在報告中，應(yīng)該盡量使用客觀的語氣，避免主觀偏見和情緒化的表達。注意報告的長度和篇幅，避免過長或過短，以免影響報告的閱讀和理解。接下來是一份報告的示例，供大家借鑒和參考。
論財務(wù)報告審計目標篇一
審計目標是一定歷史階段的產(chǎn)物，隨著我國市場經(jīng)濟的深層次發(fā)展，有關(guān)法律，法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，注冊會計師審計的主要目標將不再是會計報表的“三性”鑒證，而應(yīng)向管理的領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。
獨立審計產(chǎn)生于工業(yè)革命時代。那時，財產(chǎn)所有者對財產(chǎn)經(jīng)營者最關(guān)心的是其真實性。他們想了解會計人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時的審計目標是查錯防弊。
在19世紀末和20世紀初，隨著資本主義經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴大，會計業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜，此時，審計對象已由會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表，審計的主要目標是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和償債能力。在此階段，查錯防弊這一目標依然存在，但已退居第二位，審計的功能從防護性發(fā)展到公證性。
進入20世紀30～40年代，隨著世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)及廣大投資者對投資收益情況的關(guān)心，整個社會注意力轉(zhuǎn)而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經(jīng)濟危機，從客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從僅僅關(guān)心企業(yè)財務(wù)狀況，轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平和償債能力。在此期間，審計總目標是判定被審單位一定時期內(nèi)的會計報表是否公允地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，以確定會計報表的可信性。
20世紀中葉以后，資本主義從自由競爭發(fā)展到壟斷階段，各經(jīng)濟發(fā)達國家通過各種渠道推動本國的企業(yè)向海外拓展，跨國公司得到空前發(fā)展。國家間資本的相互滲透，使審計對象日趨復(fù)雜。激烈的市場競爭，使審計目標也從原來的僅限于驗證企業(yè)財務(wù)報表的公允性擴展到內(nèi)部控制、經(jīng)營決策、職能分工、企業(yè)素質(zhì)、工作效率、經(jīng)營效益等方面。因此，經(jīng)營審計、管理審計、績效審計等便從傳統(tǒng)審計中分離出來，評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性成為獨立審計工作的主要目標。
經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)為了在競爭中立于不敗之地，可謂煞費苦心。因此，注冊會計師單純的報表審計并不能解決企業(yè)所關(guān)心的問題，企業(yè)迫切需要事務(wù)所能通過審計，為其在改革管理體制，改變經(jīng)濟增長方式，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務(wù)所尚無足夠的能力或尚未注意緊扣企業(yè)想要解決的問題進行工作。這也是企業(yè)對社會審計缺乏內(nèi)在需求的原因之一，應(yīng)引起事務(wù)所的足夠重視。注冊會計師應(yīng)牢記，客戶是上帝，企業(yè)的需求就是注冊會計師的審計目標。
審計報告，僅僅是對被審計會計報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性發(fā)表審計意見，但對改進管理的建議在審計報告中不便詳細表述，然而眾多的對企業(yè)管理中存在問題的改進意見，恰恰是委托人最需要的，也是他們對注冊會計師的審計所期盼的，因此，注冊會計師除對會計報表“三性”表示意見外，如企業(yè)需要，可以出具管理建議書。管理建議對委托人管理當局提供了建立和改善內(nèi)部控制制度以及提高財務(wù)管理水平的建議，有利于企業(yè)發(fā)展，同時也檢查了前期建議改進結(jié)果情況。正是這種建議和改進的循環(huán)，對委托人管理當局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。
會計報表，是企業(yè)經(jīng)營狀況的綜合反映，每一個科目都反映著經(jīng)營活動的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業(yè)經(jīng)營管理方面的強弱點，注冊會計師有能力通過專業(yè)知識對會計報表各科目反映經(jīng)濟事項進行深入的對比分析，以管理建議書的方式給委托人提出改進管理的建議。從管理建議書中獲得收益的企業(yè)，把審計工作看作是企業(yè)改進經(jīng)營管理的參謀，對審計十分歡迎。審計只是規(guī)范企業(yè)行為的手段和方式，其最終目標應(yīng)是企業(yè)改善經(jīng)營、提高經(jīng)濟效益。管理建議書雖只是書面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。
隨著會計市場的建立與完善，事務(wù)所之間的競爭也日益激烈。要想在競爭中立于不敗之地，僅靠報表審計是難以保住市場份額的。事務(wù)所必須要有超前意識和高瞻遠矚的`思想，必須調(diào)整審計目標以適應(yīng)市場需求。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，有關(guān)法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，企業(yè)的報表審計將處于次要地位，而評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性將成為審計工作的主要目標。
據(jù)統(tǒng)計，國際“六大”會計公司，對管理咨詢業(yè)都有不同程度的介入，最突出的是安達信國際會計公司，它不僅在管理咨詢業(yè)務(wù)方面所取得的收入已逐步超過了其在審計和稅務(wù)等傳統(tǒng)領(lǐng)域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。國際6大會計公司中的其它幾家會計公司管理咨詢業(yè)務(wù)所得的收入也達到其總收入的20％以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說，現(xiàn)在的會計公司究竟是應(yīng)當繼續(xù)叫會計公司，還是應(yīng)當稱之為管理咨詢公司?？梢?，我國注冊會計師行業(yè)面臨管理咨詢業(yè)的挑戰(zhàn)是不可避免的發(fā)展趨勢。為此，注冊會計師必須提高自身素質(zhì)，不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以適應(yīng)社會發(fā)展的需要。
國內(nèi)注冊會計師行業(yè)目前競爭較為激烈，國外同行的介入使行業(yè)競爭更為激烈，注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域被分解，業(yè)務(wù)范圍不斷縮小。形勢十分嚴峻。因此，注冊會計師除了鞏固已有的業(yè)務(wù)陣地外，還應(yīng)向周圍輻射，不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。同時，努力向國際同行學習，借鑒他們的成功經(jīng)驗和做法，尋求自己的發(fā)展途徑。想企業(yè)之所想，把企業(yè)需求當作注冊會計師的審計目標，同時，把注冊會計師隊伍建設(shè)好，把形象塑造好，牢記以質(zhì)量求生存，以信譽求發(fā)展的真諦，相信我國注冊會計師行業(yè)一定會立于不敗之地。
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原作者：陳曉芳/鄧明然。
來源：中南財經(jīng)大學學報。
論財務(wù)報告審計目標篇二
財務(wù)報告的目標----向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。
財務(wù)報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府管理部門和社會公眾等。
(一)會計主體
會計主體規(guī)定了會計核算內(nèi)容的空間范圍。
會計主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。
(二)持續(xù)經(jīng)營
持續(xù)經(jīng)營----指企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。假設(shè)在可以預(yù)見的未來，企業(yè)的經(jīng)營活動將以既定的經(jīng)營方針和目標繼續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產(chǎn)清算。
采用歷史成本計價、在歷史成本的基礎(chǔ)上進一步采用計提折舊的方法等，都是基于企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營的。
(三)會計分期
會計分期----指在企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中，人為地劃分一個個間距相等、首尾相接的會計期間，以便確定每一個會計期間的收入、費用和盈虧。
會計期間分為年度和中期。年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度。
(四)貨幣計量
貨幣計量----指企業(yè)會計核算采用貨幣作為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，并假設(shè)幣值保持不變。
企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務(wù)報表應(yīng)當折算為人民幣。
企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。
1. 在相同的情況下，行政機關(guān)作出行政行為無論是賦予權(quán)利，還是設(shè)定義務(wù)，都不得因人因事因地而異，對相同事實與情況應(yīng)相同對待，公正地對待所有的當事人。這體現(xiàn)了()。
a.行政合理性原則
b.行政應(yīng)急性原則
c.行政合法性原則
d.行政平等性原則
[答案]a
[解析]本題考核行政法的基本原則中的行政合理性原則。這一原則包括行政行為應(yīng)符合立法目的，行政行為應(yīng)建立在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，平等地適用法律規(guī)范、符合公正法則，符合自然規(guī)律和社會道德等內(nèi)容。 2. 我國行政法的淵源包括()。
a.全國人民代表大會制定的基本法律規(guī)范
b.全國人大常委會制定的一般法律
c.國務(wù)院制定的行政法規(guī)
d.最高人民法院作出的終審判決
[答案]ab.c
[解析]本題考核行政法的淵源。憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)等構(gòu)成行政法的'淵源。
3. 關(guān)于行政法關(guān)系，下列表述中正確的是()。
a.精神財富也可以成為行政法關(guān)系的客體
b.行政法關(guān)系的主體必有一方是行政主體
c.在行政法關(guān)系中，主體地位具有不平等性
d.行政法關(guān)系是行政法的調(diào)整對象
[答案]
a.b
[解析]本題考核行政法律關(guān)系的含義和特征。
4. 在行政法律關(guān)系中，()。
a.行政主體始終處于主導(dǎo)地位
b.當事人一方必須是國家行政機關(guān)
c.客體只能是行政行為
d.當事人之間一律不能相互約定和自由選擇權(quán)利和義務(wù)
e.當事人雙方的權(quán)利義務(wù)不對等
[答案]
a.e
[解析]本題考核行政法律關(guān)系的特征。
5. 行政職權(quán)除具有權(quán)力的一般屬性外，還具有法律特征的是()。
a.支配性
b.自治性
c.優(yōu)益性
d.公益性
e.平衡性
[答案]ac.d
[解析]行政職權(quán)作為行政權(quán)的法律表現(xiàn)形式，除了具有權(quán)力的一般屬性，如強制性、命令性、執(zhí)行性等以外，還具有以下特征：公益性、優(yōu)益性、支配性、不可自由處分性。
6. 按照行政法理論，不具有行政主體資格的是()。
a.地方人民政府的派出機關(guān)
b.區(qū)公所
c.街道辦事處內(nèi)設(shè)立的辦事機構(gòu)
d.行政公署的職能機關(guān)
[答案]
b.c
[解析]本題考核行政主體資格。按照行政法理論，區(qū)公所和街道辦事處內(nèi)設(shè)立的辦事機構(gòu)不具有行政主體資格。
7. 根據(jù)行政法理論和我國法律，國家行政機關(guān)工作人員()。
a.是能夠以自己的名義獨立行使行政權(quán)的授權(quán)行政主體
b.是代表國家行政機關(guān)就行政侵權(quán)行為承擔國家賠償?shù)呢熑沃黧w
c.在行政訴訟中不具有訴訟當事人地位
d.是與國家形成職務(wù)關(guān)系、占有行政職位并依法履行公職的人員
e.是能夠以自己的名義獨立行使行政權(quán)的職權(quán)行政主體
[答案]
c.d
[解析]國家公務(wù)員依法履行公職，與國家之間形成職務(wù)關(guān)系，在外部行政管理關(guān)系中，國家公務(wù)員代表行政機關(guān)，以所在行政機關(guān)的名義行使行政權(quán)，其行為的結(jié)果直接歸屬于相應(yīng)的行政機關(guān)。對國家公務(wù)員執(zhí)行職務(wù)行為中所造成的損失，由國家行政機關(guān)承擔賠償責任。在行政訴訟中，國家公務(wù)員既不能做原告，也不能做被告，不具有訴訟當事人的地位。
8. 行政主體所作出的行政行為具有下列哪種特征()。
a.合法性
b.強制性
c.單方意志性
d.要式性
e.諾成性
[答案]
b.c
9. 行政機關(guān)吊銷某企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的行為，就內(nèi)容上看屬于()。
a.設(shè)定義務(wù)的行為
b.剝奪權(quán)益的行為
c.變更法律地位的行為
d.確認某種法律事實的行為
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。強制性和單方意志性都是行政行為的特征。
10. 行政主體作出的行政行為，相關(guān)當事人都應(yīng)當先予遵守和服從()。
a.不論合法與違法，都為合法有效
b.不論合法與違法，都假定為合法有效
c.只有合法的行為，才可假定為合法有效
d.大部分違法行為，也可假定為合法有效
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。效力先定性是行政行為的特征之一，因此，選項b正確。
論財務(wù)報告審計目標篇三
內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的方方面面，針對財務(wù)報告的可靠性而設(shè)計和實施的財務(wù)報告內(nèi)部控制只是其中的一個方面，有別于傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制。
為了貫徹sox404條款關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的管理層評估和注冊會計師審計的要求，美國sec于9月發(fā)布了《最終規(guī)則》，正式提出了財務(wù)報告內(nèi)部控制(internalcontroloverfinancialreporting)的概念，強調(diào)了財務(wù)報告內(nèi)部控制的目標在于合理保證財務(wù)報告的真實和完整。sec選擇了一個目標比較單一的財務(wù)報告內(nèi)部控制的概念，這是由于：第一，將內(nèi)部控制的目標集中在財務(wù)報告可靠性上，更有利于保護廣大投資者利益;第二，sec認為404條款中內(nèi)部控制的核心是針對財務(wù)報告的;第三，即使是這樣一個比較狹窄的概念，也會給上市公司增加大量的報告義務(wù)和成本負擔;第四，歷史上注冊會計師對管理層內(nèi)部控制評估的檢查、評價或鑒證的范圍從來就是針對財務(wù)報告內(nèi)部控制。
根據(jù)sec的定義，財務(wù)報告內(nèi)部控制具體包括以下控制政策和程序：第一，保持合理詳細程度的會計記錄，準確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置過程;第二，為下列事項提供合理的保證：公司對發(fā)生的交易都進行了必要的記錄，從而使財務(wù)報表的編制符合公認會計原則的要求;公司所有的收支活動都經(jīng)過了管理層和董事會的合理授權(quán);第三，為防止或及時發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，這種未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對公司的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。
財務(wù)報告內(nèi)部控制的各項控制政策和程序，目的在于防止或發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告可能的錯誤和舞弊。根據(jù)防止或發(fā)現(xiàn)錯誤弊端的層次，財務(wù)報告內(nèi)部控制可以分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制，前者在于防止導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的錯誤和舞弊的發(fā)生，比如對錄入的數(shù)據(jù)進行檢驗、限制對資產(chǎn)和文件的接觸等;后者在于發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的錯誤和舞弊，比如每月與銀行對賬、內(nèi)部審計人員對財務(wù)記錄的檢查等。
財務(wù)報告內(nèi)部控制是內(nèi)部控制概念的發(fā)展，它與內(nèi)部控制的傳統(tǒng)理解既有區(qū)別又有聯(lián)系。根據(jù)coso報告對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制包含三個方面的目標，而財務(wù)報告內(nèi)部控制只包含了與財務(wù)報告可靠性目標相關(guān)的部分;不包括與公司經(jīng)營活動的效率效果方面的目標;對于遵循性方面，也只保留了如何遵循sec關(guān)于財務(wù)報告要求這類與財務(wù)報告編制直接相關(guān)的法律法規(guī)。
as5第3段規(guī)定，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標是對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果存在重大缺陷，則被審計單位的財務(wù)報告內(nèi)部控制是無效的。因此，注冊會計師必須計劃并執(zhí)行審計，以取得在管理層評估日被審計單位內(nèi)部控制是否存在重大缺陷的證據(jù)。
coso認為，如果董事會和管理層能夠合理保證下述事項，那么就可以認為內(nèi)部控制是有效的：他們了解公司的經(jīng)營目標在何種程度上得到了實現(xiàn);公布的財務(wù)報表是可信賴的;適用的法律和規(guī)章得到了遵循。
根據(jù)pcaob的解釋，財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性是針對具體某一時點而言，更為明確地講，就是管理層評估日或者管理層簽署管理層評估報告的日期。做出這一規(guī)定是由財務(wù)報告內(nèi)部控制的特性決定的，因為財務(wù)報告內(nèi)部控制是一個連續(xù)動態(tài)的過程，雖然部分控制運行后能夠留下控制軌跡，如批準銷售、發(fā)貨等，但也有很多控制在運行后是無跡可查的，如具體的業(yè)務(wù)活動過程。注冊會計師在審計財務(wù)報告內(nèi)部控制時所使用的審計程序往往只能獲取審計時點的證據(jù)，當然也就只能針對該時點的控制有效性發(fā)表審計意見。
做出此規(guī)定顯然背離了財務(wù)報表內(nèi)部控制審計的.初衷，因為開展財務(wù)報表內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)是希望被審計單位能建立健全其內(nèi)部控制，從而提高財務(wù)報告的可靠性。當注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無保留意見時，只能意味著該時點是有效的，其他時段的有效性卻不得而知。實際上，整個時段的財務(wù)報告內(nèi)部控制都會影響到財務(wù)報告的可靠性。因此，并不能根據(jù)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論來推斷財務(wù)報告的可靠性。
必須看到，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計服務(wù)的目標和功能是有限的，財務(wù)報告的可靠性并不能過分依賴于內(nèi)部控制的外部審計來完成，更多的責任仍在于企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制并努力實現(xiàn)其有效執(zhí)行;而且對整個年度的內(nèi)部控制做出評價，其成本是極其高昂的，也是無法實現(xiàn)的。同時，考慮到企業(yè)內(nèi)部控制制度具有一定的持續(xù)性，并不是經(jīng)常變化，從會計期末的內(nèi)部控制也可以大概了解企業(yè)整個期間的內(nèi)部控制情況。除此之外，財務(wù)報表審計中還要對企業(yè)其他期間的內(nèi)部控制進行了解和評估。綜合以上分析，也許為了均衡起見，對某個時點的內(nèi)部控制發(fā)表意見是不錯的選擇。
論財務(wù)報告審計目標篇四
內(nèi)部控制包括公司層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制。公司層面內(nèi)部控制包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間明確的權(quán)限劃分和職責定位。
對于中航油(新加坡)公司航油期貨巨虧55億美元，最近中信泰富外幣合約巨虧155億港元這兩個事件，事實上公司治理層面內(nèi)部控制缺陷是重要原因。長期以來，我國許多企業(yè)雖然具體業(yè)務(wù)的控制流程優(yōu)化程度較高，但公司層面內(nèi)控存在嚴重缺陷，影響了內(nèi)控整體效果。
例如，不相容制度分離控制要求企業(yè)經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離，董事會依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)，經(jīng)理層主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，但現(xiàn)實中存在著董事會對經(jīng)理層實質(zhì)性控制力較弱的現(xiàn)象;而在監(jiān)督體系中，監(jiān)事會、審計委員會往往各自為政，沒有形成有效的監(jiān)督合力。
中國公司治理機制有其特殊性(如中國的國有企業(yè)有黨委而西方國家沒有、中國企業(yè)有監(jiān)事會而英美國家沒有)因此在公司層面內(nèi)部控制方面，我國從發(fā)達國家可借鑒的經(jīng)驗較少，更需要創(chuàng)新精神和務(wù)實態(tài)度。筆者認為應(yīng)注意做好以下幾項工作：正確處理黨委與董事會的關(guān)系對國有企業(yè)而言，黨管干部的原則和黨的監(jiān)督保障職能必須得到充分發(fā)揮，而公司法賦予董事會任命經(jīng)理層的權(quán)利和生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)。因此在公司層面內(nèi)部控制構(gòu)建中，應(yīng)明確規(guī)定凡同時屬于董事會和黨委管理權(quán)限的事項，應(yīng)經(jīng)黨委審議通過后，再按有關(guān)的控制程序提交董事會決策。
第一，除根據(jù)相關(guān)規(guī)定建立提名委員會、薪酬與考核委員會、審計委員會外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身特點建立起相應(yīng)的專業(yè)委員會，為董事會科學決策提供依據(jù)。例如，為保證投資項目符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)可以建立戰(zhàn)略委員會。高科技企業(yè)可以設(shè)立科學技術(shù)委員會;市場競爭激烈的產(chǎn)業(yè)可以設(shè)置市場營銷委員會。
同時，企業(yè)可以通過決策控制流程設(shè)計保證決策程序的科學性。例如對于經(jīng)理層提交的投資項目，首先應(yīng)由戰(zhàn)略委員會進行項目與企業(yè)戰(zhàn)略擬合度論證;科學技術(shù)委員會和市場營銷委員會分別進行技術(shù)先進性和市場適用性論證，審計委員會對可行性報告中的財務(wù)數(shù)據(jù)進行驗證。只有這些委員會均通過此項目的可行性分析，才可提交董事會表決。只有這樣，才能強化董事會對經(jīng)理層的控制，保證決策的科學性。另外，董事長為外部董事的情況下，可以考慮建立執(zhí)行委員會以保證董事會決議的切實貫徹實施。
第二，建立有效的信息溝通渠道，確保決策控制系統(tǒng)發(fā)揮應(yīng)有作用。通過制度規(guī)范信息傳遞，做到企業(yè)信息對董事會，尤其是外部董事的充分公開，保證外部董事享有與其他非外部董事同等的知情權(quán)，外部董事有權(quán)從經(jīng)理層及其他部門直接獲取決策與控制所需的充分信息;注重董事會會前與外部董事的溝通，例如專題匯報或?qū)ｎ}實地調(diào)研，提高董事會會議質(zhì)量與決策效率。
再造監(jiān)事會、審計委員會、審計部三者關(guān)系與英美國家相比，我國的公司除審計委員會和審計部外還有監(jiān)事會。但由于三者各自為政，無法形成強有力的監(jiān)督合力。在監(jiān)事會與審計委員會的關(guān)系上，要明確兩者間的業(yè)務(wù)溝通與業(yè)務(wù)指導(dǎo);在審計委員會與審計部的關(guān)系上，應(yīng)借鑒英美國家公司的作法，改變我國大部分公司審計部只對經(jīng)理層負責的作法，采用審計部雙重負責制。審計部同時對經(jīng)理層和審計委員會負責，內(nèi)部審計與鑒證報告同時提交給經(jīng)理層和審計委員會，但涉及到經(jīng)理層自身問題的報告只提交給審計委員會。整合監(jiān)督體系使之形成合力才能對內(nèi)部控制運行情況實施實時監(jiān)控，糾正內(nèi)控制度執(zhí)行中的偏差，實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)在企業(yè)各層次、各業(yè)務(wù)單元的有效運行。
論財務(wù)報告審計目標篇五
財務(wù)信息失真問題受到了社會各界的廣泛關(guān)注，嚴重制約經(jīng)濟的快速、健康、順利發(fā)展。為了進一步增強企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強信息披露，歐美等西方國家對上市公司進行了財務(wù)報告審計與財務(wù)報表審計為主的雙重審計方式，并取得了良好的實施效果。世界其他各國開始紛紛效仿美國，制定了類似的審計制度。正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期的中國，開始財務(wù)報告內(nèi)部控制審計問題的研究，對企業(yè)自身的自律將起到十分重要的作用，同時對國家的有關(guān)職能部門對企業(yè)的服務(wù)和指導(dǎo)也將起到一定的引導(dǎo)作用，甚至可以對有關(guān)政策法規(guī)的制定也有一定的支撐作用。
隨著我國法律制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指引出臺并付諸實施，本文件指出，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指的是會計事務(wù)所等部門所接受的相關(guān)委托，并對財務(wù)報告以及企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制的`有效性進行簽訂，并發(fā)表意見。對財務(wù)報告以及企業(yè)的內(nèi)部控制沒有確定的界定。西方等發(fā)達國家紛紛借鑒美國的雙重審計制度，并取得良好效果。介于此，我們也可以立足我國國情，充分借鑒與吸收sec美國證券交易委員會定義：財務(wù)報告內(nèi)部控制指的是由企業(yè)的ceo或財務(wù)官等人設(shè)計與監(jiān)管的，同時受到企業(yè)董事會以及管理人員的影響，為滿足外部使用的可靠性的財務(wù)報表，制定合理的會計原則。具體包括以下程序與政策：第一，保持合理的、詳細的會計記錄，并全面、準確的反應(yīng)資產(chǎn)的處置與交易情況。第二，企業(yè)對交易事項進行全面記錄，從而，使編制財務(wù)報表更加符合會計原則要求。企業(yè)所有的財務(wù)活動，必須經(jīng)過董事會與管理層的合理授權(quán)。第三，為了預(yù)防企業(yè)未經(jīng)授權(quán)的使用、處置資產(chǎn)以及及早發(fā)現(xiàn)，提供外部保障。
1、缺乏公認的財務(wù)內(nèi)容控制標準。
自從我國內(nèi)部控制推出以來，其內(nèi)容與定義幾經(jīng)演變，到目前為止還沒有形成廣泛認可的財務(wù)內(nèi)容控制標準。雖然我國相繼出臺了多部相關(guān)法律法規(guī)，但從整體上看，還沒有達到相關(guān)標準?，F(xiàn)階段大部分規(guī)定的內(nèi)容，只是基于原則性的考證，缺乏操作性。規(guī)范的實效與缺失，會對規(guī)范的有效性產(chǎn)生重大影響。為了進一步促進我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展與完善，建立健全完善的可操性內(nèi)部控制體系標準迫在眉睫。建議相關(guān)部門盡快建立完善的、與我國國情相吻合的、可操作性強的內(nèi)部控制體系，并以此為標準，加快行業(yè)試點開展，并積極推動我國內(nèi)部控制制度建設(shè)與發(fā)展。
截止到目前為止，大部分國家都積極出臺了相關(guān)法律法規(guī)，要求上市企業(yè)在年度報告中對財務(wù)報告進行詳細披露。尤其是近幾年，越來越多的企業(yè)呼吁內(nèi)部控制報告的開展。自從以來，我國證監(jiān)會規(guī)定，企業(yè)進行證券公開發(fā)行的重要條件就是注冊會計師必須出具無保留的內(nèi)控報告。這一規(guī)定不可爭議的提高企業(yè)審計成本。
關(guān)于企業(yè)財務(wù)報告的內(nèi)部控制審計實施，社會上出現(xiàn)了不同的聲音。部分支持者們認為，通過內(nèi)部控制審計、加強信息披露，能夠有效降低財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。通過公開報告，讓管理者們進一步關(guān)于內(nèi)部控制的重要性。部分學者對于這一問題持反對性態(tài)度，這樣對會提高企業(yè)審計成本，而社會公眾對于其披露的信息，會被誤導(dǎo)。對于這一問題的界定，我們沒有直接經(jīng)驗可以遵循，仍需要摸石頭過河。
4、是否能減輕或替代審計責任。
美國pcaobno2勢必會提高審計人員的報告責任，與此同時，會加強內(nèi)部控制運行及設(shè)計有效性體系的建立。通過提高審計人員的責任心，對于內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)與防范有重要意義。但企業(yè)當局對構(gòu)建內(nèi)部控制體系重要性仍需加強，其對徇私作弊現(xiàn)象的發(fā)生起到非常重要的作用。就比如，管理當局需要負責財務(wù)報表一樣，管理當局也需要負責內(nèi)部控制體系的建立。明確規(guī)定以及合理劃分建立內(nèi)部控制體系的不同方面、不同責任，從而形成較為完善的內(nèi)部控制管理體系。
1、全面掌握被審計單位的環(huán)境。
全面掌握行業(yè)注意事項以及企業(yè)的經(jīng)營特征、組織結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)，包括全面的企業(yè)財務(wù)信息、法律法規(guī)、經(jīng)濟條件以及技術(shù)革新情況以及企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生的變化等等。注冊會計師必須將重點放在對高層管理者的內(nèi)部控制上去。比如說，企業(yè)管理層面的風格、職責與角色確定，公司道德規(guī)范，審計委員會是否強有力等等。
2、制定合理的審計計劃。
結(jié)合企業(yè)控制環(huán)境以及對財務(wù)報告的影響，合理制定企業(yè)審計計劃(確定負責人、團隊成員、責任、角色、資源等等)，需注意在整個計劃過程中必須貫穿風險考評。在傳統(tǒng)的控制測試方面，流于形式起不到實際效果，最大因素就是審計人員無法有效判斷企業(yè)內(nèi)控能力。審計師在短短幾天內(nèi)需要搞清企業(yè)內(nèi)控在運轉(zhuǎn)與設(shè)計上的漏洞非常困難。所以說，在制定計劃時，需要分配適合的項目人員，對助理人員做好針對性督導(dǎo)與培訓，結(jié)合需要制定專家利用計劃。
3、識別并評估企業(yè)層面的內(nèi)部控制。
對被審計企業(yè)內(nèi)部控制層面進行識別并評估，理順企業(yè)各級部門、人員權(quán)責、管理風險、反腐流程、自我評估等方面。識別不同流程的負責人并與其溝通，對審計委員會在公司的實際地位、工作方式、人員構(gòu)成等全面評估。
論財務(wù)報告審計目標篇六
目前，理論界關(guān)于審計目標的研究較多，實務(wù)中各國對審計目標的表述也不盡相同。
美國注冊會計師協(xié)會公布的第一號《審計準則。
說明書。
》將財務(wù)報告審計的總體目標表述如下：“獨立審計師對財務(wù)報告實施一般檢查的目標是對財務(wù)報告的編制是否符合公認會計原則、公允的反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況表達意見。”國際審計準則規(guī)定，財務(wù)報告審計的目的在于使審計人員能夠?qū)ω攧?wù)報告編制中所確認的會計政策結(jié)構(gòu)表示意見。英國公司法對審計目標的表述是，審計是對企業(yè)財務(wù)報告的獨立檢查，目的是對這些報表的反映是否真實和公允并符合相關(guān)法規(guī)表示意見。我國《獨立審計基本準則》規(guī)定，獨立審計的目的就是對被審計單位財務(wù)報告的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。
通過比較，我們可以看出，各國都認為審計目標是要對財務(wù)報告發(fā)表意見，不同之處在于對財務(wù)報告的要求不同。是只強調(diào)報表反映的公允性，還是除公允性外，還要求真實性、合法性、一貫性?在這些要求中孰先孰后?筆者認為，審計目標是在特定的環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的根本目的和要求，它是隨審計環(huán)境的變化而不斷變化的。審計目標的確定，除受審計對象的制約以外，還取決于審計主體的性質(zhì)和審計授權(quán)或委托者的要求，要反映社會政治經(jīng)濟生活對審計的客觀需要。各種影響因素不同，審計目標的定位也就不同。從我國的實際情況來看，將審計目標定位于合法性、公允性更為恰當。
在分析審計目標時，必須重視法律因素的影響?？偟膩碚f，每個國家的審計都受到法律因素的影響。但由于各種原因，其影響的方面、方式和程度在不同國家卻有所不同。世界法律制度可以分為兩大法系：一種是以英美等國為代表的普通法法系，也叫英美法系;另一種是歐洲大陸法系。普通法系是以少量的成文法為基礎(chǔ)，由法庭加以解釋，并建立大量的判例法作為補充。判例法的目的在于為具體案例提供答案，而不是制定面向未來的一般規(guī)則。歐洲大陸法系則在法律中制定有詳細的規(guī)劃，法律結(jié)構(gòu)包括基本原則和細則，從內(nèi)容到體系包羅萬象，自成一體，形式比較完整，內(nèi)容廣泛，法律條文具有完整性和系統(tǒng)性。在普通法系國家，主要依據(jù)傳統(tǒng)和慣例對會計、審計進行規(guī)范，即使某些法律涉及對會計的要求，通常也只是一些原則性的規(guī)定，因此，這些國家一般是由民間機構(gòu)制定相關(guān)準則。而在大陸法系國家中，會計、審計準則受法律和政府的影響非常廣。
我國的法律具有大陸法系的一些基本特征，包括會計、審計活動在內(nèi)的整個社會經(jīng)濟管理活動都處于國家法律的管制之下，會計制度、審計準則等受法律的影響非常深遠。不僅通過《注冊會計師法》、《審計法》、《會計法》等進行制約，在相關(guān)的法律里，如《公司法》、《證券法》中也作了相應(yīng)的規(guī)定。因此，在財務(wù)報告審計中要特別強調(diào)合法性。
公允性既是一個會計概念，也是一個重要的審計概念。關(guān)于“公允性”的含義，美國注冊會計師協(xié)會公布的《審計準則說明書第5號》作過原則性說明，它認為公允性只有聯(lián)系到公認會計準則才富有意義。審計師對公允性表示正面意見，意味著對財務(wù)報告具備下列特征所持的一種信念或信任：(1)所選擇和運用的會計原則得到普遍接受;(2)會計原則切合實際;(3)財務(wù)報告，包括其注釋的內(nèi)容反映了影響使用、理解和揭示財務(wù)報告的重大事項;(4)財務(wù)報告中反映的信息已作合理分類、匯總，即詳略得當;(5)財務(wù)報告在可接受限定范圍內(nèi)對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況之變化所作的表達反映了基本事實與交易?！翱山邮芟薅ā笔侵肛攧?wù)報告允許的合理的和現(xiàn)實的限定。在美國，審計職業(yè)界將公允性審計目標與公認會計原則相聯(lián)系。在我國，審計判斷的依據(jù)則是企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。也就是說，在公允性目標下，審計工作就是驗證被審計單位遵循企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)法規(guī)的程度。
財務(wù)會計報告是以簿記系統(tǒng)加工生成的信息為基礎(chǔ)，并按照會計信息使用者的要求進一步予以加工，形成一級既可靠又相關(guān)的會計信息。信息的可靠性是指被確認的項目的信息是真實的、可驗證的和不偏不倚的。這要求會計確認的資財、債務(wù)或其他事項的影響必須具有足夠的真實性，基本上沒有大的錯誤，而且在引導(dǎo)投資者、信貸者和其他信息使用者做出決策上基本上不存在偏向。信息的相關(guān)性意味著該信息具有反饋價值、預(yù)測價值，并能及時提供。具有相關(guān)性的信息能夠影響投資者和其他用戶作出決策。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公眾對會計信息的要求在可靠性的基礎(chǔ)上，更強調(diào)相關(guān)性。因此，審計目標也由傳統(tǒng)的“真實性”發(fā)展為現(xiàn)在的“公允性”。
公允性給了審計人員專業(yè)判斷的空間和余地。企業(yè)的會計核算如果遵循了企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，則可以認為財務(wù)報告公允地反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，反之，則相反。企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定包括某一特定時間里可以接受的會計作法的慣例、規(guī)定和程序。因此，他們不僅只局限于權(quán)威性文告，還應(yīng)包括在業(yè)務(wù)中通過共同使用而得以接受的具體做法。
在企業(yè)會計準則和有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)中包含著許多會計估計，而會計估計合理與否決定了核算結(jié)果的合理性。如果不同會計人員對同一經(jīng)濟事項采取不同的方法進行核算，或在同一方法中選用不同的參數(shù)進行核算，就會帶來核算結(jié)果的差異。例如，對固定資產(chǎn)定期進行價值評估并據(jù)以提取減值準備。是新企業(yè)會計制度的一個重大突破。但我們知道，一方面，在對固定資產(chǎn)進行評估時，選用的評估方法不同、參數(shù)不同，會對評估價值產(chǎn)生很大影響;另一方面，固定資產(chǎn)期末的貼面價值，在很大程度上取決于對折舊方法、折舊年限、折舊基數(shù)的選擇和對凈殘值的估計。這就給審計人員的判斷帶來了困難。因此他們并不聲明在可供選擇的原則中，企業(yè)作了最好的選擇，而是說企業(yè)作出的選擇是可以被接受的。
可見企業(yè)會計準則和有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)本身不具有精確反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的能力，如果以“真實性”作為審計的一般目標顯然不夠全面，“真實性”作為“公允性”的子目標更為恰當。
公允性要求企業(yè)財務(wù)報告和其附注必須包括對重要財務(wù)信息的充分揭示。顯然，要做到充分揭示，先要判定什么是重要財務(wù)信息。重要性的判斷標準有兩條-性質(zhì)特殊和金額巨大。一般而言，如果某項信息會使信息使用者在知道前后作出不同的判斷，那么這項信息就應(yīng)該披露。隨著經(jīng)濟發(fā)展，會計信息揭示充分與否的要求越來越詳盡。它不僅僅是簡單地列示財務(wù)報告余額，還包括許多附加注釋和明細表，甚至包括了許多非財務(wù)性的資料;不僅包括在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)獲知的信息，而且包括在會計期末之后出現(xiàn)并可能對包含在財務(wù)報告中的信息產(chǎn)生影響的那些信息。
在這些要求中，很重要的一條就是要披露企業(yè)在編制財務(wù)報告時遵循的會計政策，包括存貨的計價方法、固定資產(chǎn)的折舊方法、無形資產(chǎn)的攤銷政策等。財務(wù)報告使用者希望了解的是由于企業(yè)的經(jīng)營活動而引起的各項經(jīng)濟變化，而不是由于會計政策、方法的改變而造成的經(jīng)濟變化。如果企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊的方法。存貨計價方法之間經(jīng)常變來變?nèi)?，那么各期財?wù)報告就很難進行比較。因此，企業(yè)一旦決定采用某種會計政策、方法，它就應(yīng)該對以后發(fā)生的具有相同特征的經(jīng)濟事項都采用一致的會計政策和方法。如果不同，應(yīng)說明理由。從這個意義上講，“公允性”的含義中也包含了對“一貫性”的要求。因此，財務(wù)報告審計目標中沒有必要再把“一貫性”作為總目標單獨列出。
審計人員的責任不僅在于判斷企業(yè)財務(wù)報告是否公允地反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，而且還在于以自己的審計報告是否公允地反映審計的性質(zhì)、范圍和意見，防止審計報告閱讀者產(chǎn)生誤解。過去審計行業(yè)比較多的是站在專業(yè)的角度來理解審計報告，因此，在審計報告措辭方面往往忽視了法律上的嚴謹性，采用諸如“真實”、“準確”等容易引起審計報告使用者誤解的詞匯，為以后的法律糾紛埋下隱患。而使用“公允”?！爸卮蟆币活惐容^個性的詞匯，既客觀地反映了審計過程與審計判斷，又不會妨礙報告的使用，從一定程度上限定了審計職業(yè)界所面臨的審計風險，所以用“公允性”來表達審計目標更為恰當。
通過以上分析我們可以看出，不論是從審計自身的技術(shù)特點出發(fā)，還是從維護經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展的需要出發(fā)，都應(yīng)將審計目標定位于公允性。
審計目標是審計行為活動的出發(fā)點和歸宿點。在將審計目標定位于合法性和公允性后，我們就可以圍繞二者來展開收集與評價審計證據(jù)的活動，并將結(jié)論反映到審計報告中。按審計主體不同，審計可以分為國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。隨著審計授權(quán)或委托者的不同，審計報告使用者的需求不同，審計對象和范圍也不相同，審計目標的側(cè)重點也會隨之變化。
規(guī)章制度。
相一致，一直是國家審計的一項主要業(yè)務(wù)。在各國的國家審計準則中，都強調(diào)審計工作與法律、制度的一致性。因此在國家審計中合法性是第一位的，并且合法性的含義較一般財務(wù)報告審計更廣泛。除了要遵循企業(yè)會計準則以及國家其它有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定外，還包括國家的相關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和地方性法規(guī)、規(guī)章等。只有在合法性的前提下，才能對被審計單位財務(wù)報告的公允性作出評價。
在國家審計過程中，每個步驟都要以政策、法律。法規(guī)為依據(jù)來收集和評價審計證據(jù)。比如在財政預(yù)算執(zhí)行審計中，就要對預(yù)算資金籌集、分配和管理全過程進行審計，特別要關(guān)注一些地區(qū)和部門只顧局部利益，違反規(guī)定亂開減收增支口子，違規(guī)減免稅收，挪用財政專項資金等忽視和損害國家整體利益的現(xiàn)象。在財經(jīng)法紀審計中，更是通過監(jiān)督檢查被審計單位貫徹執(zhí)行財經(jīng)政策、法令、制度的情況和存在的問題，來維護國家財經(jīng)紀律，維護國家經(jīng)濟秩序，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。
但是目前我國法制還不夠健全，加上在市場經(jīng)濟改革中又涌現(xiàn)出不少新情況、新問題，原來的法律、法規(guī)可能不盡符合實際情況，因而出現(xiàn)一些合理不合法的事情。也存在一個遵守法律、法規(guī)的程度問題，應(yīng)增加公允性審計目標。國家審計現(xiàn)行的真實性審計目標有一定的缺陷，不宜作為一般目標，可作為具體審計目標。在審計實踐中，真實性與完整性是一對同時出生的“孿生姊妹”，缺一不可。如果只強調(diào)真實性目標，不強調(diào)完整性目標，對財務(wù)報告使用者來說是不完整的。例如某企業(yè)為了特殊的需要，故意隱瞞不報一些重要的信息，我們能夠說它提供的信息是虛假的、不真實的嗎?因此，國家審計也應(yīng)做到合法性和公允性的結(jié)合。
注冊會計師審計是為保證社會責任的全面有效履行，一方面審查受托人社會責任的履行情況;另一方面審查社會責任報告是否公允地反映了社會責任的履行情況。注冊會計師審計報告的使用者包括企業(yè)所有者。經(jīng)營者、貸款者、供應(yīng)商、政府部門、企業(yè)職工等等，相當廣泛。他們或多或少都要借助于對財務(wù)信息的了解來維護自身的利益。不同的審計報告使用者關(guān)注的報表信息可能大不相同。因此，審計判斷的標準不能僅站在某類報告使用者的角度，在注冊會計師審計中應(yīng)體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點。
注冊會計師對財務(wù)報告進行審計，并不是專門為了發(fā)現(xiàn)違法行為。注冊會計師的責任是根據(jù)獨立審計準則的要求，編制和實施審計計劃，評價和報告審計結(jié)果，充分關(guān)注可能對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為。在注冊會計師審計的評價依據(jù)中，會計準則和有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的權(quán)威性相當強。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)許多新業(yè)務(wù)、新問題，企業(yè)對會計準則和有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的理解和運用就會出現(xiàn)分歧，甚至出現(xiàn)審計人員找不到判斷依據(jù)外情況。因此在注冊會計師審計中應(yīng)體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點。
譬如，應(yīng)收賬款和銷貨收入相關(guān)項目的真正意義在知道無力支付賬款的賒銷客戶的數(shù)目之前是不能評估的。如果一筆銷售交易手續(xù)完備，但對方根本無力付款，這時，是根據(jù)發(fā)票等憑證確認收入呢，還是根據(jù)對方無力付款的事實不確認為收入呢?這就要求審計人員作出公允的判斷。
有時企業(yè)對交易記錄的處理既不違法也不違反會計準則和有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)，但審計人員仍然會覺得不公允。比如“洗大澡”現(xiàn)象：即新的管理當局在接手公司的當年，沖銷掉數(shù)額龐大的資產(chǎn)，尤其是無形資產(chǎn)等，以此來減少未來年度沖銷的數(shù)量并提高未來年度的凈收入;還有如企業(yè)為了提高報告期的利潤而減少壞賬準備的計提比例等。對這些現(xiàn)象，管理當局、會計人員、審計人員的觀點可能會不一樣，這要求審計人員收集審計證據(jù)時要多關(guān)注報表外的信息，在作出職業(yè)判斷時，不僅要考慮合法性，更要關(guān)注公允性。
論財務(wù)報告審計目標篇七
第十六條被審計單位在實施戰(zhàn)略以實現(xiàn)其目標的過程中可能面臨各種經(jīng)營風險，注冊會計師應(yīng)當重點關(guān)注可能影響財務(wù)報表的經(jīng)營風險。
第十七條合理保證意味著審計風險始終存在，注冊會計師應(yīng)當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險降至可接受的低水平。
審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。
第十八條審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。
重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。
檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。
第十九條注冊會計師應(yīng)當關(guān)注財務(wù)報表的重大錯報，但沒有責任發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響的錯報。
注冊會計師應(yīng)當考慮已識別但未更正的單個或累計的錯報是否對財務(wù)報表整體產(chǎn)生重大影響。
重要性與審計風險相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當合理確定重要性水平。
第二十條在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報(包括披露，下同)認定層次考慮重大錯報風險。
財務(wù)報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。
第二十一條注冊會計師應(yīng)當評估財務(wù)報表層次的重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果確定總體應(yīng)對措施，包括向項目組分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員、利用專家的工作或提供更多的督導(dǎo)等。
第二十二條注冊會計師應(yīng)當評估認定層次的重大錯報風險，并根據(jù)既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平。
在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
注冊會計師應(yīng)當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見。
第二十三條檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。
注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。
論財務(wù)報告審計目標篇八
1、注冊會計師在出具審計報告時，存在以下事項，其中不正確的是()。
b、審計報告由不是注冊會計師的項目經(jīng)理簽字蓋章。
c、審計報告應(yīng)當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。
d、審計報告應(yīng)當按照審計業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人。
2、下列關(guān)于審計報告的鑒證作用的說法中，錯誤的是()。
a、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是以超然獨立的第三者身份發(fā)表意見的。
b、審計報告是對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見。
d、財務(wù)報表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告做出判斷。
3、注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是()。
a、注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計。
b、如果說明財務(wù)報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據(jù)的責任。
c、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任。
d、比較報表審計與對應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同。
二、多項選擇題。
1、下列關(guān)于審計報告引言段的說法中，正確的有()。
b、審計意見應(yīng)當涵蓋由使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)所確定的整套財務(wù)報表。
c、通常情況下，財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表，以及重要會計政策概要和其他解釋性信息。
d、補充信息可能被認為是財務(wù)報表的必要組成部分。
2、在評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時，注冊會計師應(yīng)當考慮的內(nèi)容有()。
b、管理層作出的會計估計是否合理。
c、財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性。
參考答案及解析。
1.【正確答案】b。
【答案解析】審計報告需要由注冊會計師進行簽名蓋章。
2.【正確答案】c。
【答案解析】政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財務(wù)報表。
3.【正確答案】c。
【答案解析】c選項，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任。
二、多項選擇題。
1.【正確答案】bcd。
【答案解析】a選項，如果知悉已審計財務(wù)報表將包括在含有其他信息的文件中，在列表格式允許的情況下，注冊會計師可以考慮指出已審計財務(wù)報表在該文件中的頁碼。
2.【正確答案】abcd。
【答案解析】在評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時，上述四個選項都屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的內(nèi)容。
論財務(wù)報告審計目標篇九
按照我會新近修訂公布的《公開發(fā)行股票公司信息披露準則第三號中期報告的內(nèi)容與格式》的要求，凡屬股票交易實行特別處理、擬在下半年辦理配股申報事宜、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案并將在下半年實施以及我會和交易所確認的其他情形的上市公司，其中期財務(wù)報告均需經(jīng)過審計。境內(nèi)上市外資股公司（含同時發(fā)行了a股的公司）原則上執(zhí)行該準則，但在中期財務(wù)報告審計問題上可按下述規(guī)定執(zhí)行：
二、擬在下半年辦理配股申報事宜的公司，可以不進行中期境內(nèi)、境外審計、審閱。但在上報配股申報材料時，須按我會要求提供有效期內(nèi)的境內(nèi)審計報告；如境外主要募集行為發(fā)生地證券監(jiān)管機構(gòu)有要求的，還須同時提供有效期內(nèi)的境外審計報告。
三、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案，并將在下半年實施的公司，不要求進行境外審計、審閱。
論財務(wù)報告審計目標篇十
近年來，隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，審計在企業(yè)管理中的地位越來越重要。作為一種全面、客觀、公正的管理工具，審計能夠為企業(yè)提供準確的財務(wù)信息和經(jīng)營狀況的評估，有助于增強企業(yè)的透明度和競爭力。在我參與實施審計工作的過程中，我深刻體會到審計目標的重要性。下面，我將結(jié)合自己的實際經(jīng)歷，談?wù)勎覍徲嬆繕说囊恍┬牡皿w會。
首先，審計目標要明確。在進行審計工作之前，我們必須明確審計的具體目標和任務(wù)，確定審計的范圍和內(nèi)容。在實際工作中，我發(fā)現(xiàn)，明確的審計目標能夠有效地指導(dǎo)我們的工作，提高審計的效率和準確度。例如，在某次對某家公司的審計中，我們明確了審計的目標是評估其資產(chǎn)負債表的真實性和完整性。在工作中，我們將重點放在對該公司資產(chǎn)和負債的登記、計量和披露情況的審查，通過審計程序的合理運用，最終找出了其資產(chǎn)負債表中存在的虛假登記的問題。
其次，審計目標要具有可衡量性。審計目標應(yīng)該是明確、具體、可量化的。只有這樣，我們才能判斷審計的有效性和成果，為企業(yè)提供有價值的信息。在另一次審計中，我們的目標是評估某公司的內(nèi)部控制體系。為了衡量內(nèi)部控制體系的有效性，我們設(shè)計了一套衡量指標，如添加審計程序、收集證據(jù)和統(tǒng)計結(jié)果等。通過與內(nèi)部控制準則和國際審計準則的對比分析，我們最終得出了該公司的內(nèi)部控制體系相對較弱的結(jié)論，并提出了相應(yīng)的改進意見。
再次，審計目標要與企業(yè)目標相適應(yīng)。審計目標應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展需要，為企業(yè)提供有針對性的建議和措施。在一個對某家企業(yè)進行績效審計的工作中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)的績效評估體系與實際運營狀況存在較大的脫節(jié)。于是，我們的審計目標是通過評估績效評估體系的有效性，為企業(yè)提供合理的績效評估方案。在工作中，我們通過與企業(yè)員工的訪談和數(shù)據(jù)的收集分析，發(fā)現(xiàn)了績效評估體系中存在的問題，并提出了相應(yīng)的改進建議，為企業(yè)提供了更加可行的績效評估方案。
最后，審計目標要與實際情況相結(jié)合。審計目標應(yīng)該是可行、實際的，能夠真實地反映企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境和市場競爭情況。在一次對某家上市公司的財務(wù)報表的審計中，我們的目標是檢驗其財務(wù)報表披露的真實性和準確性。在審計過程中，我們充分考慮了該公司所處的行業(yè)環(huán)境和市場競爭的特點，采用了相應(yīng)的審計程序和方法，確保我們所得出的審計結(jié)論真實可靠。同時，我們也提醒企業(yè)注意財務(wù)報表的披露規(guī)范性和信息的準確性，幫助企業(yè)提升透明度，增強市場競爭力。
綜上所述，審計目標對于審計工作的重要性不言而喻。明確的審計目標能夠有效指導(dǎo)我們的工作，提高審計的效率和準確度；具有可衡量性的審計目標，能夠判斷審計的有效性和成果；與企業(yè)目標相適應(yīng)的審計目標，能夠為企業(yè)提供有針對性的建議和措施；與實際情況相結(jié)合的審計目標，能夠真實地反映企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境和市場競爭情況。因此，我們在進行審計工作時應(yīng)該認真思考審計目標的設(shè)定，并不斷總結(jié)經(jīng)驗，提高審計目標的準確性和有效性，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的服務(wù)。
論財務(wù)報告審計目標篇十一
審計是一項專業(yè)的工作，旨在評估和確認財務(wù)報表的準確性和可靠性，以及組織的財務(wù)事務(wù)的合規(guī)性。在長期的工作中，我逐漸認識到審計目標的重要性，并積累了一些經(jīng)驗和體會。以下是我對審計目標的思考和感悟。
首先，審計目標的核心在于保證財務(wù)報表的準確性和真實性。作為審計員，我們的責任是對財務(wù)報表進行審查和驗證，以確認其真實性。由于財務(wù)報表對于企業(yè)和其他利益相關(guān)方非常重要，因此我們必須保證其準確性，防止錯誤和失誤的出現(xiàn)。從我的經(jīng)驗來看，通過對財務(wù)記錄進行深入的分析和檢查，采用適當?shù)膶徲嫹椒ê图夹g(shù)，可以有效地保證財務(wù)報表的準確性。這使得企業(yè)能夠準確了解自身的財務(wù)狀況，并為未來的決策提供準確的依據(jù)。
其次，審計目標還包括確保組織的財務(wù)事務(wù)合規(guī)。隨著國家法律法規(guī)的不斷完善和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜化，企業(yè)的財務(wù)事務(wù)合規(guī)性變得尤為重要。作為審計員，我們應(yīng)當對企業(yè)的財務(wù)記錄和交易進行詳細的檢查，以確認其合規(guī)性。通過審計，我們可以發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的風險和違規(guī)行為，維護企業(yè)的形象和聲譽。此外，我們還應(yīng)當向企業(yè)提供相關(guān)的建議和意見，幫助企業(yè)制定制度和政策，以確保財務(wù)事務(wù)的合規(guī)運作。
第三，審計目標還在于識別和預(yù)防潛在的風險。公司的經(jīng)營環(huán)境是復(fù)雜多變的，在經(jīng)營過程中可能存在各種潛在的風險和問題。作為審計員，我們應(yīng)當通過審計工作，深入了解企業(yè)的運營情況和管理問題，識別和評估潛在的風險，并提供相應(yīng)的建議和措施，以幫助企業(yè)預(yù)防和化解潛在的風險。從我的經(jīng)驗來看，審計工作不僅可以幫助企業(yè)提高經(jīng)營風險的認識，還能夠有效地改善企業(yè)的內(nèi)部控制和管理水平。
第四，審計目標還在于提高財務(wù)報表的透明度和可靠性。在全球化的背景下，企業(yè)的財務(wù)信息將面對各個利益相關(guān)方的審視和評估。作為審計員，我們應(yīng)當通過審計工作，提高財務(wù)報表的透明度和可靠性，以便各方能夠準確地評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營績效。通過審計，我們可以發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)財務(wù)信息中的偏差和錯誤，提高財務(wù)報表的質(zhì)量和可信度。同時，我們還應(yīng)當向企業(yè)提供相關(guān)的建議和意見，幫助企業(yè)改善財務(wù)報表的編制和披露制度，提高財務(wù)信息的透明度和準確度。
最后，審計目標還在于提供價值。作為審計員，我們不僅要負責對財務(wù)報表進行審核和驗證，還應(yīng)當向企業(yè)提供有價值的服務(wù)和建議。通過審計工作，我們可以更好地了解企業(yè)的經(jīng)營和管理情況，為企業(yè)提供合理化建議和意見，幫助企業(yè)改善經(jīng)營績效和提高競爭力。此外，審計還可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并利用潛在的機會，為未來的發(fā)展提供有力的支持和指導(dǎo)。
總之，審計目標對于企業(yè)和其他利益相關(guān)方來說都非常重要。通過審計工作，我們可以保證財務(wù)報表的準確性和真實性，確保財務(wù)事務(wù)的合規(guī)性，識別和預(yù)防潛在的風險，提高財務(wù)報表的透明度和可靠性，并為企業(yè)提供有價值的服務(wù)和建議。作為一名審計員，我將不斷努力提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能，為企業(yè)和社會做出更大的貢獻。
論財務(wù)報告審計目標篇十二
1、下列屬于社會審計組織業(yè)務(wù)中審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容有()。
a、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。
b、審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告。
c、設(shè)計財務(wù)會計制度。
d、代理納稅申報。
e、資產(chǎn)評估。
2、內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限包括()。
a、要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃。
b、檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物。
c、對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料。
d、向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。
e、對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定。
3、下列屬于國家審計人員法律責任的有()。
a、它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的有關(guān)法律責任。
b、它是國家審計的法律責任，包括內(nèi)部審計和社會審計法律責任。
d、它是以行政責任為主的法律責任。
e、它還包括相應(yīng)的刑事責任和民事責任。
4、下列行為中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有()。
b、國家審計機關(guān)可以行使公安、財政、稅務(wù)等一系列國家機關(guān)行使的'權(quán)利。
d、國家審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)。
5、社會審計組織的權(quán)限包括()。
a、辦理業(yè)務(wù)時，任何單位和個人不得干預(yù)。
b、根據(jù)業(yè)務(wù)的需要會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)的會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施。
d、可以向政府有關(guān)機關(guān)通報。
e、可以提請公安、監(jiān)察、財政等機關(guān)予以協(xié)助。
6、根據(jù)《審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規(guī)定，各級地方審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況進行審計后，應(yīng)當將審計結(jié)果報告提交給()。
a、本級人民政府。
b、本級人大。
c、本級人大常委會。
d、上一級審計機關(guān)。
e、全國人大常委會。
7、下列屬于內(nèi)部審計機構(gòu)的職責的有()。
a、對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計。
b、經(jīng)濟管理和效益情況進行審計。
c、固定資產(chǎn)投資項目進行審計。
d、單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計。
e、接受委托，出具審計報告。
8、防范法律責任風險的對策有()。
a、明確被審計單位的責任和審計組織的責任。
b、嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則。
c、聘請專家和法律顧問。
d、建立審計質(zhì)量控制制度。
e、完全相信被審單位管理層的誠信。
論財務(wù)報告審計目標篇十三
2010年1－11月，xx縣審計局共完成審計項目44個，在審10個，查處各類違規(guī)金額1852萬元，經(jīng)審計處理應(yīng)上繳財政645萬元，向紀檢監(jiān)察部門移送案件4起，審計監(jiān)督為進一步促進審計縣加快實現(xiàn)跨越式發(fā)展發(fā)揮了積極作用。
建立健全公共財政體制2010年，xx縣審計局共審計財政、地稅及一級預(yù)算單位19個，包括對縣財政局具體組織xx年度本級財政預(yù)算執(zhí)行情況、縣地稅局稅收征管情況、5個部門單位預(yù)算執(zhí)行情況、5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支和決算情況和對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政狀況和支出結(jié)構(gòu)等8個項目專項審計調(diào)查，審計查出各類違規(guī)違紀金額662萬元，應(yīng)交財政216萬元。
改進審計手段2010年，xx縣審計局根據(jù)省廳關(guān)于經(jīng)濟責任審計規(guī)范化要求和審計縣經(jīng)濟責任審計試點經(jīng)驗，鄉(xiāng)鎮(zhèn)長經(jīng)濟責任審計的重點是圍繞政府負債問題進行審計，積極探索政府負債預(yù)警機制，提出加強和改進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理水平的建議和措施，并且從個人績效方面進行綜合評價。1－11月份審計局共完成17個單位17名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，查出違規(guī)金額336萬元。經(jīng)濟責任審計結(jié)果被作為審計領(lǐng)導(dǎo)干部管理使用重要參考依據(jù)，列入干部考核廉政檔案。
強化固定資產(chǎn)投資審計2010年，xx縣審計局安排時代廣場竣工決算等4個基本建設(shè)項目的審計，在對縣汽車西客站投資績效審計中發(fā)現(xiàn)，作為1997年縣重點十大工程之一的汽車西客站至xx年底實際已投入資金達3039.72萬元，其中銀行貸款資金占95%，但由于站前民房至今未能拆遷，致使該站的'主要功能至今還不能投入使用，經(jīng)濟效益和社會效益不能得到體現(xiàn)。審計結(jié)果在同級審報告中披露后，縣政府已責成有關(guān)部門認真進行調(diào)查研究，提出整改方案。
總結(jié)。
注重查處大要案2010年，xx縣審計局按照“全面審計、突出重點”的要求，審計局在審計工作中注重發(fā)現(xiàn)違法違紀線索，大力查處大案要案，以來已向紀檢監(jiān)察部門移送案件3起，涉及領(lǐng)導(dǎo)干部多人，審計為維護經(jīng)濟秩序，嚴肅財經(jīng)紀律，加強廉政建設(shè)，起到了積極的作用。
加強指導(dǎo)2010年7月份，xx縣審計局組織55位同志參加市內(nèi)審協(xié)會業(yè)務(wù)知識培訓，8月份召開內(nèi)部審計工作座談會，推薦市級內(nèi)部審計先進單位、先進個人，選送優(yōu)秀項目參加市級評優(yōu)，組織內(nèi)審科研論文撰寫和評選。審計局還于8月底組織召開xx縣內(nèi)審協(xié)會第二次會員代表大會，楊立祥會長作了題為《全面落實科學發(fā)展觀，努力促進內(nèi)審工作向前發(fā)展》的工作報告。報告總結(jié)了一年來內(nèi)審工作取得成績并對今后工作提出要求，大會還安排了典型發(fā)言和論文交流。
審計項目的試點工作2010年，xx縣審計局根據(jù)年初計劃安排，每個業(yè)務(wù)科室均安排審計署6號令試點和計算機輔助審計試點，經(jīng)責科和投資科還分別安排經(jīng)濟責任審計評價試點和固定資產(chǎn)投資績效審計試點。試點取得良好成效，并就試點的經(jīng)驗召開業(yè)務(wù)會進行交流探討，逐步加以完善和規(guī)范。
建立健全審計復(fù)核制度2010年，xx縣審計局為完善審計質(zhì)量控制體系，明確審計行為，提升審計成果質(zhì)量和審計工作水平，審計局配備了總審計師，并在7月初出臺了《xx縣審計局審計復(fù)核工作辦法》?！掇k法》進一步明確了三級復(fù)核制度，有效促進審計人員樹立嚴謹細致的工作作風，增強責任意識和質(zhì)量意識。
推進財政審計一體化工作2010年，xx縣審計局根據(jù)省廳《關(guān)于推進財政審計一體化工作的指導(dǎo)意見》要求，結(jié)合審計縣實際，審計局于10月份出臺《xx縣審計局關(guān)于財政審計一體化工作的實施意見》，意見中對財政審計一體化的工作目標、范圍和內(nèi)容做了規(guī)定。
推進審計回訪制度2010年，xx縣審計局為全面落實審計署關(guān)于開展“嚴謹細致、提高質(zhì)量”年活動，提高審計工作質(zhì)量，審計局于11月份開展對被審計單位的審計回訪工作，回訪的內(nèi)容包括審計決定、審計意見和建議的采納落實情況、審計人員的工作態(tài)度、作風紀律情況以及聽取新形勢下對審計工作的建議和要求。以維護審計權(quán)威，提高審計質(zhì)量，樹立審計人員廉潔從審意識，同時促進被審計單位進一步加強內(nèi)部管理。
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論財務(wù)報告審計目標篇十四
1、某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為450萬元，所得稅費用為50萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積20萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為：
a、40萬元。
b、55萬元。
c、60萬元。
d、70萬元。
【正確答案】d。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
2、下列關(guān)于未分配利潤的說法，不正確的是：
a、未分配利潤是留存企業(yè)的尚未指定用途、留待以后年度分配的凈利潤。
b、未分配利潤是所有者權(quán)益的重要組成部分。
c、未分配利潤是企業(yè)當年待分配的凈利潤。
d、未分配利潤是企業(yè)擴充生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、準備應(yīng)付意外事項所需資金的一種籌資方式。
【正確答案】c。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
3、某企業(yè)初購買的一項可供出售金融資產(chǎn)，購買時公允價值為110萬元，20末公允價值為120萬元，則年末對于該資產(chǎn)的處理應(yīng)該是：
a、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10。
貸：其他綜合收益10。
b、借：其他綜合收益10。
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10。
c、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本120。
貸：其他綜合收益120。
d、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10。
貸：營業(yè)外收入10。
【正確答案】a。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
4、權(quán)益法核算時，被投資單位其他綜合收益增加，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，貸記：
a、投資收益。
b、資本公積——其他資本公積。
c、公允價值變動損益。
d、其他綜合收益。
【正確答案】d。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
5、下列事項中，影響企業(yè)其他綜合收益金額的是：
a、公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額。
b、公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值。
c、公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值。
d、公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面余額。
【正確答案】b。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
6、下列交易或事項形成的所有者權(quán)益中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的是：
a、同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積。
b、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積。
c、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的.其他綜合收益。
d、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的其他綜合收益。
【正確答案】a。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
7、甲股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股按5元的價格出售。按雙方協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費。則甲公司計入資本公積的數(shù)額為：
a、6000萬元。
b、5800萬元。
c、5800萬元。
d、7800萬元。
【正確答案】d。
【該題針對“資本公積”知識點進行考核】。
8、下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是：
a、應(yīng)付股利。
b、實收資本。
c、留存收益。
d、資本公積。
【正確答案】a。
【該題針對“投入資本”知識點進行考核】。
二、多項選擇題。
1、下列各項中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有：
a、本年度實現(xiàn)的凈利潤。
b、提取法定盈余公積。
c、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利。
d、用盈余公積彌補虧損。
e、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本。
【正確答案】ace。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
2、下列項目中，通過“資本公積”科目核算的有：
a、企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價。
c、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動。
d、用于對外投資固定資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額。
e、應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免。
【正確答案】ab。
【該題針對“資本公積”知識點進行考核】。
論財務(wù)報告審計目標篇十五
審計是一種對企業(yè)財務(wù)報表進行檢查和評估的過程，以確定其準確性和合規(guī)性。審計目標是為了提供給利益相關(guān)方有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的可靠信息，以幫助他們做出明智的決策。證據(jù)則是審計師用來支持審計意見的基礎(chǔ)。通過這次審計，我有了一些心得體會，下面我將就審計目標和證據(jù)分別進行闡述。
審計目標是確保財務(wù)報表的準確性和合規(guī)性，以提供給利益相關(guān)方關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的可靠信息。在審計目標中，我最關(guān)注的是對財務(wù)報表的準確性進行評估。在審計過程中，我們通過對企業(yè)財務(wù)報表的核實、對內(nèi)部控制的評估、對會計政策的審查等方式來確定財務(wù)報表的準確性。通過仔細分析財務(wù)報表和相關(guān)記錄，我們可以判斷企業(yè)是否按照會計準則進行記錄和報告交易，以及企業(yè)的應(yīng)計負債和應(yīng)計資產(chǎn)是否正確計算，并評估公司是否披露了所有重要信息。只有準確、完整的財務(wù)報表才能為利益相關(guān)方提供可靠的信息，以便他們做出正確的決策。
而證據(jù)是支持審計師做出審計意見的基礎(chǔ)。在審計過程中，審計師需要收集證據(jù)，以評估企業(yè)財務(wù)報表的準確性和合規(guī)性。證據(jù)可以包括企業(yè)的會計記錄、文檔和其他支持文件。通過采用不同的證據(jù)收集方法，如面談企業(yè)管理層、觀察和檢查企業(yè)資產(chǎn)，以及進行獨立外部核實等，審計師可以獲取到可靠的財務(wù)信息，以支持他們做出審計意見。在實踐中，我發(fā)現(xiàn)對證據(jù)的收集需要仔細和持續(xù)的努力。有時候，我們可能需要與企業(yè)的財務(wù)團隊合作，向他們索取需要的文檔和信息。同時，我們還需要與企業(yè)的管理層進行溝通，了解企業(yè)的運營情況和內(nèi)部控制，并確保我們收集到的證據(jù)是真實可靠的。
通過這次審計，我認識到審計目標和證據(jù)在實踐中的重要性。審計目標的實現(xiàn)有助于保證財務(wù)報表的準確性和合規(guī)性，以為利益相關(guān)方提供可靠的信息。而證據(jù)則是評估財務(wù)報表的基礎(chǔ)，只有通過收集可靠的證據(jù)，審計師才能做出準確的審計意見，并提供給利益相關(guān)方參考。此外，我也意識到了在實際操作中所面臨的挑戰(zhàn)。收集證據(jù)需要仔細的規(guī)劃和協(xié)調(diào)，同時也需要良好的溝通技巧和人際交往能力。只有掌握了這些技能，審計師才能高效地完成工作，并為利益相關(guān)方提供具有價值的審計意見。
總結(jié)而言，審計目標和證據(jù)是審計過程中至關(guān)重要的兩個方面。審計目標的實現(xiàn)可以確保財務(wù)報表的準確性和合規(guī)性，以為利益相關(guān)方提供可靠的信息。而通過收集可靠的證據(jù)，審計師則可以做出準確的審計意見，并為利益相關(guān)方提供有價值的參考。通過這次審計，我對審計目標和證據(jù)有了更深入的了解，并體會到了在實踐中所面臨的挑戰(zhàn)和需要提升的技能。我相信，通過不斷的學習和實踐，我將能夠成為一名優(yōu)秀的審計師，為企業(yè)和利益相關(guān)方提供更加可靠和有價值的信息。
論財務(wù)報告審計目標篇十六
1.下列屬于國家審計終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：
a.編制審計工作底稿。
b.對會計報表各項目實施實質(zhì)性側(cè)試。
c.撰寫審計報告。
d.對審計報告進行復(fù)核與審定。
e.做出審計決定。
2.審計目標的確定取決的因素主要有：
a.社會的需求。
b.審計授權(quán)人。
c.審計委托人。
d.審計界自身的能力和水平。
e.審計發(fā)展的需求。
3.根據(jù)我國《國家審計基本準則》，審計機關(guān)：
a.應(yīng)當自審計決定書送達之日起60日內(nèi)，檢查審計決定執(zhí)行情況。
b.應(yīng)當自審計決定書送達之日起90日內(nèi)，檢查審計決定執(zhí)行情況。
c.發(fā)現(xiàn)被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定的，可以向人民政府報告。
d.發(fā)現(xiàn)被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定的，可以向法院提出強制執(zhí)行的申請。
4.我國國家審計的總目標可以概括為：
a.真實性。
b.合法性。
c.公平性。
d.客觀性。
e.效益性。
5.下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有：
a.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一。
b.通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度。
c.符合性測試在審計實施階段進行。
d.符合性測試在實質(zhì)性測試之后進行。
e.任何審計項目都要進行符合性測試。
6.社會審計實施階段的主要工作有：
a.編制審計方案。
b.對內(nèi)部控制進行測試。
c.對內(nèi)部控制進行初步調(diào)查。
d.復(fù)核審計工作底稿。
e.重新確定重要性水平。
7.下列屬于審計實施階段的工作有：
a.編制審計項目計劃。
b.編寫審計報告。
c.審前培訓。
d.對內(nèi)部控制進行符合性測試。
e.對審計事項進行實質(zhì)性測試。
8.管理層對財務(wù)報表的認定可以歸成的`類別有：
a.對期初賬戶余額的認定。
b.對期末賬戶余額的認定。
c.對賬戶本期發(fā)生額的認定。
d.對報表列報的認定。
e.對各類業(yè)務(wù)的認定。
9.國家審計的審計程序中，屬于審計準備階段的工作有：
a.審計項目計劃的編制。
b.成立審計組，并組織審前學習和調(diào)查。
c.編制審計方案。
d.對內(nèi)部控制進行符合性測試。
e.對存貨進行盤點。
10.國家審計的審計程序包括的階段有：
a.制定審計項目計劃階段。
b.審計準備階段。
c.審計實施階段。
d.審計終結(jié)階段。
e.審計審查階段。
11.以下關(guān)于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有：
b.審計項目計劃由文字和表格兩部分構(gòu)成。
d.審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調(diào)整，以便更好的完成任務(wù)。
12.在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括：
a.本年度審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想。
b.完成審計項目的時間要求和責任單位。
c.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)。
d.上年度審計計劃完成情況。
e.完成計劃的主要措施。
13.在社會審計中，復(fù)核審計工作底稿要采取三級復(fù)核制度。其中，三級復(fù)核包括：
a.總經(jīng)理。
b.部門經(jīng)理。
c.主任會計師。
d.注冊會計師。
e.項目經(jīng)理。
論財務(wù)報告審計目標篇十七
1、2011年5月，某股份有限公司發(fā)行了5年期公司債券2200萬元，1年期公司債券1100萬元。截至2012年7月31日的凈資產(chǎn)額為12000萬元，除前述債券外，其余已全部歸還本息，計劃于2012年8月初再次發(fā)行債券。該公司此次發(fā)行公司債券額最多不得超過：
a、2600萬元。
b、2300萬元。
c、4800萬元。
d、1300萬元。
【正確答案】a。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
2、根據(jù)《證券法》的規(guī)定，下列選項中，不屬于公司內(nèi)幕信息的知情人的是：
a、發(fā)行人的董事。
b、持有公司5%以上股份的法人股東中的董事。
c、發(fā)行人的保薦人。
d、發(fā)行人持股5%的第二大股東的財務(wù)科副科長。
【正確答案】d。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
3、下列有關(guān)公開發(fā)行公司債券條件的說法中，錯誤的是：
b、債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平。
c、最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。
d、累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%。
【正確答案】a。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
4、下列關(guān)于匯票背書的說法中，不正確的是：
a、背書的連續(xù)可證明持票人享有票據(jù)權(quán)利。
c、設(shè)質(zhì)背書會發(fā)生權(quán)利轉(zhuǎn)移的效力。
d、背書分為轉(zhuǎn)讓背書、設(shè)質(zhì)背書和委任背書。
【正確答案】c。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
5、支票上的下列事項，可以由出票人授權(quán)補記的是：
a、收款人名稱。
b、出票人簽章。
c、付款人名稱。
d、出票日期
【正確答案】a。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
6、下列有關(guān)票據(jù)的說法中不正確的是：
a、票據(jù)法律關(guān)系的客體是指票據(jù)記載的一定數(shù)額的貨幣。
b、買賣、存款、擔保、借貸、贈予等屬于票據(jù)原因關(guān)系。
c、票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系是產(chǎn)生票據(jù)法律關(guān)系的原因和前提條件。
d、票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系包括票據(jù)原因關(guān)系和票據(jù)資金關(guān)系。
【正確答案】b。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
7、關(guān)于票據(jù)抗辯和票據(jù)抗辯的限制，下列敘述錯誤的是：
a、是票據(jù)債務(wù)人根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定對票據(jù)債權(quán)人拒絕履行義務(wù)的行為。
b、包括物的抗辯和人的抗辯。
c、票據(jù)抗辯的限制存在于物的抗辯和人的抗辯中。
d、票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人或者與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。
【正確答案】c。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
8、甲在與乙的交易中獲匯票一張，付款人為丙。甲請求承兌時，丙在匯票上簽注：“承兌。乙款到后支付?！毕铝嘘P(guān)于丙的付款責任的表述中，正確的是：
a、丙已經(jīng)承兌，應(yīng)承擔承兌責任。
b、視為丙拒絕承兌，丙不承擔付款責任。
c、乙給丙付款后，丙才承擔付款責任。
d、按乙給丙付款的多少確定丙應(yīng)承擔的付款責任。
【正確答案】b。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
二、多項選擇題。
1、下列屬于公司債券上市的條件的有：
a、股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，
b、最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。
c、公司債券的期限為1年以上。
d、公司債券實際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元。
e、有限責任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元。
【正確答案】cd。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
2、下列說法正確的有：
a、公開發(fā)行證券，須報經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)或者國務(wù)院授權(quán)的部門核準。
c、保薦人的資格及其管理辦法由國務(wù)院證券監(jiān)份管理機構(gòu)規(guī)定。
d、非公開發(fā)行證券，不得采取廣告方式。
【正確答案】abcd。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
3、下列關(guān)于票據(jù)法律關(guān)系的表述中，正確的有：
b、付款請求權(quán)和付款義務(wù)屬于票據(jù)權(quán)利和義務(wù)的第二個層次。
c、追索權(quán)和償付義務(wù)屬于票據(jù)權(quán)利和義務(wù)的第一個層次。
d、本票的出票人和收款人屬于基本當事人。
【正確答案】ade。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
4、下列關(guān)于支票的說法中，正確的有：
a、支票的付款人僅限于辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)。
b、支票限于見票即付，不得另行記載付款日期
c、支票需要承兌。
d、支票的持票人應(yīng)當自出票日起10日內(nèi)提示付款。
e、異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。
【正確答案】abde。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
5、票據(jù)喪失后，下列采取的補救措施中錯誤的有：
a、公示催告。
b、行使追索權(quán)。
c、掛失止付。
d、重新簽發(fā)票據(jù)。
e、普通訴訟。
【正確答案】bd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
6、下列票據(jù)違法行為中，可以依法追究行為人的刑事責任的有：
a、偽造、變造票據(jù)。
b、故意使用偽造、變造的票據(jù)。
c、匯票、本票的出票人在出票時作虛假記載，騙取財物的。
d、簽發(fā)無可靠資金來源的匯票、本票，騙取資金。
e、簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，但不以騙取錢財為目的。
【正確答案】abcd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
7、以下匯票中，不得背書轉(zhuǎn)讓，否則背書人應(yīng)當承擔匯票責任的有：
a、匯票被拒絕承兌的。
b、匯票被拒絕付款的。
c、匯票上記載“質(zhì)押”字樣。
d、匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。
e、在付款提示期限屆滿前轉(zhuǎn)讓的。
【正確答案】abcd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
三、綜合題。
1、甲、乙簽訂一份購銷合同。甲以匯票匯款，并在匯票背書欄記載“若乙不按期履行交貨義務(wù)，則不享有票據(jù)權(quán)利”，承兌人為丁公司(已接受承兌)，保證人為己，匯票到期日為2011年4月30日。2011年4月20日乙又將此匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙。
1、匯票到期被拒絕付款時，持票人丙可以行使追索權(quán)的人有：
a、前手背書人乙。
b、承兌人丁。
c、保證人己。
d、出票人甲。
【正確答案】abcd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
2、下列情況發(fā)生時，持票人丙可以在匯票到期日前行使追索權(quán)的有：
a、乙公司申請注銷法人資格。
b、甲公司被宣告破產(chǎn)。
c、丁公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照。
d、丁公司違法被責令終止業(yè)務(wù)活動。
【正確答案】cd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
3、下列關(guān)于該匯票的表述中，正確的有：
a、該背書為附條件背書，效力待定。
b、乙在未履行交貨義務(wù)時，不得主張票據(jù)權(quán)利。
c、無論乙是否履行交貨義務(wù)，票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓后，丙取得票據(jù)權(quán)利。
d、背書所附條件不產(chǎn)生匯票上的效力，乙無論交貨與否均享有票據(jù)權(quán)利。
【正確答案】cd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
論財務(wù)報告審計目標篇十八
審計是企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的重要組成部分，其目標就是通過評估和檢查企業(yè)財務(wù)報表和業(yè)務(wù)流程的有效性和合規(guī)性，為公司的決策提供可靠的信息和保證。在我參與公司的審計工作的過程中，我深刻理解了審計目標的重要性，并從中獲得了一些寶貴的心得體會。
首先，審計的首要目標是保證財務(wù)報表的真實性和準確性。財務(wù)報表是公司向外界展示其經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)健康狀況的重要工具，必須保證其真實性和準確性，以避免誤導(dǎo)投資者和利益相關(guān)方。在審計過程中，我學會了仔細核對各項財務(wù)數(shù)據(jù)和憑證，確保其與實際發(fā)生的業(yè)務(wù)相符。同時，我還加強了對財務(wù)報表編制原則和會計準則的理解，以確保報表的準確性和合規(guī)性。
其次，審計的目標是評估和改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制是保障企業(yè)資產(chǎn)安全和業(yè)務(wù)運營的重要手段，對公司的長期發(fā)展和可持續(xù)性具有重要意義。在審計過程中，我學會了評估和檢查公司內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。我了解了各種內(nèi)部控制的設(shè)計要求，學會了識別潛在的風險和缺陷，并提出相應(yīng)的改進建議。通過審計工作，我認識到內(nèi)部控制的重要性，并深刻認識到了加強內(nèi)部控制對公司的益處。
第三，審計的目標是發(fā)現(xiàn)和防范公司潛在的經(jīng)濟犯罪和違規(guī)行為。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和全球化競爭的加劇，公司面臨著各種各樣的內(nèi)部和外部風險。審計的一個重要目標是幫助公司發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)濟犯罪和違規(guī)行為，并采取適當?shù)拇胧┘右苑婪丁Ｔ趯徲嬤^程中，我學會了通過數(shù)據(jù)分析和風險評估的方法，發(fā)現(xiàn)和識別潛在的違規(guī)行為，并提供相應(yīng)的建議和改進措施。這為公司的經(jīng)營決策提供了重要的信息和指導(dǎo)。
第四，審計的目標是提高公司的經(jīng)營管理水平和效率。審計不僅僅是對財務(wù)報表和業(yè)務(wù)流程的檢查和評估，更重要的是為公司的發(fā)展提供有價值的建議和意見。通過審計工作，我學習到了企業(yè)管理的理論和方法，并將其運用到實際工作中。我通過與各部門的溝通和合作，了解了公司的業(yè)務(wù)流程和管理模式，發(fā)現(xiàn)并提出了一些可以提升公司效率和降低成本的改進措施。這些改進措施不僅提高了公司的運營效率，也對公司的長期發(fā)展起到了積極的促進作用。
最后，審計的目標是幫助公司建立和維護良好的企業(yè)形象和聲譽。在競爭激烈的商業(yè)環(huán)境下，企業(yè)的聲譽和形象對于吸引客戶和投資者至關(guān)重要。審計通過評估和檢查企業(yè)的財務(wù)報表和內(nèi)部控制，為公司提供可靠的信息和保證，增強了公眾對公司的信任和認可。作為一名審計人員，我深刻理解了審計對企業(yè)形象和聲譽的重要性，并嚴格遵守職業(yè)道德和準則，保持了審計的獨立性和客觀性，為公司樹立了良好的形象。
綜上所述，審計的目標多方面而復(fù)雜，但其核心目標始終是保證財務(wù)報表的真實性和準確性，評估和改善內(nèi)部控制系統(tǒng)，防范經(jīng)濟犯罪和違規(guī)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和效率，幫助公司建立和維護良好的企業(yè)形象和聲譽。通過參與公司的審計工作，我深刻理解了這些目標的重要性，并從中獲得了寶貴的經(jīng)驗和體會，對企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理有了更深入的了解。作為一名審計人員，我將繼續(xù)不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能，為公司的發(fā)展和績效提供有力的支持。
論財務(wù)報告審計目標篇一
審計目標是一定歷史階段的產(chǎn)物，隨著我國市場經(jīng)濟的深層次發(fā)展，有關(guān)法律，法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，注冊會計師審計的主要目標將不再是會計報表的“三性”鑒證，而應(yīng)向管理的領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。
獨立審計產(chǎn)生于工業(yè)革命時代。那時，財產(chǎn)所有者對財產(chǎn)經(jīng)營者最關(guān)心的是其真實性。他們想了解會計人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時的審計目標是查錯防弊。
在19世紀末和20世紀初，隨著資本主義經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴大，會計業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜，此時，審計對象已由會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表，審計的主要目標是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和償債能力。在此階段，查錯防弊這一目標依然存在，但已退居第二位，審計的功能從防護性發(fā)展到公證性。
進入20世紀30～40年代，隨著世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)及廣大投資者對投資收益情況的關(guān)心，整個社會注意力轉(zhuǎn)而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經(jīng)濟危機，從客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從僅僅關(guān)心企業(yè)財務(wù)狀況，轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平和償債能力。在此期間，審計總目標是判定被審單位一定時期內(nèi)的會計報表是否公允地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，以確定會計報表的可信性。
20世紀中葉以后，資本主義從自由競爭發(fā)展到壟斷階段，各經(jīng)濟發(fā)達國家通過各種渠道推動本國的企業(yè)向海外拓展，跨國公司得到空前發(fā)展。國家間資本的相互滲透，使審計對象日趨復(fù)雜。激烈的市場競爭，使審計目標也從原來的僅限于驗證企業(yè)財務(wù)報表的公允性擴展到內(nèi)部控制、經(jīng)營決策、職能分工、企業(yè)素質(zhì)、工作效率、經(jīng)營效益等方面。因此，經(jīng)營審計、管理審計、績效審計等便從傳統(tǒng)審計中分離出來，評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性成為獨立審計工作的主要目標。
經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)為了在競爭中立于不敗之地，可謂煞費苦心。因此，注冊會計師單純的報表審計并不能解決企業(yè)所關(guān)心的問題，企業(yè)迫切需要事務(wù)所能通過審計，為其在改革管理體制，改變經(jīng)濟增長方式，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務(wù)所尚無足夠的能力或尚未注意緊扣企業(yè)想要解決的問題進行工作。這也是企業(yè)對社會審計缺乏內(nèi)在需求的原因之一，應(yīng)引起事務(wù)所的足夠重視。注冊會計師應(yīng)牢記，客戶是上帝，企業(yè)的需求就是注冊會計師的審計目標。
審計報告，僅僅是對被審計會計報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性發(fā)表審計意見，但對改進管理的建議在審計報告中不便詳細表述，然而眾多的對企業(yè)管理中存在問題的改進意見，恰恰是委托人最需要的，也是他們對注冊會計師的審計所期盼的，因此，注冊會計師除對會計報表“三性”表示意見外，如企業(yè)需要，可以出具管理建議書。管理建議對委托人管理當局提供了建立和改善內(nèi)部控制制度以及提高財務(wù)管理水平的建議，有利于企業(yè)發(fā)展，同時也檢查了前期建議改進結(jié)果情況。正是這種建議和改進的循環(huán)，對委托人管理當局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。
會計報表，是企業(yè)經(jīng)營狀況的綜合反映，每一個科目都反映著經(jīng)營活動的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業(yè)經(jīng)營管理方面的強弱點，注冊會計師有能力通過專業(yè)知識對會計報表各科目反映經(jīng)濟事項進行深入的對比分析，以管理建議書的方式給委托人提出改進管理的建議。從管理建議書中獲得收益的企業(yè)，把審計工作看作是企業(yè)改進經(jīng)營管理的參謀，對審計十分歡迎。審計只是規(guī)范企業(yè)行為的手段和方式，其最終目標應(yīng)是企業(yè)改善經(jīng)營、提高經(jīng)濟效益。管理建議書雖只是書面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。
隨著會計市場的建立與完善，事務(wù)所之間的競爭也日益激烈。要想在競爭中立于不敗之地，僅靠報表審計是難以保住市場份額的。事務(wù)所必須要有超前意識和高瞻遠矚的`思想，必須調(diào)整審計目標以適應(yīng)市場需求。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，有關(guān)法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，企業(yè)的報表審計將處于次要地位，而評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性將成為審計工作的主要目標。
據(jù)統(tǒng)計，國際“六大”會計公司，對管理咨詢業(yè)都有不同程度的介入，最突出的是安達信國際會計公司，它不僅在管理咨詢業(yè)務(wù)方面所取得的收入已逐步超過了其在審計和稅務(wù)等傳統(tǒng)領(lǐng)域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。國際6大會計公司中的其它幾家會計公司管理咨詢業(yè)務(wù)所得的收入也達到其總收入的20％以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說，現(xiàn)在的會計公司究竟是應(yīng)當繼續(xù)叫會計公司，還是應(yīng)當稱之為管理咨詢公司?？梢?，我國注冊會計師行業(yè)面臨管理咨詢業(yè)的挑戰(zhàn)是不可避免的發(fā)展趨勢。為此，注冊會計師必須提高自身素質(zhì)，不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以適應(yīng)社會發(fā)展的需要。
國內(nèi)注冊會計師行業(yè)目前競爭較為激烈，國外同行的介入使行業(yè)競爭更為激烈，注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域被分解，業(yè)務(wù)范圍不斷縮小。形勢十分嚴峻。因此，注冊會計師除了鞏固已有的業(yè)務(wù)陣地外，還應(yīng)向周圍輻射，不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。同時，努力向國際同行學習，借鑒他們的成功經(jīng)驗和做法，尋求自己的發(fā)展途徑。想企業(yè)之所想，把企業(yè)需求當作注冊會計師的審計目標，同時，把注冊會計師隊伍建設(shè)好，把形象塑造好，牢記以質(zhì)量求生存，以信譽求發(fā)展的真諦，相信我國注冊會計師行業(yè)一定會立于不敗之地。
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原作者：陳曉芳/鄧明然。
來源：中南財經(jīng)大學學報。
論財務(wù)報告審計目標篇二
財務(wù)報告的目標----向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。
財務(wù)報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府管理部門和社會公眾等。
(一)會計主體
會計主體規(guī)定了會計核算內(nèi)容的空間范圍。
會計主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。
(二)持續(xù)經(jīng)營
持續(xù)經(jīng)營----指企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。假設(shè)在可以預(yù)見的未來，企業(yè)的經(jīng)營活動將以既定的經(jīng)營方針和目標繼續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產(chǎn)清算。
采用歷史成本計價、在歷史成本的基礎(chǔ)上進一步采用計提折舊的方法等，都是基于企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營的。
(三)會計分期
會計分期----指在企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中，人為地劃分一個個間距相等、首尾相接的會計期間，以便確定每一個會計期間的收入、費用和盈虧。
會計期間分為年度和中期。年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度。
(四)貨幣計量
貨幣計量----指企業(yè)會計核算采用貨幣作為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，并假設(shè)幣值保持不變。
企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務(wù)報表應(yīng)當折算為人民幣。
企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。
1. 在相同的情況下，行政機關(guān)作出行政行為無論是賦予權(quán)利，還是設(shè)定義務(wù)，都不得因人因事因地而異，對相同事實與情況應(yīng)相同對待，公正地對待所有的當事人。這體現(xiàn)了()。
a.行政合理性原則
b.行政應(yīng)急性原則
c.行政合法性原則
d.行政平等性原則
[答案]a
[解析]本題考核行政法的基本原則中的行政合理性原則。這一原則包括行政行為應(yīng)符合立法目的，行政行為應(yīng)建立在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，平等地適用法律規(guī)范、符合公正法則，符合自然規(guī)律和社會道德等內(nèi)容。 2. 我國行政法的淵源包括()。
a.全國人民代表大會制定的基本法律規(guī)范
b.全國人大常委會制定的一般法律
c.國務(wù)院制定的行政法規(guī)
d.最高人民法院作出的終審判決
[答案]ab.c
[解析]本題考核行政法的淵源。憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)等構(gòu)成行政法的'淵源。
3. 關(guān)于行政法關(guān)系，下列表述中正確的是()。
a.精神財富也可以成為行政法關(guān)系的客體
b.行政法關(guān)系的主體必有一方是行政主體
c.在行政法關(guān)系中，主體地位具有不平等性
d.行政法關(guān)系是行政法的調(diào)整對象
[答案]
a.b
[解析]本題考核行政法律關(guān)系的含義和特征。
4. 在行政法律關(guān)系中，()。
a.行政主體始終處于主導(dǎo)地位
b.當事人一方必須是國家行政機關(guān)
c.客體只能是行政行為
d.當事人之間一律不能相互約定和自由選擇權(quán)利和義務(wù)
e.當事人雙方的權(quán)利義務(wù)不對等
[答案]
a.e
[解析]本題考核行政法律關(guān)系的特征。
5. 行政職權(quán)除具有權(quán)力的一般屬性外，還具有法律特征的是()。
a.支配性
b.自治性
c.優(yōu)益性
d.公益性
e.平衡性
[答案]ac.d
[解析]行政職權(quán)作為行政權(quán)的法律表現(xiàn)形式，除了具有權(quán)力的一般屬性，如強制性、命令性、執(zhí)行性等以外，還具有以下特征：公益性、優(yōu)益性、支配性、不可自由處分性。
6. 按照行政法理論，不具有行政主體資格的是()。
a.地方人民政府的派出機關(guān)
b.區(qū)公所
c.街道辦事處內(nèi)設(shè)立的辦事機構(gòu)
d.行政公署的職能機關(guān)
[答案]
b.c
[解析]本題考核行政主體資格。按照行政法理論，區(qū)公所和街道辦事處內(nèi)設(shè)立的辦事機構(gòu)不具有行政主體資格。
7. 根據(jù)行政法理論和我國法律，國家行政機關(guān)工作人員()。
a.是能夠以自己的名義獨立行使行政權(quán)的授權(quán)行政主體
b.是代表國家行政機關(guān)就行政侵權(quán)行為承擔國家賠償?shù)呢熑沃黧w
c.在行政訴訟中不具有訴訟當事人地位
d.是與國家形成職務(wù)關(guān)系、占有行政職位并依法履行公職的人員
e.是能夠以自己的名義獨立行使行政權(quán)的職權(quán)行政主體
[答案]
c.d
[解析]國家公務(wù)員依法履行公職，與國家之間形成職務(wù)關(guān)系，在外部行政管理關(guān)系中，國家公務(wù)員代表行政機關(guān)，以所在行政機關(guān)的名義行使行政權(quán)，其行為的結(jié)果直接歸屬于相應(yīng)的行政機關(guān)。對國家公務(wù)員執(zhí)行職務(wù)行為中所造成的損失，由國家行政機關(guān)承擔賠償責任。在行政訴訟中，國家公務(wù)員既不能做原告，也不能做被告，不具有訴訟當事人的地位。
8. 行政主體所作出的行政行為具有下列哪種特征()。
a.合法性
b.強制性
c.單方意志性
d.要式性
e.諾成性
[答案]
b.c
9. 行政機關(guān)吊銷某企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的行為，就內(nèi)容上看屬于()。
a.設(shè)定義務(wù)的行為
b.剝奪權(quán)益的行為
c.變更法律地位的行為
d.確認某種法律事實的行為
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。強制性和單方意志性都是行政行為的特征。
10. 行政主體作出的行政行為，相關(guān)當事人都應(yīng)當先予遵守和服從()。
a.不論合法與違法，都為合法有效
b.不論合法與違法，都假定為合法有效
c.只有合法的行為，才可假定為合法有效
d.大部分違法行為，也可假定為合法有效
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。效力先定性是行政行為的特征之一，因此，選項b正確。
論財務(wù)報告審計目標篇三
內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的方方面面，針對財務(wù)報告的可靠性而設(shè)計和實施的財務(wù)報告內(nèi)部控制只是其中的一個方面，有別于傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制。
為了貫徹sox404條款關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的管理層評估和注冊會計師審計的要求，美國sec于9月發(fā)布了《最終規(guī)則》，正式提出了財務(wù)報告內(nèi)部控制(internalcontroloverfinancialreporting)的概念，強調(diào)了財務(wù)報告內(nèi)部控制的目標在于合理保證財務(wù)報告的真實和完整。sec選擇了一個目標比較單一的財務(wù)報告內(nèi)部控制的概念，這是由于：第一，將內(nèi)部控制的目標集中在財務(wù)報告可靠性上，更有利于保護廣大投資者利益;第二，sec認為404條款中內(nèi)部控制的核心是針對財務(wù)報告的;第三，即使是這樣一個比較狹窄的概念，也會給上市公司增加大量的報告義務(wù)和成本負擔;第四，歷史上注冊會計師對管理層內(nèi)部控制評估的檢查、評價或鑒證的范圍從來就是針對財務(wù)報告內(nèi)部控制。
根據(jù)sec的定義，財務(wù)報告內(nèi)部控制具體包括以下控制政策和程序：第一，保持合理詳細程度的會計記錄，準確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置過程;第二，為下列事項提供合理的保證：公司對發(fā)生的交易都進行了必要的記錄，從而使財務(wù)報表的編制符合公認會計原則的要求;公司所有的收支活動都經(jīng)過了管理層和董事會的合理授權(quán);第三，為防止或及時發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，這種未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對公司的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。
財務(wù)報告內(nèi)部控制的各項控制政策和程序，目的在于防止或發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告可能的錯誤和舞弊。根據(jù)防止或發(fā)現(xiàn)錯誤弊端的層次，財務(wù)報告內(nèi)部控制可以分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制，前者在于防止導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的錯誤和舞弊的發(fā)生，比如對錄入的數(shù)據(jù)進行檢驗、限制對資產(chǎn)和文件的接觸等;后者在于發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的錯誤和舞弊，比如每月與銀行對賬、內(nèi)部審計人員對財務(wù)記錄的檢查等。
財務(wù)報告內(nèi)部控制是內(nèi)部控制概念的發(fā)展，它與內(nèi)部控制的傳統(tǒng)理解既有區(qū)別又有聯(lián)系。根據(jù)coso報告對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制包含三個方面的目標，而財務(wù)報告內(nèi)部控制只包含了與財務(wù)報告可靠性目標相關(guān)的部分;不包括與公司經(jīng)營活動的效率效果方面的目標;對于遵循性方面，也只保留了如何遵循sec關(guān)于財務(wù)報告要求這類與財務(wù)報告編制直接相關(guān)的法律法規(guī)。
as5第3段規(guī)定，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標是對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果存在重大缺陷，則被審計單位的財務(wù)報告內(nèi)部控制是無效的。因此，注冊會計師必須計劃并執(zhí)行審計，以取得在管理層評估日被審計單位內(nèi)部控制是否存在重大缺陷的證據(jù)。
coso認為，如果董事會和管理層能夠合理保證下述事項，那么就可以認為內(nèi)部控制是有效的：他們了解公司的經(jīng)營目標在何種程度上得到了實現(xiàn);公布的財務(wù)報表是可信賴的;適用的法律和規(guī)章得到了遵循。
根據(jù)pcaob的解釋，財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性是針對具體某一時點而言，更為明確地講，就是管理層評估日或者管理層簽署管理層評估報告的日期。做出這一規(guī)定是由財務(wù)報告內(nèi)部控制的特性決定的，因為財務(wù)報告內(nèi)部控制是一個連續(xù)動態(tài)的過程，雖然部分控制運行后能夠留下控制軌跡，如批準銷售、發(fā)貨等，但也有很多控制在運行后是無跡可查的，如具體的業(yè)務(wù)活動過程。注冊會計師在審計財務(wù)報告內(nèi)部控制時所使用的審計程序往往只能獲取審計時點的證據(jù)，當然也就只能針對該時點的控制有效性發(fā)表審計意見。
做出此規(guī)定顯然背離了財務(wù)報表內(nèi)部控制審計的.初衷，因為開展財務(wù)報表內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)是希望被審計單位能建立健全其內(nèi)部控制，從而提高財務(wù)報告的可靠性。當注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無保留意見時，只能意味著該時點是有效的，其他時段的有效性卻不得而知。實際上，整個時段的財務(wù)報告內(nèi)部控制都會影響到財務(wù)報告的可靠性。因此，并不能根據(jù)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論來推斷財務(wù)報告的可靠性。
必須看到，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計服務(wù)的目標和功能是有限的，財務(wù)報告的可靠性并不能過分依賴于內(nèi)部控制的外部審計來完成，更多的責任仍在于企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制并努力實現(xiàn)其有效執(zhí)行;而且對整個年度的內(nèi)部控制做出評價，其成本是極其高昂的，也是無法實現(xiàn)的。同時，考慮到企業(yè)內(nèi)部控制制度具有一定的持續(xù)性，并不是經(jīng)常變化，從會計期末的內(nèi)部控制也可以大概了解企業(yè)整個期間的內(nèi)部控制情況。除此之外，財務(wù)報表審計中還要對企業(yè)其他期間的內(nèi)部控制進行了解和評估。綜合以上分析，也許為了均衡起見，對某個時點的內(nèi)部控制發(fā)表意見是不錯的選擇。
論財務(wù)報告審計目標篇四
內(nèi)部控制包括公司層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制。公司層面內(nèi)部控制包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間明確的權(quán)限劃分和職責定位。
對于中航油(新加坡)公司航油期貨巨虧55億美元，最近中信泰富外幣合約巨虧155億港元這兩個事件，事實上公司治理層面內(nèi)部控制缺陷是重要原因。長期以來，我國許多企業(yè)雖然具體業(yè)務(wù)的控制流程優(yōu)化程度較高，但公司層面內(nèi)控存在嚴重缺陷，影響了內(nèi)控整體效果。
例如，不相容制度分離控制要求企業(yè)經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離，董事會依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)，經(jīng)理層主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，但現(xiàn)實中存在著董事會對經(jīng)理層實質(zhì)性控制力較弱的現(xiàn)象;而在監(jiān)督體系中，監(jiān)事會、審計委員會往往各自為政，沒有形成有效的監(jiān)督合力。
中國公司治理機制有其特殊性(如中國的國有企業(yè)有黨委而西方國家沒有、中國企業(yè)有監(jiān)事會而英美國家沒有)因此在公司層面內(nèi)部控制方面，我國從發(fā)達國家可借鑒的經(jīng)驗較少，更需要創(chuàng)新精神和務(wù)實態(tài)度。筆者認為應(yīng)注意做好以下幾項工作：正確處理黨委與董事會的關(guān)系對國有企業(yè)而言，黨管干部的原則和黨的監(jiān)督保障職能必須得到充分發(fā)揮，而公司法賦予董事會任命經(jīng)理層的權(quán)利和生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)。因此在公司層面內(nèi)部控制構(gòu)建中，應(yīng)明確規(guī)定凡同時屬于董事會和黨委管理權(quán)限的事項，應(yīng)經(jīng)黨委審議通過后，再按有關(guān)的控制程序提交董事會決策。
第一，除根據(jù)相關(guān)規(guī)定建立提名委員會、薪酬與考核委員會、審計委員會外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身特點建立起相應(yīng)的專業(yè)委員會，為董事會科學決策提供依據(jù)。例如，為保證投資項目符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)可以建立戰(zhàn)略委員會。高科技企業(yè)可以設(shè)立科學技術(shù)委員會;市場競爭激烈的產(chǎn)業(yè)可以設(shè)置市場營銷委員會。
同時，企業(yè)可以通過決策控制流程設(shè)計保證決策程序的科學性。例如對于經(jīng)理層提交的投資項目，首先應(yīng)由戰(zhàn)略委員會進行項目與企業(yè)戰(zhàn)略擬合度論證;科學技術(shù)委員會和市場營銷委員會分別進行技術(shù)先進性和市場適用性論證，審計委員會對可行性報告中的財務(wù)數(shù)據(jù)進行驗證。只有這些委員會均通過此項目的可行性分析，才可提交董事會表決。只有這樣，才能強化董事會對經(jīng)理層的控制，保證決策的科學性。另外，董事長為外部董事的情況下，可以考慮建立執(zhí)行委員會以保證董事會決議的切實貫徹實施。
第二，建立有效的信息溝通渠道，確保決策控制系統(tǒng)發(fā)揮應(yīng)有作用。通過制度規(guī)范信息傳遞，做到企業(yè)信息對董事會，尤其是外部董事的充分公開，保證外部董事享有與其他非外部董事同等的知情權(quán)，外部董事有權(quán)從經(jīng)理層及其他部門直接獲取決策與控制所需的充分信息;注重董事會會前與外部董事的溝通，例如專題匯報或?qū)ｎ}實地調(diào)研，提高董事會會議質(zhì)量與決策效率。
再造監(jiān)事會、審計委員會、審計部三者關(guān)系與英美國家相比，我國的公司除審計委員會和審計部外還有監(jiān)事會。但由于三者各自為政，無法形成強有力的監(jiān)督合力。在監(jiān)事會與審計委員會的關(guān)系上，要明確兩者間的業(yè)務(wù)溝通與業(yè)務(wù)指導(dǎo);在審計委員會與審計部的關(guān)系上，應(yīng)借鑒英美國家公司的作法，改變我國大部分公司審計部只對經(jīng)理層負責的作法，采用審計部雙重負責制。審計部同時對經(jīng)理層和審計委員會負責，內(nèi)部審計與鑒證報告同時提交給經(jīng)理層和審計委員會，但涉及到經(jīng)理層自身問題的報告只提交給審計委員會。整合監(jiān)督體系使之形成合力才能對內(nèi)部控制運行情況實施實時監(jiān)控，糾正內(nèi)控制度執(zhí)行中的偏差，實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)在企業(yè)各層次、各業(yè)務(wù)單元的有效運行。
論財務(wù)報告審計目標篇五
財務(wù)信息失真問題受到了社會各界的廣泛關(guān)注，嚴重制約經(jīng)濟的快速、健康、順利發(fā)展。為了進一步增強企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強信息披露，歐美等西方國家對上市公司進行了財務(wù)報告審計與財務(wù)報表審計為主的雙重審計方式，并取得了良好的實施效果。世界其他各國開始紛紛效仿美國，制定了類似的審計制度。正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期的中國，開始財務(wù)報告內(nèi)部控制審計問題的研究，對企業(yè)自身的自律將起到十分重要的作用，同時對國家的有關(guān)職能部門對企業(yè)的服務(wù)和指導(dǎo)也將起到一定的引導(dǎo)作用，甚至可以對有關(guān)政策法規(guī)的制定也有一定的支撐作用。
隨著我國法律制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指引出臺并付諸實施，本文件指出，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指的是會計事務(wù)所等部門所接受的相關(guān)委托，并對財務(wù)報告以及企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制的`有效性進行簽訂，并發(fā)表意見。對財務(wù)報告以及企業(yè)的內(nèi)部控制沒有確定的界定。西方等發(fā)達國家紛紛借鑒美國的雙重審計制度，并取得良好效果。介于此，我們也可以立足我國國情，充分借鑒與吸收sec美國證券交易委員會定義：財務(wù)報告內(nèi)部控制指的是由企業(yè)的ceo或財務(wù)官等人設(shè)計與監(jiān)管的，同時受到企業(yè)董事會以及管理人員的影響，為滿足外部使用的可靠性的財務(wù)報表，制定合理的會計原則。具體包括以下程序與政策：第一，保持合理的、詳細的會計記錄，并全面、準確的反應(yīng)資產(chǎn)的處置與交易情況。第二，企業(yè)對交易事項進行全面記錄，從而，使編制財務(wù)報表更加符合會計原則要求。企業(yè)所有的財務(wù)活動，必須經(jīng)過董事會與管理層的合理授權(quán)。第三，為了預(yù)防企業(yè)未經(jīng)授權(quán)的使用、處置資產(chǎn)以及及早發(fā)現(xiàn)，提供外部保障。
1、缺乏公認的財務(wù)內(nèi)容控制標準。
自從我國內(nèi)部控制推出以來，其內(nèi)容與定義幾經(jīng)演變，到目前為止還沒有形成廣泛認可的財務(wù)內(nèi)容控制標準。雖然我國相繼出臺了多部相關(guān)法律法規(guī)，但從整體上看，還沒有達到相關(guān)標準?，F(xiàn)階段大部分規(guī)定的內(nèi)容，只是基于原則性的考證，缺乏操作性。規(guī)范的實效與缺失，會對規(guī)范的有效性產(chǎn)生重大影響。為了進一步促進我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展與完善，建立健全完善的可操性內(nèi)部控制體系標準迫在眉睫。建議相關(guān)部門盡快建立完善的、與我國國情相吻合的、可操作性強的內(nèi)部控制體系，并以此為標準，加快行業(yè)試點開展，并積極推動我國內(nèi)部控制制度建設(shè)與發(fā)展。
截止到目前為止，大部分國家都積極出臺了相關(guān)法律法規(guī)，要求上市企業(yè)在年度報告中對財務(wù)報告進行詳細披露。尤其是近幾年，越來越多的企業(yè)呼吁內(nèi)部控制報告的開展。自從以來，我國證監(jiān)會規(guī)定，企業(yè)進行證券公開發(fā)行的重要條件就是注冊會計師必須出具無保留的內(nèi)控報告。這一規(guī)定不可爭議的提高企業(yè)審計成本。
關(guān)于企業(yè)財務(wù)報告的內(nèi)部控制審計實施，社會上出現(xiàn)了不同的聲音。部分支持者們認為，通過內(nèi)部控制審計、加強信息披露，能夠有效降低財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。通過公開報告，讓管理者們進一步關(guān)于內(nèi)部控制的重要性。部分學者對于這一問題持反對性態(tài)度，這樣對會提高企業(yè)審計成本，而社會公眾對于其披露的信息，會被誤導(dǎo)。對于這一問題的界定，我們沒有直接經(jīng)驗可以遵循，仍需要摸石頭過河。
4、是否能減輕或替代審計責任。
美國pcaobno2勢必會提高審計人員的報告責任，與此同時，會加強內(nèi)部控制運行及設(shè)計有效性體系的建立。通過提高審計人員的責任心，對于內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)與防范有重要意義。但企業(yè)當局對構(gòu)建內(nèi)部控制體系重要性仍需加強，其對徇私作弊現(xiàn)象的發(fā)生起到非常重要的作用。就比如，管理當局需要負責財務(wù)報表一樣，管理當局也需要負責內(nèi)部控制體系的建立。明確規(guī)定以及合理劃分建立內(nèi)部控制體系的不同方面、不同責任，從而形成較為完善的內(nèi)部控制管理體系。
1、全面掌握被審計單位的環(huán)境。
全面掌握行業(yè)注意事項以及企業(yè)的經(jīng)營特征、組織結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)，包括全面的企業(yè)財務(wù)信息、法律法規(guī)、經(jīng)濟條件以及技術(shù)革新情況以及企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生的變化等等。注冊會計師必須將重點放在對高層管理者的內(nèi)部控制上去。比如說，企業(yè)管理層面的風格、職責與角色確定，公司道德規(guī)范，審計委員會是否強有力等等。
2、制定合理的審計計劃。
結(jié)合企業(yè)控制環(huán)境以及對財務(wù)報告的影響，合理制定企業(yè)審計計劃(確定負責人、團隊成員、責任、角色、資源等等)，需注意在整個計劃過程中必須貫穿風險考評。在傳統(tǒng)的控制測試方面，流于形式起不到實際效果，最大因素就是審計人員無法有效判斷企業(yè)內(nèi)控能力。審計師在短短幾天內(nèi)需要搞清企業(yè)內(nèi)控在運轉(zhuǎn)與設(shè)計上的漏洞非常困難。所以說，在制定計劃時，需要分配適合的項目人員，對助理人員做好針對性督導(dǎo)與培訓，結(jié)合需要制定專家利用計劃。
3、識別并評估企業(yè)層面的內(nèi)部控制。
對被審計企業(yè)內(nèi)部控制層面進行識別并評估，理順企業(yè)各級部門、人員權(quán)責、管理風險、反腐流程、自我評估等方面。識別不同流程的負責人并與其溝通，對審計委員會在公司的實際地位、工作方式、人員構(gòu)成等全面評估。
論財務(wù)報告審計目標篇六
目前，理論界關(guān)于審計目標的研究較多，實務(wù)中各國對審計目標的表述也不盡相同。
美國注冊會計師協(xié)會公布的第一號《審計準則。
說明書。
》將財務(wù)報告審計的總體目標表述如下：“獨立審計師對財務(wù)報告實施一般檢查的目標是對財務(wù)報告的編制是否符合公認會計原則、公允的反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況表達意見。”國際審計準則規(guī)定，財務(wù)報告審計的目的在于使審計人員能夠?qū)ω攧?wù)報告編制中所確認的會計政策結(jié)構(gòu)表示意見。英國公司法對審計目標的表述是，審計是對企業(yè)財務(wù)報告的獨立檢查，目的是對這些報表的反映是否真實和公允并符合相關(guān)法規(guī)表示意見。我國《獨立審計基本準則》規(guī)定，獨立審計的目的就是對被審計單位財務(wù)報告的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。
通過比較，我們可以看出，各國都認為審計目標是要對財務(wù)報告發(fā)表意見，不同之處在于對財務(wù)報告的要求不同。是只強調(diào)報表反映的公允性，還是除公允性外，還要求真實性、合法性、一貫性?在這些要求中孰先孰后?筆者認為，審計目標是在特定的環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的根本目的和要求，它是隨審計環(huán)境的變化而不斷變化的。審計目標的確定，除受審計對象的制約以外，還取決于審計主體的性質(zhì)和審計授權(quán)或委托者的要求，要反映社會政治經(jīng)濟生活對審計的客觀需要。各種影響因素不同，審計目標的定位也就不同。從我國的實際情況來看，將審計目標定位于合法性、公允性更為恰當。
在分析審計目標時，必須重視法律因素的影響?？偟膩碚f，每個國家的審計都受到法律因素的影響。但由于各種原因，其影響的方面、方式和程度在不同國家卻有所不同。世界法律制度可以分為兩大法系：一種是以英美等國為代表的普通法法系，也叫英美法系;另一種是歐洲大陸法系。普通法系是以少量的成文法為基礎(chǔ)，由法庭加以解釋，并建立大量的判例法作為補充。判例法的目的在于為具體案例提供答案，而不是制定面向未來的一般規(guī)則。歐洲大陸法系則在法律中制定有詳細的規(guī)劃，法律結(jié)構(gòu)包括基本原則和細則，從內(nèi)容到體系包羅萬象，自成一體，形式比較完整，內(nèi)容廣泛，法律條文具有完整性和系統(tǒng)性。在普通法系國家，主要依據(jù)傳統(tǒng)和慣例對會計、審計進行規(guī)范，即使某些法律涉及對會計的要求，通常也只是一些原則性的規(guī)定，因此，這些國家一般是由民間機構(gòu)制定相關(guān)準則。而在大陸法系國家中，會計、審計準則受法律和政府的影響非常廣。
我國的法律具有大陸法系的一些基本特征，包括會計、審計活動在內(nèi)的整個社會經(jīng)濟管理活動都處于國家法律的管制之下，會計制度、審計準則等受法律的影響非常深遠。不僅通過《注冊會計師法》、《審計法》、《會計法》等進行制約，在相關(guān)的法律里，如《公司法》、《證券法》中也作了相應(yīng)的規(guī)定。因此，在財務(wù)報告審計中要特別強調(diào)合法性。
公允性既是一個會計概念，也是一個重要的審計概念。關(guān)于“公允性”的含義，美國注冊會計師協(xié)會公布的《審計準則說明書第5號》作過原則性說明，它認為公允性只有聯(lián)系到公認會計準則才富有意義。審計師對公允性表示正面意見，意味著對財務(wù)報告具備下列特征所持的一種信念或信任：(1)所選擇和運用的會計原則得到普遍接受;(2)會計原則切合實際;(3)財務(wù)報告，包括其注釋的內(nèi)容反映了影響使用、理解和揭示財務(wù)報告的重大事項;(4)財務(wù)報告中反映的信息已作合理分類、匯總，即詳略得當;(5)財務(wù)報告在可接受限定范圍內(nèi)對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況之變化所作的表達反映了基本事實與交易?！翱山邮芟薅ā笔侵肛攧?wù)報告允許的合理的和現(xiàn)實的限定。在美國，審計職業(yè)界將公允性審計目標與公認會計原則相聯(lián)系。在我國，審計判斷的依據(jù)則是企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。也就是說，在公允性目標下，審計工作就是驗證被審計單位遵循企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)法規(guī)的程度。
財務(wù)會計報告是以簿記系統(tǒng)加工生成的信息為基礎(chǔ)，并按照會計信息使用者的要求進一步予以加工，形成一級既可靠又相關(guān)的會計信息。信息的可靠性是指被確認的項目的信息是真實的、可驗證的和不偏不倚的。這要求會計確認的資財、債務(wù)或其他事項的影響必須具有足夠的真實性，基本上沒有大的錯誤，而且在引導(dǎo)投資者、信貸者和其他信息使用者做出決策上基本上不存在偏向。信息的相關(guān)性意味著該信息具有反饋價值、預(yù)測價值，并能及時提供。具有相關(guān)性的信息能夠影響投資者和其他用戶作出決策。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公眾對會計信息的要求在可靠性的基礎(chǔ)上，更強調(diào)相關(guān)性。因此，審計目標也由傳統(tǒng)的“真實性”發(fā)展為現(xiàn)在的“公允性”。
公允性給了審計人員專業(yè)判斷的空間和余地。企業(yè)的會計核算如果遵循了企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，則可以認為財務(wù)報告公允地反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，反之，則相反。企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定包括某一特定時間里可以接受的會計作法的慣例、規(guī)定和程序。因此，他們不僅只局限于權(quán)威性文告，還應(yīng)包括在業(yè)務(wù)中通過共同使用而得以接受的具體做法。
在企業(yè)會計準則和有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)中包含著許多會計估計，而會計估計合理與否決定了核算結(jié)果的合理性。如果不同會計人員對同一經(jīng)濟事項采取不同的方法進行核算，或在同一方法中選用不同的參數(shù)進行核算，就會帶來核算結(jié)果的差異。例如，對固定資產(chǎn)定期進行價值評估并據(jù)以提取減值準備。是新企業(yè)會計制度的一個重大突破。但我們知道，一方面，在對固定資產(chǎn)進行評估時，選用的評估方法不同、參數(shù)不同，會對評估價值產(chǎn)生很大影響;另一方面，固定資產(chǎn)期末的貼面價值，在很大程度上取決于對折舊方法、折舊年限、折舊基數(shù)的選擇和對凈殘值的估計。這就給審計人員的判斷帶來了困難。因此他們并不聲明在可供選擇的原則中，企業(yè)作了最好的選擇，而是說企業(yè)作出的選擇是可以被接受的。
可見企業(yè)會計準則和有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)本身不具有精確反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的能力，如果以“真實性”作為審計的一般目標顯然不夠全面，“真實性”作為“公允性”的子目標更為恰當。
公允性要求企業(yè)財務(wù)報告和其附注必須包括對重要財務(wù)信息的充分揭示。顯然，要做到充分揭示，先要判定什么是重要財務(wù)信息。重要性的判斷標準有兩條-性質(zhì)特殊和金額巨大。一般而言，如果某項信息會使信息使用者在知道前后作出不同的判斷，那么這項信息就應(yīng)該披露。隨著經(jīng)濟發(fā)展，會計信息揭示充分與否的要求越來越詳盡。它不僅僅是簡單地列示財務(wù)報告余額，還包括許多附加注釋和明細表，甚至包括了許多非財務(wù)性的資料;不僅包括在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)獲知的信息，而且包括在會計期末之后出現(xiàn)并可能對包含在財務(wù)報告中的信息產(chǎn)生影響的那些信息。
在這些要求中，很重要的一條就是要披露企業(yè)在編制財務(wù)報告時遵循的會計政策，包括存貨的計價方法、固定資產(chǎn)的折舊方法、無形資產(chǎn)的攤銷政策等。財務(wù)報告使用者希望了解的是由于企業(yè)的經(jīng)營活動而引起的各項經(jīng)濟變化，而不是由于會計政策、方法的改變而造成的經(jīng)濟變化。如果企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊的方法。存貨計價方法之間經(jīng)常變來變?nèi)?，那么各期財?wù)報告就很難進行比較。因此，企業(yè)一旦決定采用某種會計政策、方法，它就應(yīng)該對以后發(fā)生的具有相同特征的經(jīng)濟事項都采用一致的會計政策和方法。如果不同，應(yīng)說明理由。從這個意義上講，“公允性”的含義中也包含了對“一貫性”的要求。因此，財務(wù)報告審計目標中沒有必要再把“一貫性”作為總目標單獨列出。
審計人員的責任不僅在于判斷企業(yè)財務(wù)報告是否公允地反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，而且還在于以自己的審計報告是否公允地反映審計的性質(zhì)、范圍和意見，防止審計報告閱讀者產(chǎn)生誤解。過去審計行業(yè)比較多的是站在專業(yè)的角度來理解審計報告，因此，在審計報告措辭方面往往忽視了法律上的嚴謹性，采用諸如“真實”、“準確”等容易引起審計報告使用者誤解的詞匯，為以后的法律糾紛埋下隱患。而使用“公允”?！爸卮蟆币活惐容^個性的詞匯，既客觀地反映了審計過程與審計判斷，又不會妨礙報告的使用，從一定程度上限定了審計職業(yè)界所面臨的審計風險，所以用“公允性”來表達審計目標更為恰當。
通過以上分析我們可以看出，不論是從審計自身的技術(shù)特點出發(fā)，還是從維護經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展的需要出發(fā)，都應(yīng)將審計目標定位于公允性。
審計目標是審計行為活動的出發(fā)點和歸宿點。在將審計目標定位于合法性和公允性后，我們就可以圍繞二者來展開收集與評價審計證據(jù)的活動，并將結(jié)論反映到審計報告中。按審計主體不同，審計可以分為國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。隨著審計授權(quán)或委托者的不同，審計報告使用者的需求不同，審計對象和范圍也不相同，審計目標的側(cè)重點也會隨之變化。
規(guī)章制度。
相一致，一直是國家審計的一項主要業(yè)務(wù)。在各國的國家審計準則中，都強調(diào)審計工作與法律、制度的一致性。因此在國家審計中合法性是第一位的，并且合法性的含義較一般財務(wù)報告審計更廣泛。除了要遵循企業(yè)會計準則以及國家其它有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定外，還包括國家的相關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和地方性法規(guī)、規(guī)章等。只有在合法性的前提下，才能對被審計單位財務(wù)報告的公允性作出評價。
在國家審計過程中，每個步驟都要以政策、法律。法規(guī)為依據(jù)來收集和評價審計證據(jù)。比如在財政預(yù)算執(zhí)行審計中，就要對預(yù)算資金籌集、分配和管理全過程進行審計，特別要關(guān)注一些地區(qū)和部門只顧局部利益，違反規(guī)定亂開減收增支口子，違規(guī)減免稅收，挪用財政專項資金等忽視和損害國家整體利益的現(xiàn)象。在財經(jīng)法紀審計中，更是通過監(jiān)督檢查被審計單位貫徹執(zhí)行財經(jīng)政策、法令、制度的情況和存在的問題，來維護國家財經(jīng)紀律，維護國家經(jīng)濟秩序，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。
但是目前我國法制還不夠健全，加上在市場經(jīng)濟改革中又涌現(xiàn)出不少新情況、新問題，原來的法律、法規(guī)可能不盡符合實際情況，因而出現(xiàn)一些合理不合法的事情。也存在一個遵守法律、法規(guī)的程度問題，應(yīng)增加公允性審計目標。國家審計現(xiàn)行的真實性審計目標有一定的缺陷，不宜作為一般目標，可作為具體審計目標。在審計實踐中，真實性與完整性是一對同時出生的“孿生姊妹”，缺一不可。如果只強調(diào)真實性目標，不強調(diào)完整性目標，對財務(wù)報告使用者來說是不完整的。例如某企業(yè)為了特殊的需要，故意隱瞞不報一些重要的信息，我們能夠說它提供的信息是虛假的、不真實的嗎?因此，國家審計也應(yīng)做到合法性和公允性的結(jié)合。
注冊會計師審計是為保證社會責任的全面有效履行，一方面審查受托人社會責任的履行情況;另一方面審查社會責任報告是否公允地反映了社會責任的履行情況。注冊會計師審計報告的使用者包括企業(yè)所有者。經(jīng)營者、貸款者、供應(yīng)商、政府部門、企業(yè)職工等等，相當廣泛。他們或多或少都要借助于對財務(wù)信息的了解來維護自身的利益。不同的審計報告使用者關(guān)注的報表信息可能大不相同。因此，審計判斷的標準不能僅站在某類報告使用者的角度，在注冊會計師審計中應(yīng)體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點。
注冊會計師對財務(wù)報告進行審計，并不是專門為了發(fā)現(xiàn)違法行為。注冊會計師的責任是根據(jù)獨立審計準則的要求，編制和實施審計計劃，評價和報告審計結(jié)果，充分關(guān)注可能對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為。在注冊會計師審計的評價依據(jù)中，會計準則和有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的權(quán)威性相當強。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)許多新業(yè)務(wù)、新問題，企業(yè)對會計準則和有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的理解和運用就會出現(xiàn)分歧，甚至出現(xiàn)審計人員找不到判斷依據(jù)外情況。因此在注冊會計師審計中應(yīng)體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點。
譬如，應(yīng)收賬款和銷貨收入相關(guān)項目的真正意義在知道無力支付賬款的賒銷客戶的數(shù)目之前是不能評估的。如果一筆銷售交易手續(xù)完備，但對方根本無力付款，這時，是根據(jù)發(fā)票等憑證確認收入呢，還是根據(jù)對方無力付款的事實不確認為收入呢?這就要求審計人員作出公允的判斷。
有時企業(yè)對交易記錄的處理既不違法也不違反會計準則和有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)，但審計人員仍然會覺得不公允。比如“洗大澡”現(xiàn)象：即新的管理當局在接手公司的當年，沖銷掉數(shù)額龐大的資產(chǎn)，尤其是無形資產(chǎn)等，以此來減少未來年度沖銷的數(shù)量并提高未來年度的凈收入;還有如企業(yè)為了提高報告期的利潤而減少壞賬準備的計提比例等。對這些現(xiàn)象，管理當局、會計人員、審計人員的觀點可能會不一樣，這要求審計人員收集審計證據(jù)時要多關(guān)注報表外的信息，在作出職業(yè)判斷時，不僅要考慮合法性，更要關(guān)注公允性。
論財務(wù)報告審計目標篇七
第十六條被審計單位在實施戰(zhàn)略以實現(xiàn)其目標的過程中可能面臨各種經(jīng)營風險，注冊會計師應(yīng)當重點關(guān)注可能影響財務(wù)報表的經(jīng)營風險。
第十七條合理保證意味著審計風險始終存在，注冊會計師應(yīng)當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險降至可接受的低水平。
審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。
第十八條審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。
重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。
檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。
第十九條注冊會計師應(yīng)當關(guān)注財務(wù)報表的重大錯報，但沒有責任發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響的錯報。
注冊會計師應(yīng)當考慮已識別但未更正的單個或累計的錯報是否對財務(wù)報表整體產(chǎn)生重大影響。
重要性與審計風險相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當合理確定重要性水平。
第二十條在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報(包括披露，下同)認定層次考慮重大錯報風險。
財務(wù)報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。
第二十一條注冊會計師應(yīng)當評估財務(wù)報表層次的重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果確定總體應(yīng)對措施，包括向項目組分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員、利用專家的工作或提供更多的督導(dǎo)等。
第二十二條注冊會計師應(yīng)當評估認定層次的重大錯報風險，并根據(jù)既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平。
在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
注冊會計師應(yīng)當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見。
第二十三條檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。
注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。
論財務(wù)報告審計目標篇八
1、注冊會計師在出具審計報告時，存在以下事項，其中不正確的是()。
b、審計報告由不是注冊會計師的項目經(jīng)理簽字蓋章。
c、審計報告應(yīng)當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。
d、審計報告應(yīng)當按照審計業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人。
2、下列關(guān)于審計報告的鑒證作用的說法中，錯誤的是()。
a、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是以超然獨立的第三者身份發(fā)表意見的。
b、審計報告是對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見。
d、財務(wù)報表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告做出判斷。
3、注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是()。
a、注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計。
b、如果說明財務(wù)報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據(jù)的責任。
c、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任。
d、比較報表審計與對應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同。
二、多項選擇題。
1、下列關(guān)于審計報告引言段的說法中，正確的有()。
b、審計意見應(yīng)當涵蓋由使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)所確定的整套財務(wù)報表。
c、通常情況下，財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表，以及重要會計政策概要和其他解釋性信息。
d、補充信息可能被認為是財務(wù)報表的必要組成部分。
2、在評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時，注冊會計師應(yīng)當考慮的內(nèi)容有()。
b、管理層作出的會計估計是否合理。
c、財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性。
參考答案及解析。
1.【正確答案】b。
【答案解析】審計報告需要由注冊會計師進行簽名蓋章。
2.【正確答案】c。
【答案解析】政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財務(wù)報表。
3.【正確答案】c。
【答案解析】c選項，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任。
二、多項選擇題。
1.【正確答案】bcd。
【答案解析】a選項，如果知悉已審計財務(wù)報表將包括在含有其他信息的文件中，在列表格式允許的情況下，注冊會計師可以考慮指出已審計財務(wù)報表在該文件中的頁碼。
2.【正確答案】abcd。
【答案解析】在評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時，上述四個選項都屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的內(nèi)容。
論財務(wù)報告審計目標篇九
按照我會新近修訂公布的《公開發(fā)行股票公司信息披露準則第三號中期報告的內(nèi)容與格式》的要求，凡屬股票交易實行特別處理、擬在下半年辦理配股申報事宜、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案并將在下半年實施以及我會和交易所確認的其他情形的上市公司，其中期財務(wù)報告均需經(jīng)過審計。境內(nèi)上市外資股公司（含同時發(fā)行了a股的公司）原則上執(zhí)行該準則，但在中期財務(wù)報告審計問題上可按下述規(guī)定執(zhí)行：
二、擬在下半年辦理配股申報事宜的公司，可以不進行中期境內(nèi)、境外審計、審閱。但在上報配股申報材料時，須按我會要求提供有效期內(nèi)的境內(nèi)審計報告；如境外主要募集行為發(fā)生地證券監(jiān)管機構(gòu)有要求的，還須同時提供有效期內(nèi)的境外審計報告。
三、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案，并將在下半年實施的公司，不要求進行境外審計、審閱。
論財務(wù)報告審計目標篇十
近年來，隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，審計在企業(yè)管理中的地位越來越重要。作為一種全面、客觀、公正的管理工具，審計能夠為企業(yè)提供準確的財務(wù)信息和經(jīng)營狀況的評估，有助于增強企業(yè)的透明度和競爭力。在我參與實施審計工作的過程中，我深刻體會到審計目標的重要性。下面，我將結(jié)合自己的實際經(jīng)歷，談?wù)勎覍徲嬆繕说囊恍┬牡皿w會。
首先，審計目標要明確。在進行審計工作之前，我們必須明確審計的具體目標和任務(wù)，確定審計的范圍和內(nèi)容。在實際工作中，我發(fā)現(xiàn)，明確的審計目標能夠有效地指導(dǎo)我們的工作，提高審計的效率和準確度。例如，在某次對某家公司的審計中，我們明確了審計的目標是評估其資產(chǎn)負債表的真實性和完整性。在工作中，我們將重點放在對該公司資產(chǎn)和負債的登記、計量和披露情況的審查，通過審計程序的合理運用，最終找出了其資產(chǎn)負債表中存在的虛假登記的問題。
其次，審計目標要具有可衡量性。審計目標應(yīng)該是明確、具體、可量化的。只有這樣，我們才能判斷審計的有效性和成果，為企業(yè)提供有價值的信息。在另一次審計中，我們的目標是評估某公司的內(nèi)部控制體系。為了衡量內(nèi)部控制體系的有效性，我們設(shè)計了一套衡量指標，如添加審計程序、收集證據(jù)和統(tǒng)計結(jié)果等。通過與內(nèi)部控制準則和國際審計準則的對比分析，我們最終得出了該公司的內(nèi)部控制體系相對較弱的結(jié)論，并提出了相應(yīng)的改進意見。
再次，審計目標要與企業(yè)目標相適應(yīng)。審計目標應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展需要，為企業(yè)提供有針對性的建議和措施。在一個對某家企業(yè)進行績效審計的工作中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)的績效評估體系與實際運營狀況存在較大的脫節(jié)。于是，我們的審計目標是通過評估績效評估體系的有效性，為企業(yè)提供合理的績效評估方案。在工作中，我們通過與企業(yè)員工的訪談和數(shù)據(jù)的收集分析，發(fā)現(xiàn)了績效評估體系中存在的問題，并提出了相應(yīng)的改進建議，為企業(yè)提供了更加可行的績效評估方案。
最后，審計目標要與實際情況相結(jié)合。審計目標應(yīng)該是可行、實際的，能夠真實地反映企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境和市場競爭情況。在一次對某家上市公司的財務(wù)報表的審計中，我們的目標是檢驗其財務(wù)報表披露的真實性和準確性。在審計過程中，我們充分考慮了該公司所處的行業(yè)環(huán)境和市場競爭的特點，采用了相應(yīng)的審計程序和方法，確保我們所得出的審計結(jié)論真實可靠。同時，我們也提醒企業(yè)注意財務(wù)報表的披露規(guī)范性和信息的準確性，幫助企業(yè)提升透明度，增強市場競爭力。
綜上所述，審計目標對于審計工作的重要性不言而喻。明確的審計目標能夠有效指導(dǎo)我們的工作，提高審計的效率和準確度；具有可衡量性的審計目標，能夠判斷審計的有效性和成果；與企業(yè)目標相適應(yīng)的審計目標，能夠為企業(yè)提供有針對性的建議和措施；與實際情況相結(jié)合的審計目標，能夠真實地反映企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境和市場競爭情況。因此，我們在進行審計工作時應(yīng)該認真思考審計目標的設(shè)定，并不斷總結(jié)經(jīng)驗，提高審計目標的準確性和有效性，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的服務(wù)。
論財務(wù)報告審計目標篇十一
審計是一項專業(yè)的工作，旨在評估和確認財務(wù)報表的準確性和可靠性，以及組織的財務(wù)事務(wù)的合規(guī)性。在長期的工作中，我逐漸認識到審計目標的重要性，并積累了一些經(jīng)驗和體會。以下是我對審計目標的思考和感悟。
首先，審計目標的核心在于保證財務(wù)報表的準確性和真實性。作為審計員，我們的責任是對財務(wù)報表進行審查和驗證，以確認其真實性。由于財務(wù)報表對于企業(yè)和其他利益相關(guān)方非常重要，因此我們必須保證其準確性，防止錯誤和失誤的出現(xiàn)。從我的經(jīng)驗來看，通過對財務(wù)記錄進行深入的分析和檢查，采用適當?shù)膶徲嫹椒ê图夹g(shù)，可以有效地保證財務(wù)報表的準確性。這使得企業(yè)能夠準確了解自身的財務(wù)狀況，并為未來的決策提供準確的依據(jù)。
其次，審計目標還包括確保組織的財務(wù)事務(wù)合規(guī)。隨著國家法律法規(guī)的不斷完善和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜化，企業(yè)的財務(wù)事務(wù)合規(guī)性變得尤為重要。作為審計員，我們應(yīng)當對企業(yè)的財務(wù)記錄和交易進行詳細的檢查，以確認其合規(guī)性。通過審計，我們可以發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的風險和違規(guī)行為，維護企業(yè)的形象和聲譽。此外，我們還應(yīng)當向企業(yè)提供相關(guān)的建議和意見，幫助企業(yè)制定制度和政策，以確保財務(wù)事務(wù)的合規(guī)運作。
第三，審計目標還在于識別和預(yù)防潛在的風險。公司的經(jīng)營環(huán)境是復(fù)雜多變的，在經(jīng)營過程中可能存在各種潛在的風險和問題。作為審計員，我們應(yīng)當通過審計工作，深入了解企業(yè)的運營情況和管理問題，識別和評估潛在的風險，并提供相應(yīng)的建議和措施，以幫助企業(yè)預(yù)防和化解潛在的風險。從我的經(jīng)驗來看，審計工作不僅可以幫助企業(yè)提高經(jīng)營風險的認識，還能夠有效地改善企業(yè)的內(nèi)部控制和管理水平。
第四，審計目標還在于提高財務(wù)報表的透明度和可靠性。在全球化的背景下，企業(yè)的財務(wù)信息將面對各個利益相關(guān)方的審視和評估。作為審計員，我們應(yīng)當通過審計工作，提高財務(wù)報表的透明度和可靠性，以便各方能夠準確地評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營績效。通過審計，我們可以發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)財務(wù)信息中的偏差和錯誤，提高財務(wù)報表的質(zhì)量和可信度。同時，我們還應(yīng)當向企業(yè)提供相關(guān)的建議和意見，幫助企業(yè)改善財務(wù)報表的編制和披露制度，提高財務(wù)信息的透明度和準確度。
最后，審計目標還在于提供價值。作為審計員，我們不僅要負責對財務(wù)報表進行審核和驗證，還應(yīng)當向企業(yè)提供有價值的服務(wù)和建議。通過審計工作，我們可以更好地了解企業(yè)的經(jīng)營和管理情況，為企業(yè)提供合理化建議和意見，幫助企業(yè)改善經(jīng)營績效和提高競爭力。此外，審計還可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并利用潛在的機會，為未來的發(fā)展提供有力的支持和指導(dǎo)。
總之，審計目標對于企業(yè)和其他利益相關(guān)方來說都非常重要。通過審計工作，我們可以保證財務(wù)報表的準確性和真實性，確保財務(wù)事務(wù)的合規(guī)性，識別和預(yù)防潛在的風險，提高財務(wù)報表的透明度和可靠性，并為企業(yè)提供有價值的服務(wù)和建議。作為一名審計員，我將不斷努力提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能，為企業(yè)和社會做出更大的貢獻。
論財務(wù)報告審計目標篇十二
1、下列屬于社會審計組織業(yè)務(wù)中審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容有()。
a、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。
b、審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告。
c、設(shè)計財務(wù)會計制度。
d、代理納稅申報。
e、資產(chǎn)評估。
2、內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限包括()。
a、要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃。
b、檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物。
c、對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料。
d、向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。
e、對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定。
3、下列屬于國家審計人員法律責任的有()。
a、它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的有關(guān)法律責任。
b、它是國家審計的法律責任，包括內(nèi)部審計和社會審計法律責任。
d、它是以行政責任為主的法律責任。
e、它還包括相應(yīng)的刑事責任和民事責任。
4、下列行為中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有()。
b、國家審計機關(guān)可以行使公安、財政、稅務(wù)等一系列國家機關(guān)行使的'權(quán)利。
d、國家審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)。
5、社會審計組織的權(quán)限包括()。
a、辦理業(yè)務(wù)時，任何單位和個人不得干預(yù)。
b、根據(jù)業(yè)務(wù)的需要會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)的會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施。
d、可以向政府有關(guān)機關(guān)通報。
e、可以提請公安、監(jiān)察、財政等機關(guān)予以協(xié)助。
6、根據(jù)《審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規(guī)定，各級地方審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況進行審計后，應(yīng)當將審計結(jié)果報告提交給()。
a、本級人民政府。
b、本級人大。
c、本級人大常委會。
d、上一級審計機關(guān)。
e、全國人大常委會。
7、下列屬于內(nèi)部審計機構(gòu)的職責的有()。
a、對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計。
b、經(jīng)濟管理和效益情況進行審計。
c、固定資產(chǎn)投資項目進行審計。
d、單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計。
e、接受委托，出具審計報告。
8、防范法律責任風險的對策有()。
a、明確被審計單位的責任和審計組織的責任。
b、嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則。
c、聘請專家和法律顧問。
d、建立審計質(zhì)量控制制度。
e、完全相信被審單位管理層的誠信。
論財務(wù)報告審計目標篇十三
2010年1－11月，xx縣審計局共完成審計項目44個，在審10個，查處各類違規(guī)金額1852萬元，經(jīng)審計處理應(yīng)上繳財政645萬元，向紀檢監(jiān)察部門移送案件4起，審計監(jiān)督為進一步促進審計縣加快實現(xiàn)跨越式發(fā)展發(fā)揮了積極作用。
建立健全公共財政體制2010年，xx縣審計局共審計財政、地稅及一級預(yù)算單位19個，包括對縣財政局具體組織xx年度本級財政預(yù)算執(zhí)行情況、縣地稅局稅收征管情況、5個部門單位預(yù)算執(zhí)行情況、5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支和決算情況和對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政狀況和支出結(jié)構(gòu)等8個項目專項審計調(diào)查，審計查出各類違規(guī)違紀金額662萬元，應(yīng)交財政216萬元。
改進審計手段2010年，xx縣審計局根據(jù)省廳關(guān)于經(jīng)濟責任審計規(guī)范化要求和審計縣經(jīng)濟責任審計試點經(jīng)驗，鄉(xiāng)鎮(zhèn)長經(jīng)濟責任審計的重點是圍繞政府負債問題進行審計，積極探索政府負債預(yù)警機制，提出加強和改進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理水平的建議和措施，并且從個人績效方面進行綜合評價。1－11月份審計局共完成17個單位17名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，查出違規(guī)金額336萬元。經(jīng)濟責任審計結(jié)果被作為審計領(lǐng)導(dǎo)干部管理使用重要參考依據(jù)，列入干部考核廉政檔案。
強化固定資產(chǎn)投資審計2010年，xx縣審計局安排時代廣場竣工決算等4個基本建設(shè)項目的審計，在對縣汽車西客站投資績效審計中發(fā)現(xiàn)，作為1997年縣重點十大工程之一的汽車西客站至xx年底實際已投入資金達3039.72萬元，其中銀行貸款資金占95%，但由于站前民房至今未能拆遷，致使該站的'主要功能至今還不能投入使用，經(jīng)濟效益和社會效益不能得到體現(xiàn)。審計結(jié)果在同級審報告中披露后，縣政府已責成有關(guān)部門認真進行調(diào)查研究，提出整改方案。
總結(jié)。
注重查處大要案2010年，xx縣審計局按照“全面審計、突出重點”的要求，審計局在審計工作中注重發(fā)現(xiàn)違法違紀線索，大力查處大案要案，以來已向紀檢監(jiān)察部門移送案件3起，涉及領(lǐng)導(dǎo)干部多人，審計為維護經(jīng)濟秩序，嚴肅財經(jīng)紀律，加強廉政建設(shè)，起到了積極的作用。
加強指導(dǎo)2010年7月份，xx縣審計局組織55位同志參加市內(nèi)審協(xié)會業(yè)務(wù)知識培訓，8月份召開內(nèi)部審計工作座談會，推薦市級內(nèi)部審計先進單位、先進個人，選送優(yōu)秀項目參加市級評優(yōu)，組織內(nèi)審科研論文撰寫和評選。審計局還于8月底組織召開xx縣內(nèi)審協(xié)會第二次會員代表大會，楊立祥會長作了題為《全面落實科學發(fā)展觀，努力促進內(nèi)審工作向前發(fā)展》的工作報告。報告總結(jié)了一年來內(nèi)審工作取得成績并對今后工作提出要求，大會還安排了典型發(fā)言和論文交流。
審計項目的試點工作2010年，xx縣審計局根據(jù)年初計劃安排，每個業(yè)務(wù)科室均安排審計署6號令試點和計算機輔助審計試點，經(jīng)責科和投資科還分別安排經(jīng)濟責任審計評價試點和固定資產(chǎn)投資績效審計試點。試點取得良好成效，并就試點的經(jīng)驗召開業(yè)務(wù)會進行交流探討，逐步加以完善和規(guī)范。
建立健全審計復(fù)核制度2010年，xx縣審計局為完善審計質(zhì)量控制體系，明確審計行為，提升審計成果質(zhì)量和審計工作水平，審計局配備了總審計師，并在7月初出臺了《xx縣審計局審計復(fù)核工作辦法》?！掇k法》進一步明確了三級復(fù)核制度，有效促進審計人員樹立嚴謹細致的工作作風，增強責任意識和質(zhì)量意識。
推進財政審計一體化工作2010年，xx縣審計局根據(jù)省廳《關(guān)于推進財政審計一體化工作的指導(dǎo)意見》要求，結(jié)合審計縣實際，審計局于10月份出臺《xx縣審計局關(guān)于財政審計一體化工作的實施意見》，意見中對財政審計一體化的工作目標、范圍和內(nèi)容做了規(guī)定。
推進審計回訪制度2010年，xx縣審計局為全面落實審計署關(guān)于開展“嚴謹細致、提高質(zhì)量”年活動，提高審計工作質(zhì)量，審計局于11月份開展對被審計單位的審計回訪工作，回訪的內(nèi)容包括審計決定、審計意見和建議的采納落實情況、審計人員的工作態(tài)度、作風紀律情況以及聽取新形勢下對審計工作的建議和要求。以維護審計權(quán)威，提高審計質(zhì)量，樹立審計人員廉潔從審意識，同時促進被審計單位進一步加強內(nèi)部管理。
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論財務(wù)報告審計目標篇十四
1、某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為450萬元，所得稅費用為50萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積20萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為：
a、40萬元。
b、55萬元。
c、60萬元。
d、70萬元。
【正確答案】d。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
2、下列關(guān)于未分配利潤的說法，不正確的是：
a、未分配利潤是留存企業(yè)的尚未指定用途、留待以后年度分配的凈利潤。
b、未分配利潤是所有者權(quán)益的重要組成部分。
c、未分配利潤是企業(yè)當年待分配的凈利潤。
d、未分配利潤是企業(yè)擴充生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、準備應(yīng)付意外事項所需資金的一種籌資方式。
【正確答案】c。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
3、某企業(yè)初購買的一項可供出售金融資產(chǎn)，購買時公允價值為110萬元，20末公允價值為120萬元，則年末對于該資產(chǎn)的處理應(yīng)該是：
a、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10。
貸：其他綜合收益10。
b、借：其他綜合收益10。
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10。
c、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本120。
貸：其他綜合收益120。
d、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10。
貸：營業(yè)外收入10。
【正確答案】a。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
4、權(quán)益法核算時，被投資單位其他綜合收益增加，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，貸記：
a、投資收益。
b、資本公積——其他資本公積。
c、公允價值變動損益。
d、其他綜合收益。
【正確答案】d。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
5、下列事項中，影響企業(yè)其他綜合收益金額的是：
a、公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額。
b、公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值。
c、公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值。
d、公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面余額。
【正確答案】b。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
6、下列交易或事項形成的所有者權(quán)益中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的是：
a、同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積。
b、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積。
c、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的.其他綜合收益。
d、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的其他綜合收益。
【正確答案】a。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
7、甲股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股按5元的價格出售。按雙方協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費。則甲公司計入資本公積的數(shù)額為：
a、6000萬元。
b、5800萬元。
c、5800萬元。
d、7800萬元。
【正確答案】d。
【該題針對“資本公積”知識點進行考核】。
8、下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是：
a、應(yīng)付股利。
b、實收資本。
c、留存收益。
d、資本公積。
【正確答案】a。
【該題針對“投入資本”知識點進行考核】。
二、多項選擇題。
1、下列各項中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有：
a、本年度實現(xiàn)的凈利潤。
b、提取法定盈余公積。
c、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利。
d、用盈余公積彌補虧損。
e、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本。
【正確答案】ace。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
2、下列項目中，通過“資本公積”科目核算的有：
a、企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價。
c、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動。
d、用于對外投資固定資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額。
e、應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免。
【正確答案】ab。
【該題針對“資本公積”知識點進行考核】。
論財務(wù)報告審計目標篇十五
審計是一種對企業(yè)財務(wù)報表進行檢查和評估的過程，以確定其準確性和合規(guī)性。審計目標是為了提供給利益相關(guān)方有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的可靠信息，以幫助他們做出明智的決策。證據(jù)則是審計師用來支持審計意見的基礎(chǔ)。通過這次審計，我有了一些心得體會，下面我將就審計目標和證據(jù)分別進行闡述。
審計目標是確保財務(wù)報表的準確性和合規(guī)性，以提供給利益相關(guān)方關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的可靠信息。在審計目標中，我最關(guān)注的是對財務(wù)報表的準確性進行評估。在審計過程中，我們通過對企業(yè)財務(wù)報表的核實、對內(nèi)部控制的評估、對會計政策的審查等方式來確定財務(wù)報表的準確性。通過仔細分析財務(wù)報表和相關(guān)記錄，我們可以判斷企業(yè)是否按照會計準則進行記錄和報告交易，以及企業(yè)的應(yīng)計負債和應(yīng)計資產(chǎn)是否正確計算，并評估公司是否披露了所有重要信息。只有準確、完整的財務(wù)報表才能為利益相關(guān)方提供可靠的信息，以便他們做出正確的決策。
而證據(jù)是支持審計師做出審計意見的基礎(chǔ)。在審計過程中，審計師需要收集證據(jù)，以評估企業(yè)財務(wù)報表的準確性和合規(guī)性。證據(jù)可以包括企業(yè)的會計記錄、文檔和其他支持文件。通過采用不同的證據(jù)收集方法，如面談企業(yè)管理層、觀察和檢查企業(yè)資產(chǎn)，以及進行獨立外部核實等，審計師可以獲取到可靠的財務(wù)信息，以支持他們做出審計意見。在實踐中，我發(fā)現(xiàn)對證據(jù)的收集需要仔細和持續(xù)的努力。有時候，我們可能需要與企業(yè)的財務(wù)團隊合作，向他們索取需要的文檔和信息。同時，我們還需要與企業(yè)的管理層進行溝通，了解企業(yè)的運營情況和內(nèi)部控制，并確保我們收集到的證據(jù)是真實可靠的。
通過這次審計，我認識到審計目標和證據(jù)在實踐中的重要性。審計目標的實現(xiàn)有助于保證財務(wù)報表的準確性和合規(guī)性，以為利益相關(guān)方提供可靠的信息。而證據(jù)則是評估財務(wù)報表的基礎(chǔ)，只有通過收集可靠的證據(jù)，審計師才能做出準確的審計意見，并提供給利益相關(guān)方參考。此外，我也意識到了在實際操作中所面臨的挑戰(zhàn)。收集證據(jù)需要仔細的規(guī)劃和協(xié)調(diào)，同時也需要良好的溝通技巧和人際交往能力。只有掌握了這些技能，審計師才能高效地完成工作，并為利益相關(guān)方提供具有價值的審計意見。
總結(jié)而言，審計目標和證據(jù)是審計過程中至關(guān)重要的兩個方面。審計目標的實現(xiàn)可以確保財務(wù)報表的準確性和合規(guī)性，以為利益相關(guān)方提供可靠的信息。而通過收集可靠的證據(jù)，審計師則可以做出準確的審計意見，并為利益相關(guān)方提供有價值的參考。通過這次審計，我對審計目標和證據(jù)有了更深入的了解，并體會到了在實踐中所面臨的挑戰(zhàn)和需要提升的技能。我相信，通過不斷的學習和實踐，我將能夠成為一名優(yōu)秀的審計師，為企業(yè)和利益相關(guān)方提供更加可靠和有價值的信息。
論財務(wù)報告審計目標篇十六
1.下列屬于國家審計終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：
a.編制審計工作底稿。
b.對會計報表各項目實施實質(zhì)性側(cè)試。
c.撰寫審計報告。
d.對審計報告進行復(fù)核與審定。
e.做出審計決定。
2.審計目標的確定取決的因素主要有：
a.社會的需求。
b.審計授權(quán)人。
c.審計委托人。
d.審計界自身的能力和水平。
e.審計發(fā)展的需求。
3.根據(jù)我國《國家審計基本準則》，審計機關(guān)：
a.應(yīng)當自審計決定書送達之日起60日內(nèi)，檢查審計決定執(zhí)行情況。
b.應(yīng)當自審計決定書送達之日起90日內(nèi)，檢查審計決定執(zhí)行情況。
c.發(fā)現(xiàn)被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定的，可以向人民政府報告。
d.發(fā)現(xiàn)被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定的，可以向法院提出強制執(zhí)行的申請。
4.我國國家審計的總目標可以概括為：
a.真實性。
b.合法性。
c.公平性。
d.客觀性。
e.效益性。
5.下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有：
a.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一。
b.通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度。
c.符合性測試在審計實施階段進行。
d.符合性測試在實質(zhì)性測試之后進行。
e.任何審計項目都要進行符合性測試。
6.社會審計實施階段的主要工作有：
a.編制審計方案。
b.對內(nèi)部控制進行測試。
c.對內(nèi)部控制進行初步調(diào)查。
d.復(fù)核審計工作底稿。
e.重新確定重要性水平。
7.下列屬于審計實施階段的工作有：
a.編制審計項目計劃。
b.編寫審計報告。
c.審前培訓。
d.對內(nèi)部控制進行符合性測試。
e.對審計事項進行實質(zhì)性測試。
8.管理層對財務(wù)報表的認定可以歸成的`類別有：
a.對期初賬戶余額的認定。
b.對期末賬戶余額的認定。
c.對賬戶本期發(fā)生額的認定。
d.對報表列報的認定。
e.對各類業(yè)務(wù)的認定。
9.國家審計的審計程序中，屬于審計準備階段的工作有：
a.審計項目計劃的編制。
b.成立審計組，并組織審前學習和調(diào)查。
c.編制審計方案。
d.對內(nèi)部控制進行符合性測試。
e.對存貨進行盤點。
10.國家審計的審計程序包括的階段有：
a.制定審計項目計劃階段。
b.審計準備階段。
c.審計實施階段。
d.審計終結(jié)階段。
e.審計審查階段。
11.以下關(guān)于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有：
b.審計項目計劃由文字和表格兩部分構(gòu)成。
d.審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調(diào)整，以便更好的完成任務(wù)。
12.在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括：
a.本年度審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想。
b.完成審計項目的時間要求和責任單位。
c.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)。
d.上年度審計計劃完成情況。
e.完成計劃的主要措施。
13.在社會審計中，復(fù)核審計工作底稿要采取三級復(fù)核制度。其中，三級復(fù)核包括：
a.總經(jīng)理。
b.部門經(jīng)理。
c.主任會計師。
d.注冊會計師。
e.項目經(jīng)理。
論財務(wù)報告審計目標篇十七
1、2011年5月，某股份有限公司發(fā)行了5年期公司債券2200萬元，1年期公司債券1100萬元。截至2012年7月31日的凈資產(chǎn)額為12000萬元，除前述債券外，其余已全部歸還本息，計劃于2012年8月初再次發(fā)行債券。該公司此次發(fā)行公司債券額最多不得超過：
a、2600萬元。
b、2300萬元。
c、4800萬元。
d、1300萬元。
【正確答案】a。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
2、根據(jù)《證券法》的規(guī)定，下列選項中，不屬于公司內(nèi)幕信息的知情人的是：
a、發(fā)行人的董事。
b、持有公司5%以上股份的法人股東中的董事。
c、發(fā)行人的保薦人。
d、發(fā)行人持股5%的第二大股東的財務(wù)科副科長。
【正確答案】d。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
3、下列有關(guān)公開發(fā)行公司債券條件的說法中，錯誤的是：
b、債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平。
c、最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。
d、累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%。
【正確答案】a。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
4、下列關(guān)于匯票背書的說法中，不正確的是：
a、背書的連續(xù)可證明持票人享有票據(jù)權(quán)利。
c、設(shè)質(zhì)背書會發(fā)生權(quán)利轉(zhuǎn)移的效力。
d、背書分為轉(zhuǎn)讓背書、設(shè)質(zhì)背書和委任背書。
【正確答案】c。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
5、支票上的下列事項，可以由出票人授權(quán)補記的是：
a、收款人名稱。
b、出票人簽章。
c、付款人名稱。
d、出票日期
【正確答案】a。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
6、下列有關(guān)票據(jù)的說法中不正確的是：
a、票據(jù)法律關(guān)系的客體是指票據(jù)記載的一定數(shù)額的貨幣。
b、買賣、存款、擔保、借貸、贈予等屬于票據(jù)原因關(guān)系。
c、票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系是產(chǎn)生票據(jù)法律關(guān)系的原因和前提條件。
d、票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系包括票據(jù)原因關(guān)系和票據(jù)資金關(guān)系。
【正確答案】b。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
7、關(guān)于票據(jù)抗辯和票據(jù)抗辯的限制，下列敘述錯誤的是：
a、是票據(jù)債務(wù)人根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定對票據(jù)債權(quán)人拒絕履行義務(wù)的行為。
b、包括物的抗辯和人的抗辯。
c、票據(jù)抗辯的限制存在于物的抗辯和人的抗辯中。
d、票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人或者與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。
【正確答案】c。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
8、甲在與乙的交易中獲匯票一張，付款人為丙。甲請求承兌時，丙在匯票上簽注：“承兌。乙款到后支付?！毕铝嘘P(guān)于丙的付款責任的表述中，正確的是：
a、丙已經(jīng)承兌，應(yīng)承擔承兌責任。
b、視為丙拒絕承兌，丙不承擔付款責任。
c、乙給丙付款后，丙才承擔付款責任。
d、按乙給丙付款的多少確定丙應(yīng)承擔的付款責任。
【正確答案】b。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
二、多項選擇題。
1、下列屬于公司債券上市的條件的有：
a、股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，
b、最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。
c、公司債券的期限為1年以上。
d、公司債券實際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元。
e、有限責任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元。
【正確答案】cd。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
2、下列說法正確的有：
a、公開發(fā)行證券，須報經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)或者國務(wù)院授權(quán)的部門核準。
c、保薦人的資格及其管理辦法由國務(wù)院證券監(jiān)份管理機構(gòu)規(guī)定。
d、非公開發(fā)行證券，不得采取廣告方式。
【正確答案】abcd。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
3、下列關(guān)于票據(jù)法律關(guān)系的表述中，正確的有：
b、付款請求權(quán)和付款義務(wù)屬于票據(jù)權(quán)利和義務(wù)的第二個層次。
c、追索權(quán)和償付義務(wù)屬于票據(jù)權(quán)利和義務(wù)的第一個層次。
d、本票的出票人和收款人屬于基本當事人。
【正確答案】ade。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
4、下列關(guān)于支票的說法中，正確的有：
a、支票的付款人僅限于辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)。
b、支票限于見票即付，不得另行記載付款日期
c、支票需要承兌。
d、支票的持票人應(yīng)當自出票日起10日內(nèi)提示付款。
e、異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。
【正確答案】abde。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
5、票據(jù)喪失后，下列采取的補救措施中錯誤的有：
a、公示催告。
b、行使追索權(quán)。
c、掛失止付。
d、重新簽發(fā)票據(jù)。
e、普通訴訟。
【正確答案】bd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
6、下列票據(jù)違法行為中，可以依法追究行為人的刑事責任的有：
a、偽造、變造票據(jù)。
b、故意使用偽造、變造的票據(jù)。
c、匯票、本票的出票人在出票時作虛假記載，騙取財物的。
d、簽發(fā)無可靠資金來源的匯票、本票，騙取資金。
e、簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，但不以騙取錢財為目的。
【正確答案】abcd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
7、以下匯票中，不得背書轉(zhuǎn)讓，否則背書人應(yīng)當承擔匯票責任的有：
a、匯票被拒絕承兌的。
b、匯票被拒絕付款的。
c、匯票上記載“質(zhì)押”字樣。
d、匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。
e、在付款提示期限屆滿前轉(zhuǎn)讓的。
【正確答案】abcd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
三、綜合題。
1、甲、乙簽訂一份購銷合同。甲以匯票匯款，并在匯票背書欄記載“若乙不按期履行交貨義務(wù)，則不享有票據(jù)權(quán)利”，承兌人為丁公司(已接受承兌)，保證人為己，匯票到期日為2011年4月30日。2011年4月20日乙又將此匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙。
1、匯票到期被拒絕付款時，持票人丙可以行使追索權(quán)的人有：
a、前手背書人乙。
b、承兌人丁。
c、保證人己。
d、出票人甲。
【正確答案】abcd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
2、下列情況發(fā)生時，持票人丙可以在匯票到期日前行使追索權(quán)的有：
a、乙公司申請注銷法人資格。
b、甲公司被宣告破產(chǎn)。
c、丁公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照。
d、丁公司違法被責令終止業(yè)務(wù)活動。
【正確答案】cd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
3、下列關(guān)于該匯票的表述中，正確的有：
a、該背書為附條件背書，效力待定。
b、乙在未履行交貨義務(wù)時，不得主張票據(jù)權(quán)利。
c、無論乙是否履行交貨義務(wù)，票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓后，丙取得票據(jù)權(quán)利。
d、背書所附條件不產(chǎn)生匯票上的效力，乙無論交貨與否均享有票據(jù)權(quán)利。
【正確答案】cd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
論財務(wù)報告審計目標篇十八
審計是企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的重要組成部分，其目標就是通過評估和檢查企業(yè)財務(wù)報表和業(yè)務(wù)流程的有效性和合規(guī)性，為公司的決策提供可靠的信息和保證。在我參與公司的審計工作的過程中，我深刻理解了審計目標的重要性，并從中獲得了一些寶貴的心得體會。
首先，審計的首要目標是保證財務(wù)報表的真實性和準確性。財務(wù)報表是公司向外界展示其經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)健康狀況的重要工具，必須保證其真實性和準確性，以避免誤導(dǎo)投資者和利益相關(guān)方。在審計過程中，我學會了仔細核對各項財務(wù)數(shù)據(jù)和憑證，確保其與實際發(fā)生的業(yè)務(wù)相符。同時，我還加強了對財務(wù)報表編制原則和會計準則的理解，以確保報表的準確性和合規(guī)性。
其次，審計的目標是評估和改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制是保障企業(yè)資產(chǎn)安全和業(yè)務(wù)運營的重要手段，對公司的長期發(fā)展和可持續(xù)性具有重要意義。在審計過程中，我學會了評估和檢查公司內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。我了解了各種內(nèi)部控制的設(shè)計要求，學會了識別潛在的風險和缺陷，并提出相應(yīng)的改進建議。通過審計工作，我認識到內(nèi)部控制的重要性，并深刻認識到了加強內(nèi)部控制對公司的益處。
第三，審計的目標是發(fā)現(xiàn)和防范公司潛在的經(jīng)濟犯罪和違規(guī)行為。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和全球化競爭的加劇，公司面臨著各種各樣的內(nèi)部和外部風險。審計的一個重要目標是幫助公司發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)濟犯罪和違規(guī)行為，并采取適當?shù)拇胧┘右苑婪丁Ｔ趯徲嬤^程中，我學會了通過數(shù)據(jù)分析和風險評估的方法，發(fā)現(xiàn)和識別潛在的違規(guī)行為，并提供相應(yīng)的建議和改進措施。這為公司的經(jīng)營決策提供了重要的信息和指導(dǎo)。
第四，審計的目標是提高公司的經(jīng)營管理水平和效率。審計不僅僅是對財務(wù)報表和業(yè)務(wù)流程的檢查和評估，更重要的是為公司的發(fā)展提供有價值的建議和意見。通過審計工作，我學習到了企業(yè)管理的理論和方法，并將其運用到實際工作中。我通過與各部門的溝通和合作，了解了公司的業(yè)務(wù)流程和管理模式，發(fā)現(xiàn)并提出了一些可以提升公司效率和降低成本的改進措施。這些改進措施不僅提高了公司的運營效率，也對公司的長期發(fā)展起到了積極的促進作用。
最后，審計的目標是幫助公司建立和維護良好的企業(yè)形象和聲譽。在競爭激烈的商業(yè)環(huán)境下，企業(yè)的聲譽和形象對于吸引客戶和投資者至關(guān)重要。審計通過評估和檢查企業(yè)的財務(wù)報表和內(nèi)部控制，為公司提供可靠的信息和保證，增強了公眾對公司的信任和認可。作為一名審計人員，我深刻理解了審計對企業(yè)形象和聲譽的重要性，并嚴格遵守職業(yè)道德和準則，保持了審計的獨立性和客觀性，為公司樹立了良好的形象。
綜上所述，審計的目標多方面而復(fù)雜，但其核心目標始終是保證財務(wù)報表的真實性和準確性，評估和改善內(nèi)部控制系統(tǒng)，防范經(jīng)濟犯罪和違規(guī)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和效率，幫助公司建立和維護良好的企業(yè)形象和聲譽。通過參與公司的審計工作，我深刻理解了這些目標的重要性，并從中獲得了寶貴的經(jīng)驗和體會，對企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理有了更深入的了解。作為一名審計人員，我將繼續(xù)不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能，為公司的發(fā)展和績效提供有力的支持。