2023年內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文（優(yōu)質(zhì)19篇）

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    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇一
    摘要：風(fēng)險管理與內(nèi)部審計是企業(yè)管理必不可少的內(nèi)容，完善的內(nèi)部審計制度能夠改善企業(yè)經(jīng)營狀況，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，而健全的風(fēng)險管理體系能夠規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)風(fēng)險防范能力。本文在分析企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理關(guān)系的基礎(chǔ)上，構(gòu)建起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，期望對提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理，提升企業(yè)風(fēng)險防范能力有所幫助。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，減少經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)資源高效配置有著積極作用。在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理存在著必然聯(lián)系，具體表現(xiàn)為：
    對于企業(yè)而言，其在經(jīng)營過程中不可避免地會面臨各種風(fēng)險，通過內(nèi)部審計能夠?qū)?jīng)營風(fēng)險起到一定的防控和治理，可見，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中有著非常重要的地位。在市場經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計將各項經(jīng)營及投資活動一并納入到了市場競爭環(huán)境當(dāng)中，借助專業(yè)、系統(tǒng)的審計方法，對企業(yè)的經(jīng)營和投資進(jìn)行全面、具體的財務(wù)分析以及詳實、可靠的評估與預(yù)測，并針對企業(yè)經(jīng)營與投資中可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行防控與管理，由此不但可以使企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動的成效性有所增加，而且還能進(jìn)一步提升企業(yè)的總體收益和利潤。
    風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營、投資的全過程當(dāng)中，風(fēng)險管理的最終目的就是預(yù)防和控制風(fēng)險，而內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用具體體現(xiàn)在如下幾個方面：一是在風(fēng)險管理范圍確定中的作用。企業(yè)的主要風(fēng)險來源于經(jīng)營和投資活動，這種風(fēng)險具有一定的可控性。內(nèi)部審計是企業(yè)把控全局的重要方式之一，其除了能真實反映出企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)狀況外，還能通過對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動各個環(huán)節(jié)的控制，對企業(yè)的風(fēng)險問題進(jìn)行正確評估，并就風(fēng)險可能存在的范圍及其影響程度進(jìn)行預(yù)測，從而提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，降低經(jīng)營成本。二是在風(fēng)險識別與分析中的作用。內(nèi)部審計可以通過不同的風(fēng)險分析方法對企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險因素進(jìn)行識別，為風(fēng)險管理層應(yīng)對風(fēng)險提供依據(jù)。三是在風(fēng)險評價中的作用。內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理層制定的政策進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測與評估，有助于經(jīng)營決策的完善。四是在風(fēng)險處理中的作用。內(nèi)部審計是風(fēng)險處理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，可對風(fēng)險處理方法進(jìn)行監(jiān)督評價，并提出改進(jìn)建議，有助于企業(yè)風(fēng)險處理水平的提升。五是在風(fēng)險反饋中的作用。內(nèi)部審計是控制企業(yè)管理的一種有效方式，它可以反饋各種風(fēng)險信息，對企業(yè)經(jīng)營活動的有序進(jìn)行具有積極的促進(jìn)作用。
    隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，使得企業(yè)間的競爭日趨激烈，由于受各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營、投資活動的不確定性有所增加，在這一前提下，為確保企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的融合。從目前的總體情況上看，企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系越來越緊密，實踐證明，行之有效的內(nèi)部審計能夠減輕審計委員會的工作壓力，其立足于企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險的管理，并通過風(fēng)險識別、分析、評估、處理等環(huán)節(jié)，將審計的協(xié)調(diào)、監(jiān)督作用融入風(fēng)險管理的審計程序當(dāng)中。
    二、構(gòu)建基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。
    企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，明確內(nèi)部審計的職能，強(qiáng)化對風(fēng)險管理過程的檢查、監(jiān)督和評價，一方面完善內(nèi)部審計機(jī)制;另一方面加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防范。
    (1)設(shè)立內(nèi)部審計委員會。
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計委員會，并由其全權(quán)負(fù)責(zé)外部審計師的聘任和解聘，同時輔助外部審計師開展相關(guān)工作?？捎蓪徲嬑瘑T會對企業(yè)內(nèi)控制度、風(fēng)險管理制度以及財務(wù)報告進(jìn)行全面審查，并對審計工作進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，協(xié)調(diào)內(nèi)審與外審之間的關(guān)系，為董事會使用和披露財務(wù)信息提供可靠保障。企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計委員會的過程中，應(yīng)當(dāng)本著成本費用合理、工作過程獨立的原則，這樣能夠使內(nèi)部審計委員會在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用得以充分發(fā)揮，從而為企業(yè)創(chuàng)造出一個良好的內(nèi)部環(huán)境，有助于提升企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。
    (2)確定風(fēng)險容忍度。
    所謂的風(fēng)險容忍度具體是指企業(yè)經(jīng)營、投資時，在實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的過程中對存在風(fēng)險的接受程度。相關(guān)研究結(jié)果表明，企業(yè)對風(fēng)險的容忍度越大，對風(fēng)險的承受能力就越強(qiáng)。企業(yè)的內(nèi)審人員可按照本企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境、資本結(jié)構(gòu)等條件，對風(fēng)險容忍度進(jìn)行確定，同時找出可能會給企業(yè)經(jīng)營帶來威脅的所有風(fēng)險，分析風(fēng)險的權(quán)重，確定出威脅最大的風(fēng)險，針對這些風(fēng)險進(jìn)行容忍度量化分析，進(jìn)而確定出企業(yè)可接受的風(fēng)險范圍，并采取有針對性的措施應(yīng)對風(fēng)險，降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營投資活動的影響，提高企業(yè)效益。
    (3)加強(qiáng)風(fēng)險識別與評估分析。
    在風(fēng)險管理中風(fēng)險識別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它是對企業(yè)潛在風(fēng)險的判斷及對風(fēng)險性質(zhì)的鑒定。在風(fēng)險識別過程中，先要對風(fēng)險進(jìn)行定性，這就要求內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理過程，并以風(fēng)險的評估分析為立足點開展具體工作，從而有效地對風(fēng)險進(jìn)行識別。企業(yè)可結(jié)合自身的實際情況，合理制定風(fēng)險管理審計計劃，該計劃中應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：財務(wù)風(fēng)險管理審計計劃、市場風(fēng)險管理審計計劃、人事風(fēng)險管理審計計劃、會計風(fēng)險管理審計計劃以及其它風(fēng)險管理審計計劃。此外，審計委員會應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險識別的完整程度加以關(guān)注，具體而言就是企業(yè)經(jīng)營投資過程中所面臨的.主要風(fēng)險是否全部被識別出來，確認(rèn)沒有遺漏后，便可通過收集資料，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)，采取定性與定量相結(jié)合的方式，對這些風(fēng)險的發(fā)生的可能性、頻繁度以及影響程度進(jìn)行評估，并對相關(guān)的風(fēng)險管理審計計劃進(jìn)行分別評估，進(jìn)而確定出企業(yè)總體風(fēng)險的大小。內(nèi)部審計委員會還應(yīng)當(dāng)對評估結(jié)果進(jìn)行復(fù)驗，看結(jié)果是否恰當(dāng)，并對不恰當(dāng)?shù)那闆r進(jìn)行更正，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，提升風(fēng)險管理水平，降低風(fēng)險給企業(yè)造成的損失。
    (4)做好風(fēng)險應(yīng)對與監(jiān)督。
    企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險的應(yīng)對與監(jiān)督工作。首先，內(nèi)審人員可依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險容忍度，制定合理可行的風(fēng)險應(yīng)對策略，確保制定出來的策略能夠有效規(guī)避、轉(zhuǎn)移、緩解風(fēng)險。其次，審計委員會應(yīng)當(dāng)認(rèn)真檢查各部門針對風(fēng)險采取的行動，看是否充分、得當(dāng)，如果發(fā)現(xiàn)某些風(fēng)險缺乏控制措施時，應(yīng)按照具體情況提出相應(yīng)的措施和建議，借此來強(qiáng)化風(fēng)險管理防范，從而降低企業(yè)的風(fēng)險損失。再次，由于風(fēng)險本身具有可變性的特點，其數(shù)量及發(fā)生的可能性會隨著企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而改變，為此，應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，這是提升風(fēng)險管理水平較有效的途徑之一。審計委員會可通過對各類風(fēng)險的持續(xù)監(jiān)控，使企業(yè)明確風(fēng)險處理中應(yīng)重點加強(qiáng)的環(huán)節(jié)，由此能夠使企業(yè)進(jìn)一步明確風(fēng)險管理的作用和價值，這不但能夠為風(fēng)險評估提供依據(jù)，而且還有利于成本費用的控制。
    三、案例分析。
    a公司為股份有限公司成立于1993年2月2日，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為建設(shè)與維修電廠、電力行業(yè)技術(shù)服務(wù)、生產(chǎn)銷售電力與熱力、生產(chǎn)銷售電力儀器等。9月，a公司進(jìn)行股權(quán)分置改革，由b集團(tuán)公司持有21.15%的a公司股本。a公司于設(shè)立了審計委員會，由董事會選舉產(chǎn)生委員會委員，明確了審計委員會的職責(zé)權(quán)限，但是未將風(fēng)險管理納入到內(nèi)部審計范圍內(nèi)，使得a公司在經(jīng)營管理中面臨著較大風(fēng)險。為此，應(yīng)當(dāng)建立起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，具體措施如下：
    (1)完善a公司內(nèi)部審計組織模式。
    從a公司內(nèi)審委員會的人員結(jié)構(gòu)、規(guī)模設(shè)計以及任職條件等方面來看，全部符合內(nèi)審委員會的設(shè)立要求，但從具體職責(zé)和權(quán)限上看，仍需要進(jìn)一步完善?？蓪⑵髽I(yè)風(fēng)險管控加入到內(nèi)審委員會的職責(zé)權(quán)限當(dāng)中，并賦予其一定的權(quán)利，確保相關(guān)工作的有序開展。在a公司審計委員會下設(shè)內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)對公司經(jīng)營面臨的風(fēng)險進(jìn)行識別、分析，并提出應(yīng)對建議。
    (2)識別a公司風(fēng)險。
    通過風(fēng)險調(diào)查法和財務(wù)報表法，審計部門對a公司當(dāng)前面臨的風(fēng)險因素進(jìn)行識別，從而得出企業(yè)面臨的主要風(fēng)險有以下幾種：一是外部經(jīng)濟(jì)形勢。因中央政府實施了緊縮貨幣政策，從而給企業(yè)資金流量帶來了壓力，影響了企業(yè)對長期項目的投資計劃。二是原材料價格。電煤價格上漲導(dǎo)致經(jīng)營空間縮小，同時煤電價格聯(lián)動政策未再實行使企業(yè)經(jīng)營面臨更大的困難。三是電力產(chǎn)品銷售。由于煤電聯(lián)動政策沒有實施，致使煤炭漲價增加的成本全部由企業(yè)自行承擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下滑。
    (3)確定a公司風(fēng)險容忍度。
    審計部門在對a公司面臨的主要風(fēng)險因素進(jìn)行分析后，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境，將企業(yè)目前的風(fēng)險容忍度確定為較低水平，企業(yè)面臨的風(fēng)險較高，已經(jīng)無法再容忍錯報的發(fā)生。于是向?qū)徲嬑瘑T會建議a公司必須進(jìn)一步提升風(fēng)險管理水平，并規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，審計委員會采納了審計部門的這一建議。
    (4)落實a公司風(fēng)險應(yīng)對措施。
    通過風(fēng)險識別和容忍度的確定，審計部門針對風(fēng)險點，采取相應(yīng)的措施，使識別到的風(fēng)險降至可接受的水平。其一，在外部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的應(yīng)對中，在審計部門的建議下a公司采取了縮短應(yīng)收電熱費的回收期;減少陳欠電費積壓;多舉借短期借款，拋售中長期借款;創(chuàng)新融資渠道等措施。其二，在原材料價格風(fēng)險的應(yīng)對中，審計部門建議實施一把手工程，對燃料管理體系進(jìn)行了規(guī)范，同時加強(qiáng)與煤礦和鐵路運(yùn)輸部門的協(xié)調(diào)，并加大對來煤結(jié)構(gòu)的調(diào)整，確保了充足的煤量，煤價上漲得到了有效控制。其三，在產(chǎn)品銷售風(fēng)險的應(yīng)對中，審計部門建議企業(yè)加大市場開拓力度，爭取發(fā)電量計劃，落實電量指標(biāo)轉(zhuǎn)移，向有關(guān)部門反映電價偏低等問題，爭取提高電價。
    四、結(jié)論。
    企業(yè)應(yīng)深入研究內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，結(jié)合風(fēng)險管理理論和內(nèi)部審計框架，構(gòu)建起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，既有利于豐富內(nèi)部審計內(nèi)容，提高內(nèi)部審計工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，又有利于提升企業(yè)風(fēng)險管理水平，強(qiáng)化對風(fēng)險的監(jiān)督控制，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力。
    參考文獻(xiàn)：
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇二
    隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計不僅可以監(jiān)督和評價企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險的能力?；诖?，闡述了企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計作用風(fēng)險合作機(jī)制一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用風(fēng)險是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機(jī)會。公司可能面臨的風(fēng)險有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險；（2）人員素質(zhì)對競爭環(huán)境的適應(yīng)及對戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營風(fēng)險；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險；（5）信用風(fēng)險；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（7）業(yè)績評價風(fēng)險；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實行風(fēng)險管理，就是建立風(fēng)險控制體系，將風(fēng)險影響因素降低，爭取有利結(jié)果。對風(fēng)險來源、可能的風(fēng)險事件和風(fēng)險征兆預(yù)測分析后，采取風(fēng)險應(yīng)對措施是風(fēng)險管理過程關(guān)鍵所在，通常可采取消除風(fēng)險起因來規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險，通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險、調(diào)整投資回報率或其他措施等將風(fēng)險降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內(nèi)部審計的獨立性不強(qiáng)。中國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計的獨立性不強(qiáng)。2.對審計資源的分配不盡合理。目前，中國內(nèi)部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險領(lǐng)域和重要事項，從而不能針對性地進(jìn)行審計，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯弊和漏洞。3.審計人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識別風(fēng)險。由于內(nèi)部審計熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程，因而具備有效識別風(fēng)險，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風(fēng)險主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險；（2）存貨風(fēng)險；（3）營銷風(fēng)險；（4）企業(yè)信用風(fēng)險；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險；（6）人力資源風(fēng)險；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（8）實際活動偏離計劃、預(yù)算的風(fēng)險；（9）審計風(fēng)險。2.以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計項目。內(nèi)部審計范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對于審計計劃和項目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險暴露，不管其表現(xiàn)為實際業(yè)務(wù)偏離計劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會計信息的錯報，都應(yīng)列為審計重點排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財務(wù)狀況不佳，或業(yè)績與計劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計間隔時間較長，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計對象。3.內(nèi)部審計工作的重點是進(jìn)行管理過程的內(nèi)控制度審計。內(nèi)部審計人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識別各種風(fēng)險因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項調(diào)整風(fēng)險的活動，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計應(yīng)以風(fēng)險評估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實性；了解目標(biāo)完成的情況，及時糾正偏離計劃的行為，保證經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計要檢查企業(yè)管理層對各項制度設(shè)計的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評價，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計、經(jīng)營審計進(jìn)而開展管理審計，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計切入點，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計重點范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力1.內(nèi)部審計發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測和評估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計準(zhǔn)則（包括政策、計劃、程序）開展符合性測試，轉(zhuǎn)向評價現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實現(xiàn)。（4）審計領(lǐng)域由局限于評價經(jīng)營管理與財務(wù)活動的合規(guī)性、真實性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠內(nèi)部審計測試評價內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險能力。決策失誤是風(fēng)險損失的開始，依據(jù)錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險，可推動公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對市場的應(yīng)變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實、來源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測評估風(fēng)險因素、量化風(fēng)險因素，實施相應(yīng)對策。參考文獻(xiàn)：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計管理的實踐[j].現(xiàn)代審計，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計模式實證研究[j].審計研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，，（1）.
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇三
    一般情況下，審計工作是由注冊會計師與審計部門聯(lián)合進(jìn)行的，在審計過程中審計人員的個人能力和主觀意識對審計結(jié)果有著直接的影響作用。如果審計人員出現(xiàn)專業(yè)技能低下、道德品質(zhì)缺失以及技術(shù)落后等情況，就會使得審計工作出現(xiàn)風(fēng)險，尤其是一些職業(yè)道德缺失的審計人員，其與企業(yè)進(jìn)行私下交易，篡改企業(yè)審計結(jié)果，為個人謀求利益，這就使得國家的經(jīng)濟(jì)蒙受到了巨大的損失，也為行業(yè)競爭添加了不公平因素。其三，審計程序問題。在審計工作進(jìn)行時需要嚴(yán)格按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，如果審計過程未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。為了降低風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，就必須嚴(yán)格遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行審計，這樣才能夠保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性、科學(xué)性以及針對性。但在實際工作中，仍然有一部分審計人員盲目按照自己的從業(yè)習(xí)慣來開展審計工作，造成數(shù)據(jù)錯亂，直接影響審計結(jié)果。同時，由于審計工作的復(fù)雜性，其標(biāo)準(zhǔn)程序極其繁瑣，更新的速度也就相應(yīng)較慢，而我國本身審計工作起步較晚，相關(guān)程序與國外發(fā)達(dá)國家審計程序間還有著一定的差距，不能夠適應(yīng)我國高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)市場，造成了審計工作效率低下，使得審計風(fēng)險產(chǎn)生的幾率大大增加。
    其一，審計風(fēng)險具有客觀性。審計風(fēng)險對于每一個企業(yè)和部門都是不能避免的，以我國目前的會計審計能力和程序完善度，仍然無法免除這種客觀性的影響。由于企業(yè)在運(yùn)營過程中需要審計的內(nèi)容十分龐大，因此，在開展審計工作時一般采取抽樣調(diào)查的方式，這樣做雖然可以減小工作量，但因其并不是對企業(yè)整體資金運(yùn)營情況進(jìn)行審計，因此出現(xiàn)誤差是在所難免的。其二，審計風(fēng)險具有可控性。既然審計過程中所產(chǎn)生的誤差不可避免，那么就應(yīng)該對其進(jìn)行控制，這也是審計風(fēng)險的另一個特點――可控性。相關(guān)審計人員可以通過增加抽樣的數(shù)量和審計頻率來減小審計時所產(chǎn)生的誤差，進(jìn)而控制審計風(fēng)險的出現(xiàn)。另外，在審計工作開展過程中，改善審計人員工作的積極性和態(tài)度也能夠有效地控制審計風(fēng)險的發(fā)生。其三，審計風(fēng)險具有雙重性。審計風(fēng)險對于一個企業(yè)來說，其既具有好的一面，也有壞的一面。在實際市場經(jīng)營過程中，審計風(fēng)險是企業(yè)無法回避的問題。當(dāng)審計風(fēng)險出現(xiàn)時，其可能會對企業(yè)產(chǎn)生一個短期的效益，因為審計結(jié)果上的誤差，可能直接導(dǎo)致企業(yè)納稅額的降低，使得企業(yè)的運(yùn)營成本減少，讓企業(yè)管理者暫時嘗到甜頭。但如果長期利用審計漏洞篡改審計結(jié)果，那么就會給企業(yè)埋下一顆定時炸彈。不完善的賬目可能會導(dǎo)致企業(yè)管理者對企業(yè)進(jìn)行錯誤評估，導(dǎo)致其對市場形勢以及自身在市場中競爭力的判斷失誤，導(dǎo)致在激烈的經(jīng)濟(jì)市場競爭中無法生存，最終破產(chǎn)失敗。同時審計風(fēng)險可能為相關(guān)審計人員帶來一定的法律責(zé)任，如果所涉金額較多，則可能帶來刑事責(zé)任，后果嚴(yán)重。
    在審計工作的過程中，其主要是圍繞著企業(yè)來開展，因此企業(yè)才是審計工作真正的核心，因此加強(qiáng)企業(yè)的審計管理才能夠從根本上控制審計風(fēng)險的發(fā)生。首先，想要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計管理，就必須對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變。因為領(lǐng)導(dǎo)層的觀念對于企業(yè)來說具有著主導(dǎo)地位，只有轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念才能夠?qū)徲嫻ぷ飨蚱髽I(yè)核心工作方向發(fā)展。在我國，一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常會為了短期的'利益而罔顧審計規(guī)則，導(dǎo)致了企業(yè)信譽(yù)和市場的雙重?fù)p失。為此，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員必須加強(qiáng)對審計工作的管理，填補(bǔ)財務(wù)部門工作漏洞，完善企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，積極配合審計部門工作，為審計工作提供最詳細(xì)的資料。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該對相關(guān)法律法規(guī)有所了解，其主要包括《審計法》、《刑法》、《訴訟法》等。這樣才能夠了解違反審計規(guī)定后所要承受的責(zé)任和企業(yè)所蒙受的損失。同時國家法律部門也應(yīng)該加快完善審計法規(guī)的步伐，真正做到少漏洞、多規(guī)范、高完善的法律約束體系。
    2.提升會計審計人員從業(yè)素質(zhì)。
    審計人員自身的素質(zhì)與審計工作能否順利開展有著直接的聯(lián)系。因此，想要控制審計風(fēng)險就必須做好審計人員專業(yè)技能的培訓(xùn)和審核工作。其一，審計人員要有過硬的專業(yè)技能，在審計工作開展過程中應(yīng)保證工作的順利進(jìn)行。其二，審計人員應(yīng)該具有正確的職業(yè)道德觀，在進(jìn)行相關(guān)工作時一定要明確自身的責(zé)任感和榮譽(yù)感，不能夠作出違背職業(yè)道德的行為。同時審計人員要具有強(qiáng)烈的正義感，要敢于揭露相關(guān)企業(yè)的違法行為。另外審計人員還需要具有認(rèn)真謹(jǐn)慎的工作精神，在工作中保持良好的工作習(xí)慣，絕不馬虎大意。其三，審計人員需要具備一定的法律常識，在發(fā)生違法行為時能夠及時進(jìn)行指出，并說明違法行為所需要承擔(dān)的責(zé)任。
    3.完善會計審計程序。
    審計程序是確保審計工作順利、正確開展的最重要前提，因此，完善審計工作的整體過程能夠有效提高對審計風(fēng)險的控制力度。應(yīng)該嚴(yán)格遵照先了解、再審計，先溝通、再核查的審計程序，在審計過程中應(yīng)該征求企業(yè)和審計部門雙方的意見，使審計結(jié)果更具權(quán)威性。
    三、結(jié)語。
    審計工作關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，而審計風(fēng)險則關(guān)系到審計工作的準(zhǔn)確性，因此各企業(yè)一定要提高對其的重視度，改變自身觀念，提高審計人員素質(zhì)，積極按照標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范進(jìn)行審計工作，這樣才能夠保證企業(yè)的正常發(fā)展，降低審計風(fēng)險的出現(xiàn)。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇四
    摘要：企業(yè)在社會發(fā)展中，為了促進(jìn)工作的優(yōu)化實施，需要分析內(nèi)部審計與風(fēng)險管理關(guān)系，研究了兩者之間在實施過程中存在的問題，并針對其問題的產(chǎn)生，為其提出有效的實施意見，以供相關(guān)人員參考。
    在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作中，需要增加組織價值，將組織的基本目標(biāo)作為宗旨，以實現(xiàn)全面審計。內(nèi)部審計工作在參與過程中，與風(fēng)險管理存在較大關(guān)系，它不僅能為內(nèi)部設(shè)審計工作提供一定的發(fā)展機(jī)遇，還能使企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)獨立、客觀的執(zhí)行活動，并發(fā)揮其創(chuàng)造價值。
    (一)相互依存。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作相互依存、相互作用。根據(jù)我國發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險管理框架進(jìn)行分析，在內(nèi)部審計工作中，需要將其作為風(fēng)險管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內(nèi)部審計范圍的不斷擴(kuò)大，不僅要對內(nèi)部審計對象進(jìn)行有效控制，還要制約企業(yè)風(fēng)險管理工作。并且，內(nèi)部審計人員還要通過檢查、評價以及制定報告的方式，促進(jìn)風(fēng)險管理過程的充分發(fā)揮與實施有效性，為其提出有效的意見和建議，這樣不僅能實現(xiàn)風(fēng)險管理工作的優(yōu)化性，還能將風(fēng)險工作控制在能夠接受的范圍內(nèi)。
    (二)相互作用。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相互作用，在內(nèi)部審計工作中，是以組織作為價值發(fā)展的，保證組織目標(biāo)的有效實現(xiàn)。并且，企業(yè)風(fēng)險管理也是實現(xiàn)宗旨的唯一出路，所以，需要準(zhǔn)確、評估并反映出風(fēng)險，使其控制力度下，為了將內(nèi)部控制在核心內(nèi)容下，在風(fēng)險管理工作中，需要將其控制在內(nèi)部審計工作中，保證審計目標(biāo)的有效實施。同時，內(nèi)部審計工作也是風(fēng)險管理工作中最為主要的部分，在對風(fēng)險管理進(jìn)行獨立審查期間，可以為其提出一定的評價和建議，不僅能促進(jìn)系統(tǒng)維護(hù)的正常性，還能保證其執(zhí)行的有效性。對于審計內(nèi)部的相關(guān)人員，需要根據(jù)風(fēng)險制定計劃，明確機(jī)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)部審計工作重點，促進(jìn)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計程序的協(xié)調(diào)性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。
    (三)新功能的'實現(xiàn)。
    在風(fēng)險管理工作中，可以體現(xiàn)出內(nèi)部審計工作的職能。因為內(nèi)部審計能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理工作的有效執(zhí)行，能夠?qū)φ麄€企業(yè)進(jìn)行有效評價，并為其設(shè)立合理、科學(xué)、能夠理解的識別、評估風(fēng)險系統(tǒng)，保證相關(guān)工作人員在執(zhí)行期間，能夠在風(fēng)險管理工作中承擔(dān)其責(zé)任。這種責(zé)任意識在工作執(zhí)行期間，能夠促進(jìn)企業(yè)的有效執(zhí)行，降低其風(fēng)險、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的形成。企業(yè)在遇到一些問題期間，在管理人員支持下，需要在內(nèi)部審計部門中設(shè)立風(fēng)險管理流程，保證能夠推進(jìn)風(fēng)險管理工作開展的有序性。
    (四)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?BR>    將傳統(tǒng)審計工作轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，傳統(tǒng)的審計方法在執(zhí)行過程中，已經(jīng)無法滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需求，該審計方式出現(xiàn)較多問題，如：審計資源浪費現(xiàn)象比較嚴(yán)重、內(nèi)部審計重心偏移、審計工作效率比較低，都會導(dǎo)致風(fēng)險問題的產(chǎn)生。但風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t不同，該審計方式需要審計人員認(rèn)識到組織需要面對的問題，并根據(jù)風(fēng)險評估思路，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效評價，在內(nèi)部審計、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作，促進(jìn)審計效率的有效提升。
    (五)戰(zhàn)略性審計。
    將內(nèi)部審計轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略性審計，風(fēng)險管理工作滲透到企業(yè)管理各個方面，與企業(yè)的長期發(fā)展存在較大關(guān)。在對企業(yè)進(jìn)行管理期間，常常會發(fā)生一些新變化，因為風(fēng)險管理的主要對象是戰(zhàn)略目標(biāo)，其存在的風(fēng)險與企業(yè)生存、發(fā)展有關(guān)。戰(zhàn)略目標(biāo)的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰(zhàn)略性審計在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略性審計，這樣不僅能為審計工作指明正確方向，還能使內(nèi)部審計工作作用充分發(fā)揮。
    (一)審計目的不明確。
    在日常工作實施期間，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般不對財務(wù)部門、其他經(jīng)營部門進(jìn)行審計，一般是二級部門對其審計。在對總公司的財務(wù)部門進(jìn)行審計工作期間，表現(xiàn)為一種形式，但公司中也會出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，造成這些現(xiàn)象主要是因為一些部門只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對其糾正、披露，這樣會內(nèi)部審計工作無法實現(xiàn)良好的發(fā)展效果，還無法促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。
    (二)審計獨立性不強(qiáng)。
    企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不高，主要是在執(zhí)行期間，機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，我國企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以及財務(wù)機(jī)構(gòu)等都是一種常規(guī)部門，一般情況下，都是主管財務(wù)對其指導(dǎo)，在該情況下，不僅降低了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，形成的內(nèi)部審計結(jié)果會受利益的影響，降低其獨立性與客觀性。并且，對于內(nèi)部的審計人員來說，常常會受到領(lǐng)導(dǎo)的壓力，參與到企業(yè)風(fēng)險管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無法促進(jìn)風(fēng)險審計工作的有效執(zhí)行，從而影響了內(nèi)部審計工作的獨立性。(三)管理片面性企業(yè)決策人員在內(nèi)部審計工作以及風(fēng)險管理工作中，對其理解比較片面。我國企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營效益，沒有重視到企業(yè)內(nèi)部的深層次管理，對其存在的風(fēng)險較為忽視。企業(yè)決策人員對內(nèi)部審計、風(fēng)險管理工作沒有充分認(rèn)識主要表現(xiàn)在，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系出現(xiàn)阻隔，不僅會導(dǎo)致企業(yè)決策工作在對其評價期間，向經(jīng)濟(jì)效益方面傾斜，還會使內(nèi)部審計人員忽視工作積極開展的重要性。
    (四)人員素質(zhì)不高。
    內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)不高。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，管理知識發(fā)揮其重要作用。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定的分析，內(nèi)部審計人員需要具備各方面的知識，這樣才能保證好執(zhí)行工作的質(zhì)量。但在實際發(fā)展中，內(nèi)部審計人員都是來自于財務(wù)部門，不僅掌握的知識結(jié)構(gòu)比較單一，審計專業(yè)知識以及風(fēng)險管理知識等比較欠缺，對能力判斷存在較大失誤，不僅無法使其符合現(xiàn)代化發(fā)展效率，也無法提高審計人員的自身素質(zhì)。
    (五)審計領(lǐng)域受限。
    我國內(nèi)部審計是以國家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現(xiàn)代化內(nèi)部審計工作主動性不足，只要是企業(yè)對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不足，單純地認(rèn)為對財務(wù)進(jìn)行審計，從而導(dǎo)致一些弊端的出現(xiàn)。同時，隨著市場經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競爭市場中，開始轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，但監(jiān)督職能還表現(xiàn)在財務(wù)上，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部的發(fā)展需要，導(dǎo)致審計工作領(lǐng)域無法得以擴(kuò)展。
    (六)審計技術(shù)落后。
    近幾年，我國內(nèi)部審計工作使用的都是事后審計、靜態(tài)審計。在具體審計工作期間，都是依靠個人經(jīng)驗以及職業(yè)知識對其判斷的。并且，也無法體現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，無法提升實際的工作效率。
    (一)發(fā)揮審計的獨立性與客觀性。
    實現(xiàn)內(nèi)部審計參與的獨立性與客觀性，為了使內(nèi)部審計工作在風(fēng)險管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內(nèi)部就要為其設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。例如：在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計委員會，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的獨立性，保障能夠為內(nèi)部審計工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。
    (二)加強(qiáng)對工作的重視。
    企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的重視，在實際工作過程中，企業(yè)中的管理人員需要樹立正確的內(nèi)部的審計態(tài)度，認(rèn)識到內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，保證企業(yè)在實施期間，能夠?qū)⒆饔贸浞职l(fā)揮起來，這樣不僅能帶動整個企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內(nèi)部審計人員在參與過程中，認(rèn)識到風(fēng)險管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個部門的共識，還加強(qiáng)了風(fēng)險管理與內(nèi)部審計工作的實施。
    (三)增強(qiáng)隊伍工作水平。
    在內(nèi)部審計工作中，為了實現(xiàn)風(fēng)險管理工作，需要增強(qiáng)內(nèi)部工作隊伍的發(fā)展水平，并使內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力以及自身素質(zhì)都得以提高，保證內(nèi)部審計執(zhí)行工作的科學(xué)性，積極參與到風(fēng)險管理工作中，以促進(jìn)審計工作效率的有效提升，保證內(nèi)部審計工作價值的充分發(fā)揮。
    (四)轉(zhuǎn)變技術(shù)和方法。
    促進(jìn)內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴(kuò)展性，充分利用技術(shù)與方法。在內(nèi)部審計工作中，將其投入到風(fēng)險管理工作中，提高其參與程度。在工作實施期間，需要促進(jìn)內(nèi)部審計領(lǐng)域，促進(jìn)財務(wù)審計的廣泛性，特別是運(yùn)營審計、合同審計以及內(nèi)部控制審計，保證審計的信息化以及社會責(zé)任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計技術(shù)，在內(nèi)部執(zhí)行過程中，可以選擇多種審計抽樣方法和選樣技術(shù)方法，并利用多種審計風(fēng)險模型減少其風(fēng)險性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，還能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)。
    四、總結(jié)。
    基于以上的分析，實現(xiàn)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競爭市場中體現(xiàn)優(yōu)勢。因此，對內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作進(jìn)行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實現(xiàn)新時期提出的目標(biāo)。
    參考文獻(xiàn)：
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇五
    摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當(dāng)中，其中，內(nèi)部審計工作對高校的發(fā)展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計工作內(nèi)容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內(nèi)部審計的風(fēng)險，也嚴(yán)重影響到了高校內(nèi)部審計工作的順利開展。本文從高校內(nèi)部審計風(fēng)險的特點出發(fā)，闡述了高校內(nèi)部審計風(fēng)險的主要表現(xiàn)，并分析了風(fēng)險形成的原因，最后提出了如何防范內(nèi)部審計風(fēng)險的對策。
    引言：近幾年來我國高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢，高校資源也在不斷的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展，同時內(nèi)部審計風(fēng)險的問題也相繼出現(xiàn)，越來越多的高校管理者認(rèn)識到內(nèi)部審計風(fēng)險的重要性，并為了提升高校內(nèi)部審計的質(zhì)量，很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對策來降低高校內(nèi)部審計的風(fēng)險。
    （一）廣泛性。高校內(nèi)部審計工作是在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的，它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項工作，實施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進(jìn)高校各項工作的順利進(jìn)行。隨著我國高校的辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容也從原來的財務(wù)收支活動，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設(shè)、修繕、投資等活動中去，審計內(nèi)容在不斷的擴(kuò)大，內(nèi)部審計風(fēng)險也逐漸加大。
    （二）隱蔽性。由于高校受到內(nèi)部審計風(fēng)險是很難用數(shù)據(jù)來反映，審計人員不能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的審計風(fēng)險做出精準(zhǔn)的判斷，對即將發(fā)生的審計風(fēng)險也很難察覺，因此高校內(nèi)部審計風(fēng)險有隱蔽性的特點。
    （三）可控性。雖然高校內(nèi)部審計有廣泛性和隱蔽性的特點，但是并不代表內(nèi)部審計風(fēng)險是不可控制的，只要高校內(nèi)部審計人員具備較高的審計技能和謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內(nèi)部審計風(fēng)險的程度，很好的控制審計風(fēng)險。
    （四）客觀性。在高校內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段、事后審計階段，內(nèi)部審計風(fēng)險都是客觀存在的，內(nèi)部審計的風(fēng)險的發(fā)生是必然的，它不會因為一些原因而消失。為了保證審計具備較強(qiáng)的說服力和證明力，就要求提供的資料達(dá)到專業(yè)化的要求，但是在實際工作中由于審計工作量較大等客觀因素的影響，會發(fā)生不能夠及時的掌握審計資料等問題，審計人員就會采用抽樣調(diào)查的方式來判斷審計風(fēng)險，因此就會大大加大內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。
    高校內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計定性風(fēng)險。由于在主觀意識和專業(yè)水平等方面內(nèi)部審計人員會有所差異，對于同一審計事項的處理也會依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會導(dǎo)致處理的結(jié)果不一致，處罰的時候就會面臨一些不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。（2）成果質(zhì)量風(fēng)險。一方面是由于被審計部門提供的會計資料不真實、不完整，直接導(dǎo)致了審計風(fēng)險的發(fā)生，另一方面是由于內(nèi)部審計人員的能力有限，導(dǎo)致了內(nèi)部審計取證不充分，直接加大了內(nèi)部審計的風(fēng)險。（3）操作程序風(fēng)險。雖然我國制定了一些關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)，審計人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內(nèi)部審計操作程序的風(fēng)險。
    （一）缺乏獨立的審計機(jī)構(gòu)。
    審計的核心是保證其獨立性，審計的獨立性主要包括了實質(zhì)性的獨立性和形式上的獨立性兩方面。保證審計質(zhì)量的前提是內(nèi)部審計的獨立性，只有保證了內(nèi)部審計的獨立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是高校內(nèi)部部門之間的地位是平行的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作不能很好的進(jìn)行，甚至有的審計機(jī)構(gòu)的人員只是有高校的財務(wù)人員來擔(dān)任。同時，由于很多高校屬于公立性質(zhì)，大多數(shù)的審計人員在審計過程中為了方便工作，并沒有嚴(yán)格按照高校審計制度辦事，而是簡化審計過程，審計工作缺乏獨立性。
    （二）缺乏高素質(zhì)的審計人才。
    內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員配備的不合理?，F(xiàn)階段高校將計算機(jī)技術(shù)引入了日常的經(jīng)營管理當(dāng)中，但是審計人員是從高校財務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，這就造成了審計人員注重財務(wù)工作，而忽視了對高校的管理、計算機(jī)技術(shù)的了解，這些審計人員也沒有接受過正規(guī)的審計知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對審計問題的處理能力較差，審計的質(zhì)量得不到保證。一部分高校考慮到成本的問題，對審計人員的培訓(xùn)工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術(shù)也缺乏及時性，審計工作質(zhì)量得不到很大提升，審計工作中并沒有運(yùn)用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內(nèi)部審計人員不具備審計職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內(nèi)部缺乏較高素質(zhì)的審計人才，嚴(yán)重阻礙了高校內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。
    （三）審計方法和技術(shù)落后。
    大部分的內(nèi)部審計在方法上主要采用了賬項基礎(chǔ)審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計風(fēng)險，同時內(nèi)部審計職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進(jìn)行審計，從實際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機(jī)僅僅用來進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，審計技術(shù)相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實施的過程中偏重于對會計科目的核算，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的效益水平進(jìn)行正確的評價。
    （四）審計內(nèi)容廣泛。
    按照國家教育部的規(guī)定，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要包括了以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、專項教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項目投資、有效風(fēng)險及管理、本部門和上級領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)等，由此可以看出高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。
    （一）提高審計機(jī)構(gòu)的獨立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數(shù)的高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性，內(nèi)部審計的獨立性對于內(nèi)部審計是至關(guān)重要的，審計人員只有具備獨立的`審計職權(quán)時，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內(nèi)部審計獨立性主要可以從提升內(nèi)部審計部門的獨立性和人員獨立性出發(fā)，內(nèi)部審計部門的獨立性是指在設(shè)置上要保證獨立性，使審計部門脫離財務(wù)部門，給予審計部門更多的經(jīng)費和監(jiān)督管理的權(quán)利，這樣就可以大大的減輕審計部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內(nèi)部可以建立以審計委員會為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體系，加大內(nèi)部審計的獨立性，高校內(nèi)部審計人員在工作過程中也要不受領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，不受個人思想的影響，要對審計工作報以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實事求是的進(jìn)行審計工作；再次，高校內(nèi)部要通過內(nèi)部審計的獨立地位，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)，將內(nèi)部審計職能發(fā)揮到最大化。
    （二）建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源頭出發(fā)，提高高校審計人員的準(zhǔn)入限制，錄用前進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質(zhì)；第二，高校要加大對審計人員的專業(yè)知識和技術(shù)的培訓(xùn)力度，采取在職培訓(xùn)、崗位練兵、短期培訓(xùn)、脫產(chǎn)進(jìn)修等方式，提升審計人員的專業(yè)水平，并進(jìn)行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術(shù)的同時增強(qiáng)愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德素質(zhì)；第三，高校要適應(yīng)時代的需要，要將審計工作向電算化方向轉(zhuǎn)變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進(jìn)行考核，考核的內(nèi)容主要包括：審計人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等，并建立相應(yīng)的激勵獎罰制度，實行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學(xué)習(xí)。只有通過提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質(zhì)，這樣才能為高校預(yù)算執(zhí)行審計打好基礎(chǔ)，將預(yù)算執(zhí)行審計的作用發(fā)揮到最大化。
    （三）不斷完善和改進(jìn)審計方法。隨著計算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在高校管理過程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術(shù)，因此，審計工作中運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)將是未來發(fā)展的主要趨勢?？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥硖嵘咝?nèi)部審計質(zhì)量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉(zhuǎn)變原來傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，逐漸向計算機(jī)審計為主導(dǎo)和遠(yuǎn)程審計的方式轉(zhuǎn)變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入erp系統(tǒng)，及時的對高校執(zhí)行審計進(jìn)行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計中發(fā)生的風(fēng)險；其次，在內(nèi)部審計的模式上可以采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的方法，從管控和風(fēng)險分析的角度出發(fā)，在保證審計質(zhì)量的前提下，將各種先進(jìn)的技術(shù)手段和方法綜合應(yīng)用到內(nèi)部審計工作當(dāng)中去；再次，高校要建立嚴(yán)格的審核復(fù)核機(jī)制，復(fù)核工作要交給專職的人員來負(fù)責(zé)，嚴(yán)格地對審計報告、審計意見書的內(nèi)容進(jìn)行審查，并提出專業(yè)性意見。
    （四）完善和規(guī)范審計程序。健全完善的審計程序?qū)τ谝?guī)避高校內(nèi)部審計風(fēng)險可以起到關(guān)鍵性的作用，因此高校要重視對內(nèi)部審計程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的活動要按照審批后的審計計劃進(jìn)行實施，在實施過程中如果發(fā)現(xiàn)有進(jìn)行補(bǔ)充的地方，要嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行補(bǔ)充。其次，在獲取審計證據(jù)的時候，要盡可能的保證審計證據(jù)的可靠性、真實性、相關(guān)性，降低內(nèi)部審計的風(fēng)險。再次，做好審計報告的管理工作，內(nèi)部審計報告要符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定，做到客觀真實的放映各個審計事項。
    （五）加強(qiáng)與有關(guān)部門之間的合作。為了提高高校內(nèi)部審計工作的水平，在高校內(nèi)部應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，通過與監(jiān)察、紀(jì)委、人事、組織、審計等部門的合作，可以在審計工作方面做到及時的溝通，進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和效率，最終實現(xiàn)共擔(dān)審計風(fēng)險的目的。例如，高校通過與監(jiān)察部門的合作，可以及時地確定審計的重點，提高審計的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據(jù)組織部門的要求來制定審計計劃。
    五、總結(jié)。
    綜上所述，通過內(nèi)部審計可以提高高校的內(nèi)部財務(wù)管理水平，高校的管理者在進(jìn)行內(nèi)部審計工作中要認(rèn)識到其中可能遇到的風(fēng)險，要在實踐過程中及時地發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險的主要原因，并從高校的實際情況出發(fā)找出降低內(nèi)部審計風(fēng)險的對策，盡最大可能的降低內(nèi)部審計風(fēng)險，促進(jìn)高校內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。
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    [3]魏乾梅。高校內(nèi)部審計信息化風(fēng)險分析與對策--基于治理結(jié)構(gòu)視角[j].財會通訊，2014（07）。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇六
    摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭壓力的增大，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越多。其中，內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展構(gòu)成了很大的影響。本文首先闡述了內(nèi)部審計的概念，然后分析了山西內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險，最后結(jié)合實際情況，提出內(nèi)部審計的管理策略。
    審計最早產(chǎn)生于二十世紀(jì)初的美國，當(dāng)時的一些美國企業(yè)經(jīng)營者，為了揭發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計記錄中可能產(chǎn)生的錯誤和弊端，就采取派出專門人員對本企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行巡回審計的方法，取得了非常好的效果，這就是內(nèi)部審計的雛形。到了三、四十年代，企業(yè)內(nèi)部審計隨著大型企業(yè)的逐漸增多得到了進(jìn)一步的發(fā)展。1941年，美國創(chuàng)建了“內(nèi)部審計師協(xié)會”，隨后制定了《內(nèi)部審計職責(zé)條例》，明確了內(nèi)部審計的工作范圍及人員職責(zé)。到了七十年代后期，在內(nèi)部審計工作廣泛開展并取得更多經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，該協(xié)會又制定了《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，對內(nèi)部審計的獨立性、建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和配備人員的要求以及內(nèi)部審計的工作范圍和工作執(zhí)行程序等作了原則規(guī)定，使內(nèi)部審計工作有章可循。至此，美國的內(nèi)部審計日臻成熟和完善。
    內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要獨立于企業(yè)行政管理系統(tǒng)之外。山西的企業(yè)內(nèi)部審計主要有三種管理模式，即總經(jīng)理(或總會計師)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計、董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計和監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計，筆者比較傾向于第三種模式。大家知道，現(xiàn)代內(nèi)部審計不僅僅是對企業(yè)財務(wù)收支情況的事后監(jiān)督，而且是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，還要對企業(yè)制定政策的過程和決策過程進(jìn)行監(jiān)督，如果采取前兩種模式，內(nèi)部審計的獨立性肯定會受到不同程度的限制，只有在企業(yè)監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，其獨立性、客觀性和權(quán)威性才能得到保障，因而才能最大限度地維護(hù)廣大股東的合法權(quán)益。
    內(nèi)部審計要從“監(jiān)督管理型”向“監(jiān)督服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，也就是要“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”。國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加企業(yè)價值和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制的效果，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。這就是說，內(nèi)部審計在監(jiān)督過程中要強(qiáng)化服務(wù)意識，注重對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行客觀評價，不僅要指出企業(yè)決策過程、生產(chǎn)經(jīng)營過程以及管理過程中的問題，更重要的是要提出科學(xué)的改進(jìn)意見和建議，幫助企業(yè)制定出相應(yīng)的對策和措施，促使企業(yè)管理當(dāng)局不斷提高管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價值的最大化。
    (三)人員素質(zhì)有待提高。
    山西企業(yè)內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，自覺維護(hù)國家利益。企業(yè)利益和國家利益總體上是一致的，但有時也會發(fā)生沖突。當(dāng)企業(yè)利益和國家利益發(fā)生沖突時，內(nèi)部審計人員要自覺維護(hù)國家利益。具體就是，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化對日常會計核算資料的監(jiān)督檢查，確保會計信息的真實性，督促企業(yè)嚴(yán)格遵守國家稅收政策法規(guī)，積極主動依法納稅，堅決杜絕偷漏稅現(xiàn)象。
    (一)完善內(nèi)部審計制度。
    內(nèi)部控制目的除了保護(hù)資產(chǎn)和檢查財務(wù)資料準(zhǔn)確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo)，同時還為了提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟(jì)效益。因此，要針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。一個健全而有效的內(nèi)部控制制度，是減少內(nèi)部審計風(fēng)險最有力的保證之一。
    會計內(nèi)部審計是一項全部人員共同協(xié)作的工作，事業(yè)單位各部門管理者一定要認(rèn)識到會計內(nèi)部控制的必要性，必須加強(qiáng)會計內(nèi)部控制的指導(dǎo)，從而促使各項經(jīng)濟(jì)活動項目順利開展，才能有效實施會計內(nèi)部控制制度，才能實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標(biāo)的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。同時，會計內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會計內(nèi)部控制實際上是公司內(nèi)部管理工作中的基礎(chǔ)，公司所有的運(yùn)營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。因此，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度。一個健全的企業(yè)財務(wù)控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)化經(jīng)營和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會計審計真正成為管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會計控制才不會流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。
    企業(yè)的財務(wù)主管部門必須加強(qiáng)對相關(guān)的財務(wù)會計人員的職業(yè)道德教育以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識技能的培訓(xùn)，重視財務(wù)會計人員的素質(zhì)提高。要做好事業(yè)單位的會計工作，會計隊伍的整體素質(zhì)十分重要，所以，事業(yè)單位一定要擁有一支具備專業(yè)業(yè)務(wù)知識以及良好思想素質(zhì)的會計人員隊伍，做到這些，才能有效保證內(nèi)部各項財務(wù)管理制度的實施，才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管的功能。同時，企業(yè)單位各部門管理者也應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)理念的宣傳，使他們擁有正確的內(nèi)部控制觀念，落實自己的責(zé)任，從而杜絕那些違背法律的事情發(fā)生。會計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)是不夠的，還要加強(qiáng)對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育。在實施內(nèi)部控制中，要形成對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，會計人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責(zé)任人承擔(dān)。另外，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊伍，造就一支綜合素質(zhì)較高的會計隊伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作沿著健康有序的軌道良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
    參考文獻(xiàn)：
    [3]黃迪嘉.淺析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)審中運(yùn)用障礙及對策[j].新會計，2011(2).
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇七
    系統(tǒng)風(fēng)險的范圍十分廣，也是計算機(jī)審計最致命的風(fēng)險。系統(tǒng)風(fēng)險分為軟件環(huán)境風(fēng)險和硬件環(huán)境風(fēng)險。計算機(jī)系統(tǒng)是非常復(fù)雜的，在文件的記錄或操作中由于規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等不統(tǒng)一，進(jìn)而產(chǎn)生了風(fēng)險。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個開放的系統(tǒng)，其通過互聯(lián)網(wǎng)及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，這樣就有可能受到外部網(wǎng)絡(luò)影響，如病毒的入侵，這些都嚴(yán)重威脅著計算機(jī)審計系統(tǒng)的安全。
    1.2系統(tǒng)控制風(fēng)險。
    系統(tǒng)控制風(fēng)險是因為審計系統(tǒng)控制不嚴(yán)密造成的。我們知道，傳統(tǒng)的審計工作是人與人之間的監(jiān)督與控制，而在實施電算化以后這種情況就發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)為人和機(jī)器的雙重控制，且以對機(jī)器的控制為主。審計對象的變化使審計風(fēng)險發(fā)生了轉(zhuǎn)移，審計人員需要對軟件開發(fā)商在設(shè)計軟件時嵌入到程序中的內(nèi)部控制軟件方面的內(nèi)容進(jìn)行測試，而這些對審計人員而言是一件難度極大的任務(wù)。
    1.3數(shù)據(jù)風(fēng)險。
    數(shù)據(jù)風(fēng)險主要指數(shù)據(jù)為人為破壞的風(fēng)險。傳統(tǒng)的審計資料是紙質(zhì)的，人為修改后會留下痕跡，所以篡改的可能性不大。而在運(yùn)用電算化系統(tǒng)以后，人為篡改數(shù)據(jù)就不會留下痕跡。特別是系統(tǒng)內(nèi)的計算公式，被篡改后將導(dǎo)致財務(wù)報表的嚴(yán)重失真。由于財務(wù)人員并不了解系統(tǒng)如何計算的，所以即便是產(chǎn)生了很大誤差也難以發(fā)現(xiàn)。對此，審計人員只能靠自己的判斷力和經(jīng)驗了。
    1.4審計軟件風(fēng)險。
    審計軟件風(fēng)險是指軟件自身的缺陷引起的風(fēng)險。審計軟件沒有經(jīng)過權(quán)威部門評審或沒有定期升級更新，都會造成軟件的不穩(wěn)定，進(jìn)而內(nèi)部的審計核算方法與會計核算不一致的情況。在軟件開發(fā)中，審計人員不懂軟件開發(fā)，所以無法將使用需求表達(dá)清楚；開發(fā)人員不懂審計業(yè)務(wù)，開發(fā)起來同樣面臨著巨大困難，這兩點因素會造成軟件在開發(fā)之初就存在缺陷，進(jìn)而影響審計計算、分析。
    2.1審前調(diào)查，獲取充分、準(zhǔn)確的信息。
    在開展審計工作前，應(yīng)對被審計單位的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行一系列的詳細(xì)的調(diào)查，對計算機(jī)審計系統(tǒng)的軟件及硬件有一個大致的了解。針對系統(tǒng)做出詳細(xì)的評估，如軟硬件、技術(shù)文檔、開發(fā)情況、數(shù)據(jù)等。據(jù)此提出可行的、能滿足審計需要的數(shù)據(jù)采集對象及采集方法。采集的數(shù)據(jù)必須保證是審計期間的財務(wù)數(shù)據(jù)且都是“結(jié)賬”后的數(shù)據(jù)。對紙質(zhì)憑證等數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，電子數(shù)據(jù)應(yīng)制定責(zé)任承諾書，確保提供的電子數(shù)據(jù)是真實的，數(shù)據(jù)失真將受到相關(guān)責(zé)任制度的處罰。
    2.2開發(fā)和使用計算機(jī)審計軟件。
    開發(fā)專業(yè)的審計軟件，通過審計軟件來直接房問被審計單位數(shù)據(jù)，進(jìn)而完成數(shù)據(jù)的復(fù)核，減少數(shù)據(jù)索取的繁瑣環(huán)節(jié)，提高工作效率。為給計算機(jī)審計打開通道，就必須根據(jù)實際需求開發(fā)審計軟件。尤其是數(shù)據(jù)采集上，審計軟件要有非常的兼容功能，能夠訪問不同介質(zhì)、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫，進(jìn)而消除“瓶頸”。在審計軟件的應(yīng)用，要建立完善的應(yīng)用責(zé)任機(jī)制，提高審計的威懾力，進(jìn)而降低審計風(fēng)險。
    2.3加大審計培訓(xùn)力度。
    大多計算機(jī)審計人員是由傳統(tǒng)審計轉(zhuǎn)換過來的，審計專業(yè)知識較扎實，計算機(jī)能力欠缺，所以在計算機(jī)審計風(fēng)險防范上不足。隨著計算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計線索、審計內(nèi)容、審計技術(shù)等都發(fā)生了改變，這就對審計人員提出更高的要求。一名高素質(zhì)的審計人員，不僅要具有扎實的理論知識基礎(chǔ)，還要計算機(jī)及計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有一定了解，能夠熟練操作計算機(jī)。因此，加強(qiáng)審計人員應(yīng)用計算機(jī)能力的培訓(xùn)，是當(dāng)前亟待解決的控制計算機(jī)檢查風(fēng)險的首要任務(wù)。
    2.4加強(qiáng)審計網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作。
    網(wǎng)絡(luò)是計算機(jī)審計的前提條件，所以應(yīng)該有健全的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。由于我國計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及軟件開發(fā)較晚，計算機(jī)審計的開展存在一定的限制。計算機(jī)審計必然要以審計軟件為工具，所以必須加快審計軟件的研究與開發(fā)。有自主研發(fā)和委托開發(fā)兩種模式，其開發(fā)中要注重審計軟件與會計軟件的結(jié)合，這樣就可以把兩個網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系起來，以便更迅速地獲取審計數(shù)據(jù)，節(jié)省工作時間，提高工作效率。
    2.5創(chuàng)新審計技術(shù)。
    不同行業(yè)、不同領(lǐng)域，其特點不同，使用的審計技術(shù)也不盡相同，如果審計軟件較單一、大眾化，就不能很好地適應(yīng)每一個企業(yè)，就不能做到面面俱到，審計報告的質(zhì)量也就大打折扣，其針對性和權(quán)威性也會減弱。所以，在計算機(jī)環(huán)境下，要求審計機(jī)構(gòu)對審計軟件進(jìn)行及時更新，并加大審計技術(shù)的研究力度，不斷研究適合企業(yè)的新型程序，對審計的接口設(shè)置只讀權(quán)限但不設(shè)置修改權(quán)限。另外，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的破壞力不容小覷，要對病毒庫進(jìn)行及時更新，不僅使用專業(yè)的防毒軟件，還要研制專門的防毒系統(tǒng)，做好風(fēng)險預(yù)警提示和日后防范工作。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇八
    風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計是目前國外最先進(jìn)的內(nèi)部審計理論.我國內(nèi)部審計尚存在從業(yè)人員知識結(jié)構(gòu)不合理、審計范圍小、手段簡單落后等問題,應(yīng)借鑒風(fēng)險管理框架下內(nèi)部審計理論、技術(shù)和方法,實現(xiàn)管理決策的.科學(xué)化,增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力.
    作者：王玲賈亞男作者單位：王玲(烏魯木齊財政會計職業(yè)學(xué)校)。
    賈亞男(新疆財經(jīng)學(xué)院,財政系,新疆,烏魯木齊,830012)。
    刊名：商業(yè)經(jīng)濟(jì)英文刊名：businesseconomy年，卷(期)：“”(6)分類號：f239關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理內(nèi)部審計審計理論
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇九
    最初，企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間都是獨立的，但是，企業(yè)在發(fā)展的過程中，面臨的風(fēng)險在不斷地增多，企業(yè)開始逐步重視起企業(yè)的風(fēng)險管理工作，并將風(fēng)險管理作為企業(yè)的重點工作。
    內(nèi)部審計的目的就由原來只監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)管理轉(zhuǎn)向為企業(yè)提供保障與咨詢服務(wù)，對企業(yè)的風(fēng)險管理進(jìn)行評估和改善，控制與治理企業(yè)的風(fēng)險管理。在這樣的情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計和風(fēng)險管理之間有了一定的關(guān)聯(lián)。企業(yè)的內(nèi)部審計和風(fēng)險管理都會影響企業(yè)的發(fā)展步伐，兩者的關(guān)系可以說是相輔相成的，處理好內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，有利于推動企業(yè)長期的發(fā)展。
    內(nèi)部審計的概念在隨著時間的變化而發(fā)生了變化，現(xiàn)在仍在變化的過程中。風(fēng)險管理在一定程度上對內(nèi)部審計的定義產(chǎn)生影響。同時還會影響到內(nèi)部審計的職能以及在整個企業(yè)中的價值。版的內(nèi)部審計主要是指一種相對獨立且客觀的確認(rèn)與咨詢的財務(wù)活動，進(jìn)行內(nèi)部審計相關(guān)工作的主要目的是為了更好地增加其價值，改善其原有的運(yùn)營水平。在內(nèi)部審計的實際工作中，通常會采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過評價、改善風(fēng)險管理實現(xiàn)控制過程的一種有效工作途徑。而2011版的內(nèi)部審計在定義上并沒有差別，與2009版的.內(nèi)容相同。進(jìn)行內(nèi)部審計能夠提高企業(yè)控制和治理風(fēng)險的效率，其主要的工作內(nèi)容是通過對風(fēng)險的評價來進(jìn)一步改善風(fēng)險管理，這也是內(nèi)部審計的一個發(fā)展趨勢。內(nèi)部審計只有在風(fēng)險管理框架中實行才能稱為風(fēng)險管理審計。
    （二）受風(fēng)險管理的影響，內(nèi)部審計在企業(yè)中有了新地位與作用。
    隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險的不斷增加，企業(yè)的管理人員注意到了風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，這為內(nèi)部審計提供了改變工作內(nèi)容的一次良好的機(jī)會，讓內(nèi)部審計能夠在企業(yè)的發(fā)展中充分發(fā)揮自身的作用。內(nèi)部審計改變的工作內(nèi)容是可以參與企業(yè)的風(fēng)險管理，這樣就提高了內(nèi)部審計在企業(yè)中的價值。同時也會成為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一個角色，有利于推動企業(yè)發(fā)展上升到一個新的境界。
    風(fēng)險管理的工作是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理階層和其他企業(yè)員工來共同參與的過程，風(fēng)險管理能夠辨別影響企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作中隱藏的影響因素。同時，企業(yè)的風(fēng)險管理可以對這些隱藏的影響因素進(jìn)行管理，從而保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。風(fēng)險管理的主要工作是識別、估測以及評價企業(yè)面臨的全部風(fēng)險，準(zhǔn)確地掌握各種不確定因素，采用合理的內(nèi)部方法來盡可能地降低損失，用最低的成本來得到最高的安全保障。風(fēng)險管理通過對存在的風(fēng)險因素進(jìn)行識別、評價和控制來降低發(fā)生風(fēng)險事件的概率，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險管理的主要目的是保證企業(yè)實現(xiàn)自身的目標(biāo)。從內(nèi)部審計的角度看，內(nèi)部審計的工作主要是提高對風(fēng)險的控制以及治理存在的風(fēng)險，通過對風(fēng)險的評價來改善風(fēng)險管理，內(nèi)部審計的主要目的是增加企業(yè)的價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。從這個方面來說，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險管理的目標(biāo)是相同的。
    企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系是相輔相成的。國內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)會把內(nèi)部審計作為風(fēng)險管理中比較重要的一部分內(nèi)容來制定企業(yè)的風(fēng)險管理計劃，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的主要作用是控制和評估整個風(fēng)險管理的過程。有一部分企業(yè)還會讓內(nèi)部審計參與到風(fēng)險管理方案的制定與執(zhí)行的全過程中，這樣做有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。并且，內(nèi)部審計還是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的一個重要的方法。
    （一）控制和評價。
    企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險具有感染性、傳遞性以及不對稱性等特點，所以，在識別、防范和解決風(fēng)險需要一個獨立的管理組織來從企業(yè)的整體出發(fā)，對風(fēng)險進(jìn)行客觀的識別與確認(rèn)，督促相關(guān)部門能夠及時地采取措施來控制規(guī)避風(fēng)險。
    （二）參與管理和協(xié)調(diào)。
    企業(yè)的內(nèi)部審計處于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層與各職能部門中間的位置，可以對企業(yè)風(fēng)險策略和各種決策進(jìn)行協(xié)調(diào)，還能夠利用自身的優(yōu)勢參與到企業(yè)風(fēng)險管理體系的建立中，能夠識別、協(xié)調(diào)與管理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，提出一些控制風(fēng)險的有效對策。
    （三）咨詢服務(wù)。
    咨詢服務(wù)是企業(yè)內(nèi)部審計主要的工作職責(zé)，內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理的情況以及經(jīng)營過程都比較了解，所以，內(nèi)部審計能夠憑著這樣的優(yōu)勢參與到風(fēng)險管理的工作中。內(nèi)部審計能夠為企業(yè)的風(fēng)險管理工作提供咨詢服務(wù)。
    （四）報告和防范。
    企業(yè)的內(nèi)部審計與企業(yè)的其他部門之間是沒有聯(lián)系的，具有相對獨立性。內(nèi)部審計得到的風(fēng)險評估意見是直接上報給企業(yè)的高層管理人員的，這樣會引起高層管理人員的高度重視。此外，內(nèi)部審計能夠把企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險及時地傳遞給風(fēng)險管理人員，同時還能夠督促風(fēng)險管理人員及時地采取應(yīng)對措施來解決風(fēng)險問題，這樣做能夠及時、有效地控制和防范企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。
    四、總結(jié)。
    綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理有著密切的聯(lián)系，同時，企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理能夠影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在當(dāng)前風(fēng)險重重的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)要重視起來內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，將內(nèi)部審計與風(fēng)險管理進(jìn)行整合，共同促進(jìn)企業(yè)健康長久的發(fā)展。
    參考文獻(xiàn)。
    [2]王業(yè)芳.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理建立健全內(nèi)控制度[j].山西建筑，2010（06）.
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十
    由于化工項目具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、工藝復(fù)雜、涉及專業(yè)風(fēng)險因素多等特點，項目的風(fēng)險管理重要性顯得尤為突出?；诖耍灾惺推呓ù笮蜔捇b置建設(shè)項目為實例進(jìn)行分析，分析了該項目的總體形勢以及面臨的風(fēng)險因素，有針對性的提出了應(yīng)對方法，提升該項目的風(fēng)險管理水平。
    化工行業(yè)是我國的重要支柱產(chǎn)業(yè)，由于化工生產(chǎn)具有有別于其他行業(yè)的特殊性，化工產(chǎn)品項目具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、工藝復(fù)雜、涉及專業(yè)風(fēng)險因素多等特點，其項目的風(fēng)險管理問題顯得尤為突出，所以必須加強(qiáng)化工產(chǎn)品項目的風(fēng)險管理。
    國內(nèi)外宏觀形勢對發(fā)展大型的用于煉化裝置的工程項目非常有利，為了順利發(fā)展，中石油七建公司（以下簡稱七公司）現(xiàn)在已經(jīng)了一套hse管理體系，并將其應(yīng)用于工程項目的風(fēng)險管理中，還專門開發(fā)了自己的一套風(fēng)險評價體系以及一套用于風(fēng)險控制的管理程序。然而，該套程序具有局限性，需要對其工程項目實施全面的風(fēng)險管理。
    自然因素：臺風(fēng)、洪水和地震等不可抗力因素；工程地質(zhì)復(fù)雜；施工過程中雨期時間長，水文氣象條件不明等。
    經(jīng)濟(jì)因素：承包商的資金短缺；業(yè)主拖欠承包商的工程款；物價上漲；通貨膨脹或是匯率發(fā)生浮動等。
    技術(shù)因素：采取的安全措施不恰當(dāng)；實行工藝錯誤；采用不可靠技術(shù)；施工方案不合理等。
    施工設(shè)計因素：設(shè)計人員未能及時提供配套的圖紙；對施工過程考慮不周到甚至沒有考慮，設(shè)計出現(xiàn)錯誤和缺陷。
    組織管理因素：領(lǐng)導(dǎo)人員指揮不當(dāng)，造成各個環(huán)節(jié)配合不好，交接發(fā)生矛盾；簽訂和同時遺漏了重要條款，未能及時獲得有關(guān)部門的審批等。
    社會因素：國家或地方政府法律或政策的改變；斷路、停水和停電意外事件；政府對節(jié)假日或市容的整頓限制。
    材料設(shè)備因素：采用的設(shè)配不配套導(dǎo)致安裝失誤；所需的.物資在某供應(yīng)環(huán)節(jié)出錯，不合理地使用新材料和特殊材料。
    人員方面：人員技術(shù)水平與操作能力；領(lǐng)導(dǎo)者管理與組織能力。
    工程材料方面：所采用材料是否合理；在檢測工程使用的材料是否嚴(yán)格；是否保管恰當(dāng)，使用是否合理。
    環(huán)境條件方面：工程作業(yè)環(huán)境、工程技術(shù)環(huán)境、工程管理環(huán)境。
    施工及其管理方面：管理措施不完善，施工方案不恰當(dāng)，施工人員未按照圖紙施工，或是對設(shè)計圖紙不熟悉，不了解，操作不達(dá)標(biāo)，缺乏質(zhì)量意識等。
    經(jīng)濟(jì)風(fēng)險：物價、員工工資上漲，周轉(zhuǎn)資金不足，籌措困難，采取了不必要和不恰當(dāng)?shù)拇胧?，承包商拖欠?yīng)支付的費用，對承包商進(jìn)行的項目支持度低，以及滿意度低等。技術(shù)風(fēng)險：涉及技術(shù)復(fù)雜，無法確定成本，臨時變更工程設(shè)計或其他方面，增加機(jī)械、材料或人工的增加，施工條件很難預(yù)料等。管理風(fēng)險：合同管理不善，對成本計劃，成本控制力度即水平能力不足，無法降低不合理的和不必要的成本支出。自然風(fēng)險：遇到超出預(yù)測標(biāo)準(zhǔn)的暴雨，其他不利的自然災(zāi)害使得工程提供，國家和政府嚴(yán)格的要求環(huán)境污染問題，導(dǎo)致企業(yè)的人員和財產(chǎn)損失。
    人員風(fēng)險：人員安全意識淡薄，缺乏安全專業(yè)知識，違章操作或失誤操作。管理風(fēng)險：缺乏風(fēng)險評判標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)章，缺乏危險警報提示和應(yīng)急處理計劃等。環(huán)境風(fēng)險：對環(huán)境造成的各種污染，也包括施工作業(yè)環(huán)境變差等。技術(shù)風(fēng)險：操作人員技術(shù)落后，缺乏經(jīng)驗，工程技術(shù)復(fù)雜難度高，以及設(shè)計人員水平差等。
    在對項目的風(fēng)險進(jìn)行管理時，加強(qiáng)公司所有員工的風(fēng)險管理意識，項目實施過程中，強(qiáng)化風(fēng)險管理和風(fēng)險監(jiān)管強(qiáng)度，保證施工技術(shù)按照規(guī)范操作。尤其是技術(shù)人員，管理人員以及其他所有相關(guān)工作人員要有風(fēng)險危險意識，并自覺做到遵規(guī)遵章。
    對于存在較大風(fēng)險的項目，要聘用知識經(jīng)驗都很好的管理人員，對施工方案進(jìn)行準(zhǔn)確的可行性分析，合理配置資源，從管理人員的角度降低風(fēng)險，加強(qiáng)相關(guān)人員配合，減少人為因素引起的風(fēng)險。
    公司需加強(qiáng)管理，建立健全風(fēng)險管理機(jī)制，對風(fēng)險因素及應(yīng)對措施制成表存入檔案，將以往的經(jīng)驗教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)歸納。
    3.2.1大力投資，開發(fā)核心技術(shù)。
    七公司需要提升設(shè)備新度，目前的重桅桿裝置無法滿足對特大型煉油和石油化工裝置的需要，需要開發(fā)新技術(shù)，提升整體技術(shù)水平，降低技術(shù)風(fēng)險。
    3.2.2加快信息化進(jìn)程，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)。
    信息化是維持企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，要想壯大企業(yè)，需要企業(yè)具有專業(yè)隊伍，且保證其運(yùn)行方式為信息化。公司需要實時了解國家新政策，市場新變化，調(diào)整策略，提高資源的配置，做好風(fēng)險防控。
    3.2.3加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高整體素質(zhì)。
    公司還需加強(qiáng)員工培訓(xùn)，建立科學(xué)制度，包括“三崗制”、用工制、人事制度、工資制度等，提高人員的遵紀(jì)守法意識，依法經(jīng)營企業(yè)，利用科學(xué)技術(shù)來決策，開設(shè)培訓(xùn)中心，大幅度提高員工素質(zhì)。
    化工項目風(fēng)險管理能夠使我國化工企業(yè)在項目管理和市場競爭力得到很大提高。雖然化工項目風(fēng)險復(fù)雜，但通過合理的分析，分析評價，并制定合理的應(yīng)對措施，不僅可以有效解決，還可以化風(fēng)險為機(jī)遇。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十一
    根據(jù)審計署的有關(guān)會議精神，結(jié)合本市xx區(qū)的審計制度的相關(guān)規(guī)定，特制定了20xx年的內(nèi)部審計工作計劃，具體的情況如下：
    一、指導(dǎo)思想：
    認(rèn)真貫徹落實十八大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計工作推進(jìn)教育發(fā)展、推進(jìn)依法行政、推進(jìn)制度創(chuàng)新的作用。
    二、工作重點。
    (1)繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。認(rèn)真執(zhí)行《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，使審計關(guān)口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結(jié)果公告制等。
    (2)繼續(xù)深入開展財務(wù)收支審計。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)上實施財務(wù)收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內(nèi)容，不斷改進(jìn)審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。
    (3)進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。
    (4)認(rèn)真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運(yùn)用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進(jìn)單位財務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。
    三、主要措施。
    1.堅持以人為本，以法治審的原則。加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計法》、《會計法》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務(wù)知識，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計精神。
    2.貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認(rèn)識到位;強(qiáng)化管理、夯實基礎(chǔ)、質(zhì)量到位;突出重點、落實責(zé)任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。
    3.堅持求真務(wù)實，講求實效的要求，堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，以科學(xué)發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。
    4.發(fā)揚(yáng)“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍”的作風(fēng)，把它貫穿到審計業(yè)務(wù)的全過程，力求做到從審計計劃、審計方案、審計取證、審計報告的撰寫到審計成果利用，都嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，以避免審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
    我局的審計工作，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實審計署提出的“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”及自治區(qū)審計廳提出的“改進(jìn)方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務(wù)全縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展，不斷強(qiáng)化對重點領(lǐng)域、重點資金、重點部門的審計，依法履行審計監(jiān)督職責(zé)。積極探索、發(fā)揮審計“免疫”功能，進(jìn)一步提高審計質(zhì)量和工作水平，為我縣的科學(xué)發(fā)展和社會和諧做出更大貢獻(xiàn)。根據(jù)上級審計機(jī)關(guān)的部署和縣委政府的安排，結(jié)合我縣審計工作的實際對*年審計工作做如下安排。
    (一)進(jìn)一步深化財政審計工作。
    結(jié)合，凡是有財政收入上繳任務(wù)和使用財政資金的單位都要納入審計范圍，確保財政審計的深度與廣度。要加強(qiáng)部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉(zhuǎn)移支付等財政改革措施執(zhí)行情況的審計。要通過不斷深化財政審計，特別是對地稅、土地、農(nóng)電等幾個有較大財政上繳任務(wù)的單位和對部分使用財政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計，更進(jìn)一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強(qiáng)化審計執(zhí)法威力，加大對重大違紀(jì)違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度，注重審計執(zhí)法效果，加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)整改和糾正，加強(qiáng)部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強(qiáng)審計情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務(wù)。
    (二)加強(qiáng)政府投資建設(shè)項目審計。
    優(yōu)勢，加大審計力量，提高工作效率，重點審計工程招投標(biāo)程序、工程量不實和高估冒算工程造價等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個投資審計項目。
    (三)穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
    計，加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，更好地促進(jìn)社會和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組的計劃和縣委組織部門的委托對套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
    時間一晃而過，彈指之間，已接近尾聲，過去的一年在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)下，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足?；仡欉^去的一年，現(xiàn)將工作計劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。
    一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平。
    為了進(jìn)一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強(qiáng)貫徹落實黨的方針、政策的自覺性、堅定性，通過學(xué)習(xí)，增強(qiáng)了用科學(xué)的理論武裝自己的頭腦，用理論指導(dǎo)審計工作實踐的水平;進(jìn)一步堅定社會主義、共產(chǎn)主義信念。通過學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅定。
    二、求真務(wù)實，認(rèn)真履行工作職責(zé)。
    隔行如隔山，剛進(jìn)審計局時對于我這一個從沒接觸過審計業(yè)務(wù)的新手感到從沒有過的巨大壓力，但面對壓力我沒有畏懼和退縮，虛心向同事請教，向主審學(xué)習(xí)，向書本學(xué)習(xí)，通過一段時間的學(xué)習(xí)，我很快進(jìn)入了角色，并能夠獨擋一面，成為領(lǐng)導(dǎo)的得力助手，多年來，我先后參加專項資金審計、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財政收支審計、財務(wù)收支審計、建設(shè)項目審計，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會計業(yè)務(wù)和在哪些方面容易存在問題，能夠?qū)Σ槌龅膯栴}準(zhǔn)確定性，我認(rèn)為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項任務(wù)。多年來所寫的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計》采用。多次配合紀(jì)檢等部門處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護(hù)了社會穩(wěn)定。
    三、虛心進(jìn)取，努力更新工作思路。
    多年來，我始終把學(xué)習(xí)放在首位，多次參加了****市審計局組織的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，還比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了計算機(jī)ao和oa審計系統(tǒng)等知識，參加了全國計算機(jī)模塊考試，并取得了資格證書。通過一次次的學(xué)習(xí)，不斷充實了自己的理論知識和專業(yè)知識，使自己對審計業(yè)務(wù)工作有了更準(zhǔn)確的把握，審計工作思路更加開闊。
    經(jīng)過多年來的鍛煉，雖然我個人在總體素質(zhì)上有了明顯的提高，雖然取得了一點成績，但這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，離審計工作的需要還相差甚遠(yuǎn)，20已將到來，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應(yīng)對更多的挑戰(zhàn)。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十二
    當(dāng)前,企業(yè)審計逐步走向正?；⒁?guī)范化、制度化。隨著《審計法》和《行政訴訟法》的頒布實施,市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)法制意識在不斷增強(qiáng)。因此,審計機(jī)關(guān)及人員所面臨的被追究法律、行政責(zé)任的風(fēng)險也越來越大。風(fēng)險的存在,不但直接影響審計質(zhì)量,影響審計組織的信譽(yù)和獨立性,審計人員自身也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,同時可能給被審計單位或有關(guān)人員帶來不同損失。因此,如何減少審計風(fēng)險,降低其所帶來的影響和損失,已引起各級審計部門的重視。筆者通過多年的審計工作實踐,就企業(yè)審計工作中風(fēng)險的`形成原因及控制措施談一點粗淺的認(rèn)識和看法。
    企業(yè)審計風(fēng)險,是對企業(yè)審計所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任,即可能發(fā)生的潛在危險。審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險,固有風(fēng)險和控制風(fēng)險審計人員一般難以控制,而檢查風(fēng)險是由審計主體行為本身所造成的,因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計主體在實施過程中所運(yùn)用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計實施過程中,影響或形成審計風(fēng)險的因素很多,除了受審計外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外,主要有:。
    (一)未遵循審計工作準(zhǔn)則。1審計工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計工作中,個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。2審計內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計工作方案考慮不周,往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實施中分工銜接不好,一些審計事項應(yīng)查未查。3審計工作深度不夠。如企業(yè)審計中對會計報表的異常項目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計,從而可能影響評價資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。
    (二)審計方法選擇不恰當(dāng)。由于審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性,受審計成本限制,不可能把所有審計事項全部查清。因此,在審計方法上一般采用抽樣審計,這就加大了審計的潛在風(fēng)險。目前,審計一般都是判斷抽樣,受審計人員經(jīng)驗水平限制,抽樣時可能出現(xiàn):一是對被審單位一些固有風(fēng)險、控制風(fēng)險大的項目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質(zhì)量,如存貨審計,往往只對存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣,而忽視對存貨的計價方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核,因而可能使審計人員對存貨的真實性、完整性做出誤判。
    (三)審計取證可靠性不強(qiáng)。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風(fēng)險,目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計證據(jù)要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當(dāng);二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯”等,審計人員對此稍不留意,不及時改正即會造成風(fēng)險;四是審計資源利用不恰當(dāng),如直接運(yùn)用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復(fù)核,而作為本次審計的證據(jù)。
    (四)審計人員自身素質(zhì)差。審計人員是審計實施的主體,其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計風(fēng)險的發(fā)生。從實際情況看,由于我國審計機(jī)關(guān)組建時間不長,審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上尚不能適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時,審計職業(yè)道德建設(shè)也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計風(fēng)險。
    [1][2][3]。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十三
    二十一世紀(jì)，我國的經(jīng)濟(jì)和科技進(jìn)入快速發(fā)展階段，科技是第一生產(chǎn)力。近幾年，城鎮(zhèn)化與工業(yè)化的不斷發(fā)展，帶動了很多企業(yè)的改革。公路工程建設(shè)企業(yè)是國家基礎(chǔ)建設(shè)的重要力量。為了提高建筑企業(yè)的競爭水平和經(jīng)濟(jì)收益，在工程建設(shè)中對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理和審計控制，提高領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平?，F(xiàn)階段，公路建設(shè)企業(yè)正在轉(zhuǎn)型中，對經(jīng)濟(jì)管理和審計控制的實施力度不夠，在工作工作過程中沒有很好的落實經(jīng)濟(jì)管理制度，審計人員的職業(yè)素養(yǎng)有待提高。
    隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)度和經(jīng)濟(jì)的建設(shè)發(fā)展，我國的綜合實力越來越強(qiáng)。一些新興企業(yè)如雨后春筍般快速發(fā)展起來，市場間的競爭越來越激勵。建筑市場逐漸呈現(xiàn)出“僧多粥少”的狀況，公路建設(shè)單位獲得的建設(shè)投資越來越少，公路建設(shè)企業(yè)對工程的投資也越來越低。為了保證公路建設(shè)企業(yè)的健康有序發(fā)展，提高公路建設(shè)單位的競爭實力，在企業(yè)中進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理和審計控制，減少對公路建設(shè)的運(yùn)行風(fēng)險和提高經(jīng)濟(jì)收益。公路建設(shè)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理和審計控制是企業(yè)發(fā)展中的主要組成部分，在現(xiàn)代企業(yè)管理中有著不可替代的作用。加強(qiáng)公路工程經(jīng)濟(jì)管理和審計控制，提高企業(yè)人員的經(jīng)濟(jì)管理水平與審計控制思路，能夠促進(jìn)企業(yè)的改革與創(chuàng)新。
    （一）法律法規(guī)體系不健全、不完善。
    當(dāng)前，我國很多公路建設(shè)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理和審計控制工作過程中面臨著許多的困難和問題。最常見的問題就是公路工程建設(shè)企業(yè)的法律法規(guī)體系不健全，在開展經(jīng)濟(jì)管理和審計控制時沒有相關(guān)的約束和標(biāo)準(zhǔn)對工作內(nèi)容與實施途徑進(jìn)行控制，經(jīng)濟(jì)管理工作缺乏規(guī)范性。企業(yè)中缺乏企業(yè)審計控制部門，從事經(jīng)濟(jì)管理和審計控制的人員缺乏專業(yè)性和積極性，企業(yè)的審計控制水平低。很多企業(yè)缺乏注冊過的會計師、審計師和專業(yè)的`經(jīng)濟(jì)管理人員，增加了公路工程經(jīng)濟(jì)管理與審計控制方面思想改革的難度。
    （二）企業(yè)沒有重視經(jīng)濟(jì)管理與審計控制工作。
    公路工程建設(shè)企業(yè)在發(fā)展中對經(jīng)濟(jì)管理和審計控制工作的認(rèn)識不全面、不具體，重視施工項目的投入成本，忽視施工過程中的成本控制。一些領(lǐng)導(dǎo)人員對工程項目經(jīng)濟(jì)管理和審計控制的工作理解有誤，認(rèn)為只要保質(zhì)保量的完成施工項目，就不會造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。工作人員不重視經(jīng)濟(jì)管理及控制工作，在工程項目施工中關(guān)注工程的施工進(jìn)度與質(zhì)量，不注重管理認(rèn)為工程經(jīng)費的超支和節(jié)約都與自己沒有關(guān)系，經(jīng)濟(jì)管理人員和審計人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理時存在著一些誤區(qū)。
    （三）工程預(yù)算與計劃投資不同步。
    隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，公路工程的籌措資金渠道越來越廣泛。在目前工程建設(shè)中常常會出現(xiàn)增補(bǔ)工程項目計劃代替預(yù)算批復(fù)，但是資金跟不上的情況。工程的建設(shè)資金無法順利到達(dá)，導(dǎo)致工程進(jìn)度延緩，增加了工程的成本費用。另外，還有一些企業(yè)為了降低工程施工成本，縮短工期，在工程建設(shè)階段趕工，導(dǎo)致工程的質(zhì)量無法保證。工程預(yù)算和計劃投資無法同步進(jìn)行，無法有效監(jiān)督和控制工程的費用，增加了工程經(jīng)濟(jì)管理和審計控制的難度。
    （四）經(jīng)濟(jì)管理與審計人員的專業(yè)水平低。
    我國公路工程建設(shè)的研究起步較晚，企業(yè)中的很多管理理念和制度體系較為落后。經(jīng)濟(jì)管理人員和審計人員的專業(yè)水平低，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理和審計控制工作難以正常開展。經(jīng)濟(jì)管理人員和審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)參差不齊，在企業(yè)出現(xiàn)一些決策性問題時工作人員無法快速的做出判斷，降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理與審計控制水平。經(jīng)濟(jì)管理人員對相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理的知識和理論認(rèn)識不全面，經(jīng)濟(jì)審核工作不具體，無法明確工程在施工階段的節(jié)約和浪費情況，工程投入與企業(yè)收益的賬目出現(xiàn)問題。審計人員沒有做好現(xiàn)場監(jiān)督工作，對施工材料和設(shè)備的采購沒有進(jìn)行有效控制，導(dǎo)致工程投入與后期收益不成正比。
    （一）建立健全的法律法規(guī)體系。
    當(dāng)前形式下，企業(yè)正在進(jìn)行著轉(zhuǎn)型。有很多企業(yè)在發(fā)展中過于重視經(jīng)濟(jì)，忽視了管理，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理混亂。要想提高企業(yè)的競爭實力，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，需要健全企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)，建立經(jīng)濟(jì)管理和審計控制的法律體系，利用相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對公路工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)管理和審計工作進(jìn)行監(jiān)督和控制。招聘專業(yè)的審計會計師，提高工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低投資風(fēng)險。在公路工程項目的計劃階段使用《公路法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《合同法》等相關(guān)經(jīng)濟(jì)的法律法規(guī)，保證公路工程資金鏈的嚴(yán)密性和準(zhǔn)確性。
    （二）完善經(jīng)濟(jì)管理制度和審計控制標(biāo)準(zhǔn)。
    各方面的工作的開展都在合理的制度和標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行，公路工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)該制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理制度和合理的審計控制標(biāo)準(zhǔn)，深入開展經(jīng)濟(jì)管理與審計控制工作。各單位之間加強(qiáng)溝通協(xié)作，吸取其他企業(yè)的優(yōu)秀管理制度，根據(jù)企業(yè)的實際情況和工程施工環(huán)境制定適合企業(yè)發(fā)展的制度體系。實行獎懲機(jī)制，提高審計人員和經(jīng)濟(jì)管理人員的工作積極性與責(zé)任感，加強(qiáng)專業(yè)會計審核人員的培訓(xùn)工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理和審計控制水平。
    （三）完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的結(jié)構(gòu)。
    在加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理力度和審計控制工作的同時，需要在企業(yè)發(fā)展過程中完善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理結(jié)構(gòu)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況，對經(jīng)濟(jì)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行創(chuàng)新。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和審計控制中使用先進(jìn)技術(shù)，建立經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)，提高公路工程經(jīng)濟(jì)管理的力度。利用信息技術(shù)建立數(shù)據(jù)庫，對各項資料進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，明確企業(yè)的收支情況。公路工程的投資大、施工范圍廣、涉及企業(yè)多，施工進(jìn)度、施工成本和施工質(zhì)量都會影響公路工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)管理和審計控制在工程建設(shè)中起到了非要重要的作用。完善公路建設(shè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理制度，制定相關(guān)審計控制標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)審計人員的技能培訓(xùn)，能夠提高企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，促進(jìn)公路工程建設(shè)企業(yè)的額可持續(xù)發(fā)展。
    參考文獻(xiàn)。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十四
    摘要:近年來，隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭加劇，經(jīng)營管理的不確定性增加，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展使得注冊會計師在審計中面臨更高的要求，為規(guī)避審計風(fēng)險，同時提高工作效率，注冊會計師開始采用分析性審計程序，從而令審計工作既有效率，又有效果。本文將對分析性審計程序在審計實務(wù)中的運(yùn)用展開探討。
    分析性測試，是審計人員取得審計證據(jù)的一種審計手段，是幫助審計人員全面把握被審計單位財務(wù)狀況、科學(xué)評估審計重點的技術(shù)方法，也是總體評價審計發(fā)現(xiàn)、檢查審計成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計取證的一種輔助手段使用。本文將對分析性程序在審計實務(wù)中的運(yùn)用展開探討。
    一、分析性審計程序的特點。
    分析性審計程序既可以降低審計成本，又可以提高審計效率，分析性審計程序的特點主要表現(xiàn)在以下方面：
    （一）分析性審計程序是獲得審計證據(jù)更為客觀的方法。
    分析性審計程序的運(yùn)用是基礎(chǔ)會計信息以及非會計信息之間的內(nèi)在關(guān)系，其內(nèi)在關(guān)系是客觀存在的，在一般情況下，這種關(guān)系也是穩(wěn)定的，只要注冊會計師分析得當(dāng)，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運(yùn)用自身的職業(yè)判斷，分析性審計程序就可以提供更為客觀的審計證據(jù)，也能夠?qū)徲媽ο髽I(yè)務(wù)中的關(guān)鍵因素和主要關(guān)系做更好的理解，通過了解被審計單位的報表數(shù)據(jù)的潛在關(guān)系，為以后的審計工作提供指導(dǎo)。
    （二）分析性審計程序可以節(jié)省審計成本，提高審計效率。
    分析性程序可以耗費更少的審計資源提供相同的或者相對更好的審計證據(jù)，分析性程序有時會被描述成發(fā)現(xiàn)和形成證據(jù)的技術(shù)，同傳統(tǒng)的會計報表細(xì)節(jié)抽樣審計方法是不同的。分析性審計程序是利用信息間的內(nèi)在關(guān)系來判斷數(shù)據(jù)的合理性，并不局限于審計對象的財務(wù)報表，而細(xì)節(jié)抽樣方法主要是通過對存在的證據(jù)進(jìn)行收集以及檢查來證實注冊會計師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計程序通過模型的構(gòu)建以及會計師的經(jīng)驗以及知識就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計資源，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析性審計程序的優(yōu)勢能夠發(fā)揮出來，在節(jié)省審計資源的基礎(chǔ)上也可以大大提高審計效率。
    二、分析性審計程序的關(guān)鍵。
    分析性審計程序的關(guān)鍵在于分析以及比較，要分析所收集數(shù)據(jù)之間可能存在的關(guān)系，即相關(guān)性，而且要保證搜集數(shù)據(jù)的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計人員積累的經(jīng)驗以及收集的合理標(biāo)準(zhǔn)，對照分析被審計單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動、不合常理的趨勢或者比率。
    （一）應(yīng)考慮數(shù)據(jù)之間的關(guān)系以及比較基準(zhǔn)。
    運(yùn)用分析性審計程序的一個基本前提就是數(shù)據(jù)之間存在著某種關(guān)系，因此，在進(jìn)行分析性程序時，首先要分析所收集數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)系，即財務(wù)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系，以及財務(wù)信息與相關(guān)非財務(wù)信息之間的關(guān)系。財務(wù)信息各要素之間存在相關(guān)性以及內(nèi)部勾稽關(guān)系，例如應(yīng)付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關(guān)系；當(dāng)然某些財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間也存在內(nèi)在聯(lián)系，例如存貨與生產(chǎn)能力之間的關(guān)系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應(yīng)該考慮數(shù)據(jù)信息之間的比較基準(zhǔn)。在運(yùn)行分析性審計程序時，注冊會計師要注意將被審計單位本期的實際數(shù)據(jù)與上期或者以前期間的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來判斷是否存在異常，在運(yùn)用以前期間的可比會計信息時，注冊會計師要注意被審計單位內(nèi)部以及外部的相關(guān)變化。也可以將自己的預(yù)期數(shù)據(jù)與被審計單位財務(wù)報表上反映的金額或者比率進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，這都是分析性審計程序的關(guān)鍵點。
    （二）要合理確定分析性審計程序的應(yīng)用方式。
    分析性審計程序在所有的會計報表審計的計劃階段和報告階段都必須使用，在審計測試階段可以選擇使用，但是注冊會計師在審計的過程中要合理確定分析性審計程序的應(yīng)用方式。應(yīng)用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實際與預(yù)算計劃進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)實際與預(yù)算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標(biāo)的是否存在異常；同業(yè)比較，判斷被審計單位數(shù)據(jù)指標(biāo)的正常性。其次，可以采用趨勢分析法，可以用于財務(wù)審計中的問題揭示以及管理審計中的前景預(yù)測。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應(yīng)科目，查明對應(yīng)關(guān)系是否正確并且分析造成錯誤的原因，主要應(yīng)用于容易發(fā)生錯誤以及弊端的會計科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計量預(yù)測的風(fēng)險和準(zhǔn)確性水平，量化注冊會計師的預(yù)期值。
    三、分析性審計程序在審計實務(wù)中的具體運(yùn)用。
    （一）分析性審計程序在風(fēng)險評估階段的具體運(yùn)用。
    （二）分析性審計程序在實質(zhì)性程序中的具體運(yùn)用。
    實質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)性測試都可以用于收集審計證據(jù)，以此來識別財務(wù)報表認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，實質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)性測試的一種補(bǔ)充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低而且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。首先，注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，要考慮評估的重大錯報風(fēng)險，評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實質(zhì)性分析性程序。另外在對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序可能是適當(dāng)?shù)?。其次，要保證數(shù)據(jù)的可靠性。注冊會計師在運(yùn)用實質(zhì)性分析程序?qū)σ呀?jīng)記錄的金額或者比率做出預(yù)期時，需要采用內(nèi)部或者外部的數(shù)據(jù)，這樣數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值，注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度，準(zhǔn)確程度是對預(yù)期值與真實值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預(yù)期值的準(zhǔn)確性，因此，在執(zhí)行分析性審計程序時，要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度，保證精確度。
    （三）分析性審計程序在總體復(fù)核階段的具體運(yùn)用。
    在審計完成階段，注冊會計師需要通過執(zhí)行分析程序?qū)ω攧?wù)報表進(jìn)行整體符合，以此來判斷審計結(jié)論是否恰當(dāng)以及財務(wù)報表的整體是否公允：首先，是對財務(wù)報表重要比率的分析，在前期審計階段，注冊會計師獲得了與財務(wù)報表相關(guān)的各項財務(wù)數(shù)據(jù)以及非財務(wù)數(shù)據(jù)，在總體復(fù)核階段，注冊會計師可以利用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，總體把握財務(wù)報表的合理性。其次，可以通過對被審計單位的報表審定數(shù)同行業(yè)平均數(shù)據(jù)或者以前年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，來判斷財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)是否合理。第三，要確定資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是否對會計報表上的數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，進(jìn)而確定報表數(shù)據(jù)是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。
    參考文獻(xiàn)：
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    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十五
    近年來，風(fēng)險管理已成為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域。本文在闡述了風(fēng)險、風(fēng)險管理的涵義的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理進(jìn)行了探討。
    近年來，有些內(nèi)部審計組織開始介入風(fēng)險管理，并將其作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國際內(nèi)部審計職業(yè)界的普遍認(rèn)可，以至于國際內(nèi)部審計師協(xié)會在通過的內(nèi)部審計的最新定義把評價和改善組織的風(fēng)險管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。本文將對此問題進(jìn)行闡述。
    一、風(fēng)險、風(fēng)險管理。
    （一）風(fēng)險、風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失。
    風(fēng)險是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風(fēng)險的形成過程中，要涉及到風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失三個方面。
    風(fēng)險因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險事件發(fā)生機(jī)會或影響損失的嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風(fēng)險發(fā)生機(jī)會或損失嚴(yán)重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個人不誠實或不良企圖，故意使風(fēng)險事件發(fā)生或擴(kuò)大已發(fā)生風(fēng)險事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導(dǎo)致增加風(fēng)險事件的機(jī)會或擴(kuò)大了損失嚴(yán)重程度的因素。
    風(fēng)險事故，是指在風(fēng)險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。
    損失，是指非故意的、非計劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。額外費用損失措必須修理或重置而支出的費用；收入損失指由于該企業(yè)設(shè)備損毀以至無法生產(chǎn)成品而減少的利潤；責(zé)任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的賠償責(zé)任。
    對于風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失之間的關(guān)系，有兩種解釋理論：一是亨利希（ch）的骨牌理論；二是哈同（）的能量釋放論。他們都認(rèn)為風(fēng)險因素引發(fā)風(fēng)險事故，而風(fēng)險事故導(dǎo)致?lián)p失，但側(cè)重點不同。前者強(qiáng)調(diào)三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯誤所致。后者則認(rèn)為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。
    （二）風(fēng)險管理。
    風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。對什么是風(fēng)險管理，一些學(xué)者提出了自己的.看法，美國學(xué)者克里斯蒂（）認(rèn)為風(fēng)險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國學(xué)者威廉斯（.）和理查德。漢斯（richard）認(rèn)為，風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認(rèn)為，風(fēng)險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險管理的定義，我們可以得出以下幾點認(rèn)識：
    （1）風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；
    （2）風(fēng)險管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟(jì)利益或社會效果；
    （3）風(fēng)險管理是一種管理方法。
    二、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因。
    內(nèi)部審計之所以涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域，主要有以下幾個原因：
    1、企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增大。
    近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。知識經(jīng)濟(jì)的到來，更使企業(yè)的風(fēng)險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險是組織實現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與企業(yè)的風(fēng)險管理也就順理成章了。
    內(nèi)部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對風(fēng)險的空前重視，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個絕好的機(jī)會。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入，將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，內(nèi)部審計師的職業(yè)組織――國際內(nèi)部審計師協(xié)會才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計的定義。
    3、內(nèi)部審計能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用。
    內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的獨特作用有三：
    （1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險。
    風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險，因為風(fēng)險不是由你們來承擔(dān)（至少不是單獨承擔(dān)），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風(fēng)險會在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點。
    內(nèi)部審計部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。
    （2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。
    由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。
    （3）內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。
    有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經(jīng)理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險管理部門對某投資項目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項目的實施。這使得風(fēng)險管理部門的作用受到限制。內(nèi)部審計部門獨立于管理部門，其風(fēng)險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。
    4、外部審計的影響。
    近年來，注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險評估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對內(nèi)部審計界產(chǎn)生影響，因為，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員在風(fēng)險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解；內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對防范企業(yè)風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計就更可以從事這一工作。
    三、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理。
    與一般的風(fēng)險管理部門進(jìn)行的風(fēng)險管理相比，內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險；兩者的區(qū)別在于他們在風(fēng)險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計部門進(jìn)行的風(fēng)險管理過程與一般風(fēng)險管理過程具有相同點和不同點。
    內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面：
    （1）評估風(fēng)險識別的充分性；
    （2）評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性；
    （3）評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。
    （一）評估風(fēng)險識別的充分性。
    所謂風(fēng)險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計部門和人員要對原有的已識別風(fēng)險是否充分進(jìn)行評價，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險調(diào)查法和專家調(diào)查法等。
    （二）評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性。
    風(fēng)險衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計風(fēng)險大小，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計部門和人員要對已有的風(fēng)險的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗，以確定其是否信當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙嬘枰愿?。采用的方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險報酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。
    （三）評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。
    風(fēng)險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風(fēng)險所采取的措施，也稱風(fēng)險管理工具的選擇。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，已強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失。采用的方法有：避免風(fēng)險、損失控制、分離風(fēng)險單位、非保險方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險等。
    綜上所述，內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計部門不能作為直接的風(fēng)險管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險管理。內(nèi)部審計介人風(fēng)險管理是一個嶄新的事物，對內(nèi)部審計如何在風(fēng)險管理中發(fā)揮作用是一個需要進(jìn)一步深入探討的課題。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十六
    摘要：審計是對財務(wù)工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計的重要性和相關(guān)理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的一些問題，最后提出了一些建議。
    關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;質(zhì)量控制;機(jī)制;對策。
    在經(jīng)濟(jì)全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對內(nèi)部財務(wù)的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，以應(yīng)對不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。現(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財務(wù)審計制度，但是，企業(yè)的財務(wù)審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財務(wù)審計問題，才能讓審計起到實質(zhì)性的運(yùn)用。內(nèi)部審計質(zhì)量和內(nèi)部審計成本和內(nèi)部審計的有效性密切相關(guān)的，一般來看，審計質(zhì)量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，內(nèi)部審計成本增長率大于經(jīng)濟(jì)增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計的審計范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內(nèi)部審計質(zhì)量最小化。
    在企業(yè)內(nèi)部審計工作上，很多人是缺乏認(rèn)識的，比如內(nèi)部審計與外部審計部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計也是有規(guī)則的，這種認(rèn)識的偏差，對內(nèi)部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內(nèi)部審計是監(jiān)督管理、維護(hù)經(jīng)濟(jì)的手段，因此，很多人就誤認(rèn)為內(nèi)部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)被破壞，或內(nèi)部審計師“雙向服務(wù)”的思想目標(biāo)可操作性不強(qiáng)，對內(nèi)部審計造成影響。
    2.2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨立性差，職權(quán)缺位。
    內(nèi)部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進(jìn)行的根本保障。內(nèi)部審計的獨立性不但表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)聯(lián)系上，而且還反映在行使職權(quán)的授予上，關(guān)系審計客觀性。審計委員會在公司內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)能夠獨立進(jìn)行內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計委員會人員的組成是其關(guān)鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內(nèi)部審計的設(shè)置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內(nèi)部審計機(jī)制。在該模式下，內(nèi)部審計在會計部門內(nèi)部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機(jī)構(gòu)獨立，但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計師在自測：這實際上是把內(nèi)部審計當(dāng)作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結(jié)論的客觀性和公正性。
    2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計不規(guī)范。
    從理論上講，審計師的工作具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性等特點，公認(rèn)的審計步驟有準(zhǔn)備、實施以及完結(jié)三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用?！边@種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。
    審計主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內(nèi)部審計師一般受教育程度較低，構(gòu)成一個內(nèi)部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業(yè)務(wù)，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計算機(jī)軟件、財務(wù)軟件少，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能低，應(yīng)用軟件也有很多局限性，很多先進(jìn)的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應(yīng)用。
    2.5財務(wù)收支不合理。
    財務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運(yùn)營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務(wù)報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價值轉(zhuǎn)移資金未上市使用，未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機(jī)制。財務(wù)支出審批機(jī)制不完善，財務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有企業(yè)的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。
    財務(wù)審計方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，因此需要專門的部門進(jìn)行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內(nèi)部流程，也需要審計的財政分權(quán)合適的人，只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的金融審計做好，有責(zé)任的細(xì)節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進(jìn)行財務(wù)審計工作。此外，內(nèi)部財務(wù)審計制度健全規(guī)范，還要注意財務(wù)審計的另一個方面。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部財務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容，以提高財務(wù)審計的準(zhǔn)確性和效率。日益復(fù)雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學(xué)合理的審計程序和計劃。現(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，經(jīng)營管理日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)多元化，多層次的管理層級和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)責(zé)任屬于經(jīng)濟(jì)持有者按照既定目標(biāo)、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預(yù)算等需要謹(jǐn)慎地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)管理為了這個目的，應(yīng)進(jìn)一步建立完善工作機(jī)制的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計應(yīng)該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計和績效審計調(diào)查違反紀(jì)律，提高金融運(yùn)行和管理機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，維護(hù)企業(yè)利益。
    3.2健全公司財務(wù)審計機(jī)構(gòu)。
    從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應(yīng)該提供財務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認(rèn)的內(nèi)部財務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個獨立的、責(zé)任明確的財務(wù)審計部門，其中包括建立激勵機(jī)制，以便審批人員審批支出財務(wù)盡職調(diào)查工作，建立和完善責(zé)任制度，確保財務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確責(zé)任的財務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和健全的財務(wù)支出審批機(jī)制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務(wù)審計后，建立財務(wù)審計部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務(wù)審計機(jī)構(gòu)是必要的，應(yīng)該盡快改善金融審計。
    3.3進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作，設(shè)置合理的審計機(jī)構(gòu)。
    規(guī)范審計計劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內(nèi)部審計人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義來保證實現(xiàn)審計效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計。根據(jù)審計加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)部審計人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層，更好地、有效地內(nèi)部審計工作。為順應(yīng)我國和國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當(dāng)前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國國情的同時借鑒國外的相關(guān)規(guī)定，實現(xiàn)與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務(wù)性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務(wù)性合并的會計處理方法的適用做出嚴(yán)密限定。
    由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，內(nèi)部審計師應(yīng)該有一個在線數(shù)據(jù)庫，微型計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機(jī)審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以便其他審計師可以掌握財務(wù)軟件。加強(qiáng)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計師需要精通財務(wù)會計專業(yè)知識，掌握會計業(yè)務(wù)技能，內(nèi)部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現(xiàn)審計的現(xiàn)代化，若要實現(xiàn)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化，就必須將審計工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計向風(fēng)險預(yù)測等綜合審計過渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計向管理、運(yùn)營等審計轉(zhuǎn)變。審計部門要經(jīng)過信息審計、決策性審計、機(jī)制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。
    3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性。
    在企業(yè)編制預(yù)算的時候就嚴(yán)格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，根據(jù)部門的計劃任務(wù)和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預(yù)算，以此來保證企業(yè)預(yù)算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。
    4結(jié)語。
    目前，內(nèi)部財務(wù)審計已經(jīng)成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關(guān)注基于風(fēng)險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風(fēng)險。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面，發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，指導(dǎo)財務(wù)審計、內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側(cè)重于內(nèi)部財務(wù)審計，對這些方面的問題進(jìn)行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進(jìn)中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和水準(zhǔn)。
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    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十七
    會計審計以信息化的模式操作中，其中的過程可能存在數(shù)據(jù)的誤報。
    信息化審計都是通過計算機(jī)操作的數(shù)據(jù)報表，這種非人為的處理方式可能會導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)據(jù)的遺漏。
    比如，在信息輸入時，由于計算機(jī)代碼的失誤，可能出現(xiàn)信息的混淆和錯報。
    所以，信息化的會計審計，必須加強(qiáng)對人為參與計算機(jī)程序控制的過程。
    能夠通過信息的修改或運(yùn)行錯誤的檢查，避免信息的輸送錯誤。
    另外數(shù)據(jù)通過移動設(shè)備的存儲中，由于設(shè)備的損壞，也可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失或者無法讀取，再加上磁盤數(shù)據(jù)在非保護(hù)模式下的人為修改概率，使得審計工作中存在很大的誤報風(fēng)險。
    (二)信息檢查風(fēng)險。
    對于會計審計工作來說，無論是信息化還是人工形式，都必須要有全面的風(fēng)險檢查，來有效的提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，減少虛假及錯誤信息的出現(xiàn)。
    這就要求信息化審計的具體操作人員必須有熟練的計算機(jī)審計操作能力。
    能夠熟悉軟件的實際操作和理論知識。
    但實際的信息化審計工作，很容易出現(xiàn)工作人員疏忽大意不進(jìn)行檢查的情況。
    同時在信息化不斷進(jìn)步的同時，存在因軟件升級導(dǎo)致歷史數(shù)據(jù)提取困難的現(xiàn)象。
    對于依賴歷史數(shù)據(jù)的單位來說，就造成了一定的會計審計難度。
    但由于紙質(zhì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性不如電子數(shù)據(jù)，是的會計審計工作形成對電子數(shù)據(jù)的依賴，也提升了信息化審計工作的風(fēng)險。
    二、導(dǎo)致會計審計風(fēng)險的相關(guān)因素。
    (一)企業(yè)之間的競爭。
    在市場化經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展下，會計審計工作也面臨著很大的競爭，當(dāng)國家的經(jīng)濟(jì)體制不斷的在完善的同時，對應(yīng)的信息化審計政策卻沒有得到有效的落實，這就極大的提升了風(fēng)險隱患。
    企業(yè)發(fā)展的主要目的就是不斷的追求自身利潤的提升，會計審計信息化出現(xiàn)后，依賴計算機(jī)模式的審計模式有效的降低了審計不正規(guī)行為的出現(xiàn)，規(guī)范了行業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。
    但這種信息化的設(shè)計模式卻有悖于企業(yè)的發(fā)展需求，部分企業(yè)為了追逐經(jīng)濟(jì)利潤和提升子自身的競爭優(yōu)勢，很經(jīng)常的出現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的篡改，這就極大的提升了審計的風(fēng)險。
    (二)審計范圍的擴(kuò)展。
    隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)了全球一體化的發(fā)展趨勢。
    在國際及國內(nèi)競爭不斷頻繁的當(dāng)前經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實務(wù)的擴(kuò)充極大的活躍了企業(yè)發(fā)展。
    這就要求審計范圍也必須進(jìn)行拓展，同時設(shè)計的精確度也必須有更高的提升。
    一旦審計范圍和內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大，自然就可能會隨之產(chǎn)生一些不良的風(fēng)險因素。
    (三)審計人員的素質(zhì)問題。
    信息化審計的出現(xiàn)，不但是傳統(tǒng)會計審計模式的改變，還對審計從業(yè)人員提出了新的要求，從業(yè)人員不僅要熟知審計相關(guān)理論知識和技能，還要熟練的掌握信息化審計的操作軟件，才能符合信息化審計工作的發(fā)展需求。
    但實際的審計工作，具備很強(qiáng)審計能力和經(jīng)驗的人員可能在計算機(jī)操作能力上欠缺，對于計算機(jī)操作能力強(qiáng)的人員可能缺乏過硬的基礎(chǔ)審計理論。
    甚至部分設(shè)計人員可能連審計從業(yè)資格都不符合要求。
    另外加上審計人員如果缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)，在于公于私方面不能準(zhǔn)確衡量，也會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的出現(xiàn)。
    三、關(guān)于優(yōu)化信息化審計的幾點策略。
    (一)明確信息化會計審計原則。
    信息化的會計審計工作必須符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。
    市場化經(jīng)濟(jì)的變化和信息化技術(shù)的發(fā)展之間是相互推動的。
    在發(fā)展信息化審計的過程中，必須對兩者之間的相互關(guān)系形成明確的認(rèn)識，并充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用。
    通過信息化會計審計原則的準(zhǔn)確定位，來形成審計工作標(biāo)準(zhǔn)。
    另外，國家還要充分的發(fā)揮對信息化審計的監(jiān)督作用，充分的確保審計原則的執(zhí)行力度，并注意執(zhí)行過程中的信息反饋和總結(jié)。
    能夠?qū)徲嬙瓌t中的欠妥地方進(jìn)行繼續(xù)修繕和調(diào)整，確保審計原則的準(zhǔn)確性和市場適用性。
    (二)加強(qiáng)信息化審計方面的人才培養(yǎng)。
    信息化審計工作在理論和操作方面的新要求，促使從事審計的工作人員必須強(qiáng)化自身的專業(yè)審計能力。
    作為企業(yè)來說，也必須重視審計人員綜合素質(zhì)對審計工作的重要性認(rèn)識。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十八
    從這種模型運(yùn)行的過程中可以看出,其基本內(nèi)容可以表現(xiàn)在兩個方面:第一,將金融工具以及資產(chǎn)等進(jìn)行組合,將風(fēng)險具體化為可以相互比較的兩個數(shù)字,因此,可以清晰明了地對市場的風(fēng)險進(jìn)行明確。第二,這一模型可以加強(qiáng)監(jiān)管部門對市場風(fēng)險的重視,為金融市場發(fā)展的穩(wěn)定性和透明性奠定了基礎(chǔ)。通常情況下,對var模型進(jìn)行計算可以充分考慮到三個因素,置信區(qū)間、持有期以及資產(chǎn)價格的分布特征等等。在對置信區(qū)間以及持有期進(jìn)行選擇的過程中,需要嚴(yán)格地按照金融決策者的風(fēng)險偏好來進(jìn)行。這三種因素中,最重要的就是資產(chǎn)價格的分布特征。所以,需要考慮到資產(chǎn)組合的價值、收益率以及最低回報率等等。
    1、對var值進(jìn)行判定。
    采用方差協(xié)方差法是較為常見的,基本思路就是首先利用相關(guān)的數(shù)據(jù)資料來對資產(chǎn)組合收益的方差和協(xié)方差進(jìn)行計算,然后根據(jù)收益值來判定偏離均值的臨界值。最后,將風(fēng)險損失因素融入到其中,進(jìn)而計算出var的數(shù)值。
    2、歷史模擬法。
    就是根據(jù)一定時期內(nèi)的市場因子的變化來推測未來市場因子的變化趨勢。在估算的過程中要對市場未來因子的頭寸進(jìn)行估值,然后計算出損益,并且按照一定的排列方式來進(jìn)行排列,得到分布趨勢,將分位值作為依據(jù),得出var值。市場因素對于金融資產(chǎn)的影響程度相對較大,要明確資產(chǎn)的價值和市場因素之間關(guān)系之所在,然后對市場營銷因素的改變量以及資產(chǎn)的盈虧情況進(jìn)行計算。
    3、蒙特卡羅模擬法。
    是人們較為常見的模擬法,要在數(shù)據(jù)分析之前建立相應(yīng)的概率模型和相應(yīng)的隨機(jī)過程,尋找其參數(shù)值和解之間的關(guān)系,通過對模型進(jìn)行觀察,找到參數(shù)的統(tǒng)計特征,給出一個近似值。具體來說,需要按照以下幾個步驟來進(jìn)行:第一,要對每一個可能出現(xiàn)的市場因素進(jìn)行概率分析。第二,計算出每一種參數(shù)的估計值,然后明確其與市場因素之間的關(guān)系,同樣計算出估計值。第三,利用蒙特卡羅模擬法和var模型所有的時間要求來計算模擬變化值。
    二、var模型的應(yīng)用。
    現(xiàn)如今,這種模型在金融風(fēng)險管理工作中的應(yīng)用范圍逐漸增大,為了順應(yīng)金融行業(yè)發(fā)展的需要,這種模型也在不斷進(jìn)行模式的改進(jìn),無論是市場風(fēng)險還是信用風(fēng)險都可以進(jìn)行研究和規(guī)避。另外,var模型還和lpm以及ulpm相結(jié)合,為金融業(yè)控制風(fēng)險提出了一定的決策。利用var模型可以有效地對金融市場風(fēng)險進(jìn)行掌握,在此過程中,不需要技術(shù)人員具備專業(yè)的金融知識,就可以實現(xiàn)對風(fēng)險數(shù)值的把握。同時這種模型對于銀行風(fēng)險質(zhì)量的提高以及風(fēng)險的`管理的高效性都起到一定的促進(jìn)作用。模型的應(yīng)用情況主要表現(xiàn)在以下幾個方面:。
    早在1993年,用var模型作為衡量風(fēng)險的重要手段的觀點就已經(jīng)提出,同時還在銀行的工作中得到了有效地應(yīng)用。兩年之后,美國某交易委員會也將這種模型作為披露信息的方式。現(xiàn)如今,多個金融組織機(jī)構(gòu),包括銀行、保險公司以及投資機(jī)構(gòu)等都紛紛采用這種方式來進(jìn)行風(fēng)險管理。進(jìn)行風(fēng)險的控制可以對風(fēng)險的交易數(shù)量和規(guī)模加強(qiáng)了解,同時可以設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限。在此過程中,不會出現(xiàn)投機(jī)倒把或者是交易失衡的問題。如果這種var模型應(yīng)用更嚴(yán)格就會避免出現(xiàn)金融行業(yè)的虧損。另外,金融風(fēng)險的評估和管理工作對于社會發(fā)展的意義重大,不僅可以全面地了解市場的運(yùn)行,更能夠提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息,實現(xiàn)金融企業(yè)管理的合理化,促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
    新用風(fēng)險的管理業(yè)應(yīng)用了這種模型,并且取得了質(zhì)的突破。隨著第一個測量信息風(fēng)險模型的退出,不同的信用風(fēng)險量化的模型不斷出現(xiàn),在金融領(lǐng)域引起了較大的反響。從未來信用風(fēng)險管理工作的趨勢上來看,采用var模型來進(jìn)行風(fēng)險的量化是一種普遍的趨勢。其中比較有代表性的公司有麥肯錫、kmv公司等等。對于var模型的運(yùn)用不僅取得了一定的效果,同時還給其他的公司提供了一定的借鑒和參考。
    在var模型得到廣泛應(yīng)用的一段時間內(nèi),在流動性風(fēng)險的管理方面還沒有得到應(yīng)用。為了對這一模型進(jìn)行優(yōu)化,使其不僅能夠反映市場的風(fēng)險數(shù)值,還能夠?qū)α鲃有缘娘L(fēng)險模型進(jìn)行反應(yīng)。學(xué)者們加強(qiáng)了研究的力度,從不同的角度來審視var模型,并且在此基礎(chǔ)上做了一定量的拓展。早在2000年。學(xué)者們就已經(jīng)提出了l-var模型,通過對市場的流動性以及投資者的交易等因素進(jìn)行分析,把市場影響機(jī)制引入var模型中。有學(xué)者結(jié)合中國股票市場的實際特點,建立了一個對流動性風(fēng)險進(jìn)行調(diào)整的var模型,用以度量中國股票的價格風(fēng)險和流動性風(fēng)險。隨著對var模型研究的不斷深入,必將在流動性風(fēng)險管理中有更廣泛的應(yīng)用。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理畢業(yè)論文篇十九
    隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計不僅可以監(jiān)督和評價企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險的能力。基于此，闡述了企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計作用風(fēng)險合作機(jī)制一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用風(fēng)險是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機(jī)會。公司可能面臨的風(fēng)險有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險；（2）人員素質(zhì)對競爭環(huán)境的適應(yīng)及對戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營風(fēng)險；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險；（5）信用風(fēng)險；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（7）業(yè)績評價風(fēng)險；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實行風(fēng)險管理，就是建立風(fēng)險控制體系，將風(fēng)險影響因素降低，爭取有利結(jié)果。對風(fēng)險來源、可能的風(fēng)險事件和風(fēng)險征兆預(yù)測分析后，采取風(fēng)險應(yīng)對措施是風(fēng)險管理過程關(guān)鍵所在，通?？刹扇∠L(fēng)險起因來規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險，通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險、調(diào)整投資回報率或其他措施等將風(fēng)險降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內(nèi)部審計的獨立性不強(qiáng)。中國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計的獨立性不強(qiáng)。2.對審計資源的分配不盡合理。目前，中國內(nèi)部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險領(lǐng)域和重要事項，從而不能針對性地進(jìn)行審計，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯弊和漏洞。3.審計人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識別風(fēng)險。由于內(nèi)部審計熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程，因而具備有效識別風(fēng)險，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風(fēng)險主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險；（2）存貨風(fēng)險；（3）營銷風(fēng)險；（4）企業(yè)信用風(fēng)險；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險；（6）人力資源風(fēng)險；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（8）實際活動偏離計劃、預(yù)算的風(fēng)險；（9）審計風(fēng)險。2.以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計項目。內(nèi)部審計范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對于審計計劃和項目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險暴露，不管其表現(xiàn)為實際業(yè)務(wù)偏離計劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會計信息的錯報，都應(yīng)列為審計重點排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財務(wù)狀況不佳，或業(yè)績與計劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計間隔時間較長，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計對象。3.內(nèi)部審計工作的重點是進(jìn)行管理過程的內(nèi)控制度審計。內(nèi)部審計人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識別各種風(fēng)險因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項調(diào)整風(fēng)險的活動，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計應(yīng)以風(fēng)險評估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實性；了解目標(biāo)完成的情況，及時糾正偏離計劃的行為，保證經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計要檢查企業(yè)管理層對各項制度設(shè)計的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評價，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計、經(jīng)營審計進(jìn)而開展管理審計，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計切入點，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性。可將投資、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計重點范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力1.內(nèi)部審計發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測和評估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計準(zhǔn)則（包括政策、計劃、程序）開展符合性測試，轉(zhuǎn)向評價現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實現(xiàn)。（4）審計領(lǐng)域由局限于評價經(jīng)營管理與財務(wù)活動的合規(guī)性、真實性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠內(nèi)部審計測試評價內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險能力。決策失誤是風(fēng)險損失的開始，依據(jù)錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險，可推動公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對市場的應(yīng)變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實、來源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測評估風(fēng)險因素、量化風(fēng)險因素，實施相應(yīng)對策。參考文獻(xiàn)：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計管理的實踐[j].現(xiàn)代審計，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計模式實證研究[j].審計研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，2005，（1）.