審計(jì)抽樣論文（匯總18篇）

    總結(jié)能夠讓我們看到自己的成長(zhǎng)軌跡，保持積極向上的心態(tài)?？偨Y(jié)的時(shí)候，可以借助圖表、圖像等形式來突出重點(diǎn)。以下是小編針對(duì)不同領(lǐng)域的總結(jié)范文，期待能夠?yàn)榇蠹姨峁┮恍﹨⒖肌?BR>    審計(jì)抽樣論文篇一
    摘要：審計(jì)是對(duì)我國各級(jí)政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和審查的活動(dòng)，是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計(jì)工作制度,加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計(jì)機(jī)關(guān)存在的問題入手，具體探討了審計(jì)機(jī)關(guān)制度完善的方式和策略。
    關(guān)鍵詞：審計(jì)機(jī)關(guān)；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展。
    審計(jì)工作是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計(jì)制度，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會(huì)重點(diǎn)關(guān)注的問題。對(duì)此，我們必須要正確認(rèn)識(shí)目前審計(jì)工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計(jì)工作制度，讓審計(jì)工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
    一、當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)中存在的問題。
    1、地方審計(jì)工作之作用未能發(fā)揮到最大。
    近些年來，我國審計(jì)部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計(jì)工作改革的力度也越來越大，正是這些審計(jì)制度的改革暴露了我國地方審計(jì)工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、我國地方的審計(jì)機(jī)關(guān)制度還不夠完善，沒有對(duì)審計(jì)人員和被審計(jì)人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計(jì)參與人員對(duì)審計(jì)工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒有注重審計(jì)工作的落實(shí)，忽視了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計(jì)工作的有序開展。
    2、審計(jì)工作缺少獨(dú)立性。
    目前審計(jì)工作嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)的費(fèi)用落實(shí)難度較大。目前，我國政府部門未將審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府部門進(jìn)行區(qū)別，一旦地方政府的財(cái)政吃緊，就會(huì)將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計(jì)工作中所需要的資金則會(huì)被挪用，最終會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)人員的工作熱情下降，無法保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計(jì)機(jī)關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計(jì)人員進(jìn)入到審計(jì)部門擔(dān)任重要審計(jì)職務(wù)的情況，這自然也就對(duì)審計(jì)工作的開展起到了不利的影響；第三，審計(jì)機(jī)關(guān)工作開展過程中存在著匯報(bào)難的情況。由于審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行工作匯報(bào)時(shí)，必須要先將審計(jì)報(bào)告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會(huì)直接“內(nèi)部消化”掉審計(jì)報(bào)告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能及時(shí)被上級(jí)部門發(fā)現(xiàn)，審計(jì)問題也不能及時(shí)被解決。
    3、審計(jì)工作的監(jiān)管制度不夠完善。
    目前我國很多審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)，都忽視了審計(jì)公告這項(xiàng)內(nèi)容，導(dǎo)致我國民眾無法及時(shí)了解審計(jì)部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時(shí)了解審計(jì)工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計(jì)工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國審計(jì)工作監(jiān)管制度不到位，審計(jì)工作的開展未能按照我國審計(jì)工作的要求有效進(jìn)行，從而影響了審計(jì)工作的具體落實(shí)。
    二、審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略。
    1、建立國家級(jí)的審計(jì)委員會(huì)。
    我國的人大常委會(huì)是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實(shí)情況的機(jī)構(gòu)，因此可以在人大常委會(huì)中成立專門的審計(jì)委員會(huì)，讓其直接監(jiān)管我國審計(jì)工作的開展，這必然會(huì)推動(dòng)我國審計(jì)機(jī)關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
    審計(jì)委員會(huì)的成立可以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作開展的監(jiān)督，也可以加強(qiáng)審計(jì)工作中的資金管理，保證審計(jì)工作的資金能夠落實(shí)到位，讓審計(jì)工作能夠有序開展。另外，審計(jì)委員會(huì)也可以定期對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時(shí)糾正審計(jì)工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來強(qiáng)化對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度。
    2、實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)的垂直管理。
    將審計(jì)機(jī)關(guān)融入到同級(jí)的政府部門中有利于審計(jì)工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計(jì)制度依然不夠完善，這種方式容易在審計(jì)工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計(jì)工作的有序開展，也不利于我國審計(jì)工作的落實(shí)。
    因此，審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計(jì)機(jī)關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實(shí)施垂直管理方式，地方審計(jì)管理工作直接由國家委派管理人員負(fù)責(zé)，以此保證審計(jì)工作在開展過程中的獨(dú)立性，防止出現(xiàn)審計(jì)部門包庇同級(jí)機(jī)關(guān)的情況，對(duì)我國資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。同時(shí)，這種管理模式還有利于提升審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的工作積極性，對(duì)于提升審計(jì)工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。
    3、健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度。
    健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準(zhǔn)入。從人事任命方面來看，在對(duì)審計(jì)部門中的相關(guān)人員進(jìn)行職責(zé)的任免時(shí)必須要報(bào)告到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，并在得到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進(jìn)行人事任命時(shí)，還要盡可能的減少同級(jí)政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門在人事任命工作中的獨(dú)立性。
    從人事準(zhǔn)入機(jī)制方面來看，由于審計(jì)工作中對(duì)人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進(jìn)行人員選拔時(shí)必須要制定專業(yè)的認(rèn)證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達(dá)到審計(jì)工作的要求。對(duì)于已經(jīng)任職的審計(jì)工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實(shí)際情況，結(jié)合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。
    此外，審計(jì)機(jī)關(guān)還要定期開展人員培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計(jì)人員，更要不斷加強(qiáng)他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時(shí)還要定期對(duì)審計(jì)人員的工作能力進(jìn)行考核，對(duì)未能通過考核的人員采取相應(yīng)的措施。
    4、完善審計(jì)工作的審計(jì)公告。
    審計(jì)公告是我國公民對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計(jì)工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計(jì)工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計(jì)公告的'相關(guān)條款，對(duì)不符合審計(jì)工作開展的內(nèi)容進(jìn)行刪除和修改。首先，要完善審計(jì)公告的工作步驟，落實(shí)審計(jì)公告工作；其次，針對(duì)特殊的審計(jì)工作內(nèi)容，在進(jìn)行審計(jì)公告時(shí)必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時(shí)進(jìn)行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對(duì)于審計(jì)工作中不明確的條例要進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個(gè)人的利益。
    5、完善審計(jì)工作的事后問責(zé)制度。
    加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計(jì)工作的事后問責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會(huì)的問責(zé)機(jī)制。具體來說就是在審計(jì)工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，以此落實(shí)人大常委會(huì)的監(jiān)督職能，并保證對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時(shí)進(jìn)行糾正和約束。另一方面，要提升審計(jì)部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計(jì)工作時(shí)，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對(duì)違法行為進(jìn)行懲處時(shí)就必須要依靠我國的行政主管部門和紀(jì)律檢查部門。也只有如此，才能保證審計(jì)機(jī)關(guān)工作內(nèi)容的有效落實(shí)，不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。
    總之，審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計(jì)工作制度，加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。這些措施對(duì)于改變我國審計(jì)工作現(xiàn)狀必然會(huì)帶來十分有利的影響，這也是我們?cè)谖磥韺徲?jì)工作中所要關(guān)注的重點(diǎn)。
    參考文獻(xiàn)：
    [1]焦躍華,別必愛.省直管縣財(cái)政體制條件下審計(jì)組織方式研究[j].審計(jì)研究.2014(03)。
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    審計(jì)抽樣論文篇二
    審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。下面我們來看一下相關(guān)論文內(nèi)容。
    摘要：當(dāng)人類跨入21世紀(jì)時(shí)，一場(chǎng)足以與工業(yè)革命相提并論的革命，正靜靜地改變著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的格局和國家力量的對(duì)比，并日益滲透到人們的工作、生活、學(xué)習(xí)和娛樂之中，這場(chǎng)革命的到來，已充分地向世人昭示：人類正在步入一個(gè)全新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代--網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然導(dǎo)致越來越多的企業(yè)的管理思想和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等方面發(fā)生變革，也正是由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的存在，打破傳統(tǒng)審計(jì)模式的束縛，培植出代表未來審計(jì)發(fā)展方向的新型審計(jì)模式。為此本文提出了一個(gè)大膽的設(shè)想--網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，借wsot模型分析當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)模式下審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策。
    一、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)概述。
    網(wǎng)絡(luò)審計(jì)一般來說，有廣義和狹義之分。廣義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫，運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件對(duì)共享資源和授權(quán)資源進(jìn)行實(shí)時(shí)、在線的個(gè)性化審計(jì)服務(wù)。而狹義的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)則是指借助電子計(jì)算機(jī)的先進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)作為主要載體來存儲(chǔ)數(shù)據(jù)以便于用網(wǎng)絡(luò)來處理、傳送、查閱這些數(shù)據(jù)，使審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成一個(gè)有機(jī)的整體，從而提高審計(jì)的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的角度來探討。
    二、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的swot模型分析。
    （一）機(jī)會(huì)。
    （1）信息技術(shù)發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持。審計(jì)信息技術(shù)的迅速發(fā)展為審計(jì)手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持，使審計(jì)效率大大提高。（2）審計(jì)方式的多樣化。會(huì)計(jì)信息化條件下，審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況有多種審計(jì)方式可以選擇：繞過網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、通過網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式、利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式。（3）信息化開辟了新審計(jì)領(lǐng)域。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使審計(jì)范圍也有了擴(kuò)展。如計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政務(wù)等都將成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的新領(lǐng)域。
    （二）威脅。
    （1）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)法律、法規(guī)不完善，不利于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)依法執(zhí)行。（2）審計(jì)軟件實(shí)用性和通用性弱，不利于網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)的發(fā)展。（3）缺乏勝任的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)總是人機(jī)審計(jì)，在這一審計(jì)工作中起決定作用的仍然是審計(jì)人員，因此人才缺乏不可避免地制約我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展。（4）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)尚處于初級(jí)階段，難以保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量。
    （三）優(yōu)勢(shì)。
    （1）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有多單位合作的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所面對(duì)的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，由于網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用，為多單位聯(lián)合審計(jì)創(chuàng)造了條件。（2）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有跨時(shí)空作業(yè)的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)借助網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)使得遠(yuǎn)程審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合，當(dāng)前審計(jì)與以前審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合、跨時(shí)空作業(yè)成為可能。（3）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)高速準(zhǔn)確及運(yùn)用審計(jì)軟件的優(yōu)勢(shì)。
    （四）劣勢(shì)。
    （1）會(huì)計(jì)處理的信息化使審計(jì)線索發(fā)生很大變化，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)線索中斷或減少；（2）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境，迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)的各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)采用網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)，導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化；（3）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下，對(duì)審計(jì)人員知識(shí)要求多樣化；（5）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全性問題增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
    三、完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的對(duì)策--基于swot模型分析。
    （一）so的戰(zhàn)略選擇：利用網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢(shì)，抓住外部機(jī)遇。
    1.大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)，提高網(wǎng)絡(luò)審計(jì)水平。網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)技術(shù)主要指審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)測(cè)試技術(shù)。面對(duì)日益先進(jìn)和復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境和對(duì)象，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計(jì)的要求，在這種情況下，審計(jì)人員革新審計(jì)手段，大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)，充分利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代信息技術(shù)，無疑是解決問題的好辦法。
    2.積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)新業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，給審計(jì)帶來挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來了機(jī)遇，開拓了審計(jì)新領(lǐng)域。審計(jì)人員應(yīng)積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)業(yè)務(wù)，努力拓展電子商務(wù)、電子政務(wù)和網(wǎng)站認(rèn)證等審計(jì)新業(yè)務(wù)，同時(shí)逐步向信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展，積極開展與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。
    （二）wo的戰(zhàn)略選擇：抓住外部機(jī)遇，改進(jìn)內(nèi)部弱勢(shì)。
    1.重建審計(jì)線索。審計(jì)線索對(duì)審計(jì)來說是極為重要的。但在信息化條件下審計(jì)線索發(fā)生中斷甚至消失，因而必須采取措施來重建審計(jì)線索。審計(jì)分析技術(shù)是通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，取得審計(jì)證據(jù)的技術(shù)。常用的審計(jì)分析技術(shù)包括兩點(diǎn)比較、簡(jiǎn)單合理性測(cè)試、百分率表、簡(jiǎn)單時(shí)間序列分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、統(tǒng)計(jì)時(shí)間序列和財(cái)務(wù)關(guān)系統(tǒng)計(jì)模型等。
    2.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才。大批精通網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)及審計(jì)業(yè)務(wù)的'審計(jì)人員隊(duì)伍是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)能否得以實(shí)施的關(guān)鍵。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員必須經(jīng)常更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作的需要。因此，我們必須對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，從深度和廣度上加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論的認(rèn)識(shí)、理解，使得審計(jì)人員在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的支持下，積極主動(dòng)地開展審計(jì)活動(dòng)。
    3.推進(jìn)我國審計(jì)專家系統(tǒng)建設(shè)。會(huì)計(jì)信息化導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化，而隨著信息技術(shù)發(fā)展，將人工智能和數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)過程是解決這一問題的有效辦法，也是推動(dòng)我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的有效方法之一。審計(jì)專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲(chǔ)的專家知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和規(guī)則，通過一定的判斷、解釋和推理，模擬審計(jì)專家進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并作出相應(yīng)的審計(jì)分析、建議和結(jié)論。
    （三）st的戰(zhàn)略選擇：利用內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)和規(guī)避外在威脅。
    1.對(duì)于計(jì)算機(jī)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制。計(jì)算機(jī)維護(hù)人員應(yīng)常常對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行全面檢查，及時(shí)找出危害計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)漏洞，并及時(shí)修復(fù)，防止對(duì)使用計(jì)算機(jī)的用戶造成困擾，防止重要數(shù)據(jù)內(nèi)容丟失。用戶也要正確使用計(jì)算機(jī)，不要強(qiáng)致執(zhí)行計(jì)算機(jī)命令，使計(jì)算機(jī)處于死機(jī)或癱瘓狀態(tài)。
    2.對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)控制。在實(shí)施網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，網(wǎng)絡(luò)的開放性、公開性、動(dòng)態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營的安全已無法單純依靠企業(yè)健全的內(nèi)部控制來維護(hù)。審計(jì)面臨網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)，為防范該風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)可以安裝一些類似防火墻的高端軟件，他們具有認(rèn)證鑒別技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、入侵檢測(cè)技術(shù)等等，來減少計(jì)算機(jī)中毒，黑客入侵帶來的損失。對(duì)于公開在網(wǎng)上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要多加一道不得更改的屏障。審計(jì)人員要加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制的評(píng)價(jià)，檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī)，監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備與軟件是否安全可靠，傳輸數(shù)據(jù)是否加密，是否建立實(shí)時(shí)監(jiān)控程序等等。
    3.加強(qiáng)內(nèi)部控制。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證資產(chǎn)的安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營的效率和效果，對(duì)法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。良好的內(nèi)部制度是完善公司治理的重要保證，內(nèi)部控制與公司治理都應(yīng)遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致。
    （四）wt的戰(zhàn)略選擇：改進(jìn)內(nèi)部弱勢(shì)和減少外在威脅。
    1.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法，制定相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則制度。中國應(yīng)盡快制訂有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求，數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)問題以法律法規(guī)的形式明確下來。另一方面，進(jìn)一步完善與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，對(duì)目前已有的不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
    2.積極防范和識(shí)別信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式下，審計(jì)與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來越緊密地聯(lián)系在一起，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)必須考慮企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個(gè)方面，一是安全技術(shù)方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。
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    審計(jì)抽樣論文篇三
    平均值估計(jì)：利用樣本平均值估計(jì)總體平均值，然后對(duì)總體的金額進(jìn)行推斷估計(jì)的一種變量抽樣方法。
    步驟：
    1、確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)總體范圍。
    2、擬定所需精確度p和可靠程度ur，并將估計(jì)總體所需精確度換算成單位平均精確度。
    單位平均精確度=估計(jì)總體所需精確度p/總體單位n。
    3、估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差。各個(gè)數(shù)值與總體平均數(shù)的平均偏離程度。
    可以隨機(jī)選取幾個(gè)樣本，計(jì)算這幾個(gè)樣本的`方差。
    標(biāo)準(zhǔn)離差公式：s。
    計(jì)算如下幾個(gè)數(shù)的方差，標(biāo)準(zhǔn)離差。
    50，100，100，60，50。
    4、根據(jù)要求的可靠程度確定可信賴程度系數(shù)。
    5、計(jì)算所需樣本量。
    n`=(ur*s*n/p0)。
    6、選擇樣本2。
    7、審查樣本的各個(gè)項(xiàng)目。根據(jù)樣本的實(shí)際審查情況，計(jì)算審計(jì)樣本的實(shí)際平均數(shù)1。
    7、將樣本的標(biāo)準(zhǔn)離差s1代入樣本量計(jì)算公式。
    得
    則有n`=(ur*s1*n/p1)2p1=ur*s1*n/其中：p1總體的實(shí)。
    際誤差。
    如：p1估計(jì)的總體誤差，則擴(kuò)大樣本量；p1=估計(jì)的總體誤差,則總體賬面金額不存在重大誤差。
    8、以樣本的平均數(shù)推斷總體平均數(shù)，對(duì)總體的總金額進(jìn)行區(qū)間估計(jì)推斷總體金額11)。
    在x可靠程度下，保證實(shí)際總值在nx+p~nx-p之間。
    審計(jì)抽樣論文篇四
    審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。這使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論。審計(jì)抽樣必須符合三個(gè)基本特征:(1)對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；(3)審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征。
    在對(duì)某類交易或賬戶余額使用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機(jī)選取樣本；(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本必須具有這兩個(gè)特征，不同時(shí)具備上述兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)。
    在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測(cè)試項(xiàng)目，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取測(cè)試項(xiàng)目時(shí)可以使用的方法，包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況，單獨(dú)或綜合使用選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。
    (一)選取全部項(xiàng)目。
    實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，在某些情況下，基于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要測(cè)試總體中的全部項(xiàng)目。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試:(1)總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成(2)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如存在特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目主要包括:管理層高度參與的或錯(cuò)報(bào)可能性較大的交易事項(xiàng)或賬戶余額，非常規(guī)的交易事項(xiàng)或賬戶余額(特別是與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易或余額)，長(zhǎng)期不變的賬戶余額，可疑的或非正常的項(xiàng)目，或明顯不規(guī)范的項(xiàng)目，以前發(fā)生過錯(cuò)誤的項(xiàng)目，期末人為調(diào)整的項(xiàng)目。(3)由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性，對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。
    (二)選取特定項(xiàng)目。
    根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測(cè)試總體的特征等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。選取的特定項(xiàng)目可能包括:(1)大額或關(guān)鍵項(xiàng)目；(2)超過某一金額的全部項(xiàng)目；(3)被用于獲取某些信息的項(xiàng)目；(4)被用于測(cè)試控制活動(dòng)的項(xiàng)目。
    選取特定項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)審計(jì)對(duì)象總體中的部分項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常按照覆蓋率或風(fēng)險(xiǎn)因素選取測(cè)試項(xiàng)目，或?qū)⑦@兩種方法結(jié)合使用。選取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查，通常是獲取審計(jì)證據(jù)的有效手段，但并不構(gòu)成審計(jì)抽樣。對(duì)按照這種方法所選取的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，不能推斷至整個(gè)總體。
    在選取了特定項(xiàng)目之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)總體剩余部分的重大性，考慮是否需要針對(duì)剩余項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)抽樣。對(duì)被選取的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行百分之百測(cè)試。對(duì)于剩余的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則考慮是否需要針對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為剩余項(xiàng)目總體不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為沒有必要進(jìn)行測(cè)試，因而不對(duì)其實(shí)施任何審計(jì)程未否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)剩余項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，包括實(shí)施分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。其原因是，一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不需要對(duì)總體取得結(jié)論性證據(jù)。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┑姆秶^為廣泛，獲取的信息具有較強(qiáng)的主觀色彩，因此通常不涉及使用審計(jì)抽樣。當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試。對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試，以及實(shí)質(zhì)性分析程序。在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在性)，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)(如陳舊存貨的價(jià)值)。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。
    (一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
    抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型:(1)在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)(信賴過度風(fēng)險(xiǎn)),或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤受風(fēng)險(xiǎn))。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，并可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。(2)在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)(信賴不足風(fēng)險(xiǎn))；或在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)(誤拒風(fēng)險(xiǎn))。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。
    (二)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
    審計(jì)過程中存在的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定。例如，在控制測(cè)試中，當(dāng)總體實(shí)際偏差率非常高時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于實(shí)施了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而未能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平就會(huì)受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序而在樣本中未發(fā)現(xiàn)偏差或僅發(fā)現(xiàn)少量偏差，并作出控制運(yùn)行有效的結(jié)論，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平則會(huì)受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。又如，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了不適當(dāng)?shù)姆治龀绦蚨贸鲥e(cuò)誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就會(huì)受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響；如果當(dāng)總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)高于可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本中只發(fā)現(xiàn)了很小的錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致得出錯(cuò)誤的結(jié)論，檢查風(fēng)險(xiǎn)水平就會(huì)受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。
    (一)樣本設(shè)計(jì)。
    在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性。在實(shí)施抽樣之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須仔細(xì)定義總體，確定抽樣總體的范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備下列兩個(gè)特征:(1)適當(dāng)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向。(2)完整性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。
    如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮分層。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)界定子總體，以使每一抽樣單元只能屬于一個(gè)層。
    (二)確定樣本規(guī)模。
    樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量。在確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模受到多種因素的影響，且在控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中有所不同。
    1.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。樣本規(guī)模受注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平的影響；可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的樣本規(guī)模越大。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)。
    2.可容忍誤差?？扇萑陶`差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠容忍的最大誤差。在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。在控制測(cè)試中，可容忍誤差是指可容忍偏差率。在確定可容忍偏差率時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)劃評(píng)估的控制有效性。計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可容忍誤差是指可容忍錯(cuò)報(bào)。可容忍錯(cuò)報(bào)的確定是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評(píng)估為基礎(chǔ)。某賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)實(shí)際上就是該賬戶的重要性水平。它是該賬戶的錯(cuò)報(bào)與其他賬戶的錯(cuò)報(bào)匯總起來不會(huì)引起財(cái)務(wù)報(bào)表整體重大錯(cuò)報(bào)的最大金額。對(duì)特定的賬戶而言，當(dāng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)降低，所需的樣本規(guī)模就增加。
    3.預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差即注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的誤差。在控制測(cè)試中，預(yù)計(jì)總體誤差是指預(yù)計(jì)總體偏差率。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，預(yù)計(jì)總體誤差是指預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)額。預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大。
    4.總體變異性?？傮w變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。
    5.總體規(guī)模。除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對(duì)小規(guī)模總體而言，審計(jì)抽樣比其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的效率低。
    (三)選取樣本。
    在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會(huì)。選取樣本的.基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。值得說明的是，實(shí)務(wù)中還有另外兩種常用的選取樣本項(xiàng)目的方法:整群選樣和判斷選樣。在整群抽樣中，如果群是隨機(jī)選取的，則樣本具有代表性，但所要求的有效樣本往往會(huì)大得不切實(shí)際。因此整群抽樣通常不宜在審計(jì)抽樣中使用。判斷選樣則帶有故意偏見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用判斷選出的項(xiàng)目對(duì)總體來說并不具有代表性，因而對(duì)選出項(xiàng)目的結(jié)論不應(yīng)推廣到總體。這些方法雖在實(shí)務(wù)中得以廣泛應(yīng)用，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確，該方法屬于選取特定項(xiàng)目的方法.并不適用于審計(jì)抽樣。
    (四)實(shí)施審計(jì)程序。
    對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序旨在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差。如果選取的項(xiàng)目不適合實(shí)施審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用替代項(xiàng)目。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法或者沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。
    (五)分析誤差的性質(zhì)和原因。
    無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，對(duì)樣本結(jié)果的定性評(píng)估和定量評(píng)估一樣重要。即使樣本的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中的所有誤差(包括控制測(cè)試中的控制偏差和細(xì)節(jié)測(cè)試中的金額錯(cuò)報(bào))進(jìn)行定性分析。
    (六)推斷誤差在細(xì)節(jié)測(cè)試中，對(duì)選出的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序后，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)金額錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并將推斷的總體誤差金額與可容忍誤差比較。在根據(jù)樣本誤差推斷總體時(shí)，如果將某一誤差確定為異常誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其排除在外。如果異常誤差未得到更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除需推斷非異常誤差外，還需考慮異常誤差的影響。如果某類交易或賬戶余額已經(jīng)分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每一層分別推斷誤差。在考慮誤差對(duì)某類交易或賬戶余額的總額可能的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將每個(gè)層的推斷誤差與異常誤差匯總起來考慮。
    在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需推斷總體誤差率，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
    (七)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。
    1.控制測(cè)試中的樣本結(jié)果評(píng)價(jià)。
    在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將總體偏差率與可容忍偏差率比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
    在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。
    在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量。如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮即使總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率時(shí)仍出現(xiàn)這種結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受。如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受。如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，以進(jìn)一步收集證據(jù)。
    2.細(xì)節(jié)測(cè)試中的樣本結(jié)果評(píng)價(jià)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計(jì)單位已更正的錯(cuò)報(bào)從推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額中減掉后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷總體錯(cuò)報(bào)與該類交易或賬戶余額的可容忍錯(cuò)報(bào)相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
    在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用其經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)，或雖小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常作出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論，即該類交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)，因而總體可以接受。如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)雖然小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者之間的差距很接近(既不很小又不很大)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須特別仔細(xì)地考慮，總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)超過可容忍錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是否能夠接受.并考慮是否需要擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍，以獲取進(jìn)一步的證據(jù)。
    審計(jì)抽樣論文篇五
    為了解我市近期建筑節(jié)能設(shè)計(jì)選用的節(jié)能技術(shù)（產(chǎn)品）情況，由市墻材革新與建筑節(jié)能辦公室對(duì)我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計(jì)資料進(jìn)行抽樣調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析，形成以下報(bào)告。
    一、抽樣調(diào)查情況。
    本次調(diào)查對(duì)象為我市xxxx年民用建筑節(jié)能設(shè)計(jì)審查備案表，共抽樣280項(xiàng)工程，其中公共建筑59項(xiàng)，居住建筑221項(xiàng)。涉及到的建設(shè)單位有64家，設(shè)計(jì)院38家。本次調(diào)查內(nèi)容主要是在民用建筑中采用的各項(xiàng)建筑節(jié)能技術(shù)（產(chǎn)品）情況。
    （一）外墻節(jié)能設(shè)計(jì)。
    在外墻節(jié)能設(shè)計(jì)方面，目前使用的主要墻材是加氣混凝土砌塊，占85.7%，其次是燒結(jié)粉煤灰磚、蒸壓泡沫粉混凝土磚和灰砂磚。外墻使用灰砂磚的比例為1.8%，比xxxx年抽查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)下降78%。采取保溫隔熱措施的比例為31.4%，比xxxx年抽查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)增長(zhǎng)32.5%，其中外墻外保溫做法占77.3%。使用的保溫隔熱材料主要是聚苯顆粒保溫砂漿，占60.2%，其次是普通砂漿，占13.6%。
    其中，居住建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為86.9%；加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）的比例為14.9%；公共建筑中采用加氣混凝土砌塊的比例為81.4%，加氣混凝土砌塊+聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）的比例為15.3%。外墻采用的墻材和保溫隔熱材料情況見表1、表2：
    表1外墻采用的墻材。
    外墻采用的墻材。
    比例。
    居住建筑。
    公共建筑。
    加氣混凝土砌塊。
    86.9%。
    81.4%。
    燒結(jié)粉煤灰磚。
    7.2%。
    /
    蒸壓泡沫混凝土磚。
    1.8%。
    6.8%。
    蒸壓粉煤灰磚。
    0.9%。
    /
    灰砂磚。
    0.9%。
    5.1%。
    頁巖磚。
    0.5%。
    1.7%。
    實(shí)心磚。
    /
    1.7%。
    表2外墻保溫隔熱材料。
    外墻保溫隔熱材料。
    比例。
    居住建筑。
    公共建筑。
    聚苯顆粒保溫砂漿（外保溫）。
    14.9%。
    15.3%。
    普通砂漿（外保溫）。
    4.5%。
    3.4%。
    玻化微珠保溫砂漿（外保溫）。
    3.6%。
    /
    復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿（外保溫）。
    0.5%。
    1.7%。
    擠塑聚苯板（外保溫）。
    /
    1.7%。
    膨脹聚苯板（外保溫）。
    /
    1.7%。
    聚苯乙烯泡沫板（外保溫）。
    /
    3.4%。
    復(fù)合硅酸鹽保溫砂漿（內(nèi)保溫）。
    0.6%。
    6.8%。
    玻化微珠保溫砂漿（內(nèi)保溫）。
    1.4%。
    /
    擠塑聚苯板（內(nèi)保溫）。
    0.5%。
    /
    （二）屋面節(jié)能設(shè)計(jì)。
    目前我市居住建筑在考慮屋面保溫隔熱做法時(shí)，采取保溫隔熱措施的占91.2%。使用的保溫隔熱材料主要是擠塑聚苯板，占75.3%，其次是聚苯乙烯泡沫板，占11.8%，擠塑聚苯板+加氣砼砌塊、模塑聚苯板、水泥聚苯板等也有一定的應(yīng)用。具體情況見表3：
    表3屋面保溫隔熱材料。
    屋面保溫隔熱材料。
    比例。
    居住建筑。
    公共建筑。
    擠塑聚苯板。
    66.1%。
    78.0%。
    聚苯乙烯泡沫板。
    13.1%。
    1.7%。
    擠塑聚苯板+加氣砼砌塊。
    4.1%。
    /
    模塑聚苯板。
    3.6%。
    1.7%。
    水泥聚苯板。
    2.3%。
    3.4%。
    加氣砼砌塊。
    0.5%。
    3.4%。
    擠塑聚苯板+水泥珍珠巖。
    1.0%。
    /
    水泥珍珠巖。
    0.5%。
    /
    憎水珍珠巖板。
    /
    1.7%。
    種植屋面。
    0.5%。
    /
    （三）窗戶節(jié)能設(shè)計(jì)。
    居住建筑窗戶使用的玻璃主要以普通玻璃為主，占68.3%，公共建筑的則以low-e中空玻璃為主，占56.3%。窗框以普通鋁合金窗框?yàn)橹?，居住建筑的?yīng)用比例為89.6%，公共建筑為88.1%。具體情況見表4：
    表4窗戶節(jié)能設(shè)計(jì)。
    窗戶節(jié)能設(shè)計(jì)。
    比例。
    居住建筑。
    公共建筑。
    玻璃。
    low-e中空玻璃。
    6.3%。
    56.3%。
    普通透明玻璃。
    68.3%。
    23.7%。
    普通中空玻璃。
    14.5%。
    3.4%。
    熱反射玻璃。
    2.3%。
    15.3%。
    吸熱玻璃。
    6.3%。
    1.7%。
    吸熱中空玻璃。
    /
    1.7%。
    在線low-e玻璃。
    1.0%。
    5.1%。
    普通玻璃貼膜。
    0.5%。
    /
    涂膜中空玻璃。
    /
    1.7%。
    鋼化中空玻璃。
    1.0%。
    /
    在線low—e夾層玻璃。
    2.3%。
    /
    窗框。
    普通鋁合金窗框。
    89.6%。
    88.1%。
    pvc塑鋼窗框。
    2.3%。
    5.1%。
    斷熱鋁合金窗框。
    /
    6.8%。
    （四）照明節(jié)能設(shè)計(jì)。
    在照明節(jié)能設(shè)計(jì)方面，主要采取的措施是節(jié)能燈具和照明節(jié)能控制兩者結(jié)合，占68.9%；其次是只采用節(jié)能燈具，占24.3%。具體情況見表5：
    表5照明節(jié)能設(shè)計(jì)。
    照明節(jié)能設(shè)計(jì)。
    比例。
    居住建筑。
    公共建筑。
    采用節(jié)能燈具、照明節(jié)能控制。
    73.8%。
    50.9%。
    采用節(jié)能燈具。
    23.6%。
    27.1%。
    采用照明節(jié)能控制。
    /
    17.0%。
    （五）空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能和熱水系統(tǒng)節(jié)能未在建筑節(jié)能設(shè)計(jì)審查備案表中表述。
    二、存在問題。
    （一）從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，目前外窗玻璃選型過于單一，設(shè)計(jì)時(shí)未能綜合考慮建筑朝向、窗墻面積比、房間使用功能等因素，導(dǎo)致出現(xiàn)兩種完全相反的現(xiàn)象。一種是全部采用普通玻璃；另一種是全部采用低輻射low-e中空玻璃，雖達(dá)到節(jié)能要求但成本過高。
    （二）在照明節(jié)能設(shè)計(jì)方面，對(duì)照明節(jié)能控制不甚重視。雖然使用節(jié)能燈具可減少照明能耗，但若照明控制設(shè)計(jì)不合理則仍不能從根本上降低照明能耗。
    （三）空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能方式和熱水系統(tǒng)節(jié)能方式均未在設(shè)計(jì)中表述，無法得知建筑使用的空調(diào)系統(tǒng)和熱水系統(tǒng)情況。
    三、建議。
    （一）針對(duì)xxx地區(qū)氣候特點(diǎn)，外窗玻璃可選擇遮陽型low-e中空玻璃、熱反射鍍膜玻璃等，對(duì)要求較高的場(chǎng)所可選用雙銀low-e中空玻璃。在設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)結(jié)合建筑朝向、窗墻面積比、光照需求、房間功能等因素，綜合考慮，選擇適合的玻璃類型。
    （二）外墻宜采用內(nèi)保溫隔熱做法，保溫隔熱材料可選用膨脹?；⒅楸厣皾{等。
    （三）屋面也是建筑節(jié)能的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)采取保溫隔熱措施。目前主要是采用擠塑聚苯板、聚苯板等隔熱材料的做法，建議多應(yīng)用綠化屋面，既達(dá)到降低太陽輻射熱的目的，又可美化環(huán)境、減少“熱島”效應(yīng)。
    （四）自然通風(fēng)對(duì)建筑節(jié)能有較大貢獻(xiàn)，應(yīng)提高建筑物的外窗可開啟面積。自然通風(fēng)優(yōu)良的建筑，可大大減少開啟空調(diào)的時(shí)間，減少空調(diào)能耗。
    （五）xxx屬夏熱冬暖地區(qū)，應(yīng)更注重遮陽隔熱，減少太陽熱輻射從而降低空調(diào)能耗。
    （六）提倡使用節(jié)能燈，如室內(nèi)可選用t5燈、室外可選用太陽能草坪燈、太陽能庭院燈等。另外，還要重視照明控制，根據(jù)光照需求合理設(shè)置燈具開關(guān)。
    （七）空調(diào)系統(tǒng)和熱水供應(yīng)系統(tǒng)應(yīng)與建筑同步設(shè)計(jì)，明確選用的空調(diào)系統(tǒng)、熱水供應(yīng)系統(tǒng)類型等。對(duì)于大型中央空調(diào)系統(tǒng)可采用余熱回收技術(shù)節(jié)能，或利用峰谷電價(jià)差采用冰蓄冷（水蓄冷）技術(shù)等。對(duì)酒店、賓館、工廠等洗浴用水場(chǎng)所的熱水供應(yīng)系統(tǒng)可采用太陽能熱水系統(tǒng)、空氣能熱水系統(tǒng)等。
    審計(jì)抽樣論文篇六
    摘要：文章簡(jiǎn)要說明了縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的必要性、主要目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容和需要注意的事項(xiàng)。
    關(guān)鍵詞：縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)；開展；績(jī)效審計(jì)；思考。
    績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。開展績(jī)效審計(jì)是全面提升審計(jì)業(yè)務(wù)層次和水平的必由之路，是基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的新問題，也是基層審計(jì)機(jī)關(guān)提升審計(jì)效益，開拓審計(jì)工作新局面的重要舉措。對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何開展績(jī)效審計(jì)，筆者就此談幾點(diǎn)看法。
    一、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的必要性。
    1.績(jī)效審計(jì)是縣級(jí)審計(jì)未來發(fā)展的方向。從近年來縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況看，由于國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)項(xiàng)目基本沒有，審計(jì)的對(duì)象主要財(cái)政資金，但由于全面推行國庫集中支付，違法、違紀(jì)的`問題越來減少，仍然停留在原有的審計(jì)思路上，很難拓展審計(jì)空間，發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域重復(fù)建設(shè)、投資不科學(xué)、管理不到位、資產(chǎn)和資金閑置、損失浪費(fèi)、效益不高問題普遍存在，迫切需要審計(jì)轉(zhuǎn)型，改變過去單純查錯(cuò)糾弊的審計(jì)方法，更多地關(guān)注項(xiàng)目和資金的績(jī)效，順應(yīng)國際、國內(nèi)審計(jì)的方向和主流，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
    2.績(jī)效審計(jì)是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的迫切需要。近年來，縣級(jí)經(jīng)濟(jì)中存在的突出問題是，追求高速度、高指標(biāo)、高增長(zhǎng)，忽視高消耗、低產(chǎn)出、低效益，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡，短期行為嚴(yán)重，大拆大建現(xiàn)象普遍，政績(jī)工程、形象工程較多，與建設(shè)生態(tài)文明、資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會(huì)的要求不相適應(yīng)。凡此種種迫切需要開展績(jī)效審計(jì)。
    3.績(jī)效審計(jì)是加快行政改革、轉(zhuǎn)變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動(dòng)政府職能向創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護(hù)社會(huì)公平正義轉(zhuǎn)變”，要求“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進(jìn)政府績(jī)效管理”，將有限的財(cái)政資金用在刀刃上，這就要求我們既要查處違紀(jì)違法問題，又要將績(jī)效審計(jì)提高到十分重要的位置，切實(shí)抓緊抓好。
    1.促進(jìn)縣級(jí)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益提高。揭露資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)，促進(jìn)財(cái)政、部門、單位增收節(jié)支、壓縮支出，促進(jìn)財(cái)政收入增長(zhǎng)，強(qiáng)化財(cái)政資金管理，增加財(cái)政積累，化解赤字和債務(wù)，節(jié)約財(cái)政資金。
    2.服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、民主決策。圍繞黨委政府中心工作，積極進(jìn)言獻(xiàn)策，多提有針對(duì)性、建設(shè)性的審計(jì)建議，努力讓審計(jì)意見進(jìn)入決策層，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化科學(xué)、民主決策，提高機(jī)關(guān)效率、效能，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的能力和水平。
    3.促進(jìn)完善體制、機(jī)制和制度。通過績(jī)效審計(jì)，進(jìn)一步理順部門單位管理體制，明確職責(zé)分工，明晰責(zé)權(quán)利關(guān)系；強(qiáng)化日常管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)部門、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中監(jiān)督控制，完善內(nèi)部機(jī)制、制度，實(shí)現(xiàn)事前防范、防微杜漸，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、全過程、全方位保駕護(hù)航的能力。
    三、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。
    1.關(guān)注政府投資績(jī)效。在財(cái)政性資金投資的政府工程方面，要在認(rèn)真搞好真實(shí)合法性審計(jì)、大力度核減工程造價(jià)的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注盲目上項(xiàng)目、搞投資，決策失誤，項(xiàng)目管理混亂，資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)等問題，促進(jìn)政府和有關(guān)部門單位認(rèn)真搞好前期論證調(diào)研、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、項(xiàng)目質(zhì)量管理，提高決策的科學(xué)性、民主性，管理的嚴(yán)格、規(guī)范性，項(xiàng)目的投產(chǎn)、達(dá)效率。通過政府投資項(xiàng)目、城市基礎(chǔ)設(shè)施工程、征地拆遷補(bǔ)償、交通水利工程、綜合治理項(xiàng)目、城市亮化工程、園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目等固定資產(chǎn)投資績(jī)效審計(jì)，全面反映項(xiàng)目建設(shè)、資金管理的諸多情況，揭示項(xiàng)目論證、設(shè)計(jì)、管理、使用過程中存在的突出問題，規(guī)范決策、設(shè)計(jì)、管理行為，減少損失浪費(fèi)，提高投資效益，為縣級(jí)政府分憂，為縣財(cái)政節(jié)約資金。
    2.關(guān)注民生、民心工程。重點(diǎn)對(duì)群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注、與老百姓切身利益直接相關(guān)的拆遷補(bǔ)償資金、住房公積金、教育、醫(yī)保、社保、環(huán)保、“三農(nóng)”資金（包括農(nóng)村公路、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、農(nóng)作物、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等）、農(nóng)村環(huán)境整治等進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，關(guān)注資金流向、最終用途和使用效果，分析評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，提出完善政策措施、資金分配管理、促進(jìn)惠民政策落實(shí)、維護(hù)群眾利益、促進(jìn)三農(nóng)發(fā)展、保障社會(huì)和諧的意見和建議，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。
    3.關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)履職情況。通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，對(duì)鎮(zhèn)區(qū)、部門黨政領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，對(duì)鎮(zhèn)區(qū)財(cái)政收入增長(zhǎng)、社會(huì)事業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行評(píng)估，對(duì)部門單位依法履行職責(zé)、完成黨委政府交辦的工作、取得的業(yè)績(jī)進(jìn)行反映，揭露違紀(jì)違規(guī)、資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)等問題，對(duì)財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，深入分析主客觀原因，努力分清領(lǐng)導(dǎo)人相關(guān)責(zé)任，提出完善政策制度、改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)提高資金使用效率和資產(chǎn)保值增值，增強(qiáng)鎮(zhèn)區(qū)、部門科學(xué)決策能力，改進(jìn)管理。
    4.關(guān)注專項(xiàng)資金績(jī)效。通過對(duì)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、土地開發(fā)整理、沿海灘涂開發(fā)、水利工程、森林開發(fā)、拉動(dòng)內(nèi)需、節(jié)能減排等專項(xiàng)資金審計(jì)，檢查管理、撥付、使用情況，關(guān)注政策執(zhí)行效果，揭示核算、管理中存在的問題，查明?？顚Ｓ们闆r，并對(duì)項(xiàng)目的前期調(diào)研論證、立項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量、工程管理各環(huán)節(jié)和項(xiàng)目建設(shè)后的績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，強(qiáng)化工程造價(jià)審計(jì)，規(guī)范調(diào)研論證、項(xiàng)目招投標(biāo)、工程管理、項(xiàng)目維護(hù)養(yǎng)護(hù)等工作，使之專項(xiàng)資金發(fā)揮最大效益。
    四、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)需要注意的事項(xiàng)。
    1.增強(qiáng)工作的計(jì)劃性。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，績(jī)效審計(jì)也是如此。為此，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立足當(dāng)前，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，在堅(jiān)持重要性、可行性、實(shí)效性原則的基礎(chǔ)上，及早思考績(jī)效審計(jì)課題，認(rèn)真搞好項(xiàng)目選題與評(píng)估，制訂符合本地實(shí)際的績(jī)效審計(jì)年度計(jì)劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，增強(qiáng)工作的前瞻性、針對(duì)性、主動(dòng)性，做到運(yùn)籌帷幄、早作準(zhǔn)備、不打無準(zhǔn)備之仗。
    2.充分做好審計(jì)調(diào)查?？?jī)效審計(jì)調(diào)查工作，應(yīng)當(dāng)范圍寬于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，要求高于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。要在全面掌握機(jī)構(gòu)人員、隸屬關(guān)系、業(yè)務(wù)范圍、適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、管理方式、內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，還要關(guān)注職責(zé)權(quán)限、績(jī)效目標(biāo)、項(xiàng)目論證、合同協(xié)議、評(píng)估驗(yàn)收資料、計(jì)劃、規(guī)劃及其它業(yè)務(wù)技術(shù)資料等，充分收集、占用和分析各種信息、數(shù)據(jù)，并有所取舍，為績(jī)效審計(jì)的開展作好充分準(zhǔn)備。
    3.審慎進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)?？?jī)效審計(jì)的難點(diǎn)是績(jī)效評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)要從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性等方面設(shè)立指標(biāo)、確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須具備客觀性、可靠性、明確性、可比性、相關(guān)性、認(rèn)同性、長(zhǎng)期性等特征，對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)明確清楚、各方人士普遍認(rèn)可的項(xiàng)目，可充分開展績(jī)效評(píng)價(jià)；對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完整、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難取得、各方意見分歧較大的項(xiàng)目，要充分尊重各方意見，堅(jiān)持積極慎重、謹(jǐn)慎性原則，只就能夠認(rèn)定的事項(xiàng)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，不要情況不明、標(biāo)準(zhǔn)不清，就以偏概全、籠而統(tǒng)之作結(jié)論。
    4.重視審計(jì)后續(xù)回訪。任何工作要取得良好實(shí)效，都要有始有終、一以貫之，績(jī)效審計(jì)也不例外。要使績(jī)效審計(jì)查出的問題得到整改，使審計(jì)建議得到采納，審計(jì)人員必須及時(shí)掌握相關(guān)情況，要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行書面反饋，對(duì)相關(guān)單位和人員進(jìn)行回訪，對(duì)重要的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)跟蹤，對(duì)績(jī)效審計(jì)取得的增收節(jié)支、挽回?fù)p失金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、計(jì)算，對(duì)審計(jì)成效進(jìn)行評(píng)估，對(duì)成功經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)做法進(jìn)行總結(jié)改進(jìn)，對(duì)不足之處認(rèn)真改進(jìn)，真正實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)高層次監(jiān)督、全方位服務(wù)、多角度分析的職能作用，為審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)、發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
    審計(jì)抽樣論文篇七
    目前在審計(jì)實(shí)踐中，樣本規(guī)模的確定較多地靠審計(jì)師的主觀判斷，缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際上，合理確定樣本量，一直是審計(jì)實(shí)踐中的一個(gè)難題，在理論上，我國對(duì)這一問題也少有研究。
    2）樣本的選取。
    結(jié)合統(tǒng)計(jì)學(xué)基本理論，審計(jì)事務(wù)中主要有五種抽樣方法簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣，系統(tǒng)隨機(jī)抽樣（等距抽樣）；整群隨機(jī)抽樣；分層隨機(jī)抽樣；重點(diǎn)抽樣。這幾種方法并非完全獨(dú)立，在實(shí)際工作中，往往是根據(jù)審計(jì)對(duì)象總體的具體情況，結(jié)合應(yīng)用。
    （1）簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣。按隨機(jī)原則直接從審計(jì)對(duì)象總體中抽取n個(gè)單位作為樣本，保證審計(jì)對(duì)象總體中每個(gè)單位在抽選時(shí)都有同等的中選機(jī)會(huì)，在應(yīng)用時(shí)要對(duì)審計(jì)對(duì)象總體的每個(gè)單位進(jìn)行編號(hào)，然后，利用隨機(jī)數(shù)表或用抽簽的方式來選取必要的樣本單位數(shù)。由于簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣在統(tǒng)計(jì)條件上的限制，而會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的在于發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象總體是否存在重大錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)事項(xiàng)，在對(duì)報(bào)表余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，不宜完全采用簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣。
    （2）系統(tǒng)隨機(jī)抽樣。將審計(jì)對(duì)象總體按某一標(biāo)志大小排列，然后按固定順序和間隔來抽選樣本。在審計(jì)實(shí)踐中，尤其是在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，可將順序編號(hào)的總體各單位貨幣金額加總，隨機(jī)起點(diǎn)，按事先確定的抽樣距離抽取樣本，在項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試中常常應(yīng)用此中方法。
    （3）整群隨機(jī)抽樣。是將審計(jì)對(duì)象總體劃分成若干群，然后以群為單位從中隨機(jī)抽取若干群，對(duì)中選群的全部單位進(jìn)行審查，此中方法用在特殊或異常交易的審計(jì)測(cè)試中。
    （4）分層隨機(jī)抽樣。將總體劃分為若干次級(jí)總體，針對(duì)不同次級(jí)總體的特點(diǎn)采用不同的抽樣方法。可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要性分層，也可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型分層，分層抽樣是審計(jì)實(shí)務(wù)中最常用的方法，通過分層，可使貨幣金額累計(jì)抽樣法按項(xiàng)目的重要性、變化頻率等選取不同的樣本數(shù)，且可對(duì)不同層次使用不同的審計(jì)程序，從而提高審計(jì)效果。
    （5）重點(diǎn)抽樣。重點(diǎn)抽樣是審計(jì)師根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)，有針對(duì)性地選取金額較大的、有異常波動(dòng)的項(xiàng)目進(jìn)行審查，這種選樣方法應(yīng)用的效果與審計(jì)師專業(yè)判斷能力有著很強(qiáng)的相關(guān)性。
    1）正確理解重要性水平與抽樣審計(jì)的關(guān)系。重要性水平影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從而影響著審計(jì)樣本量的確定。抽樣審計(jì)體現(xiàn)的是成本效益原則，但是由于審計(jì)固有專業(yè)判斷性，所以審計(jì)中的抽樣一般是在重要性原則指導(dǎo)下的抽樣，同時(shí)抽樣審計(jì)的出現(xiàn)并不意味著詳查方法不再使用。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中占有重要比例的項(xiàng)目，審計(jì)人員必須予以關(guān)注，尤其是那些內(nèi)控較差而在資產(chǎn)負(fù)債表中又占有相當(dāng)比重的項(xiàng)目，就不能采用一般的常規(guī)的審計(jì)程序，而應(yīng)實(shí)施特別的詳查方法。在重要性原則指導(dǎo)下的判斷抽樣是審計(jì)的一種很有效的實(shí)務(wù)方法，而純統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用必須以企業(yè)有健全的內(nèi)部控制制度為前提，企業(yè)具有健全的內(nèi)部控制制度，則經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的錯(cuò)誤和弊端的概率較小，即使發(fā)生了錯(cuò)誤和弊端也能易于發(fā)現(xiàn)。
    2）合理確定細(xì)節(jié)測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和抽樣方法，改善證據(jù)的客觀性。對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)和賬戶余額的具體測(cè)試所收集的審計(jì)證據(jù)，構(gòu)成出具審計(jì)意見的重要基礎(chǔ)。然而在審計(jì)實(shí)踐中，對(duì)于覆蓋范圍、抽查數(shù)量與方法上存在很大隨意性。比較常見的情況是使用隨意抽樣法，抽到的樣本若不易檢查，通常是改抽新的樣本，抽樣的根據(jù)缺乏客觀性。在這種狀況下，一旦出現(xiàn)訴訟或其他問題，審計(jì)師很難解除自身的責(zé)任。因此，合理的細(xì)節(jié)測(cè)試策略，應(yīng)該是建立在綜合考慮固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)分析性測(cè)試，以及需進(jìn)行100%檢查的關(guān)鍵性項(xiàng)目等諸項(xiàng)因素基礎(chǔ)之上的。細(xì)節(jié)測(cè)試中樣本的選定，應(yīng)盡可能采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法并輔助判斷抽樣，抽樣檢查不能有意地回避或放棄某些項(xiàng)目，并根據(jù)判斷和分析增加異常樣本，以提高抽樣檢查結(jié)果的客觀性。
    參考文獻(xiàn)。
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    審計(jì)抽樣論文篇八
    列為內(nèi)部審計(jì)的目的，給內(nèi)部審計(jì)職業(yè)提出了一個(gè)方向性指導(dǎo)，指出內(nèi)部審計(jì)職能已拓展為組織完成目標(biāo)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已經(jīng)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化。
    一、管理審計(jì)，相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的一種審計(jì)模式。
    管理審計(jì)概念在學(xué)術(shù)界和職業(yè)界至今眾說紛紜，莫衷一是?！肮芾韺徲?jì)”最早于1932年由英國羅斯在其《管理審計(jì)》一書中提出，主要內(nèi)容是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)判。我國管理審計(jì)的倡導(dǎo)者王光遠(yuǎn)教授認(rèn)為管理審計(jì)是受托責(zé)任由受托財(cái)務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任的必然結(jié)果。“管理審計(jì)是通過對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營管理活動(dòng)的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，簽證管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任的業(yè)績(jī)，鑒明現(xiàn)存的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并就其提出改進(jìn)意見，有效地改善企業(yè)的管理，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力?！?BR>    二、管理審計(jì)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。
    1、委托代理關(guān)系的發(fā)展。
    隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)成份的發(fā)展和國有資產(chǎn)經(jīng)營管理體制的改革，資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，資產(chǎn)所有者（委托人）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托給經(jīng)營管理者（代理人），資產(chǎn)所有者需要對(duì)經(jīng)營管理者履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。
    2、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大。
    企業(yè)合營、兼并等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，跨行業(yè)、跨地區(qū)、多品種生產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理信息量隨之增大，企業(yè)管理者決策失誤和控制不當(dāng)?shù)母怕室搽S之增大，因此，企業(yè)管理者迫切需要掌握公司內(nèi)部的重要信息。
    3、企業(yè)組織的復(fù)雜化。
    由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、企業(yè)資本的多元化和企業(yè)經(jīng)營的多樣化，使企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變得復(fù)雜化，如管理層次的增加、分布地域的分散等，使企業(yè)高層管理人員也不能親自觀察和控制所有的經(jīng)營活動(dòng)，需要實(shí)行分權(quán)管理和多級(jí)控制，這就導(dǎo)致企業(yè)出資人（委托人）和企業(yè)高層管理者（代理人）有必要通過管理審計(jì)對(duì)下層管理者（如分公司經(jīng)理等）履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。
    4、委托人及其決策因素的多樣化。
    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，同一企業(yè)的委托人是多樣的，有國家的、集體的、個(gè)體的；同一個(gè)企業(yè)內(nèi)也可有不同的集體和個(gè)體參與；不同的國有企業(yè)也可以相互參股或交叉持股，這就形成了委托人的多樣化。而影響這些委托人決策的因素，也呈現(xiàn)多樣化，不僅需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且需要經(jīng)營管理方面的信息。而經(jīng)營管理信息的獲得就有賴于綜合評(píng)價(jià)公司整體水平的管理審計(jì)。
    5、企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)激烈化。
    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)充滿了競(jìng)爭(zhēng)，加入wto后，更面臨激烈的國際競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中勝出，必須提高管理水平和效率。管理活動(dòng)的成敗好壞對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的大小強(qiáng)弱至關(guān)重要，而管理審計(jì)的目的就在于通過審計(jì)，查明管理上存在的缺陷.提出解決問題的辦法，使企業(yè)管理得到改善。
    三、內(nèi)部審計(jì)開展管理審計(jì)存在的問題與對(duì)策。
    1、存在的問題。
    我國許多企業(yè)已經(jīng)開始了管理審計(jì)的嘗試，實(shí)施經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)評(píng)價(jià)，主要表現(xiàn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營效益審計(jì)等，并取得了一定的成績(jī)，但是從總體來看，我國企業(yè)對(duì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的。
    （1）內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系不健全，缺乏指導(dǎo)性的管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。由于我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)較弱，開展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過程的管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。
    （2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性較差。從目前我國公司治理結(jié)構(gòu)來看，在集團(tuán)公司內(nèi)，總公司的內(nèi)部審計(jì)組織對(duì)公司下屬部門單位和分公司可以做到獨(dú)立，而在總公司層面，就難免存在對(duì)立性和權(quán)威性不足的問題。因?yàn)楝F(xiàn)在的公司制企業(yè)里，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般由總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)，這就把內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)其他職能部門放在相等地位，這不利于內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。
    （3）對(duì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。很多人對(duì)管理審計(jì)還了解不夠，對(duì)開展管理審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不夠。或者把管理審計(jì)等同于財(cái)務(wù)審計(jì)看待，或者認(rèn)為管理活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)關(guān)系不大，或者認(rèn)為管理審計(jì)會(huì)妨礙管理活動(dòng)，而沒有認(rèn)識(shí)到管理審計(jì)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來的高層次審計(jì)，是企業(yè)適應(yīng)外部競(jìng)爭(zhēng)加劇和內(nèi)部機(jī)制更新的必然選擇，搞好管理審計(jì)是對(duì)管理效率的促進(jìn)，而不會(huì)是妨礙。
    （4）審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)的需要。企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)是在一定的管理體系的作用下進(jìn)行的，因此管理審計(jì)要用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看待和解釋每一個(gè)綜合性指標(biāo)，同時(shí)要運(yùn)用多學(xué)科的知識(shí)，如經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、工程技術(shù)等方面的知識(shí)，管理審計(jì)人員要站在優(yōu)化系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)系統(tǒng)整體功能的高度，來審查評(píng)價(jià)企業(yè)的管理活動(dòng)和管理人員的素質(zhì)。同時(shí)，在審計(jì)技術(shù)手段上，不僅要掌握觀察法、盤點(diǎn)法、分析性復(fù)合法等傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要熟悉管理控制系統(tǒng)圖法、調(diào)查法等用于管理審計(jì)的評(píng)價(jià)方法。實(shí)事求是地說，現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員中，還很少有，甚至可以說還沒有人能達(dá)到如此的高水平。
    2、完善我國管理審計(jì)的對(duì)策。
    （1）盡快建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，開發(fā)管理審計(jì)指標(biāo)體系。審計(jì)準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)的基本原則，應(yīng)加強(qiáng)管理審計(jì)績(jī)效準(zhǔn)則和審計(jì)技術(shù)方法的研究，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，推動(dòng)管理審計(jì)的深入開展。國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)重視此方面的研究和探索，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，特別是制定管理審計(jì)績(jī)效準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證方法指導(dǎo)，減少審計(jì)的盲目性，提高管理審計(jì)的'質(zhì)量。只有建立起一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、與內(nèi)部審計(jì)配套的管理審計(jì)指標(biāo)體系，管理審計(jì)結(jié)論才能明晰、準(zhǔn)確、具有說服力。
    （2）充分保障內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，越有利于開展審計(jì)工作。從實(shí)施管理審計(jì)的要求上看，內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)為最佳選擇。當(dāng)然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，不論內(nèi)部審計(jì)人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽(yù)、地位和得到最高權(quán)力當(dāng)局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時(shí)取得審計(jì)報(bào)告所需的信息。
    （3）加強(qiáng)宣傳，提高認(rèn)識(shí)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)組織開展管理審計(jì)的必要性、優(yōu)越性，要大力宣傳。內(nèi)部審計(jì)組織和國家審計(jì)機(jī)關(guān)都有宣傳的義務(wù)。宣傳可以結(jié)合《審計(jì)法》、《公司法》等法律法規(guī)，采取會(huì)議、文件、講座等方式進(jìn)行，同時(shí)也可以通過展示管理審計(jì)的實(shí)踐成果讓大家認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理審計(jì)是可行的、有效的，對(duì)國家、企業(yè)、社會(huì)及企業(yè)資產(chǎn)的委托人和代理人（管理者）都是有益的。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)人員自身也要提高認(rèn)識(shí)。把管理審計(jì)的意識(shí)滲透到全部審計(jì)工作去。不論進(jìn)行何種審計(jì)，都要管理角度去思考問題，在審計(jì)報(bào)告中提出管理建議。在目前內(nèi)部審計(jì)還是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的情況下，這是增強(qiáng)管理審計(jì)意識(shí)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作以管理審計(jì)為重點(diǎn)的有效途徑。
    （4）不斷充實(shí)和提高審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)一方面要加強(qiáng)管理審計(jì)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使管理審計(jì)理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力，為有效開展管理審計(jì)提供智力支持。在目前復(fù)合型審計(jì)人才稀缺的情況下，采用從專業(yè)部門抽調(diào)技術(shù)人員配合管理審計(jì)工作的做法，不失為一個(gè)好辦法。
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    審計(jì)抽樣論文篇九
    （一）失業(yè)口徑的界定。
    第一，提高“工作時(shí)間”的定額。用“一小時(shí)”的工作時(shí)間來確定就業(yè)和失業(yè)界限，這個(gè)定額太低了，因此，建議按照正常工作時(shí)間的1/3來定額，我國實(shí)行的是8小時(shí)5天工作制，因此可以把在調(diào)查周內(nèi)工作13或者14小時(shí)以內(nèi)作為失業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)之一。
    第二，放寬年齡上限。我國的失業(yè)統(tǒng)計(jì)年齡上限應(yīng)該和國際一樣，即65歲及以上者。隨著我國城鄉(xiāng)生活水平的提高，人們的壽命普遍延長(zhǎng)，很多到了退休年齡的人有繼續(xù)工作的愿望，同時(shí)也具備這個(gè)能力。因此，對(duì)于其他符合失業(yè)定義的人應(yīng)該統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。
    （二）具體操作方法。
    第一，在城鎮(zhèn)和農(nóng)村實(shí)行兩套失業(yè)統(tǒng)計(jì)制度，同時(shí)兼顧中央和地方政府的需要，并注意官方與民間結(jié)合。在城鎮(zhèn)全面實(shí)行失業(yè)抽樣統(tǒng)計(jì)制度，而在農(nóng)村的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中實(shí)行失業(yè)抽樣統(tǒng)計(jì)制度，對(duì)完全依附在土地上的農(nóng)業(yè)失業(yè)人口則采取推測(cè)的方法。具體做法如下：
    對(duì)城鎮(zhèn)采取住戶抽樣制，加大抽樣比率。我國的城鎮(zhèn)人口數(shù)量大，同時(shí)經(jīng)濟(jì)條件有限，因此不可能像美國那樣實(shí)行1/1600的抽樣比率。但是，1/18238的比率也顯得太低，因此，可以考慮實(shí)行1/5000的抽樣比率，同時(shí)要注意樣本的代表性，而且要兼顧國家和各級(jí)地方政府對(duì)資料的要求，比較合適的方法是各地區(qū)在完成國家調(diào)查任務(wù)的同時(shí)，在國家樣本的基礎(chǔ)上適當(dāng)?shù)脑黾訕颖疽赃_(dá)到在本地區(qū)也有代表性，這樣能以最少的經(jīng)濟(jì)投入取得最滿意的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。
    在農(nóng)村，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)和個(gè)體勞動(dòng)者的失業(yè)情況進(jìn)行抽樣調(diào)查，以此推算其中的失業(yè)人數(shù)和失業(yè)率，這時(shí)也要考慮樣本的代表性；而對(duì)依附在土地上的`農(nóng)業(yè)失業(yè)人口，由于其隱蔽性較強(qiáng)，因此可以考慮按照推算隱性失業(yè)的辦法來進(jìn)行推算或者估計(jì)。具體方法見本小節(jié)第3點(diǎn)。
    另外，雖然我國的失業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是由官方發(fā)布，但這并不排斥官方與民間各種機(jī)構(gòu)的合作。譬如，對(duì)失業(yè)統(tǒng)計(jì)理論的研究、對(duì)失業(yè)調(diào)查項(xiàng)目的展開等等，都可以由政府采取招標(biāo)的形式進(jìn)行，這樣能保證專業(yè)人士的參與，而且具有一定的效率和效果。
    第二，以常住失業(yè)人口統(tǒng)計(jì)為主，同時(shí)監(jiān)測(cè)流動(dòng)人口失業(yè)情況。在我國戶籍改革并沒有實(shí)現(xiàn)“城鄉(xiāng)實(shí)行統(tǒng)一的戶籍制度”的目標(biāo)前，失業(yè)統(tǒng)計(jì)最好以常住人口抽樣調(diào)查為主，同時(shí)監(jiān)測(cè)流動(dòng)人口的失業(yè)情況，這樣做的好處是，可以使失業(yè)統(tǒng)計(jì)更完整，同時(shí)能從宏觀上指導(dǎo)和調(diào)控流動(dòng)人口的就業(yè)，避免出現(xiàn)不必要的盲流現(xiàn)象和社會(huì)問題。區(qū)分常住人口和流動(dòng)人口的標(biāo)準(zhǔn)是在調(diào)查小區(qū)居住時(shí)間半年以上（或者居住不滿半年，但是離開戶口所在地半年以上）。而我國進(jìn)行常住人口登記的調(diào)查小區(qū)范圍是：設(shè)區(qū)的市所轄的區(qū)、不設(shè)區(qū)的市所轄的街道以及不設(shè)區(qū)的市所轄鎮(zhèn)的居民委員會(huì)和縣轄鎮(zhèn)的居民委員會(huì)管轄范圍內(nèi)的地區(qū)。以時(shí)間期限和地理范圍為標(biāo)準(zhǔn)，可以抽取那些管理得比較完善的地區(qū)進(jìn)行流動(dòng)人口的失業(yè)統(tǒng)計(jì)，以此來推算全部流動(dòng)人口的失業(yè)情況。在計(jì)算出常住人口失業(yè)率和流動(dòng)人口失業(yè)率后，通過觀察二者的高低（具體數(shù)字的高低各地區(qū)會(huì)有所不同），能對(duì)本地區(qū)的就業(yè)進(jìn)行一定的指導(dǎo)。
    隨著我國戶籍改革的到位和常住人口、流動(dòng)人口的信息聯(lián)網(wǎng)（注：公安部治安管理部門提供的數(shù)據(jù)顯示，截至底，經(jīng)過兩年多的建設(shè)和實(shí)施，全國約有250個(gè)城市建成“百城聯(lián)網(wǎng)工程”，約有6.5億常住人口信息實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上查詢。），我國的失業(yè)統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查體系將會(huì)更準(zhǔn)確和完整。到那時(shí)，如果能實(shí)現(xiàn)不重復(fù)登記，那么各個(gè)城鎮(zhèn)地區(qū)的失業(yè)率的加權(quán)平均數(shù)就是全國范圍內(nèi)的失業(yè)率，其權(quán)數(shù)為該地區(qū)的全部失業(yè)調(diào)查人口占全國失業(yè)調(diào)查人口的比重。
    第三，對(duì)“隱性失業(yè)”做出補(bǔ)充統(tǒng)計(jì)。我國城鎮(zhèn)和農(nóng)村都存在“隱性失業(yè)”，但是他們的表現(xiàn)方式是不同的，城鎮(zhèn)主要是低效勞動(dòng)，農(nóng)村則是邊際產(chǎn)出為零或者負(fù)數(shù)的勞動(dòng)，因此，對(duì)他們的推算或者估計(jì)方法有所不同。
    在估算城鎮(zhèn)隱性失業(yè)人口時(shí)，目前用的比較多的是采用實(shí)際有效工時(shí)推算。例如，城鎮(zhèn)從業(yè)人員為21274萬人，如果有效工時(shí)是制度工時(shí)的80%～85%，那么隱性失業(yè)人數(shù)大約為對(duì)3191.1～4254.8萬人。而有效工時(shí)占制度工時(shí)的比重，需要通過模型或者函數(shù)測(cè)算出來。
    對(duì)于農(nóng)村的隱性失業(yè)人口估算，主要有三種方法：一是國際對(duì)比法，即在農(nóng)業(yè)產(chǎn)值比重相當(dāng)?shù)膰一蛘邭v史時(shí)期下，找出一般農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力比重標(biāo)準(zhǔn)，然后將中國的農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力比重與此標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照，多出來的部分就是農(nóng)業(yè)隱性失業(yè)。二是抽樣調(diào)查估算法，即通過對(duì)部分農(nóng)村地區(qū)進(jìn)行抽樣調(diào)查得到的樣本特征來推斷整個(gè)農(nóng)村的隱性失業(yè)率。作為這項(xiàng)調(diào)查的單位由國家統(tǒng)計(jì)局、國家計(jì)委、勞動(dòng)和社會(huì)保障部等權(quán)威部門。國家統(tǒng)計(jì)局曾用這一方法測(cè)算出1994年我國的農(nóng)村隱性失業(yè)人數(shù)為1.1億，隱性失業(yè)率為25%。三是各種模型推算法。筆者傾向于使用抽樣調(diào)查估算法，因?yàn)檫@可以作為以后農(nóng)村失業(yè)抽樣調(diào)查的理論基礎(chǔ)，為下一步的失業(yè)統(tǒng)計(jì)改革打好基礎(chǔ)。
    第四，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)的失業(yè)統(tǒng)計(jì)應(yīng)該有所不同。在條件允許的情況下，可以完善發(fā)達(dá)地區(qū)的失業(yè)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，譬如在調(diào)查頻率、調(diào)查范圍上首先與國際接軌；對(duì)于不同的行業(yè)，可以規(guī)定不同的就業(yè)和失業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以采取不同的統(tǒng)計(jì)方法，而且在對(duì)失業(yè)結(jié)構(gòu)作進(jìn)一步分析時(shí)，可以有針對(duì)性地設(shè)計(jì)一些指標(biāo)，從而對(duì)該行業(yè)失業(yè)問題的解決起到一種宏觀指導(dǎo)的作用。
    第五，加大調(diào)查頻率。我國對(duì)外公布的城鎮(zhèn)登記失業(yè)率是以年計(jì)的，這對(duì)現(xiàn)實(shí)的就業(yè)情況沒有很大的實(shí)際用途。另外，我國的流動(dòng)人口失業(yè)情況調(diào)查的對(duì)象是在調(diào)查區(qū)居住半年以下的流動(dòng)人口，更是要求時(shí)間上的及時(shí)性。但是我國疆土大、人口多，不可能實(shí)現(xiàn)一個(gè)月對(duì)外報(bào)告一次的頻率。因此建議每季度報(bào)告一次，這樣能對(duì)現(xiàn)實(shí)的就業(yè)進(jìn)行比較好的指導(dǎo)。
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    審計(jì)抽樣論文篇十
    20xx年，我單位內(nèi)部審計(jì)工作，在上級(jí)業(yè)務(wù)部門具體指導(dǎo)和管委會(huì)黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真學(xué)習(xí)和執(zhí)行《^v^關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定要求，不斷加大內(nèi)部審計(jì)力度，在財(cái)務(wù)收支、基本建設(shè)和專項(xiàng)資金審計(jì)中發(fā)揮了良好的作用，發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的職能作用，起到了為管委會(huì)黨組當(dāng)好參謀助手的作用，有力促進(jìn)了管委會(huì)黨組的廉政建設(shè)。我們的主要做法由如下幾點(diǎn)：
    (一)建立組織，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)。管委會(huì)黨組始終站在講政治的高度認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的重要性，不斷增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)，注重在總體上把關(guān)、具體上支持、關(guān)鍵時(shí)撐腰。在黨組領(lǐng)導(dǎo)下履行審計(jì)職能，即時(shí)組織領(lǐng)導(dǎo)原則，又是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，黨組堅(jiān)持把審計(jì)工作列入重要議事日程，成立了內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由一把手擔(dān)任組長(zhǎng)，紀(jì)檢組長(zhǎng)擔(dān)任副組長(zhǎng)，形成了主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓工作格局。
    為加大處理審計(jì)力度，黨組形成制度，重要問題納入黨組進(jìn)行討論研究，做出處理決定。在日常審計(jì)過程中，由于監(jiān)督工作的特殊性，審計(jì)人員難免遇到阻力，每逢此時(shí)，單組態(tài)度堅(jiān)定、立場(chǎng)明確地為審計(jì)人員撐腰，做審計(jì)工作的后盾。幾年來，由于黨組重視與支持，一種抓監(jiān)督、嚴(yán)法紀(jì)、促廉政的審計(jì)氛圍在全單位上下已經(jīng)形成，為圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)創(chuàng)造了條件。
    (二)強(qiáng)化學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)。審計(jì)人員作為審計(jì)工作的組織者和實(shí)施者，其素質(zhì)的高低，在很大程度上決定著審計(jì)工作的進(jìn)程、層次和質(zhì)量，我單位注重從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)。
    1、加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，確保審計(jì)人員政治強(qiáng)。組織審計(jì)人員參與黨的政治理論的學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的政治理論素養(yǎng)，確保審計(jì)人員政治上的堅(jiān)定性和思想上的純潔性。另一方面，主要強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的執(zhí)法意識(shí)、求實(shí)意識(shí)和自律意識(shí)，提高審計(jì)人員責(zé)任感和使命感。
    2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)，確保審計(jì)干部業(yè)務(wù)精。我們始終把人員素質(zhì)培養(yǎng)作為審計(jì)工作一項(xiàng)重要內(nèi)容賴抓，制定了詳細(xì)的審計(jì)工作計(jì)劃，每年派部分審計(jì)人員參加上級(jí)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。一年來，自行組織舉辦審計(jì)培訓(xùn)班2期，培訓(xùn)審計(jì)人員12人(次)，有效地提高了審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
    一是基建審計(jì)，
    二是收費(fèi)方面的審計(jì)，
    三是各項(xiàng)開支報(bào)銷上的審計(jì)，要有具體數(shù)據(jù)。
    我們通過內(nèi)部審計(jì)，較好地、有效地規(guī)范了單位財(cái)務(wù)制度，開源節(jié)流，并在一定程度上提高了資金使用率，但由于內(nèi)部審計(jì)屬行業(yè)內(nèi)部審計(jì)，其獨(dú)立性相對(duì)缺乏，因此，還存在著審計(jì)性低等問題。為盡快解決上述問題，提高內(nèi)審的性，更有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督工作。
    我們將從以下幾個(gè)方面改進(jìn)工作：
    一是認(rèn)真履行《^v^關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》賦予我們的工作職責(zé)，正確行使權(quán)力，加大審計(jì)力度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平，使內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮作用。
    二是積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持內(nèi)審工作，經(jīng)常性向單位主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)工作情況，把內(nèi)部審計(jì)工作列入單位重要的議事日程，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的。
    四是在抓好內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)的同時(shí)，積極開展各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，突出重點(diǎn)，切實(shí)解決內(nèi)審工作中的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問題。
    五是亞提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平和政治素質(zhì)，加強(qiáng)政策、經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和研究，注重實(shí)踐和探討，勇于挑戰(zhàn)和創(chuàng)新。
    六是樹立牢固的服務(wù)意識(shí)，堅(jiān)持以審計(jì)法規(guī)、審計(jì)制度為準(zhǔn)繩，秉公辦事，積極為單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。
    審計(jì)抽樣論文篇十一
    并對(duì)被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的會(huì)計(jì)信息做出公正、客觀的評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)工作的各種信息形成審計(jì)報(bào)告、對(duì)被審計(jì)企業(yè)出具審計(jì)意見和決定。
    企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
    (二)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要地位。
    憲法賦予財(cái)務(wù)審計(jì)特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也對(duì)人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。
    財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)工作具有明顯的獨(dú)立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。
    二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題。
    (一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)能力有限。
    目前專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財(cái)務(wù)審計(jì)的人員大多在財(cái)務(wù)部門身兼數(shù)職，對(duì)專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺少理論知識(shí)基礎(chǔ)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
    同時(shí)由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度欠缺,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
    (二)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特征不明顯、獨(dú)立性受限。
    獨(dú)立性是保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門無法獨(dú)立的盡心工作。
    因?yàn)槠髽I(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受限，無法嚴(yán)密的開展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常不利。
    (三)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠。
    同樣是由于財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力的降低。
    很多企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)的重要地位，只是在審計(jì)出現(xiàn)問題后，才進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，沒有發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)警作用。
    三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有關(guān)策略。
    (一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
    擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人員是一切財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計(jì)工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
    企業(yè)要全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。
    企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個(gè)崗位的人員。
    企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅(jiān)決杜絕“托關(guān)系”的行為。
    審計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計(jì)人員樹立對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任感，同時(shí)定期舉辦財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計(jì)人員接受先進(jìn)的審計(jì)理念和手段，并運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中去。
    (二)保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性。
    要想使財(cái)務(wù)審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部門不受干擾的獨(dú)立工作。
    每個(gè)企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時(shí)要求財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅對(duì)董事會(huì)監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
    從而真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨(dú)立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作狀態(tài)。
    (三)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化辦公。
    隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財(cái)務(wù)審計(jì)工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。
    企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財(cái)務(wù)審計(jì)工作搭建起平臺(tái)，選擇合適的軟件，使財(cái)務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)信息的管理，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能。
    四、結(jié)束語。
    未來企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場(chǎng)形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。
    審計(jì)抽樣論文篇十二
    作為新時(shí)代的審計(jì)人員，能否有一個(gè)規(guī)范的審計(jì)過程、一個(gè)高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告取決于審計(jì)人員自身的素質(zhì)。作為審計(jì)人員的我們不僅要讓被審計(jì)單位、人員遵守相關(guān)的法律法規(guī)，我們自己也應(yīng)該以身作則，只有時(shí)不忘記學(xué)習(xí)才能熟知相應(yīng)的法律、法規(guī)及各項(xiàng)制度。只有良好的素質(zhì)的審計(jì)人員，才會(huì)全身心的投入審計(jì)工作，才能高質(zhì)量、高效率地完成審計(jì)任務(wù)。面對(duì)今天愈來愈復(fù)雜的工程項(xiàng)目與審計(jì)環(huán)境、愈來愈高的審計(jì)執(zhí)法要求和社會(huì)對(duì)審計(jì)期望、愈來愈快的審計(jì)技術(shù)與軟件的更新?lián)Q代，我深刻體會(huì)到，審計(jì)工作專業(yè)性很強(qiáng)，需要不斷學(xué)習(xí)、不斷為自己充電、加油。平時(shí)股室里也經(jīng)常與各位同事探討業(yè)務(wù)上問題、交流對(duì)審計(jì)上的經(jīng)驗(yàn)以提高自己的審計(jì)水平。
    二、注重方法提高效率、搜集情況合理建議。
    好的工作方法能夠讓工作效率更好，起到事半功倍的效果。工作中及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映遇到的各種情況，重大問題以領(lǐng)導(dǎo)的指示為工作方向，技術(shù)問題加強(qiáng)與同事間的交流溝通。不走彎路、少做重復(fù)勞動(dòng)。對(duì)送審的工程項(xiàng)目，采取逐一審核工程量，我將重點(diǎn)放在簽證的合理性、套價(jià)的準(zhǔn)確、取費(fèi)的規(guī)范、材料價(jià)格的正確等這些方面。
    在工作中注重搜集情況，向股、局領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議，如針對(duì)報(bào)審資料存在不齊，不完善的情況，建議在接受材料是進(jìn)行更嚴(yán)格、具體的檢查;針對(duì)部分項(xiàng)目施工單位高估冒算，導(dǎo)致審減率歧高，建議預(yù)結(jié)算書由執(zhí)業(yè)造價(jià)人員編制并蓋執(zhí)業(yè)章，對(duì)核減率奇高的情況聯(lián)合造價(jià)行業(yè)管理部門將其納入不良行為記錄的管理范疇。
    三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
    20_年_月至_月共完成審計(jì)項(xiàng)目13個(gè)，審計(jì)金額為___元，審定金額為___元，核減___元，已發(fā)出審計(jì)報(bào)告13篇。盡可能避免了重復(fù)建設(shè)及財(cái)政資金浪費(fèi)。
    審計(jì)抽樣論文篇十三
    審計(jì)抽樣是一種常見的審計(jì)技術(shù)，用于評(píng)估一個(gè)整體的特征。在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員從總體中選擇一個(gè)子樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果來推斷整體的情況。在我從事審計(jì)工作的過程中，我深刻體會(huì)到了審計(jì)抽樣的重要性和有效性。下面將結(jié)合自身經(jīng)歷，分享一些關(guān)于審計(jì)抽樣的心得體會(huì)。
    首先，審計(jì)抽樣使得審計(jì)工作更加高效。在審計(jì)工作中，我們常常需要處理大量的數(shù)據(jù)和信息。如果對(duì)每個(gè)事項(xiàng)都進(jìn)行全面的審計(jì)，不僅耗時(shí)耗力，而且容易導(dǎo)致審計(jì)工作無法按時(shí)完成。而通過審計(jì)抽樣，我們只需要選取一部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試，就可以合理地評(píng)估整體的情況。這樣不僅能夠大大節(jié)省時(shí)間和人力資源，還能夠更好地集中精力進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
    其次，審計(jì)抽樣減少了錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。盡管審計(jì)人員在進(jìn)行抽樣時(shí)會(huì)盡力選擇具有代表性的樣本，但是由于總體的復(fù)雜性和多樣性，難免會(huì)遇到一些偏差。然而，審計(jì)抽樣所采取的統(tǒng)計(jì)方法可以幫助我們有效地掌握和估計(jì)這些偏差的程度。通過統(tǒng)計(jì)分析和抽樣調(diào)整，我們可以對(duì)樣本的結(jié)果進(jìn)行重要性和可靠性的評(píng)估，從而減少由于一時(shí)主觀判斷而導(dǎo)致的錯(cuò)誤。
    再次，審計(jì)抽樣提高了審計(jì)工作的靈活性。在一些情況下，對(duì)整個(gè)總體進(jìn)行審計(jì)是不現(xiàn)實(shí)的或者不必要的，比如對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的大規(guī)模貸款進(jìn)行審計(jì)。這時(shí)候，我們可以利用抽樣技術(shù)，選擇適當(dāng)?shù)臉颖具M(jìn)行測(cè)試。通過對(duì)樣本的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，我們可以以較小的成本和時(shí)間得到整體情況的相對(duì)準(zhǔn)確的估計(jì)。這使得我們可以靈活地應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜的審計(jì)情況，提高工作效率和質(zhì)量。
    此外，審計(jì)抽樣有助于提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。在進(jìn)行抽樣時(shí)，我們需要準(zhǔn)確地選擇樣本，并且要進(jìn)行合理的抽樣計(jì)算和統(tǒng)計(jì)分析。這對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能有較高的要求。通過不斷參與和實(shí)踐審計(jì)抽樣，我們能夠更好地掌握這些知識(shí)和技能，提高自己的專業(yè)水平。同時(shí)，審計(jì)抽樣也能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)工作中的問題，提高我們的分析和判斷能力。
    綜上所述，審計(jì)抽樣是一種高效、準(zhǔn)確和靈活的審計(jì)技術(shù)。通過合理選擇樣本并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，我們可以有效地評(píng)估整體的特征，減少錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，并提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。在今后的審計(jì)工作中，我將繼續(xù)充分發(fā)揮審計(jì)抽樣的優(yōu)勢(shì)，提高工作效率和質(zhì)量，為客戶和社會(huì)提供更加可靠的審計(jì)服務(wù)。
    審計(jì)抽樣論文篇十四
    六安—東石筍公路升級(jí)改造項(xiàng)目于20xx年由市發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)批準(zhǔn)建設(shè)。本項(xiàng)目位于金安區(qū)境內(nèi)，起點(diǎn)位于六舒路口k0+000終點(diǎn)位于金安區(qū)毛坦廠鎮(zhèn)k42+，路線全長(zhǎng)42,。本項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)速40km/h的二級(jí)公路，路基工程在老路基礎(chǔ)上拓寬至12m路面為新建路面，寬度為9m采用4cmac13細(xì)粒式瀝青混泥土、5cmac16粗粒式瀝青混凝土、32cm水泥穩(wěn)定碎石、20cm級(jí)配碎石結(jié)構(gòu)層。其中1標(biāo)段包含一座老橋改造及部分管涵、排水工程等，2標(biāo)段包含二座老橋改造及部分管涵、排水工程等。20xx年2月由金安區(qū)審計(jì)局及建設(shè)單位委托我公司對(duì)該道路建設(shè)項(xiàng)目了1、2標(biāo)段進(jìn)行跟蹤審計(jì)服務(wù)。在金安區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)和支持下，我們公司六安—東石筍公路升級(jí)改造工程跟蹤審計(jì)組緊緊圍繞雙方簽訂的《六安—東石筍公路升級(jí)改造建設(shè)工程跟蹤審計(jì)服務(wù)協(xié)議》，根據(jù)國家^v^、省審計(jì)廳、省財(cái)政廳發(fā)布的有關(guān)文件精神，借鑒交通系統(tǒng)和其他部門大中型項(xiàng)目的管理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)地開展了該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。為項(xiàng)目建設(shè)的投資控制嚴(yán)格把關(guān)，完成了跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)和任務(wù)?，F(xiàn)將主要工作情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)如下。
    公司根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況編制了《六安—東石筍公路升級(jí)改造工程項(xiàng)目建設(shè)過程跟蹤審計(jì)方案》、《六安—東石筍公路升級(jí)改造工程施工過程跟蹤審計(jì)實(shí)施程序、管理手冊(cè)》。安排具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)造價(jià)師擔(dān)任項(xiàng)目主審。
    司領(lǐng)導(dǎo)的要求，忠于職守、勤于工作、扎根現(xiàn)場(chǎng)、務(wù)求實(shí)效，有力地配合了業(yè)主管道辦、工程分部、項(xiàng)目部的投資控制和造價(jià)管理工作。盡管工程地點(diǎn)分散，但每個(gè)工作日我們都安排跟蹤審計(jì)組人員至工程現(xiàn)場(chǎng)，全面地了解工程施工情況和其他事項(xiàng)，回復(fù)業(yè)主的造價(jià)咨詢和工作要求，并及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)。跟蹤審計(jì)組人員每周定期參加各工程的工地例會(huì)，會(huì)上通報(bào)每周的跟蹤審計(jì)情況并提出相關(guān)的意見和建議，處理造價(jià)問題。實(shí)時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，參加隱蔽工程驗(yàn)收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機(jī)進(jìn)行拍照以存檔備查，掌握詳實(shí)的工程原始資料，確保工程計(jì)量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時(shí)，我們每月將我方的跟蹤審計(jì)詳細(xì)情況向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)，虛心接受審計(jì)處的工作指導(dǎo)，并將審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)對(duì)跟蹤審計(jì)的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時(shí)向業(yè)主工程分部、項(xiàng)目部以及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報(bào)，凝心聚力，認(rèn)真落實(shí)。
    針對(duì)工程建設(shè)過程中影響造價(jià)的突出問題，及時(shí)向業(yè)主報(bào)告處理意見和解決方法。
    xx工程建設(shè)項(xiàng)目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見因素多，而且有些工程項(xiàng)目在招投標(biāo)過程中和施工圖設(shè)計(jì)上也存在一些不完善因素，這些都給工程實(shí)施過程中的跟蹤審計(jì)和造價(jià)控制工作帶來了一定的難度。針對(duì)上述情況，跟蹤審計(jì)組人員充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢(shì)。
    通過研究合同及招投標(biāo)文件，及時(shí)向業(yè)主建言獻(xiàn)策，有效地避免了投資浪費(fèi)。比如xxxx工程前期的土方回填工作，招標(biāo)時(shí)作為暫列項(xiàng)目并安排總承包單位中石化二建公司施工，同時(shí)該施工單位報(bào)送的土方回填工程預(yù)算金額為萬元，而我們跟蹤審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)行定額和市場(chǎng)行情以及江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測(cè)量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，在不考慮下浮的情況下核定金額只有萬元，為此，跟蹤審計(jì)組及時(shí)將相關(guān)情況報(bào)告給審計(jì)處和南京工程部，經(jīng)重新招標(biāo)后確定的工程中標(biāo)價(jià)與我方提供的審核后金額是相符的、合理的，此舉較大幅度地節(jié)省了工程投資。再如目前正在進(jìn)行的xx工程土方回填施工中，因?yàn)槭枪潭▎蝺r(jià)合同，施工單位按業(yè)主要求，會(huì)同業(yè)主項(xiàng)目部、業(yè)主紀(jì)檢部門、監(jiān)理單位、跟蹤審計(jì)單位對(duì)回填區(qū)面積、場(chǎng)地標(biāo)高、淤泥塘面積、淤泥厚度等內(nèi)容進(jìn)行測(cè)量，我們發(fā)現(xiàn)參加測(cè)量的各方除施工單位外均無專業(yè)的測(cè)量人員和設(shè)備，測(cè)量過程無法控制，而且首次的測(cè)量結(jié)果就與江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測(cè)量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)存在較大的出入，為切實(shí)維護(hù)業(yè)主方利益，跟蹤審計(jì)組實(shí)事求是地將以上情況向業(yè)主報(bào)告，建議安排第三方專業(yè)測(cè)量單位人員和設(shè)備介入測(cè)量，以保證測(cè)量結(jié)果的準(zhǔn)確性、合理性。此舉得到管道辦的肯定，目前正在考慮施行中。建設(shè)工程施工合同是控制施工過程投資的關(guān)鍵依據(jù)，配套油庫1標(biāo)段施工合同剛一簽訂，跟蹤審計(jì)組就對(duì)合同條款特別是結(jié)算條款進(jìn)行研究，針對(duì)合同中存在的一些問題和對(duì)業(yè)主不利的因素及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行了匯報(bào)，并提出相應(yīng)的意見和建議。如合同中新增和變更工程的結(jié)算按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價(jià)土建下浮6%，安裝（不含乙供主材）下浮10%的方式進(jìn)行，就與投標(biāo)時(shí)施工單位承諾的新增和變更工程造價(jià)按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價(jià)計(jì)價(jià)、土建與安裝（含乙供主材）均下浮的結(jié)算方式不符，因此我們建議另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議對(duì)結(jié)算方式進(jìn)行明確。針對(duì)合同文件組成之一的施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)書，其工程量清單報(bào)價(jià)分析表上只有清單單價(jià)組成而沒有相應(yīng)定額子目?jī)r(jià)格和組成的情況，我們也充分認(rèn)識(shí)到這是一把雙刃劍，將會(huì)給清單下相應(yīng)子目因施工工序增加和減少而造成的結(jié)算費(fèi)用調(diào)整帶來困難，這一點(diǎn)我們也向業(yè)主做了匯報(bào)，并在全過程跟蹤審計(jì)工作中做好詳細(xì)記錄和留存影像資料，以便在結(jié)算時(shí)維護(hù)業(yè)主方利益，趨利避害。在xxx的施工上，跟蹤審計(jì)組參加了輸油管道每次由大開挖施工改為定向鉆或頂管施工的方案比選優(yōu)化討論，并出具跟蹤審計(jì)意見說明書。我們認(rèn)為改為定向鉆施工的工程單價(jià)不應(yīng)按施工單位報(bào)的投標(biāo)限價(jià)1020元/米，而應(yīng)按施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)元/米，并在每次的跟蹤審計(jì)意見說明書特別注明。在應(yīng)施工單位要求對(duì)管道線路施工中因地形變化而增加的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行計(jì)量時(shí)，特別提醒業(yè)主項(xiàng)目部和監(jiān)理也要注意對(duì)沿線減少的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行記錄和安排施工單位進(jìn)行確認(rèn)，以便在結(jié)算時(shí)調(diào)整。
    實(shí)現(xiàn)控制工程造價(jià)和監(jiān)督建設(shè)行為兩條工作主線齊頭并進(jìn)，扎實(shí)有效地配合業(yè)主開展工程項(xiàng)目管理和投資控制工作。工程造價(jià)的控制與工程建設(shè)的方方面面休戚相關(guān)，按照xxx公司審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)“關(guān)注工程造價(jià)控制與重視建設(shè)行為監(jiān)督并重”的指示精神，跟蹤審計(jì)組。
    在為業(yè)主提供造價(jià)咨詢和管理服務(wù)的同時(shí)，還注重結(jié)合造價(jià)控制對(duì)參建各方的工作情況進(jìn)行監(jiān)督。將兩者有機(jī)結(jié)合起來，不斷提出合理化建議，使之相得益彰，相互促進(jìn)，良性發(fā)展，是我們的有效做法。在xx工程建設(shè)中，油罐基礎(chǔ)樁基形式由原設(shè)計(jì)的cfg混凝土樁變更為管樁后，造價(jià)應(yīng)降低100多萬元，而施工單位在最初的工程聯(lián)系單中提出工程變更后造價(jià)不變、等價(jià)替換的要求，跟蹤審計(jì)組發(fā)現(xiàn)情況后，及時(shí)主動(dòng)地向業(yè)主進(jìn)行了情況說明。針對(duì)樁基形式變更、樁間挖土取消、砂石墊層回填量減少等致使工程造價(jià)大幅降低的情況，施工單位遲遲不辦理或是完善相關(guān)的變更手續(xù)，而且減少的工程量的現(xiàn)場(chǎng)核定工作也未做，為落實(shí)監(jiān)督責(zé)任，我們專門以《跟蹤審計(jì)工作聯(lián)系單》形式，將因變更而減少或取消的具體施工內(nèi)容、以及降低造價(jià)合計(jì)約200多萬元的情況及時(shí)對(duì)工程分部和項(xiàng)目部進(jìn)行提醒，并向業(yè)主建議，施工單位如不辦理或完善手續(xù)則可直接函告，以作為在結(jié)算中核減的依據(jù)?？陀^的說，各在建工程都或多或少地存在一些施工單位擅自變更工序做法和降低工程使用材料（特別是砂石材料）質(zhì)量等級(jí)的現(xiàn)象，跟蹤審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)跟蹤過程中對(duì)此尤為關(guān)注，并隨時(shí)將發(fā)現(xiàn)的此類情況反饋給業(yè)主項(xiàng)目部，及時(shí)進(jìn)行糾正。對(duì)于已經(jīng)完成施工且對(duì)工程質(zhì)量影響不大的，則建議業(yè)主、監(jiān)理進(jìn)行詳細(xì)記錄，以便于在結(jié)算時(shí)扣減。比如在諫壁油庫施工中，綜合樓、變電所墻體抹灰的部分工藝與設(shè)計(jì)及規(guī)范不相符，而且變電所地面施工也未按設(shè)計(jì)要求鋪貼40厚《計(jì)作聯(lián)系單》提醒業(yè)主注意，并同業(yè)主項(xiàng)目部和監(jiān)理進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，建議業(yè)主及監(jiān)理對(duì)相關(guān)施工情況進(jìn)行詳細(xì)記錄和留存相應(yīng)的影像資料，以便于在結(jié)算時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
    在做好造價(jià)工作的同時(shí)，跟蹤審計(jì)組人員還注重發(fā)揮技術(shù)管理上的優(yōu)勢(shì)，在施工現(xiàn)場(chǎng)跟蹤過程中，對(duì)施工質(zhì)量、安全、進(jìn)度等情況進(jìn)行監(jiān)督，并將發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見及時(shí)反映給業(yè)主。如棲霞油庫6kv變配電所一層結(jié)構(gòu)施工時(shí)，跟蹤審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其支架的搭設(shè)極不符合規(guī)范，缺少立桿、剪刀撐、掃地桿，部分支撐鋼管和扣件松動(dòng)，墊木不合理等，存在重大安全隱患，我們及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的這些問題反饋給業(yè)主項(xiàng)目部和安全員，經(jīng)施工單位整改后消除了隱患。
    在提供造價(jià)咨詢和管理服務(wù)活動(dòng)中努力實(shí)現(xiàn)業(yè)主方利益的最大化跟蹤審計(jì)人員作為省公司投放在工程項(xiàng)目上控制工程造價(jià)的尖刀利刃，深感責(zé)任重大。我們時(shí)刻堅(jiān)持業(yè)主利益最大化的思想，根據(jù)合同文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)文件、計(jì)價(jià)規(guī)范以及實(shí)際發(fā)生情況，客觀、公正、合理地進(jìn)行造價(jià)審核。在諫壁xxxx工程簽證報(bào)審時(shí)，我們決定對(duì)其中我們理解應(yīng)含在合同措施費(fèi)中的部分項(xiàng)目費(fèi)用建議業(yè)主項(xiàng)目部不予計(jì)取，盡管由此產(chǎn)生了多次爭(zhēng)議，但我們堅(jiān)持原則，維護(hù)了業(yè)主的利益。在棲霞油庫簽證報(bào)審中，我們對(duì)其中的消防泵樓及水罐基礎(chǔ)基坑支護(hù)及排水，場(chǎng)地消防水管道和電纜溝施工破除混凝土路面等簽證內(nèi)容都建議業(yè)主項(xiàng)目部不予確認(rèn)，并向施工單位說明了相關(guān)依據(jù)。實(shí)現(xiàn)業(yè)主方利益最大化，還需要跟蹤審計(jì)組加強(qiáng)與業(yè)主項(xiàng)目部的溝通，爭(zhēng)取業(yè)主方在選擇施工方案時(shí)能夠重視跟蹤審計(jì)對(duì)方案的經(jīng)濟(jì)分析意見，做好事前控制工作，這點(diǎn)以前做得不夠，也留下了一些遺憾。如xx油庫后山的開山放坡施工，二次放坡結(jié)束時(shí)，跟蹤審計(jì)人員建議隨即對(duì)坡面進(jìn)行噴錨支護(hù)或種植植被處理的保護(hù)措施，但未被采納；現(xiàn)在出現(xiàn)坡面失穩(wěn)，準(zhǔn)備進(jìn)行支護(hù)施工，而目前山間的管線施工、山下的油罐和管線施工均已完成，且坡面已被雨水嚴(yán)重侵蝕和部分位置已經(jīng)滑坡，在這種情況下進(jìn)行支護(hù)施工，勢(shì)必造成施工難度增加且工程費(fèi)用和措施費(fèi)用都會(huì)大幅增加。事實(shí)證明我們當(dāng)時(shí)的建議是合理的、必要的。再如棲霞油庫的消防泵樓、消防水罐、輸油泵棚及設(shè)備基礎(chǔ)基坑開挖因地質(zhì)條件不好，而進(jìn)行深挖回填砂石處理，造成工程造價(jià)增加合計(jì)至少在100萬以上，但是否經(jīng)過各方科學(xué)論證、方案比較，是否采用的是最經(jīng)濟(jì)合理、切實(shí)可行方案，不得而知。以后在處理上述較大變更的問題上，我們也建議業(yè)主能夠先組織代表技術(shù)方面的設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位，代表經(jīng)濟(jì)方面的跟蹤審計(jì)單位，代表施工方面的工程承包單位，共同協(xié)商，集思廣益，優(yōu)選出技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)合理的處理方案。“問渠那得清如許，為有源頭活水來”。
    我們跟蹤審計(jì)工作一年來能夠開展得有聲有色，得益于xxx公司審計(jì)處的熱情指導(dǎo)，得益于xxx公司管道辦、各工程分部、項(xiàng)目部的密切配合，得益于我公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和跟蹤審計(jì)組全體人員的勤奮努力。今后，我們將繼續(xù)在審計(jì)處的指導(dǎo)下，加強(qiáng)工作的主動(dòng)性、創(chuàng)造性，進(jìn)一步提高跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量與水平，全心全意為業(yè)主做好造價(jià)咨詢服務(wù)。
    審計(jì)抽樣論文篇十五
    根據(jù)《xx市農(nóng)業(yè)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定的通知》精神以及8月14日xx縣紀(jì)委召開的《xxxx年農(nóng)村基層黨風(fēng)廉正建設(shè)工作會(huì)》會(huì)議精神要求，我們對(duì)全縣2個(gè)街鎮(zhèn)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織今年以來的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了全面的審計(jì)，現(xiàn)總結(jié)如下：
    1、搞好宣傳，提高認(rèn)識(shí)。在開展審計(jì)工作前，縣農(nóng)業(yè)局下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作的通知》（綦農(nóng)業(yè)〔215〕12號(hào)）。通知明確指出：開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)，能夠更好地保護(hù)集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益，促進(jìn)黨的各項(xiàng)惠農(nóng)政策落實(shí)到位；能夠促進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)公開和民主制度建設(shè)，進(jìn)一步完善村級(jí)監(jiān)督和權(quán)力制約機(jī)制；加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)，是鞏固“三農(nóng)”工作成果的要求，是改善民生和構(gòu)建農(nóng)村和諧的要求，是推進(jìn)農(nóng)村又好又快發(fā)展的有力保障。要求各街（鎮(zhèn)）要充分認(rèn)識(shí)開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作的重要意義。
    2、成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作班子。各鎮(zhèn)都成立了由分管農(nóng)業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢書記擔(dān)任組長(zhǎng)，農(nóng)經(jīng)干部、財(cái)政干部、駐村干部、代理會(huì)計(jì)為成員的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。
    3、明確審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)。這次農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)的范圍，是街（鎮(zhèn)）、村兩級(jí)20xx年度農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況和農(nóng)民負(fù)擔(dān)資金的提取使用及惠農(nóng)政策落實(shí)到位的情況和日常財(cái)務(wù)工作。審計(jì)的重點(diǎn)是農(nóng)民負(fù)擔(dān)和惠農(nóng)政策落實(shí)情況、日常財(cái)務(wù)審計(jì)。
    全縣314個(gè)行政村、2629個(gè)村民小組中，已審計(jì)249個(gè)村、246個(gè)村民小組。接受審計(jì)的村、社在農(nóng)村合作醫(yī)療收費(fèi)、農(nóng)村中小學(xué)收費(fèi)、農(nóng)民建房收費(fèi)、農(nóng)民集資收費(fèi)、一事一議籌資籌勞中未發(fā)現(xiàn)貪污挪用、自立項(xiàng)目、違規(guī)收費(fèi)、強(qiáng)行以資代勞籌工等情況。通過檢查審計(jì)，主要反映出以下問題：
    1、挪用集體資金的情況仍有發(fā)生。個(gè)別村組干部由于思想素質(zhì)不高，財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)不強(qiáng)，挪用集體資金的情況仍然存在。這次審計(jì)中查出:挪用集體資金8人，金額元，其中：安穩(wěn)鎮(zhèn)一村支書挪用集體資金23余元，永城鎮(zhèn)一村民組長(zhǎng)挪用集體資金元，古南街道一村民組長(zhǎng)挪用集體資金元；其他違規(guī)行為23人，主要是在集體報(bào)銷旅游費(fèi)、伙食費(fèi)、重報(bào)支出等費(fèi)用，涉及金額元。到目前為止，已有21人作了退賠，退出集體資金元，占應(yīng)退賠金額的。
    2、部分村組執(zhí)行制度不夠嚴(yán)格。我縣農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行委托代理和電算化管理以來，財(cái)務(wù)管理制度比較健全。但是，由于少數(shù)村組干部思想素質(zhì)不高，遵章守紀(jì)意識(shí)不強(qiáng)，因而在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中執(zhí)行制度不夠嚴(yán)格。這次審計(jì)中同時(shí)查出集體收入未及時(shí)入賬17筆84578元，少支多報(bào)1筆5元，拒絕不合理開支入賬25筆9541元，違規(guī)新增債務(wù)3筆1817元。
    3、財(cái)務(wù)管理監(jiān)督仍需加強(qiáng)。一是開支審批手續(xù)不夠完善。少數(shù)開支單據(jù)或無事由，或無經(jīng)辦人簽字，或無審批人審批，或無民主理財(cái)小組審核蓋章。二是部分票據(jù)不規(guī)范。少數(shù)村組仍有使用三聯(lián)收據(jù)收款或白條單據(jù)付款的情況，一些本應(yīng)取得正規(guī)合法憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，卻以非正規(guī)票據(jù)代替。三是民主理財(cái)小組未能履行監(jiān)督職能。全縣共有民主理財(cái)小組2214個(gè)，其中村314人，社19個(gè)，有的民主理財(cái)小組由于無報(bào)酬或民主監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，不愿參與或按要求參與農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。全縣共有161個(gè)村、組民主理財(cái)小組違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定由村、組干部兼任民主理財(cái)小組組長(zhǎng)，有名無實(shí)，形同虛設(shè)。四是公款私存情況仍然存在。少數(shù)村由于過去欠有銀行或農(nóng)村信用社貸款，不愿或不敢在銀行或農(nóng)村信用社開設(shè)集體存款賬戶，因而將集體資金以個(gè)人名義存入銀行或農(nóng)村信用社，造成集體資金管理失控。三角鎮(zhèn)一村主任將集體資金2631從1999年3月至20xx年1月期間，該村向9戶私人發(fā)放借貸款，到目前為止，經(jīng)清理小組督促追收，累計(jì)至今尚有6元未還，原村會(huì)計(jì)將計(jì)劃生育管理費(fèi)、農(nóng)稅、基本水費(fèi)等集體資金元以私人的名義存入銀行，現(xiàn)已追收上繳，存入樂興村集體資金賬戶。
    4、村干部違規(guī)經(jīng)辦集體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按照制度規(guī)定，村組集體的經(jīng)濟(jì)收支業(yè)務(wù)只能由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)辦理，但少數(shù)村的支書或主任不放手，強(qiáng)行經(jīng)手集體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
    1、加強(qiáng)督促檢查，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作是農(nóng)村經(jīng)營管理工作，乃至整個(gè)農(nóng)村工作的重要組成部分，也是農(nóng)民群眾比較關(guān)注的熱點(diǎn)問題。搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，對(duì)于加強(qiáng)農(nóng)村基層組織建設(shè)，密切黨群、干群關(guān)系，構(gòu)建農(nóng)村和諧社會(huì)具有十分重要的意義。因此，今后要作為一項(xiàng)經(jīng)常性工作，抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的督促檢查，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)各項(xiàng)制度。各鎮(zhèn)必須針對(duì)本地農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中存在的各種問題，積極采取有效措施，及時(shí)糾正和完善，使之盡快達(dá)到規(guī)范化、制度化。
    2、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，查處違規(guī)違紀(jì)行為。搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，是加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)和手段。因此，要把農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，針對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中存在的各種問題，定期或不定期地開展審計(jì)監(jiān)督。按照我縣農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度要求，每年要審計(jì)三分之一的村組，原則上三年內(nèi)對(duì)所有的村組要輪流審計(jì)一遍。對(duì)審計(jì)中查出的一般經(jīng)濟(jì)問題，要按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定嚴(yán)肅處理；情節(jié)嚴(yán)重的由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
    3、強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育。農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)水平、職業(yè)道德和敬業(yè)精神，在很大程度上決定著農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的好壞。因此，在開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí)，要進(jìn)一步加大對(duì)村組財(cái)務(wù)人員及鎮(zhèn)代理會(huì)計(jì)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、思想素質(zhì)教育，提高遵紀(jì)守法意識(shí)，增強(qiáng)責(zé)任感、使命感。
    審計(jì)抽樣論文篇十六
     內(nèi)部審計(jì)部門能為企業(yè)增加價(jià)值就是因?yàn)樗麄儗?duì)改進(jìn)經(jīng)營與控制的分析與建議是客觀的。小編下面為你整理了關(guān)于審計(jì)抽樣具體準(zhǔn)則，希望對(duì)你有所幫助。
     第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
     第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，從被審查和評(píng)價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量具有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征，并作出審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。
     第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。
     第四條 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)，并考慮被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目的具體情況。
     第五條 抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、充分性和經(jīng)濟(jì)性原則。
     相關(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)對(duì)象及其審計(jì)目標(biāo)相關(guān);充分性是指抽樣總體能夠在數(shù)量上代表審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況;經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定符合成本效益原則。
     第六條 審計(jì)抽樣方法包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。在審計(jì)抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，或者兩種方法結(jié)合使用。
     第七條 選取的樣本應(yīng)當(dāng)有代表性，具有與審計(jì)總體相似的特征。
     第八條 內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在重大差異或者缺陷的風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
     第九條 抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。
     第十條 審計(jì)抽樣的一般程序包括下列步驟：
     (一)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制定審計(jì)抽樣方案;
     (二)選取樣本;
     (三)對(duì)樣本進(jìn)行審查;
     (四)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果;
     (五)根據(jù)抽樣結(jié)果推斷總體特征;
     (六)形成審計(jì)結(jié)論。
     第十一條 審計(jì)抽樣方案包括下列主要內(nèi)容：
     (一)審計(jì)總體，是指由審計(jì)對(duì)象的各個(gè)單位組成的整體;
     (二)抽樣單位，是指從審計(jì)總體中抽取并代表總體的各個(gè)單位;
     (三)樣本，是指在抽樣過程中從審計(jì)總體中抽取的部分單 位組成的.整體;
     (四)誤差，是指業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的差異或者缺陷;
     (五)可容忍誤差，是指內(nèi)部審計(jì)人員可以接受的差異或者 缺陷的最大程度;
     (七)可靠程度，是指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量 特征的概率;
     (十)其他因素。
     第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)重要性水平，合理確定預(yù)計(jì)總體誤差、可容忍誤差和可靠程度。
     第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象的特征，選擇確定審計(jì)抽樣方法。
     統(tǒng)計(jì)抽樣，是指以數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn)行審查，并對(duì)總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法。主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法。
     非統(tǒng)計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)抽取樣本進(jìn)行審查，并對(duì)總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法。
     統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法相互結(jié)合使用，可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
     第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列要素確定樣本量：
     (一)審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量越多;
     (二)可容忍誤差?？扇萑陶`差越大，所需樣本量越少;
     (三)預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差越大，所需樣本量越多;
     (四)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，所需樣本量越多;
     (五)可靠程度?？煽砍潭仍酱螅铇颖玖吭蕉?。
     第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用下列方法選取樣本：
     (一)隨機(jī)數(shù)表選樣法;
     (二)系統(tǒng)選樣法;
     (三)分層選樣法;
     (四)整群選樣法;
     (五)任意選樣法。
     第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本之后，應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本進(jìn)行審查，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)。
     第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的誤差構(gòu)成條件，確定存在誤差的樣本。
     第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以防止對(duì)審計(jì)總體作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。
     第十九條 抽樣風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩類：
     (二)誤拒風(fēng)險(xiǎn)，是指樣本結(jié)果表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差異 或者缺陷，而實(shí)際上并沒有存在重大差異或者缺陷的可能性。
     第二十條 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其他因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，一般包括下列原因：
     (一)審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng);
     (二)抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行;
     (三)樣本審查結(jié)果解釋錯(cuò)誤;
     (四)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足;
     (五)其他原因。
     第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ茢鄬徲?jì)總體誤差。
     第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)，確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)某一審計(jì)總體特征。如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，應(yīng)當(dāng)增加樣本量或者執(zhí)行替代審計(jì)程序。
     第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在上述評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上還應(yīng)當(dāng)考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn)生的原因，以及誤差對(duì)其他審計(jì)項(xiàng)目可能產(chǎn)生的影響等。
     第二十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
     第二十五條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。
    審計(jì)抽樣論文篇十七
    [1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則及其啟示》，審計(jì)研究，.
    [2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計(jì)問題及解決對(duì)策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.
    [3]劉雷，《我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的現(xiàn)狀及問題應(yīng)對(duì)策略》，經(jīng)營管理者，2010.
    [4]汪玉國，《淺談網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范中華審計(jì)》，中華審計(jì)，2006.
    [5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的幾點(diǎn)看法》，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，.
    審計(jì)抽樣論文篇十八
    審計(jì)抽樣是審計(jì)工作中非常重要的一項(xiàng)技術(shù)。通過抽樣，審計(jì)人員可以減少工作量，提高效率，同時(shí)也要確保審計(jì)結(jié)果的可靠性。在實(shí)際工作中，我積累了一些關(guān)于審計(jì)抽樣的心得體會(huì)，希望能與大家共享。
    首先，選擇合適的抽樣方法是至關(guān)重要的。抽樣方法的選擇與審計(jì)目標(biāo)緊密相關(guān)，因此在進(jìn)行審計(jì)抽樣之前，我們必須先確定審計(jì)的目標(biāo)和范圍。根據(jù)目標(biāo)，我們可以選擇適用于抽樣的方法，如隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣和證據(jù)內(nèi)容抽樣等。每種抽樣方法都有其優(yōu)勢(shì)和限制，審計(jì)人員需要根據(jù)具體情況，靈活選擇，確保抽樣結(jié)果的可靠性。
    其次，合理確定抽樣樣本的大小是非常重要的。抽樣樣本大小的確定既要遵循統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，又要考慮實(shí)際操作的可行性。如果樣本過小，可能無法代表總體；如果樣本過大，會(huì)增加審計(jì)工作量，影響審計(jì)效率。在確定樣本大小時(shí)，我們可以參考經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，考慮總體規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)程度、誤差容忍度等因素。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，一般情況下，樣本大小在總體規(guī)模的5%左右是比較合適的。
    然后，執(zhí)行抽樣時(shí)要確保抽樣的公正性和隨機(jī)性。抽樣的公正性是指每個(gè)單位有相等的機(jī)會(huì)被選入樣本，以保證樣本代表性。在實(shí)際操作中，審計(jì)人員應(yīng)該使用隨機(jī)數(shù)表或者隨機(jī)數(shù)生成器進(jìn)行抽樣，避免主觀因素的影響。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)該合理地安排抽樣時(shí)機(jī)，確保抽樣的隨機(jī)性。例如，可以選擇審計(jì)期間內(nèi)不同時(shí)間段進(jìn)行抽樣，避免出現(xiàn)某個(gè)時(shí)間段的特殊情況對(duì)抽樣結(jié)果的影響。
    此外，審計(jì)抽樣的結(jié)果要進(jìn)行合理的分析和解釋。抽樣結(jié)果只是樣本所得的結(jié)論，不能直接代表總體。因此，在審計(jì)抽樣后，我們需要對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行合理的分析和解釋。首先，我們要計(jì)算抽樣誤差，以評(píng)估抽樣結(jié)果的可靠性。其次，我們還要對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行綜合分析，結(jié)合其他證據(jù)，以得出總體的結(jié)論。在解釋抽樣結(jié)果時(shí)，我們應(yīng)該采用簡(jiǎn)明扼要的方式，將結(jié)果以清晰的語言，準(zhǔn)確地傳達(dá)給審計(jì)委員會(huì)或者相關(guān)利益相關(guān)方。
    最后，需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)抽樣方法。審計(jì)抽樣是一門不斷學(xué)習(xí)與實(shí)踐的技術(shù)。在實(shí)際工作中，我們需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)抽樣方法。例如，可以針對(duì)不同類型的審計(jì)任務(wù)，制定專門的抽樣方法和步驟，提高抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性。此外，我們還可以借助現(xiàn)代技術(shù)的支持，如數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等，優(yōu)化抽樣的過程和效果。
    總之，審計(jì)抽樣是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，需要審計(jì)人員具備一定的統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。通過合適的抽樣方法和樣本大小，確保抽樣的公正性和隨機(jī)性，合理分析和解釋抽樣結(jié)果，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和改進(jìn)方法，我們可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，為相關(guān)利益相關(guān)方提供準(zhǔn)確的信息和建議。