總結(jié)不僅能夠幫助我們了解自己的成長過程，還可以激勵自己繼續(xù)前進。在寫總結(jié)時，我們可以按照時間、重要性、類別等方式進行分類和整理。在此，我們?yōu)榇蠹彝扑]一些優(yōu)秀的總結(jié)模板，希望能夠?qū)Υ蠹覍懽饔兴鶈l(fā)。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇一
馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務(wù)工作，現(xiàn)任xx市xx區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長，本人尊敬領(lǐng)導(dǎo)，團結(jié)同事，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務(wù)，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認(rèn)真學(xué)習(xí)了國家財政部和國家xxx關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營改增”納稅人的一致好評。
簡訊全行業(yè)“營改增”工作將于今年5月1日正式啟動，為及時解讀新政策要點、安排過渡期間相關(guān)工作，公司財務(wù)管理部于4月1日在公司舉行“營改增”內(nèi)部培訓(xùn)。此次培訓(xùn)得到了公司上......
第1篇：“營改增”個人工作匯報“營改增”個人工作匯報以下是關(guān)于“營改增”個人工作匯報，希望內(nèi)容對您有幫助，感謝您得閱讀?！盃I改增”個人工作匯報馬軍，男，出生于1977年8月，1996......
今年5月1日，為避免重復(fù)征稅，打通稅收抵扣鏈，給企業(yè)減輕財政負(fù)擔(dān)，國家全面落實營改增政策。所謂營改增，即將營業(yè)稅改為增值稅。營業(yè)稅是指按照營業(yè)額收取稅額，增值稅是指就增值的部......
“營改增”對社會經(jīng)濟效應(yīng)的六大作用機理“營改增”對經(jīng)濟的`影響將主要反映在兩個層面：一是稅負(fù)減輕對經(jīng)濟行為主體的激勵，二是稅制優(yōu)化對經(jīng)濟運行方式的引導(dǎo)。相對而言，前者......
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇二
20xx年在公司班子的大力支持下，我?guī)ьI(lǐng)廣大財務(wù)人員緊緊圍繞年度財務(wù)工作思路，不斷夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)流程，創(chuàng)新財務(wù)管理方法，改革財務(wù)管理體制，著力強化平穩(wěn)、受控運行，為全面完成公司的各項目標(biāo)做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
在國家審計署的審計過程中，我們?nèi)σ愿?、自查自改、跟蹤反饋、及時協(xié)調(diào)，保障了審計工作的順利進行。
一是公司各單位成立了以一把手為組長的組織機構(gòu)，以財務(wù)為主協(xié)調(diào)辦公室，建立了順暢的溝通機制，及時化解現(xiàn)場審計階段發(fā)現(xiàn)的問題。
二是根據(jù)公司審前工作會的部署，及時安排和要求xx公司和機關(guān)各處室對照內(nèi)控制度嚴(yán)格自查，整改不合規(guī)范事項。
三是會同xx公司和相關(guān)處室聯(lián)合審查、共同把關(guān)審前和審計過程中提報的各項資料。
四是針對審計組反饋的審計記錄，立即組織xx公司財務(wù)部門和相關(guān)部門認(rèn)真核對、仔細(xì)研究，反復(fù)討論、修改xx公司及各部門的答復(fù)，從法律和相關(guān)政策法規(guī)的角度做出了合理解釋。
通過“嚴(yán)格、扎實、細(xì)致、周密”的`工作，公司接受住了審計署的嚴(yán)格考驗，得到了審計組的較高評價。
一是在核算體系改革方面，。并行后的財務(wù)核算工作量成本增加，在原本人員偏緊、工作量偏大的基礎(chǔ)上，財務(wù)人員加班加點、任勞任怨、扎實工作，為進一步提高信息透明度、優(yōu)化核算流程、提升對基層的監(jiān)控力度打下了堅實的基礎(chǔ)。
二是在零售費用定額管理方面，我們積極推導(dǎo)、演繹和引申建筑行業(yè)定額管理理念，在調(diào)研、總結(jié)和開發(fā)軟件的三個階段一直處于板塊水平，得到了板塊的認(rèn)可，并委托我公司實施軟件開發(fā)和系統(tǒng)推廣工作。目前系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)成功，預(yù)計20xx年一季度在銷售系統(tǒng)全面上線，為銷售公司全面貫徹低成本發(fā)展戰(zhàn)略、創(chuàng)新成本控制手段、實現(xiàn)管理向基層延伸奠定了堅實的基礎(chǔ)。
三是在資金管理系統(tǒng)建設(shè)方面，通過近一年的調(diào)研、開發(fā)和推廣，基本實現(xiàn)了對庫站資金的實時監(jiān)控，實現(xiàn)了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、零售系統(tǒng)的信息共享和系統(tǒng)自動控制，實現(xiàn)了資金的自動匯劃、收付憑證的自動生成、賬戶余額的實時監(jiān)控。為進一步降低資金頭寸、提高核算速度和質(zhì)量、降低資金風(fēng)險提供了方便、快捷的信息平臺，是資金管理歷程中的一次跨越式變革。
在資金管理方面，以“降低冗余資金、加強現(xiàn)場稽核”為重點，確保全年無重大資金安全事故。
一是持續(xù)推進銀行上門收款、xx機推廣和銀行賬戶管理，有效降低了在途資金，保障了資金安全，截止20xx年年底實現(xiàn)上門收款的加油站座數(shù)達(dá)到xx座，賬戶數(shù)量維持在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的最低限度內(nèi)。
二是積極貫徹落實資金安全稽查長效機制，完成了板塊下達(dá)的資金稽查任務(wù)，得到了西藏公司督察組的高度評價。
在資產(chǎn)管理方面，通過明確轉(zhuǎn)資流程和表單、組織制訂預(yù)轉(zhuǎn)資單價標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合國家審計署的審計結(jié)果，有效的解決了信息不對稱的問題，全年共完成xx萬元固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，并組織xx公司對各項資產(chǎn)進行了一次全面清查，對盤虧、毀損、報廢資產(chǎn)的情況進行了一次細(xì)致的摸底統(tǒng)計，確定了符合報廢條件的資產(chǎn)項，為下一步優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盤活低效或無效資產(chǎn)提供了數(shù)據(jù)支持。
一是月度滾動預(yù)算和資金聯(lián)動控制得到進一步加強，xx公司實現(xiàn)了從被動接受到主動執(zhí)行的轉(zhuǎn)變，有效保障了費用合理、均衡發(fā)生，全年費用指標(biāo)均控制在板塊下達(dá)指標(biāo)范圍內(nèi)。
二是通過收集整理第一手資料，深入貫徹上級單位管理意圖，20xx年預(yù)算編制得到了板塊領(lǐng)導(dǎo)的高度評價，預(yù)算匯報圓滿成功。
通過加強協(xié)調(diào)、強化內(nèi)部管理、提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，取得了較好地成績。
一是通過努力，實現(xiàn)了xx地區(qū)增值稅預(yù)征率的再次下降，年節(jié)約利稅xx余萬元。
二是通過大力協(xié)調(diào)，xx等地區(qū)稅務(wù)部門糾正了在零售環(huán)節(jié)按收入比例征收印花稅的違規(guī)政策，擺脫了企業(yè)被動納稅的局面，凈化了納稅環(huán)境，提高了企業(yè)在稅企分配格局中的話語權(quán)。
三是實現(xiàn)了xx冠名機打發(fā)票的使用，為進一步提高內(nèi)部管理水平、提升企業(yè)形象提供了優(yōu)越的平臺，是稅企關(guān)系的一次歷史性突破。
四是組織了一次財稅大檢查，查處整改問題，并根據(jù)檢查結(jié)果制定和下發(fā)了發(fā)票管理辦法，規(guī)范了票據(jù)的使用，降低了稅務(wù)風(fēng)險。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇三
自2015年入職公司至今，已經(jīng)3年，從收銀崗位到財務(wù)崗位，無論是做事還是做人，我通過這個大家庭學(xué)到了很多。隨著公司發(fā)展的日益壯大，我也在成長，感謝過去一年領(lǐng)導(dǎo)及公司對我的照顧和體諒，讓我的工作和家庭都得到了兼顧。展望未來，我對公司今后的發(fā)展充滿信心，也希望能和公司在今后的日子里共同成長。為了能在2018年里制定更好的工作目標(biāo)，取得更好的工作成績，我把過去一年的工作情況總結(jié)如下：
2017年上半年工作主要還是傳祺品牌的整車核算。前期在收銀崗位的鍛煉，給整車核算打下了良好的基礎(chǔ)。從2015年的期初建帳，到2017年業(yè)務(wù)快速發(fā)展，我幸運的加入。看似簡單的賬務(wù)處理，日常業(yè)務(wù)對接，建立臺賬，在過去的一年里也學(xué)到了新的知識。遺憾的是由于個人原因，沒能接觸到返利核算這項工作內(nèi)容。
由于崗位調(diào)整，目前主要工作內(nèi)容是服務(wù)會計。由于從業(yè)以來一直從事的是整車核算，才開始調(diào)崗時有過擔(dān)心，怕自己不能很好的適應(yīng)這個崗位，給領(lǐng)導(dǎo)及同事帶來麻煩。不過在領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助下，從不會到會，不熟悉到熟悉，我在這兩個月逐漸摸清了工作的基本情況，找到了切入點，在工作的同時學(xué)習(xí)、積累經(jīng)驗，到目前為止工作開展的還算順利。
目前我的工作內(nèi)容主要包括：
（一）每日工作內(nèi)容。
1）審核當(dāng)時收銀單據(jù)并與大智慧系統(tǒng)核對，審核售后權(quán)限的執(zhí)行，對不符情況及時補簽。審核發(fā)票的開據(jù)情況，核對每日售后與出納交接現(xiàn)金的準(zhǔn)確性。
2）審核銷售裝潢單據(jù)出庫的準(zhǔn)確性，若有出入及時與倉庫聯(lián)系更正。3）審核與整理單據(jù)，及時進行憑證錄入工作。4）審核配件入庫與出庫工作，并做好供應(yīng)商對賬工作。
（二）周工作內(nèi)容。
1）每周盤查發(fā)票的使用情況，并及時購買各類發(fā)票。2）每周檢查系統(tǒng)結(jié)算的準(zhǔn)確性以及與日報報表的一致性。3）記錄銷售裝潢收入，并錄入特定的表格。4）每周一上報預(yù)未結(jié)算工單，及時通知相關(guān)負(fù)責(zé)人。
（三）月度工作內(nèi)容。
1）月底核對配件帳面庫存相核對，出具核對表。（配件要報送的月底庫存明細(xì)表要單獨存放）。
2）與各廠家進行配件對賬，出具對賬單。并對上月索賠保養(yǎng)明細(xì)到賬情況進行統(tǒng)計，及時結(jié)算系統(tǒng)工單。3）次月5日前完成所有的憑證錄入。
4）次月5日前報送統(tǒng)計局需要報表，10日前報送汽車城需要報表5）大智慧月底結(jié)轉(zhuǎn)。
6）整理裝訂上月進項稅發(fā)票并歸檔。7）協(xié)助財務(wù)經(jīng)理進行五家公司的抄報稅的準(zhǔn)備工作。
財務(wù)工作就像年輪。一個月的工作結(jié)束就意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡現(xiàn)在的工作，雖然繁雜、瑣碎沒有新奇，但是作為公司不可缺少的一部分，我深深感到自己崗位的價值，同時也為自己的工作設(shè)訂了新的目標(biāo)：
（一）擺正位置，下功夫熟悉基本業(yè)務(wù)，更好的適應(yīng)新崗位。
（二）處理好各方面關(guān)系，保持好的工作狀態(tài)。
（三）堅持原則，認(rèn)真管賬，履行好本崗位職責(zé)。
（四）樹立服務(wù)意識，加強溝通協(xié)調(diào)，做好份內(nèi)工作。
（五）保持心態(tài)平和，取人之長，補己之短，不斷提高業(yè)務(wù)知識，取得進步。
2018-1-4。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇四
增值稅專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣進項稅額的憑證。
貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)（暫不包括鐵路運輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：凡從事機動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時開具的發(fā)票。
增值稅普通發(fā)票（含電子發(fā)票和卷式發(fā)票）：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。
二、專票與普票區(qū)別1.使用的主體不同。
增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用。
2.稅款是否允許抵扣。
增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項目外都不能抵扣進項稅。
三、發(fā)票版式。
根據(jù)目前增值稅的票種，分別展示了：增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（自2016年7月1日后停止使用）、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,增值稅普通發(fā)票(卷票)六種發(fā)票票樣。
1.專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
1/5。
發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。發(fā)票規(guī)格為240mm×140mm。
2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報稅聯(lián)（車購稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。第一聯(lián)印色為棕色，第二聯(lián)印色為綠色，第三聯(lián)印色為紫色，第四聯(lián)印色為藍(lán)色，第五聯(lián)印色為紅色，第六聯(lián)印色為黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號碼印色為黑色。
發(fā)票規(guī)格為241mm×177mm。
2/5。
3.增值稅普通發(fā)票。
增值稅普通發(fā)票分為二聯(lián)票和五聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，銷貨方記賬憑證；第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，購貨方扣稅憑證；第三聯(lián)至第五聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。發(fā)票規(guī)格為240mm×140mm。
3/5。
4.門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。
5.電子發(fā)票。
6.增值稅普通發(fā)票（卷票）。
4/5。
增值稅普通發(fā)票（卷票）為定長發(fā)票。發(fā)票寬度有76mm、57mm兩種，長度固定為177.8mm。發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”。發(fā)票印制的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票聯(lián)、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、黑標(biāo)定位符和二維碼等。
發(fā)票印制二維碼中包含發(fā)票代碼和發(fā)票號碼信息，用于發(fā)票查驗時的快速掃描錄入。
5/5。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇五
2004這一年即緊張有序又輕松愉快。一年來在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，使得財務(wù)部各項工作能夠有條不紊、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，發(fā)揮了財務(wù)部的職能作用，取得可喜成績，同時也存在一些問題，現(xiàn)總結(jié)如下：
根據(jù)公司的經(jīng)營理念和現(xiàn)代管理方式的要求，財務(wù)工作必須是嚴(yán)格正規(guī)、合理合法，在公司這種良好的氛圍和環(huán)境下，財務(wù)部進行嚴(yán)謹(jǐn)踏實的工作。
一、常規(guī)性工作。
1、反映，是財務(wù)工作的基本職能之一。財務(wù)工作人員必須對公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過不同的方式、方法進行規(guī)范記錄，反映在憑證、帳簿和報表中，以備隨時查閱。我公司財務(wù)部已經(jīng)對日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實相符。從原始發(fā)票的取得到填制記帳憑證、從會計報表編制到憑證的裝訂和保存都達(dá)到正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化。做到全面、及時、準(zhǔn)確的反映。
2、核算，也是財務(wù)工作的基本職能。核算包括成本核算、工資核算、費用核算等等。在成本核算上能夠結(jié)合我公司特點，將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本按分步法進行結(jié)轉(zhuǎn)，使基地費用分?jǐn)傒^為合理，在工廠的生產(chǎn)成本采用了分車間按品種法明細(xì)核算，當(dāng)正常生產(chǎn)時產(chǎn)品成本將會很準(zhǔn)確；在工資核算上采用日工薪制，對于試生產(chǎn)階段較為適合，待到正常生產(chǎn)時可以考慮計件工資和效益工資的核算方式，這種方式將更為合理；在費用核算上采取分部門核算，隨時都可以查出每個部門每個月實際發(fā)生的費用。
3、監(jiān)督，是財務(wù)工作的另一項基本職能。首先是每個部門每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、和理性進行監(jiān)督，保證企業(yè)不受不必要的經(jīng)濟損失，更不能無意的為一些工作人員創(chuàng)造犯錯誤的氛圍。在這方面，財務(wù)部嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行，鐵面無私從不放過任何不合理事情；其次是對公司整體資產(chǎn)進行監(jiān)督，定期進行固定資產(chǎn)盤點、存貨盤點、庫存現(xiàn)金余額盤點等，以保證公司財產(chǎn)不受侵害。
4、評價，對不同時期或階段的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況進行評價和分析。財務(wù)部能夠按著月、季和年通過會計報表和財務(wù)輔助說明進行分析和評價。
5、管理，是財務(wù)工作的一項重要職能。首先是為領(lǐng)導(dǎo)管理和決策提供準(zhǔn)確可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，公司財務(wù)部能夠隨時完成公司領(lǐng)導(dǎo)和其他部門要求提供的數(shù)據(jù)資料；其次是參與公司管理和決策，對公司存在的不合理現(xiàn)象，財務(wù)部已經(jīng)提出合理化建議，大部分已被采納。
五、幾點感想。
1、工作方法及工作效率至關(guān)重要，充分體驗到事半功倍和事倍功半的差距；
2、凡事都要付諸熱心，相信耐力無所不能；
3、團隊協(xié)作精神非常重要；
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇六
學(xué)校財務(wù)的有效管理是提高辦學(xué)水平，促進學(xué)校辦學(xué)規(guī)范化、民主化、科學(xué)化的重要組成部分，是加強學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)，依法治校的必要手段和有效措施。學(xué)校嚴(yán)格經(jīng)費管理、抓好財務(wù)公開、建立財務(wù)監(jiān)督制度，加大了學(xué)校財務(wù)工作管理的力度，確保了教育經(jīng)費的使用效益和財務(wù)工作的健康發(fā)展。在農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障新機制的大力推行下，我?？倓?wù)處克服了工作中的種種壓力與困難，學(xué)校財務(wù)人員始終牢記全校工作一盤棋，以年度工作目標(biāo)為中心，通過群策群力。努力完善我校財務(wù)管理制度，不斷提高我校經(jīng)費管理和資金合理利用水平，創(chuàng)辦人民滿意學(xué)校。
一、領(lǐng)導(dǎo)重視、建全財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)制度。
我校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作格外重視，配備了財務(wù)專用檔案柜，學(xué)校財務(wù)工作，由學(xué)校校長王學(xué)軍親自牽頭，并由總務(wù)主任負(fù)責(zé)分管學(xué)校財務(wù)工作，嚴(yán)格履行財務(wù)審批制度。在教育局和中心學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注、支持下，制定了適合我們自己的《學(xué)校財務(wù)管理制度》，并將這些制度打印上墻，時時提醒學(xué)校財務(wù)人員依法依規(guī)辦事。整理了學(xué)校歷年來的財會檔案，對學(xué)校財務(wù)資料進行了分類、規(guī)范管理，完善了我校財務(wù)管理制度。
二、資金籌措、內(nèi)外協(xié)調(diào)。
學(xué)校財務(wù)人員對日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實相符。資金是學(xué)校正常。
教學(xué)。
活動和學(xué)校發(fā)展的血液，我們開源節(jié)流，較大的綏解了學(xué)校的資金壓力，保證了學(xué)校正常教學(xué)工作的開展。在對外聯(lián)系的過程中，財務(wù)人員堅持把學(xué)校利益放在首位，堅持維護學(xué)校的整體形象。以計劃安排的經(jīng)費為限，盡力使所花費的每一分錢都用在刀刃上，為學(xué)校整體發(fā)展而盡最大努力。
三、明確職責(zé)，搞好報賬員基礎(chǔ)工作。
財會人員必須妥善保管學(xué)校收支所取得的原始憑證，在中心學(xué)校規(guī)定的時間內(nèi)按時送審，中心學(xué)校對票據(jù)審核提出的整改意見，返校后，及時整改到位。按時上報各項資金的用款計劃，嚴(yán)格執(zhí)行?？顚Ｓ弥贫?；學(xué)校收據(jù)管理規(guī)范，堅持財務(wù)“收支兩條線”，嚴(yán)格資金的入庫手續(xù)，從源頭做好學(xué)校的財務(wù)監(jiān)督工作。
四、依法理財，提高資金管理水平。
按照局收費規(guī)定，學(xué)校取得的收入全額入賬，不設(shè)賬外賬；嚴(yán)格執(zhí)行“以中心學(xué)校為核算點，財務(wù)及資金實行集中管理、分戶核算、所屬中小學(xué)實行報賬制”的管理模式。嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校的年度預(yù)算，確保學(xué)校正常運轉(zhuǎn)。學(xué)校食堂實行學(xué)校獨立核算，由學(xué)校直接監(jiān)管，確保孩子在校吃飽吃好。
五、依法保障，最大限度發(fā)揮資金使用效益。
按照中心中學(xué)統(tǒng)一要求，學(xué)校經(jīng)費開支嚴(yán)格執(zhí)行校長審批，報銷時必須憑原始憑證實報，手續(xù)不完善、票據(jù)不正規(guī)一律不予報銷。我校的財務(wù)工作，在各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，取得了跨越性發(fā)展，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)以及學(xué)校財務(wù)人員盡最大努力不讓財務(wù)工作拖后腿，但是也面臨許多新問題：制度有待進一步完善，方法需進一步改進，力度需進一步加強。面對這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將努力工作、抓住機遇、總結(jié)經(jīng)驗、查找不足，我們相信在中心中學(xué)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注下，一定能夠促使我校財務(wù)工作再上新臺階，向財務(wù)規(guī)范管理邁近。
岳西縣溫泉鎮(zhèn)西營小學(xué)2014年1月22日。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇七
1、稅務(wù)籌劃方面：
1）針對營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的影響，建議采購過程中選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，以取得完整的增值稅進項發(fā)票來抵扣進項稅額，節(jié)約成本。增加甲供材料設(shè)備的比重，降低工程承包額，辦公室日常用品采購等過程需爭取增值稅專用發(fā)票，取得增加進項稅的效果。
合理掌控開發(fā)節(jié)奏與銷售節(jié)奏、銷售發(fā)票與采購發(fā)票的開具與取得，妥善解決工程支出與發(fā)票取得跨期矛盾，以均衡增值稅稅負(fù)，提高進項稅額與銷項稅額的匹配度，將稅務(wù)風(fēng)險降至最低，提升企業(yè)效益。
其中結(jié)算條款方面，因為結(jié)算方式與付款時間影響納稅義務(wù)時間，即影響對方發(fā)票提供時間。爭取按進度開具發(fā)票，取得發(fā)票再付款。要求必須提供增值稅專用發(fā)票。若對方提供不合規(guī)發(fā)票導(dǎo)致我方稅務(wù)損失的要求賠償。
2）、憑借國家稅制改革，利用進項稅額可以抵扣的優(yōu)勢，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展模式，可加大對精裝修住宅、商業(yè)地產(chǎn)等投資力度，提升企業(yè)整體品質(zhì)。
2、閑置資金使用方面。
配合集團公司，做好日常現(xiàn)金流測算，資金在滿足當(dāng)前企業(yè)所需情況下，其余部分做好理財工作，通過國債逆回購操作或者在有好的項目時及時投放集團公司相關(guān)產(chǎn)品，提高資金使用效率。
3、財務(wù)人員能力提升方面。
做好財務(wù)培訓(xùn)工作，采取定期培訓(xùn)及自學(xué)等各種方式，來掌握財稅政策方面的變化，同時加大績效考核力度，并與薪酬掛鉤，加強員工激勵機制，提升財會人員整體素質(zhì)。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇八
2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其20xx年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用一般計稅方法下會計分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸方： 預(yù)收賬款（價稅合計）
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方： 應(yīng)交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，機構(gòu)所在地申報）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
貸方：銀行存款
3、支付建筑商工程款： 借方： 開發(fā)成本
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款
4、支付廣告宣傳費： 借方： 銷售費用
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款
5、工程完工：
借方： 開發(fā)產(chǎn)品
貸方： 開發(fā)成本
6、確認(rèn)收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方： 預(yù)收賬款
貸方： 主營業(yè)務(wù)收入（由于預(yù)收房款是價稅合計，結(jié)轉(zhuǎn)收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離）
貸方： 開發(fā)產(chǎn)品
7、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項稅大于進項稅時
（1）借方： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸方： 應(yīng)交稅費——未交增值稅
（2）計算稅金及其附征： 借方： 營業(yè)稅金及附加
貸方：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
8、假定當(dāng)期應(yīng)交稅費——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報繳納。
根據(jù)附件2第（八）條第7款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。本條第9款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用簡易計稅方法下會計分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸方： 預(yù)收賬款（價稅合計）
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方： 應(yīng)交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納，機構(gòu)所在地申報）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
貸方： 銀行存款
3、支付建筑商工程款：
借方： 開發(fā)成本 ｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導(dǎo)致成本比一般計稅方法多列支｝
貸方： 銀行存款/應(yīng)付賬款
4、支付廣告宣傳費：
借方： 銷售費用 ｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導(dǎo)致費用比一般計稅方法多列支｝
貸方： 銀行存款/應(yīng)付賬款
5、工程完工：
借方： 開發(fā)產(chǎn)品
貸方： 開發(fā)成本
6、確認(rèn)收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方： 預(yù)收賬款 貸方： 主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計算得出｝
（2）借方： 主營業(yè)務(wù)成本
貸方： 開發(fā)產(chǎn)品
7、計算附征：
借方： 營業(yè)稅金及附加
貸方： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的情況下，而且進項稅與銷項稅差額較小時，實際增值稅少于按照簡易辦法應(yīng)繳納的。在會計利潤和所得稅方面，一般方法計算的收入勢必會少于簡易方法，對企業(yè)所得稅預(yù)繳毛利潤方面以及當(dāng)年費用扣除數(shù)額有很大影響。
“營改增”前
《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款當(dāng)天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。“營改增”后
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在商品房交付時開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。
以上規(guī)定的對比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間發(fā)生了重大變化，從“收付實現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺?quán)責(zé)發(fā)生制”。但由于購房人向有關(guān)單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補貼時均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求，進行增值稅發(fā)票開具和申報繳納稅款。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時存在兩種處理方式：
1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨備注“預(yù)收款”。開票金額為實際收到的預(yù)收款全款，待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進行申報并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報當(dāng)期增值稅時，不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報表進行體現(xiàn)，將來正式確認(rèn)收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進行紅字沖回。
2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時，對收取預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補征稅款。
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20xx營改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn) 相關(guān)
政策及會計運用舉例
20xx年3月28日 21:25 閱讀 35 根據(jù)財稅〔20xx〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第（八）條銷售不動產(chǎn)，第4點一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
貸方：銀行存款 4800000
20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。借方：管理費用 40000（費用化部分4個月）
在建工程 80000（資本化部分8個月，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》的應(yīng)用指南規(guī)定）
貸方：累計攤銷 120000 支付工程款：
借方：在建工程 500000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）55000
貸方：在建工程 580000 20xx年1-12月（第二年）
貸方：累計折舊 28000
借方：管理費用——攤銷——土地110000(當(dāng)月處置當(dāng)月不攤銷)
累計折舊28000
貸方：固定資產(chǎn) 580000 借方：銀行存款 6660000
累計攤銷 230000
貸方：固定資產(chǎn)清理 552000
無形資產(chǎn) 4800000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）660000
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)
878000
借方：應(yīng)交稅費——未交增值稅
300000（6000000*5%）貸方：銀行存款
300000
預(yù)繳稅款后向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
營改增后已繳營業(yè)稅未開票該如何處理
20xx/05/193174
政策規(guī)定
國家xxx公告20xx年第23號規(guī)定，納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，20xx年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(xxx另有規(guī)定的除外)。
其中xxx另有規(guī)定：國家xxx公告20xx年第18號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代xxx。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
實務(wù)處理
1.時間限制
(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目除預(yù)收款已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報其他營業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款已申報營業(yè)稅外，如物業(yè)費、房租等項目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
2.開票納稅理解
雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報營業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。
3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
開票處理
一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)
1.安徽國稅操作(僅供參考)：
(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。
(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：
第一步，進入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇九
馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務(wù)工作，現(xiàn)任xx市xx區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長，本人尊敬領(lǐng)導(dǎo)，團結(jié)同事，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務(wù)，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認(rèn)真學(xué)習(xí)了國家財政部和國家xxx關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營改增”納稅人的一致好評。
簡訊全行業(yè)“營改增”工作將于今年5月1日正式啟動，為及時解讀新政策要點、安排過渡期間相關(guān)工作，公司財務(wù)管理部于4月1日在公司舉行“營改增”內(nèi)部培訓(xùn)。此次培訓(xùn)得到了公司上......
第1篇：“營改增”個人工作匯報“營改增”個人工作匯報以下是關(guān)于“營改增”個人工作匯報，希望內(nèi)容對您有幫助，感謝您得閱讀。“營改增”個人工作匯報馬軍，男，出生于1977年8月，1996......
今年5月1日，為避免重復(fù)征稅，打通稅收抵扣鏈，給企業(yè)減輕財政負(fù)擔(dān)，國家全面落實營改增政策。所謂營改增，即將營業(yè)稅改為增值稅。營業(yè)稅是指按照營業(yè)額收取稅額，增值稅是指就增值的部......
“營改增”對社會經(jīng)濟效應(yīng)的六大作用機理 “營改增”對經(jīng)濟的影響將主要反映在兩個層面：一是稅負(fù)減輕對經(jīng)濟行為主體的激勵，二是稅制優(yōu)化對經(jīng)濟運行方式的引導(dǎo)。相對而言，前者......
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十
工資一定要合并納稅（個所稅）。
國外在購物時會拿到一張價單和一張稅單（價稅分離）
稅不多抵扣項少，所以稅負(fù)增加。
本次天津涉及營改增的企業(yè)：交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（服務(wù)生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)）1.運輸
企業(yè)全部認(rèn)定為一般納稅人，所以都能xxx，稅率為11%，注意要向?qū)Ψ剿饕?BR> 下的為小規(guī)模納稅人占，上述三個占。
133號20xx年66號公告20xx年74號公告20xx年13號公告
進口服務(wù)也可以抵扣，企業(yè)可以憑借稅務(wù)局開具的通用繳款書進行進項稅的抵扣，必須
提供的單據(jù)有服務(wù)合同，付款憑證，銀行對賬單。
運輸業(yè)增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%（包括裝卸搬運）（除有形動產(chǎn)租賃17%）。
人和小規(guī)模納稅人。
自開票貨運企業(yè)分為提供增值稅專用發(fā)票 抵扣11%，如提供普通發(fā)票抵扣為0（不能
抵扣）；如稅務(wù)局代開票單位分為試點地區(qū)達(dá)到500萬的稅率11%，未達(dá)到500萬的稅率3%，抵扣單位代開或非試點的抵扣率為7%。所以試點地區(qū)即使?jié)q價，如果在4%范圍內(nèi)（11%-7%）
才可以抵扣11%，自開票的貨運單位提供的普通發(fā)票不能抵扣即稅率為0，其他的為7%。
手機補助，車補，房補，油補，餐補，交通補助，只要發(fā)錢就要計入工資總額繳納個所
稅。出差發(fā)的現(xiàn)金補助必須計入工資薪金總額，有的稅務(wù)局要求出差的餐費票也要計入業(yè)務(wù)
招待費。
年終所得稅匯算清繳稽查重點：營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，往來收入支出(其他業(yè)務(wù)收
入支出）。
生產(chǎn)企業(yè)購買小汽車和辦公家具的17%的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
禮品發(fā)票和辦公用品發(fā)票都必須有明細(xì)，否則匯算清繳調(diào)增，禮品要按其他所得（收入）
補助，據(jù)實列支，可以不列入業(yè)務(wù)招待費；食品直接計入福利費，不涉及個稅，也不要求開
票明細(xì)，可以操作；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除比例為15%，而且超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下年
繼續(xù)抵扣，業(yè)務(wù)宣傳費可操作性特別強，業(yè)務(wù)宣傳費表現(xiàn)形式大多為會議費，會議費和差旅
括具體時間，地點，參會人，議題，程序，目的等和發(fā)票資料）做成會議資料。參展可以進
入業(yè)務(wù)宣傳費。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6大方面：一：研發(fā)與技術(shù)服務(wù)1.研發(fā)服務(wù) 2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.技術(shù)
咨詢服務(wù)4.合同能源管理服務(wù)5.工程勘察勘探服務(wù)免稅的進項稅不能抵扣
二： 信息技術(shù)服務(wù)1.軟件服務(wù)2.電路設(shè)計及測試服務(wù)3.信息系統(tǒng)服務(wù)4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)：著作權(quán)屬于受托方或自行開發(fā)的17%，超過3%的部分即征即退，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的，試點地區(qū)6%增值稅，符合條件的免征增值稅。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的試點地區(qū)6%增值稅。
三：文化創(chuàng)意： 1.設(shè)計服務(wù) 2.商標(biāo)注冊權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)4.廣告服務(wù)
5.會議展覽服務(wù)
五：有形動產(chǎn)租賃包括光租 干租
六：鑒證咨詢服務(wù)1.認(rèn)證 2.鑒證 3.咨詢（會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所都可以開17%的增值稅專用發(fā)票，如果他們沒有一般納稅人也可以由稅務(wù)局代xxx能有3%的抵扣）
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十一
3月23日，財政部、國家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（以下簡稱《通知》），萬眾期待的營改增實施細(xì)則終于落地！建筑業(yè)增值稅稅率適用11%，2016年5月1日開始由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
李克強總理在今年國務(wù)院政府工作報告中，鄭重承諾：確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增！隨后，財政部部長在答記者問中，再次強調(diào)營改增全面推開后，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，但同時也強調(diào)，全行業(yè)只減不增，不能保證每個企業(yè)稅負(fù)不增加！
《通知》包含四個附件，分別為：
附件1-營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法;附件2-營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定;附件3-營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定;附件4-跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定;合計約四萬字。
我們根據(jù)《通知》及四個附件，將涉及建筑業(yè)的主要內(nèi)容整理出來，以便于您快速瀏覽重點，文件全文和四個附件詳細(xì)內(nèi)容可以參閱本公眾號對應(yīng)文章。
一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少？
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。
大家一直在討論的稅收比例，就是增值稅稅率11%，怎么還出來了3%，這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。
增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。與增值稅稅率不同，征收率只是計算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，不能體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負(fù)擔(dān)水平。適用征收率的貨物和勞務(wù)，應(yīng)納增值稅稅額計算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。
二、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率？
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條闡述：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。2016年營改增后建筑業(yè)稅率營改增后勞務(wù)與承包稅率#e#換句話說：適用簡易計稅方法計稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時不得抵扣進項稅額。
那問題有來了，具體是哪些建筑服務(wù)是適用于簡易計稅方法計稅呢？
三、
哪些建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅？
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》和附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，有如下幾種情況。
1、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。
2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
3、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
4、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
四、建筑工程老項目是如何規(guī)定的？建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30前的建筑工程項目;（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
1、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
2、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
3、試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
4、一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產(chǎn)，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。
六、進項稅額中不動產(chǎn)如何抵扣銷項稅？
適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
七、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅？
1、工程項目在境外的建筑服務(wù)。
2、工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。
3、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
八、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人？
單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
九、納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時間如何確定？
1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
十、納稅地點如何確定？
1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
3、其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。
十一、建筑服務(wù)包含哪些類服務(wù)？
1、工程服務(wù)。
工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。
2、安裝服務(wù)。
安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
3、修繕服務(wù)。
修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。
4、裝飾服務(wù)。
裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
5、其他建筑服務(wù)。
其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。
建筑業(yè)營改增所帶來的挑戰(zhàn)“營改增”是國家稅制改革的一項重大舉措，是建筑企業(yè)一場輸不起的戰(zhàn)役！大部分企業(yè)的管理者已引起高度重視，不僅自己帶頭學(xué)習(xí)，成立營改增工作小組，召集各層管理人員組織研討應(yīng)對方案，還開展自行模擬測算。然而，也有部分企業(yè)還處于麻木不仁、漠不關(guān)心的狀態(tài)，有的企業(yè)錯誤地以為增值稅也和營業(yè)稅一樣是價內(nèi)稅，屬“代扣代繳”，稅率從3%變化到11%，有變化也沒關(guān)系，反正可以向建設(shè)單位要。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無知無畏”。2016年營改增后建筑業(yè)稅率營改增后勞務(wù)與承包稅率#e#實際上，現(xiàn)行的營業(yè)稅和消費稅一樣屬價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅。價外稅是由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。用公式可以清楚說明價內(nèi)稅與價外稅的區(qū)別：價內(nèi)稅的稅款=含稅價格×稅率;價外稅的稅款=［含稅價格/（1+稅率）］×稅率=不含稅價格×稅率?？梢詳嘌?，那些毫無思想準(zhǔn)備的企業(yè)將在“營改增”中碰得頭破血流，甚至破產(chǎn)關(guān)門。
應(yīng)對營改增，加強企業(yè)管理是王道。
加強企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話題。市場形勢好，政策相對寬松的時候，輝煌的業(yè)績往往遮蓋了管理上的矛盾和問題，在經(jīng)濟增長放緩、市場競爭激烈程度加劇，特別是稅收政策、經(jīng)濟政策趨緊的時候，許多企業(yè)的深層次矛盾都將暴露出來。因此，在“營改增”這一關(guān)鍵時刻提出加強企業(yè)管理，尤為重要。
有些企業(yè)對于分公司的管理一直是“一腳踢”承包管理，滿足于“交點”（利潤）的經(jīng)營模式，使分公司的管理成為企業(yè)管理的一個盲點。現(xiàn)在讓這些不重視基礎(chǔ)管理的分公司拿出稅收要求的可抵扣資料，談何容易！
有些企業(yè)合同管理不嚴(yán)，經(jīng)營行為隨意，發(fā)生經(jīng)濟糾紛拿不到合法票據(jù)也無所謂，得過且過?，F(xiàn)在情況不同了，如果再發(fā)生這樣的事情，無合法票據(jù)來抵扣，企業(yè)就必須為此納稅買單。企業(yè)是不是應(yīng)該考慮要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、財務(wù)專用章、企業(yè)證照、法人委托書等，還能不能隨便使用？為了應(yīng)對稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對性的準(zhǔn)備工作。如：內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)和核算單位的調(diào)整，核算項目和記賬科目設(shè)置的細(xì)化，設(shè)備購置計劃的變更，以至于內(nèi)部控制制度的修訂等。
營改增為何讓企業(yè)納稅發(fā)生大變化。
為了適應(yīng)此次稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢，首先要搞清楚，“營改增”為什么會讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化。
據(jù)調(diào)查，問題的關(guān)鍵在于理論上可取得進項稅發(fā)票的部分約占總收入的70%，而實際上這個數(shù)據(jù)是35%，加上理論上也無法取得進項稅發(fā)票的部分占總收入的30%，即實際上無法抵扣進項稅的支出占總收入比重達(dá)65%左右。不能取得進項稅發(fā)票的主要原因有以下七個方面：
2016年營改增后建筑業(yè)稅率營改增后勞務(wù)與承包稅率#e#。
1、“甲供材”現(xiàn)象比較普遍。如：開發(fā)商直接采購鋼材，鋼廠或經(jīng)銷商收到對方的錢當(dāng)然應(yīng)該開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬做賬也順理成章，但施工企業(yè)只能取得相應(yīng)數(shù)額的一張結(jié)算單，無法取得進項稅發(fā)票進行抵扣。以a集團為例，2011年鋼材實際發(fā)生數(shù)61.77億元，理論上可抵扣8.98億元，而由于“甲供材”數(shù)額較大，實際可抵扣的進項稅只有3.47億元，占理論數(shù)的38.7%。即：所用鋼材的60%以上拿不到進項稅發(fā)票。
2、勞務(wù)用工無法取得進項稅發(fā)票。人工費占合同造價20%-30%，a集團人工費支出占總收入比重達(dá)25.57%，b集團包括各類保險在內(nèi)人工費支出占總收入比重超過30%。
3、水、電、氣等能源消耗無法取得進項稅發(fā)票，因為一般情況下，工地臨時水電都是用接到甲方項目總表之下的分表計算，施工單位得不到該項發(fā)票。
4、企業(yè)在項目上取得的合同毛利（約3%左右），也不可能得到進項稅發(fā)票。
5、地材及輔助材料。一是小規(guī)模納稅人沒有增值稅發(fā)票;二是私人就地采砂石就地賣，連普通發(fā)票也開不出來。a集團2011年共采購地材和輔助材料16.54億元，理論上應(yīng)該可抵扣進項稅2.4億元，實際只能抵扣4524萬元，80%以上無法抵扣。c公司2011年外購石材2152.24萬元，占企業(yè)總收入的12.45%，但石材的進貨渠道主要在福建，以私人開采為主，無增值稅發(fā)票。
6、“三角債”導(dǎo)致施工企業(yè)無法及時足額取得增值稅發(fā)票。由于業(yè)主工程款支付嚴(yán)重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒拿到錢當(dāng)然不可能開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進項稅帶來麻煩。而稅務(wù)機關(guān)對建筑企業(yè)收入的確認(rèn)，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來確認(rèn)，即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認(rèn)銷項稅額。有的地方明文規(guī)定，對工程項目的付款方式是5:2：2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。如果這樣收取工程款，繳稅又該用什么樣方式？能否也按5:2：2:1交納增值稅？這顯然不可能。工程款被拖幾年時間，但稅款已全額扣繳，時間差造成了施工企業(yè)稅負(fù)增加。
7、裝飾企業(yè)材料繁雜，供應(yīng)商以個體戶為主，大多數(shù)無法提供增值稅發(fā)票。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十二
關(guān)于老項目采用一般與簡易計稅方法會計分錄對比。
根據(jù)財稅〔20xx〕36號關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，附件。
2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其20xx年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用一般計稅方法下會計分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款。
貸方：預(yù)收賬款（價稅合計）。
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方：應(yīng)交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，機構(gòu)所在地申報）。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加。
貸方：銀行存款。
3、支付建筑商工程款：借方：開發(fā)成本。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
4、支付廣告宣傳費：借方：銷售費用。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
5、工程完工：
借方：開發(fā)產(chǎn)品。
貸方：開發(fā)成本。
6、確認(rèn)收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預(yù)收賬款。
貸方：主營業(yè)務(wù)收入（由于預(yù)收房款是價稅合計，結(jié)轉(zhuǎn)收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離）。
貸方：開發(fā)產(chǎn)品。
7、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項稅大于進項稅時。
（1）借方：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。
貸方：應(yīng)交稅費——未交增值稅。
（2）計算稅金及其附征：借方：營業(yè)稅金及附加。
貸方：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加。
8、假定當(dāng)期應(yīng)交稅費——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報繳納。
根據(jù)附件2第（八）條第7款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。本條第9款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用簡易計稅方法下會計分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款。
貸方：預(yù)收賬款（價稅合計）。
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方：應(yīng)交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納，機構(gòu)所在地申報）。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加。
貸方：銀行存款。
3、支付建筑商工程款：
借方：開發(fā)成本｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導(dǎo)致成本比一般計稅方法多列支｝。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
4、支付廣告宣傳費：
借方：銷售費用｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導(dǎo)致費用比一般計稅方法多列支｝。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
5、工程完工：
借方：開發(fā)產(chǎn)品。
貸方：開發(fā)成本。
6、確認(rèn)收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預(yù)收賬款貸方：主營業(yè)務(wù)收入。
應(yīng)交稅費——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計算得出｝。
（2）借方：主營業(yè)務(wù)成本。
貸方：開發(fā)產(chǎn)品。
7、計算附征：
借方：營業(yè)稅金及附加。
貸方：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加。
在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的.情況下，而且進項稅與銷項稅差額較小時，實際增值稅少于按照簡易辦法應(yīng)繳納的。在會計利潤和所得稅方面，一般方法計算的收入勢必會少于簡易方法，對企業(yè)所得稅預(yù)繳毛利潤方面以及當(dāng)年費用扣除數(shù)額有很大影響。
《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款當(dāng)天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)?！盃I改增”后。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在商品房交付時開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。
以上規(guī)定的對比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間發(fā)生了重大變化，從“收付實現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺?quán)責(zé)發(fā)生制”。但由于購房人向有關(guān)單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補貼時均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求，進行增值稅發(fā)票開具和申報繳納稅款。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時存在兩種處理方式：
1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨備注“預(yù)收款”。開票金額為實際收到的預(yù)收款全款，待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進行申報并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報當(dāng)期增值稅時，不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報表進行體現(xiàn)，將來正式確認(rèn)收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進行紅字沖回。
2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時，對收取預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補征稅款。
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20xx營改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)相關(guān)。
政策及會計運用舉例。
20xx年3月28日21:25閱讀35根據(jù)財稅〔20xx〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第（八）條銷售不動產(chǎn)，第4點一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
貸方：銀行存款4800000。
20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。借方：管理費用40000（費用化部分4個月）。
在建工程80000（資本化部分8個月，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》的應(yīng)用指南規(guī)定）。
貸方：累計攤銷120000支付工程款：
借方：在建工程500000。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）55000。
貸方：銀行存款555000年底竣工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借方：固定資產(chǎn)580000。
貸方：在建工程58000020xx年1-12月（第二年）。
假定預(yù)計殘值20000，預(yù)計折舊20年借方：管理費用——折舊——房屋28000。
貸方：累計折舊28000。
借方：管理費用——攤銷——土地110000(當(dāng)月處置當(dāng)月不攤銷)。
累計折舊28000。
貸方：固定資產(chǎn)580000借方：銀行存款6660000。
累計攤銷230000。
貸方：固定資產(chǎn)清理552000。
無形資產(chǎn)4800000。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）660000。
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)。
878000。
借方：應(yīng)交稅費——未交增值稅。
300000（6000000*5%）貸方：銀行存款。
300000。
預(yù)繳稅款后向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
20xx/05/193174。
政策規(guī)定。
國家xxx公告20xx年第23號規(guī)定，納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，20xx年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(xxx另有規(guī)定的除外)。
其中xxx另有規(guī)定：國家xxx公告20xx年第18號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代xxx。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
實務(wù)處理。
1.時間限制。
(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目除預(yù)收款已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報其他營業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款已申報營業(yè)稅外，如物業(yè)費、房租等項目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
2.開票納稅理解。
雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報營業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。
3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
開票處理。
一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)。
1.安徽國稅操作(僅供參考)：
(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。
(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：
第一步，進入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十三
時光流逝，不知不覺間，年已經(jīng)過去一半，在公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的配合下，財務(wù)部認(rèn)真完成所有財務(wù)核算及收支工作，對公司各部門財務(wù)指標(biāo)進行考核，分析及監(jiān)督，對各種報表的上報，帳務(wù)的處理等都已時間過半任務(wù)過半。在編制預(yù)算、資金安排上做到量入為出，以下是我對上半年財務(wù)工作總結(jié)，敬請各位領(lǐng)導(dǎo)提出寶貴意見。
1、堅持學(xué)習(xí)，不斷提高工作能力。
一直以來我都給自己定有嚴(yán)格學(xué)習(xí)計劃，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，在學(xué)習(xí)中工作、在工作中學(xué)習(xí)，在加強自身學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，通過個人學(xué)習(xí)不能完全提高整個財務(wù)部工作能力，只有引導(dǎo)部門所有同事參與到學(xué)習(xí)中來，堅持正常的學(xué)習(xí)，逐步提高會計人員的專業(yè)知識、技能和職業(yè)判斷能力。多組織部門同事學(xué)習(xí)專業(yè)知識，多參與討論，營造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，努力建設(shè)學(xué)習(xí)型部門。不斷吸收新知識，與時俱進，適應(yīng)工作需要，提升整體工作能力。
2、明確分工，落實工作責(zé)任制。
根據(jù)公司管理的要求，緊緊圍繞年度經(jīng)營考核指標(biāo)，完成今年財務(wù)工作的目標(biāo)任務(wù)，積極進取、扎實工作成效顯著，在大渡口項目的前期工作中，根據(jù)政策法規(guī)，財務(wù)部經(jīng)過多次努力，在公司其他部門的配合下，終于順利到大渡口地稅局辦理好稅務(wù)登記工作，并且已經(jīng)到八橋稅務(wù)所報到，為稅務(wù)工作的開展作好基礎(chǔ)工作。為確保完成年度工作目標(biāo)責(zé)任制任務(wù)，財務(wù)部將在接下來一段時間內(nèi)制定工作崗位責(zé)任，明確人員崗位的職責(zé)權(quán)限、工作分工和紀(jì)律要求，天天要有工作計劃，周周要對工作進行回顧，強化人員的責(zé)任感，加強內(nèi)部核算監(jiān)督，同時促進了財務(wù)人員合作與團結(jié)，從制度上奠定完成年度目標(biāo)任務(wù)的基礎(chǔ)。
1、上半年財務(wù)指標(biāo)完成情況：
全公司實現(xiàn)收入，這并不是我們的工作都已經(jīng)做得很好了，只是我們在做年度預(yù)算時，對指標(biāo)留有了一部分余地，這是年初我們對公司的經(jīng)營指標(biāo)的完成情況過分保守，在接下來的工作中我們要不段挖掘我們的潛能，利用好我們現(xiàn)有資源，在增收節(jié)支方面要下足功夫，對各個部門實行全方位的監(jiān)督。
2、規(guī)范財務(wù)管理，集團公司年初重新修訂了經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算考核管理辦法，為規(guī)范財務(wù)管理提供了制度保證，財務(wù)部也認(rèn)真編制了公司的財務(wù)預(yù)算及各項經(jīng)營指標(biāo)，財務(wù)部內(nèi)部也對上半年公司的財務(wù)收支兩條線的執(zhí)行情況進行了檢查，各項經(jīng)營指標(biāo)完成情況良好，都是按財務(wù)制度的規(guī)定在執(zhí)行。
3、合理調(diào)度籌措資金，保障商場及大渡口新項目的需要。關(guān)注大渡口新項目的時時動態(tài)，及時做好資金的籌措，將資金需要的缺口及時與集團公司進行溝通、協(xié)調(diào)。在銀行融資方面，積極與銀行進行溝通，及時提供銀行需要的'詳細(xì)資料，積極配合銀行進行前期的調(diào)查及評估工作，爭取早日預(yù)授信，為明年的開工建設(shè)提供資金保障。
4、積極整理會計檔案，規(guī)范會計檔案管理。我們克服了人手少、任務(wù)重的困難，按照集團公司對會計檔案的整理要求，進一步清理財務(wù)過時資料，優(yōu)化財務(wù)辦公效率。
5、積極融入到xx新項目中去，多參予前期工作，站在財務(wù)的角度來分析和判斷，為未來開工建設(shè)提供財務(wù)上的支持，為未來地產(chǎn)項目的開發(fā)提供前期的納稅籌劃，降低事后進行的財稅風(fēng)險。
財務(wù)部在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心指引下，兄弟部門的大力協(xié)助下，超額完成了上半年經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)，我們深知以前的工作不能說明什么，還有很多的挑戰(zhàn)與我們同行，請領(lǐng)導(dǎo)放心，財務(wù)部一定會一如既往、排除萬難，與其他兄弟部門一起幫領(lǐng)導(dǎo)分憂，做好財務(wù)部下半年工作，盡全力完成領(lǐng)導(dǎo)交付的各種任務(wù)，為公司的發(fā)展貢獻(xiàn)自己應(yīng)盡的力量！
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十四
時間如梭，很快就從我們身邊溜走了?；厥走@一年的工作和學(xué)習(xí)覺得自己有了長足的進步，同時也存在著這樣那樣的缺點，為了能在新的一年中更好的工作和學(xué)習(xí)，因此在這新舊年交替的時候?qū)Φ墓ぷ?、學(xué)習(xí)以及思想情況總結(jié)如下。
一、工作方面：
在過去的一年里，在廠黨委、公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，圓滿完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項工作。搞好財務(wù)基礎(chǔ)工作，按照“兩責(zé)”、“兩制”進行財務(wù)核算和財務(wù)監(jiān)督。
遵守財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格審查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)報銷單據(jù)，根據(jù)審核無誤的原始憑證做好會計核算工作，及時記帳、結(jié)帳，做到帳帳相符、帳表相符。按月、季、年度及時上報會計報表及有關(guān)統(tǒng)計報表。負(fù)責(zé)公司收入、成本、費用、利潤一套完整程序的核算工作，做到真實、準(zhǔn)確、完整。認(rèn)真審核合同，及時貼印花稅。搞好固定資產(chǎn)核算工作，準(zhǔn)確計提固定資產(chǎn)折舊。
嚴(yán)格按稅法規(guī)定準(zhǔn)確計算營業(yè)稅款及個人所得稅等各項稅金并負(fù)責(zé)按時及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用新的稅收申報軟件，及時發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。做好發(fā)票的領(lǐng)用、開具、繳銷工作，及時做好防偽稅控系統(tǒng)的抄稅工作。負(fù)責(zé)與有關(guān)部門聯(lián)系做好系統(tǒng)軟件的升級及維護保養(yǎng)工作。
嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，按照財務(wù)制度進行核算。在日常的財務(wù)核算過程中，積極為二級公司經(jīng)理提供及時、可靠、完整的財務(wù)信息，配合二級公司進行資質(zhì)年檢，為他們提供有關(guān)的數(shù)據(jù)及報表，為公司經(jīng)理進行經(jīng)營決策、財務(wù)分析提供可靠的依據(jù)。按時完成國電公司下達(dá)的各類財務(wù)統(tǒng)計報表。
做好度財務(wù)決算工作。年末，我和科內(nèi)全體財務(wù)人員一到起進行了緊張的財務(wù)決算工作，決算前要做很多基礎(chǔ)工作，進入十一月份，自己就著手做決算前的一切準(zhǔn)備工作，包括各類輔助臺帳的記錄、核對等工作。在決算過程中，加班加點，積極與二級公司經(jīng)理協(xié)調(diào)、溝通，對公司收入、成本費用等結(jié)轉(zhuǎn)做到真實、準(zhǔn)確、無漏項,圓滿保質(zhì)保量的完成了年度決算工作。
二、學(xué)習(xí)方面：
雖然現(xiàn)在做的財務(wù)工作和自己上學(xué)時候所學(xué)的專業(yè)不同，令我起初擔(dān)任起這項工作有一定的困難。但我并不因此而感到灰心和氣餒，而是虛心地向同事請教，并利用業(yè)余時間鉆研專業(yè)書，加強學(xué)習(xí)，注意積累經(jīng)驗。很快我就熟悉了業(yè)務(wù)，能夠獨立承擔(dān)所負(fù)責(zé)的公司的成本核算任務(wù)，得到了領(lǐng)導(dǎo)和同事們的肯定和好評。我認(rèn)為只有這樣勤奮工作、虛心請教，才能進一步提高自己的工作能力，體現(xiàn)出黨^v^全心全意為人民服務(wù)^v^的宗旨。我工作在一個非常平凡的崗位上，不能象許多著名的科學(xué)家、政治家那樣轟轟烈烈的干一番大事業(yè)，但我始終堅信，在平凡的工作崗位上也一樣能發(fā)光、發(fā)熱。關(guān)鍵就在于我們個人是否能夠堅持信念，是否能夠保持兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度。作為企業(yè)的主人，我要牢固樹立“廠興我榮，廠衰我恥”的思想，全面貫徹落實國電集團公司開展的“雙增雙節(jié)”活動，從節(jié)約一度電、一滴水、一張紙這些小事情做起，努力為企業(yè)的扭虧增效貢獻(xiàn)出自己微薄的力量。
三、思想方面：
工作與學(xué)習(xí)故然重要，但要保證兩者能沿著正確的目標(biāo)和方向前進，就必須不斷加強思想政治修養(yǎng)。參加工作以來，除了自黨學(xué)習(xí)黨章外，我還經(jīng)常閱讀有關(guān)黨建、黨史及黨員先進事跡的書籍和報刊等，不斷加強對黨的路線、方針政策的認(rèn)識和理解。認(rèn)真學(xué)習(xí)使我認(rèn)識到：開創(chuàng)中國特色社會主義事業(yè)新局面，堅持黨的思想路線、解放思想，實事求是、開拓進取、與時俱進，是我們黨堅持先進性和增強創(chuàng)造力的決定性因素。通過不斷的加強思想政治修養(yǎng)，使我在工作和學(xué)習(xí)等各方方面都有了更大的動力，更加明確工作和學(xué)習(xí)的目的，而不盲目;使我在改革開放的浪潮中能分清好與壞、正與邪;自覺抵制了西方資本主義腐朽思想的侵蝕，對近年來發(fā)生的政治事件有正確清醒的認(rèn)識，自覺抵制了不良意識的侵害，從而樹立起正確的人生觀——共產(chǎn)主義人生價值觀，它是以人民利益為中心，為社會無私奉獻(xiàn)的價值觀。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十五
以下是關(guān)于“營改增”個人工作匯報，希望內(nèi)容對您有幫助，感謝您得閱讀。
馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務(wù)工作，現(xiàn)任湘潭市岳塘區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長，本人尊敬領(lǐng)導(dǎo)，團結(jié)同事，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務(wù)，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認(rèn)真學(xué)習(xí)了國家財政部和國家xxx關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營改增”納稅人的一致好評。
疲勞，為了趕時間和進度，自己就像擰緊發(fā)條的機器，不叫累不叫苦。按時完成采集錄入核定等多項工作，圓滿完成“營改增”各項工作任務(wù)。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十六
1、：報告期內(nèi)比上年的`581,907萬元增加。
2、利潤總額：報告期內(nèi)完成84,744萬元，比上年的84,759萬元減少%。
3、凈利潤：報告期內(nèi)完成50,372萬元，比上年的62,714萬元降低%。
4、每股收益：本年度實現(xiàn)每股收益元，比上年的元降低20%。
5、凈資產(chǎn)收益率：本年度凈資產(chǎn)收益率，比上年的降低個百分點。
6、公積金、公益金和任意公積金：按公司章程規(guī)定，分別提取10%法定公積金48,121,元，10%法定公益金48,121,元。
7、分紅基金：凈利潤提取兩金后，20xx年實現(xiàn)可供股東分配的利潤為407,479,元。
資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益。
1、資產(chǎn)狀況。
20xx年末總資產(chǎn)為1,585,929萬元，年初為1,023,086萬元，年末比年初增長。其中：流動資產(chǎn)年末為521,949萬元，年初為386,761萬元，年末比年初增長；固定資產(chǎn)凈值年末為583,107萬元，年初為550,597萬元，年末比年初增長；在建工程年末為441,001萬元，年初為69,989萬元，年末比年初增加371,012萬元，年末比年初增加的主要原因是30萬噸涂布白紙板項目和20萬噸低定量涂布紙等項目在報告期內(nèi)陸續(xù)投資建設(shè)。無形資產(chǎn)年末為9,524萬元，年初為10,767萬元，年末比年初降低。
2、負(fù)債狀況。
20xx年末流動負(fù)債為558,360萬元，長期負(fù)債為366,411萬元，全部負(fù)債合計為924,771萬元，比年初的493,796萬元增長。負(fù)債增加主要是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大，銀行貸款、往來款項增加。
3、營運資金狀況。
20xx年末為-36,411萬元，比年初-37,191萬元增加了780萬元。
4、所有者權(quán)益狀況。
公司20xx年經(jīng)營成果正常，20xx年末股東權(quán)益為483,907萬元，比年初的437,105萬元，增長。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十七
經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（簡稱oecd）下屬財政事務(wù)委員會（簡稱cfa）長期致力于現(xiàn)代稅制及稅收管理問題研究，為推動各成員國在全球化背景下加強稅收合作，不斷改進稅收管理質(zhì)量和效率作出了許多積極的貢獻(xiàn)。十多年來，他們在稅收風(fēng)險管理領(lǐng)域的研究也可謂成果豐碩。近年來，cfa的專家多次來華介紹、培訓(xùn)稅收風(fēng)險管理知識和實踐應(yīng)用方法。oecd稅收風(fēng)險管理的理念和方法，對我們進一步深化稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化，全面推進稅收管理現(xiàn)代化，無疑具有十分重要的借鑒和啟迪作用。
一、稅收風(fēng)險管理是風(fēng)險管理與現(xiàn)代稅收管理相結(jié)合的產(chǎn)物。
二、稅收風(fēng)險管理的基本原理及實踐應(yīng)用框架。
oecd在稅收風(fēng)險管理基本原理及方法論闡述等基礎(chǔ)方面，既體現(xiàn)了現(xiàn)代稅收管理一般規(guī)律，又比較系統(tǒng)地反映了管理學(xué)范疇下風(fēng)險管理一般原理和實踐應(yīng)用要求，其基本點主要有：
現(xiàn)代管理學(xué)認(rèn)為，風(fēng)險是對組織目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生消極影響的不確定性。一般理解為，由于未來的不確定性和不可完全預(yù)測性，而導(dǎo)致在組織實現(xiàn)目標(biāo)時，遭遇有害結(jié)果的可能性?，F(xiàn)代稅收管理確立的稅務(wù)機關(guān)的根本目標(biāo)，或主要使命是提高納稅遵從度，即所謂“納稅服務(wù)+稅收執(zhí)法=稅收遵從”[3]。因此，稅收風(fēng)險主要是指在稅收管理中對提高納稅遵從產(chǎn)生負(fù)面影響的各種可能性和不確定性。稅收遵從風(fēng)險管理根本目的則是稅務(wù)機關(guān)通過運用風(fēng)險管理的理念和方法，努力使稅收不遵從風(fēng)險控制在最小限度內(nèi)，為稅收遵從最大化這一組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。
稅收風(fēng)險管理一個重要的實踐價值在于促進稅務(wù)機關(guān)最有效地使用有限的管理資源，使得管理措施最終對于縮小稅收遵從缺口的規(guī)模起到最有效的作用。雖然稅務(wù)機關(guān)都擁有一定的管理資源，但是，要保證每一個納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時都能全面履行納稅義務(wù)，這些資源又總是不足的。特別是，國際貿(mào)易的增長，電子商務(wù)的發(fā)展，就業(yè)模式的變化，合同數(shù)量的增長，經(jīng)營結(jié)構(gòu)和金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，稅收策劃的商品化等因素，大大地增加了稅收遵從風(fēng)險，也增加了稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)、稅收檢查及其它遵從干預(yù)的復(fù)雜性和工作量。全球稅務(wù)機關(guān)正承受著增加稅收管理資源的迫切需求。這意味著，稅務(wù)機關(guān)必須將有限的管理資源以最具效率的方式加以利用。也就是，稅務(wù)機關(guān)在資源配置決策時，必須考慮什么是最需要回應(yīng)的遵從風(fēng)險，哪些納稅人與這些遵從風(fēng)險相關(guān)，如何把有限的資源優(yōu)先配置到遵從風(fēng)險較大的領(lǐng)域和群體，才能取得最好的成果。因此，稅收風(fēng)險管理的一個重要功能，就是幫助稅務(wù)機關(guān)找到確定資源配置策略和遵從目標(biāo)最大化之間的最佳結(jié)合點。
稅收風(fēng)險管理模型及流程設(shè)計是稅收風(fēng)險管理實踐的基本應(yīng)用框架。稅收風(fēng)險管理理念走向稅收管理實踐的一個重要步驟，就是將現(xiàn)代管理學(xué)的風(fēng)險管理一般模型及其流程設(shè)計與稅收征管業(yè)務(wù)流程相融合，體現(xiàn)在稅收管理實踐活動中，形成模式化的稅收風(fēng)險管理應(yīng)用流程。稅收風(fēng)險管理流程是一個結(jié)構(gòu)化的流程，由設(shè)計優(yōu)化的步驟構(gòu)成，支持稅收風(fēng)險戰(zhàn)略管理、風(fēng)險的分析識別、風(fēng)險的等級評定、風(fēng)險的應(yīng)對處理和風(fēng)險管理的績效評價，同時，它是一個循環(huán)往復(fù)的流程，通過持續(xù)改進支持稅務(wù)機關(guān)科學(xué)決策。從稅務(wù)機關(guān)整個管理運行體系看，風(fēng)險管理流程與稅收管理業(yè)務(wù)流程的全面融合，就是構(gòu)建了一個以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅收管理運行體系。納稅人遵從行為以及產(chǎn)生這些行為深層原的多樣性導(dǎo)致，什么是稅務(wù)機關(guān)面臨的主要風(fēng)險，哪些納稅人與此相關(guān)，以及如何對待這些風(fēng)險才能取得最好的成果等問題的答案日益復(fù)雜。稅收機關(guān)建立一個可執(zhí)行的稅收遵從風(fēng)險管理流程，能夠為持續(xù)解決這些問題建構(gòu)一種系統(tǒng)可靠的運行機制。稅收風(fēng)險管理模型及流程的應(yīng)用，對稅務(wù)機關(guān)稅收管理體制機制的優(yōu)化和完善，稅收管理職能的轉(zhuǎn)變、資源配置策略的選擇，以及稅收管理方式的改進與轉(zhuǎn)型等，都會產(chǎn)生深刻的影響。
三、稅收風(fēng)險管理流程的運行機理。
按照現(xiàn)代風(fēng)險管理的一般原理，稅收風(fēng)險管理運行機制的主要方面包括：風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險識別評定、風(fēng)險等級排序、風(fēng)險應(yīng)對處理、風(fēng)險管理績效評價。這幾個重要環(huán)節(jié)之間，基于統(tǒng)一的稅收風(fēng)險管理流程，專業(yè)分工清晰明確，相互銜接協(xié)調(diào)有序，持續(xù)改進循環(huán)發(fā)展，共同構(gòu)成了稅收風(fēng)險管理的運行機制。
戰(zhàn)略規(guī)劃。
管理戰(zhàn)略目標(biāo)，制定實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的方針策略，規(guī)劃實施的重點步驟，并為規(guī)劃的實施提供各種組織、技術(shù)、資源等方面的保障。
風(fēng)險識別。
風(fēng)險識別是稅收風(fēng)險管理流程運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)性步驟，其在整個風(fēng)險管理流程中的主要任務(wù)，是基于目標(biāo)規(guī)劃尋找稅收風(fēng)險發(fā)生的可能領(lǐng)域，識別稅收風(fēng)險發(fā)生的具體目標(biāo)，回答稅務(wù)機關(guān)將面臨什么樣的稅收風(fēng)險，這些風(fēng)險與哪些納稅人有關(guān)等問題。
風(fēng)險分析識別的主要路徑包括：宏觀或戰(zhàn)略層面和微觀或操作運行層面的風(fēng)險分析識別。宏觀風(fēng)險識別主要關(guān)注不遵從風(fēng)險行為發(fā)生的主要區(qū)域、領(lǐng)域、群體等，是微觀風(fēng)險識別的大環(huán)境，既為決策規(guī)劃提供參考，也為微觀風(fēng)險識別提供導(dǎo)向。微觀風(fēng)險分析識別主要基于稅收管理的實際操作過程，主要以各種稅收不遵從案例等為基礎(chǔ)。微觀風(fēng)險識別的成果可以累積為經(jīng)驗、智能和知識，成為驗證、修正和完善宏觀風(fēng)險分析識別的重要基礎(chǔ)。
宏觀風(fēng)險分析識別主要通過對經(jīng)濟社會發(fā)展情況、稅收及相關(guān)法律制度、納稅人群體分類以及隨機調(diào)查等方式進行。通過宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢來衡量遵從趨勢，分析發(fā)現(xiàn)遵從水平變化的早期跡象，如，增值稅收入和gdp的比較分析，如果gdp變化比增值稅收入變化更快，可能意味著遵從缺口在擴大；如果趨勢是可比的，則證明總體遵從水平比較好。通過民意調(diào)查，對公眾的遵從態(tài)度和行為趨勢進行分析，可以支持戰(zhàn)略風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對策略的改進。通過稅收制度的風(fēng)險識別，可以發(fā)現(xiàn)已有制度會造成哪些風(fēng)險，新的立法或規(guī)章制度的執(zhí)行將會產(chǎn)生哪些風(fēng)險。納稅人分類是更好了解納稅人的工具手段。以相似特征分類的納稅人有利于更精確地對遵從風(fēng)險進行識別和分類。納稅人分類一般包括：按規(guī)模、按稅種、按行業(yè)、按法律結(jié)構(gòu)、按企業(yè)存續(xù)的年份等進行的分類；也可以按照風(fēng)險類型進行分類，如，電子商務(wù)、避稅港交易、現(xiàn)金交易、出售股權(quán)/股份等。使用統(tǒng)計學(xué)方法開展隨機抽樣調(diào)查，可以建立對象選擇模型，發(fā)現(xiàn)逃稅的新趨勢或新形式，量化“稅收遵從缺口”，歸納出風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律性。微觀層面的風(fēng)險識別是基于實際操作過程的風(fēng)險分析，主要是基于各種稅收不遵從案例開展風(fēng)險分析，通過個案或有代表性的案例可以尋找某種風(fēng)險發(fā)生的特點和規(guī)律。
涉稅信息情報管理是開展風(fēng)險分析識別的重要基礎(chǔ)。廣泛采集各種納稅人涉稅信息，在很多情況下可能存在法律約束。因此，稅務(wù)機關(guān)必須努力通過有效的稅收信息情報管理，來滿足稅收風(fēng)險分析對數(shù)據(jù)的需求，同時，又不會因此給信息提供者增加不適當(dāng)?shù)幕蚍欠ǖ呢?fù)擔(dān)。風(fēng)險識別的信息來源于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)外部兩個渠道。內(nèi)部信息來源主要包括：納稅人報送信息以及相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘，對納稅人開展隨機審計，在局部地區(qū)開展的試點調(diào)查，基層一線人員提供的信息報告，開展討論會以及經(jīng)驗交流會，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部不同地區(qū)、不同部門、同一部門內(nèi)部不同崗位之間涉稅信息情報的分與享交換等；外部信息來源主要包括，社會支持、新的立法、研究機構(gòu)、政府部門、行業(yè)協(xié)會、其它組織等。
評級排序。
風(fēng)險管理理論認(rèn)為，不是所有風(fēng)險都需要加以解決的。有些風(fēng)險可以規(guī)避，有些風(fēng)險可以容忍，而那些對組織戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生重要影響的風(fēng)險，則必須以科學(xué)理性的方式積極加以應(yīng)對。資源的有限性決定了風(fēng)險估算以及風(fēng)險等級確定的必要性。風(fēng)險評級排序環(huán)節(jié)在風(fēng)險管理流程中，就是對已識別風(fēng)險進行等級估算和排序，幫助稅務(wù)機關(guān)確定哪些納稅人是必須優(yōu)先應(yīng)對。它是風(fēng)險識別與風(fēng)險應(yīng)對之間一個承上啟下的環(huán)節(jié)。
為科學(xué)確定風(fēng)險值，即，對風(fēng)險事件進行風(fēng)險量化估算，必須建立正確的風(fēng)險等級評估框架。風(fēng)險值的大小主要與事件發(fā)生的概率（可能性），以及事件發(fā)生將對稅收遵從目標(biāo)產(chǎn)生的負(fù)面后果兩個要素相關(guān)，即，風(fēng)險值=事件概率×風(fēng)險后果，其中，風(fēng)險值高意味著高風(fēng)險，風(fēng)險值低意味著低風(fēng)險。
風(fēng)險事件描述是分析風(fēng)險發(fā)生概率和可能產(chǎn)生后果的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。風(fēng)險事項描述包括靜態(tài)風(fēng)險描述和動態(tài)風(fēng)險描述，前者主要關(guān)注納稅人是誰，身份特征、所屬行業(yè)、風(fēng)險類別如何等；后者主要關(guān)注納稅人做了什么，是少申報還是虛假記錄等。
風(fēng)險發(fā)生概率和產(chǎn)生后果的測算需要理性技術(shù)，也需要經(jīng)驗手段配合支持。其具體方法是多樣化的。運用推理統(tǒng)計，依據(jù)隨機抽樣納稅人，可以測算風(fēng)險發(fā)生的概率是多少。通過經(jīng)驗直覺，也可以作出概率判斷，如，跨國交易為稅收籌劃提供了機會，跨國交易稅負(fù)常常低于國內(nèi)交易的稅負(fù)，因此，跨國交易的風(fēng)險概率一般高于國內(nèi)交易。再如，小型建筑公司倒閉，欠稅不交，接著原班人馬又開立一個新公司，相關(guān)聯(lián)的新老企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相似而且一般董事也是相關(guān)人，這類公司的風(fēng)險概率相對較高。風(fēng)險產(chǎn)生后果估算也可以運用推理統(tǒng)計、數(shù)據(jù)分析及經(jīng)驗直覺判斷等方法，應(yīng)視具體情況靈活選擇。如，大企業(yè)繳納絕大多數(shù)的公司所得稅，其稅收風(fēng)險產(chǎn)生的后果很嚴(yán)重。不過，運用統(tǒng)計方法對大企業(yè)進行風(fēng)險后果估算，很難找到可比物，因此效果就不理想。等級較高的風(fēng)險納稅人，往往是多個風(fēng)險事項疊加的納稅人，這種風(fēng)險高是一種比較和相對意義的高，即，相對于風(fēng)險點較少，風(fēng)險發(fā)生概率較低，風(fēng)險發(fā)生后果相對較輕的納稅人。
風(fēng)險應(yīng)對。
風(fēng)險應(yīng)對在整個風(fēng)險管理流程中，是對風(fēng)險分析識別、等級排序結(jié)果作出反應(yīng)的環(huán)節(jié)。這個環(huán)節(jié)要求稅務(wù)機關(guān)通過理性的風(fēng)險行為分析，選擇恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略，實施有效的應(yīng)對措施。
風(fēng)險應(yīng)對的根本目的不是要盡可能多的發(fā)現(xiàn)問題，盡可能多的實施懲罰，而是為了防止類似的不遵從行為盡量不要再發(fā)生，歸根到底仍然是為了最大限度地提高遵從度。因此，在應(yīng)對環(huán)節(jié)，稅務(wù)機關(guān)首先必須理性地分析正在發(fā)生的稅收風(fēng)險的具體表現(xiàn)是什么，哪些納稅人在這樣做，他們?yōu)槭裁催@樣做，從而為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對策略提供可靠的根據(jù)，即，視不同的原因，不同的納稅人，選擇不同策略。
風(fēng)險應(yīng)對策略選擇的鮮明特點在于，改變對不遵從納稅人一律實施懲罰的傳統(tǒng)策略，強調(diào)必須根據(jù)不遵從行為的潛在影響因素，建立多元化的均衡策略選擇機制，即，建立覆蓋從宣傳教育到司法訴訟全過程的風(fēng)險應(yīng)對策略應(yīng)用管理機制，包括遵從管理的前期趨勢和事后反應(yīng)。優(yōu)選應(yīng)對策略主要是按照“金字塔”遵從模型，將納稅人分為自愿遵從且做正確的事，努力了但不能永遠(yuǎn)遵從，不想遵從但如果給予關(guān)注就遵從，決定不遵從等四種類型；與其相對應(yīng)的，應(yīng)對策略選擇次序是，使遵從變得容易，幫助其遵從，通過發(fā)現(xiàn)來威懾，充分使用法律強制措施。
與“金字塔”遵從模型遞進式的應(yīng)對策略相適應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對方法，是促進合作與嚴(yán)格執(zhí)法的搭配使用。促進合作的有效應(yīng)對方法包括：使納稅人明晰義務(wù)，使之易于遵從，使權(quán)力和行動透明化，提供激勵。其更進一步包括：稅務(wù)機關(guān)公開其風(fēng)險領(lǐng)域和重點納稅人群體，事先公開告訴納稅人哪些行為不被接收，向納稅人宣布不遵從行為會面臨全部處罰的范圍（形式和級別），明示納稅人，稅務(wù)機關(guān)愿意與納稅人合作，如果不合作，將使用嚴(yán)厲的執(zhí)法措施。嚴(yán)格執(zhí)法的有效方法包括：向風(fēng)險納稅人郵寄特定的信件，警示納稅人其申報的信息可能不正?；虻蜕陥螅⒏嬷悇?wù)機關(guān)可能從第三方接收到的信息中對此進行確認(rèn)；開展未預(yù)約的調(diào)查，快速檢查登記、記賬和申報等資料；開展收入或銷售等項目調(diào)查，查找不入帳銷售等問題。其更進一步包括：開展全面審計，深度調(diào)查發(fā)現(xiàn)少報收入或多報費用問題；開展嚴(yán)重逃稅審計，實施違章處罰；最后是開展刑事偵察（許多國家的法律賦予稅務(wù)機關(guān)稅收犯罪的刑事偵察權(quán)），對于持續(xù)逃稅涉及數(shù)額大等犯罪行為繩之以法。在具體的稅收管理實踐中，風(fēng)險應(yīng)對方法常常不是僅僅采用其中一種，而更多的情況是，采用不同應(yīng)對方法的組合。
績效評估。
績效評估是對風(fēng)險管理運行狀況進行的總結(jié)、回顧和評價，也是一個風(fēng)險管理周期中的最后環(huán)節(jié)?？茖W(xué)的績效評估可以為風(fēng)險管理持續(xù)優(yōu)化不斷改進提供信息反饋，如，風(fēng)險分析識別是否科學(xué)且有針對性，風(fēng)險等級排序是否與風(fēng)險度大小的實際狀況相吻合，風(fēng)險應(yīng)對措施是否有效，風(fēng)險應(yīng)對的收益率（包括：本年恢復(fù)的收入和未來的恢復(fù)收入），風(fēng)險應(yīng)對后公眾對稅收遵從的認(rèn)知狀況等。不僅如此，科學(xué)的績效評估還更好地支持資源優(yōu)化配置，鼓勵開辟更加廣泛的數(shù)據(jù)來源，甚至對是否應(yīng)當(dāng)考慮使用替代戰(zhàn)略提供決策參考意見等。
科學(xué)的風(fēng)險管理績效評估不僅要關(guān)注投入與產(chǎn)出，而且要關(guān)注影響和結(jié)果，要堅持質(zhì)量衡量與數(shù)量衡量相統(tǒng)一，結(jié)果評估與過程評估相統(tǒng)一，單項評估與多樣化評估、綜合評估相結(jié)合?？茖W(xué)的評估框架包括：對象，即解決什么風(fēng)險；方法，即用什么方法；措施，即什么遵從指標(biāo)用于確認(rèn)問題，用這些指標(biāo)作為導(dǎo)向，會產(chǎn)生什么樣的結(jié)果變化；數(shù)據(jù)，即怎樣收集數(shù)據(jù)和收集什么數(shù)據(jù)來支撐評估；目標(biāo)，即達(dá)到什么樣的成效。其中，目標(biāo)包含：
1、直接影響，對特定風(fēng)險目標(biāo)人群具有的直接影響；
2、間接影響，除了能夠被遵從策略解決的直接風(fēng)險之外的外圍影響；
3、后繼影響，評估不應(yīng)當(dāng)限制在遵從策略的直接影響或結(jié)果上，而是應(yīng)當(dāng)延伸到對納稅人行為正在產(chǎn)生的影響上。
評估的具體方法包括宏觀指標(biāo)、輿論調(diào)查、項目評估指標(biāo)等。一些宏觀指標(biāo)可以為遵從方法的有效性提供驗證；輿論調(diào)查可以從顧客調(diào)查和其他公共觀點調(diào)查中，了解有關(guān)遵從策略的公共看法；項目評估指標(biāo)通常是局部的和目標(biāo)性的，可以用以探究項目效率，解釋審計效率差異，檢測工作情況和效果。
四、實施稅收風(fēng)險管理應(yīng)注意的幾個問題。
雖然提高稅收遵從是稅務(wù)機關(guān)的根本目標(biāo)，但是圍繞這一根本目標(biāo)有許多具體工作目標(biāo)，這些具體目標(biāo)常常因為稅務(wù)機關(guān)各自所處的社會政治、經(jīng)濟以及組織環(huán)境等因素的不同而表現(xiàn)出差別化和多樣化。稅務(wù)機關(guān)這些具體目標(biāo)的制定既反映稅收管理的運行環(huán)境，同時也是決定稅收管理運行環(huán)境的關(guān)鍵因素。因此，全面實施稅收風(fēng)險管理首先必須澄清稅務(wù)機關(guān)具體的組織目標(biāo)，為風(fēng)險管理機制確定運行邊界。
全面稅收風(fēng)險管理的范圍非常廣泛，涉及與整個組織運行環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險，既包括組織的內(nèi)部風(fēng)險，如，可能影響稅收公信力的稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部能力；也包括外部風(fēng)險，如，國家的立法框架或經(jīng)濟健康狀況等。狹義的稅收風(fēng)險關(guān)注稅收登記、申報、納稅、納稅義務(wù)免除等，這種范圍的界定使遵從風(fēng)險管理不同于廣義的稅收風(fēng)險管理。如，組織內(nèi)部各專業(yè)部門業(yè)務(wù)骨干的變動率，作為一種風(fēng)險，可以由更加綜合的稅收風(fēng)險管理流程中加以應(yīng)對。而轉(zhuǎn)讓定價這種通過跨國機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移利潤，就是一種由稅收遵從風(fēng)險管理流程進行應(yīng)對的風(fēng)險。因此，不同的稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)自己的實際情況，確定它風(fēng)險管理的監(jiān)管范圍，從而進一步在其運行框架內(nèi)，確定什么表示稅收風(fēng)險，什么不表示稅收風(fēng)險，什么稅收風(fēng)險可以降低應(yīng)對策略，甚至可以予以忽略。
在實踐中，許多環(huán)境的或背景的因素往往對風(fēng)險管理產(chǎn)生直接影響。在外部環(huán)境中，立法、政府政策、公眾觀點和經(jīng)濟形勢等因素，都可能對稅務(wù)機關(guān)實施風(fēng)險管理產(chǎn)生潛在的影響。如，完善的立法是取得最佳遵從結(jié)果的基礎(chǔ)，但是，在法律的框架內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)都要應(yīng)對任何一種風(fēng)險有時成本很高，因此，稅務(wù)機關(guān)要注意研究現(xiàn)行立法，及時分析行政管理在風(fēng)險應(yīng)對中的效率和效益，必要時可以通過尋求對立法提出修改建議，來改善稅收風(fēng)險管理的實際成效。公眾觀點不僅對社會遵從，而且對稅務(wù)機關(guān)的稅收管理以及對稅務(wù)官員的思想道德都會產(chǎn)生直接的影響。如果稅務(wù)機關(guān)能夠以一種不斷提升社會公信力的方式實施稅收管理，稅務(wù)機關(guān)的風(fēng)險管理將取得事半功倍的成效。因此，稅務(wù)機關(guān)必須理解遵從義務(wù)的社會標(biāo)準(zhǔn)及其潛在的影響，并要將其作為有效遵從管理的一個重要方面。
在稅務(wù)機關(guān)組織內(nèi)部，有許多重要因素對實施風(fēng)險管理會產(chǎn)生不同程度的影響。這些因素包括：組織文化、組織結(jié)構(gòu)及管理體制機制、信息技術(shù)應(yīng)用以及員工業(yè)務(wù)能力等。在組織文化方面，有效的風(fēng)險管理要使組織報告制度、管理決策流程等成為風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)。管理層對新的遵從戰(zhàn)略愿景要作出清晰的、有說服力的表達(dá)，使各級稅務(wù)官員易于理解和接受。集中風(fēng)險識別和案源選擇是一線人員職業(yè)文化的一種轉(zhuǎn)變，風(fēng)險識別機制的引入，特別是一線員工認(rèn)同風(fēng)險識別的重要作用至關(guān)重要。當(dāng)情報管理人員、分析人員和一線管理人員理解他們是如何為風(fēng)險管理整體流程發(fā)揮作用的時候，這種管理文化就能充分產(chǎn)生效果。要持續(xù)關(guān)注員工的發(fā)展，不僅要不斷改進他們的法律知識，而且要幫助在他們正確理解納稅人遵從行為。
組織結(jié)構(gòu)對遵從風(fēng)險管理運行機制的影響是不可低估。應(yīng)該說，各國稅務(wù)機關(guān)有許多不同的組織結(jié)構(gòu),這些組織結(jié)構(gòu)形式都可以適應(yīng)稅收風(fēng)險管理的需要。但是，稅務(wù)機關(guān)的管理層為了完善稅收風(fēng)險管理的體制機制，建立運行順暢稅收風(fēng)險管理機制，必須對整個組織結(jié)構(gòu)體系進行必要的分析評估，一是必要基于風(fēng)險管理流程建構(gòu)的需要，建立跨組織單元的工作協(xié)調(diào)機制，以保證充分發(fā)揮各種信息情報的效用，及時整合組織戰(zhàn)略目標(biāo)，形成良好的風(fēng)險管理決策機制。二是，要促使組織的每個單元清醒地認(rèn)識到，他們是整個風(fēng)險管理運行機制中的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)以組織目標(biāo)為導(dǎo)向，一切工作都是為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供支持和保障的，而不是為了追求本單元目標(biāo)的實現(xiàn)。
在信息技術(shù)應(yīng)用和業(yè)務(wù)技術(shù)建設(shè)方面，遵從風(fēng)險管理主要是來源于稅務(wù)機關(guān)獲取的相互獨立的多方面信息，并把這些信息聯(lián)系起來進行分析，形成必要的情報。要使大量的相互獨立的遵從數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成風(fēng)險管理情報，必須建立與之相適應(yīng)的統(tǒng)一的稅收信息技術(shù)平臺。必要的技術(shù)和技能是施風(fēng)險管理重要條件，包括數(shù)據(jù)分析和情報管理技術(shù)和技能，信息系統(tǒng)設(shè)計和運作的技術(shù)和技能，以及應(yīng)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計知識和技能等。
oecd稅收風(fēng)險管理理念和方法主要是對oecd成員國稅收風(fēng)險管理集體智慧和實踐經(jīng)驗的總結(jié)提煉。它提供了一個觀察現(xiàn)代稅收管理的嶄新視角，幫助我們了解這些國家稅收遵從的改進是如何取得的。但各國稅收管理在政策、立法環(huán)境和行政管理習(xí)慣及文化等方面存在著差異，因此，不存在一個標(biāo)準(zhǔn)的稅收風(fēng)險管理模式。在學(xué)習(xí)借鑒這一先進的管理理念和方法，研究分析一個國家稅收管理實踐時，必須從本國實際出發(fā)，仔細(xì)觀察那些影響本國慣例形成的若干復(fù)雜因素，從理念上對稅收風(fēng)險管理加以理解，充分吸收oecd稅收風(fēng)險管理所蘊涵的有益經(jīng)驗，努力走出符合本國國情的稅收風(fēng)險管理成功之路。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十八
20__年在公司班子的大力支持下，我?guī)ьI(lǐng)廣大財務(wù)人員緊緊圍繞年度財務(wù)工作思路，不斷夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)流程，創(chuàng)新財務(wù)管理方法，改革財務(wù)管理體制，著力強化平穩(wěn)、受控運行，為全面完成公司的各項目標(biāo)做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
一、圓滿完成了國家xxx現(xiàn)場審計工作。
在國家xxx的審計過程中，我們?nèi)σ愿?、自查自改、跟蹤反饋、及時協(xié)調(diào)，保障了審計工作的順利進行。
一是公司各單位成立了以一把手為組長的組織機構(gòu)，以財務(wù)為主協(xié)調(diào)辦公室，建立了順暢的溝通機制，及時化解現(xiàn)場審計階段發(fā)現(xiàn)的問題10余項。
二是根據(jù)公司審前工作會的部署，及時安排和要求三省公司和機關(guān)各處室對照內(nèi)控制度嚴(yán)格自查，整改不合規(guī)范事項200余項。
三是會同三省公司和相關(guān)處室聯(lián)合審查、共同把關(guān)審前和審計過程中提報的各項資料。
四是針對審計組反饋的32個審計記錄，立即組織三省公司財務(wù)部門和相關(guān)部門認(rèn)真核對、仔細(xì)研究，反復(fù)討論、修改三省公司及各部門的答復(fù)，從法律和相關(guān)政策法規(guī)的角度做出了合理解釋。
通過“嚴(yán)格、扎實、細(xì)致、周密”的工作，公司接受住了xxx的嚴(yán)格考驗，得到了審計組的較高評價。
二、財務(wù)信息化建設(shè)取得新突破。
一是在核算體系改革方面，以“推進財務(wù)和資產(chǎn)系統(tǒng)上線”為重點，組織本部及三省業(yè)務(wù)骨干，積極學(xué)習(xí)財務(wù)系統(tǒng)的各項管理和操作程序，積極改變核算流程，30人歷時一個月，完成了近10萬條信息的設(shè)置和賬務(wù)初始化工作，順利實現(xiàn)了和系統(tǒng)的.并行。并行后的財務(wù)核算工作量成本增加，在原本人員偏緊、工作量偏大的基礎(chǔ)上，財務(wù)人員加班加點、任勞任怨、扎實工作，為進一步提高信息透明度、優(yōu)化核算流程、提升對基層的監(jiān)控力度打下了堅實的基礎(chǔ)。
二是在零售費用定額管理方面，我們積極推導(dǎo)、演繹和引申建筑行業(yè)定額管理理念，在調(diào)研、總結(jié)和開發(fā)軟件的三個階段一直處于板塊水平，得到了板塊的認(rèn)可，并委托我公司實施軟件開發(fā)和系統(tǒng)推廣工作。目前系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)成功，預(yù)計20__年一季度在銷售系統(tǒng)全面上線，為銷售公司全面貫徹低成本發(fā)展戰(zhàn)略、創(chuàng)新成本控制手段、實現(xiàn)管理向基層延伸奠定了堅實的基礎(chǔ)。
三是在資金管理系統(tǒng)建設(shè)方面，通過近一年的調(diào)研、開發(fā)和推廣，基本實現(xiàn)了對庫站資金的實時監(jiān)控，實現(xiàn)了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、零售系統(tǒng)的信息共享和系統(tǒng)自動控制，實現(xiàn)了資金的自動匯劃、收付憑證的自動生成、賬戶余額的實時監(jiān)控。為進一步降低資金頭寸、提高核算速度和質(zhì)量、降低資金風(fēng)險提供了方便、快捷的信息平臺，是資金管理歷程中的一次跨越式變革。
三、資金、資產(chǎn)管理能力穩(wěn)步提升。
在資金管理方面，以“降低冗余資金、加強現(xiàn)場稽核”為重點，確保全年無重大資金安全事故。
一是持續(xù)推進銀行上門收款、pos機推廣和銀行賬戶管理，有效降低了在途資金，保障了資金安全，截止20__年年底實現(xiàn)上門收款的加油站座數(shù)達(dá)到__座，同比增加__座，上門收款率達(dá)到87%，同比提高2個百分點，比20__年提高73個百分點；pos機刷卡結(jié)算金額為__億元，同比增長__倍；清理冗余賬戶、合并賬戶__個，賬戶數(shù)量維持在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的最低限度內(nèi)。
二是積極貫徹落實資金安全稽查長效機制，各地市公司對加油站資金管理自查面達(dá)100%，由省公司組織的抽查和復(fù)查覆蓋面平均達(dá)到60%，并根據(jù)板塊《關(guān)于開展加油站資金專項檢查的通知》要求和整體部署，成立了加油站資金專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，累計檢查站庫__余座，檢查覆蓋面99%以上，發(fā)現(xiàn)和整改問題500余項，完成了板塊下達(dá)的資金稽查任務(wù)，得到了西藏公司督察組的高度評價。
在資產(chǎn)管理方面，通過明確轉(zhuǎn)資流程和表單、組織制訂預(yù)轉(zhuǎn)資單價標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合國家xxx的審計結(jié)果，督促三省公司進一步提高轉(zhuǎn)資速度，截止20__年年底在建工程余額__萬元，與年初相比在建工程占資產(chǎn)總額的比重下降了個百分點。同時，依托資產(chǎn)系統(tǒng)，有效的解決了信息不對稱的問題，全年共完成__萬元固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，完成資產(chǎn)卡片的編制5萬余張，充分發(fā)揮了存量資產(chǎn)的使用價值。并組織三省公司對各項資產(chǎn)進行了一次全面清查，對盤虧、毀損、報廢資產(chǎn)的情況進行了一次細(xì)致的摸底統(tǒng)計，確定了符合報廢條件的資產(chǎn)335項，為下一步優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盤活低效或無效資產(chǎn)提供了數(shù)據(jù)支持。
四、注重過程、加強監(jiān)控，預(yù)算管理水平穩(wěn)步提升。
一是月度滾動預(yù)算和資金聯(lián)動控制得到進一步加強，三省公司實現(xiàn)了從被動接受到主動執(zhí)行的轉(zhuǎn)變，有效保障了費用合理、均衡發(fā)生，全年費用指標(biāo)均控制在板塊下達(dá)指標(biāo)范圍內(nèi)。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇一
馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務(wù)工作，現(xiàn)任xx市xx區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長，本人尊敬領(lǐng)導(dǎo)，團結(jié)同事，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務(wù)，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認(rèn)真學(xué)習(xí)了國家財政部和國家xxx關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營改增”納稅人的一致好評。
簡訊全行業(yè)“營改增”工作將于今年5月1日正式啟動，為及時解讀新政策要點、安排過渡期間相關(guān)工作，公司財務(wù)管理部于4月1日在公司舉行“營改增”內(nèi)部培訓(xùn)。此次培訓(xùn)得到了公司上......
第1篇：“營改增”個人工作匯報“營改增”個人工作匯報以下是關(guān)于“營改增”個人工作匯報，希望內(nèi)容對您有幫助，感謝您得閱讀?！盃I改增”個人工作匯報馬軍，男，出生于1977年8月，1996......
今年5月1日，為避免重復(fù)征稅，打通稅收抵扣鏈，給企業(yè)減輕財政負(fù)擔(dān)，國家全面落實營改增政策。所謂營改增，即將營業(yè)稅改為增值稅。營業(yè)稅是指按照營業(yè)額收取稅額，增值稅是指就增值的部......
“營改增”對社會經(jīng)濟效應(yīng)的六大作用機理“營改增”對經(jīng)濟的`影響將主要反映在兩個層面：一是稅負(fù)減輕對經(jīng)濟行為主體的激勵，二是稅制優(yōu)化對經(jīng)濟運行方式的引導(dǎo)。相對而言，前者......
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇二
20xx年在公司班子的大力支持下，我?guī)ьI(lǐng)廣大財務(wù)人員緊緊圍繞年度財務(wù)工作思路，不斷夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)流程，創(chuàng)新財務(wù)管理方法，改革財務(wù)管理體制，著力強化平穩(wěn)、受控運行，為全面完成公司的各項目標(biāo)做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
在國家審計署的審計過程中，我們?nèi)σ愿?、自查自改、跟蹤反饋、及時協(xié)調(diào)，保障了審計工作的順利進行。
一是公司各單位成立了以一把手為組長的組織機構(gòu)，以財務(wù)為主協(xié)調(diào)辦公室，建立了順暢的溝通機制，及時化解現(xiàn)場審計階段發(fā)現(xiàn)的問題。
二是根據(jù)公司審前工作會的部署，及時安排和要求xx公司和機關(guān)各處室對照內(nèi)控制度嚴(yán)格自查，整改不合規(guī)范事項。
三是會同xx公司和相關(guān)處室聯(lián)合審查、共同把關(guān)審前和審計過程中提報的各項資料。
四是針對審計組反饋的審計記錄，立即組織xx公司財務(wù)部門和相關(guān)部門認(rèn)真核對、仔細(xì)研究，反復(fù)討論、修改xx公司及各部門的答復(fù)，從法律和相關(guān)政策法規(guī)的角度做出了合理解釋。
通過“嚴(yán)格、扎實、細(xì)致、周密”的`工作，公司接受住了審計署的嚴(yán)格考驗，得到了審計組的較高評價。
一是在核算體系改革方面，。并行后的財務(wù)核算工作量成本增加，在原本人員偏緊、工作量偏大的基礎(chǔ)上，財務(wù)人員加班加點、任勞任怨、扎實工作，為進一步提高信息透明度、優(yōu)化核算流程、提升對基層的監(jiān)控力度打下了堅實的基礎(chǔ)。
二是在零售費用定額管理方面，我們積極推導(dǎo)、演繹和引申建筑行業(yè)定額管理理念，在調(diào)研、總結(jié)和開發(fā)軟件的三個階段一直處于板塊水平，得到了板塊的認(rèn)可，并委托我公司實施軟件開發(fā)和系統(tǒng)推廣工作。目前系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)成功，預(yù)計20xx年一季度在銷售系統(tǒng)全面上線，為銷售公司全面貫徹低成本發(fā)展戰(zhàn)略、創(chuàng)新成本控制手段、實現(xiàn)管理向基層延伸奠定了堅實的基礎(chǔ)。
三是在資金管理系統(tǒng)建設(shè)方面，通過近一年的調(diào)研、開發(fā)和推廣，基本實現(xiàn)了對庫站資金的實時監(jiān)控，實現(xiàn)了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、零售系統(tǒng)的信息共享和系統(tǒng)自動控制，實現(xiàn)了資金的自動匯劃、收付憑證的自動生成、賬戶余額的實時監(jiān)控。為進一步降低資金頭寸、提高核算速度和質(zhì)量、降低資金風(fēng)險提供了方便、快捷的信息平臺，是資金管理歷程中的一次跨越式變革。
在資金管理方面，以“降低冗余資金、加強現(xiàn)場稽核”為重點，確保全年無重大資金安全事故。
一是持續(xù)推進銀行上門收款、xx機推廣和銀行賬戶管理，有效降低了在途資金，保障了資金安全，截止20xx年年底實現(xiàn)上門收款的加油站座數(shù)達(dá)到xx座，賬戶數(shù)量維持在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的最低限度內(nèi)。
二是積極貫徹落實資金安全稽查長效機制，完成了板塊下達(dá)的資金稽查任務(wù)，得到了西藏公司督察組的高度評價。
在資產(chǎn)管理方面，通過明確轉(zhuǎn)資流程和表單、組織制訂預(yù)轉(zhuǎn)資單價標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合國家審計署的審計結(jié)果，有效的解決了信息不對稱的問題，全年共完成xx萬元固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，并組織xx公司對各項資產(chǎn)進行了一次全面清查，對盤虧、毀損、報廢資產(chǎn)的情況進行了一次細(xì)致的摸底統(tǒng)計，確定了符合報廢條件的資產(chǎn)項，為下一步優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盤活低效或無效資產(chǎn)提供了數(shù)據(jù)支持。
一是月度滾動預(yù)算和資金聯(lián)動控制得到進一步加強，xx公司實現(xiàn)了從被動接受到主動執(zhí)行的轉(zhuǎn)變，有效保障了費用合理、均衡發(fā)生，全年費用指標(biāo)均控制在板塊下達(dá)指標(biāo)范圍內(nèi)。
二是通過收集整理第一手資料，深入貫徹上級單位管理意圖，20xx年預(yù)算編制得到了板塊領(lǐng)導(dǎo)的高度評價，預(yù)算匯報圓滿成功。
通過加強協(xié)調(diào)、強化內(nèi)部管理、提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，取得了較好地成績。
一是通過努力，實現(xiàn)了xx地區(qū)增值稅預(yù)征率的再次下降，年節(jié)約利稅xx余萬元。
二是通過大力協(xié)調(diào)，xx等地區(qū)稅務(wù)部門糾正了在零售環(huán)節(jié)按收入比例征收印花稅的違規(guī)政策，擺脫了企業(yè)被動納稅的局面，凈化了納稅環(huán)境，提高了企業(yè)在稅企分配格局中的話語權(quán)。
三是實現(xiàn)了xx冠名機打發(fā)票的使用，為進一步提高內(nèi)部管理水平、提升企業(yè)形象提供了優(yōu)越的平臺，是稅企關(guān)系的一次歷史性突破。
四是組織了一次財稅大檢查，查處整改問題，并根據(jù)檢查結(jié)果制定和下發(fā)了發(fā)票管理辦法，規(guī)范了票據(jù)的使用，降低了稅務(wù)風(fēng)險。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇三
自2015年入職公司至今，已經(jīng)3年，從收銀崗位到財務(wù)崗位，無論是做事還是做人，我通過這個大家庭學(xué)到了很多。隨著公司發(fā)展的日益壯大，我也在成長，感謝過去一年領(lǐng)導(dǎo)及公司對我的照顧和體諒，讓我的工作和家庭都得到了兼顧。展望未來，我對公司今后的發(fā)展充滿信心，也希望能和公司在今后的日子里共同成長。為了能在2018年里制定更好的工作目標(biāo)，取得更好的工作成績，我把過去一年的工作情況總結(jié)如下：
2017年上半年工作主要還是傳祺品牌的整車核算。前期在收銀崗位的鍛煉，給整車核算打下了良好的基礎(chǔ)。從2015年的期初建帳，到2017年業(yè)務(wù)快速發(fā)展，我幸運的加入。看似簡單的賬務(wù)處理，日常業(yè)務(wù)對接，建立臺賬，在過去的一年里也學(xué)到了新的知識。遺憾的是由于個人原因，沒能接觸到返利核算這項工作內(nèi)容。
由于崗位調(diào)整，目前主要工作內(nèi)容是服務(wù)會計。由于從業(yè)以來一直從事的是整車核算，才開始調(diào)崗時有過擔(dān)心，怕自己不能很好的適應(yīng)這個崗位，給領(lǐng)導(dǎo)及同事帶來麻煩。不過在領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助下，從不會到會，不熟悉到熟悉，我在這兩個月逐漸摸清了工作的基本情況，找到了切入點，在工作的同時學(xué)習(xí)、積累經(jīng)驗，到目前為止工作開展的還算順利。
目前我的工作內(nèi)容主要包括：
（一）每日工作內(nèi)容。
1）審核當(dāng)時收銀單據(jù)并與大智慧系統(tǒng)核對，審核售后權(quán)限的執(zhí)行，對不符情況及時補簽。審核發(fā)票的開據(jù)情況，核對每日售后與出納交接現(xiàn)金的準(zhǔn)確性。
2）審核銷售裝潢單據(jù)出庫的準(zhǔn)確性，若有出入及時與倉庫聯(lián)系更正。3）審核與整理單據(jù)，及時進行憑證錄入工作。4）審核配件入庫與出庫工作，并做好供應(yīng)商對賬工作。
（二）周工作內(nèi)容。
1）每周盤查發(fā)票的使用情況，并及時購買各類發(fā)票。2）每周檢查系統(tǒng)結(jié)算的準(zhǔn)確性以及與日報報表的一致性。3）記錄銷售裝潢收入，并錄入特定的表格。4）每周一上報預(yù)未結(jié)算工單，及時通知相關(guān)負(fù)責(zé)人。
（三）月度工作內(nèi)容。
1）月底核對配件帳面庫存相核對，出具核對表。（配件要報送的月底庫存明細(xì)表要單獨存放）。
2）與各廠家進行配件對賬，出具對賬單。并對上月索賠保養(yǎng)明細(xì)到賬情況進行統(tǒng)計，及時結(jié)算系統(tǒng)工單。3）次月5日前完成所有的憑證錄入。
4）次月5日前報送統(tǒng)計局需要報表，10日前報送汽車城需要報表5）大智慧月底結(jié)轉(zhuǎn)。
6）整理裝訂上月進項稅發(fā)票并歸檔。7）協(xié)助財務(wù)經(jīng)理進行五家公司的抄報稅的準(zhǔn)備工作。
財務(wù)工作就像年輪。一個月的工作結(jié)束就意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡現(xiàn)在的工作，雖然繁雜、瑣碎沒有新奇，但是作為公司不可缺少的一部分，我深深感到自己崗位的價值，同時也為自己的工作設(shè)訂了新的目標(biāo)：
（一）擺正位置，下功夫熟悉基本業(yè)務(wù)，更好的適應(yīng)新崗位。
（二）處理好各方面關(guān)系，保持好的工作狀態(tài)。
（三）堅持原則，認(rèn)真管賬，履行好本崗位職責(zé)。
（四）樹立服務(wù)意識，加強溝通協(xié)調(diào)，做好份內(nèi)工作。
（五）保持心態(tài)平和，取人之長，補己之短，不斷提高業(yè)務(wù)知識，取得進步。
2018-1-4。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇四
增值稅專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣進項稅額的憑證。
貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)（暫不包括鐵路運輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：凡從事機動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時開具的發(fā)票。
增值稅普通發(fā)票（含電子發(fā)票和卷式發(fā)票）：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。
二、專票與普票區(qū)別1.使用的主體不同。
增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用。
2.稅款是否允許抵扣。
增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項目外都不能抵扣進項稅。
三、發(fā)票版式。
根據(jù)目前增值稅的票種，分別展示了：增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（自2016年7月1日后停止使用）、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,增值稅普通發(fā)票(卷票)六種發(fā)票票樣。
1.專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
1/5。
發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。發(fā)票規(guī)格為240mm×140mm。
2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報稅聯(lián)（車購稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。第一聯(lián)印色為棕色，第二聯(lián)印色為綠色，第三聯(lián)印色為紫色，第四聯(lián)印色為藍(lán)色，第五聯(lián)印色為紅色，第六聯(lián)印色為黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號碼印色為黑色。
發(fā)票規(guī)格為241mm×177mm。
2/5。
3.增值稅普通發(fā)票。
增值稅普通發(fā)票分為二聯(lián)票和五聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，銷貨方記賬憑證；第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，購貨方扣稅憑證；第三聯(lián)至第五聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。發(fā)票規(guī)格為240mm×140mm。
3/5。
4.門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。
5.電子發(fā)票。
6.增值稅普通發(fā)票（卷票）。
4/5。
增值稅普通發(fā)票（卷票）為定長發(fā)票。發(fā)票寬度有76mm、57mm兩種，長度固定為177.8mm。發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”。發(fā)票印制的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票聯(lián)、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、黑標(biāo)定位符和二維碼等。
發(fā)票印制二維碼中包含發(fā)票代碼和發(fā)票號碼信息，用于發(fā)票查驗時的快速掃描錄入。
5/5。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇五
2004這一年即緊張有序又輕松愉快。一年來在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，使得財務(wù)部各項工作能夠有條不紊、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，發(fā)揮了財務(wù)部的職能作用，取得可喜成績，同時也存在一些問題，現(xiàn)總結(jié)如下：
根據(jù)公司的經(jīng)營理念和現(xiàn)代管理方式的要求，財務(wù)工作必須是嚴(yán)格正規(guī)、合理合法，在公司這種良好的氛圍和環(huán)境下，財務(wù)部進行嚴(yán)謹(jǐn)踏實的工作。
一、常規(guī)性工作。
1、反映，是財務(wù)工作的基本職能之一。財務(wù)工作人員必須對公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過不同的方式、方法進行規(guī)范記錄，反映在憑證、帳簿和報表中，以備隨時查閱。我公司財務(wù)部已經(jīng)對日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實相符。從原始發(fā)票的取得到填制記帳憑證、從會計報表編制到憑證的裝訂和保存都達(dá)到正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化。做到全面、及時、準(zhǔn)確的反映。
2、核算，也是財務(wù)工作的基本職能。核算包括成本核算、工資核算、費用核算等等。在成本核算上能夠結(jié)合我公司特點，將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本按分步法進行結(jié)轉(zhuǎn)，使基地費用分?jǐn)傒^為合理，在工廠的生產(chǎn)成本采用了分車間按品種法明細(xì)核算，當(dāng)正常生產(chǎn)時產(chǎn)品成本將會很準(zhǔn)確；在工資核算上采用日工薪制，對于試生產(chǎn)階段較為適合，待到正常生產(chǎn)時可以考慮計件工資和效益工資的核算方式，這種方式將更為合理；在費用核算上采取分部門核算，隨時都可以查出每個部門每個月實際發(fā)生的費用。
3、監(jiān)督，是財務(wù)工作的另一項基本職能。首先是每個部門每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、和理性進行監(jiān)督，保證企業(yè)不受不必要的經(jīng)濟損失，更不能無意的為一些工作人員創(chuàng)造犯錯誤的氛圍。在這方面，財務(wù)部嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行，鐵面無私從不放過任何不合理事情；其次是對公司整體資產(chǎn)進行監(jiān)督，定期進行固定資產(chǎn)盤點、存貨盤點、庫存現(xiàn)金余額盤點等，以保證公司財產(chǎn)不受侵害。
4、評價，對不同時期或階段的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況進行評價和分析。財務(wù)部能夠按著月、季和年通過會計報表和財務(wù)輔助說明進行分析和評價。
5、管理，是財務(wù)工作的一項重要職能。首先是為領(lǐng)導(dǎo)管理和決策提供準(zhǔn)確可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，公司財務(wù)部能夠隨時完成公司領(lǐng)導(dǎo)和其他部門要求提供的數(shù)據(jù)資料；其次是參與公司管理和決策，對公司存在的不合理現(xiàn)象，財務(wù)部已經(jīng)提出合理化建議，大部分已被采納。
五、幾點感想。
1、工作方法及工作效率至關(guān)重要，充分體驗到事半功倍和事倍功半的差距；
2、凡事都要付諸熱心，相信耐力無所不能；
3、團隊協(xié)作精神非常重要；
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇六
學(xué)校財務(wù)的有效管理是提高辦學(xué)水平，促進學(xué)校辦學(xué)規(guī)范化、民主化、科學(xué)化的重要組成部分，是加強學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)，依法治校的必要手段和有效措施。學(xué)校嚴(yán)格經(jīng)費管理、抓好財務(wù)公開、建立財務(wù)監(jiān)督制度，加大了學(xué)校財務(wù)工作管理的力度，確保了教育經(jīng)費的使用效益和財務(wù)工作的健康發(fā)展。在農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障新機制的大力推行下，我?？倓?wù)處克服了工作中的種種壓力與困難，學(xué)校財務(wù)人員始終牢記全校工作一盤棋，以年度工作目標(biāo)為中心，通過群策群力。努力完善我校財務(wù)管理制度，不斷提高我校經(jīng)費管理和資金合理利用水平，創(chuàng)辦人民滿意學(xué)校。
一、領(lǐng)導(dǎo)重視、建全財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)制度。
我校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作格外重視，配備了財務(wù)專用檔案柜，學(xué)校財務(wù)工作，由學(xué)校校長王學(xué)軍親自牽頭，并由總務(wù)主任負(fù)責(zé)分管學(xué)校財務(wù)工作，嚴(yán)格履行財務(wù)審批制度。在教育局和中心學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注、支持下，制定了適合我們自己的《學(xué)校財務(wù)管理制度》，并將這些制度打印上墻，時時提醒學(xué)校財務(wù)人員依法依規(guī)辦事。整理了學(xué)校歷年來的財會檔案，對學(xué)校財務(wù)資料進行了分類、規(guī)范管理，完善了我校財務(wù)管理制度。
二、資金籌措、內(nèi)外協(xié)調(diào)。
學(xué)校財務(wù)人員對日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實相符。資金是學(xué)校正常。
教學(xué)。
活動和學(xué)校發(fā)展的血液，我們開源節(jié)流，較大的綏解了學(xué)校的資金壓力，保證了學(xué)校正常教學(xué)工作的開展。在對外聯(lián)系的過程中，財務(wù)人員堅持把學(xué)校利益放在首位，堅持維護學(xué)校的整體形象。以計劃安排的經(jīng)費為限，盡力使所花費的每一分錢都用在刀刃上，為學(xué)校整體發(fā)展而盡最大努力。
三、明確職責(zé)，搞好報賬員基礎(chǔ)工作。
財會人員必須妥善保管學(xué)校收支所取得的原始憑證，在中心學(xué)校規(guī)定的時間內(nèi)按時送審，中心學(xué)校對票據(jù)審核提出的整改意見，返校后，及時整改到位。按時上報各項資金的用款計劃，嚴(yán)格執(zhí)行?？顚Ｓ弥贫?；學(xué)校收據(jù)管理規(guī)范，堅持財務(wù)“收支兩條線”，嚴(yán)格資金的入庫手續(xù)，從源頭做好學(xué)校的財務(wù)監(jiān)督工作。
四、依法理財，提高資金管理水平。
按照局收費規(guī)定，學(xué)校取得的收入全額入賬，不設(shè)賬外賬；嚴(yán)格執(zhí)行“以中心學(xué)校為核算點，財務(wù)及資金實行集中管理、分戶核算、所屬中小學(xué)實行報賬制”的管理模式。嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校的年度預(yù)算，確保學(xué)校正常運轉(zhuǎn)。學(xué)校食堂實行學(xué)校獨立核算，由學(xué)校直接監(jiān)管，確保孩子在校吃飽吃好。
五、依法保障，最大限度發(fā)揮資金使用效益。
按照中心中學(xué)統(tǒng)一要求，學(xué)校經(jīng)費開支嚴(yán)格執(zhí)行校長審批，報銷時必須憑原始憑證實報，手續(xù)不完善、票據(jù)不正規(guī)一律不予報銷。我校的財務(wù)工作，在各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，取得了跨越性發(fā)展，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)以及學(xué)校財務(wù)人員盡最大努力不讓財務(wù)工作拖后腿，但是也面臨許多新問題：制度有待進一步完善，方法需進一步改進，力度需進一步加強。面對這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將努力工作、抓住機遇、總結(jié)經(jīng)驗、查找不足，我們相信在中心中學(xué)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注下，一定能夠促使我校財務(wù)工作再上新臺階，向財務(wù)規(guī)范管理邁近。
岳西縣溫泉鎮(zhèn)西營小學(xué)2014年1月22日。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇七
1、稅務(wù)籌劃方面：
1）針對營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的影響，建議采購過程中選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，以取得完整的增值稅進項發(fā)票來抵扣進項稅額，節(jié)約成本。增加甲供材料設(shè)備的比重，降低工程承包額，辦公室日常用品采購等過程需爭取增值稅專用發(fā)票，取得增加進項稅的效果。
合理掌控開發(fā)節(jié)奏與銷售節(jié)奏、銷售發(fā)票與采購發(fā)票的開具與取得，妥善解決工程支出與發(fā)票取得跨期矛盾，以均衡增值稅稅負(fù)，提高進項稅額與銷項稅額的匹配度，將稅務(wù)風(fēng)險降至最低，提升企業(yè)效益。
其中結(jié)算條款方面，因為結(jié)算方式與付款時間影響納稅義務(wù)時間，即影響對方發(fā)票提供時間。爭取按進度開具發(fā)票，取得發(fā)票再付款。要求必須提供增值稅專用發(fā)票。若對方提供不合規(guī)發(fā)票導(dǎo)致我方稅務(wù)損失的要求賠償。
2）、憑借國家稅制改革，利用進項稅額可以抵扣的優(yōu)勢，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展模式，可加大對精裝修住宅、商業(yè)地產(chǎn)等投資力度，提升企業(yè)整體品質(zhì)。
2、閑置資金使用方面。
配合集團公司，做好日常現(xiàn)金流測算，資金在滿足當(dāng)前企業(yè)所需情況下，其余部分做好理財工作，通過國債逆回購操作或者在有好的項目時及時投放集團公司相關(guān)產(chǎn)品，提高資金使用效率。
3、財務(wù)人員能力提升方面。
做好財務(wù)培訓(xùn)工作，采取定期培訓(xùn)及自學(xué)等各種方式，來掌握財稅政策方面的變化，同時加大績效考核力度，并與薪酬掛鉤，加強員工激勵機制，提升財會人員整體素質(zhì)。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇八
2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其20xx年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用一般計稅方法下會計分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸方： 預(yù)收賬款（價稅合計）
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方： 應(yīng)交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，機構(gòu)所在地申報）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
貸方：銀行存款
3、支付建筑商工程款： 借方： 開發(fā)成本
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款
4、支付廣告宣傳費： 借方： 銷售費用
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款
5、工程完工：
借方： 開發(fā)產(chǎn)品
貸方： 開發(fā)成本
6、確認(rèn)收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方： 預(yù)收賬款
貸方： 主營業(yè)務(wù)收入（由于預(yù)收房款是價稅合計，結(jié)轉(zhuǎn)收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離）
貸方： 開發(fā)產(chǎn)品
7、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項稅大于進項稅時
（1）借方： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸方： 應(yīng)交稅費——未交增值稅
（2）計算稅金及其附征： 借方： 營業(yè)稅金及附加
貸方：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
8、假定當(dāng)期應(yīng)交稅費——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報繳納。
根據(jù)附件2第（八）條第7款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。本條第9款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用簡易計稅方法下會計分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方： 庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸方： 預(yù)收賬款（價稅合計）
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方： 應(yīng)交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納，機構(gòu)所在地申報）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
貸方： 銀行存款
3、支付建筑商工程款：
借方： 開發(fā)成本 ｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導(dǎo)致成本比一般計稅方法多列支｝
貸方： 銀行存款/應(yīng)付賬款
4、支付廣告宣傳費：
借方： 銷售費用 ｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導(dǎo)致費用比一般計稅方法多列支｝
貸方： 銀行存款/應(yīng)付賬款
5、工程完工：
借方： 開發(fā)產(chǎn)品
貸方： 開發(fā)成本
6、確認(rèn)收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方： 預(yù)收賬款 貸方： 主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計算得出｝
（2）借方： 主營業(yè)務(wù)成本
貸方： 開發(fā)產(chǎn)品
7、計算附征：
借方： 營業(yè)稅金及附加
貸方： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的情況下，而且進項稅與銷項稅差額較小時，實際增值稅少于按照簡易辦法應(yīng)繳納的。在會計利潤和所得稅方面，一般方法計算的收入勢必會少于簡易方法，對企業(yè)所得稅預(yù)繳毛利潤方面以及當(dāng)年費用扣除數(shù)額有很大影響。
“營改增”前
《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款當(dāng)天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。“營改增”后
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在商品房交付時開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。
以上規(guī)定的對比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間發(fā)生了重大變化，從“收付實現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺?quán)責(zé)發(fā)生制”。但由于購房人向有關(guān)單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補貼時均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求，進行增值稅發(fā)票開具和申報繳納稅款。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時存在兩種處理方式：
1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨備注“預(yù)收款”。開票金額為實際收到的預(yù)收款全款，待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進行申報并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報當(dāng)期增值稅時，不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報表進行體現(xiàn)，將來正式確認(rèn)收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進行紅字沖回。
2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時，對收取預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補征稅款。
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20xx營改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn) 相關(guān)
政策及會計運用舉例
20xx年3月28日 21:25 閱讀 35 根據(jù)財稅〔20xx〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第（八）條銷售不動產(chǎn)，第4點一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
貸方：銀行存款 4800000
20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。借方：管理費用 40000（費用化部分4個月）
在建工程 80000（資本化部分8個月，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》的應(yīng)用指南規(guī)定）
貸方：累計攤銷 120000 支付工程款：
借方：在建工程 500000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）55000
貸方：在建工程 580000 20xx年1-12月（第二年）
貸方：累計折舊 28000
借方：管理費用——攤銷——土地110000(當(dāng)月處置當(dāng)月不攤銷)
累計折舊28000
貸方：固定資產(chǎn) 580000 借方：銀行存款 6660000
累計攤銷 230000
貸方：固定資產(chǎn)清理 552000
無形資產(chǎn) 4800000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）660000
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)
878000
借方：應(yīng)交稅費——未交增值稅
300000（6000000*5%）貸方：銀行存款
300000
預(yù)繳稅款后向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
營改增后已繳營業(yè)稅未開票該如何處理
20xx/05/193174
政策規(guī)定
國家xxx公告20xx年第23號規(guī)定，納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，20xx年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(xxx另有規(guī)定的除外)。
其中xxx另有規(guī)定：國家xxx公告20xx年第18號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代xxx。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
實務(wù)處理
1.時間限制
(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目除預(yù)收款已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報其他營業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款已申報營業(yè)稅外，如物業(yè)費、房租等項目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
2.開票納稅理解
雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報營業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。
3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
開票處理
一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)
1.安徽國稅操作(僅供參考)：
(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。
(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：
第一步，進入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇九
馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務(wù)工作，現(xiàn)任xx市xx區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長，本人尊敬領(lǐng)導(dǎo)，團結(jié)同事，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務(wù)，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認(rèn)真學(xué)習(xí)了國家財政部和國家xxx關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營改增”納稅人的一致好評。
簡訊全行業(yè)“營改增”工作將于今年5月1日正式啟動，為及時解讀新政策要點、安排過渡期間相關(guān)工作，公司財務(wù)管理部于4月1日在公司舉行“營改增”內(nèi)部培訓(xùn)。此次培訓(xùn)得到了公司上......
第1篇：“營改增”個人工作匯報“營改增”個人工作匯報以下是關(guān)于“營改增”個人工作匯報，希望內(nèi)容對您有幫助，感謝您得閱讀。“營改增”個人工作匯報馬軍，男，出生于1977年8月，1996......
今年5月1日，為避免重復(fù)征稅，打通稅收抵扣鏈，給企業(yè)減輕財政負(fù)擔(dān)，國家全面落實營改增政策。所謂營改增，即將營業(yè)稅改為增值稅。營業(yè)稅是指按照營業(yè)額收取稅額，增值稅是指就增值的部......
“營改增”對社會經(jīng)濟效應(yīng)的六大作用機理 “營改增”對經(jīng)濟的影響將主要反映在兩個層面：一是稅負(fù)減輕對經(jīng)濟行為主體的激勵，二是稅制優(yōu)化對經(jīng)濟運行方式的引導(dǎo)。相對而言，前者......
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十
工資一定要合并納稅（個所稅）。
國外在購物時會拿到一張價單和一張稅單（價稅分離）
稅不多抵扣項少，所以稅負(fù)增加。
本次天津涉及營改增的企業(yè)：交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（服務(wù)生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)）1.運輸
企業(yè)全部認(rèn)定為一般納稅人，所以都能xxx，稅率為11%，注意要向?qū)Ψ剿饕?BR> 下的為小規(guī)模納稅人占，上述三個占。
133號20xx年66號公告20xx年74號公告20xx年13號公告
進口服務(wù)也可以抵扣，企業(yè)可以憑借稅務(wù)局開具的通用繳款書進行進項稅的抵扣，必須
提供的單據(jù)有服務(wù)合同，付款憑證，銀行對賬單。
運輸業(yè)增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%（包括裝卸搬運）（除有形動產(chǎn)租賃17%）。
人和小規(guī)模納稅人。
自開票貨運企業(yè)分為提供增值稅專用發(fā)票 抵扣11%，如提供普通發(fā)票抵扣為0（不能
抵扣）；如稅務(wù)局代開票單位分為試點地區(qū)達(dá)到500萬的稅率11%，未達(dá)到500萬的稅率3%，抵扣單位代開或非試點的抵扣率為7%。所以試點地區(qū)即使?jié)q價，如果在4%范圍內(nèi)（11%-7%）
才可以抵扣11%，自開票的貨運單位提供的普通發(fā)票不能抵扣即稅率為0，其他的為7%。
手機補助，車補，房補，油補，餐補，交通補助，只要發(fā)錢就要計入工資總額繳納個所
稅。出差發(fā)的現(xiàn)金補助必須計入工資薪金總額，有的稅務(wù)局要求出差的餐費票也要計入業(yè)務(wù)
招待費。
年終所得稅匯算清繳稽查重點：營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，往來收入支出(其他業(yè)務(wù)收
入支出）。
生產(chǎn)企業(yè)購買小汽車和辦公家具的17%的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
禮品發(fā)票和辦公用品發(fā)票都必須有明細(xì)，否則匯算清繳調(diào)增，禮品要按其他所得（收入）
補助，據(jù)實列支，可以不列入業(yè)務(wù)招待費；食品直接計入福利費，不涉及個稅，也不要求開
票明細(xì)，可以操作；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除比例為15%，而且超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下年
繼續(xù)抵扣，業(yè)務(wù)宣傳費可操作性特別強，業(yè)務(wù)宣傳費表現(xiàn)形式大多為會議費，會議費和差旅
括具體時間，地點，參會人，議題，程序，目的等和發(fā)票資料）做成會議資料。參展可以進
入業(yè)務(wù)宣傳費。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6大方面：一：研發(fā)與技術(shù)服務(wù)1.研發(fā)服務(wù) 2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.技術(shù)
咨詢服務(wù)4.合同能源管理服務(wù)5.工程勘察勘探服務(wù)免稅的進項稅不能抵扣
二： 信息技術(shù)服務(wù)1.軟件服務(wù)2.電路設(shè)計及測試服務(wù)3.信息系統(tǒng)服務(wù)4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)：著作權(quán)屬于受托方或自行開發(fā)的17%，超過3%的部分即征即退，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的，試點地區(qū)6%增值稅，符合條件的免征增值稅。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的試點地區(qū)6%增值稅。
三：文化創(chuàng)意： 1.設(shè)計服務(wù) 2.商標(biāo)注冊權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)4.廣告服務(wù)
5.會議展覽服務(wù)
五：有形動產(chǎn)租賃包括光租 干租
六：鑒證咨詢服務(wù)1.認(rèn)證 2.鑒證 3.咨詢（會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所都可以開17%的增值稅專用發(fā)票，如果他們沒有一般納稅人也可以由稅務(wù)局代xxx能有3%的抵扣）
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十一
3月23日，財政部、國家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（以下簡稱《通知》），萬眾期待的營改增實施細(xì)則終于落地！建筑業(yè)增值稅稅率適用11%，2016年5月1日開始由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
李克強總理在今年國務(wù)院政府工作報告中，鄭重承諾：確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增！隨后，財政部部長在答記者問中，再次強調(diào)營改增全面推開后，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，但同時也強調(diào)，全行業(yè)只減不增，不能保證每個企業(yè)稅負(fù)不增加！
《通知》包含四個附件，分別為：
附件1-營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法;附件2-營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定;附件3-營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定;附件4-跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定;合計約四萬字。
我們根據(jù)《通知》及四個附件，將涉及建筑業(yè)的主要內(nèi)容整理出來，以便于您快速瀏覽重點，文件全文和四個附件詳細(xì)內(nèi)容可以參閱本公眾號對應(yīng)文章。
一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少？
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。
大家一直在討論的稅收比例，就是增值稅稅率11%，怎么還出來了3%，這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。
增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。與增值稅稅率不同，征收率只是計算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，不能體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負(fù)擔(dān)水平。適用征收率的貨物和勞務(wù)，應(yīng)納增值稅稅額計算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。
二、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率？
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條闡述：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。2016年營改增后建筑業(yè)稅率營改增后勞務(wù)與承包稅率#e#換句話說：適用簡易計稅方法計稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時不得抵扣進項稅額。
那問題有來了，具體是哪些建筑服務(wù)是適用于簡易計稅方法計稅呢？
三、
哪些建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅？
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》和附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，有如下幾種情況。
1、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。
2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
3、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
4、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
四、建筑工程老項目是如何規(guī)定的？建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30前的建筑工程項目;（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
1、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
2、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
3、試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
4、一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產(chǎn)，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。
六、進項稅額中不動產(chǎn)如何抵扣銷項稅？
適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
七、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅？
1、工程項目在境外的建筑服務(wù)。
2、工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。
3、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
八、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人？
單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
九、納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時間如何確定？
1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
十、納稅地點如何確定？
1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
3、其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。
十一、建筑服務(wù)包含哪些類服務(wù)？
1、工程服務(wù)。
工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。
2、安裝服務(wù)。
安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
3、修繕服務(wù)。
修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。
4、裝飾服務(wù)。
裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
5、其他建筑服務(wù)。
其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。
建筑業(yè)營改增所帶來的挑戰(zhàn)“營改增”是國家稅制改革的一項重大舉措，是建筑企業(yè)一場輸不起的戰(zhàn)役！大部分企業(yè)的管理者已引起高度重視，不僅自己帶頭學(xué)習(xí)，成立營改增工作小組，召集各層管理人員組織研討應(yīng)對方案，還開展自行模擬測算。然而，也有部分企業(yè)還處于麻木不仁、漠不關(guān)心的狀態(tài)，有的企業(yè)錯誤地以為增值稅也和營業(yè)稅一樣是價內(nèi)稅，屬“代扣代繳”，稅率從3%變化到11%，有變化也沒關(guān)系，反正可以向建設(shè)單位要。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無知無畏”。2016年營改增后建筑業(yè)稅率營改增后勞務(wù)與承包稅率#e#實際上，現(xiàn)行的營業(yè)稅和消費稅一樣屬價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅。價外稅是由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。用公式可以清楚說明價內(nèi)稅與價外稅的區(qū)別：價內(nèi)稅的稅款=含稅價格×稅率;價外稅的稅款=［含稅價格/（1+稅率）］×稅率=不含稅價格×稅率?？梢詳嘌?，那些毫無思想準(zhǔn)備的企業(yè)將在“營改增”中碰得頭破血流，甚至破產(chǎn)關(guān)門。
應(yīng)對營改增，加強企業(yè)管理是王道。
加強企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話題。市場形勢好，政策相對寬松的時候，輝煌的業(yè)績往往遮蓋了管理上的矛盾和問題，在經(jīng)濟增長放緩、市場競爭激烈程度加劇，特別是稅收政策、經(jīng)濟政策趨緊的時候，許多企業(yè)的深層次矛盾都將暴露出來。因此，在“營改增”這一關(guān)鍵時刻提出加強企業(yè)管理，尤為重要。
有些企業(yè)對于分公司的管理一直是“一腳踢”承包管理，滿足于“交點”（利潤）的經(jīng)營模式，使分公司的管理成為企業(yè)管理的一個盲點。現(xiàn)在讓這些不重視基礎(chǔ)管理的分公司拿出稅收要求的可抵扣資料，談何容易！
有些企業(yè)合同管理不嚴(yán)，經(jīng)營行為隨意，發(fā)生經(jīng)濟糾紛拿不到合法票據(jù)也無所謂，得過且過?，F(xiàn)在情況不同了，如果再發(fā)生這樣的事情，無合法票據(jù)來抵扣，企業(yè)就必須為此納稅買單。企業(yè)是不是應(yīng)該考慮要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、財務(wù)專用章、企業(yè)證照、法人委托書等，還能不能隨便使用？為了應(yīng)對稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對性的準(zhǔn)備工作。如：內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)和核算單位的調(diào)整，核算項目和記賬科目設(shè)置的細(xì)化，設(shè)備購置計劃的變更，以至于內(nèi)部控制制度的修訂等。
營改增為何讓企業(yè)納稅發(fā)生大變化。
為了適應(yīng)此次稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢，首先要搞清楚，“營改增”為什么會讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化。
據(jù)調(diào)查，問題的關(guān)鍵在于理論上可取得進項稅發(fā)票的部分約占總收入的70%，而實際上這個數(shù)據(jù)是35%，加上理論上也無法取得進項稅發(fā)票的部分占總收入的30%，即實際上無法抵扣進項稅的支出占總收入比重達(dá)65%左右。不能取得進項稅發(fā)票的主要原因有以下七個方面：
2016年營改增后建筑業(yè)稅率營改增后勞務(wù)與承包稅率#e#。
1、“甲供材”現(xiàn)象比較普遍。如：開發(fā)商直接采購鋼材，鋼廠或經(jīng)銷商收到對方的錢當(dāng)然應(yīng)該開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬做賬也順理成章，但施工企業(yè)只能取得相應(yīng)數(shù)額的一張結(jié)算單，無法取得進項稅發(fā)票進行抵扣。以a集團為例，2011年鋼材實際發(fā)生數(shù)61.77億元，理論上可抵扣8.98億元，而由于“甲供材”數(shù)額較大，實際可抵扣的進項稅只有3.47億元，占理論數(shù)的38.7%。即：所用鋼材的60%以上拿不到進項稅發(fā)票。
2、勞務(wù)用工無法取得進項稅發(fā)票。人工費占合同造價20%-30%，a集團人工費支出占總收入比重達(dá)25.57%，b集團包括各類保險在內(nèi)人工費支出占總收入比重超過30%。
3、水、電、氣等能源消耗無法取得進項稅發(fā)票，因為一般情況下，工地臨時水電都是用接到甲方項目總表之下的分表計算，施工單位得不到該項發(fā)票。
4、企業(yè)在項目上取得的合同毛利（約3%左右），也不可能得到進項稅發(fā)票。
5、地材及輔助材料。一是小規(guī)模納稅人沒有增值稅發(fā)票;二是私人就地采砂石就地賣，連普通發(fā)票也開不出來。a集團2011年共采購地材和輔助材料16.54億元，理論上應(yīng)該可抵扣進項稅2.4億元，實際只能抵扣4524萬元，80%以上無法抵扣。c公司2011年外購石材2152.24萬元，占企業(yè)總收入的12.45%，但石材的進貨渠道主要在福建，以私人開采為主，無增值稅發(fā)票。
6、“三角債”導(dǎo)致施工企業(yè)無法及時足額取得增值稅發(fā)票。由于業(yè)主工程款支付嚴(yán)重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒拿到錢當(dāng)然不可能開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進項稅帶來麻煩。而稅務(wù)機關(guān)對建筑企業(yè)收入的確認(rèn)，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來確認(rèn)，即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認(rèn)銷項稅額。有的地方明文規(guī)定，對工程項目的付款方式是5:2：2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。如果這樣收取工程款，繳稅又該用什么樣方式？能否也按5:2：2:1交納增值稅？這顯然不可能。工程款被拖幾年時間，但稅款已全額扣繳，時間差造成了施工企業(yè)稅負(fù)增加。
7、裝飾企業(yè)材料繁雜，供應(yīng)商以個體戶為主，大多數(shù)無法提供增值稅發(fā)票。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十二
關(guān)于老項目采用一般與簡易計稅方法會計分錄對比。
根據(jù)財稅〔20xx〕36號關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，附件。
2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其20xx年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用一般計稅方法下會計分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款。
貸方：預(yù)收賬款（價稅合計）。
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方：應(yīng)交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，機構(gòu)所在地申報）。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加。
貸方：銀行存款。
3、支付建筑商工程款：借方：開發(fā)成本。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
4、支付廣告宣傳費：借方：銷售費用。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
5、工程完工：
借方：開發(fā)產(chǎn)品。
貸方：開發(fā)成本。
6、確認(rèn)收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預(yù)收賬款。
貸方：主營業(yè)務(wù)收入（由于預(yù)收房款是價稅合計，結(jié)轉(zhuǎn)收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離）。
貸方：開發(fā)產(chǎn)品。
7、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項稅大于進項稅時。
（1）借方：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。
貸方：應(yīng)交稅費——未交增值稅。
（2）計算稅金及其附征：借方：營業(yè)稅金及附加。
貸方：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加。
8、假定當(dāng)期應(yīng)交稅費——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報繳納。
根據(jù)附件2第（八）條第7款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。本條第9款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
房地產(chǎn)企業(yè)老項目采用簡易計稅方法下會計分錄：
1、收到預(yù)收款時：
借方：庫存現(xiàn)金/銀行存款。
貸方：預(yù)收賬款（價稅合計）。
2、企業(yè)預(yù)繳稅款：
借方：應(yīng)交稅費——未交增值稅（按3%征收率在不動產(chǎn)所在地繳納，機構(gòu)所在地申報）。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加。
貸方：銀行存款。
3、支付建筑商工程款：
借方：開發(fā)成本｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導(dǎo)致成本比一般計稅方法多列支｝。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
4、支付廣告宣傳費：
借方：銷售費用｛因稅額不可以在銷項稅額中抵扣，導(dǎo)致費用比一般計稅方法多列支｝。
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。
5、工程完工：
借方：開發(fā)產(chǎn)品。
貸方：開發(fā)成本。
6、確認(rèn)收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預(yù)收賬款貸方：主營業(yè)務(wù)收入。
應(yīng)交稅費——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計算得出｝。
（2）借方：主營業(yè)務(wù)成本。
貸方：開發(fā)產(chǎn)品。
7、計算附征：
借方：營業(yè)稅金及附加。
貸方：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加。
在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的.情況下，而且進項稅與銷項稅差額較小時，實際增值稅少于按照簡易辦法應(yīng)繳納的。在會計利潤和所得稅方面，一般方法計算的收入勢必會少于簡易方法，對企業(yè)所得稅預(yù)繳毛利潤方面以及當(dāng)年費用扣除數(shù)額有很大影響。
《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款當(dāng)天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)?！盃I改增”后。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在商品房交付時開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。
以上規(guī)定的對比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間發(fā)生了重大變化，從“收付實現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺?quán)責(zé)發(fā)生制”。但由于購房人向有關(guān)單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請購房補貼時均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求，進行增值稅發(fā)票開具和申報繳納稅款。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時存在兩種處理方式：
1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨備注“預(yù)收款”。開票金額為實際收到的預(yù)收款全款，待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進行申報并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報當(dāng)期增值稅時，不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報表進行體現(xiàn)，將來正式確認(rèn)收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進行紅字沖回。
2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時，對收取預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補征稅款。
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20xx營改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)相關(guān)。
政策及會計運用舉例。
20xx年3月28日21:25閱讀35根據(jù)財稅〔20xx〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第（八）條銷售不動產(chǎn)，第4點一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
貸方：銀行存款4800000。
20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。借方：管理費用40000（費用化部分4個月）。
在建工程80000（資本化部分8個月，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》的應(yīng)用指南規(guī)定）。
貸方：累計攤銷120000支付工程款：
借方：在建工程500000。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）55000。
貸方：銀行存款555000年底竣工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借方：固定資產(chǎn)580000。
貸方：在建工程58000020xx年1-12月（第二年）。
假定預(yù)計殘值20000，預(yù)計折舊20年借方：管理費用——折舊——房屋28000。
貸方：累計折舊28000。
借方：管理費用——攤銷——土地110000(當(dāng)月處置當(dāng)月不攤銷)。
累計折舊28000。
貸方：固定資產(chǎn)580000借方：銀行存款6660000。
累計攤銷230000。
貸方：固定資產(chǎn)清理552000。
無形資產(chǎn)4800000。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）660000。
營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)。
878000。
借方：應(yīng)交稅費——未交增值稅。
300000（6000000*5%）貸方：銀行存款。
300000。
預(yù)繳稅款后向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
20xx/05/193174。
政策規(guī)定。
國家xxx公告20xx年第23號規(guī)定，納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，20xx年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(xxx另有規(guī)定的除外)。
其中xxx另有規(guī)定：國家xxx公告20xx年第18號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代xxx。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
實務(wù)處理。
1.時間限制。
(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目除預(yù)收款已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報其他營業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款已申報營業(yè)稅外，如物業(yè)費、房租等項目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
2.開票納稅理解。
雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報營業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。
3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
開票處理。
一、按照免稅操作(如安徽國稅、山東國稅)。
1.安徽國稅操作(僅供參考)：
(1)營改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。
(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：
第一步，進入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十三
時光流逝，不知不覺間，年已經(jīng)過去一半，在公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的配合下，財務(wù)部認(rèn)真完成所有財務(wù)核算及收支工作，對公司各部門財務(wù)指標(biāo)進行考核，分析及監(jiān)督，對各種報表的上報，帳務(wù)的處理等都已時間過半任務(wù)過半。在編制預(yù)算、資金安排上做到量入為出，以下是我對上半年財務(wù)工作總結(jié)，敬請各位領(lǐng)導(dǎo)提出寶貴意見。
1、堅持學(xué)習(xí)，不斷提高工作能力。
一直以來我都給自己定有嚴(yán)格學(xué)習(xí)計劃，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，在學(xué)習(xí)中工作、在工作中學(xué)習(xí)，在加強自身學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，通過個人學(xué)習(xí)不能完全提高整個財務(wù)部工作能力，只有引導(dǎo)部門所有同事參與到學(xué)習(xí)中來，堅持正常的學(xué)習(xí)，逐步提高會計人員的專業(yè)知識、技能和職業(yè)判斷能力。多組織部門同事學(xué)習(xí)專業(yè)知識，多參與討論，營造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，努力建設(shè)學(xué)習(xí)型部門。不斷吸收新知識，與時俱進，適應(yīng)工作需要，提升整體工作能力。
2、明確分工，落實工作責(zé)任制。
根據(jù)公司管理的要求，緊緊圍繞年度經(jīng)營考核指標(biāo)，完成今年財務(wù)工作的目標(biāo)任務(wù)，積極進取、扎實工作成效顯著，在大渡口項目的前期工作中，根據(jù)政策法規(guī)，財務(wù)部經(jīng)過多次努力，在公司其他部門的配合下，終于順利到大渡口地稅局辦理好稅務(wù)登記工作，并且已經(jīng)到八橋稅務(wù)所報到，為稅務(wù)工作的開展作好基礎(chǔ)工作。為確保完成年度工作目標(biāo)責(zé)任制任務(wù)，財務(wù)部將在接下來一段時間內(nèi)制定工作崗位責(zé)任，明確人員崗位的職責(zé)權(quán)限、工作分工和紀(jì)律要求，天天要有工作計劃，周周要對工作進行回顧，強化人員的責(zé)任感，加強內(nèi)部核算監(jiān)督，同時促進了財務(wù)人員合作與團結(jié)，從制度上奠定完成年度目標(biāo)任務(wù)的基礎(chǔ)。
1、上半年財務(wù)指標(biāo)完成情況：
全公司實現(xiàn)收入，這并不是我們的工作都已經(jīng)做得很好了，只是我們在做年度預(yù)算時，對指標(biāo)留有了一部分余地，這是年初我們對公司的經(jīng)營指標(biāo)的完成情況過分保守，在接下來的工作中我們要不段挖掘我們的潛能，利用好我們現(xiàn)有資源，在增收節(jié)支方面要下足功夫，對各個部門實行全方位的監(jiān)督。
2、規(guī)范財務(wù)管理，集團公司年初重新修訂了經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算考核管理辦法，為規(guī)范財務(wù)管理提供了制度保證，財務(wù)部也認(rèn)真編制了公司的財務(wù)預(yù)算及各項經(jīng)營指標(biāo)，財務(wù)部內(nèi)部也對上半年公司的財務(wù)收支兩條線的執(zhí)行情況進行了檢查，各項經(jīng)營指標(biāo)完成情況良好，都是按財務(wù)制度的規(guī)定在執(zhí)行。
3、合理調(diào)度籌措資金，保障商場及大渡口新項目的需要。關(guān)注大渡口新項目的時時動態(tài)，及時做好資金的籌措，將資金需要的缺口及時與集團公司進行溝通、協(xié)調(diào)。在銀行融資方面，積極與銀行進行溝通，及時提供銀行需要的'詳細(xì)資料，積極配合銀行進行前期的調(diào)查及評估工作，爭取早日預(yù)授信，為明年的開工建設(shè)提供資金保障。
4、積極整理會計檔案，規(guī)范會計檔案管理。我們克服了人手少、任務(wù)重的困難，按照集團公司對會計檔案的整理要求，進一步清理財務(wù)過時資料，優(yōu)化財務(wù)辦公效率。
5、積極融入到xx新項目中去，多參予前期工作，站在財務(wù)的角度來分析和判斷，為未來開工建設(shè)提供財務(wù)上的支持，為未來地產(chǎn)項目的開發(fā)提供前期的納稅籌劃，降低事后進行的財稅風(fēng)險。
財務(wù)部在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心指引下，兄弟部門的大力協(xié)助下，超額完成了上半年經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)，我們深知以前的工作不能說明什么，還有很多的挑戰(zhàn)與我們同行，請領(lǐng)導(dǎo)放心，財務(wù)部一定會一如既往、排除萬難，與其他兄弟部門一起幫領(lǐng)導(dǎo)分憂，做好財務(wù)部下半年工作，盡全力完成領(lǐng)導(dǎo)交付的各種任務(wù)，為公司的發(fā)展貢獻(xiàn)自己應(yīng)盡的力量！
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十四
時間如梭，很快就從我們身邊溜走了?；厥走@一年的工作和學(xué)習(xí)覺得自己有了長足的進步，同時也存在著這樣那樣的缺點，為了能在新的一年中更好的工作和學(xué)習(xí)，因此在這新舊年交替的時候?qū)Φ墓ぷ?、學(xué)習(xí)以及思想情況總結(jié)如下。
一、工作方面：
在過去的一年里，在廠黨委、公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，圓滿完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項工作。搞好財務(wù)基礎(chǔ)工作，按照“兩責(zé)”、“兩制”進行財務(wù)核算和財務(wù)監(jiān)督。
遵守財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格審查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)報銷單據(jù)，根據(jù)審核無誤的原始憑證做好會計核算工作，及時記帳、結(jié)帳，做到帳帳相符、帳表相符。按月、季、年度及時上報會計報表及有關(guān)統(tǒng)計報表。負(fù)責(zé)公司收入、成本、費用、利潤一套完整程序的核算工作，做到真實、準(zhǔn)確、完整。認(rèn)真審核合同，及時貼印花稅。搞好固定資產(chǎn)核算工作，準(zhǔn)確計提固定資產(chǎn)折舊。
嚴(yán)格按稅法規(guī)定準(zhǔn)確計算營業(yè)稅款及個人所得稅等各項稅金并負(fù)責(zé)按時及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用新的稅收申報軟件，及時發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。做好發(fā)票的領(lǐng)用、開具、繳銷工作，及時做好防偽稅控系統(tǒng)的抄稅工作。負(fù)責(zé)與有關(guān)部門聯(lián)系做好系統(tǒng)軟件的升級及維護保養(yǎng)工作。
嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，按照財務(wù)制度進行核算。在日常的財務(wù)核算過程中，積極為二級公司經(jīng)理提供及時、可靠、完整的財務(wù)信息，配合二級公司進行資質(zhì)年檢，為他們提供有關(guān)的數(shù)據(jù)及報表，為公司經(jīng)理進行經(jīng)營決策、財務(wù)分析提供可靠的依據(jù)。按時完成國電公司下達(dá)的各類財務(wù)統(tǒng)計報表。
做好度財務(wù)決算工作。年末，我和科內(nèi)全體財務(wù)人員一到起進行了緊張的財務(wù)決算工作，決算前要做很多基礎(chǔ)工作，進入十一月份，自己就著手做決算前的一切準(zhǔn)備工作，包括各類輔助臺帳的記錄、核對等工作。在決算過程中，加班加點，積極與二級公司經(jīng)理協(xié)調(diào)、溝通，對公司收入、成本費用等結(jié)轉(zhuǎn)做到真實、準(zhǔn)確、無漏項,圓滿保質(zhì)保量的完成了年度決算工作。
二、學(xué)習(xí)方面：
雖然現(xiàn)在做的財務(wù)工作和自己上學(xué)時候所學(xué)的專業(yè)不同，令我起初擔(dān)任起這項工作有一定的困難。但我并不因此而感到灰心和氣餒，而是虛心地向同事請教，并利用業(yè)余時間鉆研專業(yè)書，加強學(xué)習(xí)，注意積累經(jīng)驗。很快我就熟悉了業(yè)務(wù)，能夠獨立承擔(dān)所負(fù)責(zé)的公司的成本核算任務(wù)，得到了領(lǐng)導(dǎo)和同事們的肯定和好評。我認(rèn)為只有這樣勤奮工作、虛心請教，才能進一步提高自己的工作能力，體現(xiàn)出黨^v^全心全意為人民服務(wù)^v^的宗旨。我工作在一個非常平凡的崗位上，不能象許多著名的科學(xué)家、政治家那樣轟轟烈烈的干一番大事業(yè)，但我始終堅信，在平凡的工作崗位上也一樣能發(fā)光、發(fā)熱。關(guān)鍵就在于我們個人是否能夠堅持信念，是否能夠保持兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度。作為企業(yè)的主人，我要牢固樹立“廠興我榮，廠衰我恥”的思想，全面貫徹落實國電集團公司開展的“雙增雙節(jié)”活動，從節(jié)約一度電、一滴水、一張紙這些小事情做起，努力為企業(yè)的扭虧增效貢獻(xiàn)出自己微薄的力量。
三、思想方面：
工作與學(xué)習(xí)故然重要，但要保證兩者能沿著正確的目標(biāo)和方向前進，就必須不斷加強思想政治修養(yǎng)。參加工作以來，除了自黨學(xué)習(xí)黨章外，我還經(jīng)常閱讀有關(guān)黨建、黨史及黨員先進事跡的書籍和報刊等，不斷加強對黨的路線、方針政策的認(rèn)識和理解。認(rèn)真學(xué)習(xí)使我認(rèn)識到：開創(chuàng)中國特色社會主義事業(yè)新局面，堅持黨的思想路線、解放思想，實事求是、開拓進取、與時俱進，是我們黨堅持先進性和增強創(chuàng)造力的決定性因素。通過不斷的加強思想政治修養(yǎng)，使我在工作和學(xué)習(xí)等各方方面都有了更大的動力，更加明確工作和學(xué)習(xí)的目的，而不盲目;使我在改革開放的浪潮中能分清好與壞、正與邪;自覺抵制了西方資本主義腐朽思想的侵蝕，對近年來發(fā)生的政治事件有正確清醒的認(rèn)識，自覺抵制了不良意識的侵害，從而樹立起正確的人生觀——共產(chǎn)主義人生價值觀，它是以人民利益為中心，為社會無私奉獻(xiàn)的價值觀。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十五
以下是關(guān)于“營改增”個人工作匯報，希望內(nèi)容對您有幫助，感謝您得閱讀。
馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務(wù)工作，現(xiàn)任湘潭市岳塘區(qū)國稅局建設(shè)路口分局副局長，本人尊敬領(lǐng)導(dǎo)，團結(jié)同事，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務(wù)，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認(rèn)真學(xué)習(xí)了國家財政部和國家xxx關(guān)于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國稅局關(guān)于“營改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營改增”納稅人的一致好評。
疲勞，為了趕時間和進度，自己就像擰緊發(fā)條的機器，不叫累不叫苦。按時完成采集錄入核定等多項工作，圓滿完成“營改增”各項工作任務(wù)。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十六
1、：報告期內(nèi)比上年的`581,907萬元增加。
2、利潤總額：報告期內(nèi)完成84,744萬元，比上年的84,759萬元減少%。
3、凈利潤：報告期內(nèi)完成50,372萬元，比上年的62,714萬元降低%。
4、每股收益：本年度實現(xiàn)每股收益元，比上年的元降低20%。
5、凈資產(chǎn)收益率：本年度凈資產(chǎn)收益率，比上年的降低個百分點。
6、公積金、公益金和任意公積金：按公司章程規(guī)定，分別提取10%法定公積金48,121,元，10%法定公益金48,121,元。
7、分紅基金：凈利潤提取兩金后，20xx年實現(xiàn)可供股東分配的利潤為407,479,元。
資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益。
1、資產(chǎn)狀況。
20xx年末總資產(chǎn)為1,585,929萬元，年初為1,023,086萬元，年末比年初增長。其中：流動資產(chǎn)年末為521,949萬元，年初為386,761萬元，年末比年初增長；固定資產(chǎn)凈值年末為583,107萬元，年初為550,597萬元，年末比年初增長；在建工程年末為441,001萬元，年初為69,989萬元，年末比年初增加371,012萬元，年末比年初增加的主要原因是30萬噸涂布白紙板項目和20萬噸低定量涂布紙等項目在報告期內(nèi)陸續(xù)投資建設(shè)。無形資產(chǎn)年末為9,524萬元，年初為10,767萬元，年末比年初降低。
2、負(fù)債狀況。
20xx年末流動負(fù)債為558,360萬元，長期負(fù)債為366,411萬元，全部負(fù)債合計為924,771萬元，比年初的493,796萬元增長。負(fù)債增加主要是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大，銀行貸款、往來款項增加。
3、營運資金狀況。
20xx年末為-36,411萬元，比年初-37,191萬元增加了780萬元。
4、所有者權(quán)益狀況。
公司20xx年經(jīng)營成果正常，20xx年末股東權(quán)益為483,907萬元，比年初的437,105萬元，增長。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十七
經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（簡稱oecd）下屬財政事務(wù)委員會（簡稱cfa）長期致力于現(xiàn)代稅制及稅收管理問題研究，為推動各成員國在全球化背景下加強稅收合作，不斷改進稅收管理質(zhì)量和效率作出了許多積極的貢獻(xiàn)。十多年來，他們在稅收風(fēng)險管理領(lǐng)域的研究也可謂成果豐碩。近年來，cfa的專家多次來華介紹、培訓(xùn)稅收風(fēng)險管理知識和實踐應(yīng)用方法。oecd稅收風(fēng)險管理的理念和方法，對我們進一步深化稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化，全面推進稅收管理現(xiàn)代化，無疑具有十分重要的借鑒和啟迪作用。
一、稅收風(fēng)險管理是風(fēng)險管理與現(xiàn)代稅收管理相結(jié)合的產(chǎn)物。
二、稅收風(fēng)險管理的基本原理及實踐應(yīng)用框架。
oecd在稅收風(fēng)險管理基本原理及方法論闡述等基礎(chǔ)方面，既體現(xiàn)了現(xiàn)代稅收管理一般規(guī)律，又比較系統(tǒng)地反映了管理學(xué)范疇下風(fēng)險管理一般原理和實踐應(yīng)用要求，其基本點主要有：
現(xiàn)代管理學(xué)認(rèn)為，風(fēng)險是對組織目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生消極影響的不確定性。一般理解為，由于未來的不確定性和不可完全預(yù)測性，而導(dǎo)致在組織實現(xiàn)目標(biāo)時，遭遇有害結(jié)果的可能性?，F(xiàn)代稅收管理確立的稅務(wù)機關(guān)的根本目標(biāo)，或主要使命是提高納稅遵從度，即所謂“納稅服務(wù)+稅收執(zhí)法=稅收遵從”[3]。因此，稅收風(fēng)險主要是指在稅收管理中對提高納稅遵從產(chǎn)生負(fù)面影響的各種可能性和不確定性。稅收遵從風(fēng)險管理根本目的則是稅務(wù)機關(guān)通過運用風(fēng)險管理的理念和方法，努力使稅收不遵從風(fēng)險控制在最小限度內(nèi)，為稅收遵從最大化這一組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。
稅收風(fēng)險管理一個重要的實踐價值在于促進稅務(wù)機關(guān)最有效地使用有限的管理資源，使得管理措施最終對于縮小稅收遵從缺口的規(guī)模起到最有效的作用。雖然稅務(wù)機關(guān)都擁有一定的管理資源，但是，要保證每一個納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時都能全面履行納稅義務(wù)，這些資源又總是不足的。特別是，國際貿(mào)易的增長，電子商務(wù)的發(fā)展，就業(yè)模式的變化，合同數(shù)量的增長，經(jīng)營結(jié)構(gòu)和金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，稅收策劃的商品化等因素，大大地增加了稅收遵從風(fēng)險，也增加了稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)、稅收檢查及其它遵從干預(yù)的復(fù)雜性和工作量。全球稅務(wù)機關(guān)正承受著增加稅收管理資源的迫切需求。這意味著，稅務(wù)機關(guān)必須將有限的管理資源以最具效率的方式加以利用。也就是，稅務(wù)機關(guān)在資源配置決策時，必須考慮什么是最需要回應(yīng)的遵從風(fēng)險，哪些納稅人與這些遵從風(fēng)險相關(guān)，如何把有限的資源優(yōu)先配置到遵從風(fēng)險較大的領(lǐng)域和群體，才能取得最好的成果。因此，稅收風(fēng)險管理的一個重要功能，就是幫助稅務(wù)機關(guān)找到確定資源配置策略和遵從目標(biāo)最大化之間的最佳結(jié)合點。
稅收風(fēng)險管理模型及流程設(shè)計是稅收風(fēng)險管理實踐的基本應(yīng)用框架。稅收風(fēng)險管理理念走向稅收管理實踐的一個重要步驟，就是將現(xiàn)代管理學(xué)的風(fēng)險管理一般模型及其流程設(shè)計與稅收征管業(yè)務(wù)流程相融合，體現(xiàn)在稅收管理實踐活動中，形成模式化的稅收風(fēng)險管理應(yīng)用流程。稅收風(fēng)險管理流程是一個結(jié)構(gòu)化的流程，由設(shè)計優(yōu)化的步驟構(gòu)成，支持稅收風(fēng)險戰(zhàn)略管理、風(fēng)險的分析識別、風(fēng)險的等級評定、風(fēng)險的應(yīng)對處理和風(fēng)險管理的績效評價，同時，它是一個循環(huán)往復(fù)的流程，通過持續(xù)改進支持稅務(wù)機關(guān)科學(xué)決策。從稅務(wù)機關(guān)整個管理運行體系看，風(fēng)險管理流程與稅收管理業(yè)務(wù)流程的全面融合，就是構(gòu)建了一個以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅收管理運行體系。納稅人遵從行為以及產(chǎn)生這些行為深層原的多樣性導(dǎo)致，什么是稅務(wù)機關(guān)面臨的主要風(fēng)險，哪些納稅人與此相關(guān)，以及如何對待這些風(fēng)險才能取得最好的成果等問題的答案日益復(fù)雜。稅收機關(guān)建立一個可執(zhí)行的稅收遵從風(fēng)險管理流程，能夠為持續(xù)解決這些問題建構(gòu)一種系統(tǒng)可靠的運行機制。稅收風(fēng)險管理模型及流程的應(yīng)用，對稅務(wù)機關(guān)稅收管理體制機制的優(yōu)化和完善，稅收管理職能的轉(zhuǎn)變、資源配置策略的選擇，以及稅收管理方式的改進與轉(zhuǎn)型等，都會產(chǎn)生深刻的影響。
三、稅收風(fēng)險管理流程的運行機理。
按照現(xiàn)代風(fēng)險管理的一般原理，稅收風(fēng)險管理運行機制的主要方面包括：風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險識別評定、風(fēng)險等級排序、風(fēng)險應(yīng)對處理、風(fēng)險管理績效評價。這幾個重要環(huán)節(jié)之間，基于統(tǒng)一的稅收風(fēng)險管理流程，專業(yè)分工清晰明確，相互銜接協(xié)調(diào)有序，持續(xù)改進循環(huán)發(fā)展，共同構(gòu)成了稅收風(fēng)險管理的運行機制。
戰(zhàn)略規(guī)劃。
管理戰(zhàn)略目標(biāo)，制定實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的方針策略，規(guī)劃實施的重點步驟，并為規(guī)劃的實施提供各種組織、技術(shù)、資源等方面的保障。
風(fēng)險識別。
風(fēng)險識別是稅收風(fēng)險管理流程運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)性步驟，其在整個風(fēng)險管理流程中的主要任務(wù)，是基于目標(biāo)規(guī)劃尋找稅收風(fēng)險發(fā)生的可能領(lǐng)域，識別稅收風(fēng)險發(fā)生的具體目標(biāo)，回答稅務(wù)機關(guān)將面臨什么樣的稅收風(fēng)險，這些風(fēng)險與哪些納稅人有關(guān)等問題。
風(fēng)險分析識別的主要路徑包括：宏觀或戰(zhàn)略層面和微觀或操作運行層面的風(fēng)險分析識別。宏觀風(fēng)險識別主要關(guān)注不遵從風(fēng)險行為發(fā)生的主要區(qū)域、領(lǐng)域、群體等，是微觀風(fēng)險識別的大環(huán)境，既為決策規(guī)劃提供參考，也為微觀風(fēng)險識別提供導(dǎo)向。微觀風(fēng)險分析識別主要基于稅收管理的實際操作過程，主要以各種稅收不遵從案例等為基礎(chǔ)。微觀風(fēng)險識別的成果可以累積為經(jīng)驗、智能和知識，成為驗證、修正和完善宏觀風(fēng)險分析識別的重要基礎(chǔ)。
宏觀風(fēng)險分析識別主要通過對經(jīng)濟社會發(fā)展情況、稅收及相關(guān)法律制度、納稅人群體分類以及隨機調(diào)查等方式進行。通過宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢來衡量遵從趨勢，分析發(fā)現(xiàn)遵從水平變化的早期跡象，如，增值稅收入和gdp的比較分析，如果gdp變化比增值稅收入變化更快，可能意味著遵從缺口在擴大；如果趨勢是可比的，則證明總體遵從水平比較好。通過民意調(diào)查，對公眾的遵從態(tài)度和行為趨勢進行分析，可以支持戰(zhàn)略風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對策略的改進。通過稅收制度的風(fēng)險識別，可以發(fā)現(xiàn)已有制度會造成哪些風(fēng)險，新的立法或規(guī)章制度的執(zhí)行將會產(chǎn)生哪些風(fēng)險。納稅人分類是更好了解納稅人的工具手段。以相似特征分類的納稅人有利于更精確地對遵從風(fēng)險進行識別和分類。納稅人分類一般包括：按規(guī)模、按稅種、按行業(yè)、按法律結(jié)構(gòu)、按企業(yè)存續(xù)的年份等進行的分類；也可以按照風(fēng)險類型進行分類，如，電子商務(wù)、避稅港交易、現(xiàn)金交易、出售股權(quán)/股份等。使用統(tǒng)計學(xué)方法開展隨機抽樣調(diào)查，可以建立對象選擇模型，發(fā)現(xiàn)逃稅的新趨勢或新形式，量化“稅收遵從缺口”，歸納出風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律性。微觀層面的風(fēng)險識別是基于實際操作過程的風(fēng)險分析，主要是基于各種稅收不遵從案例開展風(fēng)險分析，通過個案或有代表性的案例可以尋找某種風(fēng)險發(fā)生的特點和規(guī)律。
涉稅信息情報管理是開展風(fēng)險分析識別的重要基礎(chǔ)。廣泛采集各種納稅人涉稅信息，在很多情況下可能存在法律約束。因此，稅務(wù)機關(guān)必須努力通過有效的稅收信息情報管理，來滿足稅收風(fēng)險分析對數(shù)據(jù)的需求，同時，又不會因此給信息提供者增加不適當(dāng)?shù)幕蚍欠ǖ呢?fù)擔(dān)。風(fēng)險識別的信息來源于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)外部兩個渠道。內(nèi)部信息來源主要包括：納稅人報送信息以及相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘，對納稅人開展隨機審計，在局部地區(qū)開展的試點調(diào)查，基層一線人員提供的信息報告，開展討論會以及經(jīng)驗交流會，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部不同地區(qū)、不同部門、同一部門內(nèi)部不同崗位之間涉稅信息情報的分與享交換等；外部信息來源主要包括，社會支持、新的立法、研究機構(gòu)、政府部門、行業(yè)協(xié)會、其它組織等。
評級排序。
風(fēng)險管理理論認(rèn)為，不是所有風(fēng)險都需要加以解決的。有些風(fēng)險可以規(guī)避，有些風(fēng)險可以容忍，而那些對組織戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生重要影響的風(fēng)險，則必須以科學(xué)理性的方式積極加以應(yīng)對。資源的有限性決定了風(fēng)險估算以及風(fēng)險等級確定的必要性。風(fēng)險評級排序環(huán)節(jié)在風(fēng)險管理流程中，就是對已識別風(fēng)險進行等級估算和排序，幫助稅務(wù)機關(guān)確定哪些納稅人是必須優(yōu)先應(yīng)對。它是風(fēng)險識別與風(fēng)險應(yīng)對之間一個承上啟下的環(huán)節(jié)。
為科學(xué)確定風(fēng)險值，即，對風(fēng)險事件進行風(fēng)險量化估算，必須建立正確的風(fēng)險等級評估框架。風(fēng)險值的大小主要與事件發(fā)生的概率（可能性），以及事件發(fā)生將對稅收遵從目標(biāo)產(chǎn)生的負(fù)面后果兩個要素相關(guān)，即，風(fēng)險值=事件概率×風(fēng)險后果，其中，風(fēng)險值高意味著高風(fēng)險，風(fēng)險值低意味著低風(fēng)險。
風(fēng)險事件描述是分析風(fēng)險發(fā)生概率和可能產(chǎn)生后果的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。風(fēng)險事項描述包括靜態(tài)風(fēng)險描述和動態(tài)風(fēng)險描述，前者主要關(guān)注納稅人是誰，身份特征、所屬行業(yè)、風(fēng)險類別如何等；后者主要關(guān)注納稅人做了什么，是少申報還是虛假記錄等。
風(fēng)險發(fā)生概率和產(chǎn)生后果的測算需要理性技術(shù)，也需要經(jīng)驗手段配合支持。其具體方法是多樣化的。運用推理統(tǒng)計，依據(jù)隨機抽樣納稅人，可以測算風(fēng)險發(fā)生的概率是多少。通過經(jīng)驗直覺，也可以作出概率判斷，如，跨國交易為稅收籌劃提供了機會，跨國交易稅負(fù)常常低于國內(nèi)交易的稅負(fù)，因此，跨國交易的風(fēng)險概率一般高于國內(nèi)交易。再如，小型建筑公司倒閉，欠稅不交，接著原班人馬又開立一個新公司，相關(guān)聯(lián)的新老企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相似而且一般董事也是相關(guān)人，這類公司的風(fēng)險概率相對較高。風(fēng)險產(chǎn)生后果估算也可以運用推理統(tǒng)計、數(shù)據(jù)分析及經(jīng)驗直覺判斷等方法，應(yīng)視具體情況靈活選擇。如，大企業(yè)繳納絕大多數(shù)的公司所得稅，其稅收風(fēng)險產(chǎn)生的后果很嚴(yán)重。不過，運用統(tǒng)計方法對大企業(yè)進行風(fēng)險后果估算，很難找到可比物，因此效果就不理想。等級較高的風(fēng)險納稅人，往往是多個風(fēng)險事項疊加的納稅人，這種風(fēng)險高是一種比較和相對意義的高，即，相對于風(fēng)險點較少，風(fēng)險發(fā)生概率較低，風(fēng)險發(fā)生后果相對較輕的納稅人。
風(fēng)險應(yīng)對。
風(fēng)險應(yīng)對在整個風(fēng)險管理流程中，是對風(fēng)險分析識別、等級排序結(jié)果作出反應(yīng)的環(huán)節(jié)。這個環(huán)節(jié)要求稅務(wù)機關(guān)通過理性的風(fēng)險行為分析，選擇恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略，實施有效的應(yīng)對措施。
風(fēng)險應(yīng)對的根本目的不是要盡可能多的發(fā)現(xiàn)問題，盡可能多的實施懲罰，而是為了防止類似的不遵從行為盡量不要再發(fā)生，歸根到底仍然是為了最大限度地提高遵從度。因此，在應(yīng)對環(huán)節(jié)，稅務(wù)機關(guān)首先必須理性地分析正在發(fā)生的稅收風(fēng)險的具體表現(xiàn)是什么，哪些納稅人在這樣做，他們?yōu)槭裁催@樣做，從而為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對策略提供可靠的根據(jù)，即，視不同的原因，不同的納稅人，選擇不同策略。
風(fēng)險應(yīng)對策略選擇的鮮明特點在于，改變對不遵從納稅人一律實施懲罰的傳統(tǒng)策略，強調(diào)必須根據(jù)不遵從行為的潛在影響因素，建立多元化的均衡策略選擇機制，即，建立覆蓋從宣傳教育到司法訴訟全過程的風(fēng)險應(yīng)對策略應(yīng)用管理機制，包括遵從管理的前期趨勢和事后反應(yīng)。優(yōu)選應(yīng)對策略主要是按照“金字塔”遵從模型，將納稅人分為自愿遵從且做正確的事，努力了但不能永遠(yuǎn)遵從，不想遵從但如果給予關(guān)注就遵從，決定不遵從等四種類型；與其相對應(yīng)的，應(yīng)對策略選擇次序是，使遵從變得容易，幫助其遵從，通過發(fā)現(xiàn)來威懾，充分使用法律強制措施。
與“金字塔”遵從模型遞進式的應(yīng)對策略相適應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對方法，是促進合作與嚴(yán)格執(zhí)法的搭配使用。促進合作的有效應(yīng)對方法包括：使納稅人明晰義務(wù)，使之易于遵從，使權(quán)力和行動透明化，提供激勵。其更進一步包括：稅務(wù)機關(guān)公開其風(fēng)險領(lǐng)域和重點納稅人群體，事先公開告訴納稅人哪些行為不被接收，向納稅人宣布不遵從行為會面臨全部處罰的范圍（形式和級別），明示納稅人，稅務(wù)機關(guān)愿意與納稅人合作，如果不合作，將使用嚴(yán)厲的執(zhí)法措施。嚴(yán)格執(zhí)法的有效方法包括：向風(fēng)險納稅人郵寄特定的信件，警示納稅人其申報的信息可能不正?；虻蜕陥螅⒏嬷悇?wù)機關(guān)可能從第三方接收到的信息中對此進行確認(rèn)；開展未預(yù)約的調(diào)查，快速檢查登記、記賬和申報等資料；開展收入或銷售等項目調(diào)查，查找不入帳銷售等問題。其更進一步包括：開展全面審計，深度調(diào)查發(fā)現(xiàn)少報收入或多報費用問題；開展嚴(yán)重逃稅審計，實施違章處罰；最后是開展刑事偵察（許多國家的法律賦予稅務(wù)機關(guān)稅收犯罪的刑事偵察權(quán)），對于持續(xù)逃稅涉及數(shù)額大等犯罪行為繩之以法。在具體的稅收管理實踐中，風(fēng)險應(yīng)對方法常常不是僅僅采用其中一種，而更多的情況是，采用不同應(yīng)對方法的組合。
績效評估。
績效評估是對風(fēng)險管理運行狀況進行的總結(jié)、回顧和評價，也是一個風(fēng)險管理周期中的最后環(huán)節(jié)?？茖W(xué)的績效評估可以為風(fēng)險管理持續(xù)優(yōu)化不斷改進提供信息反饋，如，風(fēng)險分析識別是否科學(xué)且有針對性，風(fēng)險等級排序是否與風(fēng)險度大小的實際狀況相吻合，風(fēng)險應(yīng)對措施是否有效，風(fēng)險應(yīng)對的收益率（包括：本年恢復(fù)的收入和未來的恢復(fù)收入），風(fēng)險應(yīng)對后公眾對稅收遵從的認(rèn)知狀況等。不僅如此，科學(xué)的績效評估還更好地支持資源優(yōu)化配置，鼓勵開辟更加廣泛的數(shù)據(jù)來源，甚至對是否應(yīng)當(dāng)考慮使用替代戰(zhàn)略提供決策參考意見等。
科學(xué)的風(fēng)險管理績效評估不僅要關(guān)注投入與產(chǎn)出，而且要關(guān)注影響和結(jié)果，要堅持質(zhì)量衡量與數(shù)量衡量相統(tǒng)一，結(jié)果評估與過程評估相統(tǒng)一，單項評估與多樣化評估、綜合評估相結(jié)合?？茖W(xué)的評估框架包括：對象，即解決什么風(fēng)險；方法，即用什么方法；措施，即什么遵從指標(biāo)用于確認(rèn)問題，用這些指標(biāo)作為導(dǎo)向，會產(chǎn)生什么樣的結(jié)果變化；數(shù)據(jù)，即怎樣收集數(shù)據(jù)和收集什么數(shù)據(jù)來支撐評估；目標(biāo)，即達(dá)到什么樣的成效。其中，目標(biāo)包含：
1、直接影響，對特定風(fēng)險目標(biāo)人群具有的直接影響；
2、間接影響，除了能夠被遵從策略解決的直接風(fēng)險之外的外圍影響；
3、后繼影響，評估不應(yīng)當(dāng)限制在遵從策略的直接影響或結(jié)果上，而是應(yīng)當(dāng)延伸到對納稅人行為正在產(chǎn)生的影響上。
評估的具體方法包括宏觀指標(biāo)、輿論調(diào)查、項目評估指標(biāo)等。一些宏觀指標(biāo)可以為遵從方法的有效性提供驗證；輿論調(diào)查可以從顧客調(diào)查和其他公共觀點調(diào)查中，了解有關(guān)遵從策略的公共看法；項目評估指標(biāo)通常是局部的和目標(biāo)性的，可以用以探究項目效率，解釋審計效率差異，檢測工作情況和效果。
四、實施稅收風(fēng)險管理應(yīng)注意的幾個問題。
雖然提高稅收遵從是稅務(wù)機關(guān)的根本目標(biāo)，但是圍繞這一根本目標(biāo)有許多具體工作目標(biāo)，這些具體目標(biāo)常常因為稅務(wù)機關(guān)各自所處的社會政治、經(jīng)濟以及組織環(huán)境等因素的不同而表現(xiàn)出差別化和多樣化。稅務(wù)機關(guān)這些具體目標(biāo)的制定既反映稅收管理的運行環(huán)境，同時也是決定稅收管理運行環(huán)境的關(guān)鍵因素。因此，全面實施稅收風(fēng)險管理首先必須澄清稅務(wù)機關(guān)具體的組織目標(biāo)，為風(fēng)險管理機制確定運行邊界。
全面稅收風(fēng)險管理的范圍非常廣泛，涉及與整個組織運行環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險，既包括組織的內(nèi)部風(fēng)險，如，可能影響稅收公信力的稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部能力；也包括外部風(fēng)險，如，國家的立法框架或經(jīng)濟健康狀況等。狹義的稅收風(fēng)險關(guān)注稅收登記、申報、納稅、納稅義務(wù)免除等，這種范圍的界定使遵從風(fēng)險管理不同于廣義的稅收風(fēng)險管理。如，組織內(nèi)部各專業(yè)部門業(yè)務(wù)骨干的變動率，作為一種風(fēng)險，可以由更加綜合的稅收風(fēng)險管理流程中加以應(yīng)對。而轉(zhuǎn)讓定價這種通過跨國機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移利潤，就是一種由稅收遵從風(fēng)險管理流程進行應(yīng)對的風(fēng)險。因此，不同的稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)自己的實際情況，確定它風(fēng)險管理的監(jiān)管范圍，從而進一步在其運行框架內(nèi)，確定什么表示稅收風(fēng)險，什么不表示稅收風(fēng)險，什么稅收風(fēng)險可以降低應(yīng)對策略，甚至可以予以忽略。
在實踐中，許多環(huán)境的或背景的因素往往對風(fēng)險管理產(chǎn)生直接影響。在外部環(huán)境中，立法、政府政策、公眾觀點和經(jīng)濟形勢等因素，都可能對稅務(wù)機關(guān)實施風(fēng)險管理產(chǎn)生潛在的影響。如，完善的立法是取得最佳遵從結(jié)果的基礎(chǔ)，但是，在法律的框架內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)都要應(yīng)對任何一種風(fēng)險有時成本很高，因此，稅務(wù)機關(guān)要注意研究現(xiàn)行立法，及時分析行政管理在風(fēng)險應(yīng)對中的效率和效益，必要時可以通過尋求對立法提出修改建議，來改善稅收風(fēng)險管理的實際成效。公眾觀點不僅對社會遵從，而且對稅務(wù)機關(guān)的稅收管理以及對稅務(wù)官員的思想道德都會產(chǎn)生直接的影響。如果稅務(wù)機關(guān)能夠以一種不斷提升社會公信力的方式實施稅收管理，稅務(wù)機關(guān)的風(fēng)險管理將取得事半功倍的成效。因此，稅務(wù)機關(guān)必須理解遵從義務(wù)的社會標(biāo)準(zhǔn)及其潛在的影響，并要將其作為有效遵從管理的一個重要方面。
在稅務(wù)機關(guān)組織內(nèi)部，有許多重要因素對實施風(fēng)險管理會產(chǎn)生不同程度的影響。這些因素包括：組織文化、組織結(jié)構(gòu)及管理體制機制、信息技術(shù)應(yīng)用以及員工業(yè)務(wù)能力等。在組織文化方面，有效的風(fēng)險管理要使組織報告制度、管理決策流程等成為風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)。管理層對新的遵從戰(zhàn)略愿景要作出清晰的、有說服力的表達(dá)，使各級稅務(wù)官員易于理解和接受。集中風(fēng)險識別和案源選擇是一線人員職業(yè)文化的一種轉(zhuǎn)變，風(fēng)險識別機制的引入，特別是一線員工認(rèn)同風(fēng)險識別的重要作用至關(guān)重要。當(dāng)情報管理人員、分析人員和一線管理人員理解他們是如何為風(fēng)險管理整體流程發(fā)揮作用的時候，這種管理文化就能充分產(chǎn)生效果。要持續(xù)關(guān)注員工的發(fā)展，不僅要不斷改進他們的法律知識，而且要幫助在他們正確理解納稅人遵從行為。
組織結(jié)構(gòu)對遵從風(fēng)險管理運行機制的影響是不可低估。應(yīng)該說，各國稅務(wù)機關(guān)有許多不同的組織結(jié)構(gòu),這些組織結(jié)構(gòu)形式都可以適應(yīng)稅收風(fēng)險管理的需要。但是，稅務(wù)機關(guān)的管理層為了完善稅收風(fēng)險管理的體制機制，建立運行順暢稅收風(fēng)險管理機制，必須對整個組織結(jié)構(gòu)體系進行必要的分析評估，一是必要基于風(fēng)險管理流程建構(gòu)的需要，建立跨組織單元的工作協(xié)調(diào)機制，以保證充分發(fā)揮各種信息情報的效用，及時整合組織戰(zhàn)略目標(biāo)，形成良好的風(fēng)險管理決策機制。二是，要促使組織的每個單元清醒地認(rèn)識到，他們是整個風(fēng)險管理運行機制中的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)以組織目標(biāo)為導(dǎo)向，一切工作都是為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供支持和保障的，而不是為了追求本單元目標(biāo)的實現(xiàn)。
在信息技術(shù)應(yīng)用和業(yè)務(wù)技術(shù)建設(shè)方面，遵從風(fēng)險管理主要是來源于稅務(wù)機關(guān)獲取的相互獨立的多方面信息，并把這些信息聯(lián)系起來進行分析，形成必要的情報。要使大量的相互獨立的遵從數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成風(fēng)險管理情報，必須建立與之相適應(yīng)的統(tǒng)一的稅收信息技術(shù)平臺。必要的技術(shù)和技能是施風(fēng)險管理重要條件，包括數(shù)據(jù)分析和情報管理技術(shù)和技能，信息系統(tǒng)設(shè)計和運作的技術(shù)和技能，以及應(yīng)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計知識和技能等。
oecd稅收風(fēng)險管理理念和方法主要是對oecd成員國稅收風(fēng)險管理集體智慧和實踐經(jīng)驗的總結(jié)提煉。它提供了一個觀察現(xiàn)代稅收管理的嶄新視角，幫助我們了解這些國家稅收遵從的改進是如何取得的。但各國稅收管理在政策、立法環(huán)境和行政管理習(xí)慣及文化等方面存在著差異，因此，不存在一個標(biāo)準(zhǔn)的稅收風(fēng)險管理模式。在學(xué)習(xí)借鑒這一先進的管理理念和方法，研究分析一個國家稅收管理實踐時，必須從本國實際出發(fā)，仔細(xì)觀察那些影響本國慣例形成的若干復(fù)雜因素，從理念上對稅收風(fēng)險管理加以理解，充分吸收oecd稅收風(fēng)險管理所蘊涵的有益經(jīng)驗，努力走出符合本國國情的稅收風(fēng)險管理成功之路。
財務(wù)營改增工作總結(jié)篇十八
20__年在公司班子的大力支持下，我?guī)ьI(lǐng)廣大財務(wù)人員緊緊圍繞年度財務(wù)工作思路，不斷夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)流程，創(chuàng)新財務(wù)管理方法，改革財務(wù)管理體制，著力強化平穩(wěn)、受控運行，為全面完成公司的各項目標(biāo)做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
一、圓滿完成了國家xxx現(xiàn)場審計工作。
在國家xxx的審計過程中，我們?nèi)σ愿?、自查自改、跟蹤反饋、及時協(xié)調(diào)，保障了審計工作的順利進行。
一是公司各單位成立了以一把手為組長的組織機構(gòu)，以財務(wù)為主協(xié)調(diào)辦公室，建立了順暢的溝通機制，及時化解現(xiàn)場審計階段發(fā)現(xiàn)的問題10余項。
二是根據(jù)公司審前工作會的部署，及時安排和要求三省公司和機關(guān)各處室對照內(nèi)控制度嚴(yán)格自查，整改不合規(guī)范事項200余項。
三是會同三省公司和相關(guān)處室聯(lián)合審查、共同把關(guān)審前和審計過程中提報的各項資料。
四是針對審計組反饋的32個審計記錄，立即組織三省公司財務(wù)部門和相關(guān)部門認(rèn)真核對、仔細(xì)研究，反復(fù)討論、修改三省公司及各部門的答復(fù)，從法律和相關(guān)政策法規(guī)的角度做出了合理解釋。
通過“嚴(yán)格、扎實、細(xì)致、周密”的工作，公司接受住了xxx的嚴(yán)格考驗，得到了審計組的較高評價。
二、財務(wù)信息化建設(shè)取得新突破。
一是在核算體系改革方面，以“推進財務(wù)和資產(chǎn)系統(tǒng)上線”為重點，組織本部及三省業(yè)務(wù)骨干，積極學(xué)習(xí)財務(wù)系統(tǒng)的各項管理和操作程序，積極改變核算流程，30人歷時一個月，完成了近10萬條信息的設(shè)置和賬務(wù)初始化工作，順利實現(xiàn)了和系統(tǒng)的.并行。并行后的財務(wù)核算工作量成本增加，在原本人員偏緊、工作量偏大的基礎(chǔ)上，財務(wù)人員加班加點、任勞任怨、扎實工作，為進一步提高信息透明度、優(yōu)化核算流程、提升對基層的監(jiān)控力度打下了堅實的基礎(chǔ)。
二是在零售費用定額管理方面，我們積極推導(dǎo)、演繹和引申建筑行業(yè)定額管理理念，在調(diào)研、總結(jié)和開發(fā)軟件的三個階段一直處于板塊水平，得到了板塊的認(rèn)可，并委托我公司實施軟件開發(fā)和系統(tǒng)推廣工作。目前系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)成功，預(yù)計20__年一季度在銷售系統(tǒng)全面上線，為銷售公司全面貫徹低成本發(fā)展戰(zhàn)略、創(chuàng)新成本控制手段、實現(xiàn)管理向基層延伸奠定了堅實的基礎(chǔ)。
三是在資金管理系統(tǒng)建設(shè)方面，通過近一年的調(diào)研、開發(fā)和推廣，基本實現(xiàn)了對庫站資金的實時監(jiān)控，實現(xiàn)了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、零售系統(tǒng)的信息共享和系統(tǒng)自動控制，實現(xiàn)了資金的自動匯劃、收付憑證的自動生成、賬戶余額的實時監(jiān)控。為進一步降低資金頭寸、提高核算速度和質(zhì)量、降低資金風(fēng)險提供了方便、快捷的信息平臺，是資金管理歷程中的一次跨越式變革。
三、資金、資產(chǎn)管理能力穩(wěn)步提升。
在資金管理方面，以“降低冗余資金、加強現(xiàn)場稽核”為重點，確保全年無重大資金安全事故。
一是持續(xù)推進銀行上門收款、pos機推廣和銀行賬戶管理，有效降低了在途資金，保障了資金安全，截止20__年年底實現(xiàn)上門收款的加油站座數(shù)達(dá)到__座，同比增加__座，上門收款率達(dá)到87%，同比提高2個百分點，比20__年提高73個百分點；pos機刷卡結(jié)算金額為__億元，同比增長__倍；清理冗余賬戶、合并賬戶__個，賬戶數(shù)量維持在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的最低限度內(nèi)。
二是積極貫徹落實資金安全稽查長效機制，各地市公司對加油站資金管理自查面達(dá)100%，由省公司組織的抽查和復(fù)查覆蓋面平均達(dá)到60%，并根據(jù)板塊《關(guān)于開展加油站資金專項檢查的通知》要求和整體部署，成立了加油站資金專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，累計檢查站庫__余座，檢查覆蓋面99%以上，發(fā)現(xiàn)和整改問題500余項，完成了板塊下達(dá)的資金稽查任務(wù)，得到了西藏公司督察組的高度評價。
在資產(chǎn)管理方面，通過明確轉(zhuǎn)資流程和表單、組織制訂預(yù)轉(zhuǎn)資單價標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合國家xxx的審計結(jié)果，督促三省公司進一步提高轉(zhuǎn)資速度，截止20__年年底在建工程余額__萬元，與年初相比在建工程占資產(chǎn)總額的比重下降了個百分點。同時，依托資產(chǎn)系統(tǒng)，有效的解決了信息不對稱的問題，全年共完成__萬元固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，完成資產(chǎn)卡片的編制5萬余張，充分發(fā)揮了存量資產(chǎn)的使用價值。并組織三省公司對各項資產(chǎn)進行了一次全面清查，對盤虧、毀損、報廢資產(chǎn)的情況進行了一次細(xì)致的摸底統(tǒng)計，確定了符合報廢條件的資產(chǎn)335項，為下一步優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盤活低效或無效資產(chǎn)提供了數(shù)據(jù)支持。
四、注重過程、加強監(jiān)控，預(yù)算管理水平穩(wěn)步提升。
一是月度滾動預(yù)算和資金聯(lián)動控制得到進一步加強，三省公司實現(xiàn)了從被動接受到主動執(zhí)行的轉(zhuǎn)變，有效保障了費用合理、均衡發(fā)生，全年費用指標(biāo)均控制在板塊下達(dá)指標(biāo)范圍內(nèi)。