總結(jié)是對過去經(jīng)驗的回顧和總結(jié)，以便更好地邁向未來。怎樣才能在總結(jié)中準確表達出自己的觀點和理解？這些范文中還提出了一些進一步學(xué)習(xí)和提高的建議，為我們的學(xué)習(xí)和工作指明了方向。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇一
一、引言。
國有商業(yè)銀行是指由國家控制和管理的商業(yè)銀行。在我國，國有商業(yè)銀行是指中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行四大商業(yè)銀行。內(nèi)部審計是指在一個組織內(nèi)部建立的一個獨立的，客觀的評價和咨詢職能，其目的是增加機構(gòu)的價值并提高機構(gòu)的運作效率，改善一個組織的運作以及協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)和成員有效地履行他們的職責(zé)。由于四大國有商業(yè)銀行的特殊地位，內(nèi)部審計在銀行治理中的地位日益突顯。隨著國際競爭的日益激烈，國有商業(yè)銀行在深化改革、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、改善資產(chǎn)質(zhì)量、防范和化解金融風(fēng)險、提高競爭力等方面，面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的作用越來越重要。我國銀行業(yè)內(nèi)部審計力量薄弱，是銀行業(yè)內(nèi)部屢屢出現(xiàn)問題的重要原因。因此，加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作，對于深化商業(yè)銀行改革、完善銀行內(nèi)部管理和促進銀行業(yè)經(jīng)濟效益的提高具有重要的意義。
2002年9月7日，中國人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中提到要提高對商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門重要性的認識。我國各商業(yè)銀行也進行了內(nèi)部審計體制改革的探索，相繼對內(nèi)部審計部門做了調(diào)整。如中國工商銀行組建了稽核（審計）監(jiān)督委員會，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。中國銀行在全國建立了若干個稽核中心；中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度等。另外巴塞爾委員會在2001年8月發(fā)布的《銀行內(nèi)部審計和監(jiān)管當(dāng)局與審計師的關(guān)系》報告中也闡述了銀行內(nèi)部審計工作的重要性，提出了內(nèi)部審計的指導(dǎo)原則，要求所有銀行建立一個常設(shè)的獨立的內(nèi)部審計部門。標準普爾公司在一份名為《中國銀行業(yè)2003-2004年度展望》的報告中指出，1998年四大銀行向資產(chǎn)管理公司剝離了14000億不良資產(chǎn)之后，又產(chǎn)生了17000億的不良資產(chǎn)。由于中國國有銀行在短期內(nèi)難以單憑自身力量降低不良貸款比率，巨額壞賬已經(jīng)使國有銀行在理論上資不抵債。因此，加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計既是依照有關(guān)法律和國際慣例建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，又是加強內(nèi)部管理、嚴格自律、提高效益和防范風(fēng)險的內(nèi)在需要。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇二
摘要：
內(nèi)部審計是公司各項治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。本文先介紹了內(nèi)部審計模式與公司治理之間的關(guān)系，然后結(jié)合實際案例研究了內(nèi)部審計模式對公司治理效果的影響，并闡述內(nèi)部審計對公司治理效果產(chǎn)生影響的原因，最后根據(jù)案例公司存在的問題研究了內(nèi)部審計模式的未來發(fā)展思路，希望能對相關(guān)學(xué)者研究工作有所幫助。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計；公司治理；效果。
1引言。
內(nèi)部審計由來已久，隨著我國市場經(jīng)濟進一步發(fā)展與各種現(xiàn)代化公司管理思想的推廣，內(nèi)部審計對公司管理工作的影響逐漸得到社會的普遍關(guān)注。通過對現(xiàn)代公司管理工作進行分析后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計模式對公司治理結(jié)構(gòu)的影響越來越明顯，內(nèi)部審計職能的發(fā)揮成為影響公司治理結(jié)果的重要因素。因此，在當(dāng)前市場競爭中，需要進一步針對內(nèi)部審計模式展開分析，為全面提高公司治理能力奠定基礎(chǔ)。
2內(nèi)部審計模式與公司治理之間的關(guān)系。
從公司治理的角度來看，在公司內(nèi)部推廣內(nèi)部審計模式有助于全面提高公司治理水平。同時，內(nèi)部治理水平的提高也會為強化內(nèi)部審計能力奠定基礎(chǔ)，因此兩者之間的關(guān)系具有相互性。
現(xiàn)代理論認為，內(nèi)部審計是“透視公司的窗口”，是企業(yè)內(nèi)部治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對于公司治理效果產(chǎn)生深遠影響。例如，在我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生巨大變化，各個市場參與者之間的競爭越來越激烈，單方面依靠外部審計、董事會等完成公司治理工作已經(jīng)無法實現(xiàn)，還需要對公司內(nèi)部進行全面的分析。相比之下，內(nèi)部審計能夠更加詳細的了企業(yè)內(nèi)部管理信息，并且審計人員能夠依靠自己的工作經(jīng)驗、理論基礎(chǔ)等及時發(fā)展企業(yè)的各種風(fēng)險，不斷降低各種風(fēng)險對企業(yè)正常經(jīng)營活動的影響，促進公司治理結(jié)構(gòu)進一步完善，最終推動企業(yè)發(fā)展。
2.2完整的內(nèi)部治理體系是內(nèi)部審計順利開展的保障。
近幾年，財務(wù)舞弊案件頻發(fā)促使公司不斷擴大治理范疇，在這種情況下，內(nèi)部審計逐漸從傳統(tǒng)的“幕后角色”轉(zhuǎn)移到“臺前”。對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計能否達發(fā)揮預(yù)期的效果完全取決于企業(yè)的環(huán)境，在一個穩(wěn)定的公司治理環(huán)境的影響下，企業(yè)內(nèi)部審計工作能順利開展，確保各部門能夠積極配合內(nèi)部審計部門工作，保證內(nèi)部審計職能順利發(fā)揮。因此，完整的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對于內(nèi)部審計工作的開展產(chǎn)生重要影響。
3內(nèi)部審計下的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)分析。
3.1案例簡介。
hx公司市安徽某公司下成立的全資子公司，主要復(fù)負責(zé)包裝工作，在上級集團的統(tǒng)一安排下，hx公司逐漸建立起了現(xiàn)代企業(yè)所需要的管理體系，并設(shè)置了研發(fā)部、財務(wù)部、人事部等多個擁有重要功能的部門體系，hx公司的內(nèi)部審計部門與副經(jīng)理處于同一層級，都是隸屬在總經(jīng)理下的機構(gòu)，對公司的各項經(jīng)營、管理工作進行監(jiān)督與指導(dǎo)。在公司內(nèi)部審計工作中，總經(jīng)理直接安排、調(diào)度各項審計工作開展；內(nèi)部審計部門則在總經(jīng)理的指揮下對內(nèi)部各個部門進行評估，并將評估結(jié)果上報至總經(jīng)理處，總經(jīng)理能夠根據(jù)審計單位所確定的審計信息，評價本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的實際情況，并進行針對性管理。在hx公司中，內(nèi)部審計部門除了要開展月度審計外，還負責(zé)公司的季度與年度審計，并協(xié)助公司外部監(jiān)督部門聯(lián)系開展公司審計工作。基于上述分析可以發(fā)現(xiàn)，hx公司的內(nèi)部審計模式，是內(nèi)部審計隸屬于總經(jīng)理的模式。
3.2內(nèi)部審計模式對公司治理造成影響的原因。
根據(jù)hx公司的實際情況可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計對hx公司治理效果的影響是十分明顯的，這是因為內(nèi)部審計人員需要通過實地調(diào)查了解公司的運營情況，并對公司的各項活動進行監(jiān)督、評價，確保能夠及時向公司管理層反饋公司的各項經(jīng)營信息，并提出改進意見，切實為公司提供具有使用價值的咨詢業(yè)務(wù)，控制風(fēng)險。因此，對于hx公司而言，內(nèi)部審計工作的開展成為提高公司治理效果的有效途徑，對hx公司可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。hx公司所采用的總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式，雖然將內(nèi)部審計納入到了企業(yè)經(jīng)營管理的范疇內(nèi)，但是這種模式下的審計機構(gòu)不能對經(jīng)理層進行監(jiān)督，并且內(nèi)部審計機構(gòu)也不一定能夠客觀的對總經(jīng)理的各項工作進行評估，在一定程度缺乏獨立性，無法將hx企業(yè)的內(nèi)部審計層級提升到預(yù)期高度，在一定程度上影響了內(nèi)部審計工作的實施。
4公司治理要求下的內(nèi)部審計模式發(fā)展思路。
4.1采用內(nèi)部審計與外部審計相配合的管理模式。
結(jié)合hx公司的實際情況，由于公司內(nèi)部審計工作缺乏一定的獨立性，因此為了能讓內(nèi)部審計更好地服務(wù)于公司管理，就應(yīng)該采用內(nèi)部審計與外部審計相配合的方法。在這種要求下，應(yīng)該將公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進行劃分，一部分是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計結(jié)構(gòu)，在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，統(tǒng)一開展各項審計工作。另一部分是將總經(jīng)理層及以上層級的內(nèi)部審計外包，并由外包單位負責(zé)內(nèi)部審計工作。對于hx公司而言，這種改進措施具有可行性，不僅能解決當(dāng)前公司內(nèi)部存在的內(nèi)部審計獨立性差的問題，還能進一步減少當(dāng)前企業(yè)管理層級，不會過多的影響經(jīng)理層職能的發(fā)揮，確保不會直接影響經(jīng)理層的工作積極性。因此可以認為，這種改進措施具有實踐應(yīng)用價值。在實際操作中，應(yīng)該重點做好以下工作。一是強化內(nèi)部審計的實施。hx公司在內(nèi)部治理中，必須要深刻了解內(nèi)部審計無法順利實施的嚴重性，因此必須要在部門職能劃分上基于內(nèi)部審計足夠的重視，強調(diào)內(nèi)部審計對公司治理工作的重要性，確保公司內(nèi)部能夠嚴格按照相關(guān)制度開展內(nèi)部審計工作，切忌出現(xiàn)形式主義的問題。二是由于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)是在總經(jīng)理的統(tǒng)一安排下開展的，因此內(nèi)部審計部門必須要嚴格根據(jù)總經(jīng)理的指示下，對公司的重大決策、重要經(jīng)營項目等進行嚴格的審計，確保其審計效果能給達到預(yù)期。對于hx公司而言，這種方法能在最大程度上避免因為審計人員因為不了解審計工作內(nèi)容而造成工作偏差。三是與會計師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系。之前分析中已經(jīng)明確指出，內(nèi)部審計外包是對總經(jīng)理層進行監(jiān)督的關(guān)鍵。因此為了保證這項工作能順利開展，就應(yīng)該與會計師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的.聯(lián)系，并將兩者的聯(lián)系按入到公司內(nèi)部審計體系中，明確兩者合作下各項職能情況。針對hx公司的具體情況，兩個所確定的職責(zé)應(yīng)該是：負責(zé)總經(jīng)理及以上層級的內(nèi)部審計工作，并與監(jiān)事會之間保持良好的聯(lián)系，定期反饋總經(jīng)理層及以上層級的審計信息。四是確定內(nèi)部審計的責(zé)任范圍。一直以來，hx公司的內(nèi)部設(shè)計工作主要是為公司管理層提供各種服務(wù)信息，幫助企業(yè)實現(xiàn)盈利的目的。而在未來，為了確保內(nèi)部審計能夠更好地服務(wù)于企業(yè)各項經(jīng)營工作，還需要拓寬內(nèi)部審計的工作范圍，按照雙方簽訂的協(xié)議所約定的責(zé)任和義務(wù)進行審計，確保內(nèi)部審計的效果能夠達到預(yù)期水平。
上文介紹了內(nèi)部審計是在總經(jīng)理統(tǒng)一安排下開展工作的，這就導(dǎo)致hx公司的一些管理部門對于內(nèi)部審計存在“敬而遠之”的態(tài)度，不僅不重視內(nèi)部審計工作的開展，在與內(nèi)部審計部門展開合作時更多的是流于形式，嚴重影響了內(nèi)部審計部門的工作效果，對公司內(nèi)部治理產(chǎn)生不良影響。因此，對hx公司而言，需要深化管理層對內(nèi)部審計的認識。本文認為，在實際操作中應(yīng)該重點做好以下工作：一是公司管理層本身應(yīng)該培養(yǎng)其內(nèi)部審計的意識。為了達到這一目標，hx公司可以通過安排公司管理層參與內(nèi)部審計的課程，并采用案例講解，告知管理層領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)部審計對公司治理工作的重要影響，從根本上轉(zhuǎn)變管理層對內(nèi)部管理的錯誤認識，從理論的高度審視內(nèi)部審計的重要性。二是進一步宣傳內(nèi)部審計工作。在公司內(nèi)部針對內(nèi)部審計進行全面的宣傳，講解內(nèi)部審計與公司治理效果之間的聯(lián)系，徹底改變公司全體員工對內(nèi)部審計的認識，保證員工能在日常工作中自覺配合內(nèi)部審計工作，持續(xù)提高審計部門在員工心中的地位。三是在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系中合理定位內(nèi)部審計部門。與企業(yè)正常經(jīng)營管理活動不同的是，內(nèi)部審計人員應(yīng)該充分認識到本部門在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的地位，審計部門是組織服務(wù)機構(gòu)而不是管理結(jié)構(gòu)，本部門工作的主要目的是服務(wù)于公司管理層。因此，在日常工作中，應(yīng)該嚴格按照這一要求開展工作，切忌隨意“跨界”。只有這樣，才能讓hx企業(yè)管理層不斷了解內(nèi)部審計對公司治理效果的影響，最終為內(nèi)部審計各項工作的開展奠定基礎(chǔ)。
4.3拓寬審計領(lǐng)域，改進審計方法內(nèi)部審計是影響。
hx公司正常運營的重要因素，為了保證內(nèi)部審計能夠發(fā)揮預(yù)期的效果。必須要進一步拓寬審計領(lǐng)域。對于hx公司而言，拓寬審計領(lǐng)域是界定審計目標是否實現(xiàn)的重要標準，在當(dāng)前審計工作中，應(yīng)該嚴格按照hx公司的實際情況，確定相應(yīng)的內(nèi)部審計方式與工作流程，之后在此基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部審計工作要開展的要點。hx公司所采用的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)體系是在總經(jīng)理引導(dǎo)下的審計工作，其主要目標是評定企業(yè)內(nèi)部管理中所涉及的責(zé)任。當(dāng)然，隨著時間的推移，hx公司的經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)境必然會發(fā)生變化。這就要求企業(yè)管理層應(yīng)該認識到內(nèi)部審計目標變化的必然性，再加之我國很多企業(yè)都存在信息缺失的問題，近幾年間屢屢曝光的財政失真就是其中的代表。所以，對于hx公司而言，在拓寬審計領(lǐng)域過程中，加強內(nèi)部審計的真實性應(yīng)該成為其中的重點。改進設(shè)計方法是提高hx企業(yè)內(nèi)部審計能力的有效手段，針對hx企業(yè)的實際情況，本文所提出的建議是：一是確定審計目標，并根據(jù)審計目標確定內(nèi)部審計程序。hx公司主要通過內(nèi)部審計管理來發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的漏洞，為了能夠增強企業(yè)對風(fēng)險的抵抗能力，內(nèi)部審計部門不僅要完成事后審計，還應(yīng)該開展事前審計、事中審計等工作，確保能為企業(yè)提供全面的審計服務(wù)，最終提高審計水平，實現(xiàn)對企業(yè)的全過程監(jiān)督。二是考慮到hx公司開展內(nèi)部審計的主要目標就是對企業(yè)的各項工作流程進行改進，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此在工作中，不應(yīng)該將工作過多的幾種在糾察、懲處等方面，更應(yīng)該強調(diào)對企業(yè)的經(jīng)營管理工作提供建議，提高其實施效果。三是落實審計通報制度。審計通報能夠?qū)镜墓芾砣藛T形成威懾，能約束其相關(guān)行為。對于日常工作中存在明顯錯誤、嚴重錯誤的管理人員，則應(yīng)該進行審計通報，在管理層會議上詳細講述問題，讓全體管理層人員能引以為戒，避免發(fā)生相同事件。四是重視對審計的教育。定期開展員工再教育工作，并根據(jù)hx公司的內(nèi)部審計工作開展情況，確定每個員工的再教育時間安排，保證每個員工都能得到充分的再學(xué)習(xí)時間，為全面提高自身工作能力奠定基礎(chǔ)。
5結(jié)語。
內(nèi)部審計模式對公司治理效果產(chǎn)生深遠影響，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計模式對公司治理的影響逐漸得到全世界的關(guān)注。在這種情況下，為了能讓內(nèi)部審計的效果達到預(yù)期水平，必須要對內(nèi)部審計進行定位，并嚴格按照相關(guān)要求開展其他配套工作，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計水平確保內(nèi)部審計能夠在公司管理中發(fā)揮更大的作用，成為推動企業(yè)發(fā)展的原動力。同時，本文所介紹的hx公司內(nèi)部審計工作改善情況，能有效滿足該公司審計工作要求，對于其他公司而言具有一定的借鑒價值。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇三
摘要：
眾所周知，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理與控制制度的重要組成部分。近年來，隨著會計財務(wù)問題的頻頻發(fā)生，如何實現(xiàn)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的有機結(jié)合已成為各大企業(yè)所面臨的重點問題。因此，本文基于中石化集團的實際情況，重點研究了內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響，并提出了宏觀應(yīng)對策略，以供參考。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計有效性；注冊會計師；審計質(zhì)量。
1引言。
對于注冊會計師而言，若其能有效利用內(nèi)部審計，不僅可大大減少日常的工作量，提升審計工作效率，實現(xiàn)審計成本的降低，而且也可進一步提高注冊會計師審計質(zhì)量，對于提升注冊會計師審計市場核心競爭力具有重要作用。因此，本課題對于內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響的研究具有現(xiàn)實意義。
2相關(guān)概念界定。
所謂的內(nèi)部審計，就是指采用規(guī)范性手段開展全面客觀的咨詢活動，負責(zé)檢查和評估組織的內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)工作以及風(fēng)險控制的實效性和適當(dāng)性，幫助組織完善制度增加價值以及達成目標。內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險把控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)控制度進行查漏補缺，評估企業(yè)財務(wù)報表的合法性和公正性、信息體系的實效性以及業(yè)務(wù)工作安全風(fēng)險的合理性和可控性，以及評估外部審計的質(zhì)量與效果，可有效推動企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展?；谏鲜龇治?，內(nèi)部審計有效性就可定義為內(nèi)部審計工作的目標達成程度，其對于企業(yè)管理具有重要意義，若不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制的認定結(jié)果失效，進而造成企業(yè)評級下滑、股市價格下跌，從這個意義上講，內(nèi)部審計有效性對于企業(yè)發(fā)展具有不可替代的意義。
2.2注冊會計師審計質(zhì)量。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定的要求，審計業(yè)務(wù)達到專業(yè)程度或者實現(xiàn)自我價值和社會價值需求的程度，這就是所謂的注冊會計師設(shè)計質(zhì)量，其中，專業(yè)程度直接體現(xiàn)了審計工作的基本特性，相關(guān)規(guī)定展現(xiàn)了審計質(zhì)量判斷的根本依據(jù)，而需求則體現(xiàn)了個人的服務(wù)需求以及社會需求。通過評估注冊會計師的審計質(zhì)量，可有效展示審計報告的正確性和應(yīng)用價值。本課題主要將注冊會計師審計質(zhì)量作為審計效率與審計效果共同作用的表現(xiàn)。
3中石化集團的概況。
中國石油化工集團成立于7月，其是在中國石油化工總公司的基礎(chǔ)上重組而成的特大型石油石化企業(yè)集團，總部位于北京。公司主要業(yè)務(wù)范圍為：實業(yè)投資及投資管理；石油、天然氣的勘探、開采、儲運、銷售和綜合利用；煤炭生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸；石油煉制；成品油儲存、運輸、批發(fā)和零售；石油化工、天然氣化工、煤化工及其他化工產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸；新能源、地?zé)岬饶茉串a(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸；石油石化工程的勘探、設(shè)計、咨詢、施工、安裝；石油石化設(shè)備檢修、維修等。目前，中石化集團是中國最大的成品油和石化產(chǎn)品供應(yīng)商和第二大油氣生產(chǎn)商，是世界第一大煉油公司和第二大化工公司，加油站總數(shù)位居世界第二，在《財富》世界500強企業(yè)中排名第4位。
4內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響。
4.1理論分析。
（1）內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響?；谏衔牡母拍罱缍?，本課題所提及的注冊會計師審計質(zhì)量指的是審計效率與審計效果共同作用的表現(xiàn)。通常情況下，若內(nèi)部審計工作具備有效性，則可幫助注冊會計師及時調(diào)整審計范圍以及修正審計時間，從而實現(xiàn)了注冊會計師審計業(yè)務(wù)效率的大幅提升。由于內(nèi)部審計隸屬于企業(yè)的內(nèi)部職能機構(gòu)，因而其不僅能夠在第一時間獲得企業(yè)的內(nèi)控制度、安全風(fēng)險管理以及生產(chǎn)經(jīng)營策略等方面的最新數(shù)據(jù)資料，而且也能有效注意到往往會被注冊會計師所忽略的風(fēng)險點或者把控點，以突顯注冊會計師工作的重點與難點，進而大大提升了注冊會計師審計工作的效率與效果。由此可見，具備有效性的內(nèi)部審計工作可大幅提升注冊會計師審計工作的效果與效率，從而對于提升注冊會計師審計質(zhì)量具有積極意義。（2）內(nèi)部審計有效性不足對注冊會計師審計質(zhì)量的影響。若內(nèi)部審計工作的有效性不足，那么注冊會計師對內(nèi)部審計結(jié)果的信任度也會隨之降低，注冊會計師往往要再次確定內(nèi)部審計所提供的數(shù)據(jù)信息，嚴重時注冊會計師甚至?xí)耆珕适?nèi)部審計工作的信任?；谶@一角度，當(dāng)內(nèi)部審計工作有效性不足時，注冊會計師的工作量和工作時間也會隨之增加，進而造成注冊會計師審計效率的下滑。而若注冊會計師受到審計預(yù)算費用或者審計規(guī)劃時間預(yù)算的制約，此時其就必須按照預(yù)定時間完成規(guī)劃中的審計任務(wù)，基于這一角度，內(nèi)部審計工作有效性不足則不會對注冊會計師的工作時間造成任何影響，注冊會計師只能選擇減少工作任務(wù)或者適當(dāng)調(diào)節(jié)審計重點。當(dāng)內(nèi)部審計工作的有效性不足時，內(nèi)部審計不能為與財務(wù)報表相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟行為以及影響財務(wù)報表的內(nèi)控制度提供有效保障，此時注冊會計師往往會選擇減少或規(guī)避與內(nèi)部審計工作產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，基于這一角度，若內(nèi)部審計工作的有效性不足將不會對注冊會計師的審計效果與審計效率造成任何影響。內(nèi)部審計工作有效性不足能從側(cè)面反映出被審計企業(yè)內(nèi)控制度的無效性，此時注冊會計師極有可能會減少或規(guī)避進行把控測試程序，同時進一步擴展實效性程序的范圍，基于這一角度，內(nèi)部審計工作有效性不足能夠在一定程度上提高注冊會計師的審計效果與效率。基于上述分析，內(nèi)部審計有效性不足對注冊會計師審計質(zhì)量的影響不存在顯著的規(guī)律性。
4.2現(xiàn)狀分析。
（1）準則現(xiàn)狀。，我國出臺了關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量評估的相關(guān)準則，并于對其進行了修訂。基于第2303號《內(nèi)部審計準則》可知，內(nèi)部與外部審計工作的主要包括以下幾點內(nèi)容：與外部審計人員積極開展溝通與交流活動，推動外部審計質(zhì)量的進一步提高，科學(xué)合理應(yīng)用外部審計結(jié)果?；诘?307號《內(nèi)部審計準則》可知，內(nèi)部審計組織在評價外部審計質(zhì)量時，應(yīng)著重對以下幾點引起高度重視，即外部審計組織的客觀性和獨立性；外部審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平；外部審計人員的審計態(tài)度；外部審計組織的整體信譽度；外部審計組織業(yè)務(wù)模式的合理性和可行性；外部審計證據(jù)的全面性、完整性和可靠性等等。由此可見，內(nèi)部審計準則十分重視內(nèi)部審計工作與外部審計工作的協(xié)調(diào)關(guān)系，即內(nèi)部審計應(yīng)對外部審計質(zhì)量進行準確評估，目的乃在于：第一，明確審計工作范圍；第二，規(guī)避重復(fù)審計現(xiàn)象的出現(xiàn)，以此來保障審計工作效率；第三，把控審計成本費用；第四，進一步提升內(nèi)部審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平，調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)流程；第五，最大限度地保障組織的根本利益。因此，在制定審計計劃的過程中，應(yīng)盡量避免充分重復(fù)審計工作的出現(xiàn)，以免造成審計成本費用的增加以及審計效率的下滑，若出現(xiàn)特殊情況，內(nèi)部審計和外部審計應(yīng)對審計底稿進行審查，以為后期工作打下良好的質(zhì)量基礎(chǔ)?；诘?141號《注冊會計師審計準則》可知，若注冊會計師認定自身審計工作與被審計單位的內(nèi)部審計工作存在關(guān)聯(lián)性時，注冊會計師就應(yīng)明確內(nèi)部審計組織的綜合應(yīng)用率以及開展特殊工作時審計人員的整體工作效率與效果。注冊會計師必須對以下兩點內(nèi)容引起高度重視，分別是：第一，內(nèi)部審計工作能夠達成預(yù)期的審計目標；第二，為了在根本上保證審計目標的達成，注冊會計師就必須對內(nèi)部審計人員的工作范圍、工作流程、工作時間以及工作性質(zhì)等方面進行全面核查。依據(jù)我國現(xiàn)行的準則可知，只有內(nèi)部審計工作具備有效性且能輔助注冊會計師達成審計目標時，注冊會計師才會利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果，此時內(nèi)部審計有效性才能對注冊會計師審計質(zhì)量的提高產(chǎn)生促進作用。（2）執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀。當(dāng)前，我國的內(nèi)部審計工作領(lǐng)域的法律法規(guī)尚不完善，既未明確定規(guī)內(nèi)部審計人員必須為外部審計提供全面、準確、完整以及有效的信息，也未明確未提供完整、準確以及可靠信息的內(nèi)部審計人員所需承擔(dān)的法律責(zé)任?；诋?dāng)前的發(fā)展情況，我國的法律對企業(yè)提供不實信息等違法行為并沒有做出嚴厲處罰，而這意味著即使提供虛假信息，違法行為人只需支付成本極低的代價便可脫罪。在實際的審計過程中，若內(nèi)部審計人員與外部審計人員之間建立了良好的協(xié)作關(guān)系，而外部審計人員出具了不利于企業(yè)的審計報告，那么被審計單位在絕大多數(shù)情況下都會將責(zé)任歸到內(nèi)部審計人員身上。一旦被審計單位所上交的財務(wù)報告在經(jīng)過外部審計人員之手后出具了不利于企業(yè)的審計報告，不僅會對企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生負面影響，也會直接損害內(nèi)部審計人員的根本利益。因此，為了最大限度地保障自身的合法權(quán)益，內(nèi)部審計人員往往無法與外部審計人員建立親密的協(xié)作關(guān)系。雖然注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中會嚴格遵照《中國注冊會計師審計準則》的相關(guān)規(guī)定，但由于準則中對于內(nèi)部審計人員工作的利用的規(guī)定并不具備絕對的剛性，因而在審計實務(wù)中，即使并未對這項條例進行明確規(guī)定，但是外部審計人員仍舊能夠順利完成相關(guān)的審計任務(wù)，所以說，設(shè)計人員在執(zhí)行相關(guān)審計準則時具備較大的回轉(zhuǎn)空間，因而注冊會計師對于是否利用內(nèi)部審計工作結(jié)果仍持觀望態(tài)度?；谀壳暗膱?zhí)業(yè)現(xiàn)狀可知，注冊會計師想要利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，就會必須承擔(dān)一定的法律風(fēng)險，只有外部審計人員獲取全面、完整以及準確的審計資料信息，才能在根本上確保審計工作具備有效性，進而實現(xiàn)審計效果的進一步提升。因此，我國內(nèi)部審計工作對注冊會計師審計質(zhì)量的影響仍十分有限，或者也可以說內(nèi)部審計工作的有效性對于提高注冊會計師審計質(zhì)量仍有巨大的作用空間。
5內(nèi)部審計有效性提高注冊會計師審計質(zhì)量的策略。
基于上述分析，筆者結(jié)合中石化集團的實際情況，要想切實發(fā)揮內(nèi)部審計工作有效性的積極作用，首先要改善宏觀措施，這是因為中石化集團隸屬于國有企業(yè)，宏觀政策對其的影響更大。具體的宏觀策略如下所示：
5.1加強監(jiān)管力度。
我國出臺《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的根本目的乃在于提升我國企業(yè)的內(nèi)部控制水平，完善我國企業(yè)的管理體系，增強企業(yè)的防范風(fēng)險能力和生產(chǎn)經(jīng)營水平，改善企業(yè)的內(nèi)控情況，從根本上避免舞弊行為的出現(xiàn)，以保障廣大投資人的切身利益。根據(jù)相關(guān)規(guī)定可知，上市公司必須定期對自身進行評判，并出具內(nèi)控評估報告，而這通常來說都屬于內(nèi)部審計的工作范圍。雖然政府已經(jīng)出臺了內(nèi)控的相關(guān)規(guī)范，但并未制定相應(yīng)的把控和監(jiān)督條例，而這就使得內(nèi)部審計工作的有效性難以得到充分發(fā)揮。因此，筆者認為中石化集團應(yīng)建立起一套完善的內(nèi)部審計有效性評估體系，以對企業(yè)內(nèi)部審計的有效性進行準確評估，在體系的建立過程中，可參考平衡積分卡的相關(guān)標準，選出具有代表性的關(guān)鍵指標，以此來對企業(yè)內(nèi)部審計的有效性進行全面披露，從而有效加強了對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管力度。
5.2完善評估手段。
自20起，我國相繼出臺了一系列關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量的評估規(guī)范，而這些規(guī)范便可作為內(nèi)部審計有效性體系建立的有力依據(jù)，相較于西方發(fā)達國家，我國的內(nèi)部審計工作質(zhì)量評估體系尚不完善，難以滿足當(dāng)前實際的審計需求，所以說，必須基于實際需求不斷對其進行調(diào)整和優(yōu)化，因此，在完成內(nèi)部審計有效性評估工作之后，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)及時歸納和總結(jié)評估經(jīng)驗，廣泛征求被評估機構(gòu)以及評估主體的建議與意見，不斷完善我國的內(nèi)部審計質(zhì)量評估規(guī)范，以此來為內(nèi)部審計有效性的評估工作提供有力的制度支持。
5.3明確法律責(zé)任。
就目前來看，我國尚未建立起健全的內(nèi)部審計法律法規(guī)，對于提供不實內(nèi)部審計信息的機構(gòu)也未進行嚴厲懲處，使得違法機構(gòu)往往認識不到提供虛假信息的危害性。針對該種現(xiàn)象，必須建立起完善的規(guī)章制度，強制要求內(nèi)部審計人員對外界提供的信息必須是真實可靠的。內(nèi)部審計工作的主體服務(wù)對象是企業(yè)的管理者，因此，要想讓內(nèi)部審計人員嚴格按照法律要求提供真實信息，就必須提升違法成本，使得企業(yè)管理所擔(dān)負的法律責(zé)任進一步增加，通過健全相關(guān)的懲處制度，管理人員在提供虛假信息時就會有所顧慮，而這就迫使其不得不要求內(nèi)部審計人員提交準確信息資料。
6結(jié)語。
總而言之，隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，內(nèi)部審計和注冊會計師審計工作性質(zhì)也逐漸趨同。因此，在保證兩者相互獨立的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計和注冊會計師審計的優(yōu)勢，不僅可進一步推動兩者的發(fā)展，而且也可有效把控審計工作風(fēng)險，從而有效保證了企業(yè)的健康發(fā)展以及社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇四
（一）加強內(nèi)部審計的獨立性，完善內(nèi)部審計模式。
1.加強內(nèi)審的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計應(yīng)遵循的最重要的原則，它不僅是審計的精髓和特征，同時也是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計能否客觀、公正地履行職責(zé)的保障，是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的先決條件。為了要加強內(nèi)部審計的獨立性,內(nèi)審部門應(yīng)和董事會及審計委員會保持通暢的報告渠道,審計所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)不受任何阻撓地傳達至審計委員會及董事會。內(nèi)部審計部門的有關(guān)人事方面的安排應(yīng)由審計委員會負責(zé),內(nèi)審人員的薪酬應(yīng)根據(jù)審計工作質(zhì)量本身來確定,不應(yīng)和銀行收益等指標掛鉤。
2.完善內(nèi)審模式。對于內(nèi)部審計模式，發(fā)達國家銀行普遍選擇了審計委員會制模式，并取得了良好的效果。為加強我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計，我們也可以借鑒使用審計委員會制模式，這個模式是所有權(quán)和使用權(quán)分離的產(chǎn)權(quán)制度的客觀選擇，其中董事會對建立和維持一個充分有效的內(nèi)部審計和控制系統(tǒng)負最終責(zé)任。商業(yè)銀行的審計委員會隸屬董事會，獨立于管理當(dāng)局；銀行高級管理層向董事會報告內(nèi)部控制系統(tǒng)及其運轉(zhuǎn)的情況；內(nèi)部審計部門對總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營管理活動進行審計，擁有足夠的獨立性和權(quán)威性，活動程序是：制定以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計計劃，檢查和評價獲取的信息，通報審計結(jié)果和進行后續(xù)審計，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質(zhì)量。
（二）拓展內(nèi)部審計的范圍，提高審計質(zhì)量。
文檔-------。
“小金庫”的問題，要全面開展“小金庫”和截留收入問題大清查，層層簽訂《杜絕“小金庫”承諾書》，明確有關(guān)責(zé)任人的處理辦法。
2.提高審計質(zhì)量。提高審計質(zhì)量是一個系統(tǒng)工程，受許多因素制約，需要審計部門和審計人員扎實工作，花大力氣從基礎(chǔ)工作抓起，從每個審計項目做起。提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵在于能不能按照審計規(guī)范來開展審計活動。因此，必須規(guī)范審計行為，按制度、程序開展工作；嚴格審計質(zhì)量管理，實行審計全過程質(zhì)量控制，將審計準則、審計質(zhì)量控制標準和制度落實到審計的各個環(huán)節(jié)，明確每個環(huán)節(jié)應(yīng)該“干什么”、“怎么干”。
1．加強員工隊伍建設(shè)。審計人員的專業(yè)勝任能力是充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用的前提條件，這意味著審計人員必須具備足以完成其任務(wù)的必要的知識、技能和其他專業(yè)能力，必須具有獨立的收集、分析、評價和記錄信息的能力。隨著內(nèi)部審計在銀行公司治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，審計部門就不僅僅需要財務(wù)會計專家，而且也大量需要具備經(jīng)濟學(xué)和企業(yè)管理學(xué)知識的專家，包括內(nèi)部控制專家、風(fēng)險管理專家、公司法理專家和信息系統(tǒng)審計專家。因此，必須通過各種途徑比如后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等來提高銀行審計整體隊伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，遮掩才能為公司治理提供源源不斷的符合要求的監(jiān)督控制資源。
2．嚴肅查處違規(guī)責(zé)任人員。對各種違規(guī)問題，在深入核查、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，要本著從嚴治行的方針，按照黨紀、政紀和行規(guī)，對責(zé)任人進行了嚴肅處理，不僅要追究直接經(jīng)辦人員的責(zé)任，還要上追一級，追究有關(guān)管理人員和領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任。特別是加強對分支機構(gòu)“一把手”的監(jiān)督制約，加大對各項決策程序和“權(quán)、錢、人”等重點環(huán)節(jié)的管理與檢查力度，促進從嚴執(zhí)行落到實處。對違法違規(guī)人員要嚴厲懲處，這不僅對極少數(shù)不法分子和違規(guī)違紀人員形成強大的震懾，也會進一步教育廣大干部員工。要建立處理違規(guī)違紀人員聯(lián)席會計制度，規(guī)范和監(jiān)督對違規(guī)違紀人員的處理，便定期通報，進行警示教育。
文檔-------。
模型；建立和完善資產(chǎn)分類制度、審慎的會計制度、損失準備金制度；構(gòu)建有效的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，提高內(nèi)部審計的效果和覆蓋面；樹立全面風(fēng)險管理的思想，建立風(fēng)險識別、計量和管理控制的全面風(fēng)險管理體系；強化資產(chǎn)組合管理，把風(fēng)險管理的視角從單個項目擴大到整個社會經(jīng)濟活動；塑造現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險管理文化；健全風(fēng)險管理的組織體系、決策體系和評價體系，培養(yǎng)風(fēng)險管理人才。
1．認真貫徹落實國家宏觀調(diào)控政策。充分發(fā)揮國有銀行在宏觀調(diào)控中的應(yīng)有作用，堅決執(zhí)行穩(wěn)健的貨幣政策，合理控制信貸規(guī)模，依法合規(guī)，均衡審慎的掌握貸款投放。加強信貸政策與產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和各項經(jīng)濟政策的協(xié)調(diào)，堅持有保有壓，有進有退，區(qū)別對待，把好信貸投向，加快信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整。
2．扎實和快速推進資產(chǎn)質(zhì)量改善。首先，確保新增貸款質(zhì)量。其次，控制住存量貸款劣變，切斷不良貸款形成的源頭。第三，加速處置不良資產(chǎn)，綜合運用各種政策和手段，繼續(xù)保持這種不良資產(chǎn)快速下降的態(tài)勢。
3．不失時機的推進綜合改革。加快管理體制改革和經(jīng)營機制轉(zhuǎn)換，完善商業(yè)銀行內(nèi)部公司治理。一是以科學(xué)的發(fā)展為指導(dǎo)完善戰(zhàn)略，大力推進經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整和增長方式、盈利模式的轉(zhuǎn)變。二是健全內(nèi)部控制機制和風(fēng)險管理體系。完善內(nèi)審垂直管理體制，強化內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性和有效性。加快開發(fā)應(yīng)用內(nèi)部評級法，構(gòu)建覆蓋信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險的全面風(fēng)險管理體系。三是推進業(yè)務(wù)流程再造和組織機構(gòu)整合。按照以客戶為中心，以風(fēng)險控制為主線的原則，建立科學(xué)高效的業(yè)務(wù)流程和組織架構(gòu)。四是改革財務(wù)和會計制度。實施更加審慎的會計制度，逐步與國際會計準則接軌。擴大國際審計，規(guī)范信息披露制度。五是擴大現(xiàn)代信息技術(shù)在管理領(lǐng)域的運用，不斷提升管理信息換水平。
--------------------------精品。
文檔-------。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇五
我國利率市場化改革已經(jīng)進入實質(zhì)階段，隨著入世及金融自由化程度不斷提高，利率市場化的步伐會逐步加快。詳細內(nèi)容請看下文。
所謂利率市場化，是指在貨幣市場經(jīng)營的利率水平由市場供求決定，它包括利率決定、利率傳導(dǎo)、利率結(jié)構(gòu)和利率管理的市場化。具體講，利率市場化是指存貸款利率由各商業(yè)銀行根據(jù)資金市場的供求變化來自主調(diào)節(jié)，最終形成以中央銀行基準利率為引導(dǎo)，以同業(yè)拆借利率為金融市場基準利率，各種利率保持合理利差和分層有效傳導(dǎo)的利率體系。
通常，人們將商業(yè)銀行能自主決定其存、貸款利率看作是利率市場化完成的標志。我國一直實行利率管制，各金融機構(gòu)無條件執(zhí)行。在這種體制下，銀行無需時刻關(guān)注利率的變動并根據(jù)利率預(yù)期調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，影響和收益的主要是資產(chǎn)負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)。利率市場化以后，利率將由資金供求關(guān)系決定，變動頻繁而且可預(yù)見性差，從而引起各種價格的變化。由于銀行貸款和的利息凈收入是銀行最重要的收入來源，因此，利率的頻繁變動和資產(chǎn)與負債的不匹配，將會給經(jīng)營者帶來巨大的風(fēng)險，尤其是我國的商業(yè)銀行是在經(jīng)驗不足的條件下加入市場化行列的，其把握和預(yù)測市場利率的能力和管理水平均存在明顯的不足與缺陷，急需盡快提高抵御風(fēng)險的“免疫力”。大多數(shù)專家認為，目前是我國進一步推進利率市場化的最佳時機，其主要理由為：一是居民儲蓄存款穩(wěn)步增長，銀行存貸款利率較低，存差較大，企業(yè)意愿不是十分強烈，資金已從嚴重短缺背景過渡到資金出現(xiàn)寬松;二是目前物價水平穩(wěn)步走低，出現(xiàn)了通貨緊縮的趨勢。
利率市場化的實施步驟比較可行的做法是：首先，在發(fā)展和完善貨幣市場的同時進行貸款利率的市場化，即推進貨幣市場的發(fā)展和統(tǒng)一，促進市場化利率信號的形成，形成比較完善的銀行間市場利率體系;同時，跟蹤市場利率及時調(diào)整貸款利率，進一步擴大貸款利率的浮動范圍，在此基礎(chǔ)上，逐步放開對整個貸款利率的管制。最后，推進存款利率的市場化，逐步擴大存款利率的浮動范圍。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇六
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計是一種監(jiān)督，更是一種增值服務(wù)，可以給企業(yè)帶來期望為正的價值，所以出于有用性原則，大型企業(yè)通常會設(shè)立內(nèi)部審計部門，以加強對企業(yè)內(nèi)部的管理與控制，完善公司治理，保證對法律的遵守與對公司章程的踐行，并能有效管理企業(yè)的各種風(fēng)險，對企業(yè)的運營提出相對客觀的建議與對策供決策層參考。然而，完善的內(nèi)部審計部門的建立與實施成本高昂，通常中小企業(yè)是無力消受的，而且中小企業(yè)對完善公司治理的需求也不迫切，“不產(chǎn)糧食”的管理部門往往被企業(yè)視作累贅，臃腫的“企業(yè)機關(guān)”會影響企業(yè)的競爭力，銳意進取的組織會竭盡所能削減管理部門的規(guī)模，內(nèi)部審計部門的去留通常也是其中的問題之一。隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，經(jīng)濟快速顯現(xiàn)井噴式發(fā)展的黃金年代似乎已經(jīng)遠去，普通企業(yè)的生存環(huán)境逐漸惡化，競爭壓力越來越大，降低企業(yè)管理成本成為了企業(yè)應(yīng)對新形勢的一個選項，使得許多管理部門可能被精簡、合并、裁撤。鑒于內(nèi)部審計的獨特作用，很多企業(yè)選擇將內(nèi)部審計外包給具有比較優(yōu)勢的專業(yè)機構(gòu)作為折中方案。
一、內(nèi)部審計外包動因分析。
簡單地說，企業(yè)要將內(nèi)部審計外包無非是出于成本效益原則的考慮。但這也可以細分為許多方面：
決策層既有成本方面的考慮，又有組織彈性方面的考慮，還有企業(yè)戰(zhàn)略方面的考慮。當(dāng)然，在分析外包動因之前，首先要介紹一下內(nèi)部審計的作用，這才是企業(yè)不“裁掉”內(nèi)部審計職能的根本原因，即所謂的職能動因。
（一）內(nèi)部審計職能動因。
內(nèi)部審計屬于企業(yè)管理活動的一種，意在從企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)相對獨立的組織，對企業(yè)行為進行監(jiān)督、評價與管理風(fēng)險，并從旁觀者（客觀）的角度提出改進營運管理的方法，為企業(yè)增加價值，使企業(yè)能夠更好地實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計與外部審計有許多技術(shù)和特點是共通的，最明顯的共通點就是獨立性（盡管兩者對獨立性的要求大不相同），審計作為一項鑒證業(yè)務(wù)本身就要求具有一定的獨立性，鑒證報告才有意義，否則就不能讓人信服，這也是內(nèi)部審計只能對內(nèi)的原因，因為它只有相對的獨立性，而不能夠完全獨立于組織本身。
企業(yè)通過內(nèi)部審計，第一，可以對企業(yè)的財務(wù)活動進行監(jiān)控，在一定程度上能夠降低財務(wù)數(shù)據(jù)的重大錯報風(fēng)險，進而降低企業(yè)的審計費用和會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，以便管理層能夠依據(jù)可靠的數(shù)據(jù)進行決策；第二，內(nèi)部審計可以對企業(yè)的經(jīng)營活動實施監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的有效運行，這與財務(wù)活動也是相關(guān)聯(lián)的，維持有效的內(nèi)部控制能夠顯著降低企業(yè)的風(fēng)險，尤其是重大的財務(wù)風(fēng)險、合規(guī)性風(fēng)險與法律風(fēng)險，減少企業(yè)面臨的不確定性；第三，內(nèi)部審計部門由于其相對獨立性，可以站在相對客觀的角度對企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)進行全面的考察與審計，并且其活動通常不受限制，從而能夠及早發(fā)現(xiàn)問題并向管理層和治理層進行報告；第四，內(nèi)部審計可以監(jiān)督企業(yè)各項決策的執(zhí)行情況，包括對預(yù)算的執(zhí)行和對原來內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況，能夠隨時與相關(guān)人員進行溝通，并將情況向上反映；第五，內(nèi)部審計因為其較高的專業(yè)素質(zhì)，還可以充當(dāng)顧問角色，向管理層提供一些咨詢服務(wù)，為企業(yè)發(fā)展獻言獻策，這也屬于增值服務(wù)的一種；第六，有效的內(nèi)部控制和完善的內(nèi)部審計機制能夠為企業(yè)的形象加分，增加投資者、供應(yīng)商、分銷商和顧客對企業(yè)的信心，而這顯然可以為企業(yè)帶來額外的“好處”.
（二）對企業(yè)成本費用的考慮。
企業(yè)屬于營利組織，目標就是企業(yè)價值最大化。但從短期來看，企業(yè)一般追求利潤最大化，以此來實現(xiàn)價值最大化。所謂利潤，就是收入減去成本費用的差額。所以，增加利潤有兩個基本途徑，一是提高收入，二是降低成本。這兩種基本途徑還可以結(jié)合成第三種途徑，那就是同時提高收入和降低成本，當(dāng)然，這是比較理想的。隨著經(jīng)濟的下行和市場的飽和，企業(yè)想要提高收入已經(jīng)越來越難，那就只有想方設(shè)法節(jié)約成本了。
企業(yè)自己實施內(nèi)部審計的代價是高昂的，因為建立內(nèi)部審計部門并保持其有效運轉(zhuǎn)，聘請和培訓(xùn)專業(yè)人才，維持該部門的獨立性，都需要高額成本，而且這看上去與企業(yè)主業(yè)的聯(lián)系不是很緊密，所以自己建立內(nèi)部審計部門可能是不經(jīng)濟的。因此，很多企業(yè)選擇外包內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，將該項職能委托給專業(yè)的會計師事務(wù)所來代理，專業(yè)機構(gòu)通常擁有比較優(yōu)勢，能夠在比企業(yè)本身更低的成本下實現(xiàn)類似的功能，其出價也較為經(jīng)濟，對雙方都有利，符合經(jīng)濟學(xué)原理（有效的帕累托改進）。若選擇外包，企業(yè)將節(jié)省一大筆日常營運的成本費用，包括內(nèi)部審計部門的籌建和運行費用，專業(yè)人員和支持性人員的招募、聘用和持續(xù)培訓(xùn)費用，保持內(nèi)部審計人員和部門獨立性所花的費用。而服務(wù)外包則只要支付事先約定好的業(yè)務(wù)服務(wù)費，可以有效控制企業(yè)成本，特別是對相關(guān)人力資源的投資成本。所以，把企業(yè)不擅長的、成本高昂的職能和業(yè)務(wù)交給更加專業(yè)的外部機構(gòu)去做，企業(yè)可以借此降低成本費用，這個道理同樣也適用于其他職能部門和業(yè)務(wù)部門。
（三）對組織彈性的考慮。
當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中的不確定性日益增多，節(jié)奏也越來越快，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)又處于深度轉(zhuǎn)型中，這就要求企業(yè)要緊跟時代步伐，適應(yīng)環(huán)境的各種變化，否則就會因為落伍而被殘酷淘汰。在這種情況下，建立富有彈性的組織往往就成為了許多企業(yè)追求的目標。彈性組織不同于集權(quán)化的正規(guī)組織，它追求組織靈活性，強調(diào)隨機應(yīng)變和“可收縮---擴展性”,一般適用于不穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)會盡可能地減少固定部門，只保留一個或幾個核心團隊，專注于增值率最高的業(yè)務(wù)，其他非核心部門則視情況而定，有條件就設(shè)立，沒條件就忽略或者外包。而內(nèi)部審計部門有一定的.特殊性，該部門的建立需要花費大量的固定成本（公司章程的匹配、部門的建立和運行、專業(yè)人員的招募和培訓(xùn)、獨立性的維持），可預(yù)見的開設(shè)成本會高于其他管理部門。所以，在遭遇危機時企業(yè)往往也很難狠心裁撤（雖然是與決策無關(guān)的沉沒成本），高門檻帶來了低彈性，這是企業(yè)所不愿意看到的。企業(yè)希望所有的成本都是可變動的，這樣才最具彈性，才能最好地適應(yīng)環(huán)境變化。
對于企業(yè)來說，管理部門具有杠桿作用，因為其成本一般變化不大。然而其管理規(guī)模卻是變化的。在業(yè)務(wù)擴張期，管理部門的職能和效率就能充分發(fā)揮出來，相當(dāng)于車間的“產(chǎn)能”得到充分釋放，“物盡其用”,有限成本提高的管理效率，能夠放大企業(yè)的效益；在業(yè)務(wù)收縮期和經(jīng)濟不景氣階段，產(chǎn)能閑置，白白損失固定成本，對企業(yè)更是雪上加霜，加重了企業(yè)的負擔(dān)，杠桿作用是很明顯的。杠桿越高，組織彈性越小。在調(diào)低杠桿的大背景下，企業(yè)往往會謹慎考慮內(nèi)部審計部門的杠桿效應(yīng)。
（四）對企業(yè)戰(zhàn)略的考慮。
20世紀70年代曾經(jīng)發(fā)生了多元化經(jīng)營浪潮，但到了90年代，這一潮流逐漸停止，因為企業(yè)發(fā)現(xiàn)盲目的多元化經(jīng)營戰(zhàn)略并不能帶來企業(yè)價值的提高，甚至容易把企業(yè)帶向深淵，把自己的主業(yè)都給搞砸了，正所謂“樣樣通，樣樣松”.企業(yè)管理層意識到，只有把精力集中于自己最擅長的領(lǐng)域才是最正確的戰(zhàn)略選擇---只做自己擅長的事，這就是集中化戰(zhàn)略。企業(yè)最擅長的領(lǐng)域，就是企業(yè)能夠具有比較優(yōu)勢的領(lǐng)域（相對低成本），一般企業(yè)顯然不會擅長搞內(nèi)部審計。
所以把自己不擅長的職能外包給會計師事務(wù)所來做也就有了理論基礎(chǔ)，這是企業(yè)集中化戰(zhàn)略的一部分。
內(nèi)部審計也需要大量的優(yōu)秀專業(yè)人才，企業(yè)在實施集中化戰(zhàn)略以后，一般會將人才集中于主業(yè)上，而不再維持對內(nèi)部審計人員的特殊關(guān)注，這可能會不利于內(nèi)部審計工作的開展。在21世紀，人才是企業(yè)最重要的資源，企業(yè)需要把能夠招募到的最優(yōu)秀人員投入到核心業(yè)務(wù)當(dāng)中去，在其他方面只能尋找變通的方法，比如將部分職能外包給專業(yè)公司，內(nèi)部審計職能就是其中之一。
二、內(nèi)部審計外包的優(yōu)劣。
內(nèi)部審計外包可以給企業(yè)帶來優(yōu)勢，但也會有一些負面影響，這就需要企業(yè)全面、綜合地進行考慮。
外包內(nèi)部審計職能有著眾多優(yōu)勢，例如更高的獨立性，但歸根結(jié)底是企業(yè)為了省錢省精力，在資源約束的條件下做出的權(quán)衡。外包能夠讓企業(yè)經(jīng)營更加靈活，組織更有彈性，成本也能有效降低，還能節(jié)省人力資源。另外，還增強了企業(yè)與一些會計中介機構(gòu)的聯(lián)系與往來，拓展了企業(yè)的人脈資源。
內(nèi)部審計外包雖然可以大幅節(jié)約成本，但也有著許多劣勢，甚至?xí)o企業(yè)造成意想不到的損失，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)注意。
第一，內(nèi)部審計外包使得內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的展開需要內(nèi)外部進行協(xié)調(diào)，跨組織交流顯然成本更高，效率更低，交流的不通暢會影響外包審計工作的開展，也會影響到審計結(jié)果的反饋，內(nèi)部控制五要素里的信息與溝通同樣會受到損害。
第二，內(nèi)部審計外包使得企業(yè)機密信息容易泄露，尤其是一些核心技術(shù)和核心策略的泄露，往往對企業(yè)的打擊是致命的。另一方面，企業(yè)與外部的事務(wù)所合作也會懷有戒心，不能完全坦誠，傾向于設(shè)立一些影響的障礙，妨礙外部承包者深入開展工作。
第三，內(nèi)部審計外包使得企業(yè)沒法培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才和內(nèi)部控制人才，這對企業(yè)做大做強是不利的。企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計部門，自然就不會系統(tǒng)性地培養(yǎng)內(nèi)部審計人才。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務(wù)復(fù)雜性和機構(gòu)復(fù)雜性的增加，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的重要性將得到顯現(xiàn)，缺乏熟悉企業(yè)環(huán)境的內(nèi)控人才和內(nèi)審人才將會困擾企業(yè)，而且會對固定的內(nèi)部審計提供者產(chǎn)生依賴，從而在價格談判時陷于不利地位。
第四，外包內(nèi)部審計的策略更適用于中小企業(yè)。
大型企業(yè)在一般情況下能夠負擔(dān)一定的內(nèi)部審計成本，而外包內(nèi)部審計取得的效果往往會差于中小企業(yè)，這是因為復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和其他事項需要流暢的溝通和實時的監(jiān)督，這一點交給內(nèi)部機構(gòu)反而能做得更好。
外包內(nèi)部審計職能有優(yōu)勢也有劣勢，企業(yè)要在充分利用其優(yōu)勢的同時，竭力避免其劣勢。
（一）有實力的企業(yè)應(yīng)保留內(nèi)部審計部門骨架。
隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，內(nèi)部審計部門將顯得越來越有價值，所以有實力的企業(yè)應(yīng)該保留內(nèi)部審計部門的骨架。企業(yè)不需要保留完整的內(nèi)部審計部門，但應(yīng)該留下“接口”,也就是基本骨架，方便隨時擴容，也方便與外包的機構(gòu)服務(wù)人員打交道，業(yè)務(wù)也能很容易地對接：一方面可以在合適的時候擴充和縮減隊伍，快速適應(yīng)企業(yè)需求，使組織具備一定的彈性；另一方面可以加強溝通，增加溝通效率（專業(yè)人士之間更好溝通），保證外包內(nèi)部審計可以發(fā)揮其應(yīng)有效果，審計結(jié)果能夠被重視并對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改；最后，還可以防止對會計師事務(wù)所造成過度依賴從而被漫天要價，甚至可以從會計師事務(wù)所中物色優(yōu)秀的審計人才，通過“挖墻腳”,讓他們跳槽來本企業(yè)工作。
（二）會計師事務(wù)所應(yīng)做好的準備。
目前的會計師事務(wù)所主要的業(yè)務(wù)是財務(wù)報表審計、資產(chǎn)評估、管理咨詢和稅收籌劃，有時也包括驗資。由此可知，會計師事務(wù)所更擅長外部審計而非內(nèi)部審計，事務(wù)所可能還沒有做好開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的準備。當(dāng)然，外部審計和內(nèi)部審計有著許多的相似性和共通性，事務(wù)所應(yīng)該可以很快適應(yīng)這一新形勢。
目前這一塊業(yè)務(wù)在我國尚處于早期摸索階段，正是事務(wù)所大有可為的時期，事務(wù)所應(yīng)該對企業(yè)外包的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進行充分研究，評估其風(fēng)險和收益，建立自己的執(zhí)業(yè)標準，力求將來在這一領(lǐng)域制定法律規(guī)范時為自身爭取更大的主動權(quán)與話語權(quán)，即爭取制定游戲規(guī)則。
另外，會計師事務(wù)所的人員流動性很強，這在人力資源比拼的競爭中是很不利的。事務(wù)所中具備豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的審計人員一直是廣大企業(yè)界“垂涎”的對象。大型企業(yè)的吸引力也足夠高，待遇又好，很容易把優(yōu)秀人才從事務(wù)所里挖走，尤其是那些在當(dāng)事企業(yè)中從事外包審計業(yè)務(wù)、熟悉當(dāng)事企業(yè)環(huán)境的從業(yè)者，更是客戶搶奪的對象。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為保護自身的核心人才而制定相應(yīng)對策，防止在外包業(yè)務(wù)中流失關(guān)鍵人才?？深A(yù)見的防范措施，可以包括帶有特別條款的業(yè)務(wù)約定書，與員工的勞動合同特別條款等；更主動的措施是事務(wù)所的激勵政策和待遇，要能留得住人才。
（三）應(yīng)加強對內(nèi)部審計外包的規(guī)范。
內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)目前在我國還處于探索階段，開展時間不長，還沒有相應(yīng)的標準來評價和規(guī)范類似行為。這就需要相關(guān)行業(yè)協(xié)會（如注冊會計師協(xié)會和工商聯(lián)），通過協(xié)會牽頭和自愿協(xié)商，逐步形成執(zhí)業(yè)標準，然后再提交人大或者國務(wù)院，將之升格為法律規(guī)范或行政規(guī)范。通過強制性的規(guī)范，可以對這一業(yè)務(wù)進行適當(dāng)?shù)募s束，防止發(fā)生混亂而影響企業(yè)管理和損害其他社會主體的利益。
參考文獻。
[1]杜志遠，任得賢。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[j].商，,（1）。
[2]申斐。內(nèi)部審計外部化程度對公司治理績效影響的研究[a].中國對外經(jīng)濟貿(mào)易會計學(xué)會學(xué)術(shù)年會。中國對外經(jīng)濟貿(mào)易會計學(xué)會20學(xué)術(shù)年會論文集[c].中國上海，.
[3]王海兵，董倩。知識經(jīng)濟背景下的我國企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新研究[j].管理現(xiàn)代化，2015,（6）。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇七
[摘要]：近幾年，中央反復(fù)強調(diào)要加強國有商業(yè)銀行會計監(jiān)管力度，但收效甚微，內(nèi)部會計控制失效的現(xiàn)象越來越嚴重，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失嚴重。這其中的原因是多方面的，主要的是重視了外部環(huán)境的制約，而對內(nèi)控制度的建設(shè)抓得不夠。所以在重視外部因素的同時，還需建立完善起一整套系統(tǒng)的，適合商業(yè)銀行的內(nèi)部會計控制。本文從內(nèi)部會計監(jiān)控機制這一角度來探討如何建立合適的商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)控機制，以完善內(nèi)部會計控制制度。
1，內(nèi)部會計控制失控是建立內(nèi)部會計監(jiān)控機制的主要原因。由于長時間舊體制的影響下，國有商業(yè)銀行雖建立了內(nèi)部控制制度，形成一套控制機制，但貫徹落實不夠，制度制約軟化，內(nèi)控制度存在著若干局限性，監(jiān)督管理失控等等，這些問題的存在說明國有商業(yè)銀行缺乏完善的內(nèi)部控制機制，國有商業(yè)銀行要在激烈的競爭中實現(xiàn)其經(jīng)濟職能，就必須解決這些問題。
2，會計信息在市場經(jīng)濟中的重要性是建立內(nèi)部會計監(jiān)控機制的客觀要求。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息已成為經(jīng)營管理者、投資者、社會大眾改善經(jīng)營管理，擴大投資，評價經(jīng)濟狀況等方面的重要依據(jù)。會計信息的真實準確，對內(nèi)影響企業(yè)自身的健康發(fā)展，對外則影響有關(guān)方面的利益和社會經(jīng)濟秩序。在經(jīng)濟全球化的浪潮下，如何在復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境下保持財務(wù)會計信息的真實準確，就必須加強會計信息的監(jiān)控以達到目的。
3、構(gòu)建內(nèi)部會計監(jiān)控機制是深化國有商業(yè)銀行改革的客觀需要。長期以來，我國銀行業(yè)逐漸形成重信貸指標，輕內(nèi)部管理，重數(shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點，導(dǎo)致成本費用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)。高比例的不良資產(chǎn)對整個國家支付和清算體系正常運轉(zhuǎn)構(gòu)成了嚴重的`威脅，這就要求國有商業(yè)銀行不僅在制度等方面進行改革，還需建立起一整套系統(tǒng)有效的，適合商業(yè)銀行的對內(nèi)部會計控制進行再控制的監(jiān)控機制。
內(nèi)部會計控制是一個完整的過程，要確保這個過程能卻實有效地執(zhí)行且能夠適應(yīng)外部不斷的變化的新情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行再控制必不可少。內(nèi)部會計監(jiān)控，是指在社會主義市場經(jīng)濟條件下，為促進商業(yè)銀行健全內(nèi)部會計控制，評價內(nèi)部會計控制業(yè)績質(zhì)量的進程,防范金融風(fēng)險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運行，監(jiān)控主體即會計管理人員通過監(jiān)控目標、監(jiān)控方式、監(jiān)控措施與監(jiān)控對象之間相互作用（既相互制約又相互促進）的方式，對內(nèi)部會計控制整體框架及其運行情況的跟蹤、監(jiān)測和調(diào)節(jié)，促使會計行為規(guī)范、會計信息真實、準確。
內(nèi)部會計監(jiān)控實質(zhì)上是內(nèi)部會計控制的特殊構(gòu)成要素，它相對獨立于各項經(jīng)濟活動之外。以不影響或極小影響為前提條件，對內(nèi)部會計控制的運行情況進行檢查評價，對已發(fā)生或可能發(fā)生的失控現(xiàn)象予以糾正，并將內(nèi)部會計控制存在的缺陷及改進意見不斷反饋給管理者。
[1][2][3][4][5]。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇八
會計控制(accountingcontrol)會計控制就是指施控主體利用會計信息對資金運動進行的控制。會計控制的客體就是資金運動，會計控制的主體是會計部門及利用會計信息對資金運動進行控制的其它有關(guān)決策部門，會計控制的組織體系是以會計部門為中心滲透到企業(yè)每個部門的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
一般單位的籌資管理，主要是指銀行借款的管理。有關(guān)內(nèi)部會計控制的要點如下：
方法/步驟。
1.籌資業(yè)務(wù)通常經(jīng)過立項申請、可行性分析、董事會決議、借入款項、會計記錄、借款使用監(jiān)督、歸還借款等環(huán)節(jié)。
2.籌資業(yè)務(wù)由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)本單位的經(jīng)營管理需要，向財務(wù)部門提出立項申請。
3.財務(wù)部門收到立項申請后，應(yīng)依據(jù)其管理權(quán)限及時組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門調(diào)查論證，提出可行性研究報告，并報董事會審批。未經(jīng)董事會批準，財務(wù)部門及其他各部門均不得擅自向?qū)ν饣I資(銀行借款)。
4.董事會應(yīng)及時對籌資項目可行性研究報告進行論證。董事會形成的決議應(yīng)當(dāng)以書面文件的形式予以記錄，并對這些書面文件進行編號控制，以便日后備查。
5.籌資項目獲董事會批準后，財務(wù)部門應(yīng)該依據(jù)董事會決議，與銀行簽訂借款合同，編制借款計劃書，辦理銀行借款手續(xù)，并進行相應(yīng)的會計處理。
7.財務(wù)部門應(yīng)該加強對借款費用資本化的核算與管理。
8.銀行借款必須按期及時歸還。不能如期歸還的，資金使用部門必須提前向財務(wù)部門提出延期還款申請。財務(wù)部應(yīng)及時向銀行提出延期申請，辦理延期手續(xù)。
9.單位財務(wù)部門、內(nèi)審部門應(yīng)該定期對各公司籌資項目的資金投向、投資效益等情況進行檢查，并向董事會提出書面報告。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇九
隨著互聯(lián)網(wǎng)金融浪潮的掀起和金融市場競爭的加大，銀行更應(yīng)提前制定戰(zhàn)略目標，以積極應(yīng)對復(fù)雜的金融環(huán)境。銀行不應(yīng)單純以效益最大化為目標指導(dǎo)經(jīng)營，應(yīng)持有長期視角，針對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的改變，調(diào)查市場需求，研究開發(fā)價值高、質(zhì)量好的金融產(chǎn)品，形成競爭優(yōu)勢。要加大資金投入，積極利用互聯(lián)網(wǎng)、會計電算化技術(shù)，提高核算水平，改善服務(wù)，以高質(zhì)量的服務(wù)來吸引客戶，維持市場份額。要樹立公平競爭的意識，在把握金融市場運行規(guī)律的同時不損害他人利益，做到規(guī)范市場化操作。銀行在追求利益的同時也要樹立會計風(fēng)險控制意識，避免因會計風(fēng)險而造成的損失。
3.2完善會計內(nèi)部控制體系，提高會計核算水平。
商業(yè)銀行要建立適合自身業(yè)務(wù)的會計內(nèi)部控制體系，積極研究日常業(yè)務(wù)活動的特殊性，針對日常業(yè)務(wù)的特征、基本程序，形成一個高效的業(yè)務(wù)核算流程。對于各項會計工作要明確分工、權(quán)責(zé)分明，明確會計人員各自所承擔(dān)的責(zé)任，做好工作上的交接，便于發(fā)現(xiàn)問題和及時解決問題。對于商業(yè)銀行各部門的工作要銜接好，避免因資源配置不合理、不協(xié)調(diào)而導(dǎo)致的會計工作失誤。從整體而言，商業(yè)銀行要根據(jù)主營業(yè)務(wù)，建立一套完備的會計內(nèi)部控制體系，讓會計業(yè)務(wù)水平的提高能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。從個體而言，每個部門要建立適合自己部門的會計內(nèi)控制度，有針對地對業(yè)務(wù)進行會計核算，同時各部門也要樹立風(fēng)險意識，以會計內(nèi)控為主，以風(fēng)險意識為輔，有效地推進業(yè)務(wù)核算。
3.3加強會計監(jiān)督機制的建設(shè)，有效控制會計風(fēng)險。
商業(yè)銀行要完善會計的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，使三者相互結(jié)合、協(xié)調(diào)，形成嚴密的會計監(jiān)督體系。對于事前監(jiān)督，銀行要積極完善會計監(jiān)督相關(guān)規(guī)定，并落到實處，對于涉及會計重要信息的原始憑證、票據(jù)等，要專門保管，防止因個人利益原因而造成的違規(guī)操作現(xiàn)象;同時對于每項業(yè)務(wù)的核算要提前做好規(guī)定，規(guī)定會計人員按照既定程序進行操作，不得憑借自己的主觀臆斷，造成業(yè)務(wù)核算程序不規(guī)范。對于事中監(jiān)督，銀行可建立輪班監(jiān)督機制，在日常業(yè)務(wù)工作中派人定期抽查賬務(wù)、評價會計人員的工作，對實際業(yè)務(wù)中不符合規(guī)定的，要及時批評和糾正。對于事后監(jiān)督，銀行要根據(jù)反饋的會計信息進行評價，對于失真的會計信息要追究相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)，并對錯誤的會計信息進行披露和解釋。同時，商業(yè)銀行也要實行上下級行監(jiān)督機制，上級行要積極把控下級行的業(yè)務(wù)動態(tài)，定期查閱其財務(wù)報告。此外，還要加強外部審計工作，通過會計師事務(wù)所及相關(guān)政府部門反饋的信息來監(jiān)督內(nèi)部會計工作，增強會計信息的可靠性。
3.4提高銀行會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。
商業(yè)銀行在招聘會計人員時，要加強對會計人員的實際業(yè)務(wù)知識的考核，此外還要評估會計人員道德，保證會計人員具備較高的素質(zhì)。銀行也要定期開展培訓(xùn)業(yè)務(wù)，針對新增的業(yè)務(wù)或者一些特殊的業(yè)務(wù)，要做好會計核算規(guī)定，保證會計人員能夠在業(yè)務(wù)核算中按規(guī)定操作。此外，銀行也應(yīng)開展一系列的后續(xù)教育，積極培養(yǎng)會計人員的風(fēng)險意識，特別是在會計電算化過程中，會計人員要有意識地保證會計信息的真實性和有效性，要提前做好準備，防止網(wǎng)絡(luò)犯罪盜取銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)。對于會計人員道德修養(yǎng)，銀行可以定期開展培訓(xùn)講座，培養(yǎng)會計人員對銀行發(fā)展的責(zé)任感，防止會計人員為了個人利益而違規(guī)操作，給銀行帶來損失?？傊?，銀行要加大對會計人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重視業(yè)務(wù)實操培訓(xùn)以及對銀行整體業(yè)務(wù)的把握，建立一批具有整體思維和風(fēng)險意識的高素質(zhì)會計人才隊伍，才能減少會計風(fēng)險。
4結(jié)論。
面臨著金融環(huán)境的復(fù)雜變化，商業(yè)銀行的發(fā)展將會面臨著前所未有的巨大挑戰(zhàn)，如何防范會計風(fēng)險對于商業(yè)銀行來說是至關(guān)重要的。商業(yè)銀行的會計風(fēng)險具有可控性，因此，只要商業(yè)銀行具備風(fēng)險意識并能夠認清自己當(dāng)前所面臨的會計風(fēng)險，對癥下藥，制定有效措施，完善會計核算和監(jiān)督等方面的規(guī)定，方可降低會計工作的風(fēng)險，減少相應(yīng)的損失。
參考文獻:。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十
一是從思想上風(fēng)險防范意識淡薄。有不少柜臺業(yè)務(wù)人員交易業(yè)務(wù)熟練后，放松了對自身的要求。由于自身風(fēng)險意識的淡薄導(dǎo)致在辦理業(yè)務(wù)時發(fā)生錯報或漏報現(xiàn)象，造成個人和單位不必要的損失。根據(jù)統(tǒng)計，商業(yè)銀行因為柜臺操作風(fēng)險發(fā)生的案件和糾紛占商業(yè)銀行操作風(fēng)險的20%?？梢娪捎谧陨盹L(fēng)險意識的淡薄導(dǎo)致操作風(fēng)險的發(fā)生占比較高。
二是未能弄清不同業(yè)務(wù)的重點注意事項。在辦理業(yè)務(wù)時未能準確辨別，有條不紊。如對公業(yè)務(wù)的主要注意方面有：對每天收取的票據(jù)的真?zhèn)涡缘膶Ρ龋瑢Ρ人杖〉钠睋?jù)與進賬單或者電匯單的收匯款人和金額是否保持一致，客戶票據(jù)印章與預(yù)留在銀行印章是否相符等;一些柜臺業(yè)務(wù)操作人員未能及時注意到這些，盲目辦理業(yè)務(wù)，導(dǎo)致不必要的損失。對于個人業(yè)務(wù)的主要注意方面有替客戶代簽代寫單據(jù)、違規(guī)查詢、泄露客戶信息等。由于沒有嚴格執(zhí)行操作程序產(chǎn)生不必要的風(fēng)險。如何正確地理解掌握這些需要特別注意和遵守的注意事項，并做到時時防范，是遠比快速熟練掌握交易技能更重要的。
三是執(zhí)行銀行的各項柜臺業(yè)務(wù)操作流程不嚴格。銀行的'每一項業(yè)務(wù)操作流程都是經(jīng)歷了很多次的實踐操作和不斷檢驗才形成的，每一個操作步驟都是為防范風(fēng)險而設(shè)置的，有很深刻的風(fēng)險防范措施貫穿其中，不能輕易打破。實際工作當(dāng)中，有時為了辦理方便未能嚴格按照業(yè)務(wù)的規(guī)范和操作流程辦理業(yè)務(wù)，這樣既是對客戶的一種不負責(zé)，也是對于自身和銀行的一種不負責(zé)。
二、柜臺操作主要風(fēng)險點。
有些柜臺業(yè)務(wù)人員普遍上存在著對業(yè)務(wù)風(fēng)險的麻痹大意、忽視甚至是輕視的思想。不少人認為柜臺業(yè)務(wù)是“低技術(shù)含量的熟練工種”，對于柜臺業(yè)務(wù)操作來講，柜臺的每一個操作，都直接關(guān)系到客戶每筆業(yè)務(wù)的完成，中間連接的是客戶多種多樣的資金供求和業(yè)務(wù)聯(lián)系。柜臺操作的一個很小的失誤，都有可能帶來不可估量的損失。因此，提高風(fēng)險防范意識，謹慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對于規(guī)避操作風(fēng)險有著至關(guān)重要的作用。
賬戶開立是客戶與銀行建立業(yè)務(wù)關(guān)系的起點，也是發(fā)生資金往來的必要條件。現(xiàn)代社會不法分子偽造變造各類開戶資料的能力不斷提高，銀行人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié)虛假開戶的情況時有發(fā)生。虛假開戶作為賬戶開立環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險點，自然而然也成為風(fēng)險防范的源頭。
支付環(huán)節(jié)是直接涉及資金管控最基本的會計業(yè)務(wù)，同時也是風(fēng)險防范工作的關(guān)鍵節(jié)點。偽造、變造票據(jù)和銀行卡，盜取客戶密碼的情況層出不窮。如何提供安全的支付環(huán)境成了各家商業(yè)銀行不斷研究的重要問題。
總的來說，應(yīng)當(dāng)加強思想教育，從思想上加強風(fēng)險防范意識。柜臺業(yè)務(wù)不是簡單的重復(fù)操作的“低技術(shù)含量的熟練工”，它直接面對廣大客戶，謹慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對規(guī)避操作風(fēng)險有著至關(guān)重要的作用，同時也是商業(yè)銀行總體素質(zhì)的體現(xiàn);同時，通過對賬戶開立和支付兩大環(huán)節(jié)的分析后，我們發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險主要是由內(nèi)部人員違規(guī)操作或者系統(tǒng)漏洞等產(chǎn)生的，所以應(yīng)該從人員管理、系統(tǒng)建設(shè)和制度完善等方面著手進行風(fēng)險的防范。具體措施如下：
(1)加大培訓(xùn)力度，提升風(fēng)險防控能力。在業(yè)務(wù)理論知識及柜面操作流程方面加強對柜臺員工的培訓(xùn)，做到全面了解業(yè)務(wù)知識，熟練掌握操作技能，做好新進員工上崗前的崗前全面培訓(xùn)工作，同時對產(chǎn)生的新生業(yè)務(wù)和新生流程及時進行培訓(xùn)和解讀，在熟悉業(yè)務(wù)流程的過程中掌握辦理業(yè)務(wù)時容易發(fā)生操作風(fēng)險的風(fēng)險點。同時，應(yīng)經(jīng)常性地對會計人員采取案例分析等警示教育，逐步鞏固會計人員抵御違法違紀行為的思想防線。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十一
縱觀廣東省現(xiàn)如今的家政服務(wù)行業(yè)，各種法律法規(guī)、規(guī)章制度尚未完全建立起來，僅有的一些法律法規(guī)大都已經(jīng)使用多年，與現(xiàn)今的社會需求格格不入。市場的無序化使得家政服務(wù)行業(yè)亂象頻發(fā)，雇主與家政服務(wù)人員之間的關(guān)系逐漸“降至”冰點，矛盾的不斷累積和升級為整個家政服務(wù)行業(yè)蒙上了揮之不去的“陰影”?，F(xiàn)有市場上最為常見的中介式家政服務(wù)形很難適應(yīng)《勞動法》和《合同法》的相關(guān)條款或者規(guī)定。長此以往，家政服務(wù)行業(yè)的標準化建設(shè)也變得形同虛設(shè)。廣東省雖然已經(jīng)在這個行業(yè)中逐漸加強探索，但是未來的發(fā)展之路仍然不平坦，法律法規(guī)的滯后性仍是制約行業(yè)發(fā)展的一大主要原因。
1.2中介式家政管理模式發(fā)展不均衡。
根據(jù)筆者調(diào)查，中介式是廣東省家政服務(wù)行業(yè)中的主要模式。但是隨著時代的發(fā)展，中介式管理模式產(chǎn)生的時間較早，形式比較粗放，其雖然給家政服務(wù)行業(yè)立下了汗馬功勞，但也是現(xiàn)如今家政行業(yè)惡性發(fā)展的主要根源。在中介式管理模式之下，家政服務(wù)行業(yè)的客戶滿意率十分低下，在服務(wù)中雇主與家政服務(wù)人員之間存在著無可調(diào)和的矛盾。同時，在中介管理模式之下，家政服務(wù)人員的各種社會保險均“無人認領(lǐng)”，這些行業(yè)亂象既嚴重危害了服務(wù)從業(yè)人員的切身利益，又使廣東省的家政服務(wù)行業(yè)停滯不前。
1.3會員制家政管理模式發(fā)展不均衡。
會員制家政管理模式也是為了規(guī)避法律法規(guī)而產(chǎn)生的一種管理模式。這種模式在運行的過程中“鉆”了不少法律空子。由于法律關(guān)系的不明晰使得雇主與家政從業(yè)人員之間的權(quán)利和利益很難得到足夠的維護。在此模式之下，家政服務(wù)機構(gòu)對從業(yè)人員的法律義務(wù)并未作出明確的規(guī)定。權(quán)利與義務(wù)的不對等讓家政服務(wù)機構(gòu)存在著嚴重的權(quán)利與義務(wù)失衡的現(xiàn)象。長此以往，這種不匹配的會員管理模式讓家政服務(wù)行業(yè)逐漸走向發(fā)展的“歧途”。不少規(guī)模較小的家政服務(wù)企業(yè)面臨著巨大的市場風(fēng)險，隨時存在著倒閉的風(fēng)險。而會員管理模式又是一次性的會員費用支出，企業(yè)一旦倒閉，這些費用變成了“無頭債”，根本無人問津。
1.4員工制家政管理模式發(fā)展不均衡。
在廣東省家政服務(wù)行業(yè)中，員工制家政管理模式是政府部門大力提倡的一種新型服務(wù)模式，但是由于該種模式尚處于起步階段，在具體的實踐中仍然有著不少的問題亟待解決，其主要表現(xiàn)具體如下：首先，政府對員工制家政經(jīng)營模式要求甚高，目前市場上能夠獲得該種經(jīng)營模式的家政服務(wù)企業(yè)可謂是少之又少；其次，員工制經(jīng)營管理模式讓家政服務(wù)企業(yè)的管理經(jīng)營成本增加不少。而政府相關(guān)部門對于該種模式的企業(yè)支持程度不夠，上漲的成本加之嚴峻的市場風(fēng)險最終也讓員工制家政服務(wù)管理經(jīng)營模式變得舉步維艱。根據(jù)筆者的.調(diào)查，廣東省家政行業(yè)中員工制管理模式在發(fā)展中存在著諸多的阻礙，有的甚至還不如會員制或者是中介制的發(fā)展模式好。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十二
商業(yè)銀行風(fēng)險管理認識單薄是招致國際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險的次要緣由，詳細表如今業(yè)務(wù)開展的集約增長、銀行內(nèi)控制度生效、銀行組織構(gòu)造不合理等方面。其中國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的集約增長指的就是在理論中銀行展開業(yè)務(wù)時更多的是關(guān)注國際結(jié)算量和貿(mào)易融資的業(yè)務(wù)量，招致了局部銀行了完成目標不顧風(fēng)險，業(yè)務(wù)量不時增長，但風(fēng)險也在不時擴展;銀行內(nèi)控制度的生效使得銀行國際貿(mào)易融資活動存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務(wù)員了完成考核目標沒有嚴厲依照相關(guān)規(guī)則展開業(yè)務(wù)活動，更是添加了國際貿(mào)易融資的風(fēng)險;銀行國際貿(mào)易業(yè)務(wù)組織構(gòu)造設(shè)置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國際業(yè)務(wù)部單個部門來承當(dāng)信貸風(fēng)險控制和業(yè)務(wù)拓展等責(zé)任，沒有將國際貿(mào)易融資歸入全行一致信貸管理中，對客戶沒有施行迷信的風(fēng)險評價、無活期的信貸資金跟蹤管理和風(fēng)險剖析。
(2)國際貿(mào)易融資活動風(fēng)險日趨嚴重。
商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險一方面是銀行本身的相關(guān)建立不夠完善，另一方也是國際貿(mào)易融資行業(yè)風(fēng)險日趨嚴重形成的，如企業(yè)的信譽認識較差、運營管理程度較低、詐騙活動猖狂等都變相的加大了國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險。在理論中，有些融資企業(yè)并沒有制定還款規(guī)劃，對融資款項臨時占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國度一切，不存在還款成績，逾期貿(mào)易融資居高不上等;也有局部國際貿(mào)易融資企業(yè)關(guān)于國際市場和國際市場的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國際外一些不法分子應(yīng)用我國進出口企業(yè)擴展對外貿(mào)易額的熱情和商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)目標上的壓力來騙取銀行貿(mào)易融資例如國外客戶采用假信譽證、假單據(jù)詐騙銀行來獲取貿(mào)易融資款項等。
(3)國度對國際貿(mào)易融資的法律維護不健全。
以后我國法律雖然對國際貿(mào)易融資有所規(guī)則，如《票據(jù)法》中關(guān)于國際貿(mào)易融資金融票據(jù)做出了相關(guān)規(guī)則等，但是細心剖析以后我國的`法律條文我們不難發(fā)現(xiàn)關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律并沒無形成一個完好的體系，而是散落在相關(guān)的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細則觸及到了票據(jù)、貨物貨權(quán)質(zhì)押、保證擔(dān)保等成績，但是并沒有做出詳細的法律界定如押匯業(yè)務(wù)中押匯行對單據(jù)和貨物的權(quán)益如何、出口業(yè)務(wù)中信托收據(jù)的無效性等，都找不到相應(yīng)的法律解釋，由此可見相關(guān)法律制度確實實也是招致國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)風(fēng)險加大的一個次要要素。
(1)優(yōu)化制度建立，進步銀行風(fēng)險管理才能。
銀行屬于制度化單位，一切任務(wù)流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進步銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險防備才能。對此一方面銀行要依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險程度選擇性施行買賣風(fēng)險管理制度。即對每一筆貿(mào)易融資款項的收入、資金回籠、貨物賒銷流轉(zhuǎn)等停止全程監(jiān)視，經(jīng)過對借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項控制在一定的范圍內(nèi)運轉(zhuǎn)，以此保證商品變現(xiàn)后能及時歸還貿(mào)易融資;另一方面也要貫徹落實流程管控。例如經(jīng)過崗位制衡制度來落實各個崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉(zhuǎn)等方面的監(jiān)管職責(zé)，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國際貿(mào)易融資風(fēng)險分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來降低發(fā)作風(fēng)險的能夠性;國際貿(mào)易融資風(fēng)險抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風(fēng)險曾經(jīng)發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風(fēng)險的好轉(zhuǎn);國際貿(mào)易融資風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁戰(zhàn)略即對能夠發(fā)生的風(fēng)險經(jīng)過擔(dān)保和其它金融買賣的方式轉(zhuǎn)移給第三者等手腕來進步銀行的風(fēng)險防備才能。
(2)增強對融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險剖析。
增強對融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險剖析可以從源頭上進步國際貿(mào)易風(fēng)險防備才能，詳細包括以下幾個方面：首先是嚴厲的審查進出口單方貿(mào)易的真實性。以后國際市場上詐騙活動的日趨猖狂是招致貿(mào)易融資風(fēng)險加大的一個重要要素，對此在停止貿(mào)易融資時銀行需求嚴厲的審查進出口單方貿(mào)易的真實性，例如審查商品合同編號和簽署日期、運輸方式、起運港和到貨港、近期內(nèi)的進出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務(wù)。一方面關(guān)于信譽較好的老客戶銀行該當(dāng)樹立起相應(yīng)的客戶信譽檔案，以確定其信譽水準，另一方面關(guān)于銀行初次接觸的客戶該當(dāng)嚴厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務(wù)情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細剖析進出口企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險。普通來說，進出口企業(yè)普遍具有融資大、應(yīng)收賬款大、存貨大、費用大、匯率影響大、本身資產(chǎn)小、償債才能小等特點，使得進出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿(mào)易融資之前需求對企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產(chǎn)負債狀況等停止細心的剖析，在確定企業(yè)無財務(wù)風(fēng)險或許財務(wù)風(fēng)險較小的狀況下停止貿(mào)易融資。
(3)完善對國際貿(mào)易融資的法律維護。
對此一方面積極呼吁并爭取立法部門盡早制定與國際接軌的法律法規(guī)，關(guān)于我國以后關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律條文散落各個相關(guān)法律中的現(xiàn)狀要促使相關(guān)人員盡早對其停止整合，以此來保證國際貿(mào)易融資有法可依。此外，也要明白現(xiàn)行法律中對金融票據(jù)、保證擔(dān)保等權(quán)益義務(wù)的規(guī)則;另一方面鑒于國際法律和國際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國際常規(guī)和國際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。
三、結(jié)語。
總而言之，全球貿(mào)易融資市場是一個宏大且在不時生長的市場，具有寬廣的開展前景。這種狀況下進出口企業(yè)愈發(fā)關(guān)注商業(yè)銀行能否提供愈加便當(dāng)?shù)馁Q(mào)易融資效勞，這關(guān)于商業(yè)銀行來說既是機遇也是應(yīng)戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險防備認識的增強，置信將來國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)將成商業(yè)銀行的中心利潤點。
參考文獻。
[1]張欣欣.我國商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險管理[d].蘇州大學(xué).2014.09.
[2]劉晨.我國商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險及其管理對策[d].遼寧師范大學(xué).2013.04.
[3]陳希.商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)成績及風(fēng)險防備[j].黑龍江迷信.2014.09.
[4]李雪濤,劉金珂.商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資及其風(fēng)險防備成績研討[j].湖北汽車工業(yè)學(xué)院學(xué)報.2011.12.
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十三
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會計信息有關(guān)，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關(guān)問題，靈活機動的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風(fēng)險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中的問題進行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風(fēng)險防范措施。
2、在了解銀行會計風(fēng)險的情況下，熟知會計風(fēng)險水平，才能夠比較具有針對性的.對風(fēng)險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力。
3、通過對提出的相關(guān)防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進程中，高要求、高風(fēng)險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境時能更加從容。
二、文獻綜述。
我國相關(guān)學(xué)者在商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風(fēng)險識別、相關(guān)防范機制上面:冀川(2010)指出了在會計工作中，員工存在著操作的風(fēng)險，因此在風(fēng)險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進。楊斌(2011)通過梳理我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險，分析其產(chǎn)生的原因，認為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡(2012)在《淺談商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范問題》中指出風(fēng)險的表現(xiàn)形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強、從業(yè)人員素質(zhì)相對較低;最后提出相關(guān)防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國際接軌。在2001至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關(guān)案件，我們應(yīng)從根本上找到風(fēng)險控制的問題，分析這些問題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制中存在的問題。一是會計信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無法完整準確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風(fēng)險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風(fēng)險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會計崗位設(shè)置不當(dāng)，導(dǎo)致責(zé)任和職責(zé)不能有效區(qū)分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。五是會計人員意識淡薄、素質(zhì)有待加強。
(二)商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因。造成風(fēng)險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構(gòu)監(jiān)督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風(fēng)險。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導(dǎo)致商業(yè)銀行會計風(fēng)險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應(yīng)在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務(wù)，都會給銀行帶來風(fēng)險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質(zhì)憑證進行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會計稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強會計電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現(xiàn)會計電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴格的內(nèi)控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會計風(fēng)險、促進銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應(yīng)的操作流程，加強各個制度之間的聯(lián)系，加強崗位內(nèi)控的建設(shè)，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會計風(fēng)險的相應(yīng)考核的機制，不僅能促進行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質(zhì)。實行獎罰分明、職責(zé)分明的制度，調(diào)動員工的積極性，良性引導(dǎo)會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓(xùn)以為，也應(yīng)該定期組織安排實施一些培訓(xùn)課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓(xùn)中得到提升。
參考文獻:。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十四
在探討商業(yè)銀行開展混業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀和主要制約因素的基礎(chǔ)上，提出了金融控股公司的發(fā)展模式及推進混業(yè)經(jīng)營的若干對策。
分業(yè)經(jīng)營與混業(yè)經(jīng)營是對金融機構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)的兩種不同制度安排。
20世紀90年代以來，隨著科技進步、經(jīng)濟全球化和金融一體化進程的加快，以混業(yè)經(jīng)營為特征的綜合金融漸成主流。
我國商業(yè)銀行要不斷提升競爭力，就必須進行制度創(chuàng)新，開創(chuàng)金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的新時代。
第一，混業(yè)經(jīng)營是商業(yè)銀行出于經(jīng)濟理性的必然選擇。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇一
一、引言。
國有商業(yè)銀行是指由國家控制和管理的商業(yè)銀行。在我國，國有商業(yè)銀行是指中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行四大商業(yè)銀行。內(nèi)部審計是指在一個組織內(nèi)部建立的一個獨立的，客觀的評價和咨詢職能，其目的是增加機構(gòu)的價值并提高機構(gòu)的運作效率，改善一個組織的運作以及協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)和成員有效地履行他們的職責(zé)。由于四大國有商業(yè)銀行的特殊地位，內(nèi)部審計在銀行治理中的地位日益突顯。隨著國際競爭的日益激烈，國有商業(yè)銀行在深化改革、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、改善資產(chǎn)質(zhì)量、防范和化解金融風(fēng)險、提高競爭力等方面，面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的作用越來越重要。我國銀行業(yè)內(nèi)部審計力量薄弱，是銀行業(yè)內(nèi)部屢屢出現(xiàn)問題的重要原因。因此，加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作，對于深化商業(yè)銀行改革、完善銀行內(nèi)部管理和促進銀行業(yè)經(jīng)濟效益的提高具有重要的意義。
2002年9月7日，中國人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中提到要提高對商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門重要性的認識。我國各商業(yè)銀行也進行了內(nèi)部審計體制改革的探索，相繼對內(nèi)部審計部門做了調(diào)整。如中國工商銀行組建了稽核（審計）監(jiān)督委員會，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。中國銀行在全國建立了若干個稽核中心；中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度等。另外巴塞爾委員會在2001年8月發(fā)布的《銀行內(nèi)部審計和監(jiān)管當(dāng)局與審計師的關(guān)系》報告中也闡述了銀行內(nèi)部審計工作的重要性，提出了內(nèi)部審計的指導(dǎo)原則，要求所有銀行建立一個常設(shè)的獨立的內(nèi)部審計部門。標準普爾公司在一份名為《中國銀行業(yè)2003-2004年度展望》的報告中指出，1998年四大銀行向資產(chǎn)管理公司剝離了14000億不良資產(chǎn)之后，又產(chǎn)生了17000億的不良資產(chǎn)。由于中國國有銀行在短期內(nèi)難以單憑自身力量降低不良貸款比率，巨額壞賬已經(jīng)使國有銀行在理論上資不抵債。因此，加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計既是依照有關(guān)法律和國際慣例建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，又是加強內(nèi)部管理、嚴格自律、提高效益和防范風(fēng)險的內(nèi)在需要。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇二
摘要：
內(nèi)部審計是公司各項治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。本文先介紹了內(nèi)部審計模式與公司治理之間的關(guān)系，然后結(jié)合實際案例研究了內(nèi)部審計模式對公司治理效果的影響，并闡述內(nèi)部審計對公司治理效果產(chǎn)生影響的原因，最后根據(jù)案例公司存在的問題研究了內(nèi)部審計模式的未來發(fā)展思路，希望能對相關(guān)學(xué)者研究工作有所幫助。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計；公司治理；效果。
1引言。
內(nèi)部審計由來已久，隨著我國市場經(jīng)濟進一步發(fā)展與各種現(xiàn)代化公司管理思想的推廣，內(nèi)部審計對公司管理工作的影響逐漸得到社會的普遍關(guān)注。通過對現(xiàn)代公司管理工作進行分析后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計模式對公司治理結(jié)構(gòu)的影響越來越明顯，內(nèi)部審計職能的發(fā)揮成為影響公司治理結(jié)果的重要因素。因此，在當(dāng)前市場競爭中，需要進一步針對內(nèi)部審計模式展開分析，為全面提高公司治理能力奠定基礎(chǔ)。
2內(nèi)部審計模式與公司治理之間的關(guān)系。
從公司治理的角度來看，在公司內(nèi)部推廣內(nèi)部審計模式有助于全面提高公司治理水平。同時，內(nèi)部治理水平的提高也會為強化內(nèi)部審計能力奠定基礎(chǔ)，因此兩者之間的關(guān)系具有相互性。
現(xiàn)代理論認為，內(nèi)部審計是“透視公司的窗口”，是企業(yè)內(nèi)部治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對于公司治理效果產(chǎn)生深遠影響。例如，在我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生巨大變化，各個市場參與者之間的競爭越來越激烈，單方面依靠外部審計、董事會等完成公司治理工作已經(jīng)無法實現(xiàn)，還需要對公司內(nèi)部進行全面的分析。相比之下，內(nèi)部審計能夠更加詳細的了企業(yè)內(nèi)部管理信息，并且審計人員能夠依靠自己的工作經(jīng)驗、理論基礎(chǔ)等及時發(fā)展企業(yè)的各種風(fēng)險，不斷降低各種風(fēng)險對企業(yè)正常經(jīng)營活動的影響，促進公司治理結(jié)構(gòu)進一步完善，最終推動企業(yè)發(fā)展。
2.2完整的內(nèi)部治理體系是內(nèi)部審計順利開展的保障。
近幾年，財務(wù)舞弊案件頻發(fā)促使公司不斷擴大治理范疇，在這種情況下，內(nèi)部審計逐漸從傳統(tǒng)的“幕后角色”轉(zhuǎn)移到“臺前”。對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計能否達發(fā)揮預(yù)期的效果完全取決于企業(yè)的環(huán)境，在一個穩(wěn)定的公司治理環(huán)境的影響下，企業(yè)內(nèi)部審計工作能順利開展，確保各部門能夠積極配合內(nèi)部審計部門工作，保證內(nèi)部審計職能順利發(fā)揮。因此，完整的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對于內(nèi)部審計工作的開展產(chǎn)生重要影響。
3內(nèi)部審計下的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)分析。
3.1案例簡介。
hx公司市安徽某公司下成立的全資子公司，主要復(fù)負責(zé)包裝工作，在上級集團的統(tǒng)一安排下，hx公司逐漸建立起了現(xiàn)代企業(yè)所需要的管理體系，并設(shè)置了研發(fā)部、財務(wù)部、人事部等多個擁有重要功能的部門體系，hx公司的內(nèi)部審計部門與副經(jīng)理處于同一層級，都是隸屬在總經(jīng)理下的機構(gòu)，對公司的各項經(jīng)營、管理工作進行監(jiān)督與指導(dǎo)。在公司內(nèi)部審計工作中，總經(jīng)理直接安排、調(diào)度各項審計工作開展；內(nèi)部審計部門則在總經(jīng)理的指揮下對內(nèi)部各個部門進行評估，并將評估結(jié)果上報至總經(jīng)理處，總經(jīng)理能夠根據(jù)審計單位所確定的審計信息，評價本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的實際情況，并進行針對性管理。在hx公司中，內(nèi)部審計部門除了要開展月度審計外，還負責(zé)公司的季度與年度審計，并協(xié)助公司外部監(jiān)督部門聯(lián)系開展公司審計工作。基于上述分析可以發(fā)現(xiàn)，hx公司的內(nèi)部審計模式，是內(nèi)部審計隸屬于總經(jīng)理的模式。
3.2內(nèi)部審計模式對公司治理造成影響的原因。
根據(jù)hx公司的實際情況可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計對hx公司治理效果的影響是十分明顯的，這是因為內(nèi)部審計人員需要通過實地調(diào)查了解公司的運營情況，并對公司的各項活動進行監(jiān)督、評價，確保能夠及時向公司管理層反饋公司的各項經(jīng)營信息，并提出改進意見，切實為公司提供具有使用價值的咨詢業(yè)務(wù)，控制風(fēng)險。因此，對于hx公司而言，內(nèi)部審計工作的開展成為提高公司治理效果的有效途徑，對hx公司可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。hx公司所采用的總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式，雖然將內(nèi)部審計納入到了企業(yè)經(jīng)營管理的范疇內(nèi)，但是這種模式下的審計機構(gòu)不能對經(jīng)理層進行監(jiān)督，并且內(nèi)部審計機構(gòu)也不一定能夠客觀的對總經(jīng)理的各項工作進行評估，在一定程度缺乏獨立性，無法將hx企業(yè)的內(nèi)部審計層級提升到預(yù)期高度，在一定程度上影響了內(nèi)部審計工作的實施。
4公司治理要求下的內(nèi)部審計模式發(fā)展思路。
4.1采用內(nèi)部審計與外部審計相配合的管理模式。
結(jié)合hx公司的實際情況，由于公司內(nèi)部審計工作缺乏一定的獨立性，因此為了能讓內(nèi)部審計更好地服務(wù)于公司管理，就應(yīng)該采用內(nèi)部審計與外部審計相配合的方法。在這種要求下，應(yīng)該將公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進行劃分，一部分是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計結(jié)構(gòu)，在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，統(tǒng)一開展各項審計工作。另一部分是將總經(jīng)理層及以上層級的內(nèi)部審計外包，并由外包單位負責(zé)內(nèi)部審計工作。對于hx公司而言，這種改進措施具有可行性，不僅能解決當(dāng)前公司內(nèi)部存在的內(nèi)部審計獨立性差的問題，還能進一步減少當(dāng)前企業(yè)管理層級，不會過多的影響經(jīng)理層職能的發(fā)揮，確保不會直接影響經(jīng)理層的工作積極性。因此可以認為，這種改進措施具有實踐應(yīng)用價值。在實際操作中，應(yīng)該重點做好以下工作。一是強化內(nèi)部審計的實施。hx公司在內(nèi)部治理中，必須要深刻了解內(nèi)部審計無法順利實施的嚴重性，因此必須要在部門職能劃分上基于內(nèi)部審計足夠的重視，強調(diào)內(nèi)部審計對公司治理工作的重要性，確保公司內(nèi)部能夠嚴格按照相關(guān)制度開展內(nèi)部審計工作，切忌出現(xiàn)形式主義的問題。二是由于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)是在總經(jīng)理的統(tǒng)一安排下開展的，因此內(nèi)部審計部門必須要嚴格根據(jù)總經(jīng)理的指示下，對公司的重大決策、重要經(jīng)營項目等進行嚴格的審計，確保其審計效果能給達到預(yù)期。對于hx公司而言，這種方法能在最大程度上避免因為審計人員因為不了解審計工作內(nèi)容而造成工作偏差。三是與會計師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系。之前分析中已經(jīng)明確指出，內(nèi)部審計外包是對總經(jīng)理層進行監(jiān)督的關(guān)鍵。因此為了保證這項工作能順利開展，就應(yīng)該與會計師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的.聯(lián)系，并將兩者的聯(lián)系按入到公司內(nèi)部審計體系中，明確兩者合作下各項職能情況。針對hx公司的具體情況，兩個所確定的職責(zé)應(yīng)該是：負責(zé)總經(jīng)理及以上層級的內(nèi)部審計工作，并與監(jiān)事會之間保持良好的聯(lián)系，定期反饋總經(jīng)理層及以上層級的審計信息。四是確定內(nèi)部審計的責(zé)任范圍。一直以來，hx公司的內(nèi)部設(shè)計工作主要是為公司管理層提供各種服務(wù)信息，幫助企業(yè)實現(xiàn)盈利的目的。而在未來，為了確保內(nèi)部審計能夠更好地服務(wù)于企業(yè)各項經(jīng)營工作，還需要拓寬內(nèi)部審計的工作范圍，按照雙方簽訂的協(xié)議所約定的責(zé)任和義務(wù)進行審計，確保內(nèi)部審計的效果能夠達到預(yù)期水平。
上文介紹了內(nèi)部審計是在總經(jīng)理統(tǒng)一安排下開展工作的，這就導(dǎo)致hx公司的一些管理部門對于內(nèi)部審計存在“敬而遠之”的態(tài)度，不僅不重視內(nèi)部審計工作的開展，在與內(nèi)部審計部門展開合作時更多的是流于形式，嚴重影響了內(nèi)部審計部門的工作效果，對公司內(nèi)部治理產(chǎn)生不良影響。因此，對hx公司而言，需要深化管理層對內(nèi)部審計的認識。本文認為，在實際操作中應(yīng)該重點做好以下工作：一是公司管理層本身應(yīng)該培養(yǎng)其內(nèi)部審計的意識。為了達到這一目標，hx公司可以通過安排公司管理層參與內(nèi)部審計的課程，并采用案例講解，告知管理層領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)部審計對公司治理工作的重要影響，從根本上轉(zhuǎn)變管理層對內(nèi)部管理的錯誤認識，從理論的高度審視內(nèi)部審計的重要性。二是進一步宣傳內(nèi)部審計工作。在公司內(nèi)部針對內(nèi)部審計進行全面的宣傳，講解內(nèi)部審計與公司治理效果之間的聯(lián)系，徹底改變公司全體員工對內(nèi)部審計的認識，保證員工能在日常工作中自覺配合內(nèi)部審計工作，持續(xù)提高審計部門在員工心中的地位。三是在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系中合理定位內(nèi)部審計部門。與企業(yè)正常經(jīng)營管理活動不同的是，內(nèi)部審計人員應(yīng)該充分認識到本部門在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的地位，審計部門是組織服務(wù)機構(gòu)而不是管理結(jié)構(gòu)，本部門工作的主要目的是服務(wù)于公司管理層。因此，在日常工作中，應(yīng)該嚴格按照這一要求開展工作，切忌隨意“跨界”。只有這樣，才能讓hx企業(yè)管理層不斷了解內(nèi)部審計對公司治理效果的影響，最終為內(nèi)部審計各項工作的開展奠定基礎(chǔ)。
4.3拓寬審計領(lǐng)域，改進審計方法內(nèi)部審計是影響。
hx公司正常運營的重要因素，為了保證內(nèi)部審計能夠發(fā)揮預(yù)期的效果。必須要進一步拓寬審計領(lǐng)域。對于hx公司而言，拓寬審計領(lǐng)域是界定審計目標是否實現(xiàn)的重要標準，在當(dāng)前審計工作中，應(yīng)該嚴格按照hx公司的實際情況，確定相應(yīng)的內(nèi)部審計方式與工作流程，之后在此基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部審計工作要開展的要點。hx公司所采用的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)體系是在總經(jīng)理引導(dǎo)下的審計工作，其主要目標是評定企業(yè)內(nèi)部管理中所涉及的責(zé)任。當(dāng)然，隨著時間的推移，hx公司的經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)境必然會發(fā)生變化。這就要求企業(yè)管理層應(yīng)該認識到內(nèi)部審計目標變化的必然性，再加之我國很多企業(yè)都存在信息缺失的問題，近幾年間屢屢曝光的財政失真就是其中的代表。所以，對于hx公司而言，在拓寬審計領(lǐng)域過程中，加強內(nèi)部審計的真實性應(yīng)該成為其中的重點。改進設(shè)計方法是提高hx企業(yè)內(nèi)部審計能力的有效手段，針對hx企業(yè)的實際情況，本文所提出的建議是：一是確定審計目標，并根據(jù)審計目標確定內(nèi)部審計程序。hx公司主要通過內(nèi)部審計管理來發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的漏洞，為了能夠增強企業(yè)對風(fēng)險的抵抗能力，內(nèi)部審計部門不僅要完成事后審計，還應(yīng)該開展事前審計、事中審計等工作，確保能為企業(yè)提供全面的審計服務(wù)，最終提高審計水平，實現(xiàn)對企業(yè)的全過程監(jiān)督。二是考慮到hx公司開展內(nèi)部審計的主要目標就是對企業(yè)的各項工作流程進行改進，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此在工作中，不應(yīng)該將工作過多的幾種在糾察、懲處等方面，更應(yīng)該強調(diào)對企業(yè)的經(jīng)營管理工作提供建議，提高其實施效果。三是落實審計通報制度。審計通報能夠?qū)镜墓芾砣藛T形成威懾，能約束其相關(guān)行為。對于日常工作中存在明顯錯誤、嚴重錯誤的管理人員，則應(yīng)該進行審計通報，在管理層會議上詳細講述問題，讓全體管理層人員能引以為戒，避免發(fā)生相同事件。四是重視對審計的教育。定期開展員工再教育工作，并根據(jù)hx公司的內(nèi)部審計工作開展情況，確定每個員工的再教育時間安排，保證每個員工都能得到充分的再學(xué)習(xí)時間，為全面提高自身工作能力奠定基礎(chǔ)。
5結(jié)語。
內(nèi)部審計模式對公司治理效果產(chǎn)生深遠影響，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計模式對公司治理的影響逐漸得到全世界的關(guān)注。在這種情況下，為了能讓內(nèi)部審計的效果達到預(yù)期水平，必須要對內(nèi)部審計進行定位，并嚴格按照相關(guān)要求開展其他配套工作，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計水平確保內(nèi)部審計能夠在公司管理中發(fā)揮更大的作用，成為推動企業(yè)發(fā)展的原動力。同時，本文所介紹的hx公司內(nèi)部審計工作改善情況，能有效滿足該公司審計工作要求，對于其他公司而言具有一定的借鑒價值。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇三
摘要：
眾所周知，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理與控制制度的重要組成部分。近年來，隨著會計財務(wù)問題的頻頻發(fā)生，如何實現(xiàn)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的有機結(jié)合已成為各大企業(yè)所面臨的重點問題。因此，本文基于中石化集團的實際情況，重點研究了內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響，并提出了宏觀應(yīng)對策略，以供參考。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計有效性；注冊會計師；審計質(zhì)量。
1引言。
對于注冊會計師而言，若其能有效利用內(nèi)部審計，不僅可大大減少日常的工作量，提升審計工作效率，實現(xiàn)審計成本的降低，而且也可進一步提高注冊會計師審計質(zhì)量，對于提升注冊會計師審計市場核心競爭力具有重要作用。因此，本課題對于內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響的研究具有現(xiàn)實意義。
2相關(guān)概念界定。
所謂的內(nèi)部審計，就是指采用規(guī)范性手段開展全面客觀的咨詢活動，負責(zé)檢查和評估組織的內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)工作以及風(fēng)險控制的實效性和適當(dāng)性，幫助組織完善制度增加價值以及達成目標。內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險把控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)控制度進行查漏補缺，評估企業(yè)財務(wù)報表的合法性和公正性、信息體系的實效性以及業(yè)務(wù)工作安全風(fēng)險的合理性和可控性，以及評估外部審計的質(zhì)量與效果，可有效推動企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展?；谏鲜龇治?，內(nèi)部審計有效性就可定義為內(nèi)部審計工作的目標達成程度，其對于企業(yè)管理具有重要意義，若不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制的認定結(jié)果失效，進而造成企業(yè)評級下滑、股市價格下跌，從這個意義上講，內(nèi)部審計有效性對于企業(yè)發(fā)展具有不可替代的意義。
2.2注冊會計師審計質(zhì)量。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定的要求，審計業(yè)務(wù)達到專業(yè)程度或者實現(xiàn)自我價值和社會價值需求的程度，這就是所謂的注冊會計師設(shè)計質(zhì)量，其中，專業(yè)程度直接體現(xiàn)了審計工作的基本特性，相關(guān)規(guī)定展現(xiàn)了審計質(zhì)量判斷的根本依據(jù)，而需求則體現(xiàn)了個人的服務(wù)需求以及社會需求。通過評估注冊會計師的審計質(zhì)量，可有效展示審計報告的正確性和應(yīng)用價值。本課題主要將注冊會計師審計質(zhì)量作為審計效率與審計效果共同作用的表現(xiàn)。
3中石化集團的概況。
中國石油化工集團成立于7月，其是在中國石油化工總公司的基礎(chǔ)上重組而成的特大型石油石化企業(yè)集團，總部位于北京。公司主要業(yè)務(wù)范圍為：實業(yè)投資及投資管理；石油、天然氣的勘探、開采、儲運、銷售和綜合利用；煤炭生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸；石油煉制；成品油儲存、運輸、批發(fā)和零售；石油化工、天然氣化工、煤化工及其他化工產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸；新能源、地?zé)岬饶茉串a(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸；石油石化工程的勘探、設(shè)計、咨詢、施工、安裝；石油石化設(shè)備檢修、維修等。目前，中石化集團是中國最大的成品油和石化產(chǎn)品供應(yīng)商和第二大油氣生產(chǎn)商，是世界第一大煉油公司和第二大化工公司，加油站總數(shù)位居世界第二，在《財富》世界500強企業(yè)中排名第4位。
4內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響。
4.1理論分析。
（1）內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響?；谏衔牡母拍罱缍?，本課題所提及的注冊會計師審計質(zhì)量指的是審計效率與審計效果共同作用的表現(xiàn)。通常情況下，若內(nèi)部審計工作具備有效性，則可幫助注冊會計師及時調(diào)整審計范圍以及修正審計時間，從而實現(xiàn)了注冊會計師審計業(yè)務(wù)效率的大幅提升。由于內(nèi)部審計隸屬于企業(yè)的內(nèi)部職能機構(gòu)，因而其不僅能夠在第一時間獲得企業(yè)的內(nèi)控制度、安全風(fēng)險管理以及生產(chǎn)經(jīng)營策略等方面的最新數(shù)據(jù)資料，而且也能有效注意到往往會被注冊會計師所忽略的風(fēng)險點或者把控點，以突顯注冊會計師工作的重點與難點，進而大大提升了注冊會計師審計工作的效率與效果。由此可見，具備有效性的內(nèi)部審計工作可大幅提升注冊會計師審計工作的效果與效率，從而對于提升注冊會計師審計質(zhì)量具有積極意義。（2）內(nèi)部審計有效性不足對注冊會計師審計質(zhì)量的影響。若內(nèi)部審計工作的有效性不足，那么注冊會計師對內(nèi)部審計結(jié)果的信任度也會隨之降低，注冊會計師往往要再次確定內(nèi)部審計所提供的數(shù)據(jù)信息，嚴重時注冊會計師甚至?xí)耆珕适?nèi)部審計工作的信任?；谶@一角度，當(dāng)內(nèi)部審計工作有效性不足時，注冊會計師的工作量和工作時間也會隨之增加，進而造成注冊會計師審計效率的下滑。而若注冊會計師受到審計預(yù)算費用或者審計規(guī)劃時間預(yù)算的制約，此時其就必須按照預(yù)定時間完成規(guī)劃中的審計任務(wù)，基于這一角度，內(nèi)部審計工作有效性不足則不會對注冊會計師的工作時間造成任何影響，注冊會計師只能選擇減少工作任務(wù)或者適當(dāng)調(diào)節(jié)審計重點。當(dāng)內(nèi)部審計工作的有效性不足時，內(nèi)部審計不能為與財務(wù)報表相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟行為以及影響財務(wù)報表的內(nèi)控制度提供有效保障，此時注冊會計師往往會選擇減少或規(guī)避與內(nèi)部審計工作產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，基于這一角度，若內(nèi)部審計工作的有效性不足將不會對注冊會計師的審計效果與審計效率造成任何影響。內(nèi)部審計工作有效性不足能從側(cè)面反映出被審計企業(yè)內(nèi)控制度的無效性，此時注冊會計師極有可能會減少或規(guī)避進行把控測試程序，同時進一步擴展實效性程序的范圍，基于這一角度，內(nèi)部審計工作有效性不足能夠在一定程度上提高注冊會計師的審計效果與效率。基于上述分析，內(nèi)部審計有效性不足對注冊會計師審計質(zhì)量的影響不存在顯著的規(guī)律性。
4.2現(xiàn)狀分析。
（1）準則現(xiàn)狀。，我國出臺了關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量評估的相關(guān)準則，并于對其進行了修訂。基于第2303號《內(nèi)部審計準則》可知，內(nèi)部與外部審計工作的主要包括以下幾點內(nèi)容：與外部審計人員積極開展溝通與交流活動，推動外部審計質(zhì)量的進一步提高，科學(xué)合理應(yīng)用外部審計結(jié)果?；诘?307號《內(nèi)部審計準則》可知，內(nèi)部審計組織在評價外部審計質(zhì)量時，應(yīng)著重對以下幾點引起高度重視，即外部審計組織的客觀性和獨立性；外部審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平；外部審計人員的審計態(tài)度；外部審計組織的整體信譽度；外部審計組織業(yè)務(wù)模式的合理性和可行性；外部審計證據(jù)的全面性、完整性和可靠性等等。由此可見，內(nèi)部審計準則十分重視內(nèi)部審計工作與外部審計工作的協(xié)調(diào)關(guān)系，即內(nèi)部審計應(yīng)對外部審計質(zhì)量進行準確評估，目的乃在于：第一，明確審計工作范圍；第二，規(guī)避重復(fù)審計現(xiàn)象的出現(xiàn)，以此來保障審計工作效率；第三，把控審計成本費用；第四，進一步提升內(nèi)部審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平，調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)流程；第五，最大限度地保障組織的根本利益。因此，在制定審計計劃的過程中，應(yīng)盡量避免充分重復(fù)審計工作的出現(xiàn)，以免造成審計成本費用的增加以及審計效率的下滑，若出現(xiàn)特殊情況，內(nèi)部審計和外部審計應(yīng)對審計底稿進行審查，以為后期工作打下良好的質(zhì)量基礎(chǔ)?；诘?141號《注冊會計師審計準則》可知，若注冊會計師認定自身審計工作與被審計單位的內(nèi)部審計工作存在關(guān)聯(lián)性時，注冊會計師就應(yīng)明確內(nèi)部審計組織的綜合應(yīng)用率以及開展特殊工作時審計人員的整體工作效率與效果。注冊會計師必須對以下兩點內(nèi)容引起高度重視，分別是：第一，內(nèi)部審計工作能夠達成預(yù)期的審計目標；第二，為了在根本上保證審計目標的達成，注冊會計師就必須對內(nèi)部審計人員的工作范圍、工作流程、工作時間以及工作性質(zhì)等方面進行全面核查。依據(jù)我國現(xiàn)行的準則可知，只有內(nèi)部審計工作具備有效性且能輔助注冊會計師達成審計目標時，注冊會計師才會利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果，此時內(nèi)部審計有效性才能對注冊會計師審計質(zhì)量的提高產(chǎn)生促進作用。（2）執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀。當(dāng)前，我國的內(nèi)部審計工作領(lǐng)域的法律法規(guī)尚不完善，既未明確定規(guī)內(nèi)部審計人員必須為外部審計提供全面、準確、完整以及有效的信息，也未明確未提供完整、準確以及可靠信息的內(nèi)部審計人員所需承擔(dān)的法律責(zé)任?；诋?dāng)前的發(fā)展情況，我國的法律對企業(yè)提供不實信息等違法行為并沒有做出嚴厲處罰，而這意味著即使提供虛假信息，違法行為人只需支付成本極低的代價便可脫罪。在實際的審計過程中，若內(nèi)部審計人員與外部審計人員之間建立了良好的協(xié)作關(guān)系，而外部審計人員出具了不利于企業(yè)的審計報告，那么被審計單位在絕大多數(shù)情況下都會將責(zé)任歸到內(nèi)部審計人員身上。一旦被審計單位所上交的財務(wù)報告在經(jīng)過外部審計人員之手后出具了不利于企業(yè)的審計報告，不僅會對企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生負面影響，也會直接損害內(nèi)部審計人員的根本利益。因此，為了最大限度地保障自身的合法權(quán)益，內(nèi)部審計人員往往無法與外部審計人員建立親密的協(xié)作關(guān)系。雖然注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中會嚴格遵照《中國注冊會計師審計準則》的相關(guān)規(guī)定，但由于準則中對于內(nèi)部審計人員工作的利用的規(guī)定并不具備絕對的剛性，因而在審計實務(wù)中，即使并未對這項條例進行明確規(guī)定，但是外部審計人員仍舊能夠順利完成相關(guān)的審計任務(wù)，所以說，設(shè)計人員在執(zhí)行相關(guān)審計準則時具備較大的回轉(zhuǎn)空間，因而注冊會計師對于是否利用內(nèi)部審計工作結(jié)果仍持觀望態(tài)度?；谀壳暗膱?zhí)業(yè)現(xiàn)狀可知，注冊會計師想要利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，就會必須承擔(dān)一定的法律風(fēng)險，只有外部審計人員獲取全面、完整以及準確的審計資料信息，才能在根本上確保審計工作具備有效性，進而實現(xiàn)審計效果的進一步提升。因此，我國內(nèi)部審計工作對注冊會計師審計質(zhì)量的影響仍十分有限，或者也可以說內(nèi)部審計工作的有效性對于提高注冊會計師審計質(zhì)量仍有巨大的作用空間。
5內(nèi)部審計有效性提高注冊會計師審計質(zhì)量的策略。
基于上述分析，筆者結(jié)合中石化集團的實際情況，要想切實發(fā)揮內(nèi)部審計工作有效性的積極作用，首先要改善宏觀措施，這是因為中石化集團隸屬于國有企業(yè)，宏觀政策對其的影響更大。具體的宏觀策略如下所示：
5.1加強監(jiān)管力度。
我國出臺《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的根本目的乃在于提升我國企業(yè)的內(nèi)部控制水平，完善我國企業(yè)的管理體系，增強企業(yè)的防范風(fēng)險能力和生產(chǎn)經(jīng)營水平，改善企業(yè)的內(nèi)控情況，從根本上避免舞弊行為的出現(xiàn)，以保障廣大投資人的切身利益。根據(jù)相關(guān)規(guī)定可知，上市公司必須定期對自身進行評判，并出具內(nèi)控評估報告，而這通常來說都屬于內(nèi)部審計的工作范圍。雖然政府已經(jīng)出臺了內(nèi)控的相關(guān)規(guī)范，但并未制定相應(yīng)的把控和監(jiān)督條例，而這就使得內(nèi)部審計工作的有效性難以得到充分發(fā)揮。因此，筆者認為中石化集團應(yīng)建立起一套完善的內(nèi)部審計有效性評估體系，以對企業(yè)內(nèi)部審計的有效性進行準確評估，在體系的建立過程中，可參考平衡積分卡的相關(guān)標準，選出具有代表性的關(guān)鍵指標，以此來對企業(yè)內(nèi)部審計的有效性進行全面披露，從而有效加強了對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管力度。
5.2完善評估手段。
自20起，我國相繼出臺了一系列關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量的評估規(guī)范，而這些規(guī)范便可作為內(nèi)部審計有效性體系建立的有力依據(jù)，相較于西方發(fā)達國家，我國的內(nèi)部審計工作質(zhì)量評估體系尚不完善，難以滿足當(dāng)前實際的審計需求，所以說，必須基于實際需求不斷對其進行調(diào)整和優(yōu)化，因此，在完成內(nèi)部審計有效性評估工作之后，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)及時歸納和總結(jié)評估經(jīng)驗，廣泛征求被評估機構(gòu)以及評估主體的建議與意見，不斷完善我國的內(nèi)部審計質(zhì)量評估規(guī)范，以此來為內(nèi)部審計有效性的評估工作提供有力的制度支持。
5.3明確法律責(zé)任。
就目前來看，我國尚未建立起健全的內(nèi)部審計法律法規(guī)，對于提供不實內(nèi)部審計信息的機構(gòu)也未進行嚴厲懲處，使得違法機構(gòu)往往認識不到提供虛假信息的危害性。針對該種現(xiàn)象，必須建立起完善的規(guī)章制度，強制要求內(nèi)部審計人員對外界提供的信息必須是真實可靠的。內(nèi)部審計工作的主體服務(wù)對象是企業(yè)的管理者，因此，要想讓內(nèi)部審計人員嚴格按照法律要求提供真實信息，就必須提升違法成本，使得企業(yè)管理所擔(dān)負的法律責(zé)任進一步增加，通過健全相關(guān)的懲處制度，管理人員在提供虛假信息時就會有所顧慮，而這就迫使其不得不要求內(nèi)部審計人員提交準確信息資料。
6結(jié)語。
總而言之，隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，內(nèi)部審計和注冊會計師審計工作性質(zhì)也逐漸趨同。因此，在保證兩者相互獨立的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計和注冊會計師審計的優(yōu)勢，不僅可進一步推動兩者的發(fā)展，而且也可有效把控審計工作風(fēng)險，從而有效保證了企業(yè)的健康發(fā)展以及社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇四
（一）加強內(nèi)部審計的獨立性，完善內(nèi)部審計模式。
1.加強內(nèi)審的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計應(yīng)遵循的最重要的原則，它不僅是審計的精髓和特征，同時也是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計能否客觀、公正地履行職責(zé)的保障，是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的先決條件。為了要加強內(nèi)部審計的獨立性,內(nèi)審部門應(yīng)和董事會及審計委員會保持通暢的報告渠道,審計所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)不受任何阻撓地傳達至審計委員會及董事會。內(nèi)部審計部門的有關(guān)人事方面的安排應(yīng)由審計委員會負責(zé),內(nèi)審人員的薪酬應(yīng)根據(jù)審計工作質(zhì)量本身來確定,不應(yīng)和銀行收益等指標掛鉤。
2.完善內(nèi)審模式。對于內(nèi)部審計模式，發(fā)達國家銀行普遍選擇了審計委員會制模式，并取得了良好的效果。為加強我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計，我們也可以借鑒使用審計委員會制模式，這個模式是所有權(quán)和使用權(quán)分離的產(chǎn)權(quán)制度的客觀選擇，其中董事會對建立和維持一個充分有效的內(nèi)部審計和控制系統(tǒng)負最終責(zé)任。商業(yè)銀行的審計委員會隸屬董事會，獨立于管理當(dāng)局；銀行高級管理層向董事會報告內(nèi)部控制系統(tǒng)及其運轉(zhuǎn)的情況；內(nèi)部審計部門對總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營管理活動進行審計，擁有足夠的獨立性和權(quán)威性，活動程序是：制定以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計計劃，檢查和評價獲取的信息，通報審計結(jié)果和進行后續(xù)審計，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質(zhì)量。
（二）拓展內(nèi)部審計的范圍，提高審計質(zhì)量。
文檔-------。
“小金庫”的問題，要全面開展“小金庫”和截留收入問題大清查，層層簽訂《杜絕“小金庫”承諾書》，明確有關(guān)責(zé)任人的處理辦法。
2.提高審計質(zhì)量。提高審計質(zhì)量是一個系統(tǒng)工程，受許多因素制約，需要審計部門和審計人員扎實工作，花大力氣從基礎(chǔ)工作抓起，從每個審計項目做起。提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵在于能不能按照審計規(guī)范來開展審計活動。因此，必須規(guī)范審計行為，按制度、程序開展工作；嚴格審計質(zhì)量管理，實行審計全過程質(zhì)量控制，將審計準則、審計質(zhì)量控制標準和制度落實到審計的各個環(huán)節(jié)，明確每個環(huán)節(jié)應(yīng)該“干什么”、“怎么干”。
1．加強員工隊伍建設(shè)。審計人員的專業(yè)勝任能力是充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用的前提條件，這意味著審計人員必須具備足以完成其任務(wù)的必要的知識、技能和其他專業(yè)能力，必須具有獨立的收集、分析、評價和記錄信息的能力。隨著內(nèi)部審計在銀行公司治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，審計部門就不僅僅需要財務(wù)會計專家，而且也大量需要具備經(jīng)濟學(xué)和企業(yè)管理學(xué)知識的專家，包括內(nèi)部控制專家、風(fēng)險管理專家、公司法理專家和信息系統(tǒng)審計專家。因此，必須通過各種途徑比如后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等來提高銀行審計整體隊伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，遮掩才能為公司治理提供源源不斷的符合要求的監(jiān)督控制資源。
2．嚴肅查處違規(guī)責(zé)任人員。對各種違規(guī)問題，在深入核查、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，要本著從嚴治行的方針，按照黨紀、政紀和行規(guī)，對責(zé)任人進行了嚴肅處理，不僅要追究直接經(jīng)辦人員的責(zé)任，還要上追一級，追究有關(guān)管理人員和領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任。特別是加強對分支機構(gòu)“一把手”的監(jiān)督制約，加大對各項決策程序和“權(quán)、錢、人”等重點環(huán)節(jié)的管理與檢查力度，促進從嚴執(zhí)行落到實處。對違法違規(guī)人員要嚴厲懲處，這不僅對極少數(shù)不法分子和違規(guī)違紀人員形成強大的震懾，也會進一步教育廣大干部員工。要建立處理違規(guī)違紀人員聯(lián)席會計制度，規(guī)范和監(jiān)督對違規(guī)違紀人員的處理，便定期通報，進行警示教育。
文檔-------。
模型；建立和完善資產(chǎn)分類制度、審慎的會計制度、損失準備金制度；構(gòu)建有效的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，提高內(nèi)部審計的效果和覆蓋面；樹立全面風(fēng)險管理的思想，建立風(fēng)險識別、計量和管理控制的全面風(fēng)險管理體系；強化資產(chǎn)組合管理，把風(fēng)險管理的視角從單個項目擴大到整個社會經(jīng)濟活動；塑造現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險管理文化；健全風(fēng)險管理的組織體系、決策體系和評價體系，培養(yǎng)風(fēng)險管理人才。
1．認真貫徹落實國家宏觀調(diào)控政策。充分發(fā)揮國有銀行在宏觀調(diào)控中的應(yīng)有作用，堅決執(zhí)行穩(wěn)健的貨幣政策，合理控制信貸規(guī)模，依法合規(guī)，均衡審慎的掌握貸款投放。加強信貸政策與產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和各項經(jīng)濟政策的協(xié)調(diào)，堅持有保有壓，有進有退，區(qū)別對待，把好信貸投向，加快信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整。
2．扎實和快速推進資產(chǎn)質(zhì)量改善。首先，確保新增貸款質(zhì)量。其次，控制住存量貸款劣變，切斷不良貸款形成的源頭。第三，加速處置不良資產(chǎn)，綜合運用各種政策和手段，繼續(xù)保持這種不良資產(chǎn)快速下降的態(tài)勢。
3．不失時機的推進綜合改革。加快管理體制改革和經(jīng)營機制轉(zhuǎn)換，完善商業(yè)銀行內(nèi)部公司治理。一是以科學(xué)的發(fā)展為指導(dǎo)完善戰(zhàn)略，大力推進經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整和增長方式、盈利模式的轉(zhuǎn)變。二是健全內(nèi)部控制機制和風(fēng)險管理體系。完善內(nèi)審垂直管理體制，強化內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性和有效性。加快開發(fā)應(yīng)用內(nèi)部評級法，構(gòu)建覆蓋信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險的全面風(fēng)險管理體系。三是推進業(yè)務(wù)流程再造和組織機構(gòu)整合。按照以客戶為中心，以風(fēng)險控制為主線的原則，建立科學(xué)高效的業(yè)務(wù)流程和組織架構(gòu)。四是改革財務(wù)和會計制度。實施更加審慎的會計制度，逐步與國際會計準則接軌。擴大國際審計，規(guī)范信息披露制度。五是擴大現(xiàn)代信息技術(shù)在管理領(lǐng)域的運用，不斷提升管理信息換水平。
--------------------------精品。
文檔-------。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇五
我國利率市場化改革已經(jīng)進入實質(zhì)階段，隨著入世及金融自由化程度不斷提高，利率市場化的步伐會逐步加快。詳細內(nèi)容請看下文。
所謂利率市場化，是指在貨幣市場經(jīng)營的利率水平由市場供求決定，它包括利率決定、利率傳導(dǎo)、利率結(jié)構(gòu)和利率管理的市場化。具體講，利率市場化是指存貸款利率由各商業(yè)銀行根據(jù)資金市場的供求變化來自主調(diào)節(jié)，最終形成以中央銀行基準利率為引導(dǎo)，以同業(yè)拆借利率為金融市場基準利率，各種利率保持合理利差和分層有效傳導(dǎo)的利率體系。
通常，人們將商業(yè)銀行能自主決定其存、貸款利率看作是利率市場化完成的標志。我國一直實行利率管制，各金融機構(gòu)無條件執(zhí)行。在這種體制下，銀行無需時刻關(guān)注利率的變動并根據(jù)利率預(yù)期調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，影響和收益的主要是資產(chǎn)負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)。利率市場化以后，利率將由資金供求關(guān)系決定，變動頻繁而且可預(yù)見性差，從而引起各種價格的變化。由于銀行貸款和的利息凈收入是銀行最重要的收入來源，因此，利率的頻繁變動和資產(chǎn)與負債的不匹配，將會給經(jīng)營者帶來巨大的風(fēng)險，尤其是我國的商業(yè)銀行是在經(jīng)驗不足的條件下加入市場化行列的，其把握和預(yù)測市場利率的能力和管理水平均存在明顯的不足與缺陷，急需盡快提高抵御風(fēng)險的“免疫力”。大多數(shù)專家認為，目前是我國進一步推進利率市場化的最佳時機，其主要理由為：一是居民儲蓄存款穩(wěn)步增長，銀行存貸款利率較低，存差較大，企業(yè)意愿不是十分強烈，資金已從嚴重短缺背景過渡到資金出現(xiàn)寬松;二是目前物價水平穩(wěn)步走低，出現(xiàn)了通貨緊縮的趨勢。
利率市場化的實施步驟比較可行的做法是：首先，在發(fā)展和完善貨幣市場的同時進行貸款利率的市場化，即推進貨幣市場的發(fā)展和統(tǒng)一，促進市場化利率信號的形成，形成比較完善的銀行間市場利率體系;同時，跟蹤市場利率及時調(diào)整貸款利率，進一步擴大貸款利率的浮動范圍，在此基礎(chǔ)上，逐步放開對整個貸款利率的管制。最后，推進存款利率的市場化，逐步擴大存款利率的浮動范圍。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇六
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計是一種監(jiān)督，更是一種增值服務(wù)，可以給企業(yè)帶來期望為正的價值，所以出于有用性原則，大型企業(yè)通常會設(shè)立內(nèi)部審計部門，以加強對企業(yè)內(nèi)部的管理與控制，完善公司治理，保證對法律的遵守與對公司章程的踐行，并能有效管理企業(yè)的各種風(fēng)險，對企業(yè)的運營提出相對客觀的建議與對策供決策層參考。然而，完善的內(nèi)部審計部門的建立與實施成本高昂，通常中小企業(yè)是無力消受的，而且中小企業(yè)對完善公司治理的需求也不迫切，“不產(chǎn)糧食”的管理部門往往被企業(yè)視作累贅，臃腫的“企業(yè)機關(guān)”會影響企業(yè)的競爭力，銳意進取的組織會竭盡所能削減管理部門的規(guī)模，內(nèi)部審計部門的去留通常也是其中的問題之一。隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，經(jīng)濟快速顯現(xiàn)井噴式發(fā)展的黃金年代似乎已經(jīng)遠去，普通企業(yè)的生存環(huán)境逐漸惡化，競爭壓力越來越大，降低企業(yè)管理成本成為了企業(yè)應(yīng)對新形勢的一個選項，使得許多管理部門可能被精簡、合并、裁撤。鑒于內(nèi)部審計的獨特作用，很多企業(yè)選擇將內(nèi)部審計外包給具有比較優(yōu)勢的專業(yè)機構(gòu)作為折中方案。
一、內(nèi)部審計外包動因分析。
簡單地說，企業(yè)要將內(nèi)部審計外包無非是出于成本效益原則的考慮。但這也可以細分為許多方面：
決策層既有成本方面的考慮，又有組織彈性方面的考慮，還有企業(yè)戰(zhàn)略方面的考慮。當(dāng)然，在分析外包動因之前，首先要介紹一下內(nèi)部審計的作用，這才是企業(yè)不“裁掉”內(nèi)部審計職能的根本原因，即所謂的職能動因。
（一）內(nèi)部審計職能動因。
內(nèi)部審計屬于企業(yè)管理活動的一種，意在從企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)相對獨立的組織，對企業(yè)行為進行監(jiān)督、評價與管理風(fēng)險，并從旁觀者（客觀）的角度提出改進營運管理的方法，為企業(yè)增加價值，使企業(yè)能夠更好地實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計與外部審計有許多技術(shù)和特點是共通的，最明顯的共通點就是獨立性（盡管兩者對獨立性的要求大不相同），審計作為一項鑒證業(yè)務(wù)本身就要求具有一定的獨立性，鑒證報告才有意義，否則就不能讓人信服，這也是內(nèi)部審計只能對內(nèi)的原因，因為它只有相對的獨立性，而不能夠完全獨立于組織本身。
企業(yè)通過內(nèi)部審計，第一，可以對企業(yè)的財務(wù)活動進行監(jiān)控，在一定程度上能夠降低財務(wù)數(shù)據(jù)的重大錯報風(fēng)險，進而降低企業(yè)的審計費用和會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，以便管理層能夠依據(jù)可靠的數(shù)據(jù)進行決策；第二，內(nèi)部審計可以對企業(yè)的經(jīng)營活動實施監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的有效運行，這與財務(wù)活動也是相關(guān)聯(lián)的，維持有效的內(nèi)部控制能夠顯著降低企業(yè)的風(fēng)險，尤其是重大的財務(wù)風(fēng)險、合規(guī)性風(fēng)險與法律風(fēng)險，減少企業(yè)面臨的不確定性；第三，內(nèi)部審計部門由于其相對獨立性，可以站在相對客觀的角度對企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)進行全面的考察與審計，并且其活動通常不受限制，從而能夠及早發(fā)現(xiàn)問題并向管理層和治理層進行報告；第四，內(nèi)部審計可以監(jiān)督企業(yè)各項決策的執(zhí)行情況，包括對預(yù)算的執(zhí)行和對原來內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況，能夠隨時與相關(guān)人員進行溝通，并將情況向上反映；第五，內(nèi)部審計因為其較高的專業(yè)素質(zhì)，還可以充當(dāng)顧問角色，向管理層提供一些咨詢服務(wù)，為企業(yè)發(fā)展獻言獻策，這也屬于增值服務(wù)的一種；第六，有效的內(nèi)部控制和完善的內(nèi)部審計機制能夠為企業(yè)的形象加分，增加投資者、供應(yīng)商、分銷商和顧客對企業(yè)的信心，而這顯然可以為企業(yè)帶來額外的“好處”.
（二）對企業(yè)成本費用的考慮。
企業(yè)屬于營利組織，目標就是企業(yè)價值最大化。但從短期來看，企業(yè)一般追求利潤最大化，以此來實現(xiàn)價值最大化。所謂利潤，就是收入減去成本費用的差額。所以，增加利潤有兩個基本途徑，一是提高收入，二是降低成本。這兩種基本途徑還可以結(jié)合成第三種途徑，那就是同時提高收入和降低成本，當(dāng)然，這是比較理想的。隨著經(jīng)濟的下行和市場的飽和，企業(yè)想要提高收入已經(jīng)越來越難，那就只有想方設(shè)法節(jié)約成本了。
企業(yè)自己實施內(nèi)部審計的代價是高昂的，因為建立內(nèi)部審計部門并保持其有效運轉(zhuǎn)，聘請和培訓(xùn)專業(yè)人才，維持該部門的獨立性，都需要高額成本，而且這看上去與企業(yè)主業(yè)的聯(lián)系不是很緊密，所以自己建立內(nèi)部審計部門可能是不經(jīng)濟的。因此，很多企業(yè)選擇外包內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，將該項職能委托給專業(yè)的會計師事務(wù)所來代理，專業(yè)機構(gòu)通常擁有比較優(yōu)勢，能夠在比企業(yè)本身更低的成本下實現(xiàn)類似的功能，其出價也較為經(jīng)濟，對雙方都有利，符合經(jīng)濟學(xué)原理（有效的帕累托改進）。若選擇外包，企業(yè)將節(jié)省一大筆日常營運的成本費用，包括內(nèi)部審計部門的籌建和運行費用，專業(yè)人員和支持性人員的招募、聘用和持續(xù)培訓(xùn)費用，保持內(nèi)部審計人員和部門獨立性所花的費用。而服務(wù)外包則只要支付事先約定好的業(yè)務(wù)服務(wù)費，可以有效控制企業(yè)成本，特別是對相關(guān)人力資源的投資成本。所以，把企業(yè)不擅長的、成本高昂的職能和業(yè)務(wù)交給更加專業(yè)的外部機構(gòu)去做，企業(yè)可以借此降低成本費用，這個道理同樣也適用于其他職能部門和業(yè)務(wù)部門。
（三）對組織彈性的考慮。
當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中的不確定性日益增多，節(jié)奏也越來越快，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)又處于深度轉(zhuǎn)型中，這就要求企業(yè)要緊跟時代步伐，適應(yīng)環(huán)境的各種變化，否則就會因為落伍而被殘酷淘汰。在這種情況下，建立富有彈性的組織往往就成為了許多企業(yè)追求的目標。彈性組織不同于集權(quán)化的正規(guī)組織，它追求組織靈活性，強調(diào)隨機應(yīng)變和“可收縮---擴展性”,一般適用于不穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)會盡可能地減少固定部門，只保留一個或幾個核心團隊，專注于增值率最高的業(yè)務(wù)，其他非核心部門則視情況而定，有條件就設(shè)立，沒條件就忽略或者外包。而內(nèi)部審計部門有一定的.特殊性，該部門的建立需要花費大量的固定成本（公司章程的匹配、部門的建立和運行、專業(yè)人員的招募和培訓(xùn)、獨立性的維持），可預(yù)見的開設(shè)成本會高于其他管理部門。所以，在遭遇危機時企業(yè)往往也很難狠心裁撤（雖然是與決策無關(guān)的沉沒成本），高門檻帶來了低彈性，這是企業(yè)所不愿意看到的。企業(yè)希望所有的成本都是可變動的，這樣才最具彈性，才能最好地適應(yīng)環(huán)境變化。
對于企業(yè)來說，管理部門具有杠桿作用，因為其成本一般變化不大。然而其管理規(guī)模卻是變化的。在業(yè)務(wù)擴張期，管理部門的職能和效率就能充分發(fā)揮出來，相當(dāng)于車間的“產(chǎn)能”得到充分釋放，“物盡其用”,有限成本提高的管理效率，能夠放大企業(yè)的效益；在業(yè)務(wù)收縮期和經(jīng)濟不景氣階段，產(chǎn)能閑置，白白損失固定成本，對企業(yè)更是雪上加霜，加重了企業(yè)的負擔(dān)，杠桿作用是很明顯的。杠桿越高，組織彈性越小。在調(diào)低杠桿的大背景下，企業(yè)往往會謹慎考慮內(nèi)部審計部門的杠桿效應(yīng)。
（四）對企業(yè)戰(zhàn)略的考慮。
20世紀70年代曾經(jīng)發(fā)生了多元化經(jīng)營浪潮，但到了90年代，這一潮流逐漸停止，因為企業(yè)發(fā)現(xiàn)盲目的多元化經(jīng)營戰(zhàn)略并不能帶來企業(yè)價值的提高，甚至容易把企業(yè)帶向深淵，把自己的主業(yè)都給搞砸了，正所謂“樣樣通，樣樣松”.企業(yè)管理層意識到，只有把精力集中于自己最擅長的領(lǐng)域才是最正確的戰(zhàn)略選擇---只做自己擅長的事，這就是集中化戰(zhàn)略。企業(yè)最擅長的領(lǐng)域，就是企業(yè)能夠具有比較優(yōu)勢的領(lǐng)域（相對低成本），一般企業(yè)顯然不會擅長搞內(nèi)部審計。
所以把自己不擅長的職能外包給會計師事務(wù)所來做也就有了理論基礎(chǔ)，這是企業(yè)集中化戰(zhàn)略的一部分。
內(nèi)部審計也需要大量的優(yōu)秀專業(yè)人才，企業(yè)在實施集中化戰(zhàn)略以后，一般會將人才集中于主業(yè)上，而不再維持對內(nèi)部審計人員的特殊關(guān)注，這可能會不利于內(nèi)部審計工作的開展。在21世紀，人才是企業(yè)最重要的資源，企業(yè)需要把能夠招募到的最優(yōu)秀人員投入到核心業(yè)務(wù)當(dāng)中去，在其他方面只能尋找變通的方法，比如將部分職能外包給專業(yè)公司，內(nèi)部審計職能就是其中之一。
二、內(nèi)部審計外包的優(yōu)劣。
內(nèi)部審計外包可以給企業(yè)帶來優(yōu)勢，但也會有一些負面影響，這就需要企業(yè)全面、綜合地進行考慮。
外包內(nèi)部審計職能有著眾多優(yōu)勢，例如更高的獨立性，但歸根結(jié)底是企業(yè)為了省錢省精力，在資源約束的條件下做出的權(quán)衡。外包能夠讓企業(yè)經(jīng)營更加靈活，組織更有彈性，成本也能有效降低，還能節(jié)省人力資源。另外，還增強了企業(yè)與一些會計中介機構(gòu)的聯(lián)系與往來，拓展了企業(yè)的人脈資源。
內(nèi)部審計外包雖然可以大幅節(jié)約成本，但也有著許多劣勢，甚至?xí)o企業(yè)造成意想不到的損失，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)注意。
第一，內(nèi)部審計外包使得內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的展開需要內(nèi)外部進行協(xié)調(diào)，跨組織交流顯然成本更高，效率更低，交流的不通暢會影響外包審計工作的開展，也會影響到審計結(jié)果的反饋，內(nèi)部控制五要素里的信息與溝通同樣會受到損害。
第二，內(nèi)部審計外包使得企業(yè)機密信息容易泄露，尤其是一些核心技術(shù)和核心策略的泄露，往往對企業(yè)的打擊是致命的。另一方面，企業(yè)與外部的事務(wù)所合作也會懷有戒心，不能完全坦誠，傾向于設(shè)立一些影響的障礙，妨礙外部承包者深入開展工作。
第三，內(nèi)部審計外包使得企業(yè)沒法培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才和內(nèi)部控制人才，這對企業(yè)做大做強是不利的。企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計部門，自然就不會系統(tǒng)性地培養(yǎng)內(nèi)部審計人才。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務(wù)復(fù)雜性和機構(gòu)復(fù)雜性的增加，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的重要性將得到顯現(xiàn)，缺乏熟悉企業(yè)環(huán)境的內(nèi)控人才和內(nèi)審人才將會困擾企業(yè)，而且會對固定的內(nèi)部審計提供者產(chǎn)生依賴，從而在價格談判時陷于不利地位。
第四，外包內(nèi)部審計的策略更適用于中小企業(yè)。
大型企業(yè)在一般情況下能夠負擔(dān)一定的內(nèi)部審計成本，而外包內(nèi)部審計取得的效果往往會差于中小企業(yè)，這是因為復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和其他事項需要流暢的溝通和實時的監(jiān)督，這一點交給內(nèi)部機構(gòu)反而能做得更好。
外包內(nèi)部審計職能有優(yōu)勢也有劣勢，企業(yè)要在充分利用其優(yōu)勢的同時，竭力避免其劣勢。
（一）有實力的企業(yè)應(yīng)保留內(nèi)部審計部門骨架。
隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，內(nèi)部審計部門將顯得越來越有價值，所以有實力的企業(yè)應(yīng)該保留內(nèi)部審計部門的骨架。企業(yè)不需要保留完整的內(nèi)部審計部門，但應(yīng)該留下“接口”,也就是基本骨架，方便隨時擴容，也方便與外包的機構(gòu)服務(wù)人員打交道，業(yè)務(wù)也能很容易地對接：一方面可以在合適的時候擴充和縮減隊伍，快速適應(yīng)企業(yè)需求，使組織具備一定的彈性；另一方面可以加強溝通，增加溝通效率（專業(yè)人士之間更好溝通），保證外包內(nèi)部審計可以發(fā)揮其應(yīng)有效果，審計結(jié)果能夠被重視并對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改；最后，還可以防止對會計師事務(wù)所造成過度依賴從而被漫天要價，甚至可以從會計師事務(wù)所中物色優(yōu)秀的審計人才，通過“挖墻腳”,讓他們跳槽來本企業(yè)工作。
（二）會計師事務(wù)所應(yīng)做好的準備。
目前的會計師事務(wù)所主要的業(yè)務(wù)是財務(wù)報表審計、資產(chǎn)評估、管理咨詢和稅收籌劃，有時也包括驗資。由此可知，會計師事務(wù)所更擅長外部審計而非內(nèi)部審計，事務(wù)所可能還沒有做好開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的準備。當(dāng)然，外部審計和內(nèi)部審計有著許多的相似性和共通性，事務(wù)所應(yīng)該可以很快適應(yīng)這一新形勢。
目前這一塊業(yè)務(wù)在我國尚處于早期摸索階段，正是事務(wù)所大有可為的時期，事務(wù)所應(yīng)該對企業(yè)外包的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進行充分研究，評估其風(fēng)險和收益，建立自己的執(zhí)業(yè)標準，力求將來在這一領(lǐng)域制定法律規(guī)范時為自身爭取更大的主動權(quán)與話語權(quán)，即爭取制定游戲規(guī)則。
另外，會計師事務(wù)所的人員流動性很強，這在人力資源比拼的競爭中是很不利的。事務(wù)所中具備豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的審計人員一直是廣大企業(yè)界“垂涎”的對象。大型企業(yè)的吸引力也足夠高，待遇又好，很容易把優(yōu)秀人才從事務(wù)所里挖走，尤其是那些在當(dāng)事企業(yè)中從事外包審計業(yè)務(wù)、熟悉當(dāng)事企業(yè)環(huán)境的從業(yè)者，更是客戶搶奪的對象。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為保護自身的核心人才而制定相應(yīng)對策，防止在外包業(yè)務(wù)中流失關(guān)鍵人才?？深A(yù)見的防范措施，可以包括帶有特別條款的業(yè)務(wù)約定書，與員工的勞動合同特別條款等；更主動的措施是事務(wù)所的激勵政策和待遇，要能留得住人才。
（三）應(yīng)加強對內(nèi)部審計外包的規(guī)范。
內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)目前在我國還處于探索階段，開展時間不長，還沒有相應(yīng)的標準來評價和規(guī)范類似行為。這就需要相關(guān)行業(yè)協(xié)會（如注冊會計師協(xié)會和工商聯(lián)），通過協(xié)會牽頭和自愿協(xié)商，逐步形成執(zhí)業(yè)標準，然后再提交人大或者國務(wù)院，將之升格為法律規(guī)范或行政規(guī)范。通過強制性的規(guī)范，可以對這一業(yè)務(wù)進行適當(dāng)?shù)募s束，防止發(fā)生混亂而影響企業(yè)管理和損害其他社會主體的利益。
參考文獻。
[1]杜志遠，任得賢。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[j].商，,（1）。
[2]申斐。內(nèi)部審計外部化程度對公司治理績效影響的研究[a].中國對外經(jīng)濟貿(mào)易會計學(xué)會學(xué)術(shù)年會。中國對外經(jīng)濟貿(mào)易會計學(xué)會20學(xué)術(shù)年會論文集[c].中國上海，.
[3]王海兵，董倩。知識經(jīng)濟背景下的我國企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新研究[j].管理現(xiàn)代化，2015,（6）。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇七
[摘要]：近幾年，中央反復(fù)強調(diào)要加強國有商業(yè)銀行會計監(jiān)管力度，但收效甚微，內(nèi)部會計控制失效的現(xiàn)象越來越嚴重，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失嚴重。這其中的原因是多方面的，主要的是重視了外部環(huán)境的制約，而對內(nèi)控制度的建設(shè)抓得不夠。所以在重視外部因素的同時，還需建立完善起一整套系統(tǒng)的，適合商業(yè)銀行的內(nèi)部會計控制。本文從內(nèi)部會計監(jiān)控機制這一角度來探討如何建立合適的商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)控機制，以完善內(nèi)部會計控制制度。
1，內(nèi)部會計控制失控是建立內(nèi)部會計監(jiān)控機制的主要原因。由于長時間舊體制的影響下，國有商業(yè)銀行雖建立了內(nèi)部控制制度，形成一套控制機制，但貫徹落實不夠，制度制約軟化，內(nèi)控制度存在著若干局限性，監(jiān)督管理失控等等，這些問題的存在說明國有商業(yè)銀行缺乏完善的內(nèi)部控制機制，國有商業(yè)銀行要在激烈的競爭中實現(xiàn)其經(jīng)濟職能，就必須解決這些問題。
2，會計信息在市場經(jīng)濟中的重要性是建立內(nèi)部會計監(jiān)控機制的客觀要求。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息已成為經(jīng)營管理者、投資者、社會大眾改善經(jīng)營管理，擴大投資，評價經(jīng)濟狀況等方面的重要依據(jù)。會計信息的真實準確，對內(nèi)影響企業(yè)自身的健康發(fā)展，對外則影響有關(guān)方面的利益和社會經(jīng)濟秩序。在經(jīng)濟全球化的浪潮下，如何在復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境下保持財務(wù)會計信息的真實準確，就必須加強會計信息的監(jiān)控以達到目的。
3、構(gòu)建內(nèi)部會計監(jiān)控機制是深化國有商業(yè)銀行改革的客觀需要。長期以來，我國銀行業(yè)逐漸形成重信貸指標，輕內(nèi)部管理，重數(shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點，導(dǎo)致成本費用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)。高比例的不良資產(chǎn)對整個國家支付和清算體系正常運轉(zhuǎn)構(gòu)成了嚴重的`威脅，這就要求國有商業(yè)銀行不僅在制度等方面進行改革，還需建立起一整套系統(tǒng)有效的，適合商業(yè)銀行的對內(nèi)部會計控制進行再控制的監(jiān)控機制。
內(nèi)部會計控制是一個完整的過程，要確保這個過程能卻實有效地執(zhí)行且能夠適應(yīng)外部不斷的變化的新情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行再控制必不可少。內(nèi)部會計監(jiān)控，是指在社會主義市場經(jīng)濟條件下，為促進商業(yè)銀行健全內(nèi)部會計控制，評價內(nèi)部會計控制業(yè)績質(zhì)量的進程,防范金融風(fēng)險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運行，監(jiān)控主體即會計管理人員通過監(jiān)控目標、監(jiān)控方式、監(jiān)控措施與監(jiān)控對象之間相互作用（既相互制約又相互促進）的方式，對內(nèi)部會計控制整體框架及其運行情況的跟蹤、監(jiān)測和調(diào)節(jié)，促使會計行為規(guī)范、會計信息真實、準確。
內(nèi)部會計監(jiān)控實質(zhì)上是內(nèi)部會計控制的特殊構(gòu)成要素，它相對獨立于各項經(jīng)濟活動之外。以不影響或極小影響為前提條件，對內(nèi)部會計控制的運行情況進行檢查評價，對已發(fā)生或可能發(fā)生的失控現(xiàn)象予以糾正，并將內(nèi)部會計控制存在的缺陷及改進意見不斷反饋給管理者。
[1][2][3][4][5]。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇八
會計控制(accountingcontrol)會計控制就是指施控主體利用會計信息對資金運動進行的控制。會計控制的客體就是資金運動，會計控制的主體是會計部門及利用會計信息對資金運動進行控制的其它有關(guān)決策部門，會計控制的組織體系是以會計部門為中心滲透到企業(yè)每個部門的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
一般單位的籌資管理，主要是指銀行借款的管理。有關(guān)內(nèi)部會計控制的要點如下：
方法/步驟。
1.籌資業(yè)務(wù)通常經(jīng)過立項申請、可行性分析、董事會決議、借入款項、會計記錄、借款使用監(jiān)督、歸還借款等環(huán)節(jié)。
2.籌資業(yè)務(wù)由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)本單位的經(jīng)營管理需要，向財務(wù)部門提出立項申請。
3.財務(wù)部門收到立項申請后，應(yīng)依據(jù)其管理權(quán)限及時組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門調(diào)查論證，提出可行性研究報告，并報董事會審批。未經(jīng)董事會批準，財務(wù)部門及其他各部門均不得擅自向?qū)ν饣I資(銀行借款)。
4.董事會應(yīng)及時對籌資項目可行性研究報告進行論證。董事會形成的決議應(yīng)當(dāng)以書面文件的形式予以記錄，并對這些書面文件進行編號控制，以便日后備查。
5.籌資項目獲董事會批準后，財務(wù)部門應(yīng)該依據(jù)董事會決議，與銀行簽訂借款合同，編制借款計劃書，辦理銀行借款手續(xù)，并進行相應(yīng)的會計處理。
7.財務(wù)部門應(yīng)該加強對借款費用資本化的核算與管理。
8.銀行借款必須按期及時歸還。不能如期歸還的，資金使用部門必須提前向財務(wù)部門提出延期還款申請。財務(wù)部應(yīng)及時向銀行提出延期申請，辦理延期手續(xù)。
9.單位財務(wù)部門、內(nèi)審部門應(yīng)該定期對各公司籌資項目的資金投向、投資效益等情況進行檢查，并向董事會提出書面報告。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇九
隨著互聯(lián)網(wǎng)金融浪潮的掀起和金融市場競爭的加大，銀行更應(yīng)提前制定戰(zhàn)略目標，以積極應(yīng)對復(fù)雜的金融環(huán)境。銀行不應(yīng)單純以效益最大化為目標指導(dǎo)經(jīng)營，應(yīng)持有長期視角，針對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的改變，調(diào)查市場需求，研究開發(fā)價值高、質(zhì)量好的金融產(chǎn)品，形成競爭優(yōu)勢。要加大資金投入，積極利用互聯(lián)網(wǎng)、會計電算化技術(shù)，提高核算水平，改善服務(wù)，以高質(zhì)量的服務(wù)來吸引客戶，維持市場份額。要樹立公平競爭的意識，在把握金融市場運行規(guī)律的同時不損害他人利益，做到規(guī)范市場化操作。銀行在追求利益的同時也要樹立會計風(fēng)險控制意識，避免因會計風(fēng)險而造成的損失。
3.2完善會計內(nèi)部控制體系，提高會計核算水平。
商業(yè)銀行要建立適合自身業(yè)務(wù)的會計內(nèi)部控制體系，積極研究日常業(yè)務(wù)活動的特殊性，針對日常業(yè)務(wù)的特征、基本程序，形成一個高效的業(yè)務(wù)核算流程。對于各項會計工作要明確分工、權(quán)責(zé)分明，明確會計人員各自所承擔(dān)的責(zé)任，做好工作上的交接，便于發(fā)現(xiàn)問題和及時解決問題。對于商業(yè)銀行各部門的工作要銜接好，避免因資源配置不合理、不協(xié)調(diào)而導(dǎo)致的會計工作失誤。從整體而言，商業(yè)銀行要根據(jù)主營業(yè)務(wù)，建立一套完備的會計內(nèi)部控制體系，讓會計業(yè)務(wù)水平的提高能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。從個體而言，每個部門要建立適合自己部門的會計內(nèi)控制度，有針對地對業(yè)務(wù)進行會計核算，同時各部門也要樹立風(fēng)險意識，以會計內(nèi)控為主，以風(fēng)險意識為輔，有效地推進業(yè)務(wù)核算。
3.3加強會計監(jiān)督機制的建設(shè)，有效控制會計風(fēng)險。
商業(yè)銀行要完善會計的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，使三者相互結(jié)合、協(xié)調(diào)，形成嚴密的會計監(jiān)督體系。對于事前監(jiān)督，銀行要積極完善會計監(jiān)督相關(guān)規(guī)定，并落到實處，對于涉及會計重要信息的原始憑證、票據(jù)等，要專門保管，防止因個人利益原因而造成的違規(guī)操作現(xiàn)象;同時對于每項業(yè)務(wù)的核算要提前做好規(guī)定，規(guī)定會計人員按照既定程序進行操作，不得憑借自己的主觀臆斷，造成業(yè)務(wù)核算程序不規(guī)范。對于事中監(jiān)督，銀行可建立輪班監(jiān)督機制，在日常業(yè)務(wù)工作中派人定期抽查賬務(wù)、評價會計人員的工作，對實際業(yè)務(wù)中不符合規(guī)定的，要及時批評和糾正。對于事后監(jiān)督，銀行要根據(jù)反饋的會計信息進行評價，對于失真的會計信息要追究相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)，并對錯誤的會計信息進行披露和解釋。同時，商業(yè)銀行也要實行上下級行監(jiān)督機制，上級行要積極把控下級行的業(yè)務(wù)動態(tài)，定期查閱其財務(wù)報告。此外，還要加強外部審計工作，通過會計師事務(wù)所及相關(guān)政府部門反饋的信息來監(jiān)督內(nèi)部會計工作，增強會計信息的可靠性。
3.4提高銀行會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。
商業(yè)銀行在招聘會計人員時，要加強對會計人員的實際業(yè)務(wù)知識的考核，此外還要評估會計人員道德，保證會計人員具備較高的素質(zhì)。銀行也要定期開展培訓(xùn)業(yè)務(wù)，針對新增的業(yè)務(wù)或者一些特殊的業(yè)務(wù)，要做好會計核算規(guī)定，保證會計人員能夠在業(yè)務(wù)核算中按規(guī)定操作。此外，銀行也應(yīng)開展一系列的后續(xù)教育，積極培養(yǎng)會計人員的風(fēng)險意識，特別是在會計電算化過程中，會計人員要有意識地保證會計信息的真實性和有效性，要提前做好準備，防止網(wǎng)絡(luò)犯罪盜取銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)。對于會計人員道德修養(yǎng)，銀行可以定期開展培訓(xùn)講座，培養(yǎng)會計人員對銀行發(fā)展的責(zé)任感，防止會計人員為了個人利益而違規(guī)操作，給銀行帶來損失?？傊?，銀行要加大對會計人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重視業(yè)務(wù)實操培訓(xùn)以及對銀行整體業(yè)務(wù)的把握，建立一批具有整體思維和風(fēng)險意識的高素質(zhì)會計人才隊伍，才能減少會計風(fēng)險。
4結(jié)論。
面臨著金融環(huán)境的復(fù)雜變化，商業(yè)銀行的發(fā)展將會面臨著前所未有的巨大挑戰(zhàn)，如何防范會計風(fēng)險對于商業(yè)銀行來說是至關(guān)重要的。商業(yè)銀行的會計風(fēng)險具有可控性，因此，只要商業(yè)銀行具備風(fēng)險意識并能夠認清自己當(dāng)前所面臨的會計風(fēng)險，對癥下藥，制定有效措施，完善會計核算和監(jiān)督等方面的規(guī)定，方可降低會計工作的風(fēng)險，減少相應(yīng)的損失。
參考文獻:。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十
一是從思想上風(fēng)險防范意識淡薄。有不少柜臺業(yè)務(wù)人員交易業(yè)務(wù)熟練后，放松了對自身的要求。由于自身風(fēng)險意識的淡薄導(dǎo)致在辦理業(yè)務(wù)時發(fā)生錯報或漏報現(xiàn)象，造成個人和單位不必要的損失。根據(jù)統(tǒng)計，商業(yè)銀行因為柜臺操作風(fēng)險發(fā)生的案件和糾紛占商業(yè)銀行操作風(fēng)險的20%?？梢娪捎谧陨盹L(fēng)險意識的淡薄導(dǎo)致操作風(fēng)險的發(fā)生占比較高。
二是未能弄清不同業(yè)務(wù)的重點注意事項。在辦理業(yè)務(wù)時未能準確辨別，有條不紊。如對公業(yè)務(wù)的主要注意方面有：對每天收取的票據(jù)的真?zhèn)涡缘膶Ρ龋瑢Ρ人杖〉钠睋?jù)與進賬單或者電匯單的收匯款人和金額是否保持一致，客戶票據(jù)印章與預(yù)留在銀行印章是否相符等;一些柜臺業(yè)務(wù)操作人員未能及時注意到這些，盲目辦理業(yè)務(wù)，導(dǎo)致不必要的損失。對于個人業(yè)務(wù)的主要注意方面有替客戶代簽代寫單據(jù)、違規(guī)查詢、泄露客戶信息等。由于沒有嚴格執(zhí)行操作程序產(chǎn)生不必要的風(fēng)險。如何正確地理解掌握這些需要特別注意和遵守的注意事項，并做到時時防范，是遠比快速熟練掌握交易技能更重要的。
三是執(zhí)行銀行的各項柜臺業(yè)務(wù)操作流程不嚴格。銀行的'每一項業(yè)務(wù)操作流程都是經(jīng)歷了很多次的實踐操作和不斷檢驗才形成的，每一個操作步驟都是為防范風(fēng)險而設(shè)置的，有很深刻的風(fēng)險防范措施貫穿其中，不能輕易打破。實際工作當(dāng)中，有時為了辦理方便未能嚴格按照業(yè)務(wù)的規(guī)范和操作流程辦理業(yè)務(wù)，這樣既是對客戶的一種不負責(zé)，也是對于自身和銀行的一種不負責(zé)。
二、柜臺操作主要風(fēng)險點。
有些柜臺業(yè)務(wù)人員普遍上存在著對業(yè)務(wù)風(fēng)險的麻痹大意、忽視甚至是輕視的思想。不少人認為柜臺業(yè)務(wù)是“低技術(shù)含量的熟練工種”，對于柜臺業(yè)務(wù)操作來講，柜臺的每一個操作，都直接關(guān)系到客戶每筆業(yè)務(wù)的完成，中間連接的是客戶多種多樣的資金供求和業(yè)務(wù)聯(lián)系。柜臺操作的一個很小的失誤，都有可能帶來不可估量的損失。因此，提高風(fēng)險防范意識，謹慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對于規(guī)避操作風(fēng)險有著至關(guān)重要的作用。
賬戶開立是客戶與銀行建立業(yè)務(wù)關(guān)系的起點，也是發(fā)生資金往來的必要條件。現(xiàn)代社會不法分子偽造變造各類開戶資料的能力不斷提高，銀行人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié)虛假開戶的情況時有發(fā)生。虛假開戶作為賬戶開立環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險點，自然而然也成為風(fēng)險防范的源頭。
支付環(huán)節(jié)是直接涉及資金管控最基本的會計業(yè)務(wù)，同時也是風(fēng)險防范工作的關(guān)鍵節(jié)點。偽造、變造票據(jù)和銀行卡，盜取客戶密碼的情況層出不窮。如何提供安全的支付環(huán)境成了各家商業(yè)銀行不斷研究的重要問題。
總的來說，應(yīng)當(dāng)加強思想教育，從思想上加強風(fēng)險防范意識。柜臺業(yè)務(wù)不是簡單的重復(fù)操作的“低技術(shù)含量的熟練工”，它直接面對廣大客戶，謹慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對規(guī)避操作風(fēng)險有著至關(guān)重要的作用，同時也是商業(yè)銀行總體素質(zhì)的體現(xiàn);同時，通過對賬戶開立和支付兩大環(huán)節(jié)的分析后，我們發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險主要是由內(nèi)部人員違規(guī)操作或者系統(tǒng)漏洞等產(chǎn)生的，所以應(yīng)該從人員管理、系統(tǒng)建設(shè)和制度完善等方面著手進行風(fēng)險的防范。具體措施如下：
(1)加大培訓(xùn)力度，提升風(fēng)險防控能力。在業(yè)務(wù)理論知識及柜面操作流程方面加強對柜臺員工的培訓(xùn)，做到全面了解業(yè)務(wù)知識，熟練掌握操作技能，做好新進員工上崗前的崗前全面培訓(xùn)工作，同時對產(chǎn)生的新生業(yè)務(wù)和新生流程及時進行培訓(xùn)和解讀，在熟悉業(yè)務(wù)流程的過程中掌握辦理業(yè)務(wù)時容易發(fā)生操作風(fēng)險的風(fēng)險點。同時，應(yīng)經(jīng)常性地對會計人員采取案例分析等警示教育，逐步鞏固會計人員抵御違法違紀行為的思想防線。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十一
縱觀廣東省現(xiàn)如今的家政服務(wù)行業(yè)，各種法律法規(guī)、規(guī)章制度尚未完全建立起來，僅有的一些法律法規(guī)大都已經(jīng)使用多年，與現(xiàn)今的社會需求格格不入。市場的無序化使得家政服務(wù)行業(yè)亂象頻發(fā)，雇主與家政服務(wù)人員之間的關(guān)系逐漸“降至”冰點，矛盾的不斷累積和升級為整個家政服務(wù)行業(yè)蒙上了揮之不去的“陰影”?，F(xiàn)有市場上最為常見的中介式家政服務(wù)形很難適應(yīng)《勞動法》和《合同法》的相關(guān)條款或者規(guī)定。長此以往，家政服務(wù)行業(yè)的標準化建設(shè)也變得形同虛設(shè)。廣東省雖然已經(jīng)在這個行業(yè)中逐漸加強探索，但是未來的發(fā)展之路仍然不平坦，法律法規(guī)的滯后性仍是制約行業(yè)發(fā)展的一大主要原因。
1.2中介式家政管理模式發(fā)展不均衡。
根據(jù)筆者調(diào)查，中介式是廣東省家政服務(wù)行業(yè)中的主要模式。但是隨著時代的發(fā)展，中介式管理模式產(chǎn)生的時間較早，形式比較粗放，其雖然給家政服務(wù)行業(yè)立下了汗馬功勞，但也是現(xiàn)如今家政行業(yè)惡性發(fā)展的主要根源。在中介式管理模式之下，家政服務(wù)行業(yè)的客戶滿意率十分低下，在服務(wù)中雇主與家政服務(wù)人員之間存在著無可調(diào)和的矛盾。同時，在中介管理模式之下，家政服務(wù)人員的各種社會保險均“無人認領(lǐng)”，這些行業(yè)亂象既嚴重危害了服務(wù)從業(yè)人員的切身利益，又使廣東省的家政服務(wù)行業(yè)停滯不前。
1.3會員制家政管理模式發(fā)展不均衡。
會員制家政管理模式也是為了規(guī)避法律法規(guī)而產(chǎn)生的一種管理模式。這種模式在運行的過程中“鉆”了不少法律空子。由于法律關(guān)系的不明晰使得雇主與家政從業(yè)人員之間的權(quán)利和利益很難得到足夠的維護。在此模式之下，家政服務(wù)機構(gòu)對從業(yè)人員的法律義務(wù)并未作出明確的規(guī)定。權(quán)利與義務(wù)的不對等讓家政服務(wù)機構(gòu)存在著嚴重的權(quán)利與義務(wù)失衡的現(xiàn)象。長此以往，這種不匹配的會員管理模式讓家政服務(wù)行業(yè)逐漸走向發(fā)展的“歧途”。不少規(guī)模較小的家政服務(wù)企業(yè)面臨著巨大的市場風(fēng)險，隨時存在著倒閉的風(fēng)險。而會員管理模式又是一次性的會員費用支出，企業(yè)一旦倒閉，這些費用變成了“無頭債”，根本無人問津。
1.4員工制家政管理模式發(fā)展不均衡。
在廣東省家政服務(wù)行業(yè)中，員工制家政管理模式是政府部門大力提倡的一種新型服務(wù)模式，但是由于該種模式尚處于起步階段，在具體的實踐中仍然有著不少的問題亟待解決，其主要表現(xiàn)具體如下：首先，政府對員工制家政經(jīng)營模式要求甚高，目前市場上能夠獲得該種經(jīng)營模式的家政服務(wù)企業(yè)可謂是少之又少；其次，員工制經(jīng)營管理模式讓家政服務(wù)企業(yè)的管理經(jīng)營成本增加不少。而政府相關(guān)部門對于該種模式的企業(yè)支持程度不夠，上漲的成本加之嚴峻的市場風(fēng)險最終也讓員工制家政服務(wù)管理經(jīng)營模式變得舉步維艱。根據(jù)筆者的.調(diào)查，廣東省家政行業(yè)中員工制管理模式在發(fā)展中存在著諸多的阻礙，有的甚至還不如會員制或者是中介制的發(fā)展模式好。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十二
商業(yè)銀行風(fēng)險管理認識單薄是招致國際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險的次要緣由，詳細表如今業(yè)務(wù)開展的集約增長、銀行內(nèi)控制度生效、銀行組織構(gòu)造不合理等方面。其中國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的集約增長指的就是在理論中銀行展開業(yè)務(wù)時更多的是關(guān)注國際結(jié)算量和貿(mào)易融資的業(yè)務(wù)量，招致了局部銀行了完成目標不顧風(fēng)險，業(yè)務(wù)量不時增長，但風(fēng)險也在不時擴展;銀行內(nèi)控制度的生效使得銀行國際貿(mào)易融資活動存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務(wù)員了完成考核目標沒有嚴厲依照相關(guān)規(guī)則展開業(yè)務(wù)活動，更是添加了國際貿(mào)易融資的風(fēng)險;銀行國際貿(mào)易業(yè)務(wù)組織構(gòu)造設(shè)置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國際業(yè)務(wù)部單個部門來承當(dāng)信貸風(fēng)險控制和業(yè)務(wù)拓展等責(zé)任，沒有將國際貿(mào)易融資歸入全行一致信貸管理中，對客戶沒有施行迷信的風(fēng)險評價、無活期的信貸資金跟蹤管理和風(fēng)險剖析。
(2)國際貿(mào)易融資活動風(fēng)險日趨嚴重。
商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險一方面是銀行本身的相關(guān)建立不夠完善，另一方也是國際貿(mào)易融資行業(yè)風(fēng)險日趨嚴重形成的，如企業(yè)的信譽認識較差、運營管理程度較低、詐騙活動猖狂等都變相的加大了國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險。在理論中，有些融資企業(yè)并沒有制定還款規(guī)劃，對融資款項臨時占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國度一切，不存在還款成績，逾期貿(mào)易融資居高不上等;也有局部國際貿(mào)易融資企業(yè)關(guān)于國際市場和國際市場的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國際外一些不法分子應(yīng)用我國進出口企業(yè)擴展對外貿(mào)易額的熱情和商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)目標上的壓力來騙取銀行貿(mào)易融資例如國外客戶采用假信譽證、假單據(jù)詐騙銀行來獲取貿(mào)易融資款項等。
(3)國度對國際貿(mào)易融資的法律維護不健全。
以后我國法律雖然對國際貿(mào)易融資有所規(guī)則，如《票據(jù)法》中關(guān)于國際貿(mào)易融資金融票據(jù)做出了相關(guān)規(guī)則等，但是細心剖析以后我國的`法律條文我們不難發(fā)現(xiàn)關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律并沒無形成一個完好的體系，而是散落在相關(guān)的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細則觸及到了票據(jù)、貨物貨權(quán)質(zhì)押、保證擔(dān)保等成績，但是并沒有做出詳細的法律界定如押匯業(yè)務(wù)中押匯行對單據(jù)和貨物的權(quán)益如何、出口業(yè)務(wù)中信托收據(jù)的無效性等，都找不到相應(yīng)的法律解釋，由此可見相關(guān)法律制度確實實也是招致國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)風(fēng)險加大的一個次要要素。
(1)優(yōu)化制度建立，進步銀行風(fēng)險管理才能。
銀行屬于制度化單位，一切任務(wù)流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進步銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險防備才能。對此一方面銀行要依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險程度選擇性施行買賣風(fēng)險管理制度。即對每一筆貿(mào)易融資款項的收入、資金回籠、貨物賒銷流轉(zhuǎn)等停止全程監(jiān)視，經(jīng)過對借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項控制在一定的范圍內(nèi)運轉(zhuǎn)，以此保證商品變現(xiàn)后能及時歸還貿(mào)易融資;另一方面也要貫徹落實流程管控。例如經(jīng)過崗位制衡制度來落實各個崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉(zhuǎn)等方面的監(jiān)管職責(zé)，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國際貿(mào)易融資風(fēng)險分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來降低發(fā)作風(fēng)險的能夠性;國際貿(mào)易融資風(fēng)險抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風(fēng)險曾經(jīng)發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風(fēng)險的好轉(zhuǎn);國際貿(mào)易融資風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁戰(zhàn)略即對能夠發(fā)生的風(fēng)險經(jīng)過擔(dān)保和其它金融買賣的方式轉(zhuǎn)移給第三者等手腕來進步銀行的風(fēng)險防備才能。
(2)增強對融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險剖析。
增強對融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險剖析可以從源頭上進步國際貿(mào)易風(fēng)險防備才能，詳細包括以下幾個方面：首先是嚴厲的審查進出口單方貿(mào)易的真實性。以后國際市場上詐騙活動的日趨猖狂是招致貿(mào)易融資風(fēng)險加大的一個重要要素，對此在停止貿(mào)易融資時銀行需求嚴厲的審查進出口單方貿(mào)易的真實性，例如審查商品合同編號和簽署日期、運輸方式、起運港和到貨港、近期內(nèi)的進出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務(wù)。一方面關(guān)于信譽較好的老客戶銀行該當(dāng)樹立起相應(yīng)的客戶信譽檔案，以確定其信譽水準，另一方面關(guān)于銀行初次接觸的客戶該當(dāng)嚴厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務(wù)情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細剖析進出口企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險。普通來說，進出口企業(yè)普遍具有融資大、應(yīng)收賬款大、存貨大、費用大、匯率影響大、本身資產(chǎn)小、償債才能小等特點，使得進出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿(mào)易融資之前需求對企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產(chǎn)負債狀況等停止細心的剖析，在確定企業(yè)無財務(wù)風(fēng)險或許財務(wù)風(fēng)險較小的狀況下停止貿(mào)易融資。
(3)完善對國際貿(mào)易融資的法律維護。
對此一方面積極呼吁并爭取立法部門盡早制定與國際接軌的法律法規(guī)，關(guān)于我國以后關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律條文散落各個相關(guān)法律中的現(xiàn)狀要促使相關(guān)人員盡早對其停止整合，以此來保證國際貿(mào)易融資有法可依。此外，也要明白現(xiàn)行法律中對金融票據(jù)、保證擔(dān)保等權(quán)益義務(wù)的規(guī)則;另一方面鑒于國際法律和國際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國際常規(guī)和國際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。
三、結(jié)語。
總而言之，全球貿(mào)易融資市場是一個宏大且在不時生長的市場，具有寬廣的開展前景。這種狀況下進出口企業(yè)愈發(fā)關(guān)注商業(yè)銀行能否提供愈加便當(dāng)?shù)馁Q(mào)易融資效勞，這關(guān)于商業(yè)銀行來說既是機遇也是應(yīng)戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險防備認識的增強，置信將來國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)將成商業(yè)銀行的中心利潤點。
參考文獻。
[1]張欣欣.我國商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險管理[d].蘇州大學(xué).2014.09.
[2]劉晨.我國商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險及其管理對策[d].遼寧師范大學(xué).2013.04.
[3]陳希.商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)成績及風(fēng)險防備[j].黑龍江迷信.2014.09.
[4]李雪濤,劉金珂.商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資及其風(fēng)險防備成績研討[j].湖北汽車工業(yè)學(xué)院學(xué)報.2011.12.
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十三
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會計信息有關(guān)，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關(guān)問題，靈活機動的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風(fēng)險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中的問題進行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風(fēng)險防范措施。
2、在了解銀行會計風(fēng)險的情況下，熟知會計風(fēng)險水平，才能夠比較具有針對性的.對風(fēng)險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力。
3、通過對提出的相關(guān)防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進程中，高要求、高風(fēng)險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境時能更加從容。
二、文獻綜述。
我國相關(guān)學(xué)者在商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風(fēng)險識別、相關(guān)防范機制上面:冀川(2010)指出了在會計工作中，員工存在著操作的風(fēng)險，因此在風(fēng)險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進。楊斌(2011)通過梳理我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險，分析其產(chǎn)生的原因，認為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡(2012)在《淺談商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范問題》中指出風(fēng)險的表現(xiàn)形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強、從業(yè)人員素質(zhì)相對較低;最后提出相關(guān)防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國際接軌。在2001至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關(guān)案件，我們應(yīng)從根本上找到風(fēng)險控制的問題，分析這些問題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制中存在的問題。一是會計信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無法完整準確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風(fēng)險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風(fēng)險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會計崗位設(shè)置不當(dāng)，導(dǎo)致責(zé)任和職責(zé)不能有效區(qū)分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。五是會計人員意識淡薄、素質(zhì)有待加強。
(二)商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因。造成風(fēng)險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構(gòu)監(jiān)督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風(fēng)險。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導(dǎo)致商業(yè)銀行會計風(fēng)險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應(yīng)在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務(wù)，都會給銀行帶來風(fēng)險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質(zhì)憑證進行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會計稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強會計電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現(xiàn)會計電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴格的內(nèi)控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會計風(fēng)險、促進銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應(yīng)的操作流程，加強各個制度之間的聯(lián)系，加強崗位內(nèi)控的建設(shè)，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會計風(fēng)險的相應(yīng)考核的機制，不僅能促進行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質(zhì)。實行獎罰分明、職責(zé)分明的制度，調(diào)動員工的積極性，良性引導(dǎo)會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓(xùn)以為，也應(yīng)該定期組織安排實施一些培訓(xùn)課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓(xùn)中得到提升。
參考文獻:。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十四
在探討商業(yè)銀行開展混業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀和主要制約因素的基礎(chǔ)上，提出了金融控股公司的發(fā)展模式及推進混業(yè)經(jīng)營的若干對策。
分業(yè)經(jīng)營與混業(yè)經(jīng)營是對金融機構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)的兩種不同制度安排。
20世紀90年代以來，隨著科技進步、經(jīng)濟全球化和金融一體化進程的加快，以混業(yè)經(jīng)營為特征的綜合金融漸成主流。
我國商業(yè)銀行要不斷提升競爭力，就必須進行制度創(chuàng)新，開創(chuàng)金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的新時代。
第一，混業(yè)經(jīng)營是商業(yè)銀行出于經(jīng)濟理性的必然選擇。