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稅務稽查總結(jié)報告篇一
稅務稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結(jié)合，對各類稅務信息進行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務人中選取最有嫌疑的逃稅者，進而為下一步的稅務檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務稽查的基礎(chǔ)性工作，是提高稅務稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準確程度涉及整個稽查工作的質(zhì)量。但在選案實踐中常常會碰到與準確率相制約的問題，比如，選案當中時常會出現(xiàn)認為選出的是正常經(jīng)營戶，但到了現(xiàn)場卻己注銷，認為是大戶卻是一個小戶，認為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如實審報納稅。導致稽查人員在實施環(huán)節(jié)上的應有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了稅務稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準確率是我們必需思考的問題。
一、影響稽查選案準確率的主要因素。
1.稽查選案機構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務稽查工作規(guī)程》實施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應有的重視。
2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關(guān)部門實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務登記信息和上年度納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時，經(jīng)常造成納稅戶的注冊地址、電話與實際不符，對稽查實施工作的開展造成很大的不便。
3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學、全面的選案指標體系。目前全國都沒有統(tǒng)一的計算機選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算機選案尚沒有科學嚴密的選案指標，選案隨意性較大，準確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務稽查對象，依賴稅務臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進行，缺乏科學性和準確性。
4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的.工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。
5.專項檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件，協(xié)查案件影響選案準確率。每年配合國家宏觀經(jīng)濟管理的專項檢查多，結(jié)合當?shù)貙嶋H征收管理情況的檢查；上級交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，全國協(xié)查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應的稽查計劃其自主性就受到很大約束。
1.選案工作應引起各級稽查部門的重視。各級稽查部門應根據(jù)人員情況進一步充實選案人員，不能配備專職選案人員的，對兼職選案人員一定要明確職責，選案人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準確率的問題，就必需首先解決好人員問題，這是做好選案工作的基本條件。
2.建立科學、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)實際工作需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營、納稅情況。同時積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照、注冊資金、經(jīng)營項目等有關(guān)基礎(chǔ)信息，為選案提供真實、可靠的依據(jù)。其次，以計算機選案為主、人工選案為輔。我省目前征管、稽查軟件正在開發(fā)，屆時就可實現(xiàn)稽查與征管聯(lián)網(wǎng)，實行計算機選案。稽查本身需要充分占有信息并對信息進行篩選、分析和加工，因此應進一步強化稽查信息管理系統(tǒng)、案源管理系統(tǒng)、稽查輔助查詢系統(tǒng)，做到信息共享，提高選案的準確性。
3.建立科學、全面的稽查選案指標體系。充分利用征收信息、稅源監(jiān)控信息，稅收管理信息，收集相關(guān)信息，包括各個方面的涉稅信息，如納稅人收入信息、財產(chǎn)信息、生產(chǎn)信息、銷售信息、管理信息、財務信息、租賃信息、投資信息、注冊信息等。
地稅系統(tǒng)內(nèi)部信息。征收窗口單位的納稅申報、稅務登記、發(fā)票領(lǐng)用情況；征收單位所轄納稅人的稅源變化、經(jīng)營情況、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶等信息，尤其是納稅評估信息；稅務管理部門有關(guān)納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況，欠稅情況，建筑房地產(chǎn)經(jīng)營納稅人項目管理情況。
稅務稽查總結(jié)報告篇二
在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監(jiān)控、推進依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環(huán)節(jié)，稅務稽查案件定性是否準確，處理是否得當，審理環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量起著站崗把關(guān)的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴把“四關(guān)”，確?；楣ぷ髻|(zhì)量，即：文書關(guān)、證據(jù)關(guān)、政策關(guān)和數(shù)據(jù)關(guān)。
1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務案件的違法事實、處理(罰)依據(jù)及處理(罰)決定，對我們的工作質(zhì)量進行考核，更能指導納稅人強化稅法意識，規(guī)范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達《稅務檢查通知書》起最后執(zhí)行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。
2、證據(jù)要真。證據(jù)是判斷事實的依據(jù)，也是定案的依據(jù)。取證對每一份稽查案卷的質(zhì)量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務行政訴訟、復議案件最后稅務機關(guān)敗訴，都是因為證據(jù)。今年，我們加強了對證據(jù)的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據(jù)予以說明。多用直接證據(jù)，在直接證據(jù)不足說明情況時，同時加強對輔助證據(jù)的制作，如詢問筆錄等。
3、政策要準。適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當是稅收執(zhí)法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據(jù)錯誤的、定性不準確的堅決予以駁回糾正。
4、數(shù)據(jù)要對。數(shù)據(jù)是從量的方面來認識客觀事物，每一起稅務案件的違法事實都是通過大量原始數(shù)據(jù)反映的，對計算錯誤、數(shù)字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責令其改正。
在具體工作中，我們對工作崗責明確、任務清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復審，科長監(jiān)審，局長終審。一份案卷至少四人經(jīng)手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質(zhì)量。
通過定崗定責、相互協(xié)作，有效堵塞了稽查案件中出現(xiàn)的漏洞，規(guī)范了執(zhí)法程序。__年，我們共審理稅務案件102起，查補稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達到100%，涉稅罰款率達到53.06%;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達11.11%，均達到市局規(guī)范管理的要求。
遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規(guī)范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)、隊伍建設(shè)和黨風廉政建設(shè)，為20_年分局各項工作任務的圓滿完成做出了我們應有的貢獻。
稅務稽查總結(jié)報告篇三
做好案件審理基礎(chǔ)工作是保證重大案件審理工作順利開展的前提，該局不斷強化基礎(chǔ)建設(shè)，推進審理工作的有序開展。
1、加強教育引導。該局針對少數(shù)稽查人員存在著大要案審理是“自家人找自家人麻煩”、“束縛稽查手腳”的錯誤認識，加強教育疏導，使大家認識到強化重大稅務案件審理工作，克服行政執(zhí)法的隨意性，不僅關(guān)系到對稅收執(zhí)法行為能否有效實施事中監(jiān)督，而且關(guān)系到納稅人合法權(quán)益的保障，對稽查干部也是一種愛護和保護。通過深入細致的宣傳教育使大家突破了舊有的觀念，實現(xiàn)了從重實體輕程序、重執(zhí)行輕審查向?qū)嶓w與程序、執(zhí)行與審查并重的轉(zhuǎn)變，形成共識，為審理工作的順利開展奠定了良好的思想基礎(chǔ)。
2、健全審理機構(gòu)。根據(jù)上級的文件精神，該局重大稅務案件審理委員會由分管法制工作的局長擔任主任，征管、稅政、監(jiān)察等科室和稽查局、外稅分局等單位的負責同志為成員，下設(shè)辦公室負責重大稅務案件初審、案件審理的'各項準備工作以及其他日常工作，對重大稅務案件的審理進行組織、協(xié)調(diào)和落實。同時選調(diào)政治素質(zhì)好、業(yè)務水平高、工作能力強的同志負責重大稅務案件審理的日常工作，為開展大要案審理工作提供了有力地組織保證。
3、加強組織領(lǐng)導。該局領(lǐng)導十分關(guān)心和支持重大稅務案件審理工作，對一些案情復雜、爭議較大、社會影響面廣的案件親自過問，提出指導意見，加強對重大稅務案件審理工作的領(lǐng)導，并在局里的重要會議上多次強調(diào)加強重大稅務案件審理工作的意義，對重大稅務案件審理工作的作用給予充分肯定。由于領(lǐng)導重視，規(guī)范運作，從而使重大稅務案件審理質(zhì)量得到有效提高。
二、明確審理要求，嚴格規(guī)范重大案件審理的工作程序。
重大稅務案件審理是一項政策性強、涉及面廣、要求高、矛盾多、責任大的工作，在審理工作中該局嚴格規(guī)范重大案件審理的工作程序，做到“四個明確”：一是明確審理范圍。重大稅務案件審理委員會負責審理稽查局送審的案件，規(guī)定稽查局對查補稅款在10萬元以上的案件和涉嫌構(gòu)成犯罪的案件以及雖未達大要案標準但案情復雜、稽查局難以定論的案件，必須提請重大稅務案件審理委員會進行審理，并規(guī)定稽查局報送重大案件審理委員會審理的案件不低于當年所查結(jié)案件的10%。在案件交接過程中使用交接單，雙方簽字保證手續(xù)齊全。二是明確審理時限。堅持每月至少召開一次重大案件審理例會，對特殊案件做到及時審理。三是明確審理內(nèi)容。通過對稽查程序、違法事實、適用法律、數(shù)據(jù)計算、稽查文書使用等方面進行認真仔細的審核，保證案審工作的全面性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。四是明確審理步驟。審理委員會辦公室接到案件后先對稽查局報送的審理案件進行嚴格的初審，對經(jīng)初審存在的證據(jù)不足、手續(xù)不全、事實不清、數(shù)字不準、程序不當?shù)陌讣宦赏嘶鼗榫盅a證完善或重新調(diào)查，對經(jīng)初審符合條件的報重大稅務案件審理委員會進行審理，2004年共有6件案件退回稽查局重新補證。審理委員會在審理重大稅務案件中，對事實清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)正確、程序合法、數(shù)據(jù)準確的案件在審結(jié)后3日內(nèi)作出審理結(jié)論，對需要再補充證據(jù)材料的退回稽查局補充，對需要請示的業(yè)務問題由相關(guān)業(yè)務科室及時向上對口請示。
三、注重把握四性，保證重大稅務案件審理的合法、公平、公正。
該局為保證每一件重大稅務案件的審理都能做到證據(jù)充分、事實清楚、數(shù)字準確、手續(xù)齊全、程序合法、依據(jù)正確、處罰恰當，在審理工作中注重把握好“四性”：
1、程序的合法性?？窗妇碇惺欠裼屑{稅人簽字的檢查人員在實施檢查前出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的送達回證；是否有作出稅務行政處罰前對納稅人先行告知的送達回證；通過對案件卷宗的全面審核，保證稅務檢查工作符合法定程序。
2、證據(jù)的有效性。在證據(jù)事實方面堅持做到事實清楚、證據(jù)充分，在審核過程中重點審核證據(jù)的充分性、合法性、有效性和證明力，對事實不清、證據(jù)不足的一律退回補證。某廠取得外省某煤炭公司專用發(fā)票一份，而將款項支付給個人許某，檢查人員認為發(fā)票的取得與貨款的支付不一致，應作進項稅額轉(zhuǎn)出，同時該廠賓館裝修領(lǐng)用材料，檢查人員認為購進材料用于非應稅項目，也應作進項稅額轉(zhuǎn)出。但審理委員會辦公室初審時認為，要求該廠作進項稅額轉(zhuǎn)出證據(jù)不足，要求稽查局對許某的個人身份以及其領(lǐng)用的原材料在購進時是否申報抵扣進項稅額的情況進行重新核查，經(jīng)檢查人員補正，弄清了許某為該廠的供煤業(yè)務員，與該廠簽有合同并按月在該廠領(lǐng)取工資，其賓館裝修領(lǐng)用的材料在購進時也未取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)補正證據(jù)，審理委員會作出了不予轉(zhuǎn)出進項稅額的審理結(jié)論。
3、依據(jù)的適用性。在審理過程中該局堅持做到全面、準確、規(guī)范地引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及條款。某棉業(yè)有限公司應繳稅金賬面連續(xù)數(shù)月一直是負數(shù)，且留抵數(shù)額逐月增加，稽查人員對該公司檢查的當月留抵稅款達71萬元，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司少記銷項稅金45.6萬元，稽查局依據(jù)新《征管法》第63條和國稅發(fā)［1998］66號文件的有關(guān)規(guī)定對該公司的行為定性為偷稅，至少要處以0.5倍計22.8萬元的罰款。審理委員會在審理這一案件時認為，該公司未造成不繳、少繳稅款的實際后果，其行為屬于虛假納稅申報，應該按照征管法第64條第1款的規(guī)定進行處理，酌情對該公司處罰了3萬元，保護了納稅人的合法利益。
4、數(shù)據(jù)的準確性。該局在審理案件時十分注意審核查補稅款、罰款、滯納金計算的正確性，專門設(shè)計了《查補稅款滯納天數(shù)對照表》和《查補稅款滯納金計算傳遞表》，將一定期間內(nèi)的天數(shù)、法定納稅期等內(nèi)容都列入表中，防止出現(xiàn)計算錯誤。某廠接受虛開增值稅專用發(fā)票達14份，且涉及四個年份時間跨度較長，在滯納金計算上非常復雜，審理人員不厭其煩，分年逐筆復核，認真把關(guān)，準確計算出應加收滯納金的期限和計稅金額。
四、落實五項制度，強化協(xié)調(diào)辦鐵案，促進稽查效果進一步提高。
為進一步規(guī)范稽查行為，該局還不折不扣落實五項制度，加強審理委員會與稽查局之間的上下協(xié)調(diào)，實行有機銜接，對重大案件審理結(jié)論的執(zhí)行情況進行跟蹤、督查和監(jiān)控，從而促進了稽查效果的進一步提高。
1、落實案卷文書制作規(guī)范制度。針對送審案卷項目不全，使審理工作無法深入的問題，該局設(shè)計了《稅務稽查必查項目表》、《納稅人基本情況表》等八種表格，對稽查項目作了具體規(guī)范，并根據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，借鑒外地好的經(jīng)驗，做到了“四個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一稽查案卷的格式，統(tǒng)一稽查案卷的目錄，統(tǒng)一稽查文書的應用，統(tǒng)一稽查證據(jù)收集的要求。
2、落實稅務處理（處罰）決定書備案制度。要求稽查局在審理委員會辦公室下發(fā)審理結(jié)論書后15日內(nèi)必須作出稅務處理決定書或稅務處罰決定書，并在3日內(nèi)送審理委員會辦公室備案，從而確保了重大稅務案件審理委員會的審理意見在規(guī)定的限期內(nèi)執(zhí)行到位。
3、落實重大案件執(zhí)行情況反饋制度。要求稽查局每季度終了后10天內(nèi)必須將重大案件的執(zhí)行情況反饋給審理委員會辦公室，對執(zhí)行未能到位的審理委員會辦公室進行跟蹤督查，幫助分析原因，提出合理建議，加大執(zhí)行力度，推動案件執(zhí)行。
4、落實重大案件調(diào)查制度。該局把監(jiān)督稽查部門嚴格執(zhí)法與維護納稅人合法權(quán)益有機結(jié)合起來，注重向檢查人與被檢查人了解情況，在加強卷宗審查的同時，為了搞清案情對一些特殊案件對檢查人和被檢查人進行延伸調(diào)查。對納稅人在規(guī)定的時限內(nèi)提出聽證申請的審理委員會都及時組織聽證，讓檢查人員和納稅人雙方充分陳述事實，進行辯論，使案情得到進一步澄清。2004年以來，該局共舉行聽證會5場，通過聽證改變原審理結(jié)論案件1件，維持原審理結(jié)論的案件4件。該局還按照稽查案件5%的比例，對經(jīng)稽查局檢查后未補稅或稅負較低的案件進行了稽查復查，2004年已復查10件案件，補稅4000多元。
5、落實重大案件審理情況通報制度。該局充分發(fā)揮以審促查、以審促管、以審促收的作用，通過依法審案，歸納、剖析個案所反映出的稅收政策執(zhí)行問題和稅收征管方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時向機關(guān)職能部門和基層征收、管理分局反饋，進行必要的整改。
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稅務稽查總結(jié)報告篇四
網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的廣泛應用，隨著會計電算化的迅猛發(fā)展。稅務稽查工作面臨著新的挑戰(zhàn)。近幾年的日常工作中，檢查人員常常感到會計電算化帶給傳統(tǒng)手工查帳模式的強烈沖擊。就以往相關(guān)案件的實際操作過程來看，對會計電算化企業(yè)進行檢查時往往會面對以下難題：首先是稽查人員對會計核算的邏輯性與真實性難以判斷。很多財務軟件允許設(shè)置多個帳套，各帳套之間可以相互傳遞數(shù)據(jù)，可以對憑證科目和帳冊再加以篩選、過濾，這就為企業(yè)設(shè)置ab賬，編制虛假財務報表提供了可能。系統(tǒng)超級管理員還能直接進入任意環(huán)節(jié)篡改，會計信息失去了傳統(tǒng)意義上的不可更改性。其次是財務數(shù)據(jù)存儲方式靈活，易遭轉(zhuǎn)移和銷毀。
電子帳套可以存在本機硬盤上，也可通過網(wǎng)絡(luò)存儲在其他硬盤、磁帶、光盤中。再次是稽查人員獲取企業(yè)財務軟件的基礎(chǔ)信息的渠道過窄，雖然《征管法實施細則》第二十四條規(guī)定“納稅人使用計算機記賬的應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)備案“但是稅務機關(guān)往往因為沒有相應的運行環(huán)境和人員配置而無法試用。
這種情況下想在檢查前深入了解財務軟件的運用情況就受到相當程度制約。最后是信息化環(huán)境下對控管、檢查企業(yè)財務數(shù)據(jù)的相關(guān)法律依據(jù)尚欠完善。征管法》及實施細則沒有明確指出稅務機關(guān)有檢查、封存有關(guān)電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)的權(quán)力。國稅發(fā)[20xx]年47號文雖明確了稅務機關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力，但法律位階低，且對電子取證、電子檢查的具體執(zhí)法程序缺少規(guī)定。
局針對稅務檢查手段滯后于信息技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀，因此。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稽查思路，創(chuàng)新稅務檢查手段，從20xx年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的重點工作之一。一年半來，實踐中摸索，摸索中前進，對稽查信息化進行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執(zhí)法程序和管理制度?，F(xiàn)就軟件開發(fā)應用過程中的經(jīng)驗和心得與大家做一個交流。
二、查帳軟件的功能特點。
其產(chǎn)品已推廣應用于全國二十個省(一百多個城市稽查局，取得了很好的應用效果。局與該公司聯(lián)合開發(fā)的查帳軟件包括數(shù)據(jù)準備、分析評估、項目檢查、帳務檢查、成本檢測、結(jié)果處理、綜合管理、帳套管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、模型管理、系統(tǒng)功能等11大模塊，從每個模塊中又散射出若干功能子模塊，每個子模塊又包括若干功能菜單,無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務查帳軟件的研發(fā)經(jīng)驗。主要具有以下功能特點：
可采集近百種300多個版本的財務軟件中的數(shù)據(jù);采集數(shù)據(jù)類型多，一采集范圍廣。包括：帳務數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù);提供了多種采集方法。
層層逼近分析技術(shù)和模型項目修正。模型分析功能十分強大二提供比較全面的分析方法。
針對不同稅種、不同項目提供相關(guān)的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項目檢查。三提供分稅種項目化檢查平臺。
四提供個人所得稅和固定資產(chǎn)的專項檢查平臺。
五提供物流數(shù)據(jù)及成本檢查分析方法。
加強稽查實施過程監(jiān)控管理。六提供數(shù)據(jù)集中管理平臺(b/s結(jié)構(gòu))以實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應用。
并提供跨年、月分析工具，七可以將企業(yè)多個年度的相關(guān)數(shù)據(jù)放在一個檢查平臺上。以強化工具的分析功能。
加強了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對于主要模型的運行結(jié)果，八各種分析模型按照行業(yè)和不同年度進行設(shè)置。內(nèi)置數(shù)據(jù)加工功能，提高了模型的準確性。
三、使用查帳軟件查帳初見成效。
深刻感受到信息高科技對稅務檢查的有力推動：查帳力度大大增強，案件質(zhì)量得到切實提高，稽查威懾力明顯提升，隊伍建設(shè)再上一個臺階,經(jīng)過一年半來的探索和實踐。內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學化和精細化。具體來說，主要表現(xiàn)在以下六個方面：
查深查透案件一提高效率和準確度。
而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內(nèi)容、金額等信息，查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統(tǒng)的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經(jīng)驗來抽查。運用查找、過濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進行數(shù)據(jù)處理;利用軟件提供提供的指標分析、報表分析、帳戶分析、帳戶檢測、分錄比對和存貨檢測等模型分析功能，迅速發(fā)現(xiàn)異常信息，并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細帳，透過明細帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業(yè)大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環(huán)節(jié)。
提升稽查威懾力二塑造稽查高科技形象.
進一步強化了查賬手段，利用信息化查賬工具?？梢詫Χ喾N常用財務軟件數(shù)據(jù)進行導出，也可以多人聯(lián)合對一個案件同時進行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。使用軟件以前，按照傳統(tǒng)的查帳方式對會計電算化企業(yè)進行查帳，面對海量的原始單據(jù)，調(diào)帳費時，費力，如要企業(yè)把憑證打印出來可能需要兩、三天的時間，一旦遇到企業(yè)不配合的情況，工作就難以順利展開。現(xiàn)在只需帶光盤和u盤，稽查人員就可以獨立將企業(yè)數(shù)據(jù)采集出來帶回去檢查，研究，不需要會計從旁協(xié)助，企業(yè)也不必擔心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響，減輕了企業(yè)對于稅務稽查的抵觸情緒，同時也為我稽查隊伍塑造了文明，親和，高素質(zhì)，高科技的形象。
查賬軟件對企業(yè)的會計分錄進行全面檢測往往只要用幾分鐘時間，據(jù)一線檢查人員反映。而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務部門能快速、高效、準確地摸清對方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關(guān)的不法分子。
加強隊伍監(jiān)控三規(guī)范稽查業(yè)務流程。
加上對各稅種、各項目計稅依據(jù)的歸集和對查帳過程的記錄與控制，查帳軟件的使用過程體現(xiàn)了實施檢查的業(yè)務流程。使內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學化和精細化。
規(guī)范了各類工作底稿，對檢查人員而言。檢查內(nèi)容和范圍，統(tǒng)一了各類計算標準，實現(xiàn)定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預先設(shè)置好參數(shù)(如業(yè)務招待費、計稅工資限額、個人所得稅扣除標準等)一旦歸集好計算依據(jù)就可自動計算出結(jié)果，可以避免檢查人員業(yè)務水平參差不齊造成的誤差，規(guī)范檢查內(nèi)容的同時，對稽查人員的業(yè)務水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設(shè)置的項目，從內(nèi)容到口徑全部與省局的所得稅申報表基本一致。這樣，對所得稅申報繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。
能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊數(shù)據(jù)，對審理人員而言。從軟件應用各模塊的記錄中可以看出整個查帳過程。審理時就彌補了傳統(tǒng)的審理僅審查紙質(zhì)案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對“事實清楚“把握更到位更準確，有效地排除差錯。
事中、事后的工作過程都會在檢查帳套內(nèi)留下記錄，對領(lǐng)導層而言?？梢苑奖憔诸I(lǐng)導監(jiān)督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業(yè)愛崗，工作精益求精。
四提高稽查業(yè)務水平。
必須具備基礎(chǔ)的計算機應用能力、基本的會計電算化知識。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經(jīng)驗，稽查人員要想成功地運用查帳軟件開展稽查工作。不斷接觸和加深這些知識的研究和學習，尤其是計算機應用能力，工作即學習，學習即工作，潛移默化地提高了稽查業(yè)務水平。
五降低稽查成本。
可減少調(diào)帳檢查的次數(shù)與成本，電子數(shù)據(jù)比較容易復制、轉(zhuǎn)儲。軟件查帳減少了單個企業(yè)查帳時間，大大降低了稅務稽查成本。
六實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應用。
積累的案件數(shù)據(jù)會越來越多，隨著查帳軟件的不斷應用。查帳軟件應提供數(shù)據(jù)增值利用工具，可以利用這些工具進行各種統(tǒng)計分析，以自動生成相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)，自動修正查帳軟件中的相關(guān)參數(shù)。同時可以將已查案件自動或半自動生成案例庫，用以指導類似企業(yè)檢查或案例學習。
四、開發(fā)應用中的幾點體會。
人員培訓，感到上馬查帳軟件項目是一項系統(tǒng)工程。人、物、財、目標、機器設(shè)備、信息等六大因素互相聯(lián)系、互相制約。要達到最優(yōu)設(shè)計、最優(yōu)控制和最優(yōu)管理的目標。制度建設(shè)等環(huán)節(jié)必須全程伴隨開發(fā)過程。這里談一談開發(fā)應用中的幾點體會：
統(tǒng)籌規(guī)劃開發(fā)工作一成立強力領(lǐng)導小組。
帶頭參與，領(lǐng)導重視。上下一心是做好工作的有力保障。做法是成立了以稽查局長為組長，各分管副局長和市局信息中心主任為副組長，局中層干部為成員的領(lǐng)導小組;下設(shè)項目小組，由查帳能手和業(yè)務骨干組成，具體負責項目的測試、應用、二次開發(fā)的業(yè)務和技術(shù)工作。班子成員結(jié)構(gòu)合理，既有綜合管理人員，也有專業(yè)技術(shù)人員，既保證了團隊的有效溝通交流，又便于在開發(fā)過程中高效靈活地配置人、物、財、機器等各類資源。
尊重軟件開發(fā)客觀規(guī)律，領(lǐng)導小組結(jié)合實際?？茖W統(tǒng)籌，將開發(fā)應用工作細化成實施準備、實地采集數(shù)據(jù)、測試應用、測試應用評估、項目實施等五階段，分解責任，落實到人，有條不紊地予以實施。
邊開發(fā)、邊測試、邊修改、邊完善，一年多來。分行業(yè)、有重點、有針對地對查賬軟件進行實地測試、應用、比對，充分將稽查經(jīng)驗、方法與計算機信息技術(shù)相結(jié)合，攻克了財務軟件版本繁多、數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一等難關(guān)，規(guī)定時間內(nèi)保質(zhì)保量地完成了任務。
人員培訓貫穿始終二重視配套隊伍建設(shè)。
不僅要有豐富的財會、稽查知識和技能，查賬軟件應用要求稽查人員具有復合型的知識結(jié)構(gòu)。熟悉稅收法律法規(guī)，而且還應當掌握計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。所以我認為“寧可人等裝備，不可裝備等人“決不能等軟件出來后再培訓干部。局里從開發(fā)起始之日就狠抓配套隊伍建設(shè)，對人員的培訓工作貫穿始終。目前為止，已利用雙休日大規(guī)模集中培訓3次(包括召集市本級全體人員和各縣(市部分人員集中培訓1次，市本級全體人員單獨集中培訓1次，檢查人員集中培訓1次平時，通過演示性培訓，小組討論，赴企業(yè)現(xiàn)場實地培訓和互幫互學等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財務軟件的運作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設(shè)置原理、能熟練應用軟件提供的各種查賬技巧。
嚴格規(guī)范執(zhí)法程序三探索完善相關(guān)制度。
對與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。國稅發(fā)[20xx]47號文明確了稅務機關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力。這是電子查帳的主要執(zhí)法依據(jù)。然而以上法律條文對電子數(shù)據(jù)作為稽查證據(jù)所涉及的證據(jù)完整性、規(guī)范性、安全性以及證據(jù)使用、儲存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細指導。局在參考了兄弟單位相關(guān)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，征管法》第五十四條、第五十八條規(guī)定稅務機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料。結(jié)合相關(guān)法律和本地實際，大膽探索，主動創(chuàng)新，制定了xx市地方稅務局稽查局利用查賬軟件實施稽查的工作程序》見附件1規(guī)范了電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、保管、歸還、存檔等多個環(huán)節(jié)，將利用查賬軟件實施稽查與tf20xx設(shè)定的流程相結(jié)合，為檢查人員在實際操作中規(guī)范執(zhí)法、嚴格程序、依法行政提供了有力武器。
科學規(guī)避項目風險四采用二次開發(fā)模式。
近一半的項目存在開發(fā)延期，現(xiàn)代軟件工程學實踐表明。預算超支等風險因素。為把項目風險降至最低，項目小組決定大膽創(chuàng)新，參照快速原型法(rapidprototyp思想進行二次開發(fā)。即首先構(gòu)造一個具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過對它不斷試用，不斷修改，不斷擴充完善得到本地化“查帳軟件。
以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，這個思想指導下。將稽查問題分析轉(zhuǎn)化成查帳軟件業(yè)務需求，邊試用、邊細化、邊完善，順利實現(xiàn)了軟件的本地化“此基礎(chǔ)上，再進行二次開發(fā)，成功開發(fā)出工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等六個行業(yè)的專業(yè)查帳軟件，并在各行業(yè)的檢查中進行了應用，尤其是餐飲業(yè)、所得稅匯總繳納企業(yè)的檢查中發(fā)揮了重要功能。
風險低，這種開發(fā)模式前期投入小。非常適用業(yè)務需求經(jīng)常變化的情形，有效跨越了業(yè)務人員不懂技術(shù)，技術(shù)人員不懂業(yè)務的鴻溝。
稅務稽查總結(jié)報告篇五
我局協(xié)查系統(tǒng)自7月1日開通運行以來,始終保持網(wǎng)絡(luò)暢通,運行平穩(wěn)的總體態(tài)勢,系統(tǒng)運行質(zhì)量不斷提高,協(xié)查系統(tǒng)為各級稽查局提供了案源和快捷,準確,方便的查案工具及手段,對專用發(fā)票案件的查處發(fā)揮了積極的作用.但是,我們也清楚地意識到協(xié)查工作還存在著諸多不盡如人意的地方,還需要我們進一步提高和完善.
二,目前制約協(xié)查工作質(zhì)量的主要因素。
(一)業(yè)務水平參差不齊.我市現(xiàn)有協(xié)查人員絕大部分都是近年來調(diào)整,充實進入?yún)f(xié)查部門的,沒有受過系統(tǒng)的培訓,業(yè)務水平參差不齊,有的連金稅工程的基礎(chǔ)知識都不具備,因而不適應日趨繁重的協(xié)查工作需要,直接影響協(xié)查系統(tǒng)運行質(zhì)量.
(二)疲于應付難以深查.當前從全國各地協(xié)查案源選票情況來看,準確率偏低,大量的發(fā)票協(xié)查信息(其中包括許多垃圾信息)使協(xié)查部門消耗大量的人力,物力以應付日益繁重的協(xié)查工作,造成協(xié)查部門疲于應付難以深查的不利局面,客觀上影響了協(xié)查工作質(zhì)量的提高.
(三)證據(jù)不足難以定性.一是對虛開增值稅專用發(fā)票的供貨方與開票方在當前開放的經(jīng)濟條件下很難確定是否一致,故受票方惡意還是善意取得增值稅專用發(fā)票難以定性;二是受票方自提貨物的銷售模式很難確定票貨是否一致,也就是說貨物是否真正運抵購貨方難以確定,從而影響協(xié)查回函質(zhì)量.
三,協(xié)查工作存在的主要問題。
(一)程序問題.根據(jù)有關(guān)規(guī)定,協(xié)查發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票轉(zhuǎn)入稽查程序,而在轉(zhuǎn)入稽查程序前,各地往往采取簡易程序,具體做法是收到協(xié)查函后,打電話告知企業(yè)發(fā)票協(xié)查事宜,企業(yè)根據(jù)協(xié)查要求復印相關(guān)資料,出具說明并簽字蓋章,然后交到協(xié)查部門,協(xié)查部門根據(jù)其提供的資料進行處理并回函.在這個過程中,存在許多問題,第一,在程序上顯然不符合稅務檢查的程序要求;第二,提供資料往往不完備,不直接,其真實性效力性差;第三,對資料的分析,處理及回函存在一定隨意性,不符合規(guī)范執(zhí)法的要求.
(二)廢票處理問題.稅法賦予納稅人這樣的權(quán)利,即只要具備資格的納稅人通過合法的交易從正常渠道取得了增值稅專用發(fā)票,就有權(quán)利按照有關(guān)規(guī)定抵扣進項稅款,沒有義務為開票方的行為負連帶責任,至于開票方是否申報納稅,是否在開票后就走逃,受票方是沒有義務去管的,而且也管不了,因此無論是“作廢發(fā)票”還是“失控發(fā)票”,只要受票方是無辜的,那么稅務機關(guān)自然不應該將開票企業(yè)的責任全部追究到受票企業(yè)頭上.
(三)考核指標問題.協(xié)查系統(tǒng)運行以來,各地對受托協(xié)查按期回復率和委托協(xié)查選票準確率的認識和重視程度不斷提高,但在“兩率”問題的認識仍然存在偏差,突出表現(xiàn)在:重視按期回復而忽視對要求協(xié)查的問題查實,查透,回函內(nèi)容含糊不清,使委托方無法據(jù)以定性查處;重視委托協(xié)查準確率而忽視對有問題的發(fā)票及時發(fā)出協(xié)查,案件檢查效率大打折扣.因此“兩率”和協(xié)查質(zhì)量之間在客觀上存在矛盾,如何解決這一矛盾是擺在我們協(xié)查部門面前的一個重要課題.
四,對協(xié)查工作的幾點建議。
(一)加強業(yè)務培訓.各地在對協(xié)查部門人員進行業(yè)務培訓的同時,建議省局稽查局舉辦幾期全省協(xié)查業(yè)務短期培訓班,象培訓“稽查能手”那樣培訓“協(xié)查能手”,力爭使全省各地協(xié)查人員的業(yè)務水平上一個新臺階,以適應當前協(xié)查工作的需要.同時,定期召開全省各地協(xié)查經(jīng)驗交流會,組織各地協(xié)查人員到協(xié)查工作做的比較好的省市參觀考察,學習別人的好經(jīng)驗,好做法.
(二)提高選票準確率.進一步提高協(xié)查選票的準確率是提高協(xié)查工作效率,減輕協(xié)查部門工作強度的重要途徑.當前協(xié)查系統(tǒng)選票主要是稽核系統(tǒng)選票,內(nèi)部生成選票和認證系統(tǒng)選票,其準確率明顯偏低,導致大量垃圾信息進入?yún)f(xié)查系統(tǒng),使得協(xié)查系統(tǒng)人員疲于奔波,無法對有“問題”的企業(yè)進行有效檢查,反而要花費大量的人力和物力去對垃圾信息驗明正身,從而最終導致理應高效率的協(xié)查系統(tǒng)陷入了低效率.因此必須改變稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對模式,即屏棄當前的存根聯(lián)信息與認證信息比對的模式,改為存根聯(lián)信息與實際申報抵扣數(shù)據(jù)進行比對的模式;進一步提高內(nèi)部生成選票人員的素質(zhì),提高稅務檢查水平,切實加大打擊假票的力度,從源頭上遏制假票的出現(xiàn).
(三)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享.真票虛開騙取出口退稅是當前稅收領(lǐng)域違法犯罪活動的新動向,由于稅務管理,稽查,出口退稅和海關(guān)等部門互相之間信息不暢,給打擊騙取出口退稅等違法犯罪活動造成被動局面.為此應建立以金稅工程網(wǎng)絡(luò)為平臺,將協(xié)查系統(tǒng)與ctats稅務管理系統(tǒng),稅務稽查和海關(guān)信息系統(tǒng)溶為一體,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,提高稽查信息利用效能,保證稽查選案科學性和準確率,促進稽查信息化建設(shè).
當前,部分納稅人受經(jīng)濟利益的驅(qū)動,偷逃騙稅等稅收違法行為不斷發(fā)生,并且偷逃稅的手段呈現(xiàn)出科技化,復雜化和隱蔽化的趨勢.在目前的偷稅方式中,以設(shè)置帳外帳進行偷稅的方法最為普遍,最具有代表性.在此情況下,傳統(tǒng)的,簡單的就帳查帳方法已很難將帳外帳偷稅的問題查清,查透.結(jié)合自己的查賬經(jīng)驗,介紹幾種對帳外帳偷稅形式的檢查方法,供大家參考.
一,帳外帳偷逃稅款的形式。
所謂帳外帳就是不法分子為偷逃國家稅款,私自設(shè)立兩套賬簿,對內(nèi)賬簿真實核算生產(chǎn)經(jīng)營情況;對外賬簿記載虛假的經(jīng)營收入和利潤情況,以虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況應對各方檢查并以此作為納稅申報的依據(jù),通過的手段達到偷逃稅款的目的.其常見手法主要有三種:。
1,電腦作弊型.電腦賬和紙制手工賬并行,電腦賬記錄真實的業(yè)務,紙制賬記錄虛假業(yè)務并對外提供,以此進行申報納稅.小型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種手法.
2,兩賬并行型.設(shè)置內(nèi),外兩套帳,內(nèi),外帳之間沒有任何聯(lián)系.企業(yè)的資金,生產(chǎn),費用和銷售從開始就被分為兩部分,分別進行記賬,一部分作為對外申報納稅的依據(jù),另一部分作為企業(yè)的小金庫.大型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種方法.因這種形式將資金和生產(chǎn)經(jīng)營以及相關(guān)的制造費用,工人工資等支出在體外循環(huán),所以更具有隱蔽性,更難查處.
3,內(nèi)外聯(lián)系型.內(nèi),外帳之間相互關(guān)聯(lián),只是將某筆業(yè)務或某部分業(yè)務自賬內(nèi)分離出來單獨記賬,設(shè)立小金庫或挪作他用,主要手法是將原材料或下腳料銷售單獨記賬等,國有企業(yè)通常使用這種手法.
二,帳外帳的檢查方法。
在對帳外帳偷稅方式進行檢查時,應從被查對象資金流,物流,帳證報表勾稽關(guān)系的角度去發(fā)現(xiàn)問題,尋找證據(jù).要針對不同的企業(yè),不同的情況確定不同的檢查方法,跳出就帳查帳的圈子,做到帳內(nèi)帳外結(jié)合,內(nèi)查和外調(diào)結(jié)合.以下主要介紹對帳外帳檢查最常用的四種方法,這四種檢查方法既可以分別作為一種檢查方法單獨應用,也可以將四種檢查方法聯(lián)系起來,作為檢查帳外帳的操作流程.
1,突擊檢查法。
突擊檢查法是針對被查對象的實際情況,查前不事先通知進行檢查的一種檢查方式.此種方法主要適用于舉報有帳外帳的案件和已掌握一定證據(jù)帳外帳案件的檢查.具體操作方法是:在實施檢查前,首先做好查前相關(guān)信息的收集和分析,調(diào)閱被查對象的納稅檔案等資料,對被查對象的經(jīng)營規(guī)模,生產(chǎn)狀況,行業(yè)特點,財務核算以及生產(chǎn)流程進行綜合分析,尋找檢查的切入點,確定突擊檢查的重要環(huán)節(jié)或部門.然后對檢查人員進行明確分工,對確定的檢查目標如產(chǎn)品倉庫,銷售部門和生產(chǎn)經(jīng)營場地以及分支機構(gòu)一并同時展開檢查,做到出其不意,攻其不備.檢查中,每位檢查人員應高度負責,善于在每一環(huán)節(jié)抓住戰(zhàn)機,做到迅速及時,以快制勝.不給違法分子隱匿,銷毀,轉(zhuǎn)移證據(jù)的機會,獲取第一手證據(jù)資料.
例如,在對某煉油企業(yè)舉報案進行檢查時,檢查組進入檢查后,在其財務,銷售等部門調(diào)取了相關(guān)資料,但是經(jīng)過分析,發(fā)現(xiàn)有明顯的造假痕跡,于是檢查組成員馬上進行研究,決定殺個“回馬槍”,針對該企業(yè)的生產(chǎn)流程和內(nèi)設(shè)部門的職責情況,確定出檢查目標,分別對其財務科,銷售科,生產(chǎn)科,計劃科和保管發(fā)油處的資料進行檢查,檢查人員兩人一組于當日下午五時又進入了企業(yè),各組按照部署迅速到達各個部門,抓住了企業(yè)各部門正在按照財務資料進行造假的行為,在經(jīng)過了企業(yè)停電,找人等百般推諉后,檢查組頂住了各種壓力,終于迫使企業(yè)拿出了產(chǎn),銷,存等證據(jù)資料.
2,邏輯推理分析法。
此種方法主要是從貨物流向的角度進行研究,根據(jù)被查對象的財務核算指標和生產(chǎn)業(yè)務流程進行分析論證,通過對資料之間的比率或趨勢進行分析,從而發(fā)現(xiàn)資料間的異常關(guān)系和某些數(shù)據(jù)的意外波動.分析中,既可以選用收入增長率,銷售毛利率,銷售利潤率,應收賬款周轉(zhuǎn)率,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務指標進行分析,也可以根據(jù)稽查的銷售稅金負擔率,成本毛利率,加成率,投入產(chǎn)出率等選案指標進行分析.將通過分析得到的數(shù)據(jù)在橫向上與同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比較,縱向上與本公司不同時期的數(shù)據(jù)資料進行比對,查找疑點,尋找突破口.此方法主要是搜集被查對象存在帳外帳的疑點,通過分析得來的資料雖然不能作為認性定案的依據(jù),但是可以作為查案線索,提供檢查的目標和方向.從而將案件查深查透.同時它也是對第一種檢查方法尚未解決問題的有效補充.具體操作方法是:首先對被查對象的生產(chǎn)工藝流程,收發(fā)料憑證,產(chǎn)量和工時記錄以及成本計算資料等進行分析,確定每種產(chǎn)品的原材料消耗量,成品產(chǎn)出量和產(chǎn)品銷售量之間的配比關(guān)系.其次,選擇生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的專用直接材料進行分析,結(jié)合車間的投入產(chǎn)出記錄等資料,剔除異常因素后,測算出各種產(chǎn)品的`投入產(chǎn)出率,列出相應的數(shù)學關(guān)系式,與同行業(yè)的該項指標進行對比,以確定是否合理.然后將各期專用直接材料的耗用數(shù)量乘以各種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求出每一種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量,再與產(chǎn)成品明細賬記錄的入庫數(shù)量進行核對.對兩者之間的差額一般可以確定為是帳外經(jīng)營的部分.而對于將原材料或下腳料銷售單獨記賬的偷稅行為,則可從獲取單位產(chǎn)品的材料消耗定額或計算其正常消耗量的方向去檢查.
例如,在對某化工企業(yè)進行檢查時,檢查人員首先對企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)成進行分析,確定產(chǎn)品品種,然后通過在本市同行業(yè)摸底調(diào)查,確定出每種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,即投入多少原材料應產(chǎn)出多少產(chǎn)成品的比率.再將企業(yè)當期主要材料耗用數(shù)量乘以產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求得每種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量.在與企業(yè)產(chǎn)成品明細賬上記錄的入庫數(shù)量核對后發(fā)現(xiàn):該企業(yè)應產(chǎn)出乙醛156噸,而賬面入庫105噸;應產(chǎn)出對本甲基胺氫132噸,而賬面入庫98噸.檢查人員通過對核對差額的調(diào)查落實,查出該企業(yè)銷售產(chǎn)品72噸,取得產(chǎn)品銷售收入112萬元未入賬偷逃稅款的事實.
此種方法適用于對所有被查對象的檢查.但是,對本文中所列的第二種帳外帳偷稅形式該方法不會提供太多的線索.
3,異常情況分析法。
此種方法主要是在認真檢查企業(yè)各種帳證之間的勾稽關(guān)系,仔細分析每一處疑點的基礎(chǔ)上,注重結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的性能和用途,了解和熟悉企業(yè)生產(chǎn)中各環(huán)節(jié)之間的勾稽關(guān)系,發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳務中不合乎企業(yè)產(chǎn)品實際,不合乎常規(guī)的疑點和問題,從而快速發(fā)現(xiàn)檢查工作的突破口.具體操作中,重點對異常數(shù)字,異?？颇?異常行為進行分析:。
(1)對異常數(shù)字進行分析.數(shù)字是企業(yè)進行會計核算的基礎(chǔ),是構(gòu)成財務會計資料的基本要素.所謂異常數(shù)字,就是按正常會計核算處理后出現(xiàn)的不應或極少出現(xiàn)的數(shù)字.數(shù)字異常與否,是由它所能傳遞的信息內(nèi)容所決定的.所以,分析異常數(shù)字,必須結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容.在對數(shù)字進行分析時應重點關(guān)注企業(yè)帳薄中資金運動的來龍去脈,因為各類企業(yè)財務會計資料都是以資金運動形式從價值方面客觀反映企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務成果的,只有從資金運動的方向檢查分析,才能將每筆業(yè)務落實清楚.例如,某企業(yè)有筆往來業(yè)務,會計處理是“借:銀行存款貸:應收賬款”后附銀行匯票,摘要中注明的是自外省某企業(yè)匯來的購貨款.而在下一月的會計處理中“借:應收賬款貸:銀行存款”后附轉(zhuǎn)帳支票,摘要中注明為退購貨款.檢查人員對這種異常的會計處理產(chǎn)生了懷疑,通過追查所退貨款的去向,到銀行查閱相關(guān)傳票,發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在的帳外賬戶,查清了該企業(yè)利用兩套帳進行偷稅的行為.
(2)對異常科目進行分析.會計科目是企業(yè)進行財務核算的基本要素,雖然每個企業(yè)都有自己的記賬方法,但是,會計科目的性質(zhì)卻是一樣的,因此,對違反了會計核算常規(guī)的異常會計科目進行分析,搞清楚所記錄業(yè)務的來龍去脈,是檢查的重點.檢查中應重點關(guān)注對“應收,應付”等往來科目的分析,將那些不按照會計核算要求記賬的業(yè)務落實清楚.例如,某企業(yè)“其他應付款”明細賬記錄的業(yè)務為“借:現(xiàn)金(或銀行存款)貸:其他應付款-其他”,后付原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)記賬聯(lián),并且該項業(yè)務的發(fā)生比較有規(guī)律,主要集中在月末或季末.其借方發(fā)生額業(yè)務很頻繁,會計處理為“借:其他應付款-其他貸:現(xiàn)金(或銀行存款)”,后附原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)收據(jù)聯(lián).企業(yè)解釋說是生產(chǎn)經(jīng)營中遇到資金困難時向職工借的周轉(zhuǎn)款,借方發(fā)生額是還給職工的借款.檢查人員對其產(chǎn)生了懷疑,通過落實借款利率和所支付的利息以及職工手中的借據(jù)情況,迫使企業(yè)交代了銷售下腳料未入賬的事實.
(3)對異常行為進行分析.企業(yè)的所有行為都是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營和會計核算發(fā)生的,每項行為之間都存在著必然的聯(lián)系,分析行為之間的合理性應作為檢查的一部分.例如企業(yè)的產(chǎn)品銷售費用中“運雜費”與銷售收入之間有著密切聯(lián)系,成正比關(guān)系.假如運雜費發(fā)生額大量發(fā)生,而銷售收入?yún)s變化不大.對此異常行為應重點分析,落實清楚原因所在.再如,實行產(chǎn)品生產(chǎn)銷售數(shù)量與工人工資直接掛鉤的企業(yè),可以通過調(diào)查分析計算工人工資升降幅度與產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售數(shù)量的比例變化,來核實企業(yè)的真實產(chǎn)銷量,是否存在問題.
此方法的應用,要求檢查人員不但要有較高的業(yè)務素質(zhì),過硬的稅收知識,嫻熟的查帳技巧,甄別不合理現(xiàn)象和情況的能力,而且在檢查中要有很強的責任心,不放過任何疑點,能夠?qū)Ξ惓５那闆r作出合理的判斷和認定.
4,外圍查證法。
此方法是檢查程序的最后階段,也是最后一種檢查方法,因其取得的證據(jù)在案件的定性中最直接,最有效,所以是目前帳外帳檢查中最普遍采用的方法.此方法主要是將前三種檢查方法中所排查出的問題,逐筆落實清楚,進行搜集證據(jù),調(diào)查取證,找出事實的真相,并且讓不法分子認罪伏法的定案階段.此方法的應用重點是作到取證的合法性和有效性,使取得的證據(jù)能夠作為定案的依據(jù).具體操作主要是對資金流向和貨物流向進行檢查.
(1)對資金流向進行檢查.這種檢查方法主要檢查企業(yè)是否存在帳外賬戶和不通過正常使用的銀行賬戶進行結(jié)算的情況.因銀行結(jié)算是企業(yè)最主要的結(jié)算方式,銀行賬單存根能客觀地記錄和反映企業(yè)交易行為,根據(jù)這一特點,以檢查銀行存款賬戶為突破口,通過銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進行逐筆核對,排查出款項的來源和款項的性質(zhì),從而發(fā)現(xiàn)疑點,知“根”問底,查出企業(yè)的偷逃騙稅行為.具體操作辦法是:到人民銀行或各專業(yè)銀行取得企業(yè)設(shè)立銀行賬戶的證據(jù),然后與企業(yè)的銀行存款日記賬核對.對未入賬的銀行賬戶,到銀行調(diào)閱銀行存款對賬單,并逐筆查閱銀行傳票,落實款項的收取和支付情況,找出款項的往來對象進行統(tǒng)計,為下一步的調(diào)查取證作好準備.對企業(yè)入賬核算的銀行賬戶,也應調(diào)閱銀行存款對賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆核對,查閱企業(yè)的所有業(yè)務是否全部入賬,未入賬的業(yè)務應到銀行查閱相關(guān)的銀行傳票.對于以現(xiàn)金形式進行款項收取和支付的,可以通過對被查對象在銀行設(shè)立的個人儲蓄存款賬戶的檢查,了解其資金流向,從而將案件查清.
(2)對貨物流向的檢查.上述對資金流向進行了落實取證,但是,僅有資金流的證據(jù)是不能作為定案依據(jù)的,因為它只是證明了企業(yè)收到和支付款項的實際數(shù)額,而不能說明款項往來的性質(zhì),究竟是借入款項還是銷貨款項,是借出款項還是購貨款項,沒有相應的證據(jù)來證明.所以,僅有資金流的證據(jù)是不能對案件進行定性的,還缺少證據(jù)鏈中的物流.對物流的調(diào)查取證應分為對銷售貨物,購進貨物和支付費用等方面的查證.檢查中注意收集掌握企業(yè)貨物流轉(zhuǎn)的線索與證據(jù),通過對相關(guān)企業(yè)調(diào)查落實,鑒別被查企業(yè)賬簿真?zhèn)?尤其對于購銷用戶相對單一的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè),通過檢查有疑點的幾筆業(yè)務,即可起到去偽存真的效果.
銷售貨物的查證,需要調(diào)查落實以下內(nèi)容:所售貨物的名稱,數(shù)量,金額,開具的票據(jù),企業(yè)的記錄,購貨方的付款憑證,購貨方的帳薄記錄,記賬憑證等,在調(diào)查取證中,還應注意購貨方的所支付的貨款是否與通過銀行所掌握的資金數(shù)額相符,假如不符應根據(jù)新的線索繼續(xù)調(diào)查落實.
在購貨方也無帳,無任何資料的情況下,調(diào)查取證工作首先要爭取當?shù)囟悇詹块T的支持,然后可以根據(jù)檢查資金流時掌握的賬戶情況到購貨方開戶銀行調(diào)查落實,掌握購貨方匯款的證據(jù),由當?shù)囟悇栈椴块T進行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務往來情況,重點詢問所購貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式以及業(yè)務的聯(lián)系人等情況.也可以由購貨方根據(jù)上述內(nèi)容寫出業(yè)務往來的證明.調(diào)查人員還應對購貨方提供的業(yè)務聯(lián)系人進行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務往來情況,重點詢問所購貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式等,與購貨方的供述是否相符.至此,證據(jù)鏈條已經(jīng)形成,既有銷售方收到的貨款憑據(jù)和業(yè)務員的業(yè)務往來證明,又有購貨方所述業(yè)務往來的證明和匯出貨款的證據(jù).有了上述證據(jù),就可以對銷售方的行為進行認性定案,作出處理.
購進貨物和支付費用的查證,也應從上述角度出發(fā),注意證據(jù)之間的聯(lián)系性,使各證據(jù)間形成一個鏈條關(guān)系.
帳外這種檢查方法對帳的檢查比較徹底,容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題.例如,在檢查某紡織企業(yè)舉報案時,該企業(yè)賬面無任何問題,檢查人員于是到當?shù)厝嗣胥y行查實企業(yè)設(shè)立銀行賬戶情況,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在當?shù)剞r(nóng)行開設(shè)了三個銀行賬戶;在建行開設(shè)了兩個銀行賬戶;在農(nóng)村信用社開設(shè)了兩個銀行賬戶.再與企業(yè)的銀行存款日記帳核對后發(fā)現(xiàn),只入賬核算了四個銀行賬戶,有三個賬戶未入賬核算.檢查人員對未入賬的三個賬戶資金往來情況進行了逐筆落實,統(tǒng)計出該企業(yè)帳外資金收入額三千余萬元,資金支出額二千八百余萬元,涉及五個省市二十六個單位.辦案人員根據(jù)檢查確定的線索,兵分兩路,一組落實資金收入部分,一組落實資金支出部分.經(jīng)過長達一個月的調(diào)查取證,認定三千余萬元的資金收入均是企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入,而二千八百余萬元資金支出既有購進原材料的支出,又有支付工人工資和電費等生產(chǎn)費用的支出.在大量的證據(jù)面前,企業(yè)交代了設(shè)置兩套帳進行偷稅的事實.
此種方法適用于對所有被查對象的檢查,它要求辦案人員在調(diào)查取證前,對所調(diào)查的問題進行分析,對需要調(diào)查落實哪些內(nèi)容才能將問題查清,提取哪些證據(jù)才能做到合法有效的定性,做到心中有數(shù).特別是對外調(diào)過程中將要遇到哪些困難,解決的辦法等要估計到位,制定外圍調(diào)查方案,爭取外圍調(diào)查的成功.
以上介紹了檢查帳外帳的四種方法,這只是眾多檢查方法中的一部分,工作中,應根據(jù)不同的企業(yè),不同的會計核算,結(jié)合實際情況確定不同的檢查方法.但是,總的說來,對帳外帳的檢查主要是從資金流向和貨物流轉(zhuǎn)兩個方面來搜集提取證據(jù),在調(diào)查取證過程中,應特別注意資金流和物流之間的聯(lián)系,兩者之間要相互認證,形成一個嚴密的證據(jù)鏈,只有做到了這一點,才能將案件查深,查透,辦成鐵案.
稅務稽查總結(jié)報告篇六
案件審理是稅務稽查四個環(huán)節(jié)中技術(shù)含量較高的一個環(huán)節(jié)，《稅務稽查工作規(guī)程》第四章已作了明確的規(guī)定，隨著社會的發(fā)展、公民法律意識的不斷提高和我局機構(gòu)改革的不斷深化，客觀上要求我們必須要不斷改進稽查工作，提高審理質(zhì)量，對涉稅案件做出正確處理決定，達到執(zhí)法公正、公平的目的。
一、審理的重要性。
稅務機關(guān)審理制度的建立，不僅規(guī)范了檢查行為、檢查程序、文書使用，而且對正確的處理稅務違法案件，提高檢查人員素質(zhì)，健全稅務檢查制約機制，強化對執(zhí)法行為過程的監(jiān)督，遏制不廉政行為起到了積極的作用?？傊?，規(guī)范審理對保證稅務機關(guān)正確執(zhí)行稅法、法律、法規(guī)，對涉稅案件做出正確處理起著極其重要的作用。
（一）強化案件審理程序。
根據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》我局建立了三級審理制度，規(guī)定了一、二、三級審理權(quán)限，通過幾年來的工作實踐，起到了一定的成效。但是隨著機構(gòu)改革的深入開展，原有的審理程序已經(jīng)不適應改革發(fā)展的需要。特別是我局稽查機構(gòu)由過去的兩個所，增加到現(xiàn)在的三個所，由過去的審理單位與所在一起辦公，到現(xiàn)在的不同地方辦公，為審理環(huán)節(jié)帶來了一定的'困難?，F(xiàn)在的三級審理程序，已經(jīng)不適應現(xiàn)在發(fā)展的需要。新的改革就要有新的辦法與之相適應。這就要求我們改變現(xiàn)在的審理程序：
論文。
（二）加強信息化網(wǎng)絡(luò)應用。
改變審理手工記錄的做法，手工記錄難免錯記漏記，不能完全反映審理案件的全部過程，影響案件審理的嚴肅性。建議結(jié)合我局現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，利用現(xiàn)代化的工具，對一些重大案件實行網(wǎng)絡(luò)傳輸。具體做法：首先要對案件情況通過3.0檢查模塊傳輸?shù)礁骺剖疫M行分析，其次對有關(guān)的證據(jù)進行掃描，再傳送到各科室或者通過投影儀，對問題進行有針對性的研究，從而達到準確、便捷、高效的效果。
（三）強化監(jiān)督機制。
加強稅務檢查業(yè)務管理，提高檢查質(zhì)量，強化監(jiān)督機制勢在必行。根據(jù)各所檢查情況，不定期予以復查。對于檢查的案件，在沒有結(jié)論之前各所要把審理結(jié)果及有關(guān)的報告、證據(jù)報檢查科，檢查科會同法制科對有關(guān)問題進行審核，在確定沒有問題后，通知各所歸還企業(yè)賬簿；懷疑有問題的，下發(fā)復查通知書，轉(zhuǎn)交區(qū)局審理組與法制科對企業(yè)進行復查，避免重復調(diào)帳、文書重疊的現(xiàn)象，也避免在企業(yè)形成重復檢查的現(xiàn)象。這種復查制度的實施首先是適應了市局提出“稅收服務年”的要求，同時也是對稽查人員的一種鞭策，遏制營私舞弊、越權(quán)和不作為的行為，加強監(jiān)督管理，作到了相互制約，互相監(jiān)督。
稅務稽查總結(jié)報告篇七
江蘇省東臺市國家稅務局緊緊圍繞“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外，綜合治理”的依法治稅工作方針，以強化重大稅務案件審理作為依法治稅的切入點，堅持公正、合法、及時、有效的原則，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，不斷規(guī)范重大稅務案件審理工作，充分發(fā)揮案件審理對稅務稽查過程的監(jiān)督和促進作用。共受理重大稅務案件40件，審結(jié)36件，占同期稽查部門查結(jié)案件128件的31.25%，其中維持稽查部門處理意見14件，改變稽查部門處理意見22件，移送公安機關(guān)進一步查處的涉稅犯罪案件23件，總計查補稅款、處以罰款和加收滯納金286.5萬元，重大稅務案件處罰面、滯納金加收率、案件移送率均達到100%，沒有發(fā)生因納稅人提起行政復議而改變決定或行政訴訟敗訴的情況，稽查辦案質(zhì)量得到了明顯提高，在切實維護納稅人合法權(quán)益的同時，稅法的嚴肅性也得到了進一步加強。
做好案件審理基礎(chǔ)工作是保證重大案件審理工作順利開展的前提，該局不斷強化基礎(chǔ)建設(shè)，推進審理工作的有序開展。
2、健全審理機構(gòu)。根據(jù)上級的文件精神，該局重大稅務案件審理委員會由分管法制工作的局長擔任主任，征管、稅政、監(jiān)察等科室和稽查局、外稅分局等單位的負責同志為成員，下設(shè)辦公室負責重大稅務案件初審、案件審理的各項準備工作以及其他日常工作，對重大稅務案件的審理進行組織、協(xié)調(diào)和落實。同時選調(diào)政治素質(zhì)好、業(yè)務水平高、工作能力強的同志負責重大稅務案件審理的日常工作，為開展大要案審理工作提供了有力地組織保證。
3、加強組織領(lǐng)導。該局領(lǐng)導十分關(guān)心和支持重大稅務案件審理工作，對一些案情復雜、爭議較大、社會影響面廣的案件親自過問，提出指導意見，加強對重大稅務案件審理工作的領(lǐng)導，并在局里的.重要會議上多次強調(diào)加強重大稅務案件審理工作的意義，對重大稅務案件審理工作的作用給予充分肯定。由于領(lǐng)導重視，規(guī)范運作，從而使重大稅務案件審理質(zhì)量得到有效提高。
二、明確審理要求，嚴格規(guī)范重大案件審理的工作程序。
重大稅務案件審理是一項政策性強、涉及面廣、要求高、矛盾多、責任大的工作，在審理工作中該局嚴格規(guī)范重大案件審理的工作程序，做到“四個明確”：一是明確審理范圍。重大稅務案件審理委員會負責審理稽查局送審的案件，規(guī)定稽查局對查補稅款在10萬元以上的案件和涉嫌構(gòu)成犯罪的案件以及雖未達大要案標準但案情復雜、稽查局難以定論的案件，必須提請重大稅務案件審理委員會進行審理，并規(guī)定稽查局報送重大案件審理委員會審理的案件不低于當年所查結(jié)案件的10%。在案件交接過程中使用交接單，雙方簽字保證手續(xù)齊全。二是明確審理時限。堅持每月至少召開一次重大案件審理例會，對特殊案件做到及時審理。三是明確審理內(nèi)容。通過對稽查程序、違法事實、適用法律、數(shù)據(jù)計算、稽查文書使用等方面進行認真仔細的審核，保證案審工作的全面性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。四是明確審理步驟。審理委員會辦公室接到案件后先對稽查局報送的審理案件進行嚴格的初審，對經(jīng)初審存在的證據(jù)不足、手續(xù)不全、事實不清、數(shù)字不準、程序不當?shù)陌讣宦赏嘶鼗榫盅a證完善或重新調(diào)查，對經(jīng)初審符合條件的報重大稅務案件審理委員會進行審理，20共有6件案件退回稽查局重新補證。審理委員會在審理重大稅務案件中，對事實清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)正確、程序合法、數(shù)據(jù)準確的案件在審結(jié)后3日內(nèi)作出審理結(jié)論，對需要再補充證據(jù)材料的退回稽查局補充，對需要請示的業(yè)務問題由相關(guān)業(yè)務科室及時向上對口請示。
三、注重把握四性，保證重大稅務案件審理的合法、公平、公正。
該局為保證每一件重大稅務案件的審理都能做到證據(jù)充分、事實清楚、數(shù)字準確、手續(xù)齊全、程序合法、依據(jù)正確、處罰恰當，在審理工作中注重把握好“四性”：
1、程序的合法性。看案卷中是否有納稅人簽字的檢查人員在實施檢查前出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的送達回證；是否有作出稅務行政處罰前對納稅人先行告知的送達回證；通過對案件卷宗的全面審核，保證稅務檢查工作符合法定程序。
2、證據(jù)的有效性。在證據(jù)事實方面堅持做到事實清楚、證據(jù)充分，在審核過程中重點審核證據(jù)的充分性、合法性、有效性和證明力，對事實不清、證據(jù)不足的一律退回補證。某廠取得外省某煤炭公司專用發(fā)票一份，而將款項支付給個人許某，檢查人員認為發(fā)票的取得與貨款的支付不一致，應作進項稅額轉(zhuǎn)出，同時該廠賓館裝修領(lǐng)用材料，檢查人員認為購進材料用于非應稅項目，也應作進項稅額轉(zhuǎn)出。但審理委員會辦公室初審時認為，要求該廠作進項稅額轉(zhuǎn)出證據(jù)不足，要求稽查局對許某的個人身份以及其領(lǐng)用的原材料在購進時是否申報抵扣進項稅額的情況進行重新核查，經(jīng)檢查人員補正，弄清了許某為該廠的供煤業(yè)務員，與該廠簽有合同并按月在該廠領(lǐng)取工資，其賓館裝修領(lǐng)用的材料在購進時也未取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)補正證據(jù)，審理委員會作出了不予轉(zhuǎn)出進項稅額的審理結(jié)論。
3、依據(jù)的適用性。在審理過程中該局堅持做到全面、準確、規(guī)范地引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及條款。某棉業(yè)有限公司應繳稅金賬面連續(xù)數(shù)月一直是負數(shù)，且留抵數(shù)額逐月增加，稽查人員對該公司檢查的當月留抵稅款達71萬元，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司少記銷項稅金45.6萬元，稽查局依據(jù)新《征管法》第63條和國稅發(fā)66號文件的有關(guān)規(guī)定對該公司的行為定性為偷稅，至少要處以0.5倍計22.8萬元的罰款。審理委員會在審理這一案件時認為，該公司未造成不繳、少繳稅款的實際后果，其行為屬于虛假納稅申報，應該按照征管法第64條第1款的規(guī)定進行處理，酌情對該公司處罰了3萬元，保護了納稅人的合法利益。
4、數(shù)據(jù)的準確性。該局在審理案件時十分注意審核查補稅款、罰款、滯納金計算的正確性，專門設(shè)計了《查補稅款滯納天數(shù)對照表》和《查補稅款滯納金計算傳遞表》，將一定期間內(nèi)的天數(shù)、法定納稅期等內(nèi)容都列入表中，防止出現(xiàn)計算錯誤。某廠接受虛開增值稅專用發(fā)票達14份，且涉及四個年份時間跨度較長，在滯納金計算上非常復雜，審理人員不厭其煩，分年逐筆復核，認真把關(guān)，準確計算出應加收滯納金的期限和計稅金額。
四、落實五項制度，強化協(xié)調(diào)辦鐵案，促進稽查效果進一步提高。
為進一步規(guī)范稽查行為，該局還不折不扣落實五項制度，加強審理委員會與稽查局之間的上下協(xié)調(diào)，實行有機銜接，對重大案件審理結(jié)論的執(zhí)行情況進行跟蹤、督查和監(jiān)控，從而促進了稽查效果的進一步提高。
1、落實案卷文書制作規(guī)范制度。針對送審案卷項目不全，使審理工作無法深入的問題，該局設(shè)計了《稅務稽查必查項目表》、《納稅人基本情況表》等八種表格，對稽查項目作了具體規(guī)范，并根據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，借鑒外地好的經(jīng)驗，做到了“四個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一稽查案卷的格式，統(tǒng)一稽查案卷的目錄，統(tǒng)一稽查文書的應用，統(tǒng)一稽查證據(jù)收集的要求。
2、落實稅務處理（處罰）決定書備案制度。要求稽查局在審理委員會辦公室下發(fā)審理結(jié)論書后15日內(nèi)必須作出稅務處理決定書或稅務處罰決定書，并在3日內(nèi)送審理委員會辦公室備案，從而確保了重大稅務案件審理委員會的審理意見在規(guī)定的限期內(nèi)執(zhí)行到位。
3、落實重大案件執(zhí)行情況反饋制度。要求稽查局每季度終了后10天內(nèi)必須將重大案件的執(zhí)行情況反饋給審理委員會辦公室，對執(zhí)行未能到位的審理委員會辦公室進行跟蹤督查，幫助分析原因，提出合理建議，加大執(zhí)行力度，推動案件執(zhí)行。
4、落實重大案件調(diào)查制度。該局把監(jiān)督稽查部門嚴格執(zhí)法與維護納稅人合法權(quán)益有機結(jié)合起來，注重向檢查人與被檢查人了解情況，在加強卷宗審查的同時，為了搞清案情對一些特殊案件對檢查人和被檢查人進行延伸調(diào)查。對納稅人在規(guī)定的時限內(nèi)提出聽證申請的審理委員會都及時組織聽證，讓檢查人員和納稅人雙方充分陳述事實，進行辯論，使案情得到進一步澄清。年以來，該局共舉行聽證會5場，通過聽證改變原審理結(jié)論案件1件，維持原審理結(jié)論的案件4件。該局還按照稽查案件5%的比例，對經(jīng)稽查局檢查后未補稅或稅負較低的案件進行了稽查復查，2003年已復查10件案件，補稅4000多元。
5、落實重大案件審理情況通報制度。該局充分發(fā)揮以審促查、以審促管、以審促收的作用，通過依法審案，歸納、剖析個案所反映出的稅收政策執(zhí)行問題和稅收征管方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時向機關(guān)職能部門和基層征收、管理分局反饋，進行必要的整改。
稅務稽查總結(jié)報告篇八
我們審理組在分局黨總支的正確領(lǐng)導下，在分局兄弟科室的大力支持配合下，全組人員眾志成城、齊心協(xié)力，用“三個代表”重要思想統(tǒng)攬工作全局，遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規(guī)范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)、隊伍建設(shè)和黨風廉政建設(shè)，為20__年分局各項工作任務的圓滿完成做出了我們應有的貢獻。
一、嚴把關(guān)口，提高稽查工作質(zhì)量。
在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監(jiān)控、推進依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環(huán)節(jié)，稅務稽查案件定性是否準確，處理是否得當，審理環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量起著站崗把關(guān)的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴把“四關(guān)”，確?；楣ぷ髻|(zhì)量，即：文書關(guān)、證據(jù)關(guān)、政策關(guān)和數(shù)據(jù)關(guān)。
1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務案件的違法事實、處理(罰)依據(jù)及處理(罰)決定，對我們的工作質(zhì)量進行考核，更能指導納稅人強化稅法意識，規(guī)范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達《稅務檢查通知書》起最后執(zhí)行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。
2、證據(jù)要真。證據(jù)是判斷事實的依據(jù)，也是定案的依據(jù)。取證對每一份稽查案卷的質(zhì)量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務行政訴訟、復議案件最后稅務機關(guān)敗訴，都是因為證據(jù)。今年，我們加強了對證據(jù)的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據(jù)予以說明。多用直接證據(jù)，在直接證據(jù)不足說明情況時，同時加強對輔助證據(jù)的制作，如詢問筆錄等。
3、政策要準。適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當是稅收執(zhí)法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據(jù)錯誤的、定性不準確的堅決予以駁回糾正。
4、數(shù)據(jù)要對。數(shù)據(jù)是從量的方面來認識客觀事物，每一起稅務案件的違法事實都是通過大量原始數(shù)據(jù)反映的，對計算錯誤、數(shù)字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責令其改正。
在具體工作中，我們對工作崗責明確、任務清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復審，科長監(jiān)審，局長終審。一份案卷至少四人經(jīng)手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質(zhì)量。
通過定崗定責、相互協(xié)作，有效堵塞了稽查案件中出現(xiàn)的漏洞，規(guī)范了執(zhí)法程序。__年，我們共審理稅務案件102起，查補稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達到100%，涉稅罰款率達到53.06%;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達11.11%，均達到市局規(guī)范管理的要求。
二、以人為本，全面增強綜合素質(zhì)。
干稽查工作不僅僅要具備扎實的業(yè)務素質(zhì)，更要有過硬的思想素質(zhì)作保障，才能在這個物欲橫流的商品社會中立于不敗之地。一年來，我們堅持思想和業(yè)務“兩手都要抓、兩手都要硬”，全面增強自身綜合素質(zhì)。
第一，端正思想作風，提高思想政治素質(zhì)。年初，我們堅持一周一次系統(tǒng)的學習《崗位監(jiān)督條例》和《紀律處分條例》，并開展了深入廣泛的討論。4月份，在分局傳達市局黨風廉政建設(shè)和人事人才會議精神后，全組同志集中學習了龔局長會議講話，我們根據(jù)各自在工作中存在的問題，認真反思，揭擺問題，強化了政治思想覺悟和法律意識。
第二，參加社會實踐，加強廉政教育。3月份，通過分局組織的參觀“六新生”監(jiān)獄和任紹斌貪污稅款一案的警示教育。各色各樣的貪官和腐敗分子，無一不是在理想信念上動搖和失落，以至于背離和背叛，他們理論上不學，黨性上不修，政治上不堅，經(jīng)不起權(quán)力和利益的誘惑，接受了腐朽落后的思想觀念，突出了"私"字，放大了"權(quán)"字，縱容了"貪"字。記得經(jīng)濟犯朱建林含著悔恨的眼淚，喊著：“媽媽，能不能等等我”。試想他今年已經(jīng)50歲了，還有16年才能出來，到那時，他的雙親很可能已經(jīng)不在了。丟掉了現(xiàn)在也就丟掉了將來。
回來后，我們?nèi)M人員開展了深刻的自查自糾自改，每人寫下了近萬字的思想認識，大家紛紛表示要在工作中兢兢業(yè)業(yè)、恪盡職守，在生活上艱苦樸素、廉潔自律，做一個崗位上離不開的人、一個納稅人信得過的人、一個領(lǐng)導放心的人。
第三，提高業(yè)務技能，參加各種形式學習。宋雨同志今年通過層層考核選拔，榮膺分局“人才庫”一員，她給科里同志進行了稽查業(yè)務培訓和所得稅業(yè)務培訓。在她的帶動下，大家比學習、比素質(zhì)、比能力。今年7月1日《行政許可法》頒布之前，分局組織可《行政許可法》知識競賽，王春怡同志與其他組同志為科室取得了第二名好成績。
在襄樊清新凈水科技有限公司一案的審理中，是定性為“虛開海關(guān)完稅憑證”還是“偷稅”是問題的焦點。我們翻閱了《新刑法》、人民法院《對刑法的司法解釋》、全國人大常委會《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》等法規(guī)，經(jīng)過全組人員討論，問題最后落腳在“海關(guān)完稅憑證”是否屬于《新刑法》第二百零五條中的“其他發(fā)票”。我們積極與市局相關(guān)科室取得聯(lián)系，帶上案卷資料、法規(guī)，上門咨詢，最終把案件定了下來?！霸诠ぷ髦袑W習，在學習中提高”，正是這種在平時工作中的鉆勁，今年我們審理組在省局組織的“企業(yè)所得稅業(yè)務能手考試”中有二名同志取得了省級能手的稱號。
在強化審理工作中，我們通過學習培訓、經(jīng)驗交流、專題調(diào)研等措施，全面提高干部素質(zhì)，力求達到政治上可靠、業(yè)務上過硬、法規(guī)上熟悉、微機上會用，說得明、定得準、行的通的地步。今年所有審理案件，無一例提起復議和訴訟。我們靠過硬的隊伍辦過硬的稅案，在納稅人中產(chǎn)生了良好的信譽。
三、橫向協(xié)作，以分局大局為重。
我們審理組雖然肩負著分局全部稽查任務的審理工作，但今年在分局幾個重點核心工作中，我們?nèi)栽谕瓿杀韭毠ぷ鞯幕A(chǔ)上積極配合，出人出力。在計征科的ctais數(shù)據(jù)清理維護工作中，我們組三人全部參與數(shù)據(jù)調(diào)查核對，尤其是王祖軍同志克服孩子小、愛人生病的特殊情況，多次加班加點，任勞任怨毫無怨言。
__年，我們?nèi)〉玫囊恍┏煽?，這些成績的取得是科室黨支部高度重視和英明領(lǐng)導的結(jié)果，也是我們組人員團結(jié)拼搏和無私奉獻的結(jié)果。在新的一年里，我們將堅持依法行政，文明稽查，對稅務案件的處理上貫徹“狠、穩(wěn)、準”三字，嚴格以事實為根據(jù)，以法律為準繩，做到公正、公平、不偏不倚;以專項重點稽查為契機，對稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，嚴格依法辦事，決不姑息遷就，更不能失之以寬、失之以軟，要真正通過強有力的手段，達到查處一案、震動一方、教育一片之目的，從而凈化納稅環(huán)境，為稅收征管提供一個健康的運作環(huán)境。
稅務稽查總結(jié)報告篇九
1.稅務稽查的客體是（）。a．涉稅犯罪嫌疑人b.納稅人c.扣繳義務人。
c.納稅人、扣繳義務人的經(jīng)營活動與應稅活動d.納稅人、扣繳義務人。
3.稅務機關(guān)進行稅務稽查，在法律上具有（）。a.獨立性c.強制性a.口供。
b.規(guī)范性d.同一性b.會計資料d.稅收法律b.單一。
4.稅務稽查要以（）為依據(jù)。c.財會制度a.個別c.某類。
5.專項稽查是指對（）納稅人進行的重點稽查。
d.某個。
c、維護稅收秩序，促進依法納稅d、稅法宣傳。
7．協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過稅務系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級協(xié)查信息管理。
a．ctaisv2.0系統(tǒng)b．發(fā)票管理系統(tǒng)c．金稅工程d．稽查管理系統(tǒng)。
8．（）是稅務稽查模塊的核心模塊。
a．稽查選案c．稽查審理。
b．稽查實施d．稽查執(zhí)行。
d．稅收征收全過程的事務處理。
11．根據(jù)“金稅三期”的規(guī)劃，整合稽查管理信息系統(tǒng)，加強稽查與征管的協(xié)作的主要舉措是（）。
b.稅款追征權(quán)d.行政處罰權(quán)。
b.警告d.記過b.警告d取消評優(yōu)資格。
14.下列責任追究形式中（）屬于一般過錯責任追究。c.通報批評。
15.下列責任追究形式中（）屬于行政責任追究。a.作出書面檢查c.通報批評。
16.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪的是（）。
17.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成徇私舞弊罪的是（）。
b.玩忽職守d.罪責令待崗。
稅務稽查總結(jié)報告篇十
增值稅。
（一）進項稅額。
1、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
2、用于抵扣進項稅額的運輸業(yè)發(fā)票是否真實合法：是否有用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務）所發(fā)生的運費抵扣進項；是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。
3、是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況。具體包括：擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。
4、用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。
5、用于抵扣進項稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書是否真實合法；進口貨物品種、數(shù)量等與實際生產(chǎn)是否相匹配。
6、發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。
7、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務）是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。
8、是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。
（二）銷項稅額。
1、銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；是否將應收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。
2、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計或少計應稅收入。
3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。
4、向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。
5、設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。
6、對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。
7、是否有應繳納增值稅項目的業(yè)務按營業(yè)稅繳納。
8、增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。
9、兼營非增值稅應稅項目的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應稅勞務和非增值稅應稅項目的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按主管稅務機關(guān)核定的貨物或者應稅勞務的銷售額繳納增值稅。
10、按照增值稅稅法規(guī)定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。
各項應稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體項目應至少涵蓋以下問題：
（一）收入方面。
1、企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應納稅所得額。
2、企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅。
3、持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。
4、企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責發(fā)生制原則確認計稅問題。
5、是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現(xiàn)應稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤；收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標權(quán)使用費等收入是否計入應納稅所得額。
6、取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應納稅所得額。
7、是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。
8、是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額。
9、是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應納稅所得額。
10、是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅。
（二）成本費用方面。
1、是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。
2、是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。
3、是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等。
4、是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用。
5、是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。
6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。
7、是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。
8、是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調(diào)整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。
9、是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。
10、是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題。
11、是否存在超標準列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費未進行納稅調(diào)整等問題。
12、是否存在擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，違規(guī)加計扣除等問題。
13、是否存在扣除不符合國務院財政、稅務部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備金等支出。
14、是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整；是否存在應予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。
15、是否存在已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。
16、手續(xù)費及傭金支出扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續(xù)費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機構(gòu)及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。
17、是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。
18、子公司向母公司支付的管理性的服務費是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務內(nèi)容、收費標準及金額；母公司是否提供了相應服務；子公司是否實際支付費用。
19、是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。
20、是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復的專項資金；專項資金改變用途后，是否進行納稅調(diào)整。
（三）關(guān)聯(lián)交易方面。
是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅的情況。
（四）扣繳預提所得稅。
境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預提所得稅。個人所得稅重點檢查以各種形式向個人支付的應稅收入是否依法扣繳個人所得稅：
（一）為職工發(fā)放的年金、績效獎金。
（二）為職工購買的各種商業(yè)保險。
（三）超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險。
（四）超標準為職工繳存的住房公積金。
（五）以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入。
（六）車改、通信補貼。
（七）為職工個人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費。
（八）股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。
（九）以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。
（十）企業(yè)為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅。
（十一）贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
（十二）是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務。房產(chǎn)稅。
（一）土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅。
（二）是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
（三）未竣工驗收但已實際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。
（四）無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
（一）是否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)，未按全部所載金額計稅，將應稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。
（二）是否應納稅憑證書立或領(lǐng)受時不進行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導致延期繳納印花稅。
（三）增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。
稅務稽查總結(jié)報告篇十一
一、查帳方法。
查帳方法指對稽查對象的會計報表、會計帳薄、會計憑證等有關(guān)資料進行系統(tǒng)審查，據(jù)以確認稽查對象履行納稅義務的真實性和準確性的方法，包括審閱法、核對法、詳查法、抽查法、逆查法、順查法。
目前，查帳方法依然是稽查方法中最基本的方法，雖然明知許多帳薄就是假的，企業(yè)往往有幾套帳，比如向財政報的是窮帳，好拿補助，比如向銀行申請貸款時編的是富帳，好抵押貸款，對付稅務編的是負帳，能少交就少交，上市編的是盈帳，免得被摘牌。真正屬于自已的帳。
但是縱有千變?nèi)f化，總有蛛絲馬跡可尋。再狡猾的狐貍總有露出尾巴的情形。若想擒賊先擒王、查帳先查明細帳：
怎么查？對照稅種特征與會計科目性質(zhì)查，左手稅收政策，右手會計實務，兩手都要硬。庫存現(xiàn)金：一個以現(xiàn)金收付為主要業(yè)務的企業(yè)，如果帳面現(xiàn)金收支業(yè)務很少，基本可以斷定企業(yè)采用了兩種情況，其一是企業(yè)收入不入帳，這個可以通過單位成本畸高來驗證，其二就是“飛過?！蓖刀悾催M來不入帳，銷售也不入帳。
銀行存款：一個著名審計專家說過，真正想把企業(yè)帳目審計清楚，最好的辦法就是將貨幣資金一筆筆查個水落石出。
存貨：注意存貨類科目的紅字，比如原材料、生產(chǎn)成本出現(xiàn)紅字，一種可能是企業(yè)多結(jié)轉(zhuǎn)，另一種可能是企業(yè)購進材料未預估成本直接轉(zhuǎn)銷售成本（這種情況并不偷逃企稅）?！爸苻D(zhuǎn)材料”科目包括了低值易耗品和包裝物。
個人意見：如果大量存在此類模件而且價值較小，從會計與稅收處理的成本效益原則，不必進行調(diào)整。暫時性差異。
成本結(jié)轉(zhuǎn)辦法不允許采用后進先出法，（物價持續(xù)升高，導致利潤前移，影響企業(yè)所得稅資金時間價值）。
注意企業(yè)“拆零為整”，將固定資產(chǎn)分為各項材料入帳，既可增稅抵扣（09年后不存在）也可提前扣除。
制造費用科目，注意有無大額支出，查看其原始憑證，有無業(yè)務招待費“混跡其中”。存貨跌價準備：不得扣除，暫時性差異，存貨結(jié)轉(zhuǎn)后納稅調(diào)減。在建工程：注意是否簽訂建安合同（印花稅），對于在建工程長期掛帳現(xiàn)象，要實地查看是否已達到預定可使用狀態(tài)，（有些企業(yè)因為發(fā)票未索取或最終建安審計未完成而遲遲將房屋建筑物歸集在在建工程不予結(jié)轉(zhuǎn)偷逃房產(chǎn)稅）。在建工程跌價準備不予扣除。
固定資產(chǎn)：折舊問題，主要關(guān)注折舊年限，電子設(shè)備指的是什么？稅控機應當屬于此類。08年之前如何處理，允許企業(yè)重新調(diào)整折舊年限計算折舊。會計上“固定資產(chǎn)”+“投資性房地產(chǎn)”=稅收上“固定資產(chǎn)”，公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)，會計不計折舊、攤銷，年末調(diào)整公允價值變動損益，稅收上應當允許調(diào)減折舊、攤銷，調(diào)整公允價值變動損益。提取折舊范圍，稅收上不使用的房屋建筑物可以計提折舊，但會計上其它與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的固定資產(chǎn)稅收上不得提取折舊。固定資產(chǎn)裝修問題：新企稅機器設(shè)備大修理支出要求放寬，不符合計稅基礎(chǔ)50%以上或延長二年使用壽命的當期扣除，而會計上則從嚴，單獨設(shè)置“固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修”明細科目，在兩次裝修期間攤銷。固定資產(chǎn)處置，有無財產(chǎn)報批手續(xù)，出售固定資產(chǎn)增值稅4%稅率減半部分是否計入“補貼收入”或新會計準則的“營業(yè)外收入”。如果系購進轉(zhuǎn)讓房屋，是否計交營業(yè)稅及附加，以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅。無形資產(chǎn)，攤銷年限問題。
案例：某企業(yè)營業(yè)執(zhí)照記載企業(yè)經(jīng)營期限30年，購進一宗土地使用期限40年，以孰為攤銷年限。
個人認為按40年為攤銷年限，因為企業(yè)是以持續(xù)經(jīng)營為會計核算前提，不能因為工商執(zhí)照記載30年即認為企業(yè)存在年限30年。納稅人取得的特許權(quán)使用費如“加盟費”，是否取得發(fā)票，對方應按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)交納營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)不僅指轉(zhuǎn)讓所有權(quán)也包括轉(zhuǎn)讓使用權(quán)。長期股權(quán)投資：以設(shè)備、貨物對外投資需開增票交納增稅，以房產(chǎn)投資只需要有合同協(xié)議即可，不必開具發(fā)票，投資評估增值部分會計計入“營業(yè)外收入”，企業(yè)所得稅作調(diào)減處理。注意企業(yè)長期股權(quán)投資后，投資收益科目是否有變化，長期無變化，可能存在少計收入現(xiàn)象，追查投資合同、協(xié)議。
以房屋建筑物投資于房地產(chǎn)企業(yè)，或房地產(chǎn)企業(yè)將房屋建筑物投資于其它企業(yè)，需按公允價值交納土地增值稅。
長期股權(quán)投資減值準備計入“資產(chǎn)減值損失”科目要作納稅調(diào)增處理。非貨幣性資產(chǎn)交換：如果企業(yè)以成本模式進行計量，企業(yè)所得稅需作調(diào)整，同時注意營業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅問題。
資產(chǎn)減值：除金融企業(yè)、保險企業(yè)呆帳準備金、長期責任準備金，稅務總局有明文可以作扣除外，其他各項準備，如壞帳準備、固定資產(chǎn)、在建工程、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等項跌價準備不得在稅前扣除，屬于暫時性差異。職工薪酬：會計上的與稅收上的差異，會計上包括了四險一金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，而稅收上不包括，一般企業(yè)據(jù)實合理支出，國有企業(yè)不得超過發(fā)改委規(guī)定，超過部分需作納稅調(diào)增，檢查職工薪酬要注意個人所得稅計算是否正確。
案例：某員工應發(fā)工資5000，四險一金1000，遲到被罰款2000，在計算個人所得稅應納稅所得額時應當以4000作為計稅依據(jù)，而不得扣除遲到罰款2000.工資年末余額問題：吉林規(guī)定匯算清繳前支付可扣除，繆慧頻司長答次年一月支付時可扣除，個人意見匯算清繳前支付即可扣除，以減少此暫時性差異納稅調(diào)整成本。
注意補充醫(yī)療保險問題，應從福利費中列支，不得直接進管理費用。住房公積金問題，注意12%比例和不得超過上年地級市平均工資三倍比例，超過者調(diào)增個人所得稅應納稅所得額。或有事項：預計負債對應的營業(yè)外支出科目不得扣除，先調(diào)增，實際發(fā)生時再作調(diào)減。預提費用問題，新會計準則已無預提待攤，可從預收預付科目結(jié)轉(zhuǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)可以預提配套設(shè)施等費用。待攤費用問題：會計制度開辦費在從事生產(chǎn)經(jīng)營當月即可扣除，新會計準則在發(fā)生時計入管理費用科目，其他長期待攤費用應不短于三年，檢查時要注意企業(yè)有無直接攤?cè)氘斈辍Ｆ渌麘犊睿簷z查房地產(chǎn)企業(yè)時需注意有無將預收房款轉(zhuǎn)至此科目未申報營業(yè)稅、土地增值稅。有無其他應付款長期掛帳，一種可能是不計收入掛應付款項，要檢查銷售合同、協(xié)議、發(fā)票等。另一種可能是實際已無支付，但不轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。必要時需要稅收協(xié)查或函證。長期借款：借：財務費用貸：長期借款-應計利息，注意查看是否有應當資本化的利息當期計入損益了股本或?qū)嵤召Y本與資本公積科目有無變動，是否少交印花稅，以盈余公積或未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，如果轉(zhuǎn)增方為個人是否代扣代繳個人所得稅。
企業(yè)資產(chǎn)評估增值，相應增值部分計入個人股東名下是否代扣代交個人所得稅。
未分配利潤為借方余額，要區(qū)分連續(xù)五年以內(nèi)與以上，避免企業(yè)將五年以上虧損予以彌補。注意以前損益調(diào)整科目是否直接轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤偷逃企業(yè)所得稅現(xiàn)象。研發(fā)支出科目，注意有無將差旅費、招待費擠入其中，其它業(yè)務收入中的租賃收入注意所附憑證，如果應付租金合同約定一次性預收，企業(yè)是否作納稅調(diào)整，但營業(yè)稅需按權(quán)責發(fā)生制，房產(chǎn)稅我省規(guī)定可一次性計交，同時還要注意租賃合同是否貼花，銷售費用或經(jīng)營費用中的廣告費與業(yè)務宣傳費是否有贈送相關(guān)單位人員的禮品支出，是否扣交個人所得稅，傭金支出是否超過單項服務金額的5%，管理費用中是否有紅字金額，如將房租收入直接沖減管理費用，少交營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等，有無在辦公費用中列支業(yè)務招待費，財務費用中的個人借款利息支出問題，浙江規(guī)定可以合理扣除，遼寧規(guī)定不得扣除，不得為個人開具發(fā)票，個人認為從稅收服務于經(jīng)濟宏觀角度考慮，支持浙江觀點，總局繆慧頻副司長持不可扣除觀點，總局何道成處長持可以扣除觀點，莫衷一是。
營業(yè)外收支：區(qū)分行政性罰款與民事違約金、罰息，前者不可扣除，注意企業(yè)有無將材料銷售、租金等收入計入營業(yè)外收入偷逃流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)資產(chǎn)報損時作營業(yè)外支出沖減是否有中介機構(gòu)鑒定及稅務機關(guān)審批，企業(yè)捐贈，注意看其原始憑據(jù)是否為政府單位或慈善組織收據(jù)，有無直接捐贈的，是否有為員工代付個人所得稅進營業(yè)外支出現(xiàn)象。
二、分析方法。
是指運用不同的分析技術(shù)，對與企業(yè)會計資料有內(nèi)在聯(lián)系的財務管理信息以及稅款繳納情況進行系統(tǒng)和重點的審核分析，以確定涉稅疑點和線索進行追蹤檢查的一種方法。個人認為相當于納稅評估方法，需要建立相關(guān)模型、稅負預警率指標。作為稅務稽查人員，在進戶檢查前應當主要分析財務報表，查找相關(guān)疑點。
案例：我在檢查某企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)盈余公積和庫存現(xiàn)金、銀行存款等余額很多，但職工工資很低，帶著這個疑點進企業(yè)，發(fā)現(xiàn)在其他應收款科目中有大量職工借款，對照稅總文件，借錢給職工用于房地產(chǎn)等財產(chǎn)購置需計征個人所得稅。
案例：分析某房地產(chǎn)企業(yè)財務報表及附注，發(fā)現(xiàn)其建安成本較高，帶著這個疑問進企業(yè)，到建工局調(diào)查建筑企業(yè)的成本審計報告和工程監(jiān)理報告，發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票問題。
案例：某企業(yè)無形資產(chǎn)大量增加，帶著這個疑問進入企業(yè)，原來企業(yè)購置了大量土地，但發(fā)現(xiàn)購地合同中未載明土地移交期限，企業(yè)只是在動工興建時才轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓合同未約定轉(zhuǎn)讓日期的以合同簽訂次月繳納，由此企業(yè)偷逃城鎮(zhèn)土地使用稅水落石出。
三、調(diào)查方法。
指在稅務稽查過程中采用觀察、查詢、外部調(diào)查和盤點等方法，對稽查對象與稅收有關(guān)的經(jīng)營情況、營銷策略、財務管理、庫存等進行檢查、核實方法的總稱，可以分為觀察法、查詢法、外調(diào)法和盤存法。
案例：在與某企業(yè)老板交談中，得知其聘請了相關(guān)教授與高級技工進行生產(chǎn)線改造，由此獲得個人所得稅線索，其通過多列戶頭化整為零偷逃個稅。
案例：實地觀察企業(yè)固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)某車棚系磚墻結(jié)構(gòu)，符合房產(chǎn)稅關(guān)于房屋的定義，而企業(yè)未申報繳納房產(chǎn)稅。
案例：某房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補償應付帳款某明細科目長期掛帳，經(jīng)外調(diào)發(fā)現(xiàn)，對方并沒有相應應收款項，系房地產(chǎn)公司虛列支出偷逃企業(yè)所得稅。盤點法，更準確的應當叫做“監(jiān)盤法”，因為稅務人員限于自身條件根本不可能親自盤點，更好的方法是由稅務人員監(jiān)盤，從中發(fā)現(xiàn)疑點，比如帳面原材料數(shù)額經(jīng)盤點多于帳面數(shù)，可能就屬于帳面多轉(zhuǎn)原材料虛增成本問題。再如對固定資產(chǎn)的監(jiān)盤可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)有未用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)計提了折舊，比如有的企業(yè)購進空調(diào)卻拉回老板家使用，到車間和辦公室一看找不到空調(diào)。
四、電子查帳：
是指運用電子查帳軟件對企業(yè)電子帳務進行檢查的方法，目前雖然不甚采用，但凡事應當未雨綢繆，不要等到企業(yè)通過電子做帳偷逃稅現(xiàn)象滿地開花時，再作亡羊補牢未為晚也的自慨自嘆。證據(jù)的概念及特征：
證據(jù)是指能夠證明案件真實情況的一切事實，證據(jù)具有關(guān)聯(lián)證、合法性、真實性三個特征。注意：關(guān)聯(lián)性首當其次，如果證據(jù)雖然真實也合法，但不具備關(guān)聯(lián)性，也屬于無效證據(jù)，比如某企業(yè)經(jīng)檢查偷逃印花稅，你偏要將什么企業(yè)所得稅匯算清繳資料也拿過來塞入稅務稽查底稿。
毛主席說的好，懶婆娘的廛腳步又臭又長，有的人寫萬言書，看的人好不容易看到最后，才發(fā)現(xiàn)最后才寫了那么幾句話。所以說稅務稽查必須注重效率，沒有關(guān)聯(lián)性的證據(jù)不要再花精力去收集，一個好的案卷絕不是憑厚度作為評價標準的。
尼克松水門事件是因為侵犯了反對黨議員的合法權(quán)益，但公安部門、安全部門的監(jiān)聽，稅務部門的偷拍偷錄都是為了保護國家利益而行的，真實性問題：真實也即客觀，這里的客觀應當理解為事實客觀而非形式客觀，比如企業(yè)白紙據(jù)作為成本列支，如果事實清楚，就不能定性為偷稅，只能按發(fā)票管理辦法處罰，如果雖然以發(fā)票作為成本列支，但是發(fā)票反映內(nèi)容是虛假的，就應當按偷稅論處，同時發(fā)票虛假是為偷稅服務的，按照“一事不二罰款”原則，不能再按發(fā)票管理辦法處罰。證據(jù)規(guī)則：
一、最佳證據(jù)規(guī)則，在證明同事實的整個證據(jù)中，優(yōu)先按照最具證明效力的證據(jù)對案件事實進行認定，比如原件原物優(yōu)先于復制件復制品。
二、非法證據(jù)規(guī)則，是指在取證過程中主體違法、程序違法、手段違法等非法收集的證據(jù)。舉例：一個正式人員和一個協(xié)稅人員跑企業(yè)去檢查取得的證據(jù)，這就是主體違法，必須兩個正式人員去；調(diào)取往年帳薄三個月不還所獲取的證據(jù)就是程序違法；跑企業(yè)老總家里面收集的資料就是手段違法，你可以讓公安機關(guān)封存嘛。
三、補強證據(jù)規(guī)則，指法律規(guī)定某些證據(jù)不能單獨作為認定案件事實的依據(jù)，只有在其它證據(jù)與其印證時，才能認定案件事實。
證據(jù)的法定種類：書證、物證、視聽資料、證人證言、當事人的陳述、鑒定結(jié)論、勘驗筆錄現(xiàn)場筆錄。
稅務稽查總結(jié)報告篇十二
從國家稅務總局網(wǎng)站獲悉，今年稅務機關(guān)將加強稅收專項檢查和專項整治，對房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)、廢舊物資經(jīng)營企業(yè)、涉外企業(yè)稅收和個人所得稅進行專項檢查，同時選擇一些發(fā)案率高、稅收秩序比較混亂的地區(qū)開展專項整治，并加大涉稅違法案件處罰力度和查補稅款追繳力度。
今年稅務機關(guān)將加強稅務檢查力度的消息一經(jīng)媒體傳播開來，被列為專項檢查和專項整治對象的大多數(shù)行業(yè)或企業(yè)無不積極應對提前做好準備工作。然而，仍有不少企業(yè)害怕稅務機關(guān)上門查帳，雖然說身正不怕影斜，但稅法知識太多太雜，外行看不懂，內(nèi)行記不住，特別企業(yè)會計處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異，出現(xiàn)錯誤也就在所難免。所以每次檢查之后，總有一些財務主管或是會計人員免不了要挨公司主管的批評，甚至被扣發(fā)獎金。
按道理說，稅務機關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正?，F(xiàn)象，其實也沒什么好怕的，查出來不就補稅罰款嗎？吃一塹長一智，從中也可以學到不少知識?？刹簧倨髽I(yè)就是擔心對稅務人員招待不周，怕檢查人員故意挑刺，即使是企業(yè)無意識的出錯，也要說是主觀故意，給定個偷稅、編造虛假計稅依據(jù)什么的。企業(yè)怎么說也說不清，因為沒有人能證明他們的過錯并非故意。因此，每次稅務機關(guān)開展專項檢查，不少企業(yè)都是誠惶誠恐，唯恐招待不周，不管檢查時間再長、工作再忙也要細心陪著。
正確應對稅務稽查，首先得對稅務稽查有個較為全面的了解，以便尋找或者采取措施積極應對。
所謂稅務稽查，是指稅務機關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財務會計制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、代扣代繳義務及其他稅法義務的情況進行檢查和處理的全部活動。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級稅務稽查局的神圣職責。納稅人有法律規(guī)定接受稅務檢查的義務，同時對違法的稅務稽查也有拒絕的權(quán)利，對稅務機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
稅務稽查人員實施稅務稽查時，應當出示稅務檢查證件，否則，被查對象有權(quán)拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務人的存款賬戶，應當經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，未經(jīng)批準的，銀行或者其他金融機構(gòu)有權(quán)予以拒絕。
一般情況下，在實施稅務稽查之前，稅務機關(guān)會提前發(fā)出《稅務檢查通知書》并附《稅務文書送達回證》通知給被查納稅人。那么，企業(yè)就要充分利用納稅檢查之前的這一段時間，從年初開始對企業(yè)上一的納稅情況進行一次較為全面的自查。如有發(fā)現(xiàn)問題，應當及時糾正過來，以避免不必要的稅務處罰和稅務負擔。
企業(yè)點多面廣、涉及稅種多項目計算繁雜，該如何進行自查自糾呢？首先，企業(yè)要詳細對照各種稅收法律和條例，將每一個經(jīng)營項目涉及的稅種逐個進行排列；對照適用稅收法律和條例的稅率，盡可能準確計算應納稅額，并按稅法和條例規(guī)定按時申報，及時清繳入庫。同時，財務人員要努力學習稅法和條例，特別要注意容易疏漏的環(huán)節(jié)，比如印花稅輕稅重罰，折舊年限及攤銷年限在稅法和條例上是如何規(guī)定的等等；若遇特殊稅務問題，最好能及時與稅務機關(guān)溝通，確保稅法和條例得到認真執(zhí)行。其次，企業(yè)要認真整理涉稅資料，自覺接受稅務機關(guān)的檢查。稅務機關(guān)對企業(yè)納稅情況進行的檢查，是正常的執(zhí)法行為，是不付咨詢費的極好咨詢機會。作為被檢查單位，積極支持和配合檢查是企業(yè)應履行的義務。第三，在接受檢查中，企業(yè)應該充分認識到抓好會計憑證、會計賬薄、會計報表、申報納稅資料的整理、裝訂、標識、保管等基礎(chǔ)工作特別重要，它們是稅務檢查人員的主要檢查內(nèi)容。即使在處理日常工作，也要重視抓好以上工作，這樣既節(jié)約了檢查時間，又提高了檢查質(zhì)量，同時提高了企業(yè)財務人對稅收業(yè)務的處理能力。
試以建筑行業(yè)為例，談談企業(yè)自查自糾的內(nèi)容。我們都知道，建筑安裝企業(yè)的應稅營業(yè)額包括工程結(jié)算價款和其他業(yè)務收入。工程結(jié)算價款應通過“主營業(yè)務收入”賬戶來核算，其貸方反映向建設(shè)單位收取的已完工工程的價款，借方反映月終結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的工程價款，施工企業(yè)計算應交稅金，是根據(jù)“主營業(yè)務收入”貸方發(fā)生額為計稅依據(jù)的，計提稅金時，借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸記“應交稅金一應交營業(yè)稅”、“應交稅金一應交城市維護建設(shè)稅”、“其他應交款-應交教育費附加”等科目。因此，稅務機關(guān)對建筑業(yè)的檢查，一般是通過“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“主營業(yè)務稅金及附加”等損益類賬戶和“應收賬款”、“預收賬款”等往來賬戶來發(fā)現(xiàn)問題。而檢查的重點則是企業(yè)有無少報工程進度，漏報工程項目；有無將工程項目的收入轉(zhuǎn)入往來賬戶的貸方，將支出記人往來賬戶的借方，完工后余額長期掛賬，或者直接結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的情況。
入”賬戶；五是提供勞務換取貨物的自查。要是企業(yè)發(fā)生了以提供勞務換取貨物，應審查有沒有不通過正常的“主營業(yè)務收入”申報納稅的現(xiàn)象；六是價外費用的自查。要是企業(yè)有收取價外費用，可通過核對結(jié)算單據(jù)和有關(guān)賬戶進行自查，看是否存在將收取的價外費用直接沖減了“財務費用”賬而不計入營業(yè)收入的問題，如有，就及時糾正過來；七是其它業(yè)務收入的自查。企業(yè)的其他業(yè)務收入包括勞務收入、機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收人、多種經(jīng)營收入等。對其他業(yè)務收入的自查應注意企業(yè)有沒有因錯劃征稅范圍而導致計稅依據(jù)和稅率運用錯誤的問題，如取得房屋出租收人按“建筑業(yè)”3%稅率繳納營業(yè)稅，而未按“服務業(yè)一租賃業(yè)”5%稅率繳納營業(yè)稅；其次，要注意企業(yè)有沒有以收入直接沖減成本費用的問題，如在取得其他業(yè)務收人時，不通過“其他業(yè)務收人”科目核算，而是直接沖減成本類賬戶；第三，要注意企業(yè)有沒有取得收入不申報納稅問題，如取得其他業(yè)務收人時通過“其他業(yè)務收人”賬戶，只按“工程結(jié)算收入”申報繳納稅款，而對“其他業(yè)務收入”不履行納稅義務。八是印花稅的自查。企業(yè)簽定的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)、租賃合同、購銷合同、建安合同以及視同合同的有關(guān)票據(jù)、帳簿資金等是否按規(guī)定申報繳納印花稅。等等。
當然，要是屬于在群眾舉報或稅務機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅務違法行為，或者預先通知有礙檢查的，稅務機關(guān)可能在書面通知的同時實施檢查。出現(xiàn)這樣的情況，企業(yè)在積極配合稅務機關(guān)做好納稅檢查的同時，要正確運用法律賦予納稅人的權(quán)利來維護自己的正當權(quán)益。
一、實施稅務檢查時，稽查人員應當2人以上并出示稅務檢查證，同時送達《稅務檢查通知書》，填制文書送達回證。要是檢查金融、軍工、尖端科學等保密單位時，還應出示《稅務檢查專用證明》。
二、實施稅務檢查時，需到被查單位開戶銀行查詢被查對象存款帳戶時，稽查人員應憑縣以上稅務局局長審批的《稅務機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶儲蓄存款許可證明》，到銀行支行級會計部門辦理簽字手續(xù)后辦理有關(guān)手續(xù)。需查詢稅務違法案件涉嫌人員的儲蓄存款須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務局局長批準。
三、實施稅務檢查時采取詢問方式的，必須有2名以上稽查人員參加，稽查人員詢問當事人、證人和利害關(guān)系人，要事先向被詢問人送達《詢問通知書》，同時填制文書送達回證，詢問過程中不得對當事人和證人引供、誘供或逼供。詢問調(diào)查時，應有專人記錄，并制作《詢問（調(diào)查）筆錄》，并在詢問前告知被詢問人不如實提供情況、做偽證、假證應承擔的法律責任。詢問調(diào)查時可根據(jù)實際情況責令當事人就有關(guān)涉稅事宜填寫《稅務案件當事人自述材料》并由其在自述材料中簽章、押印。調(diào)查詢問結(jié)束后，《詢問（調(diào)查）筆錄》應交被詢問人核對，被詢問人沒有閱讀能力的，應當向被詢問人宣讀，核對無誤后，由被詢問人簽章、押印，被詢問人拒絕的，應當注明。如果筆錄有差錯、遺漏，允許被詢問人更正或補充，核對無誤后，再由被詢問人在改動和補充處簽章、押印。
四、實施帳務檢查時，原則上應在納稅人的業(yè)務場所進行，當然也可以責成納稅人將帳簿、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料攜帶到稽查局接受檢查。必要時可采取調(diào)帳檢查，由稽查人員持局長審批的《調(diào)取帳薄資料通知書》送達被查單位，填制文書送達回證，將被查對象的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料調(diào)回稽查局檢查。調(diào)取帳薄資料時，必須向納稅人開具《調(diào)取帳簿資料清單》。調(diào)取被查對象以前的涉稅資料，應在三個月內(nèi)退還。調(diào)取被查對象當年涉稅資料的，須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上的稅務局局長批準，并在30日內(nèi)退還。
五、調(diào)查取證過程中，需要取得證據(jù)原件的可向當事人開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》；不能取得原件的，可以復印、復制或照像，但必需注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“此件由我單位（個人）提供，與原件核對無誤”字樣，并由其簽字、押印。要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，使用局長審批的《調(diào)取空白發(fā)票收據(jù)》；確需對已使用的發(fā)票進行查驗并作為重要證據(jù)材料使用時，憑局長審批的《發(fā)票換票證》辦理相關(guān)手續(xù)。
務資料、稅務稽查實施部門發(fā)出《詢問通知書》后拒絕接受詢問情況的，經(jīng)縣以上稅務局局長批準后，稅務稽查實施部門可以要求公安機關(guān)協(xié)助檢查。
同時，被稅務稽查的納稅人也要弄清楚自己擁有的法律權(quán)利?，F(xiàn)實中還有相當一部份企業(yè)，對自己享有的權(quán)利知之甚少。由于他們不能或者沒有全面了解稅法、認真研究稅法，把維護自己的合法權(quán)利寄托于執(zhí)法的公平、公正。他們認為，只要執(zhí)法機關(guān)嚴格執(zhí)法，依法辦事，就不怕自己的合法權(quán)利受侵犯。正因為納稅人對稅法了解不多，對自己擁有的權(quán)利知之甚少，所以就出現(xiàn)了“一碰到稅收問題，不管稅務機關(guān)執(zhí)行稅法是否正確，適用法律、法規(guī)是否得當，是否符合法定的程序都一味言聽計從，連最起碼的陳述、申辯權(quán)也都自動放棄”的現(xiàn)象。
那么，納稅人到底擁有哪些法律權(quán)利呢？總的歸納起來，主要有如下15項：一是納稅人、扣繳義務人有權(quán)向稅務機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。二是納稅人、扣繳義務人有權(quán)要求稅務機關(guān)為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關(guān)應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。三是如果稽查人員到企業(yè)檢查不出示稅務檢查證和稅務檢查通知書或人數(shù)少于二人以上的，納稅人可以拒絕檢查。四是稅務稽查人員與被查納稅人有利害關(guān)系或有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，被查納稅人有權(quán)要求他們回避。五是稅務稽查人員調(diào)取賬簿及有關(guān)資料時應當填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并要在三個月內(nèi)完整退還。六是稅務稽查人員取證過程中，不得對當事人和證人引供、誘供和迫供。七是屬于金融、部隊、尖端科學等保密單位的，必須要求稅務稽查人員提供《稅務檢查專用證明》。八是稅務稽查人員查封納稅人的商品、貨物或其他財產(chǎn)時，未能提供有效的《查封（扣押）證》、《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》、《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》的，納稅人可以拒絕查封。九是稅務機關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)的義務，當事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。十是稅務機關(guān)對公民作出２０００元以上的罰款（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推渌M織作出１萬元以上的罰款（含本數(shù)），當事人依法有要求舉行聽證的權(quán)利，當事人在接到《稅務行政處罰事項告知書》后３日內(nèi)向作出處理決定的稅務機關(guān)提出書面申辯，逾期不提出的視為放棄聽證權(quán)利，稅務機關(guān)收到當事人聽證要求后要在１５日內(nèi)舉行聽證。十一是當事人可以親自參加聽證，也可委托一至二人代理，委托代理的應向其代理人出具委托書，并經(jīng)稅務機關(guān)或聽證主持人審核確認。十二是當事人認為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避?；乇苌暾垜斣谂e行聽證的３日前向稅務機關(guān)提出，并說明理由。十三是同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以在收到稅務機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起６０日內(nèi)向上一級稅務機關(guān)申請復議。對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。十四是當事人對稅務機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)向上一級稅務機關(guān)申請復議，當事人也可以直接向人民法院起訴。復議和訴訟期間，強制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。十五是稅務機關(guān)使用或損毀扣押的財物、違法實行檢查措施或執(zhí)行措施，給納稅人造成損失的，納稅人依法有權(quán)提出賠償。
明材料。三是依法解繳稅款。納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限#8218;繳納或者解繳稅款。四是依法結(jié)清稅款或提供擔保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的#8218;應當在出境前向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供擔保。欠繳稅款較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前#8218;應當向稅務機關(guān)報告。五是依法取得法律救濟。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人與稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時#8218;必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保#8218;然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的#8218;可以依法向人民法院起訴。六是國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務。
納稅人唯有全面了解稅務稽查，弄清楚自己的法定權(quán)利與義務，做到“知彼知己”，方能避免不必要的稅務處罰和稅務負擔，減少不必要的稅務上的麻煩，盡最大限度地降低稅務成本和風險。
稅務稽查總結(jié)報告篇十三
務稽查工作規(guī)程》(以下簡稱《規(guī)程》)，共七章六十條。
含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行等四個部分。
其他部門或是上級轉(zhuǎn)辦、交辦等。
查結(jié)論》的活動過程。
見是否得當?shù)葍?nèi)容。
《稅收征管法》及其實施細則以及《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處理。
報人的事宜。
性地進行檢查。
否正確，從而發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查分析的方法。
稅務稽查總結(jié)報告篇十四
為加強案件的銜接和管理，確保的有效落實，進一步規(guī)范執(zhí)法行為，提高案件的查處質(zhì)量及效率，結(jié)合實際情況，特制定本制度。
一、銜接原則。
（一）本制度是貫徹我局局級執(zhí)法管理規(guī)程、規(guī)范案件在全部檢查過程中的銜接與管理的一項重要制度，要在稅務稽查工作中全面落實，形成內(nèi)部環(huán)節(jié)分設(shè)、對外體現(xiàn)局級整體的高效機制，以提高案件的檢查質(zhì)量及效率。
（二）案件銜接與管理是指在稅務稽查工作中，依照各環(huán)節(jié)職責分工，案件及時傳接，相關(guān)問題及事項及時協(xié)調(diào)解決，并將典型問題向有關(guān)部門及時反饋。
（三）案件在查處工作中涉及的環(huán)節(jié)包括：案源管理、稽查實施、案件審理、案件執(zhí)行。
二、選案環(huán)節(jié)銜接與處理。
(一)案件管理科負責對受理案件的統(tǒng)一管理。對受理的案件應記錄、登記、編號，并進行篩選、綜合分析，提出初步處理意見經(jīng)審批后進入領(lǐng)案程序。評估約談科對案件管理科轉(zhuǎn)辦案件提出評估意見，經(jīng)科長審批后報案件管理科,一般案件應在10個工作日內(nèi)完成，特殊案件按規(guī)定期限完成；自評和評估處交辦案件應在規(guī)定期限內(nèi)提出評估意見，經(jīng)科長審批后報案件管理科。
第七條進入領(lǐng)案程序的案件，案件管理科在受理7日內(nèi)完成案件處理、輸機工作；轉(zhuǎn)出案件批示后5日內(nèi)辦理完畢；局存案件30日內(nèi)歸集。第八條案件管理科對進入領(lǐng)案程序的案件依據(jù)以下原則分配案件：
（一）重大、重要、特殊以及市局要求辦案時限的涉稅案件，經(jīng)局長批示后可指定專門檢查組并提前安排實施稽查。
（二）根據(jù)市局或我局專項稽查工作計劃確定的專項稽查案件，可結(jié)合實際情況統(tǒng)一部署，并直接安排實施稽查。
（三）其他各類進入領(lǐng)案程序的涉稅案件，將根據(jù)各稽查科在查案件數(shù)量及案件復雜程度等情況，充分考慮各稽查科承受能力，原則上按照局長批示的時間順序安排實施稽查。
第九條案件管理科按照上述原則將案件分配給稽查科后，檢查人員應按規(guī)定實施查前準備工作。相關(guān)科室認為有必要的可上立案會研定，其他案件經(jīng)局長審批后可直接實施稽查。
第十條立案會由案件管理科負責組織并編發(fā)會議紀要，有上會案件及時召開。稽查科應在開會前1日將查前準備情況以電子文檔形式報案件管理科。
第十一條經(jīng)立案會確定稽查或局長直接批準立案稽查的案件，會后或批準后2日內(nèi)由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務稽查項目書》、《稅務檢查通知書一》及《送達回證》，送交實施部門，并以《稅務稽查任務通知書》的下發(fā)時間作為正式進入稽查計時階段的起始時間。
對需調(diào)查核實的案件，經(jīng)局長批準由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務檢查通知書(二)》及《送達回證》，送交實施部門。
三稽查實施(一)已立案的案件，經(jīng)查找無法找到核查對象的案件，檢查人員需填寫《結(jié)案報告單》，報經(jīng)局長批準后，“查無此戶”辦理結(jié)案。
（二）檢查期間需要采取調(diào)賬、調(diào)查取證、查詢銀行存款帳戶等方式時，稽查科應填制《稅務行政措施審批表》，并制作相應的《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》、《稅務檢查通知書(二)》、《稅務機關(guān)檢查存款賬戶、儲蓄存款許可證明》及《送達回證》等檢查文書，經(jīng)案件管理科報局長審批同意后實施。
（三）對于相關(guān)稅務機關(guān)發(fā)來的協(xié)查案件，經(jīng)批準后，可視情況分別采取實施檢查或單一調(diào)查取證形式。協(xié)查完畢后，檢查人員制作《協(xié)查報告》報案件管理科，經(jīng)局長批準后予以回復。
（四）檢查人員在實施檢查期間，判定被查對象有涉稅違法行為擬處罰的，應于研定會后及時填寫《行政處罰立案備案表》，報經(jīng)案件管理科及局長簽字后并入案卷。
（五）15個工作日內(nèi)未檢查完畢的案件，檢查人員制作《中間報告》，說明未完成原因、延長時限及下一步工作計劃，由稽查科報主管局長審批，并將《中間報告》復印件報案件管理科備案。
（六）對督辦案件、要求時限的案件，檢查人員應在規(guī)定期限2日前制作《案件辦理情況報告》、由稽查科長批準后以電子文檔形式向案件管理科報告案件辦理情況。
（七）在檢查過程中發(fā)現(xiàn)查辦涉稅案件已達到重大案件標準，經(jīng)審理會審理定案后，檢查人員按審理會確定的處理意見制作《重大案件情況報告表》及《重大案件呈閱單》，報送案件管理科審核，經(jīng)局長簽字同意后一并上報市局。市局批復后，案件管理科將市局批復意見轉(zhuǎn)審理科，審理科制作相應稅務處理文書轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。
(八)實施檢查過程中，認為需要延伸檢查的案件，稽查科擬寫《延伸檢查申請》，經(jīng)研定會批準或經(jīng)局長批準后，由案件管理科進行案源輸機、法律文書的登記制作及備案工作。
（九）實施檢查過程中，認為需要其他區(qū)縣或外省市協(xié)查的案件，由稽查科提出申請報研定會確定或局長審定。市局交辦的舉報案件應將情況報市局舉報中心進行協(xié)調(diào)解決。
（十）實施檢查過程中，檢查人員應要求被查對象如實填制《單位基本情況報告表》，掌握其資金及資產(chǎn)狀況,以利于查補稅款組織入庫工作。
(十一)檢查人員在案件報送審理科同時填制《評估轉(zhuǎn)稽查案件情況反饋單》(附表1)，針對《納稅評估意見書》中提出的評估疑點將核實情況以電子文檔形式反饋評估約談科。
第二十四條經(jīng)研定會同意，檢查人員制作檢查工作底稿，并由被查單位予以確認。檢查人員依據(jù)相關(guān)證據(jù)和檢查情況制作《稅務檢查報告》。
稽查科在將案卷報送審理科之前，需按要求將《稅務檢查報告》在稽查模塊輸機時上傳。審理會審定需修改《稅務檢查報告》，審理科將案件回退到稽查環(huán)節(jié)，由檢查人員修改后再次上傳并轉(zhuǎn)入審理環(huán)節(jié)，經(jīng)審理科審核后轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。
(一)對稽查科報審案件應在10個工作日內(nèi)審理完畢，審理完畢后3日內(nèi)制作《審理工作底稿》并提交審理會。(二)審理會由審理科及時組織會議并編發(fā)會議紀要。遇特殊案件可根據(jù)局領(lǐng)導指示或研定會決定，審理科在稽查環(huán)節(jié)認定稅務檢查底稿之前，可提前介入進行案件審理工作，并及時提請召開審理會審定。
(三)審理會決定需退回稽查科的案件，在審理會后2日內(nèi)制作《案件退回通知單》退回稽查科。退回案件稽查科應按審理會要求時限報送審理。
（四）需要進行行政處罰的案件，由審理科制作《行政處罰事項告知書》。達到聽證標準的，由稽查科送達文書，并于送達當日將《送達回證》交審理科；未達到聽證標準的，由執(zhí)行科送達文書。告知期內(nèi)未提出聽證申請，期滿后5日內(nèi)審理科制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，報局長批準后轉(zhuǎn)執(zhí)行科；經(jīng)過聽證的案件，我局維持原處罰決定的，審理科接到聽證報告后5日內(nèi)制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》；作出改變原處罰決定的，依據(jù)聽證報告5日內(nèi)重新制作，報局長批準后轉(zhuǎn)執(zhí)行科。
(五)未涉及行政處罰的有問題案件，審理科于審理會后5日內(nèi)制作《稅務處理決定書》，報局長批準后轉(zhuǎn)執(zhí)行科。
第三十一條經(jīng)市局批準需移送司法機關(guān)的案件，由局長審閱批件后2日內(nèi)將稽查案卷移交案件管理科。業(yè)務科協(xié)助案件管理科進行案卷審核。案件管理科在15日內(nèi)制作《涉稅案件移送意見書》，報局長審批簽發(fā)后與公安部門辦理案卷交接，將案卷復印件移交公安部門。第三十二條每季度終了后10日內(nèi)，審理科針對經(jīng)審定的有問題案件制作《稅務處理決定告知函》，并送交案件管理科反饋屬地稅務機關(guān)。案件管理科將《稅務處理決定告知函》及其相關(guān)資料進行復印并報送市局有關(guān)處室。
第三十三條經(jīng)審理會審定無問題的案件，審理科制作《稅務檢查結(jié)論》，由稽查科送達被查單位或個人并及時將《送達回證》送交審理科。審理科在3日內(nèi)按照要求進行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件審理環(huán)節(jié)的輸機工作，整理、自查案卷移交案件管理科歸檔。
五、案件執(zhí)行銜接。
（一）執(zhí)行人員收到審理科轉(zhuǎn)來的《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》7日內(nèi)，將執(zhí)行文書送達被執(zhí)行人。
(二)經(jīng)研定會或局長批準，有必要對欠稅人采取停售發(fā)票或限售發(fā)票措施的，由案件管理科與市局有關(guān)處室協(xié)調(diào)辦理。
（三）我局欠稅公告應在每季度終了后15日內(nèi)完成上季度應當發(fā)布公告的告知送達、數(shù)據(jù)確認、報審、批準和發(fā)布工作。對走逃、失蹤的納稅戶以及其他查無下落的納稅人的欠稅情況和對超出公告權(quán)限的欠稅情況，執(zhí)行科應在發(fā)現(xiàn)上述情況5日內(nèi)將有關(guān)情況和相關(guān)資料書面報案件管理科，案件管理科在3日內(nèi)審核完畢經(jīng)局長同意后上報市局。
（四）欠稅人在公告后補繳欠稅的，執(zhí)行人員應在收到檢查補稅稅收繳款書2日內(nèi)進行輸機，并以書面及電子文檔的形式報案件管理科，經(jīng)審核無誤后核減網(wǎng)上公告的欠稅余額。
（五）執(zhí)行科在下發(fā)《稅務行政處罰事項告知書》及《欠繳稅款事項告知書》后，被查單位對告知事項提出異議的，執(zhí)行科應在接到其提交的書面材料1日內(nèi)上報案件管理科，由案件管理科組織相關(guān)業(yè)務科室對所提出的異議進行研究，如有必要可向市局相關(guān)處室請示，并初步擬定答復意見報局長審批。需要函復的，案件管理科制作復函經(jīng)局長批準后，交由執(zhí)行科送達被查單位。
（六）對執(zhí)行完結(jié)的案件，在確認稅款、滯納金及罰款全部入庫后3日內(nèi)制作《執(zhí)行報告》，并按照要求進行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件執(zhí)行環(huán)節(jié)的輸機工作。執(zhí)行科應對在本環(huán)節(jié)使用的法律文書、證據(jù)資料、稅收繳款書按戶收集、整理、并入稅務檢查案卷。移交案卷之前，應依據(jù)案卷目錄整理，從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報案件管理科。
（七）執(zhí)行科負責對稅收繳款書的使用、保管等工作，每月末2日前完成票證使用情況的統(tǒng)計，報案件管理科。
六、其他方面銜接。
（一）案例編寫。審理會確定需編寫案例的案件，由檢查人員編寫案例，并按《稅務檢查案例編寫通知》規(guī)定期限內(nèi)報送案件管理科，案件管理科于5內(nèi)審核完畢報辦公室和市局檢查處。
（二）各環(huán)節(jié)輸機。案源管理、稽查實施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應按要求進行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件相應環(huán)節(jié)的輸機工作，做到情況數(shù)字準確、錄入及時。
（三）報表統(tǒng)計。為符合報表報送的要求，除各環(huán)節(jié)及時、準確錄入數(shù)據(jù)以外，審理科、評估科應填報《稅務檢查查補收入統(tǒng)計表（附表2－審理）》、《納稅評估補稅收入統(tǒng)計表（附表3－評估）》并于每月27日報案件管理科。案件管理科匯總后按規(guī)定上報市局檢查處。
（四）業(yè)務政策問題的請示。
2、對研定會、審理會確定需請示市局的，由我局負責政策請示答復的承辦科室及時向市局相關(guān)處室請示。
（五）稽查建議。
案件審理完畢，根據(jù)個案查處情況，經(jīng)稽查科長批準，檢查人員對具有典型性的案件，應向被查對象或相關(guān)稅務部門提出稅務稽查建議。偷稅并擬移送的案件、上級指定的特殊案件不適用稅務稽查建議。
對外建議應由檢查人員填制《稅務稽查建議表》經(jīng)稽查科長批準后，由檢查組送達被查單位，并將復印件報案件管理科備案。
對內(nèi)建議由檢查人員根據(jù)具有典型性的案件所反映出的問題，向相關(guān)稅務部門提出稅務稽查建議，內(nèi)容包括系統(tǒng)內(nèi)各方協(xié)調(diào)、政策法規(guī)、征管過程和其他方面存在的問題及改進意見，經(jīng)稽查科長批準，報送案件管理科審核，經(jīng)局長同意后，反饋有關(guān)部門。
（六）案卷整理、交接與歸檔案源管理、稽查實施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應依據(jù)案卷目錄整理檢查案卷資料，從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報下一環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)間辦理案卷交接工作時應認真核實并辦理相關(guān)手續(xù)，確保資料完整、手續(xù)齊備。對不符合標準的案卷，后一環(huán)節(jié)應予以退回補正。案件管理科對審理科、執(zhí)行科報送的檢查結(jié)案的案卷資料要逐一核對，對審核后的案件30日內(nèi)歸檔立卷；業(yè)務科按照稅收執(zhí)法檢查的有關(guān)規(guī)定對案卷進行全面審核，對不合格的案卷予以退回修改。
稅務稽查總結(jié)報告篇十五
稅務違法案件公告屬于法定事項公告是稅務機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，對查處的偷稅案件或其它情節(jié)嚴重，涉稅違法數(shù)額較大案件的違法事實，稅務行政處理決定以及適用的法律法規(guī)依據(jù)為主要的內(nèi)容，向社會進行公告的一項工作制度。
1.稅務違法案件公告的主體是稅務機關(guān)，這里所說的稅務機關(guān)機可以是稅務檢察機關(guān)也可以是稅務征收機關(guān)。
2稅務違法案件公告的內(nèi)容必須是已經(jīng)生效的稅務違法案件進行行政處理決定，對于尚未生效的稅收行政處理決定不能以公告的方式公開對外發(fā)布。3.稅務違法案件的形式主要是公告文體或者其它形式。4.，，的目的是接受社會監(jiān)督，促進稅務機關(guān)依法行政。
1.查賬權(quán)：是指稅務機關(guān)對納稅人的賬簿，記賬憑證，報表和有關(guān)資料以及扣繳義務人代扣代繳代收代繳稅款賬簿記賬憑證和有關(guān)資料進行檢查的權(quán)利。
2.場地檢查權(quán)稅務機關(guān)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況的權(quán)力。3.責成提供資料權(quán)是指稅務機關(guān)擁有指定或要求納稅人，扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳，代收代繳稅款有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料的權(quán)力。
4.詢問權(quán)詢問權(quán)是指稅務機關(guān)在稅務稽查實施過程中，向納稅人、扣繳義務人或有關(guān)當事人詢問與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況的權(quán)力。
5.查證權(quán)查證權(quán)是指稅務機關(guān)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料的權(quán)力。
6.檢查存款賬戶權(quán)檢查存款賬戶權(quán)是指稅務機關(guān)對納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶進行檢查的權(quán)力。
7.稅收保全措施權(quán)稅收保全措施權(quán)是指稅務機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)措施的權(quán)力。
8.稅收強制執(zhí)行措施權(quán)是指稅務機關(guān)對納稅人、扣繳義務人以及納稅擔保人不履行法律法規(guī)規(guī)定的義務，而采取的法定強制手段，強迫當事人履行義務的權(quán)力。
9.調(diào)查取證權(quán)是稅務機關(guān)依法擁有的在稅務稽查時調(diào)取證據(jù)材料的權(quán)力。
1.案件來源及初查情況2.備查對象的基本情況3.檢查時間和檢查所屬期間。
4.檢查方式方法以及檢查過程中采取的措施。5.查明的稅收違法事實及性質(zhì)手段。
9對其他應當說明的事10.檢查人員簽名和報告時間。
案例一1998年6月20日，某縣地稅局，，王某汽車的輪胎等部件被盜。
2.稅務機關(guān)在查詢時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書.3.稅務機關(guān)可以對碼頭拒絕檢查行為稅務機關(guān)依照稅收征管法的第54條第五項的規(guī)定到車站碼頭機場郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人元有關(guān)情況時有關(guān)單位就覺得有稅務機關(guān)責令改正可以處以萬以下罰款情節(jié)嚴重的處1萬以上5萬以下的罰款.案例三:某涂料制造有限公司a是一家私營企業(yè)，，提供了方便。3.a公司的上述行為是否構(gòu)成阻礙稅務檢查行為？本案中a公司的行為已構(gòu)成阻礙稅務檢查行為。首先，稅務機關(guān)已按規(guī)定辦理了有關(guān)調(diào)帳通知的手續(xù)，實施稅務檢查時兩個人以上、出示了檢查證和送達了稅務檢查通知書。因此，a公司并沒有《稅收征管法》第五十九條賦予的拒絕稅務檢查的權(quán)力。其次，a公司已違反了《稅收征管法》第五十六條關(guān)于“納稅人必須接受稅務機關(guān)依法進行檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞”的規(guī)定。最后，a公司在沒有正當理由的情況下，有明顯阻礙稅務機關(guān)獲取任何資料的目的。檢查需能在公安機關(guān)的配合下得以順利進行，但a公司阻礙稅務機關(guān)檢查的行為在公安機關(guān)到來之前就已發(fā)生。如果沒有公安人員到場，稽查人員就不能獨立地行使稅務檢查權(quán)。也就是說，其阻礙稅務機關(guān)檢查的行為已經(jīng)構(gòu)成。
案例四何某是一家私營企業(yè)的業(yè)主，，有權(quán)檢查。
答;稅務機關(guān)有權(quán)檢查該企業(yè)的銀行存款賬戶，但對何某妻子王某的儲蓄存款檢查不合法。根據(jù)《稅收征管法》第54條第6項規(guī)定:“經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶；稅務機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市，自治州稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款”。因此，稅務機關(guān)有權(quán)依法檢查該單位的銀行存款賬戶，但對何某及其妻子王某的儲蓄存款賬戶的檢查必須經(jīng)過市，自治州稅務局局長的批準。
何某屬于私營企業(yè)主，按照《實施細則》的規(guī)定，何某在銀行的存款儲蓄存款賬戶，屬于銀行存款賬戶的檢查范圍。但對何某妻子的儲蓄存款的檢查需要按照《稅收征管法》的第54條第2款的規(guī)定執(zhí)行。
案列五某納稅檢查局人員張某，，商業(yè)，技術(shù)保密權(quán)。5.納稅人可以請求保密權(quán)？納稅人可以請求保密權(quán)，所謂請求保密權(quán)就是指納稅人和納稅機關(guān)及其工作人員因稅收執(zhí)法而知曉的商業(yè)秘密和個人隱私，有請求為自己保密的權(quán)利，根據(jù)（稅收征管法）第八條規(guī)定：“納稅人，扣繳義務人有權(quán)要求稅務機關(guān)為納稅人，扣繳義務人情況保密，稅務機關(guān)應行檢查時，應擔出示稅務檢查證件和稅務檢查通知書，并有責任為檢察人員保守秘密”由此可擔依法為納稅人，扣繳義務人情況保密?！保ǘ愂照鞴芊?第59條規(guī)定：“稅務機關(guān)派出人員進見，請求保密權(quán)具有強制性，它既是法律賦予納稅人的一項基本權(quán)利，也是稅務機關(guān)法定義務，納稅人具有請求稅務機關(guān)為自己保密的權(quán)利，稅務機關(guān)及其工作人員如果因為自己粗心大意或其他原因，泄露了納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。給納稅人和生產(chǎn)經(jīng)營或個人名譽造成損害，應承擔法律責任。
稅務稽查總結(jié)報告篇十六
在稅收稽查工作中我們發(fā)現(xiàn)，納稅人普遍按照稅務人員的要求，按稅法的規(guī)定進行賬務處理，亦即將稅法作為賬務處理的依據(jù)。不僅如此，很多的稅務干部都認為，納稅人在進行稅務稽查調(diào)賬時，應該按稅法的規(guī)定進行賬務處理。有些涉及稅務稽查調(diào)賬問題的文章，也都地認為，納稅人進行稅務稽查調(diào)賬時，應當將稅法作為賬務處理的依據(jù)。然而稅務稽查調(diào)賬歸根到底，仍然是一種會計核算活動，屬于會計核算的范疇，會計主體在進行會計核算時，所依據(jù)的就是公認的會計核算原則和國家頒布施行的財務會計制度。所以，能夠作為稅務稽查調(diào)賬依據(jù)的只能是那些公認的會計核算原則和財務會計制度。
我國現(xiàn)行稅法所規(guī)定的“當財務會計制度與稅法不一致時，納稅人應當按稅法的規(guī)定計算繳納稅款”，但在賬務處理上則仍可以按會計制度的規(guī)定處理。
（三）調(diào)賬的總體思路..什么樣的問題才需要調(diào)賬呢？
分三種情況說明：
1、賬務處理正確，補稅是因為會計與稅法的差異。
不需要對原賬務處理進行調(diào)整。
例1：a企業(yè)2007年應納稅所得額100萬元，所得稅率33%，經(jīng)稅務稽查后，查出業(yè)務招待費超限額10萬元、列支贊助支出5萬元，未作納稅調(diào)整，假設(shè)其他方面均無問題。列支的業(yè)務招待費，企業(yè)的賬務處理：
借：管理費用等100萬。
貸：銀行存款100萬。
贊助支出，企業(yè)的賬務處理：
借：營業(yè)外支出5萬。
貸：銀行存款5萬。
按會計準則的規(guī)定，企業(yè)這樣的處理是正確，但是稅法對業(yè)務招待費的列支有限額規(guī)定，對贊助支出是不允許稅前列支的，那么對于調(diào)整的部分，是不需要進行賬務調(diào)整的，企業(yè)在補繳稅款的時候，只需按規(guī)定做賬務處理：
借：所得稅（5＋10）*33%。
貸：應交稅費――企業(yè)所得稅4.95。
借：應交稅費――企業(yè)所得稅4.95。
貸：銀行存款4.95。
例2：比如非貨幣性交易，新《企業(yè)會計準則》規(guī)定，非貨幣性交易在不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的情況下：對于換出資產(chǎn)在賬務處理上不確認收入，但稅法則規(guī)定要按市場價格來確認收入，那么對于所得稅的調(diào)整只能是賬外調(diào)整，補記應交所得稅，對企業(yè)的賬務處理也不需要調(diào)整。
2、賬務處理錯誤造成的補繳稅款。
按會計的記賬原則對原賬務處理進行調(diào)整。
例3：某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)的辦公樓修建，產(chǎn)品成本為20萬元，同類不含稅銷售價格為30萬元，企業(yè)的會計處理：
借：在建工程200,000。
貸：產(chǎn)成品200,000。
像這種情況，增值稅上是視同銷售，新企業(yè)所得稅法規(guī)定不視同銷售，企業(yè)正確的賬務處理應是：
借：在建工程251,000。
貸：產(chǎn)成品200,000。
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）51,000（30萬＊17%）。
調(diào)賬：借：在建工程51,000。
如：虧損數(shù)額的調(diào)整。
就以上3個方面，最后我們來做一個總結(jié)：
（1）稽查后的賬務調(diào)整范圍不僅包括對會計分錄的調(diào)整，還包括對一些涉稅數(shù)據(jù)的調(diào)整。
（2）并非所有稽查查出的問題都需要對原有賬務進行調(diào)整。
（3）賬務調(diào)整是基于會計的記賬原則，要根據(jù)會計的要求來進行調(diào)賬。
1、本年度內(nèi)稅務稽查調(diào)賬方法。當稅務機關(guān)檢查的納稅期是本會計年度，并且納稅人尚未編制財務會計報表時，納稅人可以采取紅字更正法、補充登記法等方法，直接調(diào)整被查年度，亦即本會計年度的有關(guān)會計分錄，具體方法有以下三種：
一是紅字更正法(也稱紅字調(diào)整法)，即先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄。這種方法適用于會計科目用錯或會計科目雖未用錯，但實際記賬金額大于應記金額的錯誤賬款。
例：稅務檢查發(fā)現(xiàn)，某商場銷售白酒一批，價款46800元(含稅)，收妥貨款存入銀行，該批白酒成本31000元，企業(yè)作如下賬務處理：
借：銀行存款46800。
貸：產(chǎn)成品31000。
應收賬款15800。
該賬務處理，把兩個本來不存在對應關(guān)系的賬戶硬糾在一起，偷逃增值稅、消費稅等，同時減少企業(yè)利潤，偷逃企業(yè)所得稅。應按照稅收法規(guī)和財務制度將企業(yè)對外銷售取得的收入按正常銷售業(yè)務處理。用紅字沖銷法調(diào)賬如下：
首先用紅字沖銷原賬錯誤分錄：
借：銀行存款46800(紅字)。
貸：產(chǎn)成品31000(紅字)。
應收賬款15800(紅字)。
然后再用藍字編制一套正確的會計分錄。
借：銀行存款46800。
貸：主營業(yè)務收入40000。
同時。
借：營業(yè)稅金及附加10000。
貸：應交稅金—應交消費稅10000。
借：主營業(yè)務成本31000。
貸：產(chǎn)成品31000。
是補充調(diào)整法。它是指如果應調(diào)整的賬目屬于遺漏經(jīng)濟事項或錯記金額，按會計核算程序用藍字編制一套補充會計分錄而進行調(diào)整的方法。
貸：商品銷售收入30000。
三是綜合調(diào)整法。綜合調(diào)整法是補充調(diào)整法和紅字調(diào)整法的綜合運用。一般說來，稅務稽查后，需要糾正的錯誤很多，如果一項一項地進行調(diào)整，顯然很費精力和時間，因而需將各種錯誤通盤進行考慮，進行綜合調(diào)整。運用綜合調(diào)整法的要點是：
用藍字補充登記應記未記或雖已記但少記科目，同時，仍用藍字反方向沖記不應記卻已記的會計科目，從而構(gòu)成一套完整的分錄。采取綜合調(diào)整方法要求企業(yè)財會人員具有較高的業(yè)務素質(zhì)，能夠?qū)嬁颇恐g的聯(lián)系搞得清清楚楚，否則就會出錯?？偨Y(jié)出幾句口訣：方向記反的，反方向再記；金額多記的，反方向沖記；金額少記的，正方向增記；不該記而記的，反方向減記；應記未記的，正方向補記。
例：某企業(yè)將生產(chǎn)車間工人的應付福利費4000元記入“管理費用”，企業(yè)原賬務處理如下：
借：管理費用4000。
貸：應付福利費4000。
上述賬務處理的錯誤在于錯用了“管理費用”科目。根據(jù)財務會計制度規(guī)定，生產(chǎn)車間工人的應付福利費應記入“制造費用”科目。運用綜合調(diào)整法時，一方面借記“管理費用”科目，同時，反向登記“管理費用”予以沖銷，即：
借：制造費用4000應記未記的正方向補記。
貸：管理費用4000不應記的反方向減記。
2、跨年度的賬務調(diào)整。如果稅務稽查是在企業(yè)年度會計報表編制以后進行的，即稅務稽查查出的是上年或以前年度的錯誤賬務處理問題，那么納稅人就必須通過“以前年度損益調(diào)整”等賬戶，選擇綜合調(diào)整法進行調(diào)賬。因為，在這種情況下，上年度財務決算已經(jīng)編報，成本費用賬戶已經(jīng)結(jié)平，沒有余額，納稅人不可能再去調(diào)整原來的損益類科目，(在制度上也是不允許的)，??只有通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)賬。相應地，在調(diào)賬方法上也只能選擇綜合調(diào)整法進行賬務調(diào)整。
基建工程領(lǐng)用的原材料30000元計入管理費用(增值稅進項稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出)。根據(jù)財務會計制度的規(guī)定，基建工程領(lǐng)用的原材料應記入“在建工程”，該企業(yè)將其列入管理費用，等于虛增了成本，減少了當年利潤，應調(diào)增在建工程成本，調(diào)增上年利潤，補交企業(yè)所得稅，其調(diào)賬分錄如下：
1.調(diào)整上年利潤。
借：在建工程30000。
貸：以前年度損益調(diào)整30000。
2.補交企業(yè)所得稅9900元(30000×33％)。
借：以前年度損益調(diào)整9900。
貸：應交稅金—應交所得稅9900。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。
借：以前年度損益調(diào)整30000。
貸：利潤分配――未分配利潤300003、對增值稅檢查的賬務調(diào)整。
但對增值稅一般納稅人，應設(shè)立“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶核算應補（退）的增值稅。凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，作和上述相反分錄。全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理。
1、若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按其借方余額數(shù)，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）科目”，貸記本科目。
(1)如“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”借方余額10萬元。
借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）10萬元。
貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
2、若余額在貸方，且“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
(2)如“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬元，“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額。
借：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
貸：應交稅金—未交增值稅10萬元。
“應交稅金—未交增值稅”科目的貸款余額表示當月應繳納稅款10萬元。
3、若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目。(3)如“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬元，“應交稅金——應交增值稅”賬戶余額為借方11萬元。
借：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
貸：應交稅金—未交增值稅10萬元。
先沖減留抵稅額10萬元。
4、若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
(4)如“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬元，“應交稅金——應交增值稅”賬戶余額為借方8萬元。
借：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
貸：應交稅金—應交增值稅8萬元。
—未交增值稅2萬元。
先沖抵留抵稅額8萬元，再補繳稅款2萬元。
4、查獲額的分攤。
查獲額是指不能直接調(diào)整應納稅所得額的查增金額。
比如說，一個生產(chǎn)企業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項應記入固定資產(chǎn)科目的資產(chǎn)10萬元計入了生產(chǎn)成本，可是我們不能直接增加應納稅所得額10萬元，因為，生產(chǎn)成本不直接影響利潤，它要通過生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品，再通過銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本，主營業(yè)務成本才影響利潤，如果商品沒有銷售完，那么生產(chǎn)成本中多計的10萬元則不會全部影響利潤，而有部分是增加了產(chǎn)成品的金額，所以調(diào)增的部分只是影響利潤的部分，另一部分應減少產(chǎn)成品的金額。而由于電力行業(yè)的特殊性，電力產(chǎn)品不能庫存，所以沒有庫存商品，所以，對電力行業(yè)所產(chǎn)生的查獲額則不需要分攤，可以直接調(diào)增應納稅所得額。
稅務稽查總結(jié)報告篇一
稅務稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結(jié)合，對各類稅務信息進行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務人中選取最有嫌疑的逃稅者，進而為下一步的稅務檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務稽查的基礎(chǔ)性工作，是提高稅務稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準確程度涉及整個稽查工作的質(zhì)量。但在選案實踐中常常會碰到與準確率相制約的問題，比如，選案當中時常會出現(xiàn)認為選出的是正常經(jīng)營戶，但到了現(xiàn)場卻己注銷，認為是大戶卻是一個小戶，認為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如實審報納稅。導致稽查人員在實施環(huán)節(jié)上的應有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了稅務稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準確率是我們必需思考的問題。
一、影響稽查選案準確率的主要因素。
1.稽查選案機構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務稽查工作規(guī)程》實施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應有的重視。
2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關(guān)部門實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務登記信息和上年度納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時，經(jīng)常造成納稅戶的注冊地址、電話與實際不符，對稽查實施工作的開展造成很大的不便。
3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學、全面的選案指標體系。目前全國都沒有統(tǒng)一的計算機選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算機選案尚沒有科學嚴密的選案指標，選案隨意性較大，準確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務稽查對象，依賴稅務臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進行，缺乏科學性和準確性。
4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的.工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。
5.專項檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件，協(xié)查案件影響選案準確率。每年配合國家宏觀經(jīng)濟管理的專項檢查多，結(jié)合當?shù)貙嶋H征收管理情況的檢查；上級交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，全國協(xié)查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應的稽查計劃其自主性就受到很大約束。
1.選案工作應引起各級稽查部門的重視。各級稽查部門應根據(jù)人員情況進一步充實選案人員，不能配備專職選案人員的，對兼職選案人員一定要明確職責，選案人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準確率的問題，就必需首先解決好人員問題，這是做好選案工作的基本條件。
2.建立科學、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)實際工作需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營、納稅情況。同時積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照、注冊資金、經(jīng)營項目等有關(guān)基礎(chǔ)信息，為選案提供真實、可靠的依據(jù)。其次，以計算機選案為主、人工選案為輔。我省目前征管、稽查軟件正在開發(fā)，屆時就可實現(xiàn)稽查與征管聯(lián)網(wǎng)，實行計算機選案。稽查本身需要充分占有信息并對信息進行篩選、分析和加工，因此應進一步強化稽查信息管理系統(tǒng)、案源管理系統(tǒng)、稽查輔助查詢系統(tǒng)，做到信息共享，提高選案的準確性。
3.建立科學、全面的稽查選案指標體系。充分利用征收信息、稅源監(jiān)控信息，稅收管理信息，收集相關(guān)信息，包括各個方面的涉稅信息，如納稅人收入信息、財產(chǎn)信息、生產(chǎn)信息、銷售信息、管理信息、財務信息、租賃信息、投資信息、注冊信息等。
地稅系統(tǒng)內(nèi)部信息。征收窗口單位的納稅申報、稅務登記、發(fā)票領(lǐng)用情況；征收單位所轄納稅人的稅源變化、經(jīng)營情況、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶等信息，尤其是納稅評估信息；稅務管理部門有關(guān)納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況，欠稅情況，建筑房地產(chǎn)經(jīng)營納稅人項目管理情況。
稅務稽查總結(jié)報告篇二
在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監(jiān)控、推進依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環(huán)節(jié)，稅務稽查案件定性是否準確，處理是否得當，審理環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量起著站崗把關(guān)的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴把“四關(guān)”，確?；楣ぷ髻|(zhì)量，即：文書關(guān)、證據(jù)關(guān)、政策關(guān)和數(shù)據(jù)關(guān)。
1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務案件的違法事實、處理(罰)依據(jù)及處理(罰)決定，對我們的工作質(zhì)量進行考核，更能指導納稅人強化稅法意識，規(guī)范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達《稅務檢查通知書》起最后執(zhí)行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。
2、證據(jù)要真。證據(jù)是判斷事實的依據(jù)，也是定案的依據(jù)。取證對每一份稽查案卷的質(zhì)量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務行政訴訟、復議案件最后稅務機關(guān)敗訴，都是因為證據(jù)。今年，我們加強了對證據(jù)的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據(jù)予以說明。多用直接證據(jù)，在直接證據(jù)不足說明情況時，同時加強對輔助證據(jù)的制作，如詢問筆錄等。
3、政策要準。適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當是稅收執(zhí)法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據(jù)錯誤的、定性不準確的堅決予以駁回糾正。
4、數(shù)據(jù)要對。數(shù)據(jù)是從量的方面來認識客觀事物，每一起稅務案件的違法事實都是通過大量原始數(shù)據(jù)反映的，對計算錯誤、數(shù)字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責令其改正。
在具體工作中，我們對工作崗責明確、任務清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復審，科長監(jiān)審，局長終審。一份案卷至少四人經(jīng)手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質(zhì)量。
通過定崗定責、相互協(xié)作，有效堵塞了稽查案件中出現(xiàn)的漏洞，規(guī)范了執(zhí)法程序。__年，我們共審理稅務案件102起，查補稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達到100%，涉稅罰款率達到53.06%;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達11.11%，均達到市局規(guī)范管理的要求。
遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規(guī)范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)、隊伍建設(shè)和黨風廉政建設(shè)，為20_年分局各項工作任務的圓滿完成做出了我們應有的貢獻。
稅務稽查總結(jié)報告篇三
做好案件審理基礎(chǔ)工作是保證重大案件審理工作順利開展的前提，該局不斷強化基礎(chǔ)建設(shè)，推進審理工作的有序開展。
1、加強教育引導。該局針對少數(shù)稽查人員存在著大要案審理是“自家人找自家人麻煩”、“束縛稽查手腳”的錯誤認識，加強教育疏導，使大家認識到強化重大稅務案件審理工作，克服行政執(zhí)法的隨意性，不僅關(guān)系到對稅收執(zhí)法行為能否有效實施事中監(jiān)督，而且關(guān)系到納稅人合法權(quán)益的保障，對稽查干部也是一種愛護和保護。通過深入細致的宣傳教育使大家突破了舊有的觀念，實現(xiàn)了從重實體輕程序、重執(zhí)行輕審查向?qū)嶓w與程序、執(zhí)行與審查并重的轉(zhuǎn)變，形成共識，為審理工作的順利開展奠定了良好的思想基礎(chǔ)。
2、健全審理機構(gòu)。根據(jù)上級的文件精神，該局重大稅務案件審理委員會由分管法制工作的局長擔任主任，征管、稅政、監(jiān)察等科室和稽查局、外稅分局等單位的負責同志為成員，下設(shè)辦公室負責重大稅務案件初審、案件審理的'各項準備工作以及其他日常工作，對重大稅務案件的審理進行組織、協(xié)調(diào)和落實。同時選調(diào)政治素質(zhì)好、業(yè)務水平高、工作能力強的同志負責重大稅務案件審理的日常工作，為開展大要案審理工作提供了有力地組織保證。
3、加強組織領(lǐng)導。該局領(lǐng)導十分關(guān)心和支持重大稅務案件審理工作，對一些案情復雜、爭議較大、社會影響面廣的案件親自過問，提出指導意見，加強對重大稅務案件審理工作的領(lǐng)導，并在局里的重要會議上多次強調(diào)加強重大稅務案件審理工作的意義，對重大稅務案件審理工作的作用給予充分肯定。由于領(lǐng)導重視，規(guī)范運作，從而使重大稅務案件審理質(zhì)量得到有效提高。
二、明確審理要求，嚴格規(guī)范重大案件審理的工作程序。
重大稅務案件審理是一項政策性強、涉及面廣、要求高、矛盾多、責任大的工作，在審理工作中該局嚴格規(guī)范重大案件審理的工作程序，做到“四個明確”：一是明確審理范圍。重大稅務案件審理委員會負責審理稽查局送審的案件，規(guī)定稽查局對查補稅款在10萬元以上的案件和涉嫌構(gòu)成犯罪的案件以及雖未達大要案標準但案情復雜、稽查局難以定論的案件，必須提請重大稅務案件審理委員會進行審理，并規(guī)定稽查局報送重大案件審理委員會審理的案件不低于當年所查結(jié)案件的10%。在案件交接過程中使用交接單，雙方簽字保證手續(xù)齊全。二是明確審理時限。堅持每月至少召開一次重大案件審理例會，對特殊案件做到及時審理。三是明確審理內(nèi)容。通過對稽查程序、違法事實、適用法律、數(shù)據(jù)計算、稽查文書使用等方面進行認真仔細的審核，保證案審工作的全面性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。四是明確審理步驟。審理委員會辦公室接到案件后先對稽查局報送的審理案件進行嚴格的初審，對經(jīng)初審存在的證據(jù)不足、手續(xù)不全、事實不清、數(shù)字不準、程序不當?shù)陌讣宦赏嘶鼗榫盅a證完善或重新調(diào)查，對經(jīng)初審符合條件的報重大稅務案件審理委員會進行審理，2004年共有6件案件退回稽查局重新補證。審理委員會在審理重大稅務案件中，對事實清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)正確、程序合法、數(shù)據(jù)準確的案件在審結(jié)后3日內(nèi)作出審理結(jié)論，對需要再補充證據(jù)材料的退回稽查局補充，對需要請示的業(yè)務問題由相關(guān)業(yè)務科室及時向上對口請示。
三、注重把握四性，保證重大稅務案件審理的合法、公平、公正。
該局為保證每一件重大稅務案件的審理都能做到證據(jù)充分、事實清楚、數(shù)字準確、手續(xù)齊全、程序合法、依據(jù)正確、處罰恰當，在審理工作中注重把握好“四性”：
1、程序的合法性?？窗妇碇惺欠裼屑{稅人簽字的檢查人員在實施檢查前出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的送達回證；是否有作出稅務行政處罰前對納稅人先行告知的送達回證；通過對案件卷宗的全面審核，保證稅務檢查工作符合法定程序。
2、證據(jù)的有效性。在證據(jù)事實方面堅持做到事實清楚、證據(jù)充分，在審核過程中重點審核證據(jù)的充分性、合法性、有效性和證明力，對事實不清、證據(jù)不足的一律退回補證。某廠取得外省某煤炭公司專用發(fā)票一份，而將款項支付給個人許某，檢查人員認為發(fā)票的取得與貨款的支付不一致，應作進項稅額轉(zhuǎn)出，同時該廠賓館裝修領(lǐng)用材料，檢查人員認為購進材料用于非應稅項目，也應作進項稅額轉(zhuǎn)出。但審理委員會辦公室初審時認為，要求該廠作進項稅額轉(zhuǎn)出證據(jù)不足，要求稽查局對許某的個人身份以及其領(lǐng)用的原材料在購進時是否申報抵扣進項稅額的情況進行重新核查，經(jīng)檢查人員補正，弄清了許某為該廠的供煤業(yè)務員，與該廠簽有合同并按月在該廠領(lǐng)取工資，其賓館裝修領(lǐng)用的材料在購進時也未取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)補正證據(jù)，審理委員會作出了不予轉(zhuǎn)出進項稅額的審理結(jié)論。
3、依據(jù)的適用性。在審理過程中該局堅持做到全面、準確、規(guī)范地引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及條款。某棉業(yè)有限公司應繳稅金賬面連續(xù)數(shù)月一直是負數(shù)，且留抵數(shù)額逐月增加，稽查人員對該公司檢查的當月留抵稅款達71萬元，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司少記銷項稅金45.6萬元，稽查局依據(jù)新《征管法》第63條和國稅發(fā)［1998］66號文件的有關(guān)規(guī)定對該公司的行為定性為偷稅，至少要處以0.5倍計22.8萬元的罰款。審理委員會在審理這一案件時認為，該公司未造成不繳、少繳稅款的實際后果，其行為屬于虛假納稅申報，應該按照征管法第64條第1款的規(guī)定進行處理，酌情對該公司處罰了3萬元，保護了納稅人的合法利益。
4、數(shù)據(jù)的準確性。該局在審理案件時十分注意審核查補稅款、罰款、滯納金計算的正確性，專門設(shè)計了《查補稅款滯納天數(shù)對照表》和《查補稅款滯納金計算傳遞表》，將一定期間內(nèi)的天數(shù)、法定納稅期等內(nèi)容都列入表中，防止出現(xiàn)計算錯誤。某廠接受虛開增值稅專用發(fā)票達14份，且涉及四個年份時間跨度較長，在滯納金計算上非常復雜，審理人員不厭其煩，分年逐筆復核，認真把關(guān)，準確計算出應加收滯納金的期限和計稅金額。
四、落實五項制度，強化協(xié)調(diào)辦鐵案，促進稽查效果進一步提高。
為進一步規(guī)范稽查行為，該局還不折不扣落實五項制度，加強審理委員會與稽查局之間的上下協(xié)調(diào)，實行有機銜接，對重大案件審理結(jié)論的執(zhí)行情況進行跟蹤、督查和監(jiān)控，從而促進了稽查效果的進一步提高。
1、落實案卷文書制作規(guī)范制度。針對送審案卷項目不全，使審理工作無法深入的問題，該局設(shè)計了《稅務稽查必查項目表》、《納稅人基本情況表》等八種表格，對稽查項目作了具體規(guī)范，并根據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，借鑒外地好的經(jīng)驗，做到了“四個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一稽查案卷的格式，統(tǒng)一稽查案卷的目錄，統(tǒng)一稽查文書的應用，統(tǒng)一稽查證據(jù)收集的要求。
2、落實稅務處理（處罰）決定書備案制度。要求稽查局在審理委員會辦公室下發(fā)審理結(jié)論書后15日內(nèi)必須作出稅務處理決定書或稅務處罰決定書，并在3日內(nèi)送審理委員會辦公室備案，從而確保了重大稅務案件審理委員會的審理意見在規(guī)定的限期內(nèi)執(zhí)行到位。
3、落實重大案件執(zhí)行情況反饋制度。要求稽查局每季度終了后10天內(nèi)必須將重大案件的執(zhí)行情況反饋給審理委員會辦公室，對執(zhí)行未能到位的審理委員會辦公室進行跟蹤督查，幫助分析原因，提出合理建議，加大執(zhí)行力度，推動案件執(zhí)行。
4、落實重大案件調(diào)查制度。該局把監(jiān)督稽查部門嚴格執(zhí)法與維護納稅人合法權(quán)益有機結(jié)合起來，注重向檢查人與被檢查人了解情況，在加強卷宗審查的同時，為了搞清案情對一些特殊案件對檢查人和被檢查人進行延伸調(diào)查。對納稅人在規(guī)定的時限內(nèi)提出聽證申請的審理委員會都及時組織聽證，讓檢查人員和納稅人雙方充分陳述事實，進行辯論，使案情得到進一步澄清。2004年以來，該局共舉行聽證會5場，通過聽證改變原審理結(jié)論案件1件，維持原審理結(jié)論的案件4件。該局還按照稽查案件5%的比例，對經(jīng)稽查局檢查后未補稅或稅負較低的案件進行了稽查復查，2004年已復查10件案件，補稅4000多元。
5、落實重大案件審理情況通報制度。該局充分發(fā)揮以審促查、以審促管、以審促收的作用，通過依法審案，歸納、剖析個案所反映出的稅收政策執(zhí)行問題和稅收征管方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時向機關(guān)職能部門和基層征收、管理分局反饋，進行必要的整改。
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稅務稽查總結(jié)報告篇四
網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的廣泛應用，隨著會計電算化的迅猛發(fā)展。稅務稽查工作面臨著新的挑戰(zhàn)。近幾年的日常工作中，檢查人員常常感到會計電算化帶給傳統(tǒng)手工查帳模式的強烈沖擊。就以往相關(guān)案件的實際操作過程來看，對會計電算化企業(yè)進行檢查時往往會面對以下難題：首先是稽查人員對會計核算的邏輯性與真實性難以判斷。很多財務軟件允許設(shè)置多個帳套，各帳套之間可以相互傳遞數(shù)據(jù)，可以對憑證科目和帳冊再加以篩選、過濾，這就為企業(yè)設(shè)置ab賬，編制虛假財務報表提供了可能。系統(tǒng)超級管理員還能直接進入任意環(huán)節(jié)篡改，會計信息失去了傳統(tǒng)意義上的不可更改性。其次是財務數(shù)據(jù)存儲方式靈活，易遭轉(zhuǎn)移和銷毀。
電子帳套可以存在本機硬盤上，也可通過網(wǎng)絡(luò)存儲在其他硬盤、磁帶、光盤中。再次是稽查人員獲取企業(yè)財務軟件的基礎(chǔ)信息的渠道過窄，雖然《征管法實施細則》第二十四條規(guī)定“納稅人使用計算機記賬的應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)備案“但是稅務機關(guān)往往因為沒有相應的運行環(huán)境和人員配置而無法試用。
這種情況下想在檢查前深入了解財務軟件的運用情況就受到相當程度制約。最后是信息化環(huán)境下對控管、檢查企業(yè)財務數(shù)據(jù)的相關(guān)法律依據(jù)尚欠完善。征管法》及實施細則沒有明確指出稅務機關(guān)有檢查、封存有關(guān)電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)的權(quán)力。國稅發(fā)[20xx]年47號文雖明確了稅務機關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力，但法律位階低，且對電子取證、電子檢查的具體執(zhí)法程序缺少規(guī)定。
局針對稅務檢查手段滯后于信息技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀，因此。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稽查思路，創(chuàng)新稅務檢查手段，從20xx年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的重點工作之一。一年半來，實踐中摸索，摸索中前進，對稽查信息化進行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執(zhí)法程序和管理制度?，F(xiàn)就軟件開發(fā)應用過程中的經(jīng)驗和心得與大家做一個交流。
二、查帳軟件的功能特點。
其產(chǎn)品已推廣應用于全國二十個省(一百多個城市稽查局，取得了很好的應用效果。局與該公司聯(lián)合開發(fā)的查帳軟件包括數(shù)據(jù)準備、分析評估、項目檢查、帳務檢查、成本檢測、結(jié)果處理、綜合管理、帳套管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、模型管理、系統(tǒng)功能等11大模塊，從每個模塊中又散射出若干功能子模塊，每個子模塊又包括若干功能菜單,無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務查帳軟件的研發(fā)經(jīng)驗。主要具有以下功能特點：
可采集近百種300多個版本的財務軟件中的數(shù)據(jù);采集數(shù)據(jù)類型多，一采集范圍廣。包括：帳務數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù);提供了多種采集方法。
層層逼近分析技術(shù)和模型項目修正。模型分析功能十分強大二提供比較全面的分析方法。
針對不同稅種、不同項目提供相關(guān)的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項目檢查。三提供分稅種項目化檢查平臺。
四提供個人所得稅和固定資產(chǎn)的專項檢查平臺。
五提供物流數(shù)據(jù)及成本檢查分析方法。
加強稽查實施過程監(jiān)控管理。六提供數(shù)據(jù)集中管理平臺(b/s結(jié)構(gòu))以實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應用。
并提供跨年、月分析工具，七可以將企業(yè)多個年度的相關(guān)數(shù)據(jù)放在一個檢查平臺上。以強化工具的分析功能。
加強了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對于主要模型的運行結(jié)果，八各種分析模型按照行業(yè)和不同年度進行設(shè)置。內(nèi)置數(shù)據(jù)加工功能，提高了模型的準確性。
三、使用查帳軟件查帳初見成效。
深刻感受到信息高科技對稅務檢查的有力推動：查帳力度大大增強，案件質(zhì)量得到切實提高，稽查威懾力明顯提升，隊伍建設(shè)再上一個臺階,經(jīng)過一年半來的探索和實踐。內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學化和精細化。具體來說，主要表現(xiàn)在以下六個方面：
查深查透案件一提高效率和準確度。
而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內(nèi)容、金額等信息，查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統(tǒng)的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經(jīng)驗來抽查。運用查找、過濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進行數(shù)據(jù)處理;利用軟件提供提供的指標分析、報表分析、帳戶分析、帳戶檢測、分錄比對和存貨檢測等模型分析功能，迅速發(fā)現(xiàn)異常信息，并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細帳，透過明細帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業(yè)大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環(huán)節(jié)。
提升稽查威懾力二塑造稽查高科技形象.
進一步強化了查賬手段，利用信息化查賬工具?？梢詫Χ喾N常用財務軟件數(shù)據(jù)進行導出，也可以多人聯(lián)合對一個案件同時進行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。使用軟件以前，按照傳統(tǒng)的查帳方式對會計電算化企業(yè)進行查帳，面對海量的原始單據(jù)，調(diào)帳費時，費力，如要企業(yè)把憑證打印出來可能需要兩、三天的時間，一旦遇到企業(yè)不配合的情況，工作就難以順利展開。現(xiàn)在只需帶光盤和u盤，稽查人員就可以獨立將企業(yè)數(shù)據(jù)采集出來帶回去檢查，研究，不需要會計從旁協(xié)助，企業(yè)也不必擔心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響，減輕了企業(yè)對于稅務稽查的抵觸情緒，同時也為我稽查隊伍塑造了文明，親和，高素質(zhì)，高科技的形象。
查賬軟件對企業(yè)的會計分錄進行全面檢測往往只要用幾分鐘時間，據(jù)一線檢查人員反映。而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務部門能快速、高效、準確地摸清對方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關(guān)的不法分子。
加強隊伍監(jiān)控三規(guī)范稽查業(yè)務流程。
加上對各稅種、各項目計稅依據(jù)的歸集和對查帳過程的記錄與控制，查帳軟件的使用過程體現(xiàn)了實施檢查的業(yè)務流程。使內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學化和精細化。
規(guī)范了各類工作底稿，對檢查人員而言。檢查內(nèi)容和范圍，統(tǒng)一了各類計算標準，實現(xiàn)定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預先設(shè)置好參數(shù)(如業(yè)務招待費、計稅工資限額、個人所得稅扣除標準等)一旦歸集好計算依據(jù)就可自動計算出結(jié)果，可以避免檢查人員業(yè)務水平參差不齊造成的誤差，規(guī)范檢查內(nèi)容的同時，對稽查人員的業(yè)務水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設(shè)置的項目，從內(nèi)容到口徑全部與省局的所得稅申報表基本一致。這樣，對所得稅申報繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。
能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊數(shù)據(jù)，對審理人員而言。從軟件應用各模塊的記錄中可以看出整個查帳過程。審理時就彌補了傳統(tǒng)的審理僅審查紙質(zhì)案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對“事實清楚“把握更到位更準確，有效地排除差錯。
事中、事后的工作過程都會在檢查帳套內(nèi)留下記錄，對領(lǐng)導層而言?？梢苑奖憔诸I(lǐng)導監(jiān)督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業(yè)愛崗，工作精益求精。
四提高稽查業(yè)務水平。
必須具備基礎(chǔ)的計算機應用能力、基本的會計電算化知識。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經(jīng)驗，稽查人員要想成功地運用查帳軟件開展稽查工作。不斷接觸和加深這些知識的研究和學習，尤其是計算機應用能力，工作即學習，學習即工作，潛移默化地提高了稽查業(yè)務水平。
五降低稽查成本。
可減少調(diào)帳檢查的次數(shù)與成本，電子數(shù)據(jù)比較容易復制、轉(zhuǎn)儲。軟件查帳減少了單個企業(yè)查帳時間，大大降低了稅務稽查成本。
六實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應用。
積累的案件數(shù)據(jù)會越來越多，隨著查帳軟件的不斷應用。查帳軟件應提供數(shù)據(jù)增值利用工具，可以利用這些工具進行各種統(tǒng)計分析，以自動生成相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)，自動修正查帳軟件中的相關(guān)參數(shù)。同時可以將已查案件自動或半自動生成案例庫，用以指導類似企業(yè)檢查或案例學習。
四、開發(fā)應用中的幾點體會。
人員培訓，感到上馬查帳軟件項目是一項系統(tǒng)工程。人、物、財、目標、機器設(shè)備、信息等六大因素互相聯(lián)系、互相制約。要達到最優(yōu)設(shè)計、最優(yōu)控制和最優(yōu)管理的目標。制度建設(shè)等環(huán)節(jié)必須全程伴隨開發(fā)過程。這里談一談開發(fā)應用中的幾點體會：
統(tǒng)籌規(guī)劃開發(fā)工作一成立強力領(lǐng)導小組。
帶頭參與，領(lǐng)導重視。上下一心是做好工作的有力保障。做法是成立了以稽查局長為組長，各分管副局長和市局信息中心主任為副組長，局中層干部為成員的領(lǐng)導小組;下設(shè)項目小組，由查帳能手和業(yè)務骨干組成，具體負責項目的測試、應用、二次開發(fā)的業(yè)務和技術(shù)工作。班子成員結(jié)構(gòu)合理，既有綜合管理人員，也有專業(yè)技術(shù)人員，既保證了團隊的有效溝通交流，又便于在開發(fā)過程中高效靈活地配置人、物、財、機器等各類資源。
尊重軟件開發(fā)客觀規(guī)律，領(lǐng)導小組結(jié)合實際?？茖W統(tǒng)籌，將開發(fā)應用工作細化成實施準備、實地采集數(shù)據(jù)、測試應用、測試應用評估、項目實施等五階段，分解責任，落實到人，有條不紊地予以實施。
邊開發(fā)、邊測試、邊修改、邊完善，一年多來。分行業(yè)、有重點、有針對地對查賬軟件進行實地測試、應用、比對，充分將稽查經(jīng)驗、方法與計算機信息技術(shù)相結(jié)合，攻克了財務軟件版本繁多、數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一等難關(guān)，規(guī)定時間內(nèi)保質(zhì)保量地完成了任務。
人員培訓貫穿始終二重視配套隊伍建設(shè)。
不僅要有豐富的財會、稽查知識和技能，查賬軟件應用要求稽查人員具有復合型的知識結(jié)構(gòu)。熟悉稅收法律法規(guī)，而且還應當掌握計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。所以我認為“寧可人等裝備，不可裝備等人“決不能等軟件出來后再培訓干部。局里從開發(fā)起始之日就狠抓配套隊伍建設(shè)，對人員的培訓工作貫穿始終。目前為止，已利用雙休日大規(guī)模集中培訓3次(包括召集市本級全體人員和各縣(市部分人員集中培訓1次，市本級全體人員單獨集中培訓1次，檢查人員集中培訓1次平時，通過演示性培訓，小組討論，赴企業(yè)現(xiàn)場實地培訓和互幫互學等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財務軟件的運作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設(shè)置原理、能熟練應用軟件提供的各種查賬技巧。
嚴格規(guī)范執(zhí)法程序三探索完善相關(guān)制度。
對與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。國稅發(fā)[20xx]47號文明確了稅務機關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力。這是電子查帳的主要執(zhí)法依據(jù)。然而以上法律條文對電子數(shù)據(jù)作為稽查證據(jù)所涉及的證據(jù)完整性、規(guī)范性、安全性以及證據(jù)使用、儲存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細指導。局在參考了兄弟單位相關(guān)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，征管法》第五十四條、第五十八條規(guī)定稅務機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料。結(jié)合相關(guān)法律和本地實際，大膽探索，主動創(chuàng)新，制定了xx市地方稅務局稽查局利用查賬軟件實施稽查的工作程序》見附件1規(guī)范了電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、保管、歸還、存檔等多個環(huán)節(jié)，將利用查賬軟件實施稽查與tf20xx設(shè)定的流程相結(jié)合，為檢查人員在實際操作中規(guī)范執(zhí)法、嚴格程序、依法行政提供了有力武器。
科學規(guī)避項目風險四采用二次開發(fā)模式。
近一半的項目存在開發(fā)延期，現(xiàn)代軟件工程學實踐表明。預算超支等風險因素。為把項目風險降至最低，項目小組決定大膽創(chuàng)新，參照快速原型法(rapidprototyp思想進行二次開發(fā)。即首先構(gòu)造一個具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過對它不斷試用，不斷修改，不斷擴充完善得到本地化“查帳軟件。
以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，這個思想指導下。將稽查問題分析轉(zhuǎn)化成查帳軟件業(yè)務需求，邊試用、邊細化、邊完善，順利實現(xiàn)了軟件的本地化“此基礎(chǔ)上，再進行二次開發(fā)，成功開發(fā)出工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等六個行業(yè)的專業(yè)查帳軟件，并在各行業(yè)的檢查中進行了應用，尤其是餐飲業(yè)、所得稅匯總繳納企業(yè)的檢查中發(fā)揮了重要功能。
風險低，這種開發(fā)模式前期投入小。非常適用業(yè)務需求經(jīng)常變化的情形，有效跨越了業(yè)務人員不懂技術(shù)，技術(shù)人員不懂業(yè)務的鴻溝。
稅務稽查總結(jié)報告篇五
我局協(xié)查系統(tǒng)自7月1日開通運行以來,始終保持網(wǎng)絡(luò)暢通,運行平穩(wěn)的總體態(tài)勢,系統(tǒng)運行質(zhì)量不斷提高,協(xié)查系統(tǒng)為各級稽查局提供了案源和快捷,準確,方便的查案工具及手段,對專用發(fā)票案件的查處發(fā)揮了積極的作用.但是,我們也清楚地意識到協(xié)查工作還存在著諸多不盡如人意的地方,還需要我們進一步提高和完善.
二,目前制約協(xié)查工作質(zhì)量的主要因素。
(一)業(yè)務水平參差不齊.我市現(xiàn)有協(xié)查人員絕大部分都是近年來調(diào)整,充實進入?yún)f(xié)查部門的,沒有受過系統(tǒng)的培訓,業(yè)務水平參差不齊,有的連金稅工程的基礎(chǔ)知識都不具備,因而不適應日趨繁重的協(xié)查工作需要,直接影響協(xié)查系統(tǒng)運行質(zhì)量.
(二)疲于應付難以深查.當前從全國各地協(xié)查案源選票情況來看,準確率偏低,大量的發(fā)票協(xié)查信息(其中包括許多垃圾信息)使協(xié)查部門消耗大量的人力,物力以應付日益繁重的協(xié)查工作,造成協(xié)查部門疲于應付難以深查的不利局面,客觀上影響了協(xié)查工作質(zhì)量的提高.
(三)證據(jù)不足難以定性.一是對虛開增值稅專用發(fā)票的供貨方與開票方在當前開放的經(jīng)濟條件下很難確定是否一致,故受票方惡意還是善意取得增值稅專用發(fā)票難以定性;二是受票方自提貨物的銷售模式很難確定票貨是否一致,也就是說貨物是否真正運抵購貨方難以確定,從而影響協(xié)查回函質(zhì)量.
三,協(xié)查工作存在的主要問題。
(一)程序問題.根據(jù)有關(guān)規(guī)定,協(xié)查發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票轉(zhuǎn)入稽查程序,而在轉(zhuǎn)入稽查程序前,各地往往采取簡易程序,具體做法是收到協(xié)查函后,打電話告知企業(yè)發(fā)票協(xié)查事宜,企業(yè)根據(jù)協(xié)查要求復印相關(guān)資料,出具說明并簽字蓋章,然后交到協(xié)查部門,協(xié)查部門根據(jù)其提供的資料進行處理并回函.在這個過程中,存在許多問題,第一,在程序上顯然不符合稅務檢查的程序要求;第二,提供資料往往不完備,不直接,其真實性效力性差;第三,對資料的分析,處理及回函存在一定隨意性,不符合規(guī)范執(zhí)法的要求.
(二)廢票處理問題.稅法賦予納稅人這樣的權(quán)利,即只要具備資格的納稅人通過合法的交易從正常渠道取得了增值稅專用發(fā)票,就有權(quán)利按照有關(guān)規(guī)定抵扣進項稅款,沒有義務為開票方的行為負連帶責任,至于開票方是否申報納稅,是否在開票后就走逃,受票方是沒有義務去管的,而且也管不了,因此無論是“作廢發(fā)票”還是“失控發(fā)票”,只要受票方是無辜的,那么稅務機關(guān)自然不應該將開票企業(yè)的責任全部追究到受票企業(yè)頭上.
(三)考核指標問題.協(xié)查系統(tǒng)運行以來,各地對受托協(xié)查按期回復率和委托協(xié)查選票準確率的認識和重視程度不斷提高,但在“兩率”問題的認識仍然存在偏差,突出表現(xiàn)在:重視按期回復而忽視對要求協(xié)查的問題查實,查透,回函內(nèi)容含糊不清,使委托方無法據(jù)以定性查處;重視委托協(xié)查準確率而忽視對有問題的發(fā)票及時發(fā)出協(xié)查,案件檢查效率大打折扣.因此“兩率”和協(xié)查質(zhì)量之間在客觀上存在矛盾,如何解決這一矛盾是擺在我們協(xié)查部門面前的一個重要課題.
四,對協(xié)查工作的幾點建議。
(一)加強業(yè)務培訓.各地在對協(xié)查部門人員進行業(yè)務培訓的同時,建議省局稽查局舉辦幾期全省協(xié)查業(yè)務短期培訓班,象培訓“稽查能手”那樣培訓“協(xié)查能手”,力爭使全省各地協(xié)查人員的業(yè)務水平上一個新臺階,以適應當前協(xié)查工作的需要.同時,定期召開全省各地協(xié)查經(jīng)驗交流會,組織各地協(xié)查人員到協(xié)查工作做的比較好的省市參觀考察,學習別人的好經(jīng)驗,好做法.
(二)提高選票準確率.進一步提高協(xié)查選票的準確率是提高協(xié)查工作效率,減輕協(xié)查部門工作強度的重要途徑.當前協(xié)查系統(tǒng)選票主要是稽核系統(tǒng)選票,內(nèi)部生成選票和認證系統(tǒng)選票,其準確率明顯偏低,導致大量垃圾信息進入?yún)f(xié)查系統(tǒng),使得協(xié)查系統(tǒng)人員疲于奔波,無法對有“問題”的企業(yè)進行有效檢查,反而要花費大量的人力和物力去對垃圾信息驗明正身,從而最終導致理應高效率的協(xié)查系統(tǒng)陷入了低效率.因此必須改變稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對模式,即屏棄當前的存根聯(lián)信息與認證信息比對的模式,改為存根聯(lián)信息與實際申報抵扣數(shù)據(jù)進行比對的模式;進一步提高內(nèi)部生成選票人員的素質(zhì),提高稅務檢查水平,切實加大打擊假票的力度,從源頭上遏制假票的出現(xiàn).
(三)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享.真票虛開騙取出口退稅是當前稅收領(lǐng)域違法犯罪活動的新動向,由于稅務管理,稽查,出口退稅和海關(guān)等部門互相之間信息不暢,給打擊騙取出口退稅等違法犯罪活動造成被動局面.為此應建立以金稅工程網(wǎng)絡(luò)為平臺,將協(xié)查系統(tǒng)與ctats稅務管理系統(tǒng),稅務稽查和海關(guān)信息系統(tǒng)溶為一體,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,提高稽查信息利用效能,保證稽查選案科學性和準確率,促進稽查信息化建設(shè).
當前,部分納稅人受經(jīng)濟利益的驅(qū)動,偷逃騙稅等稅收違法行為不斷發(fā)生,并且偷逃稅的手段呈現(xiàn)出科技化,復雜化和隱蔽化的趨勢.在目前的偷稅方式中,以設(shè)置帳外帳進行偷稅的方法最為普遍,最具有代表性.在此情況下,傳統(tǒng)的,簡單的就帳查帳方法已很難將帳外帳偷稅的問題查清,查透.結(jié)合自己的查賬經(jīng)驗,介紹幾種對帳外帳偷稅形式的檢查方法,供大家參考.
一,帳外帳偷逃稅款的形式。
所謂帳外帳就是不法分子為偷逃國家稅款,私自設(shè)立兩套賬簿,對內(nèi)賬簿真實核算生產(chǎn)經(jīng)營情況;對外賬簿記載虛假的經(jīng)營收入和利潤情況,以虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況應對各方檢查并以此作為納稅申報的依據(jù),通過的手段達到偷逃稅款的目的.其常見手法主要有三種:。
1,電腦作弊型.電腦賬和紙制手工賬并行,電腦賬記錄真實的業(yè)務,紙制賬記錄虛假業(yè)務并對外提供,以此進行申報納稅.小型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種手法.
2,兩賬并行型.設(shè)置內(nèi),外兩套帳,內(nèi),外帳之間沒有任何聯(lián)系.企業(yè)的資金,生產(chǎn),費用和銷售從開始就被分為兩部分,分別進行記賬,一部分作為對外申報納稅的依據(jù),另一部分作為企業(yè)的小金庫.大型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種方法.因這種形式將資金和生產(chǎn)經(jīng)營以及相關(guān)的制造費用,工人工資等支出在體外循環(huán),所以更具有隱蔽性,更難查處.
3,內(nèi)外聯(lián)系型.內(nèi),外帳之間相互關(guān)聯(lián),只是將某筆業(yè)務或某部分業(yè)務自賬內(nèi)分離出來單獨記賬,設(shè)立小金庫或挪作他用,主要手法是將原材料或下腳料銷售單獨記賬等,國有企業(yè)通常使用這種手法.
二,帳外帳的檢查方法。
在對帳外帳偷稅方式進行檢查時,應從被查對象資金流,物流,帳證報表勾稽關(guān)系的角度去發(fā)現(xiàn)問題,尋找證據(jù).要針對不同的企業(yè),不同的情況確定不同的檢查方法,跳出就帳查帳的圈子,做到帳內(nèi)帳外結(jié)合,內(nèi)查和外調(diào)結(jié)合.以下主要介紹對帳外帳檢查最常用的四種方法,這四種檢查方法既可以分別作為一種檢查方法單獨應用,也可以將四種檢查方法聯(lián)系起來,作為檢查帳外帳的操作流程.
1,突擊檢查法。
突擊檢查法是針對被查對象的實際情況,查前不事先通知進行檢查的一種檢查方式.此種方法主要適用于舉報有帳外帳的案件和已掌握一定證據(jù)帳外帳案件的檢查.具體操作方法是:在實施檢查前,首先做好查前相關(guān)信息的收集和分析,調(diào)閱被查對象的納稅檔案等資料,對被查對象的經(jīng)營規(guī)模,生產(chǎn)狀況,行業(yè)特點,財務核算以及生產(chǎn)流程進行綜合分析,尋找檢查的切入點,確定突擊檢查的重要環(huán)節(jié)或部門.然后對檢查人員進行明確分工,對確定的檢查目標如產(chǎn)品倉庫,銷售部門和生產(chǎn)經(jīng)營場地以及分支機構(gòu)一并同時展開檢查,做到出其不意,攻其不備.檢查中,每位檢查人員應高度負責,善于在每一環(huán)節(jié)抓住戰(zhàn)機,做到迅速及時,以快制勝.不給違法分子隱匿,銷毀,轉(zhuǎn)移證據(jù)的機會,獲取第一手證據(jù)資料.
例如,在對某煉油企業(yè)舉報案進行檢查時,檢查組進入檢查后,在其財務,銷售等部門調(diào)取了相關(guān)資料,但是經(jīng)過分析,發(fā)現(xiàn)有明顯的造假痕跡,于是檢查組成員馬上進行研究,決定殺個“回馬槍”,針對該企業(yè)的生產(chǎn)流程和內(nèi)設(shè)部門的職責情況,確定出檢查目標,分別對其財務科,銷售科,生產(chǎn)科,計劃科和保管發(fā)油處的資料進行檢查,檢查人員兩人一組于當日下午五時又進入了企業(yè),各組按照部署迅速到達各個部門,抓住了企業(yè)各部門正在按照財務資料進行造假的行為,在經(jīng)過了企業(yè)停電,找人等百般推諉后,檢查組頂住了各種壓力,終于迫使企業(yè)拿出了產(chǎn),銷,存等證據(jù)資料.
2,邏輯推理分析法。
此種方法主要是從貨物流向的角度進行研究,根據(jù)被查對象的財務核算指標和生產(chǎn)業(yè)務流程進行分析論證,通過對資料之間的比率或趨勢進行分析,從而發(fā)現(xiàn)資料間的異常關(guān)系和某些數(shù)據(jù)的意外波動.分析中,既可以選用收入增長率,銷售毛利率,銷售利潤率,應收賬款周轉(zhuǎn)率,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務指標進行分析,也可以根據(jù)稽查的銷售稅金負擔率,成本毛利率,加成率,投入產(chǎn)出率等選案指標進行分析.將通過分析得到的數(shù)據(jù)在橫向上與同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比較,縱向上與本公司不同時期的數(shù)據(jù)資料進行比對,查找疑點,尋找突破口.此方法主要是搜集被查對象存在帳外帳的疑點,通過分析得來的資料雖然不能作為認性定案的依據(jù),但是可以作為查案線索,提供檢查的目標和方向.從而將案件查深查透.同時它也是對第一種檢查方法尚未解決問題的有效補充.具體操作方法是:首先對被查對象的生產(chǎn)工藝流程,收發(fā)料憑證,產(chǎn)量和工時記錄以及成本計算資料等進行分析,確定每種產(chǎn)品的原材料消耗量,成品產(chǎn)出量和產(chǎn)品銷售量之間的配比關(guān)系.其次,選擇生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的專用直接材料進行分析,結(jié)合車間的投入產(chǎn)出記錄等資料,剔除異常因素后,測算出各種產(chǎn)品的`投入產(chǎn)出率,列出相應的數(shù)學關(guān)系式,與同行業(yè)的該項指標進行對比,以確定是否合理.然后將各期專用直接材料的耗用數(shù)量乘以各種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求出每一種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量,再與產(chǎn)成品明細賬記錄的入庫數(shù)量進行核對.對兩者之間的差額一般可以確定為是帳外經(jīng)營的部分.而對于將原材料或下腳料銷售單獨記賬的偷稅行為,則可從獲取單位產(chǎn)品的材料消耗定額或計算其正常消耗量的方向去檢查.
例如,在對某化工企業(yè)進行檢查時,檢查人員首先對企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)成進行分析,確定產(chǎn)品品種,然后通過在本市同行業(yè)摸底調(diào)查,確定出每種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,即投入多少原材料應產(chǎn)出多少產(chǎn)成品的比率.再將企業(yè)當期主要材料耗用數(shù)量乘以產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求得每種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量.在與企業(yè)產(chǎn)成品明細賬上記錄的入庫數(shù)量核對后發(fā)現(xiàn):該企業(yè)應產(chǎn)出乙醛156噸,而賬面入庫105噸;應產(chǎn)出對本甲基胺氫132噸,而賬面入庫98噸.檢查人員通過對核對差額的調(diào)查落實,查出該企業(yè)銷售產(chǎn)品72噸,取得產(chǎn)品銷售收入112萬元未入賬偷逃稅款的事實.
此種方法適用于對所有被查對象的檢查.但是,對本文中所列的第二種帳外帳偷稅形式該方法不會提供太多的線索.
3,異常情況分析法。
此種方法主要是在認真檢查企業(yè)各種帳證之間的勾稽關(guān)系,仔細分析每一處疑點的基礎(chǔ)上,注重結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的性能和用途,了解和熟悉企業(yè)生產(chǎn)中各環(huán)節(jié)之間的勾稽關(guān)系,發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳務中不合乎企業(yè)產(chǎn)品實際,不合乎常規(guī)的疑點和問題,從而快速發(fā)現(xiàn)檢查工作的突破口.具體操作中,重點對異常數(shù)字,異?？颇?異常行為進行分析:。
(1)對異常數(shù)字進行分析.數(shù)字是企業(yè)進行會計核算的基礎(chǔ),是構(gòu)成財務會計資料的基本要素.所謂異常數(shù)字,就是按正常會計核算處理后出現(xiàn)的不應或極少出現(xiàn)的數(shù)字.數(shù)字異常與否,是由它所能傳遞的信息內(nèi)容所決定的.所以,分析異常數(shù)字,必須結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容.在對數(shù)字進行分析時應重點關(guān)注企業(yè)帳薄中資金運動的來龍去脈,因為各類企業(yè)財務會計資料都是以資金運動形式從價值方面客觀反映企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務成果的,只有從資金運動的方向檢查分析,才能將每筆業(yè)務落實清楚.例如,某企業(yè)有筆往來業(yè)務,會計處理是“借:銀行存款貸:應收賬款”后附銀行匯票,摘要中注明的是自外省某企業(yè)匯來的購貨款.而在下一月的會計處理中“借:應收賬款貸:銀行存款”后附轉(zhuǎn)帳支票,摘要中注明為退購貨款.檢查人員對這種異常的會計處理產(chǎn)生了懷疑,通過追查所退貨款的去向,到銀行查閱相關(guān)傳票,發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在的帳外賬戶,查清了該企業(yè)利用兩套帳進行偷稅的行為.
(2)對異常科目進行分析.會計科目是企業(yè)進行財務核算的基本要素,雖然每個企業(yè)都有自己的記賬方法,但是,會計科目的性質(zhì)卻是一樣的,因此,對違反了會計核算常規(guī)的異常會計科目進行分析,搞清楚所記錄業(yè)務的來龍去脈,是檢查的重點.檢查中應重點關(guān)注對“應收,應付”等往來科目的分析,將那些不按照會計核算要求記賬的業(yè)務落實清楚.例如,某企業(yè)“其他應付款”明細賬記錄的業(yè)務為“借:現(xiàn)金(或銀行存款)貸:其他應付款-其他”,后付原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)記賬聯(lián),并且該項業(yè)務的發(fā)生比較有規(guī)律,主要集中在月末或季末.其借方發(fā)生額業(yè)務很頻繁,會計處理為“借:其他應付款-其他貸:現(xiàn)金(或銀行存款)”,后附原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)收據(jù)聯(lián).企業(yè)解釋說是生產(chǎn)經(jīng)營中遇到資金困難時向職工借的周轉(zhuǎn)款,借方發(fā)生額是還給職工的借款.檢查人員對其產(chǎn)生了懷疑,通過落實借款利率和所支付的利息以及職工手中的借據(jù)情況,迫使企業(yè)交代了銷售下腳料未入賬的事實.
(3)對異常行為進行分析.企業(yè)的所有行為都是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營和會計核算發(fā)生的,每項行為之間都存在著必然的聯(lián)系,分析行為之間的合理性應作為檢查的一部分.例如企業(yè)的產(chǎn)品銷售費用中“運雜費”與銷售收入之間有著密切聯(lián)系,成正比關(guān)系.假如運雜費發(fā)生額大量發(fā)生,而銷售收入?yún)s變化不大.對此異常行為應重點分析,落實清楚原因所在.再如,實行產(chǎn)品生產(chǎn)銷售數(shù)量與工人工資直接掛鉤的企業(yè),可以通過調(diào)查分析計算工人工資升降幅度與產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售數(shù)量的比例變化,來核實企業(yè)的真實產(chǎn)銷量,是否存在問題.
此方法的應用,要求檢查人員不但要有較高的業(yè)務素質(zhì),過硬的稅收知識,嫻熟的查帳技巧,甄別不合理現(xiàn)象和情況的能力,而且在檢查中要有很強的責任心,不放過任何疑點,能夠?qū)Ξ惓５那闆r作出合理的判斷和認定.
4,外圍查證法。
此方法是檢查程序的最后階段,也是最后一種檢查方法,因其取得的證據(jù)在案件的定性中最直接,最有效,所以是目前帳外帳檢查中最普遍采用的方法.此方法主要是將前三種檢查方法中所排查出的問題,逐筆落實清楚,進行搜集證據(jù),調(diào)查取證,找出事實的真相,并且讓不法分子認罪伏法的定案階段.此方法的應用重點是作到取證的合法性和有效性,使取得的證據(jù)能夠作為定案的依據(jù).具體操作主要是對資金流向和貨物流向進行檢查.
(1)對資金流向進行檢查.這種檢查方法主要檢查企業(yè)是否存在帳外賬戶和不通過正常使用的銀行賬戶進行結(jié)算的情況.因銀行結(jié)算是企業(yè)最主要的結(jié)算方式,銀行賬單存根能客觀地記錄和反映企業(yè)交易行為,根據(jù)這一特點,以檢查銀行存款賬戶為突破口,通過銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進行逐筆核對,排查出款項的來源和款項的性質(zhì),從而發(fā)現(xiàn)疑點,知“根”問底,查出企業(yè)的偷逃騙稅行為.具體操作辦法是:到人民銀行或各專業(yè)銀行取得企業(yè)設(shè)立銀行賬戶的證據(jù),然后與企業(yè)的銀行存款日記賬核對.對未入賬的銀行賬戶,到銀行調(diào)閱銀行存款對賬單,并逐筆查閱銀行傳票,落實款項的收取和支付情況,找出款項的往來對象進行統(tǒng)計,為下一步的調(diào)查取證作好準備.對企業(yè)入賬核算的銀行賬戶,也應調(diào)閱銀行存款對賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆核對,查閱企業(yè)的所有業(yè)務是否全部入賬,未入賬的業(yè)務應到銀行查閱相關(guān)的銀行傳票.對于以現(xiàn)金形式進行款項收取和支付的,可以通過對被查對象在銀行設(shè)立的個人儲蓄存款賬戶的檢查,了解其資金流向,從而將案件查清.
(2)對貨物流向的檢查.上述對資金流向進行了落實取證,但是,僅有資金流的證據(jù)是不能作為定案依據(jù)的,因為它只是證明了企業(yè)收到和支付款項的實際數(shù)額,而不能說明款項往來的性質(zhì),究竟是借入款項還是銷貨款項,是借出款項還是購貨款項,沒有相應的證據(jù)來證明.所以,僅有資金流的證據(jù)是不能對案件進行定性的,還缺少證據(jù)鏈中的物流.對物流的調(diào)查取證應分為對銷售貨物,購進貨物和支付費用等方面的查證.檢查中注意收集掌握企業(yè)貨物流轉(zhuǎn)的線索與證據(jù),通過對相關(guān)企業(yè)調(diào)查落實,鑒別被查企業(yè)賬簿真?zhèn)?尤其對于購銷用戶相對單一的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè),通過檢查有疑點的幾筆業(yè)務,即可起到去偽存真的效果.
銷售貨物的查證,需要調(diào)查落實以下內(nèi)容:所售貨物的名稱,數(shù)量,金額,開具的票據(jù),企業(yè)的記錄,購貨方的付款憑證,購貨方的帳薄記錄,記賬憑證等,在調(diào)查取證中,還應注意購貨方的所支付的貨款是否與通過銀行所掌握的資金數(shù)額相符,假如不符應根據(jù)新的線索繼續(xù)調(diào)查落實.
在購貨方也無帳,無任何資料的情況下,調(diào)查取證工作首先要爭取當?shù)囟悇詹块T的支持,然后可以根據(jù)檢查資金流時掌握的賬戶情況到購貨方開戶銀行調(diào)查落實,掌握購貨方匯款的證據(jù),由當?shù)囟悇栈椴块T進行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務往來情況,重點詢問所購貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式以及業(yè)務的聯(lián)系人等情況.也可以由購貨方根據(jù)上述內(nèi)容寫出業(yè)務往來的證明.調(diào)查人員還應對購貨方提供的業(yè)務聯(lián)系人進行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務往來情況,重點詢問所購貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式等,與購貨方的供述是否相符.至此,證據(jù)鏈條已經(jīng)形成,既有銷售方收到的貨款憑據(jù)和業(yè)務員的業(yè)務往來證明,又有購貨方所述業(yè)務往來的證明和匯出貨款的證據(jù).有了上述證據(jù),就可以對銷售方的行為進行認性定案,作出處理.
購進貨物和支付費用的查證,也應從上述角度出發(fā),注意證據(jù)之間的聯(lián)系性,使各證據(jù)間形成一個鏈條關(guān)系.
帳外這種檢查方法對帳的檢查比較徹底,容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題.例如,在檢查某紡織企業(yè)舉報案時,該企業(yè)賬面無任何問題,檢查人員于是到當?shù)厝嗣胥y行查實企業(yè)設(shè)立銀行賬戶情況,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在當?shù)剞r(nóng)行開設(shè)了三個銀行賬戶;在建行開設(shè)了兩個銀行賬戶;在農(nóng)村信用社開設(shè)了兩個銀行賬戶.再與企業(yè)的銀行存款日記帳核對后發(fā)現(xiàn),只入賬核算了四個銀行賬戶,有三個賬戶未入賬核算.檢查人員對未入賬的三個賬戶資金往來情況進行了逐筆落實,統(tǒng)計出該企業(yè)帳外資金收入額三千余萬元,資金支出額二千八百余萬元,涉及五個省市二十六個單位.辦案人員根據(jù)檢查確定的線索,兵分兩路,一組落實資金收入部分,一組落實資金支出部分.經(jīng)過長達一個月的調(diào)查取證,認定三千余萬元的資金收入均是企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入,而二千八百余萬元資金支出既有購進原材料的支出,又有支付工人工資和電費等生產(chǎn)費用的支出.在大量的證據(jù)面前,企業(yè)交代了設(shè)置兩套帳進行偷稅的事實.
此種方法適用于對所有被查對象的檢查,它要求辦案人員在調(diào)查取證前,對所調(diào)查的問題進行分析,對需要調(diào)查落實哪些內(nèi)容才能將問題查清,提取哪些證據(jù)才能做到合法有效的定性,做到心中有數(shù).特別是對外調(diào)過程中將要遇到哪些困難,解決的辦法等要估計到位,制定外圍調(diào)查方案,爭取外圍調(diào)查的成功.
以上介紹了檢查帳外帳的四種方法,這只是眾多檢查方法中的一部分,工作中,應根據(jù)不同的企業(yè),不同的會計核算,結(jié)合實際情況確定不同的檢查方法.但是,總的說來,對帳外帳的檢查主要是從資金流向和貨物流轉(zhuǎn)兩個方面來搜集提取證據(jù),在調(diào)查取證過程中,應特別注意資金流和物流之間的聯(lián)系,兩者之間要相互認證,形成一個嚴密的證據(jù)鏈,只有做到了這一點,才能將案件查深,查透,辦成鐵案.
稅務稽查總結(jié)報告篇六
案件審理是稅務稽查四個環(huán)節(jié)中技術(shù)含量較高的一個環(huán)節(jié)，《稅務稽查工作規(guī)程》第四章已作了明確的規(guī)定，隨著社會的發(fā)展、公民法律意識的不斷提高和我局機構(gòu)改革的不斷深化，客觀上要求我們必須要不斷改進稽查工作，提高審理質(zhì)量，對涉稅案件做出正確處理決定，達到執(zhí)法公正、公平的目的。
一、審理的重要性。
稅務機關(guān)審理制度的建立，不僅規(guī)范了檢查行為、檢查程序、文書使用，而且對正確的處理稅務違法案件，提高檢查人員素質(zhì)，健全稅務檢查制約機制，強化對執(zhí)法行為過程的監(jiān)督，遏制不廉政行為起到了積極的作用?？傊?，規(guī)范審理對保證稅務機關(guān)正確執(zhí)行稅法、法律、法規(guī)，對涉稅案件做出正確處理起著極其重要的作用。
（一）強化案件審理程序。
根據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》我局建立了三級審理制度，規(guī)定了一、二、三級審理權(quán)限，通過幾年來的工作實踐，起到了一定的成效。但是隨著機構(gòu)改革的深入開展，原有的審理程序已經(jīng)不適應改革發(fā)展的需要。特別是我局稽查機構(gòu)由過去的兩個所，增加到現(xiàn)在的三個所，由過去的審理單位與所在一起辦公，到現(xiàn)在的不同地方辦公，為審理環(huán)節(jié)帶來了一定的'困難?，F(xiàn)在的三級審理程序，已經(jīng)不適應現(xiàn)在發(fā)展的需要。新的改革就要有新的辦法與之相適應。這就要求我們改變現(xiàn)在的審理程序：
論文。
（二）加強信息化網(wǎng)絡(luò)應用。
改變審理手工記錄的做法，手工記錄難免錯記漏記，不能完全反映審理案件的全部過程，影響案件審理的嚴肅性。建議結(jié)合我局現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，利用現(xiàn)代化的工具，對一些重大案件實行網(wǎng)絡(luò)傳輸。具體做法：首先要對案件情況通過3.0檢查模塊傳輸?shù)礁骺剖疫M行分析，其次對有關(guān)的證據(jù)進行掃描，再傳送到各科室或者通過投影儀，對問題進行有針對性的研究，從而達到準確、便捷、高效的效果。
（三）強化監(jiān)督機制。
加強稅務檢查業(yè)務管理，提高檢查質(zhì)量，強化監(jiān)督機制勢在必行。根據(jù)各所檢查情況，不定期予以復查。對于檢查的案件，在沒有結(jié)論之前各所要把審理結(jié)果及有關(guān)的報告、證據(jù)報檢查科，檢查科會同法制科對有關(guān)問題進行審核，在確定沒有問題后，通知各所歸還企業(yè)賬簿；懷疑有問題的，下發(fā)復查通知書，轉(zhuǎn)交區(qū)局審理組與法制科對企業(yè)進行復查，避免重復調(diào)帳、文書重疊的現(xiàn)象，也避免在企業(yè)形成重復檢查的現(xiàn)象。這種復查制度的實施首先是適應了市局提出“稅收服務年”的要求，同時也是對稽查人員的一種鞭策，遏制營私舞弊、越權(quán)和不作為的行為，加強監(jiān)督管理，作到了相互制約，互相監(jiān)督。
稅務稽查總結(jié)報告篇七
江蘇省東臺市國家稅務局緊緊圍繞“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外，綜合治理”的依法治稅工作方針，以強化重大稅務案件審理作為依法治稅的切入點，堅持公正、合法、及時、有效的原則，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，不斷規(guī)范重大稅務案件審理工作，充分發(fā)揮案件審理對稅務稽查過程的監(jiān)督和促進作用。共受理重大稅務案件40件，審結(jié)36件，占同期稽查部門查結(jié)案件128件的31.25%，其中維持稽查部門處理意見14件，改變稽查部門處理意見22件，移送公安機關(guān)進一步查處的涉稅犯罪案件23件，總計查補稅款、處以罰款和加收滯納金286.5萬元，重大稅務案件處罰面、滯納金加收率、案件移送率均達到100%，沒有發(fā)生因納稅人提起行政復議而改變決定或行政訴訟敗訴的情況，稽查辦案質(zhì)量得到了明顯提高，在切實維護納稅人合法權(quán)益的同時，稅法的嚴肅性也得到了進一步加強。
做好案件審理基礎(chǔ)工作是保證重大案件審理工作順利開展的前提，該局不斷強化基礎(chǔ)建設(shè)，推進審理工作的有序開展。
2、健全審理機構(gòu)。根據(jù)上級的文件精神，該局重大稅務案件審理委員會由分管法制工作的局長擔任主任，征管、稅政、監(jiān)察等科室和稽查局、外稅分局等單位的負責同志為成員，下設(shè)辦公室負責重大稅務案件初審、案件審理的各項準備工作以及其他日常工作，對重大稅務案件的審理進行組織、協(xié)調(diào)和落實。同時選調(diào)政治素質(zhì)好、業(yè)務水平高、工作能力強的同志負責重大稅務案件審理的日常工作，為開展大要案審理工作提供了有力地組織保證。
3、加強組織領(lǐng)導。該局領(lǐng)導十分關(guān)心和支持重大稅務案件審理工作，對一些案情復雜、爭議較大、社會影響面廣的案件親自過問，提出指導意見，加強對重大稅務案件審理工作的領(lǐng)導，并在局里的.重要會議上多次強調(diào)加強重大稅務案件審理工作的意義，對重大稅務案件審理工作的作用給予充分肯定。由于領(lǐng)導重視，規(guī)范運作，從而使重大稅務案件審理質(zhì)量得到有效提高。
二、明確審理要求，嚴格規(guī)范重大案件審理的工作程序。
重大稅務案件審理是一項政策性強、涉及面廣、要求高、矛盾多、責任大的工作，在審理工作中該局嚴格規(guī)范重大案件審理的工作程序，做到“四個明確”：一是明確審理范圍。重大稅務案件審理委員會負責審理稽查局送審的案件，規(guī)定稽查局對查補稅款在10萬元以上的案件和涉嫌構(gòu)成犯罪的案件以及雖未達大要案標準但案情復雜、稽查局難以定論的案件，必須提請重大稅務案件審理委員會進行審理，并規(guī)定稽查局報送重大案件審理委員會審理的案件不低于當年所查結(jié)案件的10%。在案件交接過程中使用交接單，雙方簽字保證手續(xù)齊全。二是明確審理時限。堅持每月至少召開一次重大案件審理例會，對特殊案件做到及時審理。三是明確審理內(nèi)容。通過對稽查程序、違法事實、適用法律、數(shù)據(jù)計算、稽查文書使用等方面進行認真仔細的審核，保證案審工作的全面性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。四是明確審理步驟。審理委員會辦公室接到案件后先對稽查局報送的審理案件進行嚴格的初審，對經(jīng)初審存在的證據(jù)不足、手續(xù)不全、事實不清、數(shù)字不準、程序不當?shù)陌讣宦赏嘶鼗榫盅a證完善或重新調(diào)查，對經(jīng)初審符合條件的報重大稅務案件審理委員會進行審理，20共有6件案件退回稽查局重新補證。審理委員會在審理重大稅務案件中，對事實清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)正確、程序合法、數(shù)據(jù)準確的案件在審結(jié)后3日內(nèi)作出審理結(jié)論，對需要再補充證據(jù)材料的退回稽查局補充，對需要請示的業(yè)務問題由相關(guān)業(yè)務科室及時向上對口請示。
三、注重把握四性，保證重大稅務案件審理的合法、公平、公正。
該局為保證每一件重大稅務案件的審理都能做到證據(jù)充分、事實清楚、數(shù)字準確、手續(xù)齊全、程序合法、依據(jù)正確、處罰恰當，在審理工作中注重把握好“四性”：
1、程序的合法性。看案卷中是否有納稅人簽字的檢查人員在實施檢查前出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的送達回證；是否有作出稅務行政處罰前對納稅人先行告知的送達回證；通過對案件卷宗的全面審核，保證稅務檢查工作符合法定程序。
2、證據(jù)的有效性。在證據(jù)事實方面堅持做到事實清楚、證據(jù)充分，在審核過程中重點審核證據(jù)的充分性、合法性、有效性和證明力，對事實不清、證據(jù)不足的一律退回補證。某廠取得外省某煤炭公司專用發(fā)票一份，而將款項支付給個人許某，檢查人員認為發(fā)票的取得與貨款的支付不一致，應作進項稅額轉(zhuǎn)出，同時該廠賓館裝修領(lǐng)用材料，檢查人員認為購進材料用于非應稅項目，也應作進項稅額轉(zhuǎn)出。但審理委員會辦公室初審時認為，要求該廠作進項稅額轉(zhuǎn)出證據(jù)不足，要求稽查局對許某的個人身份以及其領(lǐng)用的原材料在購進時是否申報抵扣進項稅額的情況進行重新核查，經(jīng)檢查人員補正，弄清了許某為該廠的供煤業(yè)務員，與該廠簽有合同并按月在該廠領(lǐng)取工資，其賓館裝修領(lǐng)用的材料在購進時也未取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)補正證據(jù)，審理委員會作出了不予轉(zhuǎn)出進項稅額的審理結(jié)論。
3、依據(jù)的適用性。在審理過程中該局堅持做到全面、準確、規(guī)范地引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及條款。某棉業(yè)有限公司應繳稅金賬面連續(xù)數(shù)月一直是負數(shù)，且留抵數(shù)額逐月增加，稽查人員對該公司檢查的當月留抵稅款達71萬元，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司少記銷項稅金45.6萬元，稽查局依據(jù)新《征管法》第63條和國稅發(fā)66號文件的有關(guān)規(guī)定對該公司的行為定性為偷稅，至少要處以0.5倍計22.8萬元的罰款。審理委員會在審理這一案件時認為，該公司未造成不繳、少繳稅款的實際后果，其行為屬于虛假納稅申報，應該按照征管法第64條第1款的規(guī)定進行處理，酌情對該公司處罰了3萬元，保護了納稅人的合法利益。
4、數(shù)據(jù)的準確性。該局在審理案件時十分注意審核查補稅款、罰款、滯納金計算的正確性，專門設(shè)計了《查補稅款滯納天數(shù)對照表》和《查補稅款滯納金計算傳遞表》，將一定期間內(nèi)的天數(shù)、法定納稅期等內(nèi)容都列入表中，防止出現(xiàn)計算錯誤。某廠接受虛開增值稅專用發(fā)票達14份，且涉及四個年份時間跨度較長，在滯納金計算上非常復雜，審理人員不厭其煩，分年逐筆復核，認真把關(guān)，準確計算出應加收滯納金的期限和計稅金額。
四、落實五項制度，強化協(xié)調(diào)辦鐵案，促進稽查效果進一步提高。
為進一步規(guī)范稽查行為，該局還不折不扣落實五項制度，加強審理委員會與稽查局之間的上下協(xié)調(diào)，實行有機銜接，對重大案件審理結(jié)論的執(zhí)行情況進行跟蹤、督查和監(jiān)控，從而促進了稽查效果的進一步提高。
1、落實案卷文書制作規(guī)范制度。針對送審案卷項目不全，使審理工作無法深入的問題，該局設(shè)計了《稅務稽查必查項目表》、《納稅人基本情況表》等八種表格，對稽查項目作了具體規(guī)范，并根據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，借鑒外地好的經(jīng)驗，做到了“四個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一稽查案卷的格式，統(tǒng)一稽查案卷的目錄，統(tǒng)一稽查文書的應用，統(tǒng)一稽查證據(jù)收集的要求。
2、落實稅務處理（處罰）決定書備案制度。要求稽查局在審理委員會辦公室下發(fā)審理結(jié)論書后15日內(nèi)必須作出稅務處理決定書或稅務處罰決定書，并在3日內(nèi)送審理委員會辦公室備案，從而確保了重大稅務案件審理委員會的審理意見在規(guī)定的限期內(nèi)執(zhí)行到位。
3、落實重大案件執(zhí)行情況反饋制度。要求稽查局每季度終了后10天內(nèi)必須將重大案件的執(zhí)行情況反饋給審理委員會辦公室，對執(zhí)行未能到位的審理委員會辦公室進行跟蹤督查，幫助分析原因，提出合理建議，加大執(zhí)行力度，推動案件執(zhí)行。
4、落實重大案件調(diào)查制度。該局把監(jiān)督稽查部門嚴格執(zhí)法與維護納稅人合法權(quán)益有機結(jié)合起來，注重向檢查人與被檢查人了解情況，在加強卷宗審查的同時，為了搞清案情對一些特殊案件對檢查人和被檢查人進行延伸調(diào)查。對納稅人在規(guī)定的時限內(nèi)提出聽證申請的審理委員會都及時組織聽證，讓檢查人員和納稅人雙方充分陳述事實，進行辯論，使案情得到進一步澄清。年以來，該局共舉行聽證會5場，通過聽證改變原審理結(jié)論案件1件，維持原審理結(jié)論的案件4件。該局還按照稽查案件5%的比例，對經(jīng)稽查局檢查后未補稅或稅負較低的案件進行了稽查復查，2003年已復查10件案件，補稅4000多元。
5、落實重大案件審理情況通報制度。該局充分發(fā)揮以審促查、以審促管、以審促收的作用，通過依法審案，歸納、剖析個案所反映出的稅收政策執(zhí)行問題和稅收征管方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時向機關(guān)職能部門和基層征收、管理分局反饋，進行必要的整改。
稅務稽查總結(jié)報告篇八
我們審理組在分局黨總支的正確領(lǐng)導下，在分局兄弟科室的大力支持配合下，全組人員眾志成城、齊心協(xié)力，用“三個代表”重要思想統(tǒng)攬工作全局，遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規(guī)范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)、隊伍建設(shè)和黨風廉政建設(shè)，為20__年分局各項工作任務的圓滿完成做出了我們應有的貢獻。
一、嚴把關(guān)口，提高稽查工作質(zhì)量。
在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監(jiān)控、推進依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環(huán)節(jié)，稅務稽查案件定性是否準確，處理是否得當，審理環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量起著站崗把關(guān)的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴把“四關(guān)”，確?；楣ぷ髻|(zhì)量，即：文書關(guān)、證據(jù)關(guān)、政策關(guān)和數(shù)據(jù)關(guān)。
1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務案件的違法事實、處理(罰)依據(jù)及處理(罰)決定，對我們的工作質(zhì)量進行考核，更能指導納稅人強化稅法意識，規(guī)范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達《稅務檢查通知書》起最后執(zhí)行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。
2、證據(jù)要真。證據(jù)是判斷事實的依據(jù)，也是定案的依據(jù)。取證對每一份稽查案卷的質(zhì)量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務行政訴訟、復議案件最后稅務機關(guān)敗訴，都是因為證據(jù)。今年，我們加強了對證據(jù)的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據(jù)予以說明。多用直接證據(jù)，在直接證據(jù)不足說明情況時，同時加強對輔助證據(jù)的制作，如詢問筆錄等。
3、政策要準。適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當是稅收執(zhí)法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據(jù)錯誤的、定性不準確的堅決予以駁回糾正。
4、數(shù)據(jù)要對。數(shù)據(jù)是從量的方面來認識客觀事物，每一起稅務案件的違法事實都是通過大量原始數(shù)據(jù)反映的，對計算錯誤、數(shù)字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責令其改正。
在具體工作中，我們對工作崗責明確、任務清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復審，科長監(jiān)審，局長終審。一份案卷至少四人經(jīng)手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質(zhì)量。
通過定崗定責、相互協(xié)作，有效堵塞了稽查案件中出現(xiàn)的漏洞，規(guī)范了執(zhí)法程序。__年，我們共審理稅務案件102起，查補稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達到100%，涉稅罰款率達到53.06%;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達11.11%，均達到市局規(guī)范管理的要求。
二、以人為本，全面增強綜合素質(zhì)。
干稽查工作不僅僅要具備扎實的業(yè)務素質(zhì)，更要有過硬的思想素質(zhì)作保障，才能在這個物欲橫流的商品社會中立于不敗之地。一年來，我們堅持思想和業(yè)務“兩手都要抓、兩手都要硬”，全面增強自身綜合素質(zhì)。
第一，端正思想作風，提高思想政治素質(zhì)。年初，我們堅持一周一次系統(tǒng)的學習《崗位監(jiān)督條例》和《紀律處分條例》，并開展了深入廣泛的討論。4月份，在分局傳達市局黨風廉政建設(shè)和人事人才會議精神后，全組同志集中學習了龔局長會議講話，我們根據(jù)各自在工作中存在的問題，認真反思，揭擺問題，強化了政治思想覺悟和法律意識。
第二，參加社會實踐，加強廉政教育。3月份，通過分局組織的參觀“六新生”監(jiān)獄和任紹斌貪污稅款一案的警示教育。各色各樣的貪官和腐敗分子，無一不是在理想信念上動搖和失落，以至于背離和背叛，他們理論上不學，黨性上不修，政治上不堅，經(jīng)不起權(quán)力和利益的誘惑，接受了腐朽落后的思想觀念，突出了"私"字，放大了"權(quán)"字，縱容了"貪"字。記得經(jīng)濟犯朱建林含著悔恨的眼淚，喊著：“媽媽，能不能等等我”。試想他今年已經(jīng)50歲了，還有16年才能出來，到那時，他的雙親很可能已經(jīng)不在了。丟掉了現(xiàn)在也就丟掉了將來。
回來后，我們?nèi)M人員開展了深刻的自查自糾自改，每人寫下了近萬字的思想認識，大家紛紛表示要在工作中兢兢業(yè)業(yè)、恪盡職守，在生活上艱苦樸素、廉潔自律，做一個崗位上離不開的人、一個納稅人信得過的人、一個領(lǐng)導放心的人。
第三，提高業(yè)務技能，參加各種形式學習。宋雨同志今年通過層層考核選拔，榮膺分局“人才庫”一員，她給科里同志進行了稽查業(yè)務培訓和所得稅業(yè)務培訓。在她的帶動下，大家比學習、比素質(zhì)、比能力。今年7月1日《行政許可法》頒布之前，分局組織可《行政許可法》知識競賽，王春怡同志與其他組同志為科室取得了第二名好成績。
在襄樊清新凈水科技有限公司一案的審理中，是定性為“虛開海關(guān)完稅憑證”還是“偷稅”是問題的焦點。我們翻閱了《新刑法》、人民法院《對刑法的司法解釋》、全國人大常委會《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》等法規(guī)，經(jīng)過全組人員討論，問題最后落腳在“海關(guān)完稅憑證”是否屬于《新刑法》第二百零五條中的“其他發(fā)票”。我們積極與市局相關(guān)科室取得聯(lián)系，帶上案卷資料、法規(guī)，上門咨詢，最終把案件定了下來?！霸诠ぷ髦袑W習，在學習中提高”，正是這種在平時工作中的鉆勁，今年我們審理組在省局組織的“企業(yè)所得稅業(yè)務能手考試”中有二名同志取得了省級能手的稱號。
在強化審理工作中，我們通過學習培訓、經(jīng)驗交流、專題調(diào)研等措施，全面提高干部素質(zhì)，力求達到政治上可靠、業(yè)務上過硬、法規(guī)上熟悉、微機上會用，說得明、定得準、行的通的地步。今年所有審理案件，無一例提起復議和訴訟。我們靠過硬的隊伍辦過硬的稅案，在納稅人中產(chǎn)生了良好的信譽。
三、橫向協(xié)作，以分局大局為重。
我們審理組雖然肩負著分局全部稽查任務的審理工作，但今年在分局幾個重點核心工作中，我們?nèi)栽谕瓿杀韭毠ぷ鞯幕A(chǔ)上積極配合，出人出力。在計征科的ctais數(shù)據(jù)清理維護工作中，我們組三人全部參與數(shù)據(jù)調(diào)查核對，尤其是王祖軍同志克服孩子小、愛人生病的特殊情況，多次加班加點，任勞任怨毫無怨言。
__年，我們?nèi)〉玫囊恍┏煽?，這些成績的取得是科室黨支部高度重視和英明領(lǐng)導的結(jié)果，也是我們組人員團結(jié)拼搏和無私奉獻的結(jié)果。在新的一年里，我們將堅持依法行政，文明稽查，對稅務案件的處理上貫徹“狠、穩(wěn)、準”三字，嚴格以事實為根據(jù)，以法律為準繩，做到公正、公平、不偏不倚;以專項重點稽查為契機，對稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，嚴格依法辦事，決不姑息遷就，更不能失之以寬、失之以軟，要真正通過強有力的手段，達到查處一案、震動一方、教育一片之目的，從而凈化納稅環(huán)境，為稅收征管提供一個健康的運作環(huán)境。
稅務稽查總結(jié)報告篇九
1.稅務稽查的客體是（）。a．涉稅犯罪嫌疑人b.納稅人c.扣繳義務人。
c.納稅人、扣繳義務人的經(jīng)營活動與應稅活動d.納稅人、扣繳義務人。
3.稅務機關(guān)進行稅務稽查，在法律上具有（）。a.獨立性c.強制性a.口供。
b.規(guī)范性d.同一性b.會計資料d.稅收法律b.單一。
4.稅務稽查要以（）為依據(jù)。c.財會制度a.個別c.某類。
5.專項稽查是指對（）納稅人進行的重點稽查。
d.某個。
c、維護稅收秩序，促進依法納稅d、稅法宣傳。
7．協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過稅務系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級協(xié)查信息管理。
a．ctaisv2.0系統(tǒng)b．發(fā)票管理系統(tǒng)c．金稅工程d．稽查管理系統(tǒng)。
8．（）是稅務稽查模塊的核心模塊。
a．稽查選案c．稽查審理。
b．稽查實施d．稽查執(zhí)行。
d．稅收征收全過程的事務處理。
11．根據(jù)“金稅三期”的規(guī)劃，整合稽查管理信息系統(tǒng)，加強稽查與征管的協(xié)作的主要舉措是（）。
b.稅款追征權(quán)d.行政處罰權(quán)。
b.警告d.記過b.警告d取消評優(yōu)資格。
14.下列責任追究形式中（）屬于一般過錯責任追究。c.通報批評。
15.下列責任追究形式中（）屬于行政責任追究。a.作出書面檢查c.通報批評。
16.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪的是（）。
17.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成徇私舞弊罪的是（）。
b.玩忽職守d.罪責令待崗。
稅務稽查總結(jié)報告篇十
增值稅。
（一）進項稅額。
1、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
2、用于抵扣進項稅額的運輸業(yè)發(fā)票是否真實合法：是否有用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務）所發(fā)生的運費抵扣進項；是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。
3、是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況。具體包括：擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。
4、用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。
5、用于抵扣進項稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書是否真實合法；進口貨物品種、數(shù)量等與實際生產(chǎn)是否相匹配。
6、發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。
7、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務）是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。
8、是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。
（二）銷項稅額。
1、銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；是否將應收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。
2、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計或少計應稅收入。
3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。
4、向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。
5、設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。
6、對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。
7、是否有應繳納增值稅項目的業(yè)務按營業(yè)稅繳納。
8、增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。
9、兼營非增值稅應稅項目的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應稅勞務和非增值稅應稅項目的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按主管稅務機關(guān)核定的貨物或者應稅勞務的銷售額繳納增值稅。
10、按照增值稅稅法規(guī)定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。
各項應稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體項目應至少涵蓋以下問題：
（一）收入方面。
1、企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應納稅所得額。
2、企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅。
3、持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。
4、企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責發(fā)生制原則確認計稅問題。
5、是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現(xiàn)應稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤；收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標權(quán)使用費等收入是否計入應納稅所得額。
6、取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應納稅所得額。
7、是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。
8、是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額。
9、是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應納稅所得額。
10、是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅。
（二）成本費用方面。
1、是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。
2、是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。
3、是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等。
4、是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用。
5、是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。
6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。
7、是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。
8、是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調(diào)整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。
9、是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。
10、是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題。
11、是否存在超標準列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費未進行納稅調(diào)整等問題。
12、是否存在擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，違規(guī)加計扣除等問題。
13、是否存在扣除不符合國務院財政、稅務部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備金等支出。
14、是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整；是否存在應予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。
15、是否存在已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。
16、手續(xù)費及傭金支出扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續(xù)費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機構(gòu)及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。
17、是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。
18、子公司向母公司支付的管理性的服務費是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務內(nèi)容、收費標準及金額；母公司是否提供了相應服務；子公司是否實際支付費用。
19、是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。
20、是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復的專項資金；專項資金改變用途后，是否進行納稅調(diào)整。
（三）關(guān)聯(lián)交易方面。
是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅的情況。
（四）扣繳預提所得稅。
境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預提所得稅。個人所得稅重點檢查以各種形式向個人支付的應稅收入是否依法扣繳個人所得稅：
（一）為職工發(fā)放的年金、績效獎金。
（二）為職工購買的各種商業(yè)保險。
（三）超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險。
（四）超標準為職工繳存的住房公積金。
（五）以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入。
（六）車改、通信補貼。
（七）為職工個人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費。
（八）股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。
（九）以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。
（十）企業(yè)為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅。
（十一）贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
（十二）是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務。房產(chǎn)稅。
（一）土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅。
（二）是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
（三）未竣工驗收但已實際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。
（四）無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
（一）是否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)，未按全部所載金額計稅，將應稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。
（二）是否應納稅憑證書立或領(lǐng)受時不進行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導致延期繳納印花稅。
（三）增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。
稅務稽查總結(jié)報告篇十一
一、查帳方法。
查帳方法指對稽查對象的會計報表、會計帳薄、會計憑證等有關(guān)資料進行系統(tǒng)審查，據(jù)以確認稽查對象履行納稅義務的真實性和準確性的方法，包括審閱法、核對法、詳查法、抽查法、逆查法、順查法。
目前，查帳方法依然是稽查方法中最基本的方法，雖然明知許多帳薄就是假的，企業(yè)往往有幾套帳，比如向財政報的是窮帳，好拿補助，比如向銀行申請貸款時編的是富帳，好抵押貸款，對付稅務編的是負帳，能少交就少交，上市編的是盈帳，免得被摘牌。真正屬于自已的帳。
但是縱有千變?nèi)f化，總有蛛絲馬跡可尋。再狡猾的狐貍總有露出尾巴的情形。若想擒賊先擒王、查帳先查明細帳：
怎么查？對照稅種特征與會計科目性質(zhì)查，左手稅收政策，右手會計實務，兩手都要硬。庫存現(xiàn)金：一個以現(xiàn)金收付為主要業(yè)務的企業(yè)，如果帳面現(xiàn)金收支業(yè)務很少，基本可以斷定企業(yè)采用了兩種情況，其一是企業(yè)收入不入帳，這個可以通過單位成本畸高來驗證，其二就是“飛過?！蓖刀悾催M來不入帳，銷售也不入帳。
銀行存款：一個著名審計專家說過，真正想把企業(yè)帳目審計清楚，最好的辦法就是將貨幣資金一筆筆查個水落石出。
存貨：注意存貨類科目的紅字，比如原材料、生產(chǎn)成本出現(xiàn)紅字，一種可能是企業(yè)多結(jié)轉(zhuǎn)，另一種可能是企業(yè)購進材料未預估成本直接轉(zhuǎn)銷售成本（這種情況并不偷逃企稅）?！爸苻D(zhuǎn)材料”科目包括了低值易耗品和包裝物。
個人意見：如果大量存在此類模件而且價值較小，從會計與稅收處理的成本效益原則，不必進行調(diào)整。暫時性差異。
成本結(jié)轉(zhuǎn)辦法不允許采用后進先出法，（物價持續(xù)升高，導致利潤前移，影響企業(yè)所得稅資金時間價值）。
注意企業(yè)“拆零為整”，將固定資產(chǎn)分為各項材料入帳，既可增稅抵扣（09年后不存在）也可提前扣除。
制造費用科目，注意有無大額支出，查看其原始憑證，有無業(yè)務招待費“混跡其中”。存貨跌價準備：不得扣除，暫時性差異，存貨結(jié)轉(zhuǎn)后納稅調(diào)減。在建工程：注意是否簽訂建安合同（印花稅），對于在建工程長期掛帳現(xiàn)象，要實地查看是否已達到預定可使用狀態(tài)，（有些企業(yè)因為發(fā)票未索取或最終建安審計未完成而遲遲將房屋建筑物歸集在在建工程不予結(jié)轉(zhuǎn)偷逃房產(chǎn)稅）。在建工程跌價準備不予扣除。
固定資產(chǎn)：折舊問題，主要關(guān)注折舊年限，電子設(shè)備指的是什么？稅控機應當屬于此類。08年之前如何處理，允許企業(yè)重新調(diào)整折舊年限計算折舊。會計上“固定資產(chǎn)”+“投資性房地產(chǎn)”=稅收上“固定資產(chǎn)”，公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)，會計不計折舊、攤銷，年末調(diào)整公允價值變動損益，稅收上應當允許調(diào)減折舊、攤銷，調(diào)整公允價值變動損益。提取折舊范圍，稅收上不使用的房屋建筑物可以計提折舊，但會計上其它與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的固定資產(chǎn)稅收上不得提取折舊。固定資產(chǎn)裝修問題：新企稅機器設(shè)備大修理支出要求放寬，不符合計稅基礎(chǔ)50%以上或延長二年使用壽命的當期扣除，而會計上則從嚴，單獨設(shè)置“固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修”明細科目，在兩次裝修期間攤銷。固定資產(chǎn)處置，有無財產(chǎn)報批手續(xù)，出售固定資產(chǎn)增值稅4%稅率減半部分是否計入“補貼收入”或新會計準則的“營業(yè)外收入”。如果系購進轉(zhuǎn)讓房屋，是否計交營業(yè)稅及附加，以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅。無形資產(chǎn)，攤銷年限問題。
案例：某企業(yè)營業(yè)執(zhí)照記載企業(yè)經(jīng)營期限30年，購進一宗土地使用期限40年，以孰為攤銷年限。
個人認為按40年為攤銷年限，因為企業(yè)是以持續(xù)經(jīng)營為會計核算前提，不能因為工商執(zhí)照記載30年即認為企業(yè)存在年限30年。納稅人取得的特許權(quán)使用費如“加盟費”，是否取得發(fā)票，對方應按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)交納營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)不僅指轉(zhuǎn)讓所有權(quán)也包括轉(zhuǎn)讓使用權(quán)。長期股權(quán)投資：以設(shè)備、貨物對外投資需開增票交納增稅，以房產(chǎn)投資只需要有合同協(xié)議即可，不必開具發(fā)票，投資評估增值部分會計計入“營業(yè)外收入”，企業(yè)所得稅作調(diào)減處理。注意企業(yè)長期股權(quán)投資后，投資收益科目是否有變化，長期無變化，可能存在少計收入現(xiàn)象，追查投資合同、協(xié)議。
以房屋建筑物投資于房地產(chǎn)企業(yè)，或房地產(chǎn)企業(yè)將房屋建筑物投資于其它企業(yè)，需按公允價值交納土地增值稅。
長期股權(quán)投資減值準備計入“資產(chǎn)減值損失”科目要作納稅調(diào)增處理。非貨幣性資產(chǎn)交換：如果企業(yè)以成本模式進行計量，企業(yè)所得稅需作調(diào)整，同時注意營業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅問題。
資產(chǎn)減值：除金融企業(yè)、保險企業(yè)呆帳準備金、長期責任準備金，稅務總局有明文可以作扣除外，其他各項準備，如壞帳準備、固定資產(chǎn)、在建工程、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等項跌價準備不得在稅前扣除，屬于暫時性差異。職工薪酬：會計上的與稅收上的差異，會計上包括了四險一金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，而稅收上不包括，一般企業(yè)據(jù)實合理支出，國有企業(yè)不得超過發(fā)改委規(guī)定，超過部分需作納稅調(diào)增，檢查職工薪酬要注意個人所得稅計算是否正確。
案例：某員工應發(fā)工資5000，四險一金1000，遲到被罰款2000，在計算個人所得稅應納稅所得額時應當以4000作為計稅依據(jù)，而不得扣除遲到罰款2000.工資年末余額問題：吉林規(guī)定匯算清繳前支付可扣除，繆慧頻司長答次年一月支付時可扣除，個人意見匯算清繳前支付即可扣除，以減少此暫時性差異納稅調(diào)整成本。
注意補充醫(yī)療保險問題，應從福利費中列支，不得直接進管理費用。住房公積金問題，注意12%比例和不得超過上年地級市平均工資三倍比例，超過者調(diào)增個人所得稅應納稅所得額。或有事項：預計負債對應的營業(yè)外支出科目不得扣除，先調(diào)增，實際發(fā)生時再作調(diào)減。預提費用問題，新會計準則已無預提待攤，可從預收預付科目結(jié)轉(zhuǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)可以預提配套設(shè)施等費用。待攤費用問題：會計制度開辦費在從事生產(chǎn)經(jīng)營當月即可扣除，新會計準則在發(fā)生時計入管理費用科目，其他長期待攤費用應不短于三年，檢查時要注意企業(yè)有無直接攤?cè)氘斈辍Ｆ渌麘犊睿簷z查房地產(chǎn)企業(yè)時需注意有無將預收房款轉(zhuǎn)至此科目未申報營業(yè)稅、土地增值稅。有無其他應付款長期掛帳，一種可能是不計收入掛應付款項，要檢查銷售合同、協(xié)議、發(fā)票等。另一種可能是實際已無支付，但不轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。必要時需要稅收協(xié)查或函證。長期借款：借：財務費用貸：長期借款-應計利息，注意查看是否有應當資本化的利息當期計入損益了股本或?qū)嵤召Y本與資本公積科目有無變動，是否少交印花稅，以盈余公積或未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，如果轉(zhuǎn)增方為個人是否代扣代繳個人所得稅。
企業(yè)資產(chǎn)評估增值，相應增值部分計入個人股東名下是否代扣代交個人所得稅。
未分配利潤為借方余額，要區(qū)分連續(xù)五年以內(nèi)與以上，避免企業(yè)將五年以上虧損予以彌補。注意以前損益調(diào)整科目是否直接轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤偷逃企業(yè)所得稅現(xiàn)象。研發(fā)支出科目，注意有無將差旅費、招待費擠入其中，其它業(yè)務收入中的租賃收入注意所附憑證，如果應付租金合同約定一次性預收，企業(yè)是否作納稅調(diào)整，但營業(yè)稅需按權(quán)責發(fā)生制，房產(chǎn)稅我省規(guī)定可一次性計交，同時還要注意租賃合同是否貼花，銷售費用或經(jīng)營費用中的廣告費與業(yè)務宣傳費是否有贈送相關(guān)單位人員的禮品支出，是否扣交個人所得稅，傭金支出是否超過單項服務金額的5%，管理費用中是否有紅字金額，如將房租收入直接沖減管理費用，少交營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等，有無在辦公費用中列支業(yè)務招待費，財務費用中的個人借款利息支出問題，浙江規(guī)定可以合理扣除，遼寧規(guī)定不得扣除，不得為個人開具發(fā)票，個人認為從稅收服務于經(jīng)濟宏觀角度考慮，支持浙江觀點，總局繆慧頻副司長持不可扣除觀點，總局何道成處長持可以扣除觀點，莫衷一是。
營業(yè)外收支：區(qū)分行政性罰款與民事違約金、罰息，前者不可扣除，注意企業(yè)有無將材料銷售、租金等收入計入營業(yè)外收入偷逃流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)資產(chǎn)報損時作營業(yè)外支出沖減是否有中介機構(gòu)鑒定及稅務機關(guān)審批，企業(yè)捐贈，注意看其原始憑據(jù)是否為政府單位或慈善組織收據(jù)，有無直接捐贈的，是否有為員工代付個人所得稅進營業(yè)外支出現(xiàn)象。
二、分析方法。
是指運用不同的分析技術(shù)，對與企業(yè)會計資料有內(nèi)在聯(lián)系的財務管理信息以及稅款繳納情況進行系統(tǒng)和重點的審核分析，以確定涉稅疑點和線索進行追蹤檢查的一種方法。個人認為相當于納稅評估方法，需要建立相關(guān)模型、稅負預警率指標。作為稅務稽查人員，在進戶檢查前應當主要分析財務報表，查找相關(guān)疑點。
案例：我在檢查某企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)盈余公積和庫存現(xiàn)金、銀行存款等余額很多，但職工工資很低，帶著這個疑點進企業(yè)，發(fā)現(xiàn)在其他應收款科目中有大量職工借款，對照稅總文件，借錢給職工用于房地產(chǎn)等財產(chǎn)購置需計征個人所得稅。
案例：分析某房地產(chǎn)企業(yè)財務報表及附注，發(fā)現(xiàn)其建安成本較高，帶著這個疑問進企業(yè)，到建工局調(diào)查建筑企業(yè)的成本審計報告和工程監(jiān)理報告，發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票問題。
案例：某企業(yè)無形資產(chǎn)大量增加，帶著這個疑問進入企業(yè)，原來企業(yè)購置了大量土地，但發(fā)現(xiàn)購地合同中未載明土地移交期限，企業(yè)只是在動工興建時才轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓合同未約定轉(zhuǎn)讓日期的以合同簽訂次月繳納，由此企業(yè)偷逃城鎮(zhèn)土地使用稅水落石出。
三、調(diào)查方法。
指在稅務稽查過程中采用觀察、查詢、外部調(diào)查和盤點等方法，對稽查對象與稅收有關(guān)的經(jīng)營情況、營銷策略、財務管理、庫存等進行檢查、核實方法的總稱，可以分為觀察法、查詢法、外調(diào)法和盤存法。
案例：在與某企業(yè)老板交談中，得知其聘請了相關(guān)教授與高級技工進行生產(chǎn)線改造，由此獲得個人所得稅線索，其通過多列戶頭化整為零偷逃個稅。
案例：實地觀察企業(yè)固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)某車棚系磚墻結(jié)構(gòu)，符合房產(chǎn)稅關(guān)于房屋的定義，而企業(yè)未申報繳納房產(chǎn)稅。
案例：某房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補償應付帳款某明細科目長期掛帳，經(jīng)外調(diào)發(fā)現(xiàn)，對方并沒有相應應收款項，系房地產(chǎn)公司虛列支出偷逃企業(yè)所得稅。盤點法，更準確的應當叫做“監(jiān)盤法”，因為稅務人員限于自身條件根本不可能親自盤點，更好的方法是由稅務人員監(jiān)盤，從中發(fā)現(xiàn)疑點，比如帳面原材料數(shù)額經(jīng)盤點多于帳面數(shù)，可能就屬于帳面多轉(zhuǎn)原材料虛增成本問題。再如對固定資產(chǎn)的監(jiān)盤可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)有未用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)計提了折舊，比如有的企業(yè)購進空調(diào)卻拉回老板家使用，到車間和辦公室一看找不到空調(diào)。
四、電子查帳：
是指運用電子查帳軟件對企業(yè)電子帳務進行檢查的方法，目前雖然不甚采用，但凡事應當未雨綢繆，不要等到企業(yè)通過電子做帳偷逃稅現(xiàn)象滿地開花時，再作亡羊補牢未為晚也的自慨自嘆。證據(jù)的概念及特征：
證據(jù)是指能夠證明案件真實情況的一切事實，證據(jù)具有關(guān)聯(lián)證、合法性、真實性三個特征。注意：關(guān)聯(lián)性首當其次，如果證據(jù)雖然真實也合法，但不具備關(guān)聯(lián)性，也屬于無效證據(jù)，比如某企業(yè)經(jīng)檢查偷逃印花稅，你偏要將什么企業(yè)所得稅匯算清繳資料也拿過來塞入稅務稽查底稿。
毛主席說的好，懶婆娘的廛腳步又臭又長，有的人寫萬言書，看的人好不容易看到最后，才發(fā)現(xiàn)最后才寫了那么幾句話。所以說稅務稽查必須注重效率，沒有關(guān)聯(lián)性的證據(jù)不要再花精力去收集，一個好的案卷絕不是憑厚度作為評價標準的。
尼克松水門事件是因為侵犯了反對黨議員的合法權(quán)益，但公安部門、安全部門的監(jiān)聽，稅務部門的偷拍偷錄都是為了保護國家利益而行的，真實性問題：真實也即客觀，這里的客觀應當理解為事實客觀而非形式客觀，比如企業(yè)白紙據(jù)作為成本列支，如果事實清楚，就不能定性為偷稅，只能按發(fā)票管理辦法處罰，如果雖然以發(fā)票作為成本列支，但是發(fā)票反映內(nèi)容是虛假的，就應當按偷稅論處，同時發(fā)票虛假是為偷稅服務的，按照“一事不二罰款”原則，不能再按發(fā)票管理辦法處罰。證據(jù)規(guī)則：
一、最佳證據(jù)規(guī)則，在證明同事實的整個證據(jù)中，優(yōu)先按照最具證明效力的證據(jù)對案件事實進行認定，比如原件原物優(yōu)先于復制件復制品。
二、非法證據(jù)規(guī)則，是指在取證過程中主體違法、程序違法、手段違法等非法收集的證據(jù)。舉例：一個正式人員和一個協(xié)稅人員跑企業(yè)去檢查取得的證據(jù)，這就是主體違法，必須兩個正式人員去；調(diào)取往年帳薄三個月不還所獲取的證據(jù)就是程序違法；跑企業(yè)老總家里面收集的資料就是手段違法，你可以讓公安機關(guān)封存嘛。
三、補強證據(jù)規(guī)則，指法律規(guī)定某些證據(jù)不能單獨作為認定案件事實的依據(jù)，只有在其它證據(jù)與其印證時，才能認定案件事實。
證據(jù)的法定種類：書證、物證、視聽資料、證人證言、當事人的陳述、鑒定結(jié)論、勘驗筆錄現(xiàn)場筆錄。
稅務稽查總結(jié)報告篇十二
從國家稅務總局網(wǎng)站獲悉，今年稅務機關(guān)將加強稅收專項檢查和專項整治，對房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)、廢舊物資經(jīng)營企業(yè)、涉外企業(yè)稅收和個人所得稅進行專項檢查，同時選擇一些發(fā)案率高、稅收秩序比較混亂的地區(qū)開展專項整治，并加大涉稅違法案件處罰力度和查補稅款追繳力度。
今年稅務機關(guān)將加強稅務檢查力度的消息一經(jīng)媒體傳播開來，被列為專項檢查和專項整治對象的大多數(shù)行業(yè)或企業(yè)無不積極應對提前做好準備工作。然而，仍有不少企業(yè)害怕稅務機關(guān)上門查帳，雖然說身正不怕影斜，但稅法知識太多太雜，外行看不懂，內(nèi)行記不住，特別企業(yè)會計處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異，出現(xiàn)錯誤也就在所難免。所以每次檢查之后，總有一些財務主管或是會計人員免不了要挨公司主管的批評，甚至被扣發(fā)獎金。
按道理說，稅務機關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正?，F(xiàn)象，其實也沒什么好怕的，查出來不就補稅罰款嗎？吃一塹長一智，從中也可以學到不少知識?？刹簧倨髽I(yè)就是擔心對稅務人員招待不周，怕檢查人員故意挑刺，即使是企業(yè)無意識的出錯，也要說是主觀故意，給定個偷稅、編造虛假計稅依據(jù)什么的。企業(yè)怎么說也說不清，因為沒有人能證明他們的過錯并非故意。因此，每次稅務機關(guān)開展專項檢查，不少企業(yè)都是誠惶誠恐，唯恐招待不周，不管檢查時間再長、工作再忙也要細心陪著。
正確應對稅務稽查，首先得對稅務稽查有個較為全面的了解，以便尋找或者采取措施積極應對。
所謂稅務稽查，是指稅務機關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財務會計制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、代扣代繳義務及其他稅法義務的情況進行檢查和處理的全部活動。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級稅務稽查局的神圣職責。納稅人有法律規(guī)定接受稅務檢查的義務，同時對違法的稅務稽查也有拒絕的權(quán)利，對稅務機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
稅務稽查人員實施稅務稽查時，應當出示稅務檢查證件，否則，被查對象有權(quán)拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務人的存款賬戶，應當經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，未經(jīng)批準的，銀行或者其他金融機構(gòu)有權(quán)予以拒絕。
一般情況下，在實施稅務稽查之前，稅務機關(guān)會提前發(fā)出《稅務檢查通知書》并附《稅務文書送達回證》通知給被查納稅人。那么，企業(yè)就要充分利用納稅檢查之前的這一段時間，從年初開始對企業(yè)上一的納稅情況進行一次較為全面的自查。如有發(fā)現(xiàn)問題，應當及時糾正過來，以避免不必要的稅務處罰和稅務負擔。
企業(yè)點多面廣、涉及稅種多項目計算繁雜，該如何進行自查自糾呢？首先，企業(yè)要詳細對照各種稅收法律和條例，將每一個經(jīng)營項目涉及的稅種逐個進行排列；對照適用稅收法律和條例的稅率，盡可能準確計算應納稅額，并按稅法和條例規(guī)定按時申報，及時清繳入庫。同時，財務人員要努力學習稅法和條例，特別要注意容易疏漏的環(huán)節(jié)，比如印花稅輕稅重罰，折舊年限及攤銷年限在稅法和條例上是如何規(guī)定的等等；若遇特殊稅務問題，最好能及時與稅務機關(guān)溝通，確保稅法和條例得到認真執(zhí)行。其次，企業(yè)要認真整理涉稅資料，自覺接受稅務機關(guān)的檢查。稅務機關(guān)對企業(yè)納稅情況進行的檢查，是正常的執(zhí)法行為，是不付咨詢費的極好咨詢機會。作為被檢查單位，積極支持和配合檢查是企業(yè)應履行的義務。第三，在接受檢查中，企業(yè)應該充分認識到抓好會計憑證、會計賬薄、會計報表、申報納稅資料的整理、裝訂、標識、保管等基礎(chǔ)工作特別重要，它們是稅務檢查人員的主要檢查內(nèi)容。即使在處理日常工作，也要重視抓好以上工作，這樣既節(jié)約了檢查時間，又提高了檢查質(zhì)量，同時提高了企業(yè)財務人對稅收業(yè)務的處理能力。
試以建筑行業(yè)為例，談談企業(yè)自查自糾的內(nèi)容。我們都知道，建筑安裝企業(yè)的應稅營業(yè)額包括工程結(jié)算價款和其他業(yè)務收入。工程結(jié)算價款應通過“主營業(yè)務收入”賬戶來核算，其貸方反映向建設(shè)單位收取的已完工工程的價款，借方反映月終結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的工程價款，施工企業(yè)計算應交稅金，是根據(jù)“主營業(yè)務收入”貸方發(fā)生額為計稅依據(jù)的，計提稅金時，借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸記“應交稅金一應交營業(yè)稅”、“應交稅金一應交城市維護建設(shè)稅”、“其他應交款-應交教育費附加”等科目。因此，稅務機關(guān)對建筑業(yè)的檢查，一般是通過“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“主營業(yè)務稅金及附加”等損益類賬戶和“應收賬款”、“預收賬款”等往來賬戶來發(fā)現(xiàn)問題。而檢查的重點則是企業(yè)有無少報工程進度，漏報工程項目；有無將工程項目的收入轉(zhuǎn)入往來賬戶的貸方，將支出記人往來賬戶的借方，完工后余額長期掛賬，或者直接結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的情況。
入”賬戶；五是提供勞務換取貨物的自查。要是企業(yè)發(fā)生了以提供勞務換取貨物，應審查有沒有不通過正常的“主營業(yè)務收入”申報納稅的現(xiàn)象；六是價外費用的自查。要是企業(yè)有收取價外費用，可通過核對結(jié)算單據(jù)和有關(guān)賬戶進行自查，看是否存在將收取的價外費用直接沖減了“財務費用”賬而不計入營業(yè)收入的問題，如有，就及時糾正過來；七是其它業(yè)務收入的自查。企業(yè)的其他業(yè)務收入包括勞務收入、機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收人、多種經(jīng)營收入等。對其他業(yè)務收入的自查應注意企業(yè)有沒有因錯劃征稅范圍而導致計稅依據(jù)和稅率運用錯誤的問題，如取得房屋出租收人按“建筑業(yè)”3%稅率繳納營業(yè)稅，而未按“服務業(yè)一租賃業(yè)”5%稅率繳納營業(yè)稅；其次，要注意企業(yè)有沒有以收入直接沖減成本費用的問題，如在取得其他業(yè)務收人時，不通過“其他業(yè)務收人”科目核算，而是直接沖減成本類賬戶；第三，要注意企業(yè)有沒有取得收入不申報納稅問題，如取得其他業(yè)務收人時通過“其他業(yè)務收人”賬戶，只按“工程結(jié)算收入”申報繳納稅款，而對“其他業(yè)務收入”不履行納稅義務。八是印花稅的自查。企業(yè)簽定的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)、租賃合同、購銷合同、建安合同以及視同合同的有關(guān)票據(jù)、帳簿資金等是否按規(guī)定申報繳納印花稅。等等。
當然，要是屬于在群眾舉報或稅務機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅務違法行為，或者預先通知有礙檢查的，稅務機關(guān)可能在書面通知的同時實施檢查。出現(xiàn)這樣的情況，企業(yè)在積極配合稅務機關(guān)做好納稅檢查的同時，要正確運用法律賦予納稅人的權(quán)利來維護自己的正當權(quán)益。
一、實施稅務檢查時，稽查人員應當2人以上并出示稅務檢查證，同時送達《稅務檢查通知書》，填制文書送達回證。要是檢查金融、軍工、尖端科學等保密單位時，還應出示《稅務檢查專用證明》。
二、實施稅務檢查時，需到被查單位開戶銀行查詢被查對象存款帳戶時，稽查人員應憑縣以上稅務局局長審批的《稅務機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶儲蓄存款許可證明》，到銀行支行級會計部門辦理簽字手續(xù)后辦理有關(guān)手續(xù)。需查詢稅務違法案件涉嫌人員的儲蓄存款須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務局局長批準。
三、實施稅務檢查時采取詢問方式的，必須有2名以上稽查人員參加，稽查人員詢問當事人、證人和利害關(guān)系人，要事先向被詢問人送達《詢問通知書》，同時填制文書送達回證，詢問過程中不得對當事人和證人引供、誘供或逼供。詢問調(diào)查時，應有專人記錄，并制作《詢問（調(diào)查）筆錄》，并在詢問前告知被詢問人不如實提供情況、做偽證、假證應承擔的法律責任。詢問調(diào)查時可根據(jù)實際情況責令當事人就有關(guān)涉稅事宜填寫《稅務案件當事人自述材料》并由其在自述材料中簽章、押印。調(diào)查詢問結(jié)束后，《詢問（調(diào)查）筆錄》應交被詢問人核對，被詢問人沒有閱讀能力的，應當向被詢問人宣讀，核對無誤后，由被詢問人簽章、押印，被詢問人拒絕的，應當注明。如果筆錄有差錯、遺漏，允許被詢問人更正或補充，核對無誤后，再由被詢問人在改動和補充處簽章、押印。
四、實施帳務檢查時，原則上應在納稅人的業(yè)務場所進行，當然也可以責成納稅人將帳簿、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料攜帶到稽查局接受檢查。必要時可采取調(diào)帳檢查，由稽查人員持局長審批的《調(diào)取帳薄資料通知書》送達被查單位，填制文書送達回證，將被查對象的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料調(diào)回稽查局檢查。調(diào)取帳薄資料時，必須向納稅人開具《調(diào)取帳簿資料清單》。調(diào)取被查對象以前的涉稅資料，應在三個月內(nèi)退還。調(diào)取被查對象當年涉稅資料的，須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上的稅務局局長批準，并在30日內(nèi)退還。
五、調(diào)查取證過程中，需要取得證據(jù)原件的可向當事人開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》；不能取得原件的，可以復印、復制或照像，但必需注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“此件由我單位（個人）提供，與原件核對無誤”字樣，并由其簽字、押印。要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，使用局長審批的《調(diào)取空白發(fā)票收據(jù)》；確需對已使用的發(fā)票進行查驗并作為重要證據(jù)材料使用時，憑局長審批的《發(fā)票換票證》辦理相關(guān)手續(xù)。
務資料、稅務稽查實施部門發(fā)出《詢問通知書》后拒絕接受詢問情況的，經(jīng)縣以上稅務局局長批準后，稅務稽查實施部門可以要求公安機關(guān)協(xié)助檢查。
同時，被稅務稽查的納稅人也要弄清楚自己擁有的法律權(quán)利?，F(xiàn)實中還有相當一部份企業(yè)，對自己享有的權(quán)利知之甚少。由于他們不能或者沒有全面了解稅法、認真研究稅法，把維護自己的合法權(quán)利寄托于執(zhí)法的公平、公正。他們認為，只要執(zhí)法機關(guān)嚴格執(zhí)法，依法辦事，就不怕自己的合法權(quán)利受侵犯。正因為納稅人對稅法了解不多，對自己擁有的權(quán)利知之甚少，所以就出現(xiàn)了“一碰到稅收問題，不管稅務機關(guān)執(zhí)行稅法是否正確，適用法律、法規(guī)是否得當，是否符合法定的程序都一味言聽計從，連最起碼的陳述、申辯權(quán)也都自動放棄”的現(xiàn)象。
那么，納稅人到底擁有哪些法律權(quán)利呢？總的歸納起來，主要有如下15項：一是納稅人、扣繳義務人有權(quán)向稅務機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。二是納稅人、扣繳義務人有權(quán)要求稅務機關(guān)為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關(guān)應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。三是如果稽查人員到企業(yè)檢查不出示稅務檢查證和稅務檢查通知書或人數(shù)少于二人以上的，納稅人可以拒絕檢查。四是稅務稽查人員與被查納稅人有利害關(guān)系或有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，被查納稅人有權(quán)要求他們回避。五是稅務稽查人員調(diào)取賬簿及有關(guān)資料時應當填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并要在三個月內(nèi)完整退還。六是稅務稽查人員取證過程中，不得對當事人和證人引供、誘供和迫供。七是屬于金融、部隊、尖端科學等保密單位的，必須要求稅務稽查人員提供《稅務檢查專用證明》。八是稅務稽查人員查封納稅人的商品、貨物或其他財產(chǎn)時，未能提供有效的《查封（扣押）證》、《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》、《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》的，納稅人可以拒絕查封。九是稅務機關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)的義務，當事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。十是稅務機關(guān)對公民作出２０００元以上的罰款（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推渌M織作出１萬元以上的罰款（含本數(shù)），當事人依法有要求舉行聽證的權(quán)利，當事人在接到《稅務行政處罰事項告知書》后３日內(nèi)向作出處理決定的稅務機關(guān)提出書面申辯，逾期不提出的視為放棄聽證權(quán)利，稅務機關(guān)收到當事人聽證要求后要在１５日內(nèi)舉行聽證。十一是當事人可以親自參加聽證，也可委托一至二人代理，委托代理的應向其代理人出具委托書，并經(jīng)稅務機關(guān)或聽證主持人審核確認。十二是當事人認為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避?；乇苌暾垜斣谂e行聽證的３日前向稅務機關(guān)提出，并說明理由。十三是同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以在收到稅務機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起６０日內(nèi)向上一級稅務機關(guān)申請復議。對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。十四是當事人對稅務機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)向上一級稅務機關(guān)申請復議，當事人也可以直接向人民法院起訴。復議和訴訟期間，強制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。十五是稅務機關(guān)使用或損毀扣押的財物、違法實行檢查措施或執(zhí)行措施，給納稅人造成損失的，納稅人依法有權(quán)提出賠償。
明材料。三是依法解繳稅款。納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限#8218;繳納或者解繳稅款。四是依法結(jié)清稅款或提供擔保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的#8218;應當在出境前向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供擔保。欠繳稅款較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前#8218;應當向稅務機關(guān)報告。五是依法取得法律救濟。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人與稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時#8218;必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保#8218;然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的#8218;可以依法向人民法院起訴。六是國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務。
納稅人唯有全面了解稅務稽查，弄清楚自己的法定權(quán)利與義務，做到“知彼知己”，方能避免不必要的稅務處罰和稅務負擔，減少不必要的稅務上的麻煩，盡最大限度地降低稅務成本和風險。
稅務稽查總結(jié)報告篇十三
務稽查工作規(guī)程》(以下簡稱《規(guī)程》)，共七章六十條。
含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行等四個部分。
其他部門或是上級轉(zhuǎn)辦、交辦等。
查結(jié)論》的活動過程。
見是否得當?shù)葍?nèi)容。
《稅收征管法》及其實施細則以及《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處理。
報人的事宜。
性地進行檢查。
否正確，從而發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查分析的方法。
稅務稽查總結(jié)報告篇十四
為加強案件的銜接和管理，確保的有效落實，進一步規(guī)范執(zhí)法行為，提高案件的查處質(zhì)量及效率，結(jié)合實際情況，特制定本制度。
一、銜接原則。
（一）本制度是貫徹我局局級執(zhí)法管理規(guī)程、規(guī)范案件在全部檢查過程中的銜接與管理的一項重要制度，要在稅務稽查工作中全面落實，形成內(nèi)部環(huán)節(jié)分設(shè)、對外體現(xiàn)局級整體的高效機制，以提高案件的檢查質(zhì)量及效率。
（二）案件銜接與管理是指在稅務稽查工作中，依照各環(huán)節(jié)職責分工，案件及時傳接，相關(guān)問題及事項及時協(xié)調(diào)解決，并將典型問題向有關(guān)部門及時反饋。
（三）案件在查處工作中涉及的環(huán)節(jié)包括：案源管理、稽查實施、案件審理、案件執(zhí)行。
二、選案環(huán)節(jié)銜接與處理。
(一)案件管理科負責對受理案件的統(tǒng)一管理。對受理的案件應記錄、登記、編號，并進行篩選、綜合分析，提出初步處理意見經(jīng)審批后進入領(lǐng)案程序。評估約談科對案件管理科轉(zhuǎn)辦案件提出評估意見，經(jīng)科長審批后報案件管理科,一般案件應在10個工作日內(nèi)完成，特殊案件按規(guī)定期限完成；自評和評估處交辦案件應在規(guī)定期限內(nèi)提出評估意見，經(jīng)科長審批后報案件管理科。
第七條進入領(lǐng)案程序的案件，案件管理科在受理7日內(nèi)完成案件處理、輸機工作；轉(zhuǎn)出案件批示后5日內(nèi)辦理完畢；局存案件30日內(nèi)歸集。第八條案件管理科對進入領(lǐng)案程序的案件依據(jù)以下原則分配案件：
（一）重大、重要、特殊以及市局要求辦案時限的涉稅案件，經(jīng)局長批示后可指定專門檢查組并提前安排實施稽查。
（二）根據(jù)市局或我局專項稽查工作計劃確定的專項稽查案件，可結(jié)合實際情況統(tǒng)一部署，并直接安排實施稽查。
（三）其他各類進入領(lǐng)案程序的涉稅案件，將根據(jù)各稽查科在查案件數(shù)量及案件復雜程度等情況，充分考慮各稽查科承受能力，原則上按照局長批示的時間順序安排實施稽查。
第九條案件管理科按照上述原則將案件分配給稽查科后，檢查人員應按規(guī)定實施查前準備工作。相關(guān)科室認為有必要的可上立案會研定，其他案件經(jīng)局長審批后可直接實施稽查。
第十條立案會由案件管理科負責組織并編發(fā)會議紀要，有上會案件及時召開。稽查科應在開會前1日將查前準備情況以電子文檔形式報案件管理科。
第十一條經(jīng)立案會確定稽查或局長直接批準立案稽查的案件，會后或批準后2日內(nèi)由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務稽查項目書》、《稅務檢查通知書一》及《送達回證》，送交實施部門，并以《稅務稽查任務通知書》的下發(fā)時間作為正式進入稽查計時階段的起始時間。
對需調(diào)查核實的案件，經(jīng)局長批準由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務檢查通知書(二)》及《送達回證》，送交實施部門。
三稽查實施(一)已立案的案件，經(jīng)查找無法找到核查對象的案件，檢查人員需填寫《結(jié)案報告單》，報經(jīng)局長批準后，“查無此戶”辦理結(jié)案。
（二）檢查期間需要采取調(diào)賬、調(diào)查取證、查詢銀行存款帳戶等方式時，稽查科應填制《稅務行政措施審批表》，并制作相應的《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》、《稅務檢查通知書(二)》、《稅務機關(guān)檢查存款賬戶、儲蓄存款許可證明》及《送達回證》等檢查文書，經(jīng)案件管理科報局長審批同意后實施。
（三）對于相關(guān)稅務機關(guān)發(fā)來的協(xié)查案件，經(jīng)批準后，可視情況分別采取實施檢查或單一調(diào)查取證形式。協(xié)查完畢后，檢查人員制作《協(xié)查報告》報案件管理科，經(jīng)局長批準后予以回復。
（四）檢查人員在實施檢查期間，判定被查對象有涉稅違法行為擬處罰的，應于研定會后及時填寫《行政處罰立案備案表》，報經(jīng)案件管理科及局長簽字后并入案卷。
（五）15個工作日內(nèi)未檢查完畢的案件，檢查人員制作《中間報告》，說明未完成原因、延長時限及下一步工作計劃，由稽查科報主管局長審批，并將《中間報告》復印件報案件管理科備案。
（六）對督辦案件、要求時限的案件，檢查人員應在規(guī)定期限2日前制作《案件辦理情況報告》、由稽查科長批準后以電子文檔形式向案件管理科報告案件辦理情況。
（七）在檢查過程中發(fā)現(xiàn)查辦涉稅案件已達到重大案件標準，經(jīng)審理會審理定案后，檢查人員按審理會確定的處理意見制作《重大案件情況報告表》及《重大案件呈閱單》，報送案件管理科審核，經(jīng)局長簽字同意后一并上報市局。市局批復后，案件管理科將市局批復意見轉(zhuǎn)審理科，審理科制作相應稅務處理文書轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。
(八)實施檢查過程中，認為需要延伸檢查的案件，稽查科擬寫《延伸檢查申請》，經(jīng)研定會批準或經(jīng)局長批準后，由案件管理科進行案源輸機、法律文書的登記制作及備案工作。
（九）實施檢查過程中，認為需要其他區(qū)縣或外省市協(xié)查的案件，由稽查科提出申請報研定會確定或局長審定。市局交辦的舉報案件應將情況報市局舉報中心進行協(xié)調(diào)解決。
（十）實施檢查過程中，檢查人員應要求被查對象如實填制《單位基本情況報告表》，掌握其資金及資產(chǎn)狀況,以利于查補稅款組織入庫工作。
(十一)檢查人員在案件報送審理科同時填制《評估轉(zhuǎn)稽查案件情況反饋單》(附表1)，針對《納稅評估意見書》中提出的評估疑點將核實情況以電子文檔形式反饋評估約談科。
第二十四條經(jīng)研定會同意，檢查人員制作檢查工作底稿，并由被查單位予以確認。檢查人員依據(jù)相關(guān)證據(jù)和檢查情況制作《稅務檢查報告》。
稽查科在將案卷報送審理科之前，需按要求將《稅務檢查報告》在稽查模塊輸機時上傳。審理會審定需修改《稅務檢查報告》，審理科將案件回退到稽查環(huán)節(jié)，由檢查人員修改后再次上傳并轉(zhuǎn)入審理環(huán)節(jié)，經(jīng)審理科審核后轉(zhuǎn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)。
(一)對稽查科報審案件應在10個工作日內(nèi)審理完畢，審理完畢后3日內(nèi)制作《審理工作底稿》并提交審理會。(二)審理會由審理科及時組織會議并編發(fā)會議紀要。遇特殊案件可根據(jù)局領(lǐng)導指示或研定會決定，審理科在稽查環(huán)節(jié)認定稅務檢查底稿之前，可提前介入進行案件審理工作，并及時提請召開審理會審定。
(三)審理會決定需退回稽查科的案件，在審理會后2日內(nèi)制作《案件退回通知單》退回稽查科。退回案件稽查科應按審理會要求時限報送審理。
（四）需要進行行政處罰的案件，由審理科制作《行政處罰事項告知書》。達到聽證標準的，由稽查科送達文書，并于送達當日將《送達回證》交審理科；未達到聽證標準的，由執(zhí)行科送達文書。告知期內(nèi)未提出聽證申請，期滿后5日內(nèi)審理科制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，報局長批準后轉(zhuǎn)執(zhí)行科；經(jīng)過聽證的案件，我局維持原處罰決定的，審理科接到聽證報告后5日內(nèi)制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》；作出改變原處罰決定的，依據(jù)聽證報告5日內(nèi)重新制作，報局長批準后轉(zhuǎn)執(zhí)行科。
(五)未涉及行政處罰的有問題案件，審理科于審理會后5日內(nèi)制作《稅務處理決定書》，報局長批準后轉(zhuǎn)執(zhí)行科。
第三十一條經(jīng)市局批準需移送司法機關(guān)的案件，由局長審閱批件后2日內(nèi)將稽查案卷移交案件管理科。業(yè)務科協(xié)助案件管理科進行案卷審核。案件管理科在15日內(nèi)制作《涉稅案件移送意見書》，報局長審批簽發(fā)后與公安部門辦理案卷交接，將案卷復印件移交公安部門。第三十二條每季度終了后10日內(nèi)，審理科針對經(jīng)審定的有問題案件制作《稅務處理決定告知函》，并送交案件管理科反饋屬地稅務機關(guān)。案件管理科將《稅務處理決定告知函》及其相關(guān)資料進行復印并報送市局有關(guān)處室。
第三十三條經(jīng)審理會審定無問題的案件，審理科制作《稅務檢查結(jié)論》，由稽查科送達被查單位或個人并及時將《送達回證》送交審理科。審理科在3日內(nèi)按照要求進行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件審理環(huán)節(jié)的輸機工作，整理、自查案卷移交案件管理科歸檔。
五、案件執(zhí)行銜接。
（一）執(zhí)行人員收到審理科轉(zhuǎn)來的《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》7日內(nèi)，將執(zhí)行文書送達被執(zhí)行人。
(二)經(jīng)研定會或局長批準，有必要對欠稅人采取停售發(fā)票或限售發(fā)票措施的，由案件管理科與市局有關(guān)處室協(xié)調(diào)辦理。
（三）我局欠稅公告應在每季度終了后15日內(nèi)完成上季度應當發(fā)布公告的告知送達、數(shù)據(jù)確認、報審、批準和發(fā)布工作。對走逃、失蹤的納稅戶以及其他查無下落的納稅人的欠稅情況和對超出公告權(quán)限的欠稅情況，執(zhí)行科應在發(fā)現(xiàn)上述情況5日內(nèi)將有關(guān)情況和相關(guān)資料書面報案件管理科，案件管理科在3日內(nèi)審核完畢經(jīng)局長同意后上報市局。
（四）欠稅人在公告后補繳欠稅的，執(zhí)行人員應在收到檢查補稅稅收繳款書2日內(nèi)進行輸機，并以書面及電子文檔的形式報案件管理科，經(jīng)審核無誤后核減網(wǎng)上公告的欠稅余額。
（五）執(zhí)行科在下發(fā)《稅務行政處罰事項告知書》及《欠繳稅款事項告知書》后，被查單位對告知事項提出異議的，執(zhí)行科應在接到其提交的書面材料1日內(nèi)上報案件管理科，由案件管理科組織相關(guān)業(yè)務科室對所提出的異議進行研究，如有必要可向市局相關(guān)處室請示，并初步擬定答復意見報局長審批。需要函復的，案件管理科制作復函經(jīng)局長批準后，交由執(zhí)行科送達被查單位。
（六）對執(zhí)行完結(jié)的案件，在確認稅款、滯納金及罰款全部入庫后3日內(nèi)制作《執(zhí)行報告》，并按照要求進行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件執(zhí)行環(huán)節(jié)的輸機工作。執(zhí)行科應對在本環(huán)節(jié)使用的法律文書、證據(jù)資料、稅收繳款書按戶收集、整理、并入稅務檢查案卷。移交案卷之前，應依據(jù)案卷目錄整理，從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報案件管理科。
（七）執(zhí)行科負責對稅收繳款書的使用、保管等工作，每月末2日前完成票證使用情況的統(tǒng)計，報案件管理科。
六、其他方面銜接。
（一）案例編寫。審理會確定需編寫案例的案件，由檢查人員編寫案例，并按《稅務檢查案例編寫通知》規(guī)定期限內(nèi)報送案件管理科，案件管理科于5內(nèi)審核完畢報辦公室和市局檢查處。
（二）各環(huán)節(jié)輸機。案源管理、稽查實施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應按要求進行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件相應環(huán)節(jié)的輸機工作，做到情況數(shù)字準確、錄入及時。
（三）報表統(tǒng)計。為符合報表報送的要求，除各環(huán)節(jié)及時、準確錄入數(shù)據(jù)以外，審理科、評估科應填報《稅務檢查查補收入統(tǒng)計表（附表2－審理）》、《納稅評估補稅收入統(tǒng)計表（附表3－評估）》并于每月27日報案件管理科。案件管理科匯總后按規(guī)定上報市局檢查處。
（四）業(yè)務政策問題的請示。
2、對研定會、審理會確定需請示市局的，由我局負責政策請示答復的承辦科室及時向市局相關(guān)處室請示。
（五）稽查建議。
案件審理完畢，根據(jù)個案查處情況，經(jīng)稽查科長批準，檢查人員對具有典型性的案件，應向被查對象或相關(guān)稅務部門提出稅務稽查建議。偷稅并擬移送的案件、上級指定的特殊案件不適用稅務稽查建議。
對外建議應由檢查人員填制《稅務稽查建議表》經(jīng)稽查科長批準后，由檢查組送達被查單位，并將復印件報案件管理科備案。
對內(nèi)建議由檢查人員根據(jù)具有典型性的案件所反映出的問題，向相關(guān)稅務部門提出稅務稽查建議，內(nèi)容包括系統(tǒng)內(nèi)各方協(xié)調(diào)、政策法規(guī)、征管過程和其他方面存在的問題及改進意見，經(jīng)稽查科長批準，報送案件管理科審核，經(jīng)局長同意后，反饋有關(guān)部門。
（六）案卷整理、交接與歸檔案源管理、稽查實施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應依據(jù)案卷目錄整理檢查案卷資料，從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報下一環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)間辦理案卷交接工作時應認真核實并辦理相關(guān)手續(xù)，確保資料完整、手續(xù)齊備。對不符合標準的案卷，后一環(huán)節(jié)應予以退回補正。案件管理科對審理科、執(zhí)行科報送的檢查結(jié)案的案卷資料要逐一核對，對審核后的案件30日內(nèi)歸檔立卷；業(yè)務科按照稅收執(zhí)法檢查的有關(guān)規(guī)定對案卷進行全面審核，對不合格的案卷予以退回修改。
稅務稽查總結(jié)報告篇十五
稅務違法案件公告屬于法定事項公告是稅務機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，對查處的偷稅案件或其它情節(jié)嚴重，涉稅違法數(shù)額較大案件的違法事實，稅務行政處理決定以及適用的法律法規(guī)依據(jù)為主要的內(nèi)容，向社會進行公告的一項工作制度。
1.稅務違法案件公告的主體是稅務機關(guān)，這里所說的稅務機關(guān)機可以是稅務檢察機關(guān)也可以是稅務征收機關(guān)。
2稅務違法案件公告的內(nèi)容必須是已經(jīng)生效的稅務違法案件進行行政處理決定，對于尚未生效的稅收行政處理決定不能以公告的方式公開對外發(fā)布。3.稅務違法案件的形式主要是公告文體或者其它形式。4.，，的目的是接受社會監(jiān)督，促進稅務機關(guān)依法行政。
1.查賬權(quán)：是指稅務機關(guān)對納稅人的賬簿，記賬憑證，報表和有關(guān)資料以及扣繳義務人代扣代繳代收代繳稅款賬簿記賬憑證和有關(guān)資料進行檢查的權(quán)利。
2.場地檢查權(quán)稅務機關(guān)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況的權(quán)力。3.責成提供資料權(quán)是指稅務機關(guān)擁有指定或要求納稅人，扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳，代收代繳稅款有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料的權(quán)力。
4.詢問權(quán)詢問權(quán)是指稅務機關(guān)在稅務稽查實施過程中，向納稅人、扣繳義務人或有關(guān)當事人詢問與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況的權(quán)力。
5.查證權(quán)查證權(quán)是指稅務機關(guān)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料的權(quán)力。
6.檢查存款賬戶權(quán)檢查存款賬戶權(quán)是指稅務機關(guān)對納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶進行檢查的權(quán)力。
7.稅收保全措施權(quán)稅收保全措施權(quán)是指稅務機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)措施的權(quán)力。
8.稅收強制執(zhí)行措施權(quán)是指稅務機關(guān)對納稅人、扣繳義務人以及納稅擔保人不履行法律法規(guī)規(guī)定的義務，而采取的法定強制手段，強迫當事人履行義務的權(quán)力。
9.調(diào)查取證權(quán)是稅務機關(guān)依法擁有的在稅務稽查時調(diào)取證據(jù)材料的權(quán)力。
1.案件來源及初查情況2.備查對象的基本情況3.檢查時間和檢查所屬期間。
4.檢查方式方法以及檢查過程中采取的措施。5.查明的稅收違法事實及性質(zhì)手段。
9對其他應當說明的事10.檢查人員簽名和報告時間。
案例一1998年6月20日，某縣地稅局，，王某汽車的輪胎等部件被盜。
2.稅務機關(guān)在查詢時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書.3.稅務機關(guān)可以對碼頭拒絕檢查行為稅務機關(guān)依照稅收征管法的第54條第五項的規(guī)定到車站碼頭機場郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人元有關(guān)情況時有關(guān)單位就覺得有稅務機關(guān)責令改正可以處以萬以下罰款情節(jié)嚴重的處1萬以上5萬以下的罰款.案例三:某涂料制造有限公司a是一家私營企業(yè)，，提供了方便。3.a公司的上述行為是否構(gòu)成阻礙稅務檢查行為？本案中a公司的行為已構(gòu)成阻礙稅務檢查行為。首先，稅務機關(guān)已按規(guī)定辦理了有關(guān)調(diào)帳通知的手續(xù)，實施稅務檢查時兩個人以上、出示了檢查證和送達了稅務檢查通知書。因此，a公司并沒有《稅收征管法》第五十九條賦予的拒絕稅務檢查的權(quán)力。其次，a公司已違反了《稅收征管法》第五十六條關(guān)于“納稅人必須接受稅務機關(guān)依法進行檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞”的規(guī)定。最后，a公司在沒有正當理由的情況下，有明顯阻礙稅務機關(guān)獲取任何資料的目的。檢查需能在公安機關(guān)的配合下得以順利進行，但a公司阻礙稅務機關(guān)檢查的行為在公安機關(guān)到來之前就已發(fā)生。如果沒有公安人員到場，稽查人員就不能獨立地行使稅務檢查權(quán)。也就是說，其阻礙稅務機關(guān)檢查的行為已經(jīng)構(gòu)成。
案例四何某是一家私營企業(yè)的業(yè)主，，有權(quán)檢查。
答;稅務機關(guān)有權(quán)檢查該企業(yè)的銀行存款賬戶，但對何某妻子王某的儲蓄存款檢查不合法。根據(jù)《稅收征管法》第54條第6項規(guī)定:“經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶；稅務機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市，自治州稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款”。因此，稅務機關(guān)有權(quán)依法檢查該單位的銀行存款賬戶，但對何某及其妻子王某的儲蓄存款賬戶的檢查必須經(jīng)過市，自治州稅務局局長的批準。
何某屬于私營企業(yè)主，按照《實施細則》的規(guī)定，何某在銀行的存款儲蓄存款賬戶，屬于銀行存款賬戶的檢查范圍。但對何某妻子的儲蓄存款的檢查需要按照《稅收征管法》的第54條第2款的規(guī)定執(zhí)行。
案列五某納稅檢查局人員張某，，商業(yè)，技術(shù)保密權(quán)。5.納稅人可以請求保密權(quán)？納稅人可以請求保密權(quán)，所謂請求保密權(quán)就是指納稅人和納稅機關(guān)及其工作人員因稅收執(zhí)法而知曉的商業(yè)秘密和個人隱私，有請求為自己保密的權(quán)利，根據(jù)（稅收征管法）第八條規(guī)定：“納稅人，扣繳義務人有權(quán)要求稅務機關(guān)為納稅人，扣繳義務人情況保密，稅務機關(guān)應行檢查時，應擔出示稅務檢查證件和稅務檢查通知書，并有責任為檢察人員保守秘密”由此可擔依法為納稅人，扣繳義務人情況保密?！保ǘ愂照鞴芊?第59條規(guī)定：“稅務機關(guān)派出人員進見，請求保密權(quán)具有強制性，它既是法律賦予納稅人的一項基本權(quán)利，也是稅務機關(guān)法定義務，納稅人具有請求稅務機關(guān)為自己保密的權(quán)利，稅務機關(guān)及其工作人員如果因為自己粗心大意或其他原因，泄露了納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。給納稅人和生產(chǎn)經(jīng)營或個人名譽造成損害，應承擔法律責任。
稅務稽查總結(jié)報告篇十六
在稅收稽查工作中我們發(fā)現(xiàn)，納稅人普遍按照稅務人員的要求，按稅法的規(guī)定進行賬務處理，亦即將稅法作為賬務處理的依據(jù)。不僅如此，很多的稅務干部都認為，納稅人在進行稅務稽查調(diào)賬時，應該按稅法的規(guī)定進行賬務處理。有些涉及稅務稽查調(diào)賬問題的文章，也都地認為，納稅人進行稅務稽查調(diào)賬時，應當將稅法作為賬務處理的依據(jù)。然而稅務稽查調(diào)賬歸根到底，仍然是一種會計核算活動，屬于會計核算的范疇，會計主體在進行會計核算時，所依據(jù)的就是公認的會計核算原則和國家頒布施行的財務會計制度。所以，能夠作為稅務稽查調(diào)賬依據(jù)的只能是那些公認的會計核算原則和財務會計制度。
我國現(xiàn)行稅法所規(guī)定的“當財務會計制度與稅法不一致時，納稅人應當按稅法的規(guī)定計算繳納稅款”，但在賬務處理上則仍可以按會計制度的規(guī)定處理。
（三）調(diào)賬的總體思路..什么樣的問題才需要調(diào)賬呢？
分三種情況說明：
1、賬務處理正確，補稅是因為會計與稅法的差異。
不需要對原賬務處理進行調(diào)整。
例1：a企業(yè)2007年應納稅所得額100萬元，所得稅率33%，經(jīng)稅務稽查后，查出業(yè)務招待費超限額10萬元、列支贊助支出5萬元，未作納稅調(diào)整，假設(shè)其他方面均無問題。列支的業(yè)務招待費，企業(yè)的賬務處理：
借：管理費用等100萬。
貸：銀行存款100萬。
贊助支出，企業(yè)的賬務處理：
借：營業(yè)外支出5萬。
貸：銀行存款5萬。
按會計準則的規(guī)定，企業(yè)這樣的處理是正確，但是稅法對業(yè)務招待費的列支有限額規(guī)定，對贊助支出是不允許稅前列支的，那么對于調(diào)整的部分，是不需要進行賬務調(diào)整的，企業(yè)在補繳稅款的時候，只需按規(guī)定做賬務處理：
借：所得稅（5＋10）*33%。
貸：應交稅費――企業(yè)所得稅4.95。
借：應交稅費――企業(yè)所得稅4.95。
貸：銀行存款4.95。
例2：比如非貨幣性交易，新《企業(yè)會計準則》規(guī)定，非貨幣性交易在不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的情況下：對于換出資產(chǎn)在賬務處理上不確認收入，但稅法則規(guī)定要按市場價格來確認收入，那么對于所得稅的調(diào)整只能是賬外調(diào)整，補記應交所得稅，對企業(yè)的賬務處理也不需要調(diào)整。
2、賬務處理錯誤造成的補繳稅款。
按會計的記賬原則對原賬務處理進行調(diào)整。
例3：某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)的辦公樓修建，產(chǎn)品成本為20萬元，同類不含稅銷售價格為30萬元，企業(yè)的會計處理：
借：在建工程200,000。
貸：產(chǎn)成品200,000。
像這種情況，增值稅上是視同銷售，新企業(yè)所得稅法規(guī)定不視同銷售，企業(yè)正確的賬務處理應是：
借：在建工程251,000。
貸：產(chǎn)成品200,000。
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）51,000（30萬＊17%）。
調(diào)賬：借：在建工程51,000。
如：虧損數(shù)額的調(diào)整。
就以上3個方面，最后我們來做一個總結(jié)：
（1）稽查后的賬務調(diào)整范圍不僅包括對會計分錄的調(diào)整，還包括對一些涉稅數(shù)據(jù)的調(diào)整。
（2）并非所有稽查查出的問題都需要對原有賬務進行調(diào)整。
（3）賬務調(diào)整是基于會計的記賬原則，要根據(jù)會計的要求來進行調(diào)賬。
1、本年度內(nèi)稅務稽查調(diào)賬方法。當稅務機關(guān)檢查的納稅期是本會計年度，并且納稅人尚未編制財務會計報表時，納稅人可以采取紅字更正法、補充登記法等方法，直接調(diào)整被查年度，亦即本會計年度的有關(guān)會計分錄，具體方法有以下三種：
一是紅字更正法(也稱紅字調(diào)整法)，即先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄。這種方法適用于會計科目用錯或會計科目雖未用錯，但實際記賬金額大于應記金額的錯誤賬款。
例：稅務檢查發(fā)現(xiàn)，某商場銷售白酒一批，價款46800元(含稅)，收妥貨款存入銀行，該批白酒成本31000元，企業(yè)作如下賬務處理：
借：銀行存款46800。
貸：產(chǎn)成品31000。
應收賬款15800。
該賬務處理，把兩個本來不存在對應關(guān)系的賬戶硬糾在一起，偷逃增值稅、消費稅等，同時減少企業(yè)利潤，偷逃企業(yè)所得稅。應按照稅收法規(guī)和財務制度將企業(yè)對外銷售取得的收入按正常銷售業(yè)務處理。用紅字沖銷法調(diào)賬如下：
首先用紅字沖銷原賬錯誤分錄：
借：銀行存款46800(紅字)。
貸：產(chǎn)成品31000(紅字)。
應收賬款15800(紅字)。
然后再用藍字編制一套正確的會計分錄。
借：銀行存款46800。
貸：主營業(yè)務收入40000。
同時。
借：營業(yè)稅金及附加10000。
貸：應交稅金—應交消費稅10000。
借：主營業(yè)務成本31000。
貸：產(chǎn)成品31000。
是補充調(diào)整法。它是指如果應調(diào)整的賬目屬于遺漏經(jīng)濟事項或錯記金額，按會計核算程序用藍字編制一套補充會計分錄而進行調(diào)整的方法。
貸：商品銷售收入30000。
三是綜合調(diào)整法。綜合調(diào)整法是補充調(diào)整法和紅字調(diào)整法的綜合運用。一般說來，稅務稽查后，需要糾正的錯誤很多，如果一項一項地進行調(diào)整，顯然很費精力和時間，因而需將各種錯誤通盤進行考慮，進行綜合調(diào)整。運用綜合調(diào)整法的要點是：
用藍字補充登記應記未記或雖已記但少記科目，同時，仍用藍字反方向沖記不應記卻已記的會計科目，從而構(gòu)成一套完整的分錄。采取綜合調(diào)整方法要求企業(yè)財會人員具有較高的業(yè)務素質(zhì)，能夠?qū)嬁颇恐g的聯(lián)系搞得清清楚楚，否則就會出錯?？偨Y(jié)出幾句口訣：方向記反的，反方向再記；金額多記的，反方向沖記；金額少記的，正方向增記；不該記而記的，反方向減記；應記未記的，正方向補記。
例：某企業(yè)將生產(chǎn)車間工人的應付福利費4000元記入“管理費用”，企業(yè)原賬務處理如下：
借：管理費用4000。
貸：應付福利費4000。
上述賬務處理的錯誤在于錯用了“管理費用”科目。根據(jù)財務會計制度規(guī)定，生產(chǎn)車間工人的應付福利費應記入“制造費用”科目。運用綜合調(diào)整法時，一方面借記“管理費用”科目，同時，反向登記“管理費用”予以沖銷，即：
借：制造費用4000應記未記的正方向補記。
貸：管理費用4000不應記的反方向減記。
2、跨年度的賬務調(diào)整。如果稅務稽查是在企業(yè)年度會計報表編制以后進行的，即稅務稽查查出的是上年或以前年度的錯誤賬務處理問題，那么納稅人就必須通過“以前年度損益調(diào)整”等賬戶，選擇綜合調(diào)整法進行調(diào)賬。因為，在這種情況下，上年度財務決算已經(jīng)編報，成本費用賬戶已經(jīng)結(jié)平，沒有余額，納稅人不可能再去調(diào)整原來的損益類科目，(在制度上也是不允許的)，??只有通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)賬。相應地，在調(diào)賬方法上也只能選擇綜合調(diào)整法進行賬務調(diào)整。
基建工程領(lǐng)用的原材料30000元計入管理費用(增值稅進項稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出)。根據(jù)財務會計制度的規(guī)定，基建工程領(lǐng)用的原材料應記入“在建工程”，該企業(yè)將其列入管理費用，等于虛增了成本，減少了當年利潤，應調(diào)增在建工程成本，調(diào)增上年利潤，補交企業(yè)所得稅，其調(diào)賬分錄如下：
1.調(diào)整上年利潤。
借：在建工程30000。
貸：以前年度損益調(diào)整30000。
2.補交企業(yè)所得稅9900元(30000×33％)。
借：以前年度損益調(diào)整9900。
貸：應交稅金—應交所得稅9900。
3.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。
借：以前年度損益調(diào)整30000。
貸：利潤分配――未分配利潤300003、對增值稅檢查的賬務調(diào)整。
但對增值稅一般納稅人，應設(shè)立“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶核算應補（退）的增值稅。凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，作和上述相反分錄。全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理。
1、若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按其借方余額數(shù)，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）科目”，貸記本科目。
(1)如“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”借方余額10萬元。
借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）10萬元。
貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
2、若余額在貸方，且“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
(2)如“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬元，“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額。
借：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
貸：應交稅金—未交增值稅10萬元。
“應交稅金—未交增值稅”科目的貸款余額表示當月應繳納稅款10萬元。
3、若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目。(3)如“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬元，“應交稅金——應交增值稅”賬戶余額為借方11萬元。
借：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
貸：應交稅金—未交增值稅10萬元。
先沖減留抵稅額10萬元。
4、若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
(4)如“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”貸方余額10萬元，“應交稅金——應交增值稅”賬戶余額為借方8萬元。
借：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整10萬元。
貸：應交稅金—應交增值稅8萬元。
—未交增值稅2萬元。
先沖抵留抵稅額8萬元，再補繳稅款2萬元。
4、查獲額的分攤。
查獲額是指不能直接調(diào)整應納稅所得額的查增金額。
比如說，一個生產(chǎn)企業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項應記入固定資產(chǎn)科目的資產(chǎn)10萬元計入了生產(chǎn)成本，可是我們不能直接增加應納稅所得額10萬元，因為，生產(chǎn)成本不直接影響利潤，它要通過生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品，再通過銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本，主營業(yè)務成本才影響利潤，如果商品沒有銷售完，那么生產(chǎn)成本中多計的10萬元則不會全部影響利潤，而有部分是增加了產(chǎn)成品的金額，所以調(diào)增的部分只是影響利潤的部分，另一部分應減少產(chǎn)成品的金額。而由于電力行業(yè)的特殊性，電力產(chǎn)品不能庫存，所以沒有庫存商品，所以，對電力行業(yè)所產(chǎn)生的查獲額則不需要分攤，可以直接調(diào)增應納稅所得額。