內(nèi)部控制審計(jì)論文（優(yōu)秀15篇）

    生活中充滿了變數(shù)，我們要學(xué)會(huì)適應(yīng)并做出正確的應(yīng)對(duì)。2.合理的總結(jié)結(jié)構(gòu)可以使內(nèi)容更加有條理和易于理解下面是一些優(yōu)秀的總結(jié)案例，希望對(duì)大家的寫作有所幫助。
    內(nèi)部控制審計(jì)論文篇一
    公司要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場(chǎng)擴(kuò)展之外，公司內(nèi)部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而對(duì)公司內(nèi)部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，讓公司實(shí)力增強(qiáng)，從而提高公司整體實(shí)力和競爭力，但是目前我國的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計(jì)方面的一些問題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系建立的過程進(jìn)行一些借鑒。
    現(xiàn)在市場(chǎng)競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場(chǎng)競爭中有一席之地，就需要加強(qiáng)公司自身的能力，其中加強(qiáng)公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是很有必要的，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司日常經(jīng)營管理活動(dòng)中，對(duì)公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，公司業(yè)績的實(shí)現(xiàn)等目標(biāo)，整體的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種公司自我風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計(jì)部門一般是獨(dú)立于公司其他部門之外的，是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，是由公司的總負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行管理，這個(gè)公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計(jì)人員組成的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，按照法定的審計(jì)程序，對(duì)財(cái)務(wù)的每項(xiàng)開支以及公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)，并且形成一個(gè)獨(dú)立的報(bào)告，這一整個(gè)過程就是公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司自己內(nèi)部的審計(jì)程序，是公司對(duì)自身各項(xiàng)情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過公司內(nèi)部控制對(duì)各個(gè)部門的監(jiān)督、審計(jì)，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對(duì)公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系都是比較差的，所以本文對(duì)公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系進(jìn)行了深入研究。
    公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)镜陌l(fā)展起到促進(jìn)作用，公司的決策對(duì)公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發(fā)展，但是為了避免因?yàn)槭д`而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系就起到了作用，通過對(duì)公司目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對(duì)于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進(jìn)行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對(duì)公司的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對(duì)公司的潛在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行接觸。并且準(zhǔn)確的公司內(nèi)部信息審計(jì)，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制，能夠讓公司避免更多的風(fēng)險(xiǎn)，公司在經(jīng)營中時(shí)刻面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，只有進(jìn)行從經(jīng)營到管理的整個(gè)過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中存在的一些問題，從而在公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，讓公司能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系在參與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)是通過實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)審的方式進(jìn)行的。公司的經(jīng)營活動(dòng)是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的過程，只有進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才可以對(duì)公司提出合理的意見，降低公司風(fēng)險(xiǎn)損失。公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施時(shí)，通過對(duì)公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以對(duì)公司內(nèi)部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀的評(píng)價(jià)，有利于公司篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠?yàn)楣镜陌l(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，能夠讓公司更快實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系主要是通過審計(jì)活動(dòng)對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的評(píng)估，比財(cái)務(wù)部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對(duì)公司的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系不管是在事前對(duì)于項(xiàng)目的監(jiān)控工作，還是在事中對(duì)于項(xiàng)目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對(duì)項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行的總結(jié)以及分析，都能提出比較準(zhǔn)確的改進(jìn)意見和建議。從而實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營流程，提高公司的經(jīng)營效率，節(jié)約公司資源。
    （1）審計(jì)準(zhǔn)備階段公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)的準(zhǔn)備階段是比較重要的，關(guān)系到整個(gè)審計(jì)過程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計(jì)之前，要對(duì)公司進(jìn)行全面的了解。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，首先，在進(jìn)行公司內(nèi)部控制時(shí)，要先對(duì)公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行充分的了解，針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目不同的特點(diǎn)，制定不同的計(jì)劃，所以需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)將要審計(jì)的項(xiàng)目制定一個(gè)審計(jì)計(jì)劃，并且進(jìn)行報(bào)備，設(shè)計(jì)好將要審計(jì)的項(xiàng)目調(diào)查表，并進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)，在合理的審計(jì)方案下對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的準(zhǔn)備工作應(yīng)該齊備，才能在審計(jì)中盡可能的對(duì)項(xiàng)目做充分了解。
    （2）審計(jì)實(shí)施階段在具體的審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員要對(duì)即將審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計(jì)計(jì)劃，按照審計(jì)計(jì)劃按步驟進(jìn)行，有利于審計(jì)計(jì)劃的有效實(shí)施，也有利于對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的合理審計(jì)，這就需要實(shí)施人員制定具體的審計(jì)時(shí)間表，并且各個(gè)人員都要合理分配，確定需要審計(jì)的重點(diǎn)，如果審計(jì)方案不適合當(dāng)下的項(xiàng)目，及時(shí)進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計(jì)完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計(jì)的準(zhǔn)確性，并且審計(jì)要符合一定的法律法規(guī)。
    （3）審計(jì)報(bào)告階段在進(jìn)行了充分的審計(jì)之后，就是形成審計(jì)報(bào)告的階段，審計(jì)報(bào)告是根據(jù)之前的審計(jì)調(diào)查表，對(duì)審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告書，交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，并且對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。
    3.內(nèi)部控制審計(jì)的方法公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施最重要的就是審計(jì)方法要使用得當(dāng)，目前對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問卷法、實(shí)地觀察法、現(xiàn)場(chǎng)訪談法、資料檢查法、穿行測(cè)試法。這幾種方法通常都不是單獨(dú)使用的，而是將這幾種方法相結(jié)合，并且根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目使用不同的組合方法。
    我國目前的實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，所以很多公司沒有建立公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，就算建立了的公司，也相當(dāng)于沒有，沒有起到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)公司應(yīng)有的作用，而且公司也不知該如何進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，很多公司的審計(jì)人員只是按照一些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計(jì)上面的問題，因此可能會(huì)導(dǎo)致公司的經(jīng)營策略方面的誤判。
    2.公司沒有建立合理的公司內(nèi)部控制審計(jì)制度。
    日前因公司內(nèi)部的控制審計(jì)制度存在著很多的漏洞和疏忽。因?yàn)楣緝?nèi)部的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨(dú)立性，因此對(duì)公司的很多內(nèi)部問題無法進(jìn)行審計(jì)，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對(duì)于公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不支持，領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門認(rèn)為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計(jì)人員，因此公司內(nèi)部控制審計(jì)部門并沒有起到應(yīng)有的對(duì)公司的監(jiān)控作用。
    3.公司沒有轉(zhuǎn)變思想，內(nèi)部審計(jì)更加重視事后。
    內(nèi)部審計(jì)的部門往往只是起到對(duì)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對(duì)公司的其他部門進(jìn)行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進(jìn)行了一些決策之后，通過公司內(nèi)部控制審計(jì)部門對(duì)已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進(jìn)行及時(shí)的制止，所以總體上對(duì)于公司來說沒有任何的作用。但是在市場(chǎng)競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對(duì)公司內(nèi)部的決策和部門進(jìn)行監(jiān)控，保證公司進(jìn)行合理的決策和管理活動(dòng)，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營活動(dòng)。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識(shí)，但是也應(yīng)當(dāng)注重到意識(shí)對(duì)物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問題。在公司內(nèi)部審計(jì)管理的過程中，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化經(jīng)營管理意識(shí)對(duì)維護(hù)公司審計(jì)良好氛圍、推動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)科學(xué)準(zhǔn)確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內(nèi)部審計(jì)中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。
    4.公司內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏。
    現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計(jì)之所以會(huì)出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個(gè)方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的公司里領(lǐng)導(dǎo)并不太重視內(nèi)部控制審計(jì)部門，有的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計(jì)這個(gè)部門。從公司對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計(jì)工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無法真實(shí)、客觀、獨(dú)立和公正的展開工作，這必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏；第二則是因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計(jì)的工作人員在實(shí)際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)來進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性的降低。
    5.公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)和素質(zhì)不高。
    現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門已經(jīng)不僅僅是對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對(duì)公司的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計(jì)人員并沒有任何的公司內(nèi)部控制審計(jì)知識(shí)，只是憑借一些經(jīng)驗(yàn)，甚至有的審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識(shí)不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)，所以不能很好地進(jìn)行審計(jì)智能的工作。也就無法對(duì)公司的管理決策提出合理的建議，無法對(duì)公司的項(xiàng)目進(jìn)行合格的審計(jì)工作，而且現(xiàn)在在計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，也沒有出現(xiàn)相應(yīng)的審計(jì)方面的軟件，這就使得所有的審計(jì)工作都只能靠手動(dòng)輸入，也就增加了審計(jì)的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒有任何機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)就成為公司內(nèi)部一個(gè)比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。
    針對(duì)以上提出的一些審計(jì)方面的問題，要向公司能夠增強(qiáng)實(shí)力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對(duì)對(duì)策的制定應(yīng)當(dāng)遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應(yīng)當(dāng)針對(duì)公司自身內(nèi)部的控制審計(jì)情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計(jì)過程中的問題，針對(duì)相關(guān)問題選擇專業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準(zhǔn)確的判斷。其次在問題分析的過程中，應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際，以實(shí)際條件和情況作為分析處理問題的基礎(chǔ)。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機(jī)制，從而確保內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計(jì)過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實(shí)現(xiàn)向智能審計(jì)方向的發(fā)展。智能審計(jì)的應(yīng)用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計(jì)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
    1.建立健全公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。
    公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，領(lǐng)導(dǎo)人要對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于公司起到的重要作用，從而增強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在公司內(nèi)部的權(quán)威性，并賦予公司內(nèi)部控制審計(jì)部門一定的權(quán)利，可以對(duì)公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止公司內(nèi)部控制審計(jì)部門只是一個(gè)空殼，而沒有任何實(shí)際的作用。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系也要承擔(dān)起應(yīng)有的職責(zé)，建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)制度，將所有的'審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)的說明，列出計(jì)劃表，按照計(jì)劃進(jìn)行，并且嚴(yán)格按照國家對(duì)于審計(jì)的法律規(guī)定。制定符合公司進(jìn)行審計(jì)的法律規(guī)范，明確審計(jì)部門每個(gè)人員的職責(zé)，并且按照每個(gè)人的具體職責(zé)進(jìn)行工作，嚴(yán)格的按照審計(jì)程序，對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，繼續(xù)公正的審計(jì)，并且及時(shí)的對(duì)公司的運(yùn)營提出合理的審計(jì)意見，保障公司的正常運(yùn)營。
    2.領(lǐng)導(dǎo)要引起對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視。
    公司內(nèi)部控制審計(jì)部門要想順利工作，公司領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導(dǎo)真正的重視公司內(nèi)部控制審計(jì)部門，將公司內(nèi)部控制審計(jì)部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計(jì)部門發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要堅(jiān)決的進(jìn)行獨(dú)立，并且強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在整個(gè)公司中的作用，對(duì)審計(jì)人員要進(jìn)行工作獎(jiǎng)勵(lì)制度，促使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，能夠嚴(yán)格按照公司的制度來進(jìn)行審計(jì)。定期的對(duì)公司所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且提出合理化建議，對(duì)公司的制度缺陷進(jìn)行及時(shí)的指正。
    3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。
    現(xiàn)代審計(jì)觀念指的是審計(jì)不僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，也不僅僅是制定了決策之后對(duì)于事后的審計(jì)，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，但是因?yàn)楹雎粤斯緝?nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內(nèi)部控制審計(jì)體系失效。所以，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系應(yīng)當(dāng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對(duì)項(xiàng)目整體的從決策開始就行提前的審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的了解，從而能夠?qū)Q策起到合理化的建議，為增加公司價(jià)值和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)出謀獻(xiàn)策，真正成為管理層的得力助手。
    4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計(jì)的治理效能。
    內(nèi)部控制審計(jì)可以解決風(fēng)險(xiǎn)和控制信息之間的不對(duì)稱關(guān)系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計(jì)可以推動(dòng)公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計(jì)的將來。在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制審計(jì)可以采用傳遞風(fēng)險(xiǎn)和控制信息的方法來協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)部門以及管理層之間的有效溝通，最終達(dá)到改善治理效果的目的?，F(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計(jì)的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會(huì)報(bào)告，而行政工作是由高級(jí)的管理層監(jiān)管負(fù)責(zé)，這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。自從2008年的全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，更多的公司意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范方面有著重要的作用。上市公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極為的重視，為了加強(qiáng)其獨(dú)立性不管是從部門的設(shè)置、人員的配置以及報(bào)告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計(jì)能夠有效的運(yùn)行。公司需要在實(shí)際操作中，根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實(shí)施的整個(gè)過程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個(gè)審計(jì)過程中是具有權(quán)威性和可驗(yàn)證性的。公司通過制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制審計(jì)法律體系，不僅完善了公司內(nèi)部控制制度，而且在此基礎(chǔ)上整固了公司的內(nèi)部控制審計(jì)，給公司內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了理論依據(jù)。
    5.提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)。
    公司要想建立公司內(nèi)部控制審計(jì)部門，就需要引入專門的審計(jì)人才，建立一支具有高度審計(jì)素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，才是公司內(nèi)部控制審計(jì)部門成立的關(guān)鍵，因此要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)公司審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，讓審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重要性，從而加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德觀念，并且加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)的理論和實(shí)踐知識(shí)，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計(jì)知識(shí)，從而對(duì)公司的審計(jì)工作能夠勝任。此外，公司內(nèi)部控制審計(jì)部門還應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會(huì)計(jì)的法律知識(shí)，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)镜膶徲?jì)工作提出合理化的建議。公司應(yīng)該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計(jì)部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)人員，以適應(yīng)現(xiàn)代的公司對(duì)于公司內(nèi)部控制審計(jì)的需要。再就是要及時(shí)的引進(jìn)一些先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)一些審計(jì)方面的軟件都要及時(shí)的安裝，加強(qiáng)公司的信息網(wǎng)絡(luò)安全，從而提高整體的工作效率。同時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到網(wǎng)絡(luò)的利弊性，應(yīng)當(dāng)定時(shí)對(duì)在審計(jì)工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護(hù)好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計(jì)算機(jī)技術(shù)，以推動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展。
    總之，公司內(nèi)部控制審計(jì)作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)镜陌l(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對(duì)公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營安全，因此要對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于公司起到的重要作用。
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    內(nèi)部控制審計(jì)論文篇二
    2008年5月財(cái)政部聯(lián)合其他4個(gè)部委頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》。前者明確了內(nèi)部控制五要素，為企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力指明了方向，后者則對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制具體實(shí)施的環(huán)節(jié)和各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施做出了詳細(xì)闡述，為企業(yè)內(nèi)部控制指明了道路。而近年來建筑行業(yè)持續(xù)低迷，競爭日益劇烈，市場(chǎng)環(huán)境卻不容樂觀——工程難接款難收的局面尤為突出，客觀上要求建筑企業(yè)提高自身經(jīng)營管理水平，尤其是要不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，以應(yīng)對(duì)企業(yè)自身面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文將簡要分析建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中主要存在的問題，以及優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)該采取的措施。
    建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問題研究。
    我國的建筑企業(yè)除國企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以外，其余則是應(yīng)房地產(chǎn)市場(chǎng)的火爆催生出來的，好些建筑企業(yè)業(yè)主是從以前的包工頭或者是項(xiàng)目經(jīng)理賺足了資本搖身一變而來；由于業(yè)主自身知識(shí)和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內(nèi)行，但是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識(shí)到問題出現(xiàn)了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問題，筆者認(rèn)為主要有以下三點(diǎn)：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善、缺乏財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)、缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制。
    財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的主要原因首要的是企業(yè)治理層沒有充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，重生產(chǎn)經(jīng)營輕內(nèi)控的問題在某些建筑企業(yè)尤其突出；少數(shù)管理層人員自身職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，使內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行變得困難重重。二是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的認(rèn)知和頂層設(shè)計(jì)，沒有從企業(yè)自身財(cái)務(wù)實(shí)際情況出發(fā)來制定個(gè)性化的內(nèi)控制度，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨種種挑戰(zhàn)。
    2.缺乏財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，內(nèi)部信息溝通較差。
    建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需要以完備的財(cái)務(wù)信息作為基礎(chǔ)和依據(jù)，而較多的建筑企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到信息數(shù)據(jù)管理工作的重要性，沒有建立財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的收集和分析工作被忽略，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作找到切入點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)模糊，管控手段缺乏科學(xué)性和效率。同時(shí)由于缺乏財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，影響財(cái)務(wù)信息在各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間及時(shí)傳遞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業(yè)因行業(yè)特殊，工程項(xiàng)目常常出現(xiàn)跨省跨市，加上人員配備不當(dāng)和素質(zhì)參差不齊等多方面因素，進(jìn)而增加了紙質(zhì)財(cái)務(wù)資料的收集難度。
    3.缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制。
    某些建筑企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，沒有重視監(jiān)督管理機(jī)制對(duì)內(nèi)控工作的約束和規(guī)范作用，從而沒有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制，“人監(jiān)督人”的現(xiàn)象依然存在，以致于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作控制效果大打折扣。再者，企業(yè)沒有設(shè)定科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)，忽視了績效評(píng)價(jià)工作對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)考核作用。
    1.要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，制定和完善切合本企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。
    面對(duì)日益嚴(yán)峻的內(nèi)外在形勢(shì)，建筑企業(yè)治理層要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，成立由以財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭，各部門負(fù)責(zé)人參與的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)要以內(nèi)部控制五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）為切入點(diǎn)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)和安排。首先對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境做充分的調(diào)研，特別是對(duì)影響內(nèi)部控制的公司組織架構(gòu)、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認(rèn)識(shí)和了解。調(diào)研的重心在于識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)控制總體上需要控制的環(huán)節(jié)，哪些環(huán)節(jié)是薄弱點(diǎn)，前期財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷等，然后在此基礎(chǔ)上根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。其次，要注重財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性，即會(huì)計(jì)、審計(jì)監(jiān)督和績效考核等重要制度要完善和配套，以便為內(nèi)部控制工作的順利開展提供必要的配套制度保障，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效展開。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，制定、修改、完善相關(guān)制度，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。
    2.建立健全財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，提高財(cái)務(wù)信息的后期利用率。
    建筑企業(yè)要重視內(nèi)部信息管理平臺(tái)建設(shè)，首要的是對(duì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)人員做好財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高財(cái)務(wù)信息相關(guān)人員的素質(zhì)。其次，加大對(duì)平臺(tái)的資金投入，配備必要的硬件設(shè)施和必要的設(shè)施維護(hù)人員，為平臺(tái)的運(yùn)行提供必要的技術(shù)支持。再次，建立和完善平臺(tái)運(yùn)行中參與人員的職責(zé)、操作規(guī)范、信息傳遞流程、涉密信息處理等制度，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息及時(shí)、可靠、安全運(yùn)行。另外，財(cái)務(wù)信息平臺(tái)只是信息管理的手段，財(cái)務(wù)信息的后期利用才是關(guān)鍵，否則平臺(tái)再好也只是擺設(shè)。因此，企業(yè)在保證財(cái)務(wù)信息可以及時(shí)在各個(gè)部門之間的傳遞外，要有機(jī)制促使內(nèi)部各個(gè)部門之間的財(cái)務(wù)信息溝通和反饋，提高財(cái)務(wù)信息的使用效率，減少信息不對(duì)稱帶來的負(fù)面影響。在保證財(cái)務(wù)信息得以充分交流的過程中，要注意信息資源的優(yōu)化配置，減少不必要信息對(duì)管理決策的干擾，防范財(cái)務(wù)信息被濫用。
    3.建筑企業(yè)要不斷完善監(jiān)督考核機(jī)制，切實(shí)保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。
    監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的保障，建筑企業(yè)治理層應(yīng)高度重視建立完善監(jiān)督機(jī)制，徹底改變“人監(jiān)督人”的過時(shí)理念，為“制度管人”。企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或授權(quán)的機(jī)構(gòu)專司監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)督要到位，要做到監(jiān)督的部門全覆蓋，監(jiān)督的環(huán)節(jié)全覆蓋。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系運(yùn)行是否有效，需要一整套完備的績效考核指標(biāo)來衡量，因而企業(yè)要完善監(jiān)督考核機(jī)制，根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)來設(shè)定科學(xué)的績效考核指標(biāo)，并做好績效評(píng)估和績效反饋工作，以發(fā)揮績效評(píng)價(jià)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理工作的指導(dǎo)作用。
    綜合上述，建筑企業(yè)要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，應(yīng)從企業(yè)的自身所處環(huán)境條件出發(fā)，有針對(duì)性地制定一套科學(xué)合理的、可操作的、又具有個(gè)性化的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，并隨著企業(yè)的發(fā)展階段和外在形勢(shì)的變化不斷補(bǔ)充完善；建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部信息平臺(tái)，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持；同時(shí)完善監(jiān)督機(jī)制使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系得以健康有效運(yùn)行。
    內(nèi)部控制審計(jì)論文篇三
    財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用，因此新時(shí)期交通交通營運(yùn)企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競爭中獲勝，就應(yīng)該積極探索企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施，促使內(nèi)部控制有效性得到不斷的提升，進(jìn)而真正發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，為交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的良性發(fā)展提供相應(yīng)的保障。
    交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
    （一）可以有效提升企業(yè)經(jīng)營水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
    在交通交通營運(yùn)企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性首先表現(xiàn)在能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到相應(yīng)的控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的不良影響方面，因此加強(qiáng)對(duì)交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有極其重要的價(jià)值。其一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠細(xì)化企業(yè)管理工作，監(jiān)督各方面責(zé)任的貫徹落實(shí)，并且在這一過程中企業(yè)相關(guān)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督機(jī)制也能夠得到進(jìn)一步完善，有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的進(jìn)一步提升。其二，能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)多方面的整合和創(chuàng)新。即企業(yè)為了保證及時(shí)高效地完成自身財(cái)務(wù)管理方面的目標(biāo)，在財(cái)務(wù)部門自身加強(qiáng)重視并付出努力的基礎(chǔ)上還應(yīng)該借助全面協(xié)調(diào)、合作構(gòu)建更為科學(xué)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理模式，進(jìn)而促使財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)其他工作形成聯(lián)合工作模式，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避創(chuàng)造相應(yīng)的條件。其三，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的作用下，企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力也能夠得到顯著的提升。即在內(nèi)部控制的過程中，交通交通營運(yùn)企業(yè)的管理者自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)必然會(huì)得到進(jìn)一步加強(qiáng)，并且在管理過程中往往會(huì)嘗試構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的順利推進(jìn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范提供良好的支持。
    （二）有利于落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、經(jīng)營決策。
    在企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理工作的過程中，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的支持下企業(yè)財(cái)務(wù)制度和經(jīng)營決策也能夠得到良好的貫徹落實(shí)。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展能夠明確財(cái)務(wù)管理工作中各部門的責(zé)任并強(qiáng)化管理執(zhí)行力度。即借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立，企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)管理工作能夠?qū)嵤┯行У谋O(jiān)督，監(jiān)督責(zé)任也能夠得到進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)經(jīng)營決策的執(zhí)行提供了良好的保障，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營運(yùn)企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中財(cái)務(wù)控制部門能夠充分發(fā)揮自身對(duì)各部門和相關(guān)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督的作用，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理部門為財(cái)務(wù)制度的貫徹落實(shí)和財(cái)務(wù)經(jīng)營決策的控制提供良好的支持，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營決策方針的順利實(shí)施提供相應(yīng)的保障。
    （三）有利于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資的安全。
    在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)踐中，內(nèi)部控制工作所能夠產(chǎn)生的較大影響就是能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)產(chǎn)和投資安全提供相應(yīng)的保障。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制借助安全評(píng)估工作能夠建立相對(duì)全面的企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資產(chǎn)生的影響降到最低點(diǎn)，為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行提供相應(yīng)的保障。另一方面，交通交通營運(yùn)企業(yè)借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步提升監(jiān)管控制防范財(cái)產(chǎn)損失的水平，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營決策過程中造成的財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)象能夠得到有效控制，進(jìn)而進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)產(chǎn)保護(hù)能力。此外，企業(yè)內(nèi)部控制還能夠借助建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)地域機(jī)制，通過分散風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)以及債務(wù)重組等方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資安全得到極大的保障。
    （一）完善內(nèi)控環(huán)境，健全財(cái)控機(jī)制。
    為了進(jìn)一步完善交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，交通交通營運(yùn)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中就應(yīng)該積極建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展提供相應(yīng)的保障。一方面，應(yīng)該積極構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境，為內(nèi)部控制工作提供良好的支持。在構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境的過程中需要注意的是企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建立是為了能夠更好地提升內(nèi)部控制工作效率，因此在企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建設(shè)過程中應(yīng)該注意綜合部門內(nèi)部合作、部門之間的合作以及上下級(jí)之間的合作，只有保證內(nèi)部合作環(huán)境得到良好的構(gòu)建，在企業(yè)通力合作下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結(jié)合本公司實(shí)際情況制定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的管理方案，要求公司內(nèi)部各部門積極協(xié)調(diào)，通力合作，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供良好支持。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注意構(gòu)建服務(wù)管理環(huán)境，在實(shí)際管理工作中融入服務(wù)管理理念，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)造相應(yīng)的條件。這樣借助服務(wù)管理環(huán)境的建立企業(yè)部門與財(cái)務(wù)管理部門之間能夠構(gòu)建良好的管理關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建立產(chǎn)生著相應(yīng)的積極影響，在促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行方面也發(fā)揮著極其重要的作用。
    （二）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，推動(dòng)財(cái)控理念構(gòu)建。
    在交通交通營運(yùn)企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中，要想保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和成效，每一個(gè)管理者和執(zhí)行者都應(yīng)該明確自身工作責(zé)任心，才能夠促使企業(yè)管理工作中逐步形成全面財(cái)務(wù)控制理念，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效果的進(jìn)一步強(qiáng)化提供相應(yīng)的保障。因此企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)文化建設(shè)工作的重視，借助內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念的指導(dǎo)為財(cái)務(wù)控制工作的全面優(yōu)化提供良好的支持。例如交通交通營運(yùn)企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的過程中可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化建設(shè)工作的重視，并積極組織開展文化娛樂活動(dòng)。在具體操作方面，交通交通營運(yùn)企業(yè)可以以交通文化為主題積極組織開展廉政文化作品征集活動(dòng)，讓員工將廉政文化建設(shè)與交通文化建設(shè)相結(jié)合創(chuàng)作相關(guān)書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。也可以開展“五上”教育活動(dòng)，在交通交通營運(yùn)企業(yè)中大力宣傳法律法規(guī)方面的支持、宣傳企業(yè)文化和社會(huì)主義核心價(jià)值觀等，讓交通交通營運(yùn)企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門員工能夠形成正確的思想政治意識(shí)，并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作理念形成正確的認(rèn)識(shí)，積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效的獲取提供相應(yīng)的保障。
    （三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)控制效率。
    財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)對(duì)交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率和效果也產(chǎn)生著重要的影響，因此交通交通營運(yùn)企業(yè)在人力資源管理工作中應(yīng)該定期組織企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員參與專業(yè)素質(zhì)、道德素質(zhì)和企業(yè)專業(yè)知識(shí)方面的教育和培訓(xùn)，保證員工能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能力，為財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化開展創(chuàng)造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團(tuán)）有限公司在管理過程中高度重視財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，不僅積極引入優(yōu)秀高校畢業(yè)生，還定期組織在職財(cái)務(wù)人員參與多方培訓(xùn)，打造了優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率進(jìn)一步提升。
    綜上所述，在當(dāng)前我國交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，合理組織開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠促使企業(yè)綜合管理水平得到顯著的提升，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供相應(yīng)的保障，對(duì)企業(yè)市場(chǎng)競爭力的獲取產(chǎn)生著一定的積極影響。所以新時(shí)期必須加強(qiáng)對(duì)交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。
    內(nèi)部控制審計(jì)論文篇四
    所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
    單位內(nèi)部配備專職的審計(jì)人員成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報(bào)告的一種監(jiān)督活動(dòng)。
    我國內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動(dòng)效果、效率等開展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是當(dāng)今并列的三種審計(jì)類型。
    保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全：財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。
    保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工，嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等?？梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。
    為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)：審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯(cuò)誤，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實(shí)、信息的準(zhǔn)確，為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。
    防護(hù)作用：內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行審計(jì)，對(duì)本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)防護(hù)措施，保護(hù)合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。
    制約作用：內(nèi)部審計(jì)人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，保護(hù)國家和本部門、本單位的利益。
    管理、控制職能：內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)本單位各部門的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。
    內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制，監(jiān)事會(huì)沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對(duì)稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
    2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
    企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是分析和識(shí)別妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。我國許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
    3.信息溝通不暢。
    會(huì)計(jì)信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施管理和控制。
    內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行兩個(gè)方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計(jì)不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運(yùn)作的關(guān)鍵，但設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會(huì)形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時(shí)不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時(shí)走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。
    完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運(yùn)作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時(shí)糾正、防止舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
    內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都納入其范圍，真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的每個(gè)角落。
    第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)營者的積極性。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。
    第二，使董事會(huì)不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。
    第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴(yán)格的考評(píng)、考核。
    第四，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識(shí)與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價(jià)值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價(jià)值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。
    3.改善企業(yè)監(jiān)督制度。
    內(nèi)部控制是過程，這個(gè)過程要通過納入管理過程的大量制度來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實(shí)行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等多種形式對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。
    4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
    一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息以會(huì)計(jì)為主，提供財(cái)務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財(cái)務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時(shí)掌握企業(yè)營運(yùn)狀況，提供準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
    建立健全的內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計(jì)。一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。
    綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟(jì)正向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。
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    內(nèi)部控制審計(jì)論文篇五
    摘要:隨著市場(chǎng)競爭的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,要求內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。本文在闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,介紹了應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法,并提出了保證其應(yīng)用的措施。
    關(guān)鍵字:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);措施。
    一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種新型的審計(jì)模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),縮小審計(jì)范圍,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最重要的是,這種審計(jì)模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)規(guī)避這些不利風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策,從而將防范提至事前。
    (一)審計(jì)的重點(diǎn)不同。
    傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn),重點(diǎn)進(jìn)行單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當(dāng)前極其未來所面臨的經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),對(duì)一些重大的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,同時(shí)告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)主動(dòng)地規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。這樣審計(jì)人員就能實(shí)質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。
    (二)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不同。
    傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位中面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),而這兩種風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位的報(bào)表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)采取的是主動(dòng)防御風(fēng)險(xiǎn)的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)把企業(yè)面臨的這些風(fēng)險(xiǎn)如實(shí)上報(bào)企業(yè),充當(dāng)企業(yè)管理的高參。
    (三)分析著重點(diǎn)不同。
    在以往的內(nèi)部審計(jì)中,審計(jì)人員主要偏向于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對(duì)可疑的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),是一種事后審計(jì)狀態(tài)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的手段和方法,是一種事前審計(jì)狀態(tài)。
    (四)導(dǎo)向不同。
    以往的內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向,也就是業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段,對(duì)企業(yè)的報(bào)表查錯(cuò)防弊。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)面臨的風(fēng)/文秘站－您的專屬秘書！/險(xiǎn)為導(dǎo)向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),上報(bào)管理部門,同時(shí)找出應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。導(dǎo)向不同使內(nèi)部審計(jì)人員由單方面監(jiān)控的角色轉(zhuǎn)變成為管理的角色。
    二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。
    (一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
    在市場(chǎng)競爭白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時(shí),市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)競爭變化越來越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進(jìn)行各自的經(jīng)營活動(dòng)時(shí)高度重視風(fēng)險(xiǎn),并將其列入企業(yè)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的頭上,因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)身處企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營目標(biāo)和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn),并在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的意見和建議。
    (二)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需求。
    傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是是一種事后審計(jì)狀態(tài),對(duì)于企業(yè)只是起到一個(gè)簡單的監(jiān)管作用,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷,鎖定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。同時(shí)找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的方法,切實(shí)地為企業(yè)的利益服務(wù)。
    (三)外部審計(jì)的影響。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)更加突出了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì),這對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計(jì)界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計(jì)人員就利用自己獨(dú)特的環(huán)境優(yōu)勢(shì)探尋企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標(biāo),從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)。也就是說在外部審計(jì)不斷擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí),也是激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,評(píng)估和應(yīng)對(duì)的手段。
    三、如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。
    (一)科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)。
    內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)目標(biāo)由差錯(cuò)防弊向公司治理的模式來轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),在一些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)把這些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的措施,使企業(yè)在不受這些風(fēng)險(xiǎn)因素的困擾下按著既定的目標(biāo)平穩(wěn),有序的發(fā)展。
    (二)選擇風(fēng)險(xiǎn)模型。
    運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型制定一個(gè)審計(jì)工作的大致框架,在研究中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型有五種模式,即:控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型。這五種風(fēng)險(xiǎn)模式都被稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),都是以企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)建立起的審計(jì)模式,但控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,企業(yè)治理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要還是從經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型入手,它是全新的一種審計(jì)模式,是以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,確定高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)重點(diǎn)。在這些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試,使檢查風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平,但經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)必須通過內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的競爭環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來,同時(shí)上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn)的措施,從而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
    (三)科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。
    運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的模式來實(shí)行內(nèi)部審計(jì),要科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和以往內(nèi)部審計(jì)不同,它的抽樣范圍擴(kuò)展到較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,才能運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或判斷抽樣的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。但只運(yùn)用審計(jì)抽樣方法還是難以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),要合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷,才能夠準(zhǔn)確探測(cè)出企業(yè)所面臨的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)的控制和不確定因素要由審計(jì)人員正確的專業(yè)判斷來加以解決。
    (四)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
    后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施極其效果而實(shí)施的審計(jì),相當(dāng)于是第二次監(jiān)督。實(shí)施后續(xù)審計(jì)有很大的意義,不僅可以讓被審計(jì)單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中致命的風(fēng)險(xiǎn)因素,從而重視這些風(fēng)險(xiǎn),也可以讓內(nèi)部審計(jì)人員積累工作經(jīng)驗(yàn)。實(shí)施后續(xù)審計(jì),驗(yàn)證正確的審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論將增強(qiáng)審計(jì)人員的工作信心,若經(jīng)實(shí)踐驗(yàn)證屬審計(jì)失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計(jì)工作做的更好。
    四、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的保證措施。
    (一)更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式在我國還是剛剛起步,我國的內(nèi)部審計(jì)人員還沒有完全具備防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),更主要的是,這種模式還沒有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒有建立起風(fēng)險(xiǎn)管理體系,風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性也不強(qiáng),很多內(nèi)部審計(jì)人員即使具備很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),也無法很好的在企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中來開展審計(jì)業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念,帶頭加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育和風(fēng)險(xiǎn)管理技能的訓(xùn)練。開設(shè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門由內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確地分析,促使企業(yè)合理的`規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價(jià)值。
    (二)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。
    我國目前雖然有些大中型企業(yè)在運(yùn)用最新的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型,但是實(shí)質(zhì)上還是在套用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)模型來進(jìn)行審計(jì)。所以企業(yè)要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。不光對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的抽樣審計(jì),還要對(duì)企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,找出合理的途徑不使這些風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的管理者。
    (三)提高內(nèi)審人員素質(zhì)。
    首先,要對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范的業(yè)務(wù)教育,提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力,使內(nèi)部審計(jì)人員在新的審計(jì)模式中樹立全面和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí),與此同時(shí),利用與審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)為新型的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)打通道路。其次,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍,進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)操守和誠信風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要求審計(jì)人員必須誠實(shí),客觀,保持獨(dú)立性。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)下,尤其要求審計(jì)人員不僅要充分關(guān)注現(xiàn)在,而且要時(shí)刻想著未來,以防后患,具有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。最后,要引入科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制,對(duì)于在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域做出重大貢獻(xiàn)的團(tuán)體和個(gè)人予以表彰和提升,讓風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入每一位內(nèi)部審計(jì)人員的心中,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的使命感和責(zé)任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的創(chuàng)新思維能力。
    我國目前出臺(tái)了很多關(guān)于審計(jì)工作的法律法規(guī),但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)還沒有一套完整的準(zhǔn)則體系。建議國家加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作制定各項(xiàng)規(guī)則體系,將內(nèi)部審計(jì)工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時(shí),國家在出臺(tái)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國家不同部門關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計(jì)工作才能平穩(wěn)地進(jìn)行。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺(tái),它使得內(nèi)部審計(jì)人員從最基本的憑證和報(bào)表審計(jì)轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導(dǎo)下創(chuàng)造出更多的效益。
    參考文獻(xiàn):。
    2.李德安.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用分析.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).20xx年第24期。
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    內(nèi)部控制審計(jì)論文篇六
    摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟(jì)管理的穩(wěn)定性，需要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的審計(jì)管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足問題，分析強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控效能，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的綜合管控。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本概況進(jìn)行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制與獨(dú)立的基本內(nèi)容，分析增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強(qiáng)化管理。
    關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；控制。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的，按照獨(dú)立的組織控制形式，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)分析，遵循公認(rèn)的程序標(biāo)準(zhǔn)，確定是否符合經(jīng)濟(jì)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，是否符合經(jīng)濟(jì)適用資源的歸屬情況，給予有效的評(píng)價(jià)與建議分析，明確審計(jì)的權(quán)責(zé)劃分。內(nèi)部審計(jì)中被審計(jì)的各個(gè)單位不可以與審計(jì)結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
    企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立審計(jì)是以獨(dú)立的結(jié)構(gòu)，有專人負(fù)責(zé)，審計(jì)的工作內(nèi)容具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個(gè)職能部門，是對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)部門的準(zhǔn)確評(píng)估，其結(jié)果可直接匯報(bào)董事局委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)獨(dú)立，與財(cái)務(wù)部門沒有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)可以從各個(gè)專業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利往來。這就需要保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
    內(nèi)部審計(jì)需要由專人負(fù)責(zé)，保證審計(jì)工作不受各方利益的影響，由專人負(fù)責(zé)，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，財(cái)務(wù)人員需要避險(xiǎn)，為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立準(zhǔn)確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準(zhǔn)確的分析內(nèi)部審計(jì)的權(quán)責(zé)，確定公正的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計(jì)信息的原始資料，合理的調(diào)配審計(jì)工作人員，保證工作效率。
    按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計(jì)過程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平，對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營目標(biāo)的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會(huì)計(jì)信息的合理性，確保經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實(shí)際規(guī)劃形式、約束標(biāo)準(zhǔn)、控制方法。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
    企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動(dòng)全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點(diǎn)分析實(shí)際經(jīng)濟(jì)水平，對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)活動(dòng)水平，信息標(biāo)準(zhǔn)，溝通效果等，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制流程，加強(qiáng)綜合內(nèi)部治理，提高活動(dòng)的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡單的會(huì)計(jì)控制，是需要對(duì)貨幣、實(shí)物、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬務(wù)、報(bào)批控制、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準(zhǔn)確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專人負(fù)責(zé)完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準(zhǔn)情況，采用實(shí)物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理，確定會(huì)計(jì)記賬的權(quán)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)體系控制財(cái)產(chǎn)的合理性。
    3.3財(cái)務(wù)信息的控制與溝通。
    財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實(shí)際的控制標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過程，重點(diǎn)分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的報(bào)告控制方案。在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中，需要明確實(shí)際符合的規(guī)定，準(zhǔn)確地分析審批制度流程，配置科學(xué)的機(jī)構(gòu)配置準(zhǔn)則，分析調(diào)賬、查錯(cuò)的更正過程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測(cè)試檢查，嚴(yán)格的編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容，建立完整的計(jì)算管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則。
    內(nèi)部的審計(jì)控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)有效價(jià)值，分析管理政策形式，確定財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本合法性。內(nèi)部審計(jì)的控制過程中，首先需要建立獨(dú)立性審計(jì)標(biāo)注原則，明確審計(jì)技能、審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟(jì)效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內(nèi)部審計(jì)并非單獨(dú)是對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準(zhǔn)確地分析各個(gè)部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計(jì)劃、預(yù)算，對(duì)目標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行有效的調(diào)整分析。
    財(cái)務(wù)部門是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會(huì)造成各類工作問題。內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)企業(yè)實(shí)際的獨(dú)立審計(jì)情況進(jìn)行分析，重視內(nèi)部審計(jì)的日常工作，缺乏專業(yè)知識(shí)的`情況，開展合理的財(cái)務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析，明確財(cái)務(wù)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)職責(zé)的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內(nèi)部審計(jì)可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體工作效率水平。
    4.2強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效能。
    企業(yè)需要制定完善的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評(píng)價(jià)效果，建立長效法律管理依據(jù)，對(duì)嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行分析，確保財(cái)務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實(shí)施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的經(jīng)營分析，設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督職能規(guī)范評(píng)判管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷推行有效的財(cái)務(wù)行政規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。
    綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，可以有效地拓展財(cái)務(wù)管理的考評(píng)規(guī)范制度標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)綜合評(píng)分報(bào)告的統(tǒng)計(jì)分析，制定完善的監(jiān)督管理?xiàng)l例，以數(shù)字形式，準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和目標(biāo)價(jià)值，確保會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)性。
    [1]孫婷.民國時(shí)期審計(jì)獨(dú)立性探析[d].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.
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    內(nèi)部控制審計(jì)論文篇七
    摘要：全面實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提高了對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及其從業(yè)人員應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最新變化及時(shí)的了解，并不斷地學(xué)習(xí)，使自身的審計(jì)專業(yè)方法和專業(yè)技能進(jìn)一步提高，更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。本文通過簡要的分析內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系，從而指出新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響。
    關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；影響；關(guān)系。
    中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系在20xx年1月1日正式發(fā)布，并且在上市公司范圍內(nèi)開始實(shí)施，這種外部環(huán)境可以幫助中國企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，隨著我國科技和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理問題逐漸引起了人們的重視。企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)效益，改善經(jīng)營管理方式就離不開內(nèi)部審計(jì)工作。大多數(shù)的企業(yè)實(shí)際上都設(shè)置了審計(jì)部門，但是并沒有充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，仍然沒有滿足企業(yè)強(qiáng)化管理、改革和發(fā)展的需求。在組織內(nèi)部管理體系當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)作為其重要組成部分，對(duì)企業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。
    一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。
    發(fā)布和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度是需要一定的環(huán)境條件的，根據(jù)我國《中華人民共和國審計(jì)法》當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定，明確指出社會(huì)團(tuán)體、金融機(jī)構(gòu)、國家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)組織以及其他的單位應(yīng)該以國家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)來建立完善內(nèi)部審計(jì)制度，并且為了確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)權(quán)限，權(quán)利機(jī)構(gòu)和單位主要負(fù)責(zé)人可以指定相應(yīng)的規(guī)范。由此我們不難看出，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部審計(jì)存在一定的聯(lián)系。圍觀的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括委托代理關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)、不相容制度以及管理層素質(zhì)等等，有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程主要通過對(duì)一切真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的記錄和確認(rèn)，并且對(duì)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)充分的、及時(shí)的描述出來，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)姆诸愡@些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一般情況下來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的事項(xiàng)包括信息披露事務(wù)、對(duì)外擔(dān)保、購買和出售資產(chǎn)、對(duì)外投資、募集資金使用等等，確保合理性、完整性的內(nèi)部控制制度有效落實(shí)，以實(shí)施有效性為基礎(chǔ)來進(jìn)行檢查和評(píng)估。建立對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告事務(wù)和企業(yè)信息披露相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并審查和評(píng)價(jià)其實(shí)施情況，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告提交給審計(jì)委員會(huì)至少要保證每年一次的頻率，在評(píng)價(jià)報(bào)告中一一列明評(píng)價(jià)和審計(jì)內(nèi)部控制的改善意見和審查結(jié)果。由此我們可以發(fā)現(xiàn)，一旦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生了一些變化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的程序與操作就會(huì)產(chǎn)生一定的影響。保證會(huì)計(jì)信息可靠性、真實(shí)性的有效內(nèi)部保證機(jī)制是通過建立健全內(nèi)部審計(jì)制度以及公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善來實(shí)現(xiàn)的，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則充分結(jié)合而構(gòu)成的，兩者既相互影響，也相互依存。
    二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響分析。
    1.內(nèi)部審計(jì)人員需要更新知識(shí)結(jié)構(gòu)體系。
    新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所改動(dòng)的內(nèi)容比較多，甚至也相應(yīng)的調(diào)整了會(huì)計(jì)最基本的核算原則，具體改動(dòng)的內(nèi)容包括：變革金融工具準(zhǔn)則、變革債務(wù)重組方法、變革資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、變更存貨管理的核算方法、變革合并報(bào)表的基本理論等等。此外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還增加了很多舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所沒有的新內(nèi)容，例如生物資產(chǎn)、企業(yè)合并、石油天然氣、股份支付、金融工具、政府補(bǔ)助、保險(xiǎn)合同、投資性房地產(chǎn)等等。因此，審計(jì)人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，對(duì)不斷地變化的新準(zhǔn)則有良好的掌握程度，促進(jìn)審計(jì)工作的順利展開，包括以下幾方面：首先，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德修養(yǎng)應(yīng)不斷的提高，使其能夠保持客觀、獨(dú)立、公正的審計(jì)原則，并嚴(yán)格堅(jiān)守自己的職業(yè)道德操守。其次，內(nèi)部審計(jì)人員既要熟悉和了解稅務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理以及審計(jì)方面的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)，同時(shí)還要具有一定的職業(yè)判斷力。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理當(dāng)中，只有對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的程序、方法和內(nèi)容充分的了解，才能夠開展相關(guān)的審計(jì)工作。此外，控制、評(píng)價(jià)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力也是審計(jì)人員應(yīng)該具備的，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行分析和判斷，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)綜合評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告。最后，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育應(yīng)該引起每一個(gè)企業(yè)的.高度重視，審計(jì)人員只有不斷地學(xué)習(xí)、掌握和運(yùn)用新的技能、新的法規(guī)、新的知識(shí)，才能夠使其自身的知識(shí)體系不斷地更新，以便更好地開展審計(jì)工作，提高工作效率，保證工作質(zhì)量。隨著不斷出臺(tái)和實(shí)施的新規(guī)范、新準(zhǔn)則和新法律，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)，對(duì)這些新知識(shí)掌握的越熟練，在客觀評(píng)價(jià)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制過程中才越能夠保證其有效性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。
    2.增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    企業(yè)通過新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則獲得了更多的會(huì)計(jì)選擇權(quán)，這就增大了企業(yè)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的空間，原本謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)信息逐漸過渡成中性的會(huì)計(jì)信息。由于加大了會(huì)計(jì)自由裁量權(quán)，在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力產(chǎn)生了過多的依賴，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部操作財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象只多不少。在實(shí)際工作中，常常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息虛假披露的情況，隨著全面實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一些鉆會(huì)計(jì)準(zhǔn)則漏洞、濫用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)象也將逐漸蔓延，在短期內(nèi)實(shí)際上是無法保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。例如，在實(shí)施新準(zhǔn)則之后，企業(yè)賬面利潤極有可能出現(xiàn)虧損或降低的問題，但是實(shí)際經(jīng)營狀況與之前并沒有什么兩樣，這無疑就說明了企業(yè)極有可能在人為操控利潤，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。因此，會(huì)計(jì)核算方法以及會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量的公允價(jià)值是每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)該掌握的重點(diǎn)內(nèi)容，有助于最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    3.完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立有效的審計(jì)委員會(huì)。
    實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，就要求企業(yè)建立行之有效的審計(jì)委員會(huì)，不斷完善公司的治理結(jié)構(gòu)，從而保證獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)工作較高的地位，真正的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用。例如，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的健全有效可以保證企業(yè)董事會(huì)承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面。
    三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本認(rèn)識(shí)及建議。
    在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)工作中，第一，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的中國和與國際接軌，涵蓋了各類企業(yè)，確保企業(yè)活動(dòng)，以確保企業(yè)的利潤。第二，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的建立有著直接的影響。各會(huì)計(jì)主體和內(nèi)容的變化影響著內(nèi)部審計(jì)控制工作的內(nèi)容、人員的要求，而內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施也體現(xiàn)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的效果。然后，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本的增加。第三，內(nèi)部人員在短時(shí)間內(nèi)掌握了大量的新內(nèi)容，實(shí)施新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則技術(shù)難度系數(shù)加大，審計(jì)技術(shù)受到挑戰(zhàn)。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響下，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行總是受到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境的影響。最終影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則越復(fù)雜，對(duì)會(huì)計(jì)的影響就越明顯，外部監(jiān)管環(huán)境就越完善。企業(yè)內(nèi)部控制隨外部監(jiān)管環(huán)境的變化而發(fā)展，兩者互為取舍。只有根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷變化，適時(shí)地完善內(nèi)部控制的有關(guān)功能，才能使會(huì)計(jì)職能不斷完善，會(huì)計(jì)行為逐步優(yōu)化。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題中，作為審計(jì)人員的應(yīng)更新審計(jì)理念，掌握最新的審計(jì)技術(shù)，更進(jìn)一步的提高審計(jì)工作的質(zhì)量。主要方法有以下幾項(xiàng)：首先，政府部門以及財(cái)政部應(yīng)加大對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推廣和舉辦相應(yīng)的崗位培訓(xùn)。比如：關(guān)于重視新會(huì)計(jì)科目的建立與新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理方法。其次，論企業(yè)自身，應(yīng)建立出和現(xiàn)代企業(yè)制度以適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式。也就是說企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)法》制定滿足企業(yè)需求的內(nèi)部審計(jì)制度，并滿足了信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的要求，建立了規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)。最后，作為內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員，會(huì)計(jì)應(yīng)完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，具備扎實(shí)的職業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，以滿足對(duì)審計(jì)人員提出的更高的要求。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化要求審計(jì)人員更加謹(jǐn)慎，更需要加強(qiáng)自己的專業(yè)素質(zhì)，更需要大力與其他企業(yè)管理部門，需要更多的關(guān)注有關(guān)部門，企業(yè)需要更多的決策支持。
    四、結(jié)束語。
    綜上所述，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施，要求企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu)及其從業(yè)人員要對(duì)其進(jìn)行掌握和了解，對(duì)新方法、新技能、新知識(shí)的全面掌握才能夠在實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過程中，使審計(jì)工作的質(zhì)量得以提高，促進(jìn)企業(yè)自身的健康發(fā)展。
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    內(nèi)部控制審計(jì)論文篇八
    對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對(duì)于國外而言還有著相當(dāng)大的差距。對(duì)于這方面的問題，國外學(xué)者研究的較為全面。而我國學(xué)者對(duì)于這一領(lǐng)域的研究僅在某方面達(dá)成了共識(shí)，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所要重視的自身控制方面，認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時(shí)也由于稅收行政以及立法方面的因素。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制方面，部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及控制體系，從而確?？刂扑降奶岣撸Ｕ掀髽I(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，在內(nèi)部控制方面建立一個(gè)預(yù)警體系，并且要在各個(gè)分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運(yùn)用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運(yùn)用的資源對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達(dá)到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還處在一個(gè)比較初級(jí)的階段，并且有很多的企業(yè)對(duì)于這一領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)都不充分。根據(jù)對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認(rèn)識(shí)方面、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制實(shí)踐方面存在著諸多的問題。
    企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個(gè)重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對(duì)其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進(jìn)行制定，下面主要對(duì)這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個(gè)相互制約的監(jiān)督機(jī)制；同時(shí)還要對(duì)兼顧企業(yè)的運(yùn)營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨(dú)立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候在多個(gè)部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的人員實(shí)現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一，從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機(jī)的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實(shí)施。企業(yè)各個(gè)層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進(jìn)行，而在過程上要能夠從計(jì)劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上得以有效降低并控制，從而對(duì)企業(yè)的利益得到最大化的保護(hù)。在對(duì)其控制體系設(shè)計(jì)的時(shí)候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會(huì)在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
    m企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于，其總部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務(wù)，對(duì)一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)事項(xiàng)的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個(gè)的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制上意識(shí)比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務(wù)問題上不能有充分的重視，處理較為被動(dòng)，并且在有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進(jìn)行人員設(shè)置，并且相關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會(huì)計(jì)崗位的人員進(jìn)行兼顧，例如報(bào)表會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)企業(yè)所得稅，成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進(jìn)行，對(duì)于上崗的人員沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。
    1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置。
    通過以上對(duì)于m企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了深入的思考。通過考察以及對(duì)相關(guān)資料的解讀下，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對(duì)稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題，可以對(duì)其進(jìn)行專門崗位的設(shè)置，對(duì)于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計(jì)算和申報(bào)繳納等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對(duì)稅收法規(guī)安排專人進(jìn)行收集，并詳細(xì)的分析其內(nèi)容及對(duì)本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習(xí)、運(yùn)用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)審核方面工作要加強(qiáng)重視，安排專人進(jìn)行監(jiān)督審核，減少稅務(wù)差錯(cuò)。
    在涉稅獎(jiǎng)懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵(lì)以及物質(zhì)激勵(lì)有效結(jié)合，從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項(xiàng)的管理上，要努力探索出一個(gè)較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，稅務(wù)的事項(xiàng)要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評(píng)估的時(shí)候要及時(shí)向該企業(yè)集團(tuán)反饋，而該企業(yè)集團(tuán)要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進(jìn)行詳細(xì)的分析，在共性問題方面要加強(qiáng)重視。
    本文主要就企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念以及特點(diǎn)等相關(guān)問題進(jìn)行了介紹，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，而后結(jié)合實(shí)際案例對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當(dāng)前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當(dāng)前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步努力，從實(shí)際出發(fā)，把鞏固理論知識(shí)，全方面的進(jìn)行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。
    作者：胡曉峰單位：北京萬科企業(yè)有限公司。
    內(nèi)部控制審計(jì)論文篇九
    本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題進(jìn)行探討，尋求比較切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運(yùn)營效率。
    1.1有助于保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的剛性和嚴(yán)肅性通過對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實(shí)施措施，從而保護(hù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。就目前公路施工企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風(fēng)險(xiǎn)控制、存在巨大經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)的不足來說，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
    1.2完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實(shí)施完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。并且,通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)上的漏洞，消除隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及其舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
    1.3完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)。
    完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,需要制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn),明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準(zhǔn)確的控制公路施工過程中的各種耗費(fèi);通過對(duì)公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),可以明確資金的運(yùn)動(dòng)路線，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)施工活動(dòng)的有效控制。
    1.4實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施不是由會(huì)計(jì)部門獨(dú)立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會(huì)計(jì)部門的直接控制結(jié)合起來，才能實(shí)現(xiàn)最佳控制。
    2.1公路施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實(shí)際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對(duì)事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測(cè)、決策和事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)，不能夠準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的狀況。
    2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項(xiàng)目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會(huì)根據(jù)項(xiàng)目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因?yàn)橘|(zhì)量、規(guī)格的不同存在價(jià)格上的不同，很難進(jìn)行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。
    2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強(qiáng)，造成認(rèn)為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。
    很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的好壞不能夠準(zhǔn)確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，但是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制便失去了其作用。
    3.1成本最低原則。
    在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競爭當(dāng)中，公路施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項(xiàng)目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費(fèi)用。同時(shí)，遵循成本費(fèi)用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
    3.2全面控制原則。
    全面控制原則是指公路施工企業(yè)對(duì)施工項(xiàng)目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項(xiàng)目是綜合性的事物，它涉及到項(xiàng)目中的每一個(gè)部門、每班組和人員，與每一個(gè)人的利息有密切的聯(lián)系。
    3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。
    公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正發(fā)揮及時(shí)有效的作用，企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項(xiàng)目的施工過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對(duì)與會(huì)計(jì)控制有關(guān)的成本、費(fèi)用控制承擔(dān)責(zé)任，從而形成整個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格遵守“誰控制、誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機(jī)制。
    (1)強(qiáng)化責(zé)任,提高管理層的認(rèn)識(shí)水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。
    (2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進(jìn)高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
    (3)加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行。
    (4)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)過程的監(jiān)督檢查力度。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系龐大，對(duì)其進(jìn)行全方位的研究，需要相當(dāng)長的時(shí)間，同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個(gè)需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是一個(gè)系統(tǒng)的過程,應(yīng)以全過程控制為指導(dǎo)思想，最終實(shí)現(xiàn)全面控制的目標(biāo)。
    內(nèi)部控制審計(jì)論文篇十
    業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動(dòng)的重要內(nèi)容?？刂苹顒?dòng)過程中會(huì)需要大量的信息傳遞活動(dòng)，這些活動(dòng)經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動(dòng)必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C(jī)系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機(jī)控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達(dá)到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強(qiáng)了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
    在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實(shí)施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時(shí)陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進(jìn)行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
    信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、作業(yè)信息集中存儲(chǔ)在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實(shí)時(shí)更新，在這個(gè)信息平臺(tái)上，員工可以十分便捷地從計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動(dòng)如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報(bào)告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。
    授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財(cái)務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會(huì)給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者其他信息進(jìn)行盜取并透露給企業(yè)競爭對(duì)手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
    隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)以往對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審核以及財(cái)務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查、對(duì)財(cái)務(wù)信息的輸出控制以及對(duì)信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對(duì)人的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制，由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
    財(cái)務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財(cái)務(wù)部門中需要新增會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位也由原有的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財(cái)會(huì)部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個(gè)部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。
    財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對(duì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導(dǎo)致很多人員不思上進(jìn)、故步自封，對(duì)信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，還要對(duì)件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)責(zé)任考核等全面納入進(jìn)信息系統(tǒng)，從而將財(cái)務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
    內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財(cái)務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。首先，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財(cái)務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理人員對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)和了解，及時(shí)地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
    內(nèi)部控制審計(jì)論文篇十一
    xx股份有限公司全體股東：
    按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了浪潮電子信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司(以下簡稱浪潮信息公司)12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
    一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。
    按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是浪潮信息公司董事會(huì)的責(zé)任。
    二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
    我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
    內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的.可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測(cè)未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
    xxx限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
    我們認(rèn)為，浪潮信息公司于月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
    xx中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師:王xx。
    中國·濟(jì)南。
    中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師:徐xx。
    內(nèi)部控制審計(jì)論文篇十二
    點(diǎn)。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢(shì)，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
    在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識(shí)別和評(píng)估其面臨的風(fēng)險(xiǎn)：
    (一)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會(huì)運(yùn)用阿里巴巴，或者京東商場(chǎng)等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行交易;運(yùn)用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對(duì)并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識(shí)別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取措施來管理這些風(fēng)險(xiǎn)。
    (二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？焖俚臉I(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會(huì)是內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴(kuò)張或者收購會(huì)帶來新的并且往往是特別風(fēng)險(xiǎn)。如：巨人集團(tuán)的盲目的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的失敗，使得巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，最終導(dǎo)致了整個(gè)集團(tuán)的破產(chǎn)。
    在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動(dòng)互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊(cè)，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運(yùn)用微信，微博等即時(shí)聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號(hào)，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動(dòng)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個(gè)過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費(fèi)者的需求。小米運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機(jī)銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
    溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費(fèi)者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)，一般都會(huì)查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評(píng)價(jià)，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費(fèi)者的聲音，與客戶有效溝通。
    控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，信息處理，實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動(dòng)控制。
    在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測(cè)，它能更要突出預(yù)防型控制和自動(dòng)控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測(cè)未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動(dòng)的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動(dòng)化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運(yùn)用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測(cè)了冬季流感的傳播。谷歌通過對(duì)人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個(gè)不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時(shí)，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個(gè)更有效，更及時(shí)的指示標(biāo)。
    在企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運(yùn)用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個(gè)員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
    監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況的過程。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動(dòng)中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因?yàn)橛糜诒O(jiān)督活動(dòng)的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會(huì)存在錯(cuò)報(bào)，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動(dòng)中得出錯(cuò)誤的結(jié)論。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報(bào)和追蹤改正機(jī)制。
    互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強(qiáng)調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項(xiàng)目的夭折也是因?yàn)閮?nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機(jī)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強(qiáng)。
    內(nèi)部控制審計(jì)論文篇十三
    我國企業(yè)內(nèi)部控制體系一般包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內(nèi)部控制中相對(duì)比較基礎(chǔ)的幾方面。但是，當(dāng)前國內(nèi)沒有一致的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)淡薄，就使得企業(yè)內(nèi)部控制管理不當(dāng)或者導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費(fèi)者的權(quán)益，而且對(duì)市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)行有消極的影響。
    從預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中的作用出發(fā)，預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)高效、有序開展，更要維護(hù)資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確以及經(jīng)濟(jì)信息的可靠。從我國當(dāng)前預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)來看，預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的既定目標(biāo)還遠(yuǎn)未實(shí)現(xiàn)。主要原因有以下四個(gè)方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，并且優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于在預(yù)算管理里中提升企業(yè)效率，預(yù)算管理既是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要方面。二是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的體系沒有形成，預(yù)算管理環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)，包括企業(yè)內(nèi)部管理人員的價(jià)值觀、個(gè)人素質(zhì)以及做事能力等，但我國大多數(shù)企業(yè)都沒有對(duì)此引起足夠的重視，致使預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)，如果在沒有企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的條件下對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理只會(huì)過多地重視短期利益，忽略企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)，使得企業(yè)在短期內(nèi)的預(yù)算與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展不相符合，無益于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，這樣的預(yù)算管理更不可能獲得預(yù)期結(jié)果。四是預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部控制中時(shí)，經(jīng)不起市場(chǎng)的考驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部控制在預(yù)算管理中忽略了進(jìn)入市場(chǎng)前對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)、調(diào)查，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算同所處的外部環(huán)境不能融合，預(yù)算理所當(dāng)然不被市場(chǎng)接納。而且，預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)市場(chǎng)沒有足夠的應(yīng)變能力，更使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中不易實(shí)行。
    預(yù)算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段?，F(xiàn)如今，企業(yè)管理的重心之一就是預(yù)算管理，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內(nèi)部控制的需求；通過預(yù)算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)更加明確，并根據(jù)預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)正常、穩(wěn)定地實(shí)施生產(chǎn)活動(dòng)。
    （一）預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的反映形式，在企業(yè)管理過程中，管理者始終強(qiáng)調(diào)創(chuàng)建一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內(nèi)部道德教育，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營觀念和及時(shí)掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制過程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認(rèn)真負(fù)責(zé)地編制和執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制過程中信息有效傳送的平臺(tái)，企業(yè)信息情報(bào)傳送是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中有關(guān)非財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)的信息進(jìn)行準(zhǔn)確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內(nèi)部決策者或相關(guān)員工手中。對(duì)于普通的信息，基礎(chǔ)信息管理平臺(tái)可以很好地處理，但是對(duì)于重要的預(yù)算管理信息，需要在專門的平臺(tái)上進(jìn)行傳送。另外，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標(biāo)從開始到完成的過程中，對(duì)企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)以及有效的識(shí)別，再制定并實(shí)施科學(xué)的規(guī)避措施。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，內(nèi)部控制活動(dòng)的整體構(gòu)架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)包括的是企業(yè)財(cái)務(wù)信息控制以及企業(yè)營業(yè)性控制，這就是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)務(wù)必要融入到這個(gè)整體構(gòu)架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題。
    （二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制依托預(yù)算管理企業(yè)內(nèi)部控制一般有企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)控制、企業(yè)實(shí)物安全控制、企業(yè)預(yù)算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制等方面；企業(yè)內(nèi)部控制就是通過這幾個(gè)方面的有機(jī)結(jié)合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內(nèi)部控制管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即計(jì)劃、預(yù)算、決策以及控制、激勵(lì)和評(píng)價(jià)。由此可見，預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點(diǎn)，兩者相互促進(jìn)以及相互彌補(bǔ)不足，使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內(nèi)部控制所采取的方法則依托預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)。首先，預(yù)算管理主要是以企業(yè)內(nèi)部利益管理為重點(diǎn)，企業(yè)要實(shí)施預(yù)算管理以便幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，在這種情況下，企業(yè)就要通過結(jié)合預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部績效管理系統(tǒng)，再分析對(duì)企業(yè)績效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績控制管理系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的利益管理。其次，預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控制管理的有效聯(lián)系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理、考核激勵(lì)以及規(guī)劃預(yù)測(cè)有深遠(yuǎn)的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內(nèi)部控制要經(jīng)過預(yù)算管理來達(dá)到目標(biāo)。最后，預(yù)算管理要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種誘因，以便在具體的實(shí)施過程中科學(xué)合理地規(guī)劃各階段的具體目標(biāo)。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部實(shí)際控制要依據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，所以，預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。
    （三）預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有指導(dǎo)作用為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該擁有一套規(guī)范的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，其中包括管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等，重要的是以預(yù)算管理為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查研究，從而強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價(jià)值；強(qiáng)化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵(lì)建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制。預(yù)算管理為企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的中心，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行指導(dǎo)，相比于以前的企業(yè)內(nèi)部控制模式，如今的企業(yè)內(nèi)部控制模式在淡化會(huì)計(jì)控制模式的基礎(chǔ)上經(jīng)過改進(jìn)新增了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制環(huán)境要素，但仍沒有完全脫離會(huì)計(jì)模式，注重的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的落實(shí)以及實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)是盡可能地要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)。另外，企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，但總的來說，企業(yè)預(yù)算管理的作用比企業(yè)內(nèi)部控制的作用顯得更有優(yōu)勢(shì)，為此在企業(yè)預(yù)算管理時(shí)設(shè)立相應(yīng)的部門機(jī)構(gòu)使預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有機(jī)聯(lián)系，提升預(yù)算管理的效率，所以要切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用。
    預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以通過預(yù)算管理進(jìn)行開展，即預(yù)算管理能明確企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間的部門協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制中要合理地進(jìn)行預(yù)算，然后在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)估，最后做出決定，全力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
    （一）合理的預(yù)算能夠減小非經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)、合理地對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，不僅使企業(yè)內(nèi)部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計(jì)劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營性損失，更有效減小了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，編制以及執(zhí)行預(yù)算管理的過程實(shí)質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動(dòng)態(tài)平衡的過程，即企業(yè)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間維持動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的管理過程中有許多方面可以對(duì)其進(jìn)行量化處理，有利于預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部對(duì)各個(gè)部門的業(yè)績進(jìn)行量化考核，更有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的控制、激勵(lì)。
    （二）預(yù)算管理能為企業(yè)內(nèi)部評(píng)估提供依據(jù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工程，在預(yù)算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預(yù)算管理中，企業(yè)可以依據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際情形同企業(yè)既定的預(yù)算進(jìn)行合理的對(duì)比，并且對(duì)兩者之間產(chǎn)生的差異性進(jìn)行科學(xué)的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估目的是為了保證內(nèi)部控制能有效合理地運(yùn)行；同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估還應(yīng)實(shí)施檢查或者監(jiān)督。顯而易見，預(yù)算管理的指標(biāo)高低能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)估提供科學(xué)、合理的參考數(shù)據(jù)。相反，假如企業(yè)內(nèi)部控制中沒有科學(xué)、合理的預(yù)算管理，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)估中對(duì)出現(xiàn)的管理責(zé)任不容易進(jìn)行有效的認(rèn)定。
    （三）預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部提供人員基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制過程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，并且預(yù)算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財(cái)務(wù)控制；與此同時(shí)，預(yù)算管理也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)完全是依附于廣大員工來實(shí)現(xiàn)的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)對(duì)員工在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程和行為進(jìn)行嚴(yán)格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對(duì)企業(yè)員工的素質(zhì)進(jìn)行專業(yè)的教育和培訓(xùn)，盡最大努力使員工做到盡職盡責(zé)。通過不斷對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)教育，加之對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
    當(dāng)前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理制度，除此之外還應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，合理控制經(jīng)營活動(dòng)，使得預(yù)算管理與企業(yè)有限的資源有機(jī)結(jié)合以防預(yù)算管理脫離企業(yè)的實(shí)際情況，保證企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理高效運(yùn)行。
    （一）建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制要推行預(yù)算管理，務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理組織部門，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，使得預(yù)算管理有效進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和各個(gè)單位的相互配合以及共同參與，而且要在預(yù)算管理的實(shí)施控制階段堅(jiān)持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門，更要指明每個(gè)部門應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)以及應(yīng)有的職責(zé)?？茖W(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門一般應(yīng)該包括企業(yè)預(yù)算管理辦公室、企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)以及企業(yè)內(nèi)部分級(jí)管理科室等；而多層次的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織體系一般包括企業(yè)預(yù)算管理工作組、企業(yè)股東大會(huì)以及企業(yè)董事會(huì)，這三者都有各自的職責(zé)，一起完成企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理工作。在企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)構(gòu)中，企業(yè)預(yù)算管理工作組是對(duì)企業(yè)內(nèi)部日常事務(wù)進(jìn)行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部組織管理者下達(dá)的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理的審批機(jī)構(gòu)，而企業(yè)董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理做出最終的決策，并且要實(shí)時(shí)依據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要對(duì)企業(yè)的預(yù)算方案進(jìn)行核查批準(zhǔn)。另外，還應(yīng)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理流程對(duì)預(yù)算管理的因素進(jìn)行合理的歸納設(shè)計(jì)，以便為每一個(gè)流程制定控制標(biāo)準(zhǔn)或者是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。一般來說，每一個(gè)流程都含有若干的作業(yè)，每一個(gè)作業(yè)中還包括另外的幾個(gè)任務(wù)。在依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)過程中，還應(yīng)該有效地聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理子系統(tǒng)，使得每一個(gè)流程的任務(wù)準(zhǔn)確地對(duì)應(yīng)到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)以及相關(guān)組織設(shè)計(jì)很好地融合。
    （二）積極轉(zhuǎn)變觀念，提升對(duì)預(yù)算管理作用的認(rèn)識(shí)企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級(jí)安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理者務(wù)必要緊跟時(shí)代的步伐。積極轉(zhuǎn)變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，對(duì)預(yù)算管理中的戰(zhàn)略實(shí)施既要注重企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對(duì)手的能力以及滿足客戶對(duì)企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變成為新型的動(dòng)態(tài)管理，并且要及時(shí)地對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的編制進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充或者改進(jìn)，以便順應(yīng)繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預(yù)算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)環(huán)境之間的差距進(jìn)一步減小，強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的有效性，提升預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的作用，從而切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。
    （三）合理控制經(jīng)營活動(dòng)以便提高經(jīng)濟(jì)效益為了強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。首先，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實(shí)行成本管理責(zé)任制。對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行控制依據(jù)的是企業(yè)預(yù)算管理中規(guī)定的成本目標(biāo)，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營活動(dòng)中對(duì)員工的勞動(dòng)耗費(fèi)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整并且采取有效的約束，出現(xiàn)偏差及時(shí)改正，使預(yù)算管理規(guī)定的成本目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部原材料的采購價(jià)格進(jìn)行預(yù)算管理，企業(yè)對(duì)原材料的采購價(jià)格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理對(duì)原材料的采購價(jià)格會(huì)或多或少地出現(xiàn)一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內(nèi)部采購人員對(duì)市場(chǎng)信息掌握不到位或者是與供應(yīng)商提供的信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的。企業(yè)可以實(shí)行較為公開化的采購方案，例如采取招標(biāo)采購，目的是利用大量的不同供應(yīng)商之間的競爭來獲得價(jià)格利益。最后，是對(duì)企業(yè)原材料消耗的管理與預(yù)算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動(dòng)，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的預(yù)算，制定各項(xiàng)原材料的消耗量，然后限定原材料的供應(yīng)，盡可能地降低對(duì)原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益。
    綜上所述，預(yù)算管理是一種高效的控制管理方式，對(duì)于解決企業(yè)內(nèi)部控制問題發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間互相促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)換成更適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)，借此引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)；同時(shí)，預(yù)算管理在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對(duì)預(yù)算目標(biāo)在經(jīng)營活動(dòng)中所取得的業(yè)績進(jìn)行科學(xué)合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，使預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中真正發(fā)揮重要作用。
    內(nèi)部控制審計(jì)論文篇十四
    為了保障企業(yè)能夠正常運(yùn)行，就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施展開論述。
    要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn)，具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實(shí)現(xiàn)的依據(jù)，因?yàn)檫@只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗(yàn)收，同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，要不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤其要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，嚴(yán)格審計(jì)程序。同時(shí)，為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)限的劃分等。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，同時(shí)加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，完善審計(jì)程序。
    在實(shí)際過程中，要做好財(cái)務(wù)全面控制，具體包括對(duì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃，做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績效預(yù)算模式，對(duì)于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，把項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和具體化，然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，同時(shí)要明確企業(yè)財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二，在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)法律意識(shí)，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對(duì)于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督作用，完善整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。
    企業(yè)要不斷完善和健全財(cái)務(wù)核算和管理制度，要把會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)作重點(diǎn)任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況，要合理判斷單位的設(shè)計(jì)支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機(jī)制，加強(qiáng)管理和控制，對(duì)每項(xiàng)資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核，在確定真實(shí)合法有效后，才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報(bào)賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績考核獎(jiǎng)懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項(xiàng)目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費(fèi)用的范疇，在進(jìn)行借款費(fèi)用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計(jì)在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項(xiàng)目都屬于借款費(fèi)用成本的范圍。
    綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點(diǎn)，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
    內(nèi)部控制審計(jì)論文篇十五
    現(xiàn)階段，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)話題。在我國現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基礎(chǔ)上，國有企業(yè)始終占據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。所以受經(jīng)濟(jì)體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，首先要對(duì)國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行全面改革。從而進(jìn)一步推動(dòng)國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中占據(jù)有利地位。
    近幾年我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程也在逐漸加快，強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實(shí)行高效的內(nèi)部控制管理是提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的有效策略，同時(shí)也是強(qiáng)化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實(shí)施內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對(duì)其解決對(duì)策進(jìn)行全面分析。
    (一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
    國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國有企業(yè)中對(duì)內(nèi)部不控制建立和實(shí)踐進(jìn)度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機(jī)制的情況比較少，在國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨(dú)立性，很難建立有效的監(jiān)督機(jī)制，并且在國有企業(yè)中的審計(jì)人員缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作還需強(qiáng)化基礎(chǔ)，國有企業(yè)中相關(guān)工作人員對(duì)于建立控制監(jiān)督機(jī)制還不夠重視。
    近年來，隨著我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對(duì)國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內(nèi)部對(duì)于控制行為的認(rèn)識(shí)水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
    (三)國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念。
    國有企業(yè)中的控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，同時(shí)也是不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在。現(xiàn)階段國有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)的觀念，對(duì)于國有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理也只是局限于幾個(gè)部門，且水平較低，并不能將風(fēng)險(xiǎn)管理全方位的滲透進(jìn)國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
    國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說。現(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)模糊的原因，國有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的運(yùn)營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問題，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
    國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊(yùn)含了企業(yè)的核心價(jià)值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對(duì)于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對(duì)國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
    國有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進(jìn)行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負(fù)責(zé)人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內(nèi)部對(duì)于員工內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時(shí)在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負(fù)責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
    (一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
    在國有企業(yè)中設(shè)立運(yùn)營管理部門是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計(jì)工作是推動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對(duì)于國有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計(jì)部門對(duì)于國企運(yùn)營情況的了解比較差，所以在進(jìn)行監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)還需要與社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)合作，成立國有企業(yè)內(nèi)部的管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
    在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對(duì)整個(gè)企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國有企業(yè)的核心精神進(jìn)行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時(shí)必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對(duì)于企業(yè)文化的形成也要以社會(huì)主義為基礎(chǔ)，建立社會(huì)主義核心價(jià)值觀，為社會(huì)提供全面的服務(wù)，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強(qiáng)員工的工作責(zé)任感。
    良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進(jìn)行管理人員選擇時(shí)要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進(jìn)行全面考慮，不僅要對(duì)其自身所具備的文化程度進(jìn)行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗(yàn)等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時(shí)也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對(duì)管理人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控時(shí)需要工作人員的積極配合，讓員工對(duì)國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的了解，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制其實(shí)是國有企業(yè)在運(yùn)營同時(shí)的各個(gè)控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個(gè)員工進(jìn)行配合。
    (四)成立風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
    在現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國有企業(yè)在運(yùn)營的過程中難免會(huì)遭遇各種運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)則成為進(jìn)行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。根據(jù)我國國務(wù)院頒布的相關(guān)管理?xiàng)l例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
    受我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行調(diào)整，以此推動(dòng)國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，需要對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部的部門機(jī)構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行全面提高，從而促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動(dòng)國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)有利地位。
    作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。