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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇一
巴塞爾委員會在《新資本協(xié)議》中將操作風(fēng)險納入風(fēng)險資本的計算和監(jiān)管框架，足見對商業(yè)銀行操作風(fēng)險的重視程度日益提高。會計運營作為銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的第一線，是銀行穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的重要保證。操作風(fēng)險主要產(chǎn)生于商業(yè)銀行對操作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，而會計運營是操作環(huán)節(jié)的樞紐，研究會計運營環(huán)節(jié)的操作風(fēng)險問題對商業(yè)銀行操作風(fēng)險的管理十分關(guān)鍵。
一、操作風(fēng)險的定義。
巴塞爾委員會對操作風(fēng)險的定義取得了國際銀行業(yè)的廣泛共識，將操作風(fēng)險定義為由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險。
包括：
（1）內(nèi)部欺詐；
（2）外部欺詐；
（3）就業(yè)政策和工作場所安全性；
（4）客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)操作；
（5）實體資產(chǎn)損壞；
（6）業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失?。?BR> （7）執(zhí)行、交割及流程管理。
商業(yè)銀行會計運營部門，面向客戶提供結(jié)算服務(wù)和業(yè)務(wù)核算，具有會計核算與業(yè)務(wù)處理相融合的特點，主要是指商業(yè)銀行會計柜面業(yè)務(wù)和后臺的'會計綜合管理。幾乎所有銀行業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過會計運營部門的操作處理。因此會計運營管理部門在商業(yè)銀行內(nèi)部管理中具有特殊地位，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險一般都會在會計運營環(huán)節(jié)暴露。
三、會計運營的操作風(fēng)險問題。
1.制度及流程設(shè)計與業(yè)務(wù)操作不相適應(yīng)。
制定規(guī)章流程的人員往往缺乏操作經(jīng)驗，在制定制度時，比較注重控制風(fēng)險，但沒有考慮制度實施的可行性，操作規(guī)程的制定設(shè)計與實際操作情況存在出入。導(dǎo)致制度執(zhí)行成本較高或制度的可操作性差，在一定程度上也影響了制度的執(zhí)行效果。
2.人員配備難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
主要表現(xiàn)在會計運營人員數(shù)量的增長落后于規(guī)模的增長和業(yè)務(wù)量的增長，同時現(xiàn)有人員業(yè)務(wù)知識掌握不夠，對業(yè)務(wù)的風(fēng)險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強(qiáng)化，會計人員技術(shù)應(yīng)用能力較低，培訓(xùn)不足使得熟悉新業(yè)務(wù)、熟悉全面業(yè)務(wù)的人員少。
3.風(fēng)險控制和業(yè)務(wù)發(fā)展的矛盾。
商業(yè)銀行間的競爭日趨激烈，業(yè)績考核導(dǎo)向過分強(qiáng)調(diào)存代款規(guī)模擴(kuò)張，普遍實行存款任務(wù)指標(biāo)或市場份額與業(yè)績或收入掛鉤的做法，客觀上誘發(fā)了違規(guī)操作風(fēng)險。員工在巨大的業(yè)績壓力和利益的驅(qū)動下放棄了對規(guī)章制度的嚴(yán)格執(zhí)行，甚至不得已進(jìn)行違規(guī)操作，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作也往往流于形式，這就給商業(yè)銀行的運營帶來了極大的風(fēng)險。
1.完善現(xiàn)有會計運營管理制度體系，規(guī)范作業(yè)流程。
結(jié)合自身實際和系統(tǒng)特點制定規(guī)章制度，對現(xiàn)有的各項規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真梳理、清理歸類，并根據(jù)業(yè)務(wù)或職能的變化及時修訂完善相應(yīng)制度。新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會計核算制度規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行，盡快形成一套全面、完整、環(huán)環(huán)相扣的會計運營操作規(guī)章制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，保證其系統(tǒng)性、連續(xù)性和較強(qiáng)的操作性。統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化流程控制，實現(xiàn)后臺業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化，突出流程制約的控制作用。在分行后臺作業(yè)中心引入平行作業(yè)方式，最大限度分解作業(yè)動作和操作權(quán)限，盡可能將交易性業(yè)務(wù)由單人發(fā)起變?yōu)槎嗳?、多崗位協(xié)同發(fā)起，以系統(tǒng)控制實現(xiàn)不相容崗位的剛性約束，從而降低風(fēng)險。建立高效的會計檢查監(jiān)督隊伍，培養(yǎng)一支以會計主管、會計檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計檢查團(tuán)隊。建立集中統(tǒng)一的稽核監(jiān)督系統(tǒng)，實現(xiàn)分別控制向集中控制的轉(zhuǎn)變，逐步統(tǒng)一風(fēng)險監(jiān)控的作業(yè)流程和標(biāo)準(zhǔn)，提高監(jiān)控效果。
2.增加人員儲備，提高人員綜合素質(zhì)。
增加會計運營的人員儲備，加強(qiáng)對會計運營員工的培訓(xùn)，以提高他們防范操作風(fēng)險的意識和規(guī)范操作的能力。建立創(chuàng)新的激勵約束機(jī)制，增強(qiáng)會計人員風(fēng)險防范和控制的積極主動性。同時，還要注意加強(qiáng)會計運營人員的職業(yè)道德教育，提高他們的政治思想素質(zhì)，培養(yǎng)責(zé)任感。人作為社會工作中最積極的因素，只有其工作能力和思想素質(zhì)過關(guān)，才能從本質(zhì)上防范或降低操作風(fēng)險。
首先，各層次領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化會計運營風(fēng)險防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。同時要加強(qiáng)員工再教育，如安全形勢教育、典型案例教育、規(guī)章制度教育等，通過多種形式來做好風(fēng)險管理工作，提高全體會計運營人員對風(fēng)險管理理念，理解內(nèi)控要點和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，營造全員風(fēng)險管理的文化氛圍。其次，各崗位會計人員要清晰了解本行的風(fēng)險管理操作規(guī)范，對本崗位的風(fēng)險敏感程度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握，并明白每一個操作、每一個環(huán)節(jié)的操作失誤、管理缺位將可能出現(xiàn)損失。操作人員對違反規(guī)章制度的命令要堅決拒絕，并有權(quán)越級上報?？傊僮黠L(fēng)險內(nèi)部控制的文化建設(shè)需要長期的努力，而良好的內(nèi)控文化會使得銀行的內(nèi)部控制更加有效，更有助于銀行的風(fēng)險管理工作順利開展。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇二
［摘要］隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的迅猛發(fā)展，金融市場競爭愈加激烈，商業(yè)銀行的競爭環(huán)境也日益復(fù)雜。商業(yè)銀行所面臨的會計風(fēng)險嚴(yán)重制約其發(fā)展，給商業(yè)銀行帶來了極大的損失。文章在剖析商業(yè)銀行會計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，通過分析商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因，為商業(yè)銀行防范會計工作的風(fēng)險提出一些指導(dǎo)性對策。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)、社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，金融機(jī)構(gòu)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)和控制經(jīng)濟(jì)運行中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，而商業(yè)銀行作為金融機(jī)構(gòu)中最具活力的主體，為市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，外部環(huán)境和銀行內(nèi)部環(huán)境的不斷變化，也給商業(yè)銀行帶來了挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為社會資金活動的中介離不開有力的會計核算，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，給商業(yè)銀行的會計核算與監(jiān)督帶來了諸多問題，商業(yè)銀行會計風(fēng)險日益凸顯，嚴(yán)重制約銀行的發(fā)展。因此，加強(qiáng)銀行會計核算力度，提高會計核算水平，完善銀行內(nèi)部會計監(jiān)督體系，有效地控制銀行會計風(fēng)險，才能穩(wěn)定商業(yè)銀行在金融行業(yè)中的地位，保證商業(yè)銀行在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)運行中發(fā)揮重要作用。
商業(yè)銀行會計風(fēng)險是指因銀行業(yè)務(wù)的增加、業(yè)務(wù)復(fù)雜性的加大使得銀行在其會計工作中產(chǎn)生失誤或者誤差，同時其會計核算體系、會計監(jiān)督制度、會計人員素質(zhì)等方面與現(xiàn)時的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)要求匹配度不高，從而出現(xiàn)因會計工作原因而產(chǎn)生的風(fēng)險。由于會計風(fēng)險的存在，商業(yè)銀行經(jīng)營管理者不可避免地運用不及時、失效的會計信息指導(dǎo)經(jīng)營決策，從而導(dǎo)致銀行出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
(1)風(fēng)險具有可控性。商業(yè)銀行會計風(fēng)險是能通過一系列有效的對策加以控制，并把它限定在一定范圍內(nèi)，從而保證銀行在可控會計風(fēng)險的前提下持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。商業(yè)銀行應(yīng)認(rèn)識到風(fēng)險是可控的，并制定措施來規(guī)避、控制會計風(fēng)險。(2)風(fēng)險具有客觀性。商業(yè)銀行的會計風(fēng)險是由于外部環(huán)境復(fù)雜性、銀行內(nèi)部原因造成的，是客觀存在的，不會因銀行管理者的意志的改變消失。銀行應(yīng)提前做好準(zhǔn)備，以積極應(yīng)對會計風(fēng)險。(3)風(fēng)險具有隱藏性。若商業(yè)銀行會計制度不健全、會計監(jiān)督體系不完善加上會計人員風(fēng)險意識淡薄，就會導(dǎo)致在日常的會計業(yè)務(wù)活動中發(fā)生相關(guān)風(fēng)險，如果不及時發(fā)現(xiàn)，日積月累，就會使銀行遭受損失。(4)風(fēng)險具有復(fù)雜性。商業(yè)銀行會計風(fēng)險成因是具有多樣性的，因而會計風(fēng)險便是各種各樣，存在復(fù)雜性。按空間范圍來分，分為外部環(huán)境原因和內(nèi)部原因造成的風(fēng)險。按主體來分，分為會計核算風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險、會計人員風(fēng)險等。銀行應(yīng)針對不同會計風(fēng)險的特殊性，制定合適的對策來防范風(fēng)險。
(1)會計核算風(fēng)險。商業(yè)銀行會計制度不健全，業(yè)務(wù)核算中沒有運用恰當(dāng)?shù)?會計核算方法來確認(rèn)、計量、報告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就會使會計信息失真，從而產(chǎn)生會計核算風(fēng)險。商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特殊性，選擇正確的會計方法來核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(2)會計監(jiān)督風(fēng)險。銀行會計工作在反映業(yè)務(wù)的同時，還要通過已有的會計信息來監(jiān)督商業(yè)銀行日常經(jīng)營活動，監(jiān)督商業(yè)銀行各部門工作，以有效的會計監(jiān)督體制來減少會計風(fēng)險發(fā)生的概率。(3)會計人員風(fēng)險。銀行會計人員專業(yè)素養(yǎng)以及風(fēng)險的防范意識對于銀行會計工作的有效開展起著重要作用。如果會計人員專業(yè)素養(yǎng)低、風(fēng)險防范意識不足便會造成難以預(yù)料的會計風(fēng)險，威脅著銀行的健康發(fā)展。(4)會計信息風(fēng)險。會計決策有用觀要求經(jīng)營者能運用會計信息來指導(dǎo)經(jīng)營決策，所以，當(dāng)商業(yè)銀行的會計信息不客觀、不能及時反映銀行業(yè)務(wù)活動，便會給經(jīng)營者帶來錯誤、滯后的會計信息，影響經(jīng)營者對銀行財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的判斷，從而使決策失誤，給銀行帶來損失。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇三
1.會計運營中的違規(guī)操作現(xiàn)象較為普遍。隨著我國經(jīng)濟(jì)與金融的多元發(fā)展以及監(jiān)管要求的不斷提高，商業(yè)銀行的經(jīng)營活動呈現(xiàn)產(chǎn)品日益豐富、監(jiān)管日益嚴(yán)格的局面。由于會計運營是商業(yè)銀行經(jīng)營的基礎(chǔ)，所以其面臨的制度體系非常龐大與復(fù)雜，從賬戶管理到支付結(jié)算管理、反洗錢、帳務(wù)核算、國際結(jié)算等都有嚴(yán)格的規(guī)定與要求而且不斷處于變化中。從目前商業(yè)銀行的會計運營情況看，在帳務(wù)處理中存在較為普遍的違規(guī)操作行為，給銀行運營管理和運營安全控制帶來較大隱患。
2.會計業(yè)務(wù)量的非均衡性導(dǎo)致商業(yè)銀行會計柜面忙閑不均，高峰期業(yè)務(wù)經(jīng)常積壓。商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)運營一般在上午9時開始至下午18時的時間范圍內(nèi)開展，但受客戶作息時間、人民銀行票據(jù)清算場次以及現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運營的影響，銀行柜臺會計業(yè)務(wù)的工作量是非均衡的。從柜臺受理客戶業(yè)務(wù)看，單位會計人員基本在10時半至11時半、15時半至16時半兩個時間段前往銀行柜臺提交業(yè)務(wù)；從人行清算角度看，以南京地區(qū)人行為例：每天9時和14時左右各有一場票據(jù)提入，所有同城跨行業(yè)務(wù)由此集中到達(dá)，每天11時半和17時左右各有一場票據(jù)提出，轉(zhuǎn)至同城他行的業(yè)務(wù)必須處理完畢按時提出；從現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運營看，大額系統(tǒng)每天8時半開啟，17時關(guān)閉，全國性跨行清算必須在該時間段處理；從銀行信貸放款、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)看，一般通過審批環(huán)節(jié)后，在接近營業(yè)終了前會傳遞至?xí)嫻衩孢M(jìn)行帳務(wù)處理。會計業(yè)務(wù)的非均衡性造成商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)量的波峰與波谷差異，加大了商業(yè)銀行會計運營的管理難度，特別是業(yè)務(wù)波峰時段，對運營的沖擊明顯，會計運營的處理及時性不能得到保障。
3.會計運營中的流程分步處理與單筆業(yè)務(wù)處理時間較長，影響服務(wù)。銀行會計業(yè)務(wù)，不論是開戶、結(jié)算，還是存取現(xiàn)金，從受理至辦結(jié)都需要經(jīng)過經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)等多個環(huán)節(jié)，由于商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)產(chǎn)生自柜面客戶遞交、票據(jù)交換提入、支付系統(tǒng)來帳、內(nèi)部業(yè)務(wù)帳務(wù)處理等多種渠道，各種業(yè)務(wù)均需要經(jīng)過經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)等環(huán)節(jié)，相互交織，所以，就單筆業(yè)務(wù)而言，處理的時間較長，而且分布處理過程中是按照分步先后進(jìn)行處理，一個步驟處理完畢轉(zhuǎn)移至下道后，如沒有其他業(yè)務(wù)，柜員將處于等待狀態(tài)，容易使客戶產(chǎn)生誤解，影響商業(yè)銀行的服務(wù)。
二、對存在問題的原因分析。
1.復(fù)雜的制度與操作體系集中在網(wǎng)點前臺通過人工處理，非主觀的違規(guī)難以避免。
1.1商業(yè)銀行會計運營集中在網(wǎng)店前臺，決定了前臺的業(yè)務(wù)復(fù)雜性。商業(yè)銀行正處在金融創(chuàng)新的飛躍期與內(nèi)控合規(guī)管理的關(guān)鍵期，銀行的.會計業(yè)務(wù)品種多、新品層出不窮，內(nèi)外部管理要求亦紛繁復(fù)雜。會計賬務(wù)處理由網(wǎng)點完成，網(wǎng)點前臺會計就必須從制度、操作、政策等全方位熟悉并把握全部要求，一旦存在業(yè)務(wù)盲區(qū)，就必然出現(xiàn)違規(guī)。
1.2一線會計人員的知識容量與業(yè)務(wù)技能存在一定限度，工作要求必須與其基本匹配，才能客觀地保障質(zhì)量。作為勞動力資源，社會能夠向商業(yè)銀行提供的會計業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是有限度的，具備全面業(yè)務(wù)知識和技能的員工是少數(shù)，而銀行需要的會計人員數(shù)量龐大，如果商業(yè)銀行會計運營崗位要求高于社會能夠提供的人力資源素質(zhì)要求，面對招聘困難，商業(yè)銀行只能降低標(biāo)準(zhǔn)，為以后會計運營中的違規(guī)操作留下隱患。
2.商業(yè)銀行忽視會計運營能力計劃，會計業(yè)務(wù)處理缺乏平峰安排和分流措施。商業(yè)銀行作為一個特殊的運營企業(yè)，會計業(yè)務(wù)處理能力基本就是其運營能力的體現(xiàn)。銀行是社會的總簿記，業(yè)務(wù)隨社會經(jīng)濟(jì)的周期變化而變化，具有峰谷波動，一般在月初月末、年終歲末業(yè)務(wù)出現(xiàn)峰值。面對業(yè)務(wù)峰谷變化，商業(yè)銀行缺乏主動的運營能力分析與計劃，被動應(yīng)付，導(dǎo)致會計柜臺忙時業(yè)務(wù)積壓、資金流通效率低，閑時人員無事、人工效率低。
3.商業(yè)銀行會計運營流程與客戶業(yè)務(wù)特點分析管理落后，缺乏適應(yīng)銀行會計需要的運營管理。商業(yè)銀行日常會計柜面業(yè)務(wù)中，客戶到達(dá)時間以及各種業(yè)務(wù)的服務(wù)時間并不規(guī)則，客戶業(yè)務(wù)辦理的時間要求也不盡相同，簡單地按時間順序排列處理業(yè)務(wù)，就不能最大限度地優(yōu)化運營處理流程，以最小的服務(wù)產(chǎn)能滿足最大的服務(wù)需求。目前商業(yè)銀行的會計運營缺乏對客戶因素、業(yè)務(wù)因素、會計柜員服務(wù)優(yōu)先組合因素等的分析與管理，造成了客戶對等候時間的負(fù)面感知，引發(fā)客戶的不滿。
1.改造商業(yè)銀行會計處理流程，實行后臺集中業(yè)務(wù)處理。以商業(yè)銀行網(wǎng)點柜臺為核心的會計業(yè)務(wù)處理流程，存在著全員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高、員工勞動強(qiáng)度大、業(yè)務(wù)分散操作風(fēng)險多以及經(jīng)營成本居高不下等問題，是銀行會計運營中違規(guī)現(xiàn)象屢查屢犯的重要原因之一。要改進(jìn)商業(yè)銀行會計運營管理，迫切需要對會計業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行再造。借鑒國外商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)處理模式，按照內(nèi)部虛化的原則進(jìn)行改造，在后臺成立業(yè)務(wù)處理中心，實行前臺業(yè)務(wù)受理與后臺業(yè)務(wù)處理的分離，將業(yè)務(wù)要求高的賬務(wù)處理環(huán)節(jié)集中與分類處理。流程的再造，使網(wǎng)點前臺會計人員工作以受理為主，業(yè)務(wù)要求降低，操作難度下降，控制更加有保障。流程的再造，也使后臺集中的業(yè)務(wù)數(shù)量巨大，具備進(jìn)行分類處理的條件，分類處理同樣可以降低對業(yè)務(wù)處理人員的要求，從根本上減少業(yè)務(wù)處理中的違規(guī)情況。
2.強(qiáng)化對會計業(yè)務(wù)流量及處理環(huán)節(jié)的分析，合理調(diào)配業(yè)務(wù)處理能力。商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)量，從年度內(nèi)、月度內(nèi)以及每天看，都存在明顯的變動規(guī)律，在不同的網(wǎng)點也存在變化趨勢。商業(yè)銀行在會計運營管理中應(yīng)當(dāng)通過分析變動規(guī)律和變化趨勢，在柜面人員配備以及人員休假作息上進(jìn)行調(diào)整適應(yīng)，實現(xiàn)最優(yōu)組合。由于會計業(yè)務(wù)處理具有分環(huán)節(jié)換人處理達(dá)到控制風(fēng)險的特點，商業(yè)銀行應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)劃分的均衡性以及業(yè)務(wù)流量在各業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)到達(dá)的均衡性，避免出現(xiàn)因某一環(huán)節(jié)積壓導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理的積壓。
3.推廣自助處理業(yè)務(wù)，分流商業(yè)銀行柜面會計壓力。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展追求無限擴(kuò)展，但作為成本，會計處理人員是控制的。業(yè)務(wù)基數(shù)的增長，擴(kuò)大了業(yè)務(wù)峰谷間的差距，給會計運營造成的壓力是遞增的。商業(yè)銀行要提高經(jīng)營效益，分流人工業(yè)務(wù)，實現(xiàn)自助處理是改進(jìn)會計運營的重要方向。隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，以網(wǎng)絡(luò)銀行為代表的自助銀行會計服務(wù)已非常成熟，業(yè)務(wù)處理基本實現(xiàn)了非人工干預(yù)以及全日制受理，只要商業(yè)銀行主機(jī)容量足夠，業(yè)務(wù)可以實現(xiàn)無限擴(kuò)展，業(yè)務(wù)量的峰谷變化對自助業(yè)務(wù)基本不構(gòu)成影響。商業(yè)銀行會計柜面人員應(yīng)從業(yè)務(wù)峰值期的業(yè)務(wù)量大戶入手并逐步向所有客戶延伸，大力推廣網(wǎng)上銀行等自助服務(wù)，緩解會計柜面人工處理壓力。
4.通過等候線管理，緩解業(yè)務(wù)峰值期處理能力不足的矛盾，保持服務(wù)水平。會計柜面業(yè)務(wù)等候線是在業(yè)務(wù)峰值期必然出現(xiàn)的，如果峰值期未出現(xiàn)等候線，意味著柜面人力資源配備過剩。商業(yè)銀行進(jìn)行等候線管理，目的就是要將客戶等候成本與銀行服務(wù)產(chǎn)能成本之和降至最低。在進(jìn)行客戶等候管理中，商業(yè)銀行對客戶因素應(yīng)從客戶的來源、客戶的到達(dá)分配、客戶的到達(dá)類型、客戶的到達(dá)數(shù)量、客戶等候耐心程度等方面進(jìn)行分析；對會計人員服務(wù)過程應(yīng)加強(qiáng)時間、數(shù)量以及環(huán)節(jié)銜接組合的管理；對等候過程中應(yīng)進(jìn)行關(guān)注客戶等候動態(tài)，及時對特殊情況進(jìn)行優(yōu)先處理。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇四
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開放的深入以及互聯(lián)網(wǎng)的普及，我國的金融業(yè)發(fā)生了巨大的變化。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，金融市場上活躍的主體越來越多，金融行業(yè)的競爭不斷加劇。資本市場上的市場利率也隨著市場化的推進(jìn)而變化，由此，商業(yè)銀行想要在眾多金融機(jī)構(gòu)中獲利顯然困難許多。有些銀行在發(fā)展過程中，只顧達(dá)到利潤最大化，而忽視會計核算和監(jiān)督、風(fēng)險控制，使銀行的會計信息反映不客觀、不真實。惡性的競爭、變化多端的利率，加上不完善的市場監(jiān)督機(jī)制，最終使得銀行會計風(fēng)險日益加大。
2.2會計內(nèi)部控制體系不完善。
銀行會計是反映和監(jiān)督銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)，能夠?qū)崟r監(jiān)控銀行資金的運動。銀行涉及會計核算的業(yè)務(wù)較多，存款、貸款、匯票、匯兌、委托收款、托收承付等，再加上銀行每天都要軋平當(dāng)天的核算業(yè)務(wù)，這樣煩瑣的會計核算業(yè)務(wù)，如果每一步不能精準(zhǔn)記錄將會影響會計信息。但是很多銀行在實際工作中并沒有十分重視會計內(nèi)控體系，很多工作都沒落實到位。各部門之間的工作是緊密相連的，但是并沒有保障各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相協(xié)調(diào)，資源沒有合理配置，就使得銀行會計工作效率降低、信息不能及時有效地傳遞，導(dǎo)致會計披露的信息價值下降。
2.3會計監(jiān)督機(jī)制存在不足。
會計監(jiān)督機(jī)制是影響銀行會計風(fēng)險的重要因素。商業(yè)銀行為了加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制定了許多的規(guī)章，但并沒有執(zhí)行到位，會計人員在實際工作中并沒有按程序工作，許多核算程序不規(guī)范。同時部門與部門之間也缺乏有效的監(jiān)督，對一些違規(guī)行為不理睬，導(dǎo)致監(jiān)督制度形同虛設(shè)。各部門為了完成目標(biāo)和考核使用許多違規(guī)方法虛增貸款和利息來達(dá)到業(yè)績，這種不完善的會計監(jiān)督機(jī)制導(dǎo)致會計風(fēng)險層出不窮。
2.4會計人員專業(yè)素養(yǎng)較低、缺乏風(fēng)險意識。
會計人員專業(yè)素質(zhì)是影響銀行會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素。正如上述中所提到的，商業(yè)銀行涉及許多繁瑣的業(yè)務(wù)、眾多的傳票，各環(huán)節(jié)都有聯(lián)系，若會計人員能力不足，不按程序核算，不能從整體把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便會使業(yè)務(wù)核算質(zhì)量降低，從而導(dǎo)致會計信息失真。會計人員的道德也有差異，銀行內(nèi)不乏有會計人員因利益、人情關(guān)系而進(jìn)行違規(guī)的會計核算，嚴(yán)重影響著會計信息的客觀性。會計人員雖經(jīng)過培訓(xùn)能夠熟悉銀行的基本業(yè)務(wù)核算，但大多都只是單純記賬，缺少整體意識和風(fēng)險意識，難以從整體及風(fēng)險衡量的角度來把握銀行的基本業(yè)務(wù)，使會計風(fēng)險規(guī)避能力較差。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇五
摘要：金融脫媒趨勢下，商業(yè)銀行增長模式由資本依賴型逐漸向低資本消耗型轉(zhuǎn)變。資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)占用資本少，除了穩(wěn)定的托管費收入外，還增加了穩(wěn)定的資金沉淀、創(chuàng)造中間收入，創(chuàng)造結(jié)算、結(jié)售匯等多項連帶收益，業(yè)務(wù)協(xié)同效應(yīng)顯著，成為銀行首選的戰(zhàn)略性中間業(yè)務(wù)，綜合貢獻(xiàn)度不斷提升。商業(yè)銀行資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)（以下簡稱“托管業(yè)務(wù)”）自至今，業(yè)務(wù)規(guī)模越來越大，服務(wù)范圍越來越廣，客戶類型越來越多，市場參與度越來越深，這些都對托管業(yè)務(wù)風(fēng)險管控提出了新的要求。本文對托管業(yè)務(wù)存在的一些風(fēng)險點作了分析，嘗試提出相關(guān)對策，希望能對托管業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展有所幫助。
一、托管業(yè)務(wù)簡介。
（一）托管業(yè)務(wù)是什么。
“商業(yè)銀行托管業(yè)務(wù)”是指托管銀行基于法律規(guī)定和合同約定，履行資產(chǎn)保管職責(zé)，辦理資金清算及其它約定的服務(wù)，并收取相關(guān)費用的行為。根據(jù)法律法規(guī)和合同約定，托管銀行提供的服務(wù)還可包括會計核算與估值、投資監(jiān)督、績效評估、投資管理綜合金融服務(wù)以及其他資產(chǎn)服務(wù)類業(yè)務(wù)。作為現(xiàn)代金融業(yè)重要組成部分的資產(chǎn)托管行業(yè)，在多層次資本市場中引入了托管機(jī)制，這種機(jī)制在消除市場信息不對稱，提高資管和交易效率，保障投資者的資產(chǎn)安全，促進(jìn)市場健康發(fā)展等方面起著不可替代的作用。對于商業(yè)銀行來說，托管業(yè)務(wù)收入穩(wěn)定、不占用經(jīng)濟(jì)資本，特別是托管資產(chǎn)由于監(jiān)管要求需保留一定比例的現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)對各類情況，這類資產(chǎn)往往是以活期存款的形式存在，在利率市場化環(huán)境下成為難得的穩(wěn)定、量大優(yōu)質(zhì)存款。此外，托管業(yè)務(wù)部門還能建立聯(lián)動機(jī)制，充分整合內(nèi)部資本、渠道和項目等資源，為客戶提供一攬子綜合化金融服務(wù)方案。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”的背景下，各商業(yè)銀行面對新的市場競爭格局，紛紛看到托管業(yè)務(wù)的優(yōu)勢，對這項“資本節(jié)約型”的中間業(yè)務(wù)，均不遺余力的加強(qiáng)投入，提升托管業(yè)務(wù)戰(zhàn)略地位，促進(jìn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)向輕資產(chǎn)轉(zhuǎn)型。截至6月末，我國銀行業(yè)資產(chǎn)托管規(guī)模首次超過百萬億元人民幣，達(dá)103。5萬億元，同比增長53。6%。以來，中國銀行業(yè)資產(chǎn)托管規(guī)模增速始終保持在50%以上，并有逐年上升的態(tài)勢。在行業(yè)規(guī)模持續(xù)快速增長的同時，市場參與主體也在不斷擴(kuò)充，國內(nèi)擁有公募基金托管資格的商業(yè)銀行現(xiàn)已達(dá)27家，其中穩(wěn)居第一的工商銀行資產(chǎn)托管規(guī)模已達(dá)13萬億元。
（二）托管業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點。
資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)主要服務(wù)于資產(chǎn)管理行業(yè)，是連接投融資市場主體的重要平臺和紐帶，其關(guān)鍵點主要在于：客戶的多樣性。近年來資管行業(yè)的快速發(fā)展帶來了日益豐富多元的托管客戶資源，從最初單一的基金管理公司擴(kuò)展到保險公司、券商、qfii（合格境外投資者）、建立了企業(yè)年金的企業(yè)等等。服務(wù)類型多。托管業(yè)務(wù)主要提供資產(chǎn)保管、資金清算、會計核算、資產(chǎn)估值和投資監(jiān)督五個方面的基礎(chǔ)服務(wù)。還可提供外匯交易、公司行為、風(fēng)險績效、會計外包等增值服務(wù)，這類增值服務(wù)往往成為托管行競爭客戶的焦點。涉及面廣。托管業(yè)務(wù)涉及資本市場上幾乎所有的投資品種，涵蓋境內(nèi)境外市場。需要面對我國金融業(yè)全部的監(jiān)管部門，從人行、保監(jiān)會、銀監(jiān)會到外管局，甚至還包括勞社部。操作的復(fù)雜性。托管業(yè)務(wù)的特點是數(shù)據(jù)量特別大、報表種類特別多、市場規(guī)則特別復(fù)雜、客戶訂制特別多、準(zhǔn)確及時性要求高。
二、托管業(yè)務(wù)的風(fēng)險點。
隨著改革不斷深化和資本市場穩(wěn)步發(fā)展，托管業(yè)務(wù)也迎來了廣闊發(fā)展機(jī)遇，同時也面臨著風(fēng)險，存在著一些潛在問題和薄弱環(huán)節(jié)：
（一）業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險。
目前大部分托管行都在使用外購的托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，由于歷史原因無法進(jìn)行集中的系統(tǒng)管理和數(shù)據(jù)共享，自動化程度和批量處理能力較低，在市場快速增長的背景下系統(tǒng)已勉力支撐、不堪重負(fù)，而且飽受到逐漸積累的各種補丁的困擾，成為業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸。無法滿足各類新興創(chuàng)新型產(chǎn)品的要求，大大影響了業(yè)務(wù)效率和質(zhì)量，同時增加了操作風(fēng)險隱患。部分個性化需求由于外購系統(tǒng)內(nèi)在的系統(tǒng)架構(gòu)局限無法實現(xiàn)，客戶往往會因為托管行無法提供某些功能服務(wù)而轉(zhuǎn)投他行。
（二）操作風(fēng)險。
操作風(fēng)險是指在托管業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)操作過程中，因內(nèi)部控制存在缺陷或者人為因素造成操作失誤或違反操作規(guī)程等引致的風(fēng)險。例如：由于不熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能和流程要求，在數(shù)據(jù)齊備前進(jìn)行了操作，導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯誤；錄入的數(shù)據(jù)有誤，而復(fù)核人員又沒有檢查出來，依據(jù)錯誤的錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行操作，導(dǎo)致出錯；數(shù)據(jù)齊備且無誤的情況下配錯了規(guī)則，調(diào)用了錯誤的功能，從而導(dǎo)致計算結(jié)果錯誤；業(yè)務(wù)系統(tǒng)停擺無法正常使用；歸類錯誤，在缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的情況下分錯了類型。
（三）制度建設(shè)風(fēng)險。
資本市場發(fā)展飛快，容易出現(xiàn)真空地帶，管理制度、操作規(guī)程尚未形成對托管產(chǎn)品、流程的全覆蓋，個別新產(chǎn)品的管理制度有待完善、補充。以p2p托管為例，現(xiàn)有制度基本未涉這個領(lǐng)域。監(jiān)管發(fā)生變化后，制度未作相應(yīng)變更，一些規(guī)定難以有效落實，例如監(jiān)管部門陸續(xù)取消審批制改備案制，不再有產(chǎn)品批文，分行便無法向公安機(jī)關(guān)申請為托管產(chǎn)品刻章。
（四）內(nèi)部管理風(fēng)險。
不同監(jiān)管部門之間存在較大的法規(guī)和監(jiān)管差異。證監(jiān)會的規(guī)定在保險資產(chǎn)這邊就可能被認(rèn)為不適用，同樣，直接采用保險法規(guī)去規(guī)范企業(yè)年金也是不合適的，因此一定要注意托管資產(chǎn)所屬資產(chǎn)類型及其歸口的監(jiān)管部門，才能做到有的.放矢；業(yè)務(wù)人員配置不足，難以滿足快速發(fā)展的業(yè)務(wù)需要，面對日趨繁多的托管業(yè)務(wù)要求，托管業(yè)務(wù)工作量不斷增加，對從業(yè)人員的要求也越來越高，人員素質(zhì)及能力也需要進(jìn)一步提高；準(zhǔn)入與審核機(jī)制不明確，分行越權(quán)辦理業(yè)務(wù)、合同簽署不規(guī)范；未能嚴(yán)格按照合同約定履行托管人職責(zé)。
（五）聲譽風(fēng)險。
托管業(yè)務(wù)中，特別是證券投資基金，如果當(dāng)錯誤達(dá)到或超過基金資產(chǎn)凈值的0。5%時，除了要接受監(jiān)管部門質(zhì)詢外，還要信息披露公告。例如工銀瑞信標(biāo)普全球自然資源指數(shù)證券投資基金（lof）凈值錯誤公告上，托管行是和管理公司一起登在報上的。一旦有這樣的公告發(fā)出，對托管行的聲譽是不小的打擊。托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)生影響較大的故障，某個環(huán)節(jié)上的一個重要數(shù)據(jù)錯誤很可能會造成大面積錯誤，也會給托管銀行的聲譽蒙上陰影。
商業(yè)銀行如何確保托管業(yè)務(wù)運營規(guī)范、做到零失誤是一個值得深思的問題。需要從系統(tǒng)、制度、管理等多方面著手，采取得力措施有效防范托管業(yè)務(wù)風(fēng)險：
（一）業(yè)務(wù)系統(tǒng)支撐有力。
應(yīng)從業(yè)務(wù)實際出發(fā)自主開發(fā)全行集中、統(tǒng)一的托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，用系統(tǒng)來規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)控。切合互聯(lián)網(wǎng)金融時代的特征，強(qiáng)化信息及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，力求托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)的硬件設(shè)備運行穩(wěn)定，軟件應(yīng)用功能、數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確可靠，保證信息數(shù)據(jù)的安全性和有效性。積極應(yīng)用技術(shù)系統(tǒng)實現(xiàn)風(fēng)險控制，在系統(tǒng)架構(gòu)層中就嵌入風(fēng)控設(shè)計。實現(xiàn)外部數(shù)據(jù)統(tǒng)一接入、內(nèi)部數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理，在降低成本的同時有效控制數(shù)據(jù)風(fēng)險。系統(tǒng)升級前必備回退機(jī)制，如果出現(xiàn)大的問題應(yīng)回退到上一版本，重新測試成功后方可再次升級。切換新系統(tǒng)時應(yīng)設(shè)置足夠長的并行過渡期，通過并行結(jié)果核查發(fā)現(xiàn)潛在的問題，及時修正并優(yōu)化，特別是檢查各項風(fēng)控措施是否到位落實、需求是否得到準(zhǔn)確有效滿足。
（二）規(guī)范操作常抓不懈。
對托管業(yè)務(wù)的履約風(fēng)險應(yīng)有充分認(rèn)識，在履約管理、規(guī)范操作方面加強(qiáng)執(zhí)行力度。建立獎懲機(jī)制，對規(guī)范運營、小心謹(jǐn)慎、注意防范業(yè)務(wù)風(fēng)險的給予獎勵，對違規(guī)操作、沒有責(zé)任心等行為予以警告、通報。在糾錯機(jī)制、業(yè)務(wù)連續(xù)性方面也要有充分的準(zhǔn)備，制定有完備的應(yīng)急預(yù)案，一旦出現(xiàn)問題能夠迅速的定位，并及時實施解決方案。遵循全面性、獨立性、有效性原則，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)、崗位人員等方面建立適當(dāng)分離的防火墻，以達(dá)到風(fēng)險防范的目的。要求業(yè)務(wù)人員明確崗位職責(zé)、熟悉系統(tǒng)流程避免出現(xiàn)順序錯誤甚至遺漏，對重要數(shù)據(jù)和參數(shù)必須執(zhí)行復(fù)核和定期檢查機(jī)制，貫徹統(tǒng)一的分類和操作標(biāo)準(zhǔn)并遵照執(zhí)行。在人員配備方面，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要配齊必要的人員，打造一支專業(yè)化、高素質(zhì)的托管隊伍。
（三）制度建設(shè)持之以恒。
要建立有效的托管業(yè)務(wù)管理體系，核心是制訂統(tǒng)一的規(guī)章制度，做到有章可循、有據(jù)可依。凡有業(yè)務(wù)必須制訂相應(yīng)的具體制度，不能形成制度上的缺項。在深入了解監(jiān)管政策、法規(guī)以及產(chǎn)品運作模式和相關(guān)要求的基礎(chǔ)上，首要任務(wù)是制度建設(shè)。建立托管業(yè)務(wù)制度定期梳理機(jī)制，檢查是否完整齊全、是否需要變更修訂。對市場上影響托管業(yè)務(wù)的信息，能夠快速反應(yīng)和并開展邏輯分析，尤其是對監(jiān)管政策的變化和新產(chǎn)品的出現(xiàn)，應(yīng)提前做好業(yè)務(wù)影響分析，認(rèn)真準(zhǔn)備應(yīng)對工作，例如對互聯(lián)網(wǎng)金融第三方支付態(tài)勢與監(jiān)管的分析，密切關(guān)注監(jiān)管動態(tài)，將新法規(guī)、新政策的要求直接反映到托管業(yè)務(wù)流程和制度的調(diào)整上。建立溝通渠道。完善托管業(yè)務(wù)問題報告制度，明確匯報路徑和程序，暢通解決問題的路徑。各機(jī)構(gòu)在運營中有疑問或改進(jìn)的建議，可以找到具體負(fù)責(zé)人并在規(guī)定時限內(nèi)得到反饋。避免出現(xiàn)由于職責(zé)分工、報告路徑不清晰，出了狀況不知道找誰。打造完善的托管業(yè)務(wù)管理制度體系，需要凝聚整個托管條線的合力。
（四）基礎(chǔ)管理做實加強(qiáng)。
要加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，在托管業(yè)務(wù)管理制度框架下落實。托管行各機(jī)構(gòu)需要明確部門、崗位職責(zé)，運用科學(xué)有效的業(yè)務(wù)流程，做到用制度管人，用流程管事，進(jìn)一步提高風(fēng)險管控能力。對規(guī)章制度的要求嚴(yán)格執(zhí)行，將管控措施落實到位。把好產(chǎn)品業(yè)務(wù)審查關(guān)。對于不具備條件的產(chǎn)品業(yè)務(wù)，不能盲目開展，要考慮是否能夠有有力措施確保合規(guī)，吃透監(jiān)管政策，加強(qiáng)風(fēng)險識別，合規(guī)開展業(yè)務(wù)。建立定期自查機(jī)制，以問題為導(dǎo)向，自我發(fā)現(xiàn)、自我糾正問題。要定期開展合規(guī)自查工作，特別是對容易出現(xiàn)風(fēng)險和以前檢查出現(xiàn)過問題的方面，要加大自查力度，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，有效解決問題。建立全行抽查機(jī)制。增加內(nèi)部檢查頻率，檢查內(nèi)容覆蓋全面，特別是對行業(yè)中新出現(xiàn)的問題要予以特別關(guān)注，對照分析做好自查工作，不犯簡單、低級和重復(fù)的錯誤。建立檢查通報和檢查問題跟蹤制度，以便對整改事項進(jìn)行持續(xù)追蹤，確保落實。特別是以往檢查中發(fā)現(xiàn)的問題是否已汲取教訓(xùn)，做到了認(rèn)真全面的整改。已發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，要抓緊完善、補齊短板。
（五）合規(guī)意識時刻繃緊。
要處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險防控的關(guān)系，所有的托管業(yè)務(wù)行為都應(yīng)堅守風(fēng)險合規(guī)底線，這是托管業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展的前提和條件，是商業(yè)銀行托管業(yè)務(wù)的生命線。必須意識到托管業(yè)務(wù)風(fēng)險不僅關(guān)乎個人的職業(yè)前途，更關(guān)乎商業(yè)銀行的聲譽，一定要秉持風(fēng)控優(yōu)先的理念提高合規(guī)經(jīng)營意識，在規(guī)范經(jīng)營的前提下拓展業(yè)務(wù)。加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)控教育，大力倡導(dǎo)合規(guī)風(fēng)控理念。注重培訓(xùn)，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，組織各種線上或線下培訓(xùn)班，提高員工的業(yè)務(wù)能力。建立從業(yè)資格必備機(jī)制，各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具有基金從業(yè)資格，確保其熟悉托管業(yè)務(wù)政策要求和基本理念。定期開展考核，強(qiáng)化全員合規(guī)經(jīng)營意識，將合規(guī)風(fēng)控持續(xù)化、常態(tài)化，避免發(fā)生有損托管行聲譽的事件。資產(chǎn)托管已成為商業(yè)銀行發(fā)展空間最大、創(chuàng)新領(lǐng)域最廣的新興業(yè)務(wù)之一，要更好地保障金融安全，維護(hù)投資者權(quán)益，必須貫徹“規(guī)范高效、獨立運作、確保安全”的原則，確保托管業(yè)務(wù)能夠穩(wěn)健高效安全運行。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇六
摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國商業(yè)銀行在經(jīng)營的過程中常常面臨多種風(fēng)險，如何防范與控制商業(yè)銀行經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中遇到的風(fēng)險成為商業(yè)銀行管理體制構(gòu)建中極為重要的部分，商業(yè)銀行風(fēng)險的出現(xiàn)會體現(xiàn)在多種方面，比如專業(yè)人員財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，專業(yè)技能不達(dá)標(biāo)、銀行缺乏健全的管理體制、資金使用缺乏安全高效的運營體制等等。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇七
摘要：隨著商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險日益復(fù)雜，商業(yè)銀行風(fēng)險的不確定性、對控制風(fēng)險認(rèn)識上的缺失日益突出。商業(yè)銀行應(yīng)提高前瞻性，建立有效防范金融風(fēng)險的政府目標(biāo)責(zé)任制和完善的綜合防范體系，把金融風(fēng)險防范與政府政績掛鉤。同時，應(yīng)建立全社會共同防范金融風(fēng)險的大體系和高效的會計風(fēng)險控制監(jiān)督保障系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)控管理，風(fēng)險管控應(yīng)趨向?qū)I(yè)化和精細(xì)化。發(fā)揮外部監(jiān)管對風(fēng)險防范的作用，提高風(fēng)險管理效率，化解不良資產(chǎn)存量，遏止不良資產(chǎn)增量，以實現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)。
一、實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營目標(biāo)。將控制放在防范風(fēng)險上。
(一)正確認(rèn)識風(fēng)險損失的突發(fā)性。
商業(yè)銀行在經(jīng)營中的許多風(fēng)險因素事先往往不易把握，會在很短的時間內(nèi)造成嚴(yán)重的危害，令銀行措手不及。如由于儲戶的提款需求具有隨機(jī)性，難于事先預(yù)測，特別是自有資金較少、吸納存款數(shù)額和儲戶多的銀行，一但因某種原因(如小道消息誤導(dǎo))使得同時提出提款要求的資金需求大大超出銀行正常的備用資金，就會使銀行難以應(yīng)付。再如，信貸客戶不經(jīng)銀行同意將貸款用于風(fēng)險很高的投機(jī)活動，貸款抵押物因火災(zāi)損失而產(chǎn)權(quán)所有人又未對其投保等，也會給商業(yè)銀行造成突發(fā)性損失。
有些商業(yè)銀行對風(fēng)險的控制認(rèn)識還不充分、不確切、不完整，存在著幾種傾向：一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制認(rèn)識不夠；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關(guān)或關(guān)系不大，對會計的職能作用沒有充分認(rèn)識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。
(三)控制因人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風(fēng)險的增加。
匯率升值有利于抑制能源和原材料等進(jìn)口商品價格持續(xù)上升導(dǎo)致的輸入型通貨膨脹，并有利于降低“雙順差”，從而減少外匯儲備的增長，更好地控制中國“流動性過?！碑a(chǎn)生的源頭。匯率升值總體上有利于內(nèi)外經(jīng)濟(jì)失衡的調(diào)整，是一種“內(nèi)外兼顧”的緊縮政策。從目前看，對通貨膨脹以及經(jīng)濟(jì)“內(nèi)外失衡”的調(diào)整仍未完全到位。因此，人民幣對一攬子貨幣尚有一定升值空間，決策層很可能在完善匯率形成機(jī)制的同時允許匯率繼續(xù)升值。由于人民幣匯率衍生產(chǎn)品市場還不完善，國內(nèi)銀行間市場的金融衍生產(chǎn)品缺乏，只有外匯遠(yuǎn)期和掉期兩種，匯率風(fēng)險難以完全有效對沖，人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風(fēng)險增加。未來如果人民幣匯率繼續(xù)升值，銀行匯率風(fēng)險仍將增加，并且人民幣對美元匯率雙向波動趨勢的增強(qiáng)使得銀行的交易性匯率風(fēng)險增加。
隨著國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運行不確定因素的增多，商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展受到諸多市場環(huán)境變化的不確定影響。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢的研究和預(yù)判提高前瞻性。做好風(fēng)險防范，并扎實開展管理變革，力求化不利因素為有利因素。在通貨膨脹陰影猶存以及經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險加大的新形勢下，商業(yè)銀行應(yīng)注意采取下列風(fēng)險防范及化解措施：
(一)建立全社會共同防范金融風(fēng)險的大體系。
在轉(zhuǎn)變職能過程中，政府要力促銀企關(guān)系由過去的資金供給型向互惠互利型轉(zhuǎn)變。政府還要處理好經(jīng)濟(jì)改革和金融發(fā)展的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)決定金融，金融服務(wù)經(jīng)濟(jì)。地方政府一定要在鼓勵兼并、規(guī)范破產(chǎn)過程中，嚴(yán)格按中央文件精神操作，杜絕各種形式的逃廢銀行債權(quán)現(xiàn)象發(fā)生作為銀行也要積極支持企業(yè)的改革、改制、改組工作，用足、用好國家給予的優(yōu)惠政策，盡力盤活一塊存量資產(chǎn)為了有效地促使地方政府支持防范金融風(fēng)險，還應(yīng)當(dāng)建立防范金融風(fēng)險的政府目標(biāo)責(zé)任制，把金融風(fēng)險的防范直接與地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的政績掛鉤，形成以政府為龍頭，銀行為核心，企業(yè)為基礎(chǔ)，其它有關(guān)部門共同參與的綜合防范體系，以有效防范風(fēng)險。
(二)加強(qiáng)內(nèi)控管理，風(fēng)險管控應(yīng)趨向?qū)I(yè)化和精細(xì)化。
控制活動是為了合理地保證公司目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的政策和程序。包括交易授權(quán)、職責(zé)劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨立稽核。商業(yè)銀行要樹立“內(nèi)控優(yōu)先，制度先行”理念，內(nèi)控規(guī)章制度的制定后評價和完善工作趨于常規(guī)化，內(nèi)控管理納入考核評估體系，無章可依、有章不循的問題要得到較大改觀。在信用風(fēng)險與市場風(fēng)險方面，要引入專家論證制度，建立專門的審貸中心，對風(fēng)險的識別和掌控能力逐步提高。以客戶關(guān)系管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，改進(jìn)和提高了風(fēng)險定價技術(shù)與能力。還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險問責(zé)，特別是對高管的風(fēng)險問責(zé)力度不斷加大。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性。
首先，內(nèi)部控制有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個單位經(jīng)營活動的各個方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
其次，內(nèi)部控制可以保護(hù)單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。
再次，內(nèi)部控制有利于保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性、完整性。對一個單位的管理層來講，要實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報告及時地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。
(三)促進(jìn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，實施以結(jié)構(gòu)調(diào)控壓力。
商業(yè)銀行在信貸資金配置時應(yīng)考慮到通貨膨脹對各行業(yè)的影響，在具備相應(yīng)能力時提高盈利預(yù)見性強(qiáng)、產(chǎn)品價格可以提升的行業(yè)的信貸資金配置比率，降低受宏觀經(jīng)濟(jì)影響大的行業(yè)的信貸資金配置比率，積極對能夠抵御通脹與經(jīng)濟(jì)周期、國家政策支持導(dǎo)向明確的行業(yè)提供信貸支持。商業(yè)銀行應(yīng)密切關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策的變化，及時調(diào)整信貸政策，防范有關(guān)行業(yè)信貸風(fēng)險，實施行業(yè)風(fēng)險限額管理，同時把握產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的盈利機(jī)會，提高銀行經(jīng)營水平。
(四)全面加強(qiáng)信用、市場、流動性和操作風(fēng)險的管理。
在防范信用風(fēng)險方面，商業(yè)銀行應(yīng)加大風(fēng)險管理力度，密切監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，特別是密切關(guān)注從緊貨幣政策環(huán)境下．房地產(chǎn)、“兩高一資”、出口等行業(yè)中有關(guān)企業(yè)的信貸風(fēng)險變化，注意防范企業(yè)或集團(tuán)資金鏈斷裂的風(fēng)險，維護(hù)和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。在防范流動性風(fēng)險方面，商業(yè)銀行應(yīng)提高流動性的日常管理水平，加強(qiáng)存貸款資金的流量監(jiān)測和融入、融出資金的流量管理，加強(qiáng)頭寸預(yù)測調(diào)度，制訂應(yīng)急預(yù)案。并注意均衡安排投資，以實現(xiàn)支付安全和較低的備付率水平，將流動性風(fēng)險和效益有機(jī)結(jié)合。在防范市場風(fēng)險方面，商業(yè)銀行應(yīng)積極應(yīng)對匯率，利率的波動加大會給股份制商業(yè)銀行的市場風(fēng)險管理能力和定價能力帶來壓力。通過匹配資產(chǎn)和負(fù)債來規(guī)避結(jié)構(gòu)性風(fēng)險，同時運用多種金融市場工具對沖借貸資金的幣種、金額和期限匹配不完全所產(chǎn)生的風(fēng)險，并通過風(fēng)險敞口和止損限額控制來規(guī)避交易性匯率風(fēng)險。
(五)建立多層次會計控制體系，完善重點環(huán)節(jié)和會計核算程序。
銀行有著自己的經(jīng)營內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出：銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運行，確保將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施”。為了確?？傮w目標(biāo)的實現(xiàn)，應(yīng)在統(tǒng)一認(rèn)識、明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化，確立各層次會計控制的具體目標(biāo)，形成一個明確、具體、完整的目標(biāo)體系。
建立多層次的會計控制體制，使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化。而完善的會計核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進(jìn)步的要求，分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié)，尤其對聯(lián)行結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會計操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，以強(qiáng)化會計內(nèi)部控制的約束力。一方面，要規(guī)范會計核算流程，提高控制技術(shù)，強(qiáng)化會計核算流程的硬性約束；另一方面，要充分發(fā)揮計算機(jī)優(yōu)勢，強(qiáng)化科技控制約束力。目前，銀行會計電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當(dāng)今會計理論，但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計算機(jī)的優(yōu)勢，隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴(kuò)大，充分發(fā)揮計算機(jī)優(yōu)勢，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量。不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也是內(nèi)部控制的客觀要求。
(六)防范風(fēng)險應(yīng)對激勵考核有所改進(jìn)。
在“資產(chǎn)質(zhì)量效益”同步考核的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)運用經(jīng)濟(jì)資本管理平衡計分卡、經(jīng)濟(jì)附加值等激勵考核技術(shù)與方法。一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。完善約束機(jī)制是銀行改革創(chuàng)新和增強(qiáng)綜合競爭力的重要推動力。結(jié)合我國國情和商業(yè)銀行的實際情況，應(yīng)當(dāng)按照效率優(yōu)先兼顧社會責(zé)任和公平原則，建立對銀行貢獻(xiàn)度和安全性相匹配的收入分配機(jī)制，并適當(dāng)縮小收入分配差距，進(jìn)一步探索和完善精神激勵方法，提高精神激勵效果。
(七)防范風(fēng)險應(yīng)當(dāng)改進(jìn)信息披露。
通過有效的信息披露。讓社會公眾及時全面了解銀行的相關(guān)情況，是加強(qiáng)市場約束和社會監(jiān)督的重要途徑。當(dāng)前，商業(yè)銀行應(yīng)繼續(xù)按照有關(guān)制度規(guī)定、規(guī)范和強(qiáng)化常規(guī)性信息披露，加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)，特別是理財?shù)葮I(yè)務(wù)的風(fēng)險提示。此外，對于銀行內(nèi)部案件、重大風(fēng)險事件、問題，以及對其整改計劃、整改進(jìn)展等及時報告監(jiān)管部門，提高社會責(zé)任和公共服務(wù)意識。
總之，良好的風(fēng)險防范措施可以將外部的科學(xué)剛性監(jiān)管轉(zhuǎn)化為持續(xù)健康發(fā)展，成為內(nèi)控風(fēng)險的內(nèi)在動力，對商業(yè)銀行建設(shè)具有“催化”與促進(jìn)作用。為進(jìn)一步提高商業(yè)銀行繼續(xù)向資本充足、內(nèi)控經(jīng)營安全、服務(wù)和效益良好的現(xiàn)代化商業(yè)銀行目標(biāo)邁進(jìn)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)堅持與時俱進(jìn)、改革創(chuàng)新原則，采用政策引領(lǐng)，準(zhǔn)入把關(guān)、檢查督導(dǎo)等手段，督促銀行建設(shè)更好的發(fā)展。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇八
一是從思想上風(fēng)險防范意識淡薄。有不少柜臺業(yè)務(wù)人員交易業(yè)務(wù)熟練后，放松了對自身的要求。由于自身風(fēng)險意識的淡薄導(dǎo)致在辦理業(yè)務(wù)時發(fā)生錯報或漏報現(xiàn)象，造成個人和單位不必要的損失。根據(jù)統(tǒng)計，商業(yè)銀行因為柜臺操作風(fēng)險發(fā)生的案件和糾紛占商業(yè)銀行操作風(fēng)險的20%?？梢娪捎谧陨盹L(fēng)險意識的淡薄導(dǎo)致操作風(fēng)險的發(fā)生占比較高。
二是未能弄清不同業(yè)務(wù)的重點注意事項。在辦理業(yè)務(wù)時未能準(zhǔn)確辨別，有條不紊。如對公業(yè)務(wù)的主要注意方面有：對每天收取的票據(jù)的真?zhèn)涡缘膶Ρ?，對比所收取的票?jù)與進(jìn)賬單或者電匯單的收匯款人和金額是否保持一致，客戶票據(jù)印章與預(yù)留在銀行印章是否相符等;一些柜臺業(yè)務(wù)操作人員未能及時注意到這些，盲目辦理業(yè)務(wù)，導(dǎo)致不必要的損失。對于個人業(yè)務(wù)的主要注意方面有替客戶代簽代寫單據(jù)、違規(guī)查詢、泄露客戶信息等。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行操作程序產(chǎn)生不必要的風(fēng)險。如何正確地理解掌握這些需要特別注意和遵守的注意事項，并做到時時防范，是遠(yuǎn)比快速熟練掌握交易技能更重要的。
三是執(zhí)行銀行的各項柜臺業(yè)務(wù)操作流程不嚴(yán)格。銀行的'每一項業(yè)務(wù)操作流程都是經(jīng)歷了很多次的實踐操作和不斷檢驗才形成的，每一個操作步驟都是為防范風(fēng)險而設(shè)置的，有很深刻的風(fēng)險防范措施貫穿其中，不能輕易打破。實際工作當(dāng)中，有時為了辦理方便未能嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)的規(guī)范和操作流程辦理業(yè)務(wù)，這樣既是對客戶的一種不負(fù)責(zé)，也是對于自身和銀行的一種不負(fù)責(zé)。
二、柜臺操作主要風(fēng)險點。
有些柜臺業(yè)務(wù)人員普遍上存在著對業(yè)務(wù)風(fēng)險的麻痹大意、忽視甚至是輕視的思想。不少人認(rèn)為柜臺業(yè)務(wù)是“低技術(shù)含量的熟練工種”，對于柜臺業(yè)務(wù)操作來講，柜臺的每一個操作，都直接關(guān)系到客戶每筆業(yè)務(wù)的完成，中間連接的是客戶多種多樣的資金供求和業(yè)務(wù)聯(lián)系。柜臺操作的一個很小的失誤，都有可能帶來不可估量的損失。因此，提高風(fēng)險防范意識，謹(jǐn)慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對于規(guī)避操作風(fēng)險有著至關(guān)重要的作用。
賬戶開立是客戶與銀行建立業(yè)務(wù)關(guān)系的起點，也是發(fā)生資金往來的必要條件?，F(xiàn)代社會不法分子偽造變造各類開戶資料的能力不斷提高，銀行人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié)虛假開戶的情況時有發(fā)生。虛假開戶作為賬戶開立環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險點，自然而然也成為風(fēng)險防范的源頭。
支付環(huán)節(jié)是直接涉及資金管控最基本的會計業(yè)務(wù)，同時也是風(fēng)險防范工作的關(guān)鍵節(jié)點。偽造、變造票據(jù)和銀行卡，盜取客戶密碼的情況層出不窮。如何提供安全的支付環(huán)境成了各家商業(yè)銀行不斷研究的重要問題。
總的來說，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)思想教育，從思想上加強(qiáng)風(fēng)險防范意識。柜臺業(yè)務(wù)不是簡單的重復(fù)操作的“低技術(shù)含量的熟練工”，它直接面對廣大客戶，謹(jǐn)慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對規(guī)避操作風(fēng)險有著至關(guān)重要的作用，同時也是商業(yè)銀行總體素質(zhì)的體現(xiàn);同時，通過對賬戶開立和支付兩大環(huán)節(jié)的分析后，我們發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險主要是由內(nèi)部人員違規(guī)操作或者系統(tǒng)漏洞等產(chǎn)生的，所以應(yīng)該從人員管理、系統(tǒng)建設(shè)和制度完善等方面著手進(jìn)行風(fēng)險的防范。具體措施如下：
(1)加大培訓(xùn)力度，提升風(fēng)險防控能力。在業(yè)務(wù)理論知識及柜面操作流程方面加強(qiáng)對柜臺員工的培訓(xùn)，做到全面了解業(yè)務(wù)知識，熟練掌握操作技能，做好新進(jìn)員工上崗前的崗前全面培訓(xùn)工作，同時對產(chǎn)生的新生業(yè)務(wù)和新生流程及時進(jìn)行培訓(xùn)和解讀，在熟悉業(yè)務(wù)流程的過程中掌握辦理業(yè)務(wù)時容易發(fā)生操作風(fēng)險的風(fēng)險點。同時，應(yīng)經(jīng)常性地對會計人員采取案例分析等警示教育，逐步鞏固會計人員抵御違法違紀(jì)行為的思想防線。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇九
隨著國內(nèi)金融系統(tǒng)的改革，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機(jī)遇的同時也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經(jīng)營資金的特殊企業(yè)，風(fēng)險控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經(jīng)營的成敗。然而當(dāng)前我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制仍存在諸多問題，為了有效應(yīng)對可能出現(xiàn)的各類經(jīng)營風(fēng)險，商業(yè)銀行需進(jìn)一步完善相關(guān)體系及規(guī)章制度，加強(qiáng)銀行會計內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險防范能力，促進(jìn)商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
結(jié)合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點及筆者的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認(rèn)為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：
我國商業(yè)銀行內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。內(nèi)部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內(nèi)部控制融入到銀行的日常經(jīng)營管理當(dāng)中去，各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)即相互促進(jìn)又相互制約，形成良性動態(tài)機(jī)制，及時有效的防范各類經(jīng)營風(fēng)險。部分會計人員未能充分意識到內(nèi)部控制體系建立的重要性及緊迫性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，崗位體系不能高效運轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務(wù)人員的整體素質(zhì)與專業(yè)水平較難適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部控制的需要。會計人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風(fēng)險進(jìn)行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵機(jī)制，沒能對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利進(jìn)行相應(yīng)的控制，其個人決策行為、業(yè)務(wù)行為沒有相應(yīng)的約束機(jī)制，存在較大的風(fēng)險。
風(fēng)險防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會計人員對內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制的全面學(xué)習(xí)，從而應(yīng)用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規(guī)則由相應(yīng)的業(yè)務(wù)主管部門自行制定，會計核算規(guī)則、會計內(nèi)部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內(nèi)部控制的力度。各個控制系統(tǒng)未能有效結(jié)合，全面控制存在不均衡現(xiàn)象。部分會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能結(jié)合銀行實際，有的甚至成為應(yīng)付上級檢查的擺設(shè)，失去了內(nèi)部控制的存在意義。計算機(jī)系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開發(fā)投入不足，機(jī)房控制管理和數(shù)據(jù)管理有待進(jìn)一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務(wù)和辦理業(yè)務(wù)的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務(wù)沒有及時指定相應(yīng)的控制辦法，出現(xiàn)無章可循的情況。
(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風(fēng)險評估體系。
銀行的經(jīng)營風(fēng)險普遍存在，關(guān)鍵是如何有效的防范、控制。現(xiàn)階段，內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)滯后，風(fēng)險識別及防控方式較為落后，對相關(guān)會計業(yè)務(wù)的分析較為片面，對部分風(fēng)險的認(rèn)識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風(fēng)險防控措施，商業(yè)銀行若在風(fēng)險發(fā)生后再進(jìn)行事后控制，風(fēng)險破壞力較大。對同類風(fēng)險不能進(jìn)行及時總結(jié)，不能有效規(guī)避防范銀行日常經(jīng)營中的風(fēng)險。風(fēng)險評估主要對單筆、單項業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，缺乏對銀行整體經(jīng)營風(fēng)險的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風(fēng)險量化體系，對風(fēng)險的影響程度不能準(zhǔn)確評估，不能實行差別化管理。
會計檢查輔導(dǎo)不到位。會計管理人員疲于應(yīng)付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內(nèi)部控制進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，因此，會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現(xiàn)，不能擴(kuò)展發(fā)展空間。內(nèi)部稽核在商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內(nèi)部稽核系統(tǒng)在使用過程中浮于形式，未能及時發(fā)現(xiàn)錯誤，并進(jìn)行修正的作用。稽核人員配備上未按實際的工作量進(jìn)行配備，對稽核人員的素質(zhì)未做具體要求，導(dǎo)致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應(yīng)工作需求?；巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，不能及時更新知識，導(dǎo)致政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上會計內(nèi)部控制的發(fā)展形勢。內(nèi)部審計手段較為落后，對一些風(fēng)險點未能進(jìn)行有效的把控，工作流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化。
針對上述問題，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行應(yīng)采取以下措施，對風(fēng)險進(jìn)行有效防范：
(一)創(chuàng)造良好的會計內(nèi)部控制。
環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內(nèi)部控制意識融入到工作中，實現(xiàn)員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風(fēng)，積極有效的實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。各級會計管理部門應(yīng)結(jié)合工作人員、設(shè)備情況，對崗位進(jìn)行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉(zhuǎn)。切實提高會計人員素質(zhì)，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強(qiáng)會計人員的自我約束，開展切實有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并鼓勵會計人員積極學(xué)習(xí)法律知識，提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵機(jī)制，建立健全良好的人力資源管理機(jī)制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，提升自身專業(yè)技能和知識結(jié)構(gòu)，使自身能力符合銀行經(jīng)營發(fā)展的要求。
(二)建立良好的內(nèi)部控制體系。
結(jié)合銀行自身的經(jīng)營特點，建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加大管理力度，促進(jìn)內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)同步發(fā)展。梳理、歸類現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制制度，并根據(jù)整理結(jié)果對現(xiàn)有制度進(jìn)行相應(yīng)的補充和修訂。建立分級授權(quán)制度，避免權(quán)力過于集中，明確各崗位責(zé)任，相互促進(jìn)，相互制約，從而加強(qiáng)對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機(jī)制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準(zhǔn)確的傳遞，及時有效的對會計操作風(fēng)險近視識別及防范，從而保證會計內(nèi)部控制的有效實施。加強(qiáng)對現(xiàn)行會計內(nèi)部控制制度的評估分析工作，及時總結(jié)制度中的優(yōu)缺點，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制度，建立完善的內(nèi)部控制體系。及時更新計算機(jī)知識，堅持制度優(yōu)先，有效應(yīng)對新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，使新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的進(jìn)入與會計核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進(jìn)行，實現(xiàn)對新業(yè)務(wù)的有效控制。有效降低新業(yè)務(wù)開展帶來各種風(fēng)險，盡快形成全面的內(nèi)部控制制度。
(三)完善風(fēng)險評估體制，合理配置企業(yè)資源。
建立健全預(yù)警機(jī)制，有效提高銀行對風(fēng)險的敏感度，同時建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，還會使日常的業(yè)務(wù)操作性更強(qiáng)，能及時發(fā)現(xiàn)問題，使會計日常業(yè)務(wù)的操作性更強(qiáng)。預(yù)警系統(tǒng)會在業(yè)務(wù)辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，防止風(fēng)險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時間對風(fēng)險作出準(zhǔn)確客觀的判斷。建立可以量化的風(fēng)險綜合評價指標(biāo)，實行差別化管理。針對不同層級的風(fēng)險制定相應(yīng)的管理措施，使銀行內(nèi)部執(zhí)行時有可以參考的標(biāo)準(zhǔn)，能夠根據(jù)綜合評價指標(biāo)合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達(dá)到效用最大化。指標(biāo)體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內(nèi)部進(jìn)行必要的監(jiān)管和檢測，內(nèi)外相互結(jié)合，相互促進(jìn)，最大程度的促進(jìn)會計內(nèi)部控制的健康發(fā)展。
(四)建立會計內(nèi)部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
組建監(jiān)控小組，對會計人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠?qū)嬋藛T的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關(guān)決策。建立健全內(nèi)部稽核系統(tǒng)，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應(yīng)的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機(jī)制，明確各崗位工作職責(zé)，安排熟悉金融法規(guī)、工作經(jīng)驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強(qiáng)對稽核人員的培訓(xùn)教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴(yán)格的責(zé)任追求制度，檢查過程中若發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為，要進(jìn)行及時有效的責(zé)任追究，對相關(guān)人員進(jìn)行處罰或處分。
三、結(jié)束語。
隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經(jīng)營風(fēng)險，會計內(nèi)部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應(yīng)對體制改革、經(jīng)營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當(dāng)前我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系尚存在著未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)評評估評價體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制不健全等一些較為突出的問題。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗，提出了提高會計人員素質(zhì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制體系、風(fēng)險評估體系、內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制等相關(guān)應(yīng)對措施，以期能夠促進(jìn)商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的有效運行，充分發(fā)揮風(fēng)險防控作用，減少商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險。
參考文獻(xiàn)：
[2]曹青子.我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題研究[j].天中學(xué)刊,2014(06).
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇十
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會計信息有關(guān)，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機(jī)制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關(guān)問題，靈活機(jī)動的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風(fēng)險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中的問題進(jìn)行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風(fēng)險防范措施。
2、在了解銀行會計風(fēng)險的情況下，熟知會計風(fēng)險水平，才能夠比較具有針對性的.對風(fēng)險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力。
3、通過對提出的相關(guān)防范機(jī)制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強(qiáng)防范機(jī)制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進(jìn)程中，高要求、高風(fēng)險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時能更加從容。
二、文獻(xiàn)綜述。
我國相關(guān)學(xué)者在商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風(fēng)險識別、相關(guān)防范機(jī)制上面:冀川指出了在會計工作中，員工存在著操作的風(fēng)險，因此在風(fēng)險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進(jìn)。楊斌()通過梳理我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險，分析其產(chǎn)生的原因，認(rèn)為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡()在《淺談商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范問題》中指出風(fēng)險的表現(xiàn)形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強(qiáng)、從業(yè)人員素質(zhì)相對較低;最后提出相關(guān)防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀(jì)以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國際接軌。在至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達(dá)850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達(dá)3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴(yán)重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟(jì)案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關(guān)案件，我們應(yīng)從根本上找到風(fēng)險控制的問題，分析這些問題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強(qiáng)商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制中存在的問題。一是會計信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準(zhǔn)備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無法完整準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風(fēng)險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風(fēng)險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會計崗位設(shè)置不當(dāng)，導(dǎo)致責(zé)任和職責(zé)不能有效區(qū)分，嚴(yán)重影響銀行會計工作的有序有效進(jìn)行。五是會計人員意識淡薄、素質(zhì)有待加強(qiáng)。
(二)商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因。造成風(fēng)險的主要原因:1、金融管理機(jī)制尚不完善，鑒于我國目前的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理機(jī)制還處于初級階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風(fēng)險。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導(dǎo)致商業(yè)銀行會計風(fēng)險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應(yīng)在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務(wù)，都會給銀行帶來風(fēng)險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質(zhì)憑證進(jìn)行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會計稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強(qiáng)會計電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現(xiàn)會計電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴(yán)格的內(nèi)控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會計風(fēng)險、促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴(yán)格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應(yīng)的操作流程，加強(qiáng)各個制度之間的聯(lián)系，加強(qiáng)崗位內(nèi)控的建設(shè)，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會計風(fēng)險的相應(yīng)考核的機(jī)制，不僅能促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質(zhì)。實行獎罰分明、職責(zé)分明的制度，調(diào)動員工的積極性，良性引導(dǎo)會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓(xùn)以為，也應(yīng)該定期組織安排實施一些培訓(xùn)課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓(xùn)中得到提升。
參考文獻(xiàn):。
［6］馬睿．高洋．金融危機(jī)下防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的措施．金融視線．。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇十一
近幾年,隨著資本市場的不斷更新，許多商業(yè)銀行為了提高自身的經(jīng)濟(jì)價值從而爭奪在市場上的有限價值，要不斷增快金融改革的進(jìn)程，努力提高會計行業(yè)的競爭標(biāo)準(zhǔn)，但與此同時也產(chǎn)生了諸多問題,那么一定要注意內(nèi)部控制問題和商業(yè)銀行的經(jīng)營問題，所以，必須要建立起內(nèi)部的監(jiān)督檢查機(jī)制，提高所有會計人員的風(fēng)險防范意識并要求其管理人員必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化會計部門的檢查力度從而嚴(yán)格執(zhí)行每個商業(yè)銀行的競爭機(jī)制，按其行業(yè)的競爭標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抉擇。會計內(nèi)部控制是銀行防范金融風(fēng)險的重要因素,就目前錦州市來說其信息技術(shù)領(lǐng)域正不斷擴(kuò)散發(fā)展,新項目、新市場也在不斷涌現(xiàn),因此對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會計內(nèi)部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，進(jìn)而研究出適合錦州銀行內(nèi)部控制制度的相關(guān)對策和研究辦法。
錦州商業(yè)銀行的內(nèi)控制度一般是由商業(yè)銀行實現(xiàn)集體利潤最大化為目標(biāo),通過一系列制度程序的制定和方法的研究,對遇到的風(fēng)險進(jìn)行相應(yīng)的事前預(yù)知,事中控制和事后管理。在保證物資、財產(chǎn)的完整性和安全性的同時確保其經(jīng)濟(jì)活動能自覺形成一種自我調(diào)控、自我約束、自我檢查的控制系統(tǒng)。銀行為了提高會計信息質(zhì)量,也同樣對商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因為這樣會計內(nèi)控制度正朝著新的方向發(fā)展。
總的來說商業(yè)銀行最首要的目標(biāo)就是要合理保證各商業(yè)銀行合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，并符合國家的法律和法規(guī)，以及銀監(jiān)會的各項監(jiān)管要素和其他各商業(yè)銀行自身的經(jīng)營原則；其次是應(yīng)合理提高商業(yè)銀行自身的風(fēng)險管理水平,確保其順利發(fā)展和經(jīng)營達(dá)標(biāo)；第三點是為了確保各商業(yè)銀行在出現(xiàn)新業(yè)務(wù)、新機(jī)構(gòu)重建或革新等突發(fā)改變時,能夠有效地進(jìn)行評估和防控有可能會面臨的風(fēng)險；第四點是提升商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營管理方法的有效性和真實完整性；第五點是督促各商業(yè)銀行高層管理者和工作人員都能提高內(nèi)部控制意識,嚴(yán)格按照各項防控措施管理,確保內(nèi)部控制管理體系能有效正常地運行。
會計內(nèi)部控制的各項基本原則主要有三大點:首先,合法性控制原則。銀行會計內(nèi)部控制必須嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)辦事,不能因為單位的局部利益而逃脫法律法規(guī)的制約；其次,合規(guī)性控制原則,銀行應(yīng)合理建立規(guī)范化的會計辦事操作秩序,各商業(yè)銀行的會計執(zhí)行人員要根據(jù)各項不同的管理體系要求進(jìn)行合理化的操作流程；最后,合理性控制原則,銀行所有會計工作人員都會被內(nèi)部控制制度所約束、限制。
(一)實現(xiàn)錦州銀行經(jīng)營管理的重要保障。
會計內(nèi)部控制制度在錦州銀行會計風(fēng)險實施中有助于確保商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理,有助于銀行制定各種經(jīng)營措施,有助于降低國家財產(chǎn)損失,從而保證國家財務(wù)和資金的安全。因此在規(guī)范其真實合理性的同時，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經(jīng)營活動的高效運行。
會計內(nèi)部控制在商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中有利于強(qiáng)化銀行工作人員的風(fēng)險意識,提高錦州銀行經(jīng)營管理者避免風(fēng)險發(fā)生的事先防范。因此，必須要加強(qiáng)其經(jīng)營風(fēng)險的管理手段，提高內(nèi)部控制的防控意識，有效避免銀行在經(jīng)營管理上的各種負(fù)面影響，著重提高銀行風(fēng)險防范建設(shè)等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。
(三)實現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運營安全的保障。
實施內(nèi)部會計控制是實現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運營安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運轉(zhuǎn),是對貨幣資產(chǎn)的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生,制止國家資金財產(chǎn)的損害。在建立以投資為目的的各項投資管理環(huán)節(jié)時,一定要對銀行的管理細(xì)節(jié)做到慎重仔細(xì)，并嚴(yán)格按照正確的管理方式降低其投資風(fēng)險,加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的系統(tǒng)化管理。
(一)規(guī)章制度流于形式,內(nèi)控意識淡薄。
現(xiàn)如今錦州銀行內(nèi)部管理制度只流行于形式，內(nèi)控意識淡薄。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨激烈的競爭環(huán)境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場上面,就連錦州銀行的業(yè)績評價系統(tǒng)管理也把業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)放在了前面,因此防范和化解風(fēng)險需要一整套完善的內(nèi)控制度和服務(wù)管理意識。各級領(lǐng)導(dǎo)沒有樹立好內(nèi)控優(yōu)先的管理理念和防范意識，只重視了新業(yè)務(wù)的開展和對老舊賬目的日常管理,嚴(yán)重忽略了對內(nèi)控風(fēng)險的制約和防范。更嚴(yán)重的是一部分商業(yè)銀行的工作人員一味地把會計內(nèi)控制度單純地建章建制,忽略領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員的關(guān)系。還有的銀行工作人員為了爭奪優(yōu)質(zhì)客戶甚至以違規(guī)手段來尋求客戶，盡管犧牲代價也再所不辭，從而嚴(yán)重擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序。
會計內(nèi)部控制制度不夠完善,主要表現(xiàn)在重要職責(zé)和崗位沒有切實可行的分離制度,把許多職務(wù)集于一身的現(xiàn)象時有出現(xiàn)。銀行會計制度發(fā)展相對滯后，過多是沿用以前的舊管理辦法，新的崗位只是空有形式?jīng)]有確定的職責(zé)，許多綜合業(yè)務(wù)都無法做出合理的回應(yīng)。臨柜人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)較差,近年來錦州銀行的往來業(yè)務(wù)正不斷向電子網(wǎng)絡(luò)信息化邁進(jìn),這在很大程度上改變了傳統(tǒng)的操作模式，也正因此錦州銀行的內(nèi)部管理也開始落后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也開始下調(diào)，已經(jīng)嚴(yán)重影響銀行內(nèi)部會計控制的良性發(fā)展。
(三)監(jiān)督檢查的錯位與不足。
事后監(jiān)督部門在銀行的業(yè)務(wù)鏈條上屬會計結(jié)算部門的直接管理領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督的范圍一般都鎖定在會計業(yè)務(wù)上，然而會計管理的事后監(jiān)督檢查一旦出現(xiàn)錯誤,后臺監(jiān)督檢查的工作就很難進(jìn)行下去。其一般都不在意資金的對轉(zhuǎn)，只是簡單的看余額，忽視各項信息的排查，因此排查根本不夠細(xì)致,監(jiān)督也總有漏洞。在對待監(jiān)督檢查中所發(fā)現(xiàn)問題的處理方式上也過于簡單化,基本不追查問題原因,只是簡單的罰款或管理批評,得過且過,不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項的任務(wù)或是一些臨時要求的安排,并沒有按照要求根據(jù)內(nèi)控模式對風(fēng)險較高的項目進(jìn)行定期、逐一排查。缺少會計內(nèi)部控制制度的自身核實和對接,有些檢查也過于表明化，只是單純?yōu)榱藨?yīng)付任務(wù)，并沒有在自身上找到根本原因,因此無法發(fā)現(xiàn)制度本身存在的問題。
(四)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位。
會計管理者對會計制度管理的不規(guī)范容易造成會計工作人員隨意操作，不按規(guī)章制度行事，不履行應(yīng)盡的管理職責(zé)和操作規(guī)程，有些會計人員在業(yè)務(wù)操作中不遵守規(guī)則，沒有嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，工作結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的.規(guī)定來看錦州銀行會計機(jī)構(gòu)人員在配置上不符合標(biāo)準(zhǔn)，各銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的工作需要設(shè)立會計機(jī)構(gòu)和配置有關(guān)的業(yè)務(wù)會計人員。(一般沒有取得會計從業(yè)資格證的人員，是不能從事此業(yè)務(wù)的。)但是目前很多錦州銀行在會計人員的任用上，發(fā)生過很多次會計管理上的缺陷和漏洞，用人不謹(jǐn)慎。會計人員的更換頻率和流動速度都比較頻繁，一人多卡現(xiàn)象也時有發(fā)生，更有甚者竟在工作的交接手續(xù)上出現(xiàn)疏忽，完全忽略會計記錄的連續(xù)性，致使內(nèi)部結(jié)構(gòu)嚴(yán)重崩線，內(nèi)控制度如同虛設(shè)，很難重組管理。
(五)會計隊伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)低。
在錦州銀行完成經(jīng)濟(jì)管理時，應(yīng)該要調(diào)整好每個會計業(yè)務(wù)的工作秩序，如果柜臺業(yè)務(wù)質(zhì)量的會計人員缺乏，日常工作能力較差，那么會計信息一定沒有真實可靠性，這就必然會對錦州銀行的各項管理政策產(chǎn)生影響和作用，而且會計人員的專業(yè)水平也比較缺乏職業(yè)道德管理觀念，信息結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)知識不扎實，缺乏各職業(yè)應(yīng)有的敏銳力，那么，就會在業(yè)務(wù)辦理過程中，出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤現(xiàn)象，會計信息必然失真。同時，一些會計人員缺乏愛崗敬業(yè)精神，賬務(wù)不相符的現(xiàn)象比較明顯，比如銀行的債權(quán)債務(wù)等與賬面數(shù)字有偏差，雖不易發(fā)現(xiàn)，但到后期核實時也是有所影響的。有的會計從業(yè)人員平時不專研會計業(yè)務(wù)知識、不注重知識積累，對專業(yè)知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)態(tài)度比較消極。
要注重制度的執(zhí)行，要把風(fēng)險的觀念意識作為首要思想，嚴(yán)格確立會計信息的內(nèi)控管理地位，努力增強(qiáng)會計人員的自身價值提高會計人員的風(fēng)險防范意識,要認(rèn)真遵循《商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制》認(rèn)真履行各項管理機(jī)制，注重每個項目的執(zhí)行和操作手段。會計內(nèi)部控制是銀行的最基本職責(zé)，更是銀行各級管理者非常重視的內(nèi)控建設(shè)，所以在銀行內(nèi)部要提高員工的風(fēng)險防范意識。在防范和化解風(fēng)險的同時不僅要有一套完整的、合理的內(nèi)控制度,還要經(jīng)過整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控風(fēng)險管理考量。首先，各銀行要有良好的監(jiān)督管理意識，要時刻注意內(nèi)控管理的風(fēng)險防范觀念，嚴(yán)格控制會計內(nèi)部信息的完整性，把銀行的風(fēng)險降到最低，讓銀行的每個職員或管理者都充分認(rèn)識到風(fēng)險意識的管理重要性，要當(dāng)做首要任務(wù)來抓。其次，一定要嚴(yán)格要求員工必須每個人都有一套有利于風(fēng)險防范的學(xué)習(xí)計劃和對風(fēng)險意識防范的斗爭思想，以此在眾多歷史教訓(xùn)中得到經(jīng)驗，再用經(jīng)驗提醒每個員工采取不同的防范措施，從而達(dá)到良性循環(huán)的內(nèi)控風(fēng)險防范模式，同時也為錦州銀行全面營造出良好的“控制環(huán)境”做出貢獻(xiàn)。
(二)健全良好的內(nèi)部控制制度,科學(xué)規(guī)范的操作規(guī)程。
要健全良好的內(nèi)部控制制度,要遵循以下幾點要求:1、要確保建立崗位責(zé)任制度。錦州銀行的經(jīng)營目標(biāo)是通過內(nèi)部各個崗位一起配合完成的,所以要管理好會計各崗位間的權(quán)責(zé)制度。2、建立行之有效的業(yè)務(wù)操作制度。錦州銀行要建立其科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮髁鞒?對各崗位間的獨立性和緊密性要高度結(jié)合起來，要充分認(rèn)識職責(zé)明確的業(yè)務(wù)管理制度。3、要時刻確保各業(yè)務(wù)資料信息的完整度和保密度。客戶的資料信息是對業(yè)務(wù)辦理過程的整體記錄,也是錦州銀行經(jīng)營管理的重要指標(biāo),因此要對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行核實和篩選。4、處理好授權(quán)管理體系。就目前來看錦州銀行的經(jīng)營規(guī)模在不斷增長,經(jīng)營項目也越來越多,推陳出新的管理活動也日益增加。所以,錦州銀行的各個領(lǐng)導(dǎo)必須要將權(quán)責(zé)進(jìn)行正規(guī)的分配,明確各級人員間的管理權(quán)限，確保下級授權(quán)并且分權(quán)。
(三)堅持自律與監(jiān)督雙重并舉,完善監(jiān)督檢查制度。
在強(qiáng)化內(nèi)部稽查審計的同時也要注意完善監(jiān)督核查制度,首先，要堅持賞罰分明的自律機(jī)制，不斷培養(yǎng)會計人員的自警和自律意識。創(chuàng)建完善的會計管理體制,從程序上對每個風(fēng)險環(huán)節(jié)精心數(shù)據(jù)核查，從一級分行到總行進(jìn)行一一監(jiān)督審查，從而達(dá)到一級一級分行管理，再完善會計內(nèi)部的管理體制和會計內(nèi)控的質(zhì)量；其次，要把稽查審計部門和操作部門的全職分離出來，做好系統(tǒng)服務(wù)員和操作員的職責(zé)區(qū)分,禁止維護(hù)人員參與實際操作業(yè)務(wù)；再加強(qiáng)會計終端管理的控制，嚴(yán)格把控管理柜員，使窗口工作人員真正意識到信用卡授權(quán)的嚴(yán)謹(jǐn)性和重要性，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理的監(jiān)督和檢查。因此，加強(qiáng)錦州銀行內(nèi)部檢查力度,就要增強(qiáng)對會計核算風(fēng)險控制和應(yīng)變能力的考察,提高銀行會計內(nèi)部控制質(zhì)量。
(四)優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),建立完善的監(jiān)督機(jī)制。
錦州銀行不僅要加強(qiáng)對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也要建立完善的監(jiān)督機(jī)制,通過對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與完善,從而提出整改措施,查錯糾弊。錦州銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內(nèi)部審計工作,對于我市錦州銀行而言,內(nèi)部審計有著重要的意義。后臺會計人員(事后監(jiān)督)要把第一道防線上遺漏的問題檢查出來,再以此建立起各管理體制上具有單獨性、整體性、權(quán)威性的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制。
(五)加強(qiáng)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)。
錦州銀行會計師的整體素質(zhì)是保障一個會計內(nèi)控制度的重要體現(xiàn)，員工素質(zhì)決定了銀行內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。因此，務(wù)必要加強(qiáng)銀行自身的知識體系建設(shè)和內(nèi)部控制制度革新，提高整體素養(yǎng)做到重視上崗培訓(xùn)和法律法規(guī)建設(shè)等重要原則，遵守以人為本的職業(yè)道德及內(nèi)部規(guī)章制度的宣傳和教育工作,著重強(qiáng)調(diào)思想教育和道德觀念培訓(xùn)，認(rèn)真履行會計人員該有的行業(yè)操守。因此，錦州銀行要處理和利用好錦州市現(xiàn)有的有效資源讓會計人員定期換崗培訓(xùn),完成更為系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)目標(biāo),從而提高業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。結(jié)束語商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理是一個常談常新的話題，然而內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行需要面對的根本問題。在新形勢的不斷發(fā)展下，對錦州銀行內(nèi)部控制做出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，從中國人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》一文起就對部分商業(yè)銀行的建立提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和更新的要求。因此，錦州銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來完善會計內(nèi)部控制制度。也可以說，內(nèi)部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。因此，通過分析我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的當(dāng)前狀況，指出并解決了一些現(xiàn)實問題，其中包括建立和執(zhí)行商業(yè)銀行人員的認(rèn)知和素質(zhì)問題，受行業(yè)的限制和影響，一些從業(yè)人員的基礎(chǔ)認(rèn)知比較差，審計技術(shù)和風(fēng)險程度也比較高，控制管理問題相對薄弱，所以，內(nèi)部控制制度的完善對降低錦州銀行面臨的經(jīng)營風(fēng)險是十分必要的,也是對我國商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起著決定性作用的。
[參考文獻(xiàn)]。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇十二
當(dāng)前的商業(yè)銀行的會計隊伍建設(shè)和管理存在著許多問題，比如，許多商業(yè)銀行在進(jìn)行會計工作人員的分配時，常常會出現(xiàn)一人擔(dān)任多個職位或者一個職位由多人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會在較大情況上對銀行的會計工作帶來不利影響，會引發(fā)一人無法完成多個工作或者多人在一個工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴(yán)重制約了銀行會計崗位的工作順利有序開展。
（二）銀行制度方面。
對于會計的內(nèi)部控制建設(shè)，首先應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制管理制度，以為相關(guān)會計工作的執(zhí)行以及工作效果評估提供參考依據(jù)。但是反觀我國當(dāng)前的商業(yè)銀行，在會計內(nèi)部控制制度建設(shè)方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會計風(fēng)險防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無法真正落實，因此使得銀行的會計風(fēng)險防治制度形同虛設(shè)，無法真正發(fā)揮其對會計風(fēng)險的預(yù)測與防治作用。
我國的商業(yè)銀行在會計風(fēng)險的管理方面都存在一些問題，這與商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的員工素質(zhì)密切相關(guān)。由于員工自身素質(zhì)的制約，使得員工普遍缺乏對于會計工作的風(fēng)險防控意識，無法有效完成對于會計的正確預(yù)測與防控，導(dǎo)致會計工作面臨較大的發(fā)展風(fēng)險。
（四）信息溝通與反饋方面。
信息的有效傳遞與溝通是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門間高效有序運行的重要推力，尤其對于商業(yè)銀行的會計部門來說，如果不能與銀行內(nèi)部各個部門間進(jìn)行信息的良好溝通，便不能及時掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢，也就不能對銀行的進(jìn)一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對銀行的發(fā)展來說是極其不利的。
（一）權(quán)責(zé)不明。
銀行的會計部門的工作人員由于對工作分工存在認(rèn)知上的缺陷，無法知曉自身負(fù)責(zé)的具體工作部分，對自身負(fù)責(zé)工作所擔(dān)負(fù)的責(zé)任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對于自己擔(dān)負(fù)的工作在很多時候也無法掌握較大的主權(quán)，削弱了員工的工作積極性。這對于銀行會計工作的效率來說無疑會產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響。
（二）管理不善。
商業(yè)銀行由于缺乏對會計工作風(fēng)險的正確認(rèn)知，因此對銀行內(nèi)部的會計部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對會計部門工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致會計部門對于自身工作的效率無法形成正確的認(rèn)知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應(yīng)的管理評價，因此削弱了會計部門工作的積極性，使得會計工作效率無法提升。這都是由于商業(yè)銀行對會計部門的管理疏漏所引起的。
（三）現(xiàn)代技術(shù)不高。
當(dāng)前商業(yè)銀行會計工作的開展離不開計算機(jī)技術(shù)的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領(lǐng)域的特殊性，導(dǎo)致了商業(yè)銀行對于會計部門工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當(dāng)前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術(shù)程度不高的現(xiàn)象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會計工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴(yán)重的金融方面的危機(jī)。
（四）重視不夠。
對內(nèi)部會計控制制度認(rèn)識不夠，盡管內(nèi)部會計控制制度在審計等領(lǐng)域的運用廣為人知，但從銀行經(jīng)營管理的角度看不少人對內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會計控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作就等于建立了內(nèi)部會計控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實踐中則發(fā)生了背離，如在把握內(nèi)部會計控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上認(rèn)識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會計控制與發(fā)展、內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟(jì)效益對立起來。
提高會計人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會計內(nèi)部控制質(zhì)量意識，是實現(xiàn)會計內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。健全的會計內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對內(nèi)控制度的切實貫徹是實現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。制度運行的狀況及運行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營部門應(yīng)達(dá)成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實現(xiàn)銀行價值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識培訓(xùn)，使其對內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動，會計內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。
（二）建立和完善組織體系和崗位職責(zé)。
為了保證會計工作的有序性和高效性，必須對會計工作的崗位進(jìn)行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負(fù)主要責(zé)任的會計工作，且規(guī)定好對于工作成果的獎懲措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。以此提高員工的自身責(zé)任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。
（三）風(fēng)險預(yù)警體系的建立。
由于缺乏相應(yīng)的會計風(fēng)險預(yù)警體系，導(dǎo)致會計部門有關(guān)風(fēng)險預(yù)測與防治的相關(guān)工作無法提上日程。所以，為了實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的高效性，就要使得會計部門能夠遵循科學(xué)性和專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會計風(fēng)險預(yù)警，建立相關(guān)的會計風(fēng)險預(yù)警體系，按照風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估以及風(fēng)險防治等流程進(jìn)行相應(yīng)的體系建設(shè)，為會計風(fēng)險預(yù)警部門的工作提供流程指示。同時也應(yīng)注意有關(guān)會計風(fēng)險事前、事中和事后的風(fēng)險防治措施的制定，因為會計風(fēng)險發(fā)生的時間可能受到多種因素的影響，與風(fēng)險預(yù)測的結(jié)果會存在些許出入，所以應(yīng)該確保在會計風(fēng)險發(fā)生的各個時刻都能夠提供最佳的解決措施，為會計工作提供絕佳的安全保障。
（四）切實提高會計人員整體素質(zhì)。
提高會計人員整體素質(zhì)，是完善會計內(nèi)控體系的重要內(nèi)容。樹立以人為本的思想，加強(qiáng)會計人員的隊伍建設(shè)，培養(yǎng)和造就嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)風(fēng)格。通過加強(qiáng)職業(yè)教育，完善激勵約束機(jī)制，努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營提供基礎(chǔ)和保障。銀行各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識，重視會計工作在防范銀行風(fēng)險中的重要作用，從而在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持。
參考文獻(xiàn)。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇十三
摘要：市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，促進(jìn)了我國財務(wù)會計核算的發(fā)展，尤其的在企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險管理中占據(jù)了企業(yè)發(fā)展的重要地位，積極的進(jìn)行財務(wù)會計核算的中風(fēng)險的規(guī)避具有重要意義，能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。就目前來看，我國現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中都面臨著激烈的競爭，一定程度上促進(jìn)我了我國財務(wù)管理核算工作的發(fā)展，同時，一些較小的額度的運行方式給財務(wù)管理的發(fā)展造成了一定的風(fēng)險，因此，各個企業(yè)不斷加強(qiáng)財務(wù)會計核算能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文主要通過對企業(yè)在財務(wù)會計核算過程中的風(fēng)險進(jìn)行研究，并且提出了相關(guān)的解決措施。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;風(fēng)險分析;措施。
隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在為企業(yè)發(fā)展帶來巨大的機(jī)遇的同時也存在著一定弊端，例如：一些企業(yè)的監(jiān)管工作不夠完善等，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)會計核算的風(fēng)險是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，不僅對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要的影響還影響著企業(yè)的管理水平。因此，積極進(jìn)行企業(yè)會計核算的風(fēng)險的規(guī)避勢在必行。
一、財務(wù)核算會計風(fēng)險的簡單介紹。
所謂的風(fēng)險指的是相關(guān)企業(yè)在從事某種活動的時候，能夠產(chǎn)生多種不同的結(jié)果，并且通過相關(guān)的計算得出這些結(jié)果存在風(fēng)險的概率，同時企業(yè)開展相關(guān)活動的同時存在一些負(fù)面影響。在企業(yè)發(fā)展過程中，所謂的財務(wù)會計風(fēng)險指的是企業(yè)的財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)核算時所面臨的各種風(fēng)險。在不斷的發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的財務(wù)核算風(fēng)險也逐漸的提高，主要表現(xiàn)在核算過程出現(xiàn)的錯誤的幾率增加。
在企業(yè)發(fā)展過程中，一般來說，企業(yè)的所面臨的風(fēng)險具有兩種，企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險;企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)的的發(fā)展中，兩者之間具有一定的聯(lián)系，通常來說，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險都由于企業(yè)的經(jīng)營不當(dāng)所造成的，在企業(yè)經(jīng)營過程中企業(yè)財務(wù)的實際收益和企業(yè)預(yù)期的收益存在一定的差距時，就會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)問題，這些問題都會逐漸的轉(zhuǎn)變成為企業(yè)損失;企業(yè)財務(wù)核算的風(fēng)險主要包括企業(yè)的相關(guān)會計工作人員對于企業(yè)發(fā)展的一些事實不能進(jìn)行準(zhǔn)確的'了解，另外，相關(guān)的工作了人員在實際的工作中，所采用的方式不合理，一定程度上造成了嚴(yán)重的核算誤差。
二、財務(wù)會計核算形成的原因。
(一)相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行成本核算以及固定資產(chǎn)核算中容易會出現(xiàn)風(fēng)險。
在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的進(jìn)行企業(yè)成本核算以及企業(yè)固定資產(chǎn)的核算具有重要意義，但是，在實際的核算過程中由于相關(guān)的工作量較大并且工作過程繁瑣，因此，十分容易出現(xiàn)誤差;同時，還要保證相關(guān)的工作人員對于企業(yè)的資產(chǎn)折舊以及相關(guān)的預(yù)算工作具有良好的掌握情況，這樣才能保證且的實際資產(chǎn)的準(zhǔn)確性，才能保證核算的準(zhǔn)確性。如果不能保證企業(yè)資產(chǎn)的準(zhǔn)確性就會導(dǎo)致企業(yè)核算出現(xiàn)錯誤，同時，還不能準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的運行狀況，導(dǎo)致了相關(guān)的管理人員不能夠及時對企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)發(fā)展規(guī)劃;另一方面，企業(yè)財務(wù)部門在實際的核算工作中，如果不能及時的進(jìn)行減值或者不能及時的對于相關(guān)的賬目進(jìn)行調(diào)整，就會出現(xiàn)核算問題，一定程度上就會造成嚴(yán)重財務(wù)核算風(fēng)險，影響了企業(yè)的發(fā)展。
(二)企業(yè)在投資過程中容易發(fā)生風(fēng)險。
就目前來看，我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，導(dǎo)致的我國一些企業(yè)存在盲目的跟風(fēng)投資現(xiàn)象，不僅擾亂了市場秩序，還不利于企業(yè)的發(fā)展。例如：一些企業(yè)的在進(jìn)行投資的過程中不能及時對投資項目就行了解、評估，嚴(yán)重導(dǎo)致了企業(yè)的對于整個項目的投入以及效益不能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的估算，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展不能獲得良好的效益，有時會出現(xiàn)一些虧本現(xiàn)象，導(dǎo)致了企業(yè)在核算中出現(xiàn)風(fēng)險。
(三)相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管容易出現(xiàn)風(fēng)險。
在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的加強(qiáng)企業(yè)的信息系統(tǒng)的監(jiān)管具有重要意義，不僅能夠有效的避免了企業(yè)核算的風(fēng)險，還要能夠有效的促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，隨著信息技術(shù)的不斷應(yīng)用，有效的提高了工作效率，還有效的緩解相關(guān)工作人員的工作壓力，但是在實際的工作中，要做好相應(yīng)合理安全工作，只有這樣才能保證數(shù)據(jù)不會丟失，能夠有效避免企業(yè)的核算存在的風(fēng)險。
(一)提高相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。
企業(yè)在相關(guān)發(fā)展過程中，要不斷的提高工作人員的素質(zhì)，定期的的對于相關(guān)的會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，才能保證工作的順利性，同時，還要不斷加強(qiáng)相關(guān)工作人員的思想工作;[2]另一方面，企業(yè)在進(jìn)行新員工的招募的同時要保證新員工的思想政治過關(guān)，并且，還要積極的進(jìn)行相關(guān)的工作的培訓(xùn)，只有這樣才能更好的保證工作質(zhì)量，不能有效的規(guī)避風(fēng)險，還促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。
(二)加強(qiáng)相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識的防范。
在企業(yè)的進(jìn)行財務(wù)核算過程中，相關(guān)工作人員具有良好的風(fēng)險防范意識是十分重要的，因此，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該積極的對員工進(jìn)行風(fēng)險意識的培訓(xùn)，保證財務(wù)工作人員具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度;另外，還要通過相關(guān)的活動積極的調(diào)動工作了人員的工作積極性，同時，還要廣泛的吸取員工的意見，有效的控制了風(fēng)險的發(fā)生。
(三)積極的完善財務(wù)會計核算制度。
相關(guān)的企業(yè)財務(wù)工作人員都應(yīng)該具有良好的財務(wù)核算習(xí)慣。主要包括了企業(yè)的內(nèi)部審核以及相關(guān)的賬目的準(zhǔn)確性;在實際的工作中，相關(guān)的工作人員應(yīng)該積極的進(jìn)行審核格式的規(guī)范，例如：對于的審核的內(nèi)容是否符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)的審核手續(xù)是否完善等，只有這樣才能保證企業(yè)財務(wù)核算的風(fēng)險最小，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
四、結(jié)束語。
綜上所述，財務(wù)會計核算的風(fēng)險控制在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)了重要的地位，因此，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)企業(yè)的對于核算風(fēng)險的規(guī)避，才能更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，在實際的分析規(guī)避中，最重要的是要不斷加強(qiáng)相關(guān)工作人員工作積極性，同時還要采取合理的工作管理方式，只有這樣才能保證核算風(fēng)險最小化，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇一
巴塞爾委員會在《新資本協(xié)議》中將操作風(fēng)險納入風(fēng)險資本的計算和監(jiān)管框架，足見對商業(yè)銀行操作風(fēng)險的重視程度日益提高。會計運營作為銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的第一線，是銀行穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的重要保證。操作風(fēng)險主要產(chǎn)生于商業(yè)銀行對操作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，而會計運營是操作環(huán)節(jié)的樞紐，研究會計運營環(huán)節(jié)的操作風(fēng)險問題對商業(yè)銀行操作風(fēng)險的管理十分關(guān)鍵。
一、操作風(fēng)險的定義。
巴塞爾委員會對操作風(fēng)險的定義取得了國際銀行業(yè)的廣泛共識，將操作風(fēng)險定義為由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險。
包括：
（1）內(nèi)部欺詐；
（2）外部欺詐；
（3）就業(yè)政策和工作場所安全性；
（4）客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)操作；
（5）實體資產(chǎn)損壞；
（6）業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失?。?BR> （7）執(zhí)行、交割及流程管理。
商業(yè)銀行會計運營部門，面向客戶提供結(jié)算服務(wù)和業(yè)務(wù)核算，具有會計核算與業(yè)務(wù)處理相融合的特點，主要是指商業(yè)銀行會計柜面業(yè)務(wù)和后臺的'會計綜合管理。幾乎所有銀行業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過會計運營部門的操作處理。因此會計運營管理部門在商業(yè)銀行內(nèi)部管理中具有特殊地位，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險一般都會在會計運營環(huán)節(jié)暴露。
三、會計運營的操作風(fēng)險問題。
1.制度及流程設(shè)計與業(yè)務(wù)操作不相適應(yīng)。
制定規(guī)章流程的人員往往缺乏操作經(jīng)驗，在制定制度時，比較注重控制風(fēng)險，但沒有考慮制度實施的可行性，操作規(guī)程的制定設(shè)計與實際操作情況存在出入。導(dǎo)致制度執(zhí)行成本較高或制度的可操作性差，在一定程度上也影響了制度的執(zhí)行效果。
2.人員配備難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
主要表現(xiàn)在會計運營人員數(shù)量的增長落后于規(guī)模的增長和業(yè)務(wù)量的增長，同時現(xiàn)有人員業(yè)務(wù)知識掌握不夠，對業(yè)務(wù)的風(fēng)險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強(qiáng)化，會計人員技術(shù)應(yīng)用能力較低，培訓(xùn)不足使得熟悉新業(yè)務(wù)、熟悉全面業(yè)務(wù)的人員少。
3.風(fēng)險控制和業(yè)務(wù)發(fā)展的矛盾。
商業(yè)銀行間的競爭日趨激烈，業(yè)績考核導(dǎo)向過分強(qiáng)調(diào)存代款規(guī)模擴(kuò)張，普遍實行存款任務(wù)指標(biāo)或市場份額與業(yè)績或收入掛鉤的做法，客觀上誘發(fā)了違規(guī)操作風(fēng)險。員工在巨大的業(yè)績壓力和利益的驅(qū)動下放棄了對規(guī)章制度的嚴(yán)格執(zhí)行，甚至不得已進(jìn)行違規(guī)操作，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作也往往流于形式，這就給商業(yè)銀行的運營帶來了極大的風(fēng)險。
1.完善現(xiàn)有會計運營管理制度體系，規(guī)范作業(yè)流程。
結(jié)合自身實際和系統(tǒng)特點制定規(guī)章制度，對現(xiàn)有的各項規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真梳理、清理歸類，并根據(jù)業(yè)務(wù)或職能的變化及時修訂完善相應(yīng)制度。新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會計核算制度規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行，盡快形成一套全面、完整、環(huán)環(huán)相扣的會計運營操作規(guī)章制度和相應(yīng)的實施細(xì)則，保證其系統(tǒng)性、連續(xù)性和較強(qiáng)的操作性。統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化流程控制，實現(xiàn)后臺業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化，突出流程制約的控制作用。在分行后臺作業(yè)中心引入平行作業(yè)方式，最大限度分解作業(yè)動作和操作權(quán)限，盡可能將交易性業(yè)務(wù)由單人發(fā)起變?yōu)槎嗳?、多崗位協(xié)同發(fā)起，以系統(tǒng)控制實現(xiàn)不相容崗位的剛性約束，從而降低風(fēng)險。建立高效的會計檢查監(jiān)督隊伍，培養(yǎng)一支以會計主管、會計檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計檢查團(tuán)隊。建立集中統(tǒng)一的稽核監(jiān)督系統(tǒng)，實現(xiàn)分別控制向集中控制的轉(zhuǎn)變，逐步統(tǒng)一風(fēng)險監(jiān)控的作業(yè)流程和標(biāo)準(zhǔn)，提高監(jiān)控效果。
2.增加人員儲備，提高人員綜合素質(zhì)。
增加會計運營的人員儲備，加強(qiáng)對會計運營員工的培訓(xùn)，以提高他們防范操作風(fēng)險的意識和規(guī)范操作的能力。建立創(chuàng)新的激勵約束機(jī)制，增強(qiáng)會計人員風(fēng)險防范和控制的積極主動性。同時，還要注意加強(qiáng)會計運營人員的職業(yè)道德教育，提高他們的政治思想素質(zhì)，培養(yǎng)責(zé)任感。人作為社會工作中最積極的因素，只有其工作能力和思想素質(zhì)過關(guān)，才能從本質(zhì)上防范或降低操作風(fēng)險。
首先，各層次領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化會計運營風(fēng)險防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。同時要加強(qiáng)員工再教育，如安全形勢教育、典型案例教育、規(guī)章制度教育等，通過多種形式來做好風(fēng)險管理工作，提高全體會計運營人員對風(fēng)險管理理念，理解內(nèi)控要點和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，營造全員風(fēng)險管理的文化氛圍。其次，各崗位會計人員要清晰了解本行的風(fēng)險管理操作規(guī)范，對本崗位的風(fēng)險敏感程度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握，并明白每一個操作、每一個環(huán)節(jié)的操作失誤、管理缺位將可能出現(xiàn)損失。操作人員對違反規(guī)章制度的命令要堅決拒絕，并有權(quán)越級上報?？傊僮黠L(fēng)險內(nèi)部控制的文化建設(shè)需要長期的努力，而良好的內(nèi)控文化會使得銀行的內(nèi)部控制更加有效，更有助于銀行的風(fēng)險管理工作順利開展。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇二
［摘要］隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的迅猛發(fā)展，金融市場競爭愈加激烈，商業(yè)銀行的競爭環(huán)境也日益復(fù)雜。商業(yè)銀行所面臨的會計風(fēng)險嚴(yán)重制約其發(fā)展，給商業(yè)銀行帶來了極大的損失。文章在剖析商業(yè)銀行會計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，通過分析商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因，為商業(yè)銀行防范會計工作的風(fēng)險提出一些指導(dǎo)性對策。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)、社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，金融機(jī)構(gòu)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)和控制經(jīng)濟(jì)運行中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，而商業(yè)銀行作為金融機(jī)構(gòu)中最具活力的主體，為市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，外部環(huán)境和銀行內(nèi)部環(huán)境的不斷變化，也給商業(yè)銀行帶來了挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為社會資金活動的中介離不開有力的會計核算，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，給商業(yè)銀行的會計核算與監(jiān)督帶來了諸多問題，商業(yè)銀行會計風(fēng)險日益凸顯，嚴(yán)重制約銀行的發(fā)展。因此，加強(qiáng)銀行會計核算力度，提高會計核算水平，完善銀行內(nèi)部會計監(jiān)督體系，有效地控制銀行會計風(fēng)險，才能穩(wěn)定商業(yè)銀行在金融行業(yè)中的地位，保證商業(yè)銀行在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)運行中發(fā)揮重要作用。
商業(yè)銀行會計風(fēng)險是指因銀行業(yè)務(wù)的增加、業(yè)務(wù)復(fù)雜性的加大使得銀行在其會計工作中產(chǎn)生失誤或者誤差，同時其會計核算體系、會計監(jiān)督制度、會計人員素質(zhì)等方面與現(xiàn)時的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)要求匹配度不高，從而出現(xiàn)因會計工作原因而產(chǎn)生的風(fēng)險。由于會計風(fēng)險的存在，商業(yè)銀行經(jīng)營管理者不可避免地運用不及時、失效的會計信息指導(dǎo)經(jīng)營決策，從而導(dǎo)致銀行出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
(1)風(fēng)險具有可控性。商業(yè)銀行會計風(fēng)險是能通過一系列有效的對策加以控制，并把它限定在一定范圍內(nèi)，從而保證銀行在可控會計風(fēng)險的前提下持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。商業(yè)銀行應(yīng)認(rèn)識到風(fēng)險是可控的，并制定措施來規(guī)避、控制會計風(fēng)險。(2)風(fēng)險具有客觀性。商業(yè)銀行的會計風(fēng)險是由于外部環(huán)境復(fù)雜性、銀行內(nèi)部原因造成的，是客觀存在的，不會因銀行管理者的意志的改變消失。銀行應(yīng)提前做好準(zhǔn)備，以積極應(yīng)對會計風(fēng)險。(3)風(fēng)險具有隱藏性。若商業(yè)銀行會計制度不健全、會計監(jiān)督體系不完善加上會計人員風(fēng)險意識淡薄，就會導(dǎo)致在日常的會計業(yè)務(wù)活動中發(fā)生相關(guān)風(fēng)險，如果不及時發(fā)現(xiàn)，日積月累，就會使銀行遭受損失。(4)風(fēng)險具有復(fù)雜性。商業(yè)銀行會計風(fēng)險成因是具有多樣性的，因而會計風(fēng)險便是各種各樣，存在復(fù)雜性。按空間范圍來分，分為外部環(huán)境原因和內(nèi)部原因造成的風(fēng)險。按主體來分，分為會計核算風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險、會計人員風(fēng)險等。銀行應(yīng)針對不同會計風(fēng)險的特殊性，制定合適的對策來防范風(fēng)險。
(1)會計核算風(fēng)險。商業(yè)銀行會計制度不健全，業(yè)務(wù)核算中沒有運用恰當(dāng)?shù)?會計核算方法來確認(rèn)、計量、報告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就會使會計信息失真，從而產(chǎn)生會計核算風(fēng)險。商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特殊性，選擇正確的會計方法來核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(2)會計監(jiān)督風(fēng)險。銀行會計工作在反映業(yè)務(wù)的同時，還要通過已有的會計信息來監(jiān)督商業(yè)銀行日常經(jīng)營活動，監(jiān)督商業(yè)銀行各部門工作，以有效的會計監(jiān)督體制來減少會計風(fēng)險發(fā)生的概率。(3)會計人員風(fēng)險。銀行會計人員專業(yè)素養(yǎng)以及風(fēng)險的防范意識對于銀行會計工作的有效開展起著重要作用。如果會計人員專業(yè)素養(yǎng)低、風(fēng)險防范意識不足便會造成難以預(yù)料的會計風(fēng)險，威脅著銀行的健康發(fā)展。(4)會計信息風(fēng)險。會計決策有用觀要求經(jīng)營者能運用會計信息來指導(dǎo)經(jīng)營決策，所以，當(dāng)商業(yè)銀行的會計信息不客觀、不能及時反映銀行業(yè)務(wù)活動，便會給經(jīng)營者帶來錯誤、滯后的會計信息，影響經(jīng)營者對銀行財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的判斷，從而使決策失誤，給銀行帶來損失。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇三
1.會計運營中的違規(guī)操作現(xiàn)象較為普遍。隨著我國經(jīng)濟(jì)與金融的多元發(fā)展以及監(jiān)管要求的不斷提高，商業(yè)銀行的經(jīng)營活動呈現(xiàn)產(chǎn)品日益豐富、監(jiān)管日益嚴(yán)格的局面。由于會計運營是商業(yè)銀行經(jīng)營的基礎(chǔ)，所以其面臨的制度體系非常龐大與復(fù)雜，從賬戶管理到支付結(jié)算管理、反洗錢、帳務(wù)核算、國際結(jié)算等都有嚴(yán)格的規(guī)定與要求而且不斷處于變化中。從目前商業(yè)銀行的會計運營情況看，在帳務(wù)處理中存在較為普遍的違規(guī)操作行為，給銀行運營管理和運營安全控制帶來較大隱患。
2.會計業(yè)務(wù)量的非均衡性導(dǎo)致商業(yè)銀行會計柜面忙閑不均，高峰期業(yè)務(wù)經(jīng)常積壓。商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)運營一般在上午9時開始至下午18時的時間范圍內(nèi)開展，但受客戶作息時間、人民銀行票據(jù)清算場次以及現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運營的影響，銀行柜臺會計業(yè)務(wù)的工作量是非均衡的。從柜臺受理客戶業(yè)務(wù)看，單位會計人員基本在10時半至11時半、15時半至16時半兩個時間段前往銀行柜臺提交業(yè)務(wù)；從人行清算角度看，以南京地區(qū)人行為例：每天9時和14時左右各有一場票據(jù)提入，所有同城跨行業(yè)務(wù)由此集中到達(dá)，每天11時半和17時左右各有一場票據(jù)提出，轉(zhuǎn)至同城他行的業(yè)務(wù)必須處理完畢按時提出；從現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運營看，大額系統(tǒng)每天8時半開啟，17時關(guān)閉，全國性跨行清算必須在該時間段處理；從銀行信貸放款、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)看，一般通過審批環(huán)節(jié)后，在接近營業(yè)終了前會傳遞至?xí)嫻衩孢M(jìn)行帳務(wù)處理。會計業(yè)務(wù)的非均衡性造成商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)量的波峰與波谷差異，加大了商業(yè)銀行會計運營的管理難度，特別是業(yè)務(wù)波峰時段，對運營的沖擊明顯，會計運營的處理及時性不能得到保障。
3.會計運營中的流程分步處理與單筆業(yè)務(wù)處理時間較長，影響服務(wù)。銀行會計業(yè)務(wù)，不論是開戶、結(jié)算，還是存取現(xiàn)金，從受理至辦結(jié)都需要經(jīng)過經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)等多個環(huán)節(jié)，由于商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)產(chǎn)生自柜面客戶遞交、票據(jù)交換提入、支付系統(tǒng)來帳、內(nèi)部業(yè)務(wù)帳務(wù)處理等多種渠道，各種業(yè)務(wù)均需要經(jīng)過經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)等環(huán)節(jié)，相互交織，所以，就單筆業(yè)務(wù)而言，處理的時間較長，而且分布處理過程中是按照分步先后進(jìn)行處理，一個步驟處理完畢轉(zhuǎn)移至下道后，如沒有其他業(yè)務(wù)，柜員將處于等待狀態(tài)，容易使客戶產(chǎn)生誤解，影響商業(yè)銀行的服務(wù)。
二、對存在問題的原因分析。
1.復(fù)雜的制度與操作體系集中在網(wǎng)點前臺通過人工處理，非主觀的違規(guī)難以避免。
1.1商業(yè)銀行會計運營集中在網(wǎng)店前臺，決定了前臺的業(yè)務(wù)復(fù)雜性。商業(yè)銀行正處在金融創(chuàng)新的飛躍期與內(nèi)控合規(guī)管理的關(guān)鍵期，銀行的.會計業(yè)務(wù)品種多、新品層出不窮，內(nèi)外部管理要求亦紛繁復(fù)雜。會計賬務(wù)處理由網(wǎng)點完成，網(wǎng)點前臺會計就必須從制度、操作、政策等全方位熟悉并把握全部要求，一旦存在業(yè)務(wù)盲區(qū)，就必然出現(xiàn)違規(guī)。
1.2一線會計人員的知識容量與業(yè)務(wù)技能存在一定限度，工作要求必須與其基本匹配，才能客觀地保障質(zhì)量。作為勞動力資源，社會能夠向商業(yè)銀行提供的會計業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是有限度的，具備全面業(yè)務(wù)知識和技能的員工是少數(shù)，而銀行需要的會計人員數(shù)量龐大，如果商業(yè)銀行會計運營崗位要求高于社會能夠提供的人力資源素質(zhì)要求，面對招聘困難，商業(yè)銀行只能降低標(biāo)準(zhǔn)，為以后會計運營中的違規(guī)操作留下隱患。
2.商業(yè)銀行忽視會計運營能力計劃，會計業(yè)務(wù)處理缺乏平峰安排和分流措施。商業(yè)銀行作為一個特殊的運營企業(yè)，會計業(yè)務(wù)處理能力基本就是其運營能力的體現(xiàn)。銀行是社會的總簿記，業(yè)務(wù)隨社會經(jīng)濟(jì)的周期變化而變化，具有峰谷波動，一般在月初月末、年終歲末業(yè)務(wù)出現(xiàn)峰值。面對業(yè)務(wù)峰谷變化，商業(yè)銀行缺乏主動的運營能力分析與計劃，被動應(yīng)付，導(dǎo)致會計柜臺忙時業(yè)務(wù)積壓、資金流通效率低，閑時人員無事、人工效率低。
3.商業(yè)銀行會計運營流程與客戶業(yè)務(wù)特點分析管理落后，缺乏適應(yīng)銀行會計需要的運營管理。商業(yè)銀行日常會計柜面業(yè)務(wù)中，客戶到達(dá)時間以及各種業(yè)務(wù)的服務(wù)時間并不規(guī)則，客戶業(yè)務(wù)辦理的時間要求也不盡相同，簡單地按時間順序排列處理業(yè)務(wù)，就不能最大限度地優(yōu)化運營處理流程，以最小的服務(wù)產(chǎn)能滿足最大的服務(wù)需求。目前商業(yè)銀行的會計運營缺乏對客戶因素、業(yè)務(wù)因素、會計柜員服務(wù)優(yōu)先組合因素等的分析與管理，造成了客戶對等候時間的負(fù)面感知，引發(fā)客戶的不滿。
1.改造商業(yè)銀行會計處理流程，實行后臺集中業(yè)務(wù)處理。以商業(yè)銀行網(wǎng)點柜臺為核心的會計業(yè)務(wù)處理流程，存在著全員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高、員工勞動強(qiáng)度大、業(yè)務(wù)分散操作風(fēng)險多以及經(jīng)營成本居高不下等問題，是銀行會計運營中違規(guī)現(xiàn)象屢查屢犯的重要原因之一。要改進(jìn)商業(yè)銀行會計運營管理，迫切需要對會計業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行再造。借鑒國外商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)處理模式，按照內(nèi)部虛化的原則進(jìn)行改造，在后臺成立業(yè)務(wù)處理中心，實行前臺業(yè)務(wù)受理與后臺業(yè)務(wù)處理的分離，將業(yè)務(wù)要求高的賬務(wù)處理環(huán)節(jié)集中與分類處理。流程的再造，使網(wǎng)點前臺會計人員工作以受理為主，業(yè)務(wù)要求降低，操作難度下降，控制更加有保障。流程的再造，也使后臺集中的業(yè)務(wù)數(shù)量巨大，具備進(jìn)行分類處理的條件，分類處理同樣可以降低對業(yè)務(wù)處理人員的要求，從根本上減少業(yè)務(wù)處理中的違規(guī)情況。
2.強(qiáng)化對會計業(yè)務(wù)流量及處理環(huán)節(jié)的分析，合理調(diào)配業(yè)務(wù)處理能力。商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)量，從年度內(nèi)、月度內(nèi)以及每天看，都存在明顯的變動規(guī)律，在不同的網(wǎng)點也存在變化趨勢。商業(yè)銀行在會計運營管理中應(yīng)當(dāng)通過分析變動規(guī)律和變化趨勢，在柜面人員配備以及人員休假作息上進(jìn)行調(diào)整適應(yīng)，實現(xiàn)最優(yōu)組合。由于會計業(yè)務(wù)處理具有分環(huán)節(jié)換人處理達(dá)到控制風(fēng)險的特點，商業(yè)銀行應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)劃分的均衡性以及業(yè)務(wù)流量在各業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)到達(dá)的均衡性，避免出現(xiàn)因某一環(huán)節(jié)積壓導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理的積壓。
3.推廣自助處理業(yè)務(wù)，分流商業(yè)銀行柜面會計壓力。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展追求無限擴(kuò)展，但作為成本，會計處理人員是控制的。業(yè)務(wù)基數(shù)的增長，擴(kuò)大了業(yè)務(wù)峰谷間的差距，給會計運營造成的壓力是遞增的。商業(yè)銀行要提高經(jīng)營效益，分流人工業(yè)務(wù)，實現(xiàn)自助處理是改進(jìn)會計運營的重要方向。隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，以網(wǎng)絡(luò)銀行為代表的自助銀行會計服務(wù)已非常成熟，業(yè)務(wù)處理基本實現(xiàn)了非人工干預(yù)以及全日制受理，只要商業(yè)銀行主機(jī)容量足夠，業(yè)務(wù)可以實現(xiàn)無限擴(kuò)展，業(yè)務(wù)量的峰谷變化對自助業(yè)務(wù)基本不構(gòu)成影響。商業(yè)銀行會計柜面人員應(yīng)從業(yè)務(wù)峰值期的業(yè)務(wù)量大戶入手并逐步向所有客戶延伸，大力推廣網(wǎng)上銀行等自助服務(wù)，緩解會計柜面人工處理壓力。
4.通過等候線管理，緩解業(yè)務(wù)峰值期處理能力不足的矛盾，保持服務(wù)水平。會計柜面業(yè)務(wù)等候線是在業(yè)務(wù)峰值期必然出現(xiàn)的，如果峰值期未出現(xiàn)等候線，意味著柜面人力資源配備過剩。商業(yè)銀行進(jìn)行等候線管理，目的就是要將客戶等候成本與銀行服務(wù)產(chǎn)能成本之和降至最低。在進(jìn)行客戶等候管理中，商業(yè)銀行對客戶因素應(yīng)從客戶的來源、客戶的到達(dá)分配、客戶的到達(dá)類型、客戶的到達(dá)數(shù)量、客戶等候耐心程度等方面進(jìn)行分析；對會計人員服務(wù)過程應(yīng)加強(qiáng)時間、數(shù)量以及環(huán)節(jié)銜接組合的管理；對等候過程中應(yīng)進(jìn)行關(guān)注客戶等候動態(tài)，及時對特殊情況進(jìn)行優(yōu)先處理。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇四
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開放的深入以及互聯(lián)網(wǎng)的普及，我國的金融業(yè)發(fā)生了巨大的變化。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，金融市場上活躍的主體越來越多，金融行業(yè)的競爭不斷加劇。資本市場上的市場利率也隨著市場化的推進(jìn)而變化，由此，商業(yè)銀行想要在眾多金融機(jī)構(gòu)中獲利顯然困難許多。有些銀行在發(fā)展過程中，只顧達(dá)到利潤最大化，而忽視會計核算和監(jiān)督、風(fēng)險控制，使銀行的會計信息反映不客觀、不真實。惡性的競爭、變化多端的利率，加上不完善的市場監(jiān)督機(jī)制，最終使得銀行會計風(fēng)險日益加大。
2.2會計內(nèi)部控制體系不完善。
銀行會計是反映和監(jiān)督銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)，能夠?qū)崟r監(jiān)控銀行資金的運動。銀行涉及會計核算的業(yè)務(wù)較多，存款、貸款、匯票、匯兌、委托收款、托收承付等，再加上銀行每天都要軋平當(dāng)天的核算業(yè)務(wù)，這樣煩瑣的會計核算業(yè)務(wù)，如果每一步不能精準(zhǔn)記錄將會影響會計信息。但是很多銀行在實際工作中并沒有十分重視會計內(nèi)控體系，很多工作都沒落實到位。各部門之間的工作是緊密相連的，但是并沒有保障各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相協(xié)調(diào)，資源沒有合理配置，就使得銀行會計工作效率降低、信息不能及時有效地傳遞，導(dǎo)致會計披露的信息價值下降。
2.3會計監(jiān)督機(jī)制存在不足。
會計監(jiān)督機(jī)制是影響銀行會計風(fēng)險的重要因素。商業(yè)銀行為了加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制定了許多的規(guī)章，但并沒有執(zhí)行到位，會計人員在實際工作中并沒有按程序工作，許多核算程序不規(guī)范。同時部門與部門之間也缺乏有效的監(jiān)督，對一些違規(guī)行為不理睬，導(dǎo)致監(jiān)督制度形同虛設(shè)。各部門為了完成目標(biāo)和考核使用許多違規(guī)方法虛增貸款和利息來達(dá)到業(yè)績，這種不完善的會計監(jiān)督機(jī)制導(dǎo)致會計風(fēng)險層出不窮。
2.4會計人員專業(yè)素養(yǎng)較低、缺乏風(fēng)險意識。
會計人員專業(yè)素質(zhì)是影響銀行會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素。正如上述中所提到的，商業(yè)銀行涉及許多繁瑣的業(yè)務(wù)、眾多的傳票，各環(huán)節(jié)都有聯(lián)系，若會計人員能力不足，不按程序核算，不能從整體把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便會使業(yè)務(wù)核算質(zhì)量降低，從而導(dǎo)致會計信息失真。會計人員的道德也有差異，銀行內(nèi)不乏有會計人員因利益、人情關(guān)系而進(jìn)行違規(guī)的會計核算，嚴(yán)重影響著會計信息的客觀性。會計人員雖經(jīng)過培訓(xùn)能夠熟悉銀行的基本業(yè)務(wù)核算，但大多都只是單純記賬，缺少整體意識和風(fēng)險意識，難以從整體及風(fēng)險衡量的角度來把握銀行的基本業(yè)務(wù)，使會計風(fēng)險規(guī)避能力較差。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇五
摘要：金融脫媒趨勢下，商業(yè)銀行增長模式由資本依賴型逐漸向低資本消耗型轉(zhuǎn)變。資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)占用資本少，除了穩(wěn)定的托管費收入外，還增加了穩(wěn)定的資金沉淀、創(chuàng)造中間收入，創(chuàng)造結(jié)算、結(jié)售匯等多項連帶收益，業(yè)務(wù)協(xié)同效應(yīng)顯著，成為銀行首選的戰(zhàn)略性中間業(yè)務(wù)，綜合貢獻(xiàn)度不斷提升。商業(yè)銀行資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)（以下簡稱“托管業(yè)務(wù)”）自至今，業(yè)務(wù)規(guī)模越來越大，服務(wù)范圍越來越廣，客戶類型越來越多，市場參與度越來越深，這些都對托管業(yè)務(wù)風(fēng)險管控提出了新的要求。本文對托管業(yè)務(wù)存在的一些風(fēng)險點作了分析，嘗試提出相關(guān)對策，希望能對托管業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展有所幫助。
一、托管業(yè)務(wù)簡介。
（一）托管業(yè)務(wù)是什么。
“商業(yè)銀行托管業(yè)務(wù)”是指托管銀行基于法律規(guī)定和合同約定，履行資產(chǎn)保管職責(zé)，辦理資金清算及其它約定的服務(wù)，并收取相關(guān)費用的行為。根據(jù)法律法規(guī)和合同約定，托管銀行提供的服務(wù)還可包括會計核算與估值、投資監(jiān)督、績效評估、投資管理綜合金融服務(wù)以及其他資產(chǎn)服務(wù)類業(yè)務(wù)。作為現(xiàn)代金融業(yè)重要組成部分的資產(chǎn)托管行業(yè)，在多層次資本市場中引入了托管機(jī)制，這種機(jī)制在消除市場信息不對稱，提高資管和交易效率，保障投資者的資產(chǎn)安全，促進(jìn)市場健康發(fā)展等方面起著不可替代的作用。對于商業(yè)銀行來說，托管業(yè)務(wù)收入穩(wěn)定、不占用經(jīng)濟(jì)資本，特別是托管資產(chǎn)由于監(jiān)管要求需保留一定比例的現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)對各類情況，這類資產(chǎn)往往是以活期存款的形式存在，在利率市場化環(huán)境下成為難得的穩(wěn)定、量大優(yōu)質(zhì)存款。此外，托管業(yè)務(wù)部門還能建立聯(lián)動機(jī)制，充分整合內(nèi)部資本、渠道和項目等資源，為客戶提供一攬子綜合化金融服務(wù)方案。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”的背景下，各商業(yè)銀行面對新的市場競爭格局，紛紛看到托管業(yè)務(wù)的優(yōu)勢，對這項“資本節(jié)約型”的中間業(yè)務(wù)，均不遺余力的加強(qiáng)投入，提升托管業(yè)務(wù)戰(zhàn)略地位，促進(jìn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)向輕資產(chǎn)轉(zhuǎn)型。截至6月末，我國銀行業(yè)資產(chǎn)托管規(guī)模首次超過百萬億元人民幣，達(dá)103。5萬億元，同比增長53。6%。以來，中國銀行業(yè)資產(chǎn)托管規(guī)模增速始終保持在50%以上，并有逐年上升的態(tài)勢。在行業(yè)規(guī)模持續(xù)快速增長的同時，市場參與主體也在不斷擴(kuò)充，國內(nèi)擁有公募基金托管資格的商業(yè)銀行現(xiàn)已達(dá)27家，其中穩(wěn)居第一的工商銀行資產(chǎn)托管規(guī)模已達(dá)13萬億元。
（二）托管業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點。
資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)主要服務(wù)于資產(chǎn)管理行業(yè)，是連接投融資市場主體的重要平臺和紐帶，其關(guān)鍵點主要在于：客戶的多樣性。近年來資管行業(yè)的快速發(fā)展帶來了日益豐富多元的托管客戶資源，從最初單一的基金管理公司擴(kuò)展到保險公司、券商、qfii（合格境外投資者）、建立了企業(yè)年金的企業(yè)等等。服務(wù)類型多。托管業(yè)務(wù)主要提供資產(chǎn)保管、資金清算、會計核算、資產(chǎn)估值和投資監(jiān)督五個方面的基礎(chǔ)服務(wù)。還可提供外匯交易、公司行為、風(fēng)險績效、會計外包等增值服務(wù)，這類增值服務(wù)往往成為托管行競爭客戶的焦點。涉及面廣。托管業(yè)務(wù)涉及資本市場上幾乎所有的投資品種，涵蓋境內(nèi)境外市場。需要面對我國金融業(yè)全部的監(jiān)管部門，從人行、保監(jiān)會、銀監(jiān)會到外管局，甚至還包括勞社部。操作的復(fù)雜性。托管業(yè)務(wù)的特點是數(shù)據(jù)量特別大、報表種類特別多、市場規(guī)則特別復(fù)雜、客戶訂制特別多、準(zhǔn)確及時性要求高。
二、托管業(yè)務(wù)的風(fēng)險點。
隨著改革不斷深化和資本市場穩(wěn)步發(fā)展，托管業(yè)務(wù)也迎來了廣闊發(fā)展機(jī)遇，同時也面臨著風(fēng)險，存在著一些潛在問題和薄弱環(huán)節(jié)：
（一）業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險。
目前大部分托管行都在使用外購的托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，由于歷史原因無法進(jìn)行集中的系統(tǒng)管理和數(shù)據(jù)共享，自動化程度和批量處理能力較低，在市場快速增長的背景下系統(tǒng)已勉力支撐、不堪重負(fù)，而且飽受到逐漸積累的各種補丁的困擾，成為業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸。無法滿足各類新興創(chuàng)新型產(chǎn)品的要求，大大影響了業(yè)務(wù)效率和質(zhì)量，同時增加了操作風(fēng)險隱患。部分個性化需求由于外購系統(tǒng)內(nèi)在的系統(tǒng)架構(gòu)局限無法實現(xiàn)，客戶往往會因為托管行無法提供某些功能服務(wù)而轉(zhuǎn)投他行。
（二）操作風(fēng)險。
操作風(fēng)險是指在托管業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)操作過程中，因內(nèi)部控制存在缺陷或者人為因素造成操作失誤或違反操作規(guī)程等引致的風(fēng)險。例如：由于不熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能和流程要求，在數(shù)據(jù)齊備前進(jìn)行了操作，導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯誤；錄入的數(shù)據(jù)有誤，而復(fù)核人員又沒有檢查出來，依據(jù)錯誤的錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行操作，導(dǎo)致出錯；數(shù)據(jù)齊備且無誤的情況下配錯了規(guī)則，調(diào)用了錯誤的功能，從而導(dǎo)致計算結(jié)果錯誤；業(yè)務(wù)系統(tǒng)停擺無法正常使用；歸類錯誤，在缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的情況下分錯了類型。
（三）制度建設(shè)風(fēng)險。
資本市場發(fā)展飛快，容易出現(xiàn)真空地帶，管理制度、操作規(guī)程尚未形成對托管產(chǎn)品、流程的全覆蓋，個別新產(chǎn)品的管理制度有待完善、補充。以p2p托管為例，現(xiàn)有制度基本未涉這個領(lǐng)域。監(jiān)管發(fā)生變化后，制度未作相應(yīng)變更，一些規(guī)定難以有效落實，例如監(jiān)管部門陸續(xù)取消審批制改備案制，不再有產(chǎn)品批文，分行便無法向公安機(jī)關(guān)申請為托管產(chǎn)品刻章。
（四）內(nèi)部管理風(fēng)險。
不同監(jiān)管部門之間存在較大的法規(guī)和監(jiān)管差異。證監(jiān)會的規(guī)定在保險資產(chǎn)這邊就可能被認(rèn)為不適用，同樣，直接采用保險法規(guī)去規(guī)范企業(yè)年金也是不合適的，因此一定要注意托管資產(chǎn)所屬資產(chǎn)類型及其歸口的監(jiān)管部門，才能做到有的.放矢；業(yè)務(wù)人員配置不足，難以滿足快速發(fā)展的業(yè)務(wù)需要，面對日趨繁多的托管業(yè)務(wù)要求，托管業(yè)務(wù)工作量不斷增加，對從業(yè)人員的要求也越來越高，人員素質(zhì)及能力也需要進(jìn)一步提高；準(zhǔn)入與審核機(jī)制不明確，分行越權(quán)辦理業(yè)務(wù)、合同簽署不規(guī)范；未能嚴(yán)格按照合同約定履行托管人職責(zé)。
（五）聲譽風(fēng)險。
托管業(yè)務(wù)中，特別是證券投資基金，如果當(dāng)錯誤達(dá)到或超過基金資產(chǎn)凈值的0。5%時，除了要接受監(jiān)管部門質(zhì)詢外，還要信息披露公告。例如工銀瑞信標(biāo)普全球自然資源指數(shù)證券投資基金（lof）凈值錯誤公告上，托管行是和管理公司一起登在報上的。一旦有這樣的公告發(fā)出，對托管行的聲譽是不小的打擊。托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)生影響較大的故障，某個環(huán)節(jié)上的一個重要數(shù)據(jù)錯誤很可能會造成大面積錯誤，也會給托管銀行的聲譽蒙上陰影。
商業(yè)銀行如何確保托管業(yè)務(wù)運營規(guī)范、做到零失誤是一個值得深思的問題。需要從系統(tǒng)、制度、管理等多方面著手，采取得力措施有效防范托管業(yè)務(wù)風(fēng)險：
（一）業(yè)務(wù)系統(tǒng)支撐有力。
應(yīng)從業(yè)務(wù)實際出發(fā)自主開發(fā)全行集中、統(tǒng)一的托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，用系統(tǒng)來規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)控。切合互聯(lián)網(wǎng)金融時代的特征，強(qiáng)化信息及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，力求托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)的硬件設(shè)備運行穩(wěn)定，軟件應(yīng)用功能、數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確可靠，保證信息數(shù)據(jù)的安全性和有效性。積極應(yīng)用技術(shù)系統(tǒng)實現(xiàn)風(fēng)險控制，在系統(tǒng)架構(gòu)層中就嵌入風(fēng)控設(shè)計。實現(xiàn)外部數(shù)據(jù)統(tǒng)一接入、內(nèi)部數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理，在降低成本的同時有效控制數(shù)據(jù)風(fēng)險。系統(tǒng)升級前必備回退機(jī)制，如果出現(xiàn)大的問題應(yīng)回退到上一版本，重新測試成功后方可再次升級。切換新系統(tǒng)時應(yīng)設(shè)置足夠長的并行過渡期，通過并行結(jié)果核查發(fā)現(xiàn)潛在的問題，及時修正并優(yōu)化，特別是檢查各項風(fēng)控措施是否到位落實、需求是否得到準(zhǔn)確有效滿足。
（二）規(guī)范操作常抓不懈。
對托管業(yè)務(wù)的履約風(fēng)險應(yīng)有充分認(rèn)識，在履約管理、規(guī)范操作方面加強(qiáng)執(zhí)行力度。建立獎懲機(jī)制，對規(guī)范運營、小心謹(jǐn)慎、注意防范業(yè)務(wù)風(fēng)險的給予獎勵，對違規(guī)操作、沒有責(zé)任心等行為予以警告、通報。在糾錯機(jī)制、業(yè)務(wù)連續(xù)性方面也要有充分的準(zhǔn)備，制定有完備的應(yīng)急預(yù)案，一旦出現(xiàn)問題能夠迅速的定位，并及時實施解決方案。遵循全面性、獨立性、有效性原則，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)、崗位人員等方面建立適當(dāng)分離的防火墻，以達(dá)到風(fēng)險防范的目的。要求業(yè)務(wù)人員明確崗位職責(zé)、熟悉系統(tǒng)流程避免出現(xiàn)順序錯誤甚至遺漏，對重要數(shù)據(jù)和參數(shù)必須執(zhí)行復(fù)核和定期檢查機(jī)制，貫徹統(tǒng)一的分類和操作標(biāo)準(zhǔn)并遵照執(zhí)行。在人員配備方面，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要配齊必要的人員，打造一支專業(yè)化、高素質(zhì)的托管隊伍。
（三）制度建設(shè)持之以恒。
要建立有效的托管業(yè)務(wù)管理體系，核心是制訂統(tǒng)一的規(guī)章制度，做到有章可循、有據(jù)可依。凡有業(yè)務(wù)必須制訂相應(yīng)的具體制度，不能形成制度上的缺項。在深入了解監(jiān)管政策、法規(guī)以及產(chǎn)品運作模式和相關(guān)要求的基礎(chǔ)上，首要任務(wù)是制度建設(shè)。建立托管業(yè)務(wù)制度定期梳理機(jī)制，檢查是否完整齊全、是否需要變更修訂。對市場上影響托管業(yè)務(wù)的信息，能夠快速反應(yīng)和并開展邏輯分析，尤其是對監(jiān)管政策的變化和新產(chǎn)品的出現(xiàn)，應(yīng)提前做好業(yè)務(wù)影響分析，認(rèn)真準(zhǔn)備應(yīng)對工作，例如對互聯(lián)網(wǎng)金融第三方支付態(tài)勢與監(jiān)管的分析，密切關(guān)注監(jiān)管動態(tài)，將新法規(guī)、新政策的要求直接反映到托管業(yè)務(wù)流程和制度的調(diào)整上。建立溝通渠道。完善托管業(yè)務(wù)問題報告制度，明確匯報路徑和程序，暢通解決問題的路徑。各機(jī)構(gòu)在運營中有疑問或改進(jìn)的建議，可以找到具體負(fù)責(zé)人并在規(guī)定時限內(nèi)得到反饋。避免出現(xiàn)由于職責(zé)分工、報告路徑不清晰，出了狀況不知道找誰。打造完善的托管業(yè)務(wù)管理制度體系，需要凝聚整個托管條線的合力。
（四）基礎(chǔ)管理做實加強(qiáng)。
要加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，在托管業(yè)務(wù)管理制度框架下落實。托管行各機(jī)構(gòu)需要明確部門、崗位職責(zé)，運用科學(xué)有效的業(yè)務(wù)流程，做到用制度管人，用流程管事，進(jìn)一步提高風(fēng)險管控能力。對規(guī)章制度的要求嚴(yán)格執(zhí)行，將管控措施落實到位。把好產(chǎn)品業(yè)務(wù)審查關(guān)。對于不具備條件的產(chǎn)品業(yè)務(wù)，不能盲目開展，要考慮是否能夠有有力措施確保合規(guī)，吃透監(jiān)管政策，加強(qiáng)風(fēng)險識別，合規(guī)開展業(yè)務(wù)。建立定期自查機(jī)制，以問題為導(dǎo)向，自我發(fā)現(xiàn)、自我糾正問題。要定期開展合規(guī)自查工作，特別是對容易出現(xiàn)風(fēng)險和以前檢查出現(xiàn)過問題的方面，要加大自查力度，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，有效解決問題。建立全行抽查機(jī)制。增加內(nèi)部檢查頻率，檢查內(nèi)容覆蓋全面，特別是對行業(yè)中新出現(xiàn)的問題要予以特別關(guān)注，對照分析做好自查工作，不犯簡單、低級和重復(fù)的錯誤。建立檢查通報和檢查問題跟蹤制度，以便對整改事項進(jìn)行持續(xù)追蹤，確保落實。特別是以往檢查中發(fā)現(xiàn)的問題是否已汲取教訓(xùn)，做到了認(rèn)真全面的整改。已發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，要抓緊完善、補齊短板。
（五）合規(guī)意識時刻繃緊。
要處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險防控的關(guān)系，所有的托管業(yè)務(wù)行為都應(yīng)堅守風(fēng)險合規(guī)底線，這是托管業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展的前提和條件，是商業(yè)銀行托管業(yè)務(wù)的生命線。必須意識到托管業(yè)務(wù)風(fēng)險不僅關(guān)乎個人的職業(yè)前途，更關(guān)乎商業(yè)銀行的聲譽，一定要秉持風(fēng)控優(yōu)先的理念提高合規(guī)經(jīng)營意識，在規(guī)范經(jīng)營的前提下拓展業(yè)務(wù)。加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)控教育，大力倡導(dǎo)合規(guī)風(fēng)控理念。注重培訓(xùn)，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，組織各種線上或線下培訓(xùn)班，提高員工的業(yè)務(wù)能力。建立從業(yè)資格必備機(jī)制，各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具有基金從業(yè)資格，確保其熟悉托管業(yè)務(wù)政策要求和基本理念。定期開展考核，強(qiáng)化全員合規(guī)經(jīng)營意識，將合規(guī)風(fēng)控持續(xù)化、常態(tài)化，避免發(fā)生有損托管行聲譽的事件。資產(chǎn)托管已成為商業(yè)銀行發(fā)展空間最大、創(chuàng)新領(lǐng)域最廣的新興業(yè)務(wù)之一，要更好地保障金融安全，維護(hù)投資者權(quán)益，必須貫徹“規(guī)范高效、獨立運作、確保安全”的原則，確保托管業(yè)務(wù)能夠穩(wěn)健高效安全運行。
參考文獻(xiàn)：
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇六
摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國商業(yè)銀行在經(jīng)營的過程中常常面臨多種風(fēng)險，如何防范與控制商業(yè)銀行經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中遇到的風(fēng)險成為商業(yè)銀行管理體制構(gòu)建中極為重要的部分，商業(yè)銀行風(fēng)險的出現(xiàn)會體現(xiàn)在多種方面，比如專業(yè)人員財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，專業(yè)技能不達(dá)標(biāo)、銀行缺乏健全的管理體制、資金使用缺乏安全高效的運營體制等等。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇七
摘要：隨著商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險日益復(fù)雜，商業(yè)銀行風(fēng)險的不確定性、對控制風(fēng)險認(rèn)識上的缺失日益突出。商業(yè)銀行應(yīng)提高前瞻性，建立有效防范金融風(fēng)險的政府目標(biāo)責(zé)任制和完善的綜合防范體系，把金融風(fēng)險防范與政府政績掛鉤。同時，應(yīng)建立全社會共同防范金融風(fēng)險的大體系和高效的會計風(fēng)險控制監(jiān)督保障系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)控管理，風(fēng)險管控應(yīng)趨向?qū)I(yè)化和精細(xì)化。發(fā)揮外部監(jiān)管對風(fēng)險防范的作用，提高風(fēng)險管理效率，化解不良資產(chǎn)存量，遏止不良資產(chǎn)增量，以實現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)。
一、實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營目標(biāo)。將控制放在防范風(fēng)險上。
(一)正確認(rèn)識風(fēng)險損失的突發(fā)性。
商業(yè)銀行在經(jīng)營中的許多風(fēng)險因素事先往往不易把握，會在很短的時間內(nèi)造成嚴(yán)重的危害，令銀行措手不及。如由于儲戶的提款需求具有隨機(jī)性，難于事先預(yù)測，特別是自有資金較少、吸納存款數(shù)額和儲戶多的銀行，一但因某種原因(如小道消息誤導(dǎo))使得同時提出提款要求的資金需求大大超出銀行正常的備用資金，就會使銀行難以應(yīng)付。再如，信貸客戶不經(jīng)銀行同意將貸款用于風(fēng)險很高的投機(jī)活動，貸款抵押物因火災(zāi)損失而產(chǎn)權(quán)所有人又未對其投保等，也會給商業(yè)銀行造成突發(fā)性損失。
有些商業(yè)銀行對風(fēng)險的控制認(rèn)識還不充分、不確切、不完整，存在著幾種傾向：一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制認(rèn)識不夠；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關(guān)或關(guān)系不大，對會計的職能作用沒有充分認(rèn)識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。
(三)控制因人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風(fēng)險的增加。
匯率升值有利于抑制能源和原材料等進(jìn)口商品價格持續(xù)上升導(dǎo)致的輸入型通貨膨脹，并有利于降低“雙順差”，從而減少外匯儲備的增長，更好地控制中國“流動性過?！碑a(chǎn)生的源頭。匯率升值總體上有利于內(nèi)外經(jīng)濟(jì)失衡的調(diào)整，是一種“內(nèi)外兼顧”的緊縮政策。從目前看，對通貨膨脹以及經(jīng)濟(jì)“內(nèi)外失衡”的調(diào)整仍未完全到位。因此，人民幣對一攬子貨幣尚有一定升值空間，決策層很可能在完善匯率形成機(jī)制的同時允許匯率繼續(xù)升值。由于人民幣匯率衍生產(chǎn)品市場還不完善，國內(nèi)銀行間市場的金融衍生產(chǎn)品缺乏，只有外匯遠(yuǎn)期和掉期兩種，匯率風(fēng)險難以完全有效對沖，人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風(fēng)險增加。未來如果人民幣匯率繼續(xù)升值，銀行匯率風(fēng)險仍將增加，并且人民幣對美元匯率雙向波動趨勢的增強(qiáng)使得銀行的交易性匯率風(fēng)險增加。
隨著國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運行不確定因素的增多，商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展受到諸多市場環(huán)境變化的不確定影響。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢的研究和預(yù)判提高前瞻性。做好風(fēng)險防范，并扎實開展管理變革，力求化不利因素為有利因素。在通貨膨脹陰影猶存以及經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險加大的新形勢下，商業(yè)銀行應(yīng)注意采取下列風(fēng)險防范及化解措施：
(一)建立全社會共同防范金融風(fēng)險的大體系。
在轉(zhuǎn)變職能過程中，政府要力促銀企關(guān)系由過去的資金供給型向互惠互利型轉(zhuǎn)變。政府還要處理好經(jīng)濟(jì)改革和金融發(fā)展的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)決定金融，金融服務(wù)經(jīng)濟(jì)。地方政府一定要在鼓勵兼并、規(guī)范破產(chǎn)過程中，嚴(yán)格按中央文件精神操作，杜絕各種形式的逃廢銀行債權(quán)現(xiàn)象發(fā)生作為銀行也要積極支持企業(yè)的改革、改制、改組工作，用足、用好國家給予的優(yōu)惠政策，盡力盤活一塊存量資產(chǎn)為了有效地促使地方政府支持防范金融風(fēng)險，還應(yīng)當(dāng)建立防范金融風(fēng)險的政府目標(biāo)責(zé)任制，把金融風(fēng)險的防范直接與地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的政績掛鉤，形成以政府為龍頭，銀行為核心，企業(yè)為基礎(chǔ)，其它有關(guān)部門共同參與的綜合防范體系，以有效防范風(fēng)險。
(二)加強(qiáng)內(nèi)控管理，風(fēng)險管控應(yīng)趨向?qū)I(yè)化和精細(xì)化。
控制活動是為了合理地保證公司目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的政策和程序。包括交易授權(quán)、職責(zé)劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨立稽核。商業(yè)銀行要樹立“內(nèi)控優(yōu)先，制度先行”理念，內(nèi)控規(guī)章制度的制定后評價和完善工作趨于常規(guī)化，內(nèi)控管理納入考核評估體系，無章可依、有章不循的問題要得到較大改觀。在信用風(fēng)險與市場風(fēng)險方面，要引入專家論證制度，建立專門的審貸中心，對風(fēng)險的識別和掌控能力逐步提高。以客戶關(guān)系管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，改進(jìn)和提高了風(fēng)險定價技術(shù)與能力。還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險問責(zé)，特別是對高管的風(fēng)險問責(zé)力度不斷加大。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性。
首先，內(nèi)部控制有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個單位經(jīng)營活動的各個方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
其次，內(nèi)部控制可以保護(hù)單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。
再次，內(nèi)部控制有利于保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性、完整性。對一個單位的管理層來講，要實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報告及時地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。
(三)促進(jìn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，實施以結(jié)構(gòu)調(diào)控壓力。
商業(yè)銀行在信貸資金配置時應(yīng)考慮到通貨膨脹對各行業(yè)的影響，在具備相應(yīng)能力時提高盈利預(yù)見性強(qiáng)、產(chǎn)品價格可以提升的行業(yè)的信貸資金配置比率，降低受宏觀經(jīng)濟(jì)影響大的行業(yè)的信貸資金配置比率，積極對能夠抵御通脹與經(jīng)濟(jì)周期、國家政策支持導(dǎo)向明確的行業(yè)提供信貸支持。商業(yè)銀行應(yīng)密切關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策的變化，及時調(diào)整信貸政策，防范有關(guān)行業(yè)信貸風(fēng)險，實施行業(yè)風(fēng)險限額管理，同時把握產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的盈利機(jī)會，提高銀行經(jīng)營水平。
(四)全面加強(qiáng)信用、市場、流動性和操作風(fēng)險的管理。
在防范信用風(fēng)險方面，商業(yè)銀行應(yīng)加大風(fēng)險管理力度，密切監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，特別是密切關(guān)注從緊貨幣政策環(huán)境下．房地產(chǎn)、“兩高一資”、出口等行業(yè)中有關(guān)企業(yè)的信貸風(fēng)險變化，注意防范企業(yè)或集團(tuán)資金鏈斷裂的風(fēng)險，維護(hù)和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。在防范流動性風(fēng)險方面，商業(yè)銀行應(yīng)提高流動性的日常管理水平，加強(qiáng)存貸款資金的流量監(jiān)測和融入、融出資金的流量管理，加強(qiáng)頭寸預(yù)測調(diào)度，制訂應(yīng)急預(yù)案。并注意均衡安排投資，以實現(xiàn)支付安全和較低的備付率水平，將流動性風(fēng)險和效益有機(jī)結(jié)合。在防范市場風(fēng)險方面，商業(yè)銀行應(yīng)積極應(yīng)對匯率，利率的波動加大會給股份制商業(yè)銀行的市場風(fēng)險管理能力和定價能力帶來壓力。通過匹配資產(chǎn)和負(fù)債來規(guī)避結(jié)構(gòu)性風(fēng)險，同時運用多種金融市場工具對沖借貸資金的幣種、金額和期限匹配不完全所產(chǎn)生的風(fēng)險，并通過風(fēng)險敞口和止損限額控制來規(guī)避交易性匯率風(fēng)險。
(五)建立多層次會計控制體系，完善重點環(huán)節(jié)和會計核算程序。
銀行有著自己的經(jīng)營內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出：銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運行，確保將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施”。為了確?？傮w目標(biāo)的實現(xiàn)，應(yīng)在統(tǒng)一認(rèn)識、明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化，確立各層次會計控制的具體目標(biāo)，形成一個明確、具體、完整的目標(biāo)體系。
建立多層次的會計控制體制，使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化。而完善的會計核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進(jìn)步的要求，分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié)，尤其對聯(lián)行結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會計操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，以強(qiáng)化會計內(nèi)部控制的約束力。一方面，要規(guī)范會計核算流程，提高控制技術(shù)，強(qiáng)化會計核算流程的硬性約束；另一方面，要充分發(fā)揮計算機(jī)優(yōu)勢，強(qiáng)化科技控制約束力。目前，銀行會計電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當(dāng)今會計理論，但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計算機(jī)的優(yōu)勢，隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴(kuò)大，充分發(fā)揮計算機(jī)優(yōu)勢，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量。不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也是內(nèi)部控制的客觀要求。
(六)防范風(fēng)險應(yīng)對激勵考核有所改進(jìn)。
在“資產(chǎn)質(zhì)量效益”同步考核的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)運用經(jīng)濟(jì)資本管理平衡計分卡、經(jīng)濟(jì)附加值等激勵考核技術(shù)與方法。一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。完善約束機(jī)制是銀行改革創(chuàng)新和增強(qiáng)綜合競爭力的重要推動力。結(jié)合我國國情和商業(yè)銀行的實際情況，應(yīng)當(dāng)按照效率優(yōu)先兼顧社會責(zé)任和公平原則，建立對銀行貢獻(xiàn)度和安全性相匹配的收入分配機(jī)制，并適當(dāng)縮小收入分配差距，進(jìn)一步探索和完善精神激勵方法，提高精神激勵效果。
(七)防范風(fēng)險應(yīng)當(dāng)改進(jìn)信息披露。
通過有效的信息披露。讓社會公眾及時全面了解銀行的相關(guān)情況，是加強(qiáng)市場約束和社會監(jiān)督的重要途徑。當(dāng)前，商業(yè)銀行應(yīng)繼續(xù)按照有關(guān)制度規(guī)定、規(guī)范和強(qiáng)化常規(guī)性信息披露，加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)，特別是理財?shù)葮I(yè)務(wù)的風(fēng)險提示。此外，對于銀行內(nèi)部案件、重大風(fēng)險事件、問題，以及對其整改計劃、整改進(jìn)展等及時報告監(jiān)管部門，提高社會責(zé)任和公共服務(wù)意識。
總之，良好的風(fēng)險防范措施可以將外部的科學(xué)剛性監(jiān)管轉(zhuǎn)化為持續(xù)健康發(fā)展，成為內(nèi)控風(fēng)險的內(nèi)在動力，對商業(yè)銀行建設(shè)具有“催化”與促進(jìn)作用。為進(jìn)一步提高商業(yè)銀行繼續(xù)向資本充足、內(nèi)控經(jīng)營安全、服務(wù)和效益良好的現(xiàn)代化商業(yè)銀行目標(biāo)邁進(jìn)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)堅持與時俱進(jìn)、改革創(chuàng)新原則，采用政策引領(lǐng)，準(zhǔn)入把關(guān)、檢查督導(dǎo)等手段，督促銀行建設(shè)更好的發(fā)展。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇八
一是從思想上風(fēng)險防范意識淡薄。有不少柜臺業(yè)務(wù)人員交易業(yè)務(wù)熟練后，放松了對自身的要求。由于自身風(fēng)險意識的淡薄導(dǎo)致在辦理業(yè)務(wù)時發(fā)生錯報或漏報現(xiàn)象，造成個人和單位不必要的損失。根據(jù)統(tǒng)計，商業(yè)銀行因為柜臺操作風(fēng)險發(fā)生的案件和糾紛占商業(yè)銀行操作風(fēng)險的20%?？梢娪捎谧陨盹L(fēng)險意識的淡薄導(dǎo)致操作風(fēng)險的發(fā)生占比較高。
二是未能弄清不同業(yè)務(wù)的重點注意事項。在辦理業(yè)務(wù)時未能準(zhǔn)確辨別，有條不紊。如對公業(yè)務(wù)的主要注意方面有：對每天收取的票據(jù)的真?zhèn)涡缘膶Ρ?，對比所收取的票?jù)與進(jìn)賬單或者電匯單的收匯款人和金額是否保持一致，客戶票據(jù)印章與預(yù)留在銀行印章是否相符等;一些柜臺業(yè)務(wù)操作人員未能及時注意到這些，盲目辦理業(yè)務(wù)，導(dǎo)致不必要的損失。對于個人業(yè)務(wù)的主要注意方面有替客戶代簽代寫單據(jù)、違規(guī)查詢、泄露客戶信息等。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行操作程序產(chǎn)生不必要的風(fēng)險。如何正確地理解掌握這些需要特別注意和遵守的注意事項，并做到時時防范，是遠(yuǎn)比快速熟練掌握交易技能更重要的。
三是執(zhí)行銀行的各項柜臺業(yè)務(wù)操作流程不嚴(yán)格。銀行的'每一項業(yè)務(wù)操作流程都是經(jīng)歷了很多次的實踐操作和不斷檢驗才形成的，每一個操作步驟都是為防范風(fēng)險而設(shè)置的，有很深刻的風(fēng)險防范措施貫穿其中，不能輕易打破。實際工作當(dāng)中，有時為了辦理方便未能嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)的規(guī)范和操作流程辦理業(yè)務(wù)，這樣既是對客戶的一種不負(fù)責(zé)，也是對于自身和銀行的一種不負(fù)責(zé)。
二、柜臺操作主要風(fēng)險點。
有些柜臺業(yè)務(wù)人員普遍上存在著對業(yè)務(wù)風(fēng)險的麻痹大意、忽視甚至是輕視的思想。不少人認(rèn)為柜臺業(yè)務(wù)是“低技術(shù)含量的熟練工種”，對于柜臺業(yè)務(wù)操作來講，柜臺的每一個操作，都直接關(guān)系到客戶每筆業(yè)務(wù)的完成，中間連接的是客戶多種多樣的資金供求和業(yè)務(wù)聯(lián)系。柜臺操作的一個很小的失誤，都有可能帶來不可估量的損失。因此，提高風(fēng)險防范意識，謹(jǐn)慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對于規(guī)避操作風(fēng)險有著至關(guān)重要的作用。
賬戶開立是客戶與銀行建立業(yè)務(wù)關(guān)系的起點，也是發(fā)生資金往來的必要條件?，F(xiàn)代社會不法分子偽造變造各類開戶資料的能力不斷提高，銀行人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié)虛假開戶的情況時有發(fā)生。虛假開戶作為賬戶開立環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險點，自然而然也成為風(fēng)險防范的源頭。
支付環(huán)節(jié)是直接涉及資金管控最基本的會計業(yè)務(wù)，同時也是風(fēng)險防范工作的關(guān)鍵節(jié)點。偽造、變造票據(jù)和銀行卡，盜取客戶密碼的情況層出不窮。如何提供安全的支付環(huán)境成了各家商業(yè)銀行不斷研究的重要問題。
總的來說，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)思想教育，從思想上加強(qiáng)風(fēng)險防范意識。柜臺業(yè)務(wù)不是簡單的重復(fù)操作的“低技術(shù)含量的熟練工”，它直接面對廣大客戶，謹(jǐn)慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對規(guī)避操作風(fēng)險有著至關(guān)重要的作用，同時也是商業(yè)銀行總體素質(zhì)的體現(xiàn);同時，通過對賬戶開立和支付兩大環(huán)節(jié)的分析后，我們發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險主要是由內(nèi)部人員違規(guī)操作或者系統(tǒng)漏洞等產(chǎn)生的，所以應(yīng)該從人員管理、系統(tǒng)建設(shè)和制度完善等方面著手進(jìn)行風(fēng)險的防范。具體措施如下：
(1)加大培訓(xùn)力度，提升風(fēng)險防控能力。在業(yè)務(wù)理論知識及柜面操作流程方面加強(qiáng)對柜臺員工的培訓(xùn)，做到全面了解業(yè)務(wù)知識，熟練掌握操作技能，做好新進(jìn)員工上崗前的崗前全面培訓(xùn)工作，同時對產(chǎn)生的新生業(yè)務(wù)和新生流程及時進(jìn)行培訓(xùn)和解讀，在熟悉業(yè)務(wù)流程的過程中掌握辦理業(yè)務(wù)時容易發(fā)生操作風(fēng)險的風(fēng)險點。同時，應(yīng)經(jīng)常性地對會計人員采取案例分析等警示教育，逐步鞏固會計人員抵御違法違紀(jì)行為的思想防線。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇九
隨著國內(nèi)金融系統(tǒng)的改革，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機(jī)遇的同時也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經(jīng)營資金的特殊企業(yè)，風(fēng)險控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經(jīng)營的成敗。然而當(dāng)前我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制仍存在諸多問題，為了有效應(yīng)對可能出現(xiàn)的各類經(jīng)營風(fēng)險，商業(yè)銀行需進(jìn)一步完善相關(guān)體系及規(guī)章制度，加強(qiáng)銀行會計內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險防范能力，促進(jìn)商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
結(jié)合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點及筆者的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認(rèn)為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：
我國商業(yè)銀行內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。內(nèi)部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內(nèi)部控制融入到銀行的日常經(jīng)營管理當(dāng)中去，各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)即相互促進(jìn)又相互制約，形成良性動態(tài)機(jī)制，及時有效的防范各類經(jīng)營風(fēng)險。部分會計人員未能充分意識到內(nèi)部控制體系建立的重要性及緊迫性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，崗位體系不能高效運轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務(wù)人員的整體素質(zhì)與專業(yè)水平較難適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部控制的需要。會計人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風(fēng)險進(jìn)行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵機(jī)制，沒能對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利進(jìn)行相應(yīng)的控制，其個人決策行為、業(yè)務(wù)行為沒有相應(yīng)的約束機(jī)制，存在較大的風(fēng)險。
風(fēng)險防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會計人員對內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制的全面學(xué)習(xí)，從而應(yīng)用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規(guī)則由相應(yīng)的業(yè)務(wù)主管部門自行制定，會計核算規(guī)則、會計內(nèi)部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內(nèi)部控制的力度。各個控制系統(tǒng)未能有效結(jié)合，全面控制存在不均衡現(xiàn)象。部分會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能結(jié)合銀行實際，有的甚至成為應(yīng)付上級檢查的擺設(shè)，失去了內(nèi)部控制的存在意義。計算機(jī)系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開發(fā)投入不足，機(jī)房控制管理和數(shù)據(jù)管理有待進(jìn)一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務(wù)和辦理業(yè)務(wù)的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務(wù)沒有及時指定相應(yīng)的控制辦法，出現(xiàn)無章可循的情況。
(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風(fēng)險評估體系。
銀行的經(jīng)營風(fēng)險普遍存在，關(guān)鍵是如何有效的防范、控制。現(xiàn)階段，內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)滯后，風(fēng)險識別及防控方式較為落后，對相關(guān)會計業(yè)務(wù)的分析較為片面，對部分風(fēng)險的認(rèn)識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風(fēng)險防控措施，商業(yè)銀行若在風(fēng)險發(fā)生后再進(jìn)行事后控制，風(fēng)險破壞力較大。對同類風(fēng)險不能進(jìn)行及時總結(jié)，不能有效規(guī)避防范銀行日常經(jīng)營中的風(fēng)險。風(fēng)險評估主要對單筆、單項業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，缺乏對銀行整體經(jīng)營風(fēng)險的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風(fēng)險量化體系，對風(fēng)險的影響程度不能準(zhǔn)確評估，不能實行差別化管理。
會計檢查輔導(dǎo)不到位。會計管理人員疲于應(yīng)付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內(nèi)部控制進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，因此，會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現(xiàn)，不能擴(kuò)展發(fā)展空間。內(nèi)部稽核在商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內(nèi)部稽核系統(tǒng)在使用過程中浮于形式，未能及時發(fā)現(xiàn)錯誤，并進(jìn)行修正的作用。稽核人員配備上未按實際的工作量進(jìn)行配備，對稽核人員的素質(zhì)未做具體要求，導(dǎo)致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應(yīng)工作需求?；巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，不能及時更新知識，導(dǎo)致政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上會計內(nèi)部控制的發(fā)展形勢。內(nèi)部審計手段較為落后，對一些風(fēng)險點未能進(jìn)行有效的把控，工作流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化。
針對上述問題，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行應(yīng)采取以下措施，對風(fēng)險進(jìn)行有效防范：
(一)創(chuàng)造良好的會計內(nèi)部控制。
環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內(nèi)部控制意識融入到工作中，實現(xiàn)員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風(fēng)，積極有效的實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。各級會計管理部門應(yīng)結(jié)合工作人員、設(shè)備情況，對崗位進(jìn)行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉(zhuǎn)。切實提高會計人員素質(zhì)，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強(qiáng)會計人員的自我約束，開展切實有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并鼓勵會計人員積極學(xué)習(xí)法律知識，提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵機(jī)制，建立健全良好的人力資源管理機(jī)制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，提升自身專業(yè)技能和知識結(jié)構(gòu)，使自身能力符合銀行經(jīng)營發(fā)展的要求。
(二)建立良好的內(nèi)部控制體系。
結(jié)合銀行自身的經(jīng)營特點，建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加大管理力度，促進(jìn)內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)同步發(fā)展。梳理、歸類現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制制度，并根據(jù)整理結(jié)果對現(xiàn)有制度進(jìn)行相應(yīng)的補充和修訂。建立分級授權(quán)制度，避免權(quán)力過于集中，明確各崗位責(zé)任，相互促進(jìn)，相互制約，從而加強(qiáng)對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機(jī)制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準(zhǔn)確的傳遞，及時有效的對會計操作風(fēng)險近視識別及防范，從而保證會計內(nèi)部控制的有效實施。加強(qiáng)對現(xiàn)行會計內(nèi)部控制制度的評估分析工作，及時總結(jié)制度中的優(yōu)缺點，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制度，建立完善的內(nèi)部控制體系。及時更新計算機(jī)知識，堅持制度優(yōu)先，有效應(yīng)對新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，使新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的進(jìn)入與會計核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進(jìn)行，實現(xiàn)對新業(yè)務(wù)的有效控制。有效降低新業(yè)務(wù)開展帶來各種風(fēng)險，盡快形成全面的內(nèi)部控制制度。
(三)完善風(fēng)險評估體制，合理配置企業(yè)資源。
建立健全預(yù)警機(jī)制，有效提高銀行對風(fēng)險的敏感度，同時建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，還會使日常的業(yè)務(wù)操作性更強(qiáng)，能及時發(fā)現(xiàn)問題，使會計日常業(yè)務(wù)的操作性更強(qiáng)。預(yù)警系統(tǒng)會在業(yè)務(wù)辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，防止風(fēng)險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時間對風(fēng)險作出準(zhǔn)確客觀的判斷。建立可以量化的風(fēng)險綜合評價指標(biāo)，實行差別化管理。針對不同層級的風(fēng)險制定相應(yīng)的管理措施，使銀行內(nèi)部執(zhí)行時有可以參考的標(biāo)準(zhǔn)，能夠根據(jù)綜合評價指標(biāo)合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達(dá)到效用最大化。指標(biāo)體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內(nèi)部進(jìn)行必要的監(jiān)管和檢測，內(nèi)外相互結(jié)合，相互促進(jìn)，最大程度的促進(jìn)會計內(nèi)部控制的健康發(fā)展。
(四)建立會計內(nèi)部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
組建監(jiān)控小組，對會計人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠?qū)嬋藛T的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關(guān)決策。建立健全內(nèi)部稽核系統(tǒng)，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應(yīng)的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機(jī)制，明確各崗位工作職責(zé)，安排熟悉金融法規(guī)、工作經(jīng)驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強(qiáng)對稽核人員的培訓(xùn)教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴(yán)格的責(zé)任追求制度，檢查過程中若發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為，要進(jìn)行及時有效的責(zé)任追究，對相關(guān)人員進(jìn)行處罰或處分。
三、結(jié)束語。
隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經(jīng)營風(fēng)險，會計內(nèi)部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應(yīng)對體制改革、經(jīng)營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當(dāng)前我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系尚存在著未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)評評估評價體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制不健全等一些較為突出的問題。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗，提出了提高會計人員素質(zhì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制體系、風(fēng)險評估體系、內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制等相關(guān)應(yīng)對措施，以期能夠促進(jìn)商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的有效運行，充分發(fā)揮風(fēng)險防控作用，減少商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險。
參考文獻(xiàn)：
[2]曹青子.我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題研究[j].天中學(xué)刊,2014(06).
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇十
近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會計信息有關(guān)，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機(jī)制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關(guān)問題，靈活機(jī)動的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風(fēng)險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過對商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中的問題進(jìn)行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風(fēng)險防范措施。
2、在了解銀行會計風(fēng)險的情況下，熟知會計風(fēng)險水平，才能夠比較具有針對性的.對風(fēng)險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力。
3、通過對提出的相關(guān)防范機(jī)制的運用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強(qiáng)防范機(jī)制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進(jìn)程中，高要求、高風(fēng)險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時能更加從容。
二、文獻(xiàn)綜述。
我國相關(guān)學(xué)者在商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風(fēng)險識別、相關(guān)防范機(jī)制上面:冀川指出了在會計工作中，員工存在著操作的風(fēng)險，因此在風(fēng)險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進(jìn)。楊斌()通過梳理我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險，分析其產(chǎn)生的原因，認(rèn)為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡()在《淺談商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范問題》中指出風(fēng)險的表現(xiàn)形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強(qiáng)、從業(yè)人員素質(zhì)相對較低;最后提出相關(guān)防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀(jì)以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國際接軌。在至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達(dá)850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達(dá)3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴(yán)重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟(jì)案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關(guān)案件，我們應(yīng)從根本上找到風(fēng)險控制的問題，分析這些問題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強(qiáng)商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制中存在的問題。一是會計信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準(zhǔn)備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無法完整準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風(fēng)險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風(fēng)險監(jiān)督缺乏獨立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會計崗位設(shè)置不當(dāng)，導(dǎo)致責(zé)任和職責(zé)不能有效區(qū)分，嚴(yán)重影響銀行會計工作的有序有效進(jìn)行。五是會計人員意識淡薄、素質(zhì)有待加強(qiáng)。
(二)商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因。造成風(fēng)險的主要原因:1、金融管理機(jī)制尚不完善，鑒于我國目前的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理機(jī)制還處于初級階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風(fēng)險。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導(dǎo)致商業(yè)銀行會計風(fēng)險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應(yīng)在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務(wù)，都會給銀行帶來風(fēng)險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質(zhì)憑證進(jìn)行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會計稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
(一)加強(qiáng)會計電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實現(xiàn)會計電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴(yán)格的內(nèi)控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會計內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會計風(fēng)險、促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴(yán)格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應(yīng)的操作流程，加強(qiáng)各個制度之間的聯(lián)系，加強(qiáng)崗位內(nèi)控的建設(shè)，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會計人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會計風(fēng)險的相應(yīng)考核的機(jī)制，不僅能促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質(zhì)。實行獎罰分明、職責(zé)分明的制度，調(diào)動員工的積極性，良性引導(dǎo)會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓(xùn)以為，也應(yīng)該定期組織安排實施一些培訓(xùn)課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓(xùn)中得到提升。
參考文獻(xiàn):。
［6］馬睿．高洋．金融危機(jī)下防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的措施．金融視線．。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇十一
近幾年,隨著資本市場的不斷更新，許多商業(yè)銀行為了提高自身的經(jīng)濟(jì)價值從而爭奪在市場上的有限價值，要不斷增快金融改革的進(jìn)程，努力提高會計行業(yè)的競爭標(biāo)準(zhǔn)，但與此同時也產(chǎn)生了諸多問題,那么一定要注意內(nèi)部控制問題和商業(yè)銀行的經(jīng)營問題，所以，必須要建立起內(nèi)部的監(jiān)督檢查機(jī)制，提高所有會計人員的風(fēng)險防范意識并要求其管理人員必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化會計部門的檢查力度從而嚴(yán)格執(zhí)行每個商業(yè)銀行的競爭機(jī)制，按其行業(yè)的競爭標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抉擇。會計內(nèi)部控制是銀行防范金融風(fēng)險的重要因素,就目前錦州市來說其信息技術(shù)領(lǐng)域正不斷擴(kuò)散發(fā)展,新項目、新市場也在不斷涌現(xiàn),因此對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會計內(nèi)部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，進(jìn)而研究出適合錦州銀行內(nèi)部控制制度的相關(guān)對策和研究辦法。
錦州商業(yè)銀行的內(nèi)控制度一般是由商業(yè)銀行實現(xiàn)集體利潤最大化為目標(biāo),通過一系列制度程序的制定和方法的研究,對遇到的風(fēng)險進(jìn)行相應(yīng)的事前預(yù)知,事中控制和事后管理。在保證物資、財產(chǎn)的完整性和安全性的同時確保其經(jīng)濟(jì)活動能自覺形成一種自我調(diào)控、自我約束、自我檢查的控制系統(tǒng)。銀行為了提高會計信息質(zhì)量,也同樣對商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因為這樣會計內(nèi)控制度正朝著新的方向發(fā)展。
總的來說商業(yè)銀行最首要的目標(biāo)就是要合理保證各商業(yè)銀行合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，并符合國家的法律和法規(guī)，以及銀監(jiān)會的各項監(jiān)管要素和其他各商業(yè)銀行自身的經(jīng)營原則；其次是應(yīng)合理提高商業(yè)銀行自身的風(fēng)險管理水平,確保其順利發(fā)展和經(jīng)營達(dá)標(biāo)；第三點是為了確保各商業(yè)銀行在出現(xiàn)新業(yè)務(wù)、新機(jī)構(gòu)重建或革新等突發(fā)改變時,能夠有效地進(jìn)行評估和防控有可能會面臨的風(fēng)險；第四點是提升商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營管理方法的有效性和真實完整性；第五點是督促各商業(yè)銀行高層管理者和工作人員都能提高內(nèi)部控制意識,嚴(yán)格按照各項防控措施管理,確保內(nèi)部控制管理體系能有效正常地運行。
會計內(nèi)部控制的各項基本原則主要有三大點:首先,合法性控制原則。銀行會計內(nèi)部控制必須嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)辦事,不能因為單位的局部利益而逃脫法律法規(guī)的制約；其次,合規(guī)性控制原則,銀行應(yīng)合理建立規(guī)范化的會計辦事操作秩序,各商業(yè)銀行的會計執(zhí)行人員要根據(jù)各項不同的管理體系要求進(jìn)行合理化的操作流程；最后,合理性控制原則,銀行所有會計工作人員都會被內(nèi)部控制制度所約束、限制。
(一)實現(xiàn)錦州銀行經(jīng)營管理的重要保障。
會計內(nèi)部控制制度在錦州銀行會計風(fēng)險實施中有助于確保商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理,有助于銀行制定各種經(jīng)營措施,有助于降低國家財產(chǎn)損失,從而保證國家財務(wù)和資金的安全。因此在規(guī)范其真實合理性的同時，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經(jīng)營活動的高效運行。
會計內(nèi)部控制在商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中有利于強(qiáng)化銀行工作人員的風(fēng)險意識,提高錦州銀行經(jīng)營管理者避免風(fēng)險發(fā)生的事先防范。因此，必須要加強(qiáng)其經(jīng)營風(fēng)險的管理手段，提高內(nèi)部控制的防控意識，有效避免銀行在經(jīng)營管理上的各種負(fù)面影響，著重提高銀行風(fēng)險防范建設(shè)等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。
(三)實現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運營安全的保障。
實施內(nèi)部會計控制是實現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運營安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運轉(zhuǎn),是對貨幣資產(chǎn)的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生,制止國家資金財產(chǎn)的損害。在建立以投資為目的的各項投資管理環(huán)節(jié)時,一定要對銀行的管理細(xì)節(jié)做到慎重仔細(xì)，并嚴(yán)格按照正確的管理方式降低其投資風(fēng)險,加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的系統(tǒng)化管理。
(一)規(guī)章制度流于形式,內(nèi)控意識淡薄。
現(xiàn)如今錦州銀行內(nèi)部管理制度只流行于形式，內(nèi)控意識淡薄。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨激烈的競爭環(huán)境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場上面,就連錦州銀行的業(yè)績評價系統(tǒng)管理也把業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)放在了前面,因此防范和化解風(fēng)險需要一整套完善的內(nèi)控制度和服務(wù)管理意識。各級領(lǐng)導(dǎo)沒有樹立好內(nèi)控優(yōu)先的管理理念和防范意識，只重視了新業(yè)務(wù)的開展和對老舊賬目的日常管理,嚴(yán)重忽略了對內(nèi)控風(fēng)險的制約和防范。更嚴(yán)重的是一部分商業(yè)銀行的工作人員一味地把會計內(nèi)控制度單純地建章建制,忽略領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員的關(guān)系。還有的銀行工作人員為了爭奪優(yōu)質(zhì)客戶甚至以違規(guī)手段來尋求客戶，盡管犧牲代價也再所不辭，從而嚴(yán)重擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序。
會計內(nèi)部控制制度不夠完善,主要表現(xiàn)在重要職責(zé)和崗位沒有切實可行的分離制度,把許多職務(wù)集于一身的現(xiàn)象時有出現(xiàn)。銀行會計制度發(fā)展相對滯后，過多是沿用以前的舊管理辦法，新的崗位只是空有形式?jīng)]有確定的職責(zé)，許多綜合業(yè)務(wù)都無法做出合理的回應(yīng)。臨柜人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)較差,近年來錦州銀行的往來業(yè)務(wù)正不斷向電子網(wǎng)絡(luò)信息化邁進(jìn),這在很大程度上改變了傳統(tǒng)的操作模式，也正因此錦州銀行的內(nèi)部管理也開始落后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也開始下調(diào)，已經(jīng)嚴(yán)重影響銀行內(nèi)部會計控制的良性發(fā)展。
(三)監(jiān)督檢查的錯位與不足。
事后監(jiān)督部門在銀行的業(yè)務(wù)鏈條上屬會計結(jié)算部門的直接管理領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督的范圍一般都鎖定在會計業(yè)務(wù)上，然而會計管理的事后監(jiān)督檢查一旦出現(xiàn)錯誤,后臺監(jiān)督檢查的工作就很難進(jìn)行下去。其一般都不在意資金的對轉(zhuǎn)，只是簡單的看余額，忽視各項信息的排查，因此排查根本不夠細(xì)致,監(jiān)督也總有漏洞。在對待監(jiān)督檢查中所發(fā)現(xiàn)問題的處理方式上也過于簡單化,基本不追查問題原因,只是簡單的罰款或管理批評,得過且過,不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項的任務(wù)或是一些臨時要求的安排,并沒有按照要求根據(jù)內(nèi)控模式對風(fēng)險較高的項目進(jìn)行定期、逐一排查。缺少會計內(nèi)部控制制度的自身核實和對接,有些檢查也過于表明化，只是單純?yōu)榱藨?yīng)付任務(wù)，并沒有在自身上找到根本原因,因此無法發(fā)現(xiàn)制度本身存在的問題。
(四)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位。
會計管理者對會計制度管理的不規(guī)范容易造成會計工作人員隨意操作，不按規(guī)章制度行事，不履行應(yīng)盡的管理職責(zé)和操作規(guī)程，有些會計人員在業(yè)務(wù)操作中不遵守規(guī)則，沒有嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，工作結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的.規(guī)定來看錦州銀行會計機(jī)構(gòu)人員在配置上不符合標(biāo)準(zhǔn)，各銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的工作需要設(shè)立會計機(jī)構(gòu)和配置有關(guān)的業(yè)務(wù)會計人員。(一般沒有取得會計從業(yè)資格證的人員，是不能從事此業(yè)務(wù)的。)但是目前很多錦州銀行在會計人員的任用上，發(fā)生過很多次會計管理上的缺陷和漏洞，用人不謹(jǐn)慎。會計人員的更換頻率和流動速度都比較頻繁，一人多卡現(xiàn)象也時有發(fā)生，更有甚者竟在工作的交接手續(xù)上出現(xiàn)疏忽，完全忽略會計記錄的連續(xù)性，致使內(nèi)部結(jié)構(gòu)嚴(yán)重崩線，內(nèi)控制度如同虛設(shè)，很難重組管理。
(五)會計隊伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)低。
在錦州銀行完成經(jīng)濟(jì)管理時，應(yīng)該要調(diào)整好每個會計業(yè)務(wù)的工作秩序，如果柜臺業(yè)務(wù)質(zhì)量的會計人員缺乏，日常工作能力較差，那么會計信息一定沒有真實可靠性，這就必然會對錦州銀行的各項管理政策產(chǎn)生影響和作用，而且會計人員的專業(yè)水平也比較缺乏職業(yè)道德管理觀念，信息結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)知識不扎實，缺乏各職業(yè)應(yīng)有的敏銳力，那么，就會在業(yè)務(wù)辦理過程中，出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤現(xiàn)象，會計信息必然失真。同時，一些會計人員缺乏愛崗敬業(yè)精神，賬務(wù)不相符的現(xiàn)象比較明顯，比如銀行的債權(quán)債務(wù)等與賬面數(shù)字有偏差，雖不易發(fā)現(xiàn)，但到后期核實時也是有所影響的。有的會計從業(yè)人員平時不專研會計業(yè)務(wù)知識、不注重知識積累，對專業(yè)知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)態(tài)度比較消極。
要注重制度的執(zhí)行，要把風(fēng)險的觀念意識作為首要思想，嚴(yán)格確立會計信息的內(nèi)控管理地位，努力增強(qiáng)會計人員的自身價值提高會計人員的風(fēng)險防范意識,要認(rèn)真遵循《商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制》認(rèn)真履行各項管理機(jī)制，注重每個項目的執(zhí)行和操作手段。會計內(nèi)部控制是銀行的最基本職責(zé)，更是銀行各級管理者非常重視的內(nèi)控建設(shè)，所以在銀行內(nèi)部要提高員工的風(fēng)險防范意識。在防范和化解風(fēng)險的同時不僅要有一套完整的、合理的內(nèi)控制度,還要經(jīng)過整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控風(fēng)險管理考量。首先，各銀行要有良好的監(jiān)督管理意識，要時刻注意內(nèi)控管理的風(fēng)險防范觀念，嚴(yán)格控制會計內(nèi)部信息的完整性，把銀行的風(fēng)險降到最低，讓銀行的每個職員或管理者都充分認(rèn)識到風(fēng)險意識的管理重要性，要當(dāng)做首要任務(wù)來抓。其次，一定要嚴(yán)格要求員工必須每個人都有一套有利于風(fēng)險防范的學(xué)習(xí)計劃和對風(fēng)險意識防范的斗爭思想，以此在眾多歷史教訓(xùn)中得到經(jīng)驗，再用經(jīng)驗提醒每個員工采取不同的防范措施，從而達(dá)到良性循環(huán)的內(nèi)控風(fēng)險防范模式，同時也為錦州銀行全面營造出良好的“控制環(huán)境”做出貢獻(xiàn)。
(二)健全良好的內(nèi)部控制制度,科學(xué)規(guī)范的操作規(guī)程。
要健全良好的內(nèi)部控制制度,要遵循以下幾點要求:1、要確保建立崗位責(zé)任制度。錦州銀行的經(jīng)營目標(biāo)是通過內(nèi)部各個崗位一起配合完成的,所以要管理好會計各崗位間的權(quán)責(zé)制度。2、建立行之有效的業(yè)務(wù)操作制度。錦州銀行要建立其科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮髁鞒?對各崗位間的獨立性和緊密性要高度結(jié)合起來，要充分認(rèn)識職責(zé)明確的業(yè)務(wù)管理制度。3、要時刻確保各業(yè)務(wù)資料信息的完整度和保密度。客戶的資料信息是對業(yè)務(wù)辦理過程的整體記錄,也是錦州銀行經(jīng)營管理的重要指標(biāo),因此要對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行核實和篩選。4、處理好授權(quán)管理體系。就目前來看錦州銀行的經(jīng)營規(guī)模在不斷增長,經(jīng)營項目也越來越多,推陳出新的管理活動也日益增加。所以,錦州銀行的各個領(lǐng)導(dǎo)必須要將權(quán)責(zé)進(jìn)行正規(guī)的分配,明確各級人員間的管理權(quán)限，確保下級授權(quán)并且分權(quán)。
(三)堅持自律與監(jiān)督雙重并舉,完善監(jiān)督檢查制度。
在強(qiáng)化內(nèi)部稽查審計的同時也要注意完善監(jiān)督核查制度,首先，要堅持賞罰分明的自律機(jī)制，不斷培養(yǎng)會計人員的自警和自律意識。創(chuàng)建完善的會計管理體制,從程序上對每個風(fēng)險環(huán)節(jié)精心數(shù)據(jù)核查，從一級分行到總行進(jìn)行一一監(jiān)督審查，從而達(dá)到一級一級分行管理，再完善會計內(nèi)部的管理體制和會計內(nèi)控的質(zhì)量；其次，要把稽查審計部門和操作部門的全職分離出來，做好系統(tǒng)服務(wù)員和操作員的職責(zé)區(qū)分,禁止維護(hù)人員參與實際操作業(yè)務(wù)；再加強(qiáng)會計終端管理的控制，嚴(yán)格把控管理柜員，使窗口工作人員真正意識到信用卡授權(quán)的嚴(yán)謹(jǐn)性和重要性，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理的監(jiān)督和檢查。因此，加強(qiáng)錦州銀行內(nèi)部檢查力度,就要增強(qiáng)對會計核算風(fēng)險控制和應(yīng)變能力的考察,提高銀行會計內(nèi)部控制質(zhì)量。
(四)優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),建立完善的監(jiān)督機(jī)制。
錦州銀行不僅要加強(qiáng)對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也要建立完善的監(jiān)督機(jī)制,通過對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與完善,從而提出整改措施,查錯糾弊。錦州銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內(nèi)部審計工作,對于我市錦州銀行而言,內(nèi)部審計有著重要的意義。后臺會計人員(事后監(jiān)督)要把第一道防線上遺漏的問題檢查出來,再以此建立起各管理體制上具有單獨性、整體性、權(quán)威性的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制。
(五)加強(qiáng)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)。
錦州銀行會計師的整體素質(zhì)是保障一個會計內(nèi)控制度的重要體現(xiàn)，員工素質(zhì)決定了銀行內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。因此，務(wù)必要加強(qiáng)銀行自身的知識體系建設(shè)和內(nèi)部控制制度革新，提高整體素養(yǎng)做到重視上崗培訓(xùn)和法律法規(guī)建設(shè)等重要原則，遵守以人為本的職業(yè)道德及內(nèi)部規(guī)章制度的宣傳和教育工作,著重強(qiáng)調(diào)思想教育和道德觀念培訓(xùn)，認(rèn)真履行會計人員該有的行業(yè)操守。因此，錦州銀行要處理和利用好錦州市現(xiàn)有的有效資源讓會計人員定期換崗培訓(xùn),完成更為系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)目標(biāo),從而提高業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。結(jié)束語商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理是一個常談常新的話題，然而內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行需要面對的根本問題。在新形勢的不斷發(fā)展下，對錦州銀行內(nèi)部控制做出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，從中國人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》一文起就對部分商業(yè)銀行的建立提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和更新的要求。因此，錦州銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來完善會計內(nèi)部控制制度。也可以說，內(nèi)部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。因此，通過分析我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的當(dāng)前狀況，指出并解決了一些現(xiàn)實問題，其中包括建立和執(zhí)行商業(yè)銀行人員的認(rèn)知和素質(zhì)問題，受行業(yè)的限制和影響，一些從業(yè)人員的基礎(chǔ)認(rèn)知比較差，審計技術(shù)和風(fēng)險程度也比較高，控制管理問題相對薄弱，所以，內(nèi)部控制制度的完善對降低錦州銀行面臨的經(jīng)營風(fēng)險是十分必要的,也是對我國商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起著決定性作用的。
[參考文獻(xiàn)]。
會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇十二
當(dāng)前的商業(yè)銀行的會計隊伍建設(shè)和管理存在著許多問題，比如，許多商業(yè)銀行在進(jìn)行會計工作人員的分配時，常常會出現(xiàn)一人擔(dān)任多個職位或者一個職位由多人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會在較大情況上對銀行的會計工作帶來不利影響，會引發(fā)一人無法完成多個工作或者多人在一個工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴(yán)重制約了銀行會計崗位的工作順利有序開展。
（二）銀行制度方面。
對于會計的內(nèi)部控制建設(shè)，首先應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制管理制度，以為相關(guān)會計工作的執(zhí)行以及工作效果評估提供參考依據(jù)。但是反觀我國當(dāng)前的商業(yè)銀行，在會計內(nèi)部控制制度建設(shè)方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會計風(fēng)險防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無法真正落實，因此使得銀行的會計風(fēng)險防治制度形同虛設(shè)，無法真正發(fā)揮其對會計風(fēng)險的預(yù)測與防治作用。
我國的商業(yè)銀行在會計風(fēng)險的管理方面都存在一些問題，這與商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的員工素質(zhì)密切相關(guān)。由于員工自身素質(zhì)的制約，使得員工普遍缺乏對于會計工作的風(fēng)險防控意識，無法有效完成對于會計的正確預(yù)測與防控，導(dǎo)致會計工作面臨較大的發(fā)展風(fēng)險。
（四）信息溝通與反饋方面。
信息的有效傳遞與溝通是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門間高效有序運行的重要推力，尤其對于商業(yè)銀行的會計部門來說，如果不能與銀行內(nèi)部各個部門間進(jìn)行信息的良好溝通，便不能及時掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢，也就不能對銀行的進(jìn)一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對銀行的發(fā)展來說是極其不利的。
（一）權(quán)責(zé)不明。
銀行的會計部門的工作人員由于對工作分工存在認(rèn)知上的缺陷，無法知曉自身負(fù)責(zé)的具體工作部分，對自身負(fù)責(zé)工作所擔(dān)負(fù)的責(zé)任尚不明確，因此在工作過程中無法集中精力在一件工作上，對于自己擔(dān)負(fù)的工作在很多時候也無法掌握較大的主權(quán)，削弱了員工的工作積極性。這對于銀行會計工作的效率來說無疑會產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響。
（二）管理不善。
商業(yè)銀行由于缺乏對會計工作風(fēng)險的正確認(rèn)知，因此對銀行內(nèi)部的會計部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對會計部門工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致會計部門對于自身工作的效率無法形成正確的認(rèn)知，加之工作的成效無論好壞都得不到相應(yīng)的管理評價，因此削弱了會計部門工作的積極性，使得會計工作效率無法提升。這都是由于商業(yè)銀行對會計部門的管理疏漏所引起的。
（三）現(xiàn)代技術(shù)不高。
當(dāng)前商業(yè)銀行會計工作的開展離不開計算機(jī)技術(shù)的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領(lǐng)域的特殊性，導(dǎo)致了商業(yè)銀行對于會計部門工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當(dāng)前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術(shù)程度不高的現(xiàn)象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會計工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴(yán)重的金融方面的危機(jī)。
（四）重視不夠。
對內(nèi)部會計控制制度認(rèn)識不夠，盡管內(nèi)部會計控制制度在審計等領(lǐng)域的運用廣為人知，但從銀行經(jīng)營管理的角度看不少人對內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會計控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作就等于建立了內(nèi)部會計控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實踐中則發(fā)生了背離，如在把握內(nèi)部會計控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上認(rèn)識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會計控制與發(fā)展、內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟(jì)效益對立起來。
提高會計人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會計內(nèi)部控制質(zhì)量意識，是實現(xiàn)會計內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。健全的會計內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對內(nèi)控制度的切實貫徹是實現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。制度運行的狀況及運行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營部門應(yīng)達(dá)成共識：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實現(xiàn)銀行價值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識培訓(xùn)，使其對內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動，會計內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。
（二）建立和完善組織體系和崗位職責(zé)。
為了保證會計工作的有序性和高效性，必須對會計工作的崗位進(jìn)行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負(fù)主要責(zé)任的會計工作，且規(guī)定好對于工作成果的獎懲措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。以此提高員工的自身責(zé)任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。
（三）風(fēng)險預(yù)警體系的建立。
由于缺乏相應(yīng)的會計風(fēng)險預(yù)警體系，導(dǎo)致會計部門有關(guān)風(fēng)險預(yù)測與防治的相關(guān)工作無法提上日程。所以，為了實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的高效性，就要使得會計部門能夠遵循科學(xué)性和專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會計風(fēng)險預(yù)警，建立相關(guān)的會計風(fēng)險預(yù)警體系，按照風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估以及風(fēng)險防治等流程進(jìn)行相應(yīng)的體系建設(shè)，為會計風(fēng)險預(yù)警部門的工作提供流程指示。同時也應(yīng)注意有關(guān)會計風(fēng)險事前、事中和事后的風(fēng)險防治措施的制定，因為會計風(fēng)險發(fā)生的時間可能受到多種因素的影響，與風(fēng)險預(yù)測的結(jié)果會存在些許出入，所以應(yīng)該確保在會計風(fēng)險發(fā)生的各個時刻都能夠提供最佳的解決措施，為會計工作提供絕佳的安全保障。
（四）切實提高會計人員整體素質(zhì)。
提高會計人員整體素質(zhì)，是完善會計內(nèi)控體系的重要內(nèi)容。樹立以人為本的思想，加強(qiáng)會計人員的隊伍建設(shè)，培養(yǎng)和造就嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)風(fēng)格。通過加強(qiáng)職業(yè)教育，完善激勵約束機(jī)制，努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營提供基礎(chǔ)和保障。銀行各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識，重視會計工作在防范銀行風(fēng)險中的重要作用，從而在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持。
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會計運營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險論文篇十三
摘要：市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，促進(jìn)了我國財務(wù)會計核算的發(fā)展，尤其的在企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險管理中占據(jù)了企業(yè)發(fā)展的重要地位，積極的進(jìn)行財務(wù)會計核算的中風(fēng)險的規(guī)避具有重要意義，能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。就目前來看，我國現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中都面臨著激烈的競爭，一定程度上促進(jìn)我了我國財務(wù)管理核算工作的發(fā)展，同時，一些較小的額度的運行方式給財務(wù)管理的發(fā)展造成了一定的風(fēng)險，因此，各個企業(yè)不斷加強(qiáng)財務(wù)會計核算能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文主要通過對企業(yè)在財務(wù)會計核算過程中的風(fēng)險進(jìn)行研究，并且提出了相關(guān)的解決措施。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;風(fēng)險分析;措施。
隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在為企業(yè)發(fā)展帶來巨大的機(jī)遇的同時也存在著一定弊端，例如：一些企業(yè)的監(jiān)管工作不夠完善等，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)會計核算的風(fēng)險是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，不僅對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要的影響還影響著企業(yè)的管理水平。因此，積極進(jìn)行企業(yè)會計核算的風(fēng)險的規(guī)避勢在必行。
一、財務(wù)核算會計風(fēng)險的簡單介紹。
所謂的風(fēng)險指的是相關(guān)企業(yè)在從事某種活動的時候，能夠產(chǎn)生多種不同的結(jié)果，并且通過相關(guān)的計算得出這些結(jié)果存在風(fēng)險的概率，同時企業(yè)開展相關(guān)活動的同時存在一些負(fù)面影響。在企業(yè)發(fā)展過程中，所謂的財務(wù)會計風(fēng)險指的是企業(yè)的財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)核算時所面臨的各種風(fēng)險。在不斷的發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的財務(wù)核算風(fēng)險也逐漸的提高，主要表現(xiàn)在核算過程出現(xiàn)的錯誤的幾率增加。
在企業(yè)發(fā)展過程中，一般來說，企業(yè)的所面臨的風(fēng)險具有兩種，企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險;企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)的的發(fā)展中，兩者之間具有一定的聯(lián)系，通常來說，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險都由于企業(yè)的經(jīng)營不當(dāng)所造成的，在企業(yè)經(jīng)營過程中企業(yè)財務(wù)的實際收益和企業(yè)預(yù)期的收益存在一定的差距時，就會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)問題，這些問題都會逐漸的轉(zhuǎn)變成為企業(yè)損失;企業(yè)財務(wù)核算的風(fēng)險主要包括企業(yè)的相關(guān)會計工作人員對于企業(yè)發(fā)展的一些事實不能進(jìn)行準(zhǔn)確的'了解，另外，相關(guān)的工作了人員在實際的工作中，所采用的方式不合理，一定程度上造成了嚴(yán)重的核算誤差。
二、財務(wù)會計核算形成的原因。
(一)相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行成本核算以及固定資產(chǎn)核算中容易會出現(xiàn)風(fēng)險。
在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的進(jìn)行企業(yè)成本核算以及企業(yè)固定資產(chǎn)的核算具有重要意義，但是，在實際的核算過程中由于相關(guān)的工作量較大并且工作過程繁瑣，因此，十分容易出現(xiàn)誤差;同時，還要保證相關(guān)的工作人員對于企業(yè)的資產(chǎn)折舊以及相關(guān)的預(yù)算工作具有良好的掌握情況，這樣才能保證且的實際資產(chǎn)的準(zhǔn)確性，才能保證核算的準(zhǔn)確性。如果不能保證企業(yè)資產(chǎn)的準(zhǔn)確性就會導(dǎo)致企業(yè)核算出現(xiàn)錯誤，同時，還不能準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的運行狀況，導(dǎo)致了相關(guān)的管理人員不能夠及時對企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)發(fā)展規(guī)劃;另一方面，企業(yè)財務(wù)部門在實際的核算工作中，如果不能及時的進(jìn)行減值或者不能及時的對于相關(guān)的賬目進(jìn)行調(diào)整，就會出現(xiàn)核算問題，一定程度上就會造成嚴(yán)重財務(wù)核算風(fēng)險，影響了企業(yè)的發(fā)展。
(二)企業(yè)在投資過程中容易發(fā)生風(fēng)險。
就目前來看，我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，導(dǎo)致的我國一些企業(yè)存在盲目的跟風(fēng)投資現(xiàn)象，不僅擾亂了市場秩序，還不利于企業(yè)的發(fā)展。例如：一些企業(yè)的在進(jìn)行投資的過程中不能及時對投資項目就行了解、評估，嚴(yán)重導(dǎo)致了企業(yè)的對于整個項目的投入以及效益不能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的估算，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展不能獲得良好的效益，有時會出現(xiàn)一些虧本現(xiàn)象，導(dǎo)致了企業(yè)在核算中出現(xiàn)風(fēng)險。
(三)相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管容易出現(xiàn)風(fēng)險。
在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的加強(qiáng)企業(yè)的信息系統(tǒng)的監(jiān)管具有重要意義，不僅能夠有效的避免了企業(yè)核算的風(fēng)險，還要能夠有效的促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，隨著信息技術(shù)的不斷應(yīng)用，有效的提高了工作效率，還有效的緩解相關(guān)工作人員的工作壓力，但是在實際的工作中，要做好相應(yīng)合理安全工作，只有這樣才能保證數(shù)據(jù)不會丟失，能夠有效避免企業(yè)的核算存在的風(fēng)險。
(一)提高相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。
企業(yè)在相關(guān)發(fā)展過程中，要不斷的提高工作人員的素質(zhì)，定期的的對于相關(guān)的會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，才能保證工作的順利性，同時，還要不斷加強(qiáng)相關(guān)工作人員的思想工作;[2]另一方面，企業(yè)在進(jìn)行新員工的招募的同時要保證新員工的思想政治過關(guān)，并且，還要積極的進(jìn)行相關(guān)的工作的培訓(xùn)，只有這樣才能更好的保證工作質(zhì)量，不能有效的規(guī)避風(fēng)險，還促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。
(二)加強(qiáng)相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識的防范。
在企業(yè)的進(jìn)行財務(wù)核算過程中，相關(guān)工作人員具有良好的風(fēng)險防范意識是十分重要的，因此，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該積極的對員工進(jìn)行風(fēng)險意識的培訓(xùn)，保證財務(wù)工作人員具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度;另外，還要通過相關(guān)的活動積極的調(diào)動工作了人員的工作積極性，同時，還要廣泛的吸取員工的意見，有效的控制了風(fēng)險的發(fā)生。
(三)積極的完善財務(wù)會計核算制度。
相關(guān)的企業(yè)財務(wù)工作人員都應(yīng)該具有良好的財務(wù)核算習(xí)慣。主要包括了企業(yè)的內(nèi)部審核以及相關(guān)的賬目的準(zhǔn)確性;在實際的工作中，相關(guān)的工作人員應(yīng)該積極的進(jìn)行審核格式的規(guī)范，例如：對于的審核的內(nèi)容是否符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)的審核手續(xù)是否完善等，只有這樣才能保證企業(yè)財務(wù)核算的風(fēng)險最小，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
四、結(jié)束語。
綜上所述，財務(wù)會計核算的風(fēng)險控制在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)了重要的地位，因此，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)企業(yè)的對于核算風(fēng)險的規(guī)避，才能更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，在實際的分析規(guī)避中，最重要的是要不斷加強(qiáng)相關(guān)工作人員工作積極性，同時還要采取合理的工作管理方式，只有這樣才能保證核算風(fēng)險最小化，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：