投訴信是一種以表達對某種不滿和提出抱怨為目的的書信。寫總結還需要注意語言的準確性和邏輯的連貫性，避免出現(xiàn)模糊和錯誤的表達。接下來是一些建議，可幫助你提高總結寫作的水平。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇一
如果不考慮其他影響因素，單從企業(yè)稅負方面來說，“營改增”之后給兩類納稅人帶來了直接的利益。一種是企業(yè)規(guī)模較小的納稅人，“營改增”中明確指出，對于小規(guī)模企業(yè)納稅人，營業(yè)稅原來的稅率為3%或5%，在稅負改革之后，增值稅下降到2%;另一種是增值稅的一般納稅人。在稅負改革之前，一般納稅人不能用進項稅抵扣營業(yè)稅，但是在“營改增”之后，不僅進項稅可以用于抵扣增值稅，而且對其抵扣額度和數(shù)量有了明確標準。以交通運輸費用為例，進項稅的抵扣額度由之前的7%提升到11%，降低了企業(yè)的稅負壓力。從行業(yè)專業(yè)角度來說，對于內部固定資產占比較重的企業(yè)，例如交通運輸業(yè)、石油化工企業(yè)，企業(yè)固定資產可抵扣的稅負相對較多，在“營改增”之前稅率為8%，改革之后的稅率提升到11%，雖然提升了3個百分點，但是由于固定資產占比較多，因此實際征收的稅負有限，沒有明顯的差異。但是對于其他非可抵扣類資產的行業(yè)來說，“營改增”對其財務管理產生了重大的沖擊影響，甚至在個別企業(yè)出現(xiàn)了稅負不降反升現(xiàn)象。所以，在“營改增”的推廣實施中，相關稅務部門要特別注意一些輕工業(yè)企業(yè)，及時修改稅率，幫助企業(yè)提高財務管理效率，避免出現(xiàn)企業(yè)財務虧損的現(xiàn)象。
首先，營業(yè)稅本身不包括進項稅和銷項稅額，企業(yè)所得收入在減去成本花費后可以直接入賬，會計核算工作相對簡單，而且不容易出現(xiàn)差錯。但是改革之后的增值稅在賬目計算方法和企業(yè)收入入賬上都出現(xiàn)了明顯的轉變。以第三產業(yè)為例，“營改增”之后，按照新實行的稅賦規(guī)定企業(yè)所得收入要按照相應的稅率扣除銷項數(shù)額，然后將會計核算結果入賬收錄，而在成本計算過程中，則不需要扣除銷項稅額。在這種情況下，企業(yè)的生產成本稅率與最后的賬目結算稅率所采用的核算方式不一致，會計核算結果不能直接入賬，給會計核算工作造成了一定的影響。其次，試點區(qū)域與非試點區(qū)域的企業(yè)財務核算方式不一致?！盃I改增”的推廣采用的是分散式推廣，即在某一城市或某個地區(qū)推廣成功，積累和總結經驗，然后在下一階段擴大試點范圍。在試點推行過程中，一些跨區(qū)域經營的企業(yè)可能面臨內部核算不統(tǒng)一的問題。例如，企業(yè)的原料生產部門可能在試點區(qū)域，而企業(yè)的生產和銷售部門在非試點區(qū)域，這樣一來，在最終進行企業(yè)賬目核算時，由于不同區(qū)域間的稅收制度存在差異，因此也導致會計核算的結果出現(xiàn)不對等現(xiàn)象，增加了企業(yè)會計核算和財務管理的難度。
雖然短期內施行“營改增”的企業(yè)可能存在稅務上調、人員變動等問題，但是從長遠來看，“營增改”給企業(yè)帶來的利益是多方面的，有利于市場經濟的健康有序發(fā)展。第一，實行“營增改”之后，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大以及相關建設的增加，企業(yè)將會擁有更多的`自主權以及商業(yè)投資，提高了生產經營活動的積極性;第二，該項政策實施后，新增固定資產所產生的進項稅能夠進行折扣抵押，從而起到降低企業(yè)生產成本的作用，對于企業(yè)進行內部的技術升級和產業(yè)優(yōu)化有重要幫助。第三，實行“營增改”之后，企業(yè)產品的貨源也會獲得較為明顯的增多，增值稅發(fā)票在一定程度上起到降低制造稅負的作用。
2.1利用稅改契機，加強納稅籌劃。
營改增這一稅改制度為試點企業(yè)提供了提高市場競爭力的一個機會。一般納稅人可以通過挖掘客戶資源來實現(xiàn)稅負的轉嫁，因為增值稅的征稅范圍涉及流通環(huán)節(jié)，納稅主體可以利用流通環(huán)節(jié)中的稅負轉嫁來實現(xiàn)減少新增稅收的目的。比如，增值稅存在進項稅額抵扣，流通環(huán)節(jié)中，客戶獲得增值稅進項發(fā)票可增加增值稅抵扣而減少稅務成本。積極研究營改增稅收政策中的特殊條款規(guī)定來拓展客戶資源。比如，新政策中規(guī)定，營改增試點行業(yè)中經過中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的納稅主體，在提供增值稅稅負超過3%的有形動產融資租賃服務的，可以獲得增值稅即征即退的優(yōu)惠，大大降低納稅主體的稅務負擔。
2.2改進企業(yè)賬務處理流程。
在企業(yè)的賬務處理流程方面，企業(yè)也應當根據(jù)營改增的文件和要求對企業(yè)情況進行區(qū)分，改進賬務處理流程，在稅務籌劃方面也應該做出改變以維護企業(yè)利益并正確計算和申報納稅，如對于在不同地區(qū)建立分公司的企業(yè)，應當在改革初期進行業(yè)務轉移，獲取更多的稅收支持，無論是現(xiàn)階段稅收減少了還是增加了的企業(yè)都是如此，而在后期則由于稅制完善可以避免稅收不公平現(xiàn)象，另外也要增加對于增值稅計算，增值稅專用發(fā)票取得以及增值稅匯算清繳方式及時間等方面做出明確的規(guī)定。
2.3完善會計核算方法，構建納稅規(guī)章體系。
財務部門在進行財務核算時，務必要確保收入核算的準確性，杜絕因計算收入偏高而致使企業(yè)繳納稅款增多的現(xiàn)象。做好會計計算的審核復查工作，建立起財務保護屏障，對會計工作進行一定程度的細化，以企業(yè)的實際需要為依據(jù)，對成本核算以及收入核算制度進行優(yōu)化。建立健全納稅規(guī)則體系，加強財務人員的專業(yè)技能培訓，利用先進的計算機技術和會計電算化，實現(xiàn)賬目計算的電子化、信息化和實時化。
3結論。
“營增改”作為我國稅務制度的重大變革，不僅給國家稅收和財政收入帶來了極大的影響，對于保持中央與地方的利益均衡分配也有積極作用。企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中占據(jù)有利地位，應該充分結合自身發(fā)展需要和實際情況，抓住改革的有利時機，提升自我經營和管理水平，加強財務管理和人員培養(yǎng)工作，促使企業(yè)財務管理水平的整體提升，實現(xiàn)自身的全面發(fā)展。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇二
財政部、國家稅務總局4月30日發(fā)布《關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(以下簡稱《通知》)，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，其中基礎電信服務稅率為11%，增值電信服務稅率為6%，為境外單位提供電信業(yè)服務免征增值稅，并于6月1日起執(zhí)行。改革實施后，營業(yè)稅制中的郵電通信業(yè)稅目將相應停止執(zhí)行?！锻ㄖ芬螅鞯匾訌妼υ圏c工作的組織領導，周密安排，明確責任，確保改革的平穩(wěn)順利進行。財政部文件稱，電信業(yè)是重要的生產性服務業(yè)，將其納入營改增試點，有利于進一步完善增值稅抵扣鏈條，增加下游企業(yè)進項稅抵扣，讓更多的企業(yè)享受改革紅利。
營改增于1月1日起，率先在上海實行營改增試點以來，改革的紅利也不斷顯現(xiàn)，截至目前全國已累計減稅2203億元。
背景：電信業(yè)營改增有承前啟后作用。
前期納入營改增試點的行業(yè)都是相對獨立的領域，而電信業(yè)與每個行業(yè)和個人都息息相關，此時選擇電信業(yè)納入改革范圍，可使抵扣鏈條更加完善，具有承前啟后的作用，保證改革有序推進。
財政部財科所副所長白景明說，已經納入改革的快遞業(yè)的尋呼中心、影視制作和技術咨詢等都需要大量消耗電信業(yè)務?！皩τ诖饲耙呀浉母锏念I域有鞏固和促進的‘承前’作用，同時由于電信業(yè)具有全國性、網(wǎng)絡化的特點，對于尚未納入改革的行業(yè)具有經驗示范的‘啟后’作用?！?BR> 至此包括電信業(yè)在內已經納入營改增試點的行業(yè)占營業(yè)稅比重約為16%，而建筑、房地產、金融等占比超過80%，可以說營改增的“大頭”還在后面，這些行業(yè)也是改革的“硬骨頭”。
在今年兩會上提交審議的預算草案報告提出，將抓緊研究電信業(yè)納入營改增范圍的政策，力爭今年4月1日實施，而實際執(zhí)行時間較此前推遲了兩個月。專家認為，這主要是因為登記和確認、稅制轉換、人員培訓等需要做大量的準備工作，同時也是凝聚各方共識的過程，這也從側面反映了當前改革進入“深水區(qū)”后面臨更多的挑戰(zhàn)。
措施：基礎和增值業(yè)務適用不同稅率。
根據(jù)《通知》，在中華人民共和國境內提供電信業(yè)服務的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。電信業(yè)納入營改增試點后，將適用兩檔稅率。提供基礎電信服務，稅率為11%;提供增值電信服務，稅率為6%。“按照兩檔稅率征收主要是考慮到不同環(huán)節(jié)具有不同特征、物質耗費特點等，分檔征收也確保稅收公平，稅負更加合理?！卑拙懊髡f。“基礎電信作為通訊基礎設施，硬件投入大，有大量進項可抵扣，因此設定為11%。”社科院財經戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。
基礎電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。
增值電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。
中國移動、中國聯(lián)通、中國電信及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。
《通知》還指出，在12月31日以前，境內單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
影響一：三大運營商利潤或降37%。
有業(yè)內人士預計，電信業(yè)實施營改增后，三大基礎運營商利潤將下降36.5%。工信部之前發(fā)布的一個統(tǒng)計稱，實施“營改增”將進一步加大企業(yè)稅負，“企業(yè)反映：目前信息服務業(yè)企業(yè)利潤率不足6%，實施營改增后，三大基礎運營商利潤將下降36.5%，信息服務業(yè)和軟件業(yè)企業(yè)將下降20%”。
影響二：運營商稅負增加。
目前運營商的基礎電信業(yè)務包含基本語音通信服務，公共數(shù)據(jù)傳送業(yè)務等，而增值電信業(yè)務是利用公用電信網(wǎng)開發(fā)的附加通信業(yè)務，如網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上游戲即是基于電信基礎服務之上的增值服務。
雖然電信業(yè)營改增新政被認為是在一個在各利益方博弈下妥協(xié)的產物，但仍會增加運營上的稅負。有報道稱，短期來看，“營改增”后將使運營商的大部分運營成本難以取得上游的增值稅抵扣，意味著稅負增加利潤減少。
影響三：百姓話費負擔或將降低。
根據(jù)以往經驗，部分行業(yè)在試點過渡時期稅負會出現(xiàn)短期增加的情況，白景明表示，增值稅具有波動性，如以一年這樣完整的征稅周期來看，電信業(yè)及應用電信服務的相關聯(lián)行業(yè)稅負都將下降。“運營商稅負的下降，也為電信服務業(yè)降價預留了空間?！?BR> 而且改革也將帶來電信業(yè)業(yè)務形態(tài)的變化。有專家表示，由于此前電信業(yè)是混業(yè)經營，網(wǎng)絡服務和終端銷售并存，并統(tǒng)一按照營業(yè)額5%征收營業(yè)稅。營改增后手機等終端銷售將按照17%的增值額征收增值稅，因此運營商更傾向于將手機銷售做成“平進平出”，通過贈送手機帶動話費業(yè)務，以后“充話費送手機”“包月上網(wǎng)送機頂盒”等將成為運營商未來主要銷售模式。
除積極推進電信業(yè)營改增試點外，對于今年營改增整體部署，國家稅務總局貨物和勞務稅司司長楊益民近期表示，還要抓緊制定在生活服務業(yè)以及在建筑業(yè)和不動產業(yè)開展營改增試點的方案，力爭20實現(xiàn)增值稅對貨物和服務的全覆蓋。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇三
我國現(xiàn)行稅制結構中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，兩者分立并行。對貨物和勞務分別征收增值稅和營業(yè)稅制度，該稅制結構下增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復征稅問題未能完全消除。對服務業(yè)原則上按營業(yè)額全額征收，使服務業(yè)稅負過重，加之我國勞務出口缺乏出口退稅的制度規(guī)定，導致輸出勞務難以按不含稅價格進行國際競爭，優(yōu)勢的削弱不利于新興服務業(yè)的發(fā)展。隨著商品服化、服務信息化等發(fā)展趨勢，商品與服務的融合度越來越高，且國際經驗表明，對商品和服務共同征收增值稅更為常見。營改增既是體現(xiàn)國際慣例的舉措，又是深化我國稅制改革的必然選擇。
按照國家規(guī)劃，我國營改增分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行營改增試點。上海作為首個試點城市1月1日已經正式啟動營改增。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行試點。從目前的情況來看，交通運輸業(yè)以及六個部分現(xiàn)代服務業(yè)率先在全國范圍內推廣的概率最大。經財政部、國家稅務總局批準，自209月1日至年12月1日，北京市、江蘇省、安徽省、福建省、廣東省、天津市、浙江省、湖北省也相繼納入到營改增當中。經國務院批準，自8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。第三步，在全國范圍內實現(xiàn)營改增，即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有希望在十二五(-)期間完成營改增。
現(xiàn)代服務業(yè)主要指的是研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、驗證咨詢服務等行業(yè)。在營改增之前，服務行業(yè)稅率為5%。營改增之后，現(xiàn)代服務業(yè)小規(guī)模納稅人按照3%征收率計算;一般納稅人除有形動產租賃服務按照稅率17%外都按照6%的稅率計算增值稅。本文的研究對象是除有形動產之外的現(xiàn)代服務業(yè)。
(一)小規(guī)模納稅人。
假定某技術服務企業(yè)dx，年含稅營業(yè)額a萬元，營業(yè)成本費用合計b萬元(含進項稅額c萬元)，假設無其他成本費用。城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
a：營業(yè)稅=a×5%。
b：城建稅及教育費附加=a×5%×(7%+3%)。
c：所得稅=〔a-a×5%-a×5%×(7%+3%)-b〕×25%。
營改增之前各種稅額合計：a+b+c=0.29125a-0.25b。
2.營改增之后。
d:增值稅=a/(1+3%)×3%。
e:城建稅及教育費附加=a/(1+3%)×3%×(7%+3%)。
營改增之后各種稅額合計：d+e+f=0.27403a-0.25b。
經推導可以看出a+b+cd+e+f，所以對小規(guī)模納稅人來說此次營改增可以降低企業(yè)稅負。很明顯，此次營改增對小規(guī)模納稅人是個好消息，為企業(yè)降低了稅負，增加小規(guī)模納稅人的生存機會。
(二)一般納稅人。
假定某技術服務企業(yè)dy:營業(yè)收入a萬元，當年購進的可抵扣進項稅的成本b萬元(含增值稅);人工成本、管理費用、財務費用等合計c萬元，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
a：營業(yè)稅=a×5%。
b：城建稅及教育費附加=a×5%×(7%+3%)。
c：所得稅=〔a-a×5%-a×5%×(7%+3%)-b-c〕×25%。
營改增之前各種稅額合計：a+b+c。
2.營改增之后。
d:增值稅=a/(1+6%)×6%-b/(1+17%)×17%。
營改增之后各種稅額合計：d+e+f。
如果營改增前后服務業(yè)的稅負沒有變化，則營改增之前服務業(yè)各種稅額與營改增之后一樣，有a+b+c=d+e+f。經推導得出b/a=4.54%，即當本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業(yè)收入的比例大于4.54%時，營改增后企業(yè)稅負將下降;當企業(yè)當本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業(yè)收入的比例等于4.54%時，營改增后企業(yè)稅負不變;當本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業(yè)收入的比例小于4.54%時，營改增后企業(yè)稅負不減反增。
服務業(yè)最大特點是人力成本在企業(yè)成本中的占比高，而能夠作為增值稅進項稅抵扣的僅僅是外購產品與服務的成本，人力成本無法獲得抵扣。在稅率上升的情況下，營改增后服務業(yè)的稅負是增是減就由可抵扣的進項稅來決定，該類服務型企業(yè)會因營改增后企業(yè)稅率變動帶來的增稅效應超過進項抵扣的減稅效應使部分服務業(yè)出現(xiàn)稅負不增反減的現(xiàn)象。雖然營改增后服務業(yè)增值稅稅率6%是固定不變的，但是企業(yè)可以通過增加本期可以抵扣的進項稅來降低稅負，使凈利潤增加。
三、案例分析。
(一)小規(guī)模納稅人。
案例一：技術服務企業(yè)a為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)年含稅營業(yè)額480萬元，營業(yè)成本費用合計360萬元(含進項稅額8萬元)，假設無其他成本費用。城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
(1)營業(yè)稅=480×5%=24(萬元);。
(2)城建稅及教育費附加=24×(7%+3%)=2.4(萬元);。
(4)應交所得稅=93.6×25%=23.4(萬元);。
(5)凈利潤=93.6-23.4=70.2(萬元);。
(6)a企業(yè)各種稅額合計：24+2.4+23.4=49.8(萬元);。
2.營改增之后：
(1)應納增值稅=480/(1+3%)×3%=13.98(萬元);。
(2)城建稅及教育費附加=13.98×(7%+3%)=1.4(萬元);。
(4)應交所得稅=104.62×25%=26.15(萬元);。
(6)a企業(yè)各種稅額合計：13.98+1.4+26.15=41.53(萬元);。
表1小規(guī)模納稅人財務指標單位：萬元。
從表1可以看出，a企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，營改增后小規(guī)模納稅人雖然表面上看營業(yè)收入比以前減少13.98萬元，但是稅前利潤增加11.02萬元，所得稅減少2.75萬元，凈利潤增加8.27萬元，納稅合計比與原來減少8.27萬元，說明營改增對小規(guī)模納稅人來說是件好事。
(二)一般納稅人。
案例二：假定某技術服務企業(yè)b：營業(yè)收入1000萬元，人工成本400萬元，當年購進的材料及服務40萬元(含增值稅,40/1000=4%4.54%);前期固定資產當期折舊50萬元;管理費用、財務費用等20萬元。假定購進材料及服務全部為當年的收益性支出，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定b企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
(1)營業(yè)稅：1000×5%=50(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：50×(7%+3%)=5(萬元)。
(4)應交所得稅：435×25%=108.75(萬元)。
(6)各種稅額合計：50+5+108.75=163.75(萬元)。
2.營改增之后。
(1)增值稅銷項稅額：1000/(1+6%)×6%=56.60(萬元)。
增值稅進項稅額：40/(1+17%)×17%=5.81(萬元)。
應交增值稅：56.60-5.81=50.79(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：50.79×(7%+3%)=5.08(萬元)。
(3)稅前利潤：1000/(1+6%)-5.08-400-40/(1+17%)-50-20=943.4-5.08-400-34.19-50-20=434.13(萬元)。
(4)應交所得稅：434.13×25%=108.53(萬元)。
(6)各種稅額合計：50.79+5.08+108.53=164.4(萬元)。
表2一般納稅人財務指標(一)單位：萬元。
從表2可以看出，對一般納稅人來說，如果本期購進可抵扣進項稅的成本占營業(yè)收入的比例小于4.54%，營改增后一般納稅人稅前利潤減少0.69萬元，所得稅減少0.22萬元，凈利潤減少0.65萬元，納稅總額比原來增加0.65萬元，說明營改增使企業(yè)稅負不減反增。
案例三：假定某技術服務企業(yè)c：營業(yè)收入1000萬元，人工成本400萬元，當年購進的材料及服務60萬元(含增值稅,60/1000=6%4.54%);前期固定資產當期折舊50萬元;管理費用、財務費用等20萬元。假定購進材料及服務全部為當年的收益性支出，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定c企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
(1)營業(yè)稅：1000×5%=50(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：50×(7%+3%)=5(萬元)。
(3)應交所得稅：415×25%=103.75(萬元)。
(5)各種稅額合計：50+5+103.75=158.75(萬元)。
2.營改增之后。
(1)增值稅銷項稅額：1000/(1+6%)×6%=56.60(萬元)。
增值稅進項稅額：60/(1+17%)×17%=8.72(萬元)。
應交增值稅：56.60-8.72=47.88(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：47.88×(7%+3%)=4.79(萬元)。
(3)稅前利潤：1000/(1+6%)-4.79-400-60/(1+17%)-50-20=943.4-4.79-400-51.28-50-20=417.33(萬元)。
(4)應交所得稅：417.33×25%=104.33(萬元)。
(6)各種稅額合計：47.88+4.79+104.33=157(萬元)。
表3一般納稅人財務指標(二)單位：萬元。
從表3可以看出，對一般納稅人來說，如果本期購進可抵扣進項稅的成本占營業(yè)收入的比例大于4.54%，營改增后一般納稅人的稅前利潤增加2.33萬元，所得稅增加0.58萬元，凈利潤增加1.75萬元，納稅總額比原來增加1.75萬元，說明營改增對企業(yè)是有利的。
四、結語。
通過以上分析可以看到，營改增后小規(guī)模納稅人的稅率下降，使企業(yè)稅負降低了;但是對一般納稅人而言稅率上升了，雖然有可以抵扣的進項稅，但是服務業(yè)可以抵扣的進項稅很少，導致稅率變動帶來的增稅效應超過進項抵扣的減稅效應使部分服務業(yè)出現(xiàn)稅負不增反減的現(xiàn)象。只有當本期購進可抵扣進項稅的成本占營業(yè)收入的比例大于4.54%時，一般納稅人才會出現(xiàn)稅負降低的現(xiàn)象，小于4.54%會使企業(yè)稅負不減反增，等于4.54%對企業(yè)稅負沒有影響，所以一般納稅人如果想降低企業(yè)的稅負就要提高可抵扣進項稅的比例。
營改增的目的之一是降低整個行業(yè)的稅負，解決重復征稅的問題。營改增后企業(yè)稅負是增是減，并非固定不變的，主要取決于當期可以抵扣的進項稅額?？梢缘挚鄣倪M項額大，會減輕企業(yè)稅負，反之，則會增加企業(yè)的稅負。目前，營改增正處于擴大試點地區(qū)階段，營改增對部分服務業(yè)造成的影響已經出現(xiàn)，不少服務業(yè)出現(xiàn)了稅負不減反增的現(xiàn)象，如何才能降低企業(yè)稅負，達到營改增的目的，仍需要長期不斷的摸索。希望通過以上分析能夠為今后在全國范圍內實施營改增提供借鑒。
參考文獻。
[8]康世碩.試析“營改增”政策試點對服務外包產業(yè)。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇四
摘要：新會計準則實施，將對企業(yè)帶來多方面的影響。對于年初股東權益方．采用公允價值和轉銷長期股權投資差額，將增加或減少股東權益。對于投資性房地產采用公允價值計量將導致凈利潤增加。對于企業(yè)長期股權投資、無形資產開發(fā)，采用凈資產收益率作判斷將促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
(一)對年初股東權益調整的增加。
1．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，以及可供出售金融資產引起股東權益的增加。這部分主要指上市公司從交易所購買的股票、債券、基金等交易性交融資產引起的股東權益增加。原制度規(guī)定，企業(yè)用于短期投資的股票、債券、基金等需采用成本與市價孰低原則進行計量。新準則規(guī)定，對于這類為交易目的而持有的金融資產，要求將原來按成本計量轉為按公允價值計量，在牛市中，可提升此類資產的價值，從而增加股東權益增加。
2．因計提資產減值準備等原因形成遞延所得稅資產而導致股東權益的增加。原制度規(guī)定，絕大多數(shù)企業(yè)采用應付稅款法計算所得稅費用。企業(yè)計提的資產減值準備納稅時，不能在稅前抵扣，只有在相關資產發(fā)生實質性損失時才能從稅前扣除。而新準則規(guī)定，上市公司均采用資產負債表債務法計算所得稅費用，不僅要計算當期的所得稅費用，還應確認以后年度資產實際發(fā)生損失時，應稅前抵扣少交稅款而形成的遞延所得稅收益和遞延所得稅資產，從而增加了股東權益。
(二)對年初股東權益調整的減少。
1．轉銷長期股權投資差額，引起股東權益的減少。長期股權投資差額是指企業(yè)對子公司、合營公司和聯(lián)營公司的投資成本與在被投資單位凈資產中享有的份額之間的差異，原制度規(guī)定，此類差額應在一定年限內進行攤銷，減少當期投資收益。而新準則規(guī)定，長期股權投資不確認長期股權投資差額，原有的長期股權投資差額的余額在年初轉銷，從而減少了股東權益。
2．因確認職工認股權，辭退補償形成的負債等導致股東權益的減少。原制度規(guī)定不預計職工認股權，辭退補償支出，而是在實際發(fā)生時計入當期成本費用。新準則規(guī)定，只要存在職工認股權，辭退補償，就應當預計相關支出，計入成本費用和相關的負債，從而減少了股東權益。
企業(yè)合并準則明確規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并涉及上述調整因素，無論其攤銷余額是“借方差”還是“貸方差”，在首次執(zhí)行時均須將其結平，并相應調整期初留存收益。非同一控制下的企業(yè)合并，無論有無未攤銷完的“貸差方”，在首次執(zhí)行日要將其結平。但非同一控制下未攤銷完的“借方差”，在首次執(zhí)行時不能將其結平，而應在合并報表中將其作為“商譽”列示。同樣按照職工薪酬準則規(guī)定，對首次執(zhí)行時存在的解除與職工勞動關系的計劃，應當確認因解除與職工勞動關系而產生的負債，并調整留存收益。
按照新準則的規(guī)定，房地產企業(yè)應于會計期末對能取得可持續(xù)可靠的公允價值的投資性房地產采用公允價值計量模式。企業(yè)采用公允價值計量，不再對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，而應當以會計期末投資性房地產的公允價值為基礎調整其他賬面價值。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益，從而影響了企業(yè)當期收入確認。近年來在房地產大幅增值的背景下，大多數(shù)投資性房地產的賬面凈值相對于市場價值已明顯偏低，采用公允價值計量的企業(yè)應對其凈資產賬面價值和當期損益的稅收安排作出明確解釋。如果按現(xiàn)行會計處理方式，盡管凈資產增加的部分形成了遞延所得稅，不影響當期應交稅款，但是由于企業(yè)采用公允價值計量模式，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，使企業(yè)利潤提前實現(xiàn)從而增加企業(yè)所得稅，進而惡化了企業(yè)的現(xiàn)金流量，因此在新會計準則沒有強制性規(guī)定的情況下，大多數(shù)房地產企業(yè)通常不采用公允價值模式計量。
新準則只是將過去企業(yè)隱性的東西在報表中顯現(xiàn)出來，使報表更趨國際化、合理化，對企業(yè)經營本身沒有實質性影響。由于2008年上半年房地產市場比較繁榮，但下半年受國際金融危機的影響，房地產企業(yè)快速進入蕭條期。在這種情況下，雖然新準則的實施真實反映了房地產產業(yè)上市公司經營業(yè)績，但也產生了巨大的負面影響。
我們認為要遏制房地產企業(yè)操縱業(yè)績，應關注做好：
1．規(guī)范公允價值使用，應盡可能地完善公允價值的評估及確認辦法，實現(xiàn)公允價值使用的合規(guī)化。
2．加強會計信息監(jiān)管，改善外部環(huán)境，依靠會計中介機構、證券監(jiān)管部門、證交所和媒介輿論等社會監(jiān)督促進房地產上市企業(yè)嚴守會計規(guī)范。
3．提高房地產企業(yè)管理層職業(yè)道德素養(yǎng)。
我們既要嚴格控制企業(yè)對利潤的操縱，又要針對宏觀環(huán)境變化對房市產生的負面效應，進一步規(guī)范我國的法律規(guī)范和道德規(guī)范。但是我們對新準則的實施還存在如下疑慮：
若采用公允價值模式導致凈利潤增加時，企業(yè)的可供分配利潤還將隨之增加，股東要求利潤分配，但此時房子沒有售出，相應的貨幣資金沒有進賬就會出現(xiàn)提前或超額分配利潤而影響企業(yè)的正常資金周轉，如果對于因“賬面浮盈”而形成的“可供分配利潤”進行實際分配，就必然存在上市墊付分紅資金的現(xiàn)象，這樣就會影響到上市公司的健康運行。
新會計準則對上市公司投資的'類型進行了重分類，將部分短期投資劃分為交易性金融資產，長期債券投資劃分為持有至到期投資，擴充了投資的種類，增加了對投資性房地產的核算，同時大規(guī)模的引入公允價值計量屬性。公允價值確認和計量在市場不充分的條件下實施較困難，為上市企業(yè)的盈余管理留下空間。
新準則規(guī)定同一控制下的企業(yè)合并不允許采用購買法，在一定程度上限制了人為操縱合并價格和可辨認凈資產的公允價值粉飾報表的行為，然而新準則的實施并不能杜絕操縱行為，企業(yè)仍然可以通過改變合并策略操縱利潤。如非同一控制下企業(yè)盡量避免合并類型，實現(xiàn)較大利潤。合并方有動機將本質上不是同一控制下的企業(yè)合并包裝成同一控制下的企業(yè)合并，獲得期初至合并日實現(xiàn)利潤的享有額。如果被合并方當年虧損，合并方就有動力為追求負商譽，將本質上為同一控制下的企業(yè)合并包裝成非同一控制下的企業(yè)合并。
對企業(yè)的投資政策還包括對無形資產的投資，新準則規(guī)定符合條件的開發(fā)費用可以資本化，從而緩解了企業(yè)對利潤的壓力，提高了經營者在研發(fā)投入的積極性，這一政策實施對少數(shù)有長期核心競爭力的科技企業(yè)有利，投入的項目開發(fā)經費計入無形資產后在未來能夠產生效益。因此，這些企業(yè)會加大研發(fā)的比例，使產品更具競爭力，而對一些缺乏核心技術和優(yōu)質資源的企業(yè)不會產生很大的影響。
公允價值的運用，可從初始計量和后續(xù)計量兩個方面，在初始計量中企業(yè)在取得存貨、投資性房產、固定資產、無形資產等資產要素要求按照成本進行初始計量。因為這部分資產取得時都有可靠的成本計量依據(jù)，比如購買價格(發(fā)票)、運輸發(fā)票、稅費票證等。企業(yè)按照交易成本進行計量，出現(xiàn)操縱列報的空間較小。就后續(xù)計量而言，執(zhí)行新會計準則時對企業(yè)公允價值運用的影響表現(xiàn)在：
1．按照新準則規(guī)定，交易性金融資產可供出售金融資產必須按照公允價值進行后續(xù)計量，此時的公允價值指資產負債表日的相應收盤價格。資產負債表中公允價值與資產賬面價值的差額計入公允價值變動損益或資本公積。
2．債務重組準則規(guī)定，如果債務人以轉讓非貨幣資產方式實施債務重組，必須計算所轉讓的非貨幣性資產的公允價值和賬面價值之間的差額，并將該差額作為非貨幣性資產的資本處置損益納入損益核算。但由于此時的非貨幣性資產通常不存在活躍的交易市場，其公允價值的確定就會存在一定的彈性空間。
3．非貨幣性資產交換準則規(guī)定企業(yè)在非貨幣性資產交換中的兩種計量模式：一是公允價值模式；二是賬面價值模式。一方面，企業(yè)對非貨幣性資產交換可采用兩種計量模式，無疑從計量模式上增加了可選擇的空間，以滿足企業(yè)管理當局的需要；另一方面，雖對公允價值的運用增加了限制條件，但仍可能被企業(yè)利用，在發(fā)達的市場條件下，公允價值比較容易確認，但在不發(fā)達的市場條件下，公允價值確認較難，準則允許采用估值的方法估計公允價值，從技術上提供了企業(yè)操縱財務報表列報的空間。
1．在無形資產準則中，將企業(yè)的研發(fā)劃分成兩個階段，允許開發(fā)支出予以資本化，也就是將開發(fā)支出計入無形資產中定期進行攤銷，而不是全部計入管理費用，這樣大大減少了對企業(yè)當期利潤的沖擊。它鼓勵企業(yè)進行科研開發(fā)和科技創(chuàng)新。這樣的政策配合企業(yè)所得稅中對企業(yè)三新科研開發(fā)費用按150％稅前扣除，無疑是有利于促進企業(yè)科研開發(fā)，鼓勵企業(yè)科研投入和科技創(chuàng)新。
2．在長期股權投資準則中，規(guī)定母公司對子公司投資由以前的權益法改為成本法，體現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展理念。權益法下的投資收益是根據(jù)子公司凈利潤份額確定的，并沒有對應的現(xiàn)金流入企業(yè)，但這很可能導致企業(yè)的現(xiàn)金流出：因為沒有現(xiàn)金流入的投資收益導致了企業(yè)的利潤增加，凈利潤的增加使股東管理層有要求分派股利的可能，使企業(yè)出現(xiàn)“超現(xiàn)金”分配降低了企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力。新準則中把母公司對子公司的投資由權益法改為成本法是一項重大改革，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
3．在資產減值準備準則中規(guī)定了固定資產、無形資產、長期股權投資等減值損失，一經確認不得沖回。這就避免了企業(yè)通過減值轉回來操縱利潤，提升企業(yè)的利潤質量。
4．或有事項準則進一步完善了企業(yè)對預計負債的確認，強調當或有負債確定為現(xiàn)時義務時企業(yè)應當確認為預計負債。新準則更加系統(tǒng)地闡述了預計負債確認的原則和方法。訴訟、擔保產品質量保證，環(huán)保整治等可以說是任何一個企業(yè)都難以回避的現(xiàn)實問題。當這些或有負債在符合確認條件時，企業(yè)應當充分確認，加強了企業(yè)對潛在影響事項的重視與關注。
5．職工薪酬準則明確了企業(yè)使用各種人力資源所付出的全部代價，有利于有效監(jiān)督和控制生產經營過程中的人工費用支出，完善產品成本信息。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇五
摘要：營業(yè)稅改增值稅是我國稅制改革的一項重大舉措，對我國經濟以及各行各業(yè)的影響都很大。企業(yè)會計核算是企業(yè)內部的一項重要的經濟核算，對企業(yè)的經濟管理起著舉足輕重的作用。但是企業(yè)會計核算毫無疑問會受到營改增的影響，針對營改增，企業(yè)應該采取相關的政策，根據(jù)稅改的現(xiàn)狀來對企業(yè)內部進行合理地規(guī)劃與經濟管理，快速適應新的制度，培訓相關會計人員的基本素養(yǎng)，做好稅收管理。只有加快改革步伐，相關企業(yè)才能夠在稅收改革中立足，在我國走向經濟全球化的趨勢中取得一定的成績。
“營改增”就是將營業(yè)稅改為增值稅，這在我國稅收體制上試一次比較大的變革。近年來，我國的經濟發(fā)展速度越來越快，各大企業(yè)面臨著前所未有的壓力。會計核算是企業(yè)經濟管理重要組成部分，在營改增的環(huán)境下，各大企業(yè)的會計核算會面臨全新的問題。因此，企業(yè)及時調整策略，采用更加合理的會計核算方法來維護企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展很有必要。各大企業(yè)需要著手的方面很多，例如會計人員的培養(yǎng)、核算項目的調整等。本文探討企業(yè)會計核算受營改增的影響，主要從營改增的大背景及重要地位、企業(yè)營改增在會計核算中的現(xiàn)狀、企業(yè)會計核算受營改增的影響三個方面進行闡述，其具體情況如下。
一、營改增的大背景及重要地位。
在為改革之前增值稅與與營業(yè)稅是并行的，很多經濟學家認為，這種稅收結構是不合理的，這種重復征稅的現(xiàn)象會加重企業(yè)的'負擔。但是，隨著經濟全球化的到來，很多國家都開始著手改革稅收問題了。在新的經濟形勢下，我國也實行了稅收改革，即營改增。這一改革對我國的經濟發(fā)展有非常重要的意義，主要體現(xiàn)在以下三個方面：
（一）我國的稅收體制一直以來并沒有得到完善，實際上，經濟的發(fā)展形勢要求稅收體制得到完善，因此，這是我國稅收體制的必然要求。
（二）改革開放以來，我國的經濟結構發(fā)生了很大的變化，服務也在我國經濟中所占的比重越來越大，服務業(yè)收入中增值部分越來越明顯，如果一直對服務業(yè)征收營業(yè)稅，對我國的經濟結構有很大的影響。因此，營改增對我國經濟結構的健康有好處。
（三）營改增這一措施能夠很好的將企業(yè)與國家稅收平衡起來，原本的稅收制度非常的不合理，很容易出現(xiàn)重復征稅。重復征稅對我國的經濟發(fā)展非常不利，因此，這一改革很有必要。
營改增實際上是稅收制度的改革，這一改革在很大程度上存在著不完善的情況，這對營改增的發(fā)展產生了比較大的阻礙。對于每一個企業(yè)來說，會計核算都會將營業(yè)稅與增值稅進行詳細的劃分，但是改革之后，在進行會計核算的過程中，必須將營業(yè)稅轉化為增值稅。這種轉化不是一蹴而就的，需要各項制度的制約才能完成。但是，現(xiàn)階段營改增的會計審核制度并不是十分完善，在很多方面都難以有一個清晰的界定。除了改革制度本身的問題，各大企業(yè)也存在較大的問題。雖然營改增的政策已經出臺了，但是很多企業(yè)并不重視這一項改革。很多企業(yè)在進行會計核算的實際操作中并將沒有按照相關規(guī)定去進行，時常發(fā)生偷漏稅的情況。在進行改革的同時，營改增的相關法律也已經出臺，各企業(yè)應該在會計核算的時候注意合法性與合理性，確定核算主體，培養(yǎng)稱職的會計人員，將企業(yè)發(fā)展起來。
企業(yè)營改增對企業(yè)會計核算的具體影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面。第一，成本核算方式變化。成本核算在改革之前以價稅合計數(shù)為總體的成本，成本與進項稅額應該從總計價稅中分離。但是，改革之后，各企業(yè)在進行成本核算的時候需要以具體的進項稅和銷項稅發(fā)票為根據(jù)來進行。第二，企業(yè)收入核算方式的變化。在改革之前，企業(yè)在進行營業(yè)稅的繳納之前需要對全部的工程造價進行核算，并對其進行繳納。但是，在改革之后，增值稅已經歸納到外稅的種類中，因此，不能根據(jù)工程造價來核算。第三，改革對人工費也有很大的影響?？偟墓こ淘靸r是之前繳納稅款的依據(jù)之一，人工費也是工程造價的組成部分。人工費在不同的地區(qū)不同的國家有很大不同，主要體現(xiàn)在兩個方面：1、勞務公司可以將全部的工程承包出去，并擬定合同規(guī)定勞務費用，繳納3%的費用；2、也可以直接為對方提供相關的勞務服務，按照合同規(guī)定，繳納5%的費用，屬于營業(yè)稅。第四，營改增對票務管理有一定的影響。雖然稅務改革的利大于弊，但是依然還有很多企業(yè)或者單位會鉆空子。因為，企業(yè)所用的專用發(fā)票會涉及到抵扣購買方的稅額，在這一環(huán)節(jié)上如果缺少監(jiān)督很容易造成偷稅漏稅。因此，加強發(fā)票管理很有必要，違法亂紀的現(xiàn)象一旦發(fā)生，后果將不堪設想。第五，營改增對于現(xiàn)金流和利潤核算有一定的影響。實際上，企業(yè)的現(xiàn)金流與利潤核算對每一個企業(yè)來講都至關重要，這關系到企業(yè)的經濟命脈。在未改革之前，每一個企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤與收入、成本以及營業(yè)稅有很大程度的關系。在此關系中，現(xiàn)金流增加企業(yè)整體稅負就會減少；現(xiàn)金流減少，企業(yè)整體稅負就會增加。但是在進行改革之后，情況變得有所不同，很多企業(yè)繳納稅收的依據(jù)是施工進度，這會使稅額遠低于企業(yè)納稅的稅額，對企業(yè)發(fā)展很是不利。
四、結束語。
綜上所述，企業(yè)的會計核算在多個方面都會受到營改增的影響。面對這種改變很多企業(yè)的態(tài)度并不是積極的，一部分是因為本身制度還不規(guī)范，另外一部分是企業(yè)的問題。在當下的經濟大環(huán)境下，稅務改革的重要性大家可想而知，但是面對這種改革我們報以的態(tài)度應該是積極地。各大企業(yè)應該將積極性調動起來，提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，相應政策的相關要求，加強增值稅務的策劃手段。利用這次稅務改革，使企業(yè)的發(fā)展不如一個全新的臺階。只有采用積極的態(tài)度，營改增帶來的負面影響才不會對企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。
參考文獻:。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇六
近幾年來隨著我國稅務機制的不斷改革，企業(yè)為了得到穩(wěn)定的發(fā)展，開始全面運營新型的稅收政策，尤其是煙草企業(yè)。站在某種角度來看，稅務機制的稅收方式主要要采用增值稅和營業(yè)稅，但是在應用這種稅收方式的過程中，總是會存在重復納稅的現(xiàn)象，這不但會給企業(yè)的納稅人增添納稅壓力，同時還會約制企業(yè)今后的發(fā)展。但是，自從開展“營改增”政策之后，可以有效的防止重復納稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，這樣不僅可以有效的緩解企業(yè)納稅人的納稅壓力，同時還能保證我國煙草企業(yè)的健康發(fā)展。
一、“營改增”實施的背景以及意義。
(一)“營改增”實施背景。
之前，我國的稅收政策通常采用的是營業(yè)稅收和增值稅收同時進行的原則，這種稅收框架缺乏一定的合理性，第一，營業(yè)稅收和增值稅收同時進行，在納稅方面會導致增值稅收的自身作用無法得到全面的發(fā)揮，這就會給稅收政策的完善帶來不利的影響；第二，營業(yè)稅收和增值稅收同時進行，會給稅務管理工作造成一定的制約，同時還會引發(fā)重復納稅的現(xiàn)象。因此，“營改增”政策的落實，不但具備必然性，同時還具備合理性，因而是社會經濟發(fā)展一定要經歷的時段。
(二)“營改增”實施的意義。
第一，“營改增”政策的全面落實，可以保證稅收政策的完善性。自從落實“營改增”政策之后，可以有效的避免企業(yè)重復納稅的現(xiàn)象，在根本上減輕企業(yè)納稅人的納稅負擔，使得我國的稅收政策更加的合理，并且確保稅收政策的完善性。第二，“營改增”政策的全面落實，可以提升企業(yè)的核心競爭力。自從落實“營改增”政策之后，我國第三產業(yè)中大多數(shù)的產業(yè)都被列入到增值稅收的范圍里，在增大增值稅收范疇的同時，還減少了因為稅負存在的不均勻性而給企業(yè)造成的不利影響，進而給企業(yè)核心競爭力的提升提供了保證。第三，“營改增”政策的全面落實，促進了我國企業(yè)更好的發(fā)展。針對于交通企業(yè)以及服務企業(yè)來說，之前在繳納營業(yè)稅收以及增值稅收的過程中，因為屬于繳納雙重稅收，這就給企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展帶來了約制，但是自從落實“營改增”政策之后，這有效的減少了稅收機制給企業(yè)發(fā)展帶來的操控性，進而給企業(yè)今后發(fā)展打下了扎實的基礎。
針對于當前情況而言，煙草企業(yè)和交通運輸企業(yè)有著緊密的關聯(lián)，運輸質量直接影響著煙草企業(yè)的運營成本以及經濟效益。而落實“營改增”政策的`主要作用就是減少運輸企業(yè)的資金投入，進而推進交通運輸企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。然而，根據(jù)現(xiàn)實情況來看，自從落實“營改增”政策之后，并沒有達到預想的效果，反而結果差強人意。經調查顯示，一共有70家大型的交通運輸企業(yè)的稅負，從開始，截止到結束，稅負率是1.5%。自從落實“營改增”政策之后，企業(yè)的稅負不但沒有減少，反而呈現(xiàn)增長趨勢，即使使用了增值稅專用發(fā)票進行抵扣，但是企業(yè)的實際增值稅負還是在4.5%左右。由此可見，自從執(zhí)行“營改增”政策以后，不但沒有減少企業(yè)的稅負，反而提升了企業(yè)的稅收，因為煙草企業(yè)和交通運輸企業(yè)有著密不可分的關聯(lián)，如果交通運輸企業(yè)的稅負提升，那么就會增加煙草企業(yè)的成本支出，減少了企業(yè)的經濟效益。
自從落實“營改增”政策以后，因為煙草企業(yè)和交通運輸企業(yè)有業(yè)務往來的關系，可以取得一些能夠用來進行稅負抵扣的增值稅專用發(fā)票，但是，和煙草企業(yè)有關的稅收業(yè)務，部分是不能出具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，無法實現(xiàn)稅負的抵扣，進而不可以減少企業(yè)的稅負。在保證煙草企業(yè)總營業(yè)額不發(fā)生改變的條件下，進項稅額的減少，企業(yè)繳納的總納稅額就會增加，這就會增加煙草企業(yè)的稅負，進而提升企業(yè)的資金投放。
第一，企業(yè)要全面細致的對招標中與價格相關的部分進行闡釋，明確比價價格的內容,即不含增值稅的稅前價格,，因為報價單位存在差異，其增值稅稅率也會存在一定差異，并且假設一些報價并沒有明確指出是增值稅時，應該參照不能辦理增值稅發(fā)票的報價對待。第二，企業(yè)還要全面了解簽署合同中的發(fā)票種類，一般情況下，合同中認定的發(fā)票用兩種，一種是增值稅專用發(fā)票，另一種是增值稅普通發(fā)票，但是，如果站在企業(yè)經濟效益的視角來看，增值稅普通發(fā)票不能抵扣，從而加大的企業(yè)的成本費用。即使取得增值稅專用發(fā)票的情況下，假設合同中的總額不發(fā)生改變，當增值稅率增高時，那么可以進行抵扣的增值稅額也就越大。所以，全面了解合同中的有關信息，可以有效的減少合同糾紛的發(fā)生幾率。
三、煙草企業(yè)的應對措施。
(一)加強發(fā)票審核，確保合規(guī)發(fā)票。
自從落實“營改增”政策之后，各個企業(yè)開始加大對發(fā)票的管理力度，交通運輸企業(yè)和服務企業(yè)原來應用的發(fā)票都是由地方稅務部門管理的，但是在落實“營改增”政策以后，增值稅專用發(fā)票需要由國稅部門進行監(jiān)管。在稅收政策的改革條件下，煙草企業(yè)需要增加進行稅額抵稅，就要做好增值稅專用發(fā)票的管理工作，在企業(yè)內部，做好宣傳和培訓工作，提升企業(yè)員工對“營改增”政策的認識程度，提升企業(yè)員工對發(fā)票審核管理力度，確保只有包含在“營改增”政策范疇內的業(yè)務來可以出具增值稅專用發(fā)票。倘若業(yè)務機構不能出具增值稅專用發(fā)票，可以按照有關規(guī)定，向有關稅務部門來實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票的代辦。
(二)加強會計核算，確保涉稅業(yè)務及時準確。
自從執(zhí)行“營改增”政策之后，煙草企業(yè)可以更好的應用增值專用發(fā)票來實現(xiàn)進項稅額的抵扣。但是，有關財務部門需要對增值稅有關的業(yè)務報表進行全面的核實，同時還要建立一個完善的增值稅收賬目。針對于銷售環(huán)節(jié)來說，增值稅銷項稅額需要依照有關的稅收制度來開展核算計稅工作，并且和銷售有關的業(yè)務，也都需要要依照有關的稅收制度來開展核算計稅工作。在開展進行稅額抵扣時，相關的核算項目需要依照稅率來進行設置，同時針對于在稅改后出現(xiàn)稅率改動的業(yè)務來說，例如租賃業(yè)務、采購業(yè)務等，都要按照有關的稅務制度來獲得增值稅專用發(fā)票，進而減少企業(yè)的納稅壓力。
(三)加強稅務籌劃，及時規(guī)避納稅風險。
執(zhí)行“營改增”政策之后，煙草企業(yè)應積極做好稅務籌劃工作，借稅制改革東風，實現(xiàn)企業(yè)減輕稅負目的，從而避納稅風險，提高企業(yè)經濟效益。一方面通過企業(yè)內部業(yè)務流程再造來減輕企業(yè)稅負。如煙草企業(yè)運輸業(yè)務，是選擇委托運輸還是使用自營車輛運輸，可以按“營改增“后的稅收政策測算一下二者的稅負差異，并根據(jù)實際測算結果，進行調整優(yōu)化。另一方面，通過采購業(yè)務籌劃來減輕企業(yè)稅負。落實“營改增“政策后，原來繳納營業(yè)稅的供應商轉變?yōu)樵鲋刀愐话慵{稅人或者小規(guī)模納稅人，在資質、質量、信譽、技術、服務等無明顯差別的情況下，煙草企業(yè)應從新測算其供給價格和本企業(yè)的實際采購成本，通過選擇恰當?shù)墓┙o方，實現(xiàn)稅負的降低。
(四)加強企業(yè)工作人員的培訓，提升基礎涉稅管理水平。
要想保證煙草企業(yè)可以快速的融合到新型稅收政策中，煙草企業(yè)就要加大企業(yè)員工素養(yǎng)和工作效率的培訓力度。煙草企業(yè)稅務管理工作人員的綜合素養(yǎng)以及管理能力直接決定著企業(yè)在落實“營改增”政策下稅務管理水平以及今后發(fā)展方向，和煙草企業(yè)的經濟效益有著密不可分的聯(lián)系。此外，煙草企業(yè)的相關負責人員還要提升對會計核算的重視程度，定期對企業(yè)會計人員進行專業(yè)知識和能力的學習，提升他們對增值稅發(fā)票管理的意識，保證煙草企業(yè)可以順利開展增值稅抵扣工作。
四、結束語。
總而言之，自從落實“營改增”政策之后，給企業(yè)今后發(fā)展以及管理帶來了諸多的影響。隨著“營改增”政策的快速推廣，影響力不斷加大，煙草企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，就要采取相應的應對措施，減少“營改增”政策給企業(yè)帶來負面影響。煙草企業(yè)可以通過采取加強發(fā)票審核，確保合規(guī)發(fā)票、加強會計核算，確保涉稅業(yè)務及時準確、加強企業(yè)工作人員的培訓和基礎涉稅管理的力度等方式，來提升煙草企業(yè)對增值稅發(fā)票管理關注力度，增加企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)以及專業(yè)水平，進而構建一個完善的稅收管理體系。
參考文獻:。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇七
“營改增”對建筑企業(yè)會計分錄的影響。在征收營業(yè)稅時，合同價100億元均作為營業(yè)收入，之后再計提營業(yè)稅，營業(yè)稅的計提會降低企業(yè)的凈利潤;在征收增值稅時，合同價100億元中僅有90.09億元作為收入，9.91億元是作為增值稅，而增值稅并不會影響建筑企業(yè)的凈利潤。
“營改增”對建筑企業(yè)毛利率變動的影響。1)當建筑企業(yè)可抵扣成本比例大于70%時，建筑企業(yè)的毛利率則會提高，可抵扣成本比例小于70%時毛利率則會下降。2)建筑企業(yè)原來的毛利率越高，則毛利率降幅越小、增幅(如果增加)也越小;建筑企業(yè)原來毛利率越低，則毛利率降幅越大、增幅(如果增加)也越大。
“營改增”對建筑企業(yè)毛利潤變動的影響。1)“營改增”只會使得毛利率較低且可抵扣成本較高的建筑企業(yè)增加毛利，絕大部分建筑企業(yè)毛利潤下降!2)從下降幅度來看，可抵扣比例越低，則毛利潤降幅越大;原來的毛利率越高，則毛利潤降幅越大。
“營改增”對建筑企業(yè)凈利潤變動的影響。1)“營改增”會使得超過一半的建筑企業(yè)凈利潤增加。2)“營改增”首先會增加低毛利率的建筑企業(yè)的凈利潤。3)“營改增”首先會增加高抵扣比例的建筑企業(yè)的凈利潤。
建筑工程各板塊的受益程度排序。如果人工成本不計入進項業(yè)務發(fā)生額，受益程度排序為：房屋工程鋼結構路橋工程鐵路工程水利工程裝修工程國際工程工業(yè)工程園林工程;如果人工成本計入進項業(yè)務發(fā)生額，受益程度排序為：房屋工程裝修工程國際工程鋼結構路橋工程園林工程工業(yè)工程水利工程鐵路工程。
從今年的新聞熱點來看，無論是供給側改革還是營改增稅改調控，都表現(xiàn)出國家?guī)ьI國內實體經濟走出困境的強大決心。供給和需求雙管齊下，相信鋼價的單邊下行可能性將進一步降低，今年鋼市的整體表現(xiàn)要好于去年，市場參與者需時刻關注國家政策變化，順勢而為，在紛繁復雜的變化中尋找良機。
中國營改增對建筑業(yè)有哪些影響?據(jù)悉，中國營改增后，建筑業(yè)稅率將調整為6%。3月24日，財政部和國稅總局公布了全面推開營改增試點辦法。
中國全面推開營改增試點方案將在5月起落實，其中最大的亮點就是將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。根據(jù)試點方案，營改增后，建筑業(yè)和房地產業(yè)將適用11%的增值稅稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%的增值稅稅率。
據(jù)測算，四大行業(yè)涉及的納稅人總數(shù)近1000萬戶。建筑業(yè)稅負漲了嗎改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅;小規(guī)模納稅人則使用3%的增值稅征收率。
安徽省國稅局貨物和勞務稅處調研員江山認為，隨著鋼筋、水泥等建筑成本得到進項抵扣，改革有助于消除重復征稅，但目前建筑業(yè)發(fā)票管理有待規(guī)范。他舉例說，一個總造價1000萬元的建筑項目，按營業(yè)稅3%計稅，承擔稅負30萬元;實行增值稅后，如果成本800萬元，那么1000萬元減去800萬元后的差額200萬元，按11%的稅率，稅負為22萬元。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇八
摘要：在出租業(yè)務會計核算的程序和方法方面，房地產開發(fā)企業(yè)與其他企業(yè)相比，在諸多方面都存在差異。目前我國已經出臺了一些法律規(guī)定，但是從實施的效果以及業(yè)界的反應來看，并沒有達到一種非常理想的效果。初步來看，是由于法律條文的普適性對于房地產開發(fā)企業(yè)并沒有很強的針對性。正如我們所看到的，房地產開發(fā)公司開展出租業(yè)務需要有一個較長的周期，在這個周期的前期，主要是以投入為主，在會計報表上體現(xiàn)出來的利潤往往是負數(shù)。但是還會出現(xiàn)另一種情況，在出租業(yè)務開發(fā)后期，隨著業(yè)務鏈的穩(wěn)定以及投入金額比例的降低，利潤往往出現(xiàn)大幅增長。本文針對在房地產開發(fā)企業(yè)開展出租業(yè)務會計核算時所遇見的問題進行研究，并且確定了研究目標、范圍以及研究方法，并提出了可行性較高的建議。
（一）房地產開發(fā)公司實際狀況房地產開發(fā)企業(yè)出租業(yè)務主要以寫字樓的出租為主，該寫字樓是四月三十日之前的物業(yè)所出租。按照5%的比例來征收房租費和車位費，并且不予以抵扣；按照6%的比例來征收物業(yè)費。房地產開發(fā)公司將整棟大廈的物業(yè)管理交由第三方來承包；第三方物業(yè)公司會在每個月向房地產開發(fā)公司開具物業(yè)管理費發(fā)票。此外，諸如大廈的日常維修、維護工作也不能抵扣。
（二）出租業(yè)務收入金額及時間點會計核算當今世界是一個多元化的世界，充滿著機遇和挑戰(zhàn)，房地產開發(fā)企業(yè)也是看準了商機。
1、企業(yè)開發(fā)的房屋和土地不僅有對外出售或者轉讓的功能，還有對外出租的功能，也就是我們所說的出租業(yè)務。房屋和土地出租經營業(yè)務收入，它的具體表現(xiàn)是將房屋和土地的使用權暫時轉讓，從而獲得應有的租金收益。租金收入應按照出租合同、協(xié)議規(guī)定日期收取租金后作為當期經營收入的實現(xiàn)。一般來說，房地產開發(fā)企業(yè)按照規(guī)定確定出租的房屋或土地的租金和收入租金的時間，作為出租產品收入的實現(xiàn)時間和經營收入的確認。
2、有一些房地產開發(fā)公司不以簽訂合同的時間作為收入的確認點，而是以收到租金的時間作為收入的確認點。收到資金時，貸記“預收賬款——出租產品租金收入”，借記“銀行存款”。按照雙方簽訂的出租合同的要求，如果承租方沒有按照規(guī)定的期限繳納租金，企業(yè)就有權按照合同規(guī)定收入確定的條件，符合全部條件的，就應該按照相應程序即按照拖欠租金處理，借記“應收賬款”科目，貸記“預收賬款——出租產品租金收入”科目，當收到拖欠的租金時，沖減“應收賬款”科目。不符合收入確認的規(guī)定條件，不核算出租產品租金收入。房地產開發(fā)公司在新建房屋交付使用之前，應該和承租方簽訂相關協(xié)議，此時獲得的預租資金按照“預收賬款”來處理，等到房屋最終完成建設工作，再辦理正式租約手續(xù)。
二、房地產開發(fā)公司出租房屋的計稅方法。
根據(jù)《財務部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的明確規(guī)定，假設房地產開發(fā)公司是小規(guī)模納稅人，應當對其使用簡易計稅的方法；假設房地產開發(fā)公司是一般納稅人，那么，對其使用的計稅方法，要根據(jù)取得不動產的時間來決定，具體來說要按照以下方法：在20xx年4月30日之前取得的不動產，屬于“老不動產”，可以選擇使用與小規(guī)模納稅人相同的簡易計稅的方法，而在20xx年5月1日及以后取得的不動產屬于“新不動產”，應該在出租的時候采用一般計稅的方法。當通過不同的計稅方法進行會計核算時，應該按照不同的標準確認收入實現(xiàn)，如果某項房屋建筑物需要預售，應該按照不低于預售15%的利率來計算將要獲得的'利潤。按照這種方法，會出現(xiàn)下列情況：會計沒有將收益進行確認，但企業(yè)需要繳納所得稅；會計已經將收益進行確認，但是企業(yè)還沒有繳納所得稅，諸如此類的時間、操作不能統(tǒng)一的現(xiàn)象。房地產老項目，也就是所說的“老不動產”，指的是《建筑工程施工許可證》注明的在20xx年4月30日之前開工的房地產工程。按照租售相同、稅收公平的原則來講，如何界定“新不動產”與“舊不動產”，在房地產開發(fā)企業(yè)的已出售房屋與出租房屋，界定標準是相同的。
三、出租房租金收入核算存在的問題。
與土地出讓收入類似，通過出租房屋使得企業(yè)增加的利潤并不占多數(shù)，但是它擁有收入的隱蔽性。舉個例子來說，新建商品房在沒有賣出之前，屬于存貨，而將這些存貨出租，可以收回一定數(shù)量的收入資金，然而，這一部分資金很多情況下并沒有入賬。反觀，一些專門為出租而建的商品房，在租金的收入具體數(shù)額以及租金的入賬時點，通常是由開發(fā)商來操縱，而使得房地產開發(fā)企業(yè)陷入了一種被動的境地，為租金的監(jiān)管帶來了很大的困難。
四、辦公樓出租業(yè)務與新會計準則中的投資性房地產業(yè)務。
（一）新會計準則中的增設科目。
（二）投資性房地產的范圍。
已經通過租賃的方式轉讓了的土地使用權，以及已經出租了的建筑物。其中，通過租賃的方式轉讓了的土地使用權指的是企業(yè)以轉讓的方式取得的土地使用權；已經出租了的建筑物是指該建筑物的產權歸企業(yè)所有。
根據(jù)《企業(yè)會計制度》的相關規(guī)定，只要滿足下列五種情形之一，就可以被認定是融資租賃。第一，當租賃合同期滿之后，承租人變?yōu)榉课萁ㄖ锏闹魅?，擁有所有權。第二，承租人有權利購買所租賃的房屋建筑物，所定購買價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值。第三，在很大一部分上，租賃資產的可使用年限由租賃期所占用。第四，從出租人的角度來看，租賃開始日最低租賃收款額現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產原賬面價值。第五，如果所租賃的房屋土地建筑物很特殊，如不重新改制，則合法的使用者只有承租人。根據(jù)稅法條文可以看出，房地產開發(fā)企業(yè)出租業(yè)務分成三種不同的形式，即臨時租賃、經營性租賃以及融資租賃，這三種不同的形式的所得稅待遇也各有各的不同。
五、收取辦公樓租金的會計處理及預收租金的會計處理。
（一）將自用的辦公樓按照賬面原值、累計折舊等轉出借：投資性房地產（原值）貸：固定資產（原值）借：累計折舊（辦公樓累計折舊）貸：投資性房地產累計折舊（辦公樓累計折舊）。
（二）按期（月）對投資性房地產計提折舊或進行攤銷借：管理費用（折舊）貸：投資性房地產累計折舊（攤銷）。
（三）取得的租金收入借：銀行存款貸：預收賬款。
（四）提取稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金—城建稅應交稅金—教育費附加。
（六）上繳稅金借：應交稅金—城建稅應交稅金—教育費附加貸：銀行存款（或現(xiàn)金）。
參考文獻：
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇九
摘要：“營改增”的實施對于我國經濟的發(fā)展，對于企業(yè)的健康完善發(fā)展具有重要的影響。
這里分析了“營改增”背景下，企業(yè)會計核算改革的策略，對于有效消除“營改增”對企業(yè)的負面影響效應，提升企業(yè)會計核算工作質量，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展具有積極作用。
“營改增”指的是將營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀悾@是新形勢下我國企業(yè)稅費改革的一種新制度。
在經濟快速發(fā)展下，企業(yè)之間的競爭壓力不斷提升，在新的稅收體制下，如何針對“營改增”進行會計的有效核算，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。
一、“營改增”稅費改革的重要意義。
“營改增”稅費改革適應我國新的經濟發(fā)展形式的需要，對于我國經濟的發(fā)展具有積極的策略作用。
另外，這種稅費改革方式對于企業(yè)的發(fā)展也具有重要的作用。
“營改增”實施的意義主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，“營改增”是完善我國稅收體制的主要舉措，是我國稅收體制改革的必然要求;第二，“營改增”是用我國經濟結構調整的必然要求。
通過“營改增”可以有效避免企業(yè)重復收稅的情況，能夠為企業(yè)減負，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
1.企業(yè)要科學評估“營改增”對企業(yè)的影響。
企業(yè)要根據(jù)“營改增”的需要，組織會計核算人員成立專門的評估小組，制定科學的評估體系，制定詳細的工作計劃，結合最新稅制方式，對“營改增”的實施對企業(yè)的所產生的影響進行科學有效的評估。
通過評估，不斷提升企業(yè)應變新稅制的能力。
在“營改增”背景下，作為企業(yè)會計人員必須要了解“營改增”稅收制度的標準和實施準則，企業(yè)內部會計人員的知識系統(tǒng)和結構都需要能夠滿足“營改增”的需要。
更新企業(yè)會計核算人員的知識體系，才能有效提升會計人員在“營改增”背景下的會計核算管理能力，才能更好地發(fā)揮其價值，為企業(yè)服務。
因此，企業(yè)必須要加強會計核算人員的培訓工作，不斷提升他們的稅務管理水平，提升會計人員對原始發(fā)票尤其是對增值稅發(fā)票進行管理的能力。
要通過培訓活動，提升會計人員的核算水平，這樣才能減低“營改增”實施后對企業(yè)造成的不利影響，有效保障企業(yè)的利益。
3.完善納稅統(tǒng)籌工作。
“營改增”改革策略實施后，納稅的性質與納稅的主體發(fā)生了變化。
在這種情況下，企業(yè)會計人員需要不斷完善企業(yè)的納稅統(tǒng)籌工作，才能有效保障企業(yè)的利益。
企業(yè)會計核算人員，要通過流通環(huán)節(jié)的會計管理，進行稅負轉移，從而降低企業(yè)的稅額;同時，選擇好供應商，進一步促進企業(yè)財務管理工作的完善發(fā)展。
另外，企業(yè)會計核算人員的納稅籌劃工作，要能夠在企業(yè)發(fā)展的趨勢和發(fā)展目標下開展，要能夠利用一些優(yōu)惠政策為企業(yè)尋求更大的利益。
4.完善記賬程序，做好財務分析工作。
作為企業(yè)會計核算人員，在“營改增”背景下，要具備完善的記賬程序。
財務人員要根據(jù)企業(yè)的實際賬目進行記賬程序的有效設計，完善各個環(huán)節(jié)內容，要建立起增值稅的明細賬目。
同時，企業(yè)財務會計核算人員要結合企業(yè)需要，做好財務分析工作，通過財務分析，保障企業(yè)會計核算的正確性，更好地發(fā)揮會計功能，更好地應對增值稅改革的現(xiàn)實情況，為企業(yè)發(fā)展提供支持。
“營改增”的實施對企業(yè)的影響較大，影響到企業(yè)方方面面的工作，企業(yè)的營銷模式，發(fā)展策略和財務管理工作內容都發(fā)生了變化。
“營改增”可以說對企業(yè)的發(fā)展是一種挑戰(zhàn)。
“營改增”的推行，加劇了企業(yè)財務核算工作的壓力，其工作任務和內容更多了，財務核算所涉及的面更廣了。
要有效避免“營改增”的實施對企業(yè)發(fā)展的負面效應，作為企業(yè)會計核算人員必須要重視完善企業(yè)財務核算機制，重視改革企業(yè)的財務核算機制。
要通過改革，借鑒一些國外關于會計核算機制建設方面的經驗，針對企業(yè)實際，對企業(yè)財務核算機制建設提供支持，要通過完善企業(yè)財務核算機制的措施，有效保障企業(yè)在“營改增”背景下能夠獲得健康的可持續(xù)的發(fā)展。
“營改增”的實施不僅能夠促進我國經濟的發(fā)展，而且對企業(yè)的發(fā)展也具有重要的促進作用。
但不能否認的是，“營改增”在促進企業(yè)健康發(fā)展的過程中，也為企業(yè)發(fā)展帶來了一些挑戰(zhàn)。
企業(yè)要想在“營改增”背景下獲得健康持續(xù)的發(fā)展，就必須要重視會計核算策略的改革。
企業(yè)要能夠基于“營改增”背景，加強對財務核算人員的培訓活動，通過培訓，有效更新財務人員的知識體系。
要加強納稅統(tǒng)籌工作管理，積極變革企業(yè)的會計管理制度內容，通過多種措施消除“營改增”對企業(yè)帶來的負面影響。
能夠通過會計核算策略的改革創(chuàng)新，保障企業(yè)稅收利益的最大化，有效促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十
摘要：隨著市場經濟的穩(wěn)定發(fā)展，房地產行業(yè)也面臨新的起點和突破，房地產行業(yè)與人們生活具有緊密聯(lián)系，其發(fā)展情況直接影響到國計民生。20xx年的5月份以來，我國在全國范圍內推出的營改增政策，與此同時，將房地產行業(yè)的營改增試點范圍逐步擴大，徹底改變傳統(tǒng)營業(yè)稅的制度，開始進行增值稅的繳納工作。本文主要對當前形勢下，營改增對房地產行業(yè)所產生的影響展開分析。
關鍵詞：營改增；房地產；營業(yè)稅；增值稅。
一、營改增對房地產行業(yè)的影響。
（一）營改增對房產市場的影響。
營改增政策下，任何企業(yè)所購置的不動產所含增值稅都可以進行相應的抵扣。比如，房地產企業(yè)購置商業(yè)地產或產業(yè)地產等需要繳納11%的增值稅，并且可以在相應的時間段內進行抵扣。這能夠提高房地產企業(yè)對土地資源的投資，活躍房地產交易市場現(xiàn)狀。其次，對于二手房的銷售，營改增政策也做了一些調整，大大降低個人轉讓二手房所需要承受的費用。同時，對于房產證滿兩年以上的住房，免征增值稅，進一步促進了房地產市場的穩(wěn)定發(fā)展。
（二）對企業(yè)內部財務的影響。
在營改增政策落實以后，對房地產企業(yè)的內部財務部門及相關部門造成的影響是非常大的，相比以往的工作來看，財務部門對票據(jù)的審核力度明顯增強，并對企業(yè)的納稅制度與會計核算制度進行嚴格的規(guī)范。同時，企業(yè)更加重視本單位工作人員與財務人員的會計核算、納稅的意識，提高他們的綜合素質水平，更需要相關的人員及時的關注國家對于稅收的新政策等，對企業(yè)的未來發(fā)展具有重要的作用。這一政策的實施有利于企業(yè)增加納稅的意識與對納稅的積極管理，另外還可以團結企業(yè)提高降低稅務的有效管理目標。
（三）營改增對房地產企業(yè)稅負的影響。
營改增能夠在很大程度上避免營業(yè)稅重復增收的現(xiàn)象發(fā)生。在房地產企業(yè)經營中，成本主要有土地成本、材料成本及建安成本組成部分，在項目建設過程中材料及建安成本已經經歷過一次稅負支出，可是在進行營業(yè)稅額的征收過程中，在營改增制度實施之前，材料成本及建安成本需要重復繳納營業(yè)稅，從而造成企業(yè)稅費的重復征收。在營改增政策執(zhí)行后，增值稅的征收主要是根據(jù)企業(yè)的`增值額進行判斷的，材料成本和建安成本進行稅額可以根據(jù)建設中所產生的增值稅專用發(fā)票金進行抵扣。因此，在很大程度上降低了企業(yè)的稅收負擔。
二、房地產企業(yè)營改增的應對策略。
（一）重視人才的培養(yǎng)。
在房地產企業(yè)在營改增的影響下，應該加強對財務人員的培訓和學習，提高營改增相關政策的了解，切實發(fā)揮出營改增所具有的經濟效益，讓財務人員可以從日常的財務管理及會計核算等方面落實營改增政策?？梢酝ㄟ^以下兩方面進行落實：第一，重視本單位中財務部門與業(yè)務部門之間的協(xié)調發(fā)展，兩者之間相互關聯(lián)，共同承擔稅務的責任，還需要企業(yè)加大對員工的再教育、培訓的力度，不斷的規(guī)范企業(yè)的規(guī)章制度。第二，企業(yè)要根據(jù)經濟業(yè)務的種類對二級會計科目進行細化與區(qū)分，這樣可以使企業(yè)的賬目更加的清晰，有利于增值稅的詳細區(qū)分于記錄。通過以上措施，建立完善的增值稅會計核算體系，充分發(fā)揮出財務人員所具有的效益，提高收入、成本、費用的價稅分離，并做好相應的稅務核算。
（二）重視稅務籌劃的工作。
在上面工作的基礎上，提高財務人員業(yè)務水平，做好財務部門與企業(yè)管理人員及采購銷售人員的溝通，做好稅務籌劃工作，建立切實可行的財稅控制機制。具體的措施有以下幾方面：首先，在進行材料設備的采購過程中，選擇信用好、價格優(yōu)、具有一般納稅人資格的供應商，確保能夠得到完整的增值稅進項發(fā)票，降低材料采購成本。其次，建立科學的進度計劃和成本費用制度，在收到增值稅發(fā)票的時候還要對時間進行有效的控制，注意申報出現(xiàn)延期的具體情況，科學合理的控制企業(yè)稅務風險，切實提高企業(yè)經濟效益。
（三）積極應對，適應經濟市場發(fā)展。
企業(yè)要持可持續(xù)發(fā)展理念，根據(jù)營改增的政策特點，改善企業(yè)的管理方式，面對壓力也充分利用優(yōu)勢。營改增所涉及的是國家與企業(yè)之間的政策，其目的是降低企業(yè)稅收，減少企業(yè)壓力。但是如果企業(yè)的政策不能與之相對應，企業(yè)產品質量不能滿足要求，就會造成相反的效果。因此對于現(xiàn)代企業(yè)而言，應尊重營改增政策，并且充分利用，積極應對，及時了解市場的變化機制。
三、結束語。
綜上所述，營改增政策廣泛推行后對房地產行業(yè)帶來很大影響，企業(yè)在財務處理方面工作難度提高，管理人員及相關人員應該找出正確的方法，積極應對財務稅收管理工作，確保房地產企業(yè)能夠順利的度過營改增時期。
參考文獻：
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十一
摘要：
隨著經濟的發(fā)展，我國的鐵路建設也在不斷進步。市場經濟的不斷發(fā)展，推動了我國的財務管理的健全和創(chuàng)新。尤其是在鐵路企業(yè)中，會計核算和財務管理是企業(yè)內部管理中的重要部分。本文簡要探討了鐵路企業(yè)會計核算存在的普遍問題，以及加強會計核算工作的必要性，并在此基礎上，詳細分析了加強鐵路企業(yè)會計核算工作的措施。
關鍵詞：
（1）核算缺乏規(guī)范性。
規(guī)范性的缺乏主要體現(xiàn)在兩個方面：一是會計核算涉及到的數(shù)據(jù)較多，核算程序復雜，使得許多會計人員為了減少工作量而松懈對工作的檢查和審核，導致核算結果的失真，核算工作效率不高。二是部分企業(yè)對財務工作的重視程度不夠，管理人員沒有充分發(fā)揮其管理和監(jiān)督的作用，導致核算工作的規(guī)范性不足。
（2）內部控制體系不夠完善。
在實際的工作中，由于會計核算涉及到的部門較多，工作程序復雜，使得對會計核算進行管理和控制的難度增大。內部控制的不到位，也導致了監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮，相關措施難以得到有效落實和貫徹，對我國鐵路企業(yè)的長遠發(fā)展產生了極為不利的影響。
（3）管理力量不足。
管理力量不足包括管理人才的缺乏，和管理能力的缺乏兩個方面。這導致企業(yè)難以得到充分滿足要求的人才，只有在員工入職后對其進行培訓，導致前期管理力量的缺乏。
（1）加強會計核算規(guī)范。
加強會計核算規(guī)范，是鐵路企業(yè)提升競爭實力、實現(xiàn)長遠穩(wěn)定發(fā)展的重要條件。一般來說，鐵路體系中的經濟項目或其他經濟活動產生之后，企業(yè)的會計人員需依據(jù)工作人員提供的原始資料和數(shù)據(jù)，進行該項目或活動的會計核算、完成會計憑證的填寫、記錄賬簿，以及編制報告等工作，并需要提供可靠的、客觀的會計數(shù)據(jù)。
（2）健全內部控制體系。
從目前來看，內部控制體系的健全，應包括管理制度、會計監(jiān)督制度，以及獎懲制度等方面的健全。管理制度的完善，需要管理人員的充分參與，制定并主動遵守相關的`規(guī)范，以使會計人員的日常核算有章可循。會計監(jiān)督制度的完善，包含內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面，前者主要依靠企業(yè)的管理者和內部員工的監(jiān)督；后者則主要依靠市場和法律的監(jiān)督。獎懲制度健全的實施，主要是為了提高財務人員的工作積極性，幫助其樹立正確的工作態(tài)度，以促進財務人員能力的提升。
我國的鐵路體系的財務研究，重要的參考數(shù)據(jù)大多來自于會計核算系統(tǒng)。所以，促進會計核算系統(tǒng)的完善的關鍵，即是提升數(shù)據(jù)的質量和可靠性。由于我國幅員遼闊，鐵路建設的分布也比較分散，所以會計核算的分配也體現(xiàn)出分散的特征，導致各個區(qū)域的聯(lián)系不夠緊密，報表或匯報等工作在進行匯總時容易產生誤差，不僅對數(shù)據(jù)的可靠性產生影響，還導致數(shù)據(jù)的時效性降低。
（4）提升財務人員的綜合能力。
財務人員的綜合素質對財務工作的效率有著重要的影響，包括其自身的專業(yè)知識、工作能力，以及職業(yè)道德等。綜合素質的提升，可首先從財務人員的責任心進行強化。將各項工作分配到每個員工，并將責任落實到相關員工。其次，可加強對員工的培訓，企業(yè)可開展專業(yè)的培訓活動，在提升員工基本素質的同時，保證員工及時了解最新的咨詢和技術。
3、結束語。
會計核算的科學性和可靠性對鐵路企業(yè)有著重要的影響，為了保證企業(yè)的正常運行、加強對企業(yè)資金的控制，應充分加強企業(yè)的會計核算工作。通過加強會計核算規(guī)范、健全內部控制體系、完善會計核算系統(tǒng)，以及提升財務人員的綜合能力等方式，能夠有效解決當前企業(yè)財務管理中存在的問題。但從長遠來看，會計核算與企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系緊密，所以還需不斷地進行探索和完善，以促進我國鐵路建設的進步。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十二
在新的企業(yè)會計準則當中一改過去那種煩瑣的規(guī)定和要求，系統(tǒng)化地對于公允價值、修改目標、一般化的完善原則以及內涵方面都有著具體的論述和規(guī)定。?詳細內容請看下文。
在其中最為突出的可以說就是我們談到的公允價值，它作為在雙方進行平等公正交易當中在已經熟悉了對方的情況之下，雙方進行自主自動的資產交換或者是對于債務方面的清償?shù)慕痤~，對于這個方面進行了明確具體的規(guī)定，而這對于有序的管理有很大的作用。而且由于公允價值要發(fā)揮它的作用合理運行的話就離不開專業(yè)人員的管理以及高科技的應用，因而在新的企業(yè)會計準則當中不僅對于它的使用范圍僅限定于一些債務清償、股份管理以及其他的少數(shù)方面，也對于它所適用的市場經濟環(huán)境有了明確的規(guī)定?？梢哉f公允價值的引入和具體規(guī)定是在我國市場經濟體制改革發(fā)展和不斷加強對外聯(lián)系的情況之下的一大進步。
任何事情的發(fā)展進步都是需要有一定的原則進行指導的，在我們這次的新企業(yè)會計準則當中也不例外。它對于我們在會計核算當中的可靠性、重要性、實質性以及可理解性都有了明確的規(guī)定和劃分。由于會計核算是會計管理的工具，所以它運行的每一步都需要專業(yè)人員進行操作或者指導，因為企業(yè)的高層決策可以說在很多情況下都是需要參考核算記錄的。而這也就要求會計核算人員對于企業(yè)的經濟業(yè)務來往進行準確無誤的記錄，要對其中的數(shù)字和資料進行分類記錄和管理。況且由于會計的實用性比較強，它是需要用一些簡明扼要的數(shù)據(jù)以及淺顯易懂的文字進行管理記錄，因為并不是所有的高層管理者都能夠熟練地掌握會計方面的專業(yè)術語和知識。這就要求會計操作者有極強的專業(yè)素養(yǎng)和知識儲備，他們才能夠做到這樣。在新的會計準則當中，作為指導性的原則和文件，可以說它重視的是實際運作當中的實用性和高效率，而作為會計管理是需要對于當時的市場經濟形勢和企業(yè)經濟發(fā)展和決策的前瞻性有足夠的認識的。因而對于它的原則性規(guī)定是需要我們不斷分析和合理有效運用才能夠在實際當中起到一定作用的。
核算作為一種會計管理的工具，它是向許多不同種類的報表使用的人來提供他所需要的財務信息的，可以說它的管理主要是滿足這個系統(tǒng)運行當中的內部管理需要的。那么在這個過程當中由于新的會計準則對于核算的方法和具體的管理事項有了一定的改變。會計核算是以原有的一些歷史的成本為基礎的，這也就使得在工作交接的時候容易出現(xiàn)斷層。那么在新的企業(yè)會計準則當中大大地簡化了核算的方法，而且也取消了一些待攤費用。況且之前那種沒有對于短期投資之內跌價做好適當準備的行為以及存貨出現(xiàn)缺少的狀況都在很大程度上加大了核算的成本和開銷。新的企業(yè)會計準則對于這些方面都系統(tǒng)地給出了謹慎及時性原則的規(guī)定，可以說對于管理當中的銜接轉換都有很大的促進作用。而且許多的企業(yè)會計部門也可以根據(jù)自己公司的日常運轉來設置相應的資金核算的項目。這樣避免了很多不必要的人力物力的浪費。況且由于計算機高科技技術的輔助作用，使得核算過程更加的高效便利。新的企業(yè)會計準則明確規(guī)定了細化和徹底整理各項資產以及一些負債問題，對于這些都有了系統(tǒng)化的管理措施，在這種機制的運行過程當中由于工作管理、銜接的緊密性和細化，都大大減少了核算當中出現(xiàn)的錯誤和成本。
核算可以說是對于企業(yè)財務進行系統(tǒng)管理和核實的過程，在這個過程當中由于管理人員或者是設備的落后使得核算過程煩瑣。而在新的企業(yè)會計準則當中明確細化了核算的具體內容，嚴格確定了核算的運轉流程。而這些規(guī)定可以說是能夠在信息系統(tǒng)的更新和輸出方面促進會計內部管理運行的。而且由于核算過程當中對于那些更加復雜的需要較多信息的部門來說，規(guī)定具體的核算方向并且調整信息系統(tǒng)及時更新都是能夠促進核算走向管理型的。況且核算本身就是偏于信息的整理和系統(tǒng)化管理，新的企業(yè)會計準則對于信息方面的管理是更加明確具體的。它以實際運轉當中的經濟業(yè)務的數(shù)據(jù)和資料為基礎，嚴格地做出準確的符合實際的記錄報告。在這個運轉的過程當中既將新企業(yè)準則當中的一些可靠性、可理解性以及重要性原則引入了，也將核算確認和報告行為如實地反映了出來。因而新的會計準則當中的具體規(guī)定指導會計核算從煩雜的核算方式走向了系統(tǒng)的管理型的發(fā)展。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十三
房地產開發(fā)企業(yè)是一類經營土地和商品房，資金投入量大、投資時間長、投資風險偏高的企業(yè)，主要具有如下特點：從生產經營角度而言，房地產開發(fā)企業(yè)一是開發(fā)周期長、環(huán)節(jié)多，表現(xiàn)在會計核算上，成本的結轉期以開發(fā)項目的建沒周期為準；二是開發(fā)投入大，風險高，這就要求要在會計核算上做好謀劃，精打細算，以配合項目開發(fā)成功。另外，從產品角度而言，房地產開發(fā)企業(yè)產品具有高價值性，銷售往往采用預售和分期付款銷售的辦法，在會計核算時，收入的確認同一般生產企業(yè)相比具有一定的特殊性。同時房地產企業(yè)業(yè)績波動較大，信息披露容易不足，若運用一般的公司業(yè)績評價指標，則可能誤導投資者，這些特點都導致了房地產開發(fā)企業(yè)會計核算的特殊性。
1、科目設置復雜。
對比《企業(yè)會計準則一投資性房地產》和原有的會計準則，而在此前財政部頒布的《關于執(zhí)行（企業(yè)會計）和相關會計準則有關問題解答》的通知中，第九點曾對房地產開發(fā)企業(yè)出租的開始產品有單獨的解釋。這些規(guī)定對于這類資產，應當設置“出租開發(fā)產品”科目，并在其下設置“出租產品”和“出租產品攤銷”二個明細科目，核算企業(yè)開發(fā)完成用于出租經營的土地和房屋的實際成本以及出租產品攤銷的價值，企業(yè)在期末編制報表時對于意圖出售而暫時出租的開發(fā)產品的賬面價值，規(guī)定在資產負債表的“存貨”項目內列示，對于以出租為目的的出租開發(fā)產品的賬面價值，規(guī)定在資產負債表的.“其他長期資產”項目中列示。
2、借款費用中掛賬現(xiàn)象嚴重。
房地產開發(fā)企業(yè)往來余額通常較大。借款費用中用掛預付、應轉收入掛預收現(xiàn)象較為普遍。且長年掛賬。目前，房地產開發(fā)企業(yè)大都采取預售的營銷方式。由于轉讓、銷售不動產營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間與現(xiàn)行房地產開發(fā)會計制度規(guī)定經營收入實現(xiàn)的規(guī)定存在差異。部分企業(yè)為達到少繳或不繳稅款的目的，通常將預收的售房款長期掛“預收賬款”科目或以單位之間往來款的名義掛在“應付賬款”科目，而實際情況又大體分為兩類：一是利用其所屬的售樓中心，進行日常售房收入，除部分上繳財務入賬外。其他收入沉淀在售樓中心。隱匿收入；二是采取委托其他單位銷售房屋，將預售款或銷售款長期掛在受托方賬戶。
3、收入確認相對隨意。
房地產的開發(fā)周期比較長，少則一年，多則數(shù)年，開發(fā)產品至完工須經過若干個開發(fā)階段：規(guī)劃設計—可行性論證—征地拆遷安置補償—三通一平—建筑安裝—配套工程—綠化環(huán)境。房地產產品往往采用預售、分期付款銷售等多種銷售方式，會計實務中的關鍵問題在于確認哪個環(huán)節(jié)為收入一些房地產企業(yè)就利用收入和成本不配比、建設周期長來調節(jié)利潤。以達到少繳或延遲繳稅的目的。部分房地產企業(yè)將預收房款作為“借資款”。掛在“其他應付款”科目；部分房地產企業(yè)采用“體外循環(huán)”方式，將售房收入存放在其他公司賬上。再假借其他事項往來轉回資金，隱瞞收入；還有很多工程已完工。房屋已售出，但是遲遲不進行竣工決算和會計核算等等。
4、會計信息風險披露不足。
房地產開發(fā)企業(yè)在開發(fā)過程中面臨多種風險，包括政策風險、項目開發(fā)風險、土地風險、工程質量風險等。這種高風險性要求房地產開發(fā)企業(yè)相對于其他企業(yè)必須更充分地揭示風險。20xx年中國證監(jiān)會發(fā)布的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第11號――從事房地產開發(fā)業(yè)務的公司財務報表附注特別規(guī)定》的第三條中要求企業(yè)披露質量保證金的核算方法：第八條中規(guī)定發(fā)行人為商品房承購人向銀行提供抵押貸款擔保的，應披露尚未結清的擔保金額，并說明風險程度。從上述規(guī)定可以看出三點：第一，證監(jiān)會允許房地產開發(fā)企業(yè)提取質量保證金并要求披露其核算方法：第二，證監(jiān)會要求房地產開發(fā)企業(yè)在財務會計報告的附注中披露的風險僅限于抵押貸款的擔保風險：第三，目前我國會計制度中并沒有針對房地產開發(fā)企業(yè)質量保證金提取的相關規(guī)定。從上市公司披露的實際看，對質量保證金問題基本上未加披露。
其實房地產開發(fā)企業(yè)應根據(jù)開發(fā)項目多少，規(guī)模大小及內部管理需要來進行成本核算，比如在企業(yè)內部單位不實行獨立核算的情況下，可不單設開發(fā)間接費用賬。在成本項目欄內增設管理費用和利息欄，因管理費用和利息是間接費用的主要內容，為簡化核算，還可取消開發(fā)成本一級賬，將房屋開發(fā)、土地開發(fā)、配套設施開發(fā)和代建工程開發(fā)直接設為一級賬，再按項目分設明細。在實務中，可按核算對象設立成本卡片，連續(xù)記載項目從立項至驗收的全部成本費用，作為開發(fā)成本明細臺賬，年末只把本年度已竣工結轉項目建案歸檔。另按一級賬戶設立多欄式匯總明細賬，按年節(jié)轉。成本卡片分為兩部分，臺頭部分和賬表部分，臺頭列示施工合同的主要內容，如開、竣工日期，施工單位、建筑面積、預計投資及變更情況等。正文部分為通常的多欄式明細賬，連續(xù)記載成本開支情況。
2、合理處理借款費用。
新頒布的《企業(yè)會計準則第17號――借款費用》對此則規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。依據(jù)此項規(guī)定，房地產商品是需要經過較長時間的購建才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨，應將其達到預定可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的借款費用，計入開發(fā)成本。不僅如此，新準則還擴大了借款費用資本化的范圍，新準則中借款費用資本化的范圍不僅包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入的專門借款，而且包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用的一般借款。為此筆者建議對借款費用核算應充分考慮配比原則。借款費用要在減去存款利息或臨時投資帶來的收益后，按實際占用資金計算計入房地產項目成本。先將未完工的且成本累計發(fā)生額大于本項目預收款的各房地產項目確定為分攤借款費用的成本對象。
3、完善收入確認。
作為房地產進行核算的建筑物和土地使用權，應同時滿足下列條件時予以確認，一是企業(yè)能夠取得與該項房地產相關的租金收入或增值收益；二是該項房地產的成本能夠可靠地計量；三是作為房地產的建筑物和土地使用權，應能單獨計量和出售，即該房地產的產權可單獨劃轉和交割。企業(yè)還可采用排除法確認投資性房地產；企業(yè)用于生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產以及房地產開發(fā)企業(yè)作為存貨的房地產不屬于投資性房地產；企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，即使按照市場價格收取租金，也不屬于投資性房地產；母公司以經營租賃方式向子公司出租房地產，該項房地產應確認為母公司的投資性房地產，但在編制合并財務報表時，作為企業(yè)集團的自用房地產。除此之外，企業(yè)持有的房地產應作為投資性房地產。
4、提高信息披露含量。
一是增加土地儲備量及成本構成的信息。房地產開發(fā)成本中土地成本的比例一般占有較大的比重，能否擁有土地儲備以及土地儲備的成本狀況，從一定程度上決定了開發(fā)企業(yè)未來的發(fā)展，故需在財務報告附注中披露土地儲備量及取得成本情況。二是增加分項目現(xiàn)金流量信息的披露。建議以企業(yè)每一開發(fā)項目為基本單位，披露其在開發(fā)經營過程中形成的經營活動現(xiàn)金流量，包括銷售房地產收到的現(xiàn)金、購買工程物資以及支付工資等所支付的現(xiàn)金，以此提高其現(xiàn)金流量信息的有用性。三是重視質量保證金及風險的披露。房地產開發(fā)行業(yè)的高風險性應在會計信息披露環(huán)節(jié)得到充分的揭示。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十四
狹義的財務風險僅指籌資風險，是指企業(yè)因借入資金而引起的用貨幣資金償還到期債務的不確定性，沒有債務就不存在財務風險。
而廣義上的財務風險則作為企業(yè)經營風險的一種，特指企業(yè)在生產經營中的資金運動（包括籌資，融資、投資和資金使用等）中，由于內外部環(huán)境及各種難以預計或者無法控制的因素影響，在一定時期內企業(yè)的實際財務收益與預期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的各種風險。它是從企業(yè)理財活動的全過程和財務的整體觀念透視財務本質來界定財務風險的。在市場經濟條件下，財務風險貫穿于企業(yè)所有財務環(huán)節(jié)，是各種風險因素在企業(yè)財務上的集中體現(xiàn)。從財務風險預警的角度看，企業(yè)財務風險不僅限于籌資活動產生的風險，不當?shù)耐顿Y活動、營運活動、分配活動同樣可能導致企業(yè)面臨風險。
因此，本文認為，廣義的財務風險體現(xiàn)了財務的本質，能真正反映市場經濟條件下企業(yè)財務關系的全貌，這種定義更加科學合理。
二、房地產企業(yè)財務風險的劃分。
房地產行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)。從資金來源劃分財務風險，主要有籌資風險、投資風險和資金回籠風險。
（1）籌資風險。我國房地產開發(fā)其主要動因是資金驅動型。在現(xiàn)行模式下，房地產企業(yè)的自有資金比例一般較低，主要用于解決土地成本問題，而對于后期開發(fā)，則較多的是通過各種融資手段和前期銷售款回收予以解決。
因此，銀行資金是地產企業(yè)資金鏈重要的組成部分。很多房地產企業(yè)不顧高負債水平帶來的.高額資金成本以及到期不能償本付息的風險，盲目、大規(guī)模地籌集資本帶來了較大的財務風險。主要表現(xiàn)在：債務規(guī)模過大、利率過高而導致的籌資成本費用過高。債務期限結構不合理，造成債務到期過分集中，或由于自有資金不足或銷售計劃未能按時完成而導致財務危機，在極端情況下，存在著資金鏈斷裂的風險，這樣就產生了籌資風險。
（2）投資風險。在房地產較長的開發(fā)周期中，存在著很多不確定因素，它們對開發(fā)企業(yè)投資項目的成敗和企業(yè)的經濟效益起著決定性的作用。由于不確定因素的影響，導致房地產項目不能達到預期效益，從而影響盈利水平和償債能力的風險即為投資風險。在現(xiàn)實情況中，多數(shù)房地產企業(yè)過多地注重大量籌集資金、上大項目、追求高收益，在進行房地產開發(fā)投資過程中忽略了對市場以及項目等的可行性分析評價，從而表現(xiàn)為：投資項目在技術上不可行或尚不成熟；市場調研有誤，產品上市后滯銷、落后；投資項目規(guī)劃過大或過小，行業(yè)過度擴張或無力控制管理；負債率過高造成債務負擔沉重；技術、市場等情況發(fā)生變化導致企業(yè)投資項目的實際收益與預期收益相差過大等，時間上的跨度與空間上的廣度必然給財務活動與未來的發(fā)展增加了不確定性。
（3）資金回收風險。資金回收風險是房地產企業(yè)開發(fā)的又一財務風險表現(xiàn)形式。主要表現(xiàn)為在房地產開發(fā)產品達到可出售狀態(tài)后，由于政策因素或自身銷售手段的失誤，使得銷售狀況欠佳導致回款緩慢，因企業(yè)本身資產負債水平高，若資金回收不能與資金需求同步，就會造成企業(yè)的償債能力急劇下降，現(xiàn)金支出壓力陡升，進而陷入財務困境，使企業(yè)的形象和聲譽遭到嚴重損害，甚至導致破產。
三、房地產企業(yè)財務風險的防范。
（1）合理實施財務預算。由于財務預算在實施過程中存在很多的不確定性因素，致使房地產企業(yè)在開發(fā)經營周期過程中可能會出現(xiàn)很多問題，這直接關系了企業(yè)投資項目的成功與否，也給企業(yè)的經濟效益造成相當大的負面影響。房地產企業(yè)財務部門應該把項目預算和資本預算當成前提條件，合理具體的安排好企業(yè)資金的投資項目、收支比例、利潤獲取及資金調整。在日常工作管理方面，可采取月度考核、季度審查、年度小結等各種方式結合起來，充分發(fā)揮企業(yè)的財務職能。
（2）實施資金流動性管理。房地產企業(yè)的開發(fā)項目通常需要很長一段時間才能結束，由于開發(fā)周期長這一特點常常會給企業(yè)的資金使用帶來困難，若資金鏈條在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)異常，就會造成資金鏈的斷裂，甚至導致企業(yè)破產。這就需要企業(yè)加強對資金流動性的管理，在財務收支中要進行嚴格的估算與審查，對資金調度合理安排，以保證建設項目施工運營和營銷資金滿足具體需要。還要不斷加快支出資金的周轉，優(yōu)化庫存結構，盡可能減少存貨資金的數(shù)額，讓企業(yè)在經濟方面的支付能力得到加強，促進企業(yè)信譽度不斷增加，給下次融資鋪設打下良好的基礎。
（3）實現(xiàn)資金結構的優(yōu)化。房地產企業(yè)應該不斷完善自己的資金結構，對于負債經營適當控制，在充分估算企業(yè)償債能力的情況下，通過合法途徑籌集到能夠滿足企業(yè)發(fā)展的資金。在采用傳統(tǒng)方式籌集資金時可以按照融資渠道多樣式的原則，科學合理地分配外部多的儲備資金，在協(xié)調資本權益比率方面要保證比例的有效性，將資產負債率降至最小，這樣能夠避免企業(yè)在資金籌備方面面臨較大的壓力，大大降低財務風險。這就要求相關部門對預售房款、銀行回款等傳統(tǒng)的融資渠道加強管理，還要確保資金的回收能按時到位，避免資金的浪費；企業(yè)還可以利用股票、債券、合作經營等方式不斷提升自己的資金儲備，讓企業(yè)的運營規(guī)模得到擴大，使更多投資者與企業(yè)實現(xiàn)合作交流，不斷擴展投資者與企業(yè)合作的項目。對于降低財務風險的控制能夠發(fā)揮良好的效果。
不斷學習和掌握新的管理技術和方法，提高自身的政治素質修養(yǎng)。通過經驗和自身能力進行科學的判斷決策，最大限度地降低財務風險。
同時，還要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度對高效率科學管理的客觀要求，改變過去重視樓盤銷售輕視財務管理的陳舊管理方式。增強財會人員的監(jiān)管意識，督促財會人員依法進行會計核算和會計監(jiān)督。
四、結語。
綜上所述，由于房地產企業(yè)自身投資金額大、項目開發(fā)周期長、資金回籠較慢的特殊性，其投資收益容易受社會經濟環(huán)境以及政府政策的影響，從而使房地產投資成為高風險的經濟活動。而房地產行業(yè)同時又是高風險行業(yè)，房地產企業(yè)進行項目投資必然伴隨著投資風險。房地產企業(yè)在進行項目投資前，應當進行嚴密的市場調研，對項目進行謹慎的風險分析，對項目的預期收益進行合理的預測，判斷項目投資方案是否合理可行。總之，在日益激烈的市場競爭中，房地產企業(yè)要想獲得持續(xù)的競爭力，就必須綜合提高企業(yè)財務風險管理水平，盡可能地規(guī)避風險，以獲得最大的收益。
參考文獻。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十五
摘要：營改增的推出及全面試點標志著我國稅制改革已經步入了成熟階段，這對于國家發(fā)展及社會發(fā)展而言具有重要的意義。從長遠角度來看，營改增的實施必然是利國利民的，但很多行業(yè)需要一個適應期。在適應期間，營改增也會產生部分消極影響，對行業(yè)、市場乃至企業(yè)正常運營造成一定阻礙?；诖?，本文著重分析了營改增對水利施工行業(yè)的影響，并提出了一定的應對策略，以供參考。
一、營改增概述。
營改增，即營業(yè)稅改征增值稅，主要是指把以往繳納營業(yè)稅的應稅項目轉變?yōu)榱死U納增值稅。其中增值稅只對產品或服務的增值部分納稅，避免了重復納稅。對于社會發(fā)展而言，營改增的本質目的是進一步推動財稅體制改革，并降低企業(yè)賦稅，以此來調動各方積極性，促進產業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革[1]。從5月1日開始，我國全面推行營改增試點，建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產行業(yè)及生活服務業(yè)等行業(yè)均被納入營改增試點范疇內。全面實施營改增，實現(xiàn)了增值稅對貨物及服務的全面覆蓋，讓重復征稅現(xiàn)象得到了基本消除。同時，營改增打通了增值稅抵扣鏈條，對社會分工協(xié)作具有促進作用。另外，營改增將不動產納入了抵扣范圍，使得增值稅制度變得更加規(guī)范，這對于企業(yè)而言，有利于提升其投資能力以及整體經營能力。在營改增背景下，第二三產業(yè)增值稅抵扣鏈條也將逐步完善，這對于第二三產業(yè)融合發(fā)展具有積極的意義。從大環(huán)境來看，營改增讓國家稅收環(huán)境迎來了嶄新的面貌，為社會經濟發(fā)展提供了新的動力。
(一)積極影響。
對于水利施工行業(yè)而言，營改增帶來的最大好處便是讓整體成本有所下降，一般納稅人繳納11%的增值稅；小規(guī)模納稅人可選擇建議計稅方法繳納3%的增值稅。由于實施差額征稅，也就意味著水利施工單位在購置材料、設備時可進行增值稅抵扣，有效避免了繳納營業(yè)稅時產生的進項稅額浪費，有利于降低固定資產購置成本。在營改增制度下，全額進入成本費用的進項稅額也將從成本費用中撇除[2]。這給水利施工企業(yè)更新設備、擴充運營規(guī)模創(chuàng)造了良好機遇。同時，技術專利轉讓也將征收增值稅，會對水利施工單位技術更新、研發(fā)產生一定程度的刺激作用，有利于帶動整個行業(yè)技術升級，使得整個行業(yè)朝著高精技術方向轉型。
(二)消極影響。
對于水利施工行業(yè)而言，全面響應營改增還需要一個適應過程，并且營改增也會帶來一定的消極影響。在營改增之前，水利施工企業(yè)只有在計提應交營業(yè)稅和實際繳納營業(yè)稅時才會處理與營業(yè)稅相關的會計核算業(yè)務，且會計核算過程相對簡單，對會計人員的專業(yè)素質要求不高。然而在營改增之后，水利施工企業(yè)在材料、設備采購等諸多環(huán)節(jié)均會涉及到會計核算業(yè)務，并增加了“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”等明細科目，使得會計核算工作更加復雜。營改增后，水利施工企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票，才可進行增值稅抵扣，并且對專用發(fā)票的開具時間、認證期限、抵扣期限及發(fā)票印章等具有嚴格規(guī)定，這給企業(yè)發(fā)票管理也提出了新的要求。在營改增試點方案中，建筑行業(yè)等適用稅率為11%，與原營業(yè)稅建筑行業(yè)所適用的3%的稅率相比，增加了可抵扣的進項稅額。這就導致流轉稅負存在不確定性，不能直接對稅負變化進行判斷。對于整個水利施工行業(yè)而言，人力資源成本呈現(xiàn)了不斷上升的`趨勢[3]，但人力資源成本多由工人工資構成，并不能開具增值稅專用發(fā)票，在當前制度下無法進行抵扣。在設備材料租賃方面，由于租賃企業(yè)的利潤受增值稅影響而被壓縮。為保證正常盈利，租賃企業(yè)便會放棄增值稅納稅人資格，轉變?yōu)樾∫?guī)模納稅人。在這種情況下，水利施工企業(yè)可抵扣的進項稅額下降，也就意味著實際繳納稅額有所上升，這對于施工企業(yè)流轉稅負顯然是不利的。
三、營改增背景下相關應對策略分析。
首先，要加強增值稅專用發(fā)票管理。增值稅專用發(fā)票在營改增制度下發(fā)揮了重要的作用，也讓發(fā)票管理變得更加復雜。水利施工企業(yè)應設立發(fā)票管理員專項崗位，并對增值稅專用發(fā)票管理流程進行優(yōu)化，讓開具增值發(fā)票過程規(guī)范有序。在此基礎上，還要對開具發(fā)票、收取發(fā)票的時點進行妥善規(guī)劃，保證稅款繳納依法進行。其次，要加強企業(yè)內部財務人員管理及培訓，要求其不斷增強自身法律意識，并充分掌握營改增相關法律法規(guī)，以應對營改增所帶來的財務管理變化。再者，水利施工企業(yè)要加強采購合同范本管理，對價格條款、付款條款及違約條款進行細致說明，并詳細描述合同標的物，以對不同類型的稅目、稅率等進行區(qū)分。另外，水利施工企業(yè)要與稅務監(jiān)管機構建立良好的溝通關系，讓相關部門能夠知曉企業(yè)想法，主動參與到稅制改革當中，以降低稅務管理風險。
四、結語。
就目前來看，營改增對水利施工行業(yè)既有益處，也有弊端。但從長遠來看，營改增所帶來的積極效益必然要遠超于負面效益。這就要求水利施工行業(yè)積極響應營改增政策，并不斷完善自身稅務籌劃，以應對新的發(fā)展形勢。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十六
傳言已久的建筑企業(yè)營業(yè)稅改增值稅即將變成現(xiàn)實。從5月1日起，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入試點范圍，并確保營改增所有行業(yè)稅負只減不增。建筑施工企業(yè)屬于建筑業(yè)，營改增會對建筑施工企業(yè)財務管理有什么影響?稅負是否只減不增?下面從財務管理、稅負兩個角度分析營改增對建筑施工企業(yè)的影響。
1.資產下降。
建筑施工企業(yè)購置存貨、固定資產時，在會計處理上要按取得的增值稅發(fā)票將進項稅額從原價扣除，資產的入賬價值將相對原實施營業(yè)稅時會有所下降。而存貨、固定資產是建筑施工企業(yè)的重要資產，這樣，企業(yè)的資產總額將比沒有營改增前有一定幅度下降。
2.收入、利潤下降。
對于企業(yè)的財務報表，營改增之前，主營業(yè)務收入中是含有營業(yè)稅的，屬于含稅收入額，營改增之后，由于增值稅屬于價外稅，因此主營業(yè)務收入中不包含增值稅，屬于不含稅收入額。如營業(yè)稅制下建筑業(yè)確認收入111億元的工程項目，改增值稅后應確認的營業(yè)收入為100億元[111÷(1+11%)].相應地，與成本有關的增值稅進項稅額也不再計入營業(yè)成本，如原材料、燃料和租賃費產生的增值稅額等。因此，合同預計總成本將比營改增前減少。此外，當期確認的合同收入中是按總價剔除了增值稅銷項稅額，而當期確認的合同費用中只是部分剔除，從而當期確認的合同毛利比營改增前要少，利潤總額和凈利潤也隨之減少。
3.現(xiàn)金流減少。
由于建筑施工企業(yè)普遍實行的是代扣代繳營業(yè)稅方式，建設單位驗工計價時，采取從驗工計價和付款中直接代扣營業(yè)稅，營改增后，建設單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建筑施工企業(yè)在當期向稅務機關繳納增值稅，但此時建設單位驗工計價并不立即支付工程款給建筑施工企業(yè)，即繳納增值稅在前，收取工程款在后，有時滯后時間比較長，這將導致企業(yè)的經營性活動現(xiàn)金凈流量減少，加大企業(yè)資金緊張程度。此外，由于實行營改增后購買固定資產能夠抵扣進項稅，將可能增加建筑施工企業(yè)的投資沖動，進行大規(guī)模投資，其融資產生的利息壓力將加大企業(yè)流動資金緊張的程度，甚至會影響到企業(yè)的生產經營。
之前建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，雖然具體的營改增實施辦法及相關政策規(guī)定還沒有出臺，但財稅部門在《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》中既定建筑業(yè)11%的稅率。從絕對數(shù)字來看，稅率上升了，但征稅額未必一定會增加。11%的增值稅稅率表面上看比較高，但可以抵扣進項稅。以建筑施工企業(yè)為例，假設其工程毛利率10%，工程結算成本中，原材料約占55%(建筑材料成本中水泥約占45%，鋼鐵約占40%，其他材料約占15%)，人工成本約占30%，機械使用費5%，其他費用占比不超過10%，假設其全年完成營業(yè)收入為11100萬元，營業(yè)成本9990萬元(營業(yè)收入和成本均含增值稅)。營改增前，應繳納營業(yè)稅為333萬元(11100×3%)。營改增后，人工成本不能抵扣進項稅額，因此能夠抵扣進項稅額為870萬元[9990×(55%+5%)÷(1+17%)×17%]，銷項稅額為1100萬元[11100÷(1+11%)×11%]，這樣計算，應繳納增值稅為230萬元(1100-870)，建筑施工企業(yè)的稅負有所下降。
以上是理論上的算法，但實際上建筑施工企業(yè)本身所處環(huán)境復雜會給增值稅的計算帶來很多挑戰(zhàn)。建筑材料來源方式較多，增值稅進項稅額抵扣難度大，如磚、瓦、灰、沙、石等材料主要由項目所在地的小規(guī)模納稅人或者個體戶壟斷經營，而這些供應商都不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格;商品混凝土供應商往往采用簡易辦法計算繳納增值稅，無法開具增值稅專用發(fā)票。此外，由于發(fā)票管理難度大，很多材料進項稅額無法正常抵扣，也會使建筑業(yè)實際稅負加大，因此，取得有效的增值稅專用發(fā)票是建筑業(yè)營改增一大難題。
雖然增值稅采取的是稅款抵扣制，但抵扣進項是一個漫長的過程，這對建筑企業(yè)來說，稅負短期內或將上升。從長遠看，作為基礎行業(yè)的建筑業(yè)實施營改增有利于降低整個社會的稅負水平，推動建筑業(yè)生產方式的轉變，促進建筑企業(yè)進一步加強內部管理和控制，加快轉型升級。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十七
一、前言。
隨著我國經濟的發(fā)展，稅收也進行了一系列的改革，而營改增就是稅收方面非常重要的改革，對于推進企業(yè)的健康發(fā)展，以及擴大市場的需求有非常重要的作用，針對建筑施工企業(yè)而言，營改增的實施，給建筑施工企業(yè)帶來了一定的轉機，同時建筑施工企業(yè)在這樣的背景下，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。
二、稅務改革給企業(yè)帶來的積極影響。
建筑施工企業(yè)為了保證一定的綜合實力，在進行項目投標的過程中，通常是幾個企業(yè)聯(lián)合進行投標，一旦中標成功之后，會采用分包的方式，建設單位和分包的單位需要簽訂有效的合同，如果采用稅務改革后的制度，可以避免企業(yè)之間重復納稅的現(xiàn)象，無疑在一定程度上降低了企業(yè)的開支，提高了企業(yè)的'經濟效益。
在進行建筑施工的過程中，一般技術環(huán)節(jié)都需要有大量的機械作為支撐，同時機械也是建筑施工企業(yè)固定資產中非常重要的方面，機械在我國很多建筑施工企業(yè)的資產中占有非常大的比例，企業(yè)在進行固定資產的核算中，企業(yè)如果對于設備不斷的更新，那么相應的企業(yè)的競爭力的成本也在不斷的上升，從而降低了施工企業(yè)的核心競爭力，同時也會導致企業(yè)降低了自身的生產積極性。采用營改增的方式，有利于企業(yè)進行購買大型的設備，同時增值稅能夠抵扣一部分企業(yè)的固定資產的費用，對于企業(yè)更新設備，采用更為先進的設備有一定的促進作用，在一定程度上能夠擴大企業(yè)的規(guī)模，對于提高企業(yè)的管理水平和技術水平具有一定的促進作用。
（三）加大了企業(yè)的資金支出，使企業(yè)資金出現(xiàn)緊張。
雖然營改增的模式對于建筑施工企業(yè)有一定的優(yōu)勢，但是同樣也面臨著一些挑戰(zhàn)，例如近些年來，隨著我國建筑施工企業(yè)市場競爭在逐漸提升，依然有很多建筑施工企業(yè)沒有規(guī)范的管理，而且建筑施工單位在日常的工作過程中依然是處于較多弱勢地位，因此在工程款支付環(huán)節(jié)和工程施工進度環(huán)節(jié)經常出現(xiàn)不協(xié)調的現(xiàn)象。
在實施了營改增的稅收模式之后，建筑施工企業(yè)有可能會遇到稅負增加的情況，由于建筑施工企業(yè)在施工的過程中，需要大量的增值稅專用發(fā)票，在進行增值稅稅金的抵扣過程中會出現(xiàn)諸多的問題，例如建筑施工工程項目具有分散，而且地域較為偏遠，很多規(guī)模小的個體戶在供應材料的過程中，無法開具增值稅專用發(fā)票，導致了建筑施工企業(yè)在日常財務管理的過程中遭受到了巨大的困難，很多材料的稅額不能抵扣。
（一）建立健全發(fā)票管理制度。
作為企業(yè)的資金管理人員或者是項目管理人員，針對建筑施工企業(yè)施工過程中的管理，需要有效的認識到增值稅抵扣的概念，在進行項目報價甚至合同的簽訂過程中，增值稅抵扣是其中預算中需要重點考慮的部分，在和分包商以及業(yè)主在合同簽訂的過程中，對增值稅需要進行科學的規(guī)化，另外在開具增值稅專用發(fā)票的過程中，需要有效的考慮到發(fā)票的日期和時間，做到企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具環(huán)節(jié)的管理嚴謹。
（二）選擇合作企業(yè)。
目前大多數(shù)建筑施工企業(yè)為了降低施工過程中的成本，都會選擇一些規(guī)模較小的材料供應商或個體戶購買材料以及租賃機械，但是在實施了營改增的稅收管理制度以后，就不會大規(guī)模出現(xiàn)這樣的狀況了。我國在實施了營改增稅收管理制度以后，建筑施工企業(yè)需要全面的考慮到材料的品種以及購買過程中的材料成本，這些成本都是需要抵扣增值稅稅額的。因此納稅人為了實現(xiàn)能夠抵扣增值稅稅額的鏈條就需要增值稅專用發(fā)票，需要綜合性的進行考慮，進而選擇具有一般納稅人資格的企業(yè)。
（三）做好稅法培訓工作，調整好報價。
目前營改增改革在建筑施工企業(yè)還處于初步試點階段，很多政策還不夠健全，因此相應的實施方案還存在一定的缺陷，我國亟待出臺相應的法律政策，對營改增規(guī)范進行完善。另外很多企業(yè)對于增值稅的制定沒有相應的了解，不明白增值稅的改革對于企業(yè)投標和日常施工的影響，因此針對這些企業(yè)，相應的財務人員，造價和管理人員，需要針對增值稅進行系統(tǒng)的學習，認識到增值稅作為價外稅給企業(yè)帶來的影響，做好相應的投標工作。
四、結束語。
綜上所述，本文首先闡述了營改增給我國建筑施工企業(yè)帶來的影響，這種影響有積極的一面、也有消極的一面。在此基礎上，建筑施工企業(yè)為了保持自身的競爭力，增加自身的經濟收益，必須認識到營改增的影響，并進行相應的調整，完善自身的財務管理建設。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十八
摘要：隨著我國經濟的快速增長，城市化進程逐步加快，這也對房地產業(yè)的開發(fā)提供了廣闊的應用前景，房地產已經成為一個地區(qū)發(fā)展的標志。房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品建設周期長、投資金額大、經營風險高，由于房地產企業(yè)的會計核算存在其特殊性，其會計核算中存在一系列問題，房地產公司作為一個企業(yè)，就必須要受到當代企業(yè)制度的規(guī)范。我國的現(xiàn)代企業(yè)制度和會計管理制度仍然處于一個快速發(fā)展的機遇期，在這其中還有一些企業(yè)制度需要不斷地完善和規(guī)范。該文就是重點討論房地產開發(fā)企業(yè)在會計核算方面中存在的問題以及應對的措施。
房地產開發(fā)單位和多數(shù)的企業(yè)一樣，都有一些自身的特殊之處，它一方面從事房地產的經營活動，同時也開展房地產的開發(fā)行為。房地產開發(fā)企業(yè)的主要特點就是工期較長、資金的使用量比較大，同時應對的市場風險也更大，很容易導致企業(yè)的巨額虧損。面對這些情況，就要求房地產企業(yè)應該在財務方面擁有更多的管理經驗，加強相關制度的規(guī)范力度。當前我國的會計制度已經使用了很長一段時間，實際運營的效果還需要繼續(xù)加強。從整體方面來看，我國的會計制度還應該提高標準和完善各種制度，在這其中特別是房地產企業(yè)的會計核算制度比較重要。所以，應該開展有關房地產開發(fā)企業(yè)會計制度的建設，重點審核會計管理方面的規(guī)章制度，同時要對房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算制度的缺陷給予分析指導，結合實際情況給出房地產開發(fā)企業(yè)會計核算的一些制度和政策。
房地產開發(fā)企業(yè)作為一個相對比較特殊的行業(yè)，由于它始終涉及一些經濟比較活躍的領域，生產經營活動又比較復雜，資金流動性又是最大的行業(yè)，成本核算的環(huán)節(jié)也很多，所以會計核算領域如果出現(xiàn)了一些問題，房地產企業(yè)必將蒙受巨大的財產損失。所以，這就要求相關的地產開發(fā)企業(yè)盡快完善和健全會計核算的相關規(guī)章要求，加強對業(yè)務部門的預算考察，還要充分準備企業(yè)面對市場競爭的各種考驗，盡快找到能夠對企業(yè)會計核算模式有利的制度。
2.1目前指導房地產開發(fā)企業(yè)的會計制度不健全。
因為現(xiàn)階段，我國的房地產開發(fā)行業(yè)仍然具有一些特殊性，這種制度上的特殊性，給了房地產開發(fā)企業(yè)在會計核算制度上的一些落后，這就需要出臺相關的政策意見進行指導會計行業(yè)的工作。但是，從當前的我國會計制度的規(guī)定來看，能夠指導和規(guī)范房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算規(guī)定還是不夠完備，很多方面沒有專門的對房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算制度進行規(guī)范和要求，這就導致缺乏有效的針對性，很多領域明顯缺失，這也對行業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
2.2房地產開發(fā)企業(yè)的收支管理不夠標準。
房地產企業(yè)的收入標準始終沒有給出一個明確的規(guī)定，這就導致很長一段時間以來，這個領域長期處于一種比較模糊不清的狀態(tài)。這也造成了在一段時間內，該項目領域的建設成本費用與原預算的費用有很大的差別，通常情況下都是大于當期應該確認的收入標準，所以導致控制的標準仍然不是很嚴格規(guī)范。當前，應該認為是收入的很多預收款和應收款也都沒有被視為收入的范疇。因為開發(fā)產品的價值相對比較高，這就導致采用的`預售和分期售房的模式與進行付款銷售的方法，常常會導致收款的時間與房屋竣工使用的時間不同，有時給企業(yè)的收入劃分帶來很多隱患。這就要求在被確認銷售的收入指標完成時，這個劃分標準就發(fā)生了實質性的變化。但是，目前的房地產開發(fā)企業(yè)應該重視交易的實質是否真正完成。
2.3資金流動情況的管理不完善。
房地產開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)金流動情況比較特殊。這主要表現(xiàn)在房地產開發(fā)企業(yè)的籌集錢款模式和投資經營的主體渠道都不相同，在經營的過程中，對產生的現(xiàn)金流動情況應該以開發(fā)項目單位為準，這也能從很大程度上加大對現(xiàn)金的管控。因為開發(fā)的時間相對較長，這個較長的時間內始終都會涉及現(xiàn)金的流動情況。這就會導致現(xiàn)金的收支情況與一般企業(yè)有著很大的差別。
3.1嚴格標定收入的標準。
房地產商品的銷售收入必須要有非常明確的依據(jù)，這種依據(jù)應該重點體現(xiàn)在以下兩個方面：就是法律和專業(yè)依據(jù)。法律依據(jù)主要是指現(xiàn)行的主要法規(guī)中明確規(guī)定的房地產銷售應該符合的各種規(guī)定，主要是指房地產進行銷售時的收入，一切不符合相關規(guī)定的收入，都不能視為收入給予認證。法律依據(jù)主要是根據(jù)相關法律專業(yè)的標準進行的交易行為。專業(yè)標準的主要內容是指會計準則，就是說明會計工作制度中銷售收入的確認標準。通過這些標準的使用可以有效地對收支狀況進行可靠的管理。
3.2增大信息的內容。
應該適當?shù)丶哟蟪杀镜墓_力度，加大對現(xiàn)金流量的告知力度。因為土地的資本有很大的利潤空間，同時還有很大的投資價值，在企業(yè)公開的信息內容中對土地的各種情況進行準確的告知，還應對成本的各種情況進行細節(jié)的披露。增加各種分項目的現(xiàn)金流量的顯示。這樣才能保證現(xiàn)金流量信息的真實可靠，這對房地產開發(fā)企業(yè)的生產經營具有重大的現(xiàn)實意義。
3.3會計科目要規(guī)范整齊。
作為房地產開發(fā)企業(yè)應該結合本單位的自身實際情況，加大力度對會計核算進行有效的監(jiān)督檢查，要對房地產企業(yè)的會計核算工作開展徹底的狀況調查，同時要加強對企業(yè)的投資評估，這樣才會更好地對企業(yè)的經營狀況進行分析。加強對企業(yè)的財務核算分析能夠使企業(yè)更加清楚當前自身的經濟狀況，有助于領導層的分析決策，能夠更好地使企業(yè)健康發(fā)展。
4結語。
會計核算工作是所有企業(yè)工作中的核心工作，也是房地產開發(fā)企業(yè)的首要工作。根據(jù)相關行業(yè)的標準應該進行行業(yè)的統(tǒng)一規(guī)范要求，就要加強對會計核算工作的分析解釋工作。結合相關的標準，重新制定一些企業(yè)管理規(guī)定，因為以前的規(guī)定比較籠統(tǒng)，每個企業(yè)之間的情況也不太相同，尤其是房地產行業(yè)具有比較明顯的特殊性，這就要求其在會計核算方面更要結合企業(yè)的自身特點進行調整，這樣才會讓房地產企業(yè)在實際的工作中逐步地摸索經驗，找到符合房地產開發(fā)行業(yè)的會計核算體系。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十九
營業(yè)稅和增值稅是我國現(xiàn)行稅收體制中流轉稅的重要構成部分之一，其在我國的稅收收入中也占了相當大的份額。詳細內容請看下文。
營改增是結構性減稅政策之一，作用巨大，這一舉措為減稅制度創(chuàng)新作出了重大貢獻，對于減少重復收費也有巨大的推動作用，更是有利于降低各個企業(yè)的稅負，有利于稅收改革的不斷推進。這一政策對我國各行業(yè)各企業(yè)的未來發(fā)展都有著十分重要的影響，特別是目前的全球化大背景下，更是一種順應歷史潮流的改革。在實際納稅過程中，企業(yè)經常會出現(xiàn)重復征稅等的現(xiàn)象，因此，大力推進營改增是我國稅制改革進程中的里程碑和必然趨勢。
營業(yè)稅和增值稅如果同時存在就會破壞抵扣價值，不能充分發(fā)揮減少重復收費的作用。增值稅優(yōu)點頗多，對于資金的主體不會區(qū)別對待，具有一定的客觀性，這樣就能夠給各行業(yè)各企業(yè)提供公平公正公開的競爭平臺，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，若要充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)勢，必須要廣泛施行。但是，現(xiàn)行的稅制在增值稅方面的適用范圍太過狹窄，其獨特優(yōu)點也就不能充分發(fā)揮。增值稅是我國的主要稅種之一，占到稅收總額的三分之一左右。作為我國第一大稅種，卻僅是頒布了暫行條例，隨著稅收的法制觀念增強，進行增值稅的立法是勢在必行的。兩稅并行制度的不合理和缺陷，已經無法適應我國經濟結構調整優(yōu)化的需要。在積極推進增值稅相關立法的同時，也擴大增值稅的征稅范圍。服務業(yè)等第三產業(yè)原來是在增值稅覆蓋范圍之外的，不利于服務業(yè)等第三產業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，壓抑了其活力和生命力，營改增的實施，有利于調整第三產業(yè)結構，有效推動第三產業(yè)加快發(fā)展，提高服務出口和國際競爭力。營業(yè)稅和增值稅兩稅并行的局面也造成了征稅過程中的諸多不便。
營業(yè)稅改征增值稅能夠完善我國的流轉稅制度，最大限度減少重復征稅的問題。此外。課稅對象無論是貨物還是勞務，營改增后都統(tǒng)一征收增值稅，解決了混合銷售和經營帶來的稅收征管困擾問題，有利于稅收征管的順利開展，提高征管效率，有利于減輕納稅人的負擔，優(yōu)化產業(yè)結構，有利于完善現(xiàn)行的稅制，推動稅制改革的有序進行。
因此，營業(yè)稅改征增值稅既是國家發(fā)展的需要也是經濟和時代發(fā)展的要求，符合國際稅制的發(fā)展趨勢，有利于社會的穩(wěn)定發(fā)展和國家的長治久安。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇一
如果不考慮其他影響因素，單從企業(yè)稅負方面來說，“營改增”之后給兩類納稅人帶來了直接的利益。一種是企業(yè)規(guī)模較小的納稅人，“營改增”中明確指出，對于小規(guī)模企業(yè)納稅人，營業(yè)稅原來的稅率為3%或5%，在稅負改革之后，增值稅下降到2%;另一種是增值稅的一般納稅人。在稅負改革之前，一般納稅人不能用進項稅抵扣營業(yè)稅，但是在“營改增”之后，不僅進項稅可以用于抵扣增值稅，而且對其抵扣額度和數(shù)量有了明確標準。以交通運輸費用為例，進項稅的抵扣額度由之前的7%提升到11%，降低了企業(yè)的稅負壓力。從行業(yè)專業(yè)角度來說，對于內部固定資產占比較重的企業(yè)，例如交通運輸業(yè)、石油化工企業(yè)，企業(yè)固定資產可抵扣的稅負相對較多，在“營改增”之前稅率為8%，改革之后的稅率提升到11%，雖然提升了3個百分點，但是由于固定資產占比較多，因此實際征收的稅負有限，沒有明顯的差異。但是對于其他非可抵扣類資產的行業(yè)來說，“營改增”對其財務管理產生了重大的沖擊影響，甚至在個別企業(yè)出現(xiàn)了稅負不降反升現(xiàn)象。所以，在“營改增”的推廣實施中，相關稅務部門要特別注意一些輕工業(yè)企業(yè)，及時修改稅率，幫助企業(yè)提高財務管理效率，避免出現(xiàn)企業(yè)財務虧損的現(xiàn)象。
首先，營業(yè)稅本身不包括進項稅和銷項稅額，企業(yè)所得收入在減去成本花費后可以直接入賬，會計核算工作相對簡單，而且不容易出現(xiàn)差錯。但是改革之后的增值稅在賬目計算方法和企業(yè)收入入賬上都出現(xiàn)了明顯的轉變。以第三產業(yè)為例，“營改增”之后，按照新實行的稅賦規(guī)定企業(yè)所得收入要按照相應的稅率扣除銷項數(shù)額，然后將會計核算結果入賬收錄，而在成本計算過程中，則不需要扣除銷項稅額。在這種情況下，企業(yè)的生產成本稅率與最后的賬目結算稅率所采用的核算方式不一致，會計核算結果不能直接入賬，給會計核算工作造成了一定的影響。其次，試點區(qū)域與非試點區(qū)域的企業(yè)財務核算方式不一致?！盃I改增”的推廣采用的是分散式推廣，即在某一城市或某個地區(qū)推廣成功，積累和總結經驗，然后在下一階段擴大試點范圍。在試點推行過程中，一些跨區(qū)域經營的企業(yè)可能面臨內部核算不統(tǒng)一的問題。例如，企業(yè)的原料生產部門可能在試點區(qū)域，而企業(yè)的生產和銷售部門在非試點區(qū)域，這樣一來，在最終進行企業(yè)賬目核算時，由于不同區(qū)域間的稅收制度存在差異，因此也導致會計核算的結果出現(xiàn)不對等現(xiàn)象，增加了企業(yè)會計核算和財務管理的難度。
雖然短期內施行“營改增”的企業(yè)可能存在稅務上調、人員變動等問題，但是從長遠來看，“營增改”給企業(yè)帶來的利益是多方面的，有利于市場經濟的健康有序發(fā)展。第一，實行“營增改”之后，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大以及相關建設的增加，企業(yè)將會擁有更多的`自主權以及商業(yè)投資，提高了生產經營活動的積極性;第二，該項政策實施后，新增固定資產所產生的進項稅能夠進行折扣抵押，從而起到降低企業(yè)生產成本的作用，對于企業(yè)進行內部的技術升級和產業(yè)優(yōu)化有重要幫助。第三，實行“營增改”之后，企業(yè)產品的貨源也會獲得較為明顯的增多，增值稅發(fā)票在一定程度上起到降低制造稅負的作用。
2.1利用稅改契機，加強納稅籌劃。
營改增這一稅改制度為試點企業(yè)提供了提高市場競爭力的一個機會。一般納稅人可以通過挖掘客戶資源來實現(xiàn)稅負的轉嫁，因為增值稅的征稅范圍涉及流通環(huán)節(jié)，納稅主體可以利用流通環(huán)節(jié)中的稅負轉嫁來實現(xiàn)減少新增稅收的目的。比如，增值稅存在進項稅額抵扣，流通環(huán)節(jié)中，客戶獲得增值稅進項發(fā)票可增加增值稅抵扣而減少稅務成本。積極研究營改增稅收政策中的特殊條款規(guī)定來拓展客戶資源。比如，新政策中規(guī)定，營改增試點行業(yè)中經過中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的納稅主體，在提供增值稅稅負超過3%的有形動產融資租賃服務的，可以獲得增值稅即征即退的優(yōu)惠，大大降低納稅主體的稅務負擔。
2.2改進企業(yè)賬務處理流程。
在企業(yè)的賬務處理流程方面，企業(yè)也應當根據(jù)營改增的文件和要求對企業(yè)情況進行區(qū)分，改進賬務處理流程，在稅務籌劃方面也應該做出改變以維護企業(yè)利益并正確計算和申報納稅，如對于在不同地區(qū)建立分公司的企業(yè)，應當在改革初期進行業(yè)務轉移，獲取更多的稅收支持，無論是現(xiàn)階段稅收減少了還是增加了的企業(yè)都是如此，而在后期則由于稅制完善可以避免稅收不公平現(xiàn)象，另外也要增加對于增值稅計算，增值稅專用發(fā)票取得以及增值稅匯算清繳方式及時間等方面做出明確的規(guī)定。
2.3完善會計核算方法，構建納稅規(guī)章體系。
財務部門在進行財務核算時，務必要確保收入核算的準確性，杜絕因計算收入偏高而致使企業(yè)繳納稅款增多的現(xiàn)象。做好會計計算的審核復查工作，建立起財務保護屏障，對會計工作進行一定程度的細化，以企業(yè)的實際需要為依據(jù)，對成本核算以及收入核算制度進行優(yōu)化。建立健全納稅規(guī)則體系，加強財務人員的專業(yè)技能培訓，利用先進的計算機技術和會計電算化，實現(xiàn)賬目計算的電子化、信息化和實時化。
3結論。
“營增改”作為我國稅務制度的重大變革，不僅給國家稅收和財政收入帶來了極大的影響，對于保持中央與地方的利益均衡分配也有積極作用。企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中占據(jù)有利地位，應該充分結合自身發(fā)展需要和實際情況，抓住改革的有利時機，提升自我經營和管理水平，加強財務管理和人員培養(yǎng)工作，促使企業(yè)財務管理水平的整體提升，實現(xiàn)自身的全面發(fā)展。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇二
財政部、國家稅務總局4月30日發(fā)布《關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(以下簡稱《通知》)，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，其中基礎電信服務稅率為11%，增值電信服務稅率為6%，為境外單位提供電信業(yè)服務免征增值稅，并于6月1日起執(zhí)行。改革實施后，營業(yè)稅制中的郵電通信業(yè)稅目將相應停止執(zhí)行?！锻ㄖ芬螅鞯匾訌妼υ圏c工作的組織領導，周密安排，明確責任，確保改革的平穩(wěn)順利進行。財政部文件稱，電信業(yè)是重要的生產性服務業(yè)，將其納入營改增試點，有利于進一步完善增值稅抵扣鏈條，增加下游企業(yè)進項稅抵扣，讓更多的企業(yè)享受改革紅利。
營改增于1月1日起，率先在上海實行營改增試點以來，改革的紅利也不斷顯現(xiàn)，截至目前全國已累計減稅2203億元。
背景：電信業(yè)營改增有承前啟后作用。
前期納入營改增試點的行業(yè)都是相對獨立的領域，而電信業(yè)與每個行業(yè)和個人都息息相關，此時選擇電信業(yè)納入改革范圍，可使抵扣鏈條更加完善，具有承前啟后的作用，保證改革有序推進。
財政部財科所副所長白景明說，已經納入改革的快遞業(yè)的尋呼中心、影視制作和技術咨詢等都需要大量消耗電信業(yè)務?！皩τ诖饲耙呀浉母锏念I域有鞏固和促進的‘承前’作用，同時由于電信業(yè)具有全國性、網(wǎng)絡化的特點，對于尚未納入改革的行業(yè)具有經驗示范的‘啟后’作用?！?BR> 至此包括電信業(yè)在內已經納入營改增試點的行業(yè)占營業(yè)稅比重約為16%，而建筑、房地產、金融等占比超過80%，可以說營改增的“大頭”還在后面，這些行業(yè)也是改革的“硬骨頭”。
在今年兩會上提交審議的預算草案報告提出，將抓緊研究電信業(yè)納入營改增范圍的政策，力爭今年4月1日實施，而實際執(zhí)行時間較此前推遲了兩個月。專家認為，這主要是因為登記和確認、稅制轉換、人員培訓等需要做大量的準備工作，同時也是凝聚各方共識的過程，這也從側面反映了當前改革進入“深水區(qū)”后面臨更多的挑戰(zhàn)。
措施：基礎和增值業(yè)務適用不同稅率。
根據(jù)《通知》，在中華人民共和國境內提供電信業(yè)服務的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。電信業(yè)納入營改增試點后，將適用兩檔稅率。提供基礎電信服務，稅率為11%;提供增值電信服務，稅率為6%。“按照兩檔稅率征收主要是考慮到不同環(huán)節(jié)具有不同特征、物質耗費特點等，分檔征收也確保稅收公平，稅負更加合理?！卑拙懊髡f。“基礎電信作為通訊基礎設施，硬件投入大，有大量進項可抵扣，因此設定為11%。”社科院財經戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。
基礎電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。
增值電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。
中國移動、中國聯(lián)通、中國電信及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。
《通知》還指出，在12月31日以前，境內單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
影響一：三大運營商利潤或降37%。
有業(yè)內人士預計，電信業(yè)實施營改增后，三大基礎運營商利潤將下降36.5%。工信部之前發(fā)布的一個統(tǒng)計稱，實施“營改增”將進一步加大企業(yè)稅負，“企業(yè)反映：目前信息服務業(yè)企業(yè)利潤率不足6%，實施營改增后，三大基礎運營商利潤將下降36.5%，信息服務業(yè)和軟件業(yè)企業(yè)將下降20%”。
影響二：運營商稅負增加。
目前運營商的基礎電信業(yè)務包含基本語音通信服務，公共數(shù)據(jù)傳送業(yè)務等，而增值電信業(yè)務是利用公用電信網(wǎng)開發(fā)的附加通信業(yè)務，如網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上游戲即是基于電信基礎服務之上的增值服務。
雖然電信業(yè)營改增新政被認為是在一個在各利益方博弈下妥協(xié)的產物，但仍會增加運營上的稅負。有報道稱，短期來看，“營改增”后將使運營商的大部分運營成本難以取得上游的增值稅抵扣，意味著稅負增加利潤減少。
影響三：百姓話費負擔或將降低。
根據(jù)以往經驗，部分行業(yè)在試點過渡時期稅負會出現(xiàn)短期增加的情況，白景明表示，增值稅具有波動性，如以一年這樣完整的征稅周期來看，電信業(yè)及應用電信服務的相關聯(lián)行業(yè)稅負都將下降。“運營商稅負的下降，也為電信服務業(yè)降價預留了空間?！?BR> 而且改革也將帶來電信業(yè)業(yè)務形態(tài)的變化。有專家表示，由于此前電信業(yè)是混業(yè)經營，網(wǎng)絡服務和終端銷售并存，并統(tǒng)一按照營業(yè)額5%征收營業(yè)稅。營改增后手機等終端銷售將按照17%的增值額征收增值稅，因此運營商更傾向于將手機銷售做成“平進平出”，通過贈送手機帶動話費業(yè)務，以后“充話費送手機”“包月上網(wǎng)送機頂盒”等將成為運營商未來主要銷售模式。
除積極推進電信業(yè)營改增試點外，對于今年營改增整體部署，國家稅務總局貨物和勞務稅司司長楊益民近期表示，還要抓緊制定在生活服務業(yè)以及在建筑業(yè)和不動產業(yè)開展營改增試點的方案，力爭20實現(xiàn)增值稅對貨物和服務的全覆蓋。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇三
我國現(xiàn)行稅制結構中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，兩者分立并行。對貨物和勞務分別征收增值稅和營業(yè)稅制度，該稅制結構下增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復征稅問題未能完全消除。對服務業(yè)原則上按營業(yè)額全額征收，使服務業(yè)稅負過重，加之我國勞務出口缺乏出口退稅的制度規(guī)定，導致輸出勞務難以按不含稅價格進行國際競爭，優(yōu)勢的削弱不利于新興服務業(yè)的發(fā)展。隨著商品服化、服務信息化等發(fā)展趨勢，商品與服務的融合度越來越高，且國際經驗表明，對商品和服務共同征收增值稅更為常見。營改增既是體現(xiàn)國際慣例的舉措，又是深化我國稅制改革的必然選擇。
按照國家規(guī)劃，我國營改增分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行營改增試點。上海作為首個試點城市1月1日已經正式啟動營改增。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行試點。從目前的情況來看，交通運輸業(yè)以及六個部分現(xiàn)代服務業(yè)率先在全國范圍內推廣的概率最大。經財政部、國家稅務總局批準，自209月1日至年12月1日，北京市、江蘇省、安徽省、福建省、廣東省、天津市、浙江省、湖北省也相繼納入到營改增當中。經國務院批準，自8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。第三步，在全國范圍內實現(xiàn)營改增，即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有希望在十二五(-)期間完成營改增。
現(xiàn)代服務業(yè)主要指的是研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、驗證咨詢服務等行業(yè)。在營改增之前，服務行業(yè)稅率為5%。營改增之后，現(xiàn)代服務業(yè)小規(guī)模納稅人按照3%征收率計算;一般納稅人除有形動產租賃服務按照稅率17%外都按照6%的稅率計算增值稅。本文的研究對象是除有形動產之外的現(xiàn)代服務業(yè)。
(一)小規(guī)模納稅人。
假定某技術服務企業(yè)dx，年含稅營業(yè)額a萬元，營業(yè)成本費用合計b萬元(含進項稅額c萬元)，假設無其他成本費用。城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
a：營業(yè)稅=a×5%。
b：城建稅及教育費附加=a×5%×(7%+3%)。
c：所得稅=〔a-a×5%-a×5%×(7%+3%)-b〕×25%。
營改增之前各種稅額合計：a+b+c=0.29125a-0.25b。
2.營改增之后。
d:增值稅=a/(1+3%)×3%。
e:城建稅及教育費附加=a/(1+3%)×3%×(7%+3%)。
營改增之后各種稅額合計：d+e+f=0.27403a-0.25b。
經推導可以看出a+b+cd+e+f，所以對小規(guī)模納稅人來說此次營改增可以降低企業(yè)稅負。很明顯，此次營改增對小規(guī)模納稅人是個好消息，為企業(yè)降低了稅負，增加小規(guī)模納稅人的生存機會。
(二)一般納稅人。
假定某技術服務企業(yè)dy:營業(yè)收入a萬元，當年購進的可抵扣進項稅的成本b萬元(含增值稅);人工成本、管理費用、財務費用等合計c萬元，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
a：營業(yè)稅=a×5%。
b：城建稅及教育費附加=a×5%×(7%+3%)。
c：所得稅=〔a-a×5%-a×5%×(7%+3%)-b-c〕×25%。
營改增之前各種稅額合計：a+b+c。
2.營改增之后。
d:增值稅=a/(1+6%)×6%-b/(1+17%)×17%。
營改增之后各種稅額合計：d+e+f。
如果營改增前后服務業(yè)的稅負沒有變化，則營改增之前服務業(yè)各種稅額與營改增之后一樣，有a+b+c=d+e+f。經推導得出b/a=4.54%，即當本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業(yè)收入的比例大于4.54%時，營改增后企業(yè)稅負將下降;當企業(yè)當本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業(yè)收入的比例等于4.54%時，營改增后企業(yè)稅負不變;當本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業(yè)收入的比例小于4.54%時，營改增后企業(yè)稅負不減反增。
服務業(yè)最大特點是人力成本在企業(yè)成本中的占比高，而能夠作為增值稅進項稅抵扣的僅僅是外購產品與服務的成本，人力成本無法獲得抵扣。在稅率上升的情況下，營改增后服務業(yè)的稅負是增是減就由可抵扣的進項稅來決定，該類服務型企業(yè)會因營改增后企業(yè)稅率變動帶來的增稅效應超過進項抵扣的減稅效應使部分服務業(yè)出現(xiàn)稅負不增反減的現(xiàn)象。雖然營改增后服務業(yè)增值稅稅率6%是固定不變的，但是企業(yè)可以通過增加本期可以抵扣的進項稅來降低稅負，使凈利潤增加。
三、案例分析。
(一)小規(guī)模納稅人。
案例一：技術服務企業(yè)a為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)年含稅營業(yè)額480萬元，營業(yè)成本費用合計360萬元(含進項稅額8萬元)，假設無其他成本費用。城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
(1)營業(yè)稅=480×5%=24(萬元);。
(2)城建稅及教育費附加=24×(7%+3%)=2.4(萬元);。
(4)應交所得稅=93.6×25%=23.4(萬元);。
(5)凈利潤=93.6-23.4=70.2(萬元);。
(6)a企業(yè)各種稅額合計：24+2.4+23.4=49.8(萬元);。
2.營改增之后：
(1)應納增值稅=480/(1+3%)×3%=13.98(萬元);。
(2)城建稅及教育費附加=13.98×(7%+3%)=1.4(萬元);。
(4)應交所得稅=104.62×25%=26.15(萬元);。
(6)a企業(yè)各種稅額合計：13.98+1.4+26.15=41.53(萬元);。
表1小規(guī)模納稅人財務指標單位：萬元。
從表1可以看出，a企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，營改增后小規(guī)模納稅人雖然表面上看營業(yè)收入比以前減少13.98萬元，但是稅前利潤增加11.02萬元，所得稅減少2.75萬元，凈利潤增加8.27萬元，納稅合計比與原來減少8.27萬元，說明營改增對小規(guī)模納稅人來說是件好事。
(二)一般納稅人。
案例二：假定某技術服務企業(yè)b：營業(yè)收入1000萬元，人工成本400萬元，當年購進的材料及服務40萬元(含增值稅,40/1000=4%4.54%);前期固定資產當期折舊50萬元;管理費用、財務費用等20萬元。假定購進材料及服務全部為當年的收益性支出，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定b企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
(1)營業(yè)稅：1000×5%=50(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：50×(7%+3%)=5(萬元)。
(4)應交所得稅：435×25%=108.75(萬元)。
(6)各種稅額合計：50+5+108.75=163.75(萬元)。
2.營改增之后。
(1)增值稅銷項稅額：1000/(1+6%)×6%=56.60(萬元)。
增值稅進項稅額：40/(1+17%)×17%=5.81(萬元)。
應交增值稅：56.60-5.81=50.79(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：50.79×(7%+3%)=5.08(萬元)。
(3)稅前利潤：1000/(1+6%)-5.08-400-40/(1+17%)-50-20=943.4-5.08-400-34.19-50-20=434.13(萬元)。
(4)應交所得稅：434.13×25%=108.53(萬元)。
(6)各種稅額合計：50.79+5.08+108.53=164.4(萬元)。
表2一般納稅人財務指標(一)單位：萬元。
從表2可以看出，對一般納稅人來說，如果本期購進可抵扣進項稅的成本占營業(yè)收入的比例小于4.54%，營改增后一般納稅人稅前利潤減少0.69萬元，所得稅減少0.22萬元，凈利潤減少0.65萬元，納稅總額比原來增加0.65萬元，說明營改增使企業(yè)稅負不減反增。
案例三：假定某技術服務企業(yè)c：營業(yè)收入1000萬元，人工成本400萬元，當年購進的材料及服務60萬元(含增值稅,60/1000=6%4.54%);前期固定資產當期折舊50萬元;管理費用、財務費用等20萬元。假定購進材料及服務全部為當年的收益性支出，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定c企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
(1)營業(yè)稅：1000×5%=50(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：50×(7%+3%)=5(萬元)。
(3)應交所得稅：415×25%=103.75(萬元)。
(5)各種稅額合計：50+5+103.75=158.75(萬元)。
2.營改增之后。
(1)增值稅銷項稅額：1000/(1+6%)×6%=56.60(萬元)。
增值稅進項稅額：60/(1+17%)×17%=8.72(萬元)。
應交增值稅：56.60-8.72=47.88(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：47.88×(7%+3%)=4.79(萬元)。
(3)稅前利潤：1000/(1+6%)-4.79-400-60/(1+17%)-50-20=943.4-4.79-400-51.28-50-20=417.33(萬元)。
(4)應交所得稅：417.33×25%=104.33(萬元)。
(6)各種稅額合計：47.88+4.79+104.33=157(萬元)。
表3一般納稅人財務指標(二)單位：萬元。
從表3可以看出，對一般納稅人來說，如果本期購進可抵扣進項稅的成本占營業(yè)收入的比例大于4.54%，營改增后一般納稅人的稅前利潤增加2.33萬元，所得稅增加0.58萬元，凈利潤增加1.75萬元，納稅總額比原來增加1.75萬元，說明營改增對企業(yè)是有利的。
四、結語。
通過以上分析可以看到，營改增后小規(guī)模納稅人的稅率下降，使企業(yè)稅負降低了;但是對一般納稅人而言稅率上升了，雖然有可以抵扣的進項稅，但是服務業(yè)可以抵扣的進項稅很少，導致稅率變動帶來的增稅效應超過進項抵扣的減稅效應使部分服務業(yè)出現(xiàn)稅負不增反減的現(xiàn)象。只有當本期購進可抵扣進項稅的成本占營業(yè)收入的比例大于4.54%時，一般納稅人才會出現(xiàn)稅負降低的現(xiàn)象，小于4.54%會使企業(yè)稅負不減反增，等于4.54%對企業(yè)稅負沒有影響，所以一般納稅人如果想降低企業(yè)的稅負就要提高可抵扣進項稅的比例。
營改增的目的之一是降低整個行業(yè)的稅負，解決重復征稅的問題。營改增后企業(yè)稅負是增是減，并非固定不變的，主要取決于當期可以抵扣的進項稅額?？梢缘挚鄣倪M項額大，會減輕企業(yè)稅負，反之，則會增加企業(yè)的稅負。目前，營改增正處于擴大試點地區(qū)階段，營改增對部分服務業(yè)造成的影響已經出現(xiàn)，不少服務業(yè)出現(xiàn)了稅負不減反增的現(xiàn)象，如何才能降低企業(yè)稅負，達到營改增的目的，仍需要長期不斷的摸索。希望通過以上分析能夠為今后在全國范圍內實施營改增提供借鑒。
參考文獻。
[8]康世碩.試析“營改增”政策試點對服務外包產業(yè)。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇四
摘要：新會計準則實施，將對企業(yè)帶來多方面的影響。對于年初股東權益方．采用公允價值和轉銷長期股權投資差額，將增加或減少股東權益。對于投資性房地產采用公允價值計量將導致凈利潤增加。對于企業(yè)長期股權投資、無形資產開發(fā)，采用凈資產收益率作判斷將促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
(一)對年初股東權益調整的增加。
1．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，以及可供出售金融資產引起股東權益的增加。這部分主要指上市公司從交易所購買的股票、債券、基金等交易性交融資產引起的股東權益增加。原制度規(guī)定，企業(yè)用于短期投資的股票、債券、基金等需采用成本與市價孰低原則進行計量。新準則規(guī)定，對于這類為交易目的而持有的金融資產，要求將原來按成本計量轉為按公允價值計量，在牛市中，可提升此類資產的價值，從而增加股東權益增加。
2．因計提資產減值準備等原因形成遞延所得稅資產而導致股東權益的增加。原制度規(guī)定，絕大多數(shù)企業(yè)采用應付稅款法計算所得稅費用。企業(yè)計提的資產減值準備納稅時，不能在稅前抵扣，只有在相關資產發(fā)生實質性損失時才能從稅前扣除。而新準則規(guī)定，上市公司均采用資產負債表債務法計算所得稅費用，不僅要計算當期的所得稅費用，還應確認以后年度資產實際發(fā)生損失時，應稅前抵扣少交稅款而形成的遞延所得稅收益和遞延所得稅資產，從而增加了股東權益。
(二)對年初股東權益調整的減少。
1．轉銷長期股權投資差額，引起股東權益的減少。長期股權投資差額是指企業(yè)對子公司、合營公司和聯(lián)營公司的投資成本與在被投資單位凈資產中享有的份額之間的差異，原制度規(guī)定，此類差額應在一定年限內進行攤銷，減少當期投資收益。而新準則規(guī)定，長期股權投資不確認長期股權投資差額，原有的長期股權投資差額的余額在年初轉銷，從而減少了股東權益。
2．因確認職工認股權，辭退補償形成的負債等導致股東權益的減少。原制度規(guī)定不預計職工認股權，辭退補償支出，而是在實際發(fā)生時計入當期成本費用。新準則規(guī)定，只要存在職工認股權，辭退補償，就應當預計相關支出，計入成本費用和相關的負債，從而減少了股東權益。
企業(yè)合并準則明確規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并涉及上述調整因素，無論其攤銷余額是“借方差”還是“貸方差”，在首次執(zhí)行時均須將其結平，并相應調整期初留存收益。非同一控制下的企業(yè)合并，無論有無未攤銷完的“貸差方”，在首次執(zhí)行日要將其結平。但非同一控制下未攤銷完的“借方差”，在首次執(zhí)行時不能將其結平，而應在合并報表中將其作為“商譽”列示。同樣按照職工薪酬準則規(guī)定，對首次執(zhí)行時存在的解除與職工勞動關系的計劃，應當確認因解除與職工勞動關系而產生的負債，并調整留存收益。
按照新準則的規(guī)定，房地產企業(yè)應于會計期末對能取得可持續(xù)可靠的公允價值的投資性房地產采用公允價值計量模式。企業(yè)采用公允價值計量，不再對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，而應當以會計期末投資性房地產的公允價值為基礎調整其他賬面價值。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益，從而影響了企業(yè)當期收入確認。近年來在房地產大幅增值的背景下，大多數(shù)投資性房地產的賬面凈值相對于市場價值已明顯偏低，采用公允價值計量的企業(yè)應對其凈資產賬面價值和當期損益的稅收安排作出明確解釋。如果按現(xiàn)行會計處理方式，盡管凈資產增加的部分形成了遞延所得稅，不影響當期應交稅款，但是由于企業(yè)采用公允價值計量模式，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，使企業(yè)利潤提前實現(xiàn)從而增加企業(yè)所得稅，進而惡化了企業(yè)的現(xiàn)金流量，因此在新會計準則沒有強制性規(guī)定的情況下，大多數(shù)房地產企業(yè)通常不采用公允價值模式計量。
新準則只是將過去企業(yè)隱性的東西在報表中顯現(xiàn)出來，使報表更趨國際化、合理化，對企業(yè)經營本身沒有實質性影響。由于2008年上半年房地產市場比較繁榮，但下半年受國際金融危機的影響，房地產企業(yè)快速進入蕭條期。在這種情況下，雖然新準則的實施真實反映了房地產產業(yè)上市公司經營業(yè)績，但也產生了巨大的負面影響。
我們認為要遏制房地產企業(yè)操縱業(yè)績，應關注做好：
1．規(guī)范公允價值使用，應盡可能地完善公允價值的評估及確認辦法，實現(xiàn)公允價值使用的合規(guī)化。
2．加強會計信息監(jiān)管，改善外部環(huán)境，依靠會計中介機構、證券監(jiān)管部門、證交所和媒介輿論等社會監(jiān)督促進房地產上市企業(yè)嚴守會計規(guī)范。
3．提高房地產企業(yè)管理層職業(yè)道德素養(yǎng)。
我們既要嚴格控制企業(yè)對利潤的操縱，又要針對宏觀環(huán)境變化對房市產生的負面效應，進一步規(guī)范我國的法律規(guī)范和道德規(guī)范。但是我們對新準則的實施還存在如下疑慮：
若采用公允價值模式導致凈利潤增加時，企業(yè)的可供分配利潤還將隨之增加，股東要求利潤分配，但此時房子沒有售出，相應的貨幣資金沒有進賬就會出現(xiàn)提前或超額分配利潤而影響企業(yè)的正常資金周轉，如果對于因“賬面浮盈”而形成的“可供分配利潤”進行實際分配，就必然存在上市墊付分紅資金的現(xiàn)象，這樣就會影響到上市公司的健康運行。
新會計準則對上市公司投資的'類型進行了重分類，將部分短期投資劃分為交易性金融資產，長期債券投資劃分為持有至到期投資，擴充了投資的種類，增加了對投資性房地產的核算，同時大規(guī)模的引入公允價值計量屬性。公允價值確認和計量在市場不充分的條件下實施較困難，為上市企業(yè)的盈余管理留下空間。
新準則規(guī)定同一控制下的企業(yè)合并不允許采用購買法，在一定程度上限制了人為操縱合并價格和可辨認凈資產的公允價值粉飾報表的行為，然而新準則的實施并不能杜絕操縱行為，企業(yè)仍然可以通過改變合并策略操縱利潤。如非同一控制下企業(yè)盡量避免合并類型，實現(xiàn)較大利潤。合并方有動機將本質上不是同一控制下的企業(yè)合并包裝成同一控制下的企業(yè)合并，獲得期初至合并日實現(xiàn)利潤的享有額。如果被合并方當年虧損，合并方就有動力為追求負商譽，將本質上為同一控制下的企業(yè)合并包裝成非同一控制下的企業(yè)合并。
對企業(yè)的投資政策還包括對無形資產的投資，新準則規(guī)定符合條件的開發(fā)費用可以資本化，從而緩解了企業(yè)對利潤的壓力，提高了經營者在研發(fā)投入的積極性，這一政策實施對少數(shù)有長期核心競爭力的科技企業(yè)有利，投入的項目開發(fā)經費計入無形資產后在未來能夠產生效益。因此，這些企業(yè)會加大研發(fā)的比例，使產品更具競爭力，而對一些缺乏核心技術和優(yōu)質資源的企業(yè)不會產生很大的影響。
公允價值的運用，可從初始計量和后續(xù)計量兩個方面，在初始計量中企業(yè)在取得存貨、投資性房產、固定資產、無形資產等資產要素要求按照成本進行初始計量。因為這部分資產取得時都有可靠的成本計量依據(jù)，比如購買價格(發(fā)票)、運輸發(fā)票、稅費票證等。企業(yè)按照交易成本進行計量，出現(xiàn)操縱列報的空間較小。就后續(xù)計量而言，執(zhí)行新會計準則時對企業(yè)公允價值運用的影響表現(xiàn)在：
1．按照新準則規(guī)定，交易性金融資產可供出售金融資產必須按照公允價值進行后續(xù)計量，此時的公允價值指資產負債表日的相應收盤價格。資產負債表中公允價值與資產賬面價值的差額計入公允價值變動損益或資本公積。
2．債務重組準則規(guī)定，如果債務人以轉讓非貨幣資產方式實施債務重組，必須計算所轉讓的非貨幣性資產的公允價值和賬面價值之間的差額，并將該差額作為非貨幣性資產的資本處置損益納入損益核算。但由于此時的非貨幣性資產通常不存在活躍的交易市場，其公允價值的確定就會存在一定的彈性空間。
3．非貨幣性資產交換準則規(guī)定企業(yè)在非貨幣性資產交換中的兩種計量模式：一是公允價值模式；二是賬面價值模式。一方面，企業(yè)對非貨幣性資產交換可采用兩種計量模式，無疑從計量模式上增加了可選擇的空間，以滿足企業(yè)管理當局的需要；另一方面，雖對公允價值的運用增加了限制條件，但仍可能被企業(yè)利用，在發(fā)達的市場條件下，公允價值比較容易確認，但在不發(fā)達的市場條件下，公允價值確認較難，準則允許采用估值的方法估計公允價值，從技術上提供了企業(yè)操縱財務報表列報的空間。
1．在無形資產準則中，將企業(yè)的研發(fā)劃分成兩個階段，允許開發(fā)支出予以資本化，也就是將開發(fā)支出計入無形資產中定期進行攤銷，而不是全部計入管理費用，這樣大大減少了對企業(yè)當期利潤的沖擊。它鼓勵企業(yè)進行科研開發(fā)和科技創(chuàng)新。這樣的政策配合企業(yè)所得稅中對企業(yè)三新科研開發(fā)費用按150％稅前扣除，無疑是有利于促進企業(yè)科研開發(fā)，鼓勵企業(yè)科研投入和科技創(chuàng)新。
2．在長期股權投資準則中，規(guī)定母公司對子公司投資由以前的權益法改為成本法，體現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展理念。權益法下的投資收益是根據(jù)子公司凈利潤份額確定的，并沒有對應的現(xiàn)金流入企業(yè)，但這很可能導致企業(yè)的現(xiàn)金流出：因為沒有現(xiàn)金流入的投資收益導致了企業(yè)的利潤增加，凈利潤的增加使股東管理層有要求分派股利的可能，使企業(yè)出現(xiàn)“超現(xiàn)金”分配降低了企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力。新準則中把母公司對子公司的投資由權益法改為成本法是一項重大改革，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
3．在資產減值準備準則中規(guī)定了固定資產、無形資產、長期股權投資等減值損失，一經確認不得沖回。這就避免了企業(yè)通過減值轉回來操縱利潤，提升企業(yè)的利潤質量。
4．或有事項準則進一步完善了企業(yè)對預計負債的確認，強調當或有負債確定為現(xiàn)時義務時企業(yè)應當確認為預計負債。新準則更加系統(tǒng)地闡述了預計負債確認的原則和方法。訴訟、擔保產品質量保證，環(huán)保整治等可以說是任何一個企業(yè)都難以回避的現(xiàn)實問題。當這些或有負債在符合確認條件時，企業(yè)應當充分確認，加強了企業(yè)對潛在影響事項的重視與關注。
5．職工薪酬準則明確了企業(yè)使用各種人力資源所付出的全部代價，有利于有效監(jiān)督和控制生產經營過程中的人工費用支出，完善產品成本信息。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇五
摘要：營業(yè)稅改增值稅是我國稅制改革的一項重大舉措，對我國經濟以及各行各業(yè)的影響都很大。企業(yè)會計核算是企業(yè)內部的一項重要的經濟核算，對企業(yè)的經濟管理起著舉足輕重的作用。但是企業(yè)會計核算毫無疑問會受到營改增的影響，針對營改增，企業(yè)應該采取相關的政策，根據(jù)稅改的現(xiàn)狀來對企業(yè)內部進行合理地規(guī)劃與經濟管理，快速適應新的制度，培訓相關會計人員的基本素養(yǎng)，做好稅收管理。只有加快改革步伐，相關企業(yè)才能夠在稅收改革中立足，在我國走向經濟全球化的趨勢中取得一定的成績。
“營改增”就是將營業(yè)稅改為增值稅，這在我國稅收體制上試一次比較大的變革。近年來，我國的經濟發(fā)展速度越來越快，各大企業(yè)面臨著前所未有的壓力。會計核算是企業(yè)經濟管理重要組成部分，在營改增的環(huán)境下，各大企業(yè)的會計核算會面臨全新的問題。因此，企業(yè)及時調整策略，采用更加合理的會計核算方法來維護企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展很有必要。各大企業(yè)需要著手的方面很多，例如會計人員的培養(yǎng)、核算項目的調整等。本文探討企業(yè)會計核算受營改增的影響，主要從營改增的大背景及重要地位、企業(yè)營改增在會計核算中的現(xiàn)狀、企業(yè)會計核算受營改增的影響三個方面進行闡述，其具體情況如下。
一、營改增的大背景及重要地位。
在為改革之前增值稅與與營業(yè)稅是并行的，很多經濟學家認為，這種稅收結構是不合理的，這種重復征稅的現(xiàn)象會加重企業(yè)的'負擔。但是，隨著經濟全球化的到來，很多國家都開始著手改革稅收問題了。在新的經濟形勢下，我國也實行了稅收改革，即營改增。這一改革對我國的經濟發(fā)展有非常重要的意義，主要體現(xiàn)在以下三個方面：
（一）我國的稅收體制一直以來并沒有得到完善，實際上，經濟的發(fā)展形勢要求稅收體制得到完善，因此，這是我國稅收體制的必然要求。
（二）改革開放以來，我國的經濟結構發(fā)生了很大的變化，服務也在我國經濟中所占的比重越來越大，服務業(yè)收入中增值部分越來越明顯，如果一直對服務業(yè)征收營業(yè)稅，對我國的經濟結構有很大的影響。因此，營改增對我國經濟結構的健康有好處。
（三）營改增這一措施能夠很好的將企業(yè)與國家稅收平衡起來，原本的稅收制度非常的不合理，很容易出現(xiàn)重復征稅。重復征稅對我國的經濟發(fā)展非常不利，因此，這一改革很有必要。
營改增實際上是稅收制度的改革，這一改革在很大程度上存在著不完善的情況，這對營改增的發(fā)展產生了比較大的阻礙。對于每一個企業(yè)來說，會計核算都會將營業(yè)稅與增值稅進行詳細的劃分，但是改革之后，在進行會計核算的過程中，必須將營業(yè)稅轉化為增值稅。這種轉化不是一蹴而就的，需要各項制度的制約才能完成。但是，現(xiàn)階段營改增的會計審核制度并不是十分完善，在很多方面都難以有一個清晰的界定。除了改革制度本身的問題，各大企業(yè)也存在較大的問題。雖然營改增的政策已經出臺了，但是很多企業(yè)并不重視這一項改革。很多企業(yè)在進行會計核算的實際操作中并將沒有按照相關規(guī)定去進行，時常發(fā)生偷漏稅的情況。在進行改革的同時，營改增的相關法律也已經出臺，各企業(yè)應該在會計核算的時候注意合法性與合理性，確定核算主體，培養(yǎng)稱職的會計人員，將企業(yè)發(fā)展起來。
企業(yè)營改增對企業(yè)會計核算的具體影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面。第一，成本核算方式變化。成本核算在改革之前以價稅合計數(shù)為總體的成本，成本與進項稅額應該從總計價稅中分離。但是，改革之后，各企業(yè)在進行成本核算的時候需要以具體的進項稅和銷項稅發(fā)票為根據(jù)來進行。第二，企業(yè)收入核算方式的變化。在改革之前，企業(yè)在進行營業(yè)稅的繳納之前需要對全部的工程造價進行核算，并對其進行繳納。但是，在改革之后，增值稅已經歸納到外稅的種類中，因此，不能根據(jù)工程造價來核算。第三，改革對人工費也有很大的影響?？偟墓こ淘靸r是之前繳納稅款的依據(jù)之一，人工費也是工程造價的組成部分。人工費在不同的地區(qū)不同的國家有很大不同，主要體現(xiàn)在兩個方面：1、勞務公司可以將全部的工程承包出去，并擬定合同規(guī)定勞務費用，繳納3%的費用；2、也可以直接為對方提供相關的勞務服務，按照合同規(guī)定，繳納5%的費用，屬于營業(yè)稅。第四，營改增對票務管理有一定的影響。雖然稅務改革的利大于弊，但是依然還有很多企業(yè)或者單位會鉆空子。因為，企業(yè)所用的專用發(fā)票會涉及到抵扣購買方的稅額，在這一環(huán)節(jié)上如果缺少監(jiān)督很容易造成偷稅漏稅。因此，加強發(fā)票管理很有必要，違法亂紀的現(xiàn)象一旦發(fā)生，后果將不堪設想。第五，營改增對于現(xiàn)金流和利潤核算有一定的影響。實際上，企業(yè)的現(xiàn)金流與利潤核算對每一個企業(yè)來講都至關重要，這關系到企業(yè)的經濟命脈。在未改革之前，每一個企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤與收入、成本以及營業(yè)稅有很大程度的關系。在此關系中，現(xiàn)金流增加企業(yè)整體稅負就會減少；現(xiàn)金流減少，企業(yè)整體稅負就會增加。但是在進行改革之后，情況變得有所不同，很多企業(yè)繳納稅收的依據(jù)是施工進度，這會使稅額遠低于企業(yè)納稅的稅額，對企業(yè)發(fā)展很是不利。
四、結束語。
綜上所述，企業(yè)的會計核算在多個方面都會受到營改增的影響。面對這種改變很多企業(yè)的態(tài)度并不是積極的，一部分是因為本身制度還不規(guī)范，另外一部分是企業(yè)的問題。在當下的經濟大環(huán)境下，稅務改革的重要性大家可想而知，但是面對這種改革我們報以的態(tài)度應該是積極地。各大企業(yè)應該將積極性調動起來，提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，相應政策的相關要求，加強增值稅務的策劃手段。利用這次稅務改革，使企業(yè)的發(fā)展不如一個全新的臺階。只有采用積極的態(tài)度，營改增帶來的負面影響才不會對企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。
參考文獻:。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇六
近幾年來隨著我國稅務機制的不斷改革，企業(yè)為了得到穩(wěn)定的發(fā)展，開始全面運營新型的稅收政策，尤其是煙草企業(yè)。站在某種角度來看，稅務機制的稅收方式主要要采用增值稅和營業(yè)稅，但是在應用這種稅收方式的過程中，總是會存在重復納稅的現(xiàn)象，這不但會給企業(yè)的納稅人增添納稅壓力，同時還會約制企業(yè)今后的發(fā)展。但是，自從開展“營改增”政策之后，可以有效的防止重復納稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，這樣不僅可以有效的緩解企業(yè)納稅人的納稅壓力，同時還能保證我國煙草企業(yè)的健康發(fā)展。
一、“營改增”實施的背景以及意義。
(一)“營改增”實施背景。
之前，我國的稅收政策通常采用的是營業(yè)稅收和增值稅收同時進行的原則，這種稅收框架缺乏一定的合理性，第一，營業(yè)稅收和增值稅收同時進行，在納稅方面會導致增值稅收的自身作用無法得到全面的發(fā)揮，這就會給稅收政策的完善帶來不利的影響；第二，營業(yè)稅收和增值稅收同時進行，會給稅務管理工作造成一定的制約，同時還會引發(fā)重復納稅的現(xiàn)象。因此，“營改增”政策的落實，不但具備必然性，同時還具備合理性，因而是社會經濟發(fā)展一定要經歷的時段。
(二)“營改增”實施的意義。
第一，“營改增”政策的全面落實，可以保證稅收政策的完善性。自從落實“營改增”政策之后，可以有效的避免企業(yè)重復納稅的現(xiàn)象，在根本上減輕企業(yè)納稅人的納稅負擔，使得我國的稅收政策更加的合理，并且確保稅收政策的完善性。第二，“營改增”政策的全面落實，可以提升企業(yè)的核心競爭力。自從落實“營改增”政策之后，我國第三產業(yè)中大多數(shù)的產業(yè)都被列入到增值稅收的范圍里，在增大增值稅收范疇的同時，還減少了因為稅負存在的不均勻性而給企業(yè)造成的不利影響，進而給企業(yè)核心競爭力的提升提供了保證。第三，“營改增”政策的全面落實，促進了我國企業(yè)更好的發(fā)展。針對于交通企業(yè)以及服務企業(yè)來說，之前在繳納營業(yè)稅收以及增值稅收的過程中，因為屬于繳納雙重稅收，這就給企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展帶來了約制，但是自從落實“營改增”政策之后，這有效的減少了稅收機制給企業(yè)發(fā)展帶來的操控性，進而給企業(yè)今后發(fā)展打下了扎實的基礎。
針對于當前情況而言，煙草企業(yè)和交通運輸企業(yè)有著緊密的關聯(lián)，運輸質量直接影響著煙草企業(yè)的運營成本以及經濟效益。而落實“營改增”政策的`主要作用就是減少運輸企業(yè)的資金投入，進而推進交通運輸企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。然而，根據(jù)現(xiàn)實情況來看，自從落實“營改增”政策之后，并沒有達到預想的效果，反而結果差強人意。經調查顯示，一共有70家大型的交通運輸企業(yè)的稅負，從開始，截止到結束，稅負率是1.5%。自從落實“營改增”政策之后，企業(yè)的稅負不但沒有減少，反而呈現(xiàn)增長趨勢，即使使用了增值稅專用發(fā)票進行抵扣，但是企業(yè)的實際增值稅負還是在4.5%左右。由此可見，自從執(zhí)行“營改增”政策以后，不但沒有減少企業(yè)的稅負，反而提升了企業(yè)的稅收，因為煙草企業(yè)和交通運輸企業(yè)有著密不可分的關聯(lián)，如果交通運輸企業(yè)的稅負提升，那么就會增加煙草企業(yè)的成本支出，減少了企業(yè)的經濟效益。
自從落實“營改增”政策以后，因為煙草企業(yè)和交通運輸企業(yè)有業(yè)務往來的關系，可以取得一些能夠用來進行稅負抵扣的增值稅專用發(fā)票，但是，和煙草企業(yè)有關的稅收業(yè)務，部分是不能出具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，無法實現(xiàn)稅負的抵扣，進而不可以減少企業(yè)的稅負。在保證煙草企業(yè)總營業(yè)額不發(fā)生改變的條件下，進項稅額的減少，企業(yè)繳納的總納稅額就會增加，這就會增加煙草企業(yè)的稅負，進而提升企業(yè)的資金投放。
第一，企業(yè)要全面細致的對招標中與價格相關的部分進行闡釋，明確比價價格的內容,即不含增值稅的稅前價格,，因為報價單位存在差異，其增值稅稅率也會存在一定差異，并且假設一些報價并沒有明確指出是增值稅時，應該參照不能辦理增值稅發(fā)票的報價對待。第二，企業(yè)還要全面了解簽署合同中的發(fā)票種類，一般情況下，合同中認定的發(fā)票用兩種，一種是增值稅專用發(fā)票，另一種是增值稅普通發(fā)票，但是，如果站在企業(yè)經濟效益的視角來看，增值稅普通發(fā)票不能抵扣，從而加大的企業(yè)的成本費用。即使取得增值稅專用發(fā)票的情況下，假設合同中的總額不發(fā)生改變，當增值稅率增高時，那么可以進行抵扣的增值稅額也就越大。所以，全面了解合同中的有關信息，可以有效的減少合同糾紛的發(fā)生幾率。
三、煙草企業(yè)的應對措施。
(一)加強發(fā)票審核，確保合規(guī)發(fā)票。
自從落實“營改增”政策之后，各個企業(yè)開始加大對發(fā)票的管理力度，交通運輸企業(yè)和服務企業(yè)原來應用的發(fā)票都是由地方稅務部門管理的，但是在落實“營改增”政策以后，增值稅專用發(fā)票需要由國稅部門進行監(jiān)管。在稅收政策的改革條件下，煙草企業(yè)需要增加進行稅額抵稅，就要做好增值稅專用發(fā)票的管理工作，在企業(yè)內部，做好宣傳和培訓工作，提升企業(yè)員工對“營改增”政策的認識程度，提升企業(yè)員工對發(fā)票審核管理力度，確保只有包含在“營改增”政策范疇內的業(yè)務來可以出具增值稅專用發(fā)票。倘若業(yè)務機構不能出具增值稅專用發(fā)票，可以按照有關規(guī)定，向有關稅務部門來實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票的代辦。
(二)加強會計核算，確保涉稅業(yè)務及時準確。
自從執(zhí)行“營改增”政策之后，煙草企業(yè)可以更好的應用增值專用發(fā)票來實現(xiàn)進項稅額的抵扣。但是，有關財務部門需要對增值稅有關的業(yè)務報表進行全面的核實，同時還要建立一個完善的增值稅收賬目。針對于銷售環(huán)節(jié)來說，增值稅銷項稅額需要依照有關的稅收制度來開展核算計稅工作，并且和銷售有關的業(yè)務，也都需要要依照有關的稅收制度來開展核算計稅工作。在開展進行稅額抵扣時，相關的核算項目需要依照稅率來進行設置，同時針對于在稅改后出現(xiàn)稅率改動的業(yè)務來說，例如租賃業(yè)務、采購業(yè)務等，都要按照有關的稅務制度來獲得增值稅專用發(fā)票，進而減少企業(yè)的納稅壓力。
(三)加強稅務籌劃，及時規(guī)避納稅風險。
執(zhí)行“營改增”政策之后，煙草企業(yè)應積極做好稅務籌劃工作，借稅制改革東風，實現(xiàn)企業(yè)減輕稅負目的，從而避納稅風險，提高企業(yè)經濟效益。一方面通過企業(yè)內部業(yè)務流程再造來減輕企業(yè)稅負。如煙草企業(yè)運輸業(yè)務，是選擇委托運輸還是使用自營車輛運輸，可以按“營改增“后的稅收政策測算一下二者的稅負差異，并根據(jù)實際測算結果，進行調整優(yōu)化。另一方面，通過采購業(yè)務籌劃來減輕企業(yè)稅負。落實“營改增“政策后，原來繳納營業(yè)稅的供應商轉變?yōu)樵鲋刀愐话慵{稅人或者小規(guī)模納稅人，在資質、質量、信譽、技術、服務等無明顯差別的情況下，煙草企業(yè)應從新測算其供給價格和本企業(yè)的實際采購成本，通過選擇恰當?shù)墓┙o方，實現(xiàn)稅負的降低。
(四)加強企業(yè)工作人員的培訓，提升基礎涉稅管理水平。
要想保證煙草企業(yè)可以快速的融合到新型稅收政策中，煙草企業(yè)就要加大企業(yè)員工素養(yǎng)和工作效率的培訓力度。煙草企業(yè)稅務管理工作人員的綜合素養(yǎng)以及管理能力直接決定著企業(yè)在落實“營改增”政策下稅務管理水平以及今后發(fā)展方向，和煙草企業(yè)的經濟效益有著密不可分的聯(lián)系。此外，煙草企業(yè)的相關負責人員還要提升對會計核算的重視程度，定期對企業(yè)會計人員進行專業(yè)知識和能力的學習，提升他們對增值稅發(fā)票管理的意識，保證煙草企業(yè)可以順利開展增值稅抵扣工作。
四、結束語。
總而言之，自從落實“營改增”政策之后，給企業(yè)今后發(fā)展以及管理帶來了諸多的影響。隨著“營改增”政策的快速推廣，影響力不斷加大，煙草企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，就要采取相應的應對措施，減少“營改增”政策給企業(yè)帶來負面影響。煙草企業(yè)可以通過采取加強發(fā)票審核，確保合規(guī)發(fā)票、加強會計核算，確保涉稅業(yè)務及時準確、加強企業(yè)工作人員的培訓和基礎涉稅管理的力度等方式，來提升煙草企業(yè)對增值稅發(fā)票管理關注力度，增加企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)以及專業(yè)水平，進而構建一個完善的稅收管理體系。
參考文獻:。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇七
“營改增”對建筑企業(yè)會計分錄的影響。在征收營業(yè)稅時，合同價100億元均作為營業(yè)收入，之后再計提營業(yè)稅，營業(yè)稅的計提會降低企業(yè)的凈利潤;在征收增值稅時，合同價100億元中僅有90.09億元作為收入，9.91億元是作為增值稅，而增值稅并不會影響建筑企業(yè)的凈利潤。
“營改增”對建筑企業(yè)毛利率變動的影響。1)當建筑企業(yè)可抵扣成本比例大于70%時，建筑企業(yè)的毛利率則會提高，可抵扣成本比例小于70%時毛利率則會下降。2)建筑企業(yè)原來的毛利率越高，則毛利率降幅越小、增幅(如果增加)也越小;建筑企業(yè)原來毛利率越低，則毛利率降幅越大、增幅(如果增加)也越大。
“營改增”對建筑企業(yè)毛利潤變動的影響。1)“營改增”只會使得毛利率較低且可抵扣成本較高的建筑企業(yè)增加毛利，絕大部分建筑企業(yè)毛利潤下降!2)從下降幅度來看，可抵扣比例越低，則毛利潤降幅越大;原來的毛利率越高，則毛利潤降幅越大。
“營改增”對建筑企業(yè)凈利潤變動的影響。1)“營改增”會使得超過一半的建筑企業(yè)凈利潤增加。2)“營改增”首先會增加低毛利率的建筑企業(yè)的凈利潤。3)“營改增”首先會增加高抵扣比例的建筑企業(yè)的凈利潤。
建筑工程各板塊的受益程度排序。如果人工成本不計入進項業(yè)務發(fā)生額，受益程度排序為：房屋工程鋼結構路橋工程鐵路工程水利工程裝修工程國際工程工業(yè)工程園林工程;如果人工成本計入進項業(yè)務發(fā)生額，受益程度排序為：房屋工程裝修工程國際工程鋼結構路橋工程園林工程工業(yè)工程水利工程鐵路工程。
從今年的新聞熱點來看，無論是供給側改革還是營改增稅改調控，都表現(xiàn)出國家?guī)ьI國內實體經濟走出困境的強大決心。供給和需求雙管齊下，相信鋼價的單邊下行可能性將進一步降低，今年鋼市的整體表現(xiàn)要好于去年，市場參與者需時刻關注國家政策變化，順勢而為，在紛繁復雜的變化中尋找良機。
中國營改增對建筑業(yè)有哪些影響?據(jù)悉，中國營改增后，建筑業(yè)稅率將調整為6%。3月24日，財政部和國稅總局公布了全面推開營改增試點辦法。
中國全面推開營改增試點方案將在5月起落實，其中最大的亮點就是將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。根據(jù)試點方案，營改增后，建筑業(yè)和房地產業(yè)將適用11%的增值稅稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%的增值稅稅率。
據(jù)測算，四大行業(yè)涉及的納稅人總數(shù)近1000萬戶。建筑業(yè)稅負漲了嗎改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅;小規(guī)模納稅人則使用3%的增值稅征收率。
安徽省國稅局貨物和勞務稅處調研員江山認為，隨著鋼筋、水泥等建筑成本得到進項抵扣，改革有助于消除重復征稅，但目前建筑業(yè)發(fā)票管理有待規(guī)范。他舉例說，一個總造價1000萬元的建筑項目，按營業(yè)稅3%計稅，承擔稅負30萬元;實行增值稅后，如果成本800萬元，那么1000萬元減去800萬元后的差額200萬元，按11%的稅率，稅負為22萬元。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇八
摘要：在出租業(yè)務會計核算的程序和方法方面，房地產開發(fā)企業(yè)與其他企業(yè)相比，在諸多方面都存在差異。目前我國已經出臺了一些法律規(guī)定，但是從實施的效果以及業(yè)界的反應來看，并沒有達到一種非常理想的效果。初步來看，是由于法律條文的普適性對于房地產開發(fā)企業(yè)并沒有很強的針對性。正如我們所看到的，房地產開發(fā)公司開展出租業(yè)務需要有一個較長的周期，在這個周期的前期，主要是以投入為主，在會計報表上體現(xiàn)出來的利潤往往是負數(shù)。但是還會出現(xiàn)另一種情況，在出租業(yè)務開發(fā)后期，隨著業(yè)務鏈的穩(wěn)定以及投入金額比例的降低，利潤往往出現(xiàn)大幅增長。本文針對在房地產開發(fā)企業(yè)開展出租業(yè)務會計核算時所遇見的問題進行研究，并且確定了研究目標、范圍以及研究方法，并提出了可行性較高的建議。
（一）房地產開發(fā)公司實際狀況房地產開發(fā)企業(yè)出租業(yè)務主要以寫字樓的出租為主，該寫字樓是四月三十日之前的物業(yè)所出租。按照5%的比例來征收房租費和車位費，并且不予以抵扣；按照6%的比例來征收物業(yè)費。房地產開發(fā)公司將整棟大廈的物業(yè)管理交由第三方來承包；第三方物業(yè)公司會在每個月向房地產開發(fā)公司開具物業(yè)管理費發(fā)票。此外，諸如大廈的日常維修、維護工作也不能抵扣。
（二）出租業(yè)務收入金額及時間點會計核算當今世界是一個多元化的世界，充滿著機遇和挑戰(zhàn)，房地產開發(fā)企業(yè)也是看準了商機。
1、企業(yè)開發(fā)的房屋和土地不僅有對外出售或者轉讓的功能，還有對外出租的功能，也就是我們所說的出租業(yè)務。房屋和土地出租經營業(yè)務收入，它的具體表現(xiàn)是將房屋和土地的使用權暫時轉讓，從而獲得應有的租金收益。租金收入應按照出租合同、協(xié)議規(guī)定日期收取租金后作為當期經營收入的實現(xiàn)。一般來說，房地產開發(fā)企業(yè)按照規(guī)定確定出租的房屋或土地的租金和收入租金的時間，作為出租產品收入的實現(xiàn)時間和經營收入的確認。
2、有一些房地產開發(fā)公司不以簽訂合同的時間作為收入的確認點，而是以收到租金的時間作為收入的確認點。收到資金時，貸記“預收賬款——出租產品租金收入”，借記“銀行存款”。按照雙方簽訂的出租合同的要求，如果承租方沒有按照規(guī)定的期限繳納租金，企業(yè)就有權按照合同規(guī)定收入確定的條件，符合全部條件的，就應該按照相應程序即按照拖欠租金處理，借記“應收賬款”科目，貸記“預收賬款——出租產品租金收入”科目，當收到拖欠的租金時，沖減“應收賬款”科目。不符合收入確認的規(guī)定條件，不核算出租產品租金收入。房地產開發(fā)公司在新建房屋交付使用之前，應該和承租方簽訂相關協(xié)議，此時獲得的預租資金按照“預收賬款”來處理，等到房屋最終完成建設工作，再辦理正式租約手續(xù)。
二、房地產開發(fā)公司出租房屋的計稅方法。
根據(jù)《財務部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的明確規(guī)定，假設房地產開發(fā)公司是小規(guī)模納稅人，應當對其使用簡易計稅的方法；假設房地產開發(fā)公司是一般納稅人，那么，對其使用的計稅方法，要根據(jù)取得不動產的時間來決定，具體來說要按照以下方法：在20xx年4月30日之前取得的不動產，屬于“老不動產”，可以選擇使用與小規(guī)模納稅人相同的簡易計稅的方法，而在20xx年5月1日及以后取得的不動產屬于“新不動產”，應該在出租的時候采用一般計稅的方法。當通過不同的計稅方法進行會計核算時，應該按照不同的標準確認收入實現(xiàn)，如果某項房屋建筑物需要預售，應該按照不低于預售15%的利率來計算將要獲得的'利潤。按照這種方法，會出現(xiàn)下列情況：會計沒有將收益進行確認，但企業(yè)需要繳納所得稅；會計已經將收益進行確認，但是企業(yè)還沒有繳納所得稅，諸如此類的時間、操作不能統(tǒng)一的現(xiàn)象。房地產老項目，也就是所說的“老不動產”，指的是《建筑工程施工許可證》注明的在20xx年4月30日之前開工的房地產工程。按照租售相同、稅收公平的原則來講，如何界定“新不動產”與“舊不動產”，在房地產開發(fā)企業(yè)的已出售房屋與出租房屋，界定標準是相同的。
三、出租房租金收入核算存在的問題。
與土地出讓收入類似，通過出租房屋使得企業(yè)增加的利潤并不占多數(shù)，但是它擁有收入的隱蔽性。舉個例子來說，新建商品房在沒有賣出之前，屬于存貨，而將這些存貨出租，可以收回一定數(shù)量的收入資金，然而，這一部分資金很多情況下并沒有入賬。反觀，一些專門為出租而建的商品房，在租金的收入具體數(shù)額以及租金的入賬時點，通常是由開發(fā)商來操縱，而使得房地產開發(fā)企業(yè)陷入了一種被動的境地，為租金的監(jiān)管帶來了很大的困難。
四、辦公樓出租業(yè)務與新會計準則中的投資性房地產業(yè)務。
（一）新會計準則中的增設科目。
（二）投資性房地產的范圍。
已經通過租賃的方式轉讓了的土地使用權，以及已經出租了的建筑物。其中，通過租賃的方式轉讓了的土地使用權指的是企業(yè)以轉讓的方式取得的土地使用權；已經出租了的建筑物是指該建筑物的產權歸企業(yè)所有。
根據(jù)《企業(yè)會計制度》的相關規(guī)定，只要滿足下列五種情形之一，就可以被認定是融資租賃。第一，當租賃合同期滿之后，承租人變?yōu)榉课萁ㄖ锏闹魅?，擁有所有權。第二，承租人有權利購買所租賃的房屋建筑物，所定購買價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值。第三，在很大一部分上，租賃資產的可使用年限由租賃期所占用。第四，從出租人的角度來看，租賃開始日最低租賃收款額現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產原賬面價值。第五，如果所租賃的房屋土地建筑物很特殊，如不重新改制，則合法的使用者只有承租人。根據(jù)稅法條文可以看出，房地產開發(fā)企業(yè)出租業(yè)務分成三種不同的形式，即臨時租賃、經營性租賃以及融資租賃，這三種不同的形式的所得稅待遇也各有各的不同。
五、收取辦公樓租金的會計處理及預收租金的會計處理。
（一）將自用的辦公樓按照賬面原值、累計折舊等轉出借：投資性房地產（原值）貸：固定資產（原值）借：累計折舊（辦公樓累計折舊）貸：投資性房地產累計折舊（辦公樓累計折舊）。
（二）按期（月）對投資性房地產計提折舊或進行攤銷借：管理費用（折舊）貸：投資性房地產累計折舊（攤銷）。
（三）取得的租金收入借：銀行存款貸：預收賬款。
（四）提取稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金—城建稅應交稅金—教育費附加。
（六）上繳稅金借：應交稅金—城建稅應交稅金—教育費附加貸：銀行存款（或現(xiàn)金）。
參考文獻：
[1]王洪濤.《淺析營房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算問題》.[j]鄭州至遠物業(yè)管理有限公司，20xx。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇九
摘要：“營改增”的實施對于我國經濟的發(fā)展，對于企業(yè)的健康完善發(fā)展具有重要的影響。
這里分析了“營改增”背景下，企業(yè)會計核算改革的策略，對于有效消除“營改增”對企業(yè)的負面影響效應，提升企業(yè)會計核算工作質量，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展具有積極作用。
“營改增”指的是將營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀悾@是新形勢下我國企業(yè)稅費改革的一種新制度。
在經濟快速發(fā)展下，企業(yè)之間的競爭壓力不斷提升，在新的稅收體制下，如何針對“營改增”進行會計的有效核算，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。
一、“營改增”稅費改革的重要意義。
“營改增”稅費改革適應我國新的經濟發(fā)展形式的需要，對于我國經濟的發(fā)展具有積極的策略作用。
另外，這種稅費改革方式對于企業(yè)的發(fā)展也具有重要的作用。
“營改增”實施的意義主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，“營改增”是完善我國稅收體制的主要舉措，是我國稅收體制改革的必然要求;第二，“營改增”是用我國經濟結構調整的必然要求。
通過“營改增”可以有效避免企業(yè)重復收稅的情況，能夠為企業(yè)減負，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
1.企業(yè)要科學評估“營改增”對企業(yè)的影響。
企業(yè)要根據(jù)“營改增”的需要，組織會計核算人員成立專門的評估小組，制定科學的評估體系，制定詳細的工作計劃，結合最新稅制方式，對“營改增”的實施對企業(yè)的所產生的影響進行科學有效的評估。
通過評估，不斷提升企業(yè)應變新稅制的能力。
在“營改增”背景下，作為企業(yè)會計人員必須要了解“營改增”稅收制度的標準和實施準則，企業(yè)內部會計人員的知識系統(tǒng)和結構都需要能夠滿足“營改增”的需要。
更新企業(yè)會計核算人員的知識體系，才能有效提升會計人員在“營改增”背景下的會計核算管理能力，才能更好地發(fā)揮其價值，為企業(yè)服務。
因此，企業(yè)必須要加強會計核算人員的培訓工作，不斷提升他們的稅務管理水平，提升會計人員對原始發(fā)票尤其是對增值稅發(fā)票進行管理的能力。
要通過培訓活動，提升會計人員的核算水平，這樣才能減低“營改增”實施后對企業(yè)造成的不利影響，有效保障企業(yè)的利益。
3.完善納稅統(tǒng)籌工作。
“營改增”改革策略實施后，納稅的性質與納稅的主體發(fā)生了變化。
在這種情況下，企業(yè)會計人員需要不斷完善企業(yè)的納稅統(tǒng)籌工作，才能有效保障企業(yè)的利益。
企業(yè)會計核算人員，要通過流通環(huán)節(jié)的會計管理，進行稅負轉移，從而降低企業(yè)的稅額;同時，選擇好供應商，進一步促進企業(yè)財務管理工作的完善發(fā)展。
另外，企業(yè)會計核算人員的納稅籌劃工作，要能夠在企業(yè)發(fā)展的趨勢和發(fā)展目標下開展，要能夠利用一些優(yōu)惠政策為企業(yè)尋求更大的利益。
4.完善記賬程序，做好財務分析工作。
作為企業(yè)會計核算人員，在“營改增”背景下，要具備完善的記賬程序。
財務人員要根據(jù)企業(yè)的實際賬目進行記賬程序的有效設計，完善各個環(huán)節(jié)內容，要建立起增值稅的明細賬目。
同時，企業(yè)財務會計核算人員要結合企業(yè)需要，做好財務分析工作，通過財務分析，保障企業(yè)會計核算的正確性，更好地發(fā)揮會計功能，更好地應對增值稅改革的現(xiàn)實情況，為企業(yè)發(fā)展提供支持。
“營改增”的實施對企業(yè)的影響較大，影響到企業(yè)方方面面的工作，企業(yè)的營銷模式，發(fā)展策略和財務管理工作內容都發(fā)生了變化。
“營改增”可以說對企業(yè)的發(fā)展是一種挑戰(zhàn)。
“營改增”的推行，加劇了企業(yè)財務核算工作的壓力，其工作任務和內容更多了，財務核算所涉及的面更廣了。
要有效避免“營改增”的實施對企業(yè)發(fā)展的負面效應，作為企業(yè)會計核算人員必須要重視完善企業(yè)財務核算機制，重視改革企業(yè)的財務核算機制。
要通過改革，借鑒一些國外關于會計核算機制建設方面的經驗，針對企業(yè)實際，對企業(yè)財務核算機制建設提供支持，要通過完善企業(yè)財務核算機制的措施，有效保障企業(yè)在“營改增”背景下能夠獲得健康的可持續(xù)的發(fā)展。
“營改增”的實施不僅能夠促進我國經濟的發(fā)展，而且對企業(yè)的發(fā)展也具有重要的促進作用。
但不能否認的是，“營改增”在促進企業(yè)健康發(fā)展的過程中，也為企業(yè)發(fā)展帶來了一些挑戰(zhàn)。
企業(yè)要想在“營改增”背景下獲得健康持續(xù)的發(fā)展，就必須要重視會計核算策略的改革。
企業(yè)要能夠基于“營改增”背景，加強對財務核算人員的培訓活動，通過培訓，有效更新財務人員的知識體系。
要加強納稅統(tǒng)籌工作管理，積極變革企業(yè)的會計管理制度內容，通過多種措施消除“營改增”對企業(yè)帶來的負面影響。
能夠通過會計核算策略的改革創(chuàng)新，保障企業(yè)稅收利益的最大化，有效促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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[2]賈雅茹.增值稅改革對企業(yè)稅收和賬務的影響分析[j].中國商貿,(6).
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十
摘要：隨著市場經濟的穩(wěn)定發(fā)展，房地產行業(yè)也面臨新的起點和突破，房地產行業(yè)與人們生活具有緊密聯(lián)系，其發(fā)展情況直接影響到國計民生。20xx年的5月份以來，我國在全國范圍內推出的營改增政策，與此同時，將房地產行業(yè)的營改增試點范圍逐步擴大，徹底改變傳統(tǒng)營業(yè)稅的制度，開始進行增值稅的繳納工作。本文主要對當前形勢下，營改增對房地產行業(yè)所產生的影響展開分析。
關鍵詞：營改增；房地產；營業(yè)稅；增值稅。
一、營改增對房地產行業(yè)的影響。
（一）營改增對房產市場的影響。
營改增政策下，任何企業(yè)所購置的不動產所含增值稅都可以進行相應的抵扣。比如，房地產企業(yè)購置商業(yè)地產或產業(yè)地產等需要繳納11%的增值稅，并且可以在相應的時間段內進行抵扣。這能夠提高房地產企業(yè)對土地資源的投資，活躍房地產交易市場現(xiàn)狀。其次，對于二手房的銷售，營改增政策也做了一些調整，大大降低個人轉讓二手房所需要承受的費用。同時，對于房產證滿兩年以上的住房，免征增值稅，進一步促進了房地產市場的穩(wěn)定發(fā)展。
（二）對企業(yè)內部財務的影響。
在營改增政策落實以后，對房地產企業(yè)的內部財務部門及相關部門造成的影響是非常大的，相比以往的工作來看，財務部門對票據(jù)的審核力度明顯增強，并對企業(yè)的納稅制度與會計核算制度進行嚴格的規(guī)范。同時，企業(yè)更加重視本單位工作人員與財務人員的會計核算、納稅的意識，提高他們的綜合素質水平，更需要相關的人員及時的關注國家對于稅收的新政策等，對企業(yè)的未來發(fā)展具有重要的作用。這一政策的實施有利于企業(yè)增加納稅的意識與對納稅的積極管理，另外還可以團結企業(yè)提高降低稅務的有效管理目標。
（三）營改增對房地產企業(yè)稅負的影響。
營改增能夠在很大程度上避免營業(yè)稅重復增收的現(xiàn)象發(fā)生。在房地產企業(yè)經營中，成本主要有土地成本、材料成本及建安成本組成部分，在項目建設過程中材料及建安成本已經經歷過一次稅負支出，可是在進行營業(yè)稅額的征收過程中，在營改增制度實施之前，材料成本及建安成本需要重復繳納營業(yè)稅，從而造成企業(yè)稅費的重復征收。在營改增政策執(zhí)行后，增值稅的征收主要是根據(jù)企業(yè)的`增值額進行判斷的，材料成本和建安成本進行稅額可以根據(jù)建設中所產生的增值稅專用發(fā)票金進行抵扣。因此，在很大程度上降低了企業(yè)的稅收負擔。
二、房地產企業(yè)營改增的應對策略。
（一）重視人才的培養(yǎng)。
在房地產企業(yè)在營改增的影響下，應該加強對財務人員的培訓和學習，提高營改增相關政策的了解，切實發(fā)揮出營改增所具有的經濟效益，讓財務人員可以從日常的財務管理及會計核算等方面落實營改增政策?？梢酝ㄟ^以下兩方面進行落實：第一，重視本單位中財務部門與業(yè)務部門之間的協(xié)調發(fā)展，兩者之間相互關聯(lián)，共同承擔稅務的責任，還需要企業(yè)加大對員工的再教育、培訓的力度，不斷的規(guī)范企業(yè)的規(guī)章制度。第二，企業(yè)要根據(jù)經濟業(yè)務的種類對二級會計科目進行細化與區(qū)分，這樣可以使企業(yè)的賬目更加的清晰，有利于增值稅的詳細區(qū)分于記錄。通過以上措施，建立完善的增值稅會計核算體系，充分發(fā)揮出財務人員所具有的效益，提高收入、成本、費用的價稅分離，并做好相應的稅務核算。
（二）重視稅務籌劃的工作。
在上面工作的基礎上，提高財務人員業(yè)務水平，做好財務部門與企業(yè)管理人員及采購銷售人員的溝通，做好稅務籌劃工作，建立切實可行的財稅控制機制。具體的措施有以下幾方面：首先，在進行材料設備的采購過程中，選擇信用好、價格優(yōu)、具有一般納稅人資格的供應商，確保能夠得到完整的增值稅進項發(fā)票，降低材料采購成本。其次，建立科學的進度計劃和成本費用制度，在收到增值稅發(fā)票的時候還要對時間進行有效的控制，注意申報出現(xiàn)延期的具體情況，科學合理的控制企業(yè)稅務風險，切實提高企業(yè)經濟效益。
（三）積極應對，適應經濟市場發(fā)展。
企業(yè)要持可持續(xù)發(fā)展理念，根據(jù)營改增的政策特點，改善企業(yè)的管理方式，面對壓力也充分利用優(yōu)勢。營改增所涉及的是國家與企業(yè)之間的政策，其目的是降低企業(yè)稅收，減少企業(yè)壓力。但是如果企業(yè)的政策不能與之相對應，企業(yè)產品質量不能滿足要求，就會造成相反的效果。因此對于現(xiàn)代企業(yè)而言，應尊重營改增政策，并且充分利用，積極應對，及時了解市場的變化機制。
三、結束語。
綜上所述，營改增政策廣泛推行后對房地產行業(yè)帶來很大影響，企業(yè)在財務處理方面工作難度提高，管理人員及相關人員應該找出正確的方法，積極應對財務稅收管理工作，確保房地產企業(yè)能夠順利的度過營改增時期。
參考文獻：
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十一
摘要：
隨著經濟的發(fā)展，我國的鐵路建設也在不斷進步。市場經濟的不斷發(fā)展，推動了我國的財務管理的健全和創(chuàng)新。尤其是在鐵路企業(yè)中，會計核算和財務管理是企業(yè)內部管理中的重要部分。本文簡要探討了鐵路企業(yè)會計核算存在的普遍問題，以及加強會計核算工作的必要性，并在此基礎上，詳細分析了加強鐵路企業(yè)會計核算工作的措施。
關鍵詞：
（1）核算缺乏規(guī)范性。
規(guī)范性的缺乏主要體現(xiàn)在兩個方面：一是會計核算涉及到的數(shù)據(jù)較多，核算程序復雜，使得許多會計人員為了減少工作量而松懈對工作的檢查和審核，導致核算結果的失真，核算工作效率不高。二是部分企業(yè)對財務工作的重視程度不夠，管理人員沒有充分發(fā)揮其管理和監(jiān)督的作用，導致核算工作的規(guī)范性不足。
（2）內部控制體系不夠完善。
在實際的工作中，由于會計核算涉及到的部門較多，工作程序復雜，使得對會計核算進行管理和控制的難度增大。內部控制的不到位，也導致了監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮，相關措施難以得到有效落實和貫徹，對我國鐵路企業(yè)的長遠發(fā)展產生了極為不利的影響。
（3）管理力量不足。
管理力量不足包括管理人才的缺乏，和管理能力的缺乏兩個方面。這導致企業(yè)難以得到充分滿足要求的人才，只有在員工入職后對其進行培訓，導致前期管理力量的缺乏。
（1）加強會計核算規(guī)范。
加強會計核算規(guī)范，是鐵路企業(yè)提升競爭實力、實現(xiàn)長遠穩(wěn)定發(fā)展的重要條件。一般來說，鐵路體系中的經濟項目或其他經濟活動產生之后，企業(yè)的會計人員需依據(jù)工作人員提供的原始資料和數(shù)據(jù)，進行該項目或活動的會計核算、完成會計憑證的填寫、記錄賬簿，以及編制報告等工作，并需要提供可靠的、客觀的會計數(shù)據(jù)。
（2）健全內部控制體系。
從目前來看，內部控制體系的健全，應包括管理制度、會計監(jiān)督制度，以及獎懲制度等方面的健全。管理制度的完善，需要管理人員的充分參與，制定并主動遵守相關的`規(guī)范，以使會計人員的日常核算有章可循。會計監(jiān)督制度的完善，包含內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面，前者主要依靠企業(yè)的管理者和內部員工的監(jiān)督；后者則主要依靠市場和法律的監(jiān)督。獎懲制度健全的實施，主要是為了提高財務人員的工作積極性，幫助其樹立正確的工作態(tài)度，以促進財務人員能力的提升。
我國的鐵路體系的財務研究，重要的參考數(shù)據(jù)大多來自于會計核算系統(tǒng)。所以，促進會計核算系統(tǒng)的完善的關鍵，即是提升數(shù)據(jù)的質量和可靠性。由于我國幅員遼闊，鐵路建設的分布也比較分散，所以會計核算的分配也體現(xiàn)出分散的特征，導致各個區(qū)域的聯(lián)系不夠緊密，報表或匯報等工作在進行匯總時容易產生誤差，不僅對數(shù)據(jù)的可靠性產生影響，還導致數(shù)據(jù)的時效性降低。
（4）提升財務人員的綜合能力。
財務人員的綜合素質對財務工作的效率有著重要的影響，包括其自身的專業(yè)知識、工作能力，以及職業(yè)道德等。綜合素質的提升，可首先從財務人員的責任心進行強化。將各項工作分配到每個員工，并將責任落實到相關員工。其次，可加強對員工的培訓，企業(yè)可開展專業(yè)的培訓活動，在提升員工基本素質的同時，保證員工及時了解最新的咨詢和技術。
3、結束語。
會計核算的科學性和可靠性對鐵路企業(yè)有著重要的影響，為了保證企業(yè)的正常運行、加強對企業(yè)資金的控制，應充分加強企業(yè)的會計核算工作。通過加強會計核算規(guī)范、健全內部控制體系、完善會計核算系統(tǒng)，以及提升財務人員的綜合能力等方式，能夠有效解決當前企業(yè)財務管理中存在的問題。但從長遠來看，會計核算與企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系緊密，所以還需不斷地進行探索和完善，以促進我國鐵路建設的進步。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十二
在新的企業(yè)會計準則當中一改過去那種煩瑣的規(guī)定和要求，系統(tǒng)化地對于公允價值、修改目標、一般化的完善原則以及內涵方面都有著具體的論述和規(guī)定。?詳細內容請看下文。
在其中最為突出的可以說就是我們談到的公允價值，它作為在雙方進行平等公正交易當中在已經熟悉了對方的情況之下，雙方進行自主自動的資產交換或者是對于債務方面的清償?shù)慕痤~，對于這個方面進行了明確具體的規(guī)定，而這對于有序的管理有很大的作用。而且由于公允價值要發(fā)揮它的作用合理運行的話就離不開專業(yè)人員的管理以及高科技的應用，因而在新的企業(yè)會計準則當中不僅對于它的使用范圍僅限定于一些債務清償、股份管理以及其他的少數(shù)方面，也對于它所適用的市場經濟環(huán)境有了明確的規(guī)定?？梢哉f公允價值的引入和具體規(guī)定是在我國市場經濟體制改革發(fā)展和不斷加強對外聯(lián)系的情況之下的一大進步。
任何事情的發(fā)展進步都是需要有一定的原則進行指導的，在我們這次的新企業(yè)會計準則當中也不例外。它對于我們在會計核算當中的可靠性、重要性、實質性以及可理解性都有了明確的規(guī)定和劃分。由于會計核算是會計管理的工具，所以它運行的每一步都需要專業(yè)人員進行操作或者指導，因為企業(yè)的高層決策可以說在很多情況下都是需要參考核算記錄的。而這也就要求會計核算人員對于企業(yè)的經濟業(yè)務來往進行準確無誤的記錄，要對其中的數(shù)字和資料進行分類記錄和管理。況且由于會計的實用性比較強，它是需要用一些簡明扼要的數(shù)據(jù)以及淺顯易懂的文字進行管理記錄，因為并不是所有的高層管理者都能夠熟練地掌握會計方面的專業(yè)術語和知識。這就要求會計操作者有極強的專業(yè)素養(yǎng)和知識儲備，他們才能夠做到這樣。在新的會計準則當中，作為指導性的原則和文件，可以說它重視的是實際運作當中的實用性和高效率，而作為會計管理是需要對于當時的市場經濟形勢和企業(yè)經濟發(fā)展和決策的前瞻性有足夠的認識的。因而對于它的原則性規(guī)定是需要我們不斷分析和合理有效運用才能夠在實際當中起到一定作用的。
核算作為一種會計管理的工具，它是向許多不同種類的報表使用的人來提供他所需要的財務信息的，可以說它的管理主要是滿足這個系統(tǒng)運行當中的內部管理需要的。那么在這個過程當中由于新的會計準則對于核算的方法和具體的管理事項有了一定的改變。會計核算是以原有的一些歷史的成本為基礎的，這也就使得在工作交接的時候容易出現(xiàn)斷層。那么在新的企業(yè)會計準則當中大大地簡化了核算的方法，而且也取消了一些待攤費用。況且之前那種沒有對于短期投資之內跌價做好適當準備的行為以及存貨出現(xiàn)缺少的狀況都在很大程度上加大了核算的成本和開銷。新的企業(yè)會計準則對于這些方面都系統(tǒng)地給出了謹慎及時性原則的規(guī)定，可以說對于管理當中的銜接轉換都有很大的促進作用。而且許多的企業(yè)會計部門也可以根據(jù)自己公司的日常運轉來設置相應的資金核算的項目。這樣避免了很多不必要的人力物力的浪費。況且由于計算機高科技技術的輔助作用，使得核算過程更加的高效便利。新的企業(yè)會計準則明確規(guī)定了細化和徹底整理各項資產以及一些負債問題，對于這些都有了系統(tǒng)化的管理措施，在這種機制的運行過程當中由于工作管理、銜接的緊密性和細化，都大大減少了核算當中出現(xiàn)的錯誤和成本。
核算可以說是對于企業(yè)財務進行系統(tǒng)管理和核實的過程，在這個過程當中由于管理人員或者是設備的落后使得核算過程煩瑣。而在新的企業(yè)會計準則當中明確細化了核算的具體內容，嚴格確定了核算的運轉流程。而這些規(guī)定可以說是能夠在信息系統(tǒng)的更新和輸出方面促進會計內部管理運行的。而且由于核算過程當中對于那些更加復雜的需要較多信息的部門來說，規(guī)定具體的核算方向并且調整信息系統(tǒng)及時更新都是能夠促進核算走向管理型的。況且核算本身就是偏于信息的整理和系統(tǒng)化管理，新的企業(yè)會計準則對于信息方面的管理是更加明確具體的。它以實際運轉當中的經濟業(yè)務的數(shù)據(jù)和資料為基礎，嚴格地做出準確的符合實際的記錄報告。在這個運轉的過程當中既將新企業(yè)準則當中的一些可靠性、可理解性以及重要性原則引入了，也將核算確認和報告行為如實地反映了出來。因而新的會計準則當中的具體規(guī)定指導會計核算從煩雜的核算方式走向了系統(tǒng)的管理型的發(fā)展。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十三
房地產開發(fā)企業(yè)是一類經營土地和商品房，資金投入量大、投資時間長、投資風險偏高的企業(yè)，主要具有如下特點：從生產經營角度而言，房地產開發(fā)企業(yè)一是開發(fā)周期長、環(huán)節(jié)多，表現(xiàn)在會計核算上，成本的結轉期以開發(fā)項目的建沒周期為準；二是開發(fā)投入大，風險高，這就要求要在會計核算上做好謀劃，精打細算，以配合項目開發(fā)成功。另外，從產品角度而言，房地產開發(fā)企業(yè)產品具有高價值性，銷售往往采用預售和分期付款銷售的辦法，在會計核算時，收入的確認同一般生產企業(yè)相比具有一定的特殊性。同時房地產企業(yè)業(yè)績波動較大，信息披露容易不足，若運用一般的公司業(yè)績評價指標，則可能誤導投資者，這些特點都導致了房地產開發(fā)企業(yè)會計核算的特殊性。
1、科目設置復雜。
對比《企業(yè)會計準則一投資性房地產》和原有的會計準則，而在此前財政部頒布的《關于執(zhí)行（企業(yè)會計）和相關會計準則有關問題解答》的通知中，第九點曾對房地產開發(fā)企業(yè)出租的開始產品有單獨的解釋。這些規(guī)定對于這類資產，應當設置“出租開發(fā)產品”科目，并在其下設置“出租產品”和“出租產品攤銷”二個明細科目，核算企業(yè)開發(fā)完成用于出租經營的土地和房屋的實際成本以及出租產品攤銷的價值，企業(yè)在期末編制報表時對于意圖出售而暫時出租的開發(fā)產品的賬面價值，規(guī)定在資產負債表的“存貨”項目內列示，對于以出租為目的的出租開發(fā)產品的賬面價值，規(guī)定在資產負債表的.“其他長期資產”項目中列示。
2、借款費用中掛賬現(xiàn)象嚴重。
房地產開發(fā)企業(yè)往來余額通常較大。借款費用中用掛預付、應轉收入掛預收現(xiàn)象較為普遍。且長年掛賬。目前，房地產開發(fā)企業(yè)大都采取預售的營銷方式。由于轉讓、銷售不動產營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間與現(xiàn)行房地產開發(fā)會計制度規(guī)定經營收入實現(xiàn)的規(guī)定存在差異。部分企業(yè)為達到少繳或不繳稅款的目的，通常將預收的售房款長期掛“預收賬款”科目或以單位之間往來款的名義掛在“應付賬款”科目，而實際情況又大體分為兩類：一是利用其所屬的售樓中心，進行日常售房收入，除部分上繳財務入賬外。其他收入沉淀在售樓中心。隱匿收入；二是采取委托其他單位銷售房屋，將預售款或銷售款長期掛在受托方賬戶。
3、收入確認相對隨意。
房地產的開發(fā)周期比較長，少則一年，多則數(shù)年，開發(fā)產品至完工須經過若干個開發(fā)階段：規(guī)劃設計—可行性論證—征地拆遷安置補償—三通一平—建筑安裝—配套工程—綠化環(huán)境。房地產產品往往采用預售、分期付款銷售等多種銷售方式，會計實務中的關鍵問題在于確認哪個環(huán)節(jié)為收入一些房地產企業(yè)就利用收入和成本不配比、建設周期長來調節(jié)利潤。以達到少繳或延遲繳稅的目的。部分房地產企業(yè)將預收房款作為“借資款”。掛在“其他應付款”科目；部分房地產企業(yè)采用“體外循環(huán)”方式，將售房收入存放在其他公司賬上。再假借其他事項往來轉回資金，隱瞞收入；還有很多工程已完工。房屋已售出，但是遲遲不進行竣工決算和會計核算等等。
4、會計信息風險披露不足。
房地產開發(fā)企業(yè)在開發(fā)過程中面臨多種風險，包括政策風險、項目開發(fā)風險、土地風險、工程質量風險等。這種高風險性要求房地產開發(fā)企業(yè)相對于其他企業(yè)必須更充分地揭示風險。20xx年中國證監(jiān)會發(fā)布的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第11號――從事房地產開發(fā)業(yè)務的公司財務報表附注特別規(guī)定》的第三條中要求企業(yè)披露質量保證金的核算方法：第八條中規(guī)定發(fā)行人為商品房承購人向銀行提供抵押貸款擔保的，應披露尚未結清的擔保金額，并說明風險程度。從上述規(guī)定可以看出三點：第一，證監(jiān)會允許房地產開發(fā)企業(yè)提取質量保證金并要求披露其核算方法：第二，證監(jiān)會要求房地產開發(fā)企業(yè)在財務會計報告的附注中披露的風險僅限于抵押貸款的擔保風險：第三，目前我國會計制度中并沒有針對房地產開發(fā)企業(yè)質量保證金提取的相關規(guī)定。從上市公司披露的實際看，對質量保證金問題基本上未加披露。
其實房地產開發(fā)企業(yè)應根據(jù)開發(fā)項目多少，規(guī)模大小及內部管理需要來進行成本核算，比如在企業(yè)內部單位不實行獨立核算的情況下，可不單設開發(fā)間接費用賬。在成本項目欄內增設管理費用和利息欄，因管理費用和利息是間接費用的主要內容，為簡化核算，還可取消開發(fā)成本一級賬，將房屋開發(fā)、土地開發(fā)、配套設施開發(fā)和代建工程開發(fā)直接設為一級賬，再按項目分設明細。在實務中，可按核算對象設立成本卡片，連續(xù)記載項目從立項至驗收的全部成本費用，作為開發(fā)成本明細臺賬，年末只把本年度已竣工結轉項目建案歸檔。另按一級賬戶設立多欄式匯總明細賬，按年節(jié)轉。成本卡片分為兩部分，臺頭部分和賬表部分，臺頭列示施工合同的主要內容，如開、竣工日期，施工單位、建筑面積、預計投資及變更情況等。正文部分為通常的多欄式明細賬，連續(xù)記載成本開支情況。
2、合理處理借款費用。
新頒布的《企業(yè)會計準則第17號――借款費用》對此則規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。依據(jù)此項規(guī)定，房地產商品是需要經過較長時間的購建才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨，應將其達到預定可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的借款費用，計入開發(fā)成本。不僅如此，新準則還擴大了借款費用資本化的范圍，新準則中借款費用資本化的范圍不僅包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入的專門借款，而且包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用的一般借款。為此筆者建議對借款費用核算應充分考慮配比原則。借款費用要在減去存款利息或臨時投資帶來的收益后，按實際占用資金計算計入房地產項目成本。先將未完工的且成本累計發(fā)生額大于本項目預收款的各房地產項目確定為分攤借款費用的成本對象。
3、完善收入確認。
作為房地產進行核算的建筑物和土地使用權，應同時滿足下列條件時予以確認，一是企業(yè)能夠取得與該項房地產相關的租金收入或增值收益；二是該項房地產的成本能夠可靠地計量；三是作為房地產的建筑物和土地使用權，應能單獨計量和出售，即該房地產的產權可單獨劃轉和交割。企業(yè)還可采用排除法確認投資性房地產；企業(yè)用于生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產以及房地產開發(fā)企業(yè)作為存貨的房地產不屬于投資性房地產；企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，即使按照市場價格收取租金，也不屬于投資性房地產；母公司以經營租賃方式向子公司出租房地產，該項房地產應確認為母公司的投資性房地產，但在編制合并財務報表時，作為企業(yè)集團的自用房地產。除此之外，企業(yè)持有的房地產應作為投資性房地產。
4、提高信息披露含量。
一是增加土地儲備量及成本構成的信息。房地產開發(fā)成本中土地成本的比例一般占有較大的比重，能否擁有土地儲備以及土地儲備的成本狀況，從一定程度上決定了開發(fā)企業(yè)未來的發(fā)展，故需在財務報告附注中披露土地儲備量及取得成本情況。二是增加分項目現(xiàn)金流量信息的披露。建議以企業(yè)每一開發(fā)項目為基本單位，披露其在開發(fā)經營過程中形成的經營活動現(xiàn)金流量，包括銷售房地產收到的現(xiàn)金、購買工程物資以及支付工資等所支付的現(xiàn)金，以此提高其現(xiàn)金流量信息的有用性。三是重視質量保證金及風險的披露。房地產開發(fā)行業(yè)的高風險性應在會計信息披露環(huán)節(jié)得到充分的揭示。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十四
狹義的財務風險僅指籌資風險，是指企業(yè)因借入資金而引起的用貨幣資金償還到期債務的不確定性，沒有債務就不存在財務風險。
而廣義上的財務風險則作為企業(yè)經營風險的一種，特指企業(yè)在生產經營中的資金運動（包括籌資，融資、投資和資金使用等）中，由于內外部環(huán)境及各種難以預計或者無法控制的因素影響，在一定時期內企業(yè)的實際財務收益與預期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的各種風險。它是從企業(yè)理財活動的全過程和財務的整體觀念透視財務本質來界定財務風險的。在市場經濟條件下，財務風險貫穿于企業(yè)所有財務環(huán)節(jié)，是各種風險因素在企業(yè)財務上的集中體現(xiàn)。從財務風險預警的角度看，企業(yè)財務風險不僅限于籌資活動產生的風險，不當?shù)耐顿Y活動、營運活動、分配活動同樣可能導致企業(yè)面臨風險。
因此，本文認為，廣義的財務風險體現(xiàn)了財務的本質，能真正反映市場經濟條件下企業(yè)財務關系的全貌，這種定義更加科學合理。
二、房地產企業(yè)財務風險的劃分。
房地產行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)。從資金來源劃分財務風險，主要有籌資風險、投資風險和資金回籠風險。
（1）籌資風險。我國房地產開發(fā)其主要動因是資金驅動型。在現(xiàn)行模式下，房地產企業(yè)的自有資金比例一般較低，主要用于解決土地成本問題，而對于后期開發(fā)，則較多的是通過各種融資手段和前期銷售款回收予以解決。
因此，銀行資金是地產企業(yè)資金鏈重要的組成部分。很多房地產企業(yè)不顧高負債水平帶來的.高額資金成本以及到期不能償本付息的風險，盲目、大規(guī)模地籌集資本帶來了較大的財務風險。主要表現(xiàn)在：債務規(guī)模過大、利率過高而導致的籌資成本費用過高。債務期限結構不合理，造成債務到期過分集中，或由于自有資金不足或銷售計劃未能按時完成而導致財務危機，在極端情況下，存在著資金鏈斷裂的風險，這樣就產生了籌資風險。
（2）投資風險。在房地產較長的開發(fā)周期中，存在著很多不確定因素，它們對開發(fā)企業(yè)投資項目的成敗和企業(yè)的經濟效益起著決定性的作用。由于不確定因素的影響，導致房地產項目不能達到預期效益，從而影響盈利水平和償債能力的風險即為投資風險。在現(xiàn)實情況中，多數(shù)房地產企業(yè)過多地注重大量籌集資金、上大項目、追求高收益，在進行房地產開發(fā)投資過程中忽略了對市場以及項目等的可行性分析評價，從而表現(xiàn)為：投資項目在技術上不可行或尚不成熟；市場調研有誤，產品上市后滯銷、落后；投資項目規(guī)劃過大或過小，行業(yè)過度擴張或無力控制管理；負債率過高造成債務負擔沉重；技術、市場等情況發(fā)生變化導致企業(yè)投資項目的實際收益與預期收益相差過大等，時間上的跨度與空間上的廣度必然給財務活動與未來的發(fā)展增加了不確定性。
（3）資金回收風險。資金回收風險是房地產企業(yè)開發(fā)的又一財務風險表現(xiàn)形式。主要表現(xiàn)為在房地產開發(fā)產品達到可出售狀態(tài)后，由于政策因素或自身銷售手段的失誤，使得銷售狀況欠佳導致回款緩慢，因企業(yè)本身資產負債水平高，若資金回收不能與資金需求同步，就會造成企業(yè)的償債能力急劇下降，現(xiàn)金支出壓力陡升，進而陷入財務困境，使企業(yè)的形象和聲譽遭到嚴重損害，甚至導致破產。
三、房地產企業(yè)財務風險的防范。
（1）合理實施財務預算。由于財務預算在實施過程中存在很多的不確定性因素，致使房地產企業(yè)在開發(fā)經營周期過程中可能會出現(xiàn)很多問題，這直接關系了企業(yè)投資項目的成功與否，也給企業(yè)的經濟效益造成相當大的負面影響。房地產企業(yè)財務部門應該把項目預算和資本預算當成前提條件，合理具體的安排好企業(yè)資金的投資項目、收支比例、利潤獲取及資金調整。在日常工作管理方面，可采取月度考核、季度審查、年度小結等各種方式結合起來，充分發(fā)揮企業(yè)的財務職能。
（2）實施資金流動性管理。房地產企業(yè)的開發(fā)項目通常需要很長一段時間才能結束，由于開發(fā)周期長這一特點常常會給企業(yè)的資金使用帶來困難，若資金鏈條在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)異常，就會造成資金鏈的斷裂，甚至導致企業(yè)破產。這就需要企業(yè)加強對資金流動性的管理，在財務收支中要進行嚴格的估算與審查，對資金調度合理安排，以保證建設項目施工運營和營銷資金滿足具體需要。還要不斷加快支出資金的周轉，優(yōu)化庫存結構，盡可能減少存貨資金的數(shù)額，讓企業(yè)在經濟方面的支付能力得到加強，促進企業(yè)信譽度不斷增加，給下次融資鋪設打下良好的基礎。
（3）實現(xiàn)資金結構的優(yōu)化。房地產企業(yè)應該不斷完善自己的資金結構，對于負債經營適當控制，在充分估算企業(yè)償債能力的情況下，通過合法途徑籌集到能夠滿足企業(yè)發(fā)展的資金。在采用傳統(tǒng)方式籌集資金時可以按照融資渠道多樣式的原則，科學合理地分配外部多的儲備資金，在協(xié)調資本權益比率方面要保證比例的有效性，將資產負債率降至最小，這樣能夠避免企業(yè)在資金籌備方面面臨較大的壓力，大大降低財務風險。這就要求相關部門對預售房款、銀行回款等傳統(tǒng)的融資渠道加強管理，還要確保資金的回收能按時到位，避免資金的浪費；企業(yè)還可以利用股票、債券、合作經營等方式不斷提升自己的資金儲備，讓企業(yè)的運營規(guī)模得到擴大，使更多投資者與企業(yè)實現(xiàn)合作交流，不斷擴展投資者與企業(yè)合作的項目。對于降低財務風險的控制能夠發(fā)揮良好的效果。
不斷學習和掌握新的管理技術和方法，提高自身的政治素質修養(yǎng)。通過經驗和自身能力進行科學的判斷決策，最大限度地降低財務風險。
同時，還要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度對高效率科學管理的客觀要求，改變過去重視樓盤銷售輕視財務管理的陳舊管理方式。增強財會人員的監(jiān)管意識，督促財會人員依法進行會計核算和會計監(jiān)督。
四、結語。
綜上所述，由于房地產企業(yè)自身投資金額大、項目開發(fā)周期長、資金回籠較慢的特殊性，其投資收益容易受社會經濟環(huán)境以及政府政策的影響，從而使房地產投資成為高風險的經濟活動。而房地產行業(yè)同時又是高風險行業(yè)，房地產企業(yè)進行項目投資必然伴隨著投資風險。房地產企業(yè)在進行項目投資前，應當進行嚴密的市場調研，對項目進行謹慎的風險分析，對項目的預期收益進行合理的預測，判斷項目投資方案是否合理可行。總之，在日益激烈的市場競爭中，房地產企業(yè)要想獲得持續(xù)的競爭力，就必須綜合提高企業(yè)財務風險管理水平，盡可能地規(guī)避風險，以獲得最大的收益。
參考文獻。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十五
摘要：營改增的推出及全面試點標志著我國稅制改革已經步入了成熟階段，這對于國家發(fā)展及社會發(fā)展而言具有重要的意義。從長遠角度來看，營改增的實施必然是利國利民的，但很多行業(yè)需要一個適應期。在適應期間，營改增也會產生部分消極影響，對行業(yè)、市場乃至企業(yè)正常運營造成一定阻礙?；诖?，本文著重分析了營改增對水利施工行業(yè)的影響，并提出了一定的應對策略，以供參考。
一、營改增概述。
營改增，即營業(yè)稅改征增值稅，主要是指把以往繳納營業(yè)稅的應稅項目轉變?yōu)榱死U納增值稅。其中增值稅只對產品或服務的增值部分納稅，避免了重復納稅。對于社會發(fā)展而言，營改增的本質目的是進一步推動財稅體制改革，并降低企業(yè)賦稅，以此來調動各方積極性，促進產業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革[1]。從5月1日開始，我國全面推行營改增試點，建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產行業(yè)及生活服務業(yè)等行業(yè)均被納入營改增試點范疇內。全面實施營改增，實現(xiàn)了增值稅對貨物及服務的全面覆蓋，讓重復征稅現(xiàn)象得到了基本消除。同時，營改增打通了增值稅抵扣鏈條，對社會分工協(xié)作具有促進作用。另外，營改增將不動產納入了抵扣范圍，使得增值稅制度變得更加規(guī)范，這對于企業(yè)而言，有利于提升其投資能力以及整體經營能力。在營改增背景下，第二三產業(yè)增值稅抵扣鏈條也將逐步完善，這對于第二三產業(yè)融合發(fā)展具有積極的意義。從大環(huán)境來看，營改增讓國家稅收環(huán)境迎來了嶄新的面貌，為社會經濟發(fā)展提供了新的動力。
(一)積極影響。
對于水利施工行業(yè)而言，營改增帶來的最大好處便是讓整體成本有所下降，一般納稅人繳納11%的增值稅；小規(guī)模納稅人可選擇建議計稅方法繳納3%的增值稅。由于實施差額征稅，也就意味著水利施工單位在購置材料、設備時可進行增值稅抵扣，有效避免了繳納營業(yè)稅時產生的進項稅額浪費，有利于降低固定資產購置成本。在營改增制度下，全額進入成本費用的進項稅額也將從成本費用中撇除[2]。這給水利施工企業(yè)更新設備、擴充運營規(guī)模創(chuàng)造了良好機遇。同時，技術專利轉讓也將征收增值稅，會對水利施工單位技術更新、研發(fā)產生一定程度的刺激作用，有利于帶動整個行業(yè)技術升級，使得整個行業(yè)朝著高精技術方向轉型。
(二)消極影響。
對于水利施工行業(yè)而言，全面響應營改增還需要一個適應過程，并且營改增也會帶來一定的消極影響。在營改增之前，水利施工企業(yè)只有在計提應交營業(yè)稅和實際繳納營業(yè)稅時才會處理與營業(yè)稅相關的會計核算業(yè)務，且會計核算過程相對簡單，對會計人員的專業(yè)素質要求不高。然而在營改增之后，水利施工企業(yè)在材料、設備采購等諸多環(huán)節(jié)均會涉及到會計核算業(yè)務，并增加了“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”等明細科目，使得會計核算工作更加復雜。營改增后，水利施工企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票，才可進行增值稅抵扣，并且對專用發(fā)票的開具時間、認證期限、抵扣期限及發(fā)票印章等具有嚴格規(guī)定，這給企業(yè)發(fā)票管理也提出了新的要求。在營改增試點方案中，建筑行業(yè)等適用稅率為11%，與原營業(yè)稅建筑行業(yè)所適用的3%的稅率相比，增加了可抵扣的進項稅額。這就導致流轉稅負存在不確定性，不能直接對稅負變化進行判斷。對于整個水利施工行業(yè)而言，人力資源成本呈現(xiàn)了不斷上升的`趨勢[3]，但人力資源成本多由工人工資構成，并不能開具增值稅專用發(fā)票，在當前制度下無法進行抵扣。在設備材料租賃方面，由于租賃企業(yè)的利潤受增值稅影響而被壓縮。為保證正常盈利，租賃企業(yè)便會放棄增值稅納稅人資格，轉變?yōu)樾∫?guī)模納稅人。在這種情況下，水利施工企業(yè)可抵扣的進項稅額下降，也就意味著實際繳納稅額有所上升，這對于施工企業(yè)流轉稅負顯然是不利的。
三、營改增背景下相關應對策略分析。
首先，要加強增值稅專用發(fā)票管理。增值稅專用發(fā)票在營改增制度下發(fā)揮了重要的作用，也讓發(fā)票管理變得更加復雜。水利施工企業(yè)應設立發(fā)票管理員專項崗位，并對增值稅專用發(fā)票管理流程進行優(yōu)化，讓開具增值發(fā)票過程規(guī)范有序。在此基礎上，還要對開具發(fā)票、收取發(fā)票的時點進行妥善規(guī)劃，保證稅款繳納依法進行。其次，要加強企業(yè)內部財務人員管理及培訓，要求其不斷增強自身法律意識，并充分掌握營改增相關法律法規(guī)，以應對營改增所帶來的財務管理變化。再者，水利施工企業(yè)要加強采購合同范本管理，對價格條款、付款條款及違約條款進行細致說明，并詳細描述合同標的物，以對不同類型的稅目、稅率等進行區(qū)分。另外，水利施工企業(yè)要與稅務監(jiān)管機構建立良好的溝通關系，讓相關部門能夠知曉企業(yè)想法，主動參與到稅制改革當中，以降低稅務管理風險。
四、結語。
就目前來看，營改增對水利施工行業(yè)既有益處，也有弊端。但從長遠來看，營改增所帶來的積極效益必然要遠超于負面效益。這就要求水利施工行業(yè)積極響應營改增政策，并不斷完善自身稅務籌劃，以應對新的發(fā)展形勢。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十六
傳言已久的建筑企業(yè)營業(yè)稅改增值稅即將變成現(xiàn)實。從5月1日起，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入試點范圍，并確保營改增所有行業(yè)稅負只減不增。建筑施工企業(yè)屬于建筑業(yè)，營改增會對建筑施工企業(yè)財務管理有什么影響?稅負是否只減不增?下面從財務管理、稅負兩個角度分析營改增對建筑施工企業(yè)的影響。
1.資產下降。
建筑施工企業(yè)購置存貨、固定資產時，在會計處理上要按取得的增值稅發(fā)票將進項稅額從原價扣除，資產的入賬價值將相對原實施營業(yè)稅時會有所下降。而存貨、固定資產是建筑施工企業(yè)的重要資產，這樣，企業(yè)的資產總額將比沒有營改增前有一定幅度下降。
2.收入、利潤下降。
對于企業(yè)的財務報表，營改增之前，主營業(yè)務收入中是含有營業(yè)稅的，屬于含稅收入額，營改增之后，由于增值稅屬于價外稅，因此主營業(yè)務收入中不包含增值稅，屬于不含稅收入額。如營業(yè)稅制下建筑業(yè)確認收入111億元的工程項目，改增值稅后應確認的營業(yè)收入為100億元[111÷(1+11%)].相應地，與成本有關的增值稅進項稅額也不再計入營業(yè)成本，如原材料、燃料和租賃費產生的增值稅額等。因此，合同預計總成本將比營改增前減少。此外，當期確認的合同收入中是按總價剔除了增值稅銷項稅額，而當期確認的合同費用中只是部分剔除，從而當期確認的合同毛利比營改增前要少，利潤總額和凈利潤也隨之減少。
3.現(xiàn)金流減少。
由于建筑施工企業(yè)普遍實行的是代扣代繳營業(yè)稅方式，建設單位驗工計價時，采取從驗工計價和付款中直接代扣營業(yè)稅，營改增后，建設單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建筑施工企業(yè)在當期向稅務機關繳納增值稅，但此時建設單位驗工計價并不立即支付工程款給建筑施工企業(yè)，即繳納增值稅在前，收取工程款在后，有時滯后時間比較長，這將導致企業(yè)的經營性活動現(xiàn)金凈流量減少，加大企業(yè)資金緊張程度。此外，由于實行營改增后購買固定資產能夠抵扣進項稅，將可能增加建筑施工企業(yè)的投資沖動，進行大規(guī)模投資，其融資產生的利息壓力將加大企業(yè)流動資金緊張的程度，甚至會影響到企業(yè)的生產經營。
之前建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，雖然具體的營改增實施辦法及相關政策規(guī)定還沒有出臺，但財稅部門在《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》中既定建筑業(yè)11%的稅率。從絕對數(shù)字來看，稅率上升了，但征稅額未必一定會增加。11%的增值稅稅率表面上看比較高，但可以抵扣進項稅。以建筑施工企業(yè)為例，假設其工程毛利率10%，工程結算成本中，原材料約占55%(建筑材料成本中水泥約占45%，鋼鐵約占40%，其他材料約占15%)，人工成本約占30%，機械使用費5%，其他費用占比不超過10%，假設其全年完成營業(yè)收入為11100萬元，營業(yè)成本9990萬元(營業(yè)收入和成本均含增值稅)。營改增前，應繳納營業(yè)稅為333萬元(11100×3%)。營改增后，人工成本不能抵扣進項稅額，因此能夠抵扣進項稅額為870萬元[9990×(55%+5%)÷(1+17%)×17%]，銷項稅額為1100萬元[11100÷(1+11%)×11%]，這樣計算，應繳納增值稅為230萬元(1100-870)，建筑施工企業(yè)的稅負有所下降。
以上是理論上的算法，但實際上建筑施工企業(yè)本身所處環(huán)境復雜會給增值稅的計算帶來很多挑戰(zhàn)。建筑材料來源方式較多，增值稅進項稅額抵扣難度大，如磚、瓦、灰、沙、石等材料主要由項目所在地的小規(guī)模納稅人或者個體戶壟斷經營，而這些供應商都不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格;商品混凝土供應商往往采用簡易辦法計算繳納增值稅，無法開具增值稅專用發(fā)票。此外，由于發(fā)票管理難度大，很多材料進項稅額無法正常抵扣，也會使建筑業(yè)實際稅負加大，因此，取得有效的增值稅專用發(fā)票是建筑業(yè)營改增一大難題。
雖然增值稅采取的是稅款抵扣制，但抵扣進項是一個漫長的過程，這對建筑企業(yè)來說，稅負短期內或將上升。從長遠看，作為基礎行業(yè)的建筑業(yè)實施營改增有利于降低整個社會的稅負水平，推動建筑業(yè)生產方式的轉變，促進建筑企業(yè)進一步加強內部管理和控制，加快轉型升級。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十七
一、前言。
隨著我國經濟的發(fā)展，稅收也進行了一系列的改革，而營改增就是稅收方面非常重要的改革，對于推進企業(yè)的健康發(fā)展，以及擴大市場的需求有非常重要的作用，針對建筑施工企業(yè)而言，營改增的實施，給建筑施工企業(yè)帶來了一定的轉機，同時建筑施工企業(yè)在這樣的背景下，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。
二、稅務改革給企業(yè)帶來的積極影響。
建筑施工企業(yè)為了保證一定的綜合實力，在進行項目投標的過程中，通常是幾個企業(yè)聯(lián)合進行投標，一旦中標成功之后，會采用分包的方式，建設單位和分包的單位需要簽訂有效的合同，如果采用稅務改革后的制度，可以避免企業(yè)之間重復納稅的現(xiàn)象，無疑在一定程度上降低了企業(yè)的開支，提高了企業(yè)的'經濟效益。
在進行建筑施工的過程中，一般技術環(huán)節(jié)都需要有大量的機械作為支撐，同時機械也是建筑施工企業(yè)固定資產中非常重要的方面，機械在我國很多建筑施工企業(yè)的資產中占有非常大的比例，企業(yè)在進行固定資產的核算中，企業(yè)如果對于設備不斷的更新，那么相應的企業(yè)的競爭力的成本也在不斷的上升，從而降低了施工企業(yè)的核心競爭力，同時也會導致企業(yè)降低了自身的生產積極性。采用營改增的方式，有利于企業(yè)進行購買大型的設備，同時增值稅能夠抵扣一部分企業(yè)的固定資產的費用，對于企業(yè)更新設備，采用更為先進的設備有一定的促進作用，在一定程度上能夠擴大企業(yè)的規(guī)模，對于提高企業(yè)的管理水平和技術水平具有一定的促進作用。
（三）加大了企業(yè)的資金支出，使企業(yè)資金出現(xiàn)緊張。
雖然營改增的模式對于建筑施工企業(yè)有一定的優(yōu)勢，但是同樣也面臨著一些挑戰(zhàn)，例如近些年來，隨著我國建筑施工企業(yè)市場競爭在逐漸提升，依然有很多建筑施工企業(yè)沒有規(guī)范的管理，而且建筑施工單位在日常的工作過程中依然是處于較多弱勢地位，因此在工程款支付環(huán)節(jié)和工程施工進度環(huán)節(jié)經常出現(xiàn)不協(xié)調的現(xiàn)象。
在實施了營改增的稅收模式之后，建筑施工企業(yè)有可能會遇到稅負增加的情況，由于建筑施工企業(yè)在施工的過程中，需要大量的增值稅專用發(fā)票，在進行增值稅稅金的抵扣過程中會出現(xiàn)諸多的問題，例如建筑施工工程項目具有分散，而且地域較為偏遠，很多規(guī)模小的個體戶在供應材料的過程中，無法開具增值稅專用發(fā)票，導致了建筑施工企業(yè)在日常財務管理的過程中遭受到了巨大的困難，很多材料的稅額不能抵扣。
（一）建立健全發(fā)票管理制度。
作為企業(yè)的資金管理人員或者是項目管理人員，針對建筑施工企業(yè)施工過程中的管理，需要有效的認識到增值稅抵扣的概念，在進行項目報價甚至合同的簽訂過程中，增值稅抵扣是其中預算中需要重點考慮的部分，在和分包商以及業(yè)主在合同簽訂的過程中，對增值稅需要進行科學的規(guī)化，另外在開具增值稅專用發(fā)票的過程中，需要有效的考慮到發(fā)票的日期和時間，做到企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具環(huán)節(jié)的管理嚴謹。
（二）選擇合作企業(yè)。
目前大多數(shù)建筑施工企業(yè)為了降低施工過程中的成本，都會選擇一些規(guī)模較小的材料供應商或個體戶購買材料以及租賃機械，但是在實施了營改增的稅收管理制度以后，就不會大規(guī)模出現(xiàn)這樣的狀況了。我國在實施了營改增稅收管理制度以后，建筑施工企業(yè)需要全面的考慮到材料的品種以及購買過程中的材料成本，這些成本都是需要抵扣增值稅稅額的。因此納稅人為了實現(xiàn)能夠抵扣增值稅稅額的鏈條就需要增值稅專用發(fā)票，需要綜合性的進行考慮，進而選擇具有一般納稅人資格的企業(yè)。
（三）做好稅法培訓工作，調整好報價。
目前營改增改革在建筑施工企業(yè)還處于初步試點階段，很多政策還不夠健全，因此相應的實施方案還存在一定的缺陷，我國亟待出臺相應的法律政策，對營改增規(guī)范進行完善。另外很多企業(yè)對于增值稅的制定沒有相應的了解，不明白增值稅的改革對于企業(yè)投標和日常施工的影響，因此針對這些企業(yè)，相應的財務人員，造價和管理人員，需要針對增值稅進行系統(tǒng)的學習，認識到增值稅作為價外稅給企業(yè)帶來的影響，做好相應的投標工作。
四、結束語。
綜上所述，本文首先闡述了營改增給我國建筑施工企業(yè)帶來的影響，這種影響有積極的一面、也有消極的一面。在此基礎上，建筑施工企業(yè)為了保持自身的競爭力，增加自身的經濟收益，必須認識到營改增的影響，并進行相應的調整，完善自身的財務管理建設。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十八
摘要：隨著我國經濟的快速增長，城市化進程逐步加快，這也對房地產業(yè)的開發(fā)提供了廣闊的應用前景，房地產已經成為一個地區(qū)發(fā)展的標志。房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品建設周期長、投資金額大、經營風險高，由于房地產企業(yè)的會計核算存在其特殊性，其會計核算中存在一系列問題，房地產公司作為一個企業(yè)，就必須要受到當代企業(yè)制度的規(guī)范。我國的現(xiàn)代企業(yè)制度和會計管理制度仍然處于一個快速發(fā)展的機遇期，在這其中還有一些企業(yè)制度需要不斷地完善和規(guī)范。該文就是重點討論房地產開發(fā)企業(yè)在會計核算方面中存在的問題以及應對的措施。
房地產開發(fā)單位和多數(shù)的企業(yè)一樣，都有一些自身的特殊之處，它一方面從事房地產的經營活動，同時也開展房地產的開發(fā)行為。房地產開發(fā)企業(yè)的主要特點就是工期較長、資金的使用量比較大，同時應對的市場風險也更大，很容易導致企業(yè)的巨額虧損。面對這些情況，就要求房地產企業(yè)應該在財務方面擁有更多的管理經驗，加強相關制度的規(guī)范力度。當前我國的會計制度已經使用了很長一段時間，實際運營的效果還需要繼續(xù)加強。從整體方面來看，我國的會計制度還應該提高標準和完善各種制度，在這其中特別是房地產企業(yè)的會計核算制度比較重要。所以，應該開展有關房地產開發(fā)企業(yè)會計制度的建設，重點審核會計管理方面的規(guī)章制度，同時要對房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算制度的缺陷給予分析指導，結合實際情況給出房地產開發(fā)企業(yè)會計核算的一些制度和政策。
房地產開發(fā)企業(yè)作為一個相對比較特殊的行業(yè)，由于它始終涉及一些經濟比較活躍的領域，生產經營活動又比較復雜，資金流動性又是最大的行業(yè)，成本核算的環(huán)節(jié)也很多，所以會計核算領域如果出現(xiàn)了一些問題，房地產企業(yè)必將蒙受巨大的財產損失。所以，這就要求相關的地產開發(fā)企業(yè)盡快完善和健全會計核算的相關規(guī)章要求，加強對業(yè)務部門的預算考察，還要充分準備企業(yè)面對市場競爭的各種考驗，盡快找到能夠對企業(yè)會計核算模式有利的制度。
2.1目前指導房地產開發(fā)企業(yè)的會計制度不健全。
因為現(xiàn)階段，我國的房地產開發(fā)行業(yè)仍然具有一些特殊性，這種制度上的特殊性，給了房地產開發(fā)企業(yè)在會計核算制度上的一些落后，這就需要出臺相關的政策意見進行指導會計行業(yè)的工作。但是，從當前的我國會計制度的規(guī)定來看，能夠指導和規(guī)范房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算規(guī)定還是不夠完備，很多方面沒有專門的對房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算制度進行規(guī)范和要求，這就導致缺乏有效的針對性，很多領域明顯缺失，這也對行業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
2.2房地產開發(fā)企業(yè)的收支管理不夠標準。
房地產企業(yè)的收入標準始終沒有給出一個明確的規(guī)定，這就導致很長一段時間以來，這個領域長期處于一種比較模糊不清的狀態(tài)。這也造成了在一段時間內，該項目領域的建設成本費用與原預算的費用有很大的差別，通常情況下都是大于當期應該確認的收入標準，所以導致控制的標準仍然不是很嚴格規(guī)范。當前，應該認為是收入的很多預收款和應收款也都沒有被視為收入的范疇。因為開發(fā)產品的價值相對比較高，這就導致采用的`預售和分期售房的模式與進行付款銷售的方法，常常會導致收款的時間與房屋竣工使用的時間不同，有時給企業(yè)的收入劃分帶來很多隱患。這就要求在被確認銷售的收入指標完成時，這個劃分標準就發(fā)生了實質性的變化。但是，目前的房地產開發(fā)企業(yè)應該重視交易的實質是否真正完成。
2.3資金流動情況的管理不完善。
房地產開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)金流動情況比較特殊。這主要表現(xiàn)在房地產開發(fā)企業(yè)的籌集錢款模式和投資經營的主體渠道都不相同，在經營的過程中，對產生的現(xiàn)金流動情況應該以開發(fā)項目單位為準，這也能從很大程度上加大對現(xiàn)金的管控。因為開發(fā)的時間相對較長，這個較長的時間內始終都會涉及現(xiàn)金的流動情況。這就會導致現(xiàn)金的收支情況與一般企業(yè)有著很大的差別。
3.1嚴格標定收入的標準。
房地產商品的銷售收入必須要有非常明確的依據(jù)，這種依據(jù)應該重點體現(xiàn)在以下兩個方面：就是法律和專業(yè)依據(jù)。法律依據(jù)主要是指現(xiàn)行的主要法規(guī)中明確規(guī)定的房地產銷售應該符合的各種規(guī)定，主要是指房地產進行銷售時的收入，一切不符合相關規(guī)定的收入，都不能視為收入給予認證。法律依據(jù)主要是根據(jù)相關法律專業(yè)的標準進行的交易行為。專業(yè)標準的主要內容是指會計準則，就是說明會計工作制度中銷售收入的確認標準。通過這些標準的使用可以有效地對收支狀況進行可靠的管理。
3.2增大信息的內容。
應該適當?shù)丶哟蟪杀镜墓_力度，加大對現(xiàn)金流量的告知力度。因為土地的資本有很大的利潤空間，同時還有很大的投資價值，在企業(yè)公開的信息內容中對土地的各種情況進行準確的告知，還應對成本的各種情況進行細節(jié)的披露。增加各種分項目的現(xiàn)金流量的顯示。這樣才能保證現(xiàn)金流量信息的真實可靠，這對房地產開發(fā)企業(yè)的生產經營具有重大的現(xiàn)實意義。
3.3會計科目要規(guī)范整齊。
作為房地產開發(fā)企業(yè)應該結合本單位的自身實際情況，加大力度對會計核算進行有效的監(jiān)督檢查，要對房地產企業(yè)的會計核算工作開展徹底的狀況調查，同時要加強對企業(yè)的投資評估，這樣才會更好地對企業(yè)的經營狀況進行分析。加強對企業(yè)的財務核算分析能夠使企業(yè)更加清楚當前自身的經濟狀況，有助于領導層的分析決策，能夠更好地使企業(yè)健康發(fā)展。
4結語。
會計核算工作是所有企業(yè)工作中的核心工作，也是房地產開發(fā)企業(yè)的首要工作。根據(jù)相關行業(yè)的標準應該進行行業(yè)的統(tǒng)一規(guī)范要求，就要加強對會計核算工作的分析解釋工作。結合相關的標準，重新制定一些企業(yè)管理規(guī)定，因為以前的規(guī)定比較籠統(tǒng)，每個企業(yè)之間的情況也不太相同，尤其是房地產行業(yè)具有比較明顯的特殊性，這就要求其在會計核算方面更要結合企業(yè)的自身特點進行調整，這樣才會讓房地產企業(yè)在實際的工作中逐步地摸索經驗，找到符合房地產開發(fā)行業(yè)的會計核算體系。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十九
營業(yè)稅和增值稅是我國現(xiàn)行稅收體制中流轉稅的重要構成部分之一，其在我國的稅收收入中也占了相當大的份額。詳細內容請看下文。
營改增是結構性減稅政策之一，作用巨大，這一舉措為減稅制度創(chuàng)新作出了重大貢獻，對于減少重復收費也有巨大的推動作用，更是有利于降低各個企業(yè)的稅負，有利于稅收改革的不斷推進。這一政策對我國各行業(yè)各企業(yè)的未來發(fā)展都有著十分重要的影響，特別是目前的全球化大背景下，更是一種順應歷史潮流的改革。在實際納稅過程中，企業(yè)經常會出現(xiàn)重復征稅等的現(xiàn)象，因此，大力推進營改增是我國稅制改革進程中的里程碑和必然趨勢。
營業(yè)稅和增值稅如果同時存在就會破壞抵扣價值，不能充分發(fā)揮減少重復收費的作用。增值稅優(yōu)點頗多，對于資金的主體不會區(qū)別對待，具有一定的客觀性，這樣就能夠給各行業(yè)各企業(yè)提供公平公正公開的競爭平臺，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，若要充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)勢，必須要廣泛施行。但是，現(xiàn)行的稅制在增值稅方面的適用范圍太過狹窄，其獨特優(yōu)點也就不能充分發(fā)揮。增值稅是我國的主要稅種之一，占到稅收總額的三分之一左右。作為我國第一大稅種，卻僅是頒布了暫行條例，隨著稅收的法制觀念增強，進行增值稅的立法是勢在必行的。兩稅并行制度的不合理和缺陷，已經無法適應我國經濟結構調整優(yōu)化的需要。在積極推進增值稅相關立法的同時，也擴大增值稅的征稅范圍。服務業(yè)等第三產業(yè)原來是在增值稅覆蓋范圍之外的，不利于服務業(yè)等第三產業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，壓抑了其活力和生命力，營改增的實施，有利于調整第三產業(yè)結構，有效推動第三產業(yè)加快發(fā)展，提高服務出口和國際競爭力。營業(yè)稅和增值稅兩稅并行的局面也造成了征稅過程中的諸多不便。
營業(yè)稅改征增值稅能夠完善我國的流轉稅制度，最大限度減少重復征稅的問題。此外。課稅對象無論是貨物還是勞務，營改增后都統(tǒng)一征收增值稅，解決了混合銷售和經營帶來的稅收征管困擾問題，有利于稅收征管的順利開展，提高征管效率，有利于減輕納稅人的負擔，優(yōu)化產業(yè)結構，有利于完善現(xiàn)行的稅制，推動稅制改革的有序進行。
因此，營業(yè)稅改征增值稅既是國家發(fā)展的需要也是經濟和時代發(fā)展的要求，符合國際稅制的發(fā)展趨勢，有利于社會的穩(wěn)定發(fā)展和國家的長治久安。