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商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇一
摘要：市場經濟的快速發(fā)展，促進了我國財務會計核算的發(fā)展，尤其的在企業(yè)發(fā)展過程中的風險管理中占據了企業(yè)發(fā)展的重要地位，積極的進行財務會計核算的中風險的規(guī)避具有重要意義，能夠促進企業(yè)的發(fā)展。就目前來看，我國現代企業(yè)在發(fā)展中都面臨著激烈的競爭，一定程度上促進我了我國財務管理核算工作的發(fā)展，同時，一些較小的額度的運行方式給財務管理的發(fā)展造成了一定的風險，因此，各個企業(yè)不斷加強財務會計核算能夠促進企業(yè)發(fā)展。本文主要通過對企業(yè)在財務會計核算過程中的風險進行研究，并且提出了相關的解決措施。
關鍵詞：財務管理;風險分析;措施。
隨著社會經濟的不斷發(fā)展，在為企業(yè)發(fā)展帶來巨大的機遇的同時也存在著一定弊端，例如：一些企業(yè)的監(jiān)管工作不夠完善等，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務會計核算的風險是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，不僅對于企業(yè)的經濟效益具有重要的影響還影響著企業(yè)的管理水平。因此，積極進行企業(yè)會計核算的風險的規(guī)避勢在必行。
一、財務核算會計風險的簡單介紹。
所謂的風險指的是相關企業(yè)在從事某種活動的時候，能夠產生多種不同的結果，并且通過相關的計算得出這些結果存在風險的概率，同時企業(yè)開展相關活動的同時存在一些負面影響。在企業(yè)發(fā)展過程中，所謂的財務會計風險指的是企業(yè)的財務人員在進行財務核算時所面臨的各種風險。在不斷的發(fā)展的社會經濟中，企業(yè)的財務核算風險也逐漸的提高，主要表現在核算過程出現的錯誤的幾率增加。
在企業(yè)發(fā)展過程中，一般來說，企業(yè)的所面臨的風險具有兩種，企業(yè)經營中的風險;企業(yè)的財務風險。在企業(yè)的的發(fā)展中，兩者之間具有一定的聯(lián)系，通常來說，企業(yè)的財務風險都由于企業(yè)的經營不當所造成的，在企業(yè)經營過程中企業(yè)財務的實際收益和企業(yè)預期的收益存在一定的差距時，就會導致企業(yè)的經營出現問題，這些問題都會逐漸的轉變成為企業(yè)損失;企業(yè)財務核算的風險主要包括企業(yè)的相關會計工作人員對于企業(yè)發(fā)展的一些事實不能進行準確的'了解，另外，相關的工作了人員在實際的工作中，所采用的方式不合理，一定程度上造成了嚴重的核算誤差。
二、財務會計核算形成的原因。
(一)相關企業(yè)在進行成本核算以及固定資產核算中容易會出現風險。
在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的進行企業(yè)成本核算以及企業(yè)固定資產的核算具有重要意義，但是，在實際的核算過程中由于相關的工作量較大并且工作過程繁瑣，因此，十分容易出現誤差;同時，還要保證相關的工作人員對于企業(yè)的資產折舊以及相關的預算工作具有良好的掌握情況，這樣才能保證且的實際資產的準確性，才能保證核算的準確性。如果不能保證企業(yè)資產的準確性就會導致企業(yè)核算出現錯誤，同時，還不能準確的反映出企業(yè)的運行狀況，導致了相關的管理人員不能夠及時對企業(yè)進行相應發(fā)展規(guī)劃;另一方面，企業(yè)財務部門在實際的核算工作中，如果不能及時的進行減值或者不能及時的對于相關的賬目進行調整，就會出現核算問題，一定程度上就會造成嚴重財務核算風險，影響了企業(yè)的發(fā)展。
(二)企業(yè)在投資過程中容易發(fā)生風險。
就目前來看，我國市場經濟的不斷發(fā)展，導致的我國一些企業(yè)存在盲目的跟風投資現象，不僅擾亂了市場秩序，還不利于企業(yè)的發(fā)展。例如：一些企業(yè)的在進行投資的過程中不能及時對投資項目就行了解、評估，嚴重導致了企業(yè)的對于整個項目的投入以及效益不能夠進行準確的估算，導致企業(yè)在發(fā)展不能獲得良好的效益，有時會出現一些虧本現象，導致了企業(yè)在核算中出現風險。
(三)相關企業(yè)的內部監(jiān)管容易出現風險。
在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的加強企業(yè)的信息系統(tǒng)的監(jiān)管具有重要意義，不僅能夠有效的避免了企業(yè)核算的風險，還要能夠有效的促進企業(yè)管理水平的提高。在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，隨著信息技術的不斷應用，有效的提高了工作效率，還有效的緩解相關工作人員的工作壓力，但是在實際的工作中，要做好相應合理安全工作，只有這樣才能保證數據不會丟失，能夠有效避免企業(yè)的核算存在的風險。
(一)提高相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。
企業(yè)在相關發(fā)展過程中，要不斷的提高工作人員的素質，定期的的對于相關的會計人員進行培訓，才能保證工作的順利性，同時，還要不斷加強相關工作人員的思想工作;[2]另一方面，企業(yè)在進行新員工的招募的同時要保證新員工的思想政治過關，并且，還要積極的進行相關的工作的培訓，只有這樣才能更好的保證工作質量，不能有效的規(guī)避風險，還促進了企業(yè)的發(fā)展。
(二)加強相關工作人員的風險意識的防范。
在企業(yè)的進行財務核算過程中，相關工作人員具有良好的風險防范意識是十分重要的，因此，相關的領導應該積極的對員工進行風險意識的培訓，保證財務工作人員具有嚴謹的工作態(tài)度;另外，還要通過相關的活動積極的調動工作了人員的工作積極性，同時，還要廣泛的吸取員工的意見，有效的控制了風險的發(fā)生。
(三)積極的完善財務會計核算制度。
相關的企業(yè)財務工作人員都應該具有良好的財務核算習慣。主要包括了企業(yè)的內部審核以及相關的賬目的準確性;在實際的工作中，相關的工作人員應該積極的進行審核格式的規(guī)范，例如：對于的審核的內容是否符合相關的標準，相關的審核手續(xù)是否完善等，只有這樣才能保證企業(yè)財務核算的風險最小，促進企業(yè)的發(fā)展。
四、結束語。
綜上所述，財務會計核算的風險控制在企業(yè)發(fā)展中占據了重要的地位，因此，企業(yè)只有不斷加強企業(yè)的對于核算風險的規(guī)避，才能更好的促進企業(yè)發(fā)展，在實際的分析規(guī)避中，最重要的是要不斷加強相關工作人員工作積極性，同時還要采取合理的工作管理方式，只有這樣才能保證核算風險最小化，促進企業(yè)發(fā)展。
參考文獻：
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇二
摘要：金融脫媒趨勢下，商業(yè)銀行增長模式由資本依賴型逐漸向低資本消耗型轉變。資產托管業(yè)務占用資本少，除了穩(wěn)定的托管費收入外，還增加了穩(wěn)定的資金沉淀、創(chuàng)造中間收入，創(chuàng)造結算、結售匯等多項連帶收益，業(yè)務協(xié)同效應顯著，成為銀行首選的戰(zhàn)略性中間業(yè)務，綜合貢獻度不斷提升。商業(yè)銀行資產托管業(yè)務（以下簡稱“托管業(yè)務”）自至今，業(yè)務規(guī)模越來越大，服務范圍越來越廣，客戶類型越來越多，市場參與度越來越深，這些都對托管業(yè)務風險管控提出了新的要求。本文對托管業(yè)務存在的一些風險點作了分析，嘗試提出相關對策，希望能對托管業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展有所幫助。
一、托管業(yè)務簡介。
（一）托管業(yè)務是什么。
“商業(yè)銀行托管業(yè)務”是指托管銀行基于法律規(guī)定和合同約定，履行資產保管職責，辦理資金清算及其它約定的服務，并收取相關費用的行為。根據法律法規(guī)和合同約定，托管銀行提供的服務還可包括會計核算與估值、投資監(jiān)督、績效評估、投資管理綜合金融服務以及其他資產服務類業(yè)務。作為現代金融業(yè)重要組成部分的資產托管行業(yè)，在多層次資本市場中引入了托管機制，這種機制在消除市場信息不對稱，提高資管和交易效率，保障投資者的資產安全，促進市場健康發(fā)展等方面起著不可替代的作用。對于商業(yè)銀行來說，托管業(yè)務收入穩(wěn)定、不占用經濟資本，特別是托管資產由于監(jiān)管要求需保留一定比例的現金資產應對各類情況，這類資產往往是以活期存款的形式存在，在利率市場化環(huán)境下成為難得的穩(wěn)定、量大優(yōu)質存款。此外，托管業(yè)務部門還能建立聯(lián)動機制，充分整合內部資本、渠道和項目等資源，為客戶提供一攬子綜合化金融服務方案。在我國經濟發(fā)展“新常態(tài)”的背景下，各商業(yè)銀行面對新的市場競爭格局，紛紛看到托管業(yè)務的優(yōu)勢，對這項“資本節(jié)約型”的中間業(yè)務，均不遺余力的加強投入，提升托管業(yè)務戰(zhàn)略地位，促進經營結構向輕資產轉型。截至6月末，我國銀行業(yè)資產托管規(guī)模首次超過百萬億元人民幣，達103。5萬億元，同比增長53。6%。以來，中國銀行業(yè)資產托管規(guī)模增速始終保持在50%以上，并有逐年上升的態(tài)勢。在行業(yè)規(guī)模持續(xù)快速增長的同時，市場參與主體也在不斷擴充，國內擁有公募基金托管資格的商業(yè)銀行現已達27家，其中穩(wěn)居第一的工商銀行資產托管規(guī)模已達13萬億元。
（二）托管業(yè)務的關鍵點。
資產托管業(yè)務主要服務于資產管理行業(yè)，是連接投融資市場主體的重要平臺和紐帶，其關鍵點主要在于：客戶的多樣性。近年來資管行業(yè)的快速發(fā)展帶來了日益豐富多元的托管客戶資源，從最初單一的基金管理公司擴展到保險公司、券商、qfii（合格境外投資者）、建立了企業(yè)年金的企業(yè)等等。服務類型多。托管業(yè)務主要提供資產保管、資金清算、會計核算、資產估值和投資監(jiān)督五個方面的基礎服務。還可提供外匯交易、公司行為、風險績效、會計外包等增值服務，這類增值服務往往成為托管行競爭客戶的焦點。涉及面廣。托管業(yè)務涉及資本市場上幾乎所有的投資品種，涵蓋境內境外市場。需要面對我國金融業(yè)全部的監(jiān)管部門，從人行、保監(jiān)會、銀監(jiān)會到外管局，甚至還包括勞社部。操作的復雜性。托管業(yè)務的特點是數據量特別大、報表種類特別多、市場規(guī)則特別復雜、客戶訂制特別多、準確及時性要求高。
二、托管業(yè)務的風險點。
隨著改革不斷深化和資本市場穩(wěn)步發(fā)展，托管業(yè)務也迎來了廣闊發(fā)展機遇，同時也面臨著風險，存在著一些潛在問題和薄弱環(huán)節(jié)：
（一）業(yè)務系統(tǒng)風險。
目前大部分托管行都在使用外購的托管業(yè)務系統(tǒng)，由于歷史原因無法進行集中的系統(tǒng)管理和數據共享，自動化程度和批量處理能力較低，在市場快速增長的背景下系統(tǒng)已勉力支撐、不堪重負，而且飽受到逐漸積累的各種補丁的困擾，成為業(yè)務發(fā)展的瓶頸。無法滿足各類新興創(chuàng)新型產品的要求，大大影響了業(yè)務效率和質量，同時增加了操作風險隱患。部分個性化需求由于外購系統(tǒng)內在的系統(tǒng)架構局限無法實現，客戶往往會因為托管行無法提供某些功能服務而轉投他行。
（二）操作風險。
操作風險是指在托管業(yè)務各環(huán)節(jié)操作過程中，因內部控制存在缺陷或者人為因素造成操作失誤或違反操作規(guī)程等引致的風險。例如：由于不熟悉業(yè)務系統(tǒng)功能和流程要求，在數據齊備前進行了操作，導致數據錯誤；錄入的數據有誤，而復核人員又沒有檢查出來，依據錯誤的錄入數據進行操作，導致出錯；數據齊備且無誤的情況下配錯了規(guī)則，調用了錯誤的功能，從而導致計算結果錯誤；業(yè)務系統(tǒng)停擺無法正常使用；歸類錯誤，在缺乏統(tǒng)一標準的情況下分錯了類型。
（三）制度建設風險。
資本市場發(fā)展飛快，容易出現真空地帶，管理制度、操作規(guī)程尚未形成對托管產品、流程的全覆蓋，個別新產品的管理制度有待完善、補充。以p2p托管為例，現有制度基本未涉這個領域。監(jiān)管發(fā)生變化后，制度未作相應變更，一些規(guī)定難以有效落實，例如監(jiān)管部門陸續(xù)取消審批制改備案制，不再有產品批文，分行便無法向公安機關申請為托管產品刻章。
（四）內部管理風險。
不同監(jiān)管部門之間存在較大的法規(guī)和監(jiān)管差異。證監(jiān)會的規(guī)定在保險資產這邊就可能被認為不適用，同樣，直接采用保險法規(guī)去規(guī)范企業(yè)年金也是不合適的，因此一定要注意托管資產所屬資產類型及其歸口的監(jiān)管部門，才能做到有的.放矢；業(yè)務人員配置不足，難以滿足快速發(fā)展的業(yè)務需要，面對日趨繁多的托管業(yè)務要求，托管業(yè)務工作量不斷增加，對從業(yè)人員的要求也越來越高，人員素質及能力也需要進一步提高；準入與審核機制不明確，分行越權辦理業(yè)務、合同簽署不規(guī)范；未能嚴格按照合同約定履行托管人職責。
（五）聲譽風險。
托管業(yè)務中，特別是證券投資基金，如果當錯誤達到或超過基金資產凈值的0。5%時，除了要接受監(jiān)管部門質詢外，還要信息披露公告。例如工銀瑞信標普全球自然資源指數證券投資基金（lof）凈值錯誤公告上，托管行是和管理公司一起登在報上的。一旦有這樣的公告發(fā)出，對托管行的聲譽是不小的打擊。托管業(yè)務系統(tǒng)發(fā)生影響較大的故障，某個環(huán)節(jié)上的一個重要數據錯誤很可能會造成大面積錯誤，也會給托管銀行的聲譽蒙上陰影。
商業(yè)銀行如何確保托管業(yè)務運營規(guī)范、做到零失誤是一個值得深思的問題。需要從系統(tǒng)、制度、管理等多方面著手，采取得力措施有效防范托管業(yè)務風險：
（一）業(yè)務系統(tǒng)支撐有力。
應從業(yè)務實際出發(fā)自主開發(fā)全行集中、統(tǒng)一的托管業(yè)務系統(tǒng)，用系統(tǒng)來規(guī)范業(yè)務流程，加強對業(yè)務的管理和監(jiān)控。切合互聯(lián)網金融時代的特征，強化信息及大數據技術的應用，力求托管業(yè)務系統(tǒng)的硬件設備運行穩(wěn)定，軟件應用功能、數據處理準確可靠，保證信息數據的安全性和有效性。積極應用技術系統(tǒng)實現風險控制，在系統(tǒng)架構層中就嵌入風控設計。實現外部數據統(tǒng)一接入、內部數據統(tǒng)一管理，在降低成本的同時有效控制數據風險。系統(tǒng)升級前必備回退機制，如果出現大的問題應回退到上一版本，重新測試成功后方可再次升級。切換新系統(tǒng)時應設置足夠長的并行過渡期，通過并行結果核查發(fā)現潛在的問題，及時修正并優(yōu)化，特別是檢查各項風控措施是否到位落實、需求是否得到準確有效滿足。
（二）規(guī)范操作常抓不懈。
對托管業(yè)務的履約風險應有充分認識，在履約管理、規(guī)范操作方面加強執(zhí)行力度。建立獎懲機制，對規(guī)范運營、小心謹慎、注意防范業(yè)務風險的給予獎勵，對違規(guī)操作、沒有責任心等行為予以警告、通報。在糾錯機制、業(yè)務連續(xù)性方面也要有充分的準備，制定有完備的應急預案，一旦出現問題能夠迅速的定位，并及時實施解決方案。遵循全面性、獨立性、有效性原則，在業(yè)務系統(tǒng)、崗位人員等方面建立適當分離的防火墻，以達到風險防范的目的。要求業(yè)務人員明確崗位職責、熟悉系統(tǒng)流程避免出現順序錯誤甚至遺漏，對重要數據和參數必須執(zhí)行復核和定期檢查機制，貫徹統(tǒng)一的分類和操作標準并遵照執(zhí)行。在人員配備方面，應根據業(yè)務需要配齊必要的人員，打造一支專業(yè)化、高素質的托管隊伍。
（三）制度建設持之以恒。
要建立有效的托管業(yè)務管理體系，核心是制訂統(tǒng)一的規(guī)章制度，做到有章可循、有據可依。凡有業(yè)務必須制訂相應的具體制度，不能形成制度上的缺項。在深入了解監(jiān)管政策、法規(guī)以及產品運作模式和相關要求的基礎上，首要任務是制度建設。建立托管業(yè)務制度定期梳理機制，檢查是否完整齊全、是否需要變更修訂。對市場上影響托管業(yè)務的信息，能夠快速反應和并開展邏輯分析，尤其是對監(jiān)管政策的變化和新產品的出現，應提前做好業(yè)務影響分析，認真準備應對工作，例如對互聯(lián)網金融第三方支付態(tài)勢與監(jiān)管的分析，密切關注監(jiān)管動態(tài)，將新法規(guī)、新政策的要求直接反映到托管業(yè)務流程和制度的調整上。建立溝通渠道。完善托管業(yè)務問題報告制度，明確匯報路徑和程序，暢通解決問題的路徑。各機構在運營中有疑問或改進的建議，可以找到具體負責人并在規(guī)定時限內得到反饋。避免出現由于職責分工、報告路徑不清晰，出了狀況不知道找誰。打造完善的托管業(yè)務管理制度體系，需要凝聚整個托管條線的合力。
（四）基礎管理做實加強。
要加強基礎管理工作，在托管業(yè)務管理制度框架下落實。托管行各機構需要明確部門、崗位職責，運用科學有效的業(yè)務流程，做到用制度管人，用流程管事，進一步提高風險管控能力。對規(guī)章制度的要求嚴格執(zhí)行，將管控措施落實到位。把好產品業(yè)務審查關。對于不具備條件的產品業(yè)務，不能盲目開展，要考慮是否能夠有有力措施確保合規(guī)，吃透監(jiān)管政策，加強風險識別，合規(guī)開展業(yè)務。建立定期自查機制，以問題為導向，自我發(fā)現、自我糾正問題。要定期開展合規(guī)自查工作，特別是對容易出現風險和以前檢查出現過問題的方面，要加大自查力度，及時發(fā)現并糾正問題，有效解決問題。建立全行抽查機制。增加內部檢查頻率，檢查內容覆蓋全面，特別是對行業(yè)中新出現的問題要予以特別關注，對照分析做好自查工作，不犯簡單、低級和重復的錯誤。建立檢查通報和檢查問題跟蹤制度，以便對整改事項進行持續(xù)追蹤，確保落實。特別是以往檢查中發(fā)現的問題是否已汲取教訓，做到了認真全面的整改。已發(fā)現的薄弱環(huán)節(jié)，要抓緊完善、補齊短板。
（五）合規(guī)意識時刻繃緊。
要處理好業(yè)務發(fā)展與風險防控的關系，所有的托管業(yè)務行為都應堅守風險合規(guī)底線，這是托管業(yè)務經營發(fā)展的前提和條件，是商業(yè)銀行托管業(yè)務的生命線。必須意識到托管業(yè)務風險不僅關乎個人的職業(yè)前途，更關乎商業(yè)銀行的聲譽，一定要秉持風控優(yōu)先的理念提高合規(guī)經營意識，在規(guī)范經營的前提下拓展業(yè)務。加強合規(guī)風控教育，大力倡導合規(guī)風控理念。注重培訓，加強對業(yè)務人員的培訓工作，組織各種線上或線下培訓班，提高員工的業(yè)務能力。建立從業(yè)資格必備機制，各機構負責人必須具有基金從業(yè)資格，確保其熟悉托管業(yè)務政策要求和基本理念。定期開展考核，強化全員合規(guī)經營意識，將合規(guī)風控持續(xù)化、常態(tài)化，避免發(fā)生有損托管行聲譽的事件。資產托管已成為商業(yè)銀行發(fā)展空間最大、創(chuàng)新領域最廣的新興業(yè)務之一，要更好地保障金融安全，維護投資者權益，必須貫徹“規(guī)范高效、獨立運作、確保安全”的原則，確保托管業(yè)務能夠穩(wěn)健高效安全運行。
參考文獻：
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商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇三
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內外勾結，編制虛假的會計信息有關，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關問題，靈活機動的自我調節(jié)等等，銀行中存在的風險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對商業(yè)銀行會計風險管理中的問題進行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風險防范措施。
2、在了解銀行會計風險的情況下，熟知會計風險水平，才能夠比較具有針對性的.對風險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風險的能力。
3、通過對提出的相關防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進程中，高要求、高風險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復雜多變的經濟環(huán)境時能更加從容。
二、文獻綜述。
我國相關學者在商業(yè)銀行會計風險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風險識別、相關防范機制上面:冀川指出了在會計工作中，員工存在著操作的風險，因此在風險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進。楊斌()通過梳理我國商業(yè)銀行會計風險，分析其產生的原因，認為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內部控制不力、會計從業(yè)人員素質偏低是其內部原因，在此基礎上提出了一些防范措施和建議。許郡()在《淺談商業(yè)銀行會計風險防范問題》中指出風險的表現形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結算等方面;分析風險產生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強、從業(yè)人員素質相對較低;最后提出相關防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀以來，我國的經濟發(fā)展迅猛，金融相關行業(yè)也逐漸同國際接軌。在至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數起重大經濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數據和相關案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關案件，我們應從根本上找到風險控制的問題，分析這些問題產生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關建議，全面加強商業(yè)銀行會計風險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風險控制中存在的問題。一是會計信息失真現象，主要表現為高估銀行資本充足率和銀行資產質量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產充足率，并且無法完整準確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現象主要是在辦理業(yè)務和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現的問題。四是會計崗位設置不當，導致責任和職責不能有效區(qū)分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。五是會計人員意識淡薄、素質有待加強。
(二)商業(yè)銀行會計風險產生的原因。造成風險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構監(jiān)督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數量眾多、發(fā)展迅速的現下的風險。2、銀行內部控制系統(tǒng)建設不到位，銀行內部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導致商業(yè)銀行會計風險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務，都會給銀行帶來風險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質憑證進行賬務的檢查是現行商業(yè)銀行會計稽核的主要內容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強會計電算化條件下的內控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現會計電算化，各種業(yè)務均在網上有所依據，而嚴格的內控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內部控制制度體系。我們應該從防范會計風險、促進銀行業(yè)務的角度出發(fā)，嚴格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內部控制制度體系，結合相應的操作流程，加強各個制度之間的聯(lián)系，加強崗位內控的建設，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質。建立能夠適應商業(yè)銀行防范會計風險的相應考核的機制，不僅能促進行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質。實行獎罰分明、職責分明的制度，調動員工的積極性，良性引導會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓以為，也應該定期組織安排實施一些培訓課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓中得到提升。
參考文獻:。
［6］馬睿．高洋．金融危機下防范商業(yè)銀行會計風險的措施．金融視線．。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇四
隨著國內金融系統(tǒng)的改革，我國商業(yè)銀行的經營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機遇的同時也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經營資金的特殊企業(yè)，風險控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經營的成敗。然而當前我國商業(yè)銀行的會計內部控制仍存在諸多問題，為了有效應對可能出現的各類經營風險，商業(yè)銀行需進一步完善相關體系及規(guī)章制度，加強銀行會計內部控制體系建設，增強風險防范能力，促進商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
結合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點及筆者的從業(yè)經歷，筆者認為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：
我國商業(yè)銀行內部員工對內部控制的重要性認識不足。內部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內部控制融入到銀行的日常經營管理當中去，各個業(yè)務環(huán)節(jié)即相互促進又相互制約，形成良性動態(tài)機制，及時有效的防范各類經營風險。部分會計人員未能充分意識到內部控制體系建立的重要性及緊迫性，導致內部控制制度建設滯后，崗位體系不能高效運轉。內部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務人員的整體素質與專業(yè)水平較難適應當前內部控制的需要。會計人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風險進行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒能對領導干部的權利進行相應的控制，其個人決策行為、業(yè)務行為沒有相應的約束機制，存在較大的風險。
風險防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會計人員對內部控制制度的內部控制的全面學習，從而應用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規(guī)則由相應的業(yè)務主管部門自行制定，會計核算規(guī)則、會計內部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內部控制的力度。各個控制系統(tǒng)未能有效結合，全面控制存在不均衡現象。部分會計內部控制制度的建設未能結合銀行實際，有的甚至成為應付上級檢查的擺設，失去了內部控制的存在意義。計算機系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開發(fā)投入不足，機房控制管理和數據管理有待進一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務和辦理業(yè)務的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務沒有及時指定相應的控制辦法，出現無章可循的情況。
(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風險評估體系。
銀行的經營風險普遍存在，關鍵是如何有效的防范、控制?，F階段，內部預警系統(tǒng)建設滯后，風險識別及防控方式較為落后，對相關會計業(yè)務的分析較為片面，對部分風險的認識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風險防控措施，商業(yè)銀行若在風險發(fā)生后再進行事后控制，風險破壞力較大。對同類風險不能進行及時總結，不能有效規(guī)避防范銀行日常經營中的風險。風險評估主要對單筆、單項業(yè)務進行評估，缺乏對銀行整體經營風險的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風險量化體系，對風險的影響程度不能準確評估，不能實行差別化管理。
會計檢查輔導不到位。會計管理人員疲于應付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內部控制進行檢查輔導，因此，會計內部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現，不能擴展發(fā)展空間。內部稽核在商業(yè)銀行內部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內部稽核系統(tǒng)在使用過程中浮于形式，未能及時發(fā)現錯誤，并進行修正的作用?；巳藛T配備上未按實際的工作量進行配備，對稽核人員的素質未做具體要求，導致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應工作需求?；巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓，不能及時更新知識，導致政策法規(guī)水平和業(yè)務技能跟不上會計內部控制的發(fā)展形勢。內部審計手段較為落后，對一些風險點未能進行有效的把控，工作流程缺乏標準化。
針對上述問題，筆者認為，商業(yè)銀行應采取以下措施，對風險進行有效防范：
環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內部控制意識融入到工作中，實現員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風，積極有效的實現銀行內部控制目標。各級會計管理部門應結合工作人員、設備情況，對崗位進行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉。切實提高會計人員素質，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束，開展切實有效的業(yè)務培訓，并鼓勵會計人員積極學習法律知識，提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴謹的工作作風，提升自身專業(yè)技能和知識結構，使自身能力符合銀行經營發(fā)展的要求。
(二)建立良好的內部控制體系。
結合銀行自身的經營特點，建立全面系統(tǒng)的內部控制體系，健全內部控制結構，加大管理力度，促進內控制度與業(yè)務同步發(fā)展。梳理、歸類現有的會計內部控制制度，并根據整理結果對現有制度進行相應的補充和修訂。建立分級授權制度，避免權力過于集中，明確各崗位責任，相互促進，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準確的傳遞，及時有效的對會計操作風險近視識別及防范，從而保證會計內部控制的有效實施。加強對現行會計內部控制制度的評估分析工作，及時總結制度中的優(yōu)缺點，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和制度，建立完善的內部控制體系。及時更新計算機知識，堅持制度優(yōu)先，有效應對新業(yè)務的出現，使新產品、新業(yè)務的進入與會計核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進行，實現對新業(yè)務的有效控制。有效降低新業(yè)務開展帶來各種風險，盡快形成全面的內部控制制度。
(三)完善風險評估體制，合理配置企業(yè)資源。
建立健全預警機制，有效提高銀行對風險的敏感度，同時建立有效的內部控制預警系統(tǒng)，還會使日常的業(yè)務操作性更強，能及時發(fā)現問題，使會計日常業(yè)務的操作性更強。預警系統(tǒng)會在業(yè)務辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務進展情況，防止風險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時間對風險作出準確客觀的判斷。建立可以量化的風險綜合評價指標，實行差別化管理。針對不同層級的風險制定相應的管理措施，使銀行內部執(zhí)行時有可以參考的標準，能夠根據綜合評價指標合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內部進行必要的監(jiān)管和檢測，內外相互結合，相互促進，最大程度的促進會計內部控制的健康發(fā)展。
(四)建立會計內部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
組建監(jiān)控小組，對會計人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠對會計人員的工作進行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關決策。建立健全內部稽核系統(tǒng)，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責，安排熟悉金融法規(guī)、工作經驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴格的責任追求制度，檢查過程中若發(fā)現的違規(guī)違章行為，要進行及時有效的責任追究，對相關人員進行處罰或處分。
三、結束語。
隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經營風險，會計內部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應對體制改革、經營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當前我國商業(yè)銀行會計內部控制體系尚存在著未形成良好的內部控制環(huán)境，內部控制體系不健全，風評評估評價體系不健全，內部監(jiān)督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結合自身工作經驗，提出了提高會計人員素質建立良好的內部控制環(huán)境、建立健全內部控制體系、風險評估體系、內部監(jiān)督考核機制等相關應對措施，以期能夠促進商業(yè)銀行會計內部控制的有效運行，充分發(fā)揮風險防控作用，減少商業(yè)銀行在經營過程中面臨的風險。
參考文獻：
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇五
隨著互聯(lián)網金融浪潮的掀起和金融市場競爭的加大，銀行更應提前制定戰(zhàn)略目標，以積極應對復雜的金融環(huán)境。銀行不應單純以效益最大化為目標指導經營，應持有長期視角，針對互聯(lián)網金融行業(yè)的改變，調查市場需求，研究開發(fā)價值高、質量好的金融產品，形成競爭優(yōu)勢。要加大資金投入，積極利用互聯(lián)網、會計電算化技術，提高核算水平，改善服務，以高質量的服務來吸引客戶，維持市場份額。要樹立公平競爭的意識，在把握金融市場運行規(guī)律的同時不損害他人利益，做到規(guī)范市場化操作。銀行在追求利益的同時也要樹立會計風險控制意識，避免因會計風險而造成的損失。
3.2完善會計內部控制體系，提高會計核算水平。
商業(yè)銀行要建立適合自身業(yè)務的會計內部控制體系，積極研究日常業(yè)務活動的特殊性，針對日常業(yè)務的特征、基本程序，形成一個高效的業(yè)務核算流程。對于各項會計工作要明確分工、權責分明，明確會計人員各自所承擔的責任，做好工作上的交接，便于發(fā)現問題和及時解決問題。對于商業(yè)銀行各部門的工作要銜接好，避免因資源配置不合理、不協(xié)調而導致的會計工作失誤。從整體而言，商業(yè)銀行要根據主營業(yè)務，建立一套完備的會計內部控制體系，讓會計業(yè)務水平的提高能夠適應業(yè)務的發(fā)展變化。從個體而言，每個部門要建立適合自己部門的會計內控制度，有針對地對業(yè)務進行會計核算，同時各部門也要樹立風險意識，以會計內控為主，以風險意識為輔，有效地推進業(yè)務核算。
3.3加強會計監(jiān)督機制的建設，有效控制會計風險。
商業(yè)銀行要完善會計的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，使三者相互結合、協(xié)調，形成嚴密的會計監(jiān)督體系。對于事前監(jiān)督，銀行要積極完善會計監(jiān)督相關規(guī)定，并落到實處，對于涉及會計重要信息的原始憑證、票據等，要專門保管，防止因個人利益原因而造成的違規(guī)操作現象;同時對于每項業(yè)務的核算要提前做好規(guī)定，規(guī)定會計人員按照既定程序進行操作，不得憑借自己的主觀臆斷，造成業(yè)務核算程序不規(guī)范。對于事中監(jiān)督，銀行可建立輪班監(jiān)督機制，在日常業(yè)務工作中派人定期抽查賬務、評價會計人員的工作，對實際業(yè)務中不符合規(guī)定的，要及時批評和糾正。對于事后監(jiān)督，銀行要根據反饋的會計信息進行評價，對于失真的會計信息要追究相關責任人的職責，并對錯誤的會計信息進行披露和解釋。同時，商業(yè)銀行也要實行上下級行監(jiān)督機制，上級行要積極把控下級行的業(yè)務動態(tài)，定期查閱其財務報告。此外，還要加強外部審計工作，通過會計師事務所及相關政府部門反饋的信息來監(jiān)督內部會計工作，增強會計信息的可靠性。
3.4提高銀行會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。
商業(yè)銀行在招聘會計人員時，要加強對會計人員的實際業(yè)務知識的考核，此外還要評估會計人員道德，保證會計人員具備較高的素質。銀行也要定期開展培訓業(yè)務，針對新增的業(yè)務或者一些特殊的業(yè)務，要做好會計核算規(guī)定，保證會計人員能夠在業(yè)務核算中按規(guī)定操作。此外，銀行也應開展一系列的后續(xù)教育，積極培養(yǎng)會計人員的風險意識，特別是在會計電算化過程中，會計人員要有意識地保證會計信息的真實性和有效性，要提前做好準備，防止網絡犯罪盜取銀行內部數據。對于會計人員道德修養(yǎng)，銀行可以定期開展培訓講座，培養(yǎng)會計人員對銀行發(fā)展的責任感，防止會計人員為了個人利益而違規(guī)操作，給銀行帶來損失?？傊y行要加大對會計人員素質的培養(yǎng)，重視業(yè)務實操培訓以及對銀行整體業(yè)務的把握，建立一批具有整體思維和風險意識的高素質會計人才隊伍，才能減少會計風險。
4結論。
面臨著金融環(huán)境的復雜變化，商業(yè)銀行的發(fā)展將會面臨著前所未有的巨大挑戰(zhàn)，如何防范會計風險對于商業(yè)銀行來說是至關重要的。商業(yè)銀行的會計風險具有可控性，因此，只要商業(yè)銀行具備風險意識并能夠認清自己當前所面臨的會計風險，對癥下藥，制定有效措施，完善會計核算和監(jiān)督等方面的規(guī)定，方可降低會計工作的風險，減少相應的損失。
參考文獻:。
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商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇六
引言：商業(yè)銀行的會計內控工作是整個銀行管理工作體系中的重要組成部分，它貫穿于商業(yè)銀行整個業(yè)務處理全過程。因此，我們針對商業(yè)銀行會計內控的風險防范與銀行日常的管理與運營過程有著不容忽視的密切聯(lián)系。事實上，這些年來，我國商業(yè)銀行內部的金融風險時有發(fā)生，這就充分暴露了商業(yè)銀行內部會計制約方面的薄弱環(huán)節(jié)。為了切實提升商業(yè)銀行的會計內部管理效率與效果，商業(yè)銀行必須盡快采取有效的會計內控風險防范措施與解決策略，從而進一步規(guī)范和約束銀行內部的會計行為，最大程度的規(guī)避銀行會計內控風險，真正促使商業(yè)銀行健康且穩(wěn)定的發(fā)展下去，提升它們的市場競爭力，推動銀行戰(zhàn)略目標的實現。
(4)商業(yè)銀行會計內控的模式不夠完善而導致內控執(zhí)行不到位。我國現在不少商業(yè)銀行的會計內控過程中，仍然采取內容制約而非真正的內部制約，嚴重影響會計內控的規(guī)范化建設，從而無法形成一個較為有效的會計內控模式，由此而造成了商業(yè)銀行會計內控的低效率。這反映了商業(yè)銀行會計內部制約意識薄弱，會計內部制約在制度上不完善，業(yè)務操作系統(tǒng)未能對全部會計業(yè)務形成有效制約，未能建立起完整的會計內控監(jiān)督評價體系，導致監(jiān)督約束不力，從而給商業(yè)銀行內部犯罪提供了可乘之機。
(1)完善商業(yè)銀行的會計內控體系建設。商業(yè)銀行為了全面預防各種會計內控風險，就應該以全面風險管理作為根本目標來建立健全銀行內部的會計內控體系。具體來說，商業(yè)銀行應該做到會計內控過程中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督三位一體，并讓彼此做到相互制約。這是商業(yè)銀行應該做到的基本原則性工作之一，并在銀行內部分層次的建立一個會計內部監(jiān)督系統(tǒng)，盡可能的做到事前預防、事中實時監(jiān)控以及事后隨時監(jiān)督。同時，商業(yè)銀行還應該健全相關的會計風險評價體系，根據會計風險的內控原則來全面整合并梳理會計規(guī)章制度，讓會計內制約度更為規(guī)范化、系統(tǒng)化與層次化，及時更新并不斷補充新制度，確保商業(yè)銀行會計內制約度的完善與全面。
(2)確保商業(yè)銀行風險管理制度的落實。對于商業(yè)銀行來說，風險管理責任制是一項重要且關鍵的制度，它的實施是商業(yè)銀行會計內控過程中風險制約流程的重點環(huán)節(jié)所在。因此，我們就應該真正明確商業(yè)銀行會計內控的責任追究鏈條，把會計風險防范的責任機制與銀行內部員工的實際利益進行直接的銜接，尤其是要強化責任問責制，并把責任具體到人，一旦發(fā)現理由，商業(yè)銀行必須堅決給予嚴格的處置，加大整改力度，促使銀行內部員工真正重視會計內控風險的防范工作，有利于他們及時反饋相關理由信息，并給出相應的應對策略。
(3)切實提升商業(yè)銀行會計內控風險管理水平。商業(yè)銀行應該建立健全自身的會計內控機制，要積極應對日益激烈的市場競爭與日益復雜的國際金融形勢，采取適應國際國內形勢的會計內部制約制度，及時更新會計風險管制約度，更好的遵循我國金融發(fā)展的規(guī)律。當然，我們的商業(yè)銀行還應該充分現代化的網絡技術與一些非現場監(jiān)管技術來做到與時俱進的會計內控監(jiān)管工作，從而建立一個更為完善、合理且可行的會計內部監(jiān)督機制，運用嚴格的制度和規(guī)范來保證會計工作有序進行，確保商業(yè)銀行的財務科學管理，避開滋生違法行為。
此外，商業(yè)銀行還應該提高對會計內控風險的管理水平，重視對銀行內部工作人員尤其是會計工作人員的考評與考核工作。這樣的會計人員考評工作必須是綜合性與全方位的，并不斷更新和創(chuàng)新會計考核機制，還可以根據實際情況采取一些更具人性化的分層次獎勵措施，可以是物質獎勵，也可以是精神獎勵，其根本目的就是為了最大限度的激發(fā)出會計人員的工作熱情，提高他們的工作效率與效果。我們還應該把會計內控風險管理工作納入到商業(yè)銀行的整個績效考核評價體系當中去，真正引導會計人員加大對會計風險防范的重視，確保商業(yè)銀行各項業(yè)務順利開展的同時，有效的防控各種會計內控風險，這樣，不僅可以加大監(jiān)管力度，還可以提升商業(yè)銀行的綜合考評效力，切實提升其會計內控管理水平。
結束語：總之，商業(yè)銀行會計內控風險的有效防范策略，主要依賴于我們做好這么幾個方面的工作，即建立健全會計內制約度，完善會計內控監(jiān)督體系，并以對會計工作人員的管理作為根本出發(fā)點，切實提升對會計制度的執(zhí)行力，從而讓商業(yè)銀行在提高會計工作人員綜合素養(yǎng)的基礎上，制定并實施符合商業(yè)銀行自身發(fā)展需要的人才管理機制，進而讓商業(yè)銀行能夠有一個較為可靠的會計人才保障，并強化對這些會計人員的職業(yè)道德培訓，提高他們的從業(yè)素養(yǎng)，盡可能的降低商業(yè)銀行的會計內控風險幾率，確保商業(yè)銀行走上良性可持續(xù)發(fā)展道路。
參考文獻：
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇七
當前的商業(yè)銀行的會計隊伍建設和管理存在著許多問題，比如，許多商業(yè)銀行在進行會計工作人員的分配時，常常會出現一人擔任多個職位或者一個職位由多人負責的現象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會在較大情況上對銀行的會計工作帶來不利影響，會引發(fā)一人無法完成多個工作或者多人在一個工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴重制約了銀行會計崗位的工作順利有序開展。
（二）銀行制度方面。
對于會計的內部控制建設，首先應該建立完善的內部控制管理制度，以為相關會計工作的執(zhí)行以及工作效果評估提供參考依據。但是反觀我國當前的商業(yè)銀行，在會計內部控制制度建設方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會計風險防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無法真正落實，因此使得銀行的會計風險防治制度形同虛設，無法真正發(fā)揮其對會計風險的預測與防治作用。
我國的商業(yè)銀行在會計風險的管理方面都存在一些問題，這與商業(yè)銀行內部工作人員的員工素質密切相關。由于員工自身素質的制約，使得員工普遍缺乏對于會計工作的風險防控意識，無法有效完成對于會計的正確預測與防控，導致會計工作面臨較大的發(fā)展風險。
（四）信息溝通與反饋方面。
信息的有效傳遞與溝通是實現企業(yè)內部各部門間高效有序運行的重要推力，尤其對于商業(yè)銀行的會計部門來說，如果不能與銀行內部各個部門間進行信息的良好溝通，便不能及時掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢，也就不能對銀行的進一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對銀行的發(fā)展來說是極其不利的。
（一）權責不明。
銀行的會計部門的工作人員由于對工作分工存在認知上的缺陷，無法知曉自身負責的具體工作部分，對自身負責工作所擔負的責任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對于自己擔負的工作在很多時候也無法掌握較大的主權，削弱了員工的工作積極性。這對于銀行會計工作的效率來說無疑會產生巨大的負面影響。
（二）管理不善。
商業(yè)銀行由于缺乏對會計工作風險的正確認知，因此對銀行內部的會計部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對會計部門工作的監(jiān)督和制約，導致會計部門對于自身工作的效率無法形成正確的認知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應的管理評價，因此削弱了會計部門工作的積極性，使得會計工作效率無法提升。這都是由于商業(yè)銀行對會計部門的管理疏漏所引起的。
（三）現代技術不高。
當前商業(yè)銀行會計工作的開展離不開計算機技術的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領域的特殊性，導致了商業(yè)銀行對于會計部門工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術程度不高的現象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會計工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴重的金融方面的危機。
（四）重視不夠。
對內部會計控制制度認識不夠，盡管內部會計控制制度在審計等領域的運用廣為人知，但從銀行經營管理的角度看不少人對內部會計控制制度的內容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作就等于建立了內部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設，但表現在實踐中則發(fā)生了背離，如在把握內部會計控制與業(yè)務管理、內部控制與經營風險、內部控制與自身發(fā)展的關系上認識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內部會計控制與發(fā)展、內部會計控制與經濟效益對立起來。
提高會計人員素質確立全員性與全程性的會計內部控制質量意識，是實現會計內部控制制度既定目標的關鍵。健全的會計內部控制制度是實現有效內部控制的前提，而全體員工對內控制度的切實貫徹是實現內部控制既定目標的關鍵。制度運行的狀況及運行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經營部門應達成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內發(fā)展，要以最終實現銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內控環(huán)境。其次，加強員工的內部控制知識培訓，使其對內部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構建內控文化。銀行內部控制要充分體現我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調動，會計內部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現銀行內部控制的目標。
（二）建立和完善組織體系和崗位職責。
為了保證會計工作的有序性和高效性，必須對會計工作的崗位進行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負主要責任的會計工作，且規(guī)定好對于工作成果的獎懲措施，并嚴格執(zhí)行。以此提高員工的自身責任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。
（三）風險預警體系的建立。
由于缺乏相應的會計風險預警體系，導致會計部門有關風險預測與防治的相關工作無法提上日程。所以，為了實現企業(yè)會計內部控制工作的高效性，就要使得會計部門能夠遵循科學性和專業(yè)性的標準進行會計風險預警，建立相關的會計風險預警體系，按照風險預測、風險評估以及風險防治等流程進行相應的體系建設，為會計風險預警部門的工作提供流程指示。同時也應注意有關會計風險事前、事中和事后的風險防治措施的制定，因為會計風險發(fā)生的時間可能受到多種因素的影響，與風險預測的結果會存在些許出入，所以應該確保在會計風險發(fā)生的各個時刻都能夠提供最佳的解決措施，為會計工作提供絕佳的安全保障。
（四）切實提高會計人員整體素質。
提高會計人員整體素質，是完善會計內控體系的重要內容。樹立以人為本的思想，加強會計人員的隊伍建設，培養(yǎng)和造就嚴謹、規(guī)范的職業(yè)風格。通過加強職業(yè)教育，完善激勵約束機制，努力建設一支適應現代商業(yè)銀行要求的高素質會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經營提供基礎和保障。銀行各級領導和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識，重視會計工作在防范銀行風險中的重要作用，從而在崗位設置、人員配置上給予支持。
參考文獻。
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[2]楊晏忠.商業(yè)銀行提升內部控制力實現安全運營的思考[j].金融會計，，（4）.
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇八
摘要:近幾年來，我國的經濟發(fā)展迅猛，金融行業(yè)發(fā)展速度也十分可觀。隨著市場競爭的不斷增大，使得各個商業(yè)銀行也在謀求創(chuàng)新，積極提高自身業(yè)務水平，為以后的發(fā)展打下良好基礎。銀行在經營管理活動中存在較高的風險，這些風險與其會計工作、內部制度都有著重要聯(lián)系，因此如何防范銀行會計風險是一個具有十分重要意義的內容。促進金融行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，需要努力加深防范相關的會計風險。本文通過梳理了當前商業(yè)銀行會計風險有哪些表現的形式，分析這些風險形成的原因，根據實際提出了對會計風險防范管理的措施和建議。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇九
金融會計，是我國會計體系的重要組成部分，他是按照會計的基本原理、原則和方法，以貨幣為計量單位，對金融機構的日常經營治理活動準確、完整、連續(xù)并綜合的進行核算和監(jiān)督，同時也對金融機構的財務信息進行衡量、加工和傳遞，幫助使用者在經營治理以及經濟活動中能夠合理、有效的做出決策。我國的金融會計通常分為三類：第一類是政府銀行會計;第二類是商業(yè)銀行會計;最后一類是金融公司會計。金融會計在經濟體系中通常行駛核算和經營管理這兩項功能。一方面直接負責財務管理、損益計算以及經濟核算;另一方面通過對信息的分析預測來進行計劃管理和資金管理，以此調節(jié)和控制銀行業(yè)務的經營。
二、金融會計風險的產生。
(1)理論風險。新時期金融行業(yè)的發(fā)展使得傳統(tǒng)的金融理論不能很好的滿足和契合現行會計模式，這種超前的金融業(yè)發(fā)展和稍顯落后的金融會計理論的不匹配矛盾，導致會計制度不能全面、及時、充分的評估金融風險狀況，進而不能有效地防范金融風險的發(fā)生。(2)核算風險。核算是會計最基本職能，能夠真實確切的反映資金使用情況，是銀行業(yè)務活動的有效反映。當會計核算的方法和核算程序不當時，就會出現核算風險，進而導致金融風險的產生。在實際操作中，個別單位為了維護自身利益，因而會違反金融政策準則，提供不真實、不充分的會計信息，最終導致不能夠正確、科學的評價銀行的經營狀況，增加風險的可能性，影響金融企業(yè)的經營和發(fā)展。(3)管理風險。金融會計同樣也需要遵循必要的管理制度。管理風險首先是會計監(jiān)督風險，由于目前金融會計的監(jiān)督職能較弱，對于一些不合理、不合法的經營行為不能起到應有的監(jiān)督控制作用，影響我國金融行業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風險，金融行業(yè)的快速發(fā)展勢必吸納更多的從業(yè)人員，但是會計人員的綜合素質參差不齊，導致在日常工作中不能嚴格執(zhí)行規(guī)程制度、出現違規(guī)操作等現象，影響風險的'控制和防范。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十
會計核算有七種基本核算方法，即：設置會計科目(設置賬戶)、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產清查、編制會計報表。
七種方法總結成為以下的口訣：
復式記賬最神秘，填審憑證不容易。
登記賬簿要仔細，成本核算講效益。
財產清查對賬實，編制報表工作齊。
(一)設置賬戶。
設置賬戶是對會計核算的具體內容進行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。由于會計對象的具體內容是復雜多樣的，要對其進行系統(tǒng)地核算和經常性監(jiān)督，就必須對經濟業(yè)務進行科學的分類，以便分門別類地、連續(xù)地記錄，據以取得多種不同性質、符合經營管理所需要的信息和指標。
(二)復式記賬。
復式記賬是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務，以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。采用復式記賬方法，可以全面反映每一筆經濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以防止差錯和便于檢查賬簿記錄的正確性和完整性，是一種比較科學的記賬方法。
(三)填制和審核憑證。
會計憑證是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任，作為記賬依據的書面證明。正確填制和審核會計憑證，是核算和監(jiān)督經濟活動財務收支的基礎，是做好會計工作的前提。
(四)登記會計賬簿。
登記會計賬簿簡稱記賬，是以審核無誤的會計憑證為依據在賬簿中分類，連續(xù)地、完整地記錄各項經濟件業(yè)務，以便為經濟管理提供完整、系統(tǒng)的記錄各項經濟業(yè)務，以便為經濟管理提供完整、系統(tǒng)的會計核算資料。賬簿記錄是重要的會計資料，是進行會計分析、會計檢查的重要依據。
(五)成本計算。
成本計算是按照一定對象歸集和分配生產經營過程中發(fā)生的各種費用，以便確定各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。產品成本是綜合反映企業(yè)生產經營活動的一項重要指標。正確地進行成本計算，可以考核生產經營過程的費用支出水平，同時又是確定企業(yè)盈虧和制定產品價格的基礎。并為企業(yè)進行經營決策，提供重要數據。
(六)財產清查。
財產清查是指通過盤點實物，核對賬目，以查明各項財產物資實有數額的一種專門方法。通過財產清查，可以提高會計記錄的正確性，保證賬實相符。同時，還可以查明各項財產物資的保管和使用情況以及各種結算款項的執(zhí)行情況，以便對積壓或損毀的物資和逾期未收到的款項，及時采取措施，進行清理和加強對財產物資的管理。
(七)編制會計報表。
編制會計報表是以特定表格的形式，定期并總括地反映企業(yè)、行政事業(yè)單位的經濟活動情況和結果的一種專門方法。會計報表主要以賬簿中的記錄為依據，經過一定形式的加工整理而產生一套完整的核算指標，用來考核、分析財務計劃和預算執(zhí)行情況以及編制下期財務和預算的重要依據。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十一
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內外勾結，編制虛假的會計信息有關，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關問題，靈活機動的自我調節(jié)等等，銀行中存在的風險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對商業(yè)銀行會計風險管理中的問題進行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風險防范措施。
2、在了解銀行會計風險的情況下，熟知會計風險水平，才能夠比較具有針對性的.對風險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風險的能力。
3、通過對提出的相關防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進程中，高要求、高風險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復雜多變的經濟環(huán)境時能更加從容。
二、文獻綜述。
我國相關學者在商業(yè)銀行會計風險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風險識別、相關防范機制上面:冀川(2010)指出了在會計工作中，員工存在著操作的風險，因此在風險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進。楊斌(2011)通過梳理我國商業(yè)銀行會計風險，分析其產生的原因，認為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內部控制不力、會計從業(yè)人員素質偏低是其內部原因，在此基礎上提出了一些防范措施和建議。許郡(2012)在《淺談商業(yè)銀行會計風險防范問題》中指出風險的表現形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結算等方面;分析風險產生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強、從業(yè)人員素質相對較低;最后提出相關防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀以來，我國的經濟發(fā)展迅猛，金融相關行業(yè)也逐漸同國際接軌。在2001至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數起重大經濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數據和相關案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關案件，我們應從根本上找到風險控制的問題，分析這些問題產生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關建議，全面加強商業(yè)銀行會計風險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風險控制中存在的問題。一是會計信息失真現象，主要表現為高估銀行資本充足率和銀行資產質量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產充足率，并且無法完整準確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現象主要是在辦理業(yè)務和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現的問題。四是會計崗位設置不當，導致責任和職責不能有效區(qū)分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。五是會計人員意識淡薄、素質有待加強。
(二)商業(yè)銀行會計風險產生的原因。造成風險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構監(jiān)督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數量眾多、發(fā)展迅速的現下的風險。2、銀行內部控制系統(tǒng)建設不到位，銀行內部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導致商業(yè)銀行會計風險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務，都會給銀行帶來風險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質憑證進行賬務的檢查是現行商業(yè)銀行會計稽核的主要內容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強會計電算化條件下的內控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現會計電算化，各種業(yè)務均在網上有所依據，而嚴格的內控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內部控制制度體系。我們應該從防范會計風險、促進銀行業(yè)務的角度出發(fā)，嚴格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內部控制制度體系，結合相應的操作流程，加強各個制度之間的聯(lián)系，加強崗位內控的建設，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質。建立能夠適應商業(yè)銀行防范會計風險的相應考核的機制，不僅能促進行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質。實行獎罰分明、職責分明的制度，調動員工的積極性，良性引導會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓以為，也應該定期組織安排實施一些培訓課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓中得到提升。
參考文獻:。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十二
隨著國內金融系統(tǒng)的改革，我國商業(yè)銀行的經營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機遇的同時也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經營資金的特殊企業(yè)，風險控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經營的成敗。然而當前我國商業(yè)銀行的會計內部控制仍存在諸多問題，為了有效應對可能出現的各類經營風險，商業(yè)銀行需進一步完善相關體系及規(guī)章制度，加強銀行會計內部控制體系建設，增強風險防范能力，促進商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
結合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點及筆者的從業(yè)經歷，筆者認為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：
我國商業(yè)銀行內部員工對內部控制的重要性認識不足。內部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內部控制融入到銀行的日常經營管理當中去，各個業(yè)務環(huán)節(jié)即相互促進又相互制約，形成良性動態(tài)機制，及時有效的防范各類經營風險。部分會計人員未能充分意識到內部控制體系建立的重要性及緊迫性，導致內部控制制度建設滯后，崗位體系不能高效運轉。內部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務人員的整體素質與專業(yè)水平較難適應當前內部控制的需要。會計人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風險進行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒能對領導干部的權利進行相應的控制，其個人決策行為、業(yè)務行為沒有相應的約束機制，存在較大的風險。
風險防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會計人員對內部控制制度的內部控制的全面學習，從而應用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規(guī)則由相應的業(yè)務主管部門自行制定，會計核算規(guī)則、會計內部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內部控制的力度。各個控制系統(tǒng)未能有效結合，全面控制存在不均衡現象。部分會計內部控制制度的建設未能結合銀行實際，有的甚至成為應付上級檢查的擺設，失去了內部控制的存在意義。計算機系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開發(fā)投入不足，機房控制管理和數據管理有待進一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務和辦理業(yè)務的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務沒有及時指定相應的控制辦法，出現無章可循的情況。
(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風險評估體系。
銀行的經營風險普遍存在，關鍵是如何有效的防范、控制?，F階段，內部預警系統(tǒng)建設滯后，風險識別及防控方式較為落后，對相關會計業(yè)務的分析較為片面，對部分風險的認識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風險防控措施，商業(yè)銀行若在風險發(fā)生后再進行事后控制，風險破壞力較大。對同類風險不能進行及時總結，不能有效規(guī)避防范銀行日常經營中的風險。風險評估主要對單筆、單項業(yè)務進行評估，缺乏對銀行整體經營風險的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風險量化體系，對風險的影響程度不能準確評估，不能實行差別化管理。
會計檢查輔導不到位。會計管理人員疲于應付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內部控制進行檢查輔導，因此，會計內部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現，不能擴展發(fā)展空間。內部稽核在商業(yè)銀行內部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內部稽核系統(tǒng)在使用過程中浮于形式，未能及時發(fā)現錯誤，并進行修正的作用?；巳藛T配備上未按實際的工作量進行配備，對稽核人員的素質未做具體要求，導致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應工作需求?；巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓，不能及時更新知識，導致政策法規(guī)水平和業(yè)務技能跟不上會計內部控制的發(fā)展形勢。內部審計手段較為落后，對一些風險點未能進行有效的把控，工作流程缺乏標準化。
針對上述問題，筆者認為，商業(yè)銀行應采取以下措施，對風險進行有效防范：
(一)創(chuàng)造良好的會計內部控制。
環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內部控制意識融入到工作中，實現員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風，積極有效的實現銀行內部控制目標。各級會計管理部門應結合工作人員、設備情況，對崗位進行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉。切實提高會計人員素質，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束，開展切實有效的業(yè)務培訓，并鼓勵會計人員積極學習法律知識，提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴謹的工作作風，提升自身專業(yè)技能和知識結構，使自身能力符合銀行經營發(fā)展的要求。
(二)建立良好的內部控制體系。
結合銀行自身的經營特點，建立全面系統(tǒng)的內部控制體系，健全內部控制結構，加大管理力度，促進內控制度與業(yè)務同步發(fā)展。梳理、歸類現有的會計內部控制制度，并根據整理結果對現有制度進行相應的補充和修訂。建立分級授權制度，避免權力過于集中，明確各崗位責任，相互促進，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準確的傳遞，及時有效的對會計操作風險近視識別及防范，從而保證會計內部控制的有效實施。加強對現行會計內部控制制度的評估分析工作，及時總結制度中的優(yōu)缺點，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和制度，建立完善的內部控制體系。及時更新計算機知識，堅持制度優(yōu)先，有效應對新業(yè)務的出現，使新產品、新業(yè)務的進入與會計核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進行，實現對新業(yè)務的有效控制。有效降低新業(yè)務開展帶來各種風險，盡快形成全面的內部控制制度。
(三)完善風險評估體制，合理配置企業(yè)資源。
建立健全預警機制，有效提高銀行對風險的敏感度，同時建立有效的內部控制預警系統(tǒng)，還會使日常的業(yè)務操作性更強，能及時發(fā)現問題，使會計日常業(yè)務的操作性更強。預警系統(tǒng)會在業(yè)務辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務進展情況，防止風險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時間對風險作出準確客觀的判斷。建立可以量化的風險綜合評價指標，實行差別化管理。針對不同層級的風險制定相應的管理措施，使銀行內部執(zhí)行時有可以參考的標準，能夠根據綜合評價指標合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內部進行必要的監(jiān)管和檢測，內外相互結合，相互促進，最大程度的促進會計內部控制的健康發(fā)展。
(四)建立會計內部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
組建監(jiān)控小組，對會計人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠對會計人員的工作進行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關決策。建立健全內部稽核系統(tǒng)，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責，安排熟悉金融法規(guī)、工作經驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴格的責任追求制度，檢查過程中若發(fā)現的違規(guī)違章行為，要進行及時有效的責任追究，對相關人員進行處罰或處分。
三、結束語。
隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經營風險，會計內部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應對體制改革、經營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當前我國商業(yè)銀行會計內部控制體系尚存在著未形成良好的內部控制環(huán)境，內部控制體系不健全，風評評估評價體系不健全，內部監(jiān)督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結合自身工作經驗，提出了提高會計人員素質建立良好的內部控制環(huán)境、建立健全內部控制體系、風險評估體系、內部監(jiān)督考核機制等相關應對措施，以期能夠促進商業(yè)銀行會計內部控制的有效運行，充分發(fā)揮風險防控作用，減少商業(yè)銀行在經營過程中面臨的風險。
參考文獻：
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商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十三
1，申請一般納稅人時，按照商業(yè)申請，這與會計核算方法有關。如果是按照商業(yè)會計的方法來進行核算的，應當申請為商業(yè)一般納稅人。
(1)生產費用支出的審核。
(2)確定成本計算對象和成本項目，開設產品成本明細賬。
(3)進行要素費用的分配。對發(fā)生的各項要素費用進行匯總，編制各種要素費用分配表，按其用途分配計入有關的生產成本明細賬。
(4)進行綜合費用的分配。對記入“制造費用”、“生產成本--輔助生產成本”和“廢品損失”等賬戶的綜合費用，月終采用一定的分配方法進行分配，并記入“生產成本--基本生產成本”以及有關的產品成本明細賬。
(5)進行完工產品成本與在產品成本的劃分。通過要素費用和綜合費用的分配，所發(fā)生的各項生產費用的分配，所發(fā)生的各項生產費用均已歸集在“生產成本--基本生產成本”賬戶及有關的產品本明細賬中。
(6)計算產品的總成本和單位成本。在品種法、分批法下，產品成本明細賬中計算出的完工產品成本即為產品的總成本;分步法下，則需根據各生產步驟成本明細賬進行順序逐步結轉或平行匯總，才能計算出產品的總成本。以產品的總成本除以產品的數量，就可以計算出產品的單位成本。
以銷售額為收入，以賣出去的商品數量*進貨單價結轉成本。
商業(yè)企業(yè)的成本核算方法有兩種方法，一是進價法，二是零售價法。一般批發(fā)企業(yè)用進價法。批發(fā)商品核算方法：數量進價金額核法和數量售價金額核算法。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十四
近幾年,隨著資本市場的不斷更新，許多商業(yè)銀行為了提高自身的經濟價值從而爭奪在市場上的有限價值，要不斷增快金融改革的進程，努力提高會計行業(yè)的競爭標準，但與此同時也產生了諸多問題,那么一定要注意內部控制問題和商業(yè)銀行的經營問題，所以，必須要建立起內部的監(jiān)督檢查機制，提高所有會計人員的風險防范意識并要求其管理人員必須加強內部管理，強化會計部門的檢查力度從而嚴格執(zhí)行每個商業(yè)銀行的競爭機制，按其行業(yè)的競爭標準進行抉擇。會計內部控制是銀行防范金融風險的重要因素,就目前錦州市來說其信息技術領域正不斷擴散發(fā)展,新項目、新市場也在不斷涌現,因此對商業(yè)銀行會計內部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會計內部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會計內部控制的現狀及存在的問題，進而研究出適合錦州銀行內部控制制度的相關對策和研究辦法。
錦州商業(yè)銀行的內控制度一般是由商業(yè)銀行實現集體利潤最大化為目標,通過一系列制度程序的制定和方法的研究,對遇到的風險進行相應的事前預知,事中控制和事后管理。在保證物資、財產的完整性和安全性的同時確保其經濟活動能自覺形成一種自我調控、自我約束、自我檢查的控制系統(tǒng)。銀行為了提高會計信息質量,也同樣對商業(yè)銀行內部規(guī)范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因為這樣會計內控制度正朝著新的方向發(fā)展。
總的來說商業(yè)銀行最首要的目標就是要合理保證各商業(yè)銀行合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，并符合國家的法律和法規(guī)，以及銀監(jiān)會的各項監(jiān)管要素和其他各商業(yè)銀行自身的經營原則；其次是應合理提高商業(yè)銀行自身的風險管理水平,確保其順利發(fā)展和經營達標；第三點是為了確保各商業(yè)銀行在出現新業(yè)務、新機構重建或革新等突發(fā)改變時,能夠有效地進行評估和防控有可能會面臨的風險；第四點是提升商業(yè)銀行業(yè)務管理和經營管理方法的有效性和真實完整性；第五點是督促各商業(yè)銀行高層管理者和工作人員都能提高內部控制意識,嚴格按照各項防控措施管理,確保內部控制管理體系能有效正常地運行。
會計內部控制的各項基本原則主要有三大點:首先,合法性控制原則。銀行會計內部控制必須嚴格按照國家的法律法規(guī)辦事,不能因為單位的局部利益而逃脫法律法規(guī)的制約；其次,合規(guī)性控制原則,銀行應合理建立規(guī)范化的會計辦事操作秩序,各商業(yè)銀行的會計執(zhí)行人員要根據各項不同的管理體系要求進行合理化的操作流程；最后,合理性控制原則,銀行所有會計工作人員都會被內部控制制度所約束、限制。
(一)實現錦州銀行經營管理的重要保障。
會計內部控制制度在錦州銀行會計風險實施中有助于確保商業(yè)銀行的經營和管理,有助于銀行制定各種經營措施,有助于降低國家財產損失,從而保證國家財務和資金的安全。因此在規(guī)范其真實合理性的同時，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經營活動的高效運行。
會計內部控制在商業(yè)銀行會計風險管理中有利于強化銀行工作人員的風險意識,提高錦州銀行經營管理者避免風險發(fā)生的事先防范。因此，必須要加強其經營風險的管理手段，提高內部控制的防控意識，有效避免銀行在經營管理上的各種負面影響，著重提高銀行風險防范建設等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。
(三)實現商業(yè)銀行資產運營安全的保障。
實施內部會計控制是實現商業(yè)銀行資產運營安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運轉,是對貨幣資產的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現象的發(fā)生,制止國家資金財產的損害。在建立以投資為目的的各項投資管理環(huán)節(jié)時,一定要對銀行的管理細節(jié)做到慎重仔細，并嚴格按照正確的管理方式降低其投資風險,加強對固定資產的系統(tǒng)化管理。
(一)規(guī)章制度流于形式,內控意識淡薄。
現如今錦州銀行內部管理制度只流行于形式，內控意識淡薄。在市場經濟發(fā)展日趨激烈的競爭環(huán)境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場上面,就連錦州銀行的業(yè)績評價系統(tǒng)管理也把業(yè)務經營指標放在了前面,因此防范和化解風險需要一整套完善的內控制度和服務管理意識。各級領導沒有樹立好內控優(yōu)先的管理理念和防范意識，只重視了新業(yè)務的開展和對老舊賬目的日常管理,嚴重忽略了對內控風險的制約和防范。更嚴重的是一部分商業(yè)銀行的工作人員一味地把會計內控制度單純地建章建制,忽略領導者和工作人員的關系。還有的銀行工作人員為了爭奪優(yōu)質客戶甚至以違規(guī)手段來尋求客戶，盡管犧牲代價也再所不辭，從而嚴重擾亂了經濟秩序。
會計內部控制制度不夠完善,主要表現在重要職責和崗位沒有切實可行的分離制度,把許多職務集于一身的現象時有出現。銀行會計制度發(fā)展相對滯后，過多是沿用以前的舊管理辦法，新的崗位只是空有形式沒有確定的職責，許多綜合業(yè)務都無法做出合理的回應。臨柜人員整體業(yè)務素質較差,近年來錦州銀行的往來業(yè)務正不斷向電子網絡信息化邁進,這在很大程度上改變了傳統(tǒng)的操作模式，也正因此錦州銀行的內部管理也開始落后，產業(yè)結構也開始下調，已經嚴重影響銀行內部會計控制的良性發(fā)展。
(三)監(jiān)督檢查的錯位與不足。
事后監(jiān)督部門在銀行的業(yè)務鏈條上屬會計結算部門的直接管理領導,其監(jiān)督的范圍一般都鎖定在會計業(yè)務上，然而會計管理的事后監(jiān)督檢查一旦出現錯誤,后臺監(jiān)督檢查的工作就很難進行下去。其一般都不在意資金的對轉，只是簡單的看余額，忽視各項信息的排查，因此排查根本不夠細致,監(jiān)督也總有漏洞。在對待監(jiān)督檢查中所發(fā)現問題的處理方式上也過于簡單化,基本不追查問題原因,只是簡單的罰款或管理批評,得過且過,不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項的任務或是一些臨時要求的安排,并沒有按照要求根據內控模式對風險較高的項目進行定期、逐一排查。缺少會計內部控制制度的自身核實和對接,有些檢查也過于表明化，只是單純?yōu)榱藨度蝿?，并沒有在自身上找到根本原因,因此無法發(fā)現制度本身存在的問題。
(四)內部控制結構不完善,管理不到位。
會計管理者對會計制度管理的不規(guī)范容易造成會計工作人員隨意操作，不按規(guī)章制度行事，不履行應盡的管理職責和操作規(guī)程，有些會計人員在業(yè)務操作中不遵守規(guī)則，沒有嚴格執(zhí)行會計制度，工作結構不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據《會計基礎工作規(guī)范》的.規(guī)定來看錦州銀行會計機構人員在配置上不符合標準，各銀行應當根據會計業(yè)務的工作需要設立會計機構和配置有關的業(yè)務會計人員。(一般沒有取得會計從業(yè)資格證的人員，是不能從事此業(yè)務的。)但是目前很多錦州銀行在會計人員的任用上，發(fā)生過很多次會計管理上的缺陷和漏洞，用人不謹慎。會計人員的更換頻率和流動速度都比較頻繁，一人多卡現象也時有發(fā)生，更有甚者竟在工作的交接手續(xù)上出現疏忽，完全忽略會計記錄的連續(xù)性，致使內部結構嚴重崩線，內控制度如同虛設，很難重組管理。
(五)會計隊伍整體業(yè)務素質低。
在錦州銀行完成經濟管理時，應該要調整好每個會計業(yè)務的工作秩序，如果柜臺業(yè)務質量的會計人員缺乏，日常工作能力較差，那么會計信息一定沒有真實可靠性，這就必然會對錦州銀行的各項管理政策產生影響和作用，而且會計人員的專業(yè)水平也比較缺乏職業(yè)道德管理觀念，信息結構老化，專業(yè)知識不扎實，缺乏各職業(yè)應有的敏銳力，那么，就會在業(yè)務辦理過程中，出現嚴重的失誤現象，會計信息必然失真。同時，一些會計人員缺乏愛崗敬業(yè)精神，賬務不相符的現象比較明顯，比如銀行的債權債務等與賬面數字有偏差，雖不易發(fā)現，但到后期核實時也是有所影響的。有的會計從業(yè)人員平時不專研會計業(yè)務知識、不注重知識積累，對專業(yè)知識的培訓和學習態(tài)度比較消極。
要注重制度的執(zhí)行，要把風險的觀念意識作為首要思想，嚴格確立會計信息的內控管理地位，努力增強會計人員的自身價值提高會計人員的風險防范意識,要認真遵循《商業(yè)銀行內部控制機制》認真履行各項管理機制，注重每個項目的執(zhí)行和操作手段。會計內部控制是銀行的最基本職責，更是銀行各級管理者非常重視的內控建設，所以在銀行內部要提高員工的風險防范意識。在防范和化解風險的同時不僅要有一套完整的、合理的內控制度,還要經過整體從業(yè)人員的綜合素質和內控風險管理考量。首先，各銀行要有良好的監(jiān)督管理意識，要時刻注意內控管理的風險防范觀念，嚴格控制會計內部信息的完整性，把銀行的風險降到最低，讓銀行的每個職員或管理者都充分認識到風險意識的管理重要性，要當做首要任務來抓。其次，一定要嚴格要求員工必須每個人都有一套有利于風險防范的學習計劃和對風險意識防范的斗爭思想，以此在眾多歷史教訓中得到經驗，再用經驗提醒每個員工采取不同的防范措施，從而達到良性循環(huán)的內控風險防范模式，同時也為錦州銀行全面營造出良好的“控制環(huán)境”做出貢獻。
(二)健全良好的內部控制制度,科學規(guī)范的操作規(guī)程。
要健全良好的內部控制制度,要遵循以下幾點要求:1、要確保建立崗位責任制度。錦州銀行的經營目標是通過內部各個崗位一起配合完成的,所以要管理好會計各崗位間的權責制度。2、建立行之有效的業(yè)務操作制度。錦州銀行要建立其科學嚴謹的操作流程,對各崗位間的獨立性和緊密性要高度結合起來，要充分認識職責明確的業(yè)務管理制度。3、要時刻確保各業(yè)務資料信息的完整度和保密度?？蛻舻馁Y料信息是對業(yè)務辦理過程的整體記錄,也是錦州銀行經營管理的重要指標,因此要對各項業(yè)務進行核實和篩選。4、處理好授權管理體系。就目前來看錦州銀行的經營規(guī)模在不斷增長,經營項目也越來越多,推陳出新的管理活動也日益增加。所以,錦州銀行的各個領導必須要將權責進行正規(guī)的分配,明確各級人員間的管理權限，確保下級授權并且分權。
(三)堅持自律與監(jiān)督雙重并舉,完善監(jiān)督檢查制度。
在強化內部稽查審計的同時也要注意完善監(jiān)督核查制度,首先，要堅持賞罰分明的自律機制，不斷培養(yǎng)會計人員的自警和自律意識。創(chuàng)建完善的會計管理體制,從程序上對每個風險環(huán)節(jié)精心數據核查，從一級分行到總行進行一一監(jiān)督審查，從而達到一級一級分行管理，再完善會計內部的管理體制和會計內控的質量；其次，要把稽查審計部門和操作部門的全職分離出來，做好系統(tǒng)服務員和操作員的職責區(qū)分,禁止維護人員參與實際操作業(yè)務；再加強會計終端管理的控制，嚴格把控管理柜員，使窗口工作人員真正意識到信用卡授權的嚴謹性和重要性，必須加強內部管理的監(jiān)督和檢查。因此，加強錦州銀行內部檢查力度,就要增強對會計核算風險控制和應變能力的考察,提高銀行會計內部控制質量。
(四)優(yōu)化內部控制結構,建立完善的監(jiān)督機制。
錦州銀行不僅要加強對內部控制結構的優(yōu)化也要建立完善的監(jiān)督機制,通過對內部控制體系的監(jiān)督與完善,從而提出整改措施,查錯糾弊。錦州銀行內部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內部審計工作,對于我市錦州銀行而言,內部審計有著重要的意義。后臺會計人員(事后監(jiān)督)要把第一道防線上遺漏的問題檢查出來,再以此建立起各管理體制上具有單獨性、整體性、權威性的內審監(jiān)督機制。
(五)加強會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質。
錦州銀行會計師的整體素質是保障一個會計內控制度的重要體現，員工素質決定了銀行內部控制的整體質量。因此，務必要加強銀行自身的知識體系建設和內部控制制度革新，提高整體素養(yǎng)做到重視上崗培訓和法律法規(guī)建設等重要原則，遵守以人為本的職業(yè)道德及內部規(guī)章制度的宣傳和教育工作,著重強調思想教育和道德觀念培訓，認真履行會計人員該有的行業(yè)操守。因此，錦州銀行要處理和利用好錦州市現有的有效資源讓會計人員定期換崗培訓,完成更為系統(tǒng)化的學習目標,從而提高業(yè)務人員的綜合素質。結束語商業(yè)銀行內部控制管理是一個常談常新的話題，然而內部控制也是商業(yè)銀行需要面對的根本問題。在新形勢的不斷發(fā)展下，對錦州銀行內部控制做出了更高的標準，從中國人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內部控制指引》一文起就對部分商業(yè)銀行的建立提出了更高的標準和更新的要求。因此，錦州銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內控的監(jiān)督等來完善會計內部控制制度。也可以說，內部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎，也是適應新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內部控制已經成為當務之急。因此，通過分析我國商業(yè)銀行會計內部控制的當前狀況，指出并解決了一些現實問題，其中包括建立和執(zhí)行商業(yè)銀行人員的認知和素質問題，受行業(yè)的限制和影響，一些從業(yè)人員的基礎認知比較差，審計技術和風險程度也比較高，控制管理問題相對薄弱，所以，內部控制制度的完善對降低錦州銀行面臨的經營風險是十分必要的,也是對我國商業(yè)銀行經濟的健康發(fā)展起著決定性作用的。
[參考文獻]。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十五
隨著社會的發(fā)展經濟全球化，商業(yè)銀行業(yè)務逐步拓展，商業(yè)銀行金融會計風險問題逐漸凸現出來，商業(yè)銀行金融會計風險可以總結為四個部分：票據結算風險、會計核算風險、會計監(jiān)督風險、結算風險。
會計人員風險如何防范與控制商業(yè)銀行經營管理環(huán)節(jié)中遇到的金融會計風險成為商業(yè)銀行管理體制構建中極為重要的部分，本文將詳細剖析我國商業(yè)銀行金融會計風險產生的原因，針對現階段商業(yè)銀行經營管理工作中存在的問題進行具體剖析，并給出針對金融會計風險產生相適應的防范與控制方案。
商業(yè)銀行金融會計風險可以歸結為會計管理風險和會計素質風險，商業(yè)銀行金融會計風險可以表現為票據結算風險、會計核算風險、會計監(jiān)督風險、結算風險。
其具體表現在商業(yè)銀行經營管理環(huán)節(jié)中由于會計人員自身專業(yè)水平不達標素質低而導致會計核算風險的產生進而影響了整個決策的失誤，從而導致最終商業(yè)銀行經濟和信譽的損失。
金融會計風險是當代商業(yè)銀行財務管理的核心，是商業(yè)銀行經營管理體系中的重要組成部分。
金融會計風險中加強會計核算在商業(yè)銀行財務管理中尤為關鍵，隨著社會的發(fā)展，經濟水平的進步，商業(yè)銀行得到了快速發(fā)展，然而商業(yè)銀行金融會計風險問題極大地影響了商業(yè)銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，最終導致了商業(yè)銀行經濟和信譽的`損失。
因此針對現階段商業(yè)銀行經營管理工作中存在的問題應該及時采取有效的措施去控制與防范，研究一套與現代商業(yè)銀行經營管理相適應的方案，避免金融會計風險問題進一步惡化而影響了整體商業(yè)銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，以下內容將針對現階段商業(yè)銀行金融會計風險產生的原因進行詳細的探討。
(一)宏觀條件下，市場經濟的影響。
宏觀條件下市場經濟體制的不完善加上傳統(tǒng)的地方政府治理理念多以自身所具有的權利、權威，運用政府權力集中對社會的各種事務進行強制性管理，對于商業(yè)銀行財務風險的產生也有極大的影響，另一方面在市場經濟不完善的機制下，存在不公平競爭，非正規(guī)的金融機構頻繁出現，導致菲菲活動猖獗大大增加了商業(yè)銀行金融會計風險的產生，因此宏觀條件下市場經濟體制的不完善加上當地政府本位主義的思想都是導致商業(yè)銀行金融會計風險產生的重要因素。
(二)缺乏健全的財務管理體制。
成功的企業(yè)背后一定有規(guī)范性的企業(yè)管理制度在規(guī)范性的實施，建設一套完善的規(guī)范化的財務管理制度，財務管理體制不健全，是導致商業(yè)銀行金融會計風險產生的主要原之一，一套完善的財務管理機制，可以體現在四個方面，票據結算機制、會計核算機制、會計監(jiān)督機制、結算。
比如，商業(yè)銀行財務管理制度的管理不健全，有的員工責任心不強，導致聯(lián)行報單的錯發(fā)漏發(fā)，銀行內出現柜員之間混崗的現象，支票等先關票據核算審查不夠嚴格都是因為缺乏健全的財務管理體制而導致商業(yè)銀行金融會計風險的產生，建立完善的商業(yè)銀行財務管理制度，是提高商業(yè)銀行管理效率的有效方法。
銀行管理體制的優(yōu)化關乎著銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，一套完善的商業(yè)銀行財務管理系統(tǒng)，不但可以增強銀行效益，提高消費者的滿意程度，在新經濟市場條件下，加強銀行財務管理，建立銀行完善的財務管理制度，從根本上降低了商業(yè)銀行金融會計風險，實現提高銀行管理效率，促進銀行安全穩(wěn)定發(fā)展的有效手段。
(一)提高財務人員專業(yè)素質。
人才決定了企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)的競爭就是專業(yè)人才的競爭，增強會計人員的專業(yè)技能，加強會計人員綜合素質，是提高商業(yè)銀行財務管理效率的關鍵因素，會計人員的專業(yè)素質低，專業(yè)知識掌握的不牢固或者在風險預測，財務監(jiān)督上不能嚴格按照規(guī)范實施，甚至參與犯罪極大地影響了商業(yè)銀行管理質量，增大了商業(yè)銀行金融會計的風險，商業(yè)銀行金融會計風險防范與控制是保障商業(yè)銀行安全穩(wěn)定發(fā)展的重要因素，提高會計人員的綜合素質，專業(yè)人員的理論知識。
在技術上杜絕操作失誤，在道德和法律規(guī)范上做好自我約束與監(jiān)督，了解怎樣做才能有效地防范與控制銀行金融會計風險問題的發(fā)生，因此要求專業(yè)人員要具備夯實的專業(yè)知識，培養(yǎng)金融會計高素質的人才，是解決商業(yè)銀行財務管理問題的首要任務，進而實現商業(yè)銀行金融會計風險防范與控制的目的。
(二)構建完善的財務管理體制。
建立與完善內部會計控制制度，是避免商業(yè)銀行金融會計風險發(fā)生的根本保障，完善的內部監(jiān)督體系，加強各崗位人員責任的明確分工，堅決杜絕違法犯罪現象，提高會計人員綜合素質，構建完善的財務管理體制，從管理層次與操作層次進行會計人員的內部管理，另一方面，隨著社會的進步，信息產業(yè)的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行管理體制也應該與時俱進，不斷地去摸索創(chuàng)新，積極構建出一套與現代市場經濟相適應的防范與控制方案。
結論。
綜上所述，金融會計風險是當代商業(yè)銀行財務管理的核心，是商業(yè)銀行經營管理體系中的重要組成部分，構建一套與當代市場經濟發(fā)展相適應的會計管理體系，對實現銀行收益最大化，推動商業(yè)銀行健康可持續(xù)發(fā)展有著里程碑的意義。
參考文獻：
[3]李思宇.我國商業(yè)銀行會計操作風險及其控制研究[d].西南財經大學，2012.
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十六
（一）銀行會計方面。
當前的商業(yè)銀行的會計隊伍建設和管理存在著許多問題，比如，許多商業(yè)銀行在進行會計工作人員的分配時，常常會出現一人擔任多個職位或者一個職位由多人負責的現象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會在較大情況上對銀行的會計工作帶來不利影響，會引發(fā)一人無法完成多個工作或者多人在一個工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴重制約了銀行會計崗位的工作順利有序開展。
（二）銀行制度方面。
對于會計的內部控制建設，首先應該建立完善的內部控制管理制度，以為相關會計工作的執(zhí)行以及工作效果評估提供參考依據。但是反觀我國當前的商業(yè)銀行，在會計內部控制制度建設方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會計風險防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無法真正落實，因此使得銀行的會計風險防治制度形同虛設，無法真正發(fā)揮其對會計風險的預測與防治作用。
（三）風險控制與評估方面。
我國的商業(yè)銀行在會計風險的管理方面都存在一些問題，這與商業(yè)銀行內部工作人員的員工素質密切相關。由于員工自身素質的制約，使得員工普遍缺乏對于會計工作的風險防控意識，無法有效完成對于會計的正確預測與防控，導致會計工作面臨較大的發(fā)展風險。
（四）信息溝通與反饋方面。
信息的有效傳遞與溝通是實現企業(yè)內部各部門間高效有序運行的重要推力，尤其對于商業(yè)銀行的會計部門來說，如果不能與銀行內部各個部門間進行信息的良好溝通，便不能及時掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢，也就不能對銀行的進一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對銀行的發(fā)展來說是極其不利的。
（一）權責不明。
銀行的會計部門的工作人員由于對工作分工存在認知上的缺陷，無法知曉自身負責的具體工作部分，對自身負責工作所擔負的責任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對于自己擔負的工作在很多時候也無法掌握較大的主權，削弱了員工的工作積極性。這對于銀行會計工作的效率來說無疑會產生巨大的負面影響。
（二）管理不善。
商業(yè)銀行由于缺乏對會計工作風險的正確認知，因此對銀行內部的會計部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對會計部門工作的監(jiān)督和制約，導致會計部門對于自身工作的效率無法形成正確的認知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應的管理評價，因此削弱了會計部門工作的積極性，使得會計工作效率無法提升。這都是由于商業(yè)銀行對會計部門的管理疏漏所引起的。
（三）現代技術不高。
當前商業(yè)銀行會計工作的開展離不開計算機技術的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領域的特殊性，導致了商業(yè)銀行對于會計部門工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術程度不高的現象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會計工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴重的金融方面的危機。
（四）重視不夠。
對內部會計控制制度認識不夠，盡管內部會計控制制度在審計等領域的運用廣為人知，但從銀行經營管理的角度看不少人對內部會計控制制度的內容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作就等于建立了內部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設，但表現在實踐中則發(fā)生了背離，如在把握內部會計控制與業(yè)務管理、內部控制與經營風險、內部控制與自身發(fā)展的關系上認識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內部會計控制與發(fā)展、內部會計控制與經濟效益對立起來。
提高會計人員素質確立全員性與全程性的會計內部控制質量意識，是實現會計內部控制制度既定目標的關鍵。健全的會計內部控制制度是實現有效內部控制的前提，而全體員工對內控制度的切實貫徹是實現內部控制既定目標的關鍵。制度運行的狀況及運行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經營部門應達成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內發(fā)展，要以最終實現銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內控環(huán)境。其次，加強員工的內部控制知識培訓，使其對內部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構建內控文化。銀行內部控制要充分體現我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調動，會計內部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現銀行內部控制的目標。
（二）建立和完善組織體系和崗位職責。
為了保證會計工作的有序性和高效性，必須對會計工作的崗位進行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負主要責任的會計工作，且規(guī)定好對于工作成果的獎懲措施，并嚴格執(zhí)行。以此提高員工的自身責任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。
（三）風險預警體系的建立。
由于缺乏相應的會計風險預警體系，導致會計部門有關風險預測與防治的相關工作無法提上日程。所以，為了實現企業(yè)會計內部控制工作的高效性，就要使得會計部門能夠遵循科學性和專業(yè)性的標準進行會計風險預警，建立相關的會計風險預警體系，按照風險預測、風險評估以及風險防治等流程進行相應的體系建設，為會計風險預警部門的工作提供流程指示。同時也應注意有關會計風險事前、事中和事后的風險防治措施的制定，因為會計風險發(fā)生的時間可能受到多種因素的影響，與風險預測的結果會存在些許出入，所以應該確保在會計風險發(fā)生的各個時刻都能夠提供最佳的解決措施，為會計工作提供絕佳的安全保障。
（四）切實提高會計人員整體素質。
提高會計人員整體素質，是完善會計內控體系的重要內容。樹立以人為本的思想，加強會計人員的隊伍建設，培養(yǎng)和造就嚴謹、規(guī)范的職業(yè)風格。通過加強職業(yè)教育，完善激勵約束機制，努力建設一支適應現代商業(yè)銀行要求的高素質會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經營提供基礎和保障。銀行各級領導和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識，重視會計工作在防范銀行風險中的重要作用，從而在崗位設置、人員配置上給予支持。
參考文獻。
[2]楊晏忠.商業(yè)銀行提升內部控制力實現安全運營的思考[j].金融會計，2012，（4）.
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十七
當前的商業(yè)銀行的會計隊伍建設和管理存在著許多問題，比如，許多商業(yè)銀行在進行會計工作人員的分配時，常常會出現一人擔任多個職位或者一個職位由多人負責的現象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會在較大情況上對銀行的會計工作帶來不利影響，會引發(fā)一人無法完成多個工作或者多人在一個工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴重制約了銀行會計崗位的工作順利有序開展。
（二）銀行制度方面。
對于會計的內部控制建設，首先應該建立完善的內部控制管理制度，以為相關會計工作的執(zhí)行以及工作效果評估提供參考依據。但是反觀我國當前的商業(yè)銀行，在會計內部控制制度建設方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會計風險防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無法真正落實，因此使得銀行的會計風險防治制度形同虛設，無法真正發(fā)揮其對會計風險的預測與防治作用。
（三）風險控制與評估方面。
我國的商業(yè)銀行在會計風險的管理方面都存在一些問題，這與商業(yè)銀行內部工作人員的員工素質密切相關。由于員工自身素質的制約，使得員工普遍缺乏對于會計工作的風險防控意識，無法有效完成對于會計的正確預測與防控，導致會計工作面臨較大的發(fā)展風險。
（四）信息溝通與反饋方面。
信息的有效傳遞與溝通是實現企業(yè)內部各部門間高效有序運行的重要推力，尤其對于商業(yè)銀行的會計部門來說，如果不能與銀行內部各個部門間進行信息的良好溝通，便不能及時掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢，也就不能對銀行的進一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對銀行的發(fā)展來說是極其不利的。
（一）權責不明。
銀行的會計部門的工作人員由于對工作分工存在認知上的缺陷，無法知曉自身負責的具體工作部分，對自身負責工作所擔負的責任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對于自己擔負的工作在很多時候也無法掌握較大的主權，削弱了員工的工作積極性。這對于銀行會計工作的效率來說無疑會產生巨大的負面影響。
（二）管理不善。
商業(yè)銀行由于缺乏對會計工作風險的正確認知，因此對銀行內部的會計部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對會計部門工作的監(jiān)督和制約，導致會計部門對于自身工作的效率無法形成正確的認知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應的管理評價，因此削弱了會計部門工作的積極性，使得會計工作效率無法提升。這都是由于商業(yè)銀行對會計部門的管理疏漏所引起的。
（三）現代技術不高。
當前商業(yè)銀行會計工作的開展離不開計算機技術的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領域的特殊性，導致了商業(yè)銀行對于會計部門工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術程度不高的現象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會計工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴重的金融方面的危機。
（四）重視不夠。
對內部會計控制制度認識不夠，盡管內部會計控制制度在審計等領域的運用廣為人知，但從銀行經營管理的角度看不少人對內部會計控制制度的內容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作就等于建立了內部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設，但表現在實踐中則發(fā)生了背離，如在把握內部會計控制與業(yè)務管理、內部控制與經營風險、內部控制與自身發(fā)展的關系上認識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內部會計控制與發(fā)展、內部會計控制與經濟效益對立起來。
（一）提高商業(yè)銀行會計內控意識。
提高會計人員素質確立全員性與全程性的會計內部控制質量意識，是實現會計內部控制制度既定目標的關鍵。健全的會計內部控制制度是實現有效內部控制的前提，而全體員工對內控制度的切實貫徹是實現內部控制既定目標的關鍵。制度運行的狀況及運行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經營部門應達成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內發(fā)展，要以最終實現銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內控環(huán)境。其次，加強員工的內部控制知識培訓，使其對內部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構建內控文化。銀行內部控制要充分體現我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調動，會計內部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現銀行內部控制的目標。
（二）建立和完善組織體系和崗位職責。
為了保證會計工作的有序性和高效性，必須對會計工作的崗位進行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負主要責任的會計工作，且規(guī)定好對于工作成果的獎懲措施，并嚴格執(zhí)行。以此提高員工的自身責任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。
（三）風險預警體系的建立。
由于缺乏相應的會計風險預警體系，導致會計部門有關風險預測與防治的相關工作無法提上日程。所以，為了實現企業(yè)會計內部控制工作的高效性，就要使得會計部門能夠遵循科學性和專業(yè)性的標準進行會計風險預警，建立相關的會計風險預警體系，按照風險預測、風險評估以及風險防治等流程進行相應的體系建設，為會計風險預警部門的工作提供流程指示。同時也應注意有關會計風險事前、事中和事后的風險防治措施的制定，因為會計風險發(fā)生的時間可能受到多種因素的影響，與風險預測的結果會存在些許出入，所以應該確保在會計風險發(fā)生的各個時刻都能夠提供最佳的解決措施，為會計工作提供絕佳的安全保障。
（四）切實提高會計人員整體素質。
提高會計人員整體素質，是完善會計內控體系的重要內容。樹立以人為本的思想，加強會計人員的隊伍建設，培養(yǎng)和造就嚴謹、規(guī)范的職業(yè)風格。通過加強職業(yè)教育，完善激勵約束機制，努力建設一支適應現代商業(yè)銀行要求的高素質會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經營提供基礎和保障。銀行各級領導和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識，重視會計工作在防范銀行風險中的重要作用，從而在崗位設置、人員配置上給予支持。
參考文獻。
[1]賈芳琳.商業(yè)銀行會計核算中存在的問題及對策[j].經濟研究導刊，2007年1期.
[2]楊晏忠.商業(yè)銀行提升內部控制力實現安全運營的思考[j].金融會計，2012，（4）.
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十八
摘要：隨著我國消費貸款規(guī)模的不斷擴大，這項業(yè)務中存在的風險也逐步暴露出來，商業(yè)銀行應加強對消費信貸風險的分析與識別，以便及時采取措施，防范消費信貸風險。
一、消費信貸中存在的風險。
（一）借款人的信用風險。
借款人的信用風險是消費信貸中最主要的風險，主要表現為借款人的償債能力和償債意愿。個人消費信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現在以下幾方面。
首先，個人消費信貸風險主要來自借款人的收入波動和道德風險。目前，我國尚未建立起一套完備的個人信用制度，銀行缺乏征詢和調查借款人資信的有效手段，加之個人收入的不透明和個人征稅機制的不完善，銀行難以對借款人的財產、個人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。
其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L險增大?，F在，國內商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費貸款方面的管理經驗，對同一個借款人的信用信息資料分散在各個業(yè)務部門，而且相當一部分資料尚未上機管理，難以實現資源共享。同時貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現風險不能及時采取補救措施，致使消費貸款的潛在風險增大。
最后，抵押物難以變現，貸款擔保形同虛設。我國消費品二級市場尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費用偏高，導致銀行難以將抵押物變現。
（二）個人消費信貸業(yè)務操作風險。
首先是內部欺詐風險。（1）利用職務之便虛假貸款。主要表現為銀行內部工作人員，利用職務之便發(fā)放虛假的個人貸款。（2）超權限放貸。銀行一般都對基層處所授予了一定額度的低風險業(yè)務審批權，但有的基層處所負責人自行審批超審批權限的貸款。（3）質押物虛假或無效。主要表現為經辦人員由于道德方面的原因，未對質押物的真實性、合法性進行調查，而形成的風險。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現為銀行內部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個人貸款，而給銀行造成的損失。
其次是外部欺詐風險。以個人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒有特殊原因，滯銷樓盤忽然熱銷，樓盤售價與周圍樓盤相比明顯偏高；開發(fā)企業(yè)員工或其關聯(lián)方集中購買同一樓盤，或一人購買多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對所購房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時間等與所購房屋密切相關的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或實際沒有繳付；多名借款人還款賬戶內存款很少，還款日前由同一人或同一單位進行轉賬來還款；借款人集體中斷還款。
最后是執(zhí)行交割和流程管理風險。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務執(zhí)行錯誤。
（三）與消費貸款相關的法律不健全。
現行法律條款基本上都是針對法人制定的，很少有針對消費者個人貸款的條款，對失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開辦消費信貸業(yè)務缺乏法律保障，對出現的問題往往無所適從。由于消費信貸業(yè)務的客戶比較分散，均是消費者個人，并且貸款金額小、筆數多，保護銀行債權的法規(guī)又不健全，特別是在個人貸款的擔保方面缺乏法律規(guī)范，風險控制難以落實。發(fā)展消費信貸，個人信用制度的建立是重要基礎，而我國個人信用制度、個人破產制度等尚未建立。在實際司法過程中，保護借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權法律保護的現象時有發(fā)生，也給風險防范造成了一定的負面影響。
二、防范消費信貸風險的對策。
（一）建立科學的信用評價制度。
消費者的信用評價可采用等級制或得分法，應當建立科學的信用評價系統(tǒng)。該系統(tǒng)應包括下列因素：消費者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數額和地點、賒賬或其他債務、付賬習慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質、習慣、道德等因素。還應當確定這些因素彼此間關系及在評價系統(tǒng)中的權重等。要建立完善的公民和法人的個人誠信體系，除了銀行的相關信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評價客戶、防范風險的重要指標，因此應當早日實現這些非銀行數據的收集。
（二）建立銀行內部消費信貸的風險管理體系。
銀行內部要建立專門機構，具體辦理消費信貸業(yè)務，同時建立消費信貸審批委員會，作為發(fā)放消費信貸的最終決策機構。做到審貸分離，形成平衡制約機制，以便明確職權和責任，防范信貸風險。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費信貸風險的預警機制，加強貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動態(tài)，對借款人不能按時償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進一步完善消費貸款的風險管理制度，逐步做到在線查詢、分級審查審批，集中檢查。從貸前調查、貸時審查、貸后檢查幾個環(huán)節(jié)明確職責，規(guī)范操作，強化稽核的再檢查和監(jiān)督。
（三）完善消費貸款的擔保制度。
消費信貸與其他貸款不同，借款人是一個個的消費者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時間才能歸還貸款的財產或耐用消費品。因此，在發(fā)放消費貸款時，用抵押、擔保作還款保證顯得十分重要。具體應注意幾方面：首先應完善擔保法，增加有關個人消費信貸的詳細條款；其次，應培育規(guī)范的抵押品二級市場，使各種貸款抵押物能夠迅速變現；第三，可考慮由政府出面組建消費信貸擔保公司，為長期消費信貸提供擔保，這也是一些西方國家發(fā)展消費信貸的成功經驗。
（四）實行浮動貸款利率和提前償還罰息。
一是人民銀行應加快利率市場化進程，在利率浮動比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務，更好地防范風險。同時，應允許商業(yè)銀行在辦理消費信貸業(yè)務中收取必要的手續(xù)費、服務費，以補償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務付出的成本。二是對貸款期限長、利率風險大的住房貸款盡快實行固定利率和浮動利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計算全部貸款期內的全部利息，該利率不再做任何調整和改變。浮動利率是指在貸款合同有效期內，只規(guī)定最初一段時間內的利率，在合同到期后，就要根據事先約定的新利率計算方法，按照當時的市場利率重新確定下一階段貸款利率，浮動利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過消費者對兩種利率的自由選擇，增加消費者的風險和收益意識，規(guī)范消費者和銀行之間的行為方式和業(yè)務往來。三是實施提前還款罰息制。由于消費信貸一般為長期貸款，利率變化將導致銀行蒙受利率損失的可能。當利率下跌時，消費者會提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會導致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應收取高于預定利率的罰息，彌補信貸資產損失。
參考文獻：
[1]陳河濤.消費信貸在我國的發(fā)展及難點探討[j].金融經濟，2006，(08).
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[4]鄭良芳.美國次貸危機的警示[j].農村金融研究，2007，(12).
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十九
【引言】銀行會計制度是規(guī)范銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力很容易會發(fā)生會計風險。目前許多銀行管理者忽視建立健全內部控制制度。由于制度上的缺陷給社會上不法分子和個別會計人員有了機可乘。已有的各項會計規(guī)章制度不能有效落實，也會引起一定的風險隱患。
所謂銀行會計風險，就是銀行會計在經營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。銀行會計的工作始終貫穿于整個銀行經營管理的整個過程，銀行的每一筆經營業(yè)務都要通過會計處理來反映，通過會計核算來實現。也就是說，銀行會計的核算過程，就是具體辦理銀行業(yè)務和實現銀行基本職能的過程。由此可見，銀行風險的產生、發(fā)展是與銀行會計的經營管理密切相關的。加強銀行會計管理工作，完善會計制度，規(guī)范會計行為是防范和化解銀行會計風險的重要環(huán)節(jié)。因此，銀行會計的風險管理和防范成為銀行工作的重點。
會計核算是會計最基本的職能，銀行的會計核算是銀行部門的主要任務，也是銀行業(yè)務基礎工作。銀行會計的基礎性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業(yè)務進行核算。從會計核算工作的環(huán)節(jié)上來看，核算非常多，很多銀行的風險都是與某個會計核算環(huán)節(jié)的失控有關。因此，銀行會計的風險貫穿于銀行的每一筆實際發(fā)生的會計業(yè)務中。
結算風險主要指銀行會計人員在辦理結算業(yè)務中出現的風險。會計結算作為銀行經營的一項基礎性工作,肩負著重要使命,任何經營活動可以說都離不開會計結算。但隨著改革的深入，業(yè)務的拓展，銀行會計所面臨的風險逐漸趨向于多樣化、擴大化,近幾年金融體系的大案、要案不斷，就與會計制度不嚴，監(jiān)督不力有著密切的關系。
1.票據的結算風險。
票據的當事人簽發(fā)票據時填寫不清楚，使會計人員不能準確入賬或者支付，可能會導致風險的發(fā)生。
2.電子匯劃的結算風險。
電子匯劃業(yè)務也存在風險。隨著電子技術的發(fā)展，計算機網絡與通信技術也日益成熟，各個銀行為了加快資金匯劃速度，通過電子聯(lián)行匯劃的資金，仍然存在著大量風險。
3.信用卡的結算風險。
信用卡是指由商業(yè)銀行向其客戶提供具有消費信用、轉賬結算、存取現金等功能的信用支付工具。信用卡是現代社會新興的一個支付結算工具，它的產生在給人們提供便捷的同時，也給銀行帶來了不小的風險。
1.人員素質參差不齊。
隨著銀行業(yè)務的不斷發(fā)展，特別是中間業(yè)務的發(fā)展，真正精通銀行會計業(yè)務的專門人才大量缺乏。銀行會計人員的素質尚待提高，銀行人員素質不佳，操作行為不規(guī)范，很容易發(fā)生會計上的`差錯。
2.規(guī)章制度不健全、不完善。
有些會計人員法律意識淡薄，不遵守法律法規(guī)和單位的規(guī)章制度，風險防范及自我保護意識比較差；部分基層網點特別是辦事處、分理處，都是領導說了算，致使會計核算的隨意性較大。
3.崗位設置不合理，職責權限不清。
在銀行實際工作中，會計混崗、兼崗、業(yè)務處理一手清的情況時有發(fā)生，而且財務制度不完善，有些會計可以從中鉆空子，謀取個人的利益。
操作風險是指由于不完善或有問題的內部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風險，分為人員、系統(tǒng)、流程和外部事件所引發(fā)的四類。操作風險事件發(fā)生頻率很低。但是一旦發(fā)生就會造成極大的損失，甚至危及銀行的生存。
銀行會計風險產生的原因雖然有很多，但是我們不難從以上風險可以看出，主要因制度安排、組織管理模式、技術方法和人員素質等因素導致銀行會計風險的產生。
（一）我國管理模式不健全，運用不到位。
1.在管理模式上，缺乏理論的指導，沒有一個完善的管理體系、管理范圍、管理過程、管理方法、管理文化。
2.大多數國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，極易導致風險發(fā)生。
3.地方保護主義情況嚴重，地方政策使一些銀行享有更好的政策和條件，不公平競爭現象嚴重，從而造成了金融市場秩序的混亂。
（二）制度不完善。
首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現制”變成“權責發(fā)生制”，權責發(fā)生制未將會計謹慎性原則貫穿于業(yè)務發(fā)展的始終，小則事關銀行自身的利害得失，大則事關整個金融業(yè)的安危和整個社會經濟的穩(wěn)定。再次，允許銀行集體呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生工具業(yè)務所可能帶來的高風險缺乏有效的披露。因此，隨著銀行業(yè)競爭的加劇，就日益顯現出抵御風險的重要性。
（三）人員素質偏低。
各個單位往往都把工作的重心放在管理制度上，會計電算化的應用及普及更是極大地提高了會計的工作效率和質量，所以單位很少把工作放在實際工作中，導致一些會計人員素質低下，真正精通業(yè)務、懂會計電算化知識的人才匱乏，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴重失真，致使目前銀行會計內控制度的執(zhí)行效果不夠理想。
（四）領導決策失誤。
主要表現為會計部門未及時向領導層提供決策需要的反饋信息，或者未能通過核算、分析及時發(fā)現工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，從而可能帶來損失。
（一）加強銀行會計核算方法的科學性和核算制度的嚴密性。
會計核算必須遵循真實性、及時性、權責發(fā)生制、謹慎性等基本核算原則。正確使用會計科目，根據實際發(fā)生的業(yè)務及時地填制會計憑證，嚴格要求會計業(yè)務操作規(guī)程，以真實、有效的憑證為依據進行賬務處理，對于各種有價單證和重要空白憑證還要單獨設立賬簿進行登記，在遵守記賬規(guī)則的同時，也要嚴格遵守銀行會計制度及相關核算的規(guī)章制度，準確反映表內表外業(yè)務。
（二）加強銀行會計人員的綜合素質。
銀行會計人員的綜合素質直接或者間接地影響著銀行的發(fā)展，我們必須重視銀行會計人員的綜合素質。要不斷強化銀行會計人員法律意識，不斷提高銀行會計人員的思想道德水平和銀行會計人員實際操作水平。
（三）建立健全內部會計控制體系，進一步防范會計風險。
1.強化預算控制。
預算控制是內部會計控制的重要方法之一。預算在一定程度上具有公開性，通過預算我們不但能對未來各項資金的使用情況做出相關的披露，而且也為以后各項資金的使用提供了依據。加強預算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時分析和控制預算差異，全面、有效地進行預算控制，防范會計風險。
2.強化授權批準控制。
各銀行應明確規(guī)定涉及會計相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容。銀行內部的各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。
3.實施職責分離管理。
4.實施崗位責任制度。
崗位責任制度是銀行在合理分工的基礎上按照崗位明確責任、考核責任的一種行為準則。崗位責任制度的建立可使單位內部包括領導在內的所有員工均有明確而具體的職權范圍和工作責任。
（四）加強銀行內部審計，構建防范銀行風險的監(jiān)督保障機構。
銀行內部控制是一個涉及銀行運行過程方方面面的體系，內部控制的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何，能否適應新情況、需要做哪些改進等，都需要進行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過規(guī)范制度要求的定期的信息披露來完成的，而是需要銀行自身來不斷加強監(jiān)督。首先，應當有專門的機構專司風險管理職能，定期評估全行的各類風險和總體風險水平，提出風險管理建議；其次，把有效控制風險放在首位，每一項規(guī)章制度的制定和業(yè)務運營都要以有效識別、計量、監(jiān)測和有效控制風險為主線，建立和完善資產分類制度、審慎的會計制度；最后，要借鑒國際上通行的風險分類方法，把銀行所面臨的風險作恰當分類，定期對各類風險的水平和發(fā)展方向進行全面評估，并檢討各項控制措施是否能夠有效控制風險和明確應采取的補救措施。
（五）確保會計信息的可靠性和準確性，提高會計信息質量。
1.各銀行要建立計算機會計信息系統(tǒng)。通過建立計算機會計信息系統(tǒng)，為會計業(yè)務處理、會計信息的提供、銀行的管理等提供幫助。
2.銀行會計人員在錄入信息或者數據時，必須確保數據的精確性、完整性和合法性，必須加強對計算機的管理。
3.對銀行計算機系統(tǒng)實施有效的內在控制，如對輸入數據要檢查其精確性、完整性和合法性。構建支持銀行財務分析、盈利分析和風險管理于一體的新型綜合業(yè)務處理系統(tǒng)，全面提升會計信息質量。
（六）引進風險管理模式。
全面風險管理是一種以先進的風險管理理念為基礎，以全球的風險管理體系，全面的管理范圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中，通過建立全面風險管理的模式，對業(yè)務發(fā)展的每一個過程進行全方位的管理，在一定程度上防范會計風險的發(fā)生。因此，在增強會計風險防范意識的同時，改革銀行管理考核體制，強化金融財會工作對經營行為的監(jiān)督職能，提高銀行會計人員的素質，加快會計法制建設，并對金融機構會計行為加強監(jiān)督，才能控制和降低銀行會計風險。
【結論】。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇二十
商業(yè)銀行風險管理認識單薄是招致國際貿易融資發(fā)生風險的次要緣由，詳細表如今業(yè)務開展的集約增長、銀行內控制度生效、銀行組織構造不合理等方面。其中國際貿易融資業(yè)務的集約增長指的就是在理論中銀行展開業(yè)務時更多的是關注國際結算量和貿易融資的業(yè)務量，招致了局部銀行了完成目標不顧風險，業(yè)務量不時增長，但風險也在不時擴展;銀行內控制度的生效使得銀行國際貿易融資活動存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務員了完成考核目標沒有嚴厲依照相關規(guī)則展開業(yè)務活動，更是添加了國際貿易融資的風險;銀行國際貿易業(yè)務組織構造設置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國際業(yè)務部單個部門來承當信貸風險控制和業(yè)務拓展等責任，沒有將國際貿易融資歸入全行一致信貸管理中，對客戶沒有施行迷信的風險評價、無活期的信貸資金跟蹤管理和風險剖析。
(2)國際貿易融資活動風險日趨嚴重。
商業(yè)銀行國際貿易融資發(fā)生風險一方面是銀行本身的相關建立不夠完善，另一方也是國際貿易融資行業(yè)風險日趨嚴重形成的，如企業(yè)的信譽認識較差、運營管理程度較低、詐騙活動猖狂等都變相的加大了國際貿易融資業(yè)務的風險。在理論中，有些融資企業(yè)并沒有制定還款規(guī)劃，對融資款項臨時占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國度一切，不存在還款成績，逾期貿易融資居高不上等;也有局部國際貿易融資企業(yè)關于國際市場和國際市場的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國際外一些不法分子應用我國進出口企業(yè)擴展對外貿易額的熱情和商業(yè)銀行國際貿易融資業(yè)務目標上的壓力來騙取銀行貿易融資例如國外客戶采用假信譽證、假單據詐騙銀行來獲取貿易融資款項等。
(3)國度對國際貿易融資的法律維護不健全。
以后我國法律雖然對國際貿易融資有所規(guī)則，如《票據法》中關于國際貿易融資金融票據做出了相關規(guī)則等，但是細心剖析以后我國的`法律條文我們不難發(fā)現關于國際貿易融資的法律并沒無形成一個完好的體系，而是散落在相關的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細則觸及到了票據、貨物貨權質押、保證擔保等成績，但是并沒有做出詳細的法律界定如押匯業(yè)務中押匯行對單據和貨物的權益如何、出口業(yè)務中信托收據的無效性等，都找不到相應的法律解釋，由此可見相關法律制度確實實也是招致國際貿易融資業(yè)務風險加大的一個次要要素。
(1)優(yōu)化制度建立，進步銀行風險管理才能。
銀行屬于制度化單位，一切任務流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進步銀行國際貿易融資風險防備才能。對此一方面銀行要依據企業(yè)的風險程度選擇性施行買賣風險管理制度。即對每一筆貿易融資款項的收入、資金回籠、貨物賒銷流轉等停止全程監(jiān)視，經過對借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項控制在一定的范圍內運轉，以此保證商品變現后能及時歸還貿易融資;另一方面也要貫徹落實流程管控。例如經過崗位制衡制度來落實各個崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉等方面的監(jiān)管職責，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國際貿易融資風險分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來降低發(fā)作風險的能夠性;國際貿易融資風險抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風險曾經發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風險的好轉;國際貿易融資風險轉嫁戰(zhàn)略即對能夠發(fā)生的風險經過擔保和其它金融買賣的方式轉移給第三者等手腕來進步銀行的風險防備才能。
(2)增強對融資企業(yè)和產品的風險剖析。
增強對融資企業(yè)和產品的風險剖析可以從源頭上進步國際貿易風險防備才能，詳細包括以下幾個方面：首先是嚴厲的審查進出口單方貿易的真實性。以后國際市場上詐騙活動的日趨猖狂是招致貿易融資風險加大的一個重要要素，對此在停止貿易融資時銀行需求嚴厲的審查進出口單方貿易的真實性，例如審查商品合同編號和簽署日期、運輸方式、起運港和到貨港、近期內的進出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務。一方面關于信譽較好的老客戶銀行該當樹立起相應的客戶信譽檔案，以確定其信譽水準，另一方面關于銀行初次接觸的客戶該當嚴厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細剖析進出口企業(yè)潛在的財務風險。普通來說，進出口企業(yè)普遍具有融資大、應收賬款大、存貨大、費用大、匯率影響大、本身資產小、償債才能小等特點，使得進出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿易融資之前需求對企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產負債狀況等停止細心的剖析，在確定企業(yè)無財務風險或許財務風險較小的狀況下停止貿易融資。
(3)完善對國際貿易融資的法律維護。
對此一方面積極呼吁并爭取立法部門盡早制定與國際接軌的法律法規(guī)，關于我國以后關于國際貿易融資的法律條文散落各個相關法律中的現狀要促使相關人員盡早對其停止整合，以此來保證國際貿易融資有法可依。此外，也要明白現行法律中對金融票據、保證擔保等權益義務的規(guī)則;另一方面鑒于國際法律和國際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國際常規(guī)和國際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。
三、結語。
總而言之，全球貿易融資市場是一個宏大且在不時生長的市場，具有寬廣的開展前景。這種狀況下進出口企業(yè)愈發(fā)關注商業(yè)銀行能否提供愈加便當的貿易融資效勞，這關于商業(yè)銀行來說既是機遇也是應戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國際貿易融資風險防備認識的增強，置信將來國際貿易融資業(yè)務將成商業(yè)銀行的中心利潤點。
參考文獻。
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商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇一
摘要：市場經濟的快速發(fā)展，促進了我國財務會計核算的發(fā)展，尤其的在企業(yè)發(fā)展過程中的風險管理中占據了企業(yè)發(fā)展的重要地位，積極的進行財務會計核算的中風險的規(guī)避具有重要意義，能夠促進企業(yè)的發(fā)展。就目前來看，我國現代企業(yè)在發(fā)展中都面臨著激烈的競爭，一定程度上促進我了我國財務管理核算工作的發(fā)展，同時，一些較小的額度的運行方式給財務管理的發(fā)展造成了一定的風險，因此，各個企業(yè)不斷加強財務會計核算能夠促進企業(yè)發(fā)展。本文主要通過對企業(yè)在財務會計核算過程中的風險進行研究，并且提出了相關的解決措施。
關鍵詞：財務管理;風險分析;措施。
隨著社會經濟的不斷發(fā)展，在為企業(yè)發(fā)展帶來巨大的機遇的同時也存在著一定弊端，例如：一些企業(yè)的監(jiān)管工作不夠完善等，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務會計核算的風險是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，不僅對于企業(yè)的經濟效益具有重要的影響還影響著企業(yè)的管理水平。因此，積極進行企業(yè)會計核算的風險的規(guī)避勢在必行。
一、財務核算會計風險的簡單介紹。
所謂的風險指的是相關企業(yè)在從事某種活動的時候，能夠產生多種不同的結果，并且通過相關的計算得出這些結果存在風險的概率，同時企業(yè)開展相關活動的同時存在一些負面影響。在企業(yè)發(fā)展過程中，所謂的財務會計風險指的是企業(yè)的財務人員在進行財務核算時所面臨的各種風險。在不斷的發(fā)展的社會經濟中，企業(yè)的財務核算風險也逐漸的提高，主要表現在核算過程出現的錯誤的幾率增加。
在企業(yè)發(fā)展過程中，一般來說，企業(yè)的所面臨的風險具有兩種，企業(yè)經營中的風險;企業(yè)的財務風險。在企業(yè)的的發(fā)展中，兩者之間具有一定的聯(lián)系，通常來說，企業(yè)的財務風險都由于企業(yè)的經營不當所造成的，在企業(yè)經營過程中企業(yè)財務的實際收益和企業(yè)預期的收益存在一定的差距時，就會導致企業(yè)的經營出現問題，這些問題都會逐漸的轉變成為企業(yè)損失;企業(yè)財務核算的風險主要包括企業(yè)的相關會計工作人員對于企業(yè)發(fā)展的一些事實不能進行準確的'了解，另外，相關的工作了人員在實際的工作中，所采用的方式不合理，一定程度上造成了嚴重的核算誤差。
二、財務會計核算形成的原因。
(一)相關企業(yè)在進行成本核算以及固定資產核算中容易會出現風險。
在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的進行企業(yè)成本核算以及企業(yè)固定資產的核算具有重要意義，但是，在實際的核算過程中由于相關的工作量較大并且工作過程繁瑣，因此，十分容易出現誤差;同時，還要保證相關的工作人員對于企業(yè)的資產折舊以及相關的預算工作具有良好的掌握情況，這樣才能保證且的實際資產的準確性，才能保證核算的準確性。如果不能保證企業(yè)資產的準確性就會導致企業(yè)核算出現錯誤，同時，還不能準確的反映出企業(yè)的運行狀況，導致了相關的管理人員不能夠及時對企業(yè)進行相應發(fā)展規(guī)劃;另一方面，企業(yè)財務部門在實際的核算工作中，如果不能及時的進行減值或者不能及時的對于相關的賬目進行調整，就會出現核算問題，一定程度上就會造成嚴重財務核算風險，影響了企業(yè)的發(fā)展。
(二)企業(yè)在投資過程中容易發(fā)生風險。
就目前來看，我國市場經濟的不斷發(fā)展，導致的我國一些企業(yè)存在盲目的跟風投資現象，不僅擾亂了市場秩序，還不利于企業(yè)的發(fā)展。例如：一些企業(yè)的在進行投資的過程中不能及時對投資項目就行了解、評估，嚴重導致了企業(yè)的對于整個項目的投入以及效益不能夠進行準確的估算，導致企業(yè)在發(fā)展不能獲得良好的效益，有時會出現一些虧本現象，導致了企業(yè)在核算中出現風險。
(三)相關企業(yè)的內部監(jiān)管容易出現風險。
在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的加強企業(yè)的信息系統(tǒng)的監(jiān)管具有重要意義，不僅能夠有效的避免了企業(yè)核算的風險，還要能夠有效的促進企業(yè)管理水平的提高。在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，隨著信息技術的不斷應用，有效的提高了工作效率，還有效的緩解相關工作人員的工作壓力，但是在實際的工作中，要做好相應合理安全工作，只有這樣才能保證數據不會丟失，能夠有效避免企業(yè)的核算存在的風險。
(一)提高相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。
企業(yè)在相關發(fā)展過程中，要不斷的提高工作人員的素質，定期的的對于相關的會計人員進行培訓，才能保證工作的順利性，同時，還要不斷加強相關工作人員的思想工作;[2]另一方面，企業(yè)在進行新員工的招募的同時要保證新員工的思想政治過關，并且，還要積極的進行相關的工作的培訓，只有這樣才能更好的保證工作質量，不能有效的規(guī)避風險，還促進了企業(yè)的發(fā)展。
(二)加強相關工作人員的風險意識的防范。
在企業(yè)的進行財務核算過程中，相關工作人員具有良好的風險防范意識是十分重要的，因此，相關的領導應該積極的對員工進行風險意識的培訓，保證財務工作人員具有嚴謹的工作態(tài)度;另外，還要通過相關的活動積極的調動工作了人員的工作積極性，同時，還要廣泛的吸取員工的意見，有效的控制了風險的發(fā)生。
(三)積極的完善財務會計核算制度。
相關的企業(yè)財務工作人員都應該具有良好的財務核算習慣。主要包括了企業(yè)的內部審核以及相關的賬目的準確性;在實際的工作中，相關的工作人員應該積極的進行審核格式的規(guī)范，例如：對于的審核的內容是否符合相關的標準，相關的審核手續(xù)是否完善等，只有這樣才能保證企業(yè)財務核算的風險最小，促進企業(yè)的發(fā)展。
四、結束語。
綜上所述，財務會計核算的風險控制在企業(yè)發(fā)展中占據了重要的地位，因此，企業(yè)只有不斷加強企業(yè)的對于核算風險的規(guī)避，才能更好的促進企業(yè)發(fā)展，在實際的分析規(guī)避中，最重要的是要不斷加強相關工作人員工作積極性，同時還要采取合理的工作管理方式，只有這樣才能保證核算風險最小化，促進企業(yè)發(fā)展。
參考文獻：
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇二
摘要：金融脫媒趨勢下，商業(yè)銀行增長模式由資本依賴型逐漸向低資本消耗型轉變。資產托管業(yè)務占用資本少，除了穩(wěn)定的托管費收入外，還增加了穩(wěn)定的資金沉淀、創(chuàng)造中間收入，創(chuàng)造結算、結售匯等多項連帶收益，業(yè)務協(xié)同效應顯著，成為銀行首選的戰(zhàn)略性中間業(yè)務，綜合貢獻度不斷提升。商業(yè)銀行資產托管業(yè)務（以下簡稱“托管業(yè)務”）自至今，業(yè)務規(guī)模越來越大，服務范圍越來越廣，客戶類型越來越多，市場參與度越來越深，這些都對托管業(yè)務風險管控提出了新的要求。本文對托管業(yè)務存在的一些風險點作了分析，嘗試提出相關對策，希望能對托管業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展有所幫助。
一、托管業(yè)務簡介。
（一）托管業(yè)務是什么。
“商業(yè)銀行托管業(yè)務”是指托管銀行基于法律規(guī)定和合同約定，履行資產保管職責，辦理資金清算及其它約定的服務，并收取相關費用的行為。根據法律法規(guī)和合同約定，托管銀行提供的服務還可包括會計核算與估值、投資監(jiān)督、績效評估、投資管理綜合金融服務以及其他資產服務類業(yè)務。作為現代金融業(yè)重要組成部分的資產托管行業(yè)，在多層次資本市場中引入了托管機制，這種機制在消除市場信息不對稱，提高資管和交易效率，保障投資者的資產安全，促進市場健康發(fā)展等方面起著不可替代的作用。對于商業(yè)銀行來說，托管業(yè)務收入穩(wěn)定、不占用經濟資本，特別是托管資產由于監(jiān)管要求需保留一定比例的現金資產應對各類情況，這類資產往往是以活期存款的形式存在，在利率市場化環(huán)境下成為難得的穩(wěn)定、量大優(yōu)質存款。此外，托管業(yè)務部門還能建立聯(lián)動機制，充分整合內部資本、渠道和項目等資源，為客戶提供一攬子綜合化金融服務方案。在我國經濟發(fā)展“新常態(tài)”的背景下，各商業(yè)銀行面對新的市場競爭格局，紛紛看到托管業(yè)務的優(yōu)勢，對這項“資本節(jié)約型”的中間業(yè)務，均不遺余力的加強投入，提升托管業(yè)務戰(zhàn)略地位，促進經營結構向輕資產轉型。截至6月末，我國銀行業(yè)資產托管規(guī)模首次超過百萬億元人民幣，達103。5萬億元，同比增長53。6%。以來，中國銀行業(yè)資產托管規(guī)模增速始終保持在50%以上，并有逐年上升的態(tài)勢。在行業(yè)規(guī)模持續(xù)快速增長的同時，市場參與主體也在不斷擴充，國內擁有公募基金托管資格的商業(yè)銀行現已達27家，其中穩(wěn)居第一的工商銀行資產托管規(guī)模已達13萬億元。
（二）托管業(yè)務的關鍵點。
資產托管業(yè)務主要服務于資產管理行業(yè)，是連接投融資市場主體的重要平臺和紐帶，其關鍵點主要在于：客戶的多樣性。近年來資管行業(yè)的快速發(fā)展帶來了日益豐富多元的托管客戶資源，從最初單一的基金管理公司擴展到保險公司、券商、qfii（合格境外投資者）、建立了企業(yè)年金的企業(yè)等等。服務類型多。托管業(yè)務主要提供資產保管、資金清算、會計核算、資產估值和投資監(jiān)督五個方面的基礎服務。還可提供外匯交易、公司行為、風險績效、會計外包等增值服務，這類增值服務往往成為托管行競爭客戶的焦點。涉及面廣。托管業(yè)務涉及資本市場上幾乎所有的投資品種，涵蓋境內境外市場。需要面對我國金融業(yè)全部的監(jiān)管部門，從人行、保監(jiān)會、銀監(jiān)會到外管局，甚至還包括勞社部。操作的復雜性。托管業(yè)務的特點是數據量特別大、報表種類特別多、市場規(guī)則特別復雜、客戶訂制特別多、準確及時性要求高。
二、托管業(yè)務的風險點。
隨著改革不斷深化和資本市場穩(wěn)步發(fā)展，托管業(yè)務也迎來了廣闊發(fā)展機遇，同時也面臨著風險，存在著一些潛在問題和薄弱環(huán)節(jié)：
（一）業(yè)務系統(tǒng)風險。
目前大部分托管行都在使用外購的托管業(yè)務系統(tǒng)，由于歷史原因無法進行集中的系統(tǒng)管理和數據共享，自動化程度和批量處理能力較低，在市場快速增長的背景下系統(tǒng)已勉力支撐、不堪重負，而且飽受到逐漸積累的各種補丁的困擾，成為業(yè)務發(fā)展的瓶頸。無法滿足各類新興創(chuàng)新型產品的要求，大大影響了業(yè)務效率和質量，同時增加了操作風險隱患。部分個性化需求由于外購系統(tǒng)內在的系統(tǒng)架構局限無法實現，客戶往往會因為托管行無法提供某些功能服務而轉投他行。
（二）操作風險。
操作風險是指在托管業(yè)務各環(huán)節(jié)操作過程中，因內部控制存在缺陷或者人為因素造成操作失誤或違反操作規(guī)程等引致的風險。例如：由于不熟悉業(yè)務系統(tǒng)功能和流程要求，在數據齊備前進行了操作，導致數據錯誤；錄入的數據有誤，而復核人員又沒有檢查出來，依據錯誤的錄入數據進行操作，導致出錯；數據齊備且無誤的情況下配錯了規(guī)則，調用了錯誤的功能，從而導致計算結果錯誤；業(yè)務系統(tǒng)停擺無法正常使用；歸類錯誤，在缺乏統(tǒng)一標準的情況下分錯了類型。
（三）制度建設風險。
資本市場發(fā)展飛快，容易出現真空地帶，管理制度、操作規(guī)程尚未形成對托管產品、流程的全覆蓋，個別新產品的管理制度有待完善、補充。以p2p托管為例，現有制度基本未涉這個領域。監(jiān)管發(fā)生變化后，制度未作相應變更，一些規(guī)定難以有效落實，例如監(jiān)管部門陸續(xù)取消審批制改備案制，不再有產品批文，分行便無法向公安機關申請為托管產品刻章。
（四）內部管理風險。
不同監(jiān)管部門之間存在較大的法規(guī)和監(jiān)管差異。證監(jiān)會的規(guī)定在保險資產這邊就可能被認為不適用，同樣，直接采用保險法規(guī)去規(guī)范企業(yè)年金也是不合適的，因此一定要注意托管資產所屬資產類型及其歸口的監(jiān)管部門，才能做到有的.放矢；業(yè)務人員配置不足，難以滿足快速發(fā)展的業(yè)務需要，面對日趨繁多的托管業(yè)務要求，托管業(yè)務工作量不斷增加，對從業(yè)人員的要求也越來越高，人員素質及能力也需要進一步提高；準入與審核機制不明確，分行越權辦理業(yè)務、合同簽署不規(guī)范；未能嚴格按照合同約定履行托管人職責。
（五）聲譽風險。
托管業(yè)務中，特別是證券投資基金，如果當錯誤達到或超過基金資產凈值的0。5%時，除了要接受監(jiān)管部門質詢外，還要信息披露公告。例如工銀瑞信標普全球自然資源指數證券投資基金（lof）凈值錯誤公告上，托管行是和管理公司一起登在報上的。一旦有這樣的公告發(fā)出，對托管行的聲譽是不小的打擊。托管業(yè)務系統(tǒng)發(fā)生影響較大的故障，某個環(huán)節(jié)上的一個重要數據錯誤很可能會造成大面積錯誤，也會給托管銀行的聲譽蒙上陰影。
商業(yè)銀行如何確保托管業(yè)務運營規(guī)范、做到零失誤是一個值得深思的問題。需要從系統(tǒng)、制度、管理等多方面著手，采取得力措施有效防范托管業(yè)務風險：
（一）業(yè)務系統(tǒng)支撐有力。
應從業(yè)務實際出發(fā)自主開發(fā)全行集中、統(tǒng)一的托管業(yè)務系統(tǒng)，用系統(tǒng)來規(guī)范業(yè)務流程，加強對業(yè)務的管理和監(jiān)控。切合互聯(lián)網金融時代的特征，強化信息及大數據技術的應用，力求托管業(yè)務系統(tǒng)的硬件設備運行穩(wěn)定，軟件應用功能、數據處理準確可靠，保證信息數據的安全性和有效性。積極應用技術系統(tǒng)實現風險控制，在系統(tǒng)架構層中就嵌入風控設計。實現外部數據統(tǒng)一接入、內部數據統(tǒng)一管理，在降低成本的同時有效控制數據風險。系統(tǒng)升級前必備回退機制，如果出現大的問題應回退到上一版本，重新測試成功后方可再次升級。切換新系統(tǒng)時應設置足夠長的并行過渡期，通過并行結果核查發(fā)現潛在的問題，及時修正并優(yōu)化，特別是檢查各項風控措施是否到位落實、需求是否得到準確有效滿足。
（二）規(guī)范操作常抓不懈。
對托管業(yè)務的履約風險應有充分認識，在履約管理、規(guī)范操作方面加強執(zhí)行力度。建立獎懲機制，對規(guī)范運營、小心謹慎、注意防范業(yè)務風險的給予獎勵，對違規(guī)操作、沒有責任心等行為予以警告、通報。在糾錯機制、業(yè)務連續(xù)性方面也要有充分的準備，制定有完備的應急預案，一旦出現問題能夠迅速的定位，并及時實施解決方案。遵循全面性、獨立性、有效性原則，在業(yè)務系統(tǒng)、崗位人員等方面建立適當分離的防火墻，以達到風險防范的目的。要求業(yè)務人員明確崗位職責、熟悉系統(tǒng)流程避免出現順序錯誤甚至遺漏，對重要數據和參數必須執(zhí)行復核和定期檢查機制，貫徹統(tǒng)一的分類和操作標準并遵照執(zhí)行。在人員配備方面，應根據業(yè)務需要配齊必要的人員，打造一支專業(yè)化、高素質的托管隊伍。
（三）制度建設持之以恒。
要建立有效的托管業(yè)務管理體系，核心是制訂統(tǒng)一的規(guī)章制度，做到有章可循、有據可依。凡有業(yè)務必須制訂相應的具體制度，不能形成制度上的缺項。在深入了解監(jiān)管政策、法規(guī)以及產品運作模式和相關要求的基礎上，首要任務是制度建設。建立托管業(yè)務制度定期梳理機制，檢查是否完整齊全、是否需要變更修訂。對市場上影響托管業(yè)務的信息，能夠快速反應和并開展邏輯分析，尤其是對監(jiān)管政策的變化和新產品的出現，應提前做好業(yè)務影響分析，認真準備應對工作，例如對互聯(lián)網金融第三方支付態(tài)勢與監(jiān)管的分析，密切關注監(jiān)管動態(tài)，將新法規(guī)、新政策的要求直接反映到托管業(yè)務流程和制度的調整上。建立溝通渠道。完善托管業(yè)務問題報告制度，明確匯報路徑和程序，暢通解決問題的路徑。各機構在運營中有疑問或改進的建議，可以找到具體負責人并在規(guī)定時限內得到反饋。避免出現由于職責分工、報告路徑不清晰，出了狀況不知道找誰。打造完善的托管業(yè)務管理制度體系，需要凝聚整個托管條線的合力。
（四）基礎管理做實加強。
要加強基礎管理工作，在托管業(yè)務管理制度框架下落實。托管行各機構需要明確部門、崗位職責，運用科學有效的業(yè)務流程，做到用制度管人，用流程管事，進一步提高風險管控能力。對規(guī)章制度的要求嚴格執(zhí)行，將管控措施落實到位。把好產品業(yè)務審查關。對于不具備條件的產品業(yè)務，不能盲目開展，要考慮是否能夠有有力措施確保合規(guī)，吃透監(jiān)管政策，加強風險識別，合規(guī)開展業(yè)務。建立定期自查機制，以問題為導向，自我發(fā)現、自我糾正問題。要定期開展合規(guī)自查工作，特別是對容易出現風險和以前檢查出現過問題的方面，要加大自查力度，及時發(fā)現并糾正問題，有效解決問題。建立全行抽查機制。增加內部檢查頻率，檢查內容覆蓋全面，特別是對行業(yè)中新出現的問題要予以特別關注，對照分析做好自查工作，不犯簡單、低級和重復的錯誤。建立檢查通報和檢查問題跟蹤制度，以便對整改事項進行持續(xù)追蹤，確保落實。特別是以往檢查中發(fā)現的問題是否已汲取教訓，做到了認真全面的整改。已發(fā)現的薄弱環(huán)節(jié)，要抓緊完善、補齊短板。
（五）合規(guī)意識時刻繃緊。
要處理好業(yè)務發(fā)展與風險防控的關系，所有的托管業(yè)務行為都應堅守風險合規(guī)底線，這是托管業(yè)務經營發(fā)展的前提和條件，是商業(yè)銀行托管業(yè)務的生命線。必須意識到托管業(yè)務風險不僅關乎個人的職業(yè)前途，更關乎商業(yè)銀行的聲譽，一定要秉持風控優(yōu)先的理念提高合規(guī)經營意識，在規(guī)范經營的前提下拓展業(yè)務。加強合規(guī)風控教育，大力倡導合規(guī)風控理念。注重培訓，加強對業(yè)務人員的培訓工作，組織各種線上或線下培訓班，提高員工的業(yè)務能力。建立從業(yè)資格必備機制，各機構負責人必須具有基金從業(yè)資格，確保其熟悉托管業(yè)務政策要求和基本理念。定期開展考核，強化全員合規(guī)經營意識，將合規(guī)風控持續(xù)化、常態(tài)化，避免發(fā)生有損托管行聲譽的事件。資產托管已成為商業(yè)銀行發(fā)展空間最大、創(chuàng)新領域最廣的新興業(yè)務之一，要更好地保障金融安全，維護投資者權益，必須貫徹“規(guī)范高效、獨立運作、確保安全”的原則，確保托管業(yè)務能夠穩(wěn)健高效安全運行。
參考文獻：
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商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇三
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內外勾結，編制虛假的會計信息有關，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關問題，靈活機動的自我調節(jié)等等，銀行中存在的風險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對商業(yè)銀行會計風險管理中的問題進行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風險防范措施。
2、在了解銀行會計風險的情況下，熟知會計風險水平，才能夠比較具有針對性的.對風險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風險的能力。
3、通過對提出的相關防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進程中，高要求、高風險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復雜多變的經濟環(huán)境時能更加從容。
二、文獻綜述。
我國相關學者在商業(yè)銀行會計風險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風險識別、相關防范機制上面:冀川指出了在會計工作中，員工存在著操作的風險，因此在風險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進。楊斌()通過梳理我國商業(yè)銀行會計風險，分析其產生的原因，認為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內部控制不力、會計從業(yè)人員素質偏低是其內部原因，在此基礎上提出了一些防范措施和建議。許郡()在《淺談商業(yè)銀行會計風險防范問題》中指出風險的表現形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結算等方面;分析風險產生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強、從業(yè)人員素質相對較低;最后提出相關防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀以來，我國的經濟發(fā)展迅猛，金融相關行業(yè)也逐漸同國際接軌。在至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數起重大經濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數據和相關案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關案件，我們應從根本上找到風險控制的問題，分析這些問題產生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關建議，全面加強商業(yè)銀行會計風險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風險控制中存在的問題。一是會計信息失真現象，主要表現為高估銀行資本充足率和銀行資產質量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產充足率，并且無法完整準確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現象主要是在辦理業(yè)務和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現的問題。四是會計崗位設置不當，導致責任和職責不能有效區(qū)分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。五是會計人員意識淡薄、素質有待加強。
(二)商業(yè)銀行會計風險產生的原因。造成風險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構監(jiān)督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數量眾多、發(fā)展迅速的現下的風險。2、銀行內部控制系統(tǒng)建設不到位，銀行內部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導致商業(yè)銀行會計風險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務，都會給銀行帶來風險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質憑證進行賬務的檢查是現行商業(yè)銀行會計稽核的主要內容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強會計電算化條件下的內控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現會計電算化，各種業(yè)務均在網上有所依據，而嚴格的內控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內部控制制度體系。我們應該從防范會計風險、促進銀行業(yè)務的角度出發(fā)，嚴格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內部控制制度體系，結合相應的操作流程，加強各個制度之間的聯(lián)系，加強崗位內控的建設，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質。建立能夠適應商業(yè)銀行防范會計風險的相應考核的機制，不僅能促進行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質。實行獎罰分明、職責分明的制度，調動員工的積極性，良性引導會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓以為，也應該定期組織安排實施一些培訓課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓中得到提升。
參考文獻:。
［6］馬睿．高洋．金融危機下防范商業(yè)銀行會計風險的措施．金融視線．。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇四
隨著國內金融系統(tǒng)的改革，我國商業(yè)銀行的經營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機遇的同時也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經營資金的特殊企業(yè)，風險控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經營的成敗。然而當前我國商業(yè)銀行的會計內部控制仍存在諸多問題，為了有效應對可能出現的各類經營風險，商業(yè)銀行需進一步完善相關體系及規(guī)章制度，加強銀行會計內部控制體系建設，增強風險防范能力，促進商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
結合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點及筆者的從業(yè)經歷，筆者認為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：
我國商業(yè)銀行內部員工對內部控制的重要性認識不足。內部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內部控制融入到銀行的日常經營管理當中去，各個業(yè)務環(huán)節(jié)即相互促進又相互制約，形成良性動態(tài)機制，及時有效的防范各類經營風險。部分會計人員未能充分意識到內部控制體系建立的重要性及緊迫性，導致內部控制制度建設滯后，崗位體系不能高效運轉。內部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務人員的整體素質與專業(yè)水平較難適應當前內部控制的需要。會計人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風險進行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒能對領導干部的權利進行相應的控制，其個人決策行為、業(yè)務行為沒有相應的約束機制，存在較大的風險。
風險防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會計人員對內部控制制度的內部控制的全面學習，從而應用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規(guī)則由相應的業(yè)務主管部門自行制定，會計核算規(guī)則、會計內部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內部控制的力度。各個控制系統(tǒng)未能有效結合，全面控制存在不均衡現象。部分會計內部控制制度的建設未能結合銀行實際，有的甚至成為應付上級檢查的擺設，失去了內部控制的存在意義。計算機系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開發(fā)投入不足，機房控制管理和數據管理有待進一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務和辦理業(yè)務的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務沒有及時指定相應的控制辦法，出現無章可循的情況。
(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風險評估體系。
銀行的經營風險普遍存在，關鍵是如何有效的防范、控制?，F階段，內部預警系統(tǒng)建設滯后，風險識別及防控方式較為落后，對相關會計業(yè)務的分析較為片面，對部分風險的認識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風險防控措施，商業(yè)銀行若在風險發(fā)生后再進行事后控制，風險破壞力較大。對同類風險不能進行及時總結，不能有效規(guī)避防范銀行日常經營中的風險。風險評估主要對單筆、單項業(yè)務進行評估，缺乏對銀行整體經營風險的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風險量化體系，對風險的影響程度不能準確評估，不能實行差別化管理。
會計檢查輔導不到位。會計管理人員疲于應付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內部控制進行檢查輔導，因此，會計內部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現，不能擴展發(fā)展空間。內部稽核在商業(yè)銀行內部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內部稽核系統(tǒng)在使用過程中浮于形式，未能及時發(fā)現錯誤，并進行修正的作用?；巳藛T配備上未按實際的工作量進行配備，對稽核人員的素質未做具體要求，導致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應工作需求?；巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓，不能及時更新知識，導致政策法規(guī)水平和業(yè)務技能跟不上會計內部控制的發(fā)展形勢。內部審計手段較為落后，對一些風險點未能進行有效的把控，工作流程缺乏標準化。
針對上述問題，筆者認為，商業(yè)銀行應采取以下措施，對風險進行有效防范：
環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內部控制意識融入到工作中，實現員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風，積極有效的實現銀行內部控制目標。各級會計管理部門應結合工作人員、設備情況，對崗位進行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉。切實提高會計人員素質，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束，開展切實有效的業(yè)務培訓，并鼓勵會計人員積極學習法律知識，提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴謹的工作作風，提升自身專業(yè)技能和知識結構，使自身能力符合銀行經營發(fā)展的要求。
(二)建立良好的內部控制體系。
結合銀行自身的經營特點，建立全面系統(tǒng)的內部控制體系，健全內部控制結構，加大管理力度，促進內控制度與業(yè)務同步發(fā)展。梳理、歸類現有的會計內部控制制度，并根據整理結果對現有制度進行相應的補充和修訂。建立分級授權制度，避免權力過于集中，明確各崗位責任，相互促進，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準確的傳遞，及時有效的對會計操作風險近視識別及防范，從而保證會計內部控制的有效實施。加強對現行會計內部控制制度的評估分析工作，及時總結制度中的優(yōu)缺點，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和制度，建立完善的內部控制體系。及時更新計算機知識，堅持制度優(yōu)先，有效應對新業(yè)務的出現，使新產品、新業(yè)務的進入與會計核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進行，實現對新業(yè)務的有效控制。有效降低新業(yè)務開展帶來各種風險，盡快形成全面的內部控制制度。
(三)完善風險評估體制，合理配置企業(yè)資源。
建立健全預警機制，有效提高銀行對風險的敏感度，同時建立有效的內部控制預警系統(tǒng)，還會使日常的業(yè)務操作性更強，能及時發(fā)現問題，使會計日常業(yè)務的操作性更強。預警系統(tǒng)會在業(yè)務辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務進展情況，防止風險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時間對風險作出準確客觀的判斷。建立可以量化的風險綜合評價指標，實行差別化管理。針對不同層級的風險制定相應的管理措施，使銀行內部執(zhí)行時有可以參考的標準，能夠根據綜合評價指標合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內部進行必要的監(jiān)管和檢測，內外相互結合，相互促進，最大程度的促進會計內部控制的健康發(fā)展。
(四)建立會計內部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
組建監(jiān)控小組，對會計人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠對會計人員的工作進行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關決策。建立健全內部稽核系統(tǒng)，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責，安排熟悉金融法規(guī)、工作經驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴格的責任追求制度，檢查過程中若發(fā)現的違規(guī)違章行為，要進行及時有效的責任追究，對相關人員進行處罰或處分。
三、結束語。
隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經營風險，會計內部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應對體制改革、經營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當前我國商業(yè)銀行會計內部控制體系尚存在著未形成良好的內部控制環(huán)境，內部控制體系不健全，風評評估評價體系不健全，內部監(jiān)督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結合自身工作經驗，提出了提高會計人員素質建立良好的內部控制環(huán)境、建立健全內部控制體系、風險評估體系、內部監(jiān)督考核機制等相關應對措施，以期能夠促進商業(yè)銀行會計內部控制的有效運行，充分發(fā)揮風險防控作用，減少商業(yè)銀行在經營過程中面臨的風險。
參考文獻：
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇五
隨著互聯(lián)網金融浪潮的掀起和金融市場競爭的加大，銀行更應提前制定戰(zhàn)略目標，以積極應對復雜的金融環(huán)境。銀行不應單純以效益最大化為目標指導經營，應持有長期視角，針對互聯(lián)網金融行業(yè)的改變，調查市場需求，研究開發(fā)價值高、質量好的金融產品，形成競爭優(yōu)勢。要加大資金投入，積極利用互聯(lián)網、會計電算化技術，提高核算水平，改善服務，以高質量的服務來吸引客戶，維持市場份額。要樹立公平競爭的意識，在把握金融市場運行規(guī)律的同時不損害他人利益，做到規(guī)范市場化操作。銀行在追求利益的同時也要樹立會計風險控制意識，避免因會計風險而造成的損失。
3.2完善會計內部控制體系，提高會計核算水平。
商業(yè)銀行要建立適合自身業(yè)務的會計內部控制體系，積極研究日常業(yè)務活動的特殊性，針對日常業(yè)務的特征、基本程序，形成一個高效的業(yè)務核算流程。對于各項會計工作要明確分工、權責分明，明確會計人員各自所承擔的責任，做好工作上的交接，便于發(fā)現問題和及時解決問題。對于商業(yè)銀行各部門的工作要銜接好，避免因資源配置不合理、不協(xié)調而導致的會計工作失誤。從整體而言，商業(yè)銀行要根據主營業(yè)務，建立一套完備的會計內部控制體系，讓會計業(yè)務水平的提高能夠適應業(yè)務的發(fā)展變化。從個體而言，每個部門要建立適合自己部門的會計內控制度，有針對地對業(yè)務進行會計核算，同時各部門也要樹立風險意識，以會計內控為主，以風險意識為輔，有效地推進業(yè)務核算。
3.3加強會計監(jiān)督機制的建設，有效控制會計風險。
商業(yè)銀行要完善會計的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，使三者相互結合、協(xié)調，形成嚴密的會計監(jiān)督體系。對于事前監(jiān)督，銀行要積極完善會計監(jiān)督相關規(guī)定，并落到實處，對于涉及會計重要信息的原始憑證、票據等，要專門保管，防止因個人利益原因而造成的違規(guī)操作現象;同時對于每項業(yè)務的核算要提前做好規(guī)定，規(guī)定會計人員按照既定程序進行操作，不得憑借自己的主觀臆斷，造成業(yè)務核算程序不規(guī)范。對于事中監(jiān)督，銀行可建立輪班監(jiān)督機制，在日常業(yè)務工作中派人定期抽查賬務、評價會計人員的工作，對實際業(yè)務中不符合規(guī)定的，要及時批評和糾正。對于事后監(jiān)督，銀行要根據反饋的會計信息進行評價，對于失真的會計信息要追究相關責任人的職責，并對錯誤的會計信息進行披露和解釋。同時，商業(yè)銀行也要實行上下級行監(jiān)督機制，上級行要積極把控下級行的業(yè)務動態(tài)，定期查閱其財務報告。此外，還要加強外部審計工作，通過會計師事務所及相關政府部門反饋的信息來監(jiān)督內部會計工作，增強會計信息的可靠性。
3.4提高銀行會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。
商業(yè)銀行在招聘會計人員時，要加強對會計人員的實際業(yè)務知識的考核，此外還要評估會計人員道德，保證會計人員具備較高的素質。銀行也要定期開展培訓業(yè)務，針對新增的業(yè)務或者一些特殊的業(yè)務，要做好會計核算規(guī)定，保證會計人員能夠在業(yè)務核算中按規(guī)定操作。此外，銀行也應開展一系列的后續(xù)教育，積極培養(yǎng)會計人員的風險意識，特別是在會計電算化過程中，會計人員要有意識地保證會計信息的真實性和有效性，要提前做好準備，防止網絡犯罪盜取銀行內部數據。對于會計人員道德修養(yǎng)，銀行可以定期開展培訓講座，培養(yǎng)會計人員對銀行發(fā)展的責任感，防止會計人員為了個人利益而違規(guī)操作，給銀行帶來損失?？傊y行要加大對會計人員素質的培養(yǎng)，重視業(yè)務實操培訓以及對銀行整體業(yè)務的把握，建立一批具有整體思維和風險意識的高素質會計人才隊伍，才能減少會計風險。
4結論。
面臨著金融環(huán)境的復雜變化，商業(yè)銀行的發(fā)展將會面臨著前所未有的巨大挑戰(zhàn)，如何防范會計風險對于商業(yè)銀行來說是至關重要的。商業(yè)銀行的會計風險具有可控性，因此，只要商業(yè)銀行具備風險意識并能夠認清自己當前所面臨的會計風險，對癥下藥，制定有效措施，完善會計核算和監(jiān)督等方面的規(guī)定，方可降低會計工作的風險，減少相應的損失。
參考文獻:。
［1］劉吉良.淺析我國商業(yè)銀行會計風險［j］．當代經濟，(10):90－91．。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇六
引言：商業(yè)銀行的會計內控工作是整個銀行管理工作體系中的重要組成部分，它貫穿于商業(yè)銀行整個業(yè)務處理全過程。因此，我們針對商業(yè)銀行會計內控的風險防范與銀行日常的管理與運營過程有著不容忽視的密切聯(lián)系。事實上，這些年來，我國商業(yè)銀行內部的金融風險時有發(fā)生，這就充分暴露了商業(yè)銀行內部會計制約方面的薄弱環(huán)節(jié)。為了切實提升商業(yè)銀行的會計內部管理效率與效果，商業(yè)銀行必須盡快采取有效的會計內控風險防范措施與解決策略，從而進一步規(guī)范和約束銀行內部的會計行為，最大程度的規(guī)避銀行會計內控風險，真正促使商業(yè)銀行健康且穩(wěn)定的發(fā)展下去，提升它們的市場競爭力，推動銀行戰(zhàn)略目標的實現。
(4)商業(yè)銀行會計內控的模式不夠完善而導致內控執(zhí)行不到位。我國現在不少商業(yè)銀行的會計內控過程中，仍然采取內容制約而非真正的內部制約，嚴重影響會計內控的規(guī)范化建設，從而無法形成一個較為有效的會計內控模式，由此而造成了商業(yè)銀行會計內控的低效率。這反映了商業(yè)銀行會計內部制約意識薄弱，會計內部制約在制度上不完善，業(yè)務操作系統(tǒng)未能對全部會計業(yè)務形成有效制約，未能建立起完整的會計內控監(jiān)督評價體系，導致監(jiān)督約束不力，從而給商業(yè)銀行內部犯罪提供了可乘之機。
(1)完善商業(yè)銀行的會計內控體系建設。商業(yè)銀行為了全面預防各種會計內控風險，就應該以全面風險管理作為根本目標來建立健全銀行內部的會計內控體系。具體來說，商業(yè)銀行應該做到會計內控過程中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督三位一體，并讓彼此做到相互制約。這是商業(yè)銀行應該做到的基本原則性工作之一，并在銀行內部分層次的建立一個會計內部監(jiān)督系統(tǒng)，盡可能的做到事前預防、事中實時監(jiān)控以及事后隨時監(jiān)督。同時，商業(yè)銀行還應該健全相關的會計風險評價體系，根據會計風險的內控原則來全面整合并梳理會計規(guī)章制度，讓會計內制約度更為規(guī)范化、系統(tǒng)化與層次化，及時更新并不斷補充新制度，確保商業(yè)銀行會計內制約度的完善與全面。
(2)確保商業(yè)銀行風險管理制度的落實。對于商業(yè)銀行來說，風險管理責任制是一項重要且關鍵的制度，它的實施是商業(yè)銀行會計內控過程中風險制約流程的重點環(huán)節(jié)所在。因此，我們就應該真正明確商業(yè)銀行會計內控的責任追究鏈條，把會計風險防范的責任機制與銀行內部員工的實際利益進行直接的銜接，尤其是要強化責任問責制，并把責任具體到人，一旦發(fā)現理由，商業(yè)銀行必須堅決給予嚴格的處置，加大整改力度，促使銀行內部員工真正重視會計內控風險的防范工作，有利于他們及時反饋相關理由信息，并給出相應的應對策略。
(3)切實提升商業(yè)銀行會計內控風險管理水平。商業(yè)銀行應該建立健全自身的會計內控機制，要積極應對日益激烈的市場競爭與日益復雜的國際金融形勢，采取適應國際國內形勢的會計內部制約制度，及時更新會計風險管制約度，更好的遵循我國金融發(fā)展的規(guī)律。當然，我們的商業(yè)銀行還應該充分現代化的網絡技術與一些非現場監(jiān)管技術來做到與時俱進的會計內控監(jiān)管工作，從而建立一個更為完善、合理且可行的會計內部監(jiān)督機制，運用嚴格的制度和規(guī)范來保證會計工作有序進行，確保商業(yè)銀行的財務科學管理，避開滋生違法行為。
此外，商業(yè)銀行還應該提高對會計內控風險的管理水平，重視對銀行內部工作人員尤其是會計工作人員的考評與考核工作。這樣的會計人員考評工作必須是綜合性與全方位的，并不斷更新和創(chuàng)新會計考核機制，還可以根據實際情況采取一些更具人性化的分層次獎勵措施，可以是物質獎勵，也可以是精神獎勵，其根本目的就是為了最大限度的激發(fā)出會計人員的工作熱情，提高他們的工作效率與效果。我們還應該把會計內控風險管理工作納入到商業(yè)銀行的整個績效考核評價體系當中去，真正引導會計人員加大對會計風險防范的重視，確保商業(yè)銀行各項業(yè)務順利開展的同時，有效的防控各種會計內控風險，這樣，不僅可以加大監(jiān)管力度，還可以提升商業(yè)銀行的綜合考評效力，切實提升其會計內控管理水平。
結束語：總之，商業(yè)銀行會計內控風險的有效防范策略，主要依賴于我們做好這么幾個方面的工作，即建立健全會計內制約度，完善會計內控監(jiān)督體系，并以對會計工作人員的管理作為根本出發(fā)點，切實提升對會計制度的執(zhí)行力，從而讓商業(yè)銀行在提高會計工作人員綜合素養(yǎng)的基礎上，制定并實施符合商業(yè)銀行自身發(fā)展需要的人才管理機制，進而讓商業(yè)銀行能夠有一個較為可靠的會計人才保障，并強化對這些會計人員的職業(yè)道德培訓，提高他們的從業(yè)素養(yǎng)，盡可能的降低商業(yè)銀行的會計內控風險幾率，確保商業(yè)銀行走上良性可持續(xù)發(fā)展道路。
參考文獻：
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇七
當前的商業(yè)銀行的會計隊伍建設和管理存在著許多問題，比如，許多商業(yè)銀行在進行會計工作人員的分配時，常常會出現一人擔任多個職位或者一個職位由多人負責的現象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會在較大情況上對銀行的會計工作帶來不利影響，會引發(fā)一人無法完成多個工作或者多人在一個工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴重制約了銀行會計崗位的工作順利有序開展。
（二）銀行制度方面。
對于會計的內部控制建設，首先應該建立完善的內部控制管理制度，以為相關會計工作的執(zhí)行以及工作效果評估提供參考依據。但是反觀我國當前的商業(yè)銀行，在會計內部控制制度建設方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會計風險防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無法真正落實，因此使得銀行的會計風險防治制度形同虛設，無法真正發(fā)揮其對會計風險的預測與防治作用。
我國的商業(yè)銀行在會計風險的管理方面都存在一些問題，這與商業(yè)銀行內部工作人員的員工素質密切相關。由于員工自身素質的制約，使得員工普遍缺乏對于會計工作的風險防控意識，無法有效完成對于會計的正確預測與防控，導致會計工作面臨較大的發(fā)展風險。
（四）信息溝通與反饋方面。
信息的有效傳遞與溝通是實現企業(yè)內部各部門間高效有序運行的重要推力，尤其對于商業(yè)銀行的會計部門來說，如果不能與銀行內部各個部門間進行信息的良好溝通，便不能及時掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢，也就不能對銀行的進一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對銀行的發(fā)展來說是極其不利的。
（一）權責不明。
銀行的會計部門的工作人員由于對工作分工存在認知上的缺陷，無法知曉自身負責的具體工作部分，對自身負責工作所擔負的責任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對于自己擔負的工作在很多時候也無法掌握較大的主權，削弱了員工的工作積極性。這對于銀行會計工作的效率來說無疑會產生巨大的負面影響。
（二）管理不善。
商業(yè)銀行由于缺乏對會計工作風險的正確認知，因此對銀行內部的會計部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對會計部門工作的監(jiān)督和制約，導致會計部門對于自身工作的效率無法形成正確的認知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應的管理評價，因此削弱了會計部門工作的積極性，使得會計工作效率無法提升。這都是由于商業(yè)銀行對會計部門的管理疏漏所引起的。
（三）現代技術不高。
當前商業(yè)銀行會計工作的開展離不開計算機技術的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領域的特殊性，導致了商業(yè)銀行對于會計部門工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術程度不高的現象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會計工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴重的金融方面的危機。
（四）重視不夠。
對內部會計控制制度認識不夠，盡管內部會計控制制度在審計等領域的運用廣為人知，但從銀行經營管理的角度看不少人對內部會計控制制度的內容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作就等于建立了內部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設，但表現在實踐中則發(fā)生了背離，如在把握內部會計控制與業(yè)務管理、內部控制與經營風險、內部控制與自身發(fā)展的關系上認識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內部會計控制與發(fā)展、內部會計控制與經濟效益對立起來。
提高會計人員素質確立全員性與全程性的會計內部控制質量意識，是實現會計內部控制制度既定目標的關鍵。健全的會計內部控制制度是實現有效內部控制的前提，而全體員工對內控制度的切實貫徹是實現內部控制既定目標的關鍵。制度運行的狀況及運行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經營部門應達成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內發(fā)展，要以最終實現銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內控環(huán)境。其次，加強員工的內部控制知識培訓，使其對內部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構建內控文化。銀行內部控制要充分體現我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調動，會計內部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現銀行內部控制的目標。
（二）建立和完善組織體系和崗位職責。
為了保證會計工作的有序性和高效性，必須對會計工作的崗位進行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負主要責任的會計工作，且規(guī)定好對于工作成果的獎懲措施，并嚴格執(zhí)行。以此提高員工的自身責任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。
（三）風險預警體系的建立。
由于缺乏相應的會計風險預警體系，導致會計部門有關風險預測與防治的相關工作無法提上日程。所以，為了實現企業(yè)會計內部控制工作的高效性，就要使得會計部門能夠遵循科學性和專業(yè)性的標準進行會計風險預警，建立相關的會計風險預警體系，按照風險預測、風險評估以及風險防治等流程進行相應的體系建設，為會計風險預警部門的工作提供流程指示。同時也應注意有關會計風險事前、事中和事后的風險防治措施的制定，因為會計風險發(fā)生的時間可能受到多種因素的影響，與風險預測的結果會存在些許出入，所以應該確保在會計風險發(fā)生的各個時刻都能夠提供最佳的解決措施，為會計工作提供絕佳的安全保障。
（四）切實提高會計人員整體素質。
提高會計人員整體素質，是完善會計內控體系的重要內容。樹立以人為本的思想，加強會計人員的隊伍建設，培養(yǎng)和造就嚴謹、規(guī)范的職業(yè)風格。通過加強職業(yè)教育，完善激勵約束機制，努力建設一支適應現代商業(yè)銀行要求的高素質會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經營提供基礎和保障。銀行各級領導和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識，重視會計工作在防范銀行風險中的重要作用，從而在崗位設置、人員配置上給予支持。
參考文獻。
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[2]楊晏忠.商業(yè)銀行提升內部控制力實現安全運營的思考[j].金融會計，，（4）.
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇八
摘要:近幾年來，我國的經濟發(fā)展迅猛，金融行業(yè)發(fā)展速度也十分可觀。隨著市場競爭的不斷增大，使得各個商業(yè)銀行也在謀求創(chuàng)新，積極提高自身業(yè)務水平，為以后的發(fā)展打下良好基礎。銀行在經營管理活動中存在較高的風險，這些風險與其會計工作、內部制度都有著重要聯(lián)系，因此如何防范銀行會計風險是一個具有十分重要意義的內容。促進金融行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，需要努力加深防范相關的會計風險。本文通過梳理了當前商業(yè)銀行會計風險有哪些表現的形式，分析這些風險形成的原因，根據實際提出了對會計風險防范管理的措施和建議。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇九
金融會計，是我國會計體系的重要組成部分，他是按照會計的基本原理、原則和方法，以貨幣為計量單位，對金融機構的日常經營治理活動準確、完整、連續(xù)并綜合的進行核算和監(jiān)督，同時也對金融機構的財務信息進行衡量、加工和傳遞，幫助使用者在經營治理以及經濟活動中能夠合理、有效的做出決策。我國的金融會計通常分為三類：第一類是政府銀行會計;第二類是商業(yè)銀行會計;最后一類是金融公司會計。金融會計在經濟體系中通常行駛核算和經營管理這兩項功能。一方面直接負責財務管理、損益計算以及經濟核算;另一方面通過對信息的分析預測來進行計劃管理和資金管理，以此調節(jié)和控制銀行業(yè)務的經營。
二、金融會計風險的產生。
(1)理論風險。新時期金融行業(yè)的發(fā)展使得傳統(tǒng)的金融理論不能很好的滿足和契合現行會計模式，這種超前的金融業(yè)發(fā)展和稍顯落后的金融會計理論的不匹配矛盾，導致會計制度不能全面、及時、充分的評估金融風險狀況，進而不能有效地防范金融風險的發(fā)生。(2)核算風險。核算是會計最基本職能，能夠真實確切的反映資金使用情況，是銀行業(yè)務活動的有效反映。當會計核算的方法和核算程序不當時，就會出現核算風險，進而導致金融風險的產生。在實際操作中，個別單位為了維護自身利益，因而會違反金融政策準則，提供不真實、不充分的會計信息，最終導致不能夠正確、科學的評價銀行的經營狀況，增加風險的可能性，影響金融企業(yè)的經營和發(fā)展。(3)管理風險。金融會計同樣也需要遵循必要的管理制度。管理風險首先是會計監(jiān)督風險，由于目前金融會計的監(jiān)督職能較弱，對于一些不合理、不合法的經營行為不能起到應有的監(jiān)督控制作用，影響我國金融行業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風險，金融行業(yè)的快速發(fā)展勢必吸納更多的從業(yè)人員，但是會計人員的綜合素質參差不齊，導致在日常工作中不能嚴格執(zhí)行規(guī)程制度、出現違規(guī)操作等現象，影響風險的'控制和防范。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十
會計核算有七種基本核算方法，即：設置會計科目(設置賬戶)、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產清查、編制會計報表。
七種方法總結成為以下的口訣：
復式記賬最神秘，填審憑證不容易。
登記賬簿要仔細，成本核算講效益。
財產清查對賬實，編制報表工作齊。
(一)設置賬戶。
設置賬戶是對會計核算的具體內容進行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。由于會計對象的具體內容是復雜多樣的，要對其進行系統(tǒng)地核算和經常性監(jiān)督，就必須對經濟業(yè)務進行科學的分類，以便分門別類地、連續(xù)地記錄，據以取得多種不同性質、符合經營管理所需要的信息和指標。
(二)復式記賬。
復式記賬是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務，以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。采用復式記賬方法，可以全面反映每一筆經濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以防止差錯和便于檢查賬簿記錄的正確性和完整性，是一種比較科學的記賬方法。
(三)填制和審核憑證。
會計憑證是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任，作為記賬依據的書面證明。正確填制和審核會計憑證，是核算和監(jiān)督經濟活動財務收支的基礎，是做好會計工作的前提。
(四)登記會計賬簿。
登記會計賬簿簡稱記賬，是以審核無誤的會計憑證為依據在賬簿中分類，連續(xù)地、完整地記錄各項經濟件業(yè)務，以便為經濟管理提供完整、系統(tǒng)的記錄各項經濟業(yè)務，以便為經濟管理提供完整、系統(tǒng)的會計核算資料。賬簿記錄是重要的會計資料，是進行會計分析、會計檢查的重要依據。
(五)成本計算。
成本計算是按照一定對象歸集和分配生產經營過程中發(fā)生的各種費用，以便確定各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。產品成本是綜合反映企業(yè)生產經營活動的一項重要指標。正確地進行成本計算，可以考核生產經營過程的費用支出水平，同時又是確定企業(yè)盈虧和制定產品價格的基礎。并為企業(yè)進行經營決策，提供重要數據。
(六)財產清查。
財產清查是指通過盤點實物，核對賬目，以查明各項財產物資實有數額的一種專門方法。通過財產清查，可以提高會計記錄的正確性，保證賬實相符。同時，還可以查明各項財產物資的保管和使用情況以及各種結算款項的執(zhí)行情況，以便對積壓或損毀的物資和逾期未收到的款項，及時采取措施，進行清理和加強對財產物資的管理。
(七)編制會計報表。
編制會計報表是以特定表格的形式，定期并總括地反映企業(yè)、行政事業(yè)單位的經濟活動情況和結果的一種專門方法。會計報表主要以賬簿中的記錄為依據，經過一定形式的加工整理而產生一套完整的核算指標，用來考核、分析財務計劃和預算執(zhí)行情況以及編制下期財務和預算的重要依據。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十一
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內外勾結，編制虛假的會計信息有關，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關問題，靈活機動的自我調節(jié)等等，銀行中存在的風險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對商業(yè)銀行會計風險管理中的問題進行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風險防范措施。
2、在了解銀行會計風險的情況下，熟知會計風險水平，才能夠比較具有針對性的.對風險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風險的能力。
3、通過對提出的相關防范機制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進程中，高要求、高風險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復雜多變的經濟環(huán)境時能更加從容。
二、文獻綜述。
我國相關學者在商業(yè)銀行會計風險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風險識別、相關防范機制上面:冀川(2010)指出了在會計工作中，員工存在著操作的風險，因此在風險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進。楊斌(2011)通過梳理我國商業(yè)銀行會計風險，分析其產生的原因，認為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內部控制不力、會計從業(yè)人員素質偏低是其內部原因，在此基礎上提出了一些防范措施和建議。許郡(2012)在《淺談商業(yè)銀行會計風險防范問題》中指出風險的表現形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結算等方面;分析風險產生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強、從業(yè)人員素質相對較低;最后提出相關防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀以來，我國的經濟發(fā)展迅猛，金融相關行業(yè)也逐漸同國際接軌。在2001至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數起重大經濟案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數據和相關案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關案件，我們應從根本上找到風險控制的問題，分析這些問題產生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關建議，全面加強商業(yè)銀行會計風險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風險控制中存在的問題。一是會計信息失真現象，主要表現為高估銀行資本充足率和銀行資產質量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產充足率，并且無法完整準確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現象主要是在辦理業(yè)務和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現的問題。四是會計崗位設置不當，導致責任和職責不能有效區(qū)分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。五是會計人員意識淡薄、素質有待加強。
(二)商業(yè)銀行會計風險產生的原因。造成風險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構監(jiān)督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數量眾多、發(fā)展迅速的現下的風險。2、銀行內部控制系統(tǒng)建設不到位，銀行內部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導致商業(yè)銀行會計風險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務，都會給銀行帶來風險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質憑證進行賬務的檢查是現行商業(yè)銀行會計稽核的主要內容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強會計電算化條件下的內控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現會計電算化，各種業(yè)務均在網上有所依據，而嚴格的內控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內部控制制度體系。我們應該從防范會計風險、促進銀行業(yè)務的角度出發(fā)，嚴格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內部控制制度體系，結合相應的操作流程，加強各個制度之間的聯(lián)系，加強崗位內控的建設，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質。建立能夠適應商業(yè)銀行防范會計風險的相應考核的機制，不僅能促進行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質。實行獎罰分明、職責分明的制度，調動員工的積極性，良性引導會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓以為，也應該定期組織安排實施一些培訓課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓中得到提升。
參考文獻:。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十二
隨著國內金融系統(tǒng)的改革，我國商業(yè)銀行的經營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機遇的同時也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經營資金的特殊企業(yè)，風險控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經營的成敗。然而當前我國商業(yè)銀行的會計內部控制仍存在諸多問題，為了有效應對可能出現的各類經營風險，商業(yè)銀行需進一步完善相關體系及規(guī)章制度，加強銀行會計內部控制體系建設，增強風險防范能力，促進商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
結合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點及筆者的從業(yè)經歷，筆者認為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：
我國商業(yè)銀行內部員工對內部控制的重要性認識不足。內部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內部控制融入到銀行的日常經營管理當中去，各個業(yè)務環(huán)節(jié)即相互促進又相互制約，形成良性動態(tài)機制，及時有效的防范各類經營風險。部分會計人員未能充分意識到內部控制體系建立的重要性及緊迫性，導致內部控制制度建設滯后，崗位體系不能高效運轉。內部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務人員的整體素質與專業(yè)水平較難適應當前內部控制的需要。會計人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風險進行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒能對領導干部的權利進行相應的控制，其個人決策行為、業(yè)務行為沒有相應的約束機制，存在較大的風險。
風險防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會計人員對內部控制制度的內部控制的全面學習，從而應用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規(guī)則由相應的業(yè)務主管部門自行制定，會計核算規(guī)則、會計內部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內部控制的力度。各個控制系統(tǒng)未能有效結合，全面控制存在不均衡現象。部分會計內部控制制度的建設未能結合銀行實際，有的甚至成為應付上級檢查的擺設，失去了內部控制的存在意義。計算機系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開發(fā)投入不足，機房控制管理和數據管理有待進一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務和辦理業(yè)務的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務沒有及時指定相應的控制辦法，出現無章可循的情況。
(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風險評估體系。
銀行的經營風險普遍存在，關鍵是如何有效的防范、控制?，F階段，內部預警系統(tǒng)建設滯后，風險識別及防控方式較為落后，對相關會計業(yè)務的分析較為片面，對部分風險的認識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風險防控措施，商業(yè)銀行若在風險發(fā)生后再進行事后控制，風險破壞力較大。對同類風險不能進行及時總結，不能有效規(guī)避防范銀行日常經營中的風險。風險評估主要對單筆、單項業(yè)務進行評估，缺乏對銀行整體經營風險的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風險量化體系，對風險的影響程度不能準確評估，不能實行差別化管理。
會計檢查輔導不到位。會計管理人員疲于應付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內部控制進行檢查輔導，因此，會計內部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現，不能擴展發(fā)展空間。內部稽核在商業(yè)銀行內部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內部稽核系統(tǒng)在使用過程中浮于形式，未能及時發(fā)現錯誤，并進行修正的作用?；巳藛T配備上未按實際的工作量進行配備，對稽核人員的素質未做具體要求，導致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應工作需求?；巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓，不能及時更新知識，導致政策法規(guī)水平和業(yè)務技能跟不上會計內部控制的發(fā)展形勢。內部審計手段較為落后，對一些風險點未能進行有效的把控，工作流程缺乏標準化。
針對上述問題，筆者認為，商業(yè)銀行應采取以下措施，對風險進行有效防范：
(一)創(chuàng)造良好的會計內部控制。
環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內部控制意識融入到工作中，實現員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風，積極有效的實現銀行內部控制目標。各級會計管理部門應結合工作人員、設備情況，對崗位進行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉。切實提高會計人員素質，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束，開展切實有效的業(yè)務培訓，并鼓勵會計人員積極學習法律知識，提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴謹的工作作風，提升自身專業(yè)技能和知識結構，使自身能力符合銀行經營發(fā)展的要求。
(二)建立良好的內部控制體系。
結合銀行自身的經營特點，建立全面系統(tǒng)的內部控制體系，健全內部控制結構，加大管理力度，促進內控制度與業(yè)務同步發(fā)展。梳理、歸類現有的會計內部控制制度，并根據整理結果對現有制度進行相應的補充和修訂。建立分級授權制度，避免權力過于集中，明確各崗位責任，相互促進，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準確的傳遞，及時有效的對會計操作風險近視識別及防范，從而保證會計內部控制的有效實施。加強對現行會計內部控制制度的評估分析工作，及時總結制度中的優(yōu)缺點，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和制度，建立完善的內部控制體系。及時更新計算機知識，堅持制度優(yōu)先，有效應對新業(yè)務的出現，使新產品、新業(yè)務的進入與會計核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進行，實現對新業(yè)務的有效控制。有效降低新業(yè)務開展帶來各種風險，盡快形成全面的內部控制制度。
(三)完善風險評估體制，合理配置企業(yè)資源。
建立健全預警機制，有效提高銀行對風險的敏感度，同時建立有效的內部控制預警系統(tǒng)，還會使日常的業(yè)務操作性更強，能及時發(fā)現問題，使會計日常業(yè)務的操作性更強。預警系統(tǒng)會在業(yè)務辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務進展情況，防止風險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時間對風險作出準確客觀的判斷。建立可以量化的風險綜合評價指標，實行差別化管理。針對不同層級的風險制定相應的管理措施，使銀行內部執(zhí)行時有可以參考的標準，能夠根據綜合評價指標合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內部進行必要的監(jiān)管和檢測，內外相互結合，相互促進，最大程度的促進會計內部控制的健康發(fā)展。
(四)建立會計內部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
組建監(jiān)控小組，對會計人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠對會計人員的工作進行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關決策。建立健全內部稽核系統(tǒng)，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責，安排熟悉金融法規(guī)、工作經驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴格的責任追求制度，檢查過程中若發(fā)現的違規(guī)違章行為，要進行及時有效的責任追究，對相關人員進行處罰或處分。
三、結束語。
隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經營風險，會計內部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應對體制改革、經營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當前我國商業(yè)銀行會計內部控制體系尚存在著未形成良好的內部控制環(huán)境，內部控制體系不健全，風評評估評價體系不健全，內部監(jiān)督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結合自身工作經驗，提出了提高會計人員素質建立良好的內部控制環(huán)境、建立健全內部控制體系、風險評估體系、內部監(jiān)督考核機制等相關應對措施，以期能夠促進商業(yè)銀行會計內部控制的有效運行，充分發(fā)揮風險防控作用，減少商業(yè)銀行在經營過程中面臨的風險。
參考文獻：
[2]曹青子.我國商業(yè)銀行會計內部控制問題研究[j].天中學刊,2014(06).
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十三
1，申請一般納稅人時，按照商業(yè)申請，這與會計核算方法有關。如果是按照商業(yè)會計的方法來進行核算的，應當申請為商業(yè)一般納稅人。
(1)生產費用支出的審核。
(2)確定成本計算對象和成本項目，開設產品成本明細賬。
(3)進行要素費用的分配。對發(fā)生的各項要素費用進行匯總，編制各種要素費用分配表，按其用途分配計入有關的生產成本明細賬。
(4)進行綜合費用的分配。對記入“制造費用”、“生產成本--輔助生產成本”和“廢品損失”等賬戶的綜合費用，月終采用一定的分配方法進行分配，并記入“生產成本--基本生產成本”以及有關的產品成本明細賬。
(5)進行完工產品成本與在產品成本的劃分。通過要素費用和綜合費用的分配，所發(fā)生的各項生產費用的分配，所發(fā)生的各項生產費用均已歸集在“生產成本--基本生產成本”賬戶及有關的產品本明細賬中。
(6)計算產品的總成本和單位成本。在品種法、分批法下，產品成本明細賬中計算出的完工產品成本即為產品的總成本;分步法下，則需根據各生產步驟成本明細賬進行順序逐步結轉或平行匯總，才能計算出產品的總成本。以產品的總成本除以產品的數量，就可以計算出產品的單位成本。
以銷售額為收入，以賣出去的商品數量*進貨單價結轉成本。
商業(yè)企業(yè)的成本核算方法有兩種方法，一是進價法，二是零售價法。一般批發(fā)企業(yè)用進價法。批發(fā)商品核算方法：數量進價金額核法和數量售價金額核算法。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十四
近幾年,隨著資本市場的不斷更新，許多商業(yè)銀行為了提高自身的經濟價值從而爭奪在市場上的有限價值，要不斷增快金融改革的進程，努力提高會計行業(yè)的競爭標準，但與此同時也產生了諸多問題,那么一定要注意內部控制問題和商業(yè)銀行的經營問題，所以，必須要建立起內部的監(jiān)督檢查機制，提高所有會計人員的風險防范意識并要求其管理人員必須加強內部管理，強化會計部門的檢查力度從而嚴格執(zhí)行每個商業(yè)銀行的競爭機制，按其行業(yè)的競爭標準進行抉擇。會計內部控制是銀行防范金融風險的重要因素,就目前錦州市來說其信息技術領域正不斷擴散發(fā)展,新項目、新市場也在不斷涌現,因此對商業(yè)銀行會計內部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會計內部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會計內部控制的現狀及存在的問題，進而研究出適合錦州銀行內部控制制度的相關對策和研究辦法。
錦州商業(yè)銀行的內控制度一般是由商業(yè)銀行實現集體利潤最大化為目標,通過一系列制度程序的制定和方法的研究,對遇到的風險進行相應的事前預知,事中控制和事后管理。在保證物資、財產的完整性和安全性的同時確保其經濟活動能自覺形成一種自我調控、自我約束、自我檢查的控制系統(tǒng)。銀行為了提高會計信息質量,也同樣對商業(yè)銀行內部規(guī)范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因為這樣會計內控制度正朝著新的方向發(fā)展。
總的來說商業(yè)銀行最首要的目標就是要合理保證各商業(yè)銀行合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，并符合國家的法律和法規(guī)，以及銀監(jiān)會的各項監(jiān)管要素和其他各商業(yè)銀行自身的經營原則；其次是應合理提高商業(yè)銀行自身的風險管理水平,確保其順利發(fā)展和經營達標；第三點是為了確保各商業(yè)銀行在出現新業(yè)務、新機構重建或革新等突發(fā)改變時,能夠有效地進行評估和防控有可能會面臨的風險；第四點是提升商業(yè)銀行業(yè)務管理和經營管理方法的有效性和真實完整性；第五點是督促各商業(yè)銀行高層管理者和工作人員都能提高內部控制意識,嚴格按照各項防控措施管理,確保內部控制管理體系能有效正常地運行。
會計內部控制的各項基本原則主要有三大點:首先,合法性控制原則。銀行會計內部控制必須嚴格按照國家的法律法規(guī)辦事,不能因為單位的局部利益而逃脫法律法規(guī)的制約；其次,合規(guī)性控制原則,銀行應合理建立規(guī)范化的會計辦事操作秩序,各商業(yè)銀行的會計執(zhí)行人員要根據各項不同的管理體系要求進行合理化的操作流程；最后,合理性控制原則,銀行所有會計工作人員都會被內部控制制度所約束、限制。
(一)實現錦州銀行經營管理的重要保障。
會計內部控制制度在錦州銀行會計風險實施中有助于確保商業(yè)銀行的經營和管理,有助于銀行制定各種經營措施,有助于降低國家財產損失,從而保證國家財務和資金的安全。因此在規(guī)范其真實合理性的同時，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經營活動的高效運行。
會計內部控制在商業(yè)銀行會計風險管理中有利于強化銀行工作人員的風險意識,提高錦州銀行經營管理者避免風險發(fā)生的事先防范。因此，必須要加強其經營風險的管理手段，提高內部控制的防控意識，有效避免銀行在經營管理上的各種負面影響，著重提高銀行風險防范建設等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。
(三)實現商業(yè)銀行資產運營安全的保障。
實施內部會計控制是實現商業(yè)銀行資產運營安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運轉,是對貨幣資產的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現象的發(fā)生,制止國家資金財產的損害。在建立以投資為目的的各項投資管理環(huán)節(jié)時,一定要對銀行的管理細節(jié)做到慎重仔細，并嚴格按照正確的管理方式降低其投資風險,加強對固定資產的系統(tǒng)化管理。
(一)規(guī)章制度流于形式,內控意識淡薄。
現如今錦州銀行內部管理制度只流行于形式，內控意識淡薄。在市場經濟發(fā)展日趨激烈的競爭環(huán)境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場上面,就連錦州銀行的業(yè)績評價系統(tǒng)管理也把業(yè)務經營指標放在了前面,因此防范和化解風險需要一整套完善的內控制度和服務管理意識。各級領導沒有樹立好內控優(yōu)先的管理理念和防范意識，只重視了新業(yè)務的開展和對老舊賬目的日常管理,嚴重忽略了對內控風險的制約和防范。更嚴重的是一部分商業(yè)銀行的工作人員一味地把會計內控制度單純地建章建制,忽略領導者和工作人員的關系。還有的銀行工作人員為了爭奪優(yōu)質客戶甚至以違規(guī)手段來尋求客戶，盡管犧牲代價也再所不辭，從而嚴重擾亂了經濟秩序。
會計內部控制制度不夠完善,主要表現在重要職責和崗位沒有切實可行的分離制度,把許多職務集于一身的現象時有出現。銀行會計制度發(fā)展相對滯后，過多是沿用以前的舊管理辦法，新的崗位只是空有形式沒有確定的職責，許多綜合業(yè)務都無法做出合理的回應。臨柜人員整體業(yè)務素質較差,近年來錦州銀行的往來業(yè)務正不斷向電子網絡信息化邁進,這在很大程度上改變了傳統(tǒng)的操作模式，也正因此錦州銀行的內部管理也開始落后，產業(yè)結構也開始下調，已經嚴重影響銀行內部會計控制的良性發(fā)展。
(三)監(jiān)督檢查的錯位與不足。
事后監(jiān)督部門在銀行的業(yè)務鏈條上屬會計結算部門的直接管理領導,其監(jiān)督的范圍一般都鎖定在會計業(yè)務上，然而會計管理的事后監(jiān)督檢查一旦出現錯誤,后臺監(jiān)督檢查的工作就很難進行下去。其一般都不在意資金的對轉，只是簡單的看余額，忽視各項信息的排查，因此排查根本不夠細致,監(jiān)督也總有漏洞。在對待監(jiān)督檢查中所發(fā)現問題的處理方式上也過于簡單化,基本不追查問題原因,只是簡單的罰款或管理批評,得過且過,不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項的任務或是一些臨時要求的安排,并沒有按照要求根據內控模式對風險較高的項目進行定期、逐一排查。缺少會計內部控制制度的自身核實和對接,有些檢查也過于表明化，只是單純?yōu)榱藨度蝿?，并沒有在自身上找到根本原因,因此無法發(fā)現制度本身存在的問題。
(四)內部控制結構不完善,管理不到位。
會計管理者對會計制度管理的不規(guī)范容易造成會計工作人員隨意操作，不按規(guī)章制度行事，不履行應盡的管理職責和操作規(guī)程，有些會計人員在業(yè)務操作中不遵守規(guī)則，沒有嚴格執(zhí)行會計制度，工作結構不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據《會計基礎工作規(guī)范》的.規(guī)定來看錦州銀行會計機構人員在配置上不符合標準，各銀行應當根據會計業(yè)務的工作需要設立會計機構和配置有關的業(yè)務會計人員。(一般沒有取得會計從業(yè)資格證的人員，是不能從事此業(yè)務的。)但是目前很多錦州銀行在會計人員的任用上，發(fā)生過很多次會計管理上的缺陷和漏洞，用人不謹慎。會計人員的更換頻率和流動速度都比較頻繁，一人多卡現象也時有發(fā)生，更有甚者竟在工作的交接手續(xù)上出現疏忽，完全忽略會計記錄的連續(xù)性，致使內部結構嚴重崩線，內控制度如同虛設，很難重組管理。
(五)會計隊伍整體業(yè)務素質低。
在錦州銀行完成經濟管理時，應該要調整好每個會計業(yè)務的工作秩序，如果柜臺業(yè)務質量的會計人員缺乏，日常工作能力較差，那么會計信息一定沒有真實可靠性，這就必然會對錦州銀行的各項管理政策產生影響和作用，而且會計人員的專業(yè)水平也比較缺乏職業(yè)道德管理觀念，信息結構老化，專業(yè)知識不扎實，缺乏各職業(yè)應有的敏銳力，那么，就會在業(yè)務辦理過程中，出現嚴重的失誤現象，會計信息必然失真。同時，一些會計人員缺乏愛崗敬業(yè)精神，賬務不相符的現象比較明顯，比如銀行的債權債務等與賬面數字有偏差，雖不易發(fā)現，但到后期核實時也是有所影響的。有的會計從業(yè)人員平時不專研會計業(yè)務知識、不注重知識積累，對專業(yè)知識的培訓和學習態(tài)度比較消極。
要注重制度的執(zhí)行，要把風險的觀念意識作為首要思想，嚴格確立會計信息的內控管理地位，努力增強會計人員的自身價值提高會計人員的風險防范意識,要認真遵循《商業(yè)銀行內部控制機制》認真履行各項管理機制，注重每個項目的執(zhí)行和操作手段。會計內部控制是銀行的最基本職責，更是銀行各級管理者非常重視的內控建設，所以在銀行內部要提高員工的風險防范意識。在防范和化解風險的同時不僅要有一套完整的、合理的內控制度,還要經過整體從業(yè)人員的綜合素質和內控風險管理考量。首先，各銀行要有良好的監(jiān)督管理意識，要時刻注意內控管理的風險防范觀念，嚴格控制會計內部信息的完整性，把銀行的風險降到最低，讓銀行的每個職員或管理者都充分認識到風險意識的管理重要性，要當做首要任務來抓。其次，一定要嚴格要求員工必須每個人都有一套有利于風險防范的學習計劃和對風險意識防范的斗爭思想，以此在眾多歷史教訓中得到經驗，再用經驗提醒每個員工采取不同的防范措施，從而達到良性循環(huán)的內控風險防范模式，同時也為錦州銀行全面營造出良好的“控制環(huán)境”做出貢獻。
(二)健全良好的內部控制制度,科學規(guī)范的操作規(guī)程。
要健全良好的內部控制制度,要遵循以下幾點要求:1、要確保建立崗位責任制度。錦州銀行的經營目標是通過內部各個崗位一起配合完成的,所以要管理好會計各崗位間的權責制度。2、建立行之有效的業(yè)務操作制度。錦州銀行要建立其科學嚴謹的操作流程,對各崗位間的獨立性和緊密性要高度結合起來，要充分認識職責明確的業(yè)務管理制度。3、要時刻確保各業(yè)務資料信息的完整度和保密度?？蛻舻馁Y料信息是對業(yè)務辦理過程的整體記錄,也是錦州銀行經營管理的重要指標,因此要對各項業(yè)務進行核實和篩選。4、處理好授權管理體系。就目前來看錦州銀行的經營規(guī)模在不斷增長,經營項目也越來越多,推陳出新的管理活動也日益增加。所以,錦州銀行的各個領導必須要將權責進行正規(guī)的分配,明確各級人員間的管理權限，確保下級授權并且分權。
(三)堅持自律與監(jiān)督雙重并舉,完善監(jiān)督檢查制度。
在強化內部稽查審計的同時也要注意完善監(jiān)督核查制度,首先，要堅持賞罰分明的自律機制，不斷培養(yǎng)會計人員的自警和自律意識。創(chuàng)建完善的會計管理體制,從程序上對每個風險環(huán)節(jié)精心數據核查，從一級分行到總行進行一一監(jiān)督審查，從而達到一級一級分行管理，再完善會計內部的管理體制和會計內控的質量；其次，要把稽查審計部門和操作部門的全職分離出來，做好系統(tǒng)服務員和操作員的職責區(qū)分,禁止維護人員參與實際操作業(yè)務；再加強會計終端管理的控制，嚴格把控管理柜員，使窗口工作人員真正意識到信用卡授權的嚴謹性和重要性，必須加強內部管理的監(jiān)督和檢查。因此，加強錦州銀行內部檢查力度,就要增強對會計核算風險控制和應變能力的考察,提高銀行會計內部控制質量。
(四)優(yōu)化內部控制結構,建立完善的監(jiān)督機制。
錦州銀行不僅要加強對內部控制結構的優(yōu)化也要建立完善的監(jiān)督機制,通過對內部控制體系的監(jiān)督與完善,從而提出整改措施,查錯糾弊。錦州銀行內部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內部審計工作,對于我市錦州銀行而言,內部審計有著重要的意義。后臺會計人員(事后監(jiān)督)要把第一道防線上遺漏的問題檢查出來,再以此建立起各管理體制上具有單獨性、整體性、權威性的內審監(jiān)督機制。
(五)加強會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質。
錦州銀行會計師的整體素質是保障一個會計內控制度的重要體現，員工素質決定了銀行內部控制的整體質量。因此，務必要加強銀行自身的知識體系建設和內部控制制度革新，提高整體素養(yǎng)做到重視上崗培訓和法律法規(guī)建設等重要原則，遵守以人為本的職業(yè)道德及內部規(guī)章制度的宣傳和教育工作,著重強調思想教育和道德觀念培訓，認真履行會計人員該有的行業(yè)操守。因此，錦州銀行要處理和利用好錦州市現有的有效資源讓會計人員定期換崗培訓,完成更為系統(tǒng)化的學習目標,從而提高業(yè)務人員的綜合素質。結束語商業(yè)銀行內部控制管理是一個常談常新的話題，然而內部控制也是商業(yè)銀行需要面對的根本問題。在新形勢的不斷發(fā)展下，對錦州銀行內部控制做出了更高的標準，從中國人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內部控制指引》一文起就對部分商業(yè)銀行的建立提出了更高的標準和更新的要求。因此，錦州銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內控的監(jiān)督等來完善會計內部控制制度。也可以說，內部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎，也是適應新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內部控制已經成為當務之急。因此，通過分析我國商業(yè)銀行會計內部控制的當前狀況，指出并解決了一些現實問題，其中包括建立和執(zhí)行商業(yè)銀行人員的認知和素質問題，受行業(yè)的限制和影響，一些從業(yè)人員的基礎認知比較差，審計技術和風險程度也比較高，控制管理問題相對薄弱，所以，內部控制制度的完善對降低錦州銀行面臨的經營風險是十分必要的,也是對我國商業(yè)銀行經濟的健康發(fā)展起著決定性作用的。
[參考文獻]。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十五
隨著社會的發(fā)展經濟全球化，商業(yè)銀行業(yè)務逐步拓展，商業(yè)銀行金融會計風險問題逐漸凸現出來，商業(yè)銀行金融會計風險可以總結為四個部分：票據結算風險、會計核算風險、會計監(jiān)督風險、結算風險。
會計人員風險如何防范與控制商業(yè)銀行經營管理環(huán)節(jié)中遇到的金融會計風險成為商業(yè)銀行管理體制構建中極為重要的部分，本文將詳細剖析我國商業(yè)銀行金融會計風險產生的原因，針對現階段商業(yè)銀行經營管理工作中存在的問題進行具體剖析，并給出針對金融會計風險產生相適應的防范與控制方案。
商業(yè)銀行金融會計風險可以歸結為會計管理風險和會計素質風險，商業(yè)銀行金融會計風險可以表現為票據結算風險、會計核算風險、會計監(jiān)督風險、結算風險。
其具體表現在商業(yè)銀行經營管理環(huán)節(jié)中由于會計人員自身專業(yè)水平不達標素質低而導致會計核算風險的產生進而影響了整個決策的失誤，從而導致最終商業(yè)銀行經濟和信譽的損失。
金融會計風險是當代商業(yè)銀行財務管理的核心，是商業(yè)銀行經營管理體系中的重要組成部分。
金融會計風險中加強會計核算在商業(yè)銀行財務管理中尤為關鍵，隨著社會的發(fā)展，經濟水平的進步，商業(yè)銀行得到了快速發(fā)展，然而商業(yè)銀行金融會計風險問題極大地影響了商業(yè)銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，最終導致了商業(yè)銀行經濟和信譽的`損失。
因此針對現階段商業(yè)銀行經營管理工作中存在的問題應該及時采取有效的措施去控制與防范，研究一套與現代商業(yè)銀行經營管理相適應的方案，避免金融會計風險問題進一步惡化而影響了整體商業(yè)銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，以下內容將針對現階段商業(yè)銀行金融會計風險產生的原因進行詳細的探討。
(一)宏觀條件下，市場經濟的影響。
宏觀條件下市場經濟體制的不完善加上傳統(tǒng)的地方政府治理理念多以自身所具有的權利、權威，運用政府權力集中對社會的各種事務進行強制性管理，對于商業(yè)銀行財務風險的產生也有極大的影響，另一方面在市場經濟不完善的機制下，存在不公平競爭，非正規(guī)的金融機構頻繁出現，導致菲菲活動猖獗大大增加了商業(yè)銀行金融會計風險的產生，因此宏觀條件下市場經濟體制的不完善加上當地政府本位主義的思想都是導致商業(yè)銀行金融會計風險產生的重要因素。
(二)缺乏健全的財務管理體制。
成功的企業(yè)背后一定有規(guī)范性的企業(yè)管理制度在規(guī)范性的實施，建設一套完善的規(guī)范化的財務管理制度，財務管理體制不健全，是導致商業(yè)銀行金融會計風險產生的主要原之一，一套完善的財務管理機制，可以體現在四個方面，票據結算機制、會計核算機制、會計監(jiān)督機制、結算。
比如，商業(yè)銀行財務管理制度的管理不健全，有的員工責任心不強，導致聯(lián)行報單的錯發(fā)漏發(fā)，銀行內出現柜員之間混崗的現象，支票等先關票據核算審查不夠嚴格都是因為缺乏健全的財務管理體制而導致商業(yè)銀行金融會計風險的產生，建立完善的商業(yè)銀行財務管理制度，是提高商業(yè)銀行管理效率的有效方法。
銀行管理體制的優(yōu)化關乎著銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，一套完善的商業(yè)銀行財務管理系統(tǒng)，不但可以增強銀行效益，提高消費者的滿意程度，在新經濟市場條件下，加強銀行財務管理，建立銀行完善的財務管理制度，從根本上降低了商業(yè)銀行金融會計風險，實現提高銀行管理效率，促進銀行安全穩(wěn)定發(fā)展的有效手段。
(一)提高財務人員專業(yè)素質。
人才決定了企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)的競爭就是專業(yè)人才的競爭，增強會計人員的專業(yè)技能，加強會計人員綜合素質，是提高商業(yè)銀行財務管理效率的關鍵因素，會計人員的專業(yè)素質低，專業(yè)知識掌握的不牢固或者在風險預測，財務監(jiān)督上不能嚴格按照規(guī)范實施，甚至參與犯罪極大地影響了商業(yè)銀行管理質量，增大了商業(yè)銀行金融會計的風險，商業(yè)銀行金融會計風險防范與控制是保障商業(yè)銀行安全穩(wěn)定發(fā)展的重要因素，提高會計人員的綜合素質，專業(yè)人員的理論知識。
在技術上杜絕操作失誤，在道德和法律規(guī)范上做好自我約束與監(jiān)督，了解怎樣做才能有效地防范與控制銀行金融會計風險問題的發(fā)生，因此要求專業(yè)人員要具備夯實的專業(yè)知識，培養(yǎng)金融會計高素質的人才，是解決商業(yè)銀行財務管理問題的首要任務，進而實現商業(yè)銀行金融會計風險防范與控制的目的。
(二)構建完善的財務管理體制。
建立與完善內部會計控制制度，是避免商業(yè)銀行金融會計風險發(fā)生的根本保障，完善的內部監(jiān)督體系，加強各崗位人員責任的明確分工，堅決杜絕違法犯罪現象，提高會計人員綜合素質，構建完善的財務管理體制，從管理層次與操作層次進行會計人員的內部管理，另一方面，隨著社會的進步，信息產業(yè)的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行管理體制也應該與時俱進，不斷地去摸索創(chuàng)新，積極構建出一套與現代市場經濟相適應的防范與控制方案。
結論。
綜上所述，金融會計風險是當代商業(yè)銀行財務管理的核心，是商業(yè)銀行經營管理體系中的重要組成部分，構建一套與當代市場經濟發(fā)展相適應的會計管理體系，對實現銀行收益最大化，推動商業(yè)銀行健康可持續(xù)發(fā)展有著里程碑的意義。
參考文獻：
[3]李思宇.我國商業(yè)銀行會計操作風險及其控制研究[d].西南財經大學，2012.
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十六
（一）銀行會計方面。
當前的商業(yè)銀行的會計隊伍建設和管理存在著許多問題，比如，許多商業(yè)銀行在進行會計工作人員的分配時，常常會出現一人擔任多個職位或者一個職位由多人負責的現象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會在較大情況上對銀行的會計工作帶來不利影響，會引發(fā)一人無法完成多個工作或者多人在一個工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴重制約了銀行會計崗位的工作順利有序開展。
（二）銀行制度方面。
對于會計的內部控制建設，首先應該建立完善的內部控制管理制度，以為相關會計工作的執(zhí)行以及工作效果評估提供參考依據。但是反觀我國當前的商業(yè)銀行，在會計內部控制制度建設方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會計風險防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無法真正落實，因此使得銀行的會計風險防治制度形同虛設，無法真正發(fā)揮其對會計風險的預測與防治作用。
（三）風險控制與評估方面。
我國的商業(yè)銀行在會計風險的管理方面都存在一些問題，這與商業(yè)銀行內部工作人員的員工素質密切相關。由于員工自身素質的制約，使得員工普遍缺乏對于會計工作的風險防控意識，無法有效完成對于會計的正確預測與防控，導致會計工作面臨較大的發(fā)展風險。
（四）信息溝通與反饋方面。
信息的有效傳遞與溝通是實現企業(yè)內部各部門間高效有序運行的重要推力，尤其對于商業(yè)銀行的會計部門來說，如果不能與銀行內部各個部門間進行信息的良好溝通，便不能及時掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢，也就不能對銀行的進一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對銀行的發(fā)展來說是極其不利的。
（一）權責不明。
銀行的會計部門的工作人員由于對工作分工存在認知上的缺陷，無法知曉自身負責的具體工作部分，對自身負責工作所擔負的責任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對于自己擔負的工作在很多時候也無法掌握較大的主權，削弱了員工的工作積極性。這對于銀行會計工作的效率來說無疑會產生巨大的負面影響。
（二）管理不善。
商業(yè)銀行由于缺乏對會計工作風險的正確認知，因此對銀行內部的會計部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對會計部門工作的監(jiān)督和制約，導致會計部門對于自身工作的效率無法形成正確的認知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應的管理評價，因此削弱了會計部門工作的積極性，使得會計工作效率無法提升。這都是由于商業(yè)銀行對會計部門的管理疏漏所引起的。
（三）現代技術不高。
當前商業(yè)銀行會計工作的開展離不開計算機技術的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領域的特殊性，導致了商業(yè)銀行對于會計部門工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術程度不高的現象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會計工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴重的金融方面的危機。
（四）重視不夠。
對內部會計控制制度認識不夠，盡管內部會計控制制度在審計等領域的運用廣為人知，但從銀行經營管理的角度看不少人對內部會計控制制度的內容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作就等于建立了內部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設，但表現在實踐中則發(fā)生了背離，如在把握內部會計控制與業(yè)務管理、內部控制與經營風險、內部控制與自身發(fā)展的關系上認識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內部會計控制與發(fā)展、內部會計控制與經濟效益對立起來。
提高會計人員素質確立全員性與全程性的會計內部控制質量意識，是實現會計內部控制制度既定目標的關鍵。健全的會計內部控制制度是實現有效內部控制的前提，而全體員工對內控制度的切實貫徹是實現內部控制既定目標的關鍵。制度運行的狀況及運行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經營部門應達成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內發(fā)展，要以最終實現銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內控環(huán)境。其次，加強員工的內部控制知識培訓，使其對內部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構建內控文化。銀行內部控制要充分體現我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調動，會計內部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現銀行內部控制的目標。
（二）建立和完善組織體系和崗位職責。
為了保證會計工作的有序性和高效性，必須對會計工作的崗位進行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負主要責任的會計工作，且規(guī)定好對于工作成果的獎懲措施，并嚴格執(zhí)行。以此提高員工的自身責任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。
（三）風險預警體系的建立。
由于缺乏相應的會計風險預警體系，導致會計部門有關風險預測與防治的相關工作無法提上日程。所以，為了實現企業(yè)會計內部控制工作的高效性，就要使得會計部門能夠遵循科學性和專業(yè)性的標準進行會計風險預警，建立相關的會計風險預警體系，按照風險預測、風險評估以及風險防治等流程進行相應的體系建設，為會計風險預警部門的工作提供流程指示。同時也應注意有關會計風險事前、事中和事后的風險防治措施的制定，因為會計風險發(fā)生的時間可能受到多種因素的影響，與風險預測的結果會存在些許出入，所以應該確保在會計風險發(fā)生的各個時刻都能夠提供最佳的解決措施，為會計工作提供絕佳的安全保障。
（四）切實提高會計人員整體素質。
提高會計人員整體素質，是完善會計內控體系的重要內容。樹立以人為本的思想，加強會計人員的隊伍建設，培養(yǎng)和造就嚴謹、規(guī)范的職業(yè)風格。通過加強職業(yè)教育，完善激勵約束機制，努力建設一支適應現代商業(yè)銀行要求的高素質會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經營提供基礎和保障。銀行各級領導和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識，重視會計工作在防范銀行風險中的重要作用，從而在崗位設置、人員配置上給予支持。
參考文獻。
[2]楊晏忠.商業(yè)銀行提升內部控制力實現安全運營的思考[j].金融會計，2012，（4）.
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十七
當前的商業(yè)銀行的會計隊伍建設和管理存在著許多問題，比如，許多商業(yè)銀行在進行會計工作人員的分配時，常常會出現一人擔任多個職位或者一個職位由多人負責的現象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會在較大情況上對銀行的會計工作帶來不利影響，會引發(fā)一人無法完成多個工作或者多人在一個工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴重制約了銀行會計崗位的工作順利有序開展。
（二）銀行制度方面。
對于會計的內部控制建設，首先應該建立完善的內部控制管理制度，以為相關會計工作的執(zhí)行以及工作效果評估提供參考依據。但是反觀我國當前的商業(yè)銀行，在會計內部控制制度建設方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會計風險防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無法真正落實，因此使得銀行的會計風險防治制度形同虛設，無法真正發(fā)揮其對會計風險的預測與防治作用。
（三）風險控制與評估方面。
我國的商業(yè)銀行在會計風險的管理方面都存在一些問題，這與商業(yè)銀行內部工作人員的員工素質密切相關。由于員工自身素質的制約，使得員工普遍缺乏對于會計工作的風險防控意識，無法有效完成對于會計的正確預測與防控，導致會計工作面臨較大的發(fā)展風險。
（四）信息溝通與反饋方面。
信息的有效傳遞與溝通是實現企業(yè)內部各部門間高效有序運行的重要推力，尤其對于商業(yè)銀行的會計部門來說，如果不能與銀行內部各個部門間進行信息的良好溝通，便不能及時掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢，也就不能對銀行的進一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對銀行的發(fā)展來說是極其不利的。
（一）權責不明。
銀行的會計部門的工作人員由于對工作分工存在認知上的缺陷，無法知曉自身負責的具體工作部分，對自身負責工作所擔負的責任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對于自己擔負的工作在很多時候也無法掌握較大的主權，削弱了員工的工作積極性。這對于銀行會計工作的效率來說無疑會產生巨大的負面影響。
（二）管理不善。
商業(yè)銀行由于缺乏對會計工作風險的正確認知，因此對銀行內部的會計部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對會計部門工作的監(jiān)督和制約，導致會計部門對于自身工作的效率無法形成正確的認知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應的管理評價，因此削弱了會計部門工作的積極性，使得會計工作效率無法提升。這都是由于商業(yè)銀行對會計部門的管理疏漏所引起的。
（三）現代技術不高。
當前商業(yè)銀行會計工作的開展離不開計算機技術的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領域的特殊性，導致了商業(yè)銀行對于會計部門工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術程度不高的現象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會計工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴重的金融方面的危機。
（四）重視不夠。
對內部會計控制制度認識不夠，盡管內部會計控制制度在審計等領域的運用廣為人知，但從銀行經營管理的角度看不少人對內部會計控制制度的內容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內部會計控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作就等于建立了內部會計控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設，但表現在實踐中則發(fā)生了背離，如在把握內部會計控制與業(yè)務管理、內部控制與經營風險、內部控制與自身發(fā)展的關系上認識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內部會計控制與發(fā)展、內部會計控制與經濟效益對立起來。
（一）提高商業(yè)銀行會計內控意識。
提高會計人員素質確立全員性與全程性的會計內部控制質量意識，是實現會計內部控制制度既定目標的關鍵。健全的會計內部控制制度是實現有效內部控制的前提，而全體員工對內控制度的切實貫徹是實現內部控制既定目標的關鍵。制度運行的狀況及運行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經營部門應達成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內發(fā)展，要以最終實現銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內控環(huán)境。其次，加強員工的內部控制知識培訓，使其對內部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構建內控文化。銀行內部控制要充分體現我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調動，會計內部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現銀行內部控制的目標。
（二）建立和完善組織體系和崗位職責。
為了保證會計工作的有序性和高效性，必須對會計工作的崗位進行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負主要責任的會計工作，且規(guī)定好對于工作成果的獎懲措施，并嚴格執(zhí)行。以此提高員工的自身責任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。
（三）風險預警體系的建立。
由于缺乏相應的會計風險預警體系，導致會計部門有關風險預測與防治的相關工作無法提上日程。所以，為了實現企業(yè)會計內部控制工作的高效性，就要使得會計部門能夠遵循科學性和專業(yè)性的標準進行會計風險預警，建立相關的會計風險預警體系，按照風險預測、風險評估以及風險防治等流程進行相應的體系建設，為會計風險預警部門的工作提供流程指示。同時也應注意有關會計風險事前、事中和事后的風險防治措施的制定，因為會計風險發(fā)生的時間可能受到多種因素的影響，與風險預測的結果會存在些許出入，所以應該確保在會計風險發(fā)生的各個時刻都能夠提供最佳的解決措施，為會計工作提供絕佳的安全保障。
（四）切實提高會計人員整體素質。
提高會計人員整體素質，是完善會計內控體系的重要內容。樹立以人為本的思想，加強會計人員的隊伍建設，培養(yǎng)和造就嚴謹、規(guī)范的職業(yè)風格。通過加強職業(yè)教育，完善激勵約束機制，努力建設一支適應現代商業(yè)銀行要求的高素質會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經營提供基礎和保障。銀行各級領導和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識，重視會計工作在防范銀行風險中的重要作用，從而在崗位設置、人員配置上給予支持。
參考文獻。
[1]賈芳琳.商業(yè)銀行會計核算中存在的問題及對策[j].經濟研究導刊，2007年1期.
[2]楊晏忠.商業(yè)銀行提升內部控制力實現安全運營的思考[j].金融會計，2012，（4）.
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十八
摘要：隨著我國消費貸款規(guī)模的不斷擴大，這項業(yè)務中存在的風險也逐步暴露出來，商業(yè)銀行應加強對消費信貸風險的分析與識別，以便及時采取措施，防范消費信貸風險。
一、消費信貸中存在的風險。
（一）借款人的信用風險。
借款人的信用風險是消費信貸中最主要的風險，主要表現為借款人的償債能力和償債意愿。個人消費信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現在以下幾方面。
首先，個人消費信貸風險主要來自借款人的收入波動和道德風險。目前，我國尚未建立起一套完備的個人信用制度，銀行缺乏征詢和調查借款人資信的有效手段，加之個人收入的不透明和個人征稅機制的不完善，銀行難以對借款人的財產、個人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。
其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L險增大?，F在，國內商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費貸款方面的管理經驗，對同一個借款人的信用信息資料分散在各個業(yè)務部門，而且相當一部分資料尚未上機管理，難以實現資源共享。同時貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現風險不能及時采取補救措施，致使消費貸款的潛在風險增大。
最后，抵押物難以變現，貸款擔保形同虛設。我國消費品二級市場尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費用偏高，導致銀行難以將抵押物變現。
（二）個人消費信貸業(yè)務操作風險。
首先是內部欺詐風險。（1）利用職務之便虛假貸款。主要表現為銀行內部工作人員，利用職務之便發(fā)放虛假的個人貸款。（2）超權限放貸。銀行一般都對基層處所授予了一定額度的低風險業(yè)務審批權，但有的基層處所負責人自行審批超審批權限的貸款。（3）質押物虛假或無效。主要表現為經辦人員由于道德方面的原因，未對質押物的真實性、合法性進行調查，而形成的風險。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現為銀行內部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個人貸款，而給銀行造成的損失。
其次是外部欺詐風險。以個人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒有特殊原因，滯銷樓盤忽然熱銷，樓盤售價與周圍樓盤相比明顯偏高；開發(fā)企業(yè)員工或其關聯(lián)方集中購買同一樓盤，或一人購買多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對所購房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時間等與所購房屋密切相關的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或實際沒有繳付；多名借款人還款賬戶內存款很少，還款日前由同一人或同一單位進行轉賬來還款；借款人集體中斷還款。
最后是執(zhí)行交割和流程管理風險。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務執(zhí)行錯誤。
（三）與消費貸款相關的法律不健全。
現行法律條款基本上都是針對法人制定的，很少有針對消費者個人貸款的條款，對失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開辦消費信貸業(yè)務缺乏法律保障，對出現的問題往往無所適從。由于消費信貸業(yè)務的客戶比較分散，均是消費者個人，并且貸款金額小、筆數多，保護銀行債權的法規(guī)又不健全，特別是在個人貸款的擔保方面缺乏法律規(guī)范，風險控制難以落實。發(fā)展消費信貸，個人信用制度的建立是重要基礎，而我國個人信用制度、個人破產制度等尚未建立。在實際司法過程中，保護借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權法律保護的現象時有發(fā)生，也給風險防范造成了一定的負面影響。
二、防范消費信貸風險的對策。
（一）建立科學的信用評價制度。
消費者的信用評價可采用等級制或得分法，應當建立科學的信用評價系統(tǒng)。該系統(tǒng)應包括下列因素：消費者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數額和地點、賒賬或其他債務、付賬習慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質、習慣、道德等因素。還應當確定這些因素彼此間關系及在評價系統(tǒng)中的權重等。要建立完善的公民和法人的個人誠信體系，除了銀行的相關信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評價客戶、防范風險的重要指標，因此應當早日實現這些非銀行數據的收集。
（二）建立銀行內部消費信貸的風險管理體系。
銀行內部要建立專門機構，具體辦理消費信貸業(yè)務，同時建立消費信貸審批委員會，作為發(fā)放消費信貸的最終決策機構。做到審貸分離，形成平衡制約機制，以便明確職權和責任，防范信貸風險。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費信貸風險的預警機制，加強貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動態(tài)，對借款人不能按時償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進一步完善消費貸款的風險管理制度，逐步做到在線查詢、分級審查審批，集中檢查。從貸前調查、貸時審查、貸后檢查幾個環(huán)節(jié)明確職責，規(guī)范操作，強化稽核的再檢查和監(jiān)督。
（三）完善消費貸款的擔保制度。
消費信貸與其他貸款不同，借款人是一個個的消費者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時間才能歸還貸款的財產或耐用消費品。因此，在發(fā)放消費貸款時，用抵押、擔保作還款保證顯得十分重要。具體應注意幾方面：首先應完善擔保法，增加有關個人消費信貸的詳細條款；其次，應培育規(guī)范的抵押品二級市場，使各種貸款抵押物能夠迅速變現；第三，可考慮由政府出面組建消費信貸擔保公司，為長期消費信貸提供擔保，這也是一些西方國家發(fā)展消費信貸的成功經驗。
（四）實行浮動貸款利率和提前償還罰息。
一是人民銀行應加快利率市場化進程，在利率浮動比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務，更好地防范風險。同時，應允許商業(yè)銀行在辦理消費信貸業(yè)務中收取必要的手續(xù)費、服務費，以補償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務付出的成本。二是對貸款期限長、利率風險大的住房貸款盡快實行固定利率和浮動利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計算全部貸款期內的全部利息，該利率不再做任何調整和改變。浮動利率是指在貸款合同有效期內，只規(guī)定最初一段時間內的利率，在合同到期后，就要根據事先約定的新利率計算方法，按照當時的市場利率重新確定下一階段貸款利率，浮動利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過消費者對兩種利率的自由選擇，增加消費者的風險和收益意識，規(guī)范消費者和銀行之間的行為方式和業(yè)務往來。三是實施提前還款罰息制。由于消費信貸一般為長期貸款，利率變化將導致銀行蒙受利率損失的可能。當利率下跌時，消費者會提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會導致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應收取高于預定利率的罰息，彌補信貸資產損失。
參考文獻：
[1]陳河濤.消費信貸在我國的發(fā)展及難點探討[j].金融經濟，2006，(08).
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商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇十九
【引言】銀行會計制度是規(guī)范銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力很容易會發(fā)生會計風險。目前許多銀行管理者忽視建立健全內部控制制度。由于制度上的缺陷給社會上不法分子和個別會計人員有了機可乘。已有的各項會計規(guī)章制度不能有效落實，也會引起一定的風險隱患。
所謂銀行會計風險，就是銀行會計在經營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。銀行會計的工作始終貫穿于整個銀行經營管理的整個過程，銀行的每一筆經營業(yè)務都要通過會計處理來反映，通過會計核算來實現。也就是說，銀行會計的核算過程，就是具體辦理銀行業(yè)務和實現銀行基本職能的過程。由此可見，銀行風險的產生、發(fā)展是與銀行會計的經營管理密切相關的。加強銀行會計管理工作，完善會計制度，規(guī)范會計行為是防范和化解銀行會計風險的重要環(huán)節(jié)。因此，銀行會計的風險管理和防范成為銀行工作的重點。
會計核算是會計最基本的職能，銀行的會計核算是銀行部門的主要任務，也是銀行業(yè)務基礎工作。銀行會計的基礎性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業(yè)務進行核算。從會計核算工作的環(huán)節(jié)上來看，核算非常多，很多銀行的風險都是與某個會計核算環(huán)節(jié)的失控有關。因此，銀行會計的風險貫穿于銀行的每一筆實際發(fā)生的會計業(yè)務中。
結算風險主要指銀行會計人員在辦理結算業(yè)務中出現的風險。會計結算作為銀行經營的一項基礎性工作,肩負著重要使命,任何經營活動可以說都離不開會計結算。但隨著改革的深入，業(yè)務的拓展，銀行會計所面臨的風險逐漸趨向于多樣化、擴大化,近幾年金融體系的大案、要案不斷，就與會計制度不嚴，監(jiān)督不力有著密切的關系。
1.票據的結算風險。
票據的當事人簽發(fā)票據時填寫不清楚，使會計人員不能準確入賬或者支付，可能會導致風險的發(fā)生。
2.電子匯劃的結算風險。
電子匯劃業(yè)務也存在風險。隨著電子技術的發(fā)展，計算機網絡與通信技術也日益成熟，各個銀行為了加快資金匯劃速度，通過電子聯(lián)行匯劃的資金，仍然存在著大量風險。
3.信用卡的結算風險。
信用卡是指由商業(yè)銀行向其客戶提供具有消費信用、轉賬結算、存取現金等功能的信用支付工具。信用卡是現代社會新興的一個支付結算工具，它的產生在給人們提供便捷的同時，也給銀行帶來了不小的風險。
1.人員素質參差不齊。
隨著銀行業(yè)務的不斷發(fā)展，特別是中間業(yè)務的發(fā)展，真正精通銀行會計業(yè)務的專門人才大量缺乏。銀行會計人員的素質尚待提高，銀行人員素質不佳，操作行為不規(guī)范，很容易發(fā)生會計上的`差錯。
2.規(guī)章制度不健全、不完善。
有些會計人員法律意識淡薄，不遵守法律法規(guī)和單位的規(guī)章制度，風險防范及自我保護意識比較差；部分基層網點特別是辦事處、分理處，都是領導說了算，致使會計核算的隨意性較大。
3.崗位設置不合理，職責權限不清。
在銀行實際工作中，會計混崗、兼崗、業(yè)務處理一手清的情況時有發(fā)生，而且財務制度不完善，有些會計可以從中鉆空子，謀取個人的利益。
操作風險是指由于不完善或有問題的內部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風險，分為人員、系統(tǒng)、流程和外部事件所引發(fā)的四類。操作風險事件發(fā)生頻率很低。但是一旦發(fā)生就會造成極大的損失，甚至危及銀行的生存。
銀行會計風險產生的原因雖然有很多，但是我們不難從以上風險可以看出，主要因制度安排、組織管理模式、技術方法和人員素質等因素導致銀行會計風險的產生。
（一）我國管理模式不健全，運用不到位。
1.在管理模式上，缺乏理論的指導，沒有一個完善的管理體系、管理范圍、管理過程、管理方法、管理文化。
2.大多數國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，極易導致風險發(fā)生。
3.地方保護主義情況嚴重，地方政策使一些銀行享有更好的政策和條件，不公平競爭現象嚴重，從而造成了金融市場秩序的混亂。
（二）制度不完善。
首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現制”變成“權責發(fā)生制”，權責發(fā)生制未將會計謹慎性原則貫穿于業(yè)務發(fā)展的始終，小則事關銀行自身的利害得失，大則事關整個金融業(yè)的安危和整個社會經濟的穩(wěn)定。再次，允許銀行集體呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生工具業(yè)務所可能帶來的高風險缺乏有效的披露。因此，隨著銀行業(yè)競爭的加劇，就日益顯現出抵御風險的重要性。
（三）人員素質偏低。
各個單位往往都把工作的重心放在管理制度上，會計電算化的應用及普及更是極大地提高了會計的工作效率和質量，所以單位很少把工作放在實際工作中，導致一些會計人員素質低下，真正精通業(yè)務、懂會計電算化知識的人才匱乏，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴重失真，致使目前銀行會計內控制度的執(zhí)行效果不夠理想。
（四）領導決策失誤。
主要表現為會計部門未及時向領導層提供決策需要的反饋信息，或者未能通過核算、分析及時發(fā)現工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，從而可能帶來損失。
（一）加強銀行會計核算方法的科學性和核算制度的嚴密性。
會計核算必須遵循真實性、及時性、權責發(fā)生制、謹慎性等基本核算原則。正確使用會計科目，根據實際發(fā)生的業(yè)務及時地填制會計憑證，嚴格要求會計業(yè)務操作規(guī)程，以真實、有效的憑證為依據進行賬務處理，對于各種有價單證和重要空白憑證還要單獨設立賬簿進行登記，在遵守記賬規(guī)則的同時，也要嚴格遵守銀行會計制度及相關核算的規(guī)章制度，準確反映表內表外業(yè)務。
（二）加強銀行會計人員的綜合素質。
銀行會計人員的綜合素質直接或者間接地影響著銀行的發(fā)展，我們必須重視銀行會計人員的綜合素質。要不斷強化銀行會計人員法律意識，不斷提高銀行會計人員的思想道德水平和銀行會計人員實際操作水平。
（三）建立健全內部會計控制體系，進一步防范會計風險。
1.強化預算控制。
預算控制是內部會計控制的重要方法之一。預算在一定程度上具有公開性，通過預算我們不但能對未來各項資金的使用情況做出相關的披露，而且也為以后各項資金的使用提供了依據。加強預算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時分析和控制預算差異，全面、有效地進行預算控制，防范會計風險。
2.強化授權批準控制。
各銀行應明確規(guī)定涉及會計相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容。銀行內部的各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。
3.實施職責分離管理。
4.實施崗位責任制度。
崗位責任制度是銀行在合理分工的基礎上按照崗位明確責任、考核責任的一種行為準則。崗位責任制度的建立可使單位內部包括領導在內的所有員工均有明確而具體的職權范圍和工作責任。
（四）加強銀行內部審計，構建防范銀行風險的監(jiān)督保障機構。
銀行內部控制是一個涉及銀行運行過程方方面面的體系，內部控制的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何，能否適應新情況、需要做哪些改進等，都需要進行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過規(guī)范制度要求的定期的信息披露來完成的，而是需要銀行自身來不斷加強監(jiān)督。首先，應當有專門的機構專司風險管理職能，定期評估全行的各類風險和總體風險水平，提出風險管理建議；其次，把有效控制風險放在首位，每一項規(guī)章制度的制定和業(yè)務運營都要以有效識別、計量、監(jiān)測和有效控制風險為主線，建立和完善資產分類制度、審慎的會計制度；最后，要借鑒國際上通行的風險分類方法，把銀行所面臨的風險作恰當分類，定期對各類風險的水平和發(fā)展方向進行全面評估，并檢討各項控制措施是否能夠有效控制風險和明確應采取的補救措施。
（五）確保會計信息的可靠性和準確性，提高會計信息質量。
1.各銀行要建立計算機會計信息系統(tǒng)。通過建立計算機會計信息系統(tǒng)，為會計業(yè)務處理、會計信息的提供、銀行的管理等提供幫助。
2.銀行會計人員在錄入信息或者數據時，必須確保數據的精確性、完整性和合法性，必須加強對計算機的管理。
3.對銀行計算機系統(tǒng)實施有效的內在控制，如對輸入數據要檢查其精確性、完整性和合法性。構建支持銀行財務分析、盈利分析和風險管理于一體的新型綜合業(yè)務處理系統(tǒng)，全面提升會計信息質量。
（六）引進風險管理模式。
全面風險管理是一種以先進的風險管理理念為基礎，以全球的風險管理體系，全面的管理范圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中，通過建立全面風險管理的模式，對業(yè)務發(fā)展的每一個過程進行全方位的管理，在一定程度上防范會計風險的發(fā)生。因此，在增強會計風險防范意識的同時，改革銀行管理考核體制，強化金融財會工作對經營行為的監(jiān)督職能，提高銀行會計人員的素質，加快會計法制建設，并對金融機構會計行為加強監(jiān)督，才能控制和降低銀行會計風險。
【結論】。
商業(yè)銀行會計核算風險防范論文篇二十
商業(yè)銀行風險管理認識單薄是招致國際貿易融資發(fā)生風險的次要緣由，詳細表如今業(yè)務開展的集約增長、銀行內控制度生效、銀行組織構造不合理等方面。其中國際貿易融資業(yè)務的集約增長指的就是在理論中銀行展開業(yè)務時更多的是關注國際結算量和貿易融資的業(yè)務量，招致了局部銀行了完成目標不顧風險，業(yè)務量不時增長，但風險也在不時擴展;銀行內控制度的生效使得銀行國際貿易融資活動存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務員了完成考核目標沒有嚴厲依照相關規(guī)則展開業(yè)務活動，更是添加了國際貿易融資的風險;銀行國際貿易業(yè)務組織構造設置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國際業(yè)務部單個部門來承當信貸風險控制和業(yè)務拓展等責任，沒有將國際貿易融資歸入全行一致信貸管理中，對客戶沒有施行迷信的風險評價、無活期的信貸資金跟蹤管理和風險剖析。
(2)國際貿易融資活動風險日趨嚴重。
商業(yè)銀行國際貿易融資發(fā)生風險一方面是銀行本身的相關建立不夠完善，另一方也是國際貿易融資行業(yè)風險日趨嚴重形成的，如企業(yè)的信譽認識較差、運營管理程度較低、詐騙活動猖狂等都變相的加大了國際貿易融資業(yè)務的風險。在理論中，有些融資企業(yè)并沒有制定還款規(guī)劃，對融資款項臨時占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國度一切，不存在還款成績，逾期貿易融資居高不上等;也有局部國際貿易融資企業(yè)關于國際市場和國際市場的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國際外一些不法分子應用我國進出口企業(yè)擴展對外貿易額的熱情和商業(yè)銀行國際貿易融資業(yè)務目標上的壓力來騙取銀行貿易融資例如國外客戶采用假信譽證、假單據詐騙銀行來獲取貿易融資款項等。
(3)國度對國際貿易融資的法律維護不健全。
以后我國法律雖然對國際貿易融資有所規(guī)則，如《票據法》中關于國際貿易融資金融票據做出了相關規(guī)則等，但是細心剖析以后我國的`法律條文我們不難發(fā)現關于國際貿易融資的法律并沒無形成一個完好的體系，而是散落在相關的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細則觸及到了票據、貨物貨權質押、保證擔保等成績，但是并沒有做出詳細的法律界定如押匯業(yè)務中押匯行對單據和貨物的權益如何、出口業(yè)務中信托收據的無效性等，都找不到相應的法律解釋，由此可見相關法律制度確實實也是招致國際貿易融資業(yè)務風險加大的一個次要要素。
(1)優(yōu)化制度建立，進步銀行風險管理才能。
銀行屬于制度化單位，一切任務流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進步銀行國際貿易融資風險防備才能。對此一方面銀行要依據企業(yè)的風險程度選擇性施行買賣風險管理制度。即對每一筆貿易融資款項的收入、資金回籠、貨物賒銷流轉等停止全程監(jiān)視，經過對借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項控制在一定的范圍內運轉，以此保證商品變現后能及時歸還貿易融資;另一方面也要貫徹落實流程管控。例如經過崗位制衡制度來落實各個崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉等方面的監(jiān)管職責，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國際貿易融資風險分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來降低發(fā)作風險的能夠性;國際貿易融資風險抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風險曾經發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風險的好轉;國際貿易融資風險轉嫁戰(zhàn)略即對能夠發(fā)生的風險經過擔保和其它金融買賣的方式轉移給第三者等手腕來進步銀行的風險防備才能。
(2)增強對融資企業(yè)和產品的風險剖析。
增強對融資企業(yè)和產品的風險剖析可以從源頭上進步國際貿易風險防備才能，詳細包括以下幾個方面：首先是嚴厲的審查進出口單方貿易的真實性。以后國際市場上詐騙活動的日趨猖狂是招致貿易融資風險加大的一個重要要素，對此在停止貿易融資時銀行需求嚴厲的審查進出口單方貿易的真實性，例如審查商品合同編號和簽署日期、運輸方式、起運港和到貨港、近期內的進出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務。一方面關于信譽較好的老客戶銀行該當樹立起相應的客戶信譽檔案，以確定其信譽水準，另一方面關于銀行初次接觸的客戶該當嚴厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細剖析進出口企業(yè)潛在的財務風險。普通來說，進出口企業(yè)普遍具有融資大、應收賬款大、存貨大、費用大、匯率影響大、本身資產小、償債才能小等特點，使得進出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿易融資之前需求對企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產負債狀況等停止細心的剖析，在確定企業(yè)無財務風險或許財務風險較小的狀況下停止貿易融資。
(3)完善對國際貿易融資的法律維護。
對此一方面積極呼吁并爭取立法部門盡早制定與國際接軌的法律法規(guī)，關于我國以后關于國際貿易融資的法律條文散落各個相關法律中的現狀要促使相關人員盡早對其停止整合，以此來保證國際貿易融資有法可依。此外，也要明白現行法律中對金融票據、保證擔保等權益義務的規(guī)則;另一方面鑒于國際法律和國際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國際常規(guī)和國際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。
三、結語。
總而言之，全球貿易融資市場是一個宏大且在不時生長的市場，具有寬廣的開展前景。這種狀況下進出口企業(yè)愈發(fā)關注商業(yè)銀行能否提供愈加便當的貿易融資效勞，這關于商業(yè)銀行來說既是機遇也是應戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國際貿易融資風險防備認識的增強，置信將來國際貿易融資業(yè)務將成商業(yè)銀行的中心利潤點。
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