當(dāng)代社會(huì)中，人們對(duì)環(huán)保意識(shí)的重視越來(lái)越明顯。注重事實(shí)和數(shù)據(jù)的支撐，增強(qiáng)總結(jié)的科學(xué)性和權(quán)威性。最后，附上一些相關(guān)的書籍和資料，供大家深入學(xué)習(xí)。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇一
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵決定了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有的職能，內(nèi)部審計(jì)的需求——現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能是檢查、評(píng)價(jià)和咨詢。三個(gè)職能共同構(gòu)成一個(gè)辨證統(tǒng)一體，其中檢查和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，咨詢職能是升華，三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)職能是連接內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開(kāi)展實(shí)際上就是內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施過(guò)程。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，特別是內(nèi)部審計(jì)職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強(qiáng)，在這種狀況下，研究?jī)?nèi)部審計(jì)職能既有很高的理論價(jià)值，又有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，不僅能豐富內(nèi)部審計(jì)理論體系，也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的完善，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。然而一直以來(lái)，理論界關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的研究并不多，且其觀點(diǎn)主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能，但筆者認(rèn)為上述職能對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)并不十分準(zhǔn)確。
一、對(duì)于一些內(nèi)部審計(jì)職能觀點(diǎn)的思考。
（一）監(jiān)督職能。
“監(jiān)督”一詞在漢語(yǔ)大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義，不僅監(jiān)察，而且具有督促能力。而由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中并不具有要求機(jī)構(gòu)（或個(gè)人）執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)的強(qiáng)制權(quán)利，因此無(wú)法擔(dān)負(fù)起“督促”的職責(zé)。
（二）鑒證職能。
這是獨(dú)立審計(jì)的重要職能，以獨(dú)立審計(jì)所具有的超然獨(dú)立性為前提，而內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)的管理當(dāng)局，所具有的獨(dú)立性是相對(duì)的，因此鑒證結(jié)果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作內(nèi)容來(lái)看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)?；谶@兩點(diǎn)考慮，鑒證職能之于內(nèi)部審計(jì)亦很牽強(qiáng)。
（三）管理職能。
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)?！暗珵楣芾矸?wù)不等于管理，正如為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)而不等于領(lǐng)導(dǎo)，檢驗(yàn)為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，而只是通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、咨詢等方法，從旁協(xié)助管理者解決問(wèn)題，提高管理效率。因此，管理職能不能是內(nèi)部審計(jì)職能之一。
（四）服務(wù)職能。
服務(wù)是一個(gè)寬泛、籠統(tǒng)的概念，廣義的講，企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)活動(dòng)都從不同角度為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供著服務(wù)。蕭英達(dá)等也認(rèn)為“服務(wù)是共性，不是內(nèi)部審計(jì)的特性?！币虼?，服務(wù)應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)職能的延伸。
二、基于供給需求理論對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的分析。
迄今為止，內(nèi)部審計(jì)誕生已有百余年歷史，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有哪些職能呢？本文認(rèn)為，回答這個(gè)問(wèn)題應(yīng)從兩個(gè)角度去考慮，一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵，；二是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。前者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的內(nèi)在因素——內(nèi)因，解決了內(nèi)部審計(jì)能提供哪些職能的供給問(wèn)題；后者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的外在因素——外因，解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)提供哪些職能的需求問(wèn)題。當(dāng)兩者有效對(duì)接時(shí)，即供給與需求達(dá)到平衡時(shí)，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有的職能。
決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有哪些職能的內(nèi)在因素是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的特殊的管理控制活動(dòng)。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計(jì)劃、組織、控制、決策等管理活動(dòng)，而是按照管理當(dāng)局的職責(zé)分工，代替管理當(dāng)局檢查、評(píng)價(jià)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并幫助管理者進(jìn)一步改進(jìn)和完善這些經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。理論界對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù)，目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、增加企業(yè)的價(jià)值，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。
由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的是管理活動(dòng)中的檢查活動(dòng)、評(píng)價(jià)活動(dòng)和咨詢活動(dòng)，所具有的職能應(yīng)為檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。這三種職能也與內(nèi)部審計(jì)的目的相對(duì)應(yīng)，查錯(cuò)防弊要依靠檢查職能的有效實(shí)施來(lái)完成，提高效率和增加價(jià)值要依靠對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務(wù)——即評(píng)價(jià)職能和咨詢職能來(lái)完成。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀需求是內(nèi)部審計(jì)職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求；第二類是高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。
這種需求主要是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展有關(guān)工作，利用內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果來(lái)履行董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)。這主要是因?yàn)槎聲?huì)和監(jiān)事會(huì)由于人員數(shù)量、工作時(shí)間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項(xiàng)具體工作。而內(nèi)部審計(jì)憑借其相對(duì)獨(dú)立的地位，豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的人力資源，就自然而然的充當(dāng)了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)大部分工作的實(shí)際執(zhí)行者。但仍需強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部審計(jì)僅僅是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的具體工作者，它所執(zhí)行的是為董事會(huì)進(jìn)行決策和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督提供相關(guān)信息的基礎(chǔ)工作，并不能“替代”董事會(huì)作出任何決策或者監(jiān)事會(huì)作出監(jiān)督行為。按照我國(guó)《公司法》和《上市公司治理準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)將利用內(nèi)部審計(jì)完成以下工作：
（6）根據(jù)需要提供專項(xiàng)的咨詢服務(wù)。
從上述各項(xiàng)工作內(nèi)容可以看到，檢查、評(píng)價(jià)和提供咨詢的活動(dòng)一直貫穿始終，正是這些職能的實(shí)施，使董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求得到了滿足。
2.高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的需求。
這種需求是企業(yè)高級(jí)管理層為了有效實(shí)施管理控制，而通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責(zé)履行情況，并借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性?，F(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的合理設(shè)計(jì)、有效實(shí)施、客觀評(píng)價(jià)和不斷完善，從某種意義上說(shuō)，這就是企業(yè)管理的全過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)管理者將檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，并將提供改進(jìn)咨詢的任務(wù)分配給了內(nèi)部審計(jì)，這就是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求。具體而言：
（4）按管理者的要求，提供一些臨時(shí)的、專項(xiàng)的咨詢服務(wù)，如為企業(yè)erp系統(tǒng)的研發(fā)和構(gòu)建提供咨詢。
從這些具體活動(dòng)可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也主要集中于檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。
綜合上述兩類需求可以得到結(jié)論：現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的職能上就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵的分析表明，內(nèi)部審計(jì)是一種檢查、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，具有檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能；同時(shí)，企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求分析揭示，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望。二者所表現(xiàn)出來(lái)的職能“不謀而合”。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)職能是一個(gè)有機(jī)整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)?？梢?jiàn)，為企業(yè)增加價(jià)值的咨詢職能是建立在檢查和評(píng)價(jià)職能基礎(chǔ)之上的，而檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)的目的是為了咨詢服務(wù)，即檢查、評(píng)價(jià)、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
需說(shuō)明的是，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來(lái)越大，但內(nèi)部審計(jì)的能力不是無(wú)限的，而是有邊界的。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中是一個(gè)獨(dú)立于具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不對(duì)這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有決策權(quán)，亦不能強(qiáng)令機(jī)構(gòu)（人員）執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點(diǎn)對(duì)于界定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能至關(guān)重要。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇二
摘要：內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)涵蓋對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量、時(shí)間使用、人員分配、審計(jì)效果等方面的綜合考核和評(píng)價(jià)。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要方法及優(yōu)缺點(diǎn)，并基于平衡計(jì)分卡對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行探析。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);績(jī)效評(píng)價(jià);評(píng)價(jià)方法。
一、引言。
隨著我國(guó)全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一；審計(jì)人員能力有待加強(qiáng)；審計(jì)環(huán)境還需進(jìn)一步改善，這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。新形勢(shì)下，采用績(jī)效評(píng)價(jià)方式能夠全方位考核內(nèi)部審計(jì)工作，促使內(nèi)審工作在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務(wù)。
二、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的含義和內(nèi)容。
內(nèi)部審計(jì)績(jī)效是指在一定時(shí)期內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)部門為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無(wú)形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計(jì)部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)主要由以下五個(gè)基本要素組成。一是評(píng)價(jià)主體，是指評(píng)價(jià)工作的執(zhí)行者，包括專門的機(jī)構(gòu)、組織和人員；二是評(píng)價(jià)客體，是指評(píng)價(jià)對(duì)象，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目組等。三是評(píng)價(jià)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)做出客觀評(píng)價(jià)，并將評(píng)判結(jié)果運(yùn)用于管理；四是評(píng)價(jià)方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實(shí)施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評(píng)價(jià)活動(dòng)的方式方法。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括評(píng)價(jià)其應(yīng)該做哪些工作、做了沒(méi)有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個(gè)方面內(nèi)容：一是工作量，指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量，工作量是內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容；二是工作效果，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的各項(xiàng)審計(jì)工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)包括：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否如實(shí)向管理層反映情況；審計(jì)意見(jiàn)或建議由多少被管理層采納等；三是審計(jì)成本，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成一定工作量，達(dá)到一定工作效果所耗用的時(shí)間、人力和經(jīng)費(fèi)。審計(jì)成本是績(jī)效考評(píng)的重要因素之一，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)普遍存在審計(jì)任務(wù)時(shí)間緊、任務(wù)重，而審計(jì)力量不足的情況，如何有效控制審計(jì)成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計(jì)效果十分重要；四是審計(jì)質(zhì)量控制，是指審計(jì)工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計(jì)程序，是否關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是否提出合理化建議等。
三、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的方法以及存在的問(wèn)題。
1.目標(biāo)管理法及其存在問(wèn)題。
目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心，內(nèi)審工作績(jī)效評(píng)價(jià)從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評(píng)。它的優(yōu)點(diǎn)在于：一是基于企業(yè)整體目標(biāo)，具有大局意識(shí)，從頂層目標(biāo)出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標(biāo)，進(jìn)而使組織上下都為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力；二是具有員工參與機(jī)制，員工可以參加目標(biāo)制定，避免員工對(duì)目標(biāo)不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)更為客觀、合理，能夠有效激勵(lì)員工。目標(biāo)管理思想在評(píng)價(jià)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)部門的績(jī)效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應(yīng)變性，目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定，對(duì)于形勢(shì)轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性；二是目標(biāo)管理注重結(jié)果，而忽略了過(guò)程；三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的部門，短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用，而且還會(huì)扭曲內(nèi)部審計(jì)的職能。
2.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其存在問(wèn)題。
關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個(gè)部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是一個(gè)系統(tǒng)化的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素，重點(diǎn)關(guān)注和選取對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo)，再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá)，形成部門和個(gè)體的核心戰(zhàn)略目標(biāo)，有效傳遞了企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，特別是對(duì)內(nèi)部審計(jì)這樣特殊的部門，從哪些維度來(lái)分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。
3.經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)方法及其存在問(wèn)題。
經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)，指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東投資價(jià)值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績(jī)的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價(jià)值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的綜合性評(píng)價(jià)指標(biāo)，還存在不足：一是評(píng)價(jià)模式過(guò)于綜合，對(duì)于具體部門及個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)難以操作；二是側(cè)重于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險(xiǎn)把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評(píng)價(jià)。
四、基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)及其可行性分析。
1.平衡計(jì)分卡的含義及特點(diǎn)。
平衡計(jì)分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)之間、財(cái)務(wù)度量績(jī)效與非財(cái)務(wù)度量績(jī)效之間、企業(yè)內(nèi)部成長(zhǎng)與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績(jī)效，進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計(jì)分卡方法認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)（financial）、客戶（customers）、內(nèi)部流程（internalbusinessprogress）、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)（learningandgrowth）四個(gè)角度審視自身業(yè)績(jī)。平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過(guò)程的核心地位，它以一種簡(jiǎn)單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個(gè)層面展現(xiàn)出來(lái)。與傳統(tǒng)的.績(jī)效評(píng)價(jià)不同，平衡計(jì)分卡有著自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)：一是評(píng)價(jià)指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)；二是平衡計(jì)分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)通用語(yǔ)言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財(cái)務(wù)優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；它在企業(yè)各級(jí)向下層層分解。
2.平衡計(jì)分卡的優(yōu)越性。
平衡計(jì)分卡與其他績(jī)效評(píng)價(jià)相比，獨(dú)特優(yōu)勢(shì)在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計(jì)分卡的“平衡觀”。平衡計(jì)分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”：財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡；外部指標(biāo)（股東、客戶）與內(nèi)部指標(biāo)（組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來(lái)業(yè)績(jī)指標(biāo)之間的平衡；客觀業(yè)績(jī)指標(biāo)與主觀業(yè)績(jī)指標(biāo)之間的平衡；短期衡量指標(biāo)和長(zhǎng)期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計(jì)分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計(jì)分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo)，并設(shè)立具體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)將員工報(bào)酬與測(cè)評(píng)指標(biāo)連接起來(lái)的辦法促使員工采取一切必要的行動(dòng)去實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。
3.平衡計(jì)分卡在內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)中的可行性。
平衡計(jì)分卡通過(guò)財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個(gè)維度制定績(jī)效指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的績(jī)效，其運(yùn)用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實(shí)可行性：3.1平衡計(jì)分卡是一種準(zhǔn)確的計(jì)量工具。內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)具有特殊性，較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析，平衡計(jì)分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合，適用于內(nèi)部審計(jì)部門績(jī)效評(píng)價(jià)，從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行全方位的量化績(jī)效考核。3.2平衡計(jì)分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計(jì)不再以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo)，而是站在管理層角度，對(duì)企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動(dòng)、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實(shí)等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù)，平衡計(jì)分卡的多維度評(píng)價(jià)方式與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作相契合。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇三
摘要：
改革開(kāi)放之后我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)迎來(lái)了迅猛發(fā)展的時(shí)期，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是由于民營(yíng)企業(yè)的特殊性，使得會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿足時(shí)代的要求，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡(jiǎn)述民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義，分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題，提出完善和發(fā)展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。
關(guān)鍵詞：
1.完善公司治理機(jī)制隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來(lái)越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來(lái)越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展要求管理人員從多個(gè)方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見(jiàn)。
2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時(shí)在企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來(lái)越完善，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的審計(jì)，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作，還需要分析與評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各類管理問(wèn)題，例如，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營(yíng)效果隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。
5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中各項(xiàng)工作的有效性評(píng)價(jià)，為企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。
1.民營(yíng)企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會(huì)計(jì)信息化不斷深入，會(huì)計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì)計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移，會(huì)計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營(yíng)企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說(shuō)企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來(lái)，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營(yíng)企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營(yíng)理念、文化水平等等，這就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對(duì)于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營(yíng)企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說(shuō)了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計(jì)部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。
2.民營(yíng)企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)存在的一個(gè)很大的問(wèn)題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒(méi)有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財(cái)務(wù)工作中的“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國(guó)家并沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，使民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來(lái)，受到該改革開(kāi)放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開(kāi)展的，其主要職能就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有所提升。然而就整體而言，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會(huì)人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開(kāi)展，同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。
4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營(yíng)企業(yè)在管理與經(jīng)營(yíng)的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對(duì)于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時(shí)錯(cuò)誤率極高，難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。
三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。
1.民營(yíng)企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的重要性不同民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營(yíng)理念上有所不同，許多民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高，難以有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。為此，為了確保民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。
2.民營(yíng)企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營(yíng)企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過(guò)渡，就必須針對(duì)家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來(lái)越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來(lái)進(jìn)行決策難免會(huì)出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng)，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。
3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，必須對(duì)其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)部門審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營(yíng)企業(yè)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)之外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)治理到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。
4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問(wèn)題，而為了解決這一問(wèn)題，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計(jì)方法，例如，內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等，同時(shí)還要控制審計(jì)成本，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評(píng)價(jià)技術(shù)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)工作效率得以提高，保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來(lái)越復(fù)雜，技術(shù)含量越來(lái)越高，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，需要其在知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合水平，如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。
四、結(jié)語(yǔ)。
隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展與完善對(duì)于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營(yíng)企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問(wèn)題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇四
1.內(nèi)部控制的含義。
所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內(nèi)部配備專職的審計(jì)人員成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報(bào)告的一種監(jiān)督活動(dòng)。
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果、效率等開(kāi)展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是當(dāng)今并列的三種審計(jì)類型。
1.內(nèi)部控制的作用。
保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全：財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)職責(zé)確定分工，嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等?？梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。
為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)：審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯(cuò)誤，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實(shí)、信息的準(zhǔn)確，為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。
防護(hù)作用：內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行審計(jì)，對(duì)本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)防護(hù)措施，保護(hù)合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。
制約作用：內(nèi)部審計(jì)人員按照我國(guó)的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，保護(hù)國(guó)家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)對(duì)本單位各部門的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。
1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國(guó)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制，監(jiān)事會(huì)沒(méi)有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營(yíng)者往往利用信息不對(duì)稱來(lái)蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績(jī)，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是分析和識(shí)別妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
3.信息溝通不暢。
會(huì)計(jì)信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理和控制。
4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行。
內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行兩個(gè)方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計(jì)不合理，要么是制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運(yùn)作的關(guān)鍵，但設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會(huì)形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過(guò)時(shí)不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際要求，有些企業(yè)甚至沒(méi)有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時(shí)走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。
四、需要改進(jìn)的建議和措施。
完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運(yùn)作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時(shí)糾正、防止舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入其范圍，真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的每個(gè)角落。
第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)營(yíng)者的積極性。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。第二，使董事會(huì)不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考評(píng)、考核。第四，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識(shí)與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價(jià)值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國(guó)部分企業(yè)員工的價(jià)值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺(jué)遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。
內(nèi)部控制是過(guò)程，這個(gè)過(guò)程要通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實(shí)行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行。通過(guò)國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等多種形式對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息以會(huì)計(jì)為主，提供財(cái)務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財(cái)務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況，提供準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
五、結(jié)論。
建立健全的`內(nèi)控制度，離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)。一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見(jiàn)。
綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，世界各國(guó)越來(lái)越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，借鑒國(guó)外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際化經(jīng)營(yíng)具有十分重要的意義。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇五
改革開(kāi)放之后我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)迎來(lái)了迅猛發(fā)展的時(shí)期，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是由于民營(yíng)企業(yè)的特殊性，使得會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿足時(shí)代的要求，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡(jiǎn)述民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義，分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題，提出完善和發(fā)展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。
1.完善公司治理機(jī)制隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來(lái)越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來(lái)越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展要求管理人員從多個(gè)方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見(jiàn)。
2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時(shí)在企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來(lái)越完善，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的審計(jì)，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作，還需要分析與評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各類管理問(wèn)題，例如，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營(yíng)效果隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。
5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中各項(xiàng)工作的有效性評(píng)價(jià)，為企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。
1.民營(yíng)企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會(huì)計(jì)信息化不斷深入，會(huì)計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì)計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移，會(huì)計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營(yíng)企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說(shuō)企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來(lái)，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營(yíng)企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營(yíng)理念、文化水平等等，這就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對(duì)于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營(yíng)企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說(shuō)了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計(jì)部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。
2.民營(yíng)企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)存在的一個(gè)很大的問(wèn)題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒(méi)有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財(cái)務(wù)工作中的“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國(guó)家并沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，使民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來(lái)，受到該改革開(kāi)放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開(kāi)展的，其主要職能就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有所提升。然而就整體而言，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會(huì)人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開(kāi)展，同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。
4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營(yíng)企業(yè)在管理與經(jīng)營(yíng)的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對(duì)于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時(shí)錯(cuò)誤率極高，難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。
1.民營(yíng)企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的重要性不同民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營(yíng)理念上有所不同，許多民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高，難以有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。為此，為了確保民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。
2.民營(yíng)企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營(yíng)企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過(guò)渡，就必須針對(duì)家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來(lái)越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來(lái)進(jìn)行決策難免會(huì)出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng)，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。
3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，必須對(duì)其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)部門審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營(yíng)企業(yè)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)之外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)治理到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。
4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問(wèn)題，而為了解決這一問(wèn)題，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計(jì)方法，例如，內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等，同時(shí)還要控制審計(jì)成本，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評(píng)價(jià)技術(shù)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)工作效率得以提高，保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來(lái)越復(fù)雜，技術(shù)含量越來(lái)越高，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，需要其在知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合水平，如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。
隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展與完善對(duì)于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營(yíng)企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問(wèn)題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇六
內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門審計(jì)后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)程序，審計(jì)中遇到的問(wèn)題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
企業(yè)處于市場(chǎng)、金融與國(guó)際經(jīng)濟(jì)積極接軌的大背景下，它作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，為防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，損失和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后如何采取補(bǔ)救措施，其經(jīng)營(yíng)管理者比以往任何時(shí)候都更加重視。
積極有效地識(shí)別、衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及可能潛在和發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)開(kāi)發(fā)和實(shí)施對(duì)企業(yè)最有效的風(fēng)險(xiǎn)解決方案，成為高層領(lǐng)導(dǎo)者管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)中的重要內(nèi)容。
內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)中一個(gè)相對(duì)特殊的職能部門，它具有較為獨(dú)立的地位，其根本目的是提高組織的價(jià)值以及改善組織的經(jīng)營(yíng)效率，可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理顧問(wèn)。
《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》在定義內(nèi)部審計(jì)時(shí)提出：內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立，客觀的保證和咨詢活動(dòng)，同時(shí)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)則有以下明確的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的，客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值，提高組織的運(yùn)作效率?！笨梢?jiàn)，內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化，規(guī)范化的方法滲透整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，從而去了解并掌握具體情況。
通過(guò)定期調(diào)查，分析，評(píng)估和預(yù)測(cè)，評(píng)估和完善風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理程序，明確問(wèn)題產(chǎn)生的原因或未來(lái)影響，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制、及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，向企業(yè)的管理層和董事會(huì)提供客觀的保證，為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。
也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成部分，憑借自身的風(fēng)險(xiǎn)管理積極探索，監(jiān)督著企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效管理，其建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，轉(zhuǎn)移和控制，進(jìn)一步完善組織有效性和效率的整體管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
1.評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，也稱為企業(yè)的內(nèi)部條件，是指企業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)、文化環(huán)境的總和，物質(zhì)基礎(chǔ)主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力，文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。
內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境加以評(píng)估，考慮內(nèi)部環(huán)境所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
其評(píng)估內(nèi)容包括以下三個(gè)方面：第一，企業(yè)高層管理人員知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)是否符合企業(yè)發(fā)展。
如，管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對(duì)管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)及知識(shí)加以培訓(xùn)與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會(huì)的的獨(dú)立性、質(zhì)疑能力，查看是否存在責(zé)任劃分不清、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度等。
第二：企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標(biāo)。
企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價(jià)值觀念、生活方式等，是企業(yè)行為方式等的總和。
內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估企業(yè)文化環(huán)境時(shí)，重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標(biāo)是否相一致、企業(yè)內(nèi)部員工價(jià)值觀與人生觀等進(jìn)行綜合評(píng)估。
第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
管理決策層在開(kāi)發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，通常需要將既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好有效結(jié)合起來(lái)。
風(fēng)險(xiǎn)偏好，是指企業(yè)在追求價(jià)值的過(guò)程中普遍愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)量。
企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好直接關(guān)系著企業(yè)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、控制及其組織能力。
內(nèi)部審計(jì)人員可以利用簡(jiǎn)單的定性方法，如確定風(fēng)險(xiǎn)類別或者采用復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)資本及收益波動(dòng)量化模型的方法，從企業(yè)文化、企業(yè)目標(biāo)等方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行評(píng)估，從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。
2.參與企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程。
內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)的具體位置，熟悉公司業(yè)務(wù)，長(zhǎng)期以業(yè)內(nèi)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)詳細(xì)的預(yù)審調(diào)查了解具體情況，收集了大量的第一手資料，在企業(yè)董事會(huì)及高層管理人員共同決定企業(yè)目標(biāo)、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)流程等這些具體目標(biāo)時(shí)，他們對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型并對(duì)企業(yè)的影響更加了解，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理有效地配置、選擇合適的審計(jì)對(duì)象、確定審計(jì)范圍和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，并與業(yè)務(wù)管理人員一道創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、識(shí)別組織風(fēng)險(xiǎn)信息，并以此為基礎(chǔ)展開(kāi)審計(jì)。
3.參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性論證。
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行周密、詳細(xì)的鑒別是整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要基礎(chǔ)。
鑒別風(fēng)險(xiǎn)事件是要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)大量可靠信息進(jìn)行調(diào)查分析，企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風(fēng)險(xiǎn)因素有明確的認(rèn)識(shí)。
風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更全面，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類合理等方面。
內(nèi)部審計(jì)人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標(biāo)，檢查相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并對(duì)此進(jìn)行全面詳細(xì)的`評(píng)估，并提出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議，根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當(dāng)前的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是有效的。
內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，來(lái)確定相關(guān)單位識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行鑒別。
4.對(duì)企業(yè)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的建議。
風(fēng)險(xiǎn)得到企業(yè)認(rèn)可和評(píng)估后，內(nèi)部審計(jì)人員需要采取風(fēng)險(xiǎn)緩解措施，提出建議和相應(yīng)的解決方案，力求將風(fēng)險(xiǎn)降至企業(yè)能夠承受的水平。
處理風(fēng)險(xiǎn)的措施一般有處理，規(guī)避，轉(zhuǎn)移以及接受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。
(1)風(fēng)險(xiǎn)處理是指企業(yè)接受這一風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通過(guò)尋找因素來(lái)分析引起的一切風(fēng)險(xiǎn)，并從這些因素中確定風(fēng)險(xiǎn)事故的根本原因，有針對(duì)性的采取積極有效的措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)人員要分析企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制設(shè)計(jì)是否健全，并對(duì)內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
當(dāng)確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，開(kāi)展某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部人員在對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后，其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率非常高，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可給企業(yè)造成相當(dāng)大的損失，或者在企業(yè)采取其他的風(fēng)險(xiǎn)處理方式，而成本又遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于效益時(shí)，企業(yè)就會(huì)采取回避風(fēng)險(xiǎn)的措施，這種措施便是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式。
(3)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性，即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，也不能有效地降低損失程度，企業(yè)通過(guò)簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財(cái)務(wù)以及將要承擔(dān)的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給其他的單位或個(gè)人，或以轉(zhuǎn)讓商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形式使用商業(yè)保險(xiǎn)，這就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
(4)風(fēng)險(xiǎn)接受。
風(fēng)險(xiǎn)接受是保留的風(fēng)險(xiǎn)，公司財(cái)務(wù)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)接受程度以及決策造成的可能損害。
內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)處理成本是否高于風(fēng)險(xiǎn)成本，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是否完全有能力承擔(dān)責(zé)任，而造成的后果不是非常嚴(yán)重，處理這種風(fēng)險(xiǎn)是否缺乏技術(shù)知識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)管理人員接受風(fēng)險(xiǎn)的合理性判斷。
5.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理。
內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門審計(jì)后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)程序，審計(jì)中遇到的問(wèn)題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
同時(shí)，根據(jù)管理層的需要，豐富報(bào)告內(nèi)容，按照管理層的反饋意見(jiàn)及時(shí)調(diào)整審核方向和方法。
對(duì)可能性很大，造成嚴(yán)重后果或潛在問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，審查有關(guān)部門和相關(guān)環(huán)節(jié)是否得到認(rèn)真糾正，跟蹤管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及時(shí)查明原因，盡快解決。
1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。
所謂的內(nèi)部控制，就是對(duì)企業(yè)工作人員的工作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過(guò)程能夠符合法律國(guó)家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。
而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。
但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識(shí)程度不高，他們并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。
而且，企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有完善的制度來(lái)保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行，很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事，并沒(méi)有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來(lái)完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過(guò)程中存在著一定的缺陷。
21對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級(jí)的允可，也沒(méi)有具體的制度對(duì)基金籌集工作進(jìn)行限制。
所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì)出現(xiàn)使用資金過(guò)多，流動(dòng)之間無(wú)法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會(huì)在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。
而且，如今國(guó)家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策，所以會(huì)存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過(guò)程中，一部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)由于無(wú)法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。
所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。
22對(duì)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
企業(yè)所謂的采購(gòu)業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對(duì)自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，如果企業(yè)無(wú)法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購(gòu)材料過(guò)多而無(wú)法使用，造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。
這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門與審計(jì)部門沒(méi)有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
23對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過(guò)程。
這個(gè)過(guò)程主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫(kù)資產(chǎn)的所屬權(quán)。
然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過(guò)程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)過(guò)于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒(méi)有真正的付諸實(shí)踐。
而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無(wú)法對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。
最后，在對(duì)個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過(guò)程中，特別在庫(kù)資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒(méi)有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
24對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計(jì)劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過(guò)程。
由于未對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì)，所以很容易在產(chǎn)品銷售過(guò)程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價(jià)格也是十分不合理的。
不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無(wú)法收回，財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無(wú)人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。
而且，由于對(duì)銷售管理沒(méi)有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作，所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無(wú)法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，從而造成企業(yè)的損失。
3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題的具體對(duì)策。
想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。
這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。
不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度，從而對(duì)工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。
最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。
32完善各項(xiàng)管理制度和工作流程。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對(duì)自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。
其次，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及國(guó)家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì)發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到這一問(wèn)題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì)進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。
比如，在對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
又或者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善，并對(duì)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇七
摘要：
在國(guó)企改革視角下，審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)幫助。本文對(duì)國(guó)企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來(lái)更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，無(wú)法公正、客觀的進(jìn)行。
目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計(jì)部門并不具備獨(dú)立性，無(wú)法獨(dú)立的開(kāi)展審計(jì)工作，從而無(wú)法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低。
由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)審計(jì)人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任的，這樣一來(lái)，由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效的展開(kāi)，沒(méi)有使用專業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來(lái)進(jìn)行審計(jì)，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來(lái)進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)有建立起信息化的審計(jì)模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來(lái)不利影響。
3.錯(cuò)誤定位內(nèi)部審計(jì)職能，無(wú)法充分發(fā)揮其效用。
很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和科學(xué)的理念，在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失，而企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效發(fā)揮其作用。
4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后，無(wú)法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。
雖然目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對(duì)于審計(jì)還沒(méi)有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。
1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集團(tuán)來(lái)說(shuō)，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，而且該內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)位于董事會(huì)之下，保障內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠客觀、公正的對(duì)你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，從而保證各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平。
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計(jì)人才來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識(shí)，還要對(duì)計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識(shí)有充分的了解，同時(shí)企業(yè)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過(guò)組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請(qǐng)審計(jì)方面專家進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的講座不斷通過(guò)企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才，充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問(wèn)題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃希?duì)工作做得好的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。
3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái)，提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量。
在改革視角下，國(guó)有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺(tái)，并編制完善的平臺(tái)管理制度和分級(jí)管理制度，同時(shí)不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來(lái)加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，使其具備深刻的服務(wù)意識(shí)，推動(dòng)其與各部門的合作之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)中問(wèn)題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)推動(dòng)審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計(jì)水平，保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立，提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。
4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開(kāi)展和管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
目前，大多數(shù)國(guó)企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì)，這樣的方式使得審計(jì)缺乏時(shí)效性，還可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì)，通過(guò)強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以通過(guò)在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì)，有效降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)監(jiān)督部門來(lái)說(shuō)，其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手，在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立起完善的績(jī)效審計(jì)體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保障各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。
5.完善內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集體審計(jì)來(lái)說(shuō)，其需要建立起“大審計(jì)”模式，通過(guò)編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程，最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，同時(shí)，集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對(duì)審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊(cè)，從而不斷加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國(guó)有資本對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價(jià)值，不斷提升項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]孫倩倩.我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型問(wèn)題研究[d].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，.
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇八
隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力?；诖?，闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計(jì)作用風(fēng)險(xiǎn)合作機(jī)制一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用風(fēng)險(xiǎn)是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來(lái)?yè)p失也帶來(lái)機(jī)會(huì)。公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；（2）人員素質(zhì)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的適應(yīng)及對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險(xiǎn)；（5）信用風(fēng)險(xiǎn)；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（7）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動(dòng)執(zhí)行中偏離政策、計(jì)劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險(xiǎn)因素的綜合作用，如不及時(shí)控制，將給公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，就是建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)影響因素降低，爭(zhēng)取有利結(jié)果。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、可能的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)征兆預(yù)測(cè)分析后，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程關(guān)鍵所在，通常可采取消除風(fēng)險(xiǎn)起因來(lái)規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整投資回報(bào)率或其他措施等將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。二、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。2.對(duì)審計(jì)資源的分配不盡合理。目前，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，從而不能針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯(cuò)弊和漏洞。3.審計(jì)人員配備不盡合理。中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過(guò)程，因而具備有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析影響的優(yōu)勢(shì)。其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)；（2）存貨風(fēng)險(xiǎn)；（3）營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)；（4）企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)；（6）人力資源風(fēng)險(xiǎn)；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（8）實(shí)際活動(dòng)偏離計(jì)劃、預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)；（9）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)范圍比較廣泛，包括檢查評(píng)價(jià)籌資與投資管理活動(dòng)、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財(cái)務(wù)核算等管理過(guò)程中的內(nèi)部控制制度與效益。對(duì)于審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險(xiǎn)暴露，不管其表現(xiàn)為實(shí)際業(yè)務(wù)偏離計(jì)劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)，都應(yīng)列為審計(jì)重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財(cái)務(wù)狀況不佳，或業(yè)績(jī)與計(jì)劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計(jì)間隔時(shí)間較長(zhǎng)，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營(yíng)預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計(jì)對(duì)象。3.內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過(guò)程的內(nèi)控制度審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項(xiàng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會(huì)”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營(yíng)過(guò)程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時(shí)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實(shí)性；了解目標(biāo)完成的情況，及時(shí)糾正偏離計(jì)劃的行為，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)要檢查企業(yè)管理層對(duì)各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營(yíng)管理的缺陷，通過(guò)經(jīng)常性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)進(jìn)而開(kāi)展管理審計(jì)，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營(yíng)造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測(cè)和評(píng)估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計(jì)準(zhǔn)則（包括政策、計(jì)劃、程序）開(kāi)展符合性測(cè)試，轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（4）審計(jì)領(lǐng)域由局限于評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性，拓展到測(cè)試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評(píng)價(jià)，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營(yíng)造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。決策失誤是風(fēng)險(xiǎn)損失的開(kāi)始，依據(jù)錯(cuò)誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實(shí)施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn)，可推動(dòng)公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，取得競(jìng)爭(zhēng)、贏利優(yōu)勢(shì)。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實(shí)、來(lái)源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對(duì)敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動(dòng)，又能滿足管理層了解市場(chǎng)狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測(cè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素、量化風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施相應(yīng)對(duì)策。參考文獻(xiàn)：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)踐[j].現(xiàn)代審計(jì)，，（9）.[2]程新生，張宜.中國(guó)制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)證研究[j].審計(jì)研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位問(wèn)題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，2005，（1）.
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇九
［摘要］經(jīng)濟(jì)新常態(tài)為內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)、文化提升等方面提供了前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。農(nóng)發(fā)行作為國(guó)家唯一農(nóng)業(yè)政策性銀行，在新型內(nèi)審機(jī)制的推動(dòng)進(jìn)程中扮演了不可或缺的角色。文章分析在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下目前農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題及原因，在此基礎(chǔ)上探索提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑。
［關(guān)鍵詞］新常態(tài);內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量;政策性銀行;農(nóng)發(fā)行。
農(nóng)發(fā)行作為國(guó)家唯一政策性銀行，在扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展、解決“三農(nóng)”問(wèn)題等方面起到關(guān)鍵作用，在此過(guò)程中不免產(chǎn)生資金投向失衡、對(duì)資金投入需要過(guò)多等問(wèn)題，從而加速信貸風(fēng)險(xiǎn)。新常態(tài)背景下，探尋農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)改革的路徑，對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)價(jià)值。
1新常態(tài)下提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的背景和意義。
自20以來(lái)，我國(guó)步入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)階段，中國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)向中高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在不斷地優(yōu)化。我國(guó)目前處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要時(shí)機(jī)，在各項(xiàng)改革推進(jìn)下，國(guó)家相繼出臺(tái)了內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)文件，對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求。農(nóng)發(fā)行作為國(guó)家的銀行，要充分發(fā)揮其政策導(dǎo)向的重要作用，及時(shí)定位在改革中扮演的角色，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作制度。這不僅有助于農(nóng)發(fā)行深入推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，還能改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法與技術(shù)，建立新常態(tài)下的新型內(nèi)部審計(jì)體系，更好地服務(wù)我國(guó)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)發(fā)展。
2.1審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，用人機(jī)制有待完善。
內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮行政權(quán)力監(jiān)督的職能，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)有非常高的要求。但是目前而言，農(nóng)發(fā)行部分審計(jì)人員并非專業(yè)出身，很多審計(jì)崗位由老員工擔(dān)任，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的用人、選人標(biāo)準(zhǔn)。伴隨農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容也不斷增加，頻繁變化的業(yè)務(wù)政策也對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力提出更高需求。傳統(tǒng)的觀念、業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重阻礙農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。
2.2審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后。
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境逐漸發(fā)生變化，各類業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，新的政策措施相繼出臺(tái)。面對(duì)宏觀形勢(shì)迅猛改變的現(xiàn)狀，農(nóng)發(fā)行常規(guī)的內(nèi)部審計(jì)模式還停留在檢查資料、查處違規(guī)行為的原始階段，很容易出現(xiàn)審計(jì)漏洞，難以兼顧質(zhì)量與效率，無(wú)法滿足目前審計(jì)工作的要求，也難以有效發(fā)揮審計(jì)防控風(fēng)險(xiǎn)的作用。
2.3審計(jì)機(jī)制體制不夠完善，缺乏獨(dú)立性。
根據(jù)審計(jì)的獨(dú)立性要求，審計(jì)部門應(yīng)與被審計(jì)單位區(qū)別開(kāi)來(lái)。目前農(nóng)發(fā)行的審計(jì)部門由分管行長(zhǎng)管理，與其他部門的管理模式相同，缺失獨(dú)立的運(yùn)作環(huán)境。同時(shí)審計(jì)部門缺少權(quán)威性，在行使職能時(shí)容易產(chǎn)生審計(jì)工作流于形式等問(wèn)題，難以起到審計(jì)震懾作用。
3新常態(tài)下農(nóng)發(fā)行提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑。
3.1建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系。
伴隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，金融行業(yè)的業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)知識(shí)也將面臨巨大的更新?lián)Q代，改革的道路不免伴隨著風(fēng)險(xiǎn)隱患，因此建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系是現(xiàn)代金融行業(yè)管理的必然要求。農(nóng)發(fā)行必須提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系的重視，轉(zhuǎn)變觀念認(rèn)識(shí)，從領(lǐng)導(dǎo)到員工全行范圍內(nèi)加強(qiáng)培訓(xùn)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系的優(yōu)勢(shì)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效力、創(chuàng)利能力等，在此基礎(chǔ)上推廣該內(nèi)部審計(jì)體系。
現(xiàn)代銀行管理體系要求內(nèi)部審計(jì)部門要有優(yōu)良的政治素養(yǎng)、堅(jiān)定的理想信念和專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)勢(shì)在必行。首先，建立科學(xué)用人機(jī)制。明確內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)要求選拔合適人選任職;完善升遷機(jī)制，內(nèi)部選拔和外部選拔并用，針對(duì)農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)不均、專業(yè)能力較低的問(wèn)題，加大對(duì)青年員工和高學(xué)歷人才的選拔力度，同時(shí)補(bǔ)充一定工作經(jīng)驗(yàn)豐富、具有法律知識(shí)的社會(huì)人員，適當(dāng)改善審計(jì)人員結(jié)構(gòu)問(wèn)題，促進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)。其次，保證在職內(nèi)部審計(jì)人員教育的連續(xù)性。由于新常態(tài)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，農(nóng)發(fā)行應(yīng)針對(duì)不同的需求劃分內(nèi)部審計(jì)人員層次，按需對(duì)在職人員進(jìn)行繼續(xù)教育。再次，完善內(nèi)部審計(jì)考核制度。根據(jù)不同指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行賦值，并定期對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行考評(píng)，納入職工考核標(biāo)準(zhǔn)之中。同時(shí)根據(jù)考核結(jié)果獎(jiǎng)懲，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的人員進(jìn)行激勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)較差員工實(shí)施一定的懲罰措施，形成明顯的激勵(lì)約束機(jī)制。最后，加大內(nèi)部人員輪換力度。內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)部門交叉合作配合的部門，因此審計(jì)人員必須對(duì)其他部門的業(yè)務(wù)范圍、管理經(jīng)驗(yàn)等情況有所了解。因此建議農(nóng)發(fā)行定期進(jìn)行崗位輪換，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)不同部門的了解，有助于建立良好的部門合作關(guān)系。
3.3創(chuàng)新管理，改革機(jī)制。
內(nèi)部審計(jì)部門必須具有相對(duì)的獨(dú)立性，才能進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，有效行使審計(jì)權(quán)力，公正客觀地做出審計(jì)評(píng)價(jià)。因此必須優(yōu)化資源配置，加大資源整合力度，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，在遵循現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保審計(jì)人員能夠不受外界影響?yīng)毩⒐ぷ?，避免因?qū)徲?jì)制度的制約影響審計(jì)功能的發(fā)揮，確保內(nèi)部審計(jì)部門再監(jiān)督的職能落到實(shí)處。同時(shí)，應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)一定的審計(jì)處罰權(quán)力，對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。
3.4改進(jìn)方式，提升內(nèi)部審計(jì)能力。
為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，農(nóng)發(fā)行必須改進(jìn)現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計(jì)思維方式，探索并改進(jìn)審計(jì)手段，加大投入推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)。在審計(jì)方式上，摒棄現(xiàn)有單一的現(xiàn)場(chǎng)檢查方式，提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的比例，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，彌補(bǔ)薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮事前監(jiān)督的職能。在審計(jì)工具上，農(nóng)發(fā)行要依托目前綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和cm系統(tǒng)，研究開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，突出業(yè)務(wù)重點(diǎn)，優(yōu)化工作效率，減少人為因素產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上，建立規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)，并以此指導(dǎo)農(nóng)發(fā)行的審計(jì)工作。通過(guò)具體規(guī)定審計(jì)人員工作方式、思維等方面，確保內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃完整并有可實(shí)施性，同時(shí)建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)流程，規(guī)定制定、實(shí)施、執(zhí)行過(guò)程的規(guī)范，保障內(nèi)部審計(jì)規(guī)范操作。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十
(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助于完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
目前，隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重心逐漸由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用越來(lái)越大。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助提升審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。
通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)，學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)方法，了解審計(jì)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠保持和提升審計(jì)的專業(yè)勝任能力。
二、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的缺失原因分析。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)由于其所處環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復(fù)雜，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由于逐漸向管理審計(jì)發(fā)展，審計(jì)工作要求審計(jì)人員不但要熟悉審計(jì)專業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)管理流程。因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源不單局限于具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，同時(shí)也有部分的審計(jì)人員來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理部門。對(duì)于這部分審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，其審計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏、審計(jì)專業(yè)技能不高，因而導(dǎo)致其審計(jì)質(zhì)量不高，所出具的審計(jì)報(bào)告不規(guī)范等問(wèn)題。
一方面由于企業(yè)內(nèi)部管理的特殊性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受其他因素影響較大、缺乏審計(jì)獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自我約束力缺乏，在審計(jì)活動(dòng)中，不能遵循內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計(jì)。在目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)案例中，經(jīng)常出現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員不遵循內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，出具與實(shí)際審計(jì)情況不符審計(jì)報(bào)告的情況。
在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定往往是按照企業(yè)內(nèi)部管理的需要來(lái)設(shè)定的，不能完全遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，因而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定不規(guī)范，同時(shí)審計(jì)工作和崗位設(shè)置具有一定的隨意性，人員流動(dòng)性相對(duì)比較大，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設(shè)不完善。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)的對(duì)策。
(一)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源的復(fù)雜性，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對(duì)于具備一定專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，要學(xué)習(xí)和及時(shí)更新審計(jì)理論知識(shí)、提升對(duì)新興事物的理解和接受能力，以適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。對(duì)于熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)崗而來(lái)的審計(jì)人員，要加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計(jì)思維、提升審計(jì)專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造力，為審計(jì)工作的發(fā)展帶來(lái)新思路。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一份要求責(zé)任意識(shí)和自律意識(shí)很強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的'建設(shè)，規(guī)范審計(jì)人員的行為。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，要培養(yǎng)正確的職業(yè)意識(shí)、樹(shù)立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛(ài)崗敬業(yè)，無(wú)私奉獻(xiàn)，要自覺(jué)按高標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范自身的審計(jì)行為，嚴(yán)于律己。
實(shí)踐證明，要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)很重要，其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)上，一定要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，既要具備一定的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，同時(shí)也要具備較高道德水準(zhǔn)，其素質(zhì)的高低決定了審計(jì)工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。
從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，既要重視內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的教育，也要引進(jìn)合適的激勵(lì)機(jī)制。在制定具體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范實(shí)施細(xì)則時(shí)，既要結(jié)合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，也要考慮采用生動(dòng)的方式，運(yùn)用多種形式進(jìn)行教育。同時(shí)要制定合適的考核制度和配套的激勵(lì)制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)去遵守職業(yè)道德規(guī)范。
綜上所述，雖然探討審計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題是一個(gè)老生常談的問(wèn)題，但企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時(shí)由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)就顯得越來(lái)越重要。
作者:熊小軍單位:江西外語(yǔ)外貿(mào)職業(yè)學(xué)院。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十一
會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則，以及在多種可選擇的會(huì)計(jì)處理方法中采用某種方法的決策。它總是客觀存在于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算之中，并體現(xiàn)于其財(cái)務(wù)報(bào)表所表述的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)會(huì)計(jì)核算不是采用這種會(huì)計(jì)政策，就是采用了另一種會(huì)計(jì)政策。內(nèi)部審計(jì)的職能和會(huì)計(jì)政策的性質(zhì)，決定了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策監(jiān)督的必要性。
《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》指出，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能反映在依法檢查會(huì)計(jì)帳目和財(cái)務(wù)收支真實(shí)性上時(shí)，特別是反映在加強(qiáng)內(nèi)部管理和維護(hù)單位合法權(quán)益上時(shí)，必然與企業(yè)如何選擇和執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策相聯(lián)系。
目前，由于企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)政策過(guò)程中造成會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，影響了會(huì)計(jì)核算資料的客觀真實(shí)性。因而，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)政策的審計(jì)監(jiān)督，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策的監(jiān)督，還可以達(dá)到糾正會(huì)計(jì)核算中的差錯(cuò)和提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。
內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)遵守《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，正確制定、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)政策，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足社會(huì)各方了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，以及企業(yè)內(nèi)部管理的需要。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的基本要求可如下述。
把握好會(huì)計(jì)政策正確制定的原則是對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)政策的定義是在基本會(huì)計(jì)假定即持續(xù)經(jīng)營(yíng)、一致性和權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，遵循審慎性、實(shí)質(zhì)重于形式和重要性所采用的原則、基礎(chǔ)、慣例、規(guī)則和程序。其要求和所持的標(biāo)準(zhǔn)，可為我們制定企業(yè)會(huì)計(jì)政策提供重要的參考依據(jù)。筆者認(rèn)為，可歸納為：
（3）合理性：制定的會(huì)計(jì)政策必須與企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展水平、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等企業(yè)環(huán)境相適應(yīng)，合理地遵循謹(jǐn)慎性原則。
（二）區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)控制更正的差別。
會(huì)計(jì)政策變更是變更前后的會(huì)計(jì)政策都是正確制定的符合準(zhǔn)確性、合法性、合理性原則的會(huì)計(jì)政策。若變更前后有一個(gè)是錯(cuò)誤的或不符合上述原則的會(huì)計(jì)政策，則屬會(huì)計(jì)差錯(cuò)或會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正：如以正確的、一般公認(rèn)的的會(huì)計(jì)政策變更為錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)政策則屬會(huì)計(jì)差錯(cuò)，以正確的、一般公認(rèn)的的會(huì)計(jì)政策取代錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)政策，則屬會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理方法完全不一樣，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督會(huì)計(jì)政策方面務(wù)必注意這一點(diǎn)。
（三）一般監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合。
企業(yè)會(huì)計(jì)政策內(nèi)容十分廣泛，每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法都存在會(huì)計(jì)政策的問(wèn)題，從而組成企業(yè)的一個(gè)完整的政策體系。企業(yè)會(huì)計(jì)政策有多種分類方法。筆者認(rèn)為，按會(huì)計(jì)政策重要性程度分類監(jiān)督比較科學(xué)，容易操作。按會(huì)計(jì)政策重要性程度進(jìn)行監(jiān)督可分為一般的企業(yè)會(huì)計(jì)政策監(jiān)督和重大會(huì)計(jì)政策監(jiān)督。
一般的企業(yè)會(huì)計(jì)政策監(jiān)督范圍和內(nèi)容，主要看是否符合企業(yè)應(yīng)遵循的法律規(guī)定、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。
重大會(huì)計(jì)政策監(jiān)督范圍和內(nèi)容為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》中指出的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的會(huì)計(jì)政策，主要包括合并報(bào)表的`基礎(chǔ)、折舊的方法、外幣政策、存貨的計(jì)價(jià)、長(zhǎng)期建造合同、利潤(rùn)的確認(rèn)、專營(yíng)收入的確認(rèn)、收入的確認(rèn)、所得稅的核算、長(zhǎng)期投資的核算、壞帳損失的核算、借款費(fèi)用的處理、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及核銷方法、財(cái)產(chǎn)投溢的處理、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理等的會(huì)計(jì)政策。
（四）靜態(tài)監(jiān)督與動(dòng)態(tài)監(jiān)督相結(jié)合。
企業(yè)會(huì)計(jì)政策的靜態(tài)監(jiān)督，主要檢查企業(yè)會(huì)計(jì)政策制定有無(wú)錯(cuò)誤，同一會(huì)計(jì)核算對(duì)象有否幾個(gè)或相互矛盾的會(huì)計(jì)政策，以及會(huì)計(jì)政策是否存在由于選擇余地過(guò)大和由于幾種會(huì)計(jì)政策并存而導(dǎo)致隨意變動(dòng)引起的錯(cuò)誤。
企業(yè)會(huì)計(jì)政策的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，主要是對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以及在靜態(tài)監(jiān)督的基礎(chǔ)上審查有無(wú)現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)政策需要變更；財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的會(huì)計(jì)政策變更是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的要求，即是否符合在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由的要求。
（五）定性分析監(jiān)督與定量分析監(jiān)督相結(jié)合。
（1）定性分析監(jiān)督：審查會(huì)計(jì)政策是否根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)、法令、政策而制定；具體的會(huì)計(jì)政策是否結(jié)合實(shí)際情況，符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)特點(diǎn)和組織結(jié)構(gòu)；有否超越企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的允許選擇的會(huì)計(jì)政策的范圍；會(huì)計(jì)核算是否按照規(guī)定的會(huì)計(jì)政策方法進(jìn)行；按照會(huì)計(jì)政策計(jì)算的會(huì)計(jì)指標(biāo)是否口徑一致，相互可比；會(huì)計(jì)處理方法前后各期是否一致，是否隨意更改；監(jiān)督企業(yè)建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，縮小會(huì)計(jì)政策的選擇余地。
（2）定量分析監(jiān)督：企業(yè)會(huì)計(jì)政策定量分析監(jiān)督是對(duì)依據(jù)會(huì)計(jì)政策的會(huì)計(jì)計(jì)量的監(jiān)督，如對(duì)存貸計(jì)量方法的監(jiān)督，從審查并計(jì)算證實(shí)核算資料的可靠性、完整性和正確性著手，看引用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)、有效和正確，并確定這些會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)政策、符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求以及符合企業(yè)的實(shí)際情況，以保證財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的記錄和報(bào)告所包含的是正確的、可靠的、及時(shí)的、完整的和有用的資料。同時(shí)，監(jiān)督會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)，是否按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額進(jìn)行了正確計(jì)算。以客觀事實(shí)為基礎(chǔ)，實(shí)事求是地做好對(duì)會(huì)計(jì)政策定量分析的審計(jì)監(jiān)督工作，對(duì)企業(yè)制定的重要會(huì)計(jì)政策的正確執(zhí)行，具有重要意義。
（六）內(nèi)部會(huì)計(jì)核算監(jiān)督與外國(guó)投資監(jiān)督相結(jié)合。
會(huì)計(jì)政策的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是會(huì)計(jì)政策具體運(yùn)用公認(rèn)性、適用性、謹(jǐn)慎性的監(jiān)督。例如，監(jiān)督會(huì)計(jì)政策能否公允地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能否實(shí)事求是地反映經(jīng)濟(jì)交易的客觀性，是否符合該企業(yè)的實(shí)際情況，包括經(jīng)濟(jì)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、技術(shù)含量、資本結(jié)構(gòu)和資金來(lái)源等情況；監(jiān)督會(huì)計(jì)政策是否在不確定的情況下能作出審慎性抉擇，既不高估資產(chǎn)和收入，也不低估負(fù)債和費(fèi)用；這些會(huì)計(jì)政策能否正確地、充分地按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，把企業(yè)所有重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都真實(shí)地、及時(shí)地反映了出來(lái)。
會(huì)計(jì)政策的外部投資監(jiān)督，即監(jiān)督企業(yè)所控制的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表信息以及附注中披露的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策的變更，并據(jù)此進(jìn)行反向逆查。
經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)、審計(jì)事務(wù)所審計(jì)驗(yàn)證的財(cái)務(wù)報(bào)表，無(wú)疑是社會(huì)各界據(jù)以決策的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)政策信息披露，更能佐證這種經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的可靠程度。作為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者來(lái)說(shuō)，需要將財(cái)務(wù)報(bào)表作為進(jìn)行評(píng)估和財(cái)務(wù)決策的重要信息來(lái)源。對(duì)于投資的公司來(lái)說(shuō)，需要對(duì)以往了解的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行證實(shí)，以便對(duì)這些事項(xiàng)作出可靠的判斷。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表，可以監(jiān)督子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)哪些方面存在某種程度的不確定性，是否有以前沒(méi)有了解到的信息，以及這些信息的重要程度；子公司的會(huì)計(jì)政策以及會(huì)計(jì)政策變更是否符合于公司和投資公司的共同利益，有否不利于投資公司的會(huì)計(jì)政策在運(yùn)作，從而作出對(duì)被控制的子公司的一系列財(cái)務(wù)決策。
企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)政策變更在財(cái)務(wù)報(bào)表附注上的信息披露，并不一定說(shuō)明該企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)政策變更的正確性；相反，如果這些企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)政策變更不正確而誤導(dǎo)報(bào)表使用者，足以使理性的投資者作出錯(cuò)誤的決策。因此，子公司管理層之間的利益不對(duì)稱性，可能會(huì)引起會(huì)計(jì)政策制定、執(zhí)行、變更的偏差，所以內(nèi)部審計(jì)對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來(lái)的企業(yè)會(huì)計(jì)政策的監(jiān)督顯得尤為重要。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十二
最初，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間都是獨(dú)立的，但是，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)在不斷地增多，企業(yè)開(kāi)始逐步重視起企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的重點(diǎn)工作。
內(nèi)部審計(jì)的目的就由原來(lái)只監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)提供保障與咨詢服務(wù)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估和改善，控制與治理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在這樣的情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間有了一定的關(guān)聯(lián)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理都會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展步伐，兩者的關(guān)系可以說(shuō)是相輔相成的，處理好內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，有利于推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)的概念在隨著時(shí)間的變化而發(fā)生了變化，現(xiàn)在仍在變化的過(guò)程中。風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義產(chǎn)生影響。同時(shí)還會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的職能以及在整個(gè)企業(yè)中的價(jià)值。版的內(nèi)部審計(jì)主要是指一種相對(duì)獨(dú)立且客觀的確認(rèn)與咨詢的財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的主要目的是為了更好地增加其價(jià)值，改善其原有的運(yùn)營(yíng)水平。在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中，通常會(huì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過(guò)評(píng)價(jià)、改善風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)控制過(guò)程的一種有效工作途徑。而2011版的內(nèi)部審計(jì)在定義上并沒(méi)有差別，與2009版的.內(nèi)容相同。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能夠提高企業(yè)控制和治理風(fēng)險(xiǎn)的效率，其主要的工作內(nèi)容是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)來(lái)進(jìn)一步改善風(fēng)險(xiǎn)管理，這也是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)只有在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中實(shí)行才能稱為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。
（二）受風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中有了新地位與作用。
隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加，企業(yè)的管理人員注意到了風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，這為內(nèi)部審計(jì)提供了改變工作內(nèi)容的一次良好的機(jī)會(huì)，讓內(nèi)部審計(jì)能夠在企業(yè)的發(fā)展中充分發(fā)揮自身的作用。內(nèi)部審計(jì)改變的工作內(nèi)容是可以參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣就提高了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的價(jià)值。同時(shí)也會(huì)成為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一個(gè)角色，有利于推動(dòng)企業(yè)發(fā)展上升到一個(gè)新的境界。
風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理階層和其他企業(yè)員工來(lái)共同參與的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)管理能夠辨別影響企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的工作中隱藏的影響因素。同時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以對(duì)這些隱藏的影響因素進(jìn)行管理，從而保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工作是識(shí)別、估測(cè)以及評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確地掌握各種不確定因素，采用合理的內(nèi)部方法來(lái)盡可能地降低損失，用最低的成本來(lái)得到最高的安全保障。風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制來(lái)降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的概率，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。從內(nèi)部審計(jì)的角度看，內(nèi)部審計(jì)的工作主要是提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制以及治理存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)來(lái)改善風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)的主要目的是增加企業(yè)的價(jià)值，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。從這個(gè)方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是相同的。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系是相輔相成的。國(guó)內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)會(huì)把內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理中比較重要的一部分內(nèi)容來(lái)制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要作用是控制和評(píng)估整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程。有一部分企業(yè)還會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定與執(zhí)行的全過(guò)程中，這樣做有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。并且，內(nèi)部審計(jì)還是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要的方法。
（一）控制和評(píng)價(jià)。
企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)具有感染性、傳遞性以及不對(duì)稱性等特點(diǎn)，所以，在識(shí)別、防范和解決風(fēng)險(xiǎn)需要一個(gè)獨(dú)立的管理組織來(lái)從企業(yè)的整體出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的識(shí)別與確認(rèn)，督促相關(guān)部門能夠及時(shí)地采取措施來(lái)控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（二）參與管理和協(xié)調(diào)。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)處于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層與各職能部門中間的位置，可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略和各種決策進(jìn)行協(xié)調(diào)，還能夠利用自身的優(yōu)勢(shì)參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立中，能夠識(shí)別、協(xié)調(diào)與管理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，提出一些控制風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策。
（三）咨詢服務(wù)。
咨詢服務(wù)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要的工作職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的情況以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程都比較了解，所以，內(nèi)部審計(jì)能夠憑著這樣的優(yōu)勢(shì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理的工作中。內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供咨詢服務(wù)。
（四）報(bào)告和防范。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的其他部門之間是沒(méi)有聯(lián)系的，具有相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)得到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見(jiàn)是直接上報(bào)給企業(yè)的高層管理人員的，這樣會(huì)引起高層管理人員的高度重視。此外，內(nèi)部審計(jì)能夠把企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地傳遞給風(fēng)險(xiǎn)管理人員，同時(shí)還能夠督促風(fēng)險(xiǎn)管理人員及時(shí)地采取應(yīng)對(duì)措施來(lái)解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這樣做能夠及時(shí)、有效地控制和防范企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。
四、總結(jié)。
綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的聯(lián)系，同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理能夠影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)重重的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)要重視起來(lái)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整合，共同促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十三
摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和科技的不斷進(jìn)步，作為政府宏觀決策的依據(jù)，越來(lái)越多的投資者、決策者開(kāi)始重視會(huì)計(jì)信息。而會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)高低會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量的好壞產(chǎn)生直接的影響，因此，如果要想提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)職業(yè)道德；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；主要措施。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，隨之而來(lái)的是人們欲望的膨脹和職業(yè)犯罪率的上升，因此，人們?cè)絹?lái)越關(guān)注職業(yè)道德問(wèn)題。作為會(huì)計(jì)信息的提供者，會(huì)計(jì)從業(yè)人員如果具有良好的職業(yè)的道德，不但有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而且有利于貫徹執(zhí)行我國(guó)的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度和維護(hù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)秩序。因此，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須增強(qiáng)自己的職業(yè)道德，通過(guò)良好的職業(yè)品質(zhì)來(lái)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本內(nèi)涵可以從廣義和狹義兩方面來(lái)理解。從廣義上來(lái)理解，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員在其職業(yè)活動(dòng)內(nèi)必須遵循的一種行為準(zhǔn)則和規(guī)范，它不但體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的職業(yè)特征，還能夠調(diào)整會(huì)計(jì)的職業(yè)關(guān)系。它包括了會(huì)計(jì)職業(yè)與會(huì)計(jì)從業(yè)人員、其他職業(yè)以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員和所服務(wù)的對(duì)象之間的關(guān)系；從狹義上來(lái)理解，會(huì)計(jì)職業(yè)道德僅僅指會(huì)計(jì)從業(yè)人員個(gè)人在其職業(yè)活動(dòng)中所要遵守的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅是會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充形式，還是會(huì)計(jì)行為規(guī)范的基礎(chǔ)，與此同時(shí)，會(huì)計(jì)職業(yè)道德還可以充分保證會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及幫助會(huì)計(jì)從業(yè)者素質(zhì)的提高。
第一，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量要求增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)。作為政府宏觀調(diào)控、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與準(zhǔn)確與否，關(guān)系著能否提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)。作為會(huì)計(jì)從業(yè)者，如果要成為德才兼具的管理者與理財(cái)著，必須具備良好的職業(yè)道德。第二，建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度和建立強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控體系是建立社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體制的兩大核心任務(wù)。會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)信息則恰恰是這兩大任務(wù)所必需的。但是，由于受到某些會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)低下的影響，在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真以及在許多領(lǐng)域與環(huán)節(jié)出現(xiàn)造假的問(wèn)題。
第三，樹(shù)立會(huì)計(jì)行業(yè)良好社會(huì)形象要求增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的`不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)從業(yè)人員也在不斷面臨著外界的各種利益誘惑，加上受到社會(huì)上一些不良吸氣的影響，在部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員中，出現(xiàn)了貪污、奢侈浪費(fèi)、弄虛造假等不良現(xiàn)象，對(duì)會(huì)計(jì)良好形象產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。會(huì)計(jì)行業(yè)如果要想讓社會(huì)改變對(duì)其看法，會(huì)計(jì)從業(yè)人員唯有加強(qiáng)自身修養(yǎng)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，從而建立一個(gè)良好、和諧的工作環(huán)境。因此，如果要想會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到切實(shí)提高，亟需增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。
首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，提高其自身素質(zhì)。會(huì)計(jì)作為一種核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理活動(dòng)，其主要單位是貨幣，在核算和監(jiān)督時(shí)需要采用專門的方法。會(huì)計(jì)人員作為這種管理活動(dòng)的管理者，需要切實(shí)提高自己的職業(yè)道德素質(zhì)。通過(guò)專業(yè)教育使會(huì)計(jì)從業(yè)人員的理論知識(shí)和專業(yè)技能得到培養(yǎng)。及時(shí)更新知識(shí)、增強(qiáng)理論聯(lián)系實(shí)踐的能力可以通過(guò)繼續(xù)教育來(lái)完成，而讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員樹(shù)立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀則可以通過(guò)社會(huì)教育來(lái)完成。目前，會(huì)計(jì)從業(yè)人員每年必須對(duì)自己的專業(yè)技能進(jìn)行再學(xué)習(xí)，在某種程度上可以讓其業(yè)務(wù)素質(zhì)得到提高，但僅僅依靠這種方式還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員走出去，通過(guò)參觀學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等多種形式來(lái)開(kāi)拓其視野，自覺(jué)加強(qiáng)職業(yè)道德的素養(yǎng)，提高自身的素質(zhì)，從而認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)職業(yè)道德在會(huì)計(jì)信息中的重要作用。
其次，建立和完善相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管。對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的規(guī)范，除了運(yùn)用道德約束之外，還需要法律對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管。如果要想把全部道德規(guī)范全部法律化是完全不可能的，原因在于把道德規(guī)范全部法律化之后所需的執(zhí)法成本是任何國(guó)家財(cái)力都無(wú)法承擔(dān)起的。然而，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，科技的不斷進(jìn)步，那些基本和重要的道德規(guī)范需要國(guó)家盡可能地將其法律化，從而使會(huì)計(jì)職業(yè)道德法律法國(guó)體系得到完善。
與此同時(shí)，國(guó)家還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管，加大對(duì)違法行為的打擊力度，提高其違法成本。要嚴(yán)厲懲處那些不遵循行業(yè)規(guī)則、失信的企業(yè)或個(gè)人，對(duì)于那些會(huì)計(jì)造假的上市公司要讓其馬上退市，并且取締參與造假的中介結(jié)構(gòu)，對(duì)涉及造假的相關(guān)會(huì)計(jì)人員的資格證書予以吊銷，禁止其再?gòu)氖孪嚓P(guān)的職業(yè)等。除此之外，還可以建立相關(guān)的民事賠償制度，為了維護(hù)會(huì)計(jì)信息使用者的合法利益，使用者可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)因相關(guān)人員造假對(duì)其造成的損失提起訴訟，要求得到合理的賠償。再次，完善監(jiān)督機(jī)制，營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德氛圍。由于我國(guó)目前的會(huì)計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則內(nèi)容還不夠全面，可操作性還有待加強(qiáng)，因此，完善會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德監(jiān)督機(jī)制十分有必要。
如果要想提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水平，必須加大監(jiān)督和檢查的力度。通過(guò)檢查，對(duì)于那些違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員要予以嚴(yán)懲，除了取消其從業(yè)資質(zhì)之外，構(gòu)成犯罪的要依法追究其刑事責(zé)任，而對(duì)于那些具有良好職業(yè)道德的從業(yè)人員，各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門要對(duì)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。以反面案例為借鑒，以正面典型為標(biāo)桿，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的教育，營(yíng)造一種會(huì)計(jì)職業(yè)道德評(píng)價(jià)的良好氛圍。
最后，建立和完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制系統(tǒng)是一種自我控制、自我約束的重要手段，它是對(duì)各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門所制定的措施、方法進(jìn)行制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。通過(guò)內(nèi)部控制體系，與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)如會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)批準(zhǔn)等可以通過(guò)互相聯(lián)系和互相制約來(lái)自動(dòng)防止錯(cuò)誤、查找錯(cuò)誤和糾正錯(cuò)誤，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)遏制造假的目的。作為會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)從業(yè)人員生產(chǎn)出來(lái)的“產(chǎn)品”，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞與會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)能力息息相關(guān)。因而，只有不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德素質(zhì)的建設(shè)，才能充分保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十四
一般情況下，審計(jì)工作是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)部門聯(lián)合進(jìn)行的，在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員的個(gè)人能力和主觀意識(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果有著直接的影響作用。如果審計(jì)人員出現(xiàn)專業(yè)技能低下、道德品質(zhì)缺失以及技術(shù)落后等情況，就會(huì)使得審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是一些職業(yè)道德缺失的審計(jì)人員，其與企業(yè)進(jìn)行私下交易，篡改企業(yè)審計(jì)結(jié)果，為個(gè)人謀求利益，這就使得國(guó)家的經(jīng)濟(jì)蒙受到了巨大的損失，也為行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)添加了不公平因素。其三，審計(jì)程序問(wèn)題。在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)需要嚴(yán)格按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，如果審計(jì)過(guò)程未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，就必須嚴(yán)格遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行審計(jì)，這樣才能夠保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性、科學(xué)性以及針對(duì)性。但在實(shí)際工作中，仍然有一部分審計(jì)人員盲目按照自己的從業(yè)習(xí)慣來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，造成數(shù)據(jù)錯(cuò)亂，直接影響審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，由于審計(jì)工作的復(fù)雜性，其標(biāo)準(zhǔn)程序極其繁瑣，更新的速度也就相應(yīng)較慢，而我國(guó)本身審計(jì)工作起步較晚，相關(guān)程序與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家審計(jì)程序間還有著一定的差距，不能夠適應(yīng)我國(guó)高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，造成了審計(jì)工作效率低下，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率大大增加。
其一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于每一個(gè)企業(yè)和部門都是不能避免的，以我國(guó)目前的會(huì)計(jì)審計(jì)能力和程序完善度，仍然無(wú)法免除這種客觀性的影響。由于企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要審計(jì)的內(nèi)容十分龐大，因此，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)一般采取抽樣調(diào)查的方式，這樣做雖然可以減小工作量，但因其并不是對(duì)企業(yè)整體資金運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，因此出現(xiàn)誤差是在所難免的。其二，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。既然審計(jì)過(guò)程中所產(chǎn)生的誤差不可避免，那么就應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行控制，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)特點(diǎn)――可控性。相關(guān)審計(jì)人員可以通過(guò)增加抽樣的數(shù)量和審計(jì)頻率來(lái)減小審計(jì)時(shí)所產(chǎn)生的誤差，進(jìn)而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，改善審計(jì)人員工作的積極性和態(tài)度也能夠有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其三，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有雙重性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其既具有好的一面，也有壞的一面。在實(shí)際市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法回避的問(wèn)題。當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，其可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一個(gè)短期的效益，因?yàn)閷徲?jì)結(jié)果上的誤差，可能直接導(dǎo)致企業(yè)納稅額的降低，使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本減少，讓企業(yè)管理者暫時(shí)嘗到甜頭。但如果長(zhǎng)期利用審計(jì)漏洞篡改審計(jì)結(jié)果，那么就會(huì)給企業(yè)埋下一顆定時(shí)炸彈。不完善的賬目可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)進(jìn)行錯(cuò)誤評(píng)估，導(dǎo)致其對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)以及自身在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力的判斷失誤，導(dǎo)致在激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)法生存，最終破產(chǎn)失敗。同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能為相關(guān)審計(jì)人員帶來(lái)一定的法律責(zé)任，如果所涉金額較多，則可能帶來(lái)刑事責(zé)任，后果嚴(yán)重。
在審計(jì)工作的過(guò)程中，其主要是圍繞著企業(yè)來(lái)開(kāi)展，因此企業(yè)才是審計(jì)工作真正的核心，因此加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)管理才能夠從根本上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，想要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理，就必須對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層的觀念對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有著主導(dǎo)地位，只有轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念才能夠?qū)徲?jì)工作向企業(yè)核心工作方向發(fā)展。在我國(guó)，一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常會(huì)為了短期的'利益而罔顧審計(jì)規(guī)則，導(dǎo)致了企業(yè)信譽(yù)和市場(chǎng)的雙重?fù)p失。為此，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理，填補(bǔ)財(cái)務(wù)部門工作漏洞，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，積極配合審計(jì)部門工作，為審計(jì)工作提供最詳細(xì)的資料。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該對(duì)相關(guān)法律法規(guī)有所了解，其主要包括《審計(jì)法》、《刑法》、《訴訟法》等。這樣才能夠了解違反審計(jì)規(guī)定后所要承受的責(zé)任和企業(yè)所蒙受的損失。同時(shí)國(guó)家法律部門也應(yīng)該加快完善審計(jì)法規(guī)的步伐，真正做到少漏洞、多規(guī)范、高完善的法律約束體系。
2.提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)。
審計(jì)人員自身的素質(zhì)與審計(jì)工作能否順利開(kāi)展有著直接的聯(lián)系。因此，想要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就必須做好審計(jì)人員專業(yè)技能的培訓(xùn)和審核工作。其一，審計(jì)人員要有過(guò)硬的專業(yè)技能，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)保證工作的順利進(jìn)行。其二，審計(jì)人員應(yīng)該具有正確的職業(yè)道德觀，在進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)一定要明確自身的責(zé)任感和榮譽(yù)感，不能夠作出違背職業(yè)道德的行為。同時(shí)審計(jì)人員要具有強(qiáng)烈的正義感，要敢于揭露相關(guān)企業(yè)的違法行為。另外審計(jì)人員還需要具有認(rèn)真謹(jǐn)慎的工作精神，在工作中保持良好的工作習(xí)慣，絕不馬虎大意。其三，審計(jì)人員需要具備一定的法律常識(shí)，在發(fā)生違法行為時(shí)能夠及時(shí)進(jìn)行指出，并說(shuō)明違法行為所需要承擔(dān)的責(zé)任。
3.完善會(huì)計(jì)審計(jì)程序。
審計(jì)程序是確保審計(jì)工作順利、正確開(kāi)展的最重要前提，因此，完善審計(jì)工作的整體過(guò)程能夠有效提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。應(yīng)該嚴(yán)格遵照先了解、再審計(jì)，先溝通、再核查的審計(jì)程序，在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該征求企業(yè)和審計(jì)部門雙方的意見(jiàn)，使審計(jì)結(jié)果更具權(quán)威性。
三、結(jié)語(yǔ)。
審計(jì)工作關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則關(guān)系到審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，因此各企業(yè)一定要提高對(duì)其的重視度，改變自身觀念，提高審計(jì)人員素質(zhì)，積極按照標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作，這樣才能夠保證企業(yè)的正常發(fā)展，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十五
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，國(guó)內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無(wú)完全的定義。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。”美國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈?guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”。
上述對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)除了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)外，還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師“無(wú)意地”產(chǎn)生的，再看我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，……，同時(shí)結(jié)合我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)———錯(cuò)誤與弊端》第2號(hào)指出“本準(zhǔn)則所稱的錯(cuò)誤，是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)誤或漏報(bào)?！蔽覀儾浑y看出審計(jì)師有意發(fā)表錯(cuò)誤意見(jiàn)的情況不屬于所定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由此造成的全部責(zé)任，應(yīng)由審計(jì)師承擔(dān)。也就是說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于無(wú)意識(shí)之中。
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不同、審計(jì)所涉及的內(nèi)容不同、審計(jì)的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮作用的大小不同，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也會(huì)有所不同?；谏鲜鰧?duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中無(wú)意地對(duì)存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)對(duì)象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主體，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)表現(xiàn)為無(wú)意地發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的可能性。
90年代以前，我國(guó)絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來(lái)的，帶有很大的強(qiáng)制性，而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來(lái)的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒(méi)有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其很難正常開(kāi)展工作，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。90年代之后，企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，一種模式是受董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)以相對(duì)獨(dú)立的身份受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)之托對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督，造成經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門對(duì)經(jīng)營(yíng)者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)作為總經(jīng)理的參謀和助手，會(huì)涉足企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國(guó)家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù);社會(huì)審計(jì)，國(guó)家頒有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》;而內(nèi)部審計(jì)目前只有80年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，法律級(jí)次明顯偏低，可操作性不足，以此來(lái)指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3被審單位內(nèi)部管理制度不健全。
內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。反之，就會(huì)增加差錯(cuò)和舞弊的可能性，使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)內(nèi)部某個(gè)部門私設(shè)“小金庫(kù)”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒(méi)有線索，審計(jì)人員就有不能查清事實(shí)真象的風(fēng)險(xiǎn)。
4內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜和審計(jì)內(nèi)容的拓展。
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國(guó)有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營(yíng)公司的關(guān)系，同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購(gòu)、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問(wèn)題，為內(nèi)部審計(jì)對(duì)象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等，還要預(yù)測(cè)新形勢(shì)下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評(píng)價(jià)企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見(jiàn)書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出更高的需求，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免的存在。
1、內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響。
審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。
審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的，面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會(huì)有誤斷的時(shí)候。另外，內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國(guó)內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報(bào)復(fù)，故意放棄對(duì)重大問(wèn)題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論?？傊壳拔覈?guó)內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識(shí)更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開(kāi)展的深度和廣度。面對(duì)當(dāng)今內(nèi)審對(duì)象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢(shì)單力簿，這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
這是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同，采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)，成本增加;也可能會(huì)遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容，未能覺(jué)察重大的錯(cuò)弊所為，未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù)，使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審人員在實(shí)際審計(jì)的過(guò)程中，掌握了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素，就要有意識(shí)地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強(qiáng)法制建設(shè)，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)師法》，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計(jì)的道路。
(2)建立審計(jì)委員會(huì)制度，內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)報(bào)告直接提交委員會(huì)，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計(jì)工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。
(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過(guò)綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時(shí)間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過(guò)年檢。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十六
摘要：無(wú)論是在機(jī)關(guān)還是基層單位，辦公室文秘都發(fā)揮著十分重要的作用，辦公室文秘作為辦公室的重要工作人員，負(fù)責(zé)處理單位內(nèi)各類事情，辦事效率將直接影響到辦公室的運(yùn)轉(zhuǎn)與工作效率。提高辦公室文秘的工作質(zhì)量和水平，可以提高整個(gè)辦公室的工作效率，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著無(wú)足輕重的作用。
關(guān)鍵詞：辦公室文秘；工作質(zhì)量和水平；辦公效率。
文秘作文辦公室工作人員，負(fù)責(zé)接收整理各類文件，協(xié)調(diào)各部門運(yùn)轉(zhuǎn)。從整體而言，文秘的工作會(huì)影響到整個(gè)辦公室的效率。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)新時(shí)期，文秘工作的量與質(zhì)量都相應(yīng)的上漲，在新的歷史時(shí)期提高文秘工作的質(zhì)量和水平，是提高企業(yè)發(fā)展效率的基礎(chǔ)性工作。
一、企業(yè)辦公室文秘工作的重要性。
對(duì)于企業(yè)而言，辦公室文秘工作是不可或缺的一部分，辦公室文秘工作主要是為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)，如當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出決策指示后，文秘需要負(fù)責(zé)草擬文件，將領(lǐng)導(dǎo)的決策指示通過(guò)文字表達(dá)出來(lái)，企業(yè)辦公室文秘工作的好壞直接關(guān)系到了企業(yè)的正常運(yùn)行。對(duì)于企業(yè)文秘工作而言，它是一項(xiàng)比較繁瑣的工作，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)辦公室文秘工作也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，如果企業(yè)不能做好辦公室文秘工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策、指示就難以得到有效的實(shí)施，從而不利于企業(yè)的發(fā)展。
二、企業(yè)辦公室文秘工作中存在的問(wèn)題。
（一）辦公室文秘人員能力不足。
企業(yè)辦公室文秘人員能力不足是影響辦公室文秘工作效率的一個(gè)重要因素。就目前來(lái)看，由于辦公室日常工作比較繁重、繁忙，在超負(fù)荷工作壓力下，容易造成文秘人員抱著完成任務(wù)的心態(tài)去工作，沒(méi)有掌握到工作的重點(diǎn)，文秘人員能力得不到提升，從而難以發(fā)揮文秘人員在辦公室文秘工作中應(yīng)有的作用。
（二）辦公室文秘人員數(shù)量不足。
企業(yè)辦公室文秘工作繁重，經(jīng)常需要加班加點(diǎn)，從而使得許多人不愿意投入到辦公室文秘工作中去，使得辦公室文秘人員數(shù)量難以滿足企業(yè)辦公室文秘工作的需要。當(dāng)前企業(yè)辦公室文秘工作大多兼職，大量的辦公室文秘工作使得文秘人員在實(shí)際工作中很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致辦公室文秘工作效率低、質(zhì)量差。
（一）強(qiáng)化辦公室文秘人員的教育與管理。
在企業(yè)辦公室文秘工作中，辦公室文秘人員作為文秘工作的執(zhí)行者，要想提高文秘工作水平，就必須強(qiáng)化文秘工作人員的教育與管理。首先，要加強(qiáng)文秘人員專業(yè)能力的`培訓(xùn)，提高他們的辦公能力，尤其是寫作能力，同時(shí)要不斷提高文秘人員的服務(wù)意識(shí)；要強(qiáng)化職業(yè)教育，提高文秘人員的職業(yè)素質(zhì)；要全面落實(shí)責(zé)任制，將相關(guān)工作責(zé)任落實(shí)到文秘人員的身上，從而更好地規(guī)范他們的行為，提高他們的工作責(zé)任心，從而為企業(yè)辦公室文秘工作培養(yǎng)一支專業(yè)、能力強(qiáng)的人才隊(duì)伍。
（二）加強(qiáng)監(jiān)督。
監(jiān)督是提高工作效率和水平的一種有效手段，對(duì)于企業(yè)辦公室文秘工作而言，由于辦公室文秘工作比較繁重，辦公室文秘工作要注重細(xì)節(jié)，而通過(guò)監(jiān)督，可以確保辦公室文秘工作有條不紊的進(jìn)行。作為企業(yè)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化辦公室文秘工作的監(jiān)督，要完善相關(guān)監(jiān)督體制。針對(duì)辦公室文秘工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排多人互相監(jiān)管，對(duì)文秘工作細(xì)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，確保文秘工作質(zhì)量。
（三）要突出重點(diǎn)。
企業(yè)辦公室文秘工作是一項(xiàng)比較繁瑣的工作，而辦公室文秘工作的重點(diǎn)就是做好文件整理工作，并將相關(guān)信息準(zhǔn)確地向上下級(jí)傳遞。為此，在企業(yè)辦公室文秘工作中，文秘人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自己應(yīng)有的作用，要全面抓重點(diǎn)工作，及時(shí)的將下級(jí)的信息傳達(dá)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，或者將領(lǐng)導(dǎo)層的指令傳達(dá)給下層，從而更好地推動(dòng)企業(yè)的順利運(yùn)行。
（四）壯大文秘隊(duì)伍。
企業(yè)辦公室文秘工作比較繁重，單純的依靠一個(gè)人是很難全面做好辦公室文秘工作，從而不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。而要想提高文秘工作水平，就應(yīng)提高文秘人員的待遇，實(shí)施多方面的激勵(lì)，不斷擴(kuò)大企業(yè)文秘工作人員數(shù)量，從而為企業(yè)辦公室文秘工作人提供保障。
四、辦公室文秘從自身出發(fā)提高工作質(zhì)量和水平。
（一）建立合理安排工作的能力。
作為文秘，要能夠合理安排自己的工作，這是基礎(chǔ)的能力，合理安排工作不僅體現(xiàn)在對(duì)公司事物的安排，更體現(xiàn)在對(duì)自身工作的安排中，在處理事情時(shí)要分清輕重緩急，對(duì)于一些重要的事情安排在前面完成，而不能拖延；并且及時(shí)記錄要處理的事情，避免遺忘，適當(dāng)?shù)乃儆浤芰?，是文秘工作的必要能力?BR> （二）作為辦公室文秘，還要加強(qiáng)溝通交流的能力。
從事文秘工作，需要與領(lǐng)導(dǎo)做好及時(shí)溝通，并且為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)，同時(shí)也會(huì)涉及文件的上情下達(dá)，有時(shí)也會(huì)協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)出門完成一些對(duì)外洽談的任務(wù)，這就要求文秘能夠掌握良好的溝通能力，懂得基本的社交禮儀，能夠與他人進(jìn)行良好溝通，尊重他人。在于領(lǐng)導(dǎo)交流，要提前了解領(lǐng)導(dǎo)需求，避免因自身了解不周而影響正?；顒?dòng)的開(kāi)展；在傳遞信息時(shí)，要將處理好的信息進(jìn)行準(zhǔn)確傳達(dá)，避免誤傳、錯(cuò)傳造成不必要的麻煩。
（三）辦公室文秘人員要提高自身的專業(yè)技能。
包括公文寫作能力、社交禮儀練習(xí)、辦公軟件的應(yīng)用能力等，這些都是作為一名文秘人員的基本能力，需要文秘人員與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行提高，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)也進(jìn)人了信息時(shí)代，企業(yè)辦公向信息化又邁進(jìn)了一步，辦公室也發(fā)生了新的改組，對(duì)工作人員的工作也提出了新的要求，在信息化時(shí)代能夠與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展，順利完成工作，就要求文秘能夠主動(dòng)提高自身的各項(xiàng)基本技能，更新知識(shí)體系。
五、結(jié)束語(yǔ)。
在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新時(shí)期，信息技術(shù)高速發(fā)展，企業(yè)要想不斷增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就要從作為大后方的辦公室進(jìn)行改革，文秘作為辦公室重要工作人員，提高自身工作質(zhì)量與水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有重要意義。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十七
隨著全球經(jīng)濟(jì)的日益一體化，審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開(kāi)拓市場(chǎng)，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，都建立了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種重要評(píng)估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，因此越來(lái)越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮出推動(dòng)作用的過(guò)程中，也伴隨著諸多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。所以，采取相應(yīng)的控制措施是勢(shì)在必行。
伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，審計(jì)活動(dòng)不管是在當(dāng)局內(nèi)部，還是企業(yè)內(nèi)部都發(fā)揮著核心、關(guān)鍵性的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的載體是企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門的相關(guān)人員嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)以及審計(jì)的相關(guān)政策、規(guī)程，嚴(yán)格審核企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據(jù)此提出保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利有效進(jìn)行的相關(guān)建議的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、有效地管理，并及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，是增加企業(yè)價(jià)值，提高企業(yè)日常運(yùn)作效率的保障性工作。內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟(jì)效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及所存在的相關(guān)問(wèn)題，據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應(yīng)的計(jì)劃對(duì)策，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效運(yùn)作。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性保障，然而實(shí)踐表明，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作還存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下五方面。
受公司治理結(jié)構(gòu)的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒(méi)有條件上市的企業(yè)，常常是將內(nèi)部審計(jì)部門置于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，而且審計(jì)部門接受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的控制，這直接影響到了審計(jì)部門在企業(yè)決策中的相對(duì)獨(dú)立性。由于還受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的直接控制，這直接縮小了審計(jì)部門擁有的權(quán)利，導(dǎo)致它們很難對(duì)整個(gè)企業(yè)或是某個(gè)部門的危險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會(huì)，擁有較大的自主權(quán)利，但一旦董事會(huì)內(nèi)部發(fā)生糾紛，造成權(quán)利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的充分作用。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，還表現(xiàn)在受到同級(jí)機(jī)構(gòu)的影響。尤其是從屬財(cái)務(wù)部，這種情況中的大多內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部中轉(zhuǎn)部門過(guò)來(lái)的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨(dú)立地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在都直接降低了審計(jì)的預(yù)期效果。
2、審計(jì)方法有缺陷。
現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法主要是采用制度基礎(chǔ)審計(jì)，隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化，它的不足之處也日益顯示出來(lái)。由于制度基礎(chǔ)審計(jì)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過(guò)多依賴，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第一，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法落后。目前以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要是為了查出錯(cuò)誤之處，防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，在審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運(yùn)用新型有效的審計(jì)方法來(lái)控制并且降低風(fēng)險(xiǎn)的`產(chǎn)生。第二，審計(jì)中容易受抽樣審計(jì)誤差的影響。由于抽樣審計(jì)基本上是依靠審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定樣本大小和樣本結(jié)果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
3、內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范。
內(nèi)部審計(jì)包括了準(zhǔn)備、實(shí)施以及結(jié)束三個(gè)階段，每個(gè)階段都包含了不同的內(nèi)容和實(shí)施程序。但是在實(shí)際審計(jì)中，存在著不嚴(yán)格遵守程序、違規(guī)操作等問(wèn)題。一是對(duì)于審計(jì)工作不能夠積極地參與，指令性的安排過(guò)多。部門企業(yè)的審計(jì)部門盡量地簡(jiǎn)化程序，對(duì)于能夠不進(jìn)行審計(jì)的階段，盡可能地刪除；而對(duì)于必須審計(jì)的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進(jìn)行表面的審計(jì)等等，這些都極容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，降低了審計(jì)的應(yīng)有作用和所發(fā)揮出的作用。
4、審計(jì)質(zhì)量的控制制度不完善。
為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，完善的質(zhì)量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計(jì)單位在審計(jì)中仍然缺少必要的審計(jì)規(guī)劃，包括審計(jì)的計(jì)劃、相關(guān)程序以及審計(jì)反饋等；此外，企業(yè)一般只對(duì)審計(jì)中的問(wèn)題進(jìn)行了記錄，而未對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)建議、注意事項(xiàng)等給予考慮，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的控制難以有效進(jìn)行。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的工作熱情低，無(wú)法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不重視審計(jì)工作的開(kāi)展，上交的審計(jì)報(bào)告大多是在肯定工作成就，進(jìn)行表面現(xiàn)象的描述，無(wú)法正確地對(duì)待并且處理問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還未建立起來(lái)，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也就不足為奇了，審計(jì)質(zhì)量更是難以得到有效地保障。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，直接降低了審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量，無(wú)法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價(jià)值，因此必須采取一系列有針對(duì)的措施嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利有效開(kāi)展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。
內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性直接影響到審計(jì)結(jié)果的有效性與客觀性，也是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要前提。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。要加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性可采取以下措施：第一，單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，從財(cái)務(wù)管理部門中將審計(jì)機(jī)構(gòu)脫離出來(lái)，可以建立由公司的董事會(huì)或是主要的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審計(jì)的制度；第二，可以建立下審一級(jí)或是多級(jí)審計(jì)體系，從而提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次，提高審計(jì)工作的權(quán)威性和重要性；第三，審計(jì)工作的開(kāi)展必須要有足夠的經(jīng)費(fèi)支持，要想真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性，企業(yè)就必須單獨(dú)劃撥出一定的經(jīng)費(fèi)用于審計(jì)，并且要盡量使經(jīng)費(fèi)的審批和使用程序簡(jiǎn)單化，以大大提高工作效率。對(duì)于審計(jì)人員的獨(dú)立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計(jì)人員有密切關(guān)系的人員進(jìn)入到審計(jì)隊(duì)伍，影響審計(jì)工作的客觀有效性；其次，要在審計(jì)人員中實(shí)行一定的輪崗制度，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實(shí)有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。
2、改進(jìn)審計(jì)方法。
要有效降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的方法。它是一種立體式的審計(jì)方法，將被審計(jì)對(duì)象與外部環(huán)境相結(jié)合，從經(jīng)營(yíng)方式、治理機(jī)制等各個(gè)方面全面審計(jì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素。這一審計(jì)方法主要包括以下幾個(gè)步驟。第一，通過(guò)事前詳細(xì)地調(diào)查分析，了解被審計(jì)對(duì)象，對(duì)審計(jì)對(duì)象中所存在的初始風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關(guān)資料和信息，對(duì)被審計(jì)對(duì)象中可能存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對(duì)第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評(píng)估報(bào)告。然后結(jié)合專業(yè)知識(shí)和詳細(xì)的調(diào)查分析，做出有效地判斷。并且針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因子的發(fā)展?fàn)顩r，采取有效科學(xué)的審查程序；第四，制定審計(jì)計(jì)劃，并進(jìn)行切實(shí)有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計(jì)報(bào)告；第五，進(jìn)行全面的評(píng)估，最終得出書面的審計(jì)報(bào)告。這一方法，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)較為嚴(yán)密可靠的審計(jì)方法盡力降低了審計(jì)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。
在完善審計(jì)方法的同時(shí)，也必須嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)程序，這是提高審計(jì)工作質(zhì)量，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。審計(jì)工作程序貫穿了審計(jì)任務(wù)的下達(dá)、審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)工作底稿以及審計(jì)報(bào)告這一系列的工作過(guò)程。在工作實(shí)施前要重視審計(jì)計(jì)劃的制定；在審計(jì)進(jìn)行中進(jìn)行有效地取證；要認(rèn)真詳細(xì)地填好工作底稿，這是審計(jì)工作的一個(gè)重要憑據(jù)，它能夠?yàn)槿蘸蟮膶徲?jì)工作提供參考，并在審計(jì)中逐步提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；在審計(jì)報(bào)告之后要建立檔案管理以及報(bào)告的評(píng)估和反饋工作。對(duì)于審計(jì)中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效地整改，評(píng)估相關(guān)建議是否得到有效實(shí)施，最終有效降低審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，全面提高審計(jì)工作的質(zhì)量。
4、建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。
這是降低內(nèi)部審計(jì)中存在風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)的規(guī)章和制度，在此基礎(chǔ)上建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)保障審計(jì)質(zhì)量，并且要求審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行，將其作為工作質(zhì)量考察結(jié)果的一部分，使得審計(jì)人員在日常工作中重視審計(jì)質(zhì)量，保障審計(jì)工作的順利公正、有效地開(kāi)展；其次，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，提高審計(jì)人員的績(jī)效水平。在所建立的激勵(lì)機(jī)制中，對(duì)于有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員給予精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于給企業(yè)造成不良影響或是嚴(yán)重?fù)p失的人員給予嚴(yán)重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計(jì)人員對(duì)于工作質(zhì)量的重視程度，而且加強(qiáng)了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)；最后，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在對(duì)企業(yè)的基本狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)有效嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度，并且將這一制度成功推行到內(nèi)部審計(jì)部門、人員以及業(yè)務(wù)中，保障審計(jì)工作的專業(yè)化以及審計(jì)人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，有效識(shí)別出存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)，保障審計(jì)工作能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度中，可以實(shí)施相應(yīng)的伴隨制度，如嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度、質(zhì)量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計(jì)質(zhì)量。
5、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
內(nèi)部審計(jì)工作擁有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，因此對(duì)于審計(jì)人員就有了較高的要求。審計(jì)人員必須具有敏銳的市場(chǎng)洞察力、較強(qiáng)的分析能力以及扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)等等，從而能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析存在的問(wèn)題，并且提出有效的應(yīng)對(duì)策略。為全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，第一，要提高審計(jì)人員的上崗資格條件。借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，可以在我國(guó)建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，硬性提高內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能；第二，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。使內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成從單一的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)換到具有綜合知識(shí)和能力的人才上，將業(yè)務(wù)水平扎實(shí)，具有責(zé)任感的人員及時(shí)引進(jìn)到審計(jì)隊(duì)伍中；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識(shí)技能，并且及時(shí)學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的審計(jì)法規(guī)等；第三，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計(jì)人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計(jì)工作質(zhì)量。因此在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質(zhì)、高度的責(zé)任意識(shí)以及良好的工作作風(fēng)等，也可以加強(qiáng)與高校之間的合作，邀請(qǐng)高校對(duì)審計(jì)人員的技術(shù)知識(shí)和職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)，使得他們真正從思想上以及技術(shù)水平上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十八
系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的范圍十分廣，也是計(jì)算機(jī)審計(jì)最致命的風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分為軟件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和硬件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是非常復(fù)雜的，在文件的記錄或操作中由于規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等不統(tǒng)一，進(jìn)而產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個(gè)開(kāi)放的系統(tǒng)，其通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)及數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，這樣就有可能受到外部網(wǎng)絡(luò)影響，如病毒的入侵，這些都嚴(yán)重威脅著計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的安全。
1.2系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)。
系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)閷徲?jì)系統(tǒng)控制不嚴(yán)密造成的。我們知道，傳統(tǒng)的審計(jì)工作是人與人之間的監(jiān)督與控制，而在實(shí)施電算化以后這種情況就發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)為人和機(jī)器的雙重控制，且以對(duì)機(jī)器的控制為主。審計(jì)對(duì)象的變化使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，審計(jì)人員需要對(duì)軟件開(kāi)發(fā)商在設(shè)計(jì)軟件時(shí)嵌入到程序中的內(nèi)部控制軟件方面的內(nèi)容進(jìn)行測(cè)試，而這些對(duì)審計(jì)人員而言是一件難度極大的任務(wù)。
1.3數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。
數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)主要指數(shù)據(jù)為人為破壞的風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的審計(jì)資料是紙質(zhì)的，人為修改后會(huì)留下痕跡，所以篡改的可能性不大。而在運(yùn)用電算化系統(tǒng)以后，人為篡改數(shù)據(jù)就不會(huì)留下痕跡。特別是系統(tǒng)內(nèi)的計(jì)算公式，被篡改后將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)重失真。由于財(cái)務(wù)人員并不了解系統(tǒng)如何計(jì)算的，所以即便是產(chǎn)生了很大誤差也難以發(fā)現(xiàn)。對(duì)此，審計(jì)人員只能靠自己的判斷力和經(jīng)驗(yàn)了。
1.4審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)是指軟件自身的缺陷引起的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)軟件沒(méi)有經(jīng)過(guò)權(quán)威部門評(píng)審或沒(méi)有定期升級(jí)更新，都會(huì)造成軟件的不穩(wěn)定，進(jìn)而內(nèi)部的審計(jì)核算方法與會(huì)計(jì)核算不一致的情況。在軟件開(kāi)發(fā)中，審計(jì)人員不懂軟件開(kāi)發(fā)，所以無(wú)法將使用需求表達(dá)清楚；開(kāi)發(fā)人員不懂審計(jì)業(yè)務(wù)，開(kāi)發(fā)起來(lái)同樣面臨著巨大困難，這兩點(diǎn)因素會(huì)造成軟件在開(kāi)發(fā)之初就存在缺陷，進(jìn)而影響審計(jì)計(jì)算、分析。
2.1審前調(diào)查，獲取充分、準(zhǔn)確的信息。
在開(kāi)展審計(jì)工作前，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行一系列的詳細(xì)的調(diào)查，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的軟件及硬件有一個(gè)大致的了解。針對(duì)系統(tǒng)做出詳細(xì)的評(píng)估，如軟硬件、技術(shù)文檔、開(kāi)發(fā)情況、數(shù)據(jù)等。據(jù)此提出可行的、能滿足審計(jì)需要的數(shù)據(jù)采集對(duì)象及采集方法。采集的數(shù)據(jù)必須保證是審計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)且都是“結(jié)賬”后的數(shù)據(jù)。對(duì)紙質(zhì)憑證等數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，電子數(shù)據(jù)應(yīng)制定責(zé)任承諾書，確保提供的電子數(shù)據(jù)是真實(shí)的，數(shù)據(jù)失真將受到相關(guān)責(zé)任制度的處罰。
2.2開(kāi)發(fā)和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件。
開(kāi)發(fā)專業(yè)的審計(jì)軟件，通過(guò)審計(jì)軟件來(lái)直接房問(wèn)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，進(jìn)而完成數(shù)據(jù)的復(fù)核，減少數(shù)據(jù)索取的繁瑣環(huán)節(jié)，提高工作效率。為給計(jì)算機(jī)審計(jì)打開(kāi)通道，就必須根據(jù)實(shí)際需求開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件。尤其是數(shù)據(jù)采集上，審計(jì)軟件要有非常的兼容功能，能夠訪問(wèn)不同介質(zhì)、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)而消除“瓶頸”。在審計(jì)軟件的應(yīng)用，要建立完善的應(yīng)用責(zé)任機(jī)制，提高審計(jì)的威懾力，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3加大審計(jì)培訓(xùn)力度。
大多計(jì)算機(jī)審計(jì)人員是由傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)的，審計(jì)專業(yè)知識(shí)較扎實(shí)，計(jì)算機(jī)能力欠缺，所以在計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上不足。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)等都發(fā)生了改變，這就對(duì)審計(jì)人員提出更高的要求。一名高素質(zhì)的審計(jì)人員，不僅要具有扎實(shí)的理論知識(shí)基礎(chǔ)，還要計(jì)算機(jī)及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有一定了解，能夠熟練操作計(jì)算機(jī)。因此，加強(qiáng)審計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)能力的培訓(xùn)，是當(dāng)前亟待解決的控制計(jì)算機(jī)檢查風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)。
2.4加強(qiáng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作。
網(wǎng)絡(luò)是計(jì)算機(jī)審計(jì)的前提條件，所以應(yīng)該有健全的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。由于我國(guó)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及軟件開(kāi)發(fā)較晚，計(jì)算機(jī)審計(jì)的開(kāi)展存在一定的限制。計(jì)算機(jī)審計(jì)必然要以審計(jì)軟件為工具，所以必須加快審計(jì)軟件的研究與開(kāi)發(fā)。有自主研發(fā)和委托開(kāi)發(fā)兩種模式，其開(kāi)發(fā)中要注重審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)軟件的結(jié)合，這樣就可以把兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系起來(lái)，以便更迅速地獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，節(jié)省工作時(shí)間，提高工作效率。
2.5創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)。
不同行業(yè)、不同領(lǐng)域，其特點(diǎn)不同，使用的審計(jì)技術(shù)也不盡相同，如果審計(jì)軟件較單一、大眾化，就不能很好地適應(yīng)每一個(gè)企業(yè)，就不能做到面面俱到，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量也就大打折扣，其針對(duì)性和權(quán)威性也會(huì)減弱。所以，在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，要求審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行及時(shí)更新，并加大審計(jì)技術(shù)的研究力度，不斷研究適合企業(yè)的新型程序，對(duì)審計(jì)的接口設(shè)置只讀權(quán)限但不設(shè)置修改權(quán)限。另外，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的破壞力不容小覷，要對(duì)病毒庫(kù)進(jìn)行及時(shí)更新，不僅使用專業(yè)的防毒軟件，還要研制專門的防毒系統(tǒng)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示和日后防范工作。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十九
摘要：企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中，為了促進(jìn)工作的優(yōu)化實(shí)施，需要分析內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系，研究了兩者之間在實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對(duì)其問(wèn)題的產(chǎn)生，為其提出有效的實(shí)施意見(jiàn)，以供相關(guān)人員參考。
在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，需要增加組織價(jià)值，將組織的基本目標(biāo)作為宗旨，以實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作在參與過(guò)程中，與風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大關(guān)系，它不僅能為內(nèi)部設(shè)審計(jì)工作提供一定的發(fā)展機(jī)遇，還能使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)獨(dú)立、客觀的執(zhí)行活動(dòng)，并發(fā)揮其創(chuàng)造價(jià)值。
(一)相互依存。
內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相互依存、相互作用。根據(jù)我國(guó)發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行分析，在內(nèi)部審計(jì)工作中，需要將其作為風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，不僅要對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行有效控制，還要制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。并且，內(nèi)部審計(jì)人員還要通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)以及制定報(bào)告的方式，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分發(fā)揮與實(shí)施有效性，為其提出有效的意見(jiàn)和建議，這樣不僅能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的優(yōu)化性，還能將風(fēng)險(xiǎn)工作控制在能夠接受的范圍內(nèi)。
(二)相互作用。
內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互作用，在內(nèi)部審計(jì)工作中，是以組織作為價(jià)值發(fā)展的，保證組織目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。并且，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也是實(shí)現(xiàn)宗旨的唯一出路，所以，需要準(zhǔn)確、評(píng)估并反映出風(fēng)險(xiǎn)，使其控制力度下，為了將內(nèi)部控制在核心內(nèi)容下，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，需要將其控制在內(nèi)部審計(jì)工作中，保證審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)施。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作也是風(fēng)險(xiǎn)管理工作中最為主要的部分，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立審查期間，可以為其提出一定的評(píng)價(jià)和建議，不僅能促進(jìn)系統(tǒng)維護(hù)的正常性，還能保證其執(zhí)行的有效性。對(duì)于審計(jì)內(nèi)部的相關(guān)人員，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)劃，明確機(jī)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序的協(xié)調(diào)性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。
(三)新功能的'實(shí)現(xiàn)。
在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，可以體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的職能。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效執(zhí)行，能夠?qū)φ麄€(gè)企業(yè)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，并為其設(shè)立合理、科學(xué)、能夠理解的識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，保證相關(guān)工作人員在執(zhí)行期間，能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中承擔(dān)其責(zé)任。這種責(zé)任意識(shí)在工作執(zhí)行期間，能夠促進(jìn)企業(yè)的有效執(zhí)行，降低其風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的形成。企業(yè)在遇到一些問(wèn)題期間，在管理人員支持下，需要在內(nèi)部審計(jì)部門中設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理流程，保證能夠推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的有序性。
(四)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
將傳統(tǒng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法在執(zhí)行過(guò)程中，已經(jīng)無(wú)法滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需求，該審計(jì)方式出現(xiàn)較多問(wèn)題，如：審計(jì)資源浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重、內(nèi)部審計(jì)重心偏移、審計(jì)工作效率比較低，都會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則不同，該審計(jì)方式需要審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到組織需要面對(duì)的問(wèn)題，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估思路，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，在內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，促進(jìn)審計(jì)效率的有效提升。
(五)戰(zhàn)略性審計(jì)。
將內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作滲透到企業(yè)管理各個(gè)方面，與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展存在較大關(guān)。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理期間，常常會(huì)發(fā)生一些新變化，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的主要對(duì)象是戰(zhàn)略目標(biāo)，其存在的風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)生存、發(fā)展有關(guān)。戰(zhàn)略目標(biāo)的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰(zhàn)略性審計(jì)在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略性審計(jì)，這樣不僅能為審計(jì)工作指明正確方向，還能使內(nèi)部審計(jì)工作作用充分發(fā)揮。
(一)審計(jì)目的不明確。
在日常工作實(shí)施期間，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)財(cái)務(wù)部門、其他經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行審計(jì)，一般是二級(jí)部門對(duì)其審計(jì)。在對(duì)總公司的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)工作期間，表現(xiàn)為一種形式，但公司中也會(huì)出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，造成這些現(xiàn)象主要是因?yàn)橐恍┎块T只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對(duì)其糾正、披露，這樣會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展效果，還無(wú)法促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。
(二)審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高，主要是在執(zhí)行期間，機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等都是一種常規(guī)部門，一般情況下，都是主管財(cái)務(wù)對(duì)其指導(dǎo)，在該情況下，不僅降低了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，形成的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果會(huì)受利益的影響，降低其獨(dú)立性與客觀性。并且，對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，常常會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的壓力，參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無(wú)法促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的有效執(zhí)行，從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。(三)管理片面性企業(yè)決策人員在內(nèi)部審計(jì)工作以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，對(duì)其理解比較片面。我國(guó)企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)效益，沒(méi)有重視到企業(yè)內(nèi)部的深層次管理，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)較為忽視。企業(yè)決策人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)主要表現(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系出現(xiàn)阻隔，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策工作在對(duì)其評(píng)價(jià)期間，向經(jīng)濟(jì)效益方面傾斜，還會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員忽視工作積極開(kāi)展的重要性。
(四)人員素質(zhì)不高。
內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)不高。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，管理知識(shí)發(fā)揮其重要作用。根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)定的分析，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備各方面的知識(shí)，這樣才能保證好執(zhí)行工作的質(zhì)量。但在實(shí)際發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)人員都是來(lái)自于財(cái)務(wù)部門，不僅掌握的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，審計(jì)專業(yè)知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)等比較欠缺，對(duì)能力判斷存在較大失誤，不僅無(wú)法使其符合現(xiàn)代化發(fā)展效率，也無(wú)法提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)。
(五)審計(jì)領(lǐng)域受限。
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是以國(guó)家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作主動(dòng)性不足，只要是企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，單純地認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，從而導(dǎo)致一些弊端的出現(xiàn)。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，開(kāi)始轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，但監(jiān)督職能還表現(xiàn)在財(cái)務(wù)上，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部的發(fā)展需要，導(dǎo)致審計(jì)工作領(lǐng)域無(wú)法得以擴(kuò)展。
(六)審計(jì)技術(shù)落后。
近幾年，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作使用的都是事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)。在具體審計(jì)工作期間，都是依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)以及職業(yè)知識(shí)對(duì)其判斷的。并且，也無(wú)法體現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，無(wú)法提升實(shí)際的工作效率。
(一)發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性。
實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)參與的獨(dú)立性與客觀性，為了使內(nèi)部審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內(nèi)部就要為其設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。例如：在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，保障能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。
(二)加強(qiáng)對(duì)工作的重視。
企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，在實(shí)際工作過(guò)程中，企業(yè)中的管理人員需要樹(shù)立正確的內(nèi)部的審計(jì)態(tài)度，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，保證企業(yè)在實(shí)施期間，能夠?qū)⒆饔贸浞职l(fā)揮起來(lái)，這樣不僅能帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內(nèi)部審計(jì)人員在參與過(guò)程中，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個(gè)部門的共識(shí)，還加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。
(三)增強(qiáng)隊(duì)伍工作水平。
在內(nèi)部審計(jì)工作中，為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要增強(qiáng)內(nèi)部工作隊(duì)伍的發(fā)展水平，并使內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力以及自身素質(zhì)都得以提高，保證內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行工作的科學(xué)性，積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，以促進(jìn)審計(jì)工作效率的有效提升，保證內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的充分發(fā)揮。
(四)轉(zhuǎn)變技術(shù)和方法。
促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展性，充分利用技術(shù)與方法。在內(nèi)部審計(jì)工作中，將其投入到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，提高其參與程度。在工作實(shí)施期間，需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的廣泛性，特別是運(yùn)營(yíng)審計(jì)、合同審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)，保證審計(jì)的信息化以及社會(huì)責(zé)任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計(jì)技術(shù)，在內(nèi)部執(zhí)行過(guò)程中，可以選擇多種審計(jì)抽樣方法和選樣技術(shù)方法，并利用多種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型減少其風(fēng)險(xiǎn)性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，還能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)。
四、總結(jié)。
基于以上的分析，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中體現(xiàn)優(yōu)勢(shì)。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實(shí)現(xiàn)新時(shí)期提出的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇二十
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。其是醫(yī)院對(duì)病人進(jìn)行服務(wù)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，其服務(wù)質(zhì)量的好壞，在一定程度上也影響著病人對(duì)醫(yī)院的認(rèn)可或滿意度，影響著醫(yī)院的形象和聲譽(yù)。本文將對(duì)醫(yī)院如何提高藥房工作質(zhì)量進(jìn)行簡(jiǎn)單的描述。
1醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
醫(yī)院當(dāng)中對(duì)藥房工作進(jìn)行設(shè)置評(píng)價(jià)體系的目的是為了對(duì)藥房工作進(jìn)行綜合性的檢查工作。這一評(píng)價(jià)體系的建立能夠確保藥房工作者依據(jù)規(guī)章制度開(kāi)展工作。通過(guò)指標(biāo)體系的確立，能夠發(fā)現(xiàn)和分析藥房工作中存在的不足之處，然后能針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行改正。評(píng)價(jià)體系是根據(jù)藥房管理理論和藥房實(shí)際工作狀況，從藥房管理、藥房工作人員、藥房工作人員的工作過(guò)程及工作效率四個(gè)方面來(lái)確立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。同時(shí)要考慮到藥房工作人員的基本素質(zhì)和專業(yè)技能方面。工作人員的工作過(guò)程包含著藥品入庫(kù)、藥品發(fā)放、藥品咨詢等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)[1]。工作效率主要指患者對(duì)醫(yī)院藥房工作人員服務(wù)滿意程度方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。在對(duì)醫(yī)院藥房工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候，同時(shí)要考慮到各級(jí)指標(biāo)的權(quán)重。那是因?yàn)獒t(yī)藥藥房工作指標(biāo)提示各部分之間是一個(gè)相互影響的系統(tǒng)。指標(biāo)權(quán)重的確定可以根據(jù)外國(guó)專家設(shè)定的delphi法[2]。這一法是個(gè)依據(jù)很多專家的知識(shí)，共同針對(duì)醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)體系擬定出的指標(biāo)權(quán)重。醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)體系的建立，能夠在一定程度上提高藥房工作人員工作效率的提高。
2.1藥房調(diào)配差錯(cuò)率。
藥房調(diào)配差錯(cuò)率主要是指藥房對(duì)處方在審查、調(diào)配、發(fā)藥過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的情況占全部處方總數(shù)的百分率。它能夠直觀的反應(yīng)出醫(yī)院藥房對(duì)處方審查調(diào)配的正確性，在某些程度上也能反應(yīng)出藥房工作人員的工作質(zhì)量。藥房工作對(duì)于收到的處方，一般要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，確保選藥的安全正確合理，藥量是否正確。處方中針對(duì)患者的用法是否明確。是否存在亂開(kāi)藥、開(kāi)大藥量及患者姓名、年齡日期是否正確、齊全。在醫(yī)院當(dāng)中，通常會(huì)對(duì)醫(yī)院藥房進(jìn)行定期的隨機(jī)抽查進(jìn)行統(tǒng)計(jì)藥房調(diào)配差錯(cuò)率。不定期的對(duì)藥房進(jìn)行檢查，能在一定程度上提高工作人員對(duì)處方調(diào)配認(rèn)真態(tài)度，減小調(diào)配差錯(cuò)率。也能在一定程度上提高醫(yī)院的聲譽(yù)。
2.2藥品供應(yīng)率。
藥品供應(yīng)率主要是指醫(yī)院藥房針對(duì)藥品供應(yīng)計(jì)劃的百分率。藥品供應(yīng)率也與藥品供應(yīng)方和藥品使用者有著一定的聯(lián)系。醫(yī)院藥房對(duì)藥品計(jì)算其供應(yīng)率的時(shí)候，不僅計(jì)算那些常用藥品的完成情況，同時(shí)也要對(duì)那些緊缺藥品進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析供應(yīng)率。藥品供應(yīng)率是考核藥房藥劑科藥品供應(yīng)的重要性指標(biāo)[3]。
2.3藥品使用率。
藥品使用率主要是指醫(yī)院在臨床中使用的藥品量占據(jù)藥房藥劑科提供的藥品的百分含量。包含著品種使用率及數(shù)量使用率。例如，藥劑科針對(duì)某種藥品的'進(jìn)藥量為200瓶，醫(yī)院臨床中全年使用該藥品為10瓶，那么這種藥品的使用率就是（10/100）×100%=10%。這就能指示給藥房這一藥品的使用率偏低的，針對(duì)這一藥品要合理的進(jìn)藥，提高該藥的使用率。
2.4其他因素指標(biāo)。
反應(yīng)藥房工作質(zhì)量控制，提高藥房工作質(zhì)量的方法還包含著制劑合格率、滅菌制劑成品率、劃價(jià)合格率等其他因素。制劑合格率是指藥房自己配制的藥劑合理的數(shù)量占據(jù)藥房自己配制的試劑全部數(shù)量的百分率。滅菌制劑成品率是指滅菌制劑合格的數(shù)量占據(jù)理論合格數(shù)量的百分率，這在某種程度上能反應(yīng)出滅菌制劑工藝的先進(jìn)性。劃價(jià)合格率是指藥房針對(duì)處方的實(shí)際收價(jià)與應(yīng)收價(jià)的百分比，也能考核藥房經(jīng)濟(jì)管理工作責(zé)任[4]。
2.5合理控制的建議。
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。為了能夠進(jìn)一步提高藥房工作的質(zhì)量，提高藥房對(duì)患者藥品藥劑調(diào)配的正確比率，首先要對(duì)藥品擺放管理進(jìn)行提高，注重藥品擺放的細(xì)節(jié)，同時(shí)還要明確藥品處方的調(diào)劑流程，規(guī)范醫(yī)院藥工作人員對(duì)藥品處方的調(diào)劑工作。藥房工作人員的素質(zhì)對(duì)于藥房工作的質(zhì)量有著十分重要的影響，要對(duì)藥房工作人員的素質(zhì)加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，提高他們的工作質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，保障工作的安全正常運(yùn)行。對(duì)于藥品的管理要嚴(yán)格按照藥品的管理方式和規(guī)范進(jìn)行，對(duì)于一些有特殊要求的藥品要進(jìn)行更加詳細(xì)地管理，以免影響藥品的質(zhì)量和使用效果。藥房工作在醫(yī)院的管理中有著十分重要的作用，在今后的醫(yī)院管理和發(fā)展中需要進(jìn)一步重視藥房工作，積極探討從采購(gòu)、管理到調(diào)劑等過(guò)程的具體方法來(lái)確保藥房工作能更高效的運(yùn)行，從而促進(jìn)醫(yī)院工作的正常進(jìn)行。
3加強(qiáng)藥房工作質(zhì)量管理的措施。
藥房是通常是醫(yī)院面對(duì)病人的主要窗口之一，肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。醫(yī)院當(dāng)中對(duì)藥房工作進(jìn)行設(shè)置評(píng)價(jià)體系的目的是為了對(duì)藥房工作進(jìn)行綜合性的檢查工作。醫(yī)院藥房工作的質(zhì)量直接影響著醫(yī)院的榮譽(yù)地位。對(duì)藥房進(jìn)行科學(xué)管理，建立評(píng)價(jià)體系，是促進(jìn)醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)走向規(guī)范化的重要保證。藥房工作的質(zhì)量效率也直接影響著社會(huì)各界對(duì)醫(yī)院的印象及醫(yī)院的聲譽(yù)。因此，醫(yī)院在日常工作運(yùn)營(yíng)當(dāng)中也要不斷加強(qiáng)對(duì)藥房工作質(zhì)量的提高。
3.1引進(jìn)全新管理理念，改善服務(wù)態(tài)度。
在21世紀(jì)，新的環(huán)境條件下，醫(yī)院管理工作者應(yīng)該建立以人為本、高效的管理理念和管理方法。藥房工作不要只是單純的供應(yīng)型工作方式，而應(yīng)該轉(zhuǎn)化成多元化的工作方式。不僅要注重藥品的銷量，還要把工作重心轉(zhuǎn)移到醫(yī)院患者身上。樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)的職業(yè)精神。藥房工作者要對(duì)患者熱情，減少與患者發(fā)生不必要的言語(yǔ)沖突。醫(yī)院要定期對(duì)其工作人員進(jìn)行思想教育工作，提高工作人員的職業(yè)道德。對(duì)患者熱情、耐心、細(xì)致[5]。
3.2加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高處方調(diào)劑質(zhì)量。
醫(yī)院藥房藥劑科的工作人員除了完成醫(yī)院規(guī)定的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)之外，要對(duì)藥劑科人員定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)一些高水平的專業(yè)技術(shù)及專業(yè)知識(shí)。針對(duì)學(xué)習(xí)狀況，可以進(jìn)行互相討論，從而使人們的思想觀念、技術(shù)能力達(dá)到新的水平。對(duì)于收集到的醫(yī)藥藥劑信息可以編輯成小冊(cè)子供大家共同學(xué)習(xí)[6]。鼓勵(lì)那些比較年輕的藥劑科人員進(jìn)行專業(yè)進(jìn)修。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的努力，形成較好的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)氛圍和積極向上的工作作風(fēng)。
3.3嚴(yán)格藥品管理質(zhì)量。
藥品的質(zhì)量是藥房工作管理的重中之重。藥品從藥庫(kù)到藥房要執(zhí)行嚴(yán)格的核對(duì)驗(yàn)收，品種規(guī)格、數(shù)量、效期及包裝等都要認(rèn)真檢查，杜絕假冒偽劣藥品進(jìn)入藥庫(kù)。藥房管理人員要對(duì)藥品進(jìn)行定期的查看，盡量避免個(gè)別周轉(zhuǎn)較慢的藥品過(guò)期失效、造成浪費(fèi)。藥房工作人員在對(duì)處方進(jìn)行認(rèn)真考核的同時(shí)，也要對(duì)藥品質(zhì)量效期進(jìn)行認(rèn)真的查看。避免過(guò)期失效的藥品供給給患者。
3.4設(shè)置藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處。
藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處的設(shè)置，當(dāng)患者出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，可以與他們進(jìn)行交流咨詢，這樣可以在第一時(shí)間處理調(diào)配工作中遇到的各種問(wèn)題，使藥房窗口藥師免受干擾專心發(fā)藥，減少工作失誤，提高患者的滿意度。藥房負(fù)責(zé)人組長(zhǎng)，應(yīng)該是那些資歷比較老的具有良好溝通能力的中級(jí)以上職稱的醫(yī)務(wù)人員，提高用藥咨詢管理處的工作水平。
4總結(jié)。
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。本文講述了醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和反應(yīng)藥房工作質(zhì)量控制的幾個(gè)指標(biāo)，同時(shí)提出了提高藥房工作質(zhì)量的方法措施：引進(jìn)全新管理理念，改善服務(wù)態(tài)度；加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高處方調(diào)劑質(zhì)量；嚴(yán)格藥品管理質(zhì)量；設(shè)置藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處。
[參考文獻(xiàn)]。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇一
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵決定了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有的職能，內(nèi)部審計(jì)的需求——現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能是檢查、評(píng)價(jià)和咨詢。三個(gè)職能共同構(gòu)成一個(gè)辨證統(tǒng)一體，其中檢查和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，咨詢職能是升華，三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)職能是連接內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開(kāi)展實(shí)際上就是內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施過(guò)程。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，特別是內(nèi)部審計(jì)職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強(qiáng)，在這種狀況下，研究?jī)?nèi)部審計(jì)職能既有很高的理論價(jià)值，又有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，不僅能豐富內(nèi)部審計(jì)理論體系，也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的完善，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。然而一直以來(lái)，理論界關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的研究并不多，且其觀點(diǎn)主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能，但筆者認(rèn)為上述職能對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)并不十分準(zhǔn)確。
一、對(duì)于一些內(nèi)部審計(jì)職能觀點(diǎn)的思考。
（一）監(jiān)督職能。
“監(jiān)督”一詞在漢語(yǔ)大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義，不僅監(jiān)察，而且具有督促能力。而由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中并不具有要求機(jī)構(gòu)（或個(gè)人）執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)的強(qiáng)制權(quán)利，因此無(wú)法擔(dān)負(fù)起“督促”的職責(zé)。
（二）鑒證職能。
這是獨(dú)立審計(jì)的重要職能，以獨(dú)立審計(jì)所具有的超然獨(dú)立性為前提，而內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)的管理當(dāng)局，所具有的獨(dú)立性是相對(duì)的，因此鑒證結(jié)果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作內(nèi)容來(lái)看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)?；谶@兩點(diǎn)考慮，鑒證職能之于內(nèi)部審計(jì)亦很牽強(qiáng)。
（三）管理職能。
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)?！暗珵楣芾矸?wù)不等于管理，正如為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)而不等于領(lǐng)導(dǎo)，檢驗(yàn)為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，而只是通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、咨詢等方法，從旁協(xié)助管理者解決問(wèn)題，提高管理效率。因此，管理職能不能是內(nèi)部審計(jì)職能之一。
（四）服務(wù)職能。
服務(wù)是一個(gè)寬泛、籠統(tǒng)的概念，廣義的講，企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)活動(dòng)都從不同角度為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供著服務(wù)。蕭英達(dá)等也認(rèn)為“服務(wù)是共性，不是內(nèi)部審計(jì)的特性?！币虼?，服務(wù)應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)職能的延伸。
二、基于供給需求理論對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的分析。
迄今為止，內(nèi)部審計(jì)誕生已有百余年歷史，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有哪些職能呢？本文認(rèn)為，回答這個(gè)問(wèn)題應(yīng)從兩個(gè)角度去考慮，一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵，；二是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。前者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的內(nèi)在因素——內(nèi)因，解決了內(nèi)部審計(jì)能提供哪些職能的供給問(wèn)題；后者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的外在因素——外因，解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)提供哪些職能的需求問(wèn)題。當(dāng)兩者有效對(duì)接時(shí)，即供給與需求達(dá)到平衡時(shí)，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有的職能。
決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有哪些職能的內(nèi)在因素是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的特殊的管理控制活動(dòng)。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計(jì)劃、組織、控制、決策等管理活動(dòng)，而是按照管理當(dāng)局的職責(zé)分工，代替管理當(dāng)局檢查、評(píng)價(jià)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并幫助管理者進(jìn)一步改進(jìn)和完善這些經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。理論界對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù)，目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、增加企業(yè)的價(jià)值，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。
由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的是管理活動(dòng)中的檢查活動(dòng)、評(píng)價(jià)活動(dòng)和咨詢活動(dòng)，所具有的職能應(yīng)為檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。這三種職能也與內(nèi)部審計(jì)的目的相對(duì)應(yīng)，查錯(cuò)防弊要依靠檢查職能的有效實(shí)施來(lái)完成，提高效率和增加價(jià)值要依靠對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務(wù)——即評(píng)價(jià)職能和咨詢職能來(lái)完成。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀需求是內(nèi)部審計(jì)職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求；第二類是高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。
這種需求主要是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展有關(guān)工作，利用內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果來(lái)履行董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)。這主要是因?yàn)槎聲?huì)和監(jiān)事會(huì)由于人員數(shù)量、工作時(shí)間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項(xiàng)具體工作。而內(nèi)部審計(jì)憑借其相對(duì)獨(dú)立的地位，豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的人力資源，就自然而然的充當(dāng)了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)大部分工作的實(shí)際執(zhí)行者。但仍需強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部審計(jì)僅僅是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的具體工作者，它所執(zhí)行的是為董事會(huì)進(jìn)行決策和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督提供相關(guān)信息的基礎(chǔ)工作，并不能“替代”董事會(huì)作出任何決策或者監(jiān)事會(huì)作出監(jiān)督行為。按照我國(guó)《公司法》和《上市公司治理準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)將利用內(nèi)部審計(jì)完成以下工作：
（6）根據(jù)需要提供專項(xiàng)的咨詢服務(wù)。
從上述各項(xiàng)工作內(nèi)容可以看到，檢查、評(píng)價(jià)和提供咨詢的活動(dòng)一直貫穿始終，正是這些職能的實(shí)施，使董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求得到了滿足。
2.高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的需求。
這種需求是企業(yè)高級(jí)管理層為了有效實(shí)施管理控制，而通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責(zé)履行情況，并借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性?，F(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的合理設(shè)計(jì)、有效實(shí)施、客觀評(píng)價(jià)和不斷完善，從某種意義上說(shuō)，這就是企業(yè)管理的全過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)管理者將檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，并將提供改進(jìn)咨詢的任務(wù)分配給了內(nèi)部審計(jì)，這就是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求。具體而言：
（4）按管理者的要求，提供一些臨時(shí)的、專項(xiàng)的咨詢服務(wù)，如為企業(yè)erp系統(tǒng)的研發(fā)和構(gòu)建提供咨詢。
從這些具體活動(dòng)可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也主要集中于檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。
綜合上述兩類需求可以得到結(jié)論：現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的職能上就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵的分析表明，內(nèi)部審計(jì)是一種檢查、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，具有檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能；同時(shí)，企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求分析揭示，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望。二者所表現(xiàn)出來(lái)的職能“不謀而合”。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)職能是一個(gè)有機(jī)整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)?？梢?jiàn)，為企業(yè)增加價(jià)值的咨詢職能是建立在檢查和評(píng)價(jià)職能基礎(chǔ)之上的，而檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)的目的是為了咨詢服務(wù)，即檢查、評(píng)價(jià)、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
需說(shuō)明的是，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來(lái)越大，但內(nèi)部審計(jì)的能力不是無(wú)限的，而是有邊界的。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中是一個(gè)獨(dú)立于具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不對(duì)這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有決策權(quán)，亦不能強(qiáng)令機(jī)構(gòu)（人員）執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點(diǎn)對(duì)于界定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能至關(guān)重要。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇二
摘要：內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)涵蓋對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量、時(shí)間使用、人員分配、審計(jì)效果等方面的綜合考核和評(píng)價(jià)。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要方法及優(yōu)缺點(diǎn)，并基于平衡計(jì)分卡對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行探析。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);績(jī)效評(píng)價(jià);評(píng)價(jià)方法。
一、引言。
隨著我國(guó)全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一；審計(jì)人員能力有待加強(qiáng)；審計(jì)環(huán)境還需進(jìn)一步改善，這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。新形勢(shì)下，采用績(jī)效評(píng)價(jià)方式能夠全方位考核內(nèi)部審計(jì)工作，促使內(nèi)審工作在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務(wù)。
二、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的含義和內(nèi)容。
內(nèi)部審計(jì)績(jī)效是指在一定時(shí)期內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)部門為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無(wú)形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計(jì)部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)主要由以下五個(gè)基本要素組成。一是評(píng)價(jià)主體，是指評(píng)價(jià)工作的執(zhí)行者，包括專門的機(jī)構(gòu)、組織和人員；二是評(píng)價(jià)客體，是指評(píng)價(jià)對(duì)象，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目組等。三是評(píng)價(jià)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)做出客觀評(píng)價(jià)，并將評(píng)判結(jié)果運(yùn)用于管理；四是評(píng)價(jià)方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實(shí)施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評(píng)價(jià)活動(dòng)的方式方法。內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括評(píng)價(jià)其應(yīng)該做哪些工作、做了沒(méi)有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個(gè)方面內(nèi)容：一是工作量，指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量，工作量是內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容；二是工作效果，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的各項(xiàng)審計(jì)工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)包括：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否如實(shí)向管理層反映情況；審計(jì)意見(jiàn)或建議由多少被管理層采納等；三是審計(jì)成本，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成一定工作量，達(dá)到一定工作效果所耗用的時(shí)間、人力和經(jīng)費(fèi)。審計(jì)成本是績(jī)效考評(píng)的重要因素之一，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)普遍存在審計(jì)任務(wù)時(shí)間緊、任務(wù)重，而審計(jì)力量不足的情況，如何有效控制審計(jì)成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計(jì)效果十分重要；四是審計(jì)質(zhì)量控制，是指審計(jì)工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計(jì)程序，是否關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是否提出合理化建議等。
三、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的方法以及存在的問(wèn)題。
1.目標(biāo)管理法及其存在問(wèn)題。
目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心，內(nèi)審工作績(jī)效評(píng)價(jià)從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評(píng)。它的優(yōu)點(diǎn)在于：一是基于企業(yè)整體目標(biāo)，具有大局意識(shí)，從頂層目標(biāo)出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標(biāo)，進(jìn)而使組織上下都為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力；二是具有員工參與機(jī)制，員工可以參加目標(biāo)制定，避免員工對(duì)目標(biāo)不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)更為客觀、合理，能夠有效激勵(lì)員工。目標(biāo)管理思想在評(píng)價(jià)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)部門的績(jī)效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應(yīng)變性，目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定，對(duì)于形勢(shì)轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性；二是目標(biāo)管理注重結(jié)果，而忽略了過(guò)程；三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的部門，短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用，而且還會(huì)扭曲內(nèi)部審計(jì)的職能。
2.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其存在問(wèn)題。
關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個(gè)部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是一個(gè)系統(tǒng)化的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素，重點(diǎn)關(guān)注和選取對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo)，再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá)，形成部門和個(gè)體的核心戰(zhàn)略目標(biāo)，有效傳遞了企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，特別是對(duì)內(nèi)部審計(jì)這樣特殊的部門，從哪些維度來(lái)分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。
3.經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)方法及其存在問(wèn)題。
經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)，指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東投資價(jià)值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績(jī)的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價(jià)值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的綜合性評(píng)價(jià)指標(biāo)，還存在不足：一是評(píng)價(jià)模式過(guò)于綜合，對(duì)于具體部門及個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)難以操作；二是側(cè)重于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險(xiǎn)把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評(píng)價(jià)。
四、基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)及其可行性分析。
1.平衡計(jì)分卡的含義及特點(diǎn)。
平衡計(jì)分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)之間、財(cái)務(wù)度量績(jī)效與非財(cái)務(wù)度量績(jī)效之間、企業(yè)內(nèi)部成長(zhǎng)與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績(jī)效，進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計(jì)分卡方法認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)（financial）、客戶（customers）、內(nèi)部流程（internalbusinessprogress）、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)（learningandgrowth）四個(gè)角度審視自身業(yè)績(jī)。平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過(guò)程的核心地位，它以一種簡(jiǎn)單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個(gè)層面展現(xiàn)出來(lái)。與傳統(tǒng)的.績(jī)效評(píng)價(jià)不同，平衡計(jì)分卡有著自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)：一是評(píng)價(jià)指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)；二是平衡計(jì)分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)通用語(yǔ)言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財(cái)務(wù)優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；它在企業(yè)各級(jí)向下層層分解。
2.平衡計(jì)分卡的優(yōu)越性。
平衡計(jì)分卡與其他績(jī)效評(píng)價(jià)相比，獨(dú)特優(yōu)勢(shì)在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計(jì)分卡的“平衡觀”。平衡計(jì)分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”：財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡；外部指標(biāo)（股東、客戶）與內(nèi)部指標(biāo)（組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來(lái)業(yè)績(jī)指標(biāo)之間的平衡；客觀業(yè)績(jī)指標(biāo)與主觀業(yè)績(jī)指標(biāo)之間的平衡；短期衡量指標(biāo)和長(zhǎng)期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計(jì)分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計(jì)分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo)，并設(shè)立具體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)將員工報(bào)酬與測(cè)評(píng)指標(biāo)連接起來(lái)的辦法促使員工采取一切必要的行動(dòng)去實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。
3.平衡計(jì)分卡在內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)中的可行性。
平衡計(jì)分卡通過(guò)財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個(gè)維度制定績(jī)效指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的績(jī)效，其運(yùn)用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實(shí)可行性：3.1平衡計(jì)分卡是一種準(zhǔn)確的計(jì)量工具。內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)具有特殊性，較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析，平衡計(jì)分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合，適用于內(nèi)部審計(jì)部門績(jī)效評(píng)價(jià)，從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行全方位的量化績(jī)效考核。3.2平衡計(jì)分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計(jì)不再以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo)，而是站在管理層角度，對(duì)企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動(dòng)、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實(shí)等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù)，平衡計(jì)分卡的多維度評(píng)價(jià)方式與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作相契合。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇三
摘要：
改革開(kāi)放之后我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)迎來(lái)了迅猛發(fā)展的時(shí)期，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是由于民營(yíng)企業(yè)的特殊性，使得會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿足時(shí)代的要求，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡(jiǎn)述民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義，分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題，提出完善和發(fā)展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。
關(guān)鍵詞：
1.完善公司治理機(jī)制隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來(lái)越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來(lái)越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展要求管理人員從多個(gè)方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見(jiàn)。
2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時(shí)在企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來(lái)越完善，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的審計(jì)，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作，還需要分析與評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各類管理問(wèn)題，例如，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營(yíng)效果隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。
5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中各項(xiàng)工作的有效性評(píng)價(jià)，為企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。
1.民營(yíng)企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會(huì)計(jì)信息化不斷深入，會(huì)計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì)計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移，會(huì)計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營(yíng)企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說(shuō)企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來(lái)，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營(yíng)企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營(yíng)理念、文化水平等等，這就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對(duì)于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營(yíng)企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說(shuō)了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計(jì)部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。
2.民營(yíng)企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)存在的一個(gè)很大的問(wèn)題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒(méi)有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財(cái)務(wù)工作中的“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國(guó)家并沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，使民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來(lái)，受到該改革開(kāi)放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開(kāi)展的，其主要職能就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有所提升。然而就整體而言，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會(huì)人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開(kāi)展，同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。
4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營(yíng)企業(yè)在管理與經(jīng)營(yíng)的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對(duì)于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時(shí)錯(cuò)誤率極高，難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。
三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。
1.民營(yíng)企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的重要性不同民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營(yíng)理念上有所不同，許多民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高，難以有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。為此，為了確保民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。
2.民營(yíng)企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營(yíng)企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過(guò)渡，就必須針對(duì)家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來(lái)越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來(lái)進(jìn)行決策難免會(huì)出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng)，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。
3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，必須對(duì)其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)部門審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營(yíng)企業(yè)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)之外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)治理到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。
4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問(wèn)題，而為了解決這一問(wèn)題，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計(jì)方法，例如，內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等，同時(shí)還要控制審計(jì)成本，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評(píng)價(jià)技術(shù)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)工作效率得以提高，保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來(lái)越復(fù)雜，技術(shù)含量越來(lái)越高，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，需要其在知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合水平，如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。
四、結(jié)語(yǔ)。
隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展與完善對(duì)于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營(yíng)企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問(wèn)題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇四
1.內(nèi)部控制的含義。
所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內(nèi)部配備專職的審計(jì)人員成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報(bào)告的一種監(jiān)督活動(dòng)。
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果、效率等開(kāi)展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是當(dāng)今并列的三種審計(jì)類型。
1.內(nèi)部控制的作用。
保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全：財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)職責(zé)確定分工，嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等?？梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。
為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)：審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯(cuò)誤，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實(shí)、信息的準(zhǔn)確，為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。
防護(hù)作用：內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行審計(jì)，對(duì)本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)防護(hù)措施，保護(hù)合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。
制約作用：內(nèi)部審計(jì)人員按照我國(guó)的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，保護(hù)國(guó)家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)對(duì)本單位各部門的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。
1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國(guó)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制，監(jiān)事會(huì)沒(méi)有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營(yíng)者往往利用信息不對(duì)稱來(lái)蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績(jī)，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是分析和識(shí)別妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
3.信息溝通不暢。
會(huì)計(jì)信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理和控制。
4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行。
內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行兩個(gè)方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計(jì)不合理，要么是制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運(yùn)作的關(guān)鍵，但設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會(huì)形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過(guò)時(shí)不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際要求，有些企業(yè)甚至沒(méi)有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時(shí)走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。
四、需要改進(jìn)的建議和措施。
完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運(yùn)作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時(shí)糾正、防止舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入其范圍，真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的每個(gè)角落。
第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)營(yíng)者的積極性。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。第二，使董事會(huì)不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考評(píng)、考核。第四，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識(shí)與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價(jià)值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國(guó)部分企業(yè)員工的價(jià)值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺(jué)遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。
內(nèi)部控制是過(guò)程，這個(gè)過(guò)程要通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實(shí)行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行。通過(guò)國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等多種形式對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息以會(huì)計(jì)為主，提供財(cái)務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財(cái)務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況，提供準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
五、結(jié)論。
建立健全的`內(nèi)控制度，離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)。一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見(jiàn)。
綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，世界各國(guó)越來(lái)越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，借鑒國(guó)外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際化經(jīng)營(yíng)具有十分重要的意義。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇五
改革開(kāi)放之后我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)迎來(lái)了迅猛發(fā)展的時(shí)期，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是由于民營(yíng)企業(yè)的特殊性，使得會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿足時(shí)代的要求，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡(jiǎn)述民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義，分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題，提出完善和發(fā)展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。
1.完善公司治理機(jī)制隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來(lái)越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來(lái)越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展要求管理人員從多個(gè)方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見(jiàn)。
2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時(shí)在企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來(lái)越完善，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的審計(jì)，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作，還需要分析與評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各類管理問(wèn)題，例如，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營(yíng)效果隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。
5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中各項(xiàng)工作的有效性評(píng)價(jià)，為企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。
1.民營(yíng)企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會(huì)計(jì)信息化不斷深入，會(huì)計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì)計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移，會(huì)計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營(yíng)企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說(shuō)企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來(lái)，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營(yíng)企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營(yíng)理念、文化水平等等，這就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對(duì)于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營(yíng)企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說(shuō)了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計(jì)部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。
2.民營(yíng)企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)存在的一個(gè)很大的問(wèn)題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒(méi)有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財(cái)務(wù)工作中的“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國(guó)家并沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，使民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來(lái)，受到該改革開(kāi)放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開(kāi)展的，其主要職能就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有所提升。然而就整體而言，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會(huì)人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開(kāi)展，同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。
4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營(yíng)企業(yè)在管理與經(jīng)營(yíng)的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對(duì)于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時(shí)錯(cuò)誤率極高，難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。
1.民營(yíng)企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的重要性不同民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營(yíng)理念上有所不同，許多民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高，難以有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。為此，為了確保民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。
2.民營(yíng)企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營(yíng)企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過(guò)渡，就必須針對(duì)家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來(lái)越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來(lái)進(jìn)行決策難免會(huì)出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng)，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。
3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，必須對(duì)其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)部門審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營(yíng)企業(yè)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)之外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)治理到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。
4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問(wèn)題，而為了解決這一問(wèn)題，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計(jì)方法，例如，內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等，同時(shí)還要控制審計(jì)成本，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評(píng)價(jià)技術(shù)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)工作效率得以提高，保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來(lái)越復(fù)雜，技術(shù)含量越來(lái)越高，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，需要其在知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合水平，如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。
隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展與完善對(duì)于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營(yíng)企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問(wèn)題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇六
內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門審計(jì)后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)程序，審計(jì)中遇到的問(wèn)題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
企業(yè)處于市場(chǎng)、金融與國(guó)際經(jīng)濟(jì)積極接軌的大背景下，它作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，為防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，損失和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后如何采取補(bǔ)救措施，其經(jīng)營(yíng)管理者比以往任何時(shí)候都更加重視。
積極有效地識(shí)別、衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及可能潛在和發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)開(kāi)發(fā)和實(shí)施對(duì)企業(yè)最有效的風(fēng)險(xiǎn)解決方案，成為高層領(lǐng)導(dǎo)者管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)中的重要內(nèi)容。
內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)中一個(gè)相對(duì)特殊的職能部門，它具有較為獨(dú)立的地位，其根本目的是提高組織的價(jià)值以及改善組織的經(jīng)營(yíng)效率，可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理顧問(wèn)。
《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》在定義內(nèi)部審計(jì)時(shí)提出：內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立，客觀的保證和咨詢活動(dòng)，同時(shí)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)則有以下明確的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的，客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值，提高組織的運(yùn)作效率?！笨梢?jiàn)，內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化，規(guī)范化的方法滲透整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，從而去了解并掌握具體情況。
通過(guò)定期調(diào)查，分析，評(píng)估和預(yù)測(cè)，評(píng)估和完善風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理程序，明確問(wèn)題產(chǎn)生的原因或未來(lái)影響，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制、及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，向企業(yè)的管理層和董事會(huì)提供客觀的保證，為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。
也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成部分，憑借自身的風(fēng)險(xiǎn)管理積極探索，監(jiān)督著企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效管理，其建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，轉(zhuǎn)移和控制，進(jìn)一步完善組織有效性和效率的整體管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
1.評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，也稱為企業(yè)的內(nèi)部條件，是指企業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)、文化環(huán)境的總和，物質(zhì)基礎(chǔ)主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力，文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。
內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境加以評(píng)估，考慮內(nèi)部環(huán)境所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
其評(píng)估內(nèi)容包括以下三個(gè)方面：第一，企業(yè)高層管理人員知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)是否符合企業(yè)發(fā)展。
如，管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對(duì)管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)及知識(shí)加以培訓(xùn)與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會(huì)的的獨(dú)立性、質(zhì)疑能力，查看是否存在責(zé)任劃分不清、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度等。
第二：企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標(biāo)。
企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價(jià)值觀念、生活方式等，是企業(yè)行為方式等的總和。
內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估企業(yè)文化環(huán)境時(shí)，重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標(biāo)是否相一致、企業(yè)內(nèi)部員工價(jià)值觀與人生觀等進(jìn)行綜合評(píng)估。
第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
管理決策層在開(kāi)發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，通常需要將既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好有效結(jié)合起來(lái)。
風(fēng)險(xiǎn)偏好，是指企業(yè)在追求價(jià)值的過(guò)程中普遍愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)量。
企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好直接關(guān)系著企業(yè)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、控制及其組織能力。
內(nèi)部審計(jì)人員可以利用簡(jiǎn)單的定性方法，如確定風(fēng)險(xiǎn)類別或者采用復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)資本及收益波動(dòng)量化模型的方法，從企業(yè)文化、企業(yè)目標(biāo)等方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行評(píng)估，從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。
2.參與企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程。
內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)的具體位置，熟悉公司業(yè)務(wù)，長(zhǎng)期以業(yè)內(nèi)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)詳細(xì)的預(yù)審調(diào)查了解具體情況，收集了大量的第一手資料，在企業(yè)董事會(huì)及高層管理人員共同決定企業(yè)目標(biāo)、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)流程等這些具體目標(biāo)時(shí)，他們對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型并對(duì)企業(yè)的影響更加了解，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理有效地配置、選擇合適的審計(jì)對(duì)象、確定審計(jì)范圍和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，并與業(yè)務(wù)管理人員一道創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、識(shí)別組織風(fēng)險(xiǎn)信息，并以此為基礎(chǔ)展開(kāi)審計(jì)。
3.參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性論證。
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行周密、詳細(xì)的鑒別是整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要基礎(chǔ)。
鑒別風(fēng)險(xiǎn)事件是要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)大量可靠信息進(jìn)行調(diào)查分析，企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風(fēng)險(xiǎn)因素有明確的認(rèn)識(shí)。
風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更全面，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類合理等方面。
內(nèi)部審計(jì)人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標(biāo)，檢查相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并對(duì)此進(jìn)行全面詳細(xì)的`評(píng)估，并提出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議，根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當(dāng)前的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是有效的。
內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，來(lái)確定相關(guān)單位識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行鑒別。
4.對(duì)企業(yè)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的建議。
風(fēng)險(xiǎn)得到企業(yè)認(rèn)可和評(píng)估后，內(nèi)部審計(jì)人員需要采取風(fēng)險(xiǎn)緩解措施，提出建議和相應(yīng)的解決方案，力求將風(fēng)險(xiǎn)降至企業(yè)能夠承受的水平。
處理風(fēng)險(xiǎn)的措施一般有處理，規(guī)避，轉(zhuǎn)移以及接受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。
(1)風(fēng)險(xiǎn)處理是指企業(yè)接受這一風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通過(guò)尋找因素來(lái)分析引起的一切風(fēng)險(xiǎn)，并從這些因素中確定風(fēng)險(xiǎn)事故的根本原因，有針對(duì)性的采取積極有效的措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)人員要分析企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制設(shè)計(jì)是否健全，并對(duì)內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
當(dāng)確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，開(kāi)展某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部人員在對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后，其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率非常高，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可給企業(yè)造成相當(dāng)大的損失，或者在企業(yè)采取其他的風(fēng)險(xiǎn)處理方式，而成本又遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于效益時(shí)，企業(yè)就會(huì)采取回避風(fēng)險(xiǎn)的措施，這種措施便是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式。
(3)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性，即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，也不能有效地降低損失程度，企業(yè)通過(guò)簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財(cái)務(wù)以及將要承擔(dān)的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給其他的單位或個(gè)人，或以轉(zhuǎn)讓商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形式使用商業(yè)保險(xiǎn)，這就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
(4)風(fēng)險(xiǎn)接受。
風(fēng)險(xiǎn)接受是保留的風(fēng)險(xiǎn)，公司財(cái)務(wù)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)接受程度以及決策造成的可能損害。
內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)處理成本是否高于風(fēng)險(xiǎn)成本，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是否完全有能力承擔(dān)責(zé)任，而造成的后果不是非常嚴(yán)重，處理這種風(fēng)險(xiǎn)是否缺乏技術(shù)知識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)管理人員接受風(fēng)險(xiǎn)的合理性判斷。
5.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理。
內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門審計(jì)后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)程序，審計(jì)中遇到的問(wèn)題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
同時(shí)，根據(jù)管理層的需要，豐富報(bào)告內(nèi)容，按照管理層的反饋意見(jiàn)及時(shí)調(diào)整審核方向和方法。
對(duì)可能性很大，造成嚴(yán)重后果或潛在問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，審查有關(guān)部門和相關(guān)環(huán)節(jié)是否得到認(rèn)真糾正，跟蹤管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及時(shí)查明原因，盡快解決。
1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。
所謂的內(nèi)部控制，就是對(duì)企業(yè)工作人員的工作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過(guò)程能夠符合法律國(guó)家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。
而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。
但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識(shí)程度不高，他們并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。
而且，企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有完善的制度來(lái)保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行，很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事，并沒(méi)有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來(lái)完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過(guò)程中存在著一定的缺陷。
21對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級(jí)的允可，也沒(méi)有具體的制度對(duì)基金籌集工作進(jìn)行限制。
所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì)出現(xiàn)使用資金過(guò)多，流動(dòng)之間無(wú)法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會(huì)在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。
而且，如今國(guó)家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策，所以會(huì)存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過(guò)程中，一部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)由于無(wú)法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。
所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。
22對(duì)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
企業(yè)所謂的采購(gòu)業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對(duì)自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，如果企業(yè)無(wú)法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購(gòu)材料過(guò)多而無(wú)法使用，造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。
這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門與審計(jì)部門沒(méi)有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
23對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過(guò)程。
這個(gè)過(guò)程主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫(kù)資產(chǎn)的所屬權(quán)。
然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過(guò)程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)過(guò)于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒(méi)有真正的付諸實(shí)踐。
而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無(wú)法對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。
最后，在對(duì)個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過(guò)程中，特別在庫(kù)資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒(méi)有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
24對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計(jì)劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過(guò)程。
由于未對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì)，所以很容易在產(chǎn)品銷售過(guò)程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價(jià)格也是十分不合理的。
不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無(wú)法收回，財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無(wú)人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。
而且，由于對(duì)銷售管理沒(méi)有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作，所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無(wú)法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，從而造成企業(yè)的損失。
3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題的具體對(duì)策。
想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。
這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。
不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度，從而對(duì)工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。
最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。
32完善各項(xiàng)管理制度和工作流程。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對(duì)自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。
其次，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及國(guó)家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì)發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到這一問(wèn)題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì)進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。
比如，在對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
又或者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善，并對(duì)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇七
摘要：
在國(guó)企改革視角下，審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)幫助。本文對(duì)國(guó)企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來(lái)更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，無(wú)法公正、客觀的進(jìn)行。
目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計(jì)部門并不具備獨(dú)立性，無(wú)法獨(dú)立的開(kāi)展審計(jì)工作，從而無(wú)法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低。
由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)審計(jì)人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任的，這樣一來(lái)，由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效的展開(kāi)，沒(méi)有使用專業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來(lái)進(jìn)行審計(jì)，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來(lái)進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)有建立起信息化的審計(jì)模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來(lái)不利影響。
3.錯(cuò)誤定位內(nèi)部審計(jì)職能，無(wú)法充分發(fā)揮其效用。
很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和科學(xué)的理念，在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失，而企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效發(fā)揮其作用。
4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后，無(wú)法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。
雖然目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對(duì)于審計(jì)還沒(méi)有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。
1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集團(tuán)來(lái)說(shuō)，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，而且該內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)位于董事會(huì)之下，保障內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠客觀、公正的對(duì)你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，從而保證各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平。
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計(jì)人才來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識(shí)，還要對(duì)計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識(shí)有充分的了解，同時(shí)企業(yè)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過(guò)組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請(qǐng)審計(jì)方面專家進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的講座不斷通過(guò)企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才，充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問(wèn)題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃希?duì)工作做得好的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。
3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái)，提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量。
在改革視角下，國(guó)有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺(tái)，并編制完善的平臺(tái)管理制度和分級(jí)管理制度，同時(shí)不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來(lái)加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，使其具備深刻的服務(wù)意識(shí)，推動(dòng)其與各部門的合作之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)中問(wèn)題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)推動(dòng)審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計(jì)水平，保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立，提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。
4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開(kāi)展和管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
目前，大多數(shù)國(guó)企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì)，這樣的方式使得審計(jì)缺乏時(shí)效性，還可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì)，通過(guò)強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以通過(guò)在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì)，有效降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)監(jiān)督部門來(lái)說(shuō)，其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手，在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立起完善的績(jī)效審計(jì)體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保障各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。
5.完善內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集體審計(jì)來(lái)說(shuō)，其需要建立起“大審計(jì)”模式，通過(guò)編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程，最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，同時(shí)，集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對(duì)審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊(cè)，從而不斷加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國(guó)有資本對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價(jià)值，不斷提升項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]孫倩倩.我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型問(wèn)題研究[d].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，.
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇八
隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力?；诖?，闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計(jì)作用風(fēng)險(xiǎn)合作機(jī)制一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用風(fēng)險(xiǎn)是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來(lái)?yè)p失也帶來(lái)機(jī)會(huì)。公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；（2）人員素質(zhì)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的適應(yīng)及對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險(xiǎn)；（5）信用風(fēng)險(xiǎn)；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（7）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動(dòng)執(zhí)行中偏離政策、計(jì)劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險(xiǎn)因素的綜合作用，如不及時(shí)控制，將給公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，就是建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)影響因素降低，爭(zhēng)取有利結(jié)果。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、可能的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)征兆預(yù)測(cè)分析后，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程關(guān)鍵所在，通常可采取消除風(fēng)險(xiǎn)起因來(lái)規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整投資回報(bào)率或其他措施等將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。二、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。2.對(duì)審計(jì)資源的分配不盡合理。目前，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，從而不能針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯(cuò)弊和漏洞。3.審計(jì)人員配備不盡合理。中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過(guò)程，因而具備有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析影響的優(yōu)勢(shì)。其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)；（2）存貨風(fēng)險(xiǎn)；（3）營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)；（4）企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)；（6）人力資源風(fēng)險(xiǎn)；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（8）實(shí)際活動(dòng)偏離計(jì)劃、預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)；（9）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)范圍比較廣泛，包括檢查評(píng)價(jià)籌資與投資管理活動(dòng)、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財(cái)務(wù)核算等管理過(guò)程中的內(nèi)部控制制度與效益。對(duì)于審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險(xiǎn)暴露，不管其表現(xiàn)為實(shí)際業(yè)務(wù)偏離計(jì)劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)，都應(yīng)列為審計(jì)重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財(cái)務(wù)狀況不佳，或業(yè)績(jī)與計(jì)劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計(jì)間隔時(shí)間較長(zhǎng)，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營(yíng)預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計(jì)對(duì)象。3.內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過(guò)程的內(nèi)控制度審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項(xiàng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會(huì)”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營(yíng)過(guò)程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時(shí)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實(shí)性；了解目標(biāo)完成的情況，及時(shí)糾正偏離計(jì)劃的行為，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)要檢查企業(yè)管理層對(duì)各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營(yíng)管理的缺陷，通過(guò)經(jīng)常性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)進(jìn)而開(kāi)展管理審計(jì)，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營(yíng)造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測(cè)和評(píng)估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計(jì)準(zhǔn)則（包括政策、計(jì)劃、程序）開(kāi)展符合性測(cè)試，轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（4）審計(jì)領(lǐng)域由局限于評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性，拓展到測(cè)試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評(píng)價(jià)，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營(yíng)造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。決策失誤是風(fēng)險(xiǎn)損失的開(kāi)始，依據(jù)錯(cuò)誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實(shí)施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn)，可推動(dòng)公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，取得競(jìng)爭(zhēng)、贏利優(yōu)勢(shì)。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實(shí)、來(lái)源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對(duì)敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動(dòng)，又能滿足管理層了解市場(chǎng)狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測(cè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素、量化風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施相應(yīng)對(duì)策。參考文獻(xiàn)：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)踐[j].現(xiàn)代審計(jì)，，（9）.[2]程新生，張宜.中國(guó)制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)證研究[j].審計(jì)研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位問(wèn)題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，2005，（1）.
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇九
［摘要］經(jīng)濟(jì)新常態(tài)為內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)、文化提升等方面提供了前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。農(nóng)發(fā)行作為國(guó)家唯一農(nóng)業(yè)政策性銀行，在新型內(nèi)審機(jī)制的推動(dòng)進(jìn)程中扮演了不可或缺的角色。文章分析在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下目前農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題及原因，在此基礎(chǔ)上探索提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑。
［關(guān)鍵詞］新常態(tài);內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量;政策性銀行;農(nóng)發(fā)行。
農(nóng)發(fā)行作為國(guó)家唯一政策性銀行，在扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展、解決“三農(nóng)”問(wèn)題等方面起到關(guān)鍵作用，在此過(guò)程中不免產(chǎn)生資金投向失衡、對(duì)資金投入需要過(guò)多等問(wèn)題，從而加速信貸風(fēng)險(xiǎn)。新常態(tài)背景下，探尋農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)改革的路徑，對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)價(jià)值。
1新常態(tài)下提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的背景和意義。
自20以來(lái)，我國(guó)步入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)階段，中國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)向中高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在不斷地優(yōu)化。我國(guó)目前處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要時(shí)機(jī)，在各項(xiàng)改革推進(jìn)下，國(guó)家相繼出臺(tái)了內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)文件，對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求。農(nóng)發(fā)行作為國(guó)家的銀行，要充分發(fā)揮其政策導(dǎo)向的重要作用，及時(shí)定位在改革中扮演的角色，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作制度。這不僅有助于農(nóng)發(fā)行深入推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，還能改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法與技術(shù)，建立新常態(tài)下的新型內(nèi)部審計(jì)體系，更好地服務(wù)我國(guó)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)發(fā)展。
2.1審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，用人機(jī)制有待完善。
內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮行政權(quán)力監(jiān)督的職能，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)有非常高的要求。但是目前而言，農(nóng)發(fā)行部分審計(jì)人員并非專業(yè)出身，很多審計(jì)崗位由老員工擔(dān)任，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的用人、選人標(biāo)準(zhǔn)。伴隨農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容也不斷增加，頻繁變化的業(yè)務(wù)政策也對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力提出更高需求。傳統(tǒng)的觀念、業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重阻礙農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。
2.2審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后。
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境逐漸發(fā)生變化，各類業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，新的政策措施相繼出臺(tái)。面對(duì)宏觀形勢(shì)迅猛改變的現(xiàn)狀，農(nóng)發(fā)行常規(guī)的內(nèi)部審計(jì)模式還停留在檢查資料、查處違規(guī)行為的原始階段，很容易出現(xiàn)審計(jì)漏洞，難以兼顧質(zhì)量與效率，無(wú)法滿足目前審計(jì)工作的要求，也難以有效發(fā)揮審計(jì)防控風(fēng)險(xiǎn)的作用。
2.3審計(jì)機(jī)制體制不夠完善，缺乏獨(dú)立性。
根據(jù)審計(jì)的獨(dú)立性要求，審計(jì)部門應(yīng)與被審計(jì)單位區(qū)別開(kāi)來(lái)。目前農(nóng)發(fā)行的審計(jì)部門由分管行長(zhǎng)管理，與其他部門的管理模式相同，缺失獨(dú)立的運(yùn)作環(huán)境。同時(shí)審計(jì)部門缺少權(quán)威性，在行使職能時(shí)容易產(chǎn)生審計(jì)工作流于形式等問(wèn)題，難以起到審計(jì)震懾作用。
3新常態(tài)下農(nóng)發(fā)行提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑。
3.1建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系。
伴隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，金融行業(yè)的業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)知識(shí)也將面臨巨大的更新?lián)Q代，改革的道路不免伴隨著風(fēng)險(xiǎn)隱患，因此建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系是現(xiàn)代金融行業(yè)管理的必然要求。農(nóng)發(fā)行必須提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系的重視，轉(zhuǎn)變觀念認(rèn)識(shí)，從領(lǐng)導(dǎo)到員工全行范圍內(nèi)加強(qiáng)培訓(xùn)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系的優(yōu)勢(shì)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效力、創(chuàng)利能力等，在此基礎(chǔ)上推廣該內(nèi)部審計(jì)體系。
現(xiàn)代銀行管理體系要求內(nèi)部審計(jì)部門要有優(yōu)良的政治素養(yǎng)、堅(jiān)定的理想信念和專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)勢(shì)在必行。首先，建立科學(xué)用人機(jī)制。明確內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)要求選拔合適人選任職;完善升遷機(jī)制，內(nèi)部選拔和外部選拔并用，針對(duì)農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)不均、專業(yè)能力較低的問(wèn)題，加大對(duì)青年員工和高學(xué)歷人才的選拔力度，同時(shí)補(bǔ)充一定工作經(jīng)驗(yàn)豐富、具有法律知識(shí)的社會(huì)人員，適當(dāng)改善審計(jì)人員結(jié)構(gòu)問(wèn)題，促進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)。其次，保證在職內(nèi)部審計(jì)人員教育的連續(xù)性。由于新常態(tài)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，農(nóng)發(fā)行應(yīng)針對(duì)不同的需求劃分內(nèi)部審計(jì)人員層次，按需對(duì)在職人員進(jìn)行繼續(xù)教育。再次，完善內(nèi)部審計(jì)考核制度。根據(jù)不同指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行賦值，并定期對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行考評(píng)，納入職工考核標(biāo)準(zhǔn)之中。同時(shí)根據(jù)考核結(jié)果獎(jiǎng)懲，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的人員進(jìn)行激勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)較差員工實(shí)施一定的懲罰措施，形成明顯的激勵(lì)約束機(jī)制。最后，加大內(nèi)部人員輪換力度。內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)部門交叉合作配合的部門，因此審計(jì)人員必須對(duì)其他部門的業(yè)務(wù)范圍、管理經(jīng)驗(yàn)等情況有所了解。因此建議農(nóng)發(fā)行定期進(jìn)行崗位輪換，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)不同部門的了解，有助于建立良好的部門合作關(guān)系。
3.3創(chuàng)新管理，改革機(jī)制。
內(nèi)部審計(jì)部門必須具有相對(duì)的獨(dú)立性，才能進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，有效行使審計(jì)權(quán)力，公正客觀地做出審計(jì)評(píng)價(jià)。因此必須優(yōu)化資源配置，加大資源整合力度，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，在遵循現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保審計(jì)人員能夠不受外界影響?yīng)毩⒐ぷ?，避免因?qū)徲?jì)制度的制約影響審計(jì)功能的發(fā)揮，確保內(nèi)部審計(jì)部門再監(jiān)督的職能落到實(shí)處。同時(shí)，應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)一定的審計(jì)處罰權(quán)力，對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。
3.4改進(jìn)方式，提升內(nèi)部審計(jì)能力。
為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，農(nóng)發(fā)行必須改進(jìn)現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計(jì)思維方式，探索并改進(jìn)審計(jì)手段，加大投入推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)。在審計(jì)方式上，摒棄現(xiàn)有單一的現(xiàn)場(chǎng)檢查方式，提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的比例，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，彌補(bǔ)薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮事前監(jiān)督的職能。在審計(jì)工具上，農(nóng)發(fā)行要依托目前綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和cm系統(tǒng)，研究開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，突出業(yè)務(wù)重點(diǎn)，優(yōu)化工作效率，減少人為因素產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上，建立規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)，并以此指導(dǎo)農(nóng)發(fā)行的審計(jì)工作。通過(guò)具體規(guī)定審計(jì)人員工作方式、思維等方面，確保內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃完整并有可實(shí)施性，同時(shí)建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)流程，規(guī)定制定、實(shí)施、執(zhí)行過(guò)程的規(guī)范，保障內(nèi)部審計(jì)規(guī)范操作。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十
(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助于完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
目前，隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重心逐漸由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用越來(lái)越大。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助提升審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。
通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)，學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)方法，了解審計(jì)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠保持和提升審計(jì)的專業(yè)勝任能力。
二、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的缺失原因分析。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)由于其所處環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復(fù)雜，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由于逐漸向管理審計(jì)發(fā)展，審計(jì)工作要求審計(jì)人員不但要熟悉審計(jì)專業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)管理流程。因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源不單局限于具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，同時(shí)也有部分的審計(jì)人員來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理部門。對(duì)于這部分審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，其審計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏、審計(jì)專業(yè)技能不高，因而導(dǎo)致其審計(jì)質(zhì)量不高，所出具的審計(jì)報(bào)告不規(guī)范等問(wèn)題。
一方面由于企業(yè)內(nèi)部管理的特殊性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受其他因素影響較大、缺乏審計(jì)獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自我約束力缺乏，在審計(jì)活動(dòng)中，不能遵循內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計(jì)。在目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)案例中，經(jīng)常出現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員不遵循內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，出具與實(shí)際審計(jì)情況不符審計(jì)報(bào)告的情況。
在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定往往是按照企業(yè)內(nèi)部管理的需要來(lái)設(shè)定的，不能完全遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，因而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定不規(guī)范，同時(shí)審計(jì)工作和崗位設(shè)置具有一定的隨意性，人員流動(dòng)性相對(duì)比較大，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設(shè)不完善。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)的對(duì)策。
(一)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源的復(fù)雜性，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對(duì)于具備一定專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，要學(xué)習(xí)和及時(shí)更新審計(jì)理論知識(shí)、提升對(duì)新興事物的理解和接受能力，以適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。對(duì)于熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)崗而來(lái)的審計(jì)人員，要加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計(jì)思維、提升審計(jì)專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造力，為審計(jì)工作的發(fā)展帶來(lái)新思路。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一份要求責(zé)任意識(shí)和自律意識(shí)很強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的'建設(shè)，規(guī)范審計(jì)人員的行為。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，要培養(yǎng)正確的職業(yè)意識(shí)、樹(shù)立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛(ài)崗敬業(yè)，無(wú)私奉獻(xiàn)，要自覺(jué)按高標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范自身的審計(jì)行為，嚴(yán)于律己。
實(shí)踐證明，要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)很重要，其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)上，一定要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，既要具備一定的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，同時(shí)也要具備較高道德水準(zhǔn)，其素質(zhì)的高低決定了審計(jì)工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。
從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，既要重視內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的教育，也要引進(jìn)合適的激勵(lì)機(jī)制。在制定具體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范實(shí)施細(xì)則時(shí)，既要結(jié)合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，也要考慮采用生動(dòng)的方式，運(yùn)用多種形式進(jìn)行教育。同時(shí)要制定合適的考核制度和配套的激勵(lì)制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)去遵守職業(yè)道德規(guī)范。
綜上所述，雖然探討審計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)題是一個(gè)老生常談的問(wèn)題，但企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時(shí)由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)就顯得越來(lái)越重要。
作者:熊小軍單位:江西外語(yǔ)外貿(mào)職業(yè)學(xué)院。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十一
會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則，以及在多種可選擇的會(huì)計(jì)處理方法中采用某種方法的決策。它總是客觀存在于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算之中，并體現(xiàn)于其財(cái)務(wù)報(bào)表所表述的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)會(huì)計(jì)核算不是采用這種會(huì)計(jì)政策，就是采用了另一種會(huì)計(jì)政策。內(nèi)部審計(jì)的職能和會(huì)計(jì)政策的性質(zhì)，決定了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策監(jiān)督的必要性。
《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》指出，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能反映在依法檢查會(huì)計(jì)帳目和財(cái)務(wù)收支真實(shí)性上時(shí)，特別是反映在加強(qiáng)內(nèi)部管理和維護(hù)單位合法權(quán)益上時(shí)，必然與企業(yè)如何選擇和執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策相聯(lián)系。
目前，由于企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)政策過(guò)程中造成會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，影響了會(huì)計(jì)核算資料的客觀真實(shí)性。因而，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)政策的審計(jì)監(jiān)督，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策的監(jiān)督，還可以達(dá)到糾正會(huì)計(jì)核算中的差錯(cuò)和提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。
內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)遵守《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，正確制定、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)政策，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足社會(huì)各方了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，以及企業(yè)內(nèi)部管理的需要。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的基本要求可如下述。
把握好會(huì)計(jì)政策正確制定的原則是對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)政策的定義是在基本會(huì)計(jì)假定即持續(xù)經(jīng)營(yíng)、一致性和權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，遵循審慎性、實(shí)質(zhì)重于形式和重要性所采用的原則、基礎(chǔ)、慣例、規(guī)則和程序。其要求和所持的標(biāo)準(zhǔn)，可為我們制定企業(yè)會(huì)計(jì)政策提供重要的參考依據(jù)。筆者認(rèn)為，可歸納為：
（3）合理性：制定的會(huì)計(jì)政策必須與企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展水平、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等企業(yè)環(huán)境相適應(yīng)，合理地遵循謹(jǐn)慎性原則。
（二）區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)控制更正的差別。
會(huì)計(jì)政策變更是變更前后的會(huì)計(jì)政策都是正確制定的符合準(zhǔn)確性、合法性、合理性原則的會(huì)計(jì)政策。若變更前后有一個(gè)是錯(cuò)誤的或不符合上述原則的會(huì)計(jì)政策，則屬會(huì)計(jì)差錯(cuò)或會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正：如以正確的、一般公認(rèn)的的會(huì)計(jì)政策變更為錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)政策則屬會(huì)計(jì)差錯(cuò)，以正確的、一般公認(rèn)的的會(huì)計(jì)政策取代錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)政策，則屬會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理方法完全不一樣，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督會(huì)計(jì)政策方面務(wù)必注意這一點(diǎn)。
（三）一般監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合。
企業(yè)會(huì)計(jì)政策內(nèi)容十分廣泛，每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法都存在會(huì)計(jì)政策的問(wèn)題，從而組成企業(yè)的一個(gè)完整的政策體系。企業(yè)會(huì)計(jì)政策有多種分類方法。筆者認(rèn)為，按會(huì)計(jì)政策重要性程度分類監(jiān)督比較科學(xué)，容易操作。按會(huì)計(jì)政策重要性程度進(jìn)行監(jiān)督可分為一般的企業(yè)會(huì)計(jì)政策監(jiān)督和重大會(huì)計(jì)政策監(jiān)督。
一般的企業(yè)會(huì)計(jì)政策監(jiān)督范圍和內(nèi)容，主要看是否符合企業(yè)應(yīng)遵循的法律規(guī)定、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。
重大會(huì)計(jì)政策監(jiān)督范圍和內(nèi)容為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》中指出的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的會(huì)計(jì)政策，主要包括合并報(bào)表的`基礎(chǔ)、折舊的方法、外幣政策、存貨的計(jì)價(jià)、長(zhǎng)期建造合同、利潤(rùn)的確認(rèn)、專營(yíng)收入的確認(rèn)、收入的確認(rèn)、所得稅的核算、長(zhǎng)期投資的核算、壞帳損失的核算、借款費(fèi)用的處理、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及核銷方法、財(cái)產(chǎn)投溢的處理、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理等的會(huì)計(jì)政策。
（四）靜態(tài)監(jiān)督與動(dòng)態(tài)監(jiān)督相結(jié)合。
企業(yè)會(huì)計(jì)政策的靜態(tài)監(jiān)督，主要檢查企業(yè)會(huì)計(jì)政策制定有無(wú)錯(cuò)誤，同一會(huì)計(jì)核算對(duì)象有否幾個(gè)或相互矛盾的會(huì)計(jì)政策，以及會(huì)計(jì)政策是否存在由于選擇余地過(guò)大和由于幾種會(huì)計(jì)政策并存而導(dǎo)致隨意變動(dòng)引起的錯(cuò)誤。
企業(yè)會(huì)計(jì)政策的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，主要是對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以及在靜態(tài)監(jiān)督的基礎(chǔ)上審查有無(wú)現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)政策需要變更；財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的會(huì)計(jì)政策變更是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的要求，即是否符合在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由的要求。
（五）定性分析監(jiān)督與定量分析監(jiān)督相結(jié)合。
（1）定性分析監(jiān)督：審查會(huì)計(jì)政策是否根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)、法令、政策而制定；具體的會(huì)計(jì)政策是否結(jié)合實(shí)際情況，符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)特點(diǎn)和組織結(jié)構(gòu)；有否超越企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的允許選擇的會(huì)計(jì)政策的范圍；會(huì)計(jì)核算是否按照規(guī)定的會(huì)計(jì)政策方法進(jìn)行；按照會(huì)計(jì)政策計(jì)算的會(huì)計(jì)指標(biāo)是否口徑一致，相互可比；會(huì)計(jì)處理方法前后各期是否一致，是否隨意更改；監(jiān)督企業(yè)建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，縮小會(huì)計(jì)政策的選擇余地。
（2）定量分析監(jiān)督：企業(yè)會(huì)計(jì)政策定量分析監(jiān)督是對(duì)依據(jù)會(huì)計(jì)政策的會(huì)計(jì)計(jì)量的監(jiān)督，如對(duì)存貸計(jì)量方法的監(jiān)督，從審查并計(jì)算證實(shí)核算資料的可靠性、完整性和正確性著手，看引用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)、有效和正確，并確定這些會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)政策、符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求以及符合企業(yè)的實(shí)際情況，以保證財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的記錄和報(bào)告所包含的是正確的、可靠的、及時(shí)的、完整的和有用的資料。同時(shí)，監(jiān)督會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)，是否按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額進(jìn)行了正確計(jì)算。以客觀事實(shí)為基礎(chǔ)，實(shí)事求是地做好對(duì)會(huì)計(jì)政策定量分析的審計(jì)監(jiān)督工作，對(duì)企業(yè)制定的重要會(huì)計(jì)政策的正確執(zhí)行，具有重要意義。
（六）內(nèi)部會(huì)計(jì)核算監(jiān)督與外國(guó)投資監(jiān)督相結(jié)合。
會(huì)計(jì)政策的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是會(huì)計(jì)政策具體運(yùn)用公認(rèn)性、適用性、謹(jǐn)慎性的監(jiān)督。例如，監(jiān)督會(huì)計(jì)政策能否公允地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能否實(shí)事求是地反映經(jīng)濟(jì)交易的客觀性，是否符合該企業(yè)的實(shí)際情況，包括經(jīng)濟(jì)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、技術(shù)含量、資本結(jié)構(gòu)和資金來(lái)源等情況；監(jiān)督會(huì)計(jì)政策是否在不確定的情況下能作出審慎性抉擇，既不高估資產(chǎn)和收入，也不低估負(fù)債和費(fèi)用；這些會(huì)計(jì)政策能否正確地、充分地按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，把企業(yè)所有重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都真實(shí)地、及時(shí)地反映了出來(lái)。
會(huì)計(jì)政策的外部投資監(jiān)督，即監(jiān)督企業(yè)所控制的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表信息以及附注中披露的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策的變更，并據(jù)此進(jìn)行反向逆查。
經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)、審計(jì)事務(wù)所審計(jì)驗(yàn)證的財(cái)務(wù)報(bào)表，無(wú)疑是社會(huì)各界據(jù)以決策的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)政策信息披露，更能佐證這種經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的可靠程度。作為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者來(lái)說(shuō)，需要將財(cái)務(wù)報(bào)表作為進(jìn)行評(píng)估和財(cái)務(wù)決策的重要信息來(lái)源。對(duì)于投資的公司來(lái)說(shuō)，需要對(duì)以往了解的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行證實(shí)，以便對(duì)這些事項(xiàng)作出可靠的判斷。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表，可以監(jiān)督子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)哪些方面存在某種程度的不確定性，是否有以前沒(méi)有了解到的信息，以及這些信息的重要程度；子公司的會(huì)計(jì)政策以及會(huì)計(jì)政策變更是否符合于公司和投資公司的共同利益，有否不利于投資公司的會(huì)計(jì)政策在運(yùn)作，從而作出對(duì)被控制的子公司的一系列財(cái)務(wù)決策。
企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)政策變更在財(cái)務(wù)報(bào)表附注上的信息披露，并不一定說(shuō)明該企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)政策變更的正確性；相反，如果這些企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)政策變更不正確而誤導(dǎo)報(bào)表使用者，足以使理性的投資者作出錯(cuò)誤的決策。因此，子公司管理層之間的利益不對(duì)稱性，可能會(huì)引起會(huì)計(jì)政策制定、執(zhí)行、變更的偏差，所以內(nèi)部審計(jì)對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來(lái)的企業(yè)會(huì)計(jì)政策的監(jiān)督顯得尤為重要。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十二
最初，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間都是獨(dú)立的，但是，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)在不斷地增多，企業(yè)開(kāi)始逐步重視起企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的重點(diǎn)工作。
內(nèi)部審計(jì)的目的就由原來(lái)只監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)提供保障與咨詢服務(wù)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估和改善，控制與治理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在這樣的情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間有了一定的關(guān)聯(lián)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理都會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展步伐，兩者的關(guān)系可以說(shuō)是相輔相成的，處理好內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，有利于推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)的概念在隨著時(shí)間的變化而發(fā)生了變化，現(xiàn)在仍在變化的過(guò)程中。風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義產(chǎn)生影響。同時(shí)還會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的職能以及在整個(gè)企業(yè)中的價(jià)值。版的內(nèi)部審計(jì)主要是指一種相對(duì)獨(dú)立且客觀的確認(rèn)與咨詢的財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的主要目的是為了更好地增加其價(jià)值，改善其原有的運(yùn)營(yíng)水平。在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中，通常會(huì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過(guò)評(píng)價(jià)、改善風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)控制過(guò)程的一種有效工作途徑。而2011版的內(nèi)部審計(jì)在定義上并沒(méi)有差別，與2009版的.內(nèi)容相同。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能夠提高企業(yè)控制和治理風(fēng)險(xiǎn)的效率，其主要的工作內(nèi)容是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)來(lái)進(jìn)一步改善風(fēng)險(xiǎn)管理，這也是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)只有在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中實(shí)行才能稱為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。
（二）受風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中有了新地位與作用。
隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加，企業(yè)的管理人員注意到了風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，這為內(nèi)部審計(jì)提供了改變工作內(nèi)容的一次良好的機(jī)會(huì)，讓內(nèi)部審計(jì)能夠在企業(yè)的發(fā)展中充分發(fā)揮自身的作用。內(nèi)部審計(jì)改變的工作內(nèi)容是可以參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣就提高了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的價(jià)值。同時(shí)也會(huì)成為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一個(gè)角色，有利于推動(dòng)企業(yè)發(fā)展上升到一個(gè)新的境界。
風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理階層和其他企業(yè)員工來(lái)共同參與的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)管理能夠辨別影響企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的工作中隱藏的影響因素。同時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以對(duì)這些隱藏的影響因素進(jìn)行管理，從而保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工作是識(shí)別、估測(cè)以及評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確地掌握各種不確定因素，采用合理的內(nèi)部方法來(lái)盡可能地降低損失，用最低的成本來(lái)得到最高的安全保障。風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制來(lái)降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的概率，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。從內(nèi)部審計(jì)的角度看，內(nèi)部審計(jì)的工作主要是提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制以及治理存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)來(lái)改善風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)的主要目的是增加企業(yè)的價(jià)值，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。從這個(gè)方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是相同的。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系是相輔相成的。國(guó)內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)會(huì)把內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理中比較重要的一部分內(nèi)容來(lái)制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要作用是控制和評(píng)估整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程。有一部分企業(yè)還會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定與執(zhí)行的全過(guò)程中，這樣做有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。并且，內(nèi)部審計(jì)還是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要的方法。
（一）控制和評(píng)價(jià)。
企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)具有感染性、傳遞性以及不對(duì)稱性等特點(diǎn)，所以，在識(shí)別、防范和解決風(fēng)險(xiǎn)需要一個(gè)獨(dú)立的管理組織來(lái)從企業(yè)的整體出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的識(shí)別與確認(rèn)，督促相關(guān)部門能夠及時(shí)地采取措施來(lái)控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（二）參與管理和協(xié)調(diào)。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)處于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層與各職能部門中間的位置，可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略和各種決策進(jìn)行協(xié)調(diào)，還能夠利用自身的優(yōu)勢(shì)參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立中，能夠識(shí)別、協(xié)調(diào)與管理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，提出一些控制風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策。
（三）咨詢服務(wù)。
咨詢服務(wù)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要的工作職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的情況以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程都比較了解，所以，內(nèi)部審計(jì)能夠憑著這樣的優(yōu)勢(shì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理的工作中。內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供咨詢服務(wù)。
（四）報(bào)告和防范。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的其他部門之間是沒(méi)有聯(lián)系的，具有相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)得到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見(jiàn)是直接上報(bào)給企業(yè)的高層管理人員的，這樣會(huì)引起高層管理人員的高度重視。此外，內(nèi)部審計(jì)能夠把企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地傳遞給風(fēng)險(xiǎn)管理人員，同時(shí)還能夠督促風(fēng)險(xiǎn)管理人員及時(shí)地采取應(yīng)對(duì)措施來(lái)解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這樣做能夠及時(shí)、有效地控制和防范企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。
四、總結(jié)。
綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的聯(lián)系，同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理能夠影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)重重的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)要重視起來(lái)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整合，共同促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十三
摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和科技的不斷進(jìn)步，作為政府宏觀決策的依據(jù)，越來(lái)越多的投資者、決策者開(kāi)始重視會(huì)計(jì)信息。而會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)高低會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量的好壞產(chǎn)生直接的影響，因此，如果要想提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)職業(yè)道德；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；主要措施。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，隨之而來(lái)的是人們欲望的膨脹和職業(yè)犯罪率的上升，因此，人們?cè)絹?lái)越關(guān)注職業(yè)道德問(wèn)題。作為會(huì)計(jì)信息的提供者，會(huì)計(jì)從業(yè)人員如果具有良好的職業(yè)的道德，不但有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而且有利于貫徹執(zhí)行我國(guó)的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度和維護(hù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)秩序。因此，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須增強(qiáng)自己的職業(yè)道德，通過(guò)良好的職業(yè)品質(zhì)來(lái)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本內(nèi)涵可以從廣義和狹義兩方面來(lái)理解。從廣義上來(lái)理解，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員在其職業(yè)活動(dòng)內(nèi)必須遵循的一種行為準(zhǔn)則和規(guī)范，它不但體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的職業(yè)特征，還能夠調(diào)整會(huì)計(jì)的職業(yè)關(guān)系。它包括了會(huì)計(jì)職業(yè)與會(huì)計(jì)從業(yè)人員、其他職業(yè)以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員和所服務(wù)的對(duì)象之間的關(guān)系；從狹義上來(lái)理解，會(huì)計(jì)職業(yè)道德僅僅指會(huì)計(jì)從業(yè)人員個(gè)人在其職業(yè)活動(dòng)中所要遵守的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅是會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充形式，還是會(huì)計(jì)行為規(guī)范的基礎(chǔ)，與此同時(shí)，會(huì)計(jì)職業(yè)道德還可以充分保證會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及幫助會(huì)計(jì)從業(yè)者素質(zhì)的提高。
第一，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量要求增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)。作為政府宏觀調(diào)控、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與準(zhǔn)確與否，關(guān)系著能否提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)。作為會(huì)計(jì)從業(yè)者，如果要成為德才兼具的管理者與理財(cái)著，必須具備良好的職業(yè)道德。第二，建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度和建立強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控體系是建立社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體制的兩大核心任務(wù)。會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)信息則恰恰是這兩大任務(wù)所必需的。但是，由于受到某些會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)低下的影響，在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真以及在許多領(lǐng)域與環(huán)節(jié)出現(xiàn)造假的問(wèn)題。
第三，樹(shù)立會(huì)計(jì)行業(yè)良好社會(huì)形象要求增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的`不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)從業(yè)人員也在不斷面臨著外界的各種利益誘惑，加上受到社會(huì)上一些不良吸氣的影響，在部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員中，出現(xiàn)了貪污、奢侈浪費(fèi)、弄虛造假等不良現(xiàn)象，對(duì)會(huì)計(jì)良好形象產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。會(huì)計(jì)行業(yè)如果要想讓社會(huì)改變對(duì)其看法，會(huì)計(jì)從業(yè)人員唯有加強(qiáng)自身修養(yǎng)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，從而建立一個(gè)良好、和諧的工作環(huán)境。因此，如果要想會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到切實(shí)提高，亟需增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。
首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，提高其自身素質(zhì)。會(huì)計(jì)作為一種核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理活動(dòng)，其主要單位是貨幣，在核算和監(jiān)督時(shí)需要采用專門的方法。會(huì)計(jì)人員作為這種管理活動(dòng)的管理者，需要切實(shí)提高自己的職業(yè)道德素質(zhì)。通過(guò)專業(yè)教育使會(huì)計(jì)從業(yè)人員的理論知識(shí)和專業(yè)技能得到培養(yǎng)。及時(shí)更新知識(shí)、增強(qiáng)理論聯(lián)系實(shí)踐的能力可以通過(guò)繼續(xù)教育來(lái)完成，而讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員樹(shù)立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀則可以通過(guò)社會(huì)教育來(lái)完成。目前，會(huì)計(jì)從業(yè)人員每年必須對(duì)自己的專業(yè)技能進(jìn)行再學(xué)習(xí)，在某種程度上可以讓其業(yè)務(wù)素質(zhì)得到提高，但僅僅依靠這種方式還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員走出去，通過(guò)參觀學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等多種形式來(lái)開(kāi)拓其視野，自覺(jué)加強(qiáng)職業(yè)道德的素養(yǎng)，提高自身的素質(zhì)，從而認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)職業(yè)道德在會(huì)計(jì)信息中的重要作用。
其次，建立和完善相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管。對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的規(guī)范，除了運(yùn)用道德約束之外，還需要法律對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管。如果要想把全部道德規(guī)范全部法律化是完全不可能的，原因在于把道德規(guī)范全部法律化之后所需的執(zhí)法成本是任何國(guó)家財(cái)力都無(wú)法承擔(dān)起的。然而，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，科技的不斷進(jìn)步，那些基本和重要的道德規(guī)范需要國(guó)家盡可能地將其法律化，從而使會(huì)計(jì)職業(yè)道德法律法國(guó)體系得到完善。
與此同時(shí)，國(guó)家還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管，加大對(duì)違法行為的打擊力度，提高其違法成本。要嚴(yán)厲懲處那些不遵循行業(yè)規(guī)則、失信的企業(yè)或個(gè)人，對(duì)于那些會(huì)計(jì)造假的上市公司要讓其馬上退市，并且取締參與造假的中介結(jié)構(gòu)，對(duì)涉及造假的相關(guān)會(huì)計(jì)人員的資格證書予以吊銷，禁止其再?gòu)氖孪嚓P(guān)的職業(yè)等。除此之外，還可以建立相關(guān)的民事賠償制度，為了維護(hù)會(huì)計(jì)信息使用者的合法利益，使用者可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)因相關(guān)人員造假對(duì)其造成的損失提起訴訟，要求得到合理的賠償。再次，完善監(jiān)督機(jī)制，營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德氛圍。由于我國(guó)目前的會(huì)計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則內(nèi)容還不夠全面，可操作性還有待加強(qiáng)，因此，完善會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德監(jiān)督機(jī)制十分有必要。
如果要想提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水平，必須加大監(jiān)督和檢查的力度。通過(guò)檢查，對(duì)于那些違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員要予以嚴(yán)懲，除了取消其從業(yè)資質(zhì)之外，構(gòu)成犯罪的要依法追究其刑事責(zé)任，而對(duì)于那些具有良好職業(yè)道德的從業(yè)人員，各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門要對(duì)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。以反面案例為借鑒，以正面典型為標(biāo)桿，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的教育，營(yíng)造一種會(huì)計(jì)職業(yè)道德評(píng)價(jià)的良好氛圍。
最后，建立和完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制系統(tǒng)是一種自我控制、自我約束的重要手段，它是對(duì)各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門所制定的措施、方法進(jìn)行制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。通過(guò)內(nèi)部控制體系，與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)如會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)批準(zhǔn)等可以通過(guò)互相聯(lián)系和互相制約來(lái)自動(dòng)防止錯(cuò)誤、查找錯(cuò)誤和糾正錯(cuò)誤，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)遏制造假的目的。作為會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)從業(yè)人員生產(chǎn)出來(lái)的“產(chǎn)品”，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞與會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)能力息息相關(guān)。因而，只有不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德素質(zhì)的建設(shè)，才能充分保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十四
一般情況下，審計(jì)工作是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)部門聯(lián)合進(jìn)行的，在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員的個(gè)人能力和主觀意識(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果有著直接的影響作用。如果審計(jì)人員出現(xiàn)專業(yè)技能低下、道德品質(zhì)缺失以及技術(shù)落后等情況，就會(huì)使得審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是一些職業(yè)道德缺失的審計(jì)人員，其與企業(yè)進(jìn)行私下交易，篡改企業(yè)審計(jì)結(jié)果，為個(gè)人謀求利益，這就使得國(guó)家的經(jīng)濟(jì)蒙受到了巨大的損失，也為行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)添加了不公平因素。其三，審計(jì)程序問(wèn)題。在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)需要嚴(yán)格按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，如果審計(jì)過(guò)程未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，就必須嚴(yán)格遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行審計(jì)，這樣才能夠保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性、科學(xué)性以及針對(duì)性。但在實(shí)際工作中，仍然有一部分審計(jì)人員盲目按照自己的從業(yè)習(xí)慣來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，造成數(shù)據(jù)錯(cuò)亂，直接影響審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，由于審計(jì)工作的復(fù)雜性，其標(biāo)準(zhǔn)程序極其繁瑣，更新的速度也就相應(yīng)較慢，而我國(guó)本身審計(jì)工作起步較晚，相關(guān)程序與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家審計(jì)程序間還有著一定的差距，不能夠適應(yīng)我國(guó)高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，造成了審計(jì)工作效率低下，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率大大增加。
其一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于每一個(gè)企業(yè)和部門都是不能避免的，以我國(guó)目前的會(huì)計(jì)審計(jì)能力和程序完善度，仍然無(wú)法免除這種客觀性的影響。由于企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需要審計(jì)的內(nèi)容十分龐大，因此，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)一般采取抽樣調(diào)查的方式，這樣做雖然可以減小工作量，但因其并不是對(duì)企業(yè)整體資金運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，因此出現(xiàn)誤差是在所難免的。其二，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。既然審計(jì)過(guò)程中所產(chǎn)生的誤差不可避免，那么就應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行控制，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)特點(diǎn)――可控性。相關(guān)審計(jì)人員可以通過(guò)增加抽樣的數(shù)量和審計(jì)頻率來(lái)減小審計(jì)時(shí)所產(chǎn)生的誤差，進(jìn)而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，改善審計(jì)人員工作的積極性和態(tài)度也能夠有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其三，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有雙重性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其既具有好的一面，也有壞的一面。在實(shí)際市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法回避的問(wèn)題。當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，其可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一個(gè)短期的效益，因?yàn)閷徲?jì)結(jié)果上的誤差，可能直接導(dǎo)致企業(yè)納稅額的降低，使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本減少，讓企業(yè)管理者暫時(shí)嘗到甜頭。但如果長(zhǎng)期利用審計(jì)漏洞篡改審計(jì)結(jié)果，那么就會(huì)給企業(yè)埋下一顆定時(shí)炸彈。不完善的賬目可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)進(jìn)行錯(cuò)誤評(píng)估，導(dǎo)致其對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)以及自身在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力的判斷失誤，導(dǎo)致在激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)法生存，最終破產(chǎn)失敗。同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能為相關(guān)審計(jì)人員帶來(lái)一定的法律責(zé)任，如果所涉金額較多，則可能帶來(lái)刑事責(zé)任，后果嚴(yán)重。
在審計(jì)工作的過(guò)程中，其主要是圍繞著企業(yè)來(lái)開(kāi)展，因此企業(yè)才是審計(jì)工作真正的核心，因此加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)管理才能夠從根本上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，想要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理，就必須對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層的觀念對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有著主導(dǎo)地位，只有轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念才能夠?qū)徲?jì)工作向企業(yè)核心工作方向發(fā)展。在我國(guó)，一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常會(huì)為了短期的'利益而罔顧審計(jì)規(guī)則，導(dǎo)致了企業(yè)信譽(yù)和市場(chǎng)的雙重?fù)p失。為此，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理，填補(bǔ)財(cái)務(wù)部門工作漏洞，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，積極配合審計(jì)部門工作，為審計(jì)工作提供最詳細(xì)的資料。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該對(duì)相關(guān)法律法規(guī)有所了解，其主要包括《審計(jì)法》、《刑法》、《訴訟法》等。這樣才能夠了解違反審計(jì)規(guī)定后所要承受的責(zé)任和企業(yè)所蒙受的損失。同時(shí)國(guó)家法律部門也應(yīng)該加快完善審計(jì)法規(guī)的步伐，真正做到少漏洞、多規(guī)范、高完善的法律約束體系。
2.提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)。
審計(jì)人員自身的素質(zhì)與審計(jì)工作能否順利開(kāi)展有著直接的聯(lián)系。因此，想要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就必須做好審計(jì)人員專業(yè)技能的培訓(xùn)和審核工作。其一，審計(jì)人員要有過(guò)硬的專業(yè)技能，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)保證工作的順利進(jìn)行。其二，審計(jì)人員應(yīng)該具有正確的職業(yè)道德觀，在進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)一定要明確自身的責(zé)任感和榮譽(yù)感，不能夠作出違背職業(yè)道德的行為。同時(shí)審計(jì)人員要具有強(qiáng)烈的正義感，要敢于揭露相關(guān)企業(yè)的違法行為。另外審計(jì)人員還需要具有認(rèn)真謹(jǐn)慎的工作精神，在工作中保持良好的工作習(xí)慣，絕不馬虎大意。其三，審計(jì)人員需要具備一定的法律常識(shí)，在發(fā)生違法行為時(shí)能夠及時(shí)進(jìn)行指出，并說(shuō)明違法行為所需要承擔(dān)的責(zé)任。
3.完善會(huì)計(jì)審計(jì)程序。
審計(jì)程序是確保審計(jì)工作順利、正確開(kāi)展的最重要前提，因此，完善審計(jì)工作的整體過(guò)程能夠有效提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。應(yīng)該嚴(yán)格遵照先了解、再審計(jì)，先溝通、再核查的審計(jì)程序，在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該征求企業(yè)和審計(jì)部門雙方的意見(jiàn)，使審計(jì)結(jié)果更具權(quán)威性。
三、結(jié)語(yǔ)。
審計(jì)工作關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則關(guān)系到審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，因此各企業(yè)一定要提高對(duì)其的重視度，改變自身觀念，提高審計(jì)人員素質(zhì)，積極按照標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作，這樣才能夠保證企業(yè)的正常發(fā)展，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十五
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，國(guó)內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無(wú)完全的定義。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。”美國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈?guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”。
上述對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)除了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)外，還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師“無(wú)意地”產(chǎn)生的，再看我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，……，同時(shí)結(jié)合我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)———錯(cuò)誤與弊端》第2號(hào)指出“本準(zhǔn)則所稱的錯(cuò)誤，是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)誤或漏報(bào)?！蔽覀儾浑y看出審計(jì)師有意發(fā)表錯(cuò)誤意見(jiàn)的情況不屬于所定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由此造成的全部責(zé)任，應(yīng)由審計(jì)師承擔(dān)。也就是說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于無(wú)意識(shí)之中。
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不同、審計(jì)所涉及的內(nèi)容不同、審計(jì)的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮作用的大小不同，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也會(huì)有所不同?；谏鲜鰧?duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中無(wú)意地對(duì)存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)對(duì)象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主體，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)表現(xiàn)為無(wú)意地發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的可能性。
90年代以前，我國(guó)絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來(lái)的，帶有很大的強(qiáng)制性，而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來(lái)的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒(méi)有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其很難正常開(kāi)展工作，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。90年代之后，企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，一種模式是受董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)以相對(duì)獨(dú)立的身份受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)之托對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督，造成經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門對(duì)經(jīng)營(yíng)者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)作為總經(jīng)理的參謀和助手，會(huì)涉足企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國(guó)家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù);社會(huì)審計(jì)，國(guó)家頒有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》;而內(nèi)部審計(jì)目前只有80年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，法律級(jí)次明顯偏低，可操作性不足，以此來(lái)指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3被審單位內(nèi)部管理制度不健全。
內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。反之，就會(huì)增加差錯(cuò)和舞弊的可能性，使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)內(nèi)部某個(gè)部門私設(shè)“小金庫(kù)”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒(méi)有線索，審計(jì)人員就有不能查清事實(shí)真象的風(fēng)險(xiǎn)。
4內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜和審計(jì)內(nèi)容的拓展。
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國(guó)有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營(yíng)公司的關(guān)系，同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購(gòu)、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問(wèn)題，為內(nèi)部審計(jì)對(duì)象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等，還要預(yù)測(cè)新形勢(shì)下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評(píng)價(jià)企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見(jiàn)書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出更高的需求，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免的存在。
1、內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響。
審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。
審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的，面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會(huì)有誤斷的時(shí)候。另外，內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國(guó)內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報(bào)復(fù)，故意放棄對(duì)重大問(wèn)題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論?？傊壳拔覈?guó)內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識(shí)更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開(kāi)展的深度和廣度。面對(duì)當(dāng)今內(nèi)審對(duì)象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢(shì)單力簿，這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
這是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同，采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)，成本增加;也可能會(huì)遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容，未能覺(jué)察重大的錯(cuò)弊所為，未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù)，使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審人員在實(shí)際審計(jì)的過(guò)程中，掌握了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素，就要有意識(shí)地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強(qiáng)法制建設(shè)，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)師法》，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計(jì)的道路。
(2)建立審計(jì)委員會(huì)制度，內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)報(bào)告直接提交委員會(huì)，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計(jì)工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。
(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過(guò)綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時(shí)間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過(guò)年檢。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十六
摘要：無(wú)論是在機(jī)關(guān)還是基層單位，辦公室文秘都發(fā)揮著十分重要的作用，辦公室文秘作為辦公室的重要工作人員，負(fù)責(zé)處理單位內(nèi)各類事情，辦事效率將直接影響到辦公室的運(yùn)轉(zhuǎn)與工作效率。提高辦公室文秘的工作質(zhì)量和水平，可以提高整個(gè)辦公室的工作效率，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著無(wú)足輕重的作用。
關(guān)鍵詞：辦公室文秘；工作質(zhì)量和水平；辦公效率。
文秘作文辦公室工作人員，負(fù)責(zé)接收整理各類文件，協(xié)調(diào)各部門運(yùn)轉(zhuǎn)。從整體而言，文秘的工作會(huì)影響到整個(gè)辦公室的效率。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)新時(shí)期，文秘工作的量與質(zhì)量都相應(yīng)的上漲，在新的歷史時(shí)期提高文秘工作的質(zhì)量和水平，是提高企業(yè)發(fā)展效率的基礎(chǔ)性工作。
一、企業(yè)辦公室文秘工作的重要性。
對(duì)于企業(yè)而言，辦公室文秘工作是不可或缺的一部分，辦公室文秘工作主要是為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)，如當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出決策指示后，文秘需要負(fù)責(zé)草擬文件，將領(lǐng)導(dǎo)的決策指示通過(guò)文字表達(dá)出來(lái)，企業(yè)辦公室文秘工作的好壞直接關(guān)系到了企業(yè)的正常運(yùn)行。對(duì)于企業(yè)文秘工作而言，它是一項(xiàng)比較繁瑣的工作，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)辦公室文秘工作也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，如果企業(yè)不能做好辦公室文秘工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策、指示就難以得到有效的實(shí)施，從而不利于企業(yè)的發(fā)展。
二、企業(yè)辦公室文秘工作中存在的問(wèn)題。
（一）辦公室文秘人員能力不足。
企業(yè)辦公室文秘人員能力不足是影響辦公室文秘工作效率的一個(gè)重要因素。就目前來(lái)看，由于辦公室日常工作比較繁重、繁忙，在超負(fù)荷工作壓力下，容易造成文秘人員抱著完成任務(wù)的心態(tài)去工作，沒(méi)有掌握到工作的重點(diǎn)，文秘人員能力得不到提升，從而難以發(fā)揮文秘人員在辦公室文秘工作中應(yīng)有的作用。
（二）辦公室文秘人員數(shù)量不足。
企業(yè)辦公室文秘工作繁重，經(jīng)常需要加班加點(diǎn)，從而使得許多人不愿意投入到辦公室文秘工作中去，使得辦公室文秘人員數(shù)量難以滿足企業(yè)辦公室文秘工作的需要。當(dāng)前企業(yè)辦公室文秘工作大多兼職，大量的辦公室文秘工作使得文秘人員在實(shí)際工作中很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致辦公室文秘工作效率低、質(zhì)量差。
（一）強(qiáng)化辦公室文秘人員的教育與管理。
在企業(yè)辦公室文秘工作中，辦公室文秘人員作為文秘工作的執(zhí)行者，要想提高文秘工作水平，就必須強(qiáng)化文秘工作人員的教育與管理。首先，要加強(qiáng)文秘人員專業(yè)能力的`培訓(xùn)，提高他們的辦公能力，尤其是寫作能力，同時(shí)要不斷提高文秘人員的服務(wù)意識(shí)；要強(qiáng)化職業(yè)教育，提高文秘人員的職業(yè)素質(zhì)；要全面落實(shí)責(zé)任制，將相關(guān)工作責(zé)任落實(shí)到文秘人員的身上，從而更好地規(guī)范他們的行為，提高他們的工作責(zé)任心，從而為企業(yè)辦公室文秘工作培養(yǎng)一支專業(yè)、能力強(qiáng)的人才隊(duì)伍。
（二）加強(qiáng)監(jiān)督。
監(jiān)督是提高工作效率和水平的一種有效手段，對(duì)于企業(yè)辦公室文秘工作而言，由于辦公室文秘工作比較繁重，辦公室文秘工作要注重細(xì)節(jié)，而通過(guò)監(jiān)督，可以確保辦公室文秘工作有條不紊的進(jìn)行。作為企業(yè)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化辦公室文秘工作的監(jiān)督，要完善相關(guān)監(jiān)督體制。針對(duì)辦公室文秘工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排多人互相監(jiān)管，對(duì)文秘工作細(xì)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，確保文秘工作質(zhì)量。
（三）要突出重點(diǎn)。
企業(yè)辦公室文秘工作是一項(xiàng)比較繁瑣的工作，而辦公室文秘工作的重點(diǎn)就是做好文件整理工作，并將相關(guān)信息準(zhǔn)確地向上下級(jí)傳遞。為此，在企業(yè)辦公室文秘工作中，文秘人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自己應(yīng)有的作用，要全面抓重點(diǎn)工作，及時(shí)的將下級(jí)的信息傳達(dá)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，或者將領(lǐng)導(dǎo)層的指令傳達(dá)給下層，從而更好地推動(dòng)企業(yè)的順利運(yùn)行。
（四）壯大文秘隊(duì)伍。
企業(yè)辦公室文秘工作比較繁重，單純的依靠一個(gè)人是很難全面做好辦公室文秘工作，從而不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。而要想提高文秘工作水平，就應(yīng)提高文秘人員的待遇，實(shí)施多方面的激勵(lì)，不斷擴(kuò)大企業(yè)文秘工作人員數(shù)量，從而為企業(yè)辦公室文秘工作人提供保障。
四、辦公室文秘從自身出發(fā)提高工作質(zhì)量和水平。
（一）建立合理安排工作的能力。
作為文秘，要能夠合理安排自己的工作，這是基礎(chǔ)的能力，合理安排工作不僅體現(xiàn)在對(duì)公司事物的安排，更體現(xiàn)在對(duì)自身工作的安排中，在處理事情時(shí)要分清輕重緩急，對(duì)于一些重要的事情安排在前面完成，而不能拖延；并且及時(shí)記錄要處理的事情，避免遺忘，適當(dāng)?shù)乃儆浤芰?，是文秘工作的必要能力?BR> （二）作為辦公室文秘，還要加強(qiáng)溝通交流的能力。
從事文秘工作，需要與領(lǐng)導(dǎo)做好及時(shí)溝通，并且為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)，同時(shí)也會(huì)涉及文件的上情下達(dá)，有時(shí)也會(huì)協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)出門完成一些對(duì)外洽談的任務(wù)，這就要求文秘能夠掌握良好的溝通能力，懂得基本的社交禮儀，能夠與他人進(jìn)行良好溝通，尊重他人。在于領(lǐng)導(dǎo)交流，要提前了解領(lǐng)導(dǎo)需求，避免因自身了解不周而影響正?；顒?dòng)的開(kāi)展；在傳遞信息時(shí)，要將處理好的信息進(jìn)行準(zhǔn)確傳達(dá)，避免誤傳、錯(cuò)傳造成不必要的麻煩。
（三）辦公室文秘人員要提高自身的專業(yè)技能。
包括公文寫作能力、社交禮儀練習(xí)、辦公軟件的應(yīng)用能力等，這些都是作為一名文秘人員的基本能力，需要文秘人員與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行提高，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)也進(jìn)人了信息時(shí)代，企業(yè)辦公向信息化又邁進(jìn)了一步，辦公室也發(fā)生了新的改組，對(duì)工作人員的工作也提出了新的要求，在信息化時(shí)代能夠與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展，順利完成工作，就要求文秘能夠主動(dòng)提高自身的各項(xiàng)基本技能，更新知識(shí)體系。
五、結(jié)束語(yǔ)。
在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新時(shí)期，信息技術(shù)高速發(fā)展，企業(yè)要想不斷增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就要從作為大后方的辦公室進(jìn)行改革，文秘作為辦公室重要工作人員，提高自身工作質(zhì)量與水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有重要意義。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十七
隨著全球經(jīng)濟(jì)的日益一體化，審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開(kāi)拓市場(chǎng)，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，都建立了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種重要評(píng)估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，因此越來(lái)越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮出推動(dòng)作用的過(guò)程中，也伴隨著諸多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。所以，采取相應(yīng)的控制措施是勢(shì)在必行。
伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，審計(jì)活動(dòng)不管是在當(dāng)局內(nèi)部，還是企業(yè)內(nèi)部都發(fā)揮著核心、關(guān)鍵性的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的載體是企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門的相關(guān)人員嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)以及審計(jì)的相關(guān)政策、規(guī)程，嚴(yán)格審核企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據(jù)此提出保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利有效進(jìn)行的相關(guān)建議的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、有效地管理，并及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，是增加企業(yè)價(jià)值，提高企業(yè)日常運(yùn)作效率的保障性工作。內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟(jì)效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及所存在的相關(guān)問(wèn)題，據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應(yīng)的計(jì)劃對(duì)策，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效運(yùn)作。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性保障，然而實(shí)踐表明，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作還存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下五方面。
受公司治理結(jié)構(gòu)的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒(méi)有條件上市的企業(yè)，常常是將內(nèi)部審計(jì)部門置于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，而且審計(jì)部門接受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的控制，這直接影響到了審計(jì)部門在企業(yè)決策中的相對(duì)獨(dú)立性。由于還受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的直接控制，這直接縮小了審計(jì)部門擁有的權(quán)利，導(dǎo)致它們很難對(duì)整個(gè)企業(yè)或是某個(gè)部門的危險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會(huì)，擁有較大的自主權(quán)利，但一旦董事會(huì)內(nèi)部發(fā)生糾紛，造成權(quán)利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的充分作用。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，還表現(xiàn)在受到同級(jí)機(jī)構(gòu)的影響。尤其是從屬財(cái)務(wù)部，這種情況中的大多內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部中轉(zhuǎn)部門過(guò)來(lái)的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨(dú)立地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在都直接降低了審計(jì)的預(yù)期效果。
2、審計(jì)方法有缺陷。
現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法主要是采用制度基礎(chǔ)審計(jì)，隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化，它的不足之處也日益顯示出來(lái)。由于制度基礎(chǔ)審計(jì)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過(guò)多依賴，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第一，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法落后。目前以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要是為了查出錯(cuò)誤之處，防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，在審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運(yùn)用新型有效的審計(jì)方法來(lái)控制并且降低風(fēng)險(xiǎn)的`產(chǎn)生。第二，審計(jì)中容易受抽樣審計(jì)誤差的影響。由于抽樣審計(jì)基本上是依靠審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定樣本大小和樣本結(jié)果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
3、內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范。
內(nèi)部審計(jì)包括了準(zhǔn)備、實(shí)施以及結(jié)束三個(gè)階段，每個(gè)階段都包含了不同的內(nèi)容和實(shí)施程序。但是在實(shí)際審計(jì)中，存在著不嚴(yán)格遵守程序、違規(guī)操作等問(wèn)題。一是對(duì)于審計(jì)工作不能夠積極地參與，指令性的安排過(guò)多。部門企業(yè)的審計(jì)部門盡量地簡(jiǎn)化程序，對(duì)于能夠不進(jìn)行審計(jì)的階段，盡可能地刪除；而對(duì)于必須審計(jì)的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進(jìn)行表面的審計(jì)等等，這些都極容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，降低了審計(jì)的應(yīng)有作用和所發(fā)揮出的作用。
4、審計(jì)質(zhì)量的控制制度不完善。
為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，完善的質(zhì)量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計(jì)單位在審計(jì)中仍然缺少必要的審計(jì)規(guī)劃，包括審計(jì)的計(jì)劃、相關(guān)程序以及審計(jì)反饋等；此外，企業(yè)一般只對(duì)審計(jì)中的問(wèn)題進(jìn)行了記錄，而未對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)建議、注意事項(xiàng)等給予考慮，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的控制難以有效進(jìn)行。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的工作熱情低，無(wú)法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不重視審計(jì)工作的開(kāi)展，上交的審計(jì)報(bào)告大多是在肯定工作成就，進(jìn)行表面現(xiàn)象的描述，無(wú)法正確地對(duì)待并且處理問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還未建立起來(lái)，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也就不足為奇了，審計(jì)質(zhì)量更是難以得到有效地保障。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，直接降低了審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量，無(wú)法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價(jià)值，因此必須采取一系列有針對(duì)的措施嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利有效開(kāi)展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。
內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性直接影響到審計(jì)結(jié)果的有效性與客觀性，也是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要前提。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。要加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性可采取以下措施：第一，單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，從財(cái)務(wù)管理部門中將審計(jì)機(jī)構(gòu)脫離出來(lái)，可以建立由公司的董事會(huì)或是主要的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審計(jì)的制度；第二，可以建立下審一級(jí)或是多級(jí)審計(jì)體系，從而提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次，提高審計(jì)工作的權(quán)威性和重要性；第三，審計(jì)工作的開(kāi)展必須要有足夠的經(jīng)費(fèi)支持，要想真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性，企業(yè)就必須單獨(dú)劃撥出一定的經(jīng)費(fèi)用于審計(jì)，并且要盡量使經(jīng)費(fèi)的審批和使用程序簡(jiǎn)單化，以大大提高工作效率。對(duì)于審計(jì)人員的獨(dú)立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計(jì)人員有密切關(guān)系的人員進(jìn)入到審計(jì)隊(duì)伍，影響審計(jì)工作的客觀有效性；其次，要在審計(jì)人員中實(shí)行一定的輪崗制度，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實(shí)有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。
2、改進(jìn)審計(jì)方法。
要有效降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的方法。它是一種立體式的審計(jì)方法，將被審計(jì)對(duì)象與外部環(huán)境相結(jié)合，從經(jīng)營(yíng)方式、治理機(jī)制等各個(gè)方面全面審計(jì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素。這一審計(jì)方法主要包括以下幾個(gè)步驟。第一，通過(guò)事前詳細(xì)地調(diào)查分析，了解被審計(jì)對(duì)象，對(duì)審計(jì)對(duì)象中所存在的初始風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關(guān)資料和信息，對(duì)被審計(jì)對(duì)象中可能存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對(duì)第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評(píng)估報(bào)告。然后結(jié)合專業(yè)知識(shí)和詳細(xì)的調(diào)查分析，做出有效地判斷。并且針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因子的發(fā)展?fàn)顩r，采取有效科學(xué)的審查程序；第四，制定審計(jì)計(jì)劃，并進(jìn)行切實(shí)有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計(jì)報(bào)告；第五，進(jìn)行全面的評(píng)估，最終得出書面的審計(jì)報(bào)告。這一方法，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)較為嚴(yán)密可靠的審計(jì)方法盡力降低了審計(jì)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。
在完善審計(jì)方法的同時(shí)，也必須嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)程序，這是提高審計(jì)工作質(zhì)量，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。審計(jì)工作程序貫穿了審計(jì)任務(wù)的下達(dá)、審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)工作底稿以及審計(jì)報(bào)告這一系列的工作過(guò)程。在工作實(shí)施前要重視審計(jì)計(jì)劃的制定；在審計(jì)進(jìn)行中進(jìn)行有效地取證；要認(rèn)真詳細(xì)地填好工作底稿，這是審計(jì)工作的一個(gè)重要憑據(jù)，它能夠?yàn)槿蘸蟮膶徲?jì)工作提供參考，并在審計(jì)中逐步提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；在審計(jì)報(bào)告之后要建立檔案管理以及報(bào)告的評(píng)估和反饋工作。對(duì)于審計(jì)中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效地整改，評(píng)估相關(guān)建議是否得到有效實(shí)施，最終有效降低審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，全面提高審計(jì)工作的質(zhì)量。
4、建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。
這是降低內(nèi)部審計(jì)中存在風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)的規(guī)章和制度，在此基礎(chǔ)上建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)保障審計(jì)質(zhì)量，并且要求審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行，將其作為工作質(zhì)量考察結(jié)果的一部分，使得審計(jì)人員在日常工作中重視審計(jì)質(zhì)量，保障審計(jì)工作的順利公正、有效地開(kāi)展；其次，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，提高審計(jì)人員的績(jī)效水平。在所建立的激勵(lì)機(jī)制中，對(duì)于有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員給予精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于給企業(yè)造成不良影響或是嚴(yán)重?fù)p失的人員給予嚴(yán)重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計(jì)人員對(duì)于工作質(zhì)量的重視程度，而且加強(qiáng)了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)；最后，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在對(duì)企業(yè)的基本狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)有效嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度，并且將這一制度成功推行到內(nèi)部審計(jì)部門、人員以及業(yè)務(wù)中，保障審計(jì)工作的專業(yè)化以及審計(jì)人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，有效識(shí)別出存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)，保障審計(jì)工作能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度中，可以實(shí)施相應(yīng)的伴隨制度，如嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度、質(zhì)量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計(jì)質(zhì)量。
5、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
內(nèi)部審計(jì)工作擁有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，因此對(duì)于審計(jì)人員就有了較高的要求。審計(jì)人員必須具有敏銳的市場(chǎng)洞察力、較強(qiáng)的分析能力以及扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)等等，從而能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析存在的問(wèn)題，并且提出有效的應(yīng)對(duì)策略。為全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，第一，要提高審計(jì)人員的上崗資格條件。借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，可以在我國(guó)建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，硬性提高內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能；第二，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。使內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成從單一的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)換到具有綜合知識(shí)和能力的人才上，將業(yè)務(wù)水平扎實(shí)，具有責(zé)任感的人員及時(shí)引進(jìn)到審計(jì)隊(duì)伍中；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識(shí)技能，并且及時(shí)學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的審計(jì)法規(guī)等；第三，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計(jì)人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計(jì)工作質(zhì)量。因此在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質(zhì)、高度的責(zé)任意識(shí)以及良好的工作作風(fēng)等，也可以加強(qiáng)與高校之間的合作，邀請(qǐng)高校對(duì)審計(jì)人員的技術(shù)知識(shí)和職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)，使得他們真正從思想上以及技術(shù)水平上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十八
系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的范圍十分廣，也是計(jì)算機(jī)審計(jì)最致命的風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分為軟件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和硬件環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是非常復(fù)雜的，在文件的記錄或操作中由于規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等不統(tǒng)一，進(jìn)而產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個(gè)開(kāi)放的系統(tǒng)，其通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)及數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，這樣就有可能受到外部網(wǎng)絡(luò)影響，如病毒的入侵，這些都嚴(yán)重威脅著計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的安全。
1.2系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)。
系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)閷徲?jì)系統(tǒng)控制不嚴(yán)密造成的。我們知道，傳統(tǒng)的審計(jì)工作是人與人之間的監(jiān)督與控制，而在實(shí)施電算化以后這種情況就發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)為人和機(jī)器的雙重控制，且以對(duì)機(jī)器的控制為主。審計(jì)對(duì)象的變化使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，審計(jì)人員需要對(duì)軟件開(kāi)發(fā)商在設(shè)計(jì)軟件時(shí)嵌入到程序中的內(nèi)部控制軟件方面的內(nèi)容進(jìn)行測(cè)試，而這些對(duì)審計(jì)人員而言是一件難度極大的任務(wù)。
1.3數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。
數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)主要指數(shù)據(jù)為人為破壞的風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的審計(jì)資料是紙質(zhì)的，人為修改后會(huì)留下痕跡，所以篡改的可能性不大。而在運(yùn)用電算化系統(tǒng)以后，人為篡改數(shù)據(jù)就不會(huì)留下痕跡。特別是系統(tǒng)內(nèi)的計(jì)算公式，被篡改后將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)重失真。由于財(cái)務(wù)人員并不了解系統(tǒng)如何計(jì)算的，所以即便是產(chǎn)生了很大誤差也難以發(fā)現(xiàn)。對(duì)此，審計(jì)人員只能靠自己的判斷力和經(jīng)驗(yàn)了。
1.4審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)是指軟件自身的缺陷引起的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)軟件沒(méi)有經(jīng)過(guò)權(quán)威部門評(píng)審或沒(méi)有定期升級(jí)更新，都會(huì)造成軟件的不穩(wěn)定，進(jìn)而內(nèi)部的審計(jì)核算方法與會(huì)計(jì)核算不一致的情況。在軟件開(kāi)發(fā)中，審計(jì)人員不懂軟件開(kāi)發(fā)，所以無(wú)法將使用需求表達(dá)清楚；開(kāi)發(fā)人員不懂審計(jì)業(yè)務(wù)，開(kāi)發(fā)起來(lái)同樣面臨著巨大困難，這兩點(diǎn)因素會(huì)造成軟件在開(kāi)發(fā)之初就存在缺陷，進(jìn)而影響審計(jì)計(jì)算、分析。
2.1審前調(diào)查，獲取充分、準(zhǔn)確的信息。
在開(kāi)展審計(jì)工作前，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行一系列的詳細(xì)的調(diào)查，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的軟件及硬件有一個(gè)大致的了解。針對(duì)系統(tǒng)做出詳細(xì)的評(píng)估，如軟硬件、技術(shù)文檔、開(kāi)發(fā)情況、數(shù)據(jù)等。據(jù)此提出可行的、能滿足審計(jì)需要的數(shù)據(jù)采集對(duì)象及采集方法。采集的數(shù)據(jù)必須保證是審計(jì)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)且都是“結(jié)賬”后的數(shù)據(jù)。對(duì)紙質(zhì)憑證等數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，電子數(shù)據(jù)應(yīng)制定責(zé)任承諾書，確保提供的電子數(shù)據(jù)是真實(shí)的，數(shù)據(jù)失真將受到相關(guān)責(zé)任制度的處罰。
2.2開(kāi)發(fā)和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件。
開(kāi)發(fā)專業(yè)的審計(jì)軟件，通過(guò)審計(jì)軟件來(lái)直接房問(wèn)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，進(jìn)而完成數(shù)據(jù)的復(fù)核，減少數(shù)據(jù)索取的繁瑣環(huán)節(jié)，提高工作效率。為給計(jì)算機(jī)審計(jì)打開(kāi)通道，就必須根據(jù)實(shí)際需求開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件。尤其是數(shù)據(jù)采集上，審計(jì)軟件要有非常的兼容功能，能夠訪問(wèn)不同介質(zhì)、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)而消除“瓶頸”。在審計(jì)軟件的應(yīng)用，要建立完善的應(yīng)用責(zé)任機(jī)制，提高審計(jì)的威懾力，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3加大審計(jì)培訓(xùn)力度。
大多計(jì)算機(jī)審計(jì)人員是由傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)的，審計(jì)專業(yè)知識(shí)較扎實(shí)，計(jì)算機(jī)能力欠缺，所以在計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上不足。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)等都發(fā)生了改變，這就對(duì)審計(jì)人員提出更高的要求。一名高素質(zhì)的審計(jì)人員，不僅要具有扎實(shí)的理論知識(shí)基礎(chǔ)，還要計(jì)算機(jī)及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有一定了解，能夠熟練操作計(jì)算機(jī)。因此，加強(qiáng)審計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)能力的培訓(xùn)，是當(dāng)前亟待解決的控制計(jì)算機(jī)檢查風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)。
2.4加強(qiáng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作。
網(wǎng)絡(luò)是計(jì)算機(jī)審計(jì)的前提條件，所以應(yīng)該有健全的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。由于我國(guó)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及軟件開(kāi)發(fā)較晚，計(jì)算機(jī)審計(jì)的開(kāi)展存在一定的限制。計(jì)算機(jī)審計(jì)必然要以審計(jì)軟件為工具，所以必須加快審計(jì)軟件的研究與開(kāi)發(fā)。有自主研發(fā)和委托開(kāi)發(fā)兩種模式，其開(kāi)發(fā)中要注重審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)軟件的結(jié)合，這樣就可以把兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系起來(lái)，以便更迅速地獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，節(jié)省工作時(shí)間，提高工作效率。
2.5創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)。
不同行業(yè)、不同領(lǐng)域，其特點(diǎn)不同，使用的審計(jì)技術(shù)也不盡相同，如果審計(jì)軟件較單一、大眾化，就不能很好地適應(yīng)每一個(gè)企業(yè)，就不能做到面面俱到，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量也就大打折扣，其針對(duì)性和權(quán)威性也會(huì)減弱。所以，在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，要求審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行及時(shí)更新，并加大審計(jì)技術(shù)的研究力度，不斷研究適合企業(yè)的新型程序，對(duì)審計(jì)的接口設(shè)置只讀權(quán)限但不設(shè)置修改權(quán)限。另外，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的破壞力不容小覷，要對(duì)病毒庫(kù)進(jìn)行及時(shí)更新，不僅使用專業(yè)的防毒軟件，還要研制專門的防毒系統(tǒng)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示和日后防范工作。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十九
摘要：企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中，為了促進(jìn)工作的優(yōu)化實(shí)施，需要分析內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系，研究了兩者之間在實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對(duì)其問(wèn)題的產(chǎn)生，為其提出有效的實(shí)施意見(jiàn)，以供相關(guān)人員參考。
在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，需要增加組織價(jià)值，將組織的基本目標(biāo)作為宗旨，以實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作在參與過(guò)程中，與風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大關(guān)系，它不僅能為內(nèi)部設(shè)審計(jì)工作提供一定的發(fā)展機(jī)遇，還能使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)獨(dú)立、客觀的執(zhí)行活動(dòng)，并發(fā)揮其創(chuàng)造價(jià)值。
(一)相互依存。
內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相互依存、相互作用。根據(jù)我國(guó)發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行分析，在內(nèi)部審計(jì)工作中，需要將其作為風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，不僅要對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行有效控制，還要制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。并且，內(nèi)部審計(jì)人員還要通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)以及制定報(bào)告的方式，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分發(fā)揮與實(shí)施有效性，為其提出有效的意見(jiàn)和建議，這樣不僅能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的優(yōu)化性，還能將風(fēng)險(xiǎn)工作控制在能夠接受的范圍內(nèi)。
(二)相互作用。
內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互作用，在內(nèi)部審計(jì)工作中，是以組織作為價(jià)值發(fā)展的，保證組織目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。并且，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也是實(shí)現(xiàn)宗旨的唯一出路，所以，需要準(zhǔn)確、評(píng)估并反映出風(fēng)險(xiǎn)，使其控制力度下，為了將內(nèi)部控制在核心內(nèi)容下，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，需要將其控制在內(nèi)部審計(jì)工作中，保證審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)施。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作也是風(fēng)險(xiǎn)管理工作中最為主要的部分，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立審查期間，可以為其提出一定的評(píng)價(jià)和建議，不僅能促進(jìn)系統(tǒng)維護(hù)的正常性，還能保證其執(zhí)行的有效性。對(duì)于審計(jì)內(nèi)部的相關(guān)人員，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)劃，明確機(jī)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序的協(xié)調(diào)性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。
(三)新功能的'實(shí)現(xiàn)。
在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，可以體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的職能。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效執(zhí)行，能夠?qū)φ麄€(gè)企業(yè)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，并為其設(shè)立合理、科學(xué)、能夠理解的識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，保證相關(guān)工作人員在執(zhí)行期間，能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中承擔(dān)其責(zé)任。這種責(zé)任意識(shí)在工作執(zhí)行期間，能夠促進(jìn)企業(yè)的有效執(zhí)行，降低其風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的形成。企業(yè)在遇到一些問(wèn)題期間，在管理人員支持下，需要在內(nèi)部審計(jì)部門中設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理流程，保證能夠推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的有序性。
(四)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
將傳統(tǒng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法在執(zhí)行過(guò)程中，已經(jīng)無(wú)法滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需求，該審計(jì)方式出現(xiàn)較多問(wèn)題，如：審計(jì)資源浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重、內(nèi)部審計(jì)重心偏移、審計(jì)工作效率比較低，都會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則不同，該審計(jì)方式需要審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到組織需要面對(duì)的問(wèn)題，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估思路，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，在內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，促進(jìn)審計(jì)效率的有效提升。
(五)戰(zhàn)略性審計(jì)。
將內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作滲透到企業(yè)管理各個(gè)方面，與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展存在較大關(guān)。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理期間，常常會(huì)發(fā)生一些新變化，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的主要對(duì)象是戰(zhàn)略目標(biāo)，其存在的風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)生存、發(fā)展有關(guān)。戰(zhàn)略目標(biāo)的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰(zhàn)略性審計(jì)在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略性審計(jì)，這樣不僅能為審計(jì)工作指明正確方向，還能使內(nèi)部審計(jì)工作作用充分發(fā)揮。
(一)審計(jì)目的不明確。
在日常工作實(shí)施期間，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)財(cái)務(wù)部門、其他經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行審計(jì)，一般是二級(jí)部門對(duì)其審計(jì)。在對(duì)總公司的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)工作期間，表現(xiàn)為一種形式，但公司中也會(huì)出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，造成這些現(xiàn)象主要是因?yàn)橐恍┎块T只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對(duì)其糾正、披露，這樣會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展效果，還無(wú)法促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。
(二)審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高，主要是在執(zhí)行期間，機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等都是一種常規(guī)部門，一般情況下，都是主管財(cái)務(wù)對(duì)其指導(dǎo)，在該情況下，不僅降低了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，形成的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果會(huì)受利益的影響，降低其獨(dú)立性與客觀性。并且，對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，常常會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的壓力，參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無(wú)法促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的有效執(zhí)行，從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。(三)管理片面性企業(yè)決策人員在內(nèi)部審計(jì)工作以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，對(duì)其理解比較片面。我國(guó)企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)效益，沒(méi)有重視到企業(yè)內(nèi)部的深層次管理，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)較為忽視。企業(yè)決策人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)主要表現(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系出現(xiàn)阻隔，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策工作在對(duì)其評(píng)價(jià)期間，向經(jīng)濟(jì)效益方面傾斜，還會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員忽視工作積極開(kāi)展的重要性。
(四)人員素質(zhì)不高。
內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)不高。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，管理知識(shí)發(fā)揮其重要作用。根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)定的分析，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備各方面的知識(shí)，這樣才能保證好執(zhí)行工作的質(zhì)量。但在實(shí)際發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)人員都是來(lái)自于財(cái)務(wù)部門，不僅掌握的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，審計(jì)專業(yè)知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)等比較欠缺，對(duì)能力判斷存在較大失誤，不僅無(wú)法使其符合現(xiàn)代化發(fā)展效率，也無(wú)法提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)。
(五)審計(jì)領(lǐng)域受限。
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是以國(guó)家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作主動(dòng)性不足，只要是企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，單純地認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，從而導(dǎo)致一些弊端的出現(xiàn)。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，開(kāi)始轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，但監(jiān)督職能還表現(xiàn)在財(cái)務(wù)上，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部的發(fā)展需要，導(dǎo)致審計(jì)工作領(lǐng)域無(wú)法得以擴(kuò)展。
(六)審計(jì)技術(shù)落后。
近幾年，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作使用的都是事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)。在具體審計(jì)工作期間，都是依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)以及職業(yè)知識(shí)對(duì)其判斷的。并且，也無(wú)法體現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，無(wú)法提升實(shí)際的工作效率。
(一)發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性。
實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)參與的獨(dú)立性與客觀性，為了使內(nèi)部審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內(nèi)部就要為其設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。例如：在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，保障能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。
(二)加強(qiáng)對(duì)工作的重視。
企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，在實(shí)際工作過(guò)程中，企業(yè)中的管理人員需要樹(shù)立正確的內(nèi)部的審計(jì)態(tài)度，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，保證企業(yè)在實(shí)施期間，能夠?qū)⒆饔贸浞职l(fā)揮起來(lái)，這樣不僅能帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內(nèi)部審計(jì)人員在參與過(guò)程中，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個(gè)部門的共識(shí)，還加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。
(三)增強(qiáng)隊(duì)伍工作水平。
在內(nèi)部審計(jì)工作中，為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要增強(qiáng)內(nèi)部工作隊(duì)伍的發(fā)展水平，并使內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力以及自身素質(zhì)都得以提高，保證內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行工作的科學(xué)性，積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，以促進(jìn)審計(jì)工作效率的有效提升，保證內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的充分發(fā)揮。
(四)轉(zhuǎn)變技術(shù)和方法。
促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展性，充分利用技術(shù)與方法。在內(nèi)部審計(jì)工作中，將其投入到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，提高其參與程度。在工作實(shí)施期間，需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的廣泛性，特別是運(yùn)營(yíng)審計(jì)、合同審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)，保證審計(jì)的信息化以及社會(huì)責(zé)任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計(jì)技術(shù)，在內(nèi)部執(zhí)行過(guò)程中，可以選擇多種審計(jì)抽樣方法和選樣技術(shù)方法，并利用多種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型減少其風(fēng)險(xiǎn)性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，還能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)。
四、總結(jié)。
基于以上的分析，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中體現(xiàn)優(yōu)勢(shì)。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實(shí)現(xiàn)新時(shí)期提出的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇二十
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。其是醫(yī)院對(duì)病人進(jìn)行服務(wù)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，其服務(wù)質(zhì)量的好壞，在一定程度上也影響著病人對(duì)醫(yī)院的認(rèn)可或滿意度，影響著醫(yī)院的形象和聲譽(yù)。本文將對(duì)醫(yī)院如何提高藥房工作質(zhì)量進(jìn)行簡(jiǎn)單的描述。
1醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
醫(yī)院當(dāng)中對(duì)藥房工作進(jìn)行設(shè)置評(píng)價(jià)體系的目的是為了對(duì)藥房工作進(jìn)行綜合性的檢查工作。這一評(píng)價(jià)體系的建立能夠確保藥房工作者依據(jù)規(guī)章制度開(kāi)展工作。通過(guò)指標(biāo)體系的確立，能夠發(fā)現(xiàn)和分析藥房工作中存在的不足之處，然后能針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行改正。評(píng)價(jià)體系是根據(jù)藥房管理理論和藥房實(shí)際工作狀況，從藥房管理、藥房工作人員、藥房工作人員的工作過(guò)程及工作效率四個(gè)方面來(lái)確立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。同時(shí)要考慮到藥房工作人員的基本素質(zhì)和專業(yè)技能方面。工作人員的工作過(guò)程包含著藥品入庫(kù)、藥品發(fā)放、藥品咨詢等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)[1]。工作效率主要指患者對(duì)醫(yī)院藥房工作人員服務(wù)滿意程度方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。在對(duì)醫(yī)院藥房工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候，同時(shí)要考慮到各級(jí)指標(biāo)的權(quán)重。那是因?yàn)獒t(yī)藥藥房工作指標(biāo)提示各部分之間是一個(gè)相互影響的系統(tǒng)。指標(biāo)權(quán)重的確定可以根據(jù)外國(guó)專家設(shè)定的delphi法[2]。這一法是個(gè)依據(jù)很多專家的知識(shí)，共同針對(duì)醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)體系擬定出的指標(biāo)權(quán)重。醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)體系的建立，能夠在一定程度上提高藥房工作人員工作效率的提高。
2.1藥房調(diào)配差錯(cuò)率。
藥房調(diào)配差錯(cuò)率主要是指藥房對(duì)處方在審查、調(diào)配、發(fā)藥過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的情況占全部處方總數(shù)的百分率。它能夠直觀的反應(yīng)出醫(yī)院藥房對(duì)處方審查調(diào)配的正確性，在某些程度上也能反應(yīng)出藥房工作人員的工作質(zhì)量。藥房工作對(duì)于收到的處方，一般要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，確保選藥的安全正確合理，藥量是否正確。處方中針對(duì)患者的用法是否明確。是否存在亂開(kāi)藥、開(kāi)大藥量及患者姓名、年齡日期是否正確、齊全。在醫(yī)院當(dāng)中，通常會(huì)對(duì)醫(yī)院藥房進(jìn)行定期的隨機(jī)抽查進(jìn)行統(tǒng)計(jì)藥房調(diào)配差錯(cuò)率。不定期的對(duì)藥房進(jìn)行檢查，能在一定程度上提高工作人員對(duì)處方調(diào)配認(rèn)真態(tài)度，減小調(diào)配差錯(cuò)率。也能在一定程度上提高醫(yī)院的聲譽(yù)。
2.2藥品供應(yīng)率。
藥品供應(yīng)率主要是指醫(yī)院藥房針對(duì)藥品供應(yīng)計(jì)劃的百分率。藥品供應(yīng)率也與藥品供應(yīng)方和藥品使用者有著一定的聯(lián)系。醫(yī)院藥房對(duì)藥品計(jì)算其供應(yīng)率的時(shí)候，不僅計(jì)算那些常用藥品的完成情況，同時(shí)也要對(duì)那些緊缺藥品進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析供應(yīng)率。藥品供應(yīng)率是考核藥房藥劑科藥品供應(yīng)的重要性指標(biāo)[3]。
2.3藥品使用率。
藥品使用率主要是指醫(yī)院在臨床中使用的藥品量占據(jù)藥房藥劑科提供的藥品的百分含量。包含著品種使用率及數(shù)量使用率。例如，藥劑科針對(duì)某種藥品的'進(jìn)藥量為200瓶，醫(yī)院臨床中全年使用該藥品為10瓶，那么這種藥品的使用率就是（10/100）×100%=10%。這就能指示給藥房這一藥品的使用率偏低的，針對(duì)這一藥品要合理的進(jìn)藥，提高該藥的使用率。
2.4其他因素指標(biāo)。
反應(yīng)藥房工作質(zhì)量控制，提高藥房工作質(zhì)量的方法還包含著制劑合格率、滅菌制劑成品率、劃價(jià)合格率等其他因素。制劑合格率是指藥房自己配制的藥劑合理的數(shù)量占據(jù)藥房自己配制的試劑全部數(shù)量的百分率。滅菌制劑成品率是指滅菌制劑合格的數(shù)量占據(jù)理論合格數(shù)量的百分率，這在某種程度上能反應(yīng)出滅菌制劑工藝的先進(jìn)性。劃價(jià)合格率是指藥房針對(duì)處方的實(shí)際收價(jià)與應(yīng)收價(jià)的百分比，也能考核藥房經(jīng)濟(jì)管理工作責(zé)任[4]。
2.5合理控制的建議。
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。為了能夠進(jìn)一步提高藥房工作的質(zhì)量，提高藥房對(duì)患者藥品藥劑調(diào)配的正確比率，首先要對(duì)藥品擺放管理進(jìn)行提高，注重藥品擺放的細(xì)節(jié)，同時(shí)還要明確藥品處方的調(diào)劑流程，規(guī)范醫(yī)院藥工作人員對(duì)藥品處方的調(diào)劑工作。藥房工作人員的素質(zhì)對(duì)于藥房工作的質(zhì)量有著十分重要的影響，要對(duì)藥房工作人員的素質(zhì)加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，提高他們的工作質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，保障工作的安全正常運(yùn)行。對(duì)于藥品的管理要嚴(yán)格按照藥品的管理方式和規(guī)范進(jìn)行，對(duì)于一些有特殊要求的藥品要進(jìn)行更加詳細(xì)地管理，以免影響藥品的質(zhì)量和使用效果。藥房工作在醫(yī)院的管理中有著十分重要的作用，在今后的醫(yī)院管理和發(fā)展中需要進(jìn)一步重視藥房工作，積極探討從采購(gòu)、管理到調(diào)劑等過(guò)程的具體方法來(lái)確保藥房工作能更高效的運(yùn)行，從而促進(jìn)醫(yī)院工作的正常進(jìn)行。
3加強(qiáng)藥房工作質(zhì)量管理的措施。
藥房是通常是醫(yī)院面對(duì)病人的主要窗口之一，肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。醫(yī)院當(dāng)中對(duì)藥房工作進(jìn)行設(shè)置評(píng)價(jià)體系的目的是為了對(duì)藥房工作進(jìn)行綜合性的檢查工作。醫(yī)院藥房工作的質(zhì)量直接影響著醫(yī)院的榮譽(yù)地位。對(duì)藥房進(jìn)行科學(xué)管理，建立評(píng)價(jià)體系，是促進(jìn)醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)走向規(guī)范化的重要保證。藥房工作的質(zhì)量效率也直接影響著社會(huì)各界對(duì)醫(yī)院的印象及醫(yī)院的聲譽(yù)。因此，醫(yī)院在日常工作運(yùn)營(yíng)當(dāng)中也要不斷加強(qiáng)對(duì)藥房工作質(zhì)量的提高。
3.1引進(jìn)全新管理理念，改善服務(wù)態(tài)度。
在21世紀(jì)，新的環(huán)境條件下，醫(yī)院管理工作者應(yīng)該建立以人為本、高效的管理理念和管理方法。藥房工作不要只是單純的供應(yīng)型工作方式，而應(yīng)該轉(zhuǎn)化成多元化的工作方式。不僅要注重藥品的銷量，還要把工作重心轉(zhuǎn)移到醫(yī)院患者身上。樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)的職業(yè)精神。藥房工作者要對(duì)患者熱情，減少與患者發(fā)生不必要的言語(yǔ)沖突。醫(yī)院要定期對(duì)其工作人員進(jìn)行思想教育工作，提高工作人員的職業(yè)道德。對(duì)患者熱情、耐心、細(xì)致[5]。
3.2加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高處方調(diào)劑質(zhì)量。
醫(yī)院藥房藥劑科的工作人員除了完成醫(yī)院規(guī)定的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)之外，要對(duì)藥劑科人員定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)一些高水平的專業(yè)技術(shù)及專業(yè)知識(shí)。針對(duì)學(xué)習(xí)狀況，可以進(jìn)行互相討論，從而使人們的思想觀念、技術(shù)能力達(dá)到新的水平。對(duì)于收集到的醫(yī)藥藥劑信息可以編輯成小冊(cè)子供大家共同學(xué)習(xí)[6]。鼓勵(lì)那些比較年輕的藥劑科人員進(jìn)行專業(yè)進(jìn)修。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的努力，形成較好的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)氛圍和積極向上的工作作風(fēng)。
3.3嚴(yán)格藥品管理質(zhì)量。
藥品的質(zhì)量是藥房工作管理的重中之重。藥品從藥庫(kù)到藥房要執(zhí)行嚴(yán)格的核對(duì)驗(yàn)收，品種規(guī)格、數(shù)量、效期及包裝等都要認(rèn)真檢查，杜絕假冒偽劣藥品進(jìn)入藥庫(kù)。藥房管理人員要對(duì)藥品進(jìn)行定期的查看，盡量避免個(gè)別周轉(zhuǎn)較慢的藥品過(guò)期失效、造成浪費(fèi)。藥房工作人員在對(duì)處方進(jìn)行認(rèn)真考核的同時(shí)，也要對(duì)藥品質(zhì)量效期進(jìn)行認(rèn)真的查看。避免過(guò)期失效的藥品供給給患者。
3.4設(shè)置藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處。
藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處的設(shè)置，當(dāng)患者出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，可以與他們進(jìn)行交流咨詢，這樣可以在第一時(shí)間處理調(diào)配工作中遇到的各種問(wèn)題，使藥房窗口藥師免受干擾專心發(fā)藥，減少工作失誤，提高患者的滿意度。藥房負(fù)責(zé)人組長(zhǎng)，應(yīng)該是那些資歷比較老的具有良好溝通能力的中級(jí)以上職稱的醫(yī)務(wù)人員，提高用藥咨詢管理處的工作水平。
4總結(jié)。
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。本文講述了醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和反應(yīng)藥房工作質(zhì)量控制的幾個(gè)指標(biāo)，同時(shí)提出了提高藥房工作質(zhì)量的方法措施：引進(jìn)全新管理理念，改善服務(wù)態(tài)度；加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高處方調(diào)劑質(zhì)量；嚴(yán)格藥品管理質(zhì)量；設(shè)置藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處。
[參考文獻(xiàn)]。
[3]姜繼鋒.醫(yī)院藥房工作中存在的問(wèn)題及建議[j].中國(guó)當(dāng)代醫(yī)藥，，19（16）：160.
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