議。
三中全會后，稅制改革的步子會加大，按照慣例，改革前中央一定會進(jìn)行大規(guī)模的調(diào)研和試點(diǎn)，地稅部門多年來從事地方稅費(fèi)的征管，各類人才精英輩出，有著財(cái)稅專家們無法比擬的寶貴實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在稅制謀劃上更有發(fā)言權(quán)，各級地稅部門要充分運(yùn)用這種優(yōu)勢，積極主動地參與到新一輪的稅制改革工作中去，廣泛建言獻(xiàn)策，比如：積極推進(jìn)房產(chǎn)稅的擴(kuò)圍，消費(fèi)稅、車輛購置稅劃歸地稅部門征管、資源稅的擴(kuò)圍、城市維護(hù)建設(shè)稅設(shè)立單獨(dú)計(jì)稅依據(jù)等改革；加大社保費(fèi)改稅等費(fèi)改稅的力度；規(guī)范企業(yè)所得稅的征管，即除國有中央企業(yè)的所得稅外全部劃歸地稅部門征收管理等。
五要廣泛宣傳，取得各級地方政府的大力支持。
地稅成立近二十年來，在組織收入、隊(duì)伍建設(shè)、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面做了大量卓有成效的工作，可以說是一支群眾滿意、政府放心的隊(duì)伍，我們要多向各級地方政府匯報(bào)，為各級地方政府在新一輪稅制改革中多分得一杯羹出謀劃策，特別是抓住物流業(yè)營改增后，國稅部門在服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面與地稅部門尚有差距這一有利時機(jī)大做文章，這與地稅部門的未來走向也是休戚相關(guān)的。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十
營改增工作開展以來，xxx國稅局按照市局的統(tǒng)一要求，為保障營改增工作順利實(shí)施，通過會議研究，對現(xiàn)行的納稅服務(wù)工作進(jìn)行梳理，貫通納稅服務(wù)鏈條，加強(qiáng)對營改增期間的納稅服務(wù)工作監(jiān)督，成立應(yīng)急小組解決突發(fā)事件，并積極借助新媒體助力納稅服務(wù)工作，不斷優(yōu)化提升納稅服務(wù)水平。
一、大廳硬件設(shè)施全部到位。制作、懸掛“營改增服務(wù)區(qū)”指示牌，設(shè)立“營改增”專業(yè)咨詢臺，新配備x張辦公桌椅。
二、組織骨干力量充實(shí)到一線。專門設(shè)置了營改增綠色通道，抽調(diào)全局業(yè)務(wù)精、工作態(tài)度好的干部在大廳開展輔導(dǎo)工作，講解營改增期間各項(xiàng)政策銜接，幫助納稅人從內(nèi)心接納營改增。
三、組織好“營改增”政策及業(yè)務(wù)培訓(xùn)。采取集中培訓(xùn)和一對一方式，對納稅人開展稅收政策、納稅申報(bào)表填寫、會計(jì)處理等幾個方面的培訓(xùn)工作，幫助納稅人掌握“營改增”相關(guān)稅收政策和相關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理業(yè)務(wù)，發(fā)放宣傳資料和一次性告知書。對大廳窗口工作人員采取集中培訓(xùn)、摸底考核等形式開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使每名工作人員能夠全面掌握最新政策和實(shí)務(wù)操作，在辦理業(yè)務(wù)的同時也能夠全面解答納稅人關(guān)于“營改增”業(yè)務(wù)的疑問，確保為納稅人提供更專業(yè)的涉稅服務(wù)。
四、加大“營改增”政策宣傳力度。充分利用新聞媒體、辦稅服務(wù)廳led宣傳屏、公告欄、咨詢熱線、觸摸屏等宣傳“營改增”試點(diǎn)工作的重要意義、主要原則、政策規(guī)定及相關(guān)解析，及時發(fā)布“營改增”工作動態(tài)和最新政策，使納稅人及時了解，同時用掃描營改增“二維碼”和朋友圈分享的方式宣傳營改增相關(guān)知識。
五、完善局長值班制度和“營改增”試點(diǎn)工作應(yīng)急預(yù)案。根據(jù)上級的指示要求，我局充分考慮“營改增”試點(diǎn)過程中面臨的各種突發(fā)性情況，完善局長值班制度，每天由一名局領(lǐng)導(dǎo)在辦稅場所值班，解決門難進(jìn)、臉難看、事難辦等問題。
六、及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提升服務(wù)層次。通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，要根據(jù)納稅人情況不盡相同的客觀實(shí)際，對重點(diǎn)稅源戶和一般企業(yè)、成熟企業(yè)和新辦企業(yè)，對企業(yè)納稅人和個體工商戶，采取不同的服務(wù)，而且要兼顧“效率”和“公平”，不斷創(chuàng)新為納稅人服務(wù)的方式。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十一
“營改增”后，建筑企業(yè)的內(nèi)部管理要滿足合同流、物流、資金流和發(fā)票流等“四流”合一，否則視為涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票。因此來討論下聯(lián)營模式的“四流”情況。
聯(lián)營模式“四流”管理的最大特點(diǎn)是：
（1）由于資質(zhì)共享，導(dǎo)致合同流、發(fā)票流、資金流和物流“四流”不一致；（2）增值稅抵扣環(huán)節(jié)沒有形成閉環(huán)，采購進(jìn)項(xiàng)無法抵扣。
對于資質(zhì)提供單位而言，同業(yè)主之間只有合同流、資金流和發(fā)票流，沒有物流或服務(wù)流；資質(zhì)提供單位與資質(zhì)使用單位沒有合法的合同關(guān)系，資質(zhì)提供單位無法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣。
對于資質(zhì)使用單位而言，其并非是該項(xiàng)目的法定納稅主體，但卻有大量的采購項(xiàng)目，這些采購項(xiàng)目大多無法提供規(guī)范的采購發(fā)票。
即便資質(zhì)使用單位能夠取得大量的增值稅發(fā)票，也存在問題：銷項(xiàng)稅的主體是資質(zhì)提供單位，進(jìn)項(xiàng)稅的主體是資質(zhì)使用單位，無法形成增值稅鏈的抵扣閉環(huán)。
3.聯(lián)營模式的主要問題。
聯(lián)營模式的“四流”不一致和增值稅抵扣鏈不閉環(huán)導(dǎo)致聯(lián)營模式在增值稅下主要存在兩個問題：
（1）涉嫌虛開增值稅發(fā)票。
目前建筑市場中資質(zhì)提供單位的發(fā)票管理存在兩種情況，一種是采取核定征收所得稅的企業(yè)，這種企業(yè)由于核定征收所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)基本不稽查企業(yè)的成本和利潤，所以其發(fā)票管理很不規(guī)范，甚至有些企業(yè)就沒有工程上的發(fā)票管理，企業(yè)利潤直接為資質(zhì)使用單位上交的管理費(fèi)扣除企業(yè)管理費(fèi)用。第二種采取查賬征收所得稅的企業(yè)，這種類型的企業(yè)需要大量的發(fā)票來抵充企業(yè)工程成本，這些發(fā)票都是由資質(zhì)使用單位通過購買等手段獲取的?！盃I改增”后，建筑企業(yè)實(shí)行以票控稅，因此建筑企業(yè)必然要完善核算體系，并取得能夠抵扣銷項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票（或其他抵扣憑證）。如果這些增值稅發(fā)票仍然由資質(zhì)提供單位通過一些手段提供，這里面可能會涉及到虛開虛收增值稅發(fā)票的問題，而虛開、虛收增值稅發(fā)票需要負(fù)刑事責(zé)任。
（2）資質(zhì)提供單位稅負(fù)大為增加。
一般計(jì)稅方式：建筑企業(yè)項(xiàng)目的納稅金額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=銷售金額*11%，銷項(xiàng)稅額是建筑企業(yè)向業(yè)主方開具的發(fā)票，這是建筑企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際收款情況來控制的，銷項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較小。真正的風(fēng)險(xiǎn)來自于進(jìn)項(xiàng)，能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額多少取決于兩點(diǎn)：
1）能否取得足額的材料等進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。2）取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否滿足“合同流”、“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”的四流合一。否則，就是虛開的增值稅專用發(fā)票，不但不能抵扣，反而是犯罪。
小規(guī)模納稅人、老項(xiàng)目、甲供工程、清包工程采用簡易計(jì)稅辦法，按照３％的征收率繳納增值稅。
5、企業(yè)的應(yīng)對措施。
（1）保證“四流合一”，即合同流、物資流、資金流、發(fā)票流一致。能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須滿足四流合一，即：
3）物資是按照合同約定的產(chǎn)品和數(shù)量由a單位發(fā)過來的；
4）發(fā)票是a單位按照合同金額等內(nèi)容開給資質(zhì)提供單位的。
（2）資質(zhì)提供單位足額扣留稅費(fèi)，資質(zhì)提供單位每次收到工程款后扣下：9%銷項(xiàng)稅（11%銷項(xiàng)稅-2%預(yù)繳稅款）+2%企業(yè)所得稅+1%個人所得稅+3%成本發(fā)票稅，即15%的稅款（成本發(fā)票款可按照對方實(shí)際提供發(fā)票情況酌情扣留），管理費(fèi)另算。項(xiàng)目完工后，按照掛靠人提供多少進(jìn)項(xiàng)稅就返還多少款項(xiàng)的原則，將款項(xiàng)退與掛靠人。
（3）采購合同必須由資質(zhì)提供方統(tǒng)一簽訂，從業(yè)務(wù)源頭最大限制的規(guī)避虛開風(fēng)險(xiǎn)。以合同為主線，控制資金、物資和發(fā)票，實(shí)現(xiàn)“四流合一”，環(huán)環(huán)相扣，從業(yè)務(wù)源頭上規(guī)避虛開的風(fēng)險(xiǎn)。
（4）如有條件，向項(xiàng)目部派遣入庫監(jiān)管人員。保證入庫物資與采購合同保持一致，實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符，避免虛假采購，杜絕虛開增值稅發(fā)票。
建筑企業(yè)各項(xiàng)目部的材料采購與貨款支付相分離，項(xiàng)目部材料采購合同必須由資質(zhì)提供單位進(jìn)行審查簽訂，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)審核。
６.總結(jié)。
由資質(zhì)提供單位對工程項(xiàng)目進(jìn)行集中管理。集中管理工程項(xiàng)目的材料供應(yīng)商和分包單位，實(shí)現(xiàn)合同的集中管理、發(fā)票的集中管理、資金的集中管理，使得增值稅銷項(xiàng)主體和進(jìn)項(xiàng)主體均是資質(zhì)提供單位，實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)相匹配。而工程項(xiàng)目的施工與管理仍然由資質(zhì)使用單位完成。當(dāng)然資質(zhì)提供單位與資質(zhì)使用單位之間管理費(fèi)計(jì)算方式也需要發(fā)生改變。資質(zhì)提供單位應(yīng)改變策略，將由于“營改增”導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)的變化全部轉(zhuǎn)移給資質(zhì)使用單位。需要指出的是這種集中管理方式會增加資質(zhì)提供單位的管理工作量，同時也有違反建筑法相關(guān)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十二
2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其20xx年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法下會計(jì)分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸方： 預(yù)收賬款（價(jià)稅合計(jì)）
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方： 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸方：銀行存款
3、支付建筑商工程款： 借方： 開發(fā)成本
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款
4、支付廣告宣傳費(fèi)： 借方： 銷售費(fèi)用
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款
5、工程完工：
借方： 開發(fā)產(chǎn)品
貸方： 開發(fā)成本
6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方： 預(yù)收賬款
貸方： 主營業(yè)務(wù)收入（由于預(yù)收房款是價(jià)稅合計(jì)，結(jié)轉(zhuǎn)收入時必須用計(jì)算公式將銷售額與增值稅分離）
貸方： 開發(fā)產(chǎn)品
7、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時
（1）借方： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸方： 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
（2）計(jì)算稅金及其附征： 借方： 營業(yè)稅金及附加
貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
8、假定當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報(bào)繳納。
根據(jù)附件2第（八）條第7款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。本條第9款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅方法下會計(jì)分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸方： 預(yù)收賬款（價(jià)稅合計(jì)）
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方： 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸方： 銀行存款
3、支付建筑商工程款：
借方： 開發(fā)成本 ｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致成本比一般計(jì)稅方法多列支｝
貸方： 銀行存款/應(yīng)付賬款
4、支付廣告宣傳費(fèi)：
借方： 銷售費(fèi)用 ｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致費(fèi)用比一般計(jì)稅方法多列支｝
貸方： 銀行存款/應(yīng)付賬款
5、工程完工：
借方： 開發(fā)產(chǎn)品
貸方： 開發(fā)成本
6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方： 預(yù)收賬款 貸方： 主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計(jì)算得出｝
（2）借方： 主營業(yè)務(wù)成本
貸方： 開發(fā)產(chǎn)品
7、計(jì)算附征：
借方： 營業(yè)稅金及附加
貸方： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的情況下，而且進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅差額較小時，實(shí)際增值稅少于按照簡易辦法應(yīng)繳納的。在會計(jì)利潤和所得稅方面，一般方法計(jì)算的收入勢必會少于簡易方法，對企業(yè)所得稅預(yù)繳毛利潤方面以及當(dāng)年費(fèi)用扣除數(shù)額有很大影響。
“營改增”前
《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款當(dāng)天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)?！盃I改增”后
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在商品房交付時開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。
以上規(guī)定的對比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間發(fā)生了重大變化，從“收付實(shí)現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺?quán)責(zé)發(fā)生制”。但由于購房人向有關(guān)單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補(bǔ)貼時均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，進(jìn)行增值稅發(fā)票開具和申報(bào)繳納稅款。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時存在兩種處理方式：
1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“預(yù)收款”。開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款，待下個月申報(bào)期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報(bào)當(dāng)期增值稅時，不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報(bào)表進(jìn)行體現(xiàn)，將來正式確認(rèn)收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進(jìn)行紅字沖回。
2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時，對收取預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補(bǔ)征稅款。
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20xx營改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn) 相關(guān)
政策及會計(jì)運(yùn)用舉例
20xx年3月28日 21:25 閱讀 35 根據(jù)財(cái)稅〔20xx〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第（八）條銷售不動產(chǎn)，第4點(diǎn)一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
貸方：銀行存款 4800000
20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。借方：管理費(fèi)用 40000（費(fèi)用化部分4個月）
在建工程 80000（資本化部分8個月，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》的應(yīng)用指南規(guī)定）
貸方：累計(jì)攤銷 120000 支付工程款：
借方：在建工程 500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）55000
貸方：在建工程 580000 20xx年1-12月（第二年）
貸方：累計(jì)折舊 28000
借方：管理費(fèi)用——攤銷——土地110000(當(dāng)月處置當(dāng)月不攤銷)
累計(jì)折舊28000
貸方：固定資產(chǎn) 580000 借方：銀行存款 6660000
累計(jì)攤銷 230000
貸方：固定資產(chǎn)清理 552000
無形資產(chǎn) 4800000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660000
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)
878000
借方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
300000（6000000*5%）貸方：銀行存款
300000
預(yù)繳稅款后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
營改增后已繳營業(yè)稅未開票該如何處理
20xx/05/193174
政策規(guī)定
國家xxx公告20xx年第23號規(guī)定，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，20xx年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(xxx另有規(guī)定的除外)。
其中xxx另有規(guī)定：國家xxx公告20xx年第18號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代xxx。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
實(shí)務(wù)處理
1.時間限制
(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目除預(yù)收款已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報(bào)其他營業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款已申報(bào)營業(yè)稅外，如物業(yè)費(fèi)、房租等項(xiàng)目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
2.開票納稅理解
雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報(bào)營業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。
3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
開票處理
一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)
1.安徽國稅操作(僅供參考)：
(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。
(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：
第一步，進(jìn)入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十三
1、：報(bào)告期內(nèi)比上年的`581,907萬元增加。
2、利潤總額：報(bào)告期內(nèi)完成84,744萬元，比上年的84,759萬元減少%。
3、凈利潤：報(bào)告期內(nèi)完成50,372萬元，比上年的62,714萬元降低%。
4、每股收益：本年度實(shí)現(xiàn)每股收益元，比上年的元降低20%。
5、凈資產(chǎn)收益率：本年度凈資產(chǎn)收益率，比上年的降低個百分點(diǎn)。
6、公積金、公益金和任意公積金：按公司章程規(guī)定，分別提取10%法定公積金48,121,元，10%法定公益金48,121,元。
7、分紅基金：凈利潤提取兩金后，20xx年實(shí)現(xiàn)可供股東分配的利潤為407,479,元。
資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益。
1、資產(chǎn)狀況。
20xx年末總資產(chǎn)為1,585,929萬元，年初為1,023,086萬元，年末比年初增長。其中：流動資產(chǎn)年末為521,949萬元，年初為386,761萬元，年末比年初增長；固定資產(chǎn)凈值年末為583,107萬元，年初為550,597萬元，年末比年初增長；在建工程年末為441,001萬元，年初為69,989萬元，年末比年初增加371,012萬元，年末比年初增加的主要原因是30萬噸涂布白紙板項(xiàng)目和20萬噸低定量涂布紙等項(xiàng)目在報(bào)告期內(nèi)陸續(xù)投資建設(shè)。無形資產(chǎn)年末為9,524萬元，年初為10,767萬元，年末比年初降低。
2、負(fù)債狀況。
20xx年末流動負(fù)債為558,360萬元，長期負(fù)債為366,411萬元，全部負(fù)債合計(jì)為924,771萬元，比年初的493,796萬元增長。負(fù)債增加主要是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，銀行貸款、往來款項(xiàng)增加。
3、營運(yùn)資金狀況。
20xx年末為-36,411萬元，比年初-37,191萬元增加了780萬元。
4、所有者權(quán)益狀況。
公司20xx年經(jīng)營成果正常，20xx年末股東權(quán)益為483,907萬元，比年初的437,105萬元，增長。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十四
時光流逝，不知不覺間，年已經(jīng)過去一半，在公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的配合下，財(cái)務(wù)部認(rèn)真完成所有財(cái)務(wù)核算及收支工作，對公司各部門財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，分析及監(jiān)督，對各種報(bào)表的上報(bào)，帳務(wù)的處理等都已時間過半任務(wù)過半。在編制預(yù)算、資金安排上做到量入為出，以下是我對上半年財(cái)務(wù)工作總結(jié)，敬請各位領(lǐng)導(dǎo)提出寶貴意見。
1、堅(jiān)持學(xué)習(xí)，不斷提高工作能力。
一直以來我都給自己定有嚴(yán)格學(xué)習(xí)計(jì)劃，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，在學(xué)習(xí)中工作、在工作中學(xué)習(xí)，在加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，通過個人學(xué)習(xí)不能完全提高整個財(cái)務(wù)部工作能力，只有引導(dǎo)部門所有同事參與到學(xué)習(xí)中來，堅(jiān)持正常的學(xué)習(xí)，逐步提高會計(jì)人員的專業(yè)知識、技能和職業(yè)判斷能力。多組織部門同事學(xué)習(xí)專業(yè)知識，多參與討論，營造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，努力建設(shè)學(xué)習(xí)型部門。不斷吸收新知識，與時俱進(jìn)，適應(yīng)工作需要，提升整體工作能力。
2、明確分工，落實(shí)工作責(zé)任制。
根據(jù)公司管理的要求，緊緊圍繞年度經(jīng)營考核指標(biāo)，完成今年財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)任務(wù)，積極進(jìn)取、扎實(shí)工作成效顯著，在大渡口項(xiàng)目的前期工作中，根據(jù)政策法規(guī)，財(cái)務(wù)部經(jīng)過多次努力，在公司其他部門的配合下，終于順利到大渡口地稅局辦理好稅務(wù)登記工作，并且已經(jīng)到八橋稅務(wù)所報(bào)到，為稅務(wù)工作的開展作好基礎(chǔ)工作。為確保完成年度工作目標(biāo)責(zé)任制任務(wù)，財(cái)務(wù)部將在接下來一段時間內(nèi)制定工作崗位責(zé)任，明確人員崗位的職責(zé)權(quán)限、工作分工和紀(jì)律要求，天天要有工作計(jì)劃，周周要對工作進(jìn)行回顧，強(qiáng)化人員的責(zé)任感，加強(qiáng)內(nèi)部核算監(jiān)督，同時促進(jìn)了財(cái)務(wù)人員合作與團(tuán)結(jié)，從制度上奠定完成年度目標(biāo)任務(wù)的基礎(chǔ)。
1、上半年財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況：
全公司實(shí)現(xiàn)收入，這并不是我們的工作都已經(jīng)做得很好了，只是我們在做年度預(yù)算時，對指標(biāo)留有了一部分余地，這是年初我們對公司的經(jīng)營指標(biāo)的完成情況過分保守，在接下來的工作中我們要不段挖掘我們的潛能，利用好我們現(xiàn)有資源，在增收節(jié)支方面要下足功夫，對各個部門實(shí)行全方位的監(jiān)督。
2、規(guī)范財(cái)務(wù)管理，集團(tuán)公司年初重新修訂了經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算考核管理辦法，為規(guī)范財(cái)務(wù)管理提供了制度保證，財(cái)務(wù)部也認(rèn)真編制了公司的財(cái)務(wù)預(yù)算及各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，財(cái)務(wù)部內(nèi)部也對上半年公司的財(cái)務(wù)收支兩條線的執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)完成情況良好，都是按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定在執(zhí)行。
3、合理調(diào)度籌措資金，保障商場及大渡口新項(xiàng)目的需要。關(guān)注大渡口新項(xiàng)目的時時動態(tài)，及時做好資金的籌措，將資金需要的缺口及時與集團(tuán)公司進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)。在銀行融資方面，積極與銀行進(jìn)行溝通，及時提供銀行需要的'詳細(xì)資料，積極配合銀行進(jìn)行前期的調(diào)查及評估工作，爭取早日預(yù)授信，為明年的開工建設(shè)提供資金保障。
4、積極整理會計(jì)檔案，規(guī)范會計(jì)檔案管理。我們克服了人手少、任務(wù)重的困難，按照集團(tuán)公司對會計(jì)檔案的整理要求，進(jìn)一步清理財(cái)務(wù)過時資料，優(yōu)化財(cái)務(wù)辦公效率。
5、積極融入到xx新項(xiàng)目中去，多參予前期工作，站在財(cái)務(wù)的角度來分析和判斷，為未來開工建設(shè)提供財(cái)務(wù)上的支持，為未來地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)提供前期的納稅籌劃，降低事后進(jìn)行的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)部在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心指引下，兄弟部門的大力協(xié)助下，超額完成了上半年經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)，我們深知以前的工作不能說明什么，還有很多的挑戰(zhàn)與我們同行，請領(lǐng)導(dǎo)放心，財(cái)務(wù)部一定會一如既往、排除萬難，與其他兄弟部門一起幫領(lǐng)導(dǎo)分憂，做好財(cái)務(wù)部下半年工作，盡全力完成領(lǐng)導(dǎo)交付的各種任務(wù)，為公司的發(fā)展貢獻(xiàn)自己應(yīng)盡的力量！
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十五
20__年在公司班子的大力支持下，我?guī)ьI(lǐng)廣大財(cái)務(wù)人員緊緊圍繞年度財(cái)務(wù)工作思路，不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法，改革財(cái)務(wù)管理體制，著力強(qiáng)化平穩(wěn)、受控運(yùn)行，為全面完成公司的各項(xiàng)目標(biāo)做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
一、圓滿完成了國家xxx現(xiàn)場審計(jì)工作。
在國家xxx的審計(jì)過程中，我們?nèi)σ愿?、自查自改、跟蹤反饋、及時協(xié)調(diào)，保障了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
一是公司各單位成立了以一把手為組長的組織機(jī)構(gòu)，以財(cái)務(wù)為主協(xié)調(diào)辦公室，建立了順暢的溝通機(jī)制，及時化解現(xiàn)場審計(jì)階段發(fā)現(xiàn)的問題10余項(xiàng)。
二是根據(jù)公司審前工作會的部署，及時安排和要求三省公司和機(jī)關(guān)各處室對照內(nèi)控制度嚴(yán)格自查，整改不合規(guī)范事項(xiàng)200余項(xiàng)。
三是會同三省公司和相關(guān)處室聯(lián)合審查、共同把關(guān)審前和審計(jì)過程中提報(bào)的各項(xiàng)資料。
四是針對審計(jì)組反饋的32個審計(jì)記錄，立即組織三省公司財(cái)務(wù)部門和相關(guān)部門認(rèn)真核對、仔細(xì)研究，反復(fù)討論、修改三省公司及各部門的答復(fù)，從法律和相關(guān)政策法規(guī)的角度做出了合理解釋。
通過“嚴(yán)格、扎實(shí)、細(xì)致、周密”的工作，公司接受住了xxx的嚴(yán)格考驗(yàn)，得到了審計(jì)組的較高評價(jià)。
二、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)取得新突破。
一是在核算體系改革方面，以“推進(jìn)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)系統(tǒng)上線”為重點(diǎn)，組織本部及三省業(yè)務(wù)骨干，積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的各項(xiàng)管理和操作程序，積極改變核算流程，30人歷時一個月，完成了近10萬條信息的設(shè)置和賬務(wù)初始化工作，順利實(shí)現(xiàn)了和系統(tǒng)的.并行。并行后的財(cái)務(wù)核算工作量成本增加，在原本人員偏緊、工作量偏大的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員加班加點(diǎn)、任勞任怨、扎實(shí)工作，為進(jìn)一步提高信息透明度、優(yōu)化核算流程、提升對基層的監(jiān)控力度打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二是在零售費(fèi)用定額管理方面，我們積極推導(dǎo)、演繹和引申建筑行業(yè)定額管理理念，在調(diào)研、總結(jié)和開發(fā)軟件的三個階段一直處于板塊水平，得到了板塊的認(rèn)可，并委托我公司實(shí)施軟件開發(fā)和系統(tǒng)推廣工作。目前系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)成功，預(yù)計(jì)20__年一季度在銷售系統(tǒng)全面上線，為銷售公司全面貫徹低成本發(fā)展戰(zhàn)略、創(chuàng)新成本控制手段、實(shí)現(xiàn)管理向基層延伸奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三是在資金管理系統(tǒng)建設(shè)方面，通過近一年的調(diào)研、開發(fā)和推廣，基本實(shí)現(xiàn)了對庫站資金的實(shí)時監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、零售系統(tǒng)的信息共享和系統(tǒng)自動控制，實(shí)現(xiàn)了資金的自動匯劃、收付憑證的自動生成、賬戶余額的實(shí)時監(jiān)控。為進(jìn)一步降低資金頭寸、提高核算速度和質(zhì)量、降低資金風(fēng)險(xiǎn)提供了方便、快捷的信息平臺，是資金管理歷程中的一次跨越式變革。
三、資金、資產(chǎn)管理能力穩(wěn)步提升。
在資金管理方面，以“降低冗余資金、加強(qiáng)現(xiàn)場稽核”為重點(diǎn)，確保全年無重大資金安全事故。
一是持續(xù)推進(jìn)銀行上門收款、pos機(jī)推廣和銀行賬戶管理，有效降低了在途資金，保障了資金安全，截止20__年年底實(shí)現(xiàn)上門收款的加油站座數(shù)達(dá)到__座，同比增加__座，上門收款率達(dá)到87%，同比提高2個百分點(diǎn)，比20__年提高73個百分點(diǎn)；pos機(jī)刷卡結(jié)算金額為__億元，同比增長__倍；清理冗余賬戶、合并賬戶__個，賬戶數(shù)量維持在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的最低限度內(nèi)。
二是積極貫徹落實(shí)資金安全稽查長效機(jī)制，各地市公司對加油站資金管理自查面達(dá)100%，由省公司組織的抽查和復(fù)查覆蓋面平均達(dá)到60%，并根據(jù)板塊《關(guān)于開展加油站資金專項(xiàng)檢查的通知》要求和整體部署，成立了加油站資金專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，累計(jì)檢查站庫__余座，檢查覆蓋面99%以上，發(fā)現(xiàn)和整改問題500余項(xiàng)，完成了板塊下達(dá)的資金稽查任務(wù)，得到了西藏公司督察組的高度評價(jià)。
在資產(chǎn)管理方面，通過明確轉(zhuǎn)資流程和表單、組織制訂預(yù)轉(zhuǎn)資單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合國家xxx的審計(jì)結(jié)果，督促三省公司進(jìn)一步提高轉(zhuǎn)資速度，截止20__年年底在建工程余額__萬元，與年初相比在建工程占資產(chǎn)總額的比重下降了個百分點(diǎn)。同時，依托資產(chǎn)系統(tǒng)，有效的解決了信息不對稱的問題，全年共完成__萬元固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，完成資產(chǎn)卡片的編制5萬余張，充分發(fā)揮了存量資產(chǎn)的使用價(jià)值。并組織三省公司對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了一次全面清查，對盤虧、毀損、報(bào)廢資產(chǎn)的情況進(jìn)行了一次細(xì)致的摸底統(tǒng)計(jì)，確定了符合報(bào)廢條件的資產(chǎn)335項(xiàng)，為下一步優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盤活低效或無效資產(chǎn)提供了數(shù)據(jù)支持。
四、注重過程、加強(qiáng)監(jiān)控，預(yù)算管理水平穩(wěn)步提升。
一是月度滾動預(yù)算和資金聯(lián)動控制得到進(jìn)一步加強(qiáng)，三省公司實(shí)現(xiàn)了從被動接受到主動執(zhí)行的轉(zhuǎn)變，有效保障了費(fèi)用合理、均衡發(fā)生，全年費(fèi)用指標(biāo)均控制在板塊下達(dá)指標(biāo)范圍內(nèi)。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十六
經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（簡稱oecd）下屬財(cái)政事務(wù)委員會（簡稱cfa）長期致力于現(xiàn)代稅制及稅收管理問題研究，為推動各成員國在全球化背景下加強(qiáng)稅收合作，不斷改進(jìn)稅收管理質(zhì)量和效率作出了許多積極的貢獻(xiàn)。十多年來，他們在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的研究也可謂成果豐碩。近年來，cfa的專家多次來華介紹、培訓(xùn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理知識和實(shí)踐應(yīng)用方法。oecd稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，對我們進(jìn)一步深化稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化，全面推進(jìn)稅收管理現(xiàn)代化，無疑具有十分重要的借鑒和啟迪作用。
一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理與現(xiàn)代稅收管理相結(jié)合的產(chǎn)物。
二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理及實(shí)踐應(yīng)用框架。
oecd在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本原理及方法論闡述等基礎(chǔ)方面，既體現(xiàn)了現(xiàn)代稅收管理一般規(guī)律，又比較系統(tǒng)地反映了管理學(xué)范疇下風(fēng)險(xiǎn)管理一般原理和實(shí)踐應(yīng)用要求，其基本點(diǎn)主要有：
現(xiàn)代管理學(xué)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)是對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生消極影響的不確定性。一般理解為，由于未來的不確定性和不可完全預(yù)測性，而導(dǎo)致在組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)時，遭遇有害結(jié)果的可能性。現(xiàn)代稅收管理確立的稅務(wù)機(jī)關(guān)的根本目標(biāo)，或主要使命是提高納稅遵從度，即所謂“納稅服務(wù)+稅收執(zhí)法=稅收遵從”[3]。因此，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要是指在稅收管理中對提高納稅遵從產(chǎn)生負(fù)面影響的各種可能性和不確定性。稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理根本目的則是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，努力使稅收不遵從風(fēng)險(xiǎn)控制在最小限度內(nèi)，為稅收遵從最大化這一組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一個重要的實(shí)踐價(jià)值在于促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)最有效地使用有限的管理資源，使得管理措施最終對于縮小稅收遵從缺口的規(guī)模起到最有效的作用。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)都擁有一定的管理資源，但是，要保證每一個納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時都能全面履行納稅義務(wù)，這些資源又總是不足的。特別是，國際貿(mào)易的增長，電子商務(wù)的發(fā)展，就業(yè)模式的變化，合同數(shù)量的增長，經(jīng)營結(jié)構(gòu)和金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，稅收策劃的商品化等因素，大大地增加了稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，也增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)、稅收檢查及其它遵從干預(yù)的復(fù)雜性和工作量。全球稅務(wù)機(jī)關(guān)正承受著增加稅收管理資源的迫切需求。這意味著，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須將有限的管理資源以最具效率的方式加以利用。也就是，稅務(wù)機(jī)關(guān)在資源配置決策時，必須考慮什么是最需要回應(yīng)的遵從風(fēng)險(xiǎn)，哪些納稅人與這些遵從風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，如何把有限的資源優(yōu)先配置到遵從風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域和群體，才能取得最好的成果。因此，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一個重要功能，就是幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)找到確定資源配置策略和遵從目標(biāo)最大化之間的最佳結(jié)合點(diǎn)。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型及流程設(shè)計(jì)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的基本應(yīng)用框架。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念走向稅收管理實(shí)踐的一個重要步驟，就是將現(xiàn)代管理學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理一般模型及其流程設(shè)計(jì)與稅收征管業(yè)務(wù)流程相融合，體現(xiàn)在稅收管理實(shí)踐活動中，形成模式化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用流程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程是一個結(jié)構(gòu)化的流程，由設(shè)計(jì)優(yōu)化的步驟構(gòu)成，支持稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)的分析識別、風(fēng)險(xiǎn)的等級評定、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對處理和風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評價(jià)，同時，它是一個循環(huán)往復(fù)的流程，通過持續(xù)改進(jìn)支持稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)決策。從稅務(wù)機(jī)關(guān)整個管理運(yùn)行體系看，風(fēng)險(xiǎn)管理流程與稅收管理業(yè)務(wù)流程的全面融合，就是構(gòu)建了一個以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收管理運(yùn)行體系。納稅人遵從行為以及產(chǎn)生這些行為深層原的多樣性導(dǎo)致，什么是稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，哪些納稅人與此相關(guān)，以及如何對待這些風(fēng)險(xiǎn)才能取得最好的成果等問題的答案日益復(fù)雜。稅收機(jī)關(guān)建立一個可執(zhí)行的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理流程，能夠?yàn)槌掷m(xù)解決這些問題建構(gòu)一種系統(tǒng)可靠的運(yùn)行機(jī)制。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型及流程的應(yīng)用，對稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理體制機(jī)制的優(yōu)化和完善，稅收管理職能的轉(zhuǎn)變、資源配置策略的選擇，以及稅收管理方式的改進(jìn)與轉(zhuǎn)型等，都會產(chǎn)生深刻的影響。
三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程的運(yùn)行機(jī)理。
按照現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的一般原理，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的主要方面包括：風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識別評定、風(fēng)險(xiǎn)等級排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理、風(fēng)險(xiǎn)管理績效評價(jià)。這幾個重要環(huán)節(jié)之間，基于統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，專業(yè)分工清晰明確，相互銜接協(xié)調(diào)有序，持續(xù)改進(jìn)循環(huán)發(fā)展，共同構(gòu)成了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制。
戰(zhàn)略規(guī)劃。
管理戰(zhàn)略目標(biāo)，制定實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的方針策略，規(guī)劃實(shí)施的重點(diǎn)步驟，并為規(guī)劃的實(shí)施提供各種組織、技術(shù)、資源等方面的保障。
風(fēng)險(xiǎn)識別。
風(fēng)險(xiǎn)識別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)性步驟，其在整個風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的主要任務(wù)，是基于目標(biāo)規(guī)劃尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能領(lǐng)域，識別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，回答稅務(wù)機(jī)關(guān)將面臨什么樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與哪些納稅人有關(guān)等問題。
風(fēng)險(xiǎn)分析識別的主要路徑包括：宏觀或戰(zhàn)略層面和微觀或操作運(yùn)行層面的風(fēng)險(xiǎn)分析識別。宏觀風(fēng)險(xiǎn)識別主要關(guān)注不遵從風(fēng)險(xiǎn)行為發(fā)生的主要區(qū)域、領(lǐng)域、群體等，是微觀風(fēng)險(xiǎn)識別的大環(huán)境，既為決策規(guī)劃提供參考，也為微觀風(fēng)險(xiǎn)識別提供導(dǎo)向。微觀風(fēng)險(xiǎn)分析識別主要基于稅收管理的實(shí)際操作過程，主要以各種稅收不遵從案例等為基礎(chǔ)。微觀風(fēng)險(xiǎn)識別的成果可以累積為經(jīng)驗(yàn)、智能和知識，成為驗(yàn)證、修正和完善宏觀風(fēng)險(xiǎn)分析識別的重要基礎(chǔ)。
宏觀風(fēng)險(xiǎn)分析識別主要通過對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況、稅收及相關(guān)法律制度、納稅人群體分類以及隨機(jī)調(diào)查等方式進(jìn)行。通過宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢來衡量遵從趨勢，分析發(fā)現(xiàn)遵從水平變化的早期跡象，如，增值稅收入和gdp的比較分析，如果gdp變化比增值稅收入變化更快，可能意味著遵從缺口在擴(kuò)大；如果趨勢是可比的，則證明總體遵從水平比較好。通過民意調(diào)查，對公眾的遵從態(tài)度和行為趨勢進(jìn)行分析，可以支持戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的改進(jìn)。通過稅收制度的風(fēng)險(xiǎn)識別，可以發(fā)現(xiàn)已有制度會造成哪些風(fēng)險(xiǎn)，新的立法或規(guī)章制度的執(zhí)行將會產(chǎn)生哪些風(fēng)險(xiǎn)。納稅人分類是更好了解納稅人的工具手段。以相似特征分類的納稅人有利于更精確地對遵從風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和分類。納稅人分類一般包括：按規(guī)模、按稅種、按行業(yè)、按法律結(jié)構(gòu)、按企業(yè)存續(xù)的年份等進(jìn)行的分類；也可以按照風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分類，如，電子商務(wù)、避稅港交易、現(xiàn)金交易、出售股權(quán)/股份等。使用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法開展隨機(jī)抽樣調(diào)查，可以建立對象選擇模型，發(fā)現(xiàn)逃稅的新趨勢或新形式，量化“稅收遵從缺口”，歸納出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律性。微觀層面的風(fēng)險(xiǎn)識別是基于實(shí)際操作過程的風(fēng)險(xiǎn)分析，主要是基于各種稅收不遵從案例開展風(fēng)險(xiǎn)分析，通過個案或有代表性的案例可以尋找某種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特點(diǎn)和規(guī)律。
涉稅信息情報(bào)管理是開展風(fēng)險(xiǎn)分析識別的重要基礎(chǔ)。廣泛采集各種納稅人涉稅信息，在很多情況下可能存在法律約束。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須努力通過有效的稅收信息情報(bào)管理，來滿足稅收風(fēng)險(xiǎn)分析對數(shù)據(jù)的需求，同時，又不會因此給信息提供者增加不適當(dāng)?shù)幕蚍欠ǖ呢?fù)擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)識別的信息來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)外部兩個渠道。內(nèi)部信息來源主要包括：納稅人報(bào)送信息以及相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘，對納稅人開展隨機(jī)審計(jì)，在局部地區(qū)開展的試點(diǎn)調(diào)查，基層一線人員提供的信息報(bào)告，開展討論會以及經(jīng)驗(yàn)交流會，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同地區(qū)、不同部門、同一部門內(nèi)部不同崗位之間涉稅信息情報(bào)的分與享交換等；外部信息來源主要包括，社會支持、新的立法、研究機(jī)構(gòu)、政府部門、行業(yè)協(xié)會、其它組織等。
評級排序。
風(fēng)險(xiǎn)管理理論認(rèn)為，不是所有風(fēng)險(xiǎn)都需要加以解決的。有些風(fēng)險(xiǎn)可以規(guī)避，有些風(fēng)險(xiǎn)可以容忍，而那些對組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重要影響的風(fēng)險(xiǎn)，則必須以科學(xué)理性的方式積極加以應(yīng)對。資源的有限性決定了風(fēng)險(xiǎn)估算以及風(fēng)險(xiǎn)等級確定的必要性。風(fēng)險(xiǎn)評級排序環(huán)節(jié)在風(fēng)險(xiǎn)管理流程中，就是對已識別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級估算和排序，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)確定哪些納稅人是必須優(yōu)先應(yīng)對。它是風(fēng)險(xiǎn)識別與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對之間一個承上啟下的環(huán)節(jié)。
為科學(xué)確定風(fēng)險(xiǎn)值，即，對風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化估算，必須建立正確的風(fēng)險(xiǎn)等級評估框架。風(fēng)險(xiǎn)值的大小主要與事件發(fā)生的概率（可能性），以及事件發(fā)生將對稅收遵從目標(biāo)產(chǎn)生的負(fù)面后果兩個要素相關(guān)，即，風(fēng)險(xiǎn)值=事件概率×風(fēng)險(xiǎn)后果，其中，風(fēng)險(xiǎn)值高意味著高風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)值低意味著低風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)事件描述是分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和可能產(chǎn)生后果的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)描述包括靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)描述和動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)描述，前者主要關(guān)注納稅人是誰，身份特征、所屬行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)類別如何等；后者主要關(guān)注納稅人做了什么，是少申報(bào)還是虛假記錄等。
風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和產(chǎn)生后果的測算需要理性技術(shù)，也需要經(jīng)驗(yàn)手段配合支持。其具體方法是多樣化的。運(yùn)用推理統(tǒng)計(jì)，依據(jù)隨機(jī)抽樣納稅人，可以測算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率是多少。通過經(jīng)驗(yàn)直覺，也可以作出概率判斷，如，跨國交易為稅收籌劃提供了機(jī)會，跨國交易稅負(fù)常常低于國內(nèi)交易的稅負(fù)，因此，跨國交易的風(fēng)險(xiǎn)概率一般高于國內(nèi)交易。再如，小型建筑公司倒閉，欠稅不交，接著原班人馬又開立一個新公司，相關(guān)聯(lián)的新老企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相似而且一般董事也是相關(guān)人，這類公司的風(fēng)險(xiǎn)概率相對較高。風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后果估算也可以運(yùn)用推理統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)分析及經(jīng)驗(yàn)直覺判斷等方法，應(yīng)視具體情況靈活選擇。如，大企業(yè)繳納絕大多數(shù)的公司所得稅，其稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果很嚴(yán)重。不過，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法對大企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)后果估算，很難找到可比物，因此效果就不理想。等級較高的風(fēng)險(xiǎn)納稅人，往往是多個風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)疊加的納稅人，這種風(fēng)險(xiǎn)高是一種比較和相對意義的高，即，相對于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較少，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較低，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后果相對較輕的納稅人。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對在整個風(fēng)險(xiǎn)管理流程中，是對風(fēng)險(xiǎn)分析識別、等級排序結(jié)果作出反應(yīng)的環(huán)節(jié)。這個環(huán)節(jié)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)通過理性的風(fēng)險(xiǎn)行為分析，選擇恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略，實(shí)施有效的應(yīng)對措施。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的根本目的不是要盡可能多的發(fā)現(xiàn)問題，盡可能多的實(shí)施懲罰，而是為了防止類似的不遵從行為盡量不要再發(fā)生，歸根到底仍然是為了最大限度地提高遵從度。因此，在應(yīng)對環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先必須理性地分析正在發(fā)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)是什么，哪些納稅人在這樣做，他們?yōu)槭裁催@樣做，從而為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略提供可靠的根據(jù)，即，視不同的原因，不同的納稅人，選擇不同策略。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略選擇的鮮明特點(diǎn)在于，改變對不遵從納稅人一律實(shí)施懲罰的傳統(tǒng)策略，強(qiáng)調(diào)必須根據(jù)不遵從行為的潛在影響因素，建立多元化的均衡策略選擇機(jī)制，即，建立覆蓋從宣傳教育到司法訴訟全過程的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略應(yīng)用管理機(jī)制，包括遵從管理的前期趨勢和事后反應(yīng)。優(yōu)選應(yīng)對策略主要是按照“金字塔”遵從模型，將納稅人分為自愿遵從且做正確的事，努力了但不能永遠(yuǎn)遵從，不想遵從但如果給予關(guān)注就遵從，決定不遵從等四種類型；與其相對應(yīng)的，應(yīng)對策略選擇次序是，使遵從變得容易，幫助其遵從，通過發(fā)現(xiàn)來威懾，充分使用法律強(qiáng)制措施。
與“金字塔”遵從模型遞進(jìn)式的應(yīng)對策略相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法，是促進(jìn)合作與嚴(yán)格執(zhí)法的搭配使用。促進(jìn)合作的有效應(yīng)對方法包括：使納稅人明晰義務(wù)，使之易于遵從，使權(quán)力和行動透明化，提供激勵。其更進(jìn)一步包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)公開其風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)納稅人群體，事先公開告訴納稅人哪些行為不被接收，向納稅人宣布不遵從行為會面臨全部處罰的范圍（形式和級別），明示納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)愿意與納稅人合作，如果不合作，將使用嚴(yán)厲的執(zhí)法措施。嚴(yán)格執(zhí)法的有效方法包括：向風(fēng)險(xiǎn)納稅人郵寄特定的信件，警示納稅人其申報(bào)的信息可能不正常或低申報(bào)，并告知稅務(wù)機(jī)關(guān)可能從第三方接收到的信息中對此進(jìn)行確認(rèn)；開展未預(yù)約的調(diào)查，快速檢查登記、記賬和申報(bào)等資料；開展收入或銷售等項(xiàng)目調(diào)查，查找不入帳銷售等問題。其更進(jìn)一步包括：開展全面審計(jì)，深度調(diào)查發(fā)現(xiàn)少報(bào)收入或多報(bào)費(fèi)用問題；開展嚴(yán)重逃稅審計(jì)，實(shí)施違章處罰；最后是開展刑事偵察（許多國家的法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收犯罪的刑事偵察權(quán)），對于持續(xù)逃稅涉及數(shù)額大等犯罪行為繩之以法。在具體的稅收管理實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法常常不是僅僅采用其中一種，而更多的情況是，采用不同應(yīng)對方法的組合。
績效評估。
績效評估是對風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行狀況進(jìn)行的總結(jié)、回顧和評價(jià)，也是一個風(fēng)險(xiǎn)管理周期中的最后環(huán)節(jié)。科學(xué)的績效評估可以為風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)優(yōu)化不斷改進(jìn)提供信息反饋，如，風(fēng)險(xiǎn)分析識別是否科學(xué)且有針對性，風(fēng)險(xiǎn)等級排序是否與風(fēng)險(xiǎn)度大小的實(shí)際狀況相吻合，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施是否有效，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的收益率（包括：本年恢復(fù)的收入和未來的恢復(fù)收入），風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對后公眾對稅收遵從的認(rèn)知狀況等。不僅如此，科學(xué)的績效評估還更好地支持資源優(yōu)化配置，鼓勵開辟更加廣泛的數(shù)據(jù)來源，甚至對是否應(yīng)當(dāng)考慮使用替代戰(zhàn)略提供決策參考意見等。
科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理績效評估不僅要關(guān)注投入與產(chǎn)出，而且要關(guān)注影響和結(jié)果，要堅(jiān)持質(zhì)量衡量與數(shù)量衡量相統(tǒng)一，結(jié)果評估與過程評估相統(tǒng)一，單項(xiàng)評估與多樣化評估、綜合評估相結(jié)合。科學(xué)的評估框架包括：對象，即解決什么風(fēng)險(xiǎn)；方法，即用什么方法；措施，即什么遵從指標(biāo)用于確認(rèn)問題，用這些指標(biāo)作為導(dǎo)向，會產(chǎn)生什么樣的結(jié)果變化；數(shù)據(jù)，即怎樣收集數(shù)據(jù)和收集什么數(shù)據(jù)來支撐評估；目標(biāo)，即達(dá)到什么樣的成效。其中，目標(biāo)包含：
1、直接影響，對特定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)人群具有的直接影響；
2、間接影響，除了能夠被遵從策略解決的直接風(fēng)險(xiǎn)之外的外圍影響；
3、后繼影響，評估不應(yīng)當(dāng)限制在遵從策略的直接影響或結(jié)果上，而是應(yīng)當(dāng)延伸到對納稅人行為正在產(chǎn)生的影響上。
評估的具體方法包括宏觀指標(biāo)、輿論調(diào)查、項(xiàng)目評估指標(biāo)等。一些宏觀指標(biāo)可以為遵從方法的有效性提供驗(yàn)證；輿論調(diào)查可以從顧客調(diào)查和其他公共觀點(diǎn)調(diào)查中，了解有關(guān)遵從策略的公共看法；項(xiàng)目評估指標(biāo)通常是局部的和目標(biāo)性的，可以用以探究項(xiàng)目效率，解釋審計(jì)效率差異，檢測工作情況和效果。
四、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注意的幾個問題。
雖然提高稅收遵從是稅務(wù)機(jī)關(guān)的根本目標(biāo)，但是圍繞這一根本目標(biāo)有許多具體工作目標(biāo)，這些具體目標(biāo)常常因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)各自所處的社會政治、經(jīng)濟(jì)以及組織環(huán)境等因素的不同而表現(xiàn)出差別化和多樣化。稅務(wù)機(jī)關(guān)這些具體目標(biāo)的制定既反映稅收管理的運(yùn)行環(huán)境，同時也是決定稅收管理運(yùn)行環(huán)境的關(guān)鍵因素。因此，全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理首先必須澄清稅務(wù)機(jī)關(guān)具體的組織目標(biāo)，為風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制確定運(yùn)行邊界。
全面稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍非常廣泛，涉及與整個組織運(yùn)行環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，既包括組織的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，如，可能影響稅收公信力的稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部能力；也包括外部風(fēng)險(xiǎn)，如，國家的立法框架或經(jīng)濟(jì)健康狀況等。狹義的稅收風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注稅收登記、申報(bào)、納稅、納稅義務(wù)免除等，這種范圍的界定使遵從風(fēng)險(xiǎn)管理不同于廣義的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。如，組織內(nèi)部各專業(yè)部門業(yè)務(wù)骨干的變動率，作為一種風(fēng)險(xiǎn)，可以由更加綜合的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程中加以應(yīng)對。而轉(zhuǎn)讓定價(jià)這種通過跨國機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移利潤，就是一種由稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)。因此，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，確定它風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管范圍，從而進(jìn)一步在其運(yùn)行框架內(nèi)，確定什么表示稅收風(fēng)險(xiǎn)，什么不表示稅收風(fēng)險(xiǎn)，什么稅收風(fēng)險(xiǎn)可以降低應(yīng)對策略，甚至可以予以忽略。
在實(shí)踐中，許多環(huán)境的或背景的因素往往對風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生直接影響。在外部環(huán)境中，立法、政府政策、公眾觀點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)形勢等因素，都可能對稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生潛在的影響。如，完善的立法是取得最佳遵從結(jié)果的基礎(chǔ)，但是，在法律的框架內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)都要應(yīng)對任何一種風(fēng)險(xiǎn)有時成本很高，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要注意研究現(xiàn)行立法，及時分析行政管理在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的效率和效益，必要時可以通過尋求對立法提出修改建議，來改善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際成效。公眾觀點(diǎn)不僅對社會遵從，而且對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理以及對稅務(wù)官員的思想道德都會產(chǎn)生直接的影響。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠以一種不斷提升社會公信力的方式實(shí)施稅收管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理將取得事半功倍的成效。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須理解遵從義務(wù)的社會標(biāo)準(zhǔn)及其潛在的影響，并要將其作為有效遵從管理的一個重要方面。
在稅務(wù)機(jī)關(guān)組織內(nèi)部，有許多重要因素對實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理會產(chǎn)生不同程度的影響。這些因素包括：組織文化、組織結(jié)構(gòu)及管理體制機(jī)制、信息技術(shù)應(yīng)用以及員工業(yè)務(wù)能力等。在組織文化方面，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要使組織報(bào)告制度、管理決策流程等成為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。管理層對新的遵從戰(zhàn)略愿景要作出清晰的、有說服力的表達(dá)，使各級稅務(wù)官員易于理解和接受。集中風(fēng)險(xiǎn)識別和案源選擇是一線人員職業(yè)文化的一種轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制的引入，特別是一線員工認(rèn)同風(fēng)險(xiǎn)識別的重要作用至關(guān)重要。當(dāng)情報(bào)管理人員、分析人員和一線管理人員理解他們是如何為風(fēng)險(xiǎn)管理整體流程發(fā)揮作用的時候，這種管理文化就能充分產(chǎn)生效果。要持續(xù)關(guān)注員工的發(fā)展，不僅要不斷改進(jìn)他們的法律知識，而且要幫助在他們正確理解納稅人遵從行為。
組織結(jié)構(gòu)對遵從風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的影響是不可低估。應(yīng)該說，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)有許多不同的組織結(jié)構(gòu),這些組織結(jié)構(gòu)形式都可以適應(yīng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理層為了完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的體制機(jī)制，建立運(yùn)行順暢稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，必須對整個組織結(jié)構(gòu)體系進(jìn)行必要的分析評估，一是必要基于風(fēng)險(xiǎn)管理流程建構(gòu)的需要，建立跨組織單元的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，以保證充分發(fā)揮各種信息情報(bào)的效用，及時整合組織戰(zhàn)略目標(biāo)，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)制。二是，要促使組織的每個單元清醒地認(rèn)識到，他們是整個風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制中的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)以組織目標(biāo)為導(dǎo)向，一切工作都是為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持和保障的，而不是為了追求本單元目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
在信息技術(shù)應(yīng)用和業(yè)務(wù)技術(shù)建設(shè)方面，遵從風(fēng)險(xiǎn)管理主要是來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的相互獨(dú)立的多方面信息，并把這些信息聯(lián)系起來進(jìn)行分析，形成必要的情報(bào)。要使大量的相互獨(dú)立的遵從數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成風(fēng)險(xiǎn)管理情報(bào)，必須建立與之相適應(yīng)的統(tǒng)一的稅收信息技術(shù)平臺。必要的技術(shù)和技能是施風(fēng)險(xiǎn)管理重要條件，包括數(shù)據(jù)分析和情報(bào)管理技術(shù)和技能，信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)和運(yùn)作的技術(shù)和技能，以及應(yīng)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)知識和技能等。
oecd稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法主要是對oecd成員國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理集體智慧和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)提煉。它提供了一個觀察現(xiàn)代稅收管理的嶄新視角，幫助我們了解這些國家稅收遵從的改進(jìn)是如何取得的。但各國稅收管理在政策、立法環(huán)境和行政管理習(xí)慣及文化等方面存在著差異，因此，不存在一個標(biāo)準(zhǔn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式。在學(xué)習(xí)借鑒這一先進(jìn)的管理理念和方法，研究分析一個國家稅收管理實(shí)踐時，必須從本國實(shí)際出發(fā)，仔細(xì)觀察那些影響本國慣例形成的若干復(fù)雜因素，從理念上對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理加以理解，充分吸收oecd稅收風(fēng)險(xiǎn)管理所蘊(yùn)涵的有益經(jīng)驗(yàn)，努力走出符合本國國情的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成功之路。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十七
1、稅務(wù)籌劃方面：
1）針對營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的影響，建議采購過程中選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，以取得完整的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，節(jié)約成本。增加甲供材料設(shè)備的比重，降低工程承包額，辦公室日常用品采購等過程需爭取增值稅專用發(fā)票，取得增加進(jìn)項(xiàng)稅的效果。
合理掌控開發(fā)節(jié)奏與銷售節(jié)奏、銷售發(fā)票與采購發(fā)票的開具與取得，妥善解決工程支出與發(fā)票取得跨期矛盾，以均衡增值稅稅負(fù)，提高進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的匹配度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，提升企業(yè)效益。
其中結(jié)算條款方面，因?yàn)榻Y(jié)算方式與付款時間影響納稅義務(wù)時間，即影響對方發(fā)票提供時間。爭取按進(jìn)度開具發(fā)票，取得發(fā)票再付款。要求必須提供增值稅專用發(fā)票。若對方提供不合規(guī)發(fā)票導(dǎo)致我方稅務(wù)損失的要求賠償。
2）、憑借國家稅制改革，利用進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的優(yōu)勢，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展模式，可加大對精裝修住宅、商業(yè)地產(chǎn)等投資力度，提升企業(yè)整體品質(zhì)。
2、閑置資金使用方面。
配合集團(tuán)公司，做好日?，F(xiàn)金流測算，資金在滿足當(dāng)前企業(yè)所需情況下，其余部分做好理財(cái)工作，通過國債逆回購操作或者在有好的項(xiàng)目時及時投放集團(tuán)公司相關(guān)產(chǎn)品，提高資金使用效率。
3、財(cái)務(wù)人員能力提升方面。
做好財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作，采取定期培訓(xùn)及自學(xué)等各種方式，來掌握財(cái)稅政策方面的變化，同時加大績效考核力度，并與薪酬掛鉤，加強(qiáng)員工激勵機(jī)制，提升財(cái)會人員整體素質(zhì)。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十八
3月23日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）（以下簡稱《通知》），萬眾期待的營改增實(shí)施細(xì)則終于落地！建筑業(yè)增值稅稅率適用11%，2016年5月1日開始由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
李克強(qiáng)總理在今年國務(wù)院政府工作報(bào)告中，鄭重承諾：確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增！隨后，財(cái)政部部長在答記者問中，再次強(qiáng)調(diào)營改增全面推開后，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，但同時也強(qiáng)調(diào)，全行業(yè)只減不增，不能保證每個企業(yè)稅負(fù)不增加！
《通知》包含四個附件，分別為：
附件1-營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法;附件2-營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定;附件3-營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定;附件4-跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定;合計(jì)約四萬字。
我們根據(jù)《通知》及四個附件，將涉及建筑業(yè)的主要內(nèi)容整理出來，以便于您快速瀏覽重點(diǎn)，文件全文和四個附件詳細(xì)內(nèi)容可以參閱本公眾號對應(yīng)文章。
一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少？
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。
大家一直在討論的稅收比例，就是增值稅稅率11%，怎么還出來了3%，這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。
增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。與增值稅稅率不同，征收率只是計(jì)算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，不能體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負(fù)擔(dān)水平。適用征收率的貨物和勞務(wù)，應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率？
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條闡述：簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率營改增后勞務(wù)與承包稅率#e#換句話說：適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
那問題有來了，具體是哪些建筑服務(wù)是適用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅呢？
三、
哪些建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅？
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，有如下幾種情況。
1、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
3、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
4、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
四、建筑工程老項(xiàng)目是如何規(guī)定的？建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30前的建筑工程項(xiàng)目;（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
1、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
2、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
4、一般納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。
六、進(jìn)項(xiàng)稅額中不動產(chǎn)如何抵扣銷項(xiàng)稅？
適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
七、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅？
1、工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。
2、工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。
3、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
八、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人？
單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
九、納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時間如何確定？
1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
十、納稅地點(diǎn)如何確定？
1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
3、其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
十一、建筑服務(wù)包含哪些類服務(wù)？
1、工程服務(wù)。
工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。
2、安裝服務(wù)。
安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
3、修繕服務(wù)。
修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。
4、裝飾服務(wù)。
裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
5、其他建筑服務(wù)。
其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。
建筑業(yè)營改增所帶來的挑戰(zhàn)“營改增”是國家稅制改革的一項(xiàng)重大舉措，是建筑企業(yè)一場輸不起的戰(zhàn)役！大部分企業(yè)的管理者已引起高度重視，不僅自己帶頭學(xué)習(xí)，成立營改增工作小組，召集各層管理人員組織研討應(yīng)對方案，還開展自行模擬測算。然而，也有部分企業(yè)還處于麻木不仁、漠不關(guān)心的狀態(tài)，有的企業(yè)錯誤地以為增值稅也和營業(yè)稅一樣是價(jià)內(nèi)稅，屬“代扣代繳”，稅率從3%變化到11%，有變化也沒關(guān)系，反正可以向建設(shè)單位要。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無知無畏”。2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率營改增后勞務(wù)與承包稅率#e#實(shí)際上，現(xiàn)行的營業(yè)稅和消費(fèi)稅一樣屬價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅。價(jià)外稅是由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。用公式可以清楚說明價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的區(qū)別：價(jià)內(nèi)稅的稅款=含稅價(jià)格×稅率;價(jià)外稅的稅款=［含稅價(jià)格/（1+稅率）］×稅率=不含稅價(jià)格×稅率。可以斷言，那些毫無思想準(zhǔn)備的企業(yè)將在“營改增”中碰得頭破血流，甚至破產(chǎn)關(guān)門。
應(yīng)對營改增，加強(qiáng)企業(yè)管理是王道。
加強(qiáng)企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話題。市場形勢好，政策相對寬松的時候，輝煌的業(yè)績往往遮蓋了管理上的矛盾和問題，在經(jīng)濟(jì)增長放緩、市場競爭激烈程度加劇，特別是稅收政策、經(jīng)濟(jì)政策趨緊的時候，許多企業(yè)的深層次矛盾都將暴露出來。因此，在“營改增”這一關(guān)鍵時刻提出加強(qiáng)企業(yè)管理，尤為重要。
有些企業(yè)對于分公司的管理一直是“一腳踢”承包管理，滿足于“交點(diǎn)”（利潤）的經(jīng)營模式，使分公司的管理成為企業(yè)管理的一個盲點(diǎn)?，F(xiàn)在讓這些不重視基礎(chǔ)管理的分公司拿出稅收要求的可抵扣資料，談何容易！
有些企業(yè)合同管理不嚴(yán)，經(jīng)營行為隨意，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛拿不到合法票據(jù)也無所謂，得過且過?，F(xiàn)在情況不同了，如果再發(fā)生這樣的事情，無合法票據(jù)來抵扣，企業(yè)就必須為此納稅買單。企業(yè)是不是應(yīng)該考慮要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)證照、法人委托書等，還能不能隨便使用？為了應(yīng)對稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對性的準(zhǔn)備工作。如：內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)和核算單位的調(diào)整，核算項(xiàng)目和記賬科目設(shè)置的細(xì)化，設(shè)備購置計(jì)劃的變更，以至于內(nèi)部控制制度的修訂等。
營改增為何讓企業(yè)納稅發(fā)生大變化。
為了適應(yīng)此次稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢，首先要搞清楚，“營改增”為什么會讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化。
據(jù)調(diào)查，問題的關(guān)鍵在于理論上可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部分約占總收入的70%，而實(shí)際上這個數(shù)據(jù)是35%，加上理論上也無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部分占總收入的30%，即實(shí)際上無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出占總收入比重達(dá)65%左右。不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因有以下七個方面：
2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率營改增后勞務(wù)與承包稅率#e#。
1、“甲供材”現(xiàn)象比較普遍。如：開發(fā)商直接采購鋼材，鋼廠或經(jīng)銷商收到對方的錢當(dāng)然應(yīng)該開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬做賬也順理成章，但施工企業(yè)只能取得相應(yīng)數(shù)額的一張結(jié)算單，無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣。以a集團(tuán)為例，2011年鋼材實(shí)際發(fā)生數(shù)61.77億元，理論上可抵扣8.98億元，而由于“甲供材”數(shù)額較大，實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅只有3.47億元，占理論數(shù)的38.7%。即：所用鋼材的60%以上拿不到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。
2、勞務(wù)用工無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。人工費(fèi)占合同造價(jià)20%-30%，a集團(tuán)人工費(fèi)支出占總收入比重達(dá)25.57%，b集團(tuán)包括各類保險(xiǎn)在內(nèi)人工費(fèi)支出占總收入比重超過30%。
3、水、電、氣等能源消耗無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，因?yàn)橐话闱闆r下，工地臨時水電都是用接到甲方項(xiàng)目總表之下的分表計(jì)算，施工單位得不到該項(xiàng)發(fā)票。
4、企業(yè)在項(xiàng)目上取得的合同毛利（約3%左右），也不可能得到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。
5、地材及輔助材料。一是小規(guī)模納稅人沒有增值稅發(fā)票;二是私人就地采砂石就地賣，連普通發(fā)票也開不出來。a集團(tuán)2011年共采購地材和輔助材料16.54億元，理論上應(yīng)該可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2.4億元，實(shí)際只能抵扣4524萬元，80%以上無法抵扣。c公司2011年外購石材2152.24萬元，占企業(yè)總收入的12.45%，但石材的進(jìn)貨渠道主要在福建，以私人開采為主，無增值稅發(fā)票。
6、“三角債”導(dǎo)致施工企業(yè)無法及時足額取得增值稅發(fā)票。由于業(yè)主工程款支付嚴(yán)重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒拿到錢當(dāng)然不可能開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅帶來麻煩。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對建筑企業(yè)收入的確認(rèn)，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來確認(rèn)，即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。有的地方明文規(guī)定，對工程項(xiàng)目的付款方式是5:2：2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。如果這樣收取工程款，繳稅又該用什么樣方式？能否也按5:2：2:1交納增值稅？這顯然不可能。工程款被拖幾年時間，但稅款已全額扣繳，時間差造成了施工企業(yè)稅負(fù)增加。
7、裝飾企業(yè)材料繁雜，供應(yīng)商以個體戶為主，大多數(shù)無法提供增值稅發(fā)票。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十九
工資一定要合并納稅（個所稅）。
國外在購物時會拿到一張價(jià)單和一張稅單（價(jià)稅分離）
稅不多抵扣項(xiàng)少，所以稅負(fù)增加。
本次天津涉及營改增的企業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（服務(wù)生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)）1.運(yùn)輸
企業(yè)全部認(rèn)定為一般納稅人，所以都能xxx，稅率為11%，注意要向?qū)Ψ剿饕?BR> 下的為小規(guī)模納稅人占，上述三個占。
133號20xx年66號公告20xx年74號公告20xx年13號公告
進(jìn)口服務(wù)也可以抵扣，企業(yè)可以憑借稅務(wù)局開具的通用繳款書進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，必須
提供的單據(jù)有服務(wù)合同，付款憑證，銀行對賬單。
運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%（包括裝卸搬運(yùn)）（除有形動產(chǎn)租賃17%）。
人和小規(guī)模納稅人。
自開票貨運(yùn)企業(yè)分為提供增值稅專用發(fā)票 抵扣11%，如提供普通發(fā)票抵扣為0（不能
抵扣）；如稅務(wù)局代開票單位分為試點(diǎn)地區(qū)達(dá)到500萬的稅率11%，未達(dá)到500萬的稅率3%，抵扣單位代開或非試點(diǎn)的抵扣率為7%。所以試點(diǎn)地區(qū)即使?jié)q價(jià)，如果在4%范圍內(nèi)（11%-7%）
才可以抵扣11%，自開票的貨運(yùn)單位提供的普通發(fā)票不能抵扣即稅率為0，其他的為7%。
手機(jī)補(bǔ)助，車補(bǔ)，房補(bǔ)，油補(bǔ)，餐補(bǔ)，交通補(bǔ)助，只要發(fā)錢就要計(jì)入工資總額繳納個所
稅。出差發(fā)的現(xiàn)金補(bǔ)助必須計(jì)入工資薪金總額，有的稅務(wù)局要求出差的餐費(fèi)票也要計(jì)入業(yè)務(wù)
招待費(fèi)。
年終所得稅匯算清繳稽查重點(diǎn)：營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，往來收入支出(其他業(yè)務(wù)收
入支出）。
生產(chǎn)企業(yè)購買小汽車和辦公家具的17%的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
禮品發(fā)票和辦公用品發(fā)票都必須有明細(xì)，否則匯算清繳調(diào)增，禮品要按其他所得（收入）
補(bǔ)助，據(jù)實(shí)列支，可以不列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；食品直接計(jì)入福利費(fèi)，不涉及個稅，也不要求開
票明細(xì)，可以操作；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例為15%，而且超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下年
繼續(xù)抵扣，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可操作性特別強(qiáng)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)表現(xiàn)形式大多為會議費(fèi)，會議費(fèi)和差旅
括具體時間，地點(diǎn)，參會人，議題，程序，目的等和發(fā)票資料）做成會議資料。參展可以進(jìn)
入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6大方面：一：研發(fā)與技術(shù)服務(wù)1.研發(fā)服務(wù) 2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.技術(shù)
咨詢服務(wù)4.合同能源管理服務(wù)5.工程勘察勘探服務(wù)免稅的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣
二： 信息技術(shù)服務(wù)1.軟件服務(wù)2.電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)3.信息系統(tǒng)服務(wù)4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)：著作權(quán)屬于受托方或自行開發(fā)的17%，超過3%的部分即征即退，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的，試點(diǎn)地區(qū)6%增值稅，符合條件的免征增值稅。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的試點(diǎn)地區(qū)6%增值稅。
三：文化創(chuàng)意： 1.設(shè)計(jì)服務(wù) 2.商標(biāo)注冊權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)4.廣告服務(wù)
5.會議展覽服務(wù)
五：有形動產(chǎn)租賃包括光租 干租
六：鑒證咨詢服務(wù)1.認(rèn)證 2.鑒證 3.咨詢（會計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所都可以開17%的增值稅專用發(fā)票，如果他們沒有一般納稅人也可以由稅務(wù)局代xxx能有3%的抵扣）
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇二十
關(guān)于老項(xiàng)目采用一般與簡易計(jì)稅方法會計(jì)分錄對比。
根據(jù)財(cái)稅〔20xx〕36號關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，附件。
2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其20xx年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法下會計(jì)分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款。
貸方：預(yù)收賬款（價(jià)稅合計(jì)）。
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)）。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。
貸方：銀行存款。
3、支付建筑商工程款：借方：開發(fā)成本。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
4、支付廣告宣傳費(fèi)：借方：銷售費(fèi)用。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
5、工程完工：
借方：開發(fā)產(chǎn)品。
貸方：開發(fā)成本。
6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預(yù)收賬款。
貸方：主營業(yè)務(wù)收入（由于預(yù)收房款是價(jià)稅合計(jì)，結(jié)轉(zhuǎn)收入時必須用計(jì)算公式將銷售額與增值稅分離）。
貸方：開發(fā)產(chǎn)品。
7、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時。
（1）借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。
貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。
（2）計(jì)算稅金及其附征：借方：營業(yè)稅金及附加。
貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。
8、假定當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報(bào)繳納。
根據(jù)附件2第（八）條第7款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。本條第9款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅方法下會計(jì)分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款。
貸方：預(yù)收賬款（價(jià)稅合計(jì)）。
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)）。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。
貸方：銀行存款。
3、支付建筑商工程款：
借方：開發(fā)成本｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致成本比一般計(jì)稅方法多列支｝。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
4、支付廣告宣傳費(fèi)：
借方：銷售費(fèi)用｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致費(fèi)用比一般計(jì)稅方法多列支｝。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
5、工程完工：
借方：開發(fā)產(chǎn)品。
貸方：開發(fā)成本。
6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預(yù)收賬款貸方：主營業(yè)務(wù)收入。
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計(jì)算得出｝。
（2）借方：主營業(yè)務(wù)成本。
貸方：開發(fā)產(chǎn)品。
7、計(jì)算附征：
借方：營業(yè)稅金及附加。
貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。
在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的.情況下，而且進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅差額較小時，實(shí)際增值稅少于按照簡易辦法應(yīng)繳納的。在會計(jì)利潤和所得稅方面，一般方法計(jì)算的收入勢必會少于簡易方法，對企業(yè)所得稅預(yù)繳毛利潤方面以及當(dāng)年費(fèi)用扣除數(shù)額有很大影響。
《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款當(dāng)天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)?！盃I改增”后。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在商品房交付時開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。
以上規(guī)定的對比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間發(fā)生了重大變化，從“收付實(shí)現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺?quán)責(zé)發(fā)生制”。但由于購房人向有關(guān)單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補(bǔ)貼時均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，進(jìn)行增值稅發(fā)票開具和申報(bào)繳納稅款。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時存在兩種處理方式：
1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“預(yù)收款”。開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款，待下個月申報(bào)期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報(bào)當(dāng)期增值稅時，不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報(bào)表進(jìn)行體現(xiàn)，將來正式確認(rèn)收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進(jìn)行紅字沖回。
2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時，對收取預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補(bǔ)征稅款。
熱銷圖書推薦：營業(yè)稅改征增值稅最新政策解讀及實(shí)務(wù)案例分析。
20xx營改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)相關(guān)。
政策及會計(jì)運(yùn)用舉例。
20xx年3月28日21:25閱讀35根據(jù)財(cái)稅〔20xx〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第（八）條銷售不動產(chǎn)，第4點(diǎn)一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
貸方：銀行存款4800000。
20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。借方：管理費(fèi)用40000（費(fèi)用化部分4個月）。
在建工程80000（資本化部分8個月，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》的應(yīng)用指南規(guī)定）。
貸方：累計(jì)攤銷120000支付工程款：
借方：在建工程500000。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）55000。
貸方：銀行存款555000年底竣工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借方：固定資產(chǎn)580000。
貸方：在建工程58000020xx年1-12月（第二年）。
假定預(yù)計(jì)殘值20000，預(yù)計(jì)折舊20年借方：管理費(fèi)用——折舊——房屋28000。
貸方：累計(jì)折舊28000。
借方：管理費(fèi)用——攤銷——土地110000(當(dāng)月處置當(dāng)月不攤銷)。
累計(jì)折舊28000。
貸方：固定資產(chǎn)580000借方：銀行存款6660000。
累計(jì)攤銷230000。
貸方：固定資產(chǎn)清理552000。
無形資產(chǎn)4800000。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660000。
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)。
878000。
借方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。
300000（6000000*5%）貸方：銀行存款。
300000。
預(yù)繳稅款后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
20xx/05/193174。
政策規(guī)定。
國家xxx公告20xx年第23號規(guī)定，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，20xx年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(xxx另有規(guī)定的除外)。
其中xxx另有規(guī)定：國家xxx公告20xx年第18號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代xxx。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
實(shí)務(wù)處理。
1.時間限制。
(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目除預(yù)收款已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報(bào)其他營業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款已申報(bào)營業(yè)稅外，如物業(yè)費(fèi)、房租等項(xiàng)目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
2.開票納稅理解。
雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報(bào)營業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。
3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
開票處理。
一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)。
1.安徽國稅操作(僅供參考)：
(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。
(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：
第一步，進(jìn)入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇二十一
馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務(wù)工作，現(xiàn)任xx市xx區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長，本人尊敬領(lǐng)導(dǎo)，團(tuán)結(jié)同事，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務(wù)，不斷提高工作效率，在“營改增”試點(diǎn)工作開展以來認(rèn)真學(xué)習(xí)了國家財(cái)政部和國家xxx關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》，認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點(diǎn)工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營改增”納稅人的一致好評。
簡訊全行業(yè)“營改增”工作將于今年5月1日正式啟動，為及時解讀新政策要點(diǎn)、安排過渡期間相關(guān)工作，公司財(cái)務(wù)管理部于4月1日在公司舉行“營改增”內(nèi)部培訓(xùn)。此次培訓(xùn)得到了公司上......
第1篇：“營改增”個人工作匯報(bào)“營改增”個人工作匯報(bào)以下是關(guān)于“營改增”個人工作匯報(bào)，希望內(nèi)容對您有幫助，感謝您得閱讀?！盃I改增”個人工作匯報(bào)馬軍，男，出生于1977年8月，1996......
今年5月1日，為避免重復(fù)征稅，打通稅收抵扣鏈，給企業(yè)減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，國家全面落實(shí)營改增政策。所謂營改增，即將營業(yè)稅改為增值稅。營業(yè)稅是指按照營業(yè)額收取稅額，增值稅是指就增值的部......
“營改增”對社會經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的六大作用機(jī)理 “營改增”對經(jīng)濟(jì)的影響將主要反映在兩個層面：一是稅負(fù)減輕對經(jīng)濟(jì)行為主體的激勵，二是稅制優(yōu)化對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式的引導(dǎo)。相對而言，前者......
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇二十二
以下是關(guān)于“營改增”個人工作匯報(bào)，希望內(nèi)容對您有幫助，感謝您得閱讀。
馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務(wù)工作，現(xiàn)任湘潭市岳塘區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長，本人尊敬領(lǐng)導(dǎo)，團(tuán)結(jié)同事，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務(wù)，不斷提高工作效率，在“營改增”試點(diǎn)工作開展以來認(rèn)真學(xué)習(xí)了國家財(cái)政部和國家xxx關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》，認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點(diǎn)工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營改增”納稅人的一致好評。
疲勞，為了趕時間和進(jìn)度，自己就像擰緊發(fā)條的機(jī)器，不叫累不叫苦。按時完成采集錄入核定等多項(xiàng)工作，圓滿完成“營改增”各項(xiàng)工作任務(wù)。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇一
(一)完成xx年度部門決算工作。
xx年部門決算與以往相比變化較大，且時間緊，任務(wù)重，為保證部門決算的內(nèi)容涵蓋單位的全部收支，數(shù)據(jù)真實(shí)，內(nèi)容完整，我們克服了重重困難，及時、圓滿地完成了這項(xiàng)工作。
(二)應(yīng)用新的會計(jì)科目、報(bào)表體系。
今年財(cái)政正式啟動了xx年新政府收支分類改革工作，對我們行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重要影響，全新的“功能分類”“經(jīng)濟(jì)分類”等內(nèi)容,對原有的功能分類和經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行了重大調(diào)整。在應(yīng)用過程中,我們采取學(xué)習(xí)與討論相結(jié)合的多種形式,讓主管會計(jì)對新的收支分類科目有一個比較深層次的理解,較準(zhǔn)確的掌握各科目核算的涵義，并明確了常用的會計(jì)做賬方法，規(guī)范了新科目的運(yùn)用。
(三)逐步取消手工輔助賬。
一是取消財(cái)政專戶的手工賬。從今年起，取消各主管會計(jì)的財(cái)政專戶備查賬，改在各單位的基本賬戶科目中，在“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”下設(shè)明細(xì)科目，反映各核算單位上繳和財(cái)政返撥的情況，在基本賬務(wù)上就清楚地反映了每一筆財(cái)政專戶資金的收支情況。
二是逐步取消項(xiàng)目輔助賬。運(yùn)用新軟件對項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了“雙重復(fù)式支出核算”功能，對任何一筆項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，可以進(jìn)行細(xì)化的功能核算、經(jīng)濟(jì)核算,可以直接在基本賬務(wù)上對每一筆收支可同時按財(cái)政撥款的項(xiàng)目和科目記賬，并反映每個會計(jì)期末的項(xiàng)目資金的結(jié)余情況，最大限度的滿足了核算單位和相關(guān)管理部門的需要。
二、注重統(tǒng)一規(guī)范，強(qiáng)化核算實(shí)效，完善監(jiān)督職能。
理的有137家共計(jì)12149人(在職在編8650人，離退休1507人，臨聘和雇員1934人，長休和其他人員58人)，上半年發(fā)放工資總額為54,530萬元。區(qū)城管辦下屬的7家和區(qū)文化公園等4家核算單位約1387人(在職在編384人，離退休502人，臨聘501人)，采用單位自制工資表，報(bào)工資科留存1份并蓋“已存”章的方式進(jìn)行管理，上半年發(fā)放工資總額2492萬元。
二是統(tǒng)一固定資產(chǎn)賬務(wù)管理，配合財(cái)政局資產(chǎn)清查，對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，做好相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整工作，減少國有資產(chǎn)的鋪張浪費(fèi)。
三是強(qiáng)化基建、修繕賬務(wù)管理，目前2位會計(jì)師管理著25個核算單位35套基建賬，上半年基建賬收支總額達(dá)3.28億元。拒付不合理的基建報(bào)賬共4筆46.4萬元,拒付不合理的修繕賬務(wù)共2筆12.8萬元。
四是統(tǒng)一內(nèi)部稽核程序，統(tǒng)一培訓(xùn)工作?；斯ぷ魇俏覅^(qū)會計(jì)集中核算的一個亮點(diǎn)，遵照《區(qū)行政事業(yè)單位會計(jì)核算中心會計(jì)稽核工作細(xì)則》(核[xx]5號)，以往在社保、銀行、財(cái)政局等機(jī)構(gòu)中才存在的相關(guān)內(nèi)設(shè)稽核或監(jiān)督部門，在我區(qū)會計(jì)集中核算中較早引入，今年引來福田區(qū)等兄弟單位紛紛效仿。我們認(rèn)真履行稽核職責(zé)，在事前、事中、事后的稽核工作中善于發(fā)現(xiàn)和解決問題，明確要求所有工作人員“一把尺子量到底”，徹底杜絕核銷“人情帳”，促進(jìn)中心核算業(yè)務(wù)的更加規(guī)范和完善，配合審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)“財(cái)政支出到哪里，績效追蹤就到哪里?！蔽迨且灾贫日f話，按制度核算，在《工作制度匯編》的基礎(chǔ)上，完善了30萬元以下工程項(xiàng)目管理制、工作人員量化考核制度等，更有利于加大對財(cái)政性資金的管理和監(jiān)督力度，提高資金使用效益。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇二
敬愛的各位領(lǐng)導(dǎo)、老師、親愛的同學(xué)們：
大家好！
我是來自財(cái)務(wù)管理五班的王旭。旭日的騰起，昭示著激昂的青春；旭日的溫度，燃起無悔的夢想。今天我演講的題目是《燃燒青春點(diǎn)亮夢想》。
矯健的雄鷹扇動著雙翅，無畏的目光照亮前行的道路。深吸一口新鮮的空氣，讓久儲的夢想復(fù)活；迎著清晨第一縷霞光，讓我們共同揚(yáng)起夢想的風(fēng)帆，在商大這廣闊的海洋中撐帆遠(yuǎn)行。
回想起軍訓(xùn)的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，仿佛是昨天的事情一樣歷歷在目：聽，那一聲聲嘹亮的口號，那是我們對青春無悔的宣誓；看，那閱兵式上整齊的步伐，那是我們對夢想的堅(jiān)定信念。驕陽烈日曬黑了曾經(jīng)嬌嫩的面頰，換來了健康無畏的體魄；艱難困苦蛻去了曾經(jīng)幼稚的心靈，換來了成熟的思想和堅(jiān)定的信念。二十天的軍訓(xùn)生活好象一顆流星劃過記憶的天空，雖然短暫卻留下了一段美麗的回憶。通過軍訓(xùn)，我學(xué)會了如何去面對挫折，如何在以后的人生道路上披荊斬棘，如何去踏平坎坷，做到自律、自理、自強(qiáng)，走出一條自己的陽光大道，開創(chuàng)一片自己的天空。我不由地說一聲：感謝軍訓(xùn)。
正因青春年少，我們勇往直前無畏無懼；正因青春美好，我們努力拼搏；正因青春短暫，我們珍惜時光，創(chuàng)造美好。青春是一段優(yōu)美的旋律，時而舒緩時而激揚(yáng)；青春是一面閃亮的旗幟，矗立在海中央，指引我們前行的方向。
每個人都曾懷揣著一個美麗的大學(xué)夢，都曾渴望進(jìn)入那座知識文化的最高殿堂，都曾渴望走進(jìn)那座純潔無暇的象牙塔。我曾對大學(xué)充滿了無限的遐想和憧憬。那里對我來說是一片生機(jī)的林海，綠意盎然，自然渾厚。曾經(jīng)我也偷偷地和好朋友溜進(jìn)大學(xué)的自習(xí)室，去感受那喧鬧城市下的一片安靜，也曾偷偷的混進(jìn)大學(xué)的圖書館，雖然內(nèi)心仍惴惴不安，以前看過包利民老師寫過的一篇文章《當(dāng)一個瓶子有了夢想》：這是一只很普通的塑料瓶子，它嘗盡了酸甜苦辣，也知道自己永遠(yuǎn)不會有夢想，但它并不甘心。終于有一天它裝上了別人的夢想，漂洋過海。它曾被海浪無數(shù)次的打入海底，但它并不灰心，來到了一個風(fēng)格迥異的世界。撿到它的人驚奇地發(fā)現(xiàn)這是一只穿越了太平洋的瓶子。因?yàn)槭撬议_了大西洋洋流的奧秘，所以從此人們便總在它身前駐足觀賞，說：“這就是世界上第一個漂流瓶”沉浮在茫茫人海里，我也許會四處碰壁，但我將依舊帶著夢想繼續(xù)趕路。這是一只瓶子告訴我的！揣上你的夢想，去人海中尋夢吧！
在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，傳統(tǒng)與創(chuàng)新碰撞的今天，“優(yōu)秀會計(jì)人員”這個稱號已不僅僅是業(yè)務(wù)熟練、嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)紀(jì)、吃苦耐勞的詮釋，它更包含著一種銳意改革、大膽創(chuàng)新的勇氣。**，就是這樣一位在改革風(fēng)浪中傲立潮頭敢于拼搏進(jìn)取的優(yōu)秀會計(jì)工作人員。
**同志從事會計(jì)工作以來，多次被評為先進(jìn)工作者，受到表彰。成績與榮譽(yù)的取得，滲透著他的智慧、汗水和心血，也實(shí)現(xiàn)了他扎根財(cái)政沃土、立志會計(jì)事業(yè)、無私奉獻(xiàn)青春的人生誓言。
三尺講臺**大地可作證。
1987年7月，**以優(yōu)異的成績考入**財(cái)政貿(mào)易學(xué)校，開始系統(tǒng)地、正規(guī)地、全面地接受會計(jì)專業(yè)知識。在校期間，他以驕人的成績，優(yōu)秀的品質(zhì)多次被學(xué)校評為優(yōu)秀學(xué)生，珠算等級達(dá)普一級。1989年，他畢業(yè)分配到___縣技工學(xué)校工作,執(zhí)教核算班。從此，他踏入以算盤為伍，以賬頁為伴，以數(shù)字為友，授業(yè)解惑的會計(jì)教育行業(yè)。
從一個普通學(xué)生走上講臺，他心中未免打鼓。沒有受過師范教育，備課、講課、寫教案、批改作業(yè)，一切都得從零開始。由于學(xué)校師資缺乏，缺少專業(yè)教師，“科班”出身的**理所當(dāng)然地成了“頂粱柱”，包下了核算專業(yè)《會計(jì)基礎(chǔ)》、《珠算》、《經(jīng)濟(jì)活動分析》、《財(cái)務(wù)管理》等多門教學(xué)課程，每周任課多達(dá)34節(jié)。但是，他始終堅(jiān)信:打鐵還要自身硬。為了這個“硬”字，他一頭扎進(jìn)書海，苦練“內(nèi)功”。平日里，他一邊潛心工作，鉆研教學(xué)，一邊利用休息時間刻苦功讀專業(yè)書籍。寒暑假里，他便四處求學(xué)，參加進(jìn)修。寒來暑往，他終于在自身素質(zhì)上取得了顯著成績:1992年6月，他取得了會計(jì)工作“駕駛證”——《會計(jì)資格從業(yè)證書》;1993年5月，通過全國會計(jì)資格統(tǒng)考，取得《助理會計(jì)師資格證書》;1994年5月，通過“自考”取得《西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)專業(yè)畢業(yè)證書》;1995年7月，報(bào)名參加注冊會計(jì)師資格考試，審計(jì)獲得通過。本事“硬”了，就要打出好“鐵”來。在任教一年的時間里，他把所學(xué)的理論知識與教學(xué)實(shí)踐緊密結(jié)合，虛心向老教師請教，在實(shí)踐中邊學(xué)、邊教、邊摸索，大膽創(chuàng)新教學(xué)思路，不但成功地實(shí)現(xiàn)了學(xué)生與教師之間的角色轉(zhuǎn)換，而且在教學(xué)工作上也結(jié)出豐碩成果:他執(zhí)教的班級實(shí)現(xiàn)當(dāng)年單科成績平均提高28分，躍居全校第一;珠算平均成績上升兩級，達(dá)到普二級;組織學(xué)生集訓(xùn)，兩次參加縣級會計(jì)實(shí)務(wù)比賽均獲得一等獎;89級、90級的**、**、**等同學(xué)組成的**縣珠算比賽代表隊(duì)，在**地區(qū)珠算比賽中榮獲三連冠，使本縣珠算技術(shù)雄居**地區(qū)霸主地位。
在教學(xué)中不斷進(jìn)取和求索，不但練就了**同志過硬的會計(jì)業(yè)務(wù)功底，還鑄造了他高尚的執(zhí)業(yè)品質(zhì)。在92年至93年期間，他婉言拒絕了多家大型企業(yè)和所謂“好單位”的高薪聘請，依舊無悔地衷愛于會計(jì)教學(xué)工作。有人不解地問他為什么，他回答說:“會計(jì)的生命是‘真’，人更要活得‘真’”。
逆水行舟腳踏實(shí)地勤耕耘。
1994年，**同志被人事部門選調(diào)到**縣財(cái)政局工作，從一個會計(jì)知識的傳播者成為一個真正的實(shí)踐者。從專業(yè)教師到會計(jì)崗位，又是一個角色的轉(zhuǎn)換，也是一道難以跨越的坎。但是，憑借著“不服輸”的性格和對“會計(jì)”這個特殊名詞的感情，他從零起步，逐步成為一個優(yōu)秀的財(cái)政會計(jì)人員。1994年至xx年，他從事預(yù)算外會計(jì)核算工作，對全縣行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金及附加進(jìn)行核算，嚴(yán)格按照《預(yù)算外資金會計(jì)制度》執(zhí)行。首先，他深入學(xué)習(xí)和掌握《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》、《行政單位會計(jì)制度》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》等財(cái)政會計(jì)法規(guī)，熟練掌握會計(jì)電算化技術(shù)，更新記賬手段，提高工作效率，使會計(jì)信息質(zhì)量大大提高，為財(cái)政會計(jì)工作打下基礎(chǔ)。在熟練掌握預(yù)算外會計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，他深入到各個執(zhí)收單位，對收費(fèi)政策和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)逐一審核，查閱會計(jì)憑證和報(bào)表，取得各單位預(yù)算外資金管理的第一手資料。1996年，他針對各單位財(cái)務(wù)不規(guī)范、賬目不健全、亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派現(xiàn)象嚴(yán)重的現(xiàn)狀，組織實(shí)施了對全縣執(zhí)收單位會計(jì)工作大整頓，嚴(yán)格按照《預(yù)算外資金會計(jì)制度》統(tǒng)一建立了規(guī)范的會計(jì)賬簿，設(shè)置會計(jì)科目，并組織各單位會計(jì)人員完成了55個學(xué)時的專業(yè)培訓(xùn)。經(jīng)過這次“洗理”，全縣各執(zhí)收單位會計(jì)工作質(zhì)量得到明顯提高，會計(jì)人員素質(zhì)也明顯加強(qiáng)，同時，各單位應(yīng)納入財(cái)政專戶的收費(fèi)、基金及附加全額繳入財(cái)政專戶，使全縣行政事業(yè)性收費(fèi)步入良性循環(huán)的軌道，預(yù)算外資金管理水平也大大提高了。1997到1998年間，他積極參與農(nóng)村稅費(fèi)改革工作，走遍全縣山山水水，先后30多次走村到戶、下到田間地頭，調(diào)查摸底，測算數(shù)據(jù)，為成功實(shí)施本縣農(nóng)村稅費(fèi)改革提供了準(zhǔn)確的數(shù)字依據(jù)。由于他出色的業(yè)務(wù)能力和踏實(shí)的工作作風(fēng)，1998年，**財(cái)政局、**地方稅務(wù)局授予他“財(cái)稅系統(tǒng)先進(jìn)工作者”稱號，1999年被**財(cái)政局評為財(cái)政系統(tǒng)先進(jìn)個人。xx年，被提任**財(cái)政局總會計(jì)。
他辛勤地耘，優(yōu)良的會計(jì)素質(zhì)，為本縣會計(jì)工作添上了濃默重彩的一筆。
勇立潮頭以苦為樂寫人生。
開拓創(chuàng)新，積極投身改革，是**同志永遠(yuǎn)追求的目標(biāo)。近年來，財(cái)政部門的各項(xiàng)改革齊頭并進(jìn)，各項(xiàng)改革都牽連著老百姓的切身利益。為此，他深入研究，積極參與，把改革工作與本縣實(shí)際緊密結(jié)合，力求將會計(jì)工作做真、做實(shí)、做細(xì)、做新，為上級和領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施改革提供可靠的會計(jì)信息，為本縣財(cái)政改革事業(yè)作出了巨大獻(xiàn)。
——實(shí)施全縣工資統(tǒng)發(fā)，他嘔心瀝血。由于縣情復(fù)雜，財(cái)力疲軟，由財(cái)政發(fā)放各行各業(yè)的工資經(jīng)常被拖欠，村社干部工資更是有名無實(shí)，各單位職工怨聲載道，工作消極，干部職工思想極不穩(wěn)定。**看在眼里，急在心上。根據(jù)其他縣市的經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過反復(fù)思考醞釀，他提出了**縣工資統(tǒng)發(fā)的改革思路，并會同縣級有關(guān)部門和相關(guān)科室擬出了工資統(tǒng)發(fā)方案。經(jīng)他上下奔走，反復(fù)敦促上級研究，xx年，縣政府終于決定實(shí)施包括公務(wù)員、職員、教師、民政定補(bǔ)人員、村干部的縣級行政事業(yè)單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政供養(yǎng)人員工資統(tǒng)發(fā)方案。事不宜遲，他立即會同有關(guān)人員加班加點(diǎn)進(jìn)行細(xì)算，硬是在短短一周時間將全縣1398萬元、22568人的工資計(jì)算到人頭，順利實(shí)現(xiàn)了工資按月打卡發(fā)放，解決了全縣干部職工多年來的后顧之憂，有效維護(hù)了全縣干部隊(duì)伍的穩(wěn)定。然而，**同志卻為此付出了血的代價(jià)。在一次深夜加班回家途中，遇三名歹徒持刀搶劫，身上財(cái)物被搶劫一空，本已身心疲憊的他被連砍七刀，倒在血泊中……后經(jīng)路人送醫(yī)院搶救，才以保全性命。當(dāng)局領(lǐng)導(dǎo)和同志們看望他時，他只欣慰地說了一句話:“還好，工資統(tǒng)發(fā)已經(jīng)算下去了”。
一、重學(xué)習(xí)、強(qiáng)自身、努力提高思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
長期的工作實(shí)踐，使朱曦明同志深知學(xué)習(xí)的重要性，所以，盡管工作繁忙，他把對崗位的熱情全都溶入了工作學(xué)習(xí)之中。他認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想和鄧小平理論，努力實(shí)踐“三個代表”重要思想，為做好財(cái)務(wù)工作打牢政治基矗作為一名財(cái)務(wù)工作者，他更加努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，學(xué)習(xí)會計(jì)法，財(cái)務(wù)人員工作制度，財(cái)經(jīng)條例、規(guī)定，財(cái)務(wù)人員職責(zé)一系列專業(yè)知識。為實(shí)現(xiàn)我處財(cái)務(wù)工作信息化管理，他克服重重困難，經(jīng)常利用八小時以外的時間加班加點(diǎn)學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)操作技術(shù)，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)科同志認(rèn)真進(jìn)行業(yè)務(wù)理順和整改，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，處處以現(xiàn)代化企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作，對我處財(cái)務(wù)整體管理水平的提高起到了有力的推動作用，為我處財(cái)務(wù)工作管理做出了成績。
二、謙虛謹(jǐn)慎、盡職盡責(zé)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)參謀。
在單位發(fā)展中，他緊緊把握以效益管理為中心，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，做到不驕不燥，不擺資格，顯資歷，在具體財(cái)務(wù)工作中，他熱情高、責(zé)任感強(qiáng)，以身作則，自覺遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律，不徇私情，規(guī)范了我處財(cái)務(wù)管理，使我處的財(cái)務(wù)管理工作嚴(yán)格做到了制度化、規(guī)范化。在我處的各項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目中，他積極與金融部門、財(cái)政部門、稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，為我處緩解了資金供需矛盾，確保了各項(xiàng)目的開工建設(shè)。在日常轉(zhuǎn)載自百分網(wǎng)http://，請保留此標(biāo)記工作中他處理一筆業(yè)務(wù)都是看了又看、審了又審，嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定處理帳務(wù)，如遇到財(cái)務(wù)手續(xù)不全或與財(cái)務(wù)制度規(guī)定相違背的違規(guī)票據(jù)他堅(jiān)決不準(zhǔn)入帳，如遇到單據(jù)、票據(jù)與實(shí)際發(fā)生不符或無票據(jù)現(xiàn)象他不怕得罪人堅(jiān)決打回重新****，他如果發(fā)現(xiàn)在日常業(yè)務(wù)往來中有什么問題的，尤其對單位工作不利的問題他及時如實(shí)地向單位領(lǐng)導(dǎo)反映并提出自己的處理意見和建議。單位每次搞工程讓他拿財(cái)務(wù)預(yù)算方案時他總是把費(fèi)用降低到最低限度，從不多計(jì)算一分錢，想方設(shè)法為單位節(jié)約資金。
三、熱情耐心的服務(wù)，樹立機(jī)關(guān)良好形象。
房地產(chǎn)管理處財(cái)務(wù)科作為單位的窗口部門，個人的言行舉止將會影響整個單位的形象，所以朱曦明同志作為負(fù)責(zé)人非常注重加強(qiáng)自己的服務(wù)意識，努力塑造"廉政、勤政、務(wù)實(shí)、高效"的機(jī)關(guān)人員形象。他經(jīng)常說只有服務(wù)提高了才能得到外來辦事人員對我們工作的認(rèn)可，單位良好的形象才能得到維護(hù)。他無論是對內(nèi)還是對外業(yè)務(wù)管理過程中，都非常熱心耐心地對待每一位辦事人員，并做到快速、仔細(xì)、保質(zhì)、保量的處理每一筆業(yè)務(wù)。在日常工資核算等一系列業(yè)務(wù)中，他深知工資關(guān)系到每一位職工的切身利益，所以對每一個職工的工資情況都非常清楚，哪一個人到什么時間該調(diào)什么工資他都清清楚楚，在遇到職工詢問工資增減或其他情況時他總是熱心細(xì)致地為其解釋。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇三
學(xué)校財(cái)務(wù)的有效管理是提高辦學(xué)水平，促進(jìn)學(xué)校辦學(xué)規(guī)范化、民主化、科學(xué)化的重要組成部分，是加強(qiáng)學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)，依法治校的必要手段和有效措施。學(xué)校嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)管理、抓好財(cái)務(wù)公開、建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加大了學(xué)校財(cái)務(wù)工作管理的力度，確保了教育經(jīng)費(fèi)的使用效益和財(cái)務(wù)工作的健康發(fā)展。在農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障新機(jī)制的大力推行下，我校總務(wù)處克服了工作中的種種壓力與困難，學(xué)校財(cái)務(wù)人員始終牢記全校工作一盤棋，以年度工作目標(biāo)為中心，通過群策群力。努力完善我校財(cái)務(wù)管理制度，不斷提高我校經(jīng)費(fèi)管理和資金合理利用水平，創(chuàng)辦人民滿意學(xué)校。
一、領(lǐng)導(dǎo)重視、建全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)制度。
我校領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)工作格外重視，配備了財(cái)務(wù)專用檔案柜，學(xué)校財(cái)務(wù)工作，由學(xué)校校長王學(xué)軍親自牽頭，并由總務(wù)主任負(fù)責(zé)分管學(xué)校財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)審批制度。在教育局和中心學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注、支持下，制定了適合我們自己的《學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》，并將這些制度打印上墻，時時提醒學(xué)校財(cái)務(wù)人員依法依規(guī)辦事。整理了學(xué)校歷年來的財(cái)會檔案，對學(xué)校財(cái)務(wù)資料進(jìn)行了分類、規(guī)范管理，完善了我校財(cái)務(wù)管理制度。
二、資金籌措、內(nèi)外協(xié)調(diào)。
學(xué)校財(cái)務(wù)人員對日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實(shí)相符。資金是學(xué)校正常。
教學(xué)。
活動和學(xué)校發(fā)展的血液，我們開源節(jié)流，較大的綏解了學(xué)校的資金壓力，保證了學(xué)校正常教學(xué)工作的開展。在對外聯(lián)系的過程中，財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持把學(xué)校利益放在首位，堅(jiān)持維護(hù)學(xué)校的整體形象。以計(jì)劃安排的經(jīng)費(fèi)為限，盡力使所花費(fèi)的每一分錢都用在刀刃上，為學(xué)校整體發(fā)展而盡最大努力。
三、明確職責(zé)，搞好報(bào)賬員基礎(chǔ)工作。
財(cái)會人員必須妥善保管學(xué)校收支所取得的原始憑證，在中心學(xué)校規(guī)定的時間內(nèi)按時送審，中心學(xué)校對票據(jù)審核提出的整改意見，返校后，及時整改到位。按時上報(bào)各項(xiàng)資金的用款計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行?？顚Ｓ弥贫?；學(xué)校收據(jù)管理規(guī)范，堅(jiān)持財(cái)務(wù)“收支兩條線”，嚴(yán)格資金的入庫手續(xù)，從源頭做好學(xué)校的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。
四、依法理財(cái)，提高資金管理水平。
按照局收費(fèi)規(guī)定，學(xué)校取得的收入全額入賬，不設(shè)賬外賬；嚴(yán)格執(zhí)行“以中心學(xué)校為核算點(diǎn)，財(cái)務(wù)及資金實(shí)行集中管理、分戶核算、所屬中小學(xué)實(shí)行報(bào)賬制”的管理模式。嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校的年度預(yù)算，確保學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。學(xué)校食堂實(shí)行學(xué)校獨(dú)立核算，由學(xué)校直接監(jiān)管，確保孩子在校吃飽吃好。
五、依法保障，最大限度發(fā)揮資金使用效益。
按照中心中學(xué)統(tǒng)一要求，學(xué)校經(jīng)費(fèi)開支嚴(yán)格執(zhí)行校長審批，報(bào)銷時必須憑原始憑證實(shí)報(bào)，手續(xù)不完善、票據(jù)不正規(guī)一律不予報(bào)銷。我校的財(cái)務(wù)工作，在各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，取得了跨越性發(fā)展，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)以及學(xué)校財(cái)務(wù)人員盡最大努力不讓財(cái)務(wù)工作拖后腿，但是也面臨許多新問題：制度有待進(jìn)一步完善，方法需進(jìn)一步改進(jìn)，力度需進(jìn)一步加強(qiáng)。面對這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將努力工作、抓住機(jī)遇、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，我們相信在中心中學(xué)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注下，一定能夠促使我校財(cái)務(wù)工作再上新臺階，向財(cái)務(wù)規(guī)范管理邁近。
岳西縣溫泉鎮(zhèn)西營小學(xué)2014年1月22日。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇四
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)「1995」192號）第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣?！被诖艘?guī)定，票款不一致的不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
二、“對開發(fā)票”不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
（一）對開發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
所謂“對開發(fā)票”是指一購貨方在發(fā)生“銷售退回”時，為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進(jìn)后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。
部分納稅人認(rèn)為，用發(fā)票對開這種方法解決“銷貨退回”問題只是等于把這批不符合質(zhì)量要求的貨物又“賣回”了銷貨方，并不造成購銷雙方的稅款流失，因?yàn)橥素浄揭褜⑦@張發(fā)票作了賬務(wù)處理，也計(jì)提了銷項(xiàng)稅金，不存在少繳或逃繳稅款問題；對于供貨一方來說，也只是拿這張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵頂了原來應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅金，同樣也不存在偷逃稅款的問題。
用發(fā)票對開解決銷貨退回問題，其實(shí)質(zhì)是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售，法律并無禁止，不禁止即視為不違法；二是用發(fā)票對開形式解決銷貨退回問題，從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意，從實(shí)質(zhì)上看也不造成稅款流失的客觀結(jié)果。上述納稅人的認(rèn)識是錯誤的。
1、在發(fā)生銷售退回時，如果未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，實(shí)行對開發(fā)票有可能增加稅收負(fù)擔(dān)。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減?！彼?，企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票，如果未按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵減，將會被重復(fù)計(jì)稅。
2、“對開發(fā)票”將面臨稅務(wù)局的罰款。
納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
3、沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開發(fā)票。
《最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問題的解釋〉的通知》（法發(fā)[1996]30號）明確，具有下列行為之一的，屬于虛開增值稅專用發(fā)票：
三、進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。為了完成總機(jī)構(gòu)分配的銷售收入考核指標(biāo)的增值稅專用發(fā)票對開，由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)，符合“虛開增值稅專用發(fā)票”的特征，極有可能被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票，如果情節(jié)嚴(yán)重，還有可能被追究刑事責(zé)任。
4、要多繳納印花稅使企業(yè)增加稅收負(fù)擔(dān)和少繳納企業(yè)所得稅而遭到稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
《印花稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受購銷合同的單位和個人，是印花稅的納稅義務(wù)人。發(fā)票對開是企業(yè)視為自身新增加了一筆銷售行為，如果書立合同，還需要繳納印花稅，應(yīng)按購銷金額的萬分之三貼花，對比銷貨退回的正常處理，給納稅人增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。如果不按時繳納，還可能受到處罰。
發(fā)票對開是企業(yè)通過對開發(fā)票，新增加了一筆銷售收入，雖然對增值稅沒有影響，但是影響了企業(yè)所得稅的計(jì)算?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定了多種扣除項(xiàng)目，有許多費(fèi)用扣除項(xiàng)目以銷售收入為基礎(chǔ)。如企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。如果企業(yè)按虛增后的銷售收入計(jì)算費(fèi)用扣除，就會造成多扣除，少計(jì)應(yīng)稅所得的結(jié)果。
納稅人在將銷售退回變更成銷售虛增銷售收入的同時，也增加了所得稅稅前扣除的費(fèi)用金額。如果因多計(jì)收入而增加的扣除金額被稅務(wù)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明是人為造假時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定，對納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，對納稅人進(jìn)行處罰。
（二）控制策略：銷貨退回應(yīng)開具紅字發(fā)票。
一般納稅人發(fā)生退貨業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?！渡暾垎巍匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
三、房地產(chǎn)、建筑企業(yè)營改增過渡期間的三種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的增值稅專用發(fā)票。
（一）營改增前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項(xiàng)目，而且營改增后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。
（二）營改增前采購的材料已經(jīng)用于營改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目，營改增后才支付采購款，而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。
（三）營改增之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但營改增后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。
四、房地產(chǎn)、建筑企業(yè)營改增后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的七種特殊增值稅專用發(fā)票。
（一）沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票。
國稅發(fā)[2006]156號第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因此，沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
（二）獲得按照簡易征收辦法的供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。
1、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
2、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。
3、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
因此，建筑企業(yè)購買的沙、石料，如果是從按照簡易征收辦法的供應(yīng)商采購的，則建筑企業(yè)只能獲得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
（三）購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票。
財(cái)稅[2013]106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（四）發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥）。
財(cái)稅[2013]106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條第（二）項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。財(cái)稅[2013]106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條第（二）項(xiàng)規(guī)定第（三）項(xiàng)規(guī)定：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（五）建筑施工企業(yè)自建工程所采購建筑材料所收到的增值稅專用發(fā)票。
（六）房地產(chǎn)公司開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，例如商鋪、商場、寫字樓自己持有經(jīng)營，以上開發(fā)產(chǎn)品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務(wù)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（七）獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號）第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、（貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票）和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?；诖艘?guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇五
作為企業(yè)的一名員工，公司為我提供了工作、學(xué)習(xí)、生存的環(huán)境。所以從到公司工作的第一天起，我就時刻提醒自己要有感恩公司的意識，努力工作為公司奉獻(xiàn)力量。作為公司的一名財(cái)務(wù)人員，我是一名工作經(jīng)驗(yàn)還不夠豐富的初學(xué)者，回顧一年的工作，在平凡而繁細(xì)的工作中，付出了許多艱辛與努力，有了一些收獲與喜悅，重要的是豐富與鍛煉了自己，雖然我的工作取得了一定的成績，但仍有許多不足，正是在前輩的指導(dǎo)下，克服彌補(bǔ)這些不足，讓我取得了進(jìn)步。
一、實(shí)習(xí)階段的認(rèn)識與學(xué)習(xí)。
對于剛剛畢業(yè)的大學(xué)生來說，在公司的財(cái)務(wù)工作是一個鍛煉的機(jī)會，在領(lǐng)導(dǎo)及各位前輩同事的關(guān)懷、支持與幫助下，認(rèn)真學(xué)習(xí)了財(cái)務(wù)制度，不斷提高自己的專業(yè)水平，積累經(jīng)驗(yàn)。這期間主要學(xué)習(xí)了作為一名財(cái)務(wù)工作者需要的不僅僅是過硬的專業(yè)素質(zhì)，還需要強(qiáng)大的耐性，認(rèn)識到做任何工作都要認(rèn)真、負(fù)責(zé)、細(xì)心，處理好同事間的關(guān)系。通過不斷學(xué)習(xí)與實(shí)踐，將所學(xué)的理論知識加以應(yīng)用，逐步提高完善自己的專業(yè)技能。
二、加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識水平。
己還是有了一定的進(jìn)步。經(jīng)過不斷學(xué)習(xí)、不斷積累，已具備了一定的工作經(jīng)驗(yàn)，能夠以正確的態(tài)度對待各項(xiàng)工作任務(wù)，熱愛本職工作，認(rèn)真努力貫徹到實(shí)際工作中去。積極提高自身各項(xiàng)專業(yè)素質(zhì)，爭取工作的積極主動性，具備較強(qiáng)的專業(yè)心，責(zé)任心，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。
三、存在的問題和今后努力方向。
這幾個月以來，也存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在：
第一，財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)不足，特別是財(cái)務(wù)工作作為相對比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，要求每個細(xì)節(jié)都不能馬虎粗心，要在工作中邊學(xué)習(xí)邊實(shí)踐，要多動腦筋。第二，有些時候工作中不夠認(rèn)真積極，工作效率有待提高，第三，自己的理論水平、專業(yè)知識、工作經(jīng)驗(yàn)還是很欠缺的，應(yīng)當(dāng)更加努力的學(xué)習(xí)與實(shí)踐。
在今后的工作中，我將不斷完善提高自己的工作水平，在新的一年邁上一個新的臺階，做好2013年個人工作計(jì)劃，爭取將各項(xiàng)工作做得更好。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇六
處理，如果由中介公司發(fā)放工資就是勞務(wù)費(fèi)。工作派遣如果總公司給發(fā)工資服務(wù)的公司也發(fā)。
工資一定要合并納稅（個所稅）。
國外在購物時會拿到一張價(jià)單和一張稅單（價(jià)稅分離）。
稅不多抵扣項(xiàng)少，所以稅負(fù)增加。
本次天津涉及營改增的企業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（服務(wù)生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)）1.運(yùn)輸。
企業(yè)全部認(rèn)定為一般納稅人，所以都能xxx，稅率為11%，注意要向?qū)Ψ剿饕?BR> 下的為小規(guī)模納稅人占，上述三個占。
133號20xx年66號公告20xx年74號公告20xx年13號公告。
進(jìn)口服務(wù)也可以抵扣，企業(yè)可以憑借稅務(wù)局開具的通用繳款書進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，必須。
提供的單據(jù)有服務(wù)合同，付款憑證，銀行對賬單。
運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%（包括裝卸搬運(yùn)）（除有形動產(chǎn)租賃17%）。
人和小規(guī)模納稅人。
自開票貨運(yùn)企業(yè)分為提供增值稅專用發(fā)票抵扣11%，如提供普通發(fā)票抵扣為0（不能。
抵扣）；如稅務(wù)局代開票單位分為試點(diǎn)地區(qū)達(dá)到500萬的稅率11%，未達(dá)到500萬的稅率3%，抵扣單位代開或非試點(diǎn)的抵扣率為7%。所以試點(diǎn)地區(qū)即使?jié)q價(jià)，如果在4%范圍內(nèi)（11%-7%）。
才可以抵扣11%，自開票的貨運(yùn)單位提供的普通發(fā)票不能抵扣即稅率為0，其他的為7%。
手機(jī)補(bǔ)助，車補(bǔ)，房補(bǔ)，油補(bǔ)，餐補(bǔ)，交通補(bǔ)助，只要發(fā)錢就要計(jì)入工資總額繳納個所。
稅。出差發(fā)的現(xiàn)金補(bǔ)助必須計(jì)入工資薪金總額，有的稅務(wù)局要求出差的餐費(fèi)票也要計(jì)入業(yè)務(wù)。
招待費(fèi)。
年終所得稅匯算清繳稽查重點(diǎn)：營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，往來收入支出(其他業(yè)務(wù)收。
入支出）。
生產(chǎn)企業(yè)購買小汽車和辦公家具的17%的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
禮品發(fā)票和辦公用品發(fā)票都必須有明細(xì)，否則匯算清繳調(diào)增，禮品要按其他所得（收入）。
補(bǔ)助，據(jù)實(shí)列支，可以不列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；食品直接計(jì)入福利費(fèi)，不涉及個稅，也不要求開。
票明細(xì)，可以操作；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例為15%，而且超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下年。
繼續(xù)抵扣，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可操作性特別強(qiáng)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)表現(xiàn)形式大多為會議費(fèi)，會議費(fèi)和差旅。
括具體時間，地點(diǎn)，參會人，議題，程序，目的等和發(fā)票資料）做成會議資料。參展可以進(jìn)。
入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6大方面：一：研發(fā)與技術(shù)服務(wù)1.研發(fā)服務(wù)2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.技術(shù)。
咨詢服務(wù)4.合同能源管理服務(wù)5.工程勘察勘探服務(wù)免稅的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
二：信息技術(shù)服務(wù)1.軟件服務(wù)2.電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)3.信息系統(tǒng)服務(wù)4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)：著作權(quán)屬于受托方或自行開發(fā)的17%，超過3%的部分即征即退，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的，試點(diǎn)地區(qū)6%增值稅，符合條件的免征增值稅。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的試點(diǎn)地區(qū)6%增值稅。
三：文化創(chuàng)意：1.設(shè)計(jì)服務(wù)2.商標(biāo)注冊權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)4.廣告服務(wù)。
5.會議展覽服務(wù)。
五：有形動產(chǎn)租賃包括光租干租。
六：鑒證咨詢服務(wù)1.認(rèn)證2.鑒證3.咨詢（會計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所都可以開17%的增值稅專用發(fā)票，如果他們沒有一般納稅人也可以由稅務(wù)局代xxx能有3%的抵扣）。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇七
自2015年入職公司至今，已經(jīng)3年，從收銀崗位到財(cái)務(wù)崗位，無論是做事還是做人，我通過這個大家庭學(xué)到了很多。隨著公司發(fā)展的日益壯大，我也在成長，感謝過去一年領(lǐng)導(dǎo)及公司對我的照顧和體諒，讓我的工作和家庭都得到了兼顧。展望未來，我對公司今后的發(fā)展充滿信心，也希望能和公司在今后的日子里共同成長。為了能在2018年里制定更好的工作目標(biāo)，取得更好的工作成績，我把過去一年的工作情況總結(jié)如下：
2017年上半年工作主要還是傳祺品牌的整車核算。前期在收銀崗位的鍛煉，給整車核算打下了良好的基礎(chǔ)。從2015年的期初建帳，到2017年業(yè)務(wù)快速發(fā)展，我幸運(yùn)的加入。看似簡單的賬務(wù)處理，日常業(yè)務(wù)對接，建立臺賬，在過去的一年里也學(xué)到了新的知識。遺憾的是由于個人原因，沒能接觸到返利核算這項(xiàng)工作內(nèi)容。
由于崗位調(diào)整，目前主要工作內(nèi)容是服務(wù)會計(jì)。由于從業(yè)以來一直從事的是整車核算，才開始調(diào)崗時有過擔(dān)心，怕自己不能很好的適應(yīng)這個崗位，給領(lǐng)導(dǎo)及同事帶來麻煩。不過在領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助下，從不會到會，不熟悉到熟悉，我在這兩個月逐漸摸清了工作的基本情況，找到了切入點(diǎn)，在工作的同時學(xué)習(xí)、積累經(jīng)驗(yàn)，到目前為止工作開展的還算順利。
目前我的工作內(nèi)容主要包括：
（一）每日工作內(nèi)容。
1）審核當(dāng)時收銀單據(jù)并與大智慧系統(tǒng)核對，審核售后權(quán)限的執(zhí)行，對不符情況及時補(bǔ)簽。審核發(fā)票的開據(jù)情況，核對每日售后與出納交接現(xiàn)金的準(zhǔn)確性。
2）審核銷售裝潢單據(jù)出庫的準(zhǔn)確性，若有出入及時與倉庫聯(lián)系更正。3）審核與整理單據(jù)，及時進(jìn)行憑證錄入工作。4）審核配件入庫與出庫工作，并做好供應(yīng)商對賬工作。
（二）周工作內(nèi)容。
1）每周盤查發(fā)票的使用情況，并及時購買各類發(fā)票。2）每周檢查系統(tǒng)結(jié)算的準(zhǔn)確性以及與日報(bào)報(bào)表的一致性。3）記錄銷售裝潢收入，并錄入特定的表格。4）每周一上報(bào)預(yù)未結(jié)算工單，及時通知相關(guān)負(fù)責(zé)人。
（三）月度工作內(nèi)容。
1）月底核對配件帳面庫存相核對，出具核對表。（配件要報(bào)送的月底庫存明細(xì)表要單獨(dú)存放）。
2）與各廠家進(jìn)行配件對賬，出具對賬單。并對上月索賠保養(yǎng)明細(xì)到賬情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，及時結(jié)算系統(tǒng)工單。3）次月5日前完成所有的憑證錄入。
4）次月5日前報(bào)送統(tǒng)計(jì)局需要報(bào)表，10日前報(bào)送汽車城需要報(bào)表5）大智慧月底結(jié)轉(zhuǎn)。
6）整理裝訂上月進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票并歸檔。7）協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行五家公司的抄報(bào)稅的準(zhǔn)備工作。
財(cái)務(wù)工作就像年輪。一個月的工作結(jié)束就意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡現(xiàn)在的工作，雖然繁雜、瑣碎沒有新奇，但是作為公司不可缺少的一部分，我深深感到自己崗位的價(jià)值，同時也為自己的工作設(shè)訂了新的目標(biāo)：
（一）擺正位置，下功夫熟悉基本業(yè)務(wù)，更好的適應(yīng)新崗位。
（二）處理好各方面關(guān)系，保持好的工作狀態(tài)。
（三）堅(jiān)持原則，認(rèn)真管賬，履行好本崗位職責(zé)。
（四）樹立服務(wù)意識，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，做好份內(nèi)工作。
（五）保持心態(tài)平和，取人之長，補(bǔ)己之短，不斷提高業(yè)務(wù)知識，取得進(jìn)步。
2018-1-4。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇八
營改增工作總結(jié)為推進(jìn)“營改增”工作有序、平穩(wěn)、順利開展，日前，鹽都地稅局認(rèn)真貫徹市局專項(xiàng)行動實(shí)施方案，四項(xiàng)措施確保營改增工作順利實(shí)施。
一是樹立大局意識，統(tǒng)一思想。該局突出當(dāng)前“營改增”工作重點(diǎn)，專門召開工作會議，成立“營改增”領(lǐng)導(dǎo)小組，深刻學(xué)習(xí)和領(lǐng)會上級專項(xiàng)工作實(shí)施方案精神實(shí)質(zhì)，明確目標(biāo)工作思路，積極探討工作中遇到的問題，并結(jié)合實(shí)際研究制定“營改增”工作方案和措施。
二是做好統(tǒng)籌安排，扎實(shí)推進(jìn)。嚴(yán)格按時間節(jié)點(diǎn)推進(jìn)任務(wù)，科學(xué)做好人員分工，做好應(yīng)對人員業(yè)務(wù)水平的再提高，確保對重點(diǎn)戶的核查準(zhǔn)確無誤。做好各職能部門的工作協(xié)調(diào)，明確各自的工作職責(zé)，在統(tǒng)籌安排任務(wù)的前提下，做好本次專項(xiàng)行動。
三是加強(qiáng)工作督查，強(qiáng)化責(zé)任。結(jié)合鹽都實(shí)際，認(rèn)真梳理“營改增”工作步驟和程序，明確主要責(zé)任及完成時限，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)工作紀(jì)律。同時，不定期組織督查和抽查工作，要求每周五下午專題匯報(bào)工作進(jìn)展情況，確保事事有人管，件件有落實(shí)。
四是講究工作方法，有序推進(jìn)。認(rèn)真落實(shí)宣傳牽頭部門，要求大家講究工作藝術(shù)，向納稅人宣傳開展“營改增”工作的重要意義，爭取納稅人的理解支持。在此基礎(chǔ)上，切實(shí)維護(hù)稅法尊嚴(yán)，動員納稅人開展自查自糾工作，明確自查自糾的問題可減輕或不予行政處罰。
鹽都地稅局。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇九
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2011年聯(lián)合下發(fā)了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，同時印發(fā)了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。從那時起，營業(yè)稅改征增值稅的稅制改革在我國正式拉開序幕，自2013年8月1日起，“營改增”范圍推廣到全國試行。
當(dāng)前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的攻堅(jiān)時期?！盃I改增”是繼1994年分稅制改革以來，又一次重大的稅制改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要措施，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，改革意義重大，影響深遠(yuǎn)。
（一）有利于減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
“營改增”將以前的對納稅人每個環(huán)節(jié)的營業(yè)額全額征收營業(yè)稅改為每個環(huán)節(jié)只對納稅人的增值額征收增值稅，消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象，相關(guān)行業(yè)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)將會相應(yīng)下降；另外，原增值稅納稅人向“營改增”納稅人購買應(yīng)稅勞務(wù)由于能夠取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將下降。減稅的連鎖效應(yīng)將極大地減輕納稅人負(fù)擔(dān)。江西省“營改增”試點(diǎn)以來，除少數(shù)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人稅負(fù)有所增加外，90%以上試點(diǎn)納稅人稅收負(fù)擔(dān)明顯下降或有所降低，并且?guī)优c試點(diǎn)行業(yè)相關(guān)的納稅人稅負(fù)有所下降。截止2014年2月底，江西省因“營改增”累計(jì)減稅10.44億元，其中：“營改增”試點(diǎn)納稅人累計(jì)減稅3.85億元，原增值稅一般納稅人因“營改增”多抵扣稅款6.59億元。
（二）有利于促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
增值稅主要適用于第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅主要適用于第三產(chǎn)業(yè)?！盃I改增”統(tǒng)一了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收制度，平衡了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，特別是解決了第三產(chǎn)業(yè)的重復(fù)征稅問題，做到對貨物和服務(wù)等同征稅，有利于防止重產(chǎn)品、輕服務(wù)的問題，將推動生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加速集聚，加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。據(jù)了解，江西省納入“營改增”試點(diǎn)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人由2013年8月的9268戶增加到2014年2月底的19624戶，新增10356戶，增長111.7%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)呈現(xiàn)強(qiáng)勁爆發(fā)式增長的態(tài)勢。
（三）有利于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。
強(qiáng)的動力，進(jìn)而對擴(kuò)大社會就業(yè)、增加居民收入、提高消費(fèi)水平產(chǎn)生間接的影響，使國民經(jīng)濟(jì)得以健康穩(wěn)定發(fā)展。
（四）有利于理順稅收征管關(guān)系。
自1994年分稅制以來，國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)就長期為應(yīng)稅營業(yè)稅勞務(wù)和應(yīng)稅增值稅勞務(wù)的界定、兼營行為及混合銷售行為的認(rèn)定、主體稅種為營業(yè)稅納稅人和主體稅種為增值稅納稅人企業(yè)所得稅的稅收管理權(quán)劃分等有關(guān)征管事項(xiàng)糾纏不清。不僅影響了稅收征管工作效率，也給納稅人添加了不必要的麻煩?！盃I改增”后對全部課稅對象都征收增值稅，從而徹底解決了行業(yè)界定、兼營行為及混合銷售行為的認(rèn)定、企業(yè)所得稅的稅收管理權(quán)劃分等給稅收征管帶來的困擾，對規(guī)范稅收征管具有積極的意義。
二、“營改增”后相關(guān)行業(yè)地方稅種的征管狀況。
1994年分稅制改革以后，營業(yè)稅作為一個重要的流轉(zhuǎn)稅稅種，一直是地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管的主體稅種。營業(yè)稅發(fā)票“以票控稅”的征管方式也是地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)對城建稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等等地方稅種及有關(guān)基金（費(fèi)）征收管理的有力手段。“營改增”后，作為地稅機(jī)關(guān)的主體稅種，營業(yè)稅的不復(fù)存在，特別是由此連帶的“以票控稅”征管方式的消失，將會對“營改增”行業(yè)地方稅種的征收管理帶來不利的影響。通過對“營改增”后相關(guān)行業(yè)地方稅種征管狀況進(jìn)行深入的調(diào)查研究，筆者認(rèn)為，“營改增”后相關(guān)行業(yè)地方稅種征管工作主要存在以下困難：
（一）有些納稅人對稅收政策的認(rèn)識存在偏差。
目前“營改增”行業(yè)已經(jīng)涉及交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)。其中交通運(yùn)輸業(yè)包括：鐵路運(yùn)輸、陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。從我們調(diào)查走訪的情況來看，在以上這些行業(yè)的納稅人當(dāng)中，或多或少存在對“營改增”稅收政策認(rèn)識上的偏差，即營業(yè)稅改成了增值稅，征管機(jī)關(guān)也徹底改為了國稅部門，其應(yīng)繳納的所有稅收會在國稅部門代開發(fā)票環(huán)節(jié)全部征繳，往往容易把城建稅、教育費(fèi)附加及印花稅等等地方稅費(fèi)遺漏，且認(rèn)為以后和地稅部門也不會再打交道了。殊不知，隨增值稅征收的城建稅以及其他地方稅費(fèi)的征管機(jī)關(guān)還是地稅部門。納稅人在“營改增”稅收政策認(rèn)識上的偏差給相關(guān)行業(yè)地方稅費(fèi)的征管帶來了較大的困難。
（二）少數(shù)納稅人存在逃避繳納地方稅費(fèi)的僥幸心理。
少數(shù)納稅人，特別是一些經(jīng)營規(guī)模較小的提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，迫于開取發(fā)票領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)用的需要，索取發(fā)票意識強(qiáng)烈，但納稅意識淡薄。對這類納稅人，地稅部門以前主要采取“以票控稅”為主，“巡查巡管”與“以票控稅”相結(jié)合的征管手段，在代開營業(yè)稅發(fā)票時將納稅人的所有應(yīng)納地方稅費(fèi)及時足額征繳。“營改增”后地稅部門失去了“以票控稅”這一最有力的控管手段，而國稅部門對這些納稅人的應(yīng)納地方稅費(fèi)在代開增值稅發(fā)票時也未必會積極協(xié)助征管。少數(shù)納稅意識淡薄的納稅人于是抱著僥幸心理，對于在開了增值稅發(fā)票過后還要繳交的相關(guān)地方稅費(fèi)，有著能躲一下就躲一下的不良念頭，存在到國稅部門代開發(fā)票后不及時主動地到地稅部門申報(bào)繳納有關(guān)地方稅費(fèi)的現(xiàn)象。且這些納稅人大多流動性較強(qiáng)，事后往往很難找到人。這就需要地稅部門花費(fèi)大量的時間和精力進(jìn)行追繳，不但極大地增加了稅收征收成本，而且相關(guān)地方稅費(fèi)流失的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。
（三）國地稅信息共享機(jī)制不健全“金稅三期”尚未啟動，國、地稅之間目前還沒有建立實(shí)時、有效的涉稅信息共享機(jī)制，在國稅部門代開發(fā)票的有關(guān)涉稅信息，還不能通過信息系統(tǒng)自動、及時、準(zhǔn)確地傳遞到地稅部門，需要地稅有關(guān)工作人員定期到國稅部門進(jìn)行信息比對時獲取。不僅浪費(fèi)了時間精力，且因手工獲取的數(shù)據(jù)比信息系統(tǒng)自動獲取的數(shù)據(jù)較為滯后、誤差率較大，難以滿足地稅部門及時、準(zhǔn)確、高效的征管工作要求，也使相關(guān)地方稅費(fèi)的征繳難度進(jìn)一步加大。
（四）代征制度有待進(jìn)一步完善。
當(dāng)前，對于到國稅部門開具門臨發(fā)票的零星納稅人，各地委托國稅部門代征相關(guān)地方稅費(fèi)基本上是憑借著國、地稅人員的感情因素而建立的代征關(guān)系，缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制，且兩部門人員變動均較為頻繁，致使代征工作連貫性不強(qiáng)、代征力度不大，相關(guān)地方稅費(fèi)也存在流失的風(fēng)險(xiǎn)。
（五）地稅人員思想上存在顧慮。
“如果將營業(yè)稅全部改成增值稅，我們的工作就是收點(diǎn)零星稅（費(fèi)）了，地稅部門還會繼續(xù)存在嗎？”“營改增”試點(diǎn)以來，一股悲觀情緒就在地稅人員之間悄然彌漫。部分地稅人員對“營改增”后地稅機(jī)關(guān)及地稅人員的前途有所顧慮，認(rèn)為在“營改增”完全到位后，地稅部門征收的只是幾個小稅種以及代征的基金（費(fèi)），加之城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的附屬屬性，地稅系統(tǒng)的征管職能將進(jìn)一步萎縮，地稅部門將面臨沒有多少稅可收以及征管難度更大的“尷尬”局面；甚至消極地認(rèn)為，“營改增”后，地稅機(jī)關(guān)失去的是稅務(wù)管理權(quán)，卸下的是工作包袱，因而從主觀上有放松管理的消極思維。這種錯誤的思維也十分不利于后“營改增”時期的地方稅收征管。
三、加強(qiáng)“營改增”行業(yè)地方稅種征管的建議。
“營改增”是一項(xiàng)利好于廣大百姓的稅制改革，既符合國際稅收制度的一般潮流，也是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一個新階段和深化財(cái)稅體制改革的必經(jīng)之路。但有改革就會有陣痛，其對相關(guān)行業(yè)地方稅種的征管所產(chǎn)生的不利影響是地稅部門不容回避的客觀存在，需要廣大地稅工作者科學(xué)地謀劃征管策略。
（一）進(jìn)一步加大稅法宣傳和納稅服務(wù)工作力度。
營業(yè)稅雖然改成增值稅由國稅部門管理了，但我們與納稅人的感情不會丟，地稅部門應(yīng)該更加強(qiáng)化責(zé)任意識、服務(wù)意識，通過多種途徑與納稅人交流溝通，做到納稅輔導(dǎo)干勁不松、納稅服務(wù)熱情不減。除了通過稅收法律法規(guī)和稅收政策約束納稅人外，還應(yīng)該用地稅機(jī)關(guān)與納稅人長期以來建立的稅企感情融化納稅人。讓納稅人明白，“營改增”后，地稅機(jī)關(guān)仍是其應(yīng)納地方稅費(fèi)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，及時到地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)地方稅費(fèi)的申報(bào)繳納是其應(yīng)盡的納稅義務(wù)；同時，地稅機(jī)關(guān)和地稅人員也會一如既往地為其提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，地稅機(jī)關(guān)與納稅人的征納感情仍然會香醇不減。通過竭力的稅法宣傳及納稅服務(wù)，極大地增加納稅人在地方稅費(fèi)方面的稅法遵從，從而能自覺、主動、及時地到地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其應(yīng)申報(bào)繳納的有關(guān)地方稅費(fèi)。
（二）搭建國地稅涉稅數(shù)據(jù)資料共享信息平臺。
1994年國地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)后，由于沒有統(tǒng)一的信息共享平臺，加之缺乏有效的溝通協(xié)作渠道，在稅務(wù)登記、納稅核定、申報(bào)征收等稅收征管工作中，兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)基本上是各行其是，很少會主動關(guān)顧到對方的征管需求。導(dǎo)致稅收征收成本增加，納稅人辦事程序煩瑣，甚至?xí)霈F(xiàn)雙方爭奪企業(yè)所得稅稅收管理權(quán)的現(xiàn)象。建立統(tǒng)一的涉稅數(shù)據(jù)資料共享信息平臺，實(shí)行國地協(xié)作辦稅，一直是基層稅務(wù)人員的呼聲?！盃I改增”后，這一需求顯得更加迫切。一是共享平臺是國地稅聯(lián)合辦證及協(xié)作核定營業(yè)額的有力支撐，歷時，納稅人只要在一家稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以辦理好國、地稅雙方的聯(lián)合稅務(wù)登記，無需“跑完國稅再跑地稅”或“跑完地稅再跑國稅”，減少了辦稅程序、節(jié)省了辦稅時間和納稅成本。二是共享平臺會準(zhǔn)確及時地將一方已納入稅務(wù)管理的納稅人涉稅信息傳遞到另一方，能有效地進(jìn)行涉稅信息比對，查找漏征漏管情況，及時介入服務(wù)，施行管理。特別是對“營改增”后，以增值稅額為計(jì)稅依據(jù)的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的控管，將會是一條優(yōu)質(zhì)高效的綜合治稅途徑。
（三）建立統(tǒng)一的委托國稅機(jī)關(guān)代征相關(guān)地方稅費(fèi)的委托代征機(jī)制。
“營改增”完全到位后，將會產(chǎn)生大量的到國稅部門進(jìn)行門臨開票的納稅人，這些納稅人不僅大多沒有注冊登記、沒有固定的經(jīng)營場所，且開具發(fā)票后很難再找到人。地稅部門事后進(jìn)行地方稅費(fèi)征收往往要花費(fèi)大量的時間精力，工作事倍功半，甚至是束手無策；但如果國稅部門在開具發(fā)票時一并代征，則很輕松容易，并不會增加多少工作量，將會達(dá)到事半功倍的效果。因此，對這部分納稅人應(yīng)納地方稅費(fèi)征管的最有效途徑應(yīng)該是委托國稅部門代征。但從“營改增”試點(diǎn)前的委托代征情況來看，基本上都在縣一級國、地稅部門間建立的代征關(guān)系，層級較低，制約機(jī)制缺乏，代征的力度不是很大，效果也不是很理想。建議國家稅務(wù)總局制定統(tǒng)一的委托代征機(jī)制，明確規(guī)定凡是到國稅部門進(jìn)行門臨開票的納稅人，其應(yīng)申報(bào)繳納的所有地方稅費(fèi)，均由國稅部門在代開發(fā)票時一并代征。只有將這種委托代征關(guān)系上升到國家稅收法規(guī)的層面，增加委托代征的法律效力，明確委托代征的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，強(qiáng)化代征人員的責(zé)任意識，才能使委托代征工作真正落到實(shí)處，有效地化解和防范這部分地方稅費(fèi)流失的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）進(jìn)一步加強(qiáng)地方稅費(fèi)的征管力度。
“營改增”后，面對地方稅收主體稅種缺失及相關(guān)地方稅種征管難度進(jìn)一步加大的局面，地稅部門應(yīng)積極進(jìn)取，迎難而上，開拓創(chuàng)新，努力尋找與稅制改革及新征管格局相適應(yīng)的稅收征管方式方法。強(qiáng)化稅源管理，堅(jiān)持開展好地方稅源調(diào)查，及時進(jìn)行稅源分析，施行動態(tài)管理，隨時掌握納稅人涉稅信息的變動情況和地方稅源的變化情況。搞好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，扎扎實(shí)實(shí)地開展納稅評估工作，竭力化解和防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，挖潛增收。堅(jiān)持依法治稅，加大稽查力度，通過稅收法律手段震懾個別在納稅方面思想動機(jī)不純的納稅人，強(qiáng)化稅收的剛性。努力完善征管措施，堅(jiān)持組織收入原則，進(jìn)一步提高征管質(zhì)量和稅收收入質(zhì)量，確保地方稅收及時申報(bào)繳納、應(yīng)收盡收。
（五）加強(qiáng)干部教育，激發(fā)地稅人員昂揚(yáng)向上的工作士氣。
以黨的群眾路線教育實(shí)踐活動為契機(jī)，各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大對地稅干部的思想政治教育工作力度。讓地稅人員充分認(rèn)識“營改增”對深化稅收制度改革、推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的重要作用。引導(dǎo)地稅干部樹立大局意識，拋掉消極思維，更新思想觀念，理性地看待改革，適應(yīng)改革需要并熱情地投身改革；引導(dǎo)地稅干部用科學(xué)的辯證法分析問題，認(rèn)識到“營改增”在給地稅部門帶來陣痛的同時，也必將帶來種種機(jī)遇，只要我們抓住機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)，地稅事業(yè)仍然大有作為；引導(dǎo)地稅干部牢記地稅奮斗歷程，弘揚(yáng)地稅優(yōu)良傳統(tǒng)，心情舒暢地投入工作。讓地稅干部職工從迷茫、悲觀的氛圍中解脫出來，朝氣蓬勃、信心依舊，以飽滿的激情、昂揚(yáng)的斗志投身到地方稅收征管工作當(dāng)中，盡忠執(zhí)法、盡心服務(wù)，切實(shí)加強(qiáng)后“營改增”時期地方稅收的征收管理。
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張燕劉英君。
2013年8月1日“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍，地稅符合“1+7”條件的納稅戶移交到國稅局管理，由于無法通過地稅發(fā)票來監(jiān)控，稅種、稅負(fù)、征管手段都有所改變，對地稅的稅收征管帶來了全新的挑戰(zhàn)，通過5個月的運(yùn)行，我們發(fā)現(xiàn)“營改增”納稅人的后續(xù)管理工作，確實(shí)有一些問題需要引起高度重視。
一、“營改增”試點(diǎn)后地方稅費(fèi)征管現(xiàn)狀。
以沈陽市地稅局金融商貿(mào)開發(fā)區(qū)分局為例，此次擴(kuò)圍共有1652戶納稅人交由國稅管理?！皬慕鸲惾凇睌?shù)據(jù)查詢來看，2012年8～12月份，我局“1+7”行業(yè)代開發(fā)票為1309筆，代開營業(yè)稅的發(fā)票金額為2.49億元，征收地方各稅1407萬元；而2013年同期，“營改增”后，改由國稅部門代開“1+7”行業(yè)增值稅發(fā)票，到目前為止僅有1戶納稅人來地稅局繳納了地方各稅2000余元。由此看來，在“增”和“營”之間確實(shí)留有“兩不管”真空地帶，尤其是企業(yè)所得稅和個人所得稅征管難度進(jìn)一步加大，分析原因有三。
1、稅收管理員主觀上存在放松管理的意識。
部分稅收管理員認(rèn)為營業(yè)稅改征增值稅后，征收的只是附屬稅種或是小稅種，因而從主觀上有放松管理的想法，認(rèn)為移出去就是卸“包袱”，沒有主體稅種，就不關(guān)地稅的事了。這種錯誤的想法，導(dǎo)致“營改增”日常征管弱化。
2、納稅人主觀認(rèn)識存在誤區(qū)，使增值稅附屬稅種管理弱化。
交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中不少納稅人誤認(rèn)為代開發(fā)票的相關(guān)稅費(fèi)在國稅部門開票環(huán)節(jié)已全部征繳，往往容易把城建稅、地方教育費(fèi)附加及印花稅遺漏，即便地稅機(jī)關(guān)加大宣傳力度，但是總不如在國稅開票環(huán)節(jié)逐戶提醒納稅人來得更具有針對性和實(shí)效性。
3、發(fā)票管理權(quán)喪失，地稅控管手段相當(dāng)薄弱。
雖然地稅局近幾年一直致力于提高納稅服務(wù)水平的建設(shè)，納稅環(huán)境得到了逐步改善，但是廣大納稅人的納稅遵從意識還需要一個長期漸進(jìn)過程，“營改增”后地稅部門缺少發(fā)票這一最有力的控管手段，特別是代開發(fā)票的小規(guī)模納稅人（含零散動產(chǎn)租賃業(yè)）和個體或個人納稅人,在國稅繳納增值稅開具發(fā)票后，極少主動到地稅部門繳納相應(yīng)地方稅費(fèi)?！盃I改增”前，根據(jù)相關(guān)規(guī)定地稅在代開發(fā)票時附屬稅種一定比例的企業(yè)所得稅或個人所得稅，但是“營改增”之后國稅部門對地稅部門管戶的所得稅在代開發(fā)票時未協(xié)助監(jiān)管，導(dǎo)致較大的稅款流失風(fēng)險(xiǎn)。
我們要充分認(rèn)識到，“營改增”是一項(xiàng)方向正確、目標(biāo)明確、勢在必行的稅制改革，將為進(jìn)一步完善我國的經(jīng)濟(jì)體制起著積極的作用。作為地稅部門在此項(xiàng)工作中正確面對、積極適應(yīng)、主動配合，促使了“營改增”工作全面完成，同時，國、地稅應(yīng)該齊心協(xié)力共同加大對納稅人的征管力度，確保為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。
二、以“營改增”工作為契機(jī)強(qiáng)化稅收征管。
1、加強(qiáng)主觀責(zé)任意識，正確認(rèn)識“營改增”是一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措。
我們本著“交戶不丟感情，交戶不忘服務(wù)”的工作原則，一是強(qiáng)化責(zé)任意識。充分認(rèn)識到“營改增”是我國稅制改革在一項(xiàng)重要舉措，因此準(zhǔn)確核實(shí)符合營改增”條件的納稅戶，嚴(yán)格按照“1+7”營改增范圍移交名單。二是做好納稅服務(wù)。利用稅企互動平臺、qq群、微信群向納稅人宣傳“營改增”稅收政策。移交的同時，及時收集、研究解決納稅人提出的各類“營改增”問題，對具有普遍性的問題，通過公告和宣傳資料的方式告知相關(guān)企業(yè)。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要認(rèn)識到移交并不是甩“包袱”，地稅部門仍然有對其他稅種征收的權(quán)力，只有準(zhǔn)確計(jì)算出增值稅后，才可以對附屬稅種地方各稅做到應(yīng)收盡收。因此不斷加強(qiáng)對增值稅政策的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)培訓(xùn)。
2、借“納稅排查”和“納稅評估”之際，對移交的“營改增”企業(yè)做到戶清稅明。
一是借“納稅排查”之機(jī)，清理后遺癥。2013年8月份市局部署了納稅排查工作，為了使移交的“營改增”戶企業(yè)不留死角，準(zhǔn)確核算“8月1日”界點(diǎn)前后的收入，我局借納稅排查的有利契機(jī)，對“營改增”戶2012年收入額較大的240戶企業(yè)，納入排查選案的范圍，通過稅收管理員深入實(shí)地、認(rèn)真核查,納稅排查入庫1422萬元，其中“營改增”240余戶查補(bǔ)入庫890萬元。二是與此同時，稅源管理處下達(dá)了對“營改增”納稅人專項(xiàng)評估工作，我局充分抓住這一有利契機(jī)，針對目前稅收收入下滑的不利形勢，在完成市局下達(dá)任務(wù)的基礎(chǔ)上另選動作，又選取風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)高及零申報(bào)的50戶納稅人開展納稅評估，共評估入庫233萬元，是2012年納稅評估總額的51倍。
3、國地稅聯(lián)合控管，建立“營改增”后續(xù)征管的長效機(jī)制。
由于國稅征收增值稅開具發(fā)票后，納稅人極少主動到地稅部門繳納相應(yīng)地方稅費(fèi)，需要我們花費(fèi)大量精力進(jìn)行追繳，導(dǎo)致地稅工作難度加大。與國稅局簽訂《國地稅聯(lián)合控管協(xié)議書》，在確保不在“增”和“營”之間留下“兩不管”真空地帶的前提下，委托國稅部門在代開增值稅發(fā)票時，協(xié)助地稅局監(jiān)控納稅人繳納地方各稅，在金融商貿(mào)開發(fā)區(qū)辦稅大廳一站式完成。流程如下：由國稅局準(zhǔn)確核定增值稅額—納稅人填報(bào)《代開增值稅發(fā)票繳納地方各稅審批表》，地稅代開發(fā)票窗口審批應(yīng)納稅額—地稅窗口繳納地方附屬稅費(fèi)—納稅人持地稅《稅收繳款書》和《代開增值稅發(fā)票繳納地方各稅審批表》到國稅局窗口代開增值稅發(fā)票。隨票附屬稅種的地方各稅委托國稅控管是一條較好的征管途徑，亦是確保地方財(cái)政收入、方便納稅人的一種最佳征管機(jī)制。
地稅部門如何應(yīng)對“營改增”帶來的影響。
帶來的一系列不利影響。
一要立足現(xiàn)實(shí)，切實(shí)做好營改增戶頭的地方稅征管。
會逐漸增加。
三要積極穩(wěn)妥，征管改革要服從地稅大局的需要。
近年來各級地稅部門在征管改革方面做了積極的探索，為做好地方稅源的精細(xì)化管理，重點(diǎn)稅源管理和稅源專業(yè)化管理可謂應(yīng)運(yùn)而生。營改增之前稅源專業(yè)化管理的確有其積極合理的一面，但營改增后稅源專業(yè)化管理則需要重新考量，因?yàn)槎愒磳I(yè)化管理大部分是按行業(yè)管理來進(jìn)行劃分的，在行業(yè)管理的主體稅種營業(yè)稅已改或即將要改為增值稅后，稅源專業(yè)化管理也將失去其存在的意義了，甚至重點(diǎn)稅源管理也會隨著營改增的推進(jìn)而發(fā)生變化，有些地方為了適應(yīng)稅源專業(yè)化管理的需要，還收縮了基層的一些機(jī)構(gòu)，這對地稅的去留是極其不利的，出于地稅大局的需要，在征管改革尤其是機(jī)構(gòu)改革上一定要謹(jǐn)慎為之。
四要積極獻(xiàn)言，提出稅制改革的合理化建議。
三中全會后，稅制改革的步子會加大，按照慣例，改革前中央一定會進(jìn)行大規(guī)模的調(diào)研和試點(diǎn)，地稅部門多年來從事地方稅費(fèi)的征管，各類人才精英輩出，有著財(cái)稅專家們無法比擬的寶貴實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在稅制謀劃上更有發(fā)言權(quán)，各級地稅部門要充分運(yùn)用這種優(yōu)勢，積極主動地參與到新一輪的稅制改革工作中去，廣泛建言獻(xiàn)策，比如：積極推進(jìn)房產(chǎn)稅的擴(kuò)圍，消費(fèi)稅、車輛購置稅劃歸地稅部門征管、資源稅的擴(kuò)圍、城市維護(hù)建設(shè)稅設(shè)立單獨(dú)計(jì)稅依據(jù)等改革；加大社保費(fèi)改稅等費(fèi)改稅的力度；規(guī)范企業(yè)所得稅的征管，即除國有中央企業(yè)的所得稅外全部劃歸地稅部門征收管理等。
五要廣泛宣傳，取得各級地方政府的大力支持。
地稅成立近二十年來，在組織收入、隊(duì)伍建設(shè)、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面做了大量卓有成效的工作，可以說是一支群眾滿意、政府放心的隊(duì)伍，我們要多向各級地方政府匯報(bào)，為各級地方政府在新一輪稅制改革中多分得一杯羹出謀劃策，特別是抓住物流業(yè)營改增后，國稅部門在服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面與地稅部門尚有差距這一有利時機(jī)大做文章，這與地稅部門的未來走向也是休戚相關(guān)的。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十
營改增工作開展以來，xxx國稅局按照市局的統(tǒng)一要求，為保障營改增工作順利實(shí)施，通過會議研究，對現(xiàn)行的納稅服務(wù)工作進(jìn)行梳理，貫通納稅服務(wù)鏈條，加強(qiáng)對營改增期間的納稅服務(wù)工作監(jiān)督，成立應(yīng)急小組解決突發(fā)事件，并積極借助新媒體助力納稅服務(wù)工作，不斷優(yōu)化提升納稅服務(wù)水平。
一、大廳硬件設(shè)施全部到位。制作、懸掛“營改增服務(wù)區(qū)”指示牌，設(shè)立“營改增”專業(yè)咨詢臺，新配備x張辦公桌椅。
二、組織骨干力量充實(shí)到一線。專門設(shè)置了營改增綠色通道，抽調(diào)全局業(yè)務(wù)精、工作態(tài)度好的干部在大廳開展輔導(dǎo)工作，講解營改增期間各項(xiàng)政策銜接，幫助納稅人從內(nèi)心接納營改增。
三、組織好“營改增”政策及業(yè)務(wù)培訓(xùn)。采取集中培訓(xùn)和一對一方式，對納稅人開展稅收政策、納稅申報(bào)表填寫、會計(jì)處理等幾個方面的培訓(xùn)工作，幫助納稅人掌握“營改增”相關(guān)稅收政策和相關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理業(yè)務(wù)，發(fā)放宣傳資料和一次性告知書。對大廳窗口工作人員采取集中培訓(xùn)、摸底考核等形式開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使每名工作人員能夠全面掌握最新政策和實(shí)務(wù)操作，在辦理業(yè)務(wù)的同時也能夠全面解答納稅人關(guān)于“營改增”業(yè)務(wù)的疑問，確保為納稅人提供更專業(yè)的涉稅服務(wù)。
四、加大“營改增”政策宣傳力度。充分利用新聞媒體、辦稅服務(wù)廳led宣傳屏、公告欄、咨詢熱線、觸摸屏等宣傳“營改增”試點(diǎn)工作的重要意義、主要原則、政策規(guī)定及相關(guān)解析，及時發(fā)布“營改增”工作動態(tài)和最新政策，使納稅人及時了解，同時用掃描營改增“二維碼”和朋友圈分享的方式宣傳營改增相關(guān)知識。
五、完善局長值班制度和“營改增”試點(diǎn)工作應(yīng)急預(yù)案。根據(jù)上級的指示要求，我局充分考慮“營改增”試點(diǎn)過程中面臨的各種突發(fā)性情況，完善局長值班制度，每天由一名局領(lǐng)導(dǎo)在辦稅場所值班，解決門難進(jìn)、臉難看、事難辦等問題。
六、及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提升服務(wù)層次。通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，要根據(jù)納稅人情況不盡相同的客觀實(shí)際，對重點(diǎn)稅源戶和一般企業(yè)、成熟企業(yè)和新辦企業(yè)，對企業(yè)納稅人和個體工商戶，采取不同的服務(wù)，而且要兼顧“效率”和“公平”，不斷創(chuàng)新為納稅人服務(wù)的方式。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十一
“營改增”后，建筑企業(yè)的內(nèi)部管理要滿足合同流、物流、資金流和發(fā)票流等“四流”合一，否則視為涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票。因此來討論下聯(lián)營模式的“四流”情況。
聯(lián)營模式“四流”管理的最大特點(diǎn)是：
（1）由于資質(zhì)共享，導(dǎo)致合同流、發(fā)票流、資金流和物流“四流”不一致；（2）增值稅抵扣環(huán)節(jié)沒有形成閉環(huán)，采購進(jìn)項(xiàng)無法抵扣。
對于資質(zhì)提供單位而言，同業(yè)主之間只有合同流、資金流和發(fā)票流，沒有物流或服務(wù)流；資質(zhì)提供單位與資質(zhì)使用單位沒有合法的合同關(guān)系，資質(zhì)提供單位無法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣。
對于資質(zhì)使用單位而言，其并非是該項(xiàng)目的法定納稅主體，但卻有大量的采購項(xiàng)目，這些采購項(xiàng)目大多無法提供規(guī)范的采購發(fā)票。
即便資質(zhì)使用單位能夠取得大量的增值稅發(fā)票，也存在問題：銷項(xiàng)稅的主體是資質(zhì)提供單位，進(jìn)項(xiàng)稅的主體是資質(zhì)使用單位，無法形成增值稅鏈的抵扣閉環(huán)。
3.聯(lián)營模式的主要問題。
聯(lián)營模式的“四流”不一致和增值稅抵扣鏈不閉環(huán)導(dǎo)致聯(lián)營模式在增值稅下主要存在兩個問題：
（1）涉嫌虛開增值稅發(fā)票。
目前建筑市場中資質(zhì)提供單位的發(fā)票管理存在兩種情況，一種是采取核定征收所得稅的企業(yè)，這種企業(yè)由于核定征收所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)基本不稽查企業(yè)的成本和利潤，所以其發(fā)票管理很不規(guī)范，甚至有些企業(yè)就沒有工程上的發(fā)票管理，企業(yè)利潤直接為資質(zhì)使用單位上交的管理費(fèi)扣除企業(yè)管理費(fèi)用。第二種采取查賬征收所得稅的企業(yè)，這種類型的企業(yè)需要大量的發(fā)票來抵充企業(yè)工程成本，這些發(fā)票都是由資質(zhì)使用單位通過購買等手段獲取的?！盃I改增”后，建筑企業(yè)實(shí)行以票控稅，因此建筑企業(yè)必然要完善核算體系，并取得能夠抵扣銷項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票（或其他抵扣憑證）。如果這些增值稅發(fā)票仍然由資質(zhì)提供單位通過一些手段提供，這里面可能會涉及到虛開虛收增值稅發(fā)票的問題，而虛開、虛收增值稅發(fā)票需要負(fù)刑事責(zé)任。
（2）資質(zhì)提供單位稅負(fù)大為增加。
一般計(jì)稅方式：建筑企業(yè)項(xiàng)目的納稅金額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=銷售金額*11%，銷項(xiàng)稅額是建筑企業(yè)向業(yè)主方開具的發(fā)票，這是建筑企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際收款情況來控制的，銷項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較小。真正的風(fēng)險(xiǎn)來自于進(jìn)項(xiàng)，能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額多少取決于兩點(diǎn)：
1）能否取得足額的材料等進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。2）取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否滿足“合同流”、“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”的四流合一。否則，就是虛開的增值稅專用發(fā)票，不但不能抵扣，反而是犯罪。
小規(guī)模納稅人、老項(xiàng)目、甲供工程、清包工程采用簡易計(jì)稅辦法，按照３％的征收率繳納增值稅。
5、企業(yè)的應(yīng)對措施。
（1）保證“四流合一”，即合同流、物資流、資金流、發(fā)票流一致。能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須滿足四流合一，即：
3）物資是按照合同約定的產(chǎn)品和數(shù)量由a單位發(fā)過來的；
4）發(fā)票是a單位按照合同金額等內(nèi)容開給資質(zhì)提供單位的。
（2）資質(zhì)提供單位足額扣留稅費(fèi)，資質(zhì)提供單位每次收到工程款后扣下：9%銷項(xiàng)稅（11%銷項(xiàng)稅-2%預(yù)繳稅款）+2%企業(yè)所得稅+1%個人所得稅+3%成本發(fā)票稅，即15%的稅款（成本發(fā)票款可按照對方實(shí)際提供發(fā)票情況酌情扣留），管理費(fèi)另算。項(xiàng)目完工后，按照掛靠人提供多少進(jìn)項(xiàng)稅就返還多少款項(xiàng)的原則，將款項(xiàng)退與掛靠人。
（3）采購合同必須由資質(zhì)提供方統(tǒng)一簽訂，從業(yè)務(wù)源頭最大限制的規(guī)避虛開風(fēng)險(xiǎn)。以合同為主線，控制資金、物資和發(fā)票，實(shí)現(xiàn)“四流合一”，環(huán)環(huán)相扣，從業(yè)務(wù)源頭上規(guī)避虛開的風(fēng)險(xiǎn)。
（4）如有條件，向項(xiàng)目部派遣入庫監(jiān)管人員。保證入庫物資與采購合同保持一致，實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符，避免虛假采購，杜絕虛開增值稅發(fā)票。
建筑企業(yè)各項(xiàng)目部的材料采購與貨款支付相分離，項(xiàng)目部材料采購合同必須由資質(zhì)提供單位進(jìn)行審查簽訂，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)審核。
６.總結(jié)。
由資質(zhì)提供單位對工程項(xiàng)目進(jìn)行集中管理。集中管理工程項(xiàng)目的材料供應(yīng)商和分包單位，實(shí)現(xiàn)合同的集中管理、發(fā)票的集中管理、資金的集中管理，使得增值稅銷項(xiàng)主體和進(jìn)項(xiàng)主體均是資質(zhì)提供單位，實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)相匹配。而工程項(xiàng)目的施工與管理仍然由資質(zhì)使用單位完成。當(dāng)然資質(zhì)提供單位與資質(zhì)使用單位之間管理費(fèi)計(jì)算方式也需要發(fā)生改變。資質(zhì)提供單位應(yīng)改變策略，將由于“營改增”導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)的變化全部轉(zhuǎn)移給資質(zhì)使用單位。需要指出的是這種集中管理方式會增加資質(zhì)提供單位的管理工作量，同時也有違反建筑法相關(guān)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十二
2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其20xx年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法下會計(jì)分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸方： 預(yù)收賬款（價(jià)稅合計(jì)）
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方： 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸方：銀行存款
3、支付建筑商工程款： 借方： 開發(fā)成本
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款
4、支付廣告宣傳費(fèi)： 借方： 銷售費(fèi)用
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款
5、工程完工：
借方： 開發(fā)產(chǎn)品
貸方： 開發(fā)成本
6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方： 預(yù)收賬款
貸方： 主營業(yè)務(wù)收入（由于預(yù)收房款是價(jià)稅合計(jì)，結(jié)轉(zhuǎn)收入時必須用計(jì)算公式將銷售額與增值稅分離）
貸方： 開發(fā)產(chǎn)品
7、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時
（1）借方： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸方： 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
（2）計(jì)算稅金及其附征： 借方： 營業(yè)稅金及附加
貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
8、假定當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報(bào)繳納。
根據(jù)附件2第（八）條第7款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。本條第9款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅方法下會計(jì)分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸方： 預(yù)收賬款（價(jià)稅合計(jì)）
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方： 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸方： 銀行存款
3、支付建筑商工程款：
借方： 開發(fā)成本 ｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致成本比一般計(jì)稅方法多列支｝
貸方： 銀行存款/應(yīng)付賬款
4、支付廣告宣傳費(fèi)：
借方： 銷售費(fèi)用 ｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致費(fèi)用比一般計(jì)稅方法多列支｝
貸方： 銀行存款/應(yīng)付賬款
5、工程完工：
借方： 開發(fā)產(chǎn)品
貸方： 開發(fā)成本
6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方： 預(yù)收賬款 貸方： 主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計(jì)算得出｝
（2）借方： 主營業(yè)務(wù)成本
貸方： 開發(fā)產(chǎn)品
7、計(jì)算附征：
借方： 營業(yè)稅金及附加
貸方： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的情況下，而且進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅差額較小時，實(shí)際增值稅少于按照簡易辦法應(yīng)繳納的。在會計(jì)利潤和所得稅方面，一般方法計(jì)算的收入勢必會少于簡易方法，對企業(yè)所得稅預(yù)繳毛利潤方面以及當(dāng)年費(fèi)用扣除數(shù)額有很大影響。
“營改增”前
《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款當(dāng)天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)?！盃I改增”后
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在商品房交付時開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。
以上規(guī)定的對比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間發(fā)生了重大變化，從“收付實(shí)現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺?quán)責(zé)發(fā)生制”。但由于購房人向有關(guān)單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補(bǔ)貼時均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，進(jìn)行增值稅發(fā)票開具和申報(bào)繳納稅款。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時存在兩種處理方式：
1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“預(yù)收款”。開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款，待下個月申報(bào)期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報(bào)當(dāng)期增值稅時，不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報(bào)表進(jìn)行體現(xiàn)，將來正式確認(rèn)收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進(jìn)行紅字沖回。
2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時，對收取預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補(bǔ)征稅款。
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20xx營改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn) 相關(guān)
政策及會計(jì)運(yùn)用舉例
20xx年3月28日 21:25 閱讀 35 根據(jù)財(cái)稅〔20xx〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第（八）條銷售不動產(chǎn)，第4點(diǎn)一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
貸方：銀行存款 4800000
20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。借方：管理費(fèi)用 40000（費(fèi)用化部分4個月）
在建工程 80000（資本化部分8個月，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》的應(yīng)用指南規(guī)定）
貸方：累計(jì)攤銷 120000 支付工程款：
借方：在建工程 500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）55000
貸方：在建工程 580000 20xx年1-12月（第二年）
貸方：累計(jì)折舊 28000
借方：管理費(fèi)用——攤銷——土地110000(當(dāng)月處置當(dāng)月不攤銷)
累計(jì)折舊28000
貸方：固定資產(chǎn) 580000 借方：銀行存款 6660000
累計(jì)攤銷 230000
貸方：固定資產(chǎn)清理 552000
無形資產(chǎn) 4800000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660000
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)
878000
借方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
300000（6000000*5%）貸方：銀行存款
300000
預(yù)繳稅款后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
營改增后已繳營業(yè)稅未開票該如何處理
20xx/05/193174
政策規(guī)定
國家xxx公告20xx年第23號規(guī)定，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，20xx年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(xxx另有規(guī)定的除外)。
其中xxx另有規(guī)定：國家xxx公告20xx年第18號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代xxx。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
實(shí)務(wù)處理
1.時間限制
(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目除預(yù)收款已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報(bào)其他營業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款已申報(bào)營業(yè)稅外，如物業(yè)費(fèi)、房租等項(xiàng)目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
2.開票納稅理解
雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報(bào)營業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。
3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
開票處理
一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)
1.安徽國稅操作(僅供參考)：
(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。
(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：
第一步，進(jìn)入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十三
1、：報(bào)告期內(nèi)比上年的`581,907萬元增加。
2、利潤總額：報(bào)告期內(nèi)完成84,744萬元，比上年的84,759萬元減少%。
3、凈利潤：報(bào)告期內(nèi)完成50,372萬元，比上年的62,714萬元降低%。
4、每股收益：本年度實(shí)現(xiàn)每股收益元，比上年的元降低20%。
5、凈資產(chǎn)收益率：本年度凈資產(chǎn)收益率，比上年的降低個百分點(diǎn)。
6、公積金、公益金和任意公積金：按公司章程規(guī)定，分別提取10%法定公積金48,121,元，10%法定公益金48,121,元。
7、分紅基金：凈利潤提取兩金后，20xx年實(shí)現(xiàn)可供股東分配的利潤為407,479,元。
資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益。
1、資產(chǎn)狀況。
20xx年末總資產(chǎn)為1,585,929萬元，年初為1,023,086萬元，年末比年初增長。其中：流動資產(chǎn)年末為521,949萬元，年初為386,761萬元，年末比年初增長；固定資產(chǎn)凈值年末為583,107萬元，年初為550,597萬元，年末比年初增長；在建工程年末為441,001萬元，年初為69,989萬元，年末比年初增加371,012萬元，年末比年初增加的主要原因是30萬噸涂布白紙板項(xiàng)目和20萬噸低定量涂布紙等項(xiàng)目在報(bào)告期內(nèi)陸續(xù)投資建設(shè)。無形資產(chǎn)年末為9,524萬元，年初為10,767萬元，年末比年初降低。
2、負(fù)債狀況。
20xx年末流動負(fù)債為558,360萬元，長期負(fù)債為366,411萬元，全部負(fù)債合計(jì)為924,771萬元，比年初的493,796萬元增長。負(fù)債增加主要是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，銀行貸款、往來款項(xiàng)增加。
3、營運(yùn)資金狀況。
20xx年末為-36,411萬元，比年初-37,191萬元增加了780萬元。
4、所有者權(quán)益狀況。
公司20xx年經(jīng)營成果正常，20xx年末股東權(quán)益為483,907萬元，比年初的437,105萬元，增長。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十四
時光流逝，不知不覺間，年已經(jīng)過去一半，在公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的配合下，財(cái)務(wù)部認(rèn)真完成所有財(cái)務(wù)核算及收支工作，對公司各部門財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，分析及監(jiān)督，對各種報(bào)表的上報(bào)，帳務(wù)的處理等都已時間過半任務(wù)過半。在編制預(yù)算、資金安排上做到量入為出，以下是我對上半年財(cái)務(wù)工作總結(jié)，敬請各位領(lǐng)導(dǎo)提出寶貴意見。
1、堅(jiān)持學(xué)習(xí)，不斷提高工作能力。
一直以來我都給自己定有嚴(yán)格學(xué)習(xí)計(jì)劃，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，在學(xué)習(xí)中工作、在工作中學(xué)習(xí)，在加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，通過個人學(xué)習(xí)不能完全提高整個財(cái)務(wù)部工作能力，只有引導(dǎo)部門所有同事參與到學(xué)習(xí)中來，堅(jiān)持正常的學(xué)習(xí)，逐步提高會計(jì)人員的專業(yè)知識、技能和職業(yè)判斷能力。多組織部門同事學(xué)習(xí)專業(yè)知識，多參與討論，營造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，努力建設(shè)學(xué)習(xí)型部門。不斷吸收新知識，與時俱進(jìn)，適應(yīng)工作需要，提升整體工作能力。
2、明確分工，落實(shí)工作責(zé)任制。
根據(jù)公司管理的要求，緊緊圍繞年度經(jīng)營考核指標(biāo)，完成今年財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)任務(wù)，積極進(jìn)取、扎實(shí)工作成效顯著，在大渡口項(xiàng)目的前期工作中，根據(jù)政策法規(guī)，財(cái)務(wù)部經(jīng)過多次努力，在公司其他部門的配合下，終于順利到大渡口地稅局辦理好稅務(wù)登記工作，并且已經(jīng)到八橋稅務(wù)所報(bào)到，為稅務(wù)工作的開展作好基礎(chǔ)工作。為確保完成年度工作目標(biāo)責(zé)任制任務(wù)，財(cái)務(wù)部將在接下來一段時間內(nèi)制定工作崗位責(zé)任，明確人員崗位的職責(zé)權(quán)限、工作分工和紀(jì)律要求，天天要有工作計(jì)劃，周周要對工作進(jìn)行回顧，強(qiáng)化人員的責(zé)任感，加強(qiáng)內(nèi)部核算監(jiān)督，同時促進(jìn)了財(cái)務(wù)人員合作與團(tuán)結(jié)，從制度上奠定完成年度目標(biāo)任務(wù)的基礎(chǔ)。
1、上半年財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況：
全公司實(shí)現(xiàn)收入，這并不是我們的工作都已經(jīng)做得很好了，只是我們在做年度預(yù)算時，對指標(biāo)留有了一部分余地，這是年初我們對公司的經(jīng)營指標(biāo)的完成情況過分保守，在接下來的工作中我們要不段挖掘我們的潛能，利用好我們現(xiàn)有資源，在增收節(jié)支方面要下足功夫，對各個部門實(shí)行全方位的監(jiān)督。
2、規(guī)范財(cái)務(wù)管理，集團(tuán)公司年初重新修訂了經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算考核管理辦法，為規(guī)范財(cái)務(wù)管理提供了制度保證，財(cái)務(wù)部也認(rèn)真編制了公司的財(cái)務(wù)預(yù)算及各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，財(cái)務(wù)部內(nèi)部也對上半年公司的財(cái)務(wù)收支兩條線的執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)完成情況良好，都是按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定在執(zhí)行。
3、合理調(diào)度籌措資金，保障商場及大渡口新項(xiàng)目的需要。關(guān)注大渡口新項(xiàng)目的時時動態(tài)，及時做好資金的籌措，將資金需要的缺口及時與集團(tuán)公司進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)。在銀行融資方面，積極與銀行進(jìn)行溝通，及時提供銀行需要的'詳細(xì)資料，積極配合銀行進(jìn)行前期的調(diào)查及評估工作，爭取早日預(yù)授信，為明年的開工建設(shè)提供資金保障。
4、積極整理會計(jì)檔案，規(guī)范會計(jì)檔案管理。我們克服了人手少、任務(wù)重的困難，按照集團(tuán)公司對會計(jì)檔案的整理要求，進(jìn)一步清理財(cái)務(wù)過時資料，優(yōu)化財(cái)務(wù)辦公效率。
5、積極融入到xx新項(xiàng)目中去，多參予前期工作，站在財(cái)務(wù)的角度來分析和判斷，為未來開工建設(shè)提供財(cái)務(wù)上的支持，為未來地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)提供前期的納稅籌劃，降低事后進(jìn)行的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)部在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心指引下，兄弟部門的大力協(xié)助下，超額完成了上半年經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)，我們深知以前的工作不能說明什么，還有很多的挑戰(zhàn)與我們同行，請領(lǐng)導(dǎo)放心，財(cái)務(wù)部一定會一如既往、排除萬難，與其他兄弟部門一起幫領(lǐng)導(dǎo)分憂，做好財(cái)務(wù)部下半年工作，盡全力完成領(lǐng)導(dǎo)交付的各種任務(wù)，為公司的發(fā)展貢獻(xiàn)自己應(yīng)盡的力量！
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十五
20__年在公司班子的大力支持下，我?guī)ьI(lǐng)廣大財(cái)務(wù)人員緊緊圍繞年度財(cái)務(wù)工作思路，不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法，改革財(cái)務(wù)管理體制，著力強(qiáng)化平穩(wěn)、受控運(yùn)行，為全面完成公司的各項(xiàng)目標(biāo)做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
一、圓滿完成了國家xxx現(xiàn)場審計(jì)工作。
在國家xxx的審計(jì)過程中，我們?nèi)σ愿?、自查自改、跟蹤反饋、及時協(xié)調(diào)，保障了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
一是公司各單位成立了以一把手為組長的組織機(jī)構(gòu)，以財(cái)務(wù)為主協(xié)調(diào)辦公室，建立了順暢的溝通機(jī)制，及時化解現(xiàn)場審計(jì)階段發(fā)現(xiàn)的問題10余項(xiàng)。
二是根據(jù)公司審前工作會的部署，及時安排和要求三省公司和機(jī)關(guān)各處室對照內(nèi)控制度嚴(yán)格自查，整改不合規(guī)范事項(xiàng)200余項(xiàng)。
三是會同三省公司和相關(guān)處室聯(lián)合審查、共同把關(guān)審前和審計(jì)過程中提報(bào)的各項(xiàng)資料。
四是針對審計(jì)組反饋的32個審計(jì)記錄，立即組織三省公司財(cái)務(wù)部門和相關(guān)部門認(rèn)真核對、仔細(xì)研究，反復(fù)討論、修改三省公司及各部門的答復(fù)，從法律和相關(guān)政策法規(guī)的角度做出了合理解釋。
通過“嚴(yán)格、扎實(shí)、細(xì)致、周密”的工作，公司接受住了xxx的嚴(yán)格考驗(yàn)，得到了審計(jì)組的較高評價(jià)。
二、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)取得新突破。
一是在核算體系改革方面，以“推進(jìn)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)系統(tǒng)上線”為重點(diǎn)，組織本部及三省業(yè)務(wù)骨干，積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的各項(xiàng)管理和操作程序，積極改變核算流程，30人歷時一個月，完成了近10萬條信息的設(shè)置和賬務(wù)初始化工作，順利實(shí)現(xiàn)了和系統(tǒng)的.并行。并行后的財(cái)務(wù)核算工作量成本增加，在原本人員偏緊、工作量偏大的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員加班加點(diǎn)、任勞任怨、扎實(shí)工作，為進(jìn)一步提高信息透明度、優(yōu)化核算流程、提升對基層的監(jiān)控力度打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二是在零售費(fèi)用定額管理方面，我們積極推導(dǎo)、演繹和引申建筑行業(yè)定額管理理念，在調(diào)研、總結(jié)和開發(fā)軟件的三個階段一直處于板塊水平，得到了板塊的認(rèn)可，并委托我公司實(shí)施軟件開發(fā)和系統(tǒng)推廣工作。目前系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)成功，預(yù)計(jì)20__年一季度在銷售系統(tǒng)全面上線，為銷售公司全面貫徹低成本發(fā)展戰(zhàn)略、創(chuàng)新成本控制手段、實(shí)現(xiàn)管理向基層延伸奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三是在資金管理系統(tǒng)建設(shè)方面，通過近一年的調(diào)研、開發(fā)和推廣，基本實(shí)現(xiàn)了對庫站資金的實(shí)時監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、零售系統(tǒng)的信息共享和系統(tǒng)自動控制，實(shí)現(xiàn)了資金的自動匯劃、收付憑證的自動生成、賬戶余額的實(shí)時監(jiān)控。為進(jìn)一步降低資金頭寸、提高核算速度和質(zhì)量、降低資金風(fēng)險(xiǎn)提供了方便、快捷的信息平臺，是資金管理歷程中的一次跨越式變革。
三、資金、資產(chǎn)管理能力穩(wěn)步提升。
在資金管理方面，以“降低冗余資金、加強(qiáng)現(xiàn)場稽核”為重點(diǎn)，確保全年無重大資金安全事故。
一是持續(xù)推進(jìn)銀行上門收款、pos機(jī)推廣和銀行賬戶管理，有效降低了在途資金，保障了資金安全，截止20__年年底實(shí)現(xiàn)上門收款的加油站座數(shù)達(dá)到__座，同比增加__座，上門收款率達(dá)到87%，同比提高2個百分點(diǎn)，比20__年提高73個百分點(diǎn)；pos機(jī)刷卡結(jié)算金額為__億元，同比增長__倍；清理冗余賬戶、合并賬戶__個，賬戶數(shù)量維持在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的最低限度內(nèi)。
二是積極貫徹落實(shí)資金安全稽查長效機(jī)制，各地市公司對加油站資金管理自查面達(dá)100%，由省公司組織的抽查和復(fù)查覆蓋面平均達(dá)到60%，并根據(jù)板塊《關(guān)于開展加油站資金專項(xiàng)檢查的通知》要求和整體部署，成立了加油站資金專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，累計(jì)檢查站庫__余座，檢查覆蓋面99%以上，發(fā)現(xiàn)和整改問題500余項(xiàng)，完成了板塊下達(dá)的資金稽查任務(wù)，得到了西藏公司督察組的高度評價(jià)。
在資產(chǎn)管理方面，通過明確轉(zhuǎn)資流程和表單、組織制訂預(yù)轉(zhuǎn)資單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合國家xxx的審計(jì)結(jié)果，督促三省公司進(jìn)一步提高轉(zhuǎn)資速度，截止20__年年底在建工程余額__萬元，與年初相比在建工程占資產(chǎn)總額的比重下降了個百分點(diǎn)。同時，依托資產(chǎn)系統(tǒng)，有效的解決了信息不對稱的問題，全年共完成__萬元固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，完成資產(chǎn)卡片的編制5萬余張，充分發(fā)揮了存量資產(chǎn)的使用價(jià)值。并組織三省公司對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了一次全面清查，對盤虧、毀損、報(bào)廢資產(chǎn)的情況進(jìn)行了一次細(xì)致的摸底統(tǒng)計(jì)，確定了符合報(bào)廢條件的資產(chǎn)335項(xiàng)，為下一步優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盤活低效或無效資產(chǎn)提供了數(shù)據(jù)支持。
四、注重過程、加強(qiáng)監(jiān)控，預(yù)算管理水平穩(wěn)步提升。
一是月度滾動預(yù)算和資金聯(lián)動控制得到進(jìn)一步加強(qiáng)，三省公司實(shí)現(xiàn)了從被動接受到主動執(zhí)行的轉(zhuǎn)變，有效保障了費(fèi)用合理、均衡發(fā)生，全年費(fèi)用指標(biāo)均控制在板塊下達(dá)指標(biāo)范圍內(nèi)。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十六
經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（簡稱oecd）下屬財(cái)政事務(wù)委員會（簡稱cfa）長期致力于現(xiàn)代稅制及稅收管理問題研究，為推動各成員國在全球化背景下加強(qiáng)稅收合作，不斷改進(jìn)稅收管理質(zhì)量和效率作出了許多積極的貢獻(xiàn)。十多年來，他們在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的研究也可謂成果豐碩。近年來，cfa的專家多次來華介紹、培訓(xùn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理知識和實(shí)踐應(yīng)用方法。oecd稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，對我們進(jìn)一步深化稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化，全面推進(jìn)稅收管理現(xiàn)代化，無疑具有十分重要的借鑒和啟迪作用。
一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理與現(xiàn)代稅收管理相結(jié)合的產(chǎn)物。
二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理及實(shí)踐應(yīng)用框架。
oecd在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本原理及方法論闡述等基礎(chǔ)方面，既體現(xiàn)了現(xiàn)代稅收管理一般規(guī)律，又比較系統(tǒng)地反映了管理學(xué)范疇下風(fēng)險(xiǎn)管理一般原理和實(shí)踐應(yīng)用要求，其基本點(diǎn)主要有：
現(xiàn)代管理學(xué)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)是對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生消極影響的不確定性。一般理解為，由于未來的不確定性和不可完全預(yù)測性，而導(dǎo)致在組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)時，遭遇有害結(jié)果的可能性。現(xiàn)代稅收管理確立的稅務(wù)機(jī)關(guān)的根本目標(biāo)，或主要使命是提高納稅遵從度，即所謂“納稅服務(wù)+稅收執(zhí)法=稅收遵從”[3]。因此，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要是指在稅收管理中對提高納稅遵從產(chǎn)生負(fù)面影響的各種可能性和不確定性。稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理根本目的則是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，努力使稅收不遵從風(fēng)險(xiǎn)控制在最小限度內(nèi)，為稅收遵從最大化這一組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一個重要的實(shí)踐價(jià)值在于促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)最有效地使用有限的管理資源，使得管理措施最終對于縮小稅收遵從缺口的規(guī)模起到最有效的作用。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)都擁有一定的管理資源，但是，要保證每一個納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時都能全面履行納稅義務(wù)，這些資源又總是不足的。特別是，國際貿(mào)易的增長，電子商務(wù)的發(fā)展，就業(yè)模式的變化，合同數(shù)量的增長，經(jīng)營結(jié)構(gòu)和金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，稅收策劃的商品化等因素，大大地增加了稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，也增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)、稅收檢查及其它遵從干預(yù)的復(fù)雜性和工作量。全球稅務(wù)機(jī)關(guān)正承受著增加稅收管理資源的迫切需求。這意味著，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須將有限的管理資源以最具效率的方式加以利用。也就是，稅務(wù)機(jī)關(guān)在資源配置決策時，必須考慮什么是最需要回應(yīng)的遵從風(fēng)險(xiǎn)，哪些納稅人與這些遵從風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，如何把有限的資源優(yōu)先配置到遵從風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域和群體，才能取得最好的成果。因此，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一個重要功能，就是幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)找到確定資源配置策略和遵從目標(biāo)最大化之間的最佳結(jié)合點(diǎn)。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型及流程設(shè)計(jì)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的基本應(yīng)用框架。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念走向稅收管理實(shí)踐的一個重要步驟，就是將現(xiàn)代管理學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理一般模型及其流程設(shè)計(jì)與稅收征管業(yè)務(wù)流程相融合，體現(xiàn)在稅收管理實(shí)踐活動中，形成模式化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用流程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程是一個結(jié)構(gòu)化的流程，由設(shè)計(jì)優(yōu)化的步驟構(gòu)成，支持稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)的分析識別、風(fēng)險(xiǎn)的等級評定、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對處理和風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評價(jià)，同時，它是一個循環(huán)往復(fù)的流程，通過持續(xù)改進(jìn)支持稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)決策。從稅務(wù)機(jī)關(guān)整個管理運(yùn)行體系看，風(fēng)險(xiǎn)管理流程與稅收管理業(yè)務(wù)流程的全面融合，就是構(gòu)建了一個以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收管理運(yùn)行體系。納稅人遵從行為以及產(chǎn)生這些行為深層原的多樣性導(dǎo)致，什么是稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，哪些納稅人與此相關(guān)，以及如何對待這些風(fēng)險(xiǎn)才能取得最好的成果等問題的答案日益復(fù)雜。稅收機(jī)關(guān)建立一個可執(zhí)行的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理流程，能夠?yàn)槌掷m(xù)解決這些問題建構(gòu)一種系統(tǒng)可靠的運(yùn)行機(jī)制。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型及流程的應(yīng)用，對稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理體制機(jī)制的優(yōu)化和完善，稅收管理職能的轉(zhuǎn)變、資源配置策略的選擇，以及稅收管理方式的改進(jìn)與轉(zhuǎn)型等，都會產(chǎn)生深刻的影響。
三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程的運(yùn)行機(jī)理。
按照現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的一般原理，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的主要方面包括：風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識別評定、風(fēng)險(xiǎn)等級排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理、風(fēng)險(xiǎn)管理績效評價(jià)。這幾個重要環(huán)節(jié)之間，基于統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，專業(yè)分工清晰明確，相互銜接協(xié)調(diào)有序，持續(xù)改進(jìn)循環(huán)發(fā)展，共同構(gòu)成了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制。
戰(zhàn)略規(guī)劃。
管理戰(zhàn)略目標(biāo)，制定實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的方針策略，規(guī)劃實(shí)施的重點(diǎn)步驟，并為規(guī)劃的實(shí)施提供各種組織、技術(shù)、資源等方面的保障。
風(fēng)險(xiǎn)識別。
風(fēng)險(xiǎn)識別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)性步驟，其在整個風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的主要任務(wù)，是基于目標(biāo)規(guī)劃尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能領(lǐng)域，識別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，回答稅務(wù)機(jī)關(guān)將面臨什么樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與哪些納稅人有關(guān)等問題。
風(fēng)險(xiǎn)分析識別的主要路徑包括：宏觀或戰(zhàn)略層面和微觀或操作運(yùn)行層面的風(fēng)險(xiǎn)分析識別。宏觀風(fēng)險(xiǎn)識別主要關(guān)注不遵從風(fēng)險(xiǎn)行為發(fā)生的主要區(qū)域、領(lǐng)域、群體等，是微觀風(fēng)險(xiǎn)識別的大環(huán)境，既為決策規(guī)劃提供參考，也為微觀風(fēng)險(xiǎn)識別提供導(dǎo)向。微觀風(fēng)險(xiǎn)分析識別主要基于稅收管理的實(shí)際操作過程，主要以各種稅收不遵從案例等為基礎(chǔ)。微觀風(fēng)險(xiǎn)識別的成果可以累積為經(jīng)驗(yàn)、智能和知識，成為驗(yàn)證、修正和完善宏觀風(fēng)險(xiǎn)分析識別的重要基礎(chǔ)。
宏觀風(fēng)險(xiǎn)分析識別主要通過對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況、稅收及相關(guān)法律制度、納稅人群體分類以及隨機(jī)調(diào)查等方式進(jìn)行。通過宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢來衡量遵從趨勢，分析發(fā)現(xiàn)遵從水平變化的早期跡象，如，增值稅收入和gdp的比較分析，如果gdp變化比增值稅收入變化更快，可能意味著遵從缺口在擴(kuò)大；如果趨勢是可比的，則證明總體遵從水平比較好。通過民意調(diào)查，對公眾的遵從態(tài)度和行為趨勢進(jìn)行分析，可以支持戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的改進(jìn)。通過稅收制度的風(fēng)險(xiǎn)識別，可以發(fā)現(xiàn)已有制度會造成哪些風(fēng)險(xiǎn)，新的立法或規(guī)章制度的執(zhí)行將會產(chǎn)生哪些風(fēng)險(xiǎn)。納稅人分類是更好了解納稅人的工具手段。以相似特征分類的納稅人有利于更精確地對遵從風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和分類。納稅人分類一般包括：按規(guī)模、按稅種、按行業(yè)、按法律結(jié)構(gòu)、按企業(yè)存續(xù)的年份等進(jìn)行的分類；也可以按照風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分類，如，電子商務(wù)、避稅港交易、現(xiàn)金交易、出售股權(quán)/股份等。使用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法開展隨機(jī)抽樣調(diào)查，可以建立對象選擇模型，發(fā)現(xiàn)逃稅的新趨勢或新形式，量化“稅收遵從缺口”，歸納出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律性。微觀層面的風(fēng)險(xiǎn)識別是基于實(shí)際操作過程的風(fēng)險(xiǎn)分析，主要是基于各種稅收不遵從案例開展風(fēng)險(xiǎn)分析，通過個案或有代表性的案例可以尋找某種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特點(diǎn)和規(guī)律。
涉稅信息情報(bào)管理是開展風(fēng)險(xiǎn)分析識別的重要基礎(chǔ)。廣泛采集各種納稅人涉稅信息，在很多情況下可能存在法律約束。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須努力通過有效的稅收信息情報(bào)管理，來滿足稅收風(fēng)險(xiǎn)分析對數(shù)據(jù)的需求，同時，又不會因此給信息提供者增加不適當(dāng)?shù)幕蚍欠ǖ呢?fù)擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)識別的信息來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)外部兩個渠道。內(nèi)部信息來源主要包括：納稅人報(bào)送信息以及相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘，對納稅人開展隨機(jī)審計(jì)，在局部地區(qū)開展的試點(diǎn)調(diào)查，基層一線人員提供的信息報(bào)告，開展討論會以及經(jīng)驗(yàn)交流會，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同地區(qū)、不同部門、同一部門內(nèi)部不同崗位之間涉稅信息情報(bào)的分與享交換等；外部信息來源主要包括，社會支持、新的立法、研究機(jī)構(gòu)、政府部門、行業(yè)協(xié)會、其它組織等。
評級排序。
風(fēng)險(xiǎn)管理理論認(rèn)為，不是所有風(fēng)險(xiǎn)都需要加以解決的。有些風(fēng)險(xiǎn)可以規(guī)避，有些風(fēng)險(xiǎn)可以容忍，而那些對組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重要影響的風(fēng)險(xiǎn)，則必須以科學(xué)理性的方式積極加以應(yīng)對。資源的有限性決定了風(fēng)險(xiǎn)估算以及風(fēng)險(xiǎn)等級確定的必要性。風(fēng)險(xiǎn)評級排序環(huán)節(jié)在風(fēng)險(xiǎn)管理流程中，就是對已識別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級估算和排序，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)確定哪些納稅人是必須優(yōu)先應(yīng)對。它是風(fēng)險(xiǎn)識別與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對之間一個承上啟下的環(huán)節(jié)。
為科學(xué)確定風(fēng)險(xiǎn)值，即，對風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化估算，必須建立正確的風(fēng)險(xiǎn)等級評估框架。風(fēng)險(xiǎn)值的大小主要與事件發(fā)生的概率（可能性），以及事件發(fā)生將對稅收遵從目標(biāo)產(chǎn)生的負(fù)面后果兩個要素相關(guān)，即，風(fēng)險(xiǎn)值=事件概率×風(fēng)險(xiǎn)后果，其中，風(fēng)險(xiǎn)值高意味著高風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)值低意味著低風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)事件描述是分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和可能產(chǎn)生后果的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)描述包括靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)描述和動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)描述，前者主要關(guān)注納稅人是誰，身份特征、所屬行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)類別如何等；后者主要關(guān)注納稅人做了什么，是少申報(bào)還是虛假記錄等。
風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和產(chǎn)生后果的測算需要理性技術(shù)，也需要經(jīng)驗(yàn)手段配合支持。其具體方法是多樣化的。運(yùn)用推理統(tǒng)計(jì)，依據(jù)隨機(jī)抽樣納稅人，可以測算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率是多少。通過經(jīng)驗(yàn)直覺，也可以作出概率判斷，如，跨國交易為稅收籌劃提供了機(jī)會，跨國交易稅負(fù)常常低于國內(nèi)交易的稅負(fù)，因此，跨國交易的風(fēng)險(xiǎn)概率一般高于國內(nèi)交易。再如，小型建筑公司倒閉，欠稅不交，接著原班人馬又開立一個新公司，相關(guān)聯(lián)的新老企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相似而且一般董事也是相關(guān)人，這類公司的風(fēng)險(xiǎn)概率相對較高。風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后果估算也可以運(yùn)用推理統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)分析及經(jīng)驗(yàn)直覺判斷等方法，應(yīng)視具體情況靈活選擇。如，大企業(yè)繳納絕大多數(shù)的公司所得稅，其稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果很嚴(yán)重。不過，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法對大企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)后果估算，很難找到可比物，因此效果就不理想。等級較高的風(fēng)險(xiǎn)納稅人，往往是多個風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)疊加的納稅人，這種風(fēng)險(xiǎn)高是一種比較和相對意義的高，即，相對于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較少，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較低，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后果相對較輕的納稅人。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對在整個風(fēng)險(xiǎn)管理流程中，是對風(fēng)險(xiǎn)分析識別、等級排序結(jié)果作出反應(yīng)的環(huán)節(jié)。這個環(huán)節(jié)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)通過理性的風(fēng)險(xiǎn)行為分析，選擇恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略，實(shí)施有效的應(yīng)對措施。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的根本目的不是要盡可能多的發(fā)現(xiàn)問題，盡可能多的實(shí)施懲罰，而是為了防止類似的不遵從行為盡量不要再發(fā)生，歸根到底仍然是為了最大限度地提高遵從度。因此，在應(yīng)對環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先必須理性地分析正在發(fā)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)是什么，哪些納稅人在這樣做，他們?yōu)槭裁催@樣做，從而為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略提供可靠的根據(jù)，即，視不同的原因，不同的納稅人，選擇不同策略。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略選擇的鮮明特點(diǎn)在于，改變對不遵從納稅人一律實(shí)施懲罰的傳統(tǒng)策略，強(qiáng)調(diào)必須根據(jù)不遵從行為的潛在影響因素，建立多元化的均衡策略選擇機(jī)制，即，建立覆蓋從宣傳教育到司法訴訟全過程的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略應(yīng)用管理機(jī)制，包括遵從管理的前期趨勢和事后反應(yīng)。優(yōu)選應(yīng)對策略主要是按照“金字塔”遵從模型，將納稅人分為自愿遵從且做正確的事，努力了但不能永遠(yuǎn)遵從，不想遵從但如果給予關(guān)注就遵從，決定不遵從等四種類型；與其相對應(yīng)的，應(yīng)對策略選擇次序是，使遵從變得容易，幫助其遵從，通過發(fā)現(xiàn)來威懾，充分使用法律強(qiáng)制措施。
與“金字塔”遵從模型遞進(jìn)式的應(yīng)對策略相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法，是促進(jìn)合作與嚴(yán)格執(zhí)法的搭配使用。促進(jìn)合作的有效應(yīng)對方法包括：使納稅人明晰義務(wù)，使之易于遵從，使權(quán)力和行動透明化，提供激勵。其更進(jìn)一步包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)公開其風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)納稅人群體，事先公開告訴納稅人哪些行為不被接收，向納稅人宣布不遵從行為會面臨全部處罰的范圍（形式和級別），明示納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)愿意與納稅人合作，如果不合作，將使用嚴(yán)厲的執(zhí)法措施。嚴(yán)格執(zhí)法的有效方法包括：向風(fēng)險(xiǎn)納稅人郵寄特定的信件，警示納稅人其申報(bào)的信息可能不正常或低申報(bào)，并告知稅務(wù)機(jī)關(guān)可能從第三方接收到的信息中對此進(jìn)行確認(rèn)；開展未預(yù)約的調(diào)查，快速檢查登記、記賬和申報(bào)等資料；開展收入或銷售等項(xiàng)目調(diào)查，查找不入帳銷售等問題。其更進(jìn)一步包括：開展全面審計(jì)，深度調(diào)查發(fā)現(xiàn)少報(bào)收入或多報(bào)費(fèi)用問題；開展嚴(yán)重逃稅審計(jì)，實(shí)施違章處罰；最后是開展刑事偵察（許多國家的法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收犯罪的刑事偵察權(quán)），對于持續(xù)逃稅涉及數(shù)額大等犯罪行為繩之以法。在具體的稅收管理實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法常常不是僅僅采用其中一種，而更多的情況是，采用不同應(yīng)對方法的組合。
績效評估。
績效評估是對風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行狀況進(jìn)行的總結(jié)、回顧和評價(jià)，也是一個風(fēng)險(xiǎn)管理周期中的最后環(huán)節(jié)。科學(xué)的績效評估可以為風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)優(yōu)化不斷改進(jìn)提供信息反饋，如，風(fēng)險(xiǎn)分析識別是否科學(xué)且有針對性，風(fēng)險(xiǎn)等級排序是否與風(fēng)險(xiǎn)度大小的實(shí)際狀況相吻合，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施是否有效，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的收益率（包括：本年恢復(fù)的收入和未來的恢復(fù)收入），風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對后公眾對稅收遵從的認(rèn)知狀況等。不僅如此，科學(xué)的績效評估還更好地支持資源優(yōu)化配置，鼓勵開辟更加廣泛的數(shù)據(jù)來源，甚至對是否應(yīng)當(dāng)考慮使用替代戰(zhàn)略提供決策參考意見等。
科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理績效評估不僅要關(guān)注投入與產(chǎn)出，而且要關(guān)注影響和結(jié)果，要堅(jiān)持質(zhì)量衡量與數(shù)量衡量相統(tǒng)一，結(jié)果評估與過程評估相統(tǒng)一，單項(xiàng)評估與多樣化評估、綜合評估相結(jié)合。科學(xué)的評估框架包括：對象，即解決什么風(fēng)險(xiǎn)；方法，即用什么方法；措施，即什么遵從指標(biāo)用于確認(rèn)問題，用這些指標(biāo)作為導(dǎo)向，會產(chǎn)生什么樣的結(jié)果變化；數(shù)據(jù)，即怎樣收集數(shù)據(jù)和收集什么數(shù)據(jù)來支撐評估；目標(biāo)，即達(dá)到什么樣的成效。其中，目標(biāo)包含：
1、直接影響，對特定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)人群具有的直接影響；
2、間接影響，除了能夠被遵從策略解決的直接風(fēng)險(xiǎn)之外的外圍影響；
3、后繼影響，評估不應(yīng)當(dāng)限制在遵從策略的直接影響或結(jié)果上，而是應(yīng)當(dāng)延伸到對納稅人行為正在產(chǎn)生的影響上。
評估的具體方法包括宏觀指標(biāo)、輿論調(diào)查、項(xiàng)目評估指標(biāo)等。一些宏觀指標(biāo)可以為遵從方法的有效性提供驗(yàn)證；輿論調(diào)查可以從顧客調(diào)查和其他公共觀點(diǎn)調(diào)查中，了解有關(guān)遵從策略的公共看法；項(xiàng)目評估指標(biāo)通常是局部的和目標(biāo)性的，可以用以探究項(xiàng)目效率，解釋審計(jì)效率差異，檢測工作情況和效果。
四、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注意的幾個問題。
雖然提高稅收遵從是稅務(wù)機(jī)關(guān)的根本目標(biāo)，但是圍繞這一根本目標(biāo)有許多具體工作目標(biāo)，這些具體目標(biāo)常常因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)各自所處的社會政治、經(jīng)濟(jì)以及組織環(huán)境等因素的不同而表現(xiàn)出差別化和多樣化。稅務(wù)機(jī)關(guān)這些具體目標(biāo)的制定既反映稅收管理的運(yùn)行環(huán)境，同時也是決定稅收管理運(yùn)行環(huán)境的關(guān)鍵因素。因此，全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理首先必須澄清稅務(wù)機(jī)關(guān)具體的組織目標(biāo)，為風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制確定運(yùn)行邊界。
全面稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍非常廣泛，涉及與整個組織運(yùn)行環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，既包括組織的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，如，可能影響稅收公信力的稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部能力；也包括外部風(fēng)險(xiǎn)，如，國家的立法框架或經(jīng)濟(jì)健康狀況等。狹義的稅收風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注稅收登記、申報(bào)、納稅、納稅義務(wù)免除等，這種范圍的界定使遵從風(fēng)險(xiǎn)管理不同于廣義的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。如，組織內(nèi)部各專業(yè)部門業(yè)務(wù)骨干的變動率，作為一種風(fēng)險(xiǎn)，可以由更加綜合的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程中加以應(yīng)對。而轉(zhuǎn)讓定價(jià)這種通過跨國機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移利潤，就是一種由稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)。因此，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，確定它風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管范圍，從而進(jìn)一步在其運(yùn)行框架內(nèi)，確定什么表示稅收風(fēng)險(xiǎn)，什么不表示稅收風(fēng)險(xiǎn)，什么稅收風(fēng)險(xiǎn)可以降低應(yīng)對策略，甚至可以予以忽略。
在實(shí)踐中，許多環(huán)境的或背景的因素往往對風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生直接影響。在外部環(huán)境中，立法、政府政策、公眾觀點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)形勢等因素，都可能對稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生潛在的影響。如，完善的立法是取得最佳遵從結(jié)果的基礎(chǔ)，但是，在法律的框架內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)都要應(yīng)對任何一種風(fēng)險(xiǎn)有時成本很高，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要注意研究現(xiàn)行立法，及時分析行政管理在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中的效率和效益，必要時可以通過尋求對立法提出修改建議，來改善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際成效。公眾觀點(diǎn)不僅對社會遵從，而且對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理以及對稅務(wù)官員的思想道德都會產(chǎn)生直接的影響。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠以一種不斷提升社會公信力的方式實(shí)施稅收管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理將取得事半功倍的成效。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須理解遵從義務(wù)的社會標(biāo)準(zhǔn)及其潛在的影響，并要將其作為有效遵從管理的一個重要方面。
在稅務(wù)機(jī)關(guān)組織內(nèi)部，有許多重要因素對實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理會產(chǎn)生不同程度的影響。這些因素包括：組織文化、組織結(jié)構(gòu)及管理體制機(jī)制、信息技術(shù)應(yīng)用以及員工業(yè)務(wù)能力等。在組織文化方面，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要使組織報(bào)告制度、管理決策流程等成為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。管理層對新的遵從戰(zhàn)略愿景要作出清晰的、有說服力的表達(dá)，使各級稅務(wù)官員易于理解和接受。集中風(fēng)險(xiǎn)識別和案源選擇是一線人員職業(yè)文化的一種轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制的引入，特別是一線員工認(rèn)同風(fēng)險(xiǎn)識別的重要作用至關(guān)重要。當(dāng)情報(bào)管理人員、分析人員和一線管理人員理解他們是如何為風(fēng)險(xiǎn)管理整體流程發(fā)揮作用的時候，這種管理文化就能充分產(chǎn)生效果。要持續(xù)關(guān)注員工的發(fā)展，不僅要不斷改進(jìn)他們的法律知識，而且要幫助在他們正確理解納稅人遵從行為。
組織結(jié)構(gòu)對遵從風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的影響是不可低估。應(yīng)該說，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)有許多不同的組織結(jié)構(gòu),這些組織結(jié)構(gòu)形式都可以適應(yīng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理層為了完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的體制機(jī)制，建立運(yùn)行順暢稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，必須對整個組織結(jié)構(gòu)體系進(jìn)行必要的分析評估，一是必要基于風(fēng)險(xiǎn)管理流程建構(gòu)的需要，建立跨組織單元的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，以保證充分發(fā)揮各種信息情報(bào)的效用，及時整合組織戰(zhàn)略目標(biāo)，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)制。二是，要促使組織的每個單元清醒地認(rèn)識到，他們是整個風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制中的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)以組織目標(biāo)為導(dǎo)向，一切工作都是為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持和保障的，而不是為了追求本單元目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
在信息技術(shù)應(yīng)用和業(yè)務(wù)技術(shù)建設(shè)方面，遵從風(fēng)險(xiǎn)管理主要是來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的相互獨(dú)立的多方面信息，并把這些信息聯(lián)系起來進(jìn)行分析，形成必要的情報(bào)。要使大量的相互獨(dú)立的遵從數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成風(fēng)險(xiǎn)管理情報(bào)，必須建立與之相適應(yīng)的統(tǒng)一的稅收信息技術(shù)平臺。必要的技術(shù)和技能是施風(fēng)險(xiǎn)管理重要條件，包括數(shù)據(jù)分析和情報(bào)管理技術(shù)和技能，信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)和運(yùn)作的技術(shù)和技能，以及應(yīng)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)知識和技能等。
oecd稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法主要是對oecd成員國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理集體智慧和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)提煉。它提供了一個觀察現(xiàn)代稅收管理的嶄新視角，幫助我們了解這些國家稅收遵從的改進(jìn)是如何取得的。但各國稅收管理在政策、立法環(huán)境和行政管理習(xí)慣及文化等方面存在著差異，因此，不存在一個標(biāo)準(zhǔn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式。在學(xué)習(xí)借鑒這一先進(jìn)的管理理念和方法，研究分析一個國家稅收管理實(shí)踐時，必須從本國實(shí)際出發(fā)，仔細(xì)觀察那些影響本國慣例形成的若干復(fù)雜因素，從理念上對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理加以理解，充分吸收oecd稅收風(fēng)險(xiǎn)管理所蘊(yùn)涵的有益經(jīng)驗(yàn)，努力走出符合本國國情的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成功之路。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十七
1、稅務(wù)籌劃方面：
1）針對營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的影響，建議采購過程中選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，以取得完整的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，節(jié)約成本。增加甲供材料設(shè)備的比重，降低工程承包額，辦公室日常用品采購等過程需爭取增值稅專用發(fā)票，取得增加進(jìn)項(xiàng)稅的效果。
合理掌控開發(fā)節(jié)奏與銷售節(jié)奏、銷售發(fā)票與采購發(fā)票的開具與取得，妥善解決工程支出與發(fā)票取得跨期矛盾，以均衡增值稅稅負(fù)，提高進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的匹配度，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，提升企業(yè)效益。
其中結(jié)算條款方面，因?yàn)榻Y(jié)算方式與付款時間影響納稅義務(wù)時間，即影響對方發(fā)票提供時間。爭取按進(jìn)度開具發(fā)票，取得發(fā)票再付款。要求必須提供增值稅專用發(fā)票。若對方提供不合規(guī)發(fā)票導(dǎo)致我方稅務(wù)損失的要求賠償。
2）、憑借國家稅制改革，利用進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的優(yōu)勢，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展模式，可加大對精裝修住宅、商業(yè)地產(chǎn)等投資力度，提升企業(yè)整體品質(zhì)。
2、閑置資金使用方面。
配合集團(tuán)公司，做好日?，F(xiàn)金流測算，資金在滿足當(dāng)前企業(yè)所需情況下，其余部分做好理財(cái)工作，通過國債逆回購操作或者在有好的項(xiàng)目時及時投放集團(tuán)公司相關(guān)產(chǎn)品，提高資金使用效率。
3、財(cái)務(wù)人員能力提升方面。
做好財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作，采取定期培訓(xùn)及自學(xué)等各種方式，來掌握財(cái)稅政策方面的變化，同時加大績效考核力度，并與薪酬掛鉤，加強(qiáng)員工激勵機(jī)制，提升財(cái)會人員整體素質(zhì)。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十八
3月23日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）（以下簡稱《通知》），萬眾期待的營改增實(shí)施細(xì)則終于落地！建筑業(yè)增值稅稅率適用11%，2016年5月1日開始由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
李克強(qiáng)總理在今年國務(wù)院政府工作報(bào)告中，鄭重承諾：確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增！隨后，財(cái)政部部長在答記者問中，再次強(qiáng)調(diào)營改增全面推開后，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，但同時也強(qiáng)調(diào)，全行業(yè)只減不增，不能保證每個企業(yè)稅負(fù)不增加！
《通知》包含四個附件，分別為：
附件1-營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法;附件2-營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定;附件3-營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定;附件4-跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定;合計(jì)約四萬字。
我們根據(jù)《通知》及四個附件，將涉及建筑業(yè)的主要內(nèi)容整理出來，以便于您快速瀏覽重點(diǎn)，文件全文和四個附件詳細(xì)內(nèi)容可以參閱本公眾號對應(yīng)文章。
一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少？
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。
大家一直在討論的稅收比例，就是增值稅稅率11%，怎么還出來了3%，這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。
增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。與增值稅稅率不同，征收率只是計(jì)算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，不能體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負(fù)擔(dān)水平。適用征收率的貨物和勞務(wù)，應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率？
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條闡述：簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率營改增后勞務(wù)與承包稅率#e#換句話說：適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
那問題有來了，具體是哪些建筑服務(wù)是適用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅呢？
三、
哪些建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅？
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，有如下幾種情況。
1、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
3、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
4、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
四、建筑工程老項(xiàng)目是如何規(guī)定的？建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30前的建筑工程項(xiàng)目;（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
1、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
2、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
4、一般納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。
六、進(jìn)項(xiàng)稅額中不動產(chǎn)如何抵扣銷項(xiàng)稅？
適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
七、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅？
1、工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。
2、工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。
3、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
八、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人？
單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
九、納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時間如何確定？
1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
十、納稅地點(diǎn)如何確定？
1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
3、其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
十一、建筑服務(wù)包含哪些類服務(wù)？
1、工程服務(wù)。
工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。
2、安裝服務(wù)。
安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
3、修繕服務(wù)。
修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。
4、裝飾服務(wù)。
裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
5、其他建筑服務(wù)。
其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。
建筑業(yè)營改增所帶來的挑戰(zhàn)“營改增”是國家稅制改革的一項(xiàng)重大舉措，是建筑企業(yè)一場輸不起的戰(zhàn)役！大部分企業(yè)的管理者已引起高度重視，不僅自己帶頭學(xué)習(xí)，成立營改增工作小組，召集各層管理人員組織研討應(yīng)對方案，還開展自行模擬測算。然而，也有部分企業(yè)還處于麻木不仁、漠不關(guān)心的狀態(tài)，有的企業(yè)錯誤地以為增值稅也和營業(yè)稅一樣是價(jià)內(nèi)稅，屬“代扣代繳”，稅率從3%變化到11%，有變化也沒關(guān)系，反正可以向建設(shè)單位要。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無知無畏”。2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率營改增后勞務(wù)與承包稅率#e#實(shí)際上，現(xiàn)行的營業(yè)稅和消費(fèi)稅一樣屬價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅。價(jià)外稅是由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。用公式可以清楚說明價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的區(qū)別：價(jià)內(nèi)稅的稅款=含稅價(jià)格×稅率;價(jià)外稅的稅款=［含稅價(jià)格/（1+稅率）］×稅率=不含稅價(jià)格×稅率。可以斷言，那些毫無思想準(zhǔn)備的企業(yè)將在“營改增”中碰得頭破血流，甚至破產(chǎn)關(guān)門。
應(yīng)對營改增，加強(qiáng)企業(yè)管理是王道。
加強(qiáng)企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話題。市場形勢好，政策相對寬松的時候，輝煌的業(yè)績往往遮蓋了管理上的矛盾和問題，在經(jīng)濟(jì)增長放緩、市場競爭激烈程度加劇，特別是稅收政策、經(jīng)濟(jì)政策趨緊的時候，許多企業(yè)的深層次矛盾都將暴露出來。因此，在“營改增”這一關(guān)鍵時刻提出加強(qiáng)企業(yè)管理，尤為重要。
有些企業(yè)對于分公司的管理一直是“一腳踢”承包管理，滿足于“交點(diǎn)”（利潤）的經(jīng)營模式，使分公司的管理成為企業(yè)管理的一個盲點(diǎn)?，F(xiàn)在讓這些不重視基礎(chǔ)管理的分公司拿出稅收要求的可抵扣資料，談何容易！
有些企業(yè)合同管理不嚴(yán)，經(jīng)營行為隨意，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛拿不到合法票據(jù)也無所謂，得過且過?，F(xiàn)在情況不同了，如果再發(fā)生這樣的事情，無合法票據(jù)來抵扣，企業(yè)就必須為此納稅買單。企業(yè)是不是應(yīng)該考慮要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)證照、法人委托書等，還能不能隨便使用？為了應(yīng)對稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對性的準(zhǔn)備工作。如：內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)和核算單位的調(diào)整，核算項(xiàng)目和記賬科目設(shè)置的細(xì)化，設(shè)備購置計(jì)劃的變更，以至于內(nèi)部控制制度的修訂等。
營改增為何讓企業(yè)納稅發(fā)生大變化。
為了適應(yīng)此次稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢，首先要搞清楚，“營改增”為什么會讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化。
據(jù)調(diào)查，問題的關(guān)鍵在于理論上可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部分約占總收入的70%，而實(shí)際上這個數(shù)據(jù)是35%，加上理論上也無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部分占總收入的30%，即實(shí)際上無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出占總收入比重達(dá)65%左右。不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因有以下七個方面：
2016年?duì)I改增后建筑業(yè)稅率營改增后勞務(wù)與承包稅率#e#。
1、“甲供材”現(xiàn)象比較普遍。如：開發(fā)商直接采購鋼材，鋼廠或經(jīng)銷商收到對方的錢當(dāng)然應(yīng)該開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬做賬也順理成章，但施工企業(yè)只能取得相應(yīng)數(shù)額的一張結(jié)算單，無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣。以a集團(tuán)為例，2011年鋼材實(shí)際發(fā)生數(shù)61.77億元，理論上可抵扣8.98億元，而由于“甲供材”數(shù)額較大，實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅只有3.47億元，占理論數(shù)的38.7%。即：所用鋼材的60%以上拿不到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。
2、勞務(wù)用工無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。人工費(fèi)占合同造價(jià)20%-30%，a集團(tuán)人工費(fèi)支出占總收入比重達(dá)25.57%，b集團(tuán)包括各類保險(xiǎn)在內(nèi)人工費(fèi)支出占總收入比重超過30%。
3、水、電、氣等能源消耗無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，因?yàn)橐话闱闆r下，工地臨時水電都是用接到甲方項(xiàng)目總表之下的分表計(jì)算，施工單位得不到該項(xiàng)發(fā)票。
4、企業(yè)在項(xiàng)目上取得的合同毛利（約3%左右），也不可能得到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。
5、地材及輔助材料。一是小規(guī)模納稅人沒有增值稅發(fā)票;二是私人就地采砂石就地賣，連普通發(fā)票也開不出來。a集團(tuán)2011年共采購地材和輔助材料16.54億元，理論上應(yīng)該可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2.4億元，實(shí)際只能抵扣4524萬元，80%以上無法抵扣。c公司2011年外購石材2152.24萬元，占企業(yè)總收入的12.45%，但石材的進(jìn)貨渠道主要在福建，以私人開采為主，無增值稅發(fā)票。
6、“三角債”導(dǎo)致施工企業(yè)無法及時足額取得增值稅發(fā)票。由于業(yè)主工程款支付嚴(yán)重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒拿到錢當(dāng)然不可能開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅帶來麻煩。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對建筑企業(yè)收入的確認(rèn)，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來確認(rèn)，即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。有的地方明文規(guī)定，對工程項(xiàng)目的付款方式是5:2：2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。如果這樣收取工程款，繳稅又該用什么樣方式？能否也按5:2：2:1交納增值稅？這顯然不可能。工程款被拖幾年時間，但稅款已全額扣繳，時間差造成了施工企業(yè)稅負(fù)增加。
7、裝飾企業(yè)材料繁雜，供應(yīng)商以個體戶為主，大多數(shù)無法提供增值稅發(fā)票。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇十九
工資一定要合并納稅（個所稅）。
國外在購物時會拿到一張價(jià)單和一張稅單（價(jià)稅分離）
稅不多抵扣項(xiàng)少，所以稅負(fù)增加。
本次天津涉及營改增的企業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（服務(wù)生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)）1.運(yùn)輸
企業(yè)全部認(rèn)定為一般納稅人，所以都能xxx，稅率為11%，注意要向?qū)Ψ剿饕?BR> 下的為小規(guī)模納稅人占，上述三個占。
133號20xx年66號公告20xx年74號公告20xx年13號公告
進(jìn)口服務(wù)也可以抵扣，企業(yè)可以憑借稅務(wù)局開具的通用繳款書進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，必須
提供的單據(jù)有服務(wù)合同，付款憑證，銀行對賬單。
運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%（包括裝卸搬運(yùn)）（除有形動產(chǎn)租賃17%）。
人和小規(guī)模納稅人。
自開票貨運(yùn)企業(yè)分為提供增值稅專用發(fā)票 抵扣11%，如提供普通發(fā)票抵扣為0（不能
抵扣）；如稅務(wù)局代開票單位分為試點(diǎn)地區(qū)達(dá)到500萬的稅率11%，未達(dá)到500萬的稅率3%，抵扣單位代開或非試點(diǎn)的抵扣率為7%。所以試點(diǎn)地區(qū)即使?jié)q價(jià)，如果在4%范圍內(nèi)（11%-7%）
才可以抵扣11%，自開票的貨運(yùn)單位提供的普通發(fā)票不能抵扣即稅率為0，其他的為7%。
手機(jī)補(bǔ)助，車補(bǔ)，房補(bǔ)，油補(bǔ)，餐補(bǔ)，交通補(bǔ)助，只要發(fā)錢就要計(jì)入工資總額繳納個所
稅。出差發(fā)的現(xiàn)金補(bǔ)助必須計(jì)入工資薪金總額，有的稅務(wù)局要求出差的餐費(fèi)票也要計(jì)入業(yè)務(wù)
招待費(fèi)。
年終所得稅匯算清繳稽查重點(diǎn)：營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，往來收入支出(其他業(yè)務(wù)收
入支出）。
生產(chǎn)企業(yè)購買小汽車和辦公家具的17%的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
禮品發(fā)票和辦公用品發(fā)票都必須有明細(xì)，否則匯算清繳調(diào)增，禮品要按其他所得（收入）
補(bǔ)助，據(jù)實(shí)列支，可以不列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；食品直接計(jì)入福利費(fèi)，不涉及個稅，也不要求開
票明細(xì)，可以操作；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例為15%，而且超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下年
繼續(xù)抵扣，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可操作性特別強(qiáng)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)表現(xiàn)形式大多為會議費(fèi)，會議費(fèi)和差旅
括具體時間，地點(diǎn)，參會人，議題，程序，目的等和發(fā)票資料）做成會議資料。參展可以進(jìn)
入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6大方面：一：研發(fā)與技術(shù)服務(wù)1.研發(fā)服務(wù) 2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.技術(shù)
咨詢服務(wù)4.合同能源管理服務(wù)5.工程勘察勘探服務(wù)免稅的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣
二： 信息技術(shù)服務(wù)1.軟件服務(wù)2.電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)3.信息系統(tǒng)服務(wù)4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)：著作權(quán)屬于受托方或自行開發(fā)的17%，超過3%的部分即征即退，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的，試點(diǎn)地區(qū)6%增值稅，符合條件的免征增值稅。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的試點(diǎn)地區(qū)6%增值稅。
三：文化創(chuàng)意： 1.設(shè)計(jì)服務(wù) 2.商標(biāo)注冊權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)4.廣告服務(wù)
5.會議展覽服務(wù)
五：有形動產(chǎn)租賃包括光租 干租
六：鑒證咨詢服務(wù)1.認(rèn)證 2.鑒證 3.咨詢（會計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所都可以開17%的增值稅專用發(fā)票，如果他們沒有一般納稅人也可以由稅務(wù)局代xxx能有3%的抵扣）
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇二十
關(guān)于老項(xiàng)目采用一般與簡易計(jì)稅方法會計(jì)分錄對比。
根據(jù)財(cái)稅〔20xx〕36號關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，附件。
2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其20xx年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法下會計(jì)分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款。
貸方：預(yù)收賬款（價(jià)稅合計(jì)）。
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)）。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。
貸方：銀行存款。
3、支付建筑商工程款：借方：開發(fā)成本。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
4、支付廣告宣傳費(fèi)：借方：銷售費(fèi)用。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
5、工程完工：
借方：開發(fā)產(chǎn)品。
貸方：開發(fā)成本。
6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預(yù)收賬款。
貸方：主營業(yè)務(wù)收入（由于預(yù)收房款是價(jià)稅合計(jì)，結(jié)轉(zhuǎn)收入時必須用計(jì)算公式將銷售額與增值稅分離）。
貸方：開發(fā)產(chǎn)品。
7、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時。
（1）借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。
貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。
（2）計(jì)算稅金及其附征：借方：營業(yè)稅金及附加。
貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。
8、假定當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報(bào)繳納。
根據(jù)附件2第（八）條第7款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。本條第9款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅方法下會計(jì)分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款。
貸方：預(yù)收賬款（價(jià)稅合計(jì)）。
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)）。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。
貸方：銀行存款。
3、支付建筑商工程款：
借方：開發(fā)成本｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致成本比一般計(jì)稅方法多列支｝。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
4、支付廣告宣傳費(fèi)：
借方：銷售費(fèi)用｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致費(fèi)用比一般計(jì)稅方法多列支｝。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
5、工程完工：
借方：開發(fā)產(chǎn)品。
貸方：開發(fā)成本。
6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預(yù)收賬款貸方：主營業(yè)務(wù)收入。
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計(jì)算得出｝。
（2）借方：主營業(yè)務(wù)成本。
貸方：開發(fā)產(chǎn)品。
7、計(jì)算附征：
借方：營業(yè)稅金及附加。
貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。
在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的.情況下，而且進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅差額較小時，實(shí)際增值稅少于按照簡易辦法應(yīng)繳納的。在會計(jì)利潤和所得稅方面，一般方法計(jì)算的收入勢必會少于簡易方法，對企業(yè)所得稅預(yù)繳毛利潤方面以及當(dāng)年費(fèi)用扣除數(shù)額有很大影響。
《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款當(dāng)天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)?！盃I改增”后。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在商品房交付時開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。
以上規(guī)定的對比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間發(fā)生了重大變化，從“收付實(shí)現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺?quán)責(zé)發(fā)生制”。但由于購房人向有關(guān)單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補(bǔ)貼時均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，進(jìn)行增值稅發(fā)票開具和申報(bào)繳納稅款。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時存在兩種處理方式：
1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“預(yù)收款”。開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款，待下個月申報(bào)期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報(bào)當(dāng)期增值稅時，不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報(bào)表進(jìn)行體現(xiàn)，將來正式確認(rèn)收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進(jìn)行紅字沖回。
2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時，對收取預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補(bǔ)征稅款。
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20xx營改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)相關(guān)。
政策及會計(jì)運(yùn)用舉例。
20xx年3月28日21:25閱讀35根據(jù)財(cái)稅〔20xx〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第（八）條銷售不動產(chǎn)，第4點(diǎn)一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
貸方：銀行存款4800000。
20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。借方：管理費(fèi)用40000（費(fèi)用化部分4個月）。
在建工程80000（資本化部分8個月，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》的應(yīng)用指南規(guī)定）。
貸方：累計(jì)攤銷120000支付工程款：
借方：在建工程500000。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）55000。
貸方：銀行存款555000年底竣工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借方：固定資產(chǎn)580000。
貸方：在建工程58000020xx年1-12月（第二年）。
假定預(yù)計(jì)殘值20000，預(yù)計(jì)折舊20年借方：管理費(fèi)用——折舊——房屋28000。
貸方：累計(jì)折舊28000。
借方：管理費(fèi)用——攤銷——土地110000(當(dāng)月處置當(dāng)月不攤銷)。
累計(jì)折舊28000。
貸方：固定資產(chǎn)580000借方：銀行存款6660000。
累計(jì)攤銷230000。
貸方：固定資產(chǎn)清理552000。
無形資產(chǎn)4800000。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660000。
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)。
878000。
借方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。
300000（6000000*5%）貸方：銀行存款。
300000。
預(yù)繳稅款后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
20xx/05/193174。
政策規(guī)定。
國家xxx公告20xx年第23號規(guī)定，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，20xx年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(xxx另有規(guī)定的除外)。
其中xxx另有規(guī)定：國家xxx公告20xx年第18號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代xxx。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
實(shí)務(wù)處理。
1.時間限制。
(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目除預(yù)收款已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報(bào)其他營業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款已申報(bào)營業(yè)稅外，如物業(yè)費(fèi)、房租等項(xiàng)目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
2.開票納稅理解。
雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報(bào)營業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。
3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
開票處理。
一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)。
1.安徽國稅操作(僅供參考)：
(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。
(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：
第一步，進(jìn)入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;。
財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇二十一
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財(cái)務(wù)營改增工作總結(jié)篇二十二
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馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務(wù)工作，現(xiàn)任湘潭市岳塘區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長，本人尊敬領(lǐng)導(dǎo)，團(tuán)結(jié)同事，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務(wù)，不斷提高工作效率，在“營改增”試點(diǎn)工作開展以來認(rèn)真學(xué)習(xí)了國家財(cái)政部和國家xxx關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》，認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點(diǎn)工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營改增”納稅人的一致好評。
疲勞，為了趕時間和進(jìn)度，自己就像擰緊發(fā)條的機(jī)器，不叫累不叫苦。按時完成采集錄入核定等多項(xiàng)工作，圓滿完成“營改增”各項(xiàng)工作任務(wù)。