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我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇一
中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規(guī)風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業(yè)內部控制的實踐來看，因內部控制失效而導致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而，在風險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內部控制體系來防范和化解風險，從傳統(tǒng)的復核、牽制等財務管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風險管理。
企業(yè)內部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
內部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當前，中小企業(yè)內部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：
（一）組織架構不合理。
中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門間缺少有效的協(xié)調和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運行。
（二）管理層內部控制觀念淡薄。
現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風險意識淡薄，對內部控制重要性的認識還不到位，內控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風險應對及控制機制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風險就容易陷入困境。
（三）內部控制體系不健全。
目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統(tǒng)性，內部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系；另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風險的事前預測和控制較少，內部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業(yè)內部控制無法貫徹執(zhí)行。
（四）缺乏有效的審計監(jiān)督機制。
內部審計、監(jiān)督是內部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設立審計監(jiān)督部門，或者雖然設立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運行情況進行科學的評價，影響了內部控制的執(zhí)行力和有效性。
（一）建立合理的組織架構。
中小企業(yè)應當從企業(yè)實際出發(fā)，結合企業(yè)自身特點構建組織架構，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制有效性的發(fā)揮，起著至關重要的作用。
（二）管理層提高內控認識，更新管理理念。
內部控制強調以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內部控制真正落到實處，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面的防范和控制。
（三）設置科學的內部控制程序，持續(xù)完善內控體系。
中小企業(yè)應根據(jù)自身情況，把握關鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學、行之有效的內部控制體系。
一是在制定內部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。
二是內控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預測趨勢，正確預測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標進行。事后控制強調分析執(zhí)行情況和結果，找出問題和原因，總結經(jīng)驗教訓，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設置科學的內控程序，持續(xù)完善內控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
（四）發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉變，內部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內部審計監(jiān)督機構的建設，設置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權威性，以經(jīng)濟效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
（五）建立、健全企業(yè)全面預算管理機制。
全面預算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風險，提高企業(yè)防控風險的能力，還能提高企業(yè)內控管理的科學性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內部控制。
全面預算是內部控制的基礎，是提高內部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內部控制，在企業(yè)內部推行有關管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。
通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內部控制的有效結合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構，以此保障企業(yè)充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。
總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，存在的問題也復雜多樣，因此，在建立完善內控體系時，不能生搬硬套，應當結合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內外環(huán)境等情況，采用靈活機動的方式，設計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內部控制體系有利于改善公司治理結構，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運行效率和抗風險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇二
首先，家族式企業(yè)治理結構比較簡單，其經(jīng)營權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著密切關系，造成了家族企業(yè)所有權與經(jīng)營權分離度較低，不利于進一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。
(二)忽視風險控制。
很多家族式企業(yè)管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規(guī)模，其所面臨的風險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位。
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風險。最后，缺乏嚴格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢。
就家族式企業(yè)內部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業(yè)內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內部審計，是企業(yè)進行內部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
(一)優(yōu)化內部環(huán)境。
首先，完善家族式企業(yè)的治理結構，進一步明晰產(chǎn)權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構，使企業(yè)的經(jīng)營權和所有權相分離。其次，改進家族式企業(yè)內部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內部控制制度作為標準，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
(二)重視風險控制。
建立風險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風險評估系統(tǒng)，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風險；建立風險應急機制消除或降低風險：建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規(guī)避風險。
(三)加強控制措施。
在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職：在處理業(yè)務方面實施授權批準控制，實現(xiàn)權責分離：在工作流程方面制定嚴格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通。
就內部而言，家族式企業(yè)內部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業(yè)務信息和經(jīng)營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐。
(五)加強內部監(jiān)督。
首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內部員工對于內部監(jiān)督的理解，管理者更要增強監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內部整體審核。
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內因都阻礙著家族式企業(yè)的進一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內部控制制度。本篇文章通過內部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內部控制制度。最終結合家族式企業(yè)的特點為家族式企業(yè)內部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇三
在全球經(jīng)濟步伐加快的背景下，我國的經(jīng)濟在發(fā)展中不斷提高，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰(zhàn)也越來越強。中小企業(yè)內部控制已經(jīng)成為確保當前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而，目前在很多中小企業(yè)中，內部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進一步發(fā)展。企業(yè)內部會計控制是企業(yè)內部控制中很重要的一部分，在企業(yè)中內部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。
企業(yè)中混亂的賬目、不確實的財產(chǎn)，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象，這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內部會計控制已經(jīng)失效了，造成這一現(xiàn)象就是因為企業(yè)內部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構建，造成內部會計的控制體系也不完善，也因此，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內部的會計控制提出相應的解決對策，以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度，并且在企業(yè)內部會計控制方面變得更完備，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實現(xiàn)管理方面的目標。
在我國，根據(jù)我國相關法律法規(guī)的制定和要求，根據(jù)我國中小型企業(yè)的實際規(guī)模和發(fā)展條件，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構成形式。我國中小型企業(yè)內部會計的控制是中小企業(yè)控制管理的關鍵部分，對于企業(yè)的內部控制來說，主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證，在財務上記錄方面的妥當完善，在會計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序?，F(xiàn)在中小企業(yè)內部會計控制主要的控制手段是批準、還有系統(tǒng)授權等。所以，中小型企業(yè)中內部會計的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障，提高會計信息的質量，規(guī)避風險，規(guī)避會計信息的失真，所做的這些對應的控制方法和措施與程序。
（一）內控意識薄弱。
當前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標，主要的精力也都放在市場營銷和產(chǎn)品開發(fā)這些方面，對于企業(yè)內部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業(yè)的內部控制和管理能力較弱，基礎較差，導致中小企業(yè)內部控制管理水平低下，很少制定內部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設流于形式。比如有一些公司在進行銷售業(yè)務處理的過程中就存在很多誤區(qū)，出現(xiàn)過業(yè)務銷售人員與經(jīng)銷商竄通，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事，內部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業(yè)的長期建設和持續(xù)發(fā)展為目標，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙。因此，提高企業(yè)所有人員的內控意識成為了做好企業(yè)內部控制的重中之重。
（二）內部會計控制體系不健全。
企業(yè)中良好的經(jīng)營模式都是要進行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環(huán)境下，在國有企業(yè)中，內部會計的發(fā)展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現(xiàn)，這是因為在內部會計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。
在經(jīng)濟發(fā)展上，經(jīng)濟發(fā)展使得中小企業(yè)在內部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開始構建內部會計控制體系。不過總的來說。內部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預防很少想過，內部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機制并沒有做出設置，也不清楚若在會計違反規(guī)定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計部門來收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金，以及設備這些實質的資產(chǎn)當作內部會計控制的體系重點與關注對象，對財務人員卻選擇忽視的態(tài)度，對其他部門其他成員，以及企業(yè)其他信息等，對那些無形資產(chǎn)的控制，都不去過問和聯(lián)系，最終讓內部會計控制的問題越來越多。
（三）管理人對內部會計控制制度認識不足。
在中小企業(yè)中，因為中小企業(yè)結構過于簡單，導致經(jīng)營權、所有權都統(tǒng)一一致。因為中小企業(yè)屬于私營的個體，領導者集權行為又過于嚴重，在財務管理方面實際的研究十分缺乏，導致出現(xiàn)越權行為，行事職責不明，弄的財務管理亂糟糟，財務監(jiān)控不嚴謹，因此內部審計的獨立性無法保證：一是在內部會計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計控制誤以為內部成本的控制；三是內部資產(chǎn)安全的控制不足，導致企業(yè)會計控制不全。
（四）有效的內部審計機構缺乏。
在內部會計控制上，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要，對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內部這兩方面的監(jiān)督。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成，且包含政府方面的監(jiān)督，還有社會方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系，不過這些監(jiān)督方面的體系對應的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費，所以在內部審計方面的部門很少建立。
（五）缺乏風險意識和控制措施。
目前來看，在對內部會計控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認識不足，而且企業(yè)也不重視內部控制。很多企業(yè)并沒有設立內部控制的會計部門，也沒有制定科學規(guī)范的內部會計制度，導致內部會計的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經(jīng)濟決策時候，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程，嚴重缺乏對于內部控制風險的認識和企業(yè)內部控制風險的評估，自然也就缺乏內部控制的手段與方法，很難做的正確的預測風險，也缺乏對于風險的辨別和認識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發(fā)的來擴張加大企業(yè)的規(guī)模，就算進行擔保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內部控制崩潰失控的，嚴重的造成無法估量的損失。
當前，我國企業(yè)內部控制會計人員專業(yè)水平低，綜合素質差還不思進取，不愿意學習。所以，要想在企業(yè)內部會計控制上合理運用制度很不容易。企業(yè)的會計人員在平常新業(yè)務方面的知識，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會計方面有聯(lián)系的東西不注重也不學習，也沒有掌握科學的企業(yè)管理知識和技能，造成在實務賬務方面的處理上，會有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會計人員和會計機構都嚴重的缺乏本身該有的獨立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領導說做什么就干什么，完全沒有自主獨立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業(yè)的領導和管理者，對于會計知識和內部控制理論缺乏認知，必然會造成企業(yè)內部控制系統(tǒng)的混亂，給企業(yè)帶來很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失。
（一）提高全員內部控制意識。
首先，要著眼于當前，從領導層開始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平，并轉變傳統(tǒng)的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認識到內部控制對于企業(yè)的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風險，為企業(yè)的經(jīng)濟效益增設了一個新的保障。通過加強學習與培訓等方式來強化全員的內控意識，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升內在的認知，實現(xiàn)內控意識的強化。
（二）建立完善的內控制度。
第一，建立健全內部控制制度的目的就是促進企業(yè)內部控制，加強企業(yè)內部控制力度，促進企業(yè)正確運營和順利發(fā)展。因此，企業(yè)必須要大力加強對內部控制制度的建設，滿足企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要，符合信息時代的要求，使用科學規(guī)范的手段，不全更新和完善內部控制制度，有效的規(guī)避內部控制不利帶來的各種風險和隱患，確保企業(yè)的利益不會受到損失。
第二，要真抓實干，不能讓內部控制制度的建設淪為一種形式，要加強企業(yè)的執(zhí)行力，嚴格貫徹和落實，要把內部控制制度的落實與企業(yè)的發(fā)展連接起來，做到責權明確，責任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和制度完善掛鉤，開展全面的實施和執(zhí)行，確保能夠發(fā)揮內部控制制度的職能和作用。
第三，要制定針對企業(yè)員工的激勵機制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業(yè)的財務管理制度學習和落實企業(yè)的財務管理制度，從中獲得最真實的體會，將制度灌輸?shù)焦ぷ髦?，作為工作的指導和?guī)范，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優(yōu)點。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發(fā)圖強，實現(xiàn)自己的夢想和企業(yè)的目標。
第四，在做好內部控制制度建設的同時，全面提升各階層的風險控制意識，唯有全員參與內部控制建設，才能保證內部控制的有效執(zhí)行。
（三）樹立內部會計控制的管理觀念。
中小企業(yè)目前的局限性很大，中小企業(yè)經(jīng)營管理對內部會計控制并不看重，內部會計控制意識也很差?，F(xiàn)今，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內部會計控制的作用，必須在內部會計控制方面進行加強與發(fā)展，并使各項經(jīng)濟方面的業(yè)務得到有效的運行促進。在中小企業(yè)當中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離，在所有權還有經(jīng)營權方面，相比于其他企業(yè)，在內部會計控制有效率都要得到提高和運作。所以更要加強認識，在內部會計控制的建立上，讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強認識。在監(jiān)督上要自覺，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認識自覺性，才能很好的引導所有職員的集體主義思想，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。
（四）提高會計人員整體的素質。
目前，中小企業(yè)正在實施的制度向國有企業(yè)靠攏，在內部控制上要求落實，這些都需要有能力有素質會計人員才行。所以，企業(yè)管理者和會計從業(yè)的人員都要加強學習和交流，進行會計專業(yè)知識的培訓，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學習，風險意識和內控意識的建立。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵機制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計人員的職責進行督促和教育。要讓企業(yè)的會計人員建立內部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔會計的責任。
還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長，吸納更好的人才來促進企業(yè)的發(fā)展，真正的落實到中小企業(yè)的全方面擴張。中小企業(yè)一定要采取科學的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導致內部會計出現(xiàn)控制風險。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質和提高能力，以此來增強中小企業(yè)會計人才隊伍的綜合素質和專業(yè)水平。
中小企業(yè)中在內部會計控制監(jiān)督的建立，首先，要增強企業(yè)法人上對內部控制方面的監(jiān)督，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進行相互制約；最后，要建立和實現(xiàn)崗位稽查制度。
（六）建立風險評價和預警機制。
企業(yè)在對內部會計控制制度上進行評價的目的是規(guī)避風險，我們對風險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，和財務方面的報告顯示中它們存在的某些風險，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風險管理上面做到來降低風險所指定的辦法，企業(yè)內部會計控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風險的決定因素。風險評估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標的確定，對于那些將可能發(fā)生的內部或者是外部方面的風險的識別，有依據(jù)的來分析在風險上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業(yè)內部控制上預警機制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業(yè)中那些已經(jīng)來臨或可能會來臨一系列的風險所作出的預告，以此來作出對應的且相關的防范措施。一般都會對企業(yè)的現(xiàn)金、財務和制度進行預警。
隨著社會主義經(jīng)濟制度建立和健全，中小企業(yè)內部會計控制的制度的要求更高，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)的財務管理都有更多更嚴的要求，內部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務。因此，要結合實際情況，建立中小企業(yè)內部會計控制制度，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平，加強人員的綜合素質，明確內部或是外部審計與監(jiān)督的目標，真正建立最合適并符合內部會計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處，來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。
[4]汪迪?；趦炔靠刂频膖公司財務管理改進策略研究[d]。陜西師范大學，2016.
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇四
文摘要：文章主要分析我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀，針對中小企業(yè)在人力資源管理上存在的問題，在吸收和借鑒國內外企業(yè)人力資源管理研究的最新成果和有益經(jīng)驗的基礎上，研究中小企業(yè)如何制定具有競爭力的人力資源管理對策并提出相關建議。
中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中具有重要的作用。
統(tǒng)計資料表明，全國工商注冊企業(yè)中，中小企業(yè)占了99%，其產(chǎn)值和利潤分別約占60%和40%;而且，中小企業(yè)還提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會;在去年1500億美元的出口總額中中小企業(yè)占有約60%的份額;此外，中小企業(yè)在滿足人們的多樣化需求、培養(yǎng)企業(yè)家、進行技術創(chuàng)新、參與專業(yè)協(xié)作等方面都具有重要的作用。
中小企業(yè)在一定程度上影響地區(qū)乃至整個國家經(jīng)濟的繁榮和社會的穩(wěn)定。
發(fā)展中小企業(yè)是一個必然的趨勢，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的環(huán)境是經(jīng)濟體制改革的一個重要方向。
從起，政府有關促進中小企業(yè)發(fā)展的各種投融資政策、外貿政策以及相關的社會化服務體系的改革措施相繼出臺。
4月，《中小企業(yè)促進法》調研起草工作也已開始進行,社會對中小企業(yè)已愈來愈重視。
中小企業(yè)如何抓住這個良好的機遇，獲得長期生存與持續(xù)發(fā)展的動力和能力，是中小企業(yè)在競爭中面臨的嚴峻課題。
雖然，中小企業(yè)的成功依賴于企業(yè)多方面的因素，但人力資源戰(zhàn)略是整個企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心。
(一)中小企業(yè)的概念。
目前，世界上各個國家對中小企業(yè)的定義并沒有達成共識，但基本上都是以雇員的數(shù)量和行業(yè)為劃分基準。
在我國，中小企業(yè)就是在我國境內依法設立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。
中小企業(yè)的劃分標準根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)的特點來制定，具體劃分如下：
(5)住宿和餐飲行業(yè)的中小型企業(yè)為職工人數(shù)在800人以下，或銷售額在1.5億元以下的企業(yè)。
中小企業(yè)相對大型企業(yè)而言，其優(yōu)點主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
(1)中小企業(yè)管理者的綜合能力較強;。
(3)中小企業(yè)管理者易于了解員工。
同時，由于歷史的、現(xiàn)實的因素影響，中小企業(yè)也存在著許多不可忽視的缺點：
(2)“家族化”、“個人集權化”管理的負面影響比較嚴重;。
(3)中小企業(yè)人才存量少，流動性大;。
(4)中小企業(yè)缺乏長遠科學的規(guī)劃。
很多中小企業(yè)不具備獨立的產(chǎn)品開發(fā)能力，市場開拓能力也很有限，完全以“盈利”為唯一目標，什么有利潤，就做什么，很少考慮自己的實際情況以及進行長遠的規(guī)劃，形成了什么都做，但什么都不精，企業(yè)業(yè)務更換頻繁的現(xiàn)象。
在人力資源管理觀念落后、人力資源投資不足、人力資源管理制度不健全、人力資源結構不合理以及企業(yè)文化建設滯后等幾個方面的突出問題，以下是對上述幾個問題的具體分析。
(1)集權的傳統(tǒng)思想在中小企業(yè)中體現(xiàn)尤為明顯;。
(2)簡單地把員工視為“經(jīng)濟人”;。
(3)對“人才”觀念的狹隘理解。
2、人力資源投資不足，尤其是管理人員的培訓缺乏。
國內一些中小企業(yè)的領導者認為培訓只是針對基層管理人員和普通員工的，而高層管理人員則不需要培訓。
事實上，許多中小企業(yè)的高層管理人員都非常缺乏相應的管理知識和必備的管理技能。
從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，高層管理人員的素質高低對于企業(yè)發(fā)展成敗更具決定性的影響，對他們的培訓比對一般員工的培訓更為重要。
由于中小企業(yè)成長的特點，其初創(chuàng)階段制度規(guī)章相對不完善，管理手段中過分依賴創(chuàng)業(yè)者個人能力、經(jīng)驗和威望，常借助于傳統(tǒng)的家族式、命令式、隨意性管理。
隨著企業(yè)的發(fā)展和21世紀競爭環(huán)境的變化，我國中小企業(yè)的人力資源管理制度已顯現(xiàn)出嚴重的弊端，主要表現(xiàn)為：
(1)人員招聘選拔機制不科學;。
(2)人員配備和任用機制不合理;。
(3)企業(yè)績效考評機制不完善;。
(4)薪酬福利制度不公平;。
(5)激勵機制不健全。
4、人力資源結構不合理。
目前，中小企業(yè)普遍存在著人力資源結構不合理、管理機構職能交叉、人才短缺與人才浪費的矛盾現(xiàn)象共存的嚴重問題。
不利于提高管理效能，也難以與管理水平的提高、信息技術的進步相適應。
從國內中小企業(yè)對各類人員的需求來看，高級管理人才、技術人才和高級“藍領”還存在著較大缺口，普通管理人員供需基本平衡，而一般工人則供過于求。
5、企業(yè)文化建設滯后。
目前，我國大多數(shù)中小企業(yè)文化建設意識還很淡薄，對借助于建設企業(yè)文化來改善工作環(huán)境，滿足員工精神需求，以達到吸引人才、留住人才、提升團隊合作精神、增強企業(yè)凝聚力、樹立企業(yè)良好的社會形象的重要性認識不足，還沒有把企業(yè)文化納入人力資源管理范疇并加以充分重視，這也是中小企業(yè)難以吸引與留住人才的一個重要原因。
(一)企業(yè)的外部環(huán)境影響因素。
外部環(huán)境因素對企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略制定和實施有著特殊的影響，因為任何一個組織都必須從相同的外部勞動力市場上獲得人力資源。
許多外部環(huán)境因素會對中小企業(yè)的人力資源狀況產(chǎn)生影響，較為重要的外部環(huán)境影響因素包括：經(jīng)濟全球化的發(fā)展、中國入世的影響、iso等組織的影響、地理和競爭因素的影響、文化的影響、教育的影響、政府的政策法規(guī)、經(jīng)濟條件與社會發(fā)展現(xiàn)狀。
本文主要僅就經(jīng)濟全球化和政府的影響做一簡要的分析。
(二)企業(yè)管理者的管理水平。
真正意義上的現(xiàn)代人力資源管理工作應該是企業(yè)中的全體管理人員都承擔的責任，其中也包括企業(yè)的最高領導者。
事實上，一家企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營部門的經(jīng)理人員是否能夠積極配合人力資源管理者的工作，同時切實履行自己作為一名管理者所應當承擔的管理責任，是企業(yè)人力資源管理水平高低的重要因素。
根據(jù)我們在國內很多企業(yè)的調查，在員工的工作滿意度和組織承諾度產(chǎn)生不良影響的因素中，除了薪酬等敏感性的因素之外，管理者的管理水平不高以及員工得不到上級足夠的指導和關心，是最為突出的影響因素。
因此，提高管理者的水平，尤其是在人員管理方面的水平，對于我國的中小企業(yè)來說是也一個非常具體而又現(xiàn)實的問題。
(一)更新人力資源管理觀念，確立戰(zhàn)略人力資源指導思想。
針對中小企業(yè)個體來說，目前首要的任務是更新人力資源管理觀念，從傳統(tǒng)管理模式下簡單的人事管理向現(xiàn)代人力資源管理轉變，盡快確立與當今時代相適應的人事人才新觀念，真正樹立以人為本的管理理念，從戰(zhàn)略的高度看待人力資源問題，確立戰(zhàn)略人力資源是企業(yè)競爭優(yōu)勢首要源泉的指導思想。
具體來說，中小企業(yè)必須完成以下幾個方面的觀念轉變：
首先，中小企業(yè)管理者要從企業(yè)的人力資源實際狀況出發(fā)，使得以人為中心的人本管理思想貫穿人力資源管理的各個環(huán)節(jié)，采用科學的管理方法和手段，建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的人力資源管理體系。
其次、企業(yè)的領導觀念要由權力型領導轉向服務型領導，突出領導的責任性。
第三、企業(yè)要轉變傳統(tǒng)的學習觀，由應急性、針對性學習轉向終身學習，突出學習的`連續(xù)性。
第四、企業(yè)要轉變傳統(tǒng)的競爭觀，由對立競爭轉向合作競爭，突出競爭的共贏性。
(二)加大人力資源的投資，實行人力資源投資優(yōu)先戰(zhàn)略。
鑒于我國中小企業(yè)在員工培訓方面存在的嚴重不足、人力資源整體素質不高的狀況，必須加大人力資源的投資，除了引進、吸收人才外，中小企業(yè)還必須將對員工的培訓納入重要的議事日程。
(三)人力資源管理制度創(chuàng)新，推進人事制度改革戰(zhàn)略。
人才競爭的背后歸根到底是制度的競爭，越是知識層次高的人對自由的環(huán)境就會有更高的要求，相比之下，很多人都會選擇擁有科學、完備和人性化的體制的企業(yè)去工作和發(fā)展，因此，企業(yè)人力資源管理的一項重要任務就是吸引和留住優(yōu)秀人才。
(四)優(yōu)化人力資源結構，制定人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。
針對中小企業(yè)存在的人力資源結構不合理、管理機構智能交叉、人員流動性大的問題，中小企業(yè)管理者應適時調整企業(yè)的組織結構，優(yōu)化人力資源配置，制定有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和員工自我實現(xiàn)的人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。
(五)打造先進的企業(yè)文化，增強企業(yè)的凝聚力。
打造獨特的、具有競爭力的企業(yè)文化，對于中小企業(yè)的人力資源管理來說是最困難的、最具挑戰(zhàn)性的一項工作，需要作為一項長遠的戰(zhàn)略性任務去完成。
成功的企業(yè)文化，對于企業(yè)員工的潛移默化的作用，有時比物質的激勵更為有效，不但可以激發(fā)人才的熱情，使其保持旺盛的進取心和企業(yè)榮譽感，統(tǒng)一企業(yè)成員的意念和目標，齊心協(xié)力地為實現(xiàn)企業(yè)目標而努力，而且是留住和吸引住人才的一個有效的手段。
21世紀給中小企業(yè)人力資源管理帶來了全新的挑戰(zhàn)和難得的發(fā)展機遇，也對企業(yè)的人力資源管理水平提出了更高的要求。
中小企業(yè)要充分認識到在人力資源管理上存在的諸多問題及其嚴重性，把人力資源管理提升到企業(yè)的戰(zhàn)略地位上來，盡快采取具體措施，落實人力資源戰(zhàn)略,以適應日益激烈的國內、國際市場競爭。
但從接受一個觀念到將觀念轉化為有效的行動，還需要一定的過程，而且是比較艱難的過程。
在這個過程中，有效的方法是根據(jù)內外環(huán)境的實際情況，因地制宜制定相應的人力資源策略，并在實際中不斷改進、完善。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇五
將加強內部會計控制制度建設作為整個財會工作的重點這一條在《會計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風險高低進行最初正確的判斷，企業(yè)內部的控制也起著很重要的作用。我國的會計控制制度要想在國際上處于一個比較領先的水平，就必須針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出相應的對策。
1、制度本身的缺失。我國現(xiàn)今許多企業(yè)的負責人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗、個人的判斷力和無畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業(yè)內部的會計控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負責人不愿意建立這種會計控制制度。內部會計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機會，經(jīng)營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長此以往，對企業(yè)的進一步發(fā)展極為不利。在實現(xiàn)利潤最大化的同時，企業(yè)應該思考如何建立有效的內部會計控制制度來為今后的發(fā)展保駕護航。
2、制度形同虛設，執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執(zhí)行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設立內部會計控制制度，但制度的設立并不代表制度的落實。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當作自己行使權力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎，但是為什么這么好的制度設計還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結下來不過一句“有制度，不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒，我們就應該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內部會計控制制度的企業(yè)應該加快制度的建設，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應該進一步確保制度的落實。
3、制度科學性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡一樣錯綜復雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學性和連貫性，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內部會計控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進行有效的風險預測，也不能及時發(fā)出預警，事發(fā)時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒有用的補救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內控成本在無形中增加了。還有一些企業(yè)永遠將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨一條，錢財必須放在首位，這樣的經(jīng)營理念遲早會造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統(tǒng)跟不上實際的步伐，造成會計控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關鍵在于有沒有認真去落實。
4、會計人員素質不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專門會計人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會計控制當作一種形式化的過場。企業(yè)內部的審計人員并不具備專業(yè)素養(yǎng)，知識的儲備量也遠不能滿足應用的要求，但為了節(jié)省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調了解會計相關知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進行專門的培訓，完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度，本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來的會計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質的缺乏使得這部分人在進行發(fā)票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。
5、會計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應的調整，否則就不能適應、滿足新環(huán)境的需要。會計控制與一個企業(yè)的財政緊密相連，而企業(yè)的財政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關注，如果不能及時根據(jù)財政狀況的變化對會計控制做出相應的調整，最后等來的只能是失敗。當然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個一切制度的出發(fā)點，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內部會計控制，而是要在舊有的基礎上取其精華去其糟粕，爭取整個會計控制的進一步完善。
1、加強環(huán)境建設。合理的企業(yè)組織結構有助于各個部門清楚掌握自身的責任與職能，也會促進結構內部各個制度間的自我完善。企業(yè)領導層的思想觀念、行事作風對一個企業(yè)環(huán)境的建設有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計控制制度內的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領導們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項規(guī)章制度，對于手中的權力絕不濫用，將自身的工作成果與會計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領導層還必須有一定的見識，重視會計控制制度的建設并且積極支持這項工作，多多開展一些法規(guī)建設，在整個企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內部環(huán)境的建設，外部環(huán)境的建設如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內部會計控制工作的展開，輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內部的違規(guī)現(xiàn)象進行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規(guī)操作的現(xiàn)象，與百姓一起推動會計控制制度的建設。有關部門對會計師資格證的審查力度也應適當?shù)丶哟螅破绕髽I(yè)不得不去完善自身制度。
2、嚴格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會計控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因為制度沒有被認真落實到實處。各企業(yè)在制定制度時必須根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內部會計控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項制度要想能夠順利地運作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實際執(zhí)行的制度間肯定會有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴肅性和權威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴格執(zhí)行的另一個保障，事無巨細都可以落實到人，這是最理想的狀態(tài)。
3、提高人員素質?，F(xiàn)代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規(guī)劃都只能是說說而已，永遠都沒有可能變成現(xiàn)實。也只有高素質的人才，才能真正創(chuàng)造出高質量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會計控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎的知識儲備外，定期的培訓也是必需的，通過培訓，員工可以鞏固原有的知識，填補知識漏洞，學習新的技術，也只有通過培訓，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進步。
4、增強預算約束力。建立起從董事會到預案管理委員會的整套預算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應該負責預算方案的整體制定情況，預算管理員就應該對預算的具體實施進行實時的監(jiān)督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個預算有條不紊地進行，才能對內部會計控制的預算起到有效的約束作用。而在編制預算之前對整個公司財政狀況應該有一個整體的調查，提前對市場進行分析考察，考察全年的經(jīng)濟走勢，然后避免盲目的預算編制工作，使整個指標更趨于合理化、客觀化。新一年的預測結果必須與之后的設計預算結果進行比對，找出不足，爭取在下一年的預算中避免不必要的失誤，使預算能夠真正對會計控制起到幫助作用。
5、實現(xiàn)良好的信息溝通。會計控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎，這就要求企業(yè)內部的信息溝通能力一定要發(fā)達，如果信息溝通的能力達不到要求，會計控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進，很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會計控制就會容易很多。
總體來說，我國關注企業(yè)內部會計控制建設的公司數(shù)量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業(yè)內部會計控制建設一定會越來越好。
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[5]施先旺。財務會計基礎概念：基于產(chǎn)權價值運動視角的分析[j]。會計研究，2010，（1）。
[6]裘宗舜。財務會計基礎理論[m]。大連：東北財經(jīng)大學出版社，2009.
[7]財政部。關于印發(fā)企業(yè)會計準則解釋第3號的通知（財會[2009]8號）[z]。2009.
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇六
（高等教育自學考試）。
本科生畢業(yè)設計（論文）任務書。
設計（論文）題目：
完成期限：
自201x年7月1日至201x年10月1日止。
指導教師辦學點負責人牛占文。
批準日期201x.7.1學生簡真強
接受任務日期201x.7.1
注：1.本任務書一式兩份，一份院或系留存，一份發(fā)給學生，任務完成后附在說明書內。
2.“檢查人簽名”一欄和“指導教師批準日期”由教師用筆填寫，其余各項均要求打印。
一、設計（論文）原始依據(jù)（資料）。
面對企業(yè)環(huán)境如此復雜的今天，科技進步、經(jīng)濟發(fā)展日新月異。企業(yè)之間的競爭就是人才的競爭，中小企業(yè)要想留有一席之地，不僅需要在技術創(chuàng)新、質量品質、產(chǎn)品開發(fā)上的投資，還要注重人力資源的`發(fā)展。人力資源實際上是一種特殊的資本性資源，是經(jīng)濟社會發(fā)展重要而稀缺的戰(zhàn)略資源。隨著知識經(jīng)濟的到來，自然資源對經(jīng)濟和社會發(fā)展的支撐力正在逐步下降，而人才資源的作用則迅速上升。現(xiàn)在企業(yè)的競爭歸根到底是人才的競爭，人才是企業(yè)發(fā)展的寶貴資源。
因此，我國的中小企業(yè)要想在21世紀的世界競爭中站穩(wěn)腳跟，增強競爭力，就更要充分地認識到人力資源管理水平對其生存和發(fā)展的決定性作用，要重視和加強人力資源管理，從戰(zhàn)略的層面對其進行管理，這已經(jīng)成為21世紀國內中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的一項重大戰(zhàn)略任務，成為了中國中小企業(yè)人力資源管理的重要課題。
[2]張清華，知識經(jīng)濟時代的人力資源管理，工業(yè)技術經(jīng)濟，,4。
[4]〔美〕加里.得斯勒，人力資源管理〔第六版)，北京:中國人民大學出版社，1999.
management,homewood,illinois:richard,1980.
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇七
內部控制制度，作為單位信息質量真實可靠的保證，切實保護了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全，同時在法律法規(guī)的要求下，對單位的管理人員及工作人員進行監(jiān)督，內部控制作為一種經(jīng)營管理手段，直接影響著行政事業(yè)單位內部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內部控制對單位來說是至關重要的，但是對于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說，許多的內部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴重的影響了單位財務的真實性及國家財產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內部控制存在的問題亟待解決。
隨著我國社會主義社會的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟模式逐漸實現(xiàn)世界化，隨著國家對新《會計法》的頒布，這意味著國家對會計的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高，但是有些行政事業(yè)單位內部的會計個人基本技能比較差，對于財務知識的了解極少甚至不了解，專業(yè)素質低下，對于在工作過程中違法亂紀的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內部控制[2]。
內部控制環(huán)境是實施內部控制的基礎，通過內部控制環(huán)境反映出組織內部人員或者說管理人員對內部控制的態(tài)度，對事業(yè)單位來說，良好的內部控制意識保證了單位內部環(huán)境控制的順利實施，就目前而言，我國的許多事業(yè)單位管理人員對于內部控制的并不重視，甚至有的認為只要按照編制的預算進行資金的取得與使用即可，對于資金的安排主要來自于財政預算，這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內部的財政經(jīng)費管理帶來很大的危機，極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。
有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當前的發(fā)展情況來看，對于內部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，機制落后，使得事業(yè)單位運營缺乏制度依據(jù)，由此也就難以加強內部控制，難以提升內部控制水平。
事業(yè)單位的發(fā)展運營，需要建立專門的監(jiān)督部門，以保證內部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能，對于事業(yè)單位的內部控制情況基本上是得過且過，從而導致很多內部控制問題囤積，一旦爆發(fā)，會對事業(yè)單位運營產(chǎn)生嚴重制約。
內部人員作為整個事業(yè)單位的重要組成部分，其專業(yè)素質直接影響著單位的內部控制，所以提高內部人員的專業(yè)素質對單位來說是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開展提高內部人員的專業(yè)素質的相關課程，并對所學課程進行考核，使得內部人員不斷學習不斷進步才能更好地承擔起內部控制的責任。個人專業(yè)素質是推動事業(yè)單位發(fā)展的關鍵，因此，要想保證內部控制水平的提升，首先應當加強專業(yè)素質培訓，除了理論課程外，還要加強人員的技能實踐培訓，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學習積極性，不斷提升自身的專業(yè)素質，也更加符合事業(yè)單位內部控制的要求。
內部控制意識是內部控制成功實施的關鍵，只有單位管理人員真正意識到內部控制的重要性才能更好地實施單位的內部控制，單位可以通過舉行講座或者進行相關的培訓，讓工作人員對內部控制的重要性有一個全新的認識，只有提高對內部控制的認識，才能更好地在單位實施內部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開展內部控制認知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內部控制的重點，在工作過程中嚴格遵守內部控制制度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。
通過建立健全內部控制制度，能夠對事業(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內部控制水平的提升，對于內部控制制度的建立，應當保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求，并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實際情況進行修訂和補充，以確保內部控制制度的適應性，從而始終保持對內部人員的約束力，提升內部控制水平，減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對于出現(xiàn)違規(guī)的情況，要給予工作人員適當?shù)膽土P，對其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規(guī)。
除了控制制度之外，單位也應該建立一個必要的監(jiān)督及審計職位，對財政部門的財務處理等工作進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題，改善內部控制環(huán)境、加強員工意識、完善事業(yè)單位內部控制中存在的問題。對于監(jiān)督部門的建立，應當保持獨立性，不能出現(xiàn)部門混合的情況，以實現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性，通過建立監(jiān)督制度，實現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督，以強化內部控制效果，滿足發(fā)展需求。
要想行政事業(yè)單位的內部控制得以切實實施，相關的工作人員應該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實施，才能真正改善單位內部控制中存在的問題，才能促進行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國家社會主義經(jīng)濟社會的發(fā)展。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇八
眾所周知，隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟增長、促進市場繁榮，擴大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定的重要力量。因此為了進一步促進我國經(jīng)濟的發(fā)展，進一步增強中小企業(yè)的競爭力和生命力，向社會各部門提供真實可靠的信息，我們探討目前中小企業(yè)內部會計控制的問題已勢在必行。
根據(jù)中小企業(yè)的特點，其內部會計控制一般具有以下特點。
（1）中小企業(yè)內部會計控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。
（2）以重要項目的內部會計控制為主。中小企業(yè)組織結構相對簡單，其內部會計控制主要是對現(xiàn)金、應收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投融資等重要項目實施程序控制和人員控制。
（3）以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人少，在職責劃分和相互牽制的內部控制要求下，常用的手法是交叉審核。
目前我國很多中小企業(yè)的內部會計控制很不理想，由于會計控制薄弱而導致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化，中小企業(yè)內部會計控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1．管理者對內部會計控制認識薄弱。
首先，由于中小企業(yè)組織結構簡單，經(jīng)營權與所有權高度集中，領導者下達的各項指令執(zhí)行能夠快速落實，所以管理人員認為在中小企業(yè)沒有必要建立內部會計控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內部會計控制崗位，所以有些管理人員認為在中小企業(yè)不可能建立內部會計控制。還有，一些企業(yè)管理者對內部會計控制存在誤解，認為會計控制就是內部成本控制、內部資產(chǎn)安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全。
2．內部會計控制體系不完善。
目前，有些中小企業(yè)開始認識到內部會計控制的重要性，也建立了相關的內部會計控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學性與連貫性，致使會計控制難以發(fā)揮其應有的功效。如有的企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預防控制，沒有建立自我防范與約束機制，實際工作中通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，這樣就導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。還可能給企業(yè)帶來巨大的損失，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。
3．組織機構設置不合理，內部管理職責不清。
中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權責、工作分工及相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。
4．用人觀念非常落后．。
中小企業(yè)在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關鍵崗位都是由家族成員擔任，希望以此規(guī)避舞弊風險。在會計人員任用上，中小企業(yè)最常見的做法是用自己的親屬當出納，外聘高手作兼職會計．這些人員有在稅務部門工作的，有在大型企業(yè)財務部門工作的，有在會計事務所工作的，一般定期來做賬。
很多中小企業(yè)家表面上看都非常重視人才，但實際上大多數(shù)企業(yè)都非常缺少人才，尤其是私營企業(yè)，很多私營企業(yè)家認為單憑高薪就可以吸引優(yōu)秀人才為企業(yè)服務，而沒有從思想上真正重視和尊重人才。
5．員工素質低。
就大多數(shù)中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)期，員工文化素質低，思想素質差，業(yè)務知識比較落后。企業(yè)領導人的經(jīng)營管理水平也不高，獨斷專行。隨著中小企業(yè)業(yè)務發(fā)展的需要，從社會上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過系統(tǒng)教育培訓、缺乏會計基本知識與基本技能的人員，從而造成了企業(yè)隊伍整體素質的參差不齊，同時也助長了企業(yè)會計信息失真行為的發(fā)生，進而給內部會計控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。
6．企業(yè)文化建設沒有引起足夠重視。
企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的實踐活動中形成的，并且為組織成員普遍認可和遵循的具有本企業(yè)特色的價值觀念、團體意識、行為規(guī)范和思維模式的總稱。所以企業(yè)內部會計控制的貫徹執(zhí)行賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，但員工對企業(yè)文化內容的作用知之甚少，很多企業(yè)負責人也僅僅是以此“作秀”。
7．缺乏有效的監(jiān)督機制。
為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。對于內部監(jiān)督，中小企業(yè)出于成本費用等因素的考慮極少設立內部審計部門。即使有些企業(yè)設立了內審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應有的職能，再加上內審人員業(yè)務素質低，不適應工作的需要，從而導致企業(yè)內部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設。
從我國的實際情況來看之所以內部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：
1．缺乏適合中國國情、適合我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權性質的內部會計控制模式。
目前，我國也有相當一部分中小企業(yè)建立了內部會計控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況來設置內部會計控制，而是照搬照抄了大公司的內控制度。中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細密，從而使得內部控制制度可操作性和實用性差，最后形同虛設。同時他們又沒有針對本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的控制制度，使得一些基本的內部會計控制制度也殘缺不全，控制點亦不明確，或關鍵控制點出現(xiàn)死角。
2．管理者風險意識差。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復雜，相應增加了企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險。而中小企業(yè)家們對形勢和市場卻認識不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當然的盲目擴張，其風險意識并未提高到一定程度。所以當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效地發(fā)現(xiàn)風險、化解風險，只是家庭中比較有權威的人員內部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據(jù)和有效的技術支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。這樣中小企業(yè)經(jīng)常會毫無防備的遇到很多風險，卻不能有效解決。
3．缺乏對內部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核。
為了保證企業(yè)內部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部會控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內部會計控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內控得不到保障。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關鍵的作用。因此必須要增強企業(yè)所有者對建立內部會計控制的重要性和必要性的認識，并讓他們自覺接受監(jiān)督。另外要提高員工素質和對內部會計控制認識的水平，企業(yè)應結合實際情況建立切實可行的員工培訓機制，通過培訓使員工明確內部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質。
2．設置合理的會計機構。
中小企業(yè)應根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務的繁簡合理設置會計機構，合理分工，明確經(jīng)濟責任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設置會計機構，可配備專業(yè)會計人員負責核算，或實施委托代理記賬制度。會計人員應嚴格執(zhí)行會計制度，合理設置會計賬簿，會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。
3．淡化家族制管理，經(jīng)營權適度分離。
我國中小企業(yè)要發(fā)展、擴大，必須引進外部人才，采用先進的管理方法。家族經(jīng)營有利于創(chuàng)業(yè)，不利于發(fā)展。當企業(yè)急速擴大，家族經(jīng)營的這種模式勢必給企業(yè)對企業(yè)管理不利，易造成混亂。企業(yè)管理者很大程度上憑經(jīng)驗、感情辦事，在進行企業(yè)重大經(jīng)營戰(zhàn)略決策時很容易導致決策失誤，從而影響企業(yè)發(fā)展，所以企業(yè)所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態(tài)度，把部分經(jīng)營管理權委托具有一定專業(yè)知識的管理人員。企業(yè)可以通過對外招聘、內部競聘上崗及加強培訓等方式來引進關鍵人才。
4．規(guī)范企業(yè)文化。
規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實施的內部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項。所以我國中小企業(yè)的經(jīng)營管理者應該注重對企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化，確立現(xiàn)代企業(yè)價值理念，改變原家族式文化。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時，應避免一種只注重內部和短期的企業(yè)文化，而應保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業(yè)的長遠目標趨于一致。
5．不相容職務分離控制。
隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)就需要進行職責分離。不相容職務分離包括業(yè)務執(zhí)行和授權審批職務分離，業(yè)務執(zhí)行和會計記錄職務分離，業(yè)務執(zhí)行與審核職務分離，業(yè)務記錄與財產(chǎn)保管職務分離等。
另外還應建立嚴格的授權批準制度和會計人員崗位輪換制度，加強會計系統(tǒng)控制。
6．加強內部審計監(jiān)督。
我國中小企業(yè)應該單獨設置內部審計機構。審計機構的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉向，還應包括稽查、評價內部會計控制制度是否有效和企業(yè)內部各組織結構執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時要不斷提高審計人員的素質。當然也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進行監(jiān)控。隨著我國獨立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨立審計的結論服務企業(yè)管理已成為可能。
總之，中小企業(yè)應該注重和加強企業(yè)的內部會計控制的建立和健全，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇九
近年來，隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展，然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題，如內部會計控制缺失或失效、風險管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文在分析我國中小企業(yè)內部會計控制中存在的問題的基礎上，提出了幾點對策。
改革開放以來，我國經(jīng)濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至2012年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)?？梢哉f中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。
然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內部會計控制制度不健全，內部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應對未來發(fā)展過程中的風險和挑戰(zhàn)，就必須要加強自身的內部會計控制制度建設。
內部會計控制的內涵。企業(yè)的內部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規(guī)程和守則。內部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業(yè)財產(chǎn)安全。
內部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風險?？傊行∑髽I(yè)內部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
內部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開支；有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進行嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進行財產(chǎn)清查和盤點，對多年來的實物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
缺乏有效的監(jiān)督機制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導致我國中小企業(yè)缺乏改進的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內部會計控制制度建設很難引起企業(yè)管理層的重視。
加快建立完善企業(yè)的內控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機制，避免使某些相互聯(lián)系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務的授權批準制度從而對企業(yè)內部各部門或職員處理的經(jīng)濟業(yè)務權限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內部控制的體系中去。
加強企業(yè)預算控制，規(guī)范經(jīng)費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項經(jīng)費支出要嚴格按照企業(yè)規(guī)定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。
不斷提高企業(yè)內部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。
加強中小企業(yè)的內部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應以內部會計控制的相關要求為依據(jù)，完善并實施內部會計控制制度。為使內部會計控制制度發(fā)揮出其應有作用，中小企業(yè)必須對內部會計控制制度執(zhí)行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業(yè)的內部審計機構，內部審計機構的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。
[1]郭曉艷。論我國中小企業(yè)的內部會計控制[j].現(xiàn)代商貿工業(yè)，2011,(23).
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十
[摘要]內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財務信息與財務報告的可靠性。而目前我國一些企業(yè)的經(jīng)濟效益普遍較低，企業(yè)財務信息與財務報告的失真程度較高，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，本文意在對當前我國企業(yè)內部控制中存在的問題進行剖析，并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗指出相關的完善措施。
1、對內部控制的模糊認識與疏于執(zhí)行。
內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過內部控制企業(yè)可以實現(xiàn)經(jīng)營活動效率的提高，會計信息更加趨于真實，是保證生產(chǎn)經(jīng)營更好發(fā)展的重要措施。但當前相當一部分企業(yè)的領導并未認識到內部控制的重要性，認為內部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度，制定的內部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來內部宣傳即可了，不過問內部控制執(zhí)行的情況，使內部控制流于形式，在內部控制制度的執(zhí)行中遇到問題時不按照內部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內部控制制度的嚴格性，由于對內部控制的不重視和對制定的不嚴格執(zhí)行導致經(jīng)營管理不善，企業(yè)資產(chǎn)流失與會計信息失真現(xiàn)象更加嚴重。
2、內部控制制度設置不科學。
盡管我國很多企業(yè)根據(jù)相關文件制定了企業(yè)內部控制制度，但從總體上來看，企業(yè)的內部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內部控制的本身質量不高，缺乏科學合理性，表現(xiàn)在：首先是內部控制組織不健全，認為內部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內部控制工作的結束，一些內部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機制、反饋機制等都沒有建立或者不健全，這樣只能是把內部控制作為擺設;二是內部控制失衡，較多的企業(yè)內部控制重視事后控制，都是等問題出現(xiàn)了再找補救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補的方式顯然是有失科學性，企業(yè)也應同樣關注事前控制和事中控制，及時將問題解決，避免造成更大損失;三是關注實物資產(chǎn)的控制，如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財務信息等無形資產(chǎn)的控制。
3、內部控制制度的后續(xù)工作不完善當前我國企業(yè)內部控制制度在內控責任的劃分、內控結果的量化與考核等方面有有待于進一步的明確。由于責任的不明晰，導致企業(yè)員工貫徹內部控制制度的積極性不高，相關責任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對內部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內控執(zhí)行的結果如果沒有一個賞罰分明的獎懲制度來督促的話，內部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內控責任人將失去積極參與的動力，各個部門與部門之間也將因為沒有相應的監(jiān)督機制而出現(xiàn)不相協(xié)調的一面。
4、內部控制制度不能及時的更新完善企業(yè)處于激烈競爭的市場環(huán)境中，隨時可能會遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，而企業(yè)的內部控制的功效可能會因此而消弱，因此內部控制制度一般是針對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營而制定設計的，對突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時刻變化的市場環(huán)境中應及時的調整經(jīng)營策略，保持生產(chǎn)和競爭能力。
1、優(yōu)化內部控制環(huán)境。
內部控制環(huán)境的主要因素包括：員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)組織結構設置等各個方面，任何企業(yè)都存在于一定的內部控制環(huán)境當中，它不僅影響員工的控制意識還決定員工實施內部控制的自覺性。以聯(lián)通公司為例，聯(lián)通公司將公司各項業(yè)務進行了認真的梳理和研究，制定了《中國聯(lián)通內控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內部機構設置及權責分配情況，同時也促進各級員工樹立內部控制意識，增強內控的自覺性。
2、完善組織結構控制。
按照內部控制的要求，企業(yè)在確定組織結構時應遵循不相容職位相分離的原則。組織結構的規(guī)劃控制主要包含兩個方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項經(jīng)濟活動的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實現(xiàn)內部控制的效果，如執(zhí)行經(jīng)濟活動的要與審核經(jīng)濟活動的崗位要分離、保管財產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯(lián)通為例，中國聯(lián)通在確定職責分工過程中，參照財政部頒發(fā)的《內部會計控制規(guī)范》制定了《不相容職務相互分離暫行規(guī)定》，對不相容的授權、批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對關鍵崗位采用強制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會計控制系統(tǒng)，會計內部控制是內控制度的核心部分，企業(yè)應按照適應性原則和合法性原則完善自身的內部會計控制。聯(lián)通公司制定了《中國聯(lián)通財務與信息披露關鍵控制》，對會計事項的處理、風險的控制與披露做了詳細規(guī)定，以防范與控制財務報告風險。
3、加強監(jiān)督與評審控制。
監(jiān)督與評審控制指的是企業(yè)高級管理部門對企業(yè)的內部控制實施狀況進行的再監(jiān)督與評審。目的在于確保內部控制制度在企業(yè)的有效實施，而實行的對內部控制的再控制，能及時發(fā)現(xiàn)內部控制制度的缺陷或設計上的漏洞并做出適當調整，能對實施內部控制的相關責任人的完成情況做出公平的評估，并給予合理的獎懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內控評審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務流程控制三個方面展開內控評審，改進了內控的薄弱環(huán)節(jié)。
4、注重對人的控制。
企業(yè)內部控制實施的好壞，內控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質，包括各級負責人和企業(yè)員工。再好再完善的內控制度，也可能會因為某個執(zhí)行人員的業(yè)務素質不達標、判斷失誤、意志不堅定而失去其應有的效用，因此要想達到既定的內控目標就必須加強對人的控制，要加強企業(yè)員工的業(yè)務素質的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強其自我約束能力，尤其是對業(yè)務水平較低的人員應注重其業(yè)務培訓，提高其工作能力，減少人為的技術失誤和造成的損失。
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我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十一
由于市場經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國通訊監(jiān)理行業(yè)的發(fā)展變得越來越復雜化，缺乏統(tǒng)一的制度及方法，使得監(jiān)理市場的局勢變得混亂不堪，為了解決這一問題，我國應當通過法律建立有效地機制，規(guī)范監(jiān)理市場的秩序，通過法律進行強制的處罰制度來維護制度的規(guī)范，對于監(jiān)理市場進行有效地整合，構建一個公平有序的監(jiān)理市場。
3.2完善監(jiān)理管理體系。
目前，在通信工程監(jiān)理工作中，為了提高監(jiān)理企業(yè)監(jiān)理效果并使監(jiān)理工作和國際接軌，應當采用質量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理體系，并貫徹落實is09000標準。通信工程監(jiān)理企業(yè)在采用質量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理體系的過程中，應當做到以人為本，充分體現(xiàn)內審員的價值，培養(yǎng)一支高素質、高專業(yè)標準的內審員隊伍。此外，通信工程監(jiān)理企業(yè)也應當積極完善內部質量審核標準，加強管理評審，嚴格依照is09000管理標準進行項目管理，提升監(jiān)理工作的科學性。
3.3促進企業(yè)進行適當?shù)母母铩?BR> 為了監(jiān)理單位的有效發(fā)展，改革是必不可少的。在經(jīng)過市場經(jīng)濟的調解，企業(yè)盡心改革可以使企業(yè)進入另一個發(fā)展的階段，增強適應市場的能力，加強其在市場中的競爭地位，還可以通過改革加強其企業(yè)自身的管理制度，提高工程監(jiān)理技術。就目前的企業(yè)發(fā)展來看，企業(yè)的改革包括制度以及經(jīng)營機智的改革，將企業(yè)轉化為真正的自主經(jīng)營，使企業(yè)成為一個自主盈虧的經(jīng)濟實體，通過經(jīng)營機制的改革，將監(jiān)理的職能轉向與工程建設的全部階段，以滿足客戶對于工程的建設要求，同時享受優(yōu)質的服務。
3.4增強通信工程的全程監(jiān)理。
通信工程隨著項目投資增大的同時，也加大了對于監(jiān)理的要求?；谶@一現(xiàn)象，企業(yè)勢必要擴大服務的范圍，通過這種方式來提高全程監(jiān)理的發(fā)展。通信工程的全程發(fā)展可以提高企業(yè)的建設效率，增大企業(yè)的經(jīng)營效益，維持長久有效地客戶資源。
3.5加強行業(yè)內部自律。
通信行業(yè)監(jiān)理的日常管理和活動已過渡到行業(yè)協(xié)會管理的方式。行政主管部門的精力是有限的，而協(xié)會可以組織會員單位進行行業(yè)內部自律。例如行業(yè)協(xié)會可以進行行業(yè)內部自查自究、建立利益制約機制、解決利益問題;約束監(jiān)理企業(yè)在招投標工作中的行為，防止不正當?shù)牡蛢r競爭：定期公告監(jiān)理企業(yè)的信譽度;及時向上級主管部門反映通信行業(yè)監(jiān)理過程中出現(xiàn)的問題和遇到的困難，提出解決辦法，做好參謀工作。
3.6優(yōu)化監(jiān)理隊伍。
通訊工程的監(jiān)理工程師在擁有過硬的監(jiān)理技術的同時，還需了解經(jīng)濟法律等方面的知識，因此，監(jiān)理單位必須提高監(jiān)理工程師的自身素質，監(jiān)理人員的素質關系到監(jiān)理單位的企業(yè)素質。由于我國部分的工程監(jiān)理與國際工程監(jiān)理相比有較大的差距，在強化監(jiān)理水平的同時吸吸引年輕優(yōu)秀的監(jiān)理工程師，有利于優(yōu)化監(jiān)理工程師的隊伍，提高監(jiān)理水平，以達到與國際標準接軌。
4結語。
總而言之，通信監(jiān)理行業(yè)是通信行業(yè)的重要組成部分，隨著通信行業(yè)的不斷發(fā)展，人們的通信要求變得越來越高，各種通信工程也逐漸增多，在通信工程的建設發(fā)展過程，通信監(jiān)理扮演了重要的監(jiān)督角色，對各種工程的質量具有十分重要的影響。當前的通信監(jiān)理行業(yè)還存在一些問題，比如監(jiān)理人員水平不高、對通信監(jiān)理的認識程度不夠等。在未來的發(fā)展中，應該針對相應的問題采取正確的措施，提高通信監(jiān)理的質量，促進通信監(jiān)理行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十二
在社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內控制度。我國中小企業(yè)的內部控制尚處于內部控制制度階段，還有待于加快建設。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內控制度，通過企業(yè)內控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結構。因此分析當前中小企業(yè)內部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內部控制制度，促進中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。
關鍵詞：內部控制；中小企業(yè)；內部審計；風險評估；監(jiān)督機制。
目錄。
作為經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，政府部門對中小企業(yè)的發(fā)展給予了大力的政策支持，使中小企業(yè)迅速發(fā)展。大量的管理實踐證明得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制是保證中小企業(yè)長遠發(fā)展的基礎。簡單來講內部控制就是企業(yè)要保證投入、產(chǎn)出、收益的正確性。切不可輕視內部控制，因為每一個細節(jié)都可能關乎企業(yè)存亡。中小企業(yè)倒閉的重要原因之一就是公司內部控制存在問題。目前，我國中小企業(yè)的內部控制系統(tǒng)還存在著許多問題，本文將從中小企業(yè)的自身特點出發(fā)，分析內部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀，并且提出相應的解決措施。
1．1內部控制的概念與作用。
內部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)業(yè)務目標，保護資產(chǎn)完整，確?？煽康臅嬓畔⒑凸镜恼邔嵤?，以及程序和措施的經(jīng)濟性和有效所采取的內部調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的各種方法的總和。根據(jù)不同的目標，內部控制可分成內部會計控制和內部管理控制兩類。內部會計控制關系到企業(yè)的會計問題，主要目的在于維護財產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會計信息的真實性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內部管理控制包括生產(chǎn)、技術、經(jīng)營、管理的各個層面和環(huán)節(jié)，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標和政策的有力執(zhí)行。
內部控制的作用主要體現(xiàn)在四個方面。一是提高會計信息的準確性和可靠性；二是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性和確保公司指導方針的實施；三是保護財產(chǎn)的安全性和完整性；四是為審計工作提供良好的基礎。一個良好的內部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來長遠發(fā)展的機遇。
簡單來說，中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量和經(jīng)營規(guī)模比較小的經(jīng)濟單位。不同國家對中小企業(yè)的第一文庫網(wǎng)界定標準也不同，而且同一國家的標準也隨著經(jīng)濟的發(fā)展變化。各國主要采用員工數(shù)量、實收資本、資產(chǎn)總值等進行量的劃分來界定中小企業(yè)。我國中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分，根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷售額、資產(chǎn)總額等指標進行分類。具體可參照財政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》。
的不足及其成因十分必要，能夠找出問題并提出解決問題的措施。
我國每年新生民營企業(yè)都在15萬家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上10萬家之巨；60％的民企會在5年內破產(chǎn)，85％會在內消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業(yè)的平均壽命在30年以上，美國企業(yè)超過40年，全球500強或相當國際公司平均壽命是40―50歲。
另外我們還可以看到的場景是，外國的企業(yè)家天天打高爾夫球，而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費報銷單據(jù)，尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰，辛苦操勞。
從以上民營企業(yè)總體平均壽命只有短短的不足3年、我國中小企業(yè)家的辛苦操勞，與國外企業(yè)平均壽命在40―50歲、國外企業(yè)家的悠閑自得形成鮮明的對比，可以看出當前中小企業(yè)在內部控制制度的設計上存在很多問題，而制度的執(zhí)行力更值得關注，制度設計缺位和執(zhí)行不到位、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象更為嚴重。
在我國．最早規(guī)定內部控制的是1986年財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》，全國人大通過新《會計法》，明確“各單位應建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度”并提出了四條要求：一是職務分離和相互制約：二是重要經(jīng)濟業(yè)務決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序：三是財產(chǎn)清查；四是內部審計。6月，財政部發(fā)布《內部會計控制――基本規(guī)范(試行)》和《內部會計控制規(guī)范――貨幣資產(chǎn)(試行)》目。盡管國家有許多關于內部控制的法規(guī)、規(guī)范．但由于中小企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務簡單、運轉環(huán)節(jié)少，職工中管理人員少、素質較低等因素．企業(yè)沒有原動力建立健全的內部控制在內部控制制度建設上存在諸多問題。
3.1企業(yè)自身方面。
3.1.1內部審計缺乏獨立性、審計內容簡單。
的作用大打折扣，這就需要企業(yè)內部監(jiān)督的完善。但問題在于中小企業(yè)的內部審計缺乏獨立性，企業(yè)內部設立的審計部門表面上是對公司負責，實質上效果不理想。有些企業(yè)出現(xiàn)了財務部門領導兼任內審部門的負責人、內審部門直接隸屬于財會部門、財務人員兼任內部審計人員等情況，甚至部分中小企業(yè)沒有設立內部審計機構或職能。內部審計缺乏應有的獨立性導致企業(yè)內部監(jiān)督形同虛設，形成隸屬關系不清、監(jiān)督不力的困境。
中小企業(yè)內出于人員成本等因素的考慮往往審計內容簡單。審計范圍過于狹窄，審計內容簡單是中小企業(yè)一個嚴重的問題。有些企業(yè)的內部審計只是簡單地審計會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制效果，以及企業(yè)各組織機構的執(zhí)行力方面。并沒有發(fā)揮其相應的作用。
3.1.2企業(yè)組織結構不合理。
一。有些中小企業(yè)的領導者集眾多權力于一身，憑借個人的經(jīng)驗進行企業(yè)管理，無視決策的科學性，從而影響企業(yè)的正常運行。企業(yè)結構不合理，內部管理職責不當分配，這些都使得內部控制的功效無法在企業(yè)真正發(fā)揮。
3.1.3缺乏適當?shù)娘L險評估制度。
由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，中小企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風險不斷地加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此中小企業(yè)抗風險能力較差。存在以上的問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)缺少或沒有核心競爭力。另外目前，國內內控風險管理這個行業(yè)面臨嚴重的人才短缺，因為在現(xiàn)在的大學里沒有專門的內控專業(yè)和課程，它本身是交叉學科，牽扯到企業(yè)的方方面面，在這個崗位上的人，要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務，又要熟悉內控的方法，具備這兩個條件才能勝任這個工作。由此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟形勢下的機遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立和健全內部控制制度、內控人才培養(yǎng)機制。
風險評估制度是企業(yè)建立內部控制系統(tǒng)的基礎，它主要包含風險的分析、防范、控制等多個環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著來自企業(yè)自身和外部環(huán)境的潛在風險，而且這些風險會隨著經(jīng)濟、政策、行業(yè)等經(jīng)營環(huán)境的變化而放大。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應的管理理論知識。通常是依靠經(jīng)驗多于理論，更多地憑借企業(yè)自身在經(jīng)營過程中積累的經(jīng)驗。這樣就導致在企業(yè)管理中，其決策過程過多地考慮企業(yè)的短期收益，通常沒有建立合理的風險評估制度。一旦企業(yè)出現(xiàn)問題，輕則利潤受損，重則企業(yè)破產(chǎn)。
3.2領導層對內部控制認識不足。
許多中小企業(yè)領導層缺乏管理知識，偏向于重視生產(chǎn)與銷售而忽略內部控制管理。往往簡單地認為生產(chǎn)是企業(yè)管理的核心，利潤最大化是企業(yè)的目標。從而導致企業(yè)對內部控制的`認識存在不足，忽視內部控制的重要性。眾多中小企業(yè)仍停留在追求短期利潤的層面，認為只要規(guī)范化操作就夠了。即使部分企業(yè)認識到了內部控制的重要，也只是將其歸于某個部門的責任，并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來對待。特別是在經(jīng)濟景氣時期，中小企業(yè)面對大量的市場機會更容易忽視內部控制。另外，由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制，內部控制很少能得到有效的實行?？傊?，領導層的認識不足導致內部控制不能在中小企業(yè)有效開展，綜合管理能力受到不利的影響。
在實際工作中，有些領導的認識還停留在企業(yè)會計控制上，認為內部控制是財務部的事，與全體員工沒有關系；另外也有越來越多的中小企業(yè)領導越來越關心和重視內部控制工作，但也有不少領導是把“關心”、“重視”用在違法亂紀上。有些中小企業(yè)領導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財務人員利用內部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。
3．3內部審計人員的素質偏低。
中小企業(yè)由于對優(yōu)秀財務員工的吸引力不大，審計人員業(yè)務素質欠佳，審計工作力量薄弱。因此，往往呈現(xiàn)中小企業(yè)有些內審人員只掌握了部分審計知識，有些甚至對審計業(yè)務只是一知半解，根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題，這也給內部控制系統(tǒng)帶來了許多不利的影響。
3.4缺乏有效的監(jiān)督機制。
審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。再者，會計的el?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，內部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。
4.1強化內部審計的獨立性和審計功能。
建立獨立的內部審計部門，確保與其他部門無隸屬關系，對董事會直接負責。內部審計人員直接由企業(yè)高層任命高素質人員從事，并且要賦予審計人員足夠的權力，以保證審計執(zhí)行性。
內部控制的發(fā)展趨勢表明，內部審計的職能已經(jīng)從以監(jiān)督為主轉變成以服務為主，我國中小企業(yè)應當強調傳統(tǒng)審計功能的同時，加強其對內部管理進行分析、評價和提出決策建議，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。
4.2建立合理的組織結構。
合理的組織機構是中小企業(yè)內部控制系統(tǒng)的一個重要基礎。中小企業(yè)應當根據(jù)自身特點構建相應的組織結構，關鍵是要明確各部門職能，使各部門之問協(xié)調以便于控制目標的實現(xiàn)。防止權力重疊和權力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立合理的組織結構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制起著至關重要的作用。
4.3建立有效的風險評估機制。
中國的中小企業(yè)應該加強避險意識，建立風險評估機制，以降低了風險的副作用。中小企業(yè)實施系統(tǒng)的風險評估和管理時要做到定期檢查，評估公司業(yè)務活動和環(huán)境變化，分析潛在風險，將經(jīng)營風險降到最低。這樣就可以更好地實現(xiàn)內部控制的目標。
4.4提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念。
作用的關鍵，更新管理理念，內部控制才能得到真正落實。
4.5提高內部審計人員素質，加強隊伍建設。
在企業(yè)內部控制制度中，審計人員的作用不容忽視。審計人員的職業(yè)道德，知識和業(yè)務能力都直接關系到企業(yè)的財務管理。審計人員必須不斷地提高自己的業(yè)務素質和職業(yè)道德標準。作為中小企業(yè)，應結合行業(yè)和自身特點，對審計人員進行在崗培訓和考核，使他們能夠應對現(xiàn)今的要求。加強內部審計隊伍建設，提高審計人員素質，只有這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督機制的作用，才能使我國中小企業(yè)內部控制的效果得到提高。
4.6完善企業(yè)內外部的監(jiān)督機制。
為保證中小企業(yè)內部控制活動的嚴格落實，要完善其內部控制的監(jiān)督機制。一方面，加強內部審計控制，內部審計是企業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分．要求會計人員對本企業(yè)內部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督．內部審計機構應直接對企業(yè)最高領導層負責，保持相對獨立性企業(yè)通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價．包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環(huán)節(jié)的協(xié)調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。內部審計主要負責查錯防弊，起到了監(jiān)督和服務的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內部控制制度，保證會計信息的準確性。另一方面，在內部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵約束機制，并對各級管理層的管理活動與財務活動進行公平、公正的評價，以利于嚴格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針、激勵管理人員提高績效，全面考核與檢查內控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實各項控制措施。
從西方發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，除了企業(yè)自身加強內部控制的通知，政府應不斷加強外部監(jiān)督，引導中小企業(yè)改進內部控制方法，幫助中小企業(yè)實現(xiàn)更有效的內部控制。
5.結束語。
目前，中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問題：一是內部審計缺乏獨立性；審計內容簡單；企業(yè)組織結構不合理；缺乏適當?shù)娘L險評估制度。二是領導層方面對內部控制認識不足；三是內部審計人員的素質偏低。本文結合中小企業(yè)特點提出相關的策略，包括強化內部審計的獨立性和審計功能；建立合理的組織結構；建立有效的風險評估機制；提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念；提高內部審計人員素質，加強隊伍建設；加強企業(yè)外部監(jiān)督六個方面。
總之，對于中小企業(yè)內部控制制度的建立，不應毫無依據(jù)或生搬硬套，應從實際出發(fā)，借鑒國內外的經(jīng)驗，結合我國中小企業(yè)自身實際，采取靈活機動的方式，探索出健全完整運行靈活的內部控制體系。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。
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致謝。
本課題在選題及研究過程中得到王老師的悉心指導。王老師多次詢問研究進程，并為我指點迷津，幫助我開拓研究思路，精心點撥、熱忱鼓勵。王老師一絲不茍的作風，嚴謹求實的態(tài)度，踏踏實實的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時四載，卻給以終生受益無窮之道。對王老師的感激之情是無法用言語表達的。在此謹向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。
感謝和我共度四年美好大學生活的會計08-1班全體同學，感謝經(jīng)貿系所有授課老師，是你們使我終身受益。同時，也謝謝你們在這四年里對我在學習和生活方面的關心和幫助。最后，向所有關心我的人致謝，感謝他們幫助我成長。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十三
摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會計內控的含義及作用，為會計內部控制工作奠定了基礎。
其次簡要分析了現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制的現(xiàn)狀，找出了企業(yè)會計內部控制的問題所在，并針對性地提出了會計內部控制對策，以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應借鑒。
1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。
企業(yè)所有者與經(jīng)營者相分離，是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生的基礎條件，現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術，是現(xiàn)代企業(yè)中愈來愈明顯的特征，現(xiàn)代企業(yè)實行現(xiàn)代化管理，是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征。
現(xiàn)代企業(yè)除了以上三個主要基本特征外，規(guī)模與組織需要達到一定擴大和擴張才能稱為是現(xiàn)代企業(yè)，這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個重要特征。
1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制的概述對于現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制的目地為確保會計報表及核算數(shù)據(jù)信息的真實性、可靠性、規(guī)范性和準確性，從而確?，F(xiàn)代企業(yè)財產(chǎn)物資等資產(chǎn)得到保護，并能夠確保我國各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護。
杜絕任何資產(chǎn)被使用先進或不先進技術手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問題的發(fā)生。
第二，提高會計數(shù)據(jù)資料的可靠和準確，為我國國家宏觀控制起到協(xié)助作用。
第三，能夠確保現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術和管理得到高效率的發(fā)揮。
2.1高層經(jīng)營者重視營銷等盈利部門，輕視或者忽視會計內部控制管理。
這就使得高層經(jīng)營者也就重視能夠給企業(yè)帶來盈利、效益和成果等易見效果的部門。
對于會計內部控制的管理工作就可能只是為了應付有關部門的相關檢查，使會計內控流于形式，這也就是其經(jīng)營者輕視或忽視及無暇顧及會計內部控制管理的現(xiàn)狀。
2.2會計內部控制管理作用被弱化，過于注重把握成本的管制。
現(xiàn)代企業(yè)普遍將會計內控部門歸屬于財務部門或者審計部門，在財務和審計部門的管轄下，會計內部控制的管理作用常常被忽略，其內審作用被更加注重。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和成本最小化，對于財務部門、內控部門及內審部門的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會計內部控制的其他管理作用置之不理，一味對成本、利潤的嚴格控制而削弱了會計內部控制管理作用。
2.3會計、內控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。
現(xiàn)代企業(yè)的技術與管理更新?lián)Q代速度快過于會計及內控人員的知識、專業(yè)度的提高速度，會計人員持證上崗多年來其會計相關知識結構體系更新速度慢，甚至部分會計內控人員存在無證、無學歷等背景，而最新的財經(jīng)政策、技術知識和管理知識相當缺乏。
將會大大影響會計內部控制質量的同時也降低了財會工作質量，甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經(jīng)營效益。
3.1會計清查、反饋制度不完善，致使會計信息數(shù)據(jù)易失真。
現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進科學的技術和管理，但是在財會清查、反饋制度上缺乏相對的完善性、執(zhí)行性和先進性，這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會計內部控制執(zhí)行效果，不僅無法使企業(yè)經(jīng)營效益得到提高，還會從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。
會計清查、反饋制度不夠健全，使會計內部控制獨立性受到威脅，也就必然會引起高質量的會計信息數(shù)據(jù)的抵觸，那么相關問題人員就可能會提供虛假數(shù)據(jù)，而致使會計內部控制系統(tǒng)失效。
現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調節(jié)的獎懲與績效機制，但與會計內部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門而管理，其他部門涉及人力部門的公正、公平等問題時，人力部門就極為不合作。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十四
論文摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，連鎖經(jīng)營已經(jīng)成為我國零售業(yè)運營的一個必然趨勢。但在當前，配送中心的建設嚴重滯后于連鎖企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，成為制約其進一步發(fā)展的“瓶頸”。本文分析了當前我國連鎖經(jīng)營企業(yè)在物流配送中心建設方面存在的問題,并提出了相關的解決措施。
論文關鍵詞：連鎖經(jīng)營,配送中心,建設。
連鎖經(jīng)營是當下我國許多企業(yè)普遍采用的一種現(xiàn)代化商業(yè)經(jīng)營形式，它有利于企業(yè)獲得規(guī)模效益，實現(xiàn)經(jīng)營集約化，但同時，我國連鎖經(jīng)營企業(yè)在資源整合和管理方面仍潛伏著危機。目前，商品缺貨是我國連鎖經(jīng)營企業(yè)運營中存在的一個嚴重的問題，缺貨率平均高達9.9%，每年僅僅因為商品缺貨給連鎖經(jīng)營業(yè)造成的損失達830億元之多，導致這一現(xiàn)狀的主要原因便是物流配送系統(tǒng)的發(fā)展與連鎖經(jīng)營企業(yè)發(fā)展不同步，物流配送系統(tǒng)發(fā)展滯后。而在物流配送系統(tǒng)中，居于核心地位的是物流配送中心，配送中心建設的好壞直接影響著物流配送系統(tǒng)的發(fā)展，因此，物流配送中心的統(tǒng)一配送功能滯后，是影響我國連鎖經(jīng)營業(yè)發(fā)展的根本原因。
一、我國連鎖經(jīng)營業(yè)配送中心的現(xiàn)狀。
我國許多連鎖經(jīng)營企業(yè)借鑒了國外著名連鎖企業(yè)的物流配送中心管理經(jīng)驗,在某些方面取得了一定的成績,但是由于物流配送中心在我國發(fā)展時間不長,電子商務的應用也還處于調整提高階段,在管理方法、管理模式、管理水平、管理環(huán)境、資金投入、技術設備、場地條件等方面與國外的連鎖經(jīng)營企業(yè)相比還有較大差距。
1.對物流配送中心認識不足。物流配送中心是一個新生事物,它不同于傳統(tǒng)意義上的批發(fā)中心、集貨中心、運輸大隊或綜合倉庫。一些從事連鎖經(jīng)營的企業(yè),對于物流配送中心應該發(fā)揮什么樣的作用、具備什么樣的功能還存在認識上的偏差,沒有投入更多的資金去建設好高質量的物流配送中心,立足眼前利益,淺嘗輒止。在管理上,一些企業(yè)的物流配送中心購、運、存、配等系統(tǒng)相互獨立,各自追求自身的效率提高和效益增值,影響了企業(yè)的整體效益，導致物流配中心沒有真正發(fā)揮“第三利潤源泉中心”的強大作用。
2.連鎖經(jīng)營和物流配送人才缺乏。連鎖經(jīng)營和物流配送是近年發(fā)展起來的新興業(yè)態(tài)和新型運營方式,傳統(tǒng)的商業(yè)人才須有一個學習和提高的過程,目前真正精通物流配送運作模式、懂連鎖經(jīng)營管理的人才還不多,開設物流管理專業(yè)的高等院校也不是特別多。中小型連鎖企業(yè)在物流人才、連鎖經(jīng)營人才引進方面的力度也不夠,沒有將人才戰(zhàn)略放到與物流成本戰(zhàn)略同樣的高度去重視，一些企業(yè)盡管也會選派人員到物流配送方面做得好的國外著名企業(yè)進行考察學習,有的甚至委托國外先進企業(yè)對其進行培訓,但企業(yè)現(xiàn)實條件使得他們學到的許多東西很難得到充分運用。
3.扶持政策落實不到位。我國已經(jīng)出臺了一系列支持連鎖業(yè)物流配送中心發(fā)展的政策,一些地方政府也提出要打造區(qū)域物流中心,并出臺了一些支持物流中心和配送中心建設的政策措施。但從目前的反饋情況看,大多數(shù)政策執(zhí)行力度不夠,沒有得到很好落實。
4.配送未形成規(guī)模，統(tǒng)一配送率低。我國的連鎖企業(yè)大多數(shù)是由一些門店小且市場有限的超市自建配送中心，平均一個連鎖企業(yè)只有14個店鋪，而國外配送中心平均下轄50多家分店，如沃爾瑪?shù)囊粋€配送中心可以下轄100個店鋪。對于分配經(jīng)營的各連鎖店，沒有一定規(guī)模的配送中心是很難做到統(tǒng)一采購和統(tǒng)一配送的。由于未形成規(guī)模、連鎖不正規(guī)及商品運輸管理方面的問題，我國連鎖企業(yè)配送率一般為60%-70%，差的僅有30%甚至更低。由于配送率低，使得人員閑置，整車裝載率低，回車空駛率高，運輸設備不能充分利用，浪費了大量運力，從而提升了物流成本。調查結果顯示，在擁有庫房的企業(yè)中，大約66%的物流與儲運企業(yè)的庫房利用率在85%以上，有21%的企業(yè)庫房利用率在70-85%，有10%的企業(yè)庫房利用率在50-70%，有3%的物流企業(yè)庫房利用率在50%以下。
5.配送設施落后。配送中心是一種動態(tài)型倉庫，其高效高質的運作需要現(xiàn)代化的配套設施來實現(xiàn)。目前，國外現(xiàn)代化的配送中心作業(yè)面積大，配有自動分揀機、電動升降機、自動傳送帶、真空包裝機等機械設備，并采用自動化管理，配送服務快速、準確。而我國的配送中心規(guī)模較小，設施普遍落后，很多配送中心還處于人工操作狀態(tài)，既影響了配送質量，又影響了配送速度，遠不能滿足企業(yè)的配送需求。
6.配送中心功能不健全，管理落后。配送中心是集諸多功能于一體的現(xiàn)代化流通中心，尤其強調功能的協(xié)調和一體化，其基本功能不僅僅是倉儲和運輸，還具有采購、運輸、裝卸、流通加工、配送、信息處理與信息反饋等服務功能。目前，我國配送中心主要在兩大功能上存在缺陷：一是流通加工功能，流通加工在很多配送中心內還沒有開展起來；二是信息處理與信息反饋功能，物流信息沒有得到充分利用，沒有起到對流通加工的導向作用，由于不能充分利用計算機技術，物流信息系統(tǒng)薄弱，使高效率的信息采集、傳遞和信息處理成為空談。配送中心功能不健全，就不能完全實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送，使配送中心達不到經(jīng)濟配送規(guī)模而造成資源浪費。
7.信息技術落后。連鎖經(jīng)營的強大生命力來源于企業(yè)商流、物流、信息流高效率運轉產(chǎn)生的規(guī)模經(jīng)濟。隨著高科技迅猛發(fā)展，信息技術的發(fā)展改變了企業(yè)應用供應鏈管理獲得競爭優(yōu)勢的方式，成功的企業(yè)應用信息技術來支持它的經(jīng)營戰(zhàn)略并選擇它的經(jīng)營業(yè)務。這些企業(yè)利用信息技術，如edi、eos、pos等，提高物流配送的效率，增強了其經(jīng)營決策能力。最新數(shù)據(jù)顯示，77％的配送企業(yè)擁有自己的信息系統(tǒng)，較之第三次全國物流調查時的數(shù)據(jù)提高了近一倍，但是仍然有近四分之一的物流配送企業(yè)沒有自己的信息系統(tǒng)，信息閉塞，操作滯后。
8.原有的進貨渠道導致配送中心無效或效率低下。由于現(xiàn)有的大部分配送中心是在一種很不規(guī)范的情況下設置的，它基本上還是沿襲了原有的進貨渠道，到一些國營大批發(fā)商那里進貨，再分給下面的連鎖分店，配送中心實際上成了批發(fā)與零售中間的又一道批發(fā)環(huán)節(jié)，企業(yè)自身特有的連鎖體系：廠家——連鎖店系統(tǒng)并沒有形成。對于連鎖分店來說，進貨環(huán)節(jié)不但沒有減少，反而增加，回扣增大，成本上升，調查顯示，在當下的發(fā)展過程中，59％的企業(yè)物流費用非但沒有減少反倒增加了；24％的企業(yè)物流費用持平；僅有17％的企業(yè)物流費用降低了。
二、改進連鎖經(jīng)營企業(yè)物流配送中心不良現(xiàn)狀的對策。
1.強化管理理念。管理出效益,管理也是生產(chǎn)力。物流配送中心的管理能力,是連鎖經(jīng)營企業(yè)構筑其核心競爭力的重要組成部分。物流配送中心貴在建設,重在管理。企業(yè)要針對目前物流配送中心存在的“短板”,加強管理,完善機制,消除部門觀念,整合現(xiàn)有資源,形成強大的凝聚力。連鎖業(yè)的物流配送屬于現(xiàn)代物流,它是以信息流為導向、以商流為前提進行的現(xiàn)代化物流活動,從總部到物流配送中心再到分店,三者應有明確的分工,各負其責,獨立核算。物流配送中心發(fā)揮著連接總部與分店的樞紐作用,要堅持做到統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一標價,以節(jié)省人力財力物力。此外,要建立一套嚴格的科學管理制度,通過激勵和約束措施,使配送中心的'各個作業(yè)環(huán)節(jié)按規(guī)定時間、規(guī)定標準、規(guī)定程序完成,形成良好的制度文化,提高作業(yè)效率。
2.選擇恰當?shù)呐渌湍Ｊ?。連鎖經(jīng)營企業(yè)在管理過程中,要根據(jù)具體情況選擇合適的配送模式,實現(xiàn)成本上的競爭優(yōu)勢。目前主要有三種配送模式:社會型配送中心、聯(lián)合型配送中心與自建配送中心。中小型連鎖企業(yè)規(guī)模普遍較小,自身實力較弱,經(jīng)營管理能力較差,采用社會型配送中心,可以避免自建配送中心投資太大帶來的費用問題,還可以通過專業(yè)的第三方物流提高配送效率；當然，如果有多個中小連鎖企業(yè)，可以考慮采用聯(lián)合型配送中心，以達到物流配送合理化、互惠互利、降低成本的目的。資金較為雄厚、達到一定規(guī)模的大型連鎖企業(yè)應自建配送中心，承擔本企業(yè)的全部配送業(yè)務,這樣不會受制于人，為本企業(yè)提供配送業(yè)務可以更方便靈活,還可將剩余配送能力向社會開放,創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會效益。
3.加強人力資源管理。連鎖經(jīng)營企業(yè)要按照作業(yè)流程設置崗位,對于采購、儲存、加工、配貨、運輸、財務、客戶服務等崗位,都要制定具體詳細的崗位職責。要分類建立相關人員檔案,形成人才梯隊動態(tài)管理；要積極引進相關專業(yè)人才,可委托高校進行培養(yǎng),簽訂用工協(xié)議,同時加強培養(yǎng)期間的實習和實踐,畢業(yè)后直接進入企業(yè)工作；要對各個崗位的人才定期進行培訓或輪訓,通過開展崗位練兵、技術比武等活動熟練操作,提升技術水平；要充分學習借鑒國外的成功經(jīng)驗,選派英語好、學歷高、有一定實踐經(jīng)驗的管理人員出國考察或委托國外著名連鎖企業(yè)進行培訓；可以根據(jù)企業(yè)的實際需要,建立自己的培訓機構(如連鎖學校),定期對不同層次的員工進行連鎖經(jīng)營、物流配送和電子商務實用技術方面的培訓；要充分利用各大專院校、專業(yè)研究單位的力量,對物流配送中心的員工進行系統(tǒng)培訓,利用他們的人才資源和專業(yè)優(yōu)勢,針對本企業(yè)物流配送管理方面的實際問題,共同開展研究,將研究成果運用到具體管理中。
4.用好扶持政策。目前,國家有關部門明確將物流配送與連鎖經(jīng)營、電子商務一起,作為大力推進流通現(xiàn)代化的三大重點之一,已經(jīng)出臺了一系列扶持物流配送中心建設的政策,如將物流配送中心建設列入國債貼息項目給予重點支持、交通管理部門對送貨車輛提供市區(qū)通行和?？康谋憷?、重點支持效益好的企業(yè)拓寬融資渠道擴大經(jīng)營規(guī)模等等。對于連鎖企業(yè)而言,有了好的政府政策,關鍵在于用好、用活，政策是政府意志的晴雨表,誰先解讀好政策,誰就有可能具備先發(fā)優(yōu)勢,從而在激烈的連鎖經(jīng)營競爭中搶得先機,乘勢發(fā)展壯大。
5.提升信息技術管理水平。要充分分析當前各種物流技術的特點,針對連鎖經(jīng)營企業(yè)實際狀況,有選擇地做好各種開發(fā),不求大而全；要重點突破一個或幾個對配送中心功能充分發(fā)揮有極大制約的瓶頸,集中人力財力物力進行提升；在建好內部網(wǎng)、外部網(wǎng)的基礎上,要重點做好信息的及時傳遞、處理和分析工作,將各門店、總店與配送中心用網(wǎng)絡連接起來,及時處理供貨、補貨、進貨等各個環(huán)節(jié)的信息,利用電子商務協(xié)助完成訂單處理、售后服務等工作,使供應鏈上的企業(yè)提高反應速度；要建立自己的計算機管理信息系統(tǒng),不斷引入自動定貨系統(tǒng)、物流條形碼技術、電子支付系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)等；在分階段提質的前提下,要做好信息系統(tǒng)的模塊構建和功能整合,如銷售出庫子系統(tǒng)、采購入庫管理子系統(tǒng)、財務處理子系統(tǒng)、庫存管理子系統(tǒng)、物流配送績效子系統(tǒng)、系統(tǒng)維護子系統(tǒng)等,在各種模塊充分發(fā)揮專項功能的同時,將信息集成于物流配送績效管理系統(tǒng),全面分析各項職能完成情況,找出薄弱環(huán)節(jié),及時采取措施加以改進；加強系統(tǒng)開發(fā),方便及時地實時采集與追蹤物流信息,提高整個物流系統(tǒng)的管理和監(jiān)控水平,使物流配送中心實現(xiàn)“最優(yōu)的庫存分布、最理想的庫存水平、最快捷的市場反應、最迅速的輸送手段”。7.搞好供應鏈管理。實現(xiàn)這一點，主要是通過電子商務搞好供應商關系管理和顧客關系管理。供應商關系管理就是要有效集成供應商、制造商、配送中心和門店,使產(chǎn)品能以恰當?shù)臄?shù)量、在恰當?shù)臅r間被送到恰當?shù)牡攸c,從而實現(xiàn)在滿足服務需要的同時,使系統(tǒng)成本最小。與此同時,要加強對供應商信息的收集、整理、分析,進行動態(tài)評價,穩(wěn)定固定的供應商,保證貨源的整體品質。顧客關系管理就是對物流配送中心與客戶(包括各門店和其他社會組織或企業(yè))間發(fā)生的各種關系進行全面管理,以贏得新客戶,鞏固和保留既有客戶,增進企業(yè)效益，要加強對客戶進行差異化分析和個性化管理,提高服務水平和服務效率。
隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，連鎖經(jīng)營必將成為我國最具潛力的商品流通方式,加強物流配送系統(tǒng)的建設和改善物流配送網(wǎng)絡規(guī)劃己迫在眉睫,建立適宜、有效的物流配送中心已成為加快連鎖經(jīng)營企業(yè)發(fā)展的關鍵所在。
參考文獻。
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我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十五
摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計內控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計內部控制方面顯著改善，但內部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當前的形勢，以及預防施工企業(yè)內部會計制度風險的有效途徑。
關鍵詞：施工企業(yè);改進措施;企業(yè)會計內控。
在當今的市場經(jīng)濟中，企業(yè)的內部會計系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認識到建立和完善會計內部控制制度的重要性。企業(yè)會計控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設規(guī)劃和成本預算等方面的不同建設項目中，制度的特點是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，加強企業(yè)會計核算的內部控制，如何改善企業(yè)內部會計制度，這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內控意識淡薄。
目前，國內大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設工作上，缺乏會計內部控制意識，管理混亂，使得施工進度被延遲，施工企業(yè)內部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)內部會計控制制度比較先進，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預算，核算內部控制作用等方面的管理權限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟項目和會計業(yè)務。這些業(yè)務目標是通過會計內部控制來實現(xiàn)的。與此同時，施工企業(yè)會計的內部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準確的.決策依據(jù)。但在目前，有相當一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內部監(jiān)督體系，即使建立內部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
該原則要求，由企業(yè)提供的會計信息應當清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應當是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內部審計監(jiān)督不夠。
目前，施工企業(yè)內部審計不到位，嚴重缺乏內部審計人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內部審計人員，無法滿足建設項目審計的需求;內部審計人員的知識結構不合理，大部分被部署到審計組，施工企業(yè)內部，審計師的合同管理財務人員缺乏，復合人才少，內部審計人員的敬業(yè)精神差，風險防范和控制力度不夠，在審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
第一，領導應加強學習，充分認識會計內部控制的作用。通過學習和研究，深刻地認識到會計內部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計內部控制的重要性，只有領導深刻體會到，才可以將會計內部控制的認識逐步擴大到每一個員工的心里。第二，加強對企業(yè)所有員工的會計內部控制意識。對于企業(yè)來說，內部控制意識能夠順利進行，我們必須加強工作人員的會計內部控制意識。只有全體員工加強會計內部控制意識學習，企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風險管理，應當按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應充分梳理和整合會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務處理方式中來提取有效，業(yè)務環(huán)節(jié)被注釋并進行標記風險。
施工企業(yè)應注重風險管理責任制的落實，完善會計風險控制的過程。全面推行操作風險管理責任制。責任會計內部控制，明確的問責鏈條逐步簽署的信件，使風險防范的責任目標，并直接連接個人利益，形成了分管領導直接負責，各業(yè)務主管部門具體抓，一線員工的總體責任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督，利用各種審計方法，施工企業(yè)會計內部控制的有效監(jiān)督的實施對于現(xiàn)有的會計內部控制問題的改進，進一步建立和完善保障機制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認真履行內部控制環(huán)境的職責。業(yè)內部控制工作能夠順利進行。
3、加強內部稽核制度，確定關鍵控制點。
要善于利用在關鍵控制點的各種制度，進行程序的設計和實施。為了保證工程質量，關鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應當反映目標的質量。合理進行資源配置，明確人員職責，以確保工程質量。要設置材料審核，降低材料的價格，對產(chǎn)品進行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進行簽字審批;建立質量管理體系，完善質量控制體系，進行工程質量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
4、充分發(fā)揮內部審計的服務職能。
內部審計是一種企業(yè)自我評價的活動。內部審計可以幫助企業(yè)調整控制政策，保證程序的有效性，并促進建立良好的內部控制環(huán)境。內部審計可以檢查內部控制制度的評估效果，有效提高督導評估的效果，檢驗執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實施持續(xù)改進。
內部審計部門應進行內部控制制度的審計，在審計實施過程中，要善于規(guī)劃項目，例如被審計單位要改進內部控制制度，包括工作職責，業(yè)務審批，貨幣資金管理，機械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實質性測試效果改進審計單位的內部控制制度。
參考文獻：
[2]楊玫.加強施工企業(yè)會計內部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，，02：145.
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇一
中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規(guī)風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業(yè)內部控制的實踐來看，因內部控制失效而導致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而，在風險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內部控制體系來防范和化解風險，從傳統(tǒng)的復核、牽制等財務管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風險管理。
企業(yè)內部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
內部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當前，中小企業(yè)內部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：
（一）組織架構不合理。
中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門間缺少有效的協(xié)調和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運行。
（二）管理層內部控制觀念淡薄。
現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風險意識淡薄，對內部控制重要性的認識還不到位，內控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風險應對及控制機制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風險就容易陷入困境。
（三）內部控制體系不健全。
目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統(tǒng)性，內部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系；另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風險的事前預測和控制較少，內部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業(yè)內部控制無法貫徹執(zhí)行。
（四）缺乏有效的審計監(jiān)督機制。
內部審計、監(jiān)督是內部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設立審計監(jiān)督部門，或者雖然設立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運行情況進行科學的評價，影響了內部控制的執(zhí)行力和有效性。
（一）建立合理的組織架構。
中小企業(yè)應當從企業(yè)實際出發(fā)，結合企業(yè)自身特點構建組織架構，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制有效性的發(fā)揮，起著至關重要的作用。
（二）管理層提高內控認識，更新管理理念。
內部控制強調以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內部控制真正落到實處，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面的防范和控制。
（三）設置科學的內部控制程序，持續(xù)完善內控體系。
中小企業(yè)應根據(jù)自身情況，把握關鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學、行之有效的內部控制體系。
一是在制定內部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。
二是內控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預測趨勢，正確預測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標進行。事后控制強調分析執(zhí)行情況和結果，找出問題和原因，總結經(jīng)驗教訓，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設置科學的內控程序，持續(xù)完善內控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
（四）發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉變，內部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內部審計監(jiān)督機構的建設，設置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權威性，以經(jīng)濟效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
（五）建立、健全企業(yè)全面預算管理機制。
全面預算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風險，提高企業(yè)防控風險的能力，還能提高企業(yè)內控管理的科學性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內部控制。
全面預算是內部控制的基礎，是提高內部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內部控制，在企業(yè)內部推行有關管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。
通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內部控制的有效結合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構，以此保障企業(yè)充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。
總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，存在的問題也復雜多樣，因此，在建立完善內控體系時，不能生搬硬套，應當結合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內外環(huán)境等情況，采用靈活機動的方式，設計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內部控制體系有利于改善公司治理結構，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運行效率和抗風險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇二
首先，家族式企業(yè)治理結構比較簡單，其經(jīng)營權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著密切關系，造成了家族企業(yè)所有權與經(jīng)營權分離度較低，不利于進一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。
(二)忽視風險控制。
很多家族式企業(yè)管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規(guī)模，其所面臨的風險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位。
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風險。最后，缺乏嚴格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢。
就家族式企業(yè)內部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業(yè)內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內部審計，是企業(yè)進行內部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
(一)優(yōu)化內部環(huán)境。
首先，完善家族式企業(yè)的治理結構，進一步明晰產(chǎn)權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構，使企業(yè)的經(jīng)營權和所有權相分離。其次，改進家族式企業(yè)內部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內部控制制度作為標準，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
(二)重視風險控制。
建立風險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風險評估系統(tǒng)，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風險；建立風險應急機制消除或降低風險：建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規(guī)避風險。
(三)加強控制措施。
在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職：在處理業(yè)務方面實施授權批準控制，實現(xiàn)權責分離：在工作流程方面制定嚴格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通。
就內部而言，家族式企業(yè)內部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業(yè)務信息和經(jīng)營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐。
(五)加強內部監(jiān)督。
首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內部員工對于內部監(jiān)督的理解，管理者更要增強監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內部整體審核。
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內因都阻礙著家族式企業(yè)的進一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內部控制制度。本篇文章通過內部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內部控制制度。最終結合家族式企業(yè)的特點為家族式企業(yè)內部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇三
在全球經(jīng)濟步伐加快的背景下，我國的經(jīng)濟在發(fā)展中不斷提高，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰(zhàn)也越來越強。中小企業(yè)內部控制已經(jīng)成為確保當前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而，目前在很多中小企業(yè)中，內部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進一步發(fā)展。企業(yè)內部會計控制是企業(yè)內部控制中很重要的一部分，在企業(yè)中內部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。
企業(yè)中混亂的賬目、不確實的財產(chǎn)，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象，這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內部會計控制已經(jīng)失效了，造成這一現(xiàn)象就是因為企業(yè)內部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構建，造成內部會計的控制體系也不完善，也因此，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內部的會計控制提出相應的解決對策，以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度，并且在企業(yè)內部會計控制方面變得更完備，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實現(xiàn)管理方面的目標。
在我國，根據(jù)我國相關法律法規(guī)的制定和要求，根據(jù)我國中小型企業(yè)的實際規(guī)模和發(fā)展條件，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構成形式。我國中小型企業(yè)內部會計的控制是中小企業(yè)控制管理的關鍵部分，對于企業(yè)的內部控制來說，主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證，在財務上記錄方面的妥當完善，在會計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序?，F(xiàn)在中小企業(yè)內部會計控制主要的控制手段是批準、還有系統(tǒng)授權等。所以，中小型企業(yè)中內部會計的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障，提高會計信息的質量，規(guī)避風險，規(guī)避會計信息的失真，所做的這些對應的控制方法和措施與程序。
（一）內控意識薄弱。
當前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標，主要的精力也都放在市場營銷和產(chǎn)品開發(fā)這些方面，對于企業(yè)內部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業(yè)的內部控制和管理能力較弱，基礎較差，導致中小企業(yè)內部控制管理水平低下，很少制定內部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設流于形式。比如有一些公司在進行銷售業(yè)務處理的過程中就存在很多誤區(qū)，出現(xiàn)過業(yè)務銷售人員與經(jīng)銷商竄通，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事，內部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業(yè)的長期建設和持續(xù)發(fā)展為目標，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙。因此，提高企業(yè)所有人員的內控意識成為了做好企業(yè)內部控制的重中之重。
（二）內部會計控制體系不健全。
企業(yè)中良好的經(jīng)營模式都是要進行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環(huán)境下，在國有企業(yè)中，內部會計的發(fā)展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現(xiàn)，這是因為在內部會計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。
在經(jīng)濟發(fā)展上，經(jīng)濟發(fā)展使得中小企業(yè)在內部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開始構建內部會計控制體系。不過總的來說。內部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預防很少想過，內部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機制并沒有做出設置，也不清楚若在會計違反規(guī)定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計部門來收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金，以及設備這些實質的資產(chǎn)當作內部會計控制的體系重點與關注對象，對財務人員卻選擇忽視的態(tài)度，對其他部門其他成員，以及企業(yè)其他信息等，對那些無形資產(chǎn)的控制，都不去過問和聯(lián)系，最終讓內部會計控制的問題越來越多。
（三）管理人對內部會計控制制度認識不足。
在中小企業(yè)中，因為中小企業(yè)結構過于簡單，導致經(jīng)營權、所有權都統(tǒng)一一致。因為中小企業(yè)屬于私營的個體，領導者集權行為又過于嚴重，在財務管理方面實際的研究十分缺乏，導致出現(xiàn)越權行為，行事職責不明，弄的財務管理亂糟糟，財務監(jiān)控不嚴謹，因此內部審計的獨立性無法保證：一是在內部會計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計控制誤以為內部成本的控制；三是內部資產(chǎn)安全的控制不足，導致企業(yè)會計控制不全。
（四）有效的內部審計機構缺乏。
在內部會計控制上，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要，對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內部這兩方面的監(jiān)督。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成，且包含政府方面的監(jiān)督，還有社會方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系，不過這些監(jiān)督方面的體系對應的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費，所以在內部審計方面的部門很少建立。
（五）缺乏風險意識和控制措施。
目前來看，在對內部會計控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認識不足，而且企業(yè)也不重視內部控制。很多企業(yè)并沒有設立內部控制的會計部門，也沒有制定科學規(guī)范的內部會計制度，導致內部會計的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經(jīng)濟決策時候，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程，嚴重缺乏對于內部控制風險的認識和企業(yè)內部控制風險的評估，自然也就缺乏內部控制的手段與方法，很難做的正確的預測風險，也缺乏對于風險的辨別和認識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發(fā)的來擴張加大企業(yè)的規(guī)模，就算進行擔保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內部控制崩潰失控的，嚴重的造成無法估量的損失。
當前，我國企業(yè)內部控制會計人員專業(yè)水平低，綜合素質差還不思進取，不愿意學習。所以，要想在企業(yè)內部會計控制上合理運用制度很不容易。企業(yè)的會計人員在平常新業(yè)務方面的知識，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會計方面有聯(lián)系的東西不注重也不學習，也沒有掌握科學的企業(yè)管理知識和技能，造成在實務賬務方面的處理上，會有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會計人員和會計機構都嚴重的缺乏本身該有的獨立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領導說做什么就干什么，完全沒有自主獨立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業(yè)的領導和管理者，對于會計知識和內部控制理論缺乏認知，必然會造成企業(yè)內部控制系統(tǒng)的混亂，給企業(yè)帶來很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失。
（一）提高全員內部控制意識。
首先，要著眼于當前，從領導層開始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平，并轉變傳統(tǒng)的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認識到內部控制對于企業(yè)的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風險，為企業(yè)的經(jīng)濟效益增設了一個新的保障。通過加強學習與培訓等方式來強化全員的內控意識，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升內在的認知，實現(xiàn)內控意識的強化。
（二）建立完善的內控制度。
第一，建立健全內部控制制度的目的就是促進企業(yè)內部控制，加強企業(yè)內部控制力度，促進企業(yè)正確運營和順利發(fā)展。因此，企業(yè)必須要大力加強對內部控制制度的建設，滿足企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要，符合信息時代的要求，使用科學規(guī)范的手段，不全更新和完善內部控制制度，有效的規(guī)避內部控制不利帶來的各種風險和隱患，確保企業(yè)的利益不會受到損失。
第二，要真抓實干，不能讓內部控制制度的建設淪為一種形式，要加強企業(yè)的執(zhí)行力，嚴格貫徹和落實，要把內部控制制度的落實與企業(yè)的發(fā)展連接起來，做到責權明確，責任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和制度完善掛鉤，開展全面的實施和執(zhí)行，確保能夠發(fā)揮內部控制制度的職能和作用。
第三，要制定針對企業(yè)員工的激勵機制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業(yè)的財務管理制度學習和落實企業(yè)的財務管理制度，從中獲得最真實的體會，將制度灌輸?shù)焦ぷ髦?，作為工作的指導和?guī)范，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優(yōu)點。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發(fā)圖強，實現(xiàn)自己的夢想和企業(yè)的目標。
第四，在做好內部控制制度建設的同時，全面提升各階層的風險控制意識，唯有全員參與內部控制建設，才能保證內部控制的有效執(zhí)行。
（三）樹立內部會計控制的管理觀念。
中小企業(yè)目前的局限性很大，中小企業(yè)經(jīng)營管理對內部會計控制并不看重，內部會計控制意識也很差?，F(xiàn)今，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內部會計控制的作用，必須在內部會計控制方面進行加強與發(fā)展，并使各項經(jīng)濟方面的業(yè)務得到有效的運行促進。在中小企業(yè)當中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離，在所有權還有經(jīng)營權方面，相比于其他企業(yè)，在內部會計控制有效率都要得到提高和運作。所以更要加強認識，在內部會計控制的建立上，讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強認識。在監(jiān)督上要自覺，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認識自覺性，才能很好的引導所有職員的集體主義思想，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。
（四）提高會計人員整體的素質。
目前，中小企業(yè)正在實施的制度向國有企業(yè)靠攏，在內部控制上要求落實，這些都需要有能力有素質會計人員才行。所以，企業(yè)管理者和會計從業(yè)的人員都要加強學習和交流，進行會計專業(yè)知識的培訓，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學習，風險意識和內控意識的建立。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵機制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計人員的職責進行督促和教育。要讓企業(yè)的會計人員建立內部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔會計的責任。
還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長，吸納更好的人才來促進企業(yè)的發(fā)展，真正的落實到中小企業(yè)的全方面擴張。中小企業(yè)一定要采取科學的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導致內部會計出現(xiàn)控制風險。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質和提高能力，以此來增強中小企業(yè)會計人才隊伍的綜合素質和專業(yè)水平。
中小企業(yè)中在內部會計控制監(jiān)督的建立，首先，要增強企業(yè)法人上對內部控制方面的監(jiān)督，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進行相互制約；最后，要建立和實現(xiàn)崗位稽查制度。
（六）建立風險評價和預警機制。
企業(yè)在對內部會計控制制度上進行評價的目的是規(guī)避風險，我們對風險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，和財務方面的報告顯示中它們存在的某些風險，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風險管理上面做到來降低風險所指定的辦法，企業(yè)內部會計控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風險的決定因素。風險評估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標的確定，對于那些將可能發(fā)生的內部或者是外部方面的風險的識別，有依據(jù)的來分析在風險上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業(yè)內部控制上預警機制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業(yè)中那些已經(jīng)來臨或可能會來臨一系列的風險所作出的預告，以此來作出對應的且相關的防范措施。一般都會對企業(yè)的現(xiàn)金、財務和制度進行預警。
隨著社會主義經(jīng)濟制度建立和健全，中小企業(yè)內部會計控制的制度的要求更高，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)的財務管理都有更多更嚴的要求，內部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務。因此，要結合實際情況，建立中小企業(yè)內部會計控制制度，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平，加強人員的綜合素質，明確內部或是外部審計與監(jiān)督的目標，真正建立最合適并符合內部會計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處，來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。
[4]汪迪?；趦炔靠刂频膖公司財務管理改進策略研究[d]。陜西師范大學，2016.
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇四
文摘要：文章主要分析我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀，針對中小企業(yè)在人力資源管理上存在的問題，在吸收和借鑒國內外企業(yè)人力資源管理研究的最新成果和有益經(jīng)驗的基礎上，研究中小企業(yè)如何制定具有競爭力的人力資源管理對策并提出相關建議。
中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中具有重要的作用。
統(tǒng)計資料表明，全國工商注冊企業(yè)中，中小企業(yè)占了99%，其產(chǎn)值和利潤分別約占60%和40%;而且，中小企業(yè)還提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會;在去年1500億美元的出口總額中中小企業(yè)占有約60%的份額;此外，中小企業(yè)在滿足人們的多樣化需求、培養(yǎng)企業(yè)家、進行技術創(chuàng)新、參與專業(yè)協(xié)作等方面都具有重要的作用。
中小企業(yè)在一定程度上影響地區(qū)乃至整個國家經(jīng)濟的繁榮和社會的穩(wěn)定。
發(fā)展中小企業(yè)是一個必然的趨勢，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的環(huán)境是經(jīng)濟體制改革的一個重要方向。
從起，政府有關促進中小企業(yè)發(fā)展的各種投融資政策、外貿政策以及相關的社會化服務體系的改革措施相繼出臺。
4月，《中小企業(yè)促進法》調研起草工作也已開始進行,社會對中小企業(yè)已愈來愈重視。
中小企業(yè)如何抓住這個良好的機遇，獲得長期生存與持續(xù)發(fā)展的動力和能力，是中小企業(yè)在競爭中面臨的嚴峻課題。
雖然，中小企業(yè)的成功依賴于企業(yè)多方面的因素，但人力資源戰(zhàn)略是整個企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心。
(一)中小企業(yè)的概念。
目前，世界上各個國家對中小企業(yè)的定義并沒有達成共識，但基本上都是以雇員的數(shù)量和行業(yè)為劃分基準。
在我國，中小企業(yè)就是在我國境內依法設立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。
中小企業(yè)的劃分標準根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)的特點來制定，具體劃分如下：
(5)住宿和餐飲行業(yè)的中小型企業(yè)為職工人數(shù)在800人以下，或銷售額在1.5億元以下的企業(yè)。
中小企業(yè)相對大型企業(yè)而言，其優(yōu)點主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
(1)中小企業(yè)管理者的綜合能力較強;。
(3)中小企業(yè)管理者易于了解員工。
同時，由于歷史的、現(xiàn)實的因素影響，中小企業(yè)也存在著許多不可忽視的缺點：
(2)“家族化”、“個人集權化”管理的負面影響比較嚴重;。
(3)中小企業(yè)人才存量少，流動性大;。
(4)中小企業(yè)缺乏長遠科學的規(guī)劃。
很多中小企業(yè)不具備獨立的產(chǎn)品開發(fā)能力，市場開拓能力也很有限，完全以“盈利”為唯一目標，什么有利潤，就做什么，很少考慮自己的實際情況以及進行長遠的規(guī)劃，形成了什么都做，但什么都不精，企業(yè)業(yè)務更換頻繁的現(xiàn)象。
在人力資源管理觀念落后、人力資源投資不足、人力資源管理制度不健全、人力資源結構不合理以及企業(yè)文化建設滯后等幾個方面的突出問題，以下是對上述幾個問題的具體分析。
(1)集權的傳統(tǒng)思想在中小企業(yè)中體現(xiàn)尤為明顯;。
(2)簡單地把員工視為“經(jīng)濟人”;。
(3)對“人才”觀念的狹隘理解。
2、人力資源投資不足，尤其是管理人員的培訓缺乏。
國內一些中小企業(yè)的領導者認為培訓只是針對基層管理人員和普通員工的，而高層管理人員則不需要培訓。
事實上，許多中小企業(yè)的高層管理人員都非常缺乏相應的管理知識和必備的管理技能。
從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，高層管理人員的素質高低對于企業(yè)發(fā)展成敗更具決定性的影響，對他們的培訓比對一般員工的培訓更為重要。
由于中小企業(yè)成長的特點，其初創(chuàng)階段制度規(guī)章相對不完善，管理手段中過分依賴創(chuàng)業(yè)者個人能力、經(jīng)驗和威望，常借助于傳統(tǒng)的家族式、命令式、隨意性管理。
隨著企業(yè)的發(fā)展和21世紀競爭環(huán)境的變化，我國中小企業(yè)的人力資源管理制度已顯現(xiàn)出嚴重的弊端，主要表現(xiàn)為：
(1)人員招聘選拔機制不科學;。
(2)人員配備和任用機制不合理;。
(3)企業(yè)績效考評機制不完善;。
(4)薪酬福利制度不公平;。
(5)激勵機制不健全。
4、人力資源結構不合理。
目前，中小企業(yè)普遍存在著人力資源結構不合理、管理機構職能交叉、人才短缺與人才浪費的矛盾現(xiàn)象共存的嚴重問題。
不利于提高管理效能，也難以與管理水平的提高、信息技術的進步相適應。
從國內中小企業(yè)對各類人員的需求來看，高級管理人才、技術人才和高級“藍領”還存在著較大缺口，普通管理人員供需基本平衡，而一般工人則供過于求。
5、企業(yè)文化建設滯后。
目前，我國大多數(shù)中小企業(yè)文化建設意識還很淡薄，對借助于建設企業(yè)文化來改善工作環(huán)境，滿足員工精神需求，以達到吸引人才、留住人才、提升團隊合作精神、增強企業(yè)凝聚力、樹立企業(yè)良好的社會形象的重要性認識不足，還沒有把企業(yè)文化納入人力資源管理范疇并加以充分重視，這也是中小企業(yè)難以吸引與留住人才的一個重要原因。
(一)企業(yè)的外部環(huán)境影響因素。
外部環(huán)境因素對企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略制定和實施有著特殊的影響，因為任何一個組織都必須從相同的外部勞動力市場上獲得人力資源。
許多外部環(huán)境因素會對中小企業(yè)的人力資源狀況產(chǎn)生影響，較為重要的外部環(huán)境影響因素包括：經(jīng)濟全球化的發(fā)展、中國入世的影響、iso等組織的影響、地理和競爭因素的影響、文化的影響、教育的影響、政府的政策法規(guī)、經(jīng)濟條件與社會發(fā)展現(xiàn)狀。
本文主要僅就經(jīng)濟全球化和政府的影響做一簡要的分析。
(二)企業(yè)管理者的管理水平。
真正意義上的現(xiàn)代人力資源管理工作應該是企業(yè)中的全體管理人員都承擔的責任，其中也包括企業(yè)的最高領導者。
事實上，一家企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營部門的經(jīng)理人員是否能夠積極配合人力資源管理者的工作，同時切實履行自己作為一名管理者所應當承擔的管理責任，是企業(yè)人力資源管理水平高低的重要因素。
根據(jù)我們在國內很多企業(yè)的調查，在員工的工作滿意度和組織承諾度產(chǎn)生不良影響的因素中，除了薪酬等敏感性的因素之外，管理者的管理水平不高以及員工得不到上級足夠的指導和關心，是最為突出的影響因素。
因此，提高管理者的水平，尤其是在人員管理方面的水平，對于我國的中小企業(yè)來說是也一個非常具體而又現(xiàn)實的問題。
(一)更新人力資源管理觀念，確立戰(zhàn)略人力資源指導思想。
針對中小企業(yè)個體來說，目前首要的任務是更新人力資源管理觀念，從傳統(tǒng)管理模式下簡單的人事管理向現(xiàn)代人力資源管理轉變，盡快確立與當今時代相適應的人事人才新觀念，真正樹立以人為本的管理理念，從戰(zhàn)略的高度看待人力資源問題，確立戰(zhàn)略人力資源是企業(yè)競爭優(yōu)勢首要源泉的指導思想。
具體來說，中小企業(yè)必須完成以下幾個方面的觀念轉變：
首先，中小企業(yè)管理者要從企業(yè)的人力資源實際狀況出發(fā)，使得以人為中心的人本管理思想貫穿人力資源管理的各個環(huán)節(jié)，采用科學的管理方法和手段，建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的人力資源管理體系。
其次、企業(yè)的領導觀念要由權力型領導轉向服務型領導，突出領導的責任性。
第三、企業(yè)要轉變傳統(tǒng)的學習觀，由應急性、針對性學習轉向終身學習，突出學習的`連續(xù)性。
第四、企業(yè)要轉變傳統(tǒng)的競爭觀，由對立競爭轉向合作競爭，突出競爭的共贏性。
(二)加大人力資源的投資，實行人力資源投資優(yōu)先戰(zhàn)略。
鑒于我國中小企業(yè)在員工培訓方面存在的嚴重不足、人力資源整體素質不高的狀況，必須加大人力資源的投資，除了引進、吸收人才外，中小企業(yè)還必須將對員工的培訓納入重要的議事日程。
(三)人力資源管理制度創(chuàng)新，推進人事制度改革戰(zhàn)略。
人才競爭的背后歸根到底是制度的競爭，越是知識層次高的人對自由的環(huán)境就會有更高的要求，相比之下，很多人都會選擇擁有科學、完備和人性化的體制的企業(yè)去工作和發(fā)展，因此，企業(yè)人力資源管理的一項重要任務就是吸引和留住優(yōu)秀人才。
(四)優(yōu)化人力資源結構，制定人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。
針對中小企業(yè)存在的人力資源結構不合理、管理機構智能交叉、人員流動性大的問題，中小企業(yè)管理者應適時調整企業(yè)的組織結構，優(yōu)化人力資源配置，制定有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和員工自我實現(xiàn)的人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。
(五)打造先進的企業(yè)文化，增強企業(yè)的凝聚力。
打造獨特的、具有競爭力的企業(yè)文化，對于中小企業(yè)的人力資源管理來說是最困難的、最具挑戰(zhàn)性的一項工作，需要作為一項長遠的戰(zhàn)略性任務去完成。
成功的企業(yè)文化，對于企業(yè)員工的潛移默化的作用，有時比物質的激勵更為有效，不但可以激發(fā)人才的熱情，使其保持旺盛的進取心和企業(yè)榮譽感，統(tǒng)一企業(yè)成員的意念和目標，齊心協(xié)力地為實現(xiàn)企業(yè)目標而努力，而且是留住和吸引住人才的一個有效的手段。
21世紀給中小企業(yè)人力資源管理帶來了全新的挑戰(zhàn)和難得的發(fā)展機遇，也對企業(yè)的人力資源管理水平提出了更高的要求。
中小企業(yè)要充分認識到在人力資源管理上存在的諸多問題及其嚴重性，把人力資源管理提升到企業(yè)的戰(zhàn)略地位上來，盡快采取具體措施，落實人力資源戰(zhàn)略,以適應日益激烈的國內、國際市場競爭。
但從接受一個觀念到將觀念轉化為有效的行動，還需要一定的過程，而且是比較艱難的過程。
在這個過程中，有效的方法是根據(jù)內外環(huán)境的實際情況，因地制宜制定相應的人力資源策略，并在實際中不斷改進、完善。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇五
將加強內部會計控制制度建設作為整個財會工作的重點這一條在《會計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風險高低進行最初正確的判斷，企業(yè)內部的控制也起著很重要的作用。我國的會計控制制度要想在國際上處于一個比較領先的水平，就必須針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出相應的對策。
1、制度本身的缺失。我國現(xiàn)今許多企業(yè)的負責人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗、個人的判斷力和無畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業(yè)內部的會計控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負責人不愿意建立這種會計控制制度。內部會計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機會，經(jīng)營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長此以往，對企業(yè)的進一步發(fā)展極為不利。在實現(xiàn)利潤最大化的同時，企業(yè)應該思考如何建立有效的內部會計控制制度來為今后的發(fā)展保駕護航。
2、制度形同虛設，執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執(zhí)行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設立內部會計控制制度，但制度的設立并不代表制度的落實。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當作自己行使權力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎，但是為什么這么好的制度設計還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結下來不過一句“有制度，不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒，我們就應該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內部會計控制制度的企業(yè)應該加快制度的建設，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應該進一步確保制度的落實。
3、制度科學性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡一樣錯綜復雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學性和連貫性，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內部會計控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進行有效的風險預測，也不能及時發(fā)出預警，事發(fā)時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒有用的補救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內控成本在無形中增加了。還有一些企業(yè)永遠將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨一條，錢財必須放在首位，這樣的經(jīng)營理念遲早會造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統(tǒng)跟不上實際的步伐，造成會計控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關鍵在于有沒有認真去落實。
4、會計人員素質不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專門會計人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會計控制當作一種形式化的過場。企業(yè)內部的審計人員并不具備專業(yè)素養(yǎng)，知識的儲備量也遠不能滿足應用的要求，但為了節(jié)省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調了解會計相關知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進行專門的培訓，完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度，本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來的會計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質的缺乏使得這部分人在進行發(fā)票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。
5、會計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應的調整，否則就不能適應、滿足新環(huán)境的需要。會計控制與一個企業(yè)的財政緊密相連，而企業(yè)的財政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關注，如果不能及時根據(jù)財政狀況的變化對會計控制做出相應的調整，最后等來的只能是失敗。當然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個一切制度的出發(fā)點，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內部會計控制，而是要在舊有的基礎上取其精華去其糟粕，爭取整個會計控制的進一步完善。
1、加強環(huán)境建設。合理的企業(yè)組織結構有助于各個部門清楚掌握自身的責任與職能，也會促進結構內部各個制度間的自我完善。企業(yè)領導層的思想觀念、行事作風對一個企業(yè)環(huán)境的建設有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計控制制度內的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領導們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項規(guī)章制度，對于手中的權力絕不濫用，將自身的工作成果與會計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領導層還必須有一定的見識，重視會計控制制度的建設并且積極支持這項工作，多多開展一些法規(guī)建設，在整個企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內部環(huán)境的建設，外部環(huán)境的建設如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內部會計控制工作的展開，輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內部的違規(guī)現(xiàn)象進行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規(guī)操作的現(xiàn)象，與百姓一起推動會計控制制度的建設。有關部門對會計師資格證的審查力度也應適當?shù)丶哟螅破绕髽I(yè)不得不去完善自身制度。
2、嚴格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會計控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因為制度沒有被認真落實到實處。各企業(yè)在制定制度時必須根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內部會計控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項制度要想能夠順利地運作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實際執(zhí)行的制度間肯定會有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴肅性和權威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴格執(zhí)行的另一個保障，事無巨細都可以落實到人，這是最理想的狀態(tài)。
3、提高人員素質?，F(xiàn)代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規(guī)劃都只能是說說而已，永遠都沒有可能變成現(xiàn)實。也只有高素質的人才，才能真正創(chuàng)造出高質量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會計控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎的知識儲備外，定期的培訓也是必需的，通過培訓，員工可以鞏固原有的知識，填補知識漏洞，學習新的技術，也只有通過培訓，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進步。
4、增強預算約束力。建立起從董事會到預案管理委員會的整套預算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應該負責預算方案的整體制定情況，預算管理員就應該對預算的具體實施進行實時的監(jiān)督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個預算有條不紊地進行，才能對內部會計控制的預算起到有效的約束作用。而在編制預算之前對整個公司財政狀況應該有一個整體的調查，提前對市場進行分析考察，考察全年的經(jīng)濟走勢，然后避免盲目的預算編制工作，使整個指標更趨于合理化、客觀化。新一年的預測結果必須與之后的設計預算結果進行比對，找出不足，爭取在下一年的預算中避免不必要的失誤，使預算能夠真正對會計控制起到幫助作用。
5、實現(xiàn)良好的信息溝通。會計控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎，這就要求企業(yè)內部的信息溝通能力一定要發(fā)達，如果信息溝通的能力達不到要求，會計控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進，很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會計控制就會容易很多。
總體來說，我國關注企業(yè)內部會計控制建設的公司數(shù)量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業(yè)內部會計控制建設一定會越來越好。
[1]王曉哲。我國企業(yè)財務內部控制制度探析[j]。地方財政研究，2011，（11）。
[2]楊朝暉。企業(yè)財務內部控制若干問題探討[j]。企業(yè)研究，2012，（8）。
[4]甘秀文。高危行業(yè)安全生產(chǎn)費會計與稅務處理新規(guī)解讀[j]。財會通訊，2010，（3）。
[5]施先旺。財務會計基礎概念：基于產(chǎn)權價值運動視角的分析[j]。會計研究，2010，（1）。
[6]裘宗舜。財務會計基礎理論[m]。大連：東北財經(jīng)大學出版社，2009.
[7]財政部。關于印發(fā)企業(yè)會計準則解釋第3號的通知（財會[2009]8號）[z]。2009.
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇六
（高等教育自學考試）。
本科生畢業(yè)設計（論文）任務書。
設計（論文）題目：
完成期限：
自201x年7月1日至201x年10月1日止。
指導教師辦學點負責人牛占文。
批準日期201x.7.1學生簡真強
接受任務日期201x.7.1
注：1.本任務書一式兩份，一份院或系留存，一份發(fā)給學生，任務完成后附在說明書內。
2.“檢查人簽名”一欄和“指導教師批準日期”由教師用筆填寫，其余各項均要求打印。
一、設計（論文）原始依據(jù)（資料）。
面對企業(yè)環(huán)境如此復雜的今天，科技進步、經(jīng)濟發(fā)展日新月異。企業(yè)之間的競爭就是人才的競爭，中小企業(yè)要想留有一席之地，不僅需要在技術創(chuàng)新、質量品質、產(chǎn)品開發(fā)上的投資，還要注重人力資源的`發(fā)展。人力資源實際上是一種特殊的資本性資源，是經(jīng)濟社會發(fā)展重要而稀缺的戰(zhàn)略資源。隨著知識經(jīng)濟的到來，自然資源對經(jīng)濟和社會發(fā)展的支撐力正在逐步下降，而人才資源的作用則迅速上升。現(xiàn)在企業(yè)的競爭歸根到底是人才的競爭，人才是企業(yè)發(fā)展的寶貴資源。
因此，我國的中小企業(yè)要想在21世紀的世界競爭中站穩(wěn)腳跟，增強競爭力，就更要充分地認識到人力資源管理水平對其生存和發(fā)展的決定性作用，要重視和加強人力資源管理，從戰(zhàn)略的層面對其進行管理，這已經(jīng)成為21世紀國內中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的一項重大戰(zhàn)略任務，成為了中國中小企業(yè)人力資源管理的重要課題。
[2]張清華，知識經(jīng)濟時代的人力資源管理，工業(yè)技術經(jīng)濟，,4。
[4]〔美〕加里.得斯勒，人力資源管理〔第六版)，北京:中國人民大學出版社，1999.
management,homewood,illinois:richard,1980.
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇七
內部控制制度，作為單位信息質量真實可靠的保證，切實保護了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全，同時在法律法規(guī)的要求下，對單位的管理人員及工作人員進行監(jiān)督，內部控制作為一種經(jīng)營管理手段，直接影響著行政事業(yè)單位內部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內部控制對單位來說是至關重要的，但是對于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說，許多的內部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴重的影響了單位財務的真實性及國家財產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內部控制存在的問題亟待解決。
隨著我國社會主義社會的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟模式逐漸實現(xiàn)世界化，隨著國家對新《會計法》的頒布，這意味著國家對會計的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高，但是有些行政事業(yè)單位內部的會計個人基本技能比較差，對于財務知識的了解極少甚至不了解，專業(yè)素質低下，對于在工作過程中違法亂紀的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內部控制[2]。
內部控制環(huán)境是實施內部控制的基礎，通過內部控制環(huán)境反映出組織內部人員或者說管理人員對內部控制的態(tài)度，對事業(yè)單位來說，良好的內部控制意識保證了單位內部環(huán)境控制的順利實施，就目前而言，我國的許多事業(yè)單位管理人員對于內部控制的并不重視，甚至有的認為只要按照編制的預算進行資金的取得與使用即可，對于資金的安排主要來自于財政預算，這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內部的財政經(jīng)費管理帶來很大的危機，極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。
有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當前的發(fā)展情況來看，對于內部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，機制落后，使得事業(yè)單位運營缺乏制度依據(jù)，由此也就難以加強內部控制，難以提升內部控制水平。
事業(yè)單位的發(fā)展運營，需要建立專門的監(jiān)督部門，以保證內部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能，對于事業(yè)單位的內部控制情況基本上是得過且過，從而導致很多內部控制問題囤積，一旦爆發(fā)，會對事業(yè)單位運營產(chǎn)生嚴重制約。
內部人員作為整個事業(yè)單位的重要組成部分，其專業(yè)素質直接影響著單位的內部控制，所以提高內部人員的專業(yè)素質對單位來說是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開展提高內部人員的專業(yè)素質的相關課程，并對所學課程進行考核，使得內部人員不斷學習不斷進步才能更好地承擔起內部控制的責任。個人專業(yè)素質是推動事業(yè)單位發(fā)展的關鍵，因此，要想保證內部控制水平的提升，首先應當加強專業(yè)素質培訓，除了理論課程外，還要加強人員的技能實踐培訓，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學習積極性，不斷提升自身的專業(yè)素質，也更加符合事業(yè)單位內部控制的要求。
內部控制意識是內部控制成功實施的關鍵，只有單位管理人員真正意識到內部控制的重要性才能更好地實施單位的內部控制，單位可以通過舉行講座或者進行相關的培訓，讓工作人員對內部控制的重要性有一個全新的認識，只有提高對內部控制的認識，才能更好地在單位實施內部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開展內部控制認知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內部控制的重點，在工作過程中嚴格遵守內部控制制度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。
通過建立健全內部控制制度，能夠對事業(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內部控制水平的提升，對于內部控制制度的建立，應當保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求，并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實際情況進行修訂和補充，以確保內部控制制度的適應性，從而始終保持對內部人員的約束力，提升內部控制水平，減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對于出現(xiàn)違規(guī)的情況，要給予工作人員適當?shù)膽土P，對其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規(guī)。
除了控制制度之外，單位也應該建立一個必要的監(jiān)督及審計職位，對財政部門的財務處理等工作進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題，改善內部控制環(huán)境、加強員工意識、完善事業(yè)單位內部控制中存在的問題。對于監(jiān)督部門的建立，應當保持獨立性，不能出現(xiàn)部門混合的情況，以實現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性，通過建立監(jiān)督制度，實現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督，以強化內部控制效果，滿足發(fā)展需求。
要想行政事業(yè)單位的內部控制得以切實實施，相關的工作人員應該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實施，才能真正改善單位內部控制中存在的問題，才能促進行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國家社會主義經(jīng)濟社會的發(fā)展。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇八
眾所周知，隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟增長、促進市場繁榮，擴大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定的重要力量。因此為了進一步促進我國經(jīng)濟的發(fā)展，進一步增強中小企業(yè)的競爭力和生命力，向社會各部門提供真實可靠的信息，我們探討目前中小企業(yè)內部會計控制的問題已勢在必行。
根據(jù)中小企業(yè)的特點，其內部會計控制一般具有以下特點。
（1）中小企業(yè)內部會計控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。
（2）以重要項目的內部會計控制為主。中小企業(yè)組織結構相對簡單，其內部會計控制主要是對現(xiàn)金、應收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投融資等重要項目實施程序控制和人員控制。
（3）以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人少，在職責劃分和相互牽制的內部控制要求下，常用的手法是交叉審核。
目前我國很多中小企業(yè)的內部會計控制很不理想，由于會計控制薄弱而導致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化，中小企業(yè)內部會計控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1．管理者對內部會計控制認識薄弱。
首先，由于中小企業(yè)組織結構簡單，經(jīng)營權與所有權高度集中，領導者下達的各項指令執(zhí)行能夠快速落實，所以管理人員認為在中小企業(yè)沒有必要建立內部會計控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內部會計控制崗位，所以有些管理人員認為在中小企業(yè)不可能建立內部會計控制。還有，一些企業(yè)管理者對內部會計控制存在誤解，認為會計控制就是內部成本控制、內部資產(chǎn)安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全。
2．內部會計控制體系不完善。
目前，有些中小企業(yè)開始認識到內部會計控制的重要性，也建立了相關的內部會計控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學性與連貫性，致使會計控制難以發(fā)揮其應有的功效。如有的企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預防控制，沒有建立自我防范與約束機制，實際工作中通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，這樣就導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。還可能給企業(yè)帶來巨大的損失，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。
3．組織機構設置不合理，內部管理職責不清。
中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權責、工作分工及相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。
4．用人觀念非常落后．。
中小企業(yè)在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關鍵崗位都是由家族成員擔任，希望以此規(guī)避舞弊風險。在會計人員任用上，中小企業(yè)最常見的做法是用自己的親屬當出納，外聘高手作兼職會計．這些人員有在稅務部門工作的，有在大型企業(yè)財務部門工作的，有在會計事務所工作的，一般定期來做賬。
很多中小企業(yè)家表面上看都非常重視人才，但實際上大多數(shù)企業(yè)都非常缺少人才，尤其是私營企業(yè)，很多私營企業(yè)家認為單憑高薪就可以吸引優(yōu)秀人才為企業(yè)服務，而沒有從思想上真正重視和尊重人才。
5．員工素質低。
就大多數(shù)中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)期，員工文化素質低，思想素質差，業(yè)務知識比較落后。企業(yè)領導人的經(jīng)營管理水平也不高，獨斷專行。隨著中小企業(yè)業(yè)務發(fā)展的需要，從社會上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過系統(tǒng)教育培訓、缺乏會計基本知識與基本技能的人員，從而造成了企業(yè)隊伍整體素質的參差不齊，同時也助長了企業(yè)會計信息失真行為的發(fā)生，進而給內部會計控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。
6．企業(yè)文化建設沒有引起足夠重視。
企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的實踐活動中形成的，并且為組織成員普遍認可和遵循的具有本企業(yè)特色的價值觀念、團體意識、行為規(guī)范和思維模式的總稱。所以企業(yè)內部會計控制的貫徹執(zhí)行賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，但員工對企業(yè)文化內容的作用知之甚少，很多企業(yè)負責人也僅僅是以此“作秀”。
7．缺乏有效的監(jiān)督機制。
為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。對于內部監(jiān)督，中小企業(yè)出于成本費用等因素的考慮極少設立內部審計部門。即使有些企業(yè)設立了內審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應有的職能，再加上內審人員業(yè)務素質低，不適應工作的需要，從而導致企業(yè)內部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設。
從我國的實際情況來看之所以內部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：
1．缺乏適合中國國情、適合我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權性質的內部會計控制模式。
目前，我國也有相當一部分中小企業(yè)建立了內部會計控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況來設置內部會計控制，而是照搬照抄了大公司的內控制度。中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細密，從而使得內部控制制度可操作性和實用性差，最后形同虛設。同時他們又沒有針對本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的控制制度，使得一些基本的內部會計控制制度也殘缺不全，控制點亦不明確，或關鍵控制點出現(xiàn)死角。
2．管理者風險意識差。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復雜，相應增加了企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險。而中小企業(yè)家們對形勢和市場卻認識不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當然的盲目擴張，其風險意識并未提高到一定程度。所以當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效地發(fā)現(xiàn)風險、化解風險，只是家庭中比較有權威的人員內部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據(jù)和有效的技術支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。這樣中小企業(yè)經(jīng)常會毫無防備的遇到很多風險，卻不能有效解決。
3．缺乏對內部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核。
為了保證企業(yè)內部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部會控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內部會計控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內控得不到保障。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關鍵的作用。因此必須要增強企業(yè)所有者對建立內部會計控制的重要性和必要性的認識，并讓他們自覺接受監(jiān)督。另外要提高員工素質和對內部會計控制認識的水平，企業(yè)應結合實際情況建立切實可行的員工培訓機制，通過培訓使員工明確內部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質。
2．設置合理的會計機構。
中小企業(yè)應根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務的繁簡合理設置會計機構，合理分工，明確經(jīng)濟責任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設置會計機構，可配備專業(yè)會計人員負責核算，或實施委托代理記賬制度。會計人員應嚴格執(zhí)行會計制度，合理設置會計賬簿，會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。
3．淡化家族制管理，經(jīng)營權適度分離。
我國中小企業(yè)要發(fā)展、擴大，必須引進外部人才，采用先進的管理方法。家族經(jīng)營有利于創(chuàng)業(yè)，不利于發(fā)展。當企業(yè)急速擴大，家族經(jīng)營的這種模式勢必給企業(yè)對企業(yè)管理不利，易造成混亂。企業(yè)管理者很大程度上憑經(jīng)驗、感情辦事，在進行企業(yè)重大經(jīng)營戰(zhàn)略決策時很容易導致決策失誤，從而影響企業(yè)發(fā)展，所以企業(yè)所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態(tài)度，把部分經(jīng)營管理權委托具有一定專業(yè)知識的管理人員。企業(yè)可以通過對外招聘、內部競聘上崗及加強培訓等方式來引進關鍵人才。
4．規(guī)范企業(yè)文化。
規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實施的內部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項。所以我國中小企業(yè)的經(jīng)營管理者應該注重對企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化，確立現(xiàn)代企業(yè)價值理念，改變原家族式文化。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時，應避免一種只注重內部和短期的企業(yè)文化，而應保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業(yè)的長遠目標趨于一致。
5．不相容職務分離控制。
隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)就需要進行職責分離。不相容職務分離包括業(yè)務執(zhí)行和授權審批職務分離，業(yè)務執(zhí)行和會計記錄職務分離，業(yè)務執(zhí)行與審核職務分離，業(yè)務記錄與財產(chǎn)保管職務分離等。
另外還應建立嚴格的授權批準制度和會計人員崗位輪換制度，加強會計系統(tǒng)控制。
6．加強內部審計監(jiān)督。
我國中小企業(yè)應該單獨設置內部審計機構。審計機構的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉向，還應包括稽查、評價內部會計控制制度是否有效和企業(yè)內部各組織結構執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時要不斷提高審計人員的素質。當然也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進行監(jiān)控。隨著我國獨立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨立審計的結論服務企業(yè)管理已成為可能。
總之，中小企業(yè)應該注重和加強企業(yè)的內部會計控制的建立和健全，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇九
近年來，隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展，然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題，如內部會計控制缺失或失效、風險管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文在分析我國中小企業(yè)內部會計控制中存在的問題的基礎上，提出了幾點對策。
改革開放以來，我國經(jīng)濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至2012年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)?？梢哉f中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。
然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內部會計控制制度不健全，內部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應對未來發(fā)展過程中的風險和挑戰(zhàn)，就必須要加強自身的內部會計控制制度建設。
內部會計控制的內涵。企業(yè)的內部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規(guī)程和守則。內部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業(yè)財產(chǎn)安全。
內部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風險?？傊行∑髽I(yè)內部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
內部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開支；有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進行嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進行財產(chǎn)清查和盤點，對多年來的實物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
缺乏有效的監(jiān)督機制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導致我國中小企業(yè)缺乏改進的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內部會計控制制度建設很難引起企業(yè)管理層的重視。
加快建立完善企業(yè)的內控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機制，避免使某些相互聯(lián)系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務的授權批準制度從而對企業(yè)內部各部門或職員處理的經(jīng)濟業(yè)務權限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內部控制的體系中去。
加強企業(yè)預算控制，規(guī)范經(jīng)費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項經(jīng)費支出要嚴格按照企業(yè)規(guī)定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。
不斷提高企業(yè)內部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。
加強中小企業(yè)的內部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應以內部會計控制的相關要求為依據(jù)，完善并實施內部會計控制制度。為使內部會計控制制度發(fā)揮出其應有作用，中小企業(yè)必須對內部會計控制制度執(zhí)行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業(yè)的內部審計機構，內部審計機構的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。
[1]郭曉艷。論我國中小企業(yè)的內部會計控制[j].現(xiàn)代商貿工業(yè)，2011,(23).
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十
[摘要]內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財務信息與財務報告的可靠性。而目前我國一些企業(yè)的經(jīng)濟效益普遍較低，企業(yè)財務信息與財務報告的失真程度較高，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，本文意在對當前我國企業(yè)內部控制中存在的問題進行剖析，并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗指出相關的完善措施。
1、對內部控制的模糊認識與疏于執(zhí)行。
內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過內部控制企業(yè)可以實現(xiàn)經(jīng)營活動效率的提高，會計信息更加趨于真實，是保證生產(chǎn)經(jīng)營更好發(fā)展的重要措施。但當前相當一部分企業(yè)的領導并未認識到內部控制的重要性，認為內部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度，制定的內部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來內部宣傳即可了，不過問內部控制執(zhí)行的情況，使內部控制流于形式，在內部控制制度的執(zhí)行中遇到問題時不按照內部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內部控制制度的嚴格性，由于對內部控制的不重視和對制定的不嚴格執(zhí)行導致經(jīng)營管理不善，企業(yè)資產(chǎn)流失與會計信息失真現(xiàn)象更加嚴重。
2、內部控制制度設置不科學。
盡管我國很多企業(yè)根據(jù)相關文件制定了企業(yè)內部控制制度，但從總體上來看，企業(yè)的內部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內部控制的本身質量不高，缺乏科學合理性，表現(xiàn)在：首先是內部控制組織不健全，認為內部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內部控制工作的結束，一些內部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機制、反饋機制等都沒有建立或者不健全，這樣只能是把內部控制作為擺設;二是內部控制失衡，較多的企業(yè)內部控制重視事后控制，都是等問題出現(xiàn)了再找補救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補的方式顯然是有失科學性，企業(yè)也應同樣關注事前控制和事中控制，及時將問題解決，避免造成更大損失;三是關注實物資產(chǎn)的控制，如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財務信息等無形資產(chǎn)的控制。
3、內部控制制度的后續(xù)工作不完善當前我國企業(yè)內部控制制度在內控責任的劃分、內控結果的量化與考核等方面有有待于進一步的明確。由于責任的不明晰，導致企業(yè)員工貫徹內部控制制度的積極性不高，相關責任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對內部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內控執(zhí)行的結果如果沒有一個賞罰分明的獎懲制度來督促的話，內部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內控責任人將失去積極參與的動力，各個部門與部門之間也將因為沒有相應的監(jiān)督機制而出現(xiàn)不相協(xié)調的一面。
4、內部控制制度不能及時的更新完善企業(yè)處于激烈競爭的市場環(huán)境中，隨時可能會遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，而企業(yè)的內部控制的功效可能會因此而消弱，因此內部控制制度一般是針對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營而制定設計的，對突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時刻變化的市場環(huán)境中應及時的調整經(jīng)營策略，保持生產(chǎn)和競爭能力。
1、優(yōu)化內部控制環(huán)境。
內部控制環(huán)境的主要因素包括：員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)組織結構設置等各個方面，任何企業(yè)都存在于一定的內部控制環(huán)境當中，它不僅影響員工的控制意識還決定員工實施內部控制的自覺性。以聯(lián)通公司為例，聯(lián)通公司將公司各項業(yè)務進行了認真的梳理和研究，制定了《中國聯(lián)通內控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內部機構設置及權責分配情況，同時也促進各級員工樹立內部控制意識，增強內控的自覺性。
2、完善組織結構控制。
按照內部控制的要求，企業(yè)在確定組織結構時應遵循不相容職位相分離的原則。組織結構的規(guī)劃控制主要包含兩個方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項經(jīng)濟活動的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實現(xiàn)內部控制的效果，如執(zhí)行經(jīng)濟活動的要與審核經(jīng)濟活動的崗位要分離、保管財產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯(lián)通為例，中國聯(lián)通在確定職責分工過程中，參照財政部頒發(fā)的《內部會計控制規(guī)范》制定了《不相容職務相互分離暫行規(guī)定》，對不相容的授權、批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對關鍵崗位采用強制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會計控制系統(tǒng)，會計內部控制是內控制度的核心部分，企業(yè)應按照適應性原則和合法性原則完善自身的內部會計控制。聯(lián)通公司制定了《中國聯(lián)通財務與信息披露關鍵控制》，對會計事項的處理、風險的控制與披露做了詳細規(guī)定，以防范與控制財務報告風險。
3、加強監(jiān)督與評審控制。
監(jiān)督與評審控制指的是企業(yè)高級管理部門對企業(yè)的內部控制實施狀況進行的再監(jiān)督與評審。目的在于確保內部控制制度在企業(yè)的有效實施，而實行的對內部控制的再控制，能及時發(fā)現(xiàn)內部控制制度的缺陷或設計上的漏洞并做出適當調整，能對實施內部控制的相關責任人的完成情況做出公平的評估，并給予合理的獎懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內控評審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務流程控制三個方面展開內控評審，改進了內控的薄弱環(huán)節(jié)。
4、注重對人的控制。
企業(yè)內部控制實施的好壞，內控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質，包括各級負責人和企業(yè)員工。再好再完善的內控制度，也可能會因為某個執(zhí)行人員的業(yè)務素質不達標、判斷失誤、意志不堅定而失去其應有的效用，因此要想達到既定的內控目標就必須加強對人的控制，要加強企業(yè)員工的業(yè)務素質的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強其自我約束能力，尤其是對業(yè)務水平較低的人員應注重其業(yè)務培訓，提高其工作能力，減少人為的技術失誤和造成的損失。
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我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十一
由于市場經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國通訊監(jiān)理行業(yè)的發(fā)展變得越來越復雜化，缺乏統(tǒng)一的制度及方法，使得監(jiān)理市場的局勢變得混亂不堪，為了解決這一問題，我國應當通過法律建立有效地機制，規(guī)范監(jiān)理市場的秩序，通過法律進行強制的處罰制度來維護制度的規(guī)范，對于監(jiān)理市場進行有效地整合，構建一個公平有序的監(jiān)理市場。
3.2完善監(jiān)理管理體系。
目前，在通信工程監(jiān)理工作中，為了提高監(jiān)理企業(yè)監(jiān)理效果并使監(jiān)理工作和國際接軌，應當采用質量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理體系，并貫徹落實is09000標準。通信工程監(jiān)理企業(yè)在采用質量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理體系的過程中，應當做到以人為本，充分體現(xiàn)內審員的價值，培養(yǎng)一支高素質、高專業(yè)標準的內審員隊伍。此外，通信工程監(jiān)理企業(yè)也應當積極完善內部質量審核標準，加強管理評審，嚴格依照is09000管理標準進行項目管理，提升監(jiān)理工作的科學性。
3.3促進企業(yè)進行適當?shù)母母铩?BR> 為了監(jiān)理單位的有效發(fā)展，改革是必不可少的。在經(jīng)過市場經(jīng)濟的調解，企業(yè)盡心改革可以使企業(yè)進入另一個發(fā)展的階段，增強適應市場的能力，加強其在市場中的競爭地位，還可以通過改革加強其企業(yè)自身的管理制度，提高工程監(jiān)理技術。就目前的企業(yè)發(fā)展來看，企業(yè)的改革包括制度以及經(jīng)營機智的改革，將企業(yè)轉化為真正的自主經(jīng)營，使企業(yè)成為一個自主盈虧的經(jīng)濟實體，通過經(jīng)營機制的改革，將監(jiān)理的職能轉向與工程建設的全部階段，以滿足客戶對于工程的建設要求，同時享受優(yōu)質的服務。
3.4增強通信工程的全程監(jiān)理。
通信工程隨著項目投資增大的同時，也加大了對于監(jiān)理的要求?；谶@一現(xiàn)象，企業(yè)勢必要擴大服務的范圍，通過這種方式來提高全程監(jiān)理的發(fā)展。通信工程的全程發(fā)展可以提高企業(yè)的建設效率，增大企業(yè)的經(jīng)營效益，維持長久有效地客戶資源。
3.5加強行業(yè)內部自律。
通信行業(yè)監(jiān)理的日常管理和活動已過渡到行業(yè)協(xié)會管理的方式。行政主管部門的精力是有限的，而協(xié)會可以組織會員單位進行行業(yè)內部自律。例如行業(yè)協(xié)會可以進行行業(yè)內部自查自究、建立利益制約機制、解決利益問題;約束監(jiān)理企業(yè)在招投標工作中的行為，防止不正當?shù)牡蛢r競爭：定期公告監(jiān)理企業(yè)的信譽度;及時向上級主管部門反映通信行業(yè)監(jiān)理過程中出現(xiàn)的問題和遇到的困難，提出解決辦法，做好參謀工作。
3.6優(yōu)化監(jiān)理隊伍。
通訊工程的監(jiān)理工程師在擁有過硬的監(jiān)理技術的同時，還需了解經(jīng)濟法律等方面的知識，因此，監(jiān)理單位必須提高監(jiān)理工程師的自身素質，監(jiān)理人員的素質關系到監(jiān)理單位的企業(yè)素質。由于我國部分的工程監(jiān)理與國際工程監(jiān)理相比有較大的差距，在強化監(jiān)理水平的同時吸吸引年輕優(yōu)秀的監(jiān)理工程師，有利于優(yōu)化監(jiān)理工程師的隊伍，提高監(jiān)理水平，以達到與國際標準接軌。
4結語。
總而言之，通信監(jiān)理行業(yè)是通信行業(yè)的重要組成部分，隨著通信行業(yè)的不斷發(fā)展，人們的通信要求變得越來越高，各種通信工程也逐漸增多，在通信工程的建設發(fā)展過程，通信監(jiān)理扮演了重要的監(jiān)督角色，對各種工程的質量具有十分重要的影響。當前的通信監(jiān)理行業(yè)還存在一些問題，比如監(jiān)理人員水平不高、對通信監(jiān)理的認識程度不夠等。在未來的發(fā)展中，應該針對相應的問題采取正確的措施，提高通信監(jiān)理的質量，促進通信監(jiān)理行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十二
在社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內控制度。我國中小企業(yè)的內部控制尚處于內部控制制度階段，還有待于加快建設。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內控制度，通過企業(yè)內控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結構。因此分析當前中小企業(yè)內部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內部控制制度，促進中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。
關鍵詞：內部控制；中小企業(yè)；內部審計；風險評估；監(jiān)督機制。
目錄。
作為經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，政府部門對中小企業(yè)的發(fā)展給予了大力的政策支持，使中小企業(yè)迅速發(fā)展。大量的管理實踐證明得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制是保證中小企業(yè)長遠發(fā)展的基礎。簡單來講內部控制就是企業(yè)要保證投入、產(chǎn)出、收益的正確性。切不可輕視內部控制，因為每一個細節(jié)都可能關乎企業(yè)存亡。中小企業(yè)倒閉的重要原因之一就是公司內部控制存在問題。目前，我國中小企業(yè)的內部控制系統(tǒng)還存在著許多問題，本文將從中小企業(yè)的自身特點出發(fā)，分析內部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀，并且提出相應的解決措施。
1．1內部控制的概念與作用。
內部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)業(yè)務目標，保護資產(chǎn)完整，確?？煽康臅嬓畔⒑凸镜恼邔嵤?，以及程序和措施的經(jīng)濟性和有效所采取的內部調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的各種方法的總和。根據(jù)不同的目標，內部控制可分成內部會計控制和內部管理控制兩類。內部會計控制關系到企業(yè)的會計問題，主要目的在于維護財產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會計信息的真實性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內部管理控制包括生產(chǎn)、技術、經(jīng)營、管理的各個層面和環(huán)節(jié)，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標和政策的有力執(zhí)行。
內部控制的作用主要體現(xiàn)在四個方面。一是提高會計信息的準確性和可靠性；二是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性和確保公司指導方針的實施；三是保護財產(chǎn)的安全性和完整性；四是為審計工作提供良好的基礎。一個良好的內部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來長遠發(fā)展的機遇。
簡單來說，中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量和經(jīng)營規(guī)模比較小的經(jīng)濟單位。不同國家對中小企業(yè)的第一文庫網(wǎng)界定標準也不同，而且同一國家的標準也隨著經(jīng)濟的發(fā)展變化。各國主要采用員工數(shù)量、實收資本、資產(chǎn)總值等進行量的劃分來界定中小企業(yè)。我國中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分，根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷售額、資產(chǎn)總額等指標進行分類。具體可參照財政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》。
的不足及其成因十分必要，能夠找出問題并提出解決問題的措施。
我國每年新生民營企業(yè)都在15萬家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上10萬家之巨；60％的民企會在5年內破產(chǎn)，85％會在內消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業(yè)的平均壽命在30年以上，美國企業(yè)超過40年，全球500強或相當國際公司平均壽命是40―50歲。
另外我們還可以看到的場景是，外國的企業(yè)家天天打高爾夫球，而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費報銷單據(jù)，尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰，辛苦操勞。
從以上民營企業(yè)總體平均壽命只有短短的不足3年、我國中小企業(yè)家的辛苦操勞，與國外企業(yè)平均壽命在40―50歲、國外企業(yè)家的悠閑自得形成鮮明的對比，可以看出當前中小企業(yè)在內部控制制度的設計上存在很多問題，而制度的執(zhí)行力更值得關注，制度設計缺位和執(zhí)行不到位、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象更為嚴重。
在我國．最早規(guī)定內部控制的是1986年財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》，全國人大通過新《會計法》，明確“各單位應建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度”并提出了四條要求：一是職務分離和相互制約：二是重要經(jīng)濟業(yè)務決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序：三是財產(chǎn)清查；四是內部審計。6月，財政部發(fā)布《內部會計控制――基本規(guī)范(試行)》和《內部會計控制規(guī)范――貨幣資產(chǎn)(試行)》目。盡管國家有許多關于內部控制的法規(guī)、規(guī)范．但由于中小企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務簡單、運轉環(huán)節(jié)少，職工中管理人員少、素質較低等因素．企業(yè)沒有原動力建立健全的內部控制在內部控制制度建設上存在諸多問題。
3.1企業(yè)自身方面。
3.1.1內部審計缺乏獨立性、審計內容簡單。
的作用大打折扣，這就需要企業(yè)內部監(jiān)督的完善。但問題在于中小企業(yè)的內部審計缺乏獨立性，企業(yè)內部設立的審計部門表面上是對公司負責，實質上效果不理想。有些企業(yè)出現(xiàn)了財務部門領導兼任內審部門的負責人、內審部門直接隸屬于財會部門、財務人員兼任內部審計人員等情況，甚至部分中小企業(yè)沒有設立內部審計機構或職能。內部審計缺乏應有的獨立性導致企業(yè)內部監(jiān)督形同虛設，形成隸屬關系不清、監(jiān)督不力的困境。
中小企業(yè)內出于人員成本等因素的考慮往往審計內容簡單。審計范圍過于狹窄，審計內容簡單是中小企業(yè)一個嚴重的問題。有些企業(yè)的內部審計只是簡單地審計會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制效果，以及企業(yè)各組織機構的執(zhí)行力方面。并沒有發(fā)揮其相應的作用。
3.1.2企業(yè)組織結構不合理。
一。有些中小企業(yè)的領導者集眾多權力于一身，憑借個人的經(jīng)驗進行企業(yè)管理，無視決策的科學性，從而影響企業(yè)的正常運行。企業(yè)結構不合理，內部管理職責不當分配，這些都使得內部控制的功效無法在企業(yè)真正發(fā)揮。
3.1.3缺乏適當?shù)娘L險評估制度。
由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，中小企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風險不斷地加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此中小企業(yè)抗風險能力較差。存在以上的問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)缺少或沒有核心競爭力。另外目前，國內內控風險管理這個行業(yè)面臨嚴重的人才短缺，因為在現(xiàn)在的大學里沒有專門的內控專業(yè)和課程，它本身是交叉學科，牽扯到企業(yè)的方方面面，在這個崗位上的人，要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務，又要熟悉內控的方法，具備這兩個條件才能勝任這個工作。由此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟形勢下的機遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立和健全內部控制制度、內控人才培養(yǎng)機制。
風險評估制度是企業(yè)建立內部控制系統(tǒng)的基礎，它主要包含風險的分析、防范、控制等多個環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著來自企業(yè)自身和外部環(huán)境的潛在風險，而且這些風險會隨著經(jīng)濟、政策、行業(yè)等經(jīng)營環(huán)境的變化而放大。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應的管理理論知識。通常是依靠經(jīng)驗多于理論，更多地憑借企業(yè)自身在經(jīng)營過程中積累的經(jīng)驗。這樣就導致在企業(yè)管理中，其決策過程過多地考慮企業(yè)的短期收益，通常沒有建立合理的風險評估制度。一旦企業(yè)出現(xiàn)問題，輕則利潤受損，重則企業(yè)破產(chǎn)。
3.2領導層對內部控制認識不足。
許多中小企業(yè)領導層缺乏管理知識，偏向于重視生產(chǎn)與銷售而忽略內部控制管理。往往簡單地認為生產(chǎn)是企業(yè)管理的核心，利潤最大化是企業(yè)的目標。從而導致企業(yè)對內部控制的`認識存在不足，忽視內部控制的重要性。眾多中小企業(yè)仍停留在追求短期利潤的層面，認為只要規(guī)范化操作就夠了。即使部分企業(yè)認識到了內部控制的重要，也只是將其歸于某個部門的責任，并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來對待。特別是在經(jīng)濟景氣時期，中小企業(yè)面對大量的市場機會更容易忽視內部控制。另外，由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制，內部控制很少能得到有效的實行?？傊?，領導層的認識不足導致內部控制不能在中小企業(yè)有效開展，綜合管理能力受到不利的影響。
在實際工作中，有些領導的認識還停留在企業(yè)會計控制上，認為內部控制是財務部的事，與全體員工沒有關系；另外也有越來越多的中小企業(yè)領導越來越關心和重視內部控制工作，但也有不少領導是把“關心”、“重視”用在違法亂紀上。有些中小企業(yè)領導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財務人員利用內部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。
3．3內部審計人員的素質偏低。
中小企業(yè)由于對優(yōu)秀財務員工的吸引力不大，審計人員業(yè)務素質欠佳，審計工作力量薄弱。因此，往往呈現(xiàn)中小企業(yè)有些內審人員只掌握了部分審計知識，有些甚至對審計業(yè)務只是一知半解，根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題，這也給內部控制系統(tǒng)帶來了許多不利的影響。
3.4缺乏有效的監(jiān)督機制。
審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。再者，會計的el?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，內部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。
4.1強化內部審計的獨立性和審計功能。
建立獨立的內部審計部門，確保與其他部門無隸屬關系，對董事會直接負責。內部審計人員直接由企業(yè)高層任命高素質人員從事，并且要賦予審計人員足夠的權力，以保證審計執(zhí)行性。
內部控制的發(fā)展趨勢表明，內部審計的職能已經(jīng)從以監(jiān)督為主轉變成以服務為主，我國中小企業(yè)應當強調傳統(tǒng)審計功能的同時，加強其對內部管理進行分析、評價和提出決策建議，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。
4.2建立合理的組織結構。
合理的組織機構是中小企業(yè)內部控制系統(tǒng)的一個重要基礎。中小企業(yè)應當根據(jù)自身特點構建相應的組織結構，關鍵是要明確各部門職能，使各部門之問協(xié)調以便于控制目標的實現(xiàn)。防止權力重疊和權力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立合理的組織結構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制起著至關重要的作用。
4.3建立有效的風險評估機制。
中國的中小企業(yè)應該加強避險意識，建立風險評估機制，以降低了風險的副作用。中小企業(yè)實施系統(tǒng)的風險評估和管理時要做到定期檢查，評估公司業(yè)務活動和環(huán)境變化，分析潛在風險，將經(jīng)營風險降到最低。這樣就可以更好地實現(xiàn)內部控制的目標。
4.4提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念。
作用的關鍵，更新管理理念，內部控制才能得到真正落實。
4.5提高內部審計人員素質，加強隊伍建設。
在企業(yè)內部控制制度中，審計人員的作用不容忽視。審計人員的職業(yè)道德，知識和業(yè)務能力都直接關系到企業(yè)的財務管理。審計人員必須不斷地提高自己的業(yè)務素質和職業(yè)道德標準。作為中小企業(yè)，應結合行業(yè)和自身特點，對審計人員進行在崗培訓和考核，使他們能夠應對現(xiàn)今的要求。加強內部審計隊伍建設，提高審計人員素質，只有這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督機制的作用，才能使我國中小企業(yè)內部控制的效果得到提高。
4.6完善企業(yè)內外部的監(jiān)督機制。
為保證中小企業(yè)內部控制活動的嚴格落實，要完善其內部控制的監(jiān)督機制。一方面，加強內部審計控制，內部審計是企業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分．要求會計人員對本企業(yè)內部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督．內部審計機構應直接對企業(yè)最高領導層負責，保持相對獨立性企業(yè)通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價．包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環(huán)節(jié)的協(xié)調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。內部審計主要負責查錯防弊，起到了監(jiān)督和服務的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內部控制制度，保證會計信息的準確性。另一方面，在內部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵約束機制，并對各級管理層的管理活動與財務活動進行公平、公正的評價，以利于嚴格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針、激勵管理人員提高績效，全面考核與檢查內控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實各項控制措施。
從西方發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，除了企業(yè)自身加強內部控制的通知，政府應不斷加強外部監(jiān)督，引導中小企業(yè)改進內部控制方法，幫助中小企業(yè)實現(xiàn)更有效的內部控制。
5.結束語。
目前，中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問題：一是內部審計缺乏獨立性；審計內容簡單；企業(yè)組織結構不合理；缺乏適當?shù)娘L險評估制度。二是領導層方面對內部控制認識不足；三是內部審計人員的素質偏低。本文結合中小企業(yè)特點提出相關的策略，包括強化內部審計的獨立性和審計功能；建立合理的組織結構；建立有效的風險評估機制；提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念；提高內部審計人員素質，加強隊伍建設；加強企業(yè)外部監(jiān)督六個方面。
總之，對于中小企業(yè)內部控制制度的建立，不應毫無依據(jù)或生搬硬套，應從實際出發(fā)，借鑒國內外的經(jīng)驗，結合我國中小企業(yè)自身實際，采取靈活機動的方式，探索出健全完整運行靈活的內部控制體系。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。
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致謝。
本課題在選題及研究過程中得到王老師的悉心指導。王老師多次詢問研究進程，并為我指點迷津，幫助我開拓研究思路，精心點撥、熱忱鼓勵。王老師一絲不茍的作風，嚴謹求實的態(tài)度，踏踏實實的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時四載，卻給以終生受益無窮之道。對王老師的感激之情是無法用言語表達的。在此謹向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。
感謝和我共度四年美好大學生活的會計08-1班全體同學，感謝經(jīng)貿系所有授課老師，是你們使我終身受益。同時，也謝謝你們在這四年里對我在學習和生活方面的關心和幫助。最后，向所有關心我的人致謝，感謝他們幫助我成長。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十三
摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會計內控的含義及作用，為會計內部控制工作奠定了基礎。
其次簡要分析了現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制的現(xiàn)狀，找出了企業(yè)會計內部控制的問題所在，并針對性地提出了會計內部控制對策，以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應借鑒。
1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。
企業(yè)所有者與經(jīng)營者相分離，是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生的基礎條件，現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術，是現(xiàn)代企業(yè)中愈來愈明顯的特征，現(xiàn)代企業(yè)實行現(xiàn)代化管理，是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征。
現(xiàn)代企業(yè)除了以上三個主要基本特征外，規(guī)模與組織需要達到一定擴大和擴張才能稱為是現(xiàn)代企業(yè)，這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個重要特征。
1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制的概述對于現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制的目地為確保會計報表及核算數(shù)據(jù)信息的真實性、可靠性、規(guī)范性和準確性，從而確?，F(xiàn)代企業(yè)財產(chǎn)物資等資產(chǎn)得到保護，并能夠確保我國各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護。
杜絕任何資產(chǎn)被使用先進或不先進技術手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問題的發(fā)生。
第二，提高會計數(shù)據(jù)資料的可靠和準確，為我國國家宏觀控制起到協(xié)助作用。
第三，能夠確保現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術和管理得到高效率的發(fā)揮。
2.1高層經(jīng)營者重視營銷等盈利部門，輕視或者忽視會計內部控制管理。
這就使得高層經(jīng)營者也就重視能夠給企業(yè)帶來盈利、效益和成果等易見效果的部門。
對于會計內部控制的管理工作就可能只是為了應付有關部門的相關檢查，使會計內控流于形式，這也就是其經(jīng)營者輕視或忽視及無暇顧及會計內部控制管理的現(xiàn)狀。
2.2會計內部控制管理作用被弱化，過于注重把握成本的管制。
現(xiàn)代企業(yè)普遍將會計內控部門歸屬于財務部門或者審計部門，在財務和審計部門的管轄下，會計內部控制的管理作用常常被忽略，其內審作用被更加注重。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和成本最小化，對于財務部門、內控部門及內審部門的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會計內部控制的其他管理作用置之不理，一味對成本、利潤的嚴格控制而削弱了會計內部控制管理作用。
2.3會計、內控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。
現(xiàn)代企業(yè)的技術與管理更新?lián)Q代速度快過于會計及內控人員的知識、專業(yè)度的提高速度，會計人員持證上崗多年來其會計相關知識結構體系更新速度慢，甚至部分會計內控人員存在無證、無學歷等背景，而最新的財經(jīng)政策、技術知識和管理知識相當缺乏。
將會大大影響會計內部控制質量的同時也降低了財會工作質量，甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經(jīng)營效益。
3.1會計清查、反饋制度不完善，致使會計信息數(shù)據(jù)易失真。
現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進科學的技術和管理，但是在財會清查、反饋制度上缺乏相對的完善性、執(zhí)行性和先進性，這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會計內部控制執(zhí)行效果，不僅無法使企業(yè)經(jīng)營效益得到提高，還會從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。
會計清查、反饋制度不夠健全，使會計內部控制獨立性受到威脅，也就必然會引起高質量的會計信息數(shù)據(jù)的抵觸，那么相關問題人員就可能會提供虛假數(shù)據(jù)，而致使會計內部控制系統(tǒng)失效。
現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調節(jié)的獎懲與績效機制，但與會計內部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門而管理，其他部門涉及人力部門的公正、公平等問題時，人力部門就極為不合作。
我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十四
論文摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，連鎖經(jīng)營已經(jīng)成為我國零售業(yè)運營的一個必然趨勢。但在當前，配送中心的建設嚴重滯后于連鎖企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，成為制約其進一步發(fā)展的“瓶頸”。本文分析了當前我國連鎖經(jīng)營企業(yè)在物流配送中心建設方面存在的問題,并提出了相關的解決措施。
論文關鍵詞：連鎖經(jīng)營,配送中心,建設。
連鎖經(jīng)營是當下我國許多企業(yè)普遍采用的一種現(xiàn)代化商業(yè)經(jīng)營形式，它有利于企業(yè)獲得規(guī)模效益，實現(xiàn)經(jīng)營集約化，但同時，我國連鎖經(jīng)營企業(yè)在資源整合和管理方面仍潛伏著危機。目前，商品缺貨是我國連鎖經(jīng)營企業(yè)運營中存在的一個嚴重的問題，缺貨率平均高達9.9%，每年僅僅因為商品缺貨給連鎖經(jīng)營業(yè)造成的損失達830億元之多，導致這一現(xiàn)狀的主要原因便是物流配送系統(tǒng)的發(fā)展與連鎖經(jīng)營企業(yè)發(fā)展不同步，物流配送系統(tǒng)發(fā)展滯后。而在物流配送系統(tǒng)中，居于核心地位的是物流配送中心，配送中心建設的好壞直接影響著物流配送系統(tǒng)的發(fā)展，因此，物流配送中心的統(tǒng)一配送功能滯后，是影響我國連鎖經(jīng)營業(yè)發(fā)展的根本原因。
一、我國連鎖經(jīng)營業(yè)配送中心的現(xiàn)狀。
我國許多連鎖經(jīng)營企業(yè)借鑒了國外著名連鎖企業(yè)的物流配送中心管理經(jīng)驗,在某些方面取得了一定的成績,但是由于物流配送中心在我國發(fā)展時間不長,電子商務的應用也還處于調整提高階段,在管理方法、管理模式、管理水平、管理環(huán)境、資金投入、技術設備、場地條件等方面與國外的連鎖經(jīng)營企業(yè)相比還有較大差距。
1.對物流配送中心認識不足。物流配送中心是一個新生事物,它不同于傳統(tǒng)意義上的批發(fā)中心、集貨中心、運輸大隊或綜合倉庫。一些從事連鎖經(jīng)營的企業(yè),對于物流配送中心應該發(fā)揮什么樣的作用、具備什么樣的功能還存在認識上的偏差,沒有投入更多的資金去建設好高質量的物流配送中心,立足眼前利益,淺嘗輒止。在管理上,一些企業(yè)的物流配送中心購、運、存、配等系統(tǒng)相互獨立,各自追求自身的效率提高和效益增值,影響了企業(yè)的整體效益，導致物流配中心沒有真正發(fā)揮“第三利潤源泉中心”的強大作用。
2.連鎖經(jīng)營和物流配送人才缺乏。連鎖經(jīng)營和物流配送是近年發(fā)展起來的新興業(yè)態(tài)和新型運營方式,傳統(tǒng)的商業(yè)人才須有一個學習和提高的過程,目前真正精通物流配送運作模式、懂連鎖經(jīng)營管理的人才還不多,開設物流管理專業(yè)的高等院校也不是特別多。中小型連鎖企業(yè)在物流人才、連鎖經(jīng)營人才引進方面的力度也不夠,沒有將人才戰(zhàn)略放到與物流成本戰(zhàn)略同樣的高度去重視，一些企業(yè)盡管也會選派人員到物流配送方面做得好的國外著名企業(yè)進行考察學習,有的甚至委托國外先進企業(yè)對其進行培訓,但企業(yè)現(xiàn)實條件使得他們學到的許多東西很難得到充分運用。
3.扶持政策落實不到位。我國已經(jīng)出臺了一系列支持連鎖業(yè)物流配送中心發(fā)展的政策,一些地方政府也提出要打造區(qū)域物流中心,并出臺了一些支持物流中心和配送中心建設的政策措施。但從目前的反饋情況看,大多數(shù)政策執(zhí)行力度不夠,沒有得到很好落實。
4.配送未形成規(guī)模，統(tǒng)一配送率低。我國的連鎖企業(yè)大多數(shù)是由一些門店小且市場有限的超市自建配送中心，平均一個連鎖企業(yè)只有14個店鋪，而國外配送中心平均下轄50多家分店，如沃爾瑪?shù)囊粋€配送中心可以下轄100個店鋪。對于分配經(jīng)營的各連鎖店，沒有一定規(guī)模的配送中心是很難做到統(tǒng)一采購和統(tǒng)一配送的。由于未形成規(guī)模、連鎖不正規(guī)及商品運輸管理方面的問題，我國連鎖企業(yè)配送率一般為60%-70%，差的僅有30%甚至更低。由于配送率低，使得人員閑置，整車裝載率低，回車空駛率高，運輸設備不能充分利用，浪費了大量運力，從而提升了物流成本。調查結果顯示，在擁有庫房的企業(yè)中，大約66%的物流與儲運企業(yè)的庫房利用率在85%以上，有21%的企業(yè)庫房利用率在70-85%，有10%的企業(yè)庫房利用率在50-70%，有3%的物流企業(yè)庫房利用率在50%以下。
5.配送設施落后。配送中心是一種動態(tài)型倉庫，其高效高質的運作需要現(xiàn)代化的配套設施來實現(xiàn)。目前，國外現(xiàn)代化的配送中心作業(yè)面積大，配有自動分揀機、電動升降機、自動傳送帶、真空包裝機等機械設備，并采用自動化管理，配送服務快速、準確。而我國的配送中心規(guī)模較小，設施普遍落后，很多配送中心還處于人工操作狀態(tài)，既影響了配送質量，又影響了配送速度，遠不能滿足企業(yè)的配送需求。
6.配送中心功能不健全，管理落后。配送中心是集諸多功能于一體的現(xiàn)代化流通中心，尤其強調功能的協(xié)調和一體化，其基本功能不僅僅是倉儲和運輸，還具有采購、運輸、裝卸、流通加工、配送、信息處理與信息反饋等服務功能。目前，我國配送中心主要在兩大功能上存在缺陷：一是流通加工功能，流通加工在很多配送中心內還沒有開展起來；二是信息處理與信息反饋功能，物流信息沒有得到充分利用，沒有起到對流通加工的導向作用，由于不能充分利用計算機技術，物流信息系統(tǒng)薄弱，使高效率的信息采集、傳遞和信息處理成為空談。配送中心功能不健全，就不能完全實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送，使配送中心達不到經(jīng)濟配送規(guī)模而造成資源浪費。
7.信息技術落后。連鎖經(jīng)營的強大生命力來源于企業(yè)商流、物流、信息流高效率運轉產(chǎn)生的規(guī)模經(jīng)濟。隨著高科技迅猛發(fā)展，信息技術的發(fā)展改變了企業(yè)應用供應鏈管理獲得競爭優(yōu)勢的方式，成功的企業(yè)應用信息技術來支持它的經(jīng)營戰(zhàn)略并選擇它的經(jīng)營業(yè)務。這些企業(yè)利用信息技術，如edi、eos、pos等，提高物流配送的效率，增強了其經(jīng)營決策能力。最新數(shù)據(jù)顯示，77％的配送企業(yè)擁有自己的信息系統(tǒng)，較之第三次全國物流調查時的數(shù)據(jù)提高了近一倍，但是仍然有近四分之一的物流配送企業(yè)沒有自己的信息系統(tǒng)，信息閉塞，操作滯后。
8.原有的進貨渠道導致配送中心無效或效率低下。由于現(xiàn)有的大部分配送中心是在一種很不規(guī)范的情況下設置的，它基本上還是沿襲了原有的進貨渠道，到一些國營大批發(fā)商那里進貨，再分給下面的連鎖分店，配送中心實際上成了批發(fā)與零售中間的又一道批發(fā)環(huán)節(jié)，企業(yè)自身特有的連鎖體系：廠家——連鎖店系統(tǒng)并沒有形成。對于連鎖分店來說，進貨環(huán)節(jié)不但沒有減少，反而增加，回扣增大，成本上升，調查顯示，在當下的發(fā)展過程中，59％的企業(yè)物流費用非但沒有減少反倒增加了；24％的企業(yè)物流費用持平；僅有17％的企業(yè)物流費用降低了。
二、改進連鎖經(jīng)營企業(yè)物流配送中心不良現(xiàn)狀的對策。
1.強化管理理念。管理出效益,管理也是生產(chǎn)力。物流配送中心的管理能力,是連鎖經(jīng)營企業(yè)構筑其核心競爭力的重要組成部分。物流配送中心貴在建設,重在管理。企業(yè)要針對目前物流配送中心存在的“短板”,加強管理,完善機制,消除部門觀念,整合現(xiàn)有資源,形成強大的凝聚力。連鎖業(yè)的物流配送屬于現(xiàn)代物流,它是以信息流為導向、以商流為前提進行的現(xiàn)代化物流活動,從總部到物流配送中心再到分店,三者應有明確的分工,各負其責,獨立核算。物流配送中心發(fā)揮著連接總部與分店的樞紐作用,要堅持做到統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一標價,以節(jié)省人力財力物力。此外,要建立一套嚴格的科學管理制度,通過激勵和約束措施,使配送中心的'各個作業(yè)環(huán)節(jié)按規(guī)定時間、規(guī)定標準、規(guī)定程序完成,形成良好的制度文化,提高作業(yè)效率。
2.選擇恰當?shù)呐渌湍Ｊ?。連鎖經(jīng)營企業(yè)在管理過程中,要根據(jù)具體情況選擇合適的配送模式,實現(xiàn)成本上的競爭優(yōu)勢。目前主要有三種配送模式:社會型配送中心、聯(lián)合型配送中心與自建配送中心。中小型連鎖企業(yè)規(guī)模普遍較小,自身實力較弱,經(jīng)營管理能力較差,采用社會型配送中心,可以避免自建配送中心投資太大帶來的費用問題,還可以通過專業(yè)的第三方物流提高配送效率；當然，如果有多個中小連鎖企業(yè)，可以考慮采用聯(lián)合型配送中心，以達到物流配送合理化、互惠互利、降低成本的目的。資金較為雄厚、達到一定規(guī)模的大型連鎖企業(yè)應自建配送中心，承擔本企業(yè)的全部配送業(yè)務,這樣不會受制于人，為本企業(yè)提供配送業(yè)務可以更方便靈活,還可將剩余配送能力向社會開放,創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會效益。
3.加強人力資源管理。連鎖經(jīng)營企業(yè)要按照作業(yè)流程設置崗位,對于采購、儲存、加工、配貨、運輸、財務、客戶服務等崗位,都要制定具體詳細的崗位職責。要分類建立相關人員檔案,形成人才梯隊動態(tài)管理；要積極引進相關專業(yè)人才,可委托高校進行培養(yǎng),簽訂用工協(xié)議,同時加強培養(yǎng)期間的實習和實踐,畢業(yè)后直接進入企業(yè)工作；要對各個崗位的人才定期進行培訓或輪訓,通過開展崗位練兵、技術比武等活動熟練操作,提升技術水平；要充分學習借鑒國外的成功經(jīng)驗,選派英語好、學歷高、有一定實踐經(jīng)驗的管理人員出國考察或委托國外著名連鎖企業(yè)進行培訓；可以根據(jù)企業(yè)的實際需要,建立自己的培訓機構(如連鎖學校),定期對不同層次的員工進行連鎖經(jīng)營、物流配送和電子商務實用技術方面的培訓；要充分利用各大專院校、專業(yè)研究單位的力量,對物流配送中心的員工進行系統(tǒng)培訓,利用他們的人才資源和專業(yè)優(yōu)勢,針對本企業(yè)物流配送管理方面的實際問題,共同開展研究,將研究成果運用到具體管理中。
4.用好扶持政策。目前,國家有關部門明確將物流配送與連鎖經(jīng)營、電子商務一起,作為大力推進流通現(xiàn)代化的三大重點之一,已經(jīng)出臺了一系列扶持物流配送中心建設的政策,如將物流配送中心建設列入國債貼息項目給予重點支持、交通管理部門對送貨車輛提供市區(qū)通行和?？康谋憷?、重點支持效益好的企業(yè)拓寬融資渠道擴大經(jīng)營規(guī)模等等。對于連鎖企業(yè)而言,有了好的政府政策,關鍵在于用好、用活，政策是政府意志的晴雨表,誰先解讀好政策,誰就有可能具備先發(fā)優(yōu)勢,從而在激烈的連鎖經(jīng)營競爭中搶得先機,乘勢發(fā)展壯大。
5.提升信息技術管理水平。要充分分析當前各種物流技術的特點,針對連鎖經(jīng)營企業(yè)實際狀況,有選擇地做好各種開發(fā),不求大而全；要重點突破一個或幾個對配送中心功能充分發(fā)揮有極大制約的瓶頸,集中人力財力物力進行提升；在建好內部網(wǎng)、外部網(wǎng)的基礎上,要重點做好信息的及時傳遞、處理和分析工作,將各門店、總店與配送中心用網(wǎng)絡連接起來,及時處理供貨、補貨、進貨等各個環(huán)節(jié)的信息,利用電子商務協(xié)助完成訂單處理、售后服務等工作,使供應鏈上的企業(yè)提高反應速度；要建立自己的計算機管理信息系統(tǒng),不斷引入自動定貨系統(tǒng)、物流條形碼技術、電子支付系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)等；在分階段提質的前提下,要做好信息系統(tǒng)的模塊構建和功能整合,如銷售出庫子系統(tǒng)、采購入庫管理子系統(tǒng)、財務處理子系統(tǒng)、庫存管理子系統(tǒng)、物流配送績效子系統(tǒng)、系統(tǒng)維護子系統(tǒng)等,在各種模塊充分發(fā)揮專項功能的同時,將信息集成于物流配送績效管理系統(tǒng),全面分析各項職能完成情況,找出薄弱環(huán)節(jié),及時采取措施加以改進；加強系統(tǒng)開發(fā),方便及時地實時采集與追蹤物流信息,提高整個物流系統(tǒng)的管理和監(jiān)控水平,使物流配送中心實現(xiàn)“最優(yōu)的庫存分布、最理想的庫存水平、最快捷的市場反應、最迅速的輸送手段”。7.搞好供應鏈管理。實現(xiàn)這一點，主要是通過電子商務搞好供應商關系管理和顧客關系管理。供應商關系管理就是要有效集成供應商、制造商、配送中心和門店,使產(chǎn)品能以恰當?shù)臄?shù)量、在恰當?shù)臅r間被送到恰當?shù)牡攸c,從而實現(xiàn)在滿足服務需要的同時,使系統(tǒng)成本最小。與此同時,要加強對供應商信息的收集、整理、分析,進行動態(tài)評價,穩(wěn)定固定的供應商,保證貨源的整體品質。顧客關系管理就是對物流配送中心與客戶(包括各門店和其他社會組織或企業(yè))間發(fā)生的各種關系進行全面管理,以贏得新客戶,鞏固和保留既有客戶,增進企業(yè)效益，要加強對客戶進行差異化分析和個性化管理,提高服務水平和服務效率。
隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，連鎖經(jīng)營必將成為我國最具潛力的商品流通方式,加強物流配送系統(tǒng)的建設和改善物流配送網(wǎng)絡規(guī)劃己迫在眉睫,建立適宜、有效的物流配送中心已成為加快連鎖經(jīng)營企業(yè)發(fā)展的關鍵所在。
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我國中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十五
摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計內控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計內部控制方面顯著改善，但內部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當前的形勢，以及預防施工企業(yè)內部會計制度風險的有效途徑。
關鍵詞：施工企業(yè);改進措施;企業(yè)會計內控。
在當今的市場經(jīng)濟中，企業(yè)的內部會計系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認識到建立和完善會計內部控制制度的重要性。企業(yè)會計控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設規(guī)劃和成本預算等方面的不同建設項目中，制度的特點是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，加強企業(yè)會計核算的內部控制，如何改善企業(yè)內部會計制度，這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內控意識淡薄。
目前，國內大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設工作上，缺乏會計內部控制意識，管理混亂，使得施工進度被延遲，施工企業(yè)內部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)內部會計控制制度比較先進，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預算，核算內部控制作用等方面的管理權限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟項目和會計業(yè)務。這些業(yè)務目標是通過會計內部控制來實現(xiàn)的。與此同時，施工企業(yè)會計的內部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準確的.決策依據(jù)。但在目前，有相當一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內部監(jiān)督體系，即使建立內部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
該原則要求，由企業(yè)提供的會計信息應當清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應當是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內部審計監(jiān)督不夠。
目前，施工企業(yè)內部審計不到位，嚴重缺乏內部審計人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內部審計人員，無法滿足建設項目審計的需求;內部審計人員的知識結構不合理，大部分被部署到審計組，施工企業(yè)內部，審計師的合同管理財務人員缺乏，復合人才少，內部審計人員的敬業(yè)精神差，風險防范和控制力度不夠，在審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
第一，領導應加強學習，充分認識會計內部控制的作用。通過學習和研究，深刻地認識到會計內部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計內部控制的重要性，只有領導深刻體會到，才可以將會計內部控制的認識逐步擴大到每一個員工的心里。第二，加強對企業(yè)所有員工的會計內部控制意識。對于企業(yè)來說，內部控制意識能夠順利進行，我們必須加強工作人員的會計內部控制意識。只有全體員工加強會計內部控制意識學習，企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風險管理，應當按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應充分梳理和整合會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務處理方式中來提取有效，業(yè)務環(huán)節(jié)被注釋并進行標記風險。
施工企業(yè)應注重風險管理責任制的落實，完善會計風險控制的過程。全面推行操作風險管理責任制。責任會計內部控制，明確的問責鏈條逐步簽署的信件，使風險防范的責任目標，并直接連接個人利益，形成了分管領導直接負責，各業(yè)務主管部門具體抓，一線員工的總體責任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督，利用各種審計方法，施工企業(yè)會計內部控制的有效監(jiān)督的實施對于現(xiàn)有的會計內部控制問題的改進，進一步建立和完善保障機制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認真履行內部控制環(huán)境的職責。業(yè)內部控制工作能夠順利進行。
3、加強內部稽核制度，確定關鍵控制點。
要善于利用在關鍵控制點的各種制度，進行程序的設計和實施。為了保證工程質量，關鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應當反映目標的質量。合理進行資源配置，明確人員職責，以確保工程質量。要設置材料審核，降低材料的價格，對產(chǎn)品進行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進行簽字審批;建立質量管理體系，完善質量控制體系，進行工程質量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
4、充分發(fā)揮內部審計的服務職能。
內部審計是一種企業(yè)自我評價的活動。內部審計可以幫助企業(yè)調整控制政策，保證程序的有效性，并促進建立良好的內部控制環(huán)境。內部審計可以檢查內部控制制度的評估效果，有效提高督導評估的效果，檢驗執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實施持續(xù)改進。
內部審計部門應進行內部控制制度的審計，在審計實施過程中，要善于規(guī)劃項目，例如被審計單位要改進內部控制制度，包括工作職責，業(yè)務審批，貨幣資金管理，機械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實質性測試效果改進審計單位的內部控制制度。
參考文獻：
[2]楊玫.加強施工企業(yè)會計內部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，，02：145.