企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文（匯總23篇）

    對于學習過程中的錯誤和失敗，我們應該總結(jié)教訓并從中吸取經(jīng)驗，以避免再次犯同樣的錯誤。要寫一篇完美的總結(jié)，需要在語言表達上做到精煉和準確。小編整理了一些總結(jié)范文，供大家參考閱讀。
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇一
    在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要對企業(yè)的財務進行相應的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)的財務管理一般是由企業(yè)的會計部門開展的，主要是對于內(nèi)部的財務變動進行管理與控制，其具體包括了企業(yè)的財務狀況、會計審核結(jié)果、資金流動狀況等。在企業(yè)日常的運行過程中，企業(yè)的財務管理覆蓋了企業(yè)的整個運作流程。企業(yè)的會計管理人員通過對企業(yè)財務的管理及控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財務變動狀況的及時充分了解，從而能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務中潛在的一些風險，能夠提前進行應對，將財務風險的影響降到最低。通過有效的財務管理，企業(yè)會計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流動方向做到全面的了解，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供較好的幫助，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定運行。企業(yè)會計部門的內(nèi)部控制是針對企業(yè)運行過程中的每一個環(huán)境進行全面的監(jiān)督與管理，其具體的控制過程如圖1所示。在企業(yè)運行的過程中，通過內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運作更加的規(guī)范化，從而確保企業(yè)的運作效率能夠得到有效的提升?？茖W合理的內(nèi)部控制能夠有效的對企業(yè)的運行過程進行優(yōu)化，有效的降低企業(yè)運行過程中，由于操作不當或者是內(nèi)部運作而導致的問題的發(fā)生概率，從而降低企業(yè)的運作成本，有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。并且，通過內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)運行過程的合理分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行過程中存在的不足之處，企業(yè)管理人員能夠及時對于企業(yè)的運行流程進行調(diào)整，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇二
    企業(yè)會計內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)會計內(nèi)部形成的每個組成部分相互聯(lián)系、彼此作用的系統(tǒng)連接方式，并且利用這些部分之間的關系，實現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部整體的運行[1]。對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行完善就要具體從企業(yè)會計的內(nèi)部組成部分入手，如規(guī)章制度、落實措施、投入、人員、設施、具體運作以及發(fā)展計劃等方面，將會計內(nèi)部控制視為一個整體系統(tǒng)進行運作，充分協(xié)調(diào)各個部分的互動合作，發(fā)揮各項因素的作用，以保障企業(yè)會計內(nèi)部控制高效和規(guī)范的運作。如何完善企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度可以從一下幾個方面進行。第一，企業(yè)要先建立一個符合自身實際情況的規(guī)章制度，讓相關部門在會計工作中能夠有法可依，依例辦事；第二，需要挑選人員組建相關的主管部門，對會計內(nèi)部控制工作進行管理，保證正常的執(zhí)行；第三，運用人員編制、措施執(zhí)行、經(jīng)費投入以及設施增添等方式，構(gòu)建一個行之有效的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)自身的會計工作進行規(guī)范；第四，要將具體制度性的監(jiān)督作為企業(yè)會計內(nèi)部控制中的重要組成部分，重視企業(yè)中各項制度的建立。
    二、加強企業(yè)的監(jiān)督機制。
    企業(yè)會計內(nèi)部工作過程中要保證運作的有效性，就需要加強監(jiān)督，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實到位，有效的對會計工作進行控制，還需要加強會計制度以及會計核算方面的監(jiān)管。從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理看，不僅包括了內(nèi)部財務人員的自我監(jiān)督，還包括了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員以及外部審計部門的監(jiān)督。對企業(yè)的監(jiān)督機制加強建設具體包含有：具有真實性、完整性、合法性以及準確性的監(jiān)督原始憑證，以確保會計信息具有準確性；在對會計賬簿進行監(jiān)督的時候，需要對偽造、毀滅、編造會計帳簿以及私設賬中賬，賬外賬的行為進行制止和糾正；建立健全財產(chǎn)清查制度并且嚴格的進行監(jiān)督執(zhí)行，在實物款項與賬簿記錄不符的時候應該根據(jù)國家相關條例進行處理，如果問題已經(jīng)不在企業(yè)會計人員和機構(gòu)的管轄范圍內(nèi)的，需要及時的報告給本單位的領導，要求對原因進行調(diào)查并且立即的處理；對財務的收支狀況進行監(jiān)督，對于審批手續(xù)不完整的財務指出，應該予以退回，要求補全手續(xù)；對于一些和國家統(tǒng)一的財務、會計以及財政制度相違背財務收支，不能接受辦理；發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的財務收支，需要及時的加以制止，在制止無效的時候，應該及時向單位領導提交書面申請，請求管理人員進行處理；如果出現(xiàn)和國家集體以及社會公共利益相違背的`財務收支，需要立即向財政、稅務以及審計機關報告。根據(jù)監(jiān)督財務報告的規(guī)定，會計人員遇到強制篡改、編纂、指使財務會計報告的情況，需要進行制止，在必要的情況下應該匯報給上級主管或者相關管理部門，要求依法進行處理。
    三、提高內(nèi)部財務人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。
    企業(yè)的內(nèi)部財務工作人員作為企業(yè)會計工作的直接操作人員，決定了企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的落實情況。因此，企業(yè)需要對財務工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)格外重視，采取一定的措施對財務人員進行提高和培養(yǎng)[2]。首先，企業(yè)應該組織內(nèi)部財務人員針對專業(yè)技能和業(yè)務水平以及專業(yè)理論知識進行培訓和提高；其次，企業(yè)在開展招聘的時候，選擇財務人員需要謹慎，確保所聘用的會計工作人員具備企業(yè)所需要的專業(yè)能力，達到綜合素質(zhì)水平要求；最后，企業(yè)需要經(jīng)常開展交流會，為員工的溝通交流提供平臺，通過互相交換經(jīng)驗，讓員工彼此學習，提高工作能力和個人素質(zhì)。
    四、結(jié)語。
    隨著市場經(jīng)濟競爭越來越激烈，企業(yè)如果想要在市場中立足，就需要對自身會計內(nèi)部控制進行完善，對企業(yè)內(nèi)部財務人員進行培訓提高其專業(yè)水平和綜合技能；同時，要對內(nèi)部監(jiān)督管理制度進行改進，以達到提高企業(yè)財務管理制度執(zhí)行效果的目的，保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。
    作者:高宏春單位:內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)（集團）有限責任公司。
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇三
    摘要：本文主要對我國中小家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了分析，簡要總結(jié)了當前家族企業(yè)內(nèi)部控制在各方面的缺失或不足，歸納了造成這些情況的幾點原因，并闡述這些方面的缺失和不足對我國中小家族企業(yè)的發(fā)展可能帶來的后果。
    中圖分類號：f276.5；f275文獻標識碼：a。
    1現(xiàn)狀。
    在我國，多數(shù)中小家族企業(yè)雖然跟隨大企業(yè)，按照市場的需求，設立了一些內(nèi)部控制制度，但是這其中的絕大多數(shù)又都存在一些問題。
    第一，內(nèi)部控制文件不具體，不系統(tǒng)。沒有針對公司整體建立內(nèi)部控制制度，或者已有制度的建立比較隨意，往往是出現(xiàn)不良影響后才進行補救。“亡羊補牢”往往是中小家族企業(yè)面臨內(nèi)部控制制度建立的基本態(tài)度，極少數(shù)有“未雨綢繆”的意識。
    第二，即使發(fā)現(xiàn)了問題，提出了解決的措施，并作出規(guī)定，也是管理層臨時口頭提出，沒有專門的人員對口頭規(guī)定集中成冊，因此這些零散提出的“要求”在一段時間之后就被職員模糊化、邊緣化，甚至遺忘。
    1.1控制環(huán)境方面。
    家族企業(yè)與公司治理企業(yè)在內(nèi)部控制方面最大的不同就是控制環(huán)境的差異。中小家族企業(yè)控制環(huán)境的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在所有權(quán)和控制權(quán)高度集中，管理經(jīng)營理念較為落后，組織結(jié)構(gòu)設置簡單，機構(gòu)崗位設置不合理?！氨馄交钡慕Y(jié)構(gòu)安排使管理跨度比較大，“家族文化”凌駕于企業(yè)文化之上，甚至沒有企業(yè)文化。
    第一，管理經(jīng)營理念的落后及企業(yè)文化的缺失是表現(xiàn)最為突出的方面。管理當局在建立良好控制環(huán)境時起著關鍵的作用，家族企業(yè)的管理風格與其產(chǎn)權(quán)特征密切相關，而家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)特征就是產(chǎn)權(quán)封閉和所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的合一。中小家族企業(yè)在沒有發(fā)展為公司治理企業(yè)之前，所有者通常是初創(chuàng)人員，他們的成功通常依靠“天時地利人和”，而卻不具備維持成功經(jīng)營的管理理論和經(jīng)驗。在這樣領導者的企業(yè)內(nèi)部，人情化高于制度化。
    第二，對外來人員進入家族企業(yè)的成員通常會有一種無形的排外慣性，從公司的重要管理人員的任職情況就可以看出這一點。對于外來員工而言，他們很難接觸到高位，永遠是打工者，這就很難使員工形成主人翁意識，也大大削弱了員工的積極性。同時，由于沒有外部的專業(yè)和精英人士的進入，企業(yè)要有追求更高層次的發(fā)展就會遇到障礙，發(fā)展沒有突破點，企業(yè)的生命周期也會大大縮短。企業(yè)文化不僅涉及“用人”的宗旨和技巧，同時還包含了企業(yè)經(jīng)營的價值觀。而中小家族企業(yè)的管理者，往往會因為較狹隘的個人價值觀和淺短的戰(zhàn)略目標等劣勢，使得企業(yè)的經(jīng)營之路也被迫收緊縮短。
    1.2風險評估方面。
    缺乏全面的風險評估體系和預防風險的機制，對風險的預防意識不夠，對風險的識別、分析能力不強。
    第一，在創(chuàng)業(yè)階段的中小家族企業(yè)規(guī)模小、機制靈活，其風險評估主要受管理層素質(zhì)影響，高層管理者憑借高度責任心和快捷的經(jīng)驗決策能力，能及時識別風險。但隨著企業(yè)發(fā)展，管理者因為管理經(jīng)營理念的缺乏，大多的逐利行為都追求的是短期盈利高的項目，而長期規(guī)劃的缺乏使得企業(yè)較易錯過長遠發(fā)展的良機，對企業(yè)來講，不僅這樣的錯失是一項風險，更重要的是，大多數(shù)的經(jīng)營者并沒有意識到他們的這種逐短利的態(tài)度本身就是一項更具有不確定性的風險。
    第二，由于管理者本身素質(zhì)的限制，使得風險的預防更是中小家族企業(yè)內(nèi)部控制風險評估方面的一大缺失。
    第三，即便處于風險旋渦之中，面臨企業(yè)發(fā)展的瓶頸和障礙時，大多企業(yè)主由于沒有重視風險評估方面組織的構(gòu)建，遇到需要亟待解決的問題，往往沒有可以直接咨詢的專業(yè)人員，也因此可能會錯過處理危機和風險的最佳時期。
    1.3控制活動方面。
    控制活動是為了保障管理層下達的指令能夠順利實施的政策和程序，貫穿企業(yè)的各個階層，從而使企業(yè)能夠高效地運行。控制活動形式多樣，可將其歸結(jié)為以下幾類：業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責分離。由于家族企業(yè)的控制程序和政策設置大多沒有書面化、正規(guī)化，主要依照口頭實施，因而在控制活動中沒有依照的標準，比如業(yè)績評價，大多數(shù)都沒有制定可量化的業(yè)績目標，而對于工作成果的評價全依賴于管理層自身判斷或者是企業(yè)主的情感判定；管理階層職能分工不合理也是中小家族企業(yè)控制活動中存在較大問題的部分，特別是監(jiān)管活動主要只集中在家族高管身上，并且依靠極少數(shù)的人實行內(nèi)外監(jiān)督，特別突出的現(xiàn)象在于對員工的控制度也僅建立在關系深淺度上，即跟企業(yè)主關系更近的管理更松散，而“外部人員”則管理更緊。
    這些現(xiàn)象主要還是因為中小家族企業(yè)的特點導致的，由于存在太多依靠親緣建立起來的關系，企業(yè)內(nèi)部的各種政策和程序設置從最初就較寬松，并且隨著親緣關系程度的加深，實施被忽略的可能性就更大。同時由于所有權(quán)和控制權(quán)的統(tǒng)一，企業(yè)主不愿放權(quán)進行高級管理階層的職能分工，出現(xiàn)了家族高管一手管多個部門的現(xiàn)象。
    1.4信息與溝通方面。
    信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部生成的經(jīng)營和財務等數(shù)據(jù)資料，也收集影響企業(yè)競爭活動等的外部數(shù)據(jù)，從而生成對企業(yè)經(jīng)營控制有幫助的各種報告。中小家族企業(yè)的信息系統(tǒng)更重視與外部的溝通和外部信息的收集而忽視內(nèi)部信息的收集和加工；忽視內(nèi)部信息的溝通和反饋機制的建立；對信息的加工和使用的方式較為原始，缺乏電子信息系統(tǒng)控制等更為科學的信息溝通方式。多數(shù)的管理者普遍重視自己指令的下達是否能夠被有效執(zhí)行，因而重視內(nèi)部信息從上而下的溝通，但是逆向溝通，包括從下而上對各種程序和政策執(zhí)行效果的反饋各層員工對企業(yè)內(nèi)部信息的收集等卻被忽視，導致各個方面，尤其是會計信息方面的失真現(xiàn)象越來越嚴重。
    1.5內(nèi)部監(jiān)督方面。
    忽視內(nèi)部審計的作用，導致現(xiàn)有規(guī)章的執(zhí)行流于形式。內(nèi)部控制制度自身的評價和優(yōu)化缺位，這一點對于中小家族企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有得到進一步發(fā)展有著關鍵的作用，同時也能側(cè)面反映出中小家族企業(yè)對于內(nèi)部控制的輕視。內(nèi)部監(jiān)督人員多為家族成員，使得監(jiān)控體系失效。監(jiān)控分為持續(xù)性監(jiān)控和間歇性評估兩種。持續(xù)性監(jiān)控是指在經(jīng)營過程中進行的，對正常的管理和控制活動以及員工執(zhí)行職責過程中的活動進行監(jiān)控，家族性的特點導致持續(xù)性監(jiān)控困難的現(xiàn)象較為普遍。
    多數(shù)中小家族企業(yè)由于業(yè)務單一，規(guī)模較小，年度外部審計也比較簡單，因此對內(nèi)部審計的忽視成為必然。即使小部分的家族企業(yè)在引入公司制和外部管理人員。成立了內(nèi)部審計部門，也因為家族企業(yè)內(nèi)部人員關系的特殊性，使得內(nèi)部審計人員的工作無法順利開展，為內(nèi)部監(jiān)督而設立的機構(gòu)也流于形式。同時，因為對多數(shù)企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制的不清楚、不重視，內(nèi)部審計對于內(nèi)部控制制度缺陷發(fā)現(xiàn)的作用，優(yōu)化內(nèi)部控制制度的作用也完全沒有體現(xiàn)。
    2原因。
    家族企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，最根本的原因是由于其企業(yè)性質(zhì)決定的。
    2.1以“家文化”為基礎的家族化管理模式。
    我國的“家文化”以血緣和泛親情為關系紐帶，“父權(quán)”為關系中心的整套家族規(guī)范從古至今滲透到了各個階級、各種層面和組織當中。這種文化根深蒂固，使得企業(yè)，特別是那些從一開始以家族團體構(gòu)建的`家族企業(yè)，受到這種文化的影響是不可避免的。而家族化管理正是“家文化”融入企業(yè)管理中所表現(xiàn)的主要特征。
    在家族企業(yè)成立的早期，“家文化”產(chǎn)生的凝聚力確實有利于企業(yè)的發(fā)展。家族成員可以為了家族集體利益、整個家族的發(fā)展奔走，在這個過程中家族精神化作敬業(yè)精神，所有家族成員都會為了企業(yè)的壯大而精誠合作。但是經(jīng)過一定時間的經(jīng)營后，企業(yè)面臨的各種環(huán)境更為復雜，挑戰(zhàn)更多，遇到的困難更多，家族化的管理模式使得家族管理人集大權(quán)于一身，他們在創(chuàng)業(yè)過程中的成功往往會使得他們過分相信自己的直覺和能力，而忽視了科學、民主化的決策。這樣的管理模式對內(nèi)部控制的各方面都有一定影響，尤其對內(nèi)部控制建立的基礎——控制環(huán)境更能產(chǎn)生較大的阻力。
    2.2治理結(jié)構(gòu)不合理。
    治理結(jié)構(gòu)的不合理主要是由于家族企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)過于單一而造成的。這是因為家族企業(yè)在成立之初就是依靠家族資金籌集建立的，即使發(fā)展起來以后，企業(yè)主由于不想所有權(quán)和控制權(quán)被分離，除了仍然使用原來的籌資方式進行新一輪的資金籌集，最多的就是使用債務融資方式。融資方式的狹窄導致了股權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性和封閉性，這也直接導致了股東會、董事會、經(jīng)理層的三者合一；決策、執(zhí)行、監(jiān)督的三權(quán)合一，使得內(nèi)部控制制度難以建立。
    2.3家族管理者個人素質(zhì)的局限。
    家族企業(yè)需求更大的發(fā)展必然要從家族所有制走向公眾化，公眾化意味著“法治”對“人治”的替代，內(nèi)部控制制度就是“法治”的基礎，但這對家族所有權(quán)人而言意味著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的完全分離，要走向這一步意味著他們的控制能力逐漸被剝奪，很大部分的家族企業(yè)管理者都會受到思想的局限性和對控制權(quán)的貪婪而放棄“法治”，這就使得內(nèi)部控制制度的建立受到阻礙。
    此外，內(nèi)部控制制度的合理建立，適當維護，根據(jù)市場環(huán)境的控制優(yōu)化等都需要專業(yè)人員的參與。家族企業(yè)對于人力資源管理的忽視，“任人唯親”的思想局限導致的家族企業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀人力資源的拓展受阻，也是內(nèi)部控制制度難以建立的一大重要因素。
    3后果。
    龐大的家族企業(yè)作為構(gòu)成我國國民經(jīng)濟的主力軍，在為解決更多的就業(yè)和提高人們生活水平方面發(fā)揮著重要的作用。如果家族企業(yè)的管理控制還是只停留在較為原始的階段，沒有跟上大企業(yè)的步伐，對內(nèi)部控制的問題引起關注，那么家族企業(yè)，特別是其中建立基礎較為弱的中小家族企業(yè)在一段時間后必定會走向失敗的道路，這對于國民經(jīng)濟的發(fā)展和我國鼓勵的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的格局發(fā)展也有一定的不利影響。
    具體來說，家族企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和不足可能通過以下幾個方面對家族企業(yè)的發(fā)展帶來不好的影響：
    3.1決策失誤。
    高集權(quán)模式和管理者經(jīng)營理念的落后，同時缺乏內(nèi)部控制制度化的約束，使得家族企業(yè)在各個重大的方面的決策都是“一人言”，這樣一種依靠個人情感和個人能力的決策過程，在家族企業(yè)當中不僅缺乏企業(yè)內(nèi)部和外部對它的監(jiān)督和制約，也喪失了集眾家所長的思想碰撞，導致企業(yè)在重大方面的決策失誤的風險也大大地增加。
    3.2人力資源受限導致企業(yè)發(fā)展動力不足。
    社會發(fā)展讓我們意識到，人力資源才是企業(yè)發(fā)展的第一資源，但是長期的家族管理模式和以親血緣建立的內(nèi)部員工構(gòu)成，使得家族管理者對于內(nèi)部人員的信任高于外部人員，缺乏對外部人才的引進。重視親情關系而輕視人才技術，使企業(yè)的發(fā)展動力嚴重不足。同時在企業(yè)內(nèi)部，由于各種員工基本都是依靠于企業(yè)主和管理者以及各種人事關系進入的，各自都仗勢自己所擁有的關系，員工之間的相處變得比較復雜，可能私下建立起階層的等級性而不是根據(jù)組織機構(gòu)的設置聽從安排，這容易引起內(nèi)部的紛爭，不利于企業(yè)員工的團結(jié)，打擊了受到不平等對待的員工的工作積極性，分散了“向心力”。
    3.3企業(yè)經(jīng)營、財務等風險的加劇。
    沒有風險評估機制，沒有對風險的識別和分析能力，以及對外部信息科學的整理和收集，家族企業(yè)的企業(yè)主依靠個人喜好來選擇企業(yè)的發(fā)展，而不考慮設定適合企業(yè)的中期和長期的戰(zhàn)略戰(zhàn)術規(guī)劃，只追求短期的逐利項目，企業(yè)就像是在市場海洋里艱難行進的小船，任何的一次較大的風浪都可能將這艘沒有航行目標的小船打翻。
    在企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)主的一人獨大，對企業(yè)內(nèi)部信息的掌握只在少數(shù)人手中，這導致企業(yè)信息失真而引起的信用風險，對企業(yè)與其他合作人之間建立的信任關系也是一種沖擊。特別在家族企業(yè)當中，對于內(nèi)部會計系統(tǒng)設立要追求其健全性和有效性，如果沒有建立這樣有效的控制系統(tǒng)，中小家族企業(yè)內(nèi)部的會計人員就有利用漏洞進行財務造假。
    內(nèi)部控制制度的制定并不是只建立在口頭上，如果沒有文字性明確規(guī)定的制度，只有口頭制定的規(guī)章，企業(yè)對員工的監(jiān)管也會存在一定的困難。而監(jiān)控政策和程序的簡單，實施時的寬松都有可能導致在不同環(huán)節(jié)中出現(xiàn)不同程度的舞弊情況。
    參考文獻：
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇四
    摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當前的形勢，以及預防施工企業(yè)內(nèi)部會計制度風險的有效途徑。
    關鍵詞：施工企業(yè);改進措施;企業(yè)會計內(nèi)控。
    在當今的市場經(jīng)濟中，企業(yè)的內(nèi)部會計系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認識到建立和完善會計內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設規(guī)劃和成本預算等方面的不同建設項目中，制度的特點是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，加強企業(yè)會計核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會計制度，這些都是我們探究的課題。
    1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。
    目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設工作上，缺乏會計內(nèi)部控制意識，管理混亂，使得施工進度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度比較先進，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
    建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟項目和會計業(yè)務。這些業(yè)務目標是通過會計內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。與此同時，施工企業(yè)會計的內(nèi)部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準確的.決策依據(jù)。但在目前，有相當一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
    該原則要求，由企業(yè)提供的會計信息應當清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應當是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
    4、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不夠。
    目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計不到位，嚴重缺乏內(nèi)部審計人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計人員，無法滿足建設項目審計的需求;內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計師的合同管理財務人員缺乏，復合人才少，內(nèi)部審計人員的敬業(yè)精神差，風險防范和控制力度不夠，在審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
    第一，領導應加強學習，充分認識會計內(nèi)部控制的作用。通過學習和研究，深刻地認識到會計內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計內(nèi)部控制的重要性，只有領導深刻體會到，才可以將會計內(nèi)部控制的認識逐步擴大到每一個員工的心里。第二，加強對企業(yè)所有員工的會計內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識能夠順利進行，我們必須加強工作人員的會計內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強會計內(nèi)部控制意識學習，企業(yè)才能得到發(fā)展。
    建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風險管理，應當按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應充分梳理和整合會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務處理方式中來提取有效，業(yè)務環(huán)節(jié)被注釋并進行標記風險。
    施工企業(yè)應注重風險管理責任制的落實，完善會計風險控制的過程。全面推行操作風險管理責任制。責任會計內(nèi)部控制，明確的問責鏈條逐步簽署的信件，使風險防范的責任目標，并直接連接個人利益，形成了分管領導直接負責，各業(yè)務主管部門具體抓，一線員工的總體責任積極參與安全工作格局。
    要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督，利用各種審計方法，施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實施對于現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制問題的改進，進一步建立和完善保障機制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內(nèi)部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進行。
    3、加強內(nèi)部稽核制度，確定關鍵控制點。
    要善于利用在關鍵控制點的各種制度，進行程序的設計和實施。為了保證工程質(zhì)量，關鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應當反映目標的質(zhì)量。合理進行資源配置，明確人員職責，以確保工程質(zhì)量。要設置材料審核，降低材料的價格，對產(chǎn)品進行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
    4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務職能。
    內(nèi)部審計是一種企業(yè)自我評價的活動。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果，有效提高督導評估的效果，檢驗執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實施持續(xù)改進。
    內(nèi)部審計部門應進行內(nèi)部控制制度的審計，在審計實施過程中，要善于規(guī)劃項目，例如被審計單位要改進內(nèi)部控制制度，包括工作職責，業(yè)務審批，貨幣資金管理，機械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實質(zhì)性測試效果改進審計單位的內(nèi)部控制制度。
    參考文獻：
    [2]楊玫.加強施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，，02：145.
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇五
    會計電算化管理改變了傳統(tǒng)的會計電算化管理方式，使會計工作由紙上記賬變?yōu)榫W(wǎng)上記賬，不僅減輕了會計管理人員的工作負擔，提高了工作效率，還保證了會計管理資料的完整性與真實性，為管理者的經(jīng)濟活動決策提供了真實準確的數(shù)據(jù)。在建立電算化會計系統(tǒng)之后，企業(yè)的會計核算與管理環(huán)境發(fā)生極大的改變，利用計算機技術生成的數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果誤差減小，數(shù)據(jù)處理速度加快。同時，會計電算化管理內(nèi)部控制主要存在管理體系不夠完善、從業(yè)人員素質(zhì)不高、缺乏監(jiān)督體系和會計使用軟件功能不多這四個問題，只有從這四個方面著手，才能從根本上解決會計電算化出現(xiàn)的問題，加強會計電算化中的內(nèi)部控制。
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇六
    通過推進公司財務制度體系的建立和完善，實現(xiàn)財務各領域制度的全覆蓋，并提升其執(zhí)行力度和檢查力度，同時強化內(nèi)控和風險管理，通過逐步建立全員、全業(yè)務、全流程的風險管理體系，持續(xù)開展業(yè)務制度的對標，貼近業(yè)務設計內(nèi)控要求，并逐步將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務管理系統(tǒng)，同時集中推動問題整改，使公司的內(nèi)控風險管理要求融入到業(yè)務的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營中去。
    3.2提升財管人員素質(zhì)。
    在企業(yè)開展財務管理與內(nèi)部控制的過程中，財務管理人員的素質(zhì)直接影響著財務管理與內(nèi)部控制的開展效果，因此一定要加強對企業(yè)財務管理人員個人素質(zhì)的提升。在企業(yè)運行的過程中，通過講座、培訓來提升財務管理人員的專業(yè)能力，并且還應當制定完善的企業(yè)選拔制度，在企業(yè)發(fā)展的過程中選拔出能力出眾的財務管理人員，通過這樣的制度來提升企業(yè)財務管理人員的積極性與上進心。在企業(yè)運行的過程中，對于財務人員的選拔不能夠只看重財務管理能力，還應當考慮財務人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素質(zhì)，確保財務管理人員的德才兼?zhèn)洹?BR>    3.3完善財務管理制度。
    在企業(yè)財務管理的過程中，一個完善的財務管理制度能夠有效的提升企業(yè)財務管理的效果，使企業(yè)的財務管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財務管理制度，就能夠為企業(yè)的內(nèi)部控制提供有力的保障，確保企業(yè)管理的順利進行。在進行財務管理制度的制定時，一定要確保制度的科學與完善，只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受，并且自覺的去執(zhí)行。
    3.4建立聯(lián)動檢查常態(tài)機制，提升相應執(zhí)行和問責機制。
    對于檢查中發(fā)現(xiàn)的各種問題可在內(nèi)控制度的設計與執(zhí)行中不斷予以完善，同時也須進一步修訂相應的制度和辦法，以此促進公司管理的自我完善和自我修復。在進行企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制時，必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實。
    4結(jié)語。
    在企業(yè)發(fā)展的過程中，加強對企業(yè)的會計財務管理和內(nèi)部控制能夠有效的促進企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)在發(fā)展過程中一方面要控制好產(chǎn)品服務的質(zhì)量，另一方面也應當加強內(nèi)部的管理，全面提升企業(yè)的市場競爭能力，只有這樣才能夠確保企業(yè)在競爭激烈的市場中穩(wěn)穩(wěn)的占據(jù)一席之地。
    參考文獻:。
    [1]王曉娟.企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制研究[j].中國市場，，12（52）：124~125.
    [3]馬立軍.淺談企業(yè)的內(nèi)部控制與財務管理[j].中國經(jīng)貿(mào)，2014，21（13）：222.
    [4]劉曄.新時期如何強化企業(yè)會計財務管理中的內(nèi)部控制工作[j].商場現(xiàn)代化，，16（3）：240.
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇七
    雖然大多數(shù)企業(yè)使用了會計電算化，但很多企業(yè)都缺乏比較完善的會計電算化內(nèi)部控制管理體系，導致企業(yè)會計電算化管理出現(xiàn)比較大的紕漏，使會計電算化管理工作流于形式，未能充分發(fā)揮會計電算化管理真正的作用。內(nèi)部控制體系不健全對企業(yè)會計電算化管理造成的影響主要有:缺乏相應的體系導致企業(yè)忽視了會計電算化管理工作計劃的制訂，使企業(yè)所采取的財務條例無法應用到會計電算化管理當中，強行采用只會讓企業(yè)遭受經(jīng)濟損失;對于會計人員管理缺乏制度約束，使違規(guī)違紀操作的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，比如延期、遺漏備份相關數(shù)據(jù)，造成重要的數(shù)據(jù)遺失，給會計電算化管理工作增加難度;內(nèi)部控制體系在數(shù)據(jù)運營、安全保密等方面的制度無法引起相關人員的足夠重視，執(zhí)行力度不夠。內(nèi)部控制體系是企業(yè)會計電算化管理達到理想目標的前提條件，企業(yè)在今后的發(fā)展過程中應當結(jié)合以往的經(jīng)驗逐漸完善內(nèi)部控制體系。
    1.2會計電算化的工作人員素質(zhì)不高。
    會計電算化管理工作的執(zhí)行者是會計從業(yè)人員，其專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)嚴重影響會計電算化管理工作的質(zhì)量，然而，當前企業(yè)會計電算化工作人員的專業(yè)知識與專業(yè)技能普遍不高，致使會計電算化工作的質(zhì)量一直得不到提升。一方面，會計電算化對于從業(yè)人員的計算機水平要求比較高，再加上計算機技術的日新月異，從業(yè)人員需要時刻掌握最新的計算機技術才能為自己的工作服務，然而大多數(shù)的會計從業(yè)人員未能熟練掌握最新的計算機技術，其計算機水平難以適應會計電算化工作的需求，或者說企業(yè)會計電算化缺乏涉及管理、會計、計算機等專業(yè)的復合型人才。另一方面，一些會計電算化人員利用職務之便牟取私利，出現(xiàn)謊報數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，造成數(shù)據(jù)上報失實、失準，無法為相關部門提供真實的信息。
    監(jiān)督是企業(yè)會計電算化管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)電算化管理工作的審核，來促進會計電算化管理水平的提升。然而，大多數(shù)企業(yè)并沒有重視這一方面的工作，內(nèi)部審計人員在審核、指證、監(jiān)督方面做得不夠到位，沒有確保會計電算化管理內(nèi)部監(jiān)督的及時性與準確性，無法對會計電算化進行有效管理與控制。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員對于企業(yè)電算化管理方面的內(nèi)容認識不夠充分，當需要審計人員指出企業(yè)電算化管理的薄弱環(huán)節(jié)時，審計人員就會有所疏漏，無法找到問題的癥結(jié)所在，就不能以此為基礎為企業(yè)的進步提出可供實施的戰(zhàn)略性意見，總之，監(jiān)督工作不到位就不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
    當前，會計電算化管理的使用軟件出現(xiàn)與會計電算化管理不相符合的問題或者由軟件自身的問題給會計電算化管理造成困擾，使企業(yè)的信息資源丟失、破壞，重要的機密信息泄露，給競爭對手提供可乘之機。會計軟件的安全性與保密性比較差，造成這個問題的大多數(shù)原因都是企業(yè)為了節(jié)省資金而采用盜版軟件，另外，企業(yè)的資料庫缺少必要的加密措施，為外部打開修改資料創(chuàng)造了環(huán)境。軟件對于會計核算的各個板塊的計算工作難以有效施行，不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、相關資料查詢和數(shù)據(jù)自動生成等新型功能，無法適應會計電算化管理的趨勢，還增加了會計工作人員的`工作負擔，增加了內(nèi)部控制的難度。一些會計軟件的部分功能很容易被病毒修改，造成信息資源被破壞，如果企業(yè)沒有及時發(fā)現(xiàn)的話，就會使用被修改后的資源，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇八
    摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當前的形勢，以及預防施工企業(yè)內(nèi)部會計制度風險的有效途徑。
    關鍵詞：施工企業(yè);改進措施;企業(yè)會計內(nèi)控。
    在當今的市場經(jīng)濟中，企業(yè)的內(nèi)部會計系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認識到建立和完善會計內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設規(guī)劃和成本預算等方面的不同建設項目中，制度的特點是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，加強企業(yè)會計核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會計制度，這些都是我們探究的課題。
    1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。
    目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設工作上，缺乏會計內(nèi)部控制意識，管理混亂，使得施工進度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度比較先進，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
    建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟項目和會計業(yè)務。這些業(yè)務目標是通過會計內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。與此同時，施工企業(yè)會計的內(nèi)部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準確的決策依據(jù)。但在目前，有相當一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
    該原則要求，由企業(yè)提供的會計信息應當清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應當是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
    4、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不夠。
    目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計不到位，嚴重缺乏內(nèi)部審計人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計人員，無法滿足建設項目審計的需求;內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計師的合同管理財務人員缺乏，復合人才少，內(nèi)部審計人員的敬業(yè)精神差，風險防范和控制力度不夠，在審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
    第一，領導應加強學習，充分認識會計內(nèi)部控制的作用。通過學習和研究，深刻地認識到會計內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計內(nèi)部控制的重要性，只有領導深刻體會到，才可以將會計內(nèi)部控制的認識逐步擴大到每一個員工的心里。第二，加強對企業(yè)所有員工的.會計內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識能夠順利進行，我們必須加強工作人員的會計內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強會計內(nèi)部控制意識學習，企業(yè)才能得到發(fā)展。
    建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風險管理，應當按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應充分梳理和整合會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務處理方式中來提取有效，業(yè)務環(huán)節(jié)被注釋并進行標記風險。
    施工企業(yè)應注重風險管理責任制的落實，完善會計風險控制的過程。全面推行操作風險管理責任制。責任會計內(nèi)部控制，明確的問責鏈條逐步簽署的信件，使風險防范的責任目標，并直接連接個人利益，形成了分管領導直接負責，各業(yè)務主管部門具體抓，一線員工的總體責任積極參與安全工作格局。
    要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督，利用各種審計方法，施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實施對于現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制問題的改進，進一步建立和完善保障機制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內(nèi)部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進行。
    3、加強內(nèi)部稽核制度，確定關鍵控制點。
    要善于利用在關鍵控制點的各種制度，進行程序的設計和實施。為了保證工程質(zhì)量，關鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應當反映目標的質(zhì)量。合理進行資源配置，明確人員職責，以確保工程質(zhì)量。要設置材料審核，降低材料的價格，對產(chǎn)品進行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
    4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務職能。
    內(nèi)部審計是一種企業(yè)自我評價的活動。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果，有效提高督導評估的效果，檢驗執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實施持續(xù)改進。
    內(nèi)部審計部門應進行內(nèi)部控制制度的審計，在審計實施過程中，要善于規(guī)劃項目，例如被審計單位要改進內(nèi)部控制制度，包括工作職責，業(yè)務審批，貨幣資金管理，機械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實質(zhì)性測試效果改進審計單位的內(nèi)部控制制度。
    參考文獻：
    [2]楊玫.加強施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013，02：145.
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇九
    內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會管理層和全體員工共同實施的旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。
    一般而言，內(nèi)部控制的目標有以下幾個方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經(jīng)營的效率與效果；（3）財務會計報告及管理信息的真實可靠；（4）資產(chǎn)的安全；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求。
    1.內(nèi)部控制的基本要素。
    1.1內(nèi)部環(huán)境。
    內(nèi)部環(huán)境是影響制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎。
    1.2風險評估。
    風險評估是及時識別科學分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要和內(nèi)容。
    1.3控制措施。
    控制措施是根據(jù)風險評估結(jié)果結(jié)合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的.具體方式和載體。
    1.4信息與溝通。
    信息與溝通是及時準確完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層能之間進行及時傳遞，有效溝通和正確應用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。
    1.5監(jiān)督檢查。
    監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性，合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內(nèi)部控制制度的重要保證。
    2.內(nèi)部控制的原則。
    2.1合法性原則。
    內(nèi)部控制制度應當符合法律法規(guī)的規(guī)定和有關政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
    2.2全面性原則。
    內(nèi)部控制制度在層次上應當涵蓋決策層，管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋各個環(huán)節(jié)，在流程上應當滲透到?jīng)Q策執(zhí)行監(jiān)督反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。
    2.3重要性原則。
    內(nèi)部控制制度應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業(yè)務與事項高風險領域與環(huán)節(jié)采取嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
    2.4有效性原則。
    內(nèi)部控制制度應當能夠為內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)提供合理保證實理企業(yè)基本目標的一系。
    2.5合理性原則。
    內(nèi)部控制制度應當合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模業(yè)務范圍與特點，風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求。
    2.6適應性原則。
    內(nèi)部控制制度應當隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整管理要求的提高等不斷的改進和完善。
    2.7成本效益原則。
    內(nèi)部控制制度應當在保證內(nèi)部控制有效性的前提下合理權(quán)衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。
    3.1組織規(guī)劃控制。
    根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則、所謂不相容職務是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。
    （1）不相容職務的分離。如會計工作中的會計和出納就屬不相容職務需要分離。應當加以分離的職務通常有：授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務與審核該項業(yè)務的職務要分離，執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務要分離，保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項財產(chǎn)的職務要分離等等。
    （2）組織機構(gòu)的相互控制。一個單位根據(jù)經(jīng)濟活動的需要而分設不同的部門和機構(gòu)，其組織機構(gòu)的設置和職責分工應體現(xiàn)相互控制的要求。
    3.2貨幣資金控制。
    對貨幣資金收支保管業(yè)務應建立嚴格的授權(quán)審批制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當分離，相關機構(gòu)和人員應當互相制約，確保單位貨幣資金的安全。
    3.3授權(quán)批準控制。
    授權(quán)批準控制指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時必須經(jīng)過授權(quán)批準才能進行，否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準自一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。當前一些單位實行領導“一支筆”審批的做法，這與內(nèi)部控制的原則和要求不一致，應當改革。實踐證明，權(quán)利應受到制約，失去制約的權(quán)利極易導致腐敗的滋生。
    3.4預算控制。
    預算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。對單位各項經(jīng)濟業(yè)務編制詳細的預算和計劃，并通過授權(quán)，由有關部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制，其基本要求是：第一，所編制預算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標，并明確責任。第二，預算在執(zhí)行中，應當允許經(jīng)過授權(quán)批準對預算進行調(diào)整，以便預算更加切合實際。第三，應當及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。
    3.5實物資產(chǎn)控制。
    實物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。
    3.6成本控制。
    現(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產(chǎn)技術、產(chǎn)品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來降低成本的成本控制法，集約型成本控制，是指依靠提高技術水平改善生產(chǎn)技術、產(chǎn)品工藝，從而降低成本的控制方法。這兩種方法結(jié)合起來，就是現(xiàn)代成本控制。
    3.7風險控制。
    樹立風險意識針對各個風險控制點必須建立有效的風險管理系統(tǒng)：
    （1）經(jīng)營風險，是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)利益帶來的不確定性。盡管經(jīng)營風險變化情況來源于企業(yè)外部，企業(yè)仍應采用有效的內(nèi)控措施加以防范。
    （2）財務風險，又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。
    3.8審計控制。
    審計控制主要是指內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。對會計資料進行內(nèi)部審計，既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。
    3.9會計信息技術控制。
    要求企業(yè)結(jié)合實際情況和計算機技術應用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務相適應的信息化控制流程，提高業(yè)務處理能力減少各消除人為操縱因素。
    3.10績效考評控制。
    要求企業(yè)科學設置業(yè)績考核指標體系，對照預算指標盈利水平，資回報率安全生產(chǎn)目標等業(yè)績指標，對各部門和員工當期業(yè)績進行考評，兌現(xiàn)獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十
    對企業(yè)會計電算化管理制度進行完善。一般企業(yè)在對電算化內(nèi)部進行控制管理時，首先必須要對工作人員進行嚴格要求，確保其能在規(guī)定的要求內(nèi)完成操作。此外，要嚴格保管系統(tǒng)軟件的密碼，并能夠?qū)ζ溥M行定期更換，同時要專業(yè)的人士進行修改。一般會計電算化的實用軟件的合格直接影響著企業(yè)會計電算化工作的質(zhì)量，因此企業(yè)必須要慎重選擇所使用的軟件，確保企業(yè)軟件能夠具備較高的便捷性、實用性與安全性。
    2.2全面提高會計電算化從業(yè)人員的素質(zhì)。
    會計電算化工作人員的專業(yè)技能與素養(yǎng)在一定程度上關系著企業(yè)會計電算化的發(fā)展，因此企業(yè)要想健康穩(wěn)定發(fā)展，必須要對會計電算化工作人員進行培訓，提高會計電算化工作人員的計算機技能學習，以此提高其專業(yè)技能與素養(yǎng)，確保其能夠熟練掌握相關的技能。同時企業(yè)必須要制定相應的考核機制，對會計電算化工作人員進行面試和筆試，確保其考核的嚴格性。此外，企業(yè)要經(jīng)常與大型企業(yè)進行交流與合作，借鑒其先進的管理理念和技術，從而不斷優(yōu)化自身內(nèi)部的管理風格，以此來調(diào)動工作人員的積極性，提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量。
    一般會計電算化系統(tǒng)在進行內(nèi)部控制，其會存在較大的差距，因此必須要不斷完善和加強會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部審計工作。首先必須要加大會計電算化審計的監(jiān)督力度，會計電算化內(nèi)部審計工作，不僅是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是對會計電算化內(nèi)部監(jiān)督制度強化的關鍵，因此必須要以相關的法律法規(guī)為依據(jù)，定期審查和審計會計電算化的相關數(shù)據(jù)及其資料。由于理想的內(nèi)部控制成本較高，企業(yè)往往不會采納，同時大部分會計電算化內(nèi)部審計人員，對于會計電算化內(nèi)部審計工作的相關問題無法及時有效處理，因此可以充分運用網(wǎng)絡技術進行審計，審計人員可以通過相關的操作，利用財政部門的計算機，從而快速及時檢測相關的內(nèi)容。這樣能夠有效提高審計部門的工作效率，確保其工作質(zhì)量。當然，企業(yè)必須要對內(nèi)部審計的作用加以足夠重視，并對電算化系統(tǒng)工作的相關情況進行定期檢測，一次降低企業(yè)的成本，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。
    2.4重視會計電算化使用軟件的更新與維護。
    企業(yè)要重視會計電算化使用軟件的更新與維護工作，積極引進國外的先進技術更新自己的會計使用軟件，防止外來因素對信息資源的干擾，避免信息被病毒篡改。企業(yè)也要重視會計電算化使用的機房等實體進行預防性控制，及時糾正系統(tǒng)的錯誤指令，提升系統(tǒng)的糾錯能力，設置網(wǎng)絡密碼與管理權(quán)限加強對使用軟件的控制與管理，確保會計使用軟件的正常運行。同時，充分利用會計電算化從業(yè)人員完善軟件無法完成的工作，明確人員職責，加強人工對軟件信息處理的審核與監(jiān)督。當在軟件中輸入信息時，會計人員要經(jīng)過反復的確認保證數(shù)據(jù)的準確性，在數(shù)據(jù)自動生成結(jié)果之后，會計人員要利用技術進行核對。軟件的更新與維護是企業(yè)必須重視的內(nèi)部控制內(nèi)容，對于會計電算化管理工作的推進具有不可替代的作用。
    3結(jié)論。
    綜上所述，促進企業(yè)會計電算化管理規(guī)范化的主要措施就是不斷加強企業(yè)會計電算化的內(nèi)部控制，通過完善管理體系、提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、建立監(jiān)督體系和引進先進的會計使用軟件等辦法實現(xiàn)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。一方面，加強企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在提高企業(yè)的經(jīng)濟效益方面發(fā)揮著不容忽視的作用，最終實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。另一方面，會計電算化管理也為企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，會計電算化管理可能會使工作人員過分依賴計算機技術，而忽視了對計算機生成數(shù)據(jù)的審核工作，導致數(shù)據(jù)出現(xiàn)失實失準的情況，如何在科技水平高度發(fā)展的今天提高會計從業(yè)人員對數(shù)據(jù)審核工作的重視成為相關領域研究的又一重要課題。
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十一
    做好企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運行效率得到有效的提升，并且能夠確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但是目前，我國大多數(shù)的企業(yè)會計財務管理與內(nèi)部控制都未能起到實際的效果，在一定程度上影響了我國企業(yè)的發(fā)展。分析發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)會計的財務管理以及內(nèi)部控制主要存在以下問題：
    2.1認知上存在一定的偏差性。
    目前我國很多企業(yè)對于會計的財務管理以及內(nèi)部控制的認識還不完善，存在著較大的偏差。在很多的企業(yè)內(nèi)，企業(yè)管理人員不重視企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制，認為這些都是沒有意義的，導致了企業(yè)的財務管理混亂，企業(yè)內(nèi)部運行得不到有效的管理控制，嚴重的影響了企業(yè)的發(fā)展與進步。之所以會出現(xiàn)這樣的情況，很大一部分的原因是因為企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制需要耗費較大的財力與物理，并且在投資進行企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制以后，企業(yè)的變化情況的并不會在短期內(nèi)體現(xiàn)出來，其需要景觀較長的一段時間才能夠體現(xiàn)出對企業(yè)的影響。部分管理人員在短期內(nèi)發(fā)現(xiàn)財務管理與內(nèi)部控制沒有取得其所認為的效果，變覺得財務管理與內(nèi)部控制是沒有人員的意義的。再加上因為大量資金的投入在一定程度上也影響了企業(yè)的短期效益，更會讓一些管理人員認為企業(yè)的財務管理與內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何的幫助。
    2.2缺乏實際性。
    一些企業(yè)在發(fā)展過程中盡管也認識到了企業(yè)的財務管理和內(nèi)部控制的重要性，但是在制定相關的管理控制措施時沒有從實際出發(fā)，在進行財務管理計劃以及內(nèi)部控制計劃的制定時沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來進行制定，制定的計劃過于空洞，不能夠與實際相結(jié)合，在很大程度上影響了財務管理與內(nèi)部控制的效果。因為財務管理與內(nèi)部控制缺乏實際性，導致了其對于企業(yè)財務的實際管理效果極低，很難取得明顯的成果，這樣就無法及時的掌握企業(yè)財務基金的變動，無法及時的了解企業(yè)內(nèi)潛在的財務風險與問題。
    2.3缺乏專業(yè)的人才。
    目前，在企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制中人才的.缺乏是一個較為嚴重的問題。無論任何行業(yè)，人才都是發(fā)展的重要基礎，財務管理與內(nèi)部控制也不例外。在進行企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制的過程中，很多的企業(yè)在招收相關的工作人員時設立的人才門檻較低，造成了大量的非專業(yè)人員進入了這一崗位。再加上一些管理人員進入對于財務管理與內(nèi)部控制的認識不足，開出的崗位薪酬也較低，就造成了大量的人才流失，企業(yè)無法獲得專業(yè)的人才。
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十二
    21世紀的高科技正在推動人類進入一個新的文明時代，而信息技術是其中最重要的推動力之一，不久的將來，我們必然生活在一個信息技術無所不在的社會。會計電算化是會計領域的一場深刻的革命，它將從根本上改變傳統(tǒng)會計的手工操作方式和許多根深蒂固的觀念。近年來，我國會計電算化工作取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)有越來越多的企事業(yè)單位通過開展會計電算化而成績斐然。然而，在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。筆者采用變量的分析方法分析了目前我國會計電算化存在的問題、原因及對策。
    我國會計電算化起步較晚，從20世紀70年代末才開始，經(jīng)歷了三個階段（嘗試階段，自發(fā)發(fā)展階段，有組織、有計劃地穩(wěn)步發(fā)展階段），其高效、自動、方便、準確、及時等優(yōu)點得到了廣大會計工作者的歡迎?，F(xiàn)在相當一部分單位實現(xiàn)了會計電算化，提高了工作效率。隨著先進的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對會計電算化提出了更高的要求。然而，會計電算化現(xiàn)有的一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。
    廣義的會計電算化是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)與應用、會計電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規(guī)劃、會計電算化制度建設、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。它是一個人機相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。
    計算機的計算速度非?？欤捎脮嬰娝慊?，會計數(shù)據(jù)都是通過計算機來處理，這樣使會計信息更加準確和及時，同時也為發(fā)揮會計的職能作用創(chuàng)造了有利條件，如通過財務軟件進行數(shù)據(jù)的分析、預測，從而更加充分地發(fā)揮會計的預測、決策職能，不局限于其反映、監(jiān)督職能。
    實現(xiàn)會計電算化后，只要將原始會計數(shù)據(jù)輸入計算機，大量的數(shù)據(jù)計算、分類、歸集、匯總、分析等工作，全部由計算機完成。這樣就將會計人員從繁雜的記賬、算賬、報賬中解脫出來，減輕了勞動強度，提高了工作效率；而會計軟件采用先進的技術對輸入的數(shù)據(jù)進行校驗，防止非法數(shù)據(jù)的進入，如一張借貸不平的憑證，計算機拒絕接收，從而保證了會計信息的合法性、完整性，促進了會計工作的規(guī)范化，提高了會計信息的質(zhì)量；實現(xiàn)會計電算化后會計不僅具有核算、監(jiān)督這樣的基本職能，而且還通過計算機分析、預測并參與經(jīng)濟決策，提高了企業(yè)的管理水平，此外大量的信息可以得到共享，促進和帶動其他業(yè)務、管理部門的信息溝通，為整個管理現(xiàn)代化奠定基礎。
    二、目前會計電算化應用中面臨的問題。
    （一）具體法律、法規(guī)及制度建設需進一步落實到位。
    我國會計電算化起步較晚，經(jīng)驗不足，會計電算化理論知識落后于實踐，而法律也具有滯后性。當前大部分企業(yè)幾乎都是按照有關會計電算化的規(guī)章制度來實施電算化，因沒有具體的法律來規(guī)范，有的企業(yè)會計電算化實施得較差，不能發(fā)揮電算化高效、方便等優(yōu)勢，有的企業(yè)根本就不實行會計電算化，阻礙了會計電算化全面推廣。
    任何事物的發(fā)展、運轉(zhuǎn)等都是在一定的環(huán)境中，會計電算化也不例外。會計電算化的制度建設包括電算化會計管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領導對會計電算化的高度認識和重視。在實際操作中，有的單位領導在管理上沒有對會計電算化引起高度重視，有的沒有相應的管理制度，而有的單位雖然有制度但是可惜沒有很好的落實。
    一部分企業(yè)由于制度的建設及管理控制不嚴，致使在會計電算化工作中存在許多問題，如在業(yè)務處理中崗位職責不明顯，有時候一個操作員身兼數(shù)職，可以用多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權(quán)限的操作，從而使財務分工的控制名存實亡；在安全方面，重業(yè)務應用，輕安全管理，計算機安全意識和措施相對滯后，很多電子信息處于不加密或低加密狀態(tài)，導致計算機數(shù)據(jù)資料如財務數(shù)據(jù)、信息等丟失風險較高，內(nèi)部控制制度做得不好。
    （三）中小企業(yè)領導人員、財會人員的會計電算化知識缺乏。
    一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)的各級領導對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識，沒有認識到會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。除此之外，大部分中小企業(yè)本身規(guī)模就不大，業(yè)務量也不多，領導層認為根本不必要花大筆的資金來購買電算化所必需的設備、財務軟件及消耗材料；要進行會計人員電算化培訓既花錢又影響正常工作，感覺既不必要也不劃算。有的企業(yè)雖然在單位實施了會計電算化，但對有關知識又了解不多，認為會計電算化僅僅是“以機代賬”軟件只需一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代、不注意軟件升級的情況。
    （四）會計電算化檔案管理不規(guī)范。
    由于我國會計電算化起步較晚，許多單位實行會計電算化的時間較短，財務人員和單位領導對會計電算化檔案的組成內(nèi)容不甚了解，缺乏管理會計檔案的經(jīng)驗，很多單位只是將打印出的紙質(zhì)檔案存檔，而沒有將存儲在計算機中的會計信息備份在磁性介質(zhì)或光盤上歸檔保存，造成歸檔的內(nèi)容不完整；有的單位雖然備份但不注意放置備份光盤等環(huán)境，從而使備份好的會計檔案因潮濕等而不能使用，造成檔案的缺失。無論怎樣的情形，在整體上都影響了會計檔案的完整。
    雖然現(xiàn)在很多學校都開設了會計電算化這門課程，但是因一些原因使會計電算化教育不到位，培養(yǎng)出的財會人員缺乏有關的知識。其原因主要是：
    1.因會計電算化的學習本身就需要實際操作才能很好的掌握，而有的學校因其硬、軟件設備跟不上使學生只能學到一些理論知識，實際上機操作較少，知識掌握得不扎實，理論與實踐脫軌。這樣培養(yǎng)出的財會人員在很大程度上有可能做出一些違反《會計電算化工作規(guī)范》的事，如其有可能以多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權(quán)限的'操作或?qū)n案不進行備份管理等。
    2.有一部分會計學校只重視培養(yǎng)學生會計電算化知識，而忽視計算機知識的培訓。實際工作中會計電算化的操作有很大—部分都需要計算機知識，如辦公軟件中的excel等。這樣培養(yǎng)出的學生很難及時適應自己的本職工作。
    我國的會計電算化管理起步較晚，經(jīng)驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。十幾年來，我國成功地開發(fā)出一批頗有名氣、民族品牌的會計電算化軟件，但隨著會計電算化的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務向深層次發(fā)展。
    當前，會計電算化與審計還處于一種“脫節(jié)”狀態(tài)，嚴重影響我國會計電算化的發(fā)展。其原因主要是：
    1.因為會計電算化的會計軟件有“反記賬””反結(jié)賬“的功能，為財務工作留下了隱患，財務信息隨時有可能被修改、刪除而不留痕跡，不利于有關方面的審計。
    2.審計人員對會計電算化內(nèi)部控制程序也不是很了解、審計技術不成熟，使得會計電算化過程成為黑箱操作。當前，會計電算化與審計脫節(jié)，嚴重影響我國會計電算化的發(fā)展。
    四、完善我國會計電算化工作的幾點對策。
    我國相關部門應根據(jù)目前我國會計電算化的現(xiàn)狀制定出一些具體的法律，使實行會計電算化的單位朝著有序、健康的方向發(fā)展；還可以通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的跨級核算軟件標準，有時甚至可以直接通過政府行政手段來干預等。
    1.人員管理制度。主要是單位認真選聘會計電算化信息系統(tǒng)職員，對其任職資格進行考核；選好后根據(jù)各自的情況安排崗位，進行職責劃分。
    2.操作管理制度。包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、管理制度及內(nèi)控制度。比如，對操作權(quán)限，單位可以讓職員指紋簽到和簽退。這樣可以避免一個職員身兼數(shù)職，避免其他人員進入操作等。
    3.數(shù)據(jù)管理制度。主要是數(shù)據(jù)輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密制度。比如，應將備份的文檔存放在不同的地方等。
    在內(nèi)控方面主要有：
    1.不兼容權(quán)限、職務必須分離。這個是內(nèi)部控制的關鍵點，如，系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務與系統(tǒng)操作的職務必須分離；數(shù)據(jù)錄入和審核的職務必須分離；系統(tǒng)操作的職務和系統(tǒng)檔案管理的職務必須分離等。
    2.會計電算化人員相互制約、監(jiān)督。計算機會計和手工會計一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務，不能由一人經(jīng)手到底，必須有幾人承擔等，相互監(jiān)督、互相制約。
    3.文檔安全、保密。如在電算化系統(tǒng)內(nèi)的財務信息不能被人隨意刪除，防止備份資料丟失等。
    （二）轉(zhuǎn)變中小企業(yè)領導人員的觀念，增加其會計電算化知識。
    企業(yè)領導人員不重視會計電算化主要是由他們舊的觀念所致，沒有真正的了解到會計電算化快捷、方便的作用。有關部門可以對中小企業(yè)的領導進行培訓，讓他們認真學習貫徹國家財政部頒布的《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規(guī)范》。除此之外，使其了解到會計電算化不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而且必然引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)，會計工作效率和質(zhì)量的全面提高，能及時、有效地提供企業(yè)的各種財務信息，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉(zhuǎn)變會計工作職能，推動理論和會計技術的進步，提高會計工作水平，最終將大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。這樣才能有效地快速普及電算化。
    會計電算化檔案管理是實行會計電算化后會計工作持續(xù)進行的保障，是會計電算化信息系統(tǒng)維護的保證，是會計信息得以充分利用的保證，因此必須加強會計電算化檔案的管理。筆者認為可以從以下三個方面來做：
    1.會計電算化檔案的收集。因計算機有它本身的缺陷，如突然停電、計算機中病毒會造成原有數(shù)據(jù)的丟失，所以為避免這一情況的發(fā)生，財務部門人員應養(yǎng)成好的習慣，即及時地對會計數(shù)據(jù)進行備份，存儲到磁性介質(zhì)或光盤上，把備份文件保存好，以防計算機硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時間內(nèi)、在最小損失下恢復原有的會計電算化系統(tǒng)。
    2.會計電算化檔案的管理與保存。因會計電算化檔案是存儲在磁性介質(zhì)或光盤上的，由于這些信息載體的物體特性，數(shù)據(jù)也極容易丟失，所以在形成這些檔案時應準備復制兩份即采用“ab備份法”進行數(shù)據(jù)的備份。同時，財務人員應在這些備份的檔案上標有形成檔案時的時間和操作員的姓名以便找起來方便。此外為保險起見，應將這兩份檔案放在不同的地方（遠離磁場、不潮等），如一個地方發(fā)生地震或火災等意外情況不至于造成整個系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復性。對采用磁性介質(zhì)保存的檔案，還應定期進行檢查、復制，防止丟失。
    （四）培養(yǎng)復合型的財務人員。
    企業(yè)要真正做到會計電算化，就需造就一大批既精通計算機信息技術，又擅于財務管理，能夠熟練地進行財務信息加工和分析的人才，滿足各方（如企業(yè)領導、審計部門等）對財務信息的需求。具體措施有：
    1.企業(yè)領導人員可定期對自己的員工進行會計電算化知識比賽，將此作為考核員工工資的一項內(nèi)容。這樣可以刺激員工主動積極地學習會計電算化知識。
    2.讓員工積極接受有關的會計培訓。經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，會計也在發(fā)展中更新知識，讓員工接受培訓可了解最新會計準則等的變化，從而更好地工作。
    五、結(jié)束語。
    會計電算化幫會計人員減少了大量算賬的時間，提高了工作效率，為企業(yè)領導者、各部門提供及時、有效的財務信息。在信息高速發(fā)展的今天，會計電算化的普遍使用將成為一種必然。
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十三
    近幾年來會計電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計工作的建設與實施，使一些過程上的步驟可以進行省略并且更加的便捷和高效。所以會計電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時也一定程度上的對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會計審計工作的不同之處在于：會計電算化有一定的優(yōu)勢之處，但是這種優(yōu)勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會計電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計方面的一些相關分析[1]。
    1.理論內(nèi)容的不足，審計制度的不完善。
    由于有了會計電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導致了企業(yè)內(nèi)部審計的重大改變。由此審計方面的技術和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關規(guī)定時要側(cè)重一些點：計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計人員的入職資格、審計相關的一些技術和方法等等。
    2.審計工作只停留在淺層次的基礎之上，軟件工具的不足。
    目前的辦公并室內(nèi)運用的企業(yè)內(nèi)部審計的軟件一般是windows資源管理器的審計文件管理模式。在編制審計計劃、審計報告、審計內(nèi)容、審計結(jié)果等一系列的審計工作都會運用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。
    3.工作人員對計算機知識的匱乏。
    會計電算化在企業(yè)內(nèi)部審計的控制僅僅擁有先進的辦公軟件還遠遠不夠，還需要專業(yè)的會計電算化的審計人員，正確的制定審計計劃，根據(jù)計劃的具體情況實施審計的'過程，然后系統(tǒng)的分析審計結(jié)果，最后做出準確的審計報告。同時這類的專業(yè)化人才還要對計算機本身一定的認識，這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。
    4.內(nèi)部審計發(fā)揮不了作用。
    一般企業(yè)的內(nèi)部審計工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進行要求，但是我國的會計電算化企業(yè)內(nèi)部審計控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。
    5.審計方法的局面被動。
    一般的會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計控制經(jīng)過三個階段：計算機審計的繞過階段、計算機審計的透過階段、計算機審計的利用階段。而我國的實際情況還停留在第一階段中。因而不對計算機程序處理進行審計就導致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會使審計人員處于被動化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。
    1.制定會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面的制度和準則過去的審計內(nèi)容是在手動的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現(xiàn)在的審計工作已經(jīng)運用了會計電算化新技術的革新，原來的審計方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會需要，所以要根據(jù)會計電算化的標準指定新的企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面的制度和準則就是現(xiàn)在最重要的任務。
    2.發(fā)展審計軟件相關的產(chǎn)業(yè)化格局，促進商品化的積極發(fā)展。
    實際運用的會計電算化審計軟件還只是初級階段，目前還沒有和當前的形勢相吻合，但是在審計的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術的升級和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
    培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來都是會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面核心話題，但是說起來容易實際做起來卻非常難達到標準。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會計電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計的要求，最后就是對計算機的軟件應用問題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達，專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個新的境界。
    4.推動內(nèi)部審計的發(fā)展，同時適應會計電算化的社會。
    為了適應會計電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計的高要求目標，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計的同時絕對不要忘記還得適應新的會計電算化的基礎之上。所以就能看出會計電算化是一項基本的要求，必須要適應電算化的發(fā)展才能稱之為新時代下的企業(yè)內(nèi)部審計改革。
    在開展內(nèi)部審計的整個過程中最好采用不同的辦法。我們應該正確的認識到：企業(yè)內(nèi)部審計的控制方法與會計電算化的步伐要相適應，并且有效地進行整合，不同的會計系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會計電算化下內(nèi)部審計的主要內(nèi)容[3]。
    三、結(jié)束語。
    會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會計人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計控制，我們就要把重點的工作中心轉(zhuǎn)移到會計電算化崗位責任制上，不斷加強內(nèi)部調(diào)整機制，并且制定相關的整改制度，從而深入研究會計審計策略，充分發(fā)揮對會計審計工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會計電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計的控制管理。
    參考文獻。
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十四
    摘要：通過對會計電算化定義和相關理論進行概述，探討了現(xiàn)階段普及會計電算化存在的主要問題，并針對這些問題提出全面提高會計電算化知識、改善會計電算化運行環(huán)境、開發(fā)使用的財務軟件、財務人員合理分工的建議對策。以促進我國會計電算化在經(jīng)濟市場中的普及利用，達到提高財會管理水平和社會經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。
    關鍵詞：財務軟件;會計電算化;企業(yè)會計改革。
    隨著會計電算化應用的日益廣泛，計算機安全問題對會計工作影響增大，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
    (1)由于會計人員的操作失誤，硬件、軟件本身出現(xiàn)故障，從而導致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失甚至癱瘓的風險。
    (2)企業(yè)內(nèi)部人員對會計信息的非法訪問、篡改、泄密和破壞等方面的風險。(3)社會上不法分子對企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)的非法入侵和破壞，這是目前報道最多的風險類型。(4)計算機病毒對計算機具有極大的破壞性，是近年來威脅計算機安全的主要因素之一，這也影響著會計工作環(huán)境的安全穩(wěn)定，會計數(shù)據(jù)的正確性。
    二、電算化基礎管理工作十分薄弱。
    管理者缺少對會計人員工作培訓和定期、不定期檢查的次數(shù)。中國企業(yè)的會計電算化工作人員素質(zhì)還是較低，和如今的信息時代所需不符，因為這個方面涉及到了兩個專業(yè)的知識點，會計電算化工作人員對會計和計算機的基礎知識有所了解但深入不夠。有可能造成會計從業(yè)人員和計算機長時間工作，使得從業(yè)人員非常疲乏，計算機壽命損耗也增大。
    三、缺乏會計電算化專業(yè)復合型人才。
    會計工作人員和會計工作系統(tǒng)開發(fā)人員知識程度和整體素質(zhì)都比較低，難以完全適應會計電算化在工作中的需求。
    (1)會計電算化人員素質(zhì)不高，專業(yè)知識不全。甚至還有很多年齡較大的從業(yè)人員對會計的相關業(yè)務相當熟悉，但對電腦卻一無所知。
    (2)年輕的工作人員把計算機知識和會計工作柔合在一起，還需要時間改變。
    (3)我國會計人員隊伍龐大，但是其中專業(yè)知識廣泛的人特別少，很多都不懂審計、財務管理、計算機技術與會計的合理結(jié)合。
    四、會計軟件存在缺陷和開發(fā)不足。
    會計系統(tǒng)和會計軟件模擬，對計算機信息處理產(chǎn)生了重要影響?！澳M”是會計電算化主要的發(fā)展方向。從訂單、會計發(fā)展現(xiàn)狀看，必須從外部系統(tǒng)獲取原始憑證，目前，會計電算化系統(tǒng)可以代替手工系統(tǒng)的很多方面，這需要我們設計出更多更完善的會計軟件。
    很多會計軟件的數(shù)據(jù)可以在會計電算化中加以實現(xiàn)共享，不過現(xiàn)在開發(fā)出來的某些軟件存在著各種各樣的問題，使得相關數(shù)據(jù)的共享不能夠很好的實現(xiàn)。另外，數(shù)據(jù)庫沒有很好的加密措施，數(shù)據(jù)極易被盜，更有一些軟件為了增加市場上面的所占比重，為用戶提供一些修改歷史數(shù)據(jù)的服務等。會計電算化在企業(yè)管理中逐步受到重視，這為解決會計電算化在推廣中存在的問題的解決提供了有利條件。通過下列措施，可以有效幫助企業(yè)提升會計電算化管理水平，同時使得經(jīng)濟效益獲得增加。
    5.1全面提高會計電算化認識和管理。
    增加會計電算化認識，擴大會計電算化使用的規(guī)模。
    (1)單位領導人提高對會計電算化的認識，并不是有錢有軟件就行，而是要符合企業(yè)管理思想，需要領導直接參與。
    (2)建立一套適應企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。對計算機系統(tǒng)涉及的部門和人員，通過管理控制，使各部門人員各司其職。協(xié)調(diào)會計人員關系，減少舞弊和犯罪。
    (3)會計人員應該明確其職責，注意操作事項，保證工作系統(tǒng)正確運行。
    (4)會計人員提高業(yè)務水平。遵守會計準則，預防犯罪，這樣也可以提高會計工作效率。
    5.2加快培養(yǎng)高素質(zhì)會計電算化人才。
    (1)提高會計電算化人員培訓的高水平。增加會計電算化人員培訓的時間，提高會計電算化人才培養(yǎng)的質(zhì)量和受企業(yè)歡迎的程度。另一方面增加對在職人員的培訓。
    (2)相關專業(yè)學院根據(jù)時代的要求調(diào)整專業(yè)發(fā)展方向，把握人才市場需求的發(fā)展趨勢，培養(yǎng)出同時具有電腦知識，會計信息和管理知識的綜合性人才。
    5.3開發(fā)更實用的財務軟件。
    為了提高軟件的智能水平，我們應該開發(fā)更多實用的'財務軟件，開發(fā)的過程中，我們需要注意以下三方面。(1)首先，確保財政部門已經(jīng)審查通過并且相關數(shù)據(jù)的安全性和標準滿足相關規(guī)定;其次，會計軟件采購應該有明確的功能需求，保證能夠真正地服務到企業(yè)。(2)選擇和自己實際情況相符的會計軟件，保證軟件設定好的接口是良好的，選取對企業(yè)有相應作用的軟件。(3)作為軟件開發(fā)人員需要提高軟件設計和開發(fā)的能力，提高軟件產(chǎn)品的質(zhì)量。
    5.4做好會計檔案的管理。
    電算化檔案管理在會計工作中的影響也是十分大的。如果保存方法不按規(guī)定要求去做會引發(fā)很多問題，如：數(shù)據(jù)被篡改，會計數(shù)據(jù)在人為或自然原因下丟失等，這就需要會計人員做好檔案管理。
    (1)明確會計檔案管理的權(quán)責;明確規(guī)定會計檔案管理員的各項權(quán)責，并定期或不定期檢查會計檔案管理員是否確實執(zhí)行應做的工作。
    (2)建立定期備份和檢查制度;電算化會計檔案管理人員應定期將相關會計數(shù)據(jù)備份到磁性介質(zhì)上，并設立備查登記薄，登記備份的時間，數(shù)量及保管方式等。
    (3)會計檔案的存放;以紙張作為介質(zhì)保存的會計電算化檔案，其存放要求和手工檔案的存放要求是一致的;以磁性介質(zhì)保存的會計資料要注意該種磁性介質(zhì)對保存環(huán)境的要求，并做好分類和索引工作，定期檢查備份的完好情況。
    (4)會計檔案保密規(guī)定;會計檔案管理要依照資料的機密程度設定不同的保管制度，以防止資料被復制、偽造、非法出版、變更、蓄意毀滅賬冊、非法備份磁盤等種種行為。(5)嚴防計算機病毒;采取嚴格的措施，防止計算機病毒進入電算化系統(tǒng)。禁止在財務科使用盜版軟件，禁止利用財務科的計算機上網(wǎng)，不使用來路不明的光盤和軟盤，購買正版的殺毒軟件并定期查殺病毒，定期對殺毒軟件進行升級。
    5.5做好電算化系統(tǒng)的維護管理。
    電算化系統(tǒng)的維護管理主要是對電算化系統(tǒng)的軟硬件及系統(tǒng)所處環(huán)境的維護管理。由于維護所花時間相當長，所以維護成本占整個系統(tǒng)成本的70%左右，一些單位實施電算化后，不對系統(tǒng)進行維護，認為計算機比人可靠。其實，電算化的普及，只表明電算化工作的開始，軟件設計是否合理，功能是否完善，是否存在運算邏輯上的錯誤，都必須在使用中才能發(fā)現(xiàn)。因此，系統(tǒng)的維護是一項很重要的工作。因此，加大會計軟件的開發(fā)力度，研發(fā)出和企業(yè)實際相適應的軟件，培訓專業(yè)的電算化復合人才，提高企業(yè)會計電算化認識和管理的力度，廢除不符合會計準則的制度，繼續(xù)普及會計電算化系統(tǒng)的應用，以及完善相關法律法規(guī)，并在國內(nèi)的電算化行業(yè)中借鑒外國的優(yōu)秀經(jīng)驗，加以整合，逐漸完善，使得我國的會計電算化普及得到進一步的提升。
    參考文獻。
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    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十五
    [提要]本文對會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風險之間巨大差別的原因進行分析，闡述會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點、現(xiàn)狀、問題、風險和影響，并以此為基礎討論會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設問題，提出企業(yè)實行會計電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運行的方法和措施。
    (一)會計電算化軟件存在的問題。會計電算化系統(tǒng)運行的復雜性，是內(nèi)部控制的范圍擴大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會計控制的難度。各會計軟件開發(fā)公司都強調(diào)突出自己的會計軟件開發(fā)模式和特點，造成大部分會計軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來了諸多不便。由于財務軟件的開發(fā)未能實行統(tǒng)一標準，再加之單位使用的財務軟件是各自向軟件開發(fā)商購買，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財務軟件混亂，不同財務軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導致了報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?BR>    (二)操作不當產(chǎn)生的問題。數(shù)據(jù)輸入操作不當問題是電算化條件下會計業(yè)務處理程序中最關鍵的內(nèi)部控制問題。在電算化系統(tǒng)中，所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫，當憑證輸入后，系統(tǒng)將自動進行多項業(yè)務處理。一旦輸入操作不當，將會引發(fā)日記賬、明細賬、總賬、會計報表中的一系列錯誤。電算化環(huán)境下會計工作質(zhì)量有賴于計算機軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平。手工會計信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟業(yè)務的連續(xù)性，而在電算化會計信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會計信息質(zhì)量，電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴密的內(nèi)部控制功能和手段。
    (三)會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內(nèi)部控制制度。財務上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，我國的不少企業(yè)對會計電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實際工作中存在許多安全隱患。一些會計電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對計算機病毒的侵入防范意識不強，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，從而導致會計資料的丟失或錯誤的出現(xiàn)。會計檔案形成和保管過程中存在風險。
    (四)會計電算化政策與法規(guī)中存在的問題。會計電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應會計電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進會計電算化服務的，而目前我國頒布的有關法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術開發(fā)上的具體細節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計電算化的普及。
    (五)會計電算化基礎管理滯后。中原企業(yè)開展會計電算化工作，使傳統(tǒng)的會計分工模式將被打破，會計人員的工作職責、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時，由于數(shù)據(jù)的處理方式、記錄方式、存儲介質(zhì)的變化，勢必會帶動企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式及內(nèi)控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運行階段，沒能適時調(diào)整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內(nèi)部控制制度，但這些制度并沒有針對本單位實際工作要求進行設計，且系統(tǒng)在運行過程中也沒有嚴格執(zhí)行，內(nèi)部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒有實現(xiàn)重整，崗位分工混亂，權(quán)限設置缺乏牽制，計算機系統(tǒng)的安全性和保密性及會計檔案保管、數(shù)據(jù)備份等都存在安全隱患。
    (一)財務軟件使用較混亂導致的會計軟件發(fā)展模式的局限性。由于財務軟的開發(fā)未能實行統(tǒng)一的標準，再加之單位使用的財務軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結(jié)果是會計電算化所用財務軟件比較混亂，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財務軟件也不盡相同。不同的財務軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導致報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?。從國外情況看，在某些會計電算化搞得好的國家，基本上是通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的財務軟件標準，甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財務軟件。這樣，國家有關經(jīng)濟管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網(wǎng)絡進行財務檢查、專用和專項資金使用情況分析，單位也可以利用網(wǎng)絡及時地進行財務報告的傳送等。
    (二)賬務處理程序不夠規(guī)范導致會計工作質(zhì)量問題。由于財務軟件本身對會計數(shù)據(jù)的來源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實際工作中要求會計人員在數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務處理及有關制度制定方面都必須規(guī)范化、標準化，才能使電算化會計信息系統(tǒng)順利進行。目前，開展會計電算化工作的小企業(yè)雖然也會根據(jù)企業(yè)實際管理需要及會計軟件規(guī)范化要求對原有賬務處理流程進行改造，但由于受觀念、技術等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機制和管理模式基礎上進行，因而出現(xiàn)了工作流程與實際業(yè)務需要相沖突的矛盾，使會計電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。
    (三)會計電算化系統(tǒng)下所導致安全性和保密性出現(xiàn)問題的原因。財務上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說，真正研究數(shù)據(jù)保密問題、數(shù)據(jù)可靠問題的廠家寥寥無幾。一般意義上的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。我國多數(shù)會計電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時間和操作內(nèi)容沒有具體的記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責任。此外，這些軟件的容錯能力往往也很差，它們對用戶的操作有許多的限制，用戶在使用軟件時心理壓力很大，往往有一種如履薄冰的感覺，生怕由于錯誤操作而發(fā)生問題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進入系統(tǒng)時加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權(quán)限設置等限制手段，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，都很難恢復原來的數(shù)據(jù)。
    (四)會計電算化政策與法規(guī)滯后于會計電算化發(fā)展的原因。我國的會計電算化管理起步較晚，經(jīng)驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來，我國成功地開發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會計電算化軟件，但隨著會計電算化軟件的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務向深層次發(fā)展。
    (五)會計電算化基礎管理滯后于會計電算化發(fā)展的原因。會計信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會計信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識技能跟不上，企業(yè)應用會計軟件的水平遠遠落后于會計軟件本身的發(fā)展。許多會計軟件功能齊全，但在企業(yè)實際使用時只能完成少部分功能，致使對會計信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會計核算功能部分能被使用，但財務管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會計信息系統(tǒng)的啟用就不能對企業(yè)管理帶來實質(zhì)性的改善。
    (六)會計電算化人員業(yè)務素質(zhì)偏低的原因。電算化操作人員大都是由過去的會計、出納等財務人員經(jīng)過短期培訓而來，對軟件的認識存有局限性，他們一般只能按照固定的模式機械地操作財務軟件，卻不能靈活運用軟件所提供的各項功能。另外，由于大部分會計人員的財務知識不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對日常的會計核算進行處理，對如何提高企業(yè)財務管理水平則無能為力，沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒有完全體現(xiàn)出會計工作應用計算機處理的優(yōu)勢，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費。
    (一)強化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡安全控制。會計電算化工作的目標是應用企業(yè)財務會計原理和成本與管理會計方法，以及計算機技術對傳統(tǒng)手工會計的處理方法、流程及會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理、傳輸和報告方式進行改造后而建立的，事前有預測、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的電算化會計信息系統(tǒng)。因此，需要開發(fā)真正具有管理功能的會計軟件。改變會計軟件開發(fā)模式，進一步加速會計軟件從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在廣泛吸收取得的先進成果的基礎上，開發(fā)出商品化的實用型會計軟件，并具有二次開發(fā)的能力，以及提高其兼容性，提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個功能模塊協(xié)調(diào)一致、迅速、高效地完成整個系統(tǒng)目標，在設計過程中應本著高效性原則，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進行會計處理的做法，使電算化會計信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對會計信息的要求，使電算化工作取得真正的效益。另外，建議按照不同行業(yè)的特點，分別開發(fā)設計出適用這些行業(yè)的不同的通用會計電算化軟件。如銀行的流動資產(chǎn)、施工企業(yè)的產(chǎn)成品等，分別根據(jù)其行業(yè)不同或客戶需求設計出不同的模塊，讓通用會計軟件更實用。
    (二)業(yè)務程序標準化。會計核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。會計核算結(jié)果是會計預測、決策、分析的基礎，必須要保證賬務處理的正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證通過審查，在錄入處理前都要經(jīng)過相應的權(quán)級審批，完整的填制與錄入。不正確業(yè)務的更正與刪除必須嚴格按規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行復核制度;此外，還要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否一致，以充分保證計算機賬務處理的準確無誤。會計數(shù)據(jù)輸出也要進行嚴格審核并簽章，同時認真做好會計數(shù)據(jù)日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個系統(tǒng)正常運行，做到數(shù)據(jù)真實、完整和安全，業(yè)務處理合法、有效。提高企業(yè)會計人員的基礎業(yè)務素質(zhì)，不僅是指提高會計人員的會計業(yè)務素質(zhì)，而且要提高會計人員的計算機操作水平。各基層單位應積極支持及組織會計人員學習和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術，培養(yǎng)復合型人才，為建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。
    (三)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實行會計電算化后，會計資料是由電子計算機按照規(guī)定的程序生成的。因此，對會計人員人品的要求更加嚴格。建立必要的內(nèi)部控制制度，實行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理，建立崗位責任制。財務人員應認真學習相關法規(guī)，提高自身素質(zhì)，保守單位商業(yè)秘密及財務秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進入自己的軟件系統(tǒng)。另外，為了加強數(shù)據(jù)的保密工作，可以在進入系統(tǒng)時加一些諸如用戶口令、指紋辨認等檢測手段和用戶權(quán)限設置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應的硬、軟件管理制度，從電算化軟件的設計入手，建立完善的會計軟件服務體系，增強軟件本身的限制功能。建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級備份。
    (四)實現(xiàn)電算化會計的規(guī)范化、制度化。隨著會計電算化的普及與財務軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個國家的會計規(guī)范化管理主要是通過頒布指定會計準則和具體會計準則來進行的。只有用會計準則指導會計業(yè)務才能規(guī)范會計行為。提高企業(yè)領導人和會計人員對會計電算化的正確認識，完善會計電算化相關的管理制度。電算化會計信息系統(tǒng)是一個有機系統(tǒng)，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結(jié)合的.管理制度才能保證會計信息安全可靠，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國家應該加大對會計電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版。會計電算化必須建立的管理制度應包括：會計電算化崗位責任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計算機硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會計資料和檔案管理制度等。進一步完善會計電算化的配套法規(guī)，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。
    1、管理控制。(1)組織結(jié)構(gòu)控制。企業(yè)的財務部門一般主要從組織形式和組織程序上實行崗位控制，通過幾個不同的職能組來實現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過賬賬核對、賬證核對、賬實核對以及會計主管對憑證、賬簿和報表的審核制度來實現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責劃分。計算機會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔;(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關人員的工作責任與處理范圍的基礎上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保證會計控制工作能夠高質(zhì)量地進行和完成;(4)檔案管理控制。計算機會計系統(tǒng)的有關資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。應定期對所存檔案進行備份，并保管好這些備份，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段。
    2、數(shù)據(jù)資源控制。(1)完整性控制。計算機會計系統(tǒng)通過現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的完整性控制機制來實現(xiàn)，當前一個功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)在邏輯關系上提供語義參照關系機制，來檢驗和保證數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的有關數(shù)據(jù)在進行了相關控制應用操作后仍然保持邏輯上的語義完整;(2)數(shù)據(jù)加密。通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實現(xiàn);其作用不僅維護了數(shù)據(jù)信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒印?BR>    3、日?？刂?。(1)業(yè)務發(fā)生控制。采用相應的控制程序鑒別，拒納各種無效的不合理的以及不完整的經(jīng)濟業(yè)務。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制;(2)數(shù)據(jù)輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關的內(nèi)部控制部門檢查;同時，應采用各種技術手段，對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行核驗，如總數(shù)控制核驗、平衡核驗、數(shù)據(jù)類型核驗等;(3)數(shù)據(jù)輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般就檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)發(fā)送對象、份數(shù)應有明確的規(guī)定。
    總之，隨著計算機以及網(wǎng)絡信息技術的不斷發(fā)展，必將推動會計電算化不斷發(fā)展，網(wǎng)絡信息技術也將在會計電算化中得到充分的應用，從而逐步解決目前存在的問題，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢性，并將成為當代會計學中最有潛力的新領域。
    主要參考文獻：
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十六
    摘要：通過對會計電算化定義和相關理論進行概述，探討了現(xiàn)階段普及會計電算化存在的主要問題，并針對這些問題提出全面提高會計電算化知識、改善會計電算化運行環(huán)境、開發(fā)使用的財務軟件、財務人員合理分工的建議對策。以促進我國會計電算化在經(jīng)濟市場中的普及利用，達到提高財會管理水平和社會經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。
    關鍵詞：財務軟件;會計電算化;企業(yè)會計改革。
    隨著會計電算化應用的日益廣泛，計算機安全問題對會計工作影響增大，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
    (1)由于會計人員的操作失誤，硬件、軟件本身出現(xiàn)故障，從而導致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失甚至癱瘓的風險。
    (2)企業(yè)內(nèi)部人員對會計信息的非法訪問、篡改、泄密和破壞等方面的風險。(3)社會上不法分子對企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)的非法入侵和破壞，這是目前報道最多的風險類型。(4)計算機病毒對計算機具有極大的破壞性，是近年來威脅計算機安全的主要因素之一，這也影響著會計工作環(huán)境的安全穩(wěn)定，會計數(shù)據(jù)的正確性。
    二、電算化基礎管理工作十分薄弱。
    管理者缺少對會計人員工作培訓和定期、不定期檢查的次數(shù)。中國企業(yè)的會計電算化工作人員素質(zhì)還是較低，和如今的信息時代所需不符，因為這個方面涉及到了兩個專業(yè)的知識點，會計電算化工作人員對會計和計算機的基礎知識有所了解但深入不夠。有可能造成會計從業(yè)人員和計算機長時間工作，使得從業(yè)人員非常疲乏，計算機壽命損耗也增大。
    三、缺乏會計電算化專業(yè)復合型人才。
    會計工作人員和會計工作系統(tǒng)開發(fā)人員知識程度和整體素質(zhì)都比較低，難以完全適應會計電算化在工作中的需求。
    (1)會計電算化人員素質(zhì)不高，專業(yè)知識不全。甚至還有很多年齡較大的從業(yè)人員對會計的相關業(yè)務相當熟悉，但對電腦卻一無所知。
    (2)年輕的工作人員把計算機知識和會計工作柔合在一起，還需要時間改變。
    (3)我國會計人員隊伍龐大，但是其中專業(yè)知識廣泛的人特別少，很多都不懂審計、財務管理、計算機技術與會計的合理結(jié)合。
    四、會計軟件存在缺陷和開發(fā)不足。
    會計系統(tǒng)和會計軟件模擬，對計算機信息處理產(chǎn)生了重要影響?！澳M”是會計電算化主要的發(fā)展方向。從訂單、會計發(fā)展現(xiàn)狀看，必須從外部系統(tǒng)獲取原始憑證，目前，會計電算化系統(tǒng)可以代替手工系統(tǒng)的很多方面，這需要我們設計出更多更完善的會計軟件。
    很多會計軟件的數(shù)據(jù)可以在會計電算化中加以實現(xiàn)共享，不過現(xiàn)在開發(fā)出來的某些軟件存在著各種各樣的問題，使得相關數(shù)據(jù)的共享不能夠很好的實現(xiàn)。另外，數(shù)據(jù)庫沒有很好的加密措施，數(shù)據(jù)極易被盜，更有一些軟件為了增加市場上面的所占比重，為用戶提供一些修改歷史數(shù)據(jù)的服務等。會計電算化在企業(yè)管理中逐步受到重視，這為解決會計電算化在推廣中存在的問題的解決提供了有利條件。通過下列措施，可以有效幫助企業(yè)提升會計電算化管理水平，同時使得經(jīng)濟效益獲得增加。
    5.1全面提高會計電算化認識和管理。
    增加會計電算化認識，擴大會計電算化使用的規(guī)模。
    (1)單位領導人提高對會計電算化的認識，并不是有錢有軟件就行，而是要符合企業(yè)管理思想，需要領導直接參與。
    (2)建立一套適應企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。對計算機系統(tǒng)涉及的部門和人員，通過管理控制，使各部門人員各司其職。協(xié)調(diào)會計人員關系，減少舞弊和犯罪。
    (3)會計人員應該明確其職責，注意操作事項，保證工作系統(tǒng)正確運行。
    (4)會計人員提高業(yè)務水平。遵守會計準則，預防犯罪，這樣也可以提高會計工作效率。
    5.2加快培養(yǎng)高素質(zhì)會計電算化人才。
    (1)提高會計電算化人員培訓的高水平。增加會計電算化人員培訓的時間，提高會計電算化人才培養(yǎng)的質(zhì)量和受企業(yè)歡迎的程度。另一方面增加對在職人員的培訓。
    (2)相關專業(yè)學院根據(jù)時代的要求調(diào)整專業(yè)發(fā)展方向，把握人才市場需求的發(fā)展趨勢，培養(yǎng)出同時具有電腦知識，會計信息和管理知識的綜合性人才。
    5.3開發(fā)更實用的財務軟件。
    為了提高軟件的智能水平，我們應該開發(fā)更多實用的'財務軟件，開發(fā)的過程中，我們需要注意以下三方面。(1)首先，確保財政部門已經(jīng)審查通過并且相關數(shù)據(jù)的安全性和標準滿足相關規(guī)定;其次，會計軟件采購應該有明確的功能需求，保證能夠真正地服務到企業(yè)。(2)選擇和自己實際情況相符的會計軟件，保證軟件設定好的接口是良好的，選取對企業(yè)有相應作用的軟件。(3)作為軟件開發(fā)人員需要提高軟件設計和開發(fā)的能力，提高軟件產(chǎn)品的質(zhì)量。
    5.4做好會計檔案的管理。
    電算化檔案管理在會計工作中的影響也是十分大的。如果保存方法不按規(guī)定要求去做會引發(fā)很多問題，如：數(shù)據(jù)被篡改，會計數(shù)據(jù)在人為或自然原因下丟失等，這就需要會計人員做好檔案管理。
    (1)明確會計檔案管理的權(quán)責;明確規(guī)定會計檔案管理員的各項權(quán)責，并定期或不定期檢查會計檔案管理員是否確實執(zhí)行應做的工作。
    (2)建立定期備份和檢查制度;電算化會計檔案管理人員應定期將相關會計數(shù)據(jù)備份到磁性介質(zhì)上，并設立備查登記薄，登記備份的時間，數(shù)量及保管方式等。
    (3)會計檔案的存放;以紙張作為介質(zhì)保存的會計電算化檔案，其存放要求和手工檔案的存放要求是一致的;以磁性介質(zhì)保存的會計資料要注意該種磁性介質(zhì)對保存環(huán)境的要求，并做好分類和索引工作，定期檢查備份的完好情況。
    (4)會計檔案保密規(guī)定;會計檔案管理要依照資料的機密程度設定不同的保管制度，以防止資料被復制、偽造、非法出版、變更、蓄意毀滅賬冊、非法備份磁盤等種種行為。(5)嚴防計算機病毒;采取嚴格的措施，防止計算機病毒進入電算化系統(tǒng)。禁止在財務科使用盜版軟件，禁止利用財務科的計算機上網(wǎng)，不使用來路不明的光盤和軟盤，購買正版的殺毒軟件并定期查殺病毒，定期對殺毒軟件進行升級。
    5.5做好電算化系統(tǒng)的維護管理。
    電算化系統(tǒng)的維護管理主要是對電算化系統(tǒng)的軟硬件及系統(tǒng)所處環(huán)境的維護管理。由于維護所花時間相當長，所以維護成本占整個系統(tǒng)成本的70%左右，一些單位實施電算化后，不對系統(tǒng)進行維護，認為計算機比人可靠。其實，電算化的普及，只表明電算化工作的開始，軟件設計是否合理，功能是否完善，是否存在運算邏輯上的錯誤，都必須在使用中才能發(fā)現(xiàn)。因此，系統(tǒng)的維護是一項很重要的工作。因此，加大會計軟件的開發(fā)力度，研發(fā)出和企業(yè)實際相適應的軟件，培訓專業(yè)的電算化復合人才，提高企業(yè)會計電算化認識和管理的力度，廢除不符合會計準則的制度，繼續(xù)普及會計電算化系統(tǒng)的應用，以及完善相關法律法規(guī)，并在國內(nèi)的電算化行業(yè)中借鑒外國的優(yōu)秀經(jīng)驗，加以整合，逐漸完善，使得我國的會計電算化普及得到進一步的提升。
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    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十七
    會計人員職業(yè)道德，是指會計人員在會計職業(yè)中應遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。職業(yè)道德是從業(yè)人員在進行職業(yè)活動時應遵循的行為規(guī)范，同時又是從業(yè)人員對社會所應承擔的道德責任和義務，也是會計人員的基本素質(zhì)之一。加強會計職業(yè)道德建設，是精神領域中一項系統(tǒng)而復雜的基礎工程，必須持之以恒，一抓到底。
    1.深入開展會計職業(yè)道德教育。個人道德修養(yǎng)，一方面依靠自我教育，另一方面還要依靠社會教育來強化。目前我國會計職業(yè)道德處于放縱階段，不能指望良好道德在短期內(nèi)能自發(fā)形成，而應該下大力氣狠抓落實會計職業(yè)道德教育。一是要加強從業(yè)人員的法制教育。德治必須與法治聯(lián)系起來，互相促進。要定期組織會計人員和相關領導人學習相關法律法規(guī)和制度，引導每個人自覺履行《會計法》的各項義務，積極承擔自己應盡的社會責任，把權(quán)利和義務結(jié)合起來，樹立把國家和人民利益放在首位而又充分尊重會計從業(yè)人員合法利益的利益觀。二是要引導會計從業(yè)人員自省自律。切實增強從業(yè)人員自省、自律、自重意識是培育、提高道德素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。所謂自省、就是每天都要反復檢查、反省自己的言行，以便發(fā)現(xiàn)違背常理和道德要求之處并及時糾正;所謂自律，就是在無人監(jiān)督的情況下，自己的行為也要謹慎檢點，防止違背道德的意識與行為的出現(xiàn)。因此，要引導廣大干部職工自覺接受職業(yè)道德的引導、規(guī)范，自覺檢查自己的言行，思考自己的得與失、對與錯，自覺糾正言行偏差，按照會計職業(yè)道德要求，逐步完成從自發(fā)到自覺，從外表到內(nèi)心、從被動到主動、從他律到自律的行為轉(zhuǎn)變，從而使自己的道德修養(yǎng)提高到一個新境界。
    2.建立一套完整的會計職業(yè)道德體系。會計職業(yè)道德建設是一個復雜而開放的系統(tǒng)工程。主要由會計職業(yè)道德規(guī)范、會計職業(yè)道德教育、會計職業(yè)道德修養(yǎng)、會計職業(yè)道德評價和懲戒規(guī)范構(gòu)成。會計職業(yè)道德規(guī)范是會計職業(yè)活動中的一種行為準則和標準，是會計職業(yè)道德體系的核心。會計職業(yè)道德的行為規(guī)范主要包括愛崗敬業(yè)、廉潔自律、誠實守信、堅持原則、客觀公正、提高技能和奉獻社會。會計職業(yè)道德建設要與社會主義市場經(jīng)濟相適應。
    3.凈化會計人員環(huán)境。即通過創(chuàng)造和利用社會物質(zhì)、精神生活條件以及社會一切有利資源來推進財會人員職業(yè)道德建設。會計人員不僅工作在會計領域，更生活在社會大環(huán)境中，其職業(yè)道德不可避免地要受到社會各種不良因素的影響和干擾。財會人員德治理念的形成與鞏固，很大程度上受制于社會環(huán)境，而致力于創(chuàng)造和利用優(yōu)良的社會環(huán)境，就能使財會人員從中得到道德情操的陶冶和道德修養(yǎng)的內(nèi)化。我們必須從整個社會背景中去認識和解決財會人員的職業(yè)道德問題，通過長期艱苦細致的工作來營造出良好的社會環(huán)境。在一個道德意識淡薄，公共意識低下，自我中心突出的社會環(huán)境下，不可能營造出高尚的會計職業(yè)道德。凈化環(huán)境，不是光靠會計職業(yè)界的努力能做到的，而要依托于社會各方面的變革與協(xié)調(diào)，尤其是應與法律、各行各業(yè)的職業(yè)道德同步，才能建設好會計職業(yè)道德。美國會計界認為，會計職業(yè)道德狀況在很大程度上取決于經(jīng)理職業(yè)道德的高低。一家會計公司曾對美國經(jīng)濟、教育和政府等部門1000位著名人物進行調(diào)查顯示：在美國，會計人員職業(yè)道德水準之高，僅次于神職人員。會計職業(yè)道德建設實質(zhì)上是向社會提出了提高道德覺悟、重視道德修養(yǎng)、凈化環(huán)境的基本要求。在加強社會主義精神文明建設的今天，各行各業(yè)都應自覺提高職業(yè)道德意識，從而營造出建設會計職業(yè)道德的和諧環(huán)境。當然，我們也不能坐等外部環(huán)境凈化之后，再來談會計職業(yè)道德問題，會計人員也絕不應因環(huán)境差而放棄道德修養(yǎng)。
    4.建立有效的內(nèi)部控制制度和完善會計監(jiān)督機制。《會計法》中詳細闡述了會計監(jiān)督的性質(zhì)、內(nèi)容和方法，充分說明了會計監(jiān)督的重要性。會計監(jiān)督是國家賦予財會人員的光榮職責。會計日常業(yè)務處理及會計檔案管理的每一個環(huán)節(jié)都應努力達到標準規(guī)范的要求。只有建立健全一個包含內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計制度等為主要內(nèi)容的.、較為完整的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，才能有效地防止會計誠信缺失問題。同時，還要完善以財政、稅務等部門的政府監(jiān)督機制和以會計師事務所為代表的社會監(jiān)督機制。
    5.完善會計法規(guī)，依法嚴懲會計造假行為。新的《會計法》就會計違法行為明確了應由單位負責人負主要責任，所以應對嚴重違反《會計法》的企業(yè)進行行政處罰，追究主要責任人的責任，取消應負主要責任的會計人員的會計資格等;并對造成企業(yè)會計信息失真及有直接責任的總經(jīng)理、財務科長進行行政記過、警告等處分，對涉及違法犯罪者移送司法機關處理，絕不姑息。盡快建立民事賠償制度，對參與造假，無論是公司(投資者或經(jīng)營者)、律師，還是評估師、會計師，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提起訴訟，要求賠償。
    會計人員繼續(xù)教育是對會計人員知識與技能進行更新、補充、拓展和提高，完善其知識結(jié)構(gòu)，提高其業(yè)務能力、職業(yè)道德水平和創(chuàng)新能力的教育。會計人員繼續(xù)教育的目標，是建立結(jié)構(gòu)合理、運行規(guī)范、管理嚴格的會計人員繼續(xù)教育培訓機制，通過持續(xù)、有針對性的教育，提升會計人員政策、業(yè)務水平和會計操作技能，培養(yǎng)一批具有熟練會計操作技能的初級人才，具有綜合分析和參與決策能力的中級會計人才以及專業(yè)精深、熟悉國際慣例、符合市場經(jīng)濟要求、綜合分析和決策能力強的高級會計管理人才。
    1.不斷豐富繼續(xù)教育內(nèi)容。會計人員繼續(xù)教育不同于一般的學歷教育，在培訓內(nèi)容安排方面，既要考慮把會計專用知識介紹給廣大的會計人員，又要適時開展會計職業(yè)道德宣傳教育，宣傳誠信的會計理念，做到學以致用。會計人員繼續(xù)教育的課程設置應通過需求調(diào)查等方式收集會計人員所需繼續(xù)教育信息，然后統(tǒng)籌安排各類課程。培訓內(nèi)容大致分為職業(yè)道德、制度、會計、審計、稅務、咨詢等。在繼續(xù)教育內(nèi)容選擇上，還要充分考慮會計的具體工作差異、會計人員層次差異和行業(yè)差異，對不同層次、不同行業(yè)的會計人員應設定不同的繼續(xù)教育內(nèi)容，使每位會計人員都能從培訓中真正受益。要改進培訓方式，實行網(wǎng)絡培訓。網(wǎng)絡培訓是會計人員繼續(xù)教育培訓的發(fā)展方向，便于反復學習、異地學習，也可大大節(jié)省會計管理機構(gòu)的費用，其學員信息、學習進度、測試成績等都可以動態(tài)掌握，方便準確。
    2.加強會計人員繼續(xù)教育師資隊伍建設。穩(wěn)定的高水平的師資隊伍是搞好會計人員繼續(xù)教育工作的基本條件，也是確保培訓效果的根本因素。授課師資隊伍的選拔與培養(yǎng)，已成為會計人員繼續(xù)教育培訓成功與否的關鍵。會計人員繼續(xù)教育管理部門應著力打造一支高水平的師資隊伍，各地要因地制宜，可從當?shù)馗叩仍盒?、會計師事務所、行業(yè)主管部門以及大企業(yè)選聘既有理論知識又有實踐經(jīng)驗和授課經(jīng)驗的財會人員擔任授課教員，給予授課資格證;加強教員的深造學習也是提高教員自身素質(zhì)的有效方法，組織教員參加上級有關部門舉辦的師資培訓班學習，在條件允許的情況下，可以適當選派教員參加進修學習或?qū)W習訪問，以提高教員專業(yè)理論水平，更新知識，了解國內(nèi)外財會理論的前沿動態(tài)，使教員更好地做好會計繼續(xù)教育工作。同時要調(diào)動教員的主動性、積極性，在教員隊伍中應引進競爭機制，對教學態(tài)度端正、教學認真負責、授課效果好、學員滿意率高的教員應給予表彰和獎勵。
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十八
    摘要：隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)會計控制成為人們普遍關注的問題。企業(yè)內(nèi)部會計控制在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著核心地位。但是對當前的企業(yè)內(nèi)部會計控制工作進行系統(tǒng)地研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題是比較多的，這些問題影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的順利開展。所以，企業(yè)應該針對當前企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，制定科學的解決對策，從而推動企業(yè)內(nèi)部會計工作順利開展。
    關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部；會計；控制。
    內(nèi)部會計控制簡單來說是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)在經(jīng)營中，為了使經(jīng)濟活動正常運行、保護企業(yè)財產(chǎn)、檢查數(shù)據(jù)的正確性等采取的措施。由此可以看出，做好企業(yè)內(nèi)部會計控制工作有著重要的意義。企業(yè)做好了內(nèi)部會計控制工作，才能保證會計信息的完整性、資產(chǎn)的安全。
    1.是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)。
    在企業(yè)經(jīng)營活動中有一項重要的內(nèi)容是內(nèi)部控制，做好內(nèi)部控制可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行調(diào)節(jié)和制約。而會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，可以說會計控制在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)著核心地位。研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部會計控制是一種價值控制，可以實現(xiàn)企業(yè)不同崗位、部門、層次的業(yè)務活動的有機融合，進一步進行綜合性控制。
    2.規(guī)范會計工作秩序的客觀要求。
    企業(yè)的會計工作要想發(fā)揮職能作用是離不開健全的內(nèi)部會計控制制度的。雖然我國的會計法規(guī)制度對內(nèi)部會計控制制度進行了規(guī)定，但是執(zhí)行力度是比較小的，難以規(guī)范會計工作。所以健全內(nèi)部會計控制制度，才能彌補現(xiàn)行會計法規(guī)制度的不足，使會計工作更加規(guī)范。
    3.有利于保證會計信息的真實性和可靠性。
    對會計工作來說，真實性和可靠性的會計信息是比較重要的。如果會計信息不是真實的、可靠的，會降低會計工作質(zhì)量。有了真實、可靠的會計信息才能為企業(yè)領導提供科學的數(shù)據(jù)參考，保證決策是正確的。在企業(yè)中建立了嚴格、規(guī)范的內(nèi)部會計控制制度，可以使會計行為得到有效地監(jiān)督，也可以保證會計信息記錄、歸類、匯總等程序是合理的、規(guī)范的。
    1.管理人員觀念落后。
    當前，很多企業(yè)的管理層并不能深入理解內(nèi)部會計控制的重要性，管理觀念是比較落后的，片面地認為內(nèi)部會計控制就是企業(yè)成本控制、會計資料完整控制、資產(chǎn)安全性控制等，這樣一來，企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作處于一個混亂的狀態(tài)中，難以形成系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制體系。
    2.規(guī)章制度缺乏約束作用。
    企業(yè)內(nèi)部會計控制工作是需要有完善的規(guī)章制度約束的。企業(yè)建立了內(nèi)部控制會計控制制度可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及企業(yè)員工的行為變得更加規(guī)范。但是在實際的企業(yè)經(jīng)營活動中，很多企業(yè)的規(guī)章制度只是流于形式，沒有對內(nèi)部會計工作起到任何的約束作用。
    3.會計人員素質(zhì)低。
    基于企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作是不重視的，所以選用的一些會計人員的素質(zhì)也是比較低的。這些會計人員雖然大多數(shù)是科班出身，但是缺乏豐富的工作經(jīng)驗，只是掌握了一些理論知識，在實際的內(nèi)部會計控制工作中缺乏科學的工作方法，影響了工作質(zhì)量和效率。
    4.內(nèi)部會計控制制度不健全。
    企業(yè)做好內(nèi)部會計控制工作的關鍵是建立完善的內(nèi)部會計控制制度。但是在對當前企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度進行研究后發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中沒有建立整套的評判考核制度與獎懲制度。同時，企業(yè)內(nèi)部會計控制也缺乏健全的監(jiān)督體系，導致各職能部門、崗位之間缺乏系統(tǒng)地監(jiān)督，難以提高會計工作效率。
    5.內(nèi)部審計制度存在滯后性。
    內(nèi)部會計控制是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，因此要想提高內(nèi)部會計控制工作的質(zhì)量和效率，應該做好內(nèi)部審計工作。目前，我國很多企業(yè)沒有意識到內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部會計控制工作開展的重要性，只是安排企業(yè)的財務負責人開展審計工作。這種方式雖然在一定程度上可以促進內(nèi)部會計控制工作的順利開展，但是卻削弱了內(nèi)部審計工作的獨立性與嚴肅性，影響了內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。
    1.提高管理者的內(nèi)部會計控制觀念。
    企業(yè)管理者的觀念對內(nèi)部會計控制質(zhì)量有著極大的影響。如果管理者具有創(chuàng)新精神，善于接受先進的管理理念，對于提高企業(yè)內(nèi)部會計控制質(zhì)量有著極大的幫助。因此，企業(yè)管理者應該與時俱進，能夠提高自己的內(nèi)部會計控制觀念，突破傳統(tǒng)思維的限制，不斷探究財務管理改革的對策。同時，企業(yè)管理者還應該重視企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的宣傳，為會計人員創(chuàng)設一個優(yōu)良的內(nèi)部會計控制環(huán)境，促進內(nèi)部會計控制工作的順利開展。
    2.規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。
    企業(yè)的內(nèi)部會計控制應該依賴規(guī)范的制度。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，應該全面落實《公司法》等有關規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學”的原則規(guī)范治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)等相互協(xié)調(diào)，同時還需要建立科學的領導機制、決策程序和責任制度，保障權(quán)利。企業(yè)只有使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)變得更加規(guī)范，才能真正提高內(nèi)部會計控制質(zhì)量。
    3.加強會計人員的專業(yè)培訓。
    基于企業(yè)內(nèi)部會計工作的專業(yè)性是比較強的，所以對會計人員的專業(yè)能力的要求也是比較高的。一名合格的會計人員不僅需要掌握全面、系統(tǒng)的會計理論知識，還應該具有較高的專業(yè)技能。企業(yè)應該定期為會計人員組織培訓，培訓內(nèi)容為會計理論知識，會計法律、法規(guī)和制度等。會計人員通過參加培訓不僅可以開闊自己的視野，還可以提升自己的專業(yè)技能。
    4.健全內(nèi)部會計控制制度。
    健全的內(nèi)部控制制度可以使內(nèi)部會計控制工作是規(guī)范的。所以企業(yè)應該融合《會計法》、《審計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等相關法律法規(guī)，參考會計制度，在對企業(yè)的實際情況進行分析后，建立一個科學的、系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制制度。管理人員在設計制度時，應該保證內(nèi)部會計控制工作的整體性，使制度具有防患于未然的作用。
    5.建立完善的監(jiān)督機制。
    當前，企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作之所以漏洞百出，主要的原因是內(nèi)部會計控制工作缺乏完善的監(jiān)督機制。因為企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制的過程中，只有加強內(nèi)部檢查和外部監(jiān)督，才能保證工作是規(guī)范的。企業(yè)建立完善的監(jiān)督機制的具體方式：一是建立財務審計制度。企業(yè)建立了財務審計制度可以全面地審計和稽核相關的財務事項，然后可以對財務的實際情況進行客觀地評價。同時，企業(yè)建立的財務設計制度還應該具有獨立性，這樣可以避免管理者隨意操縱財務審計制度。二是企業(yè)應該加強與稅務、審計等部門的信息溝通。企業(yè)可以通過注冊會計師等外部審計力量，對財務內(nèi)部控制體系的實施情況進行系統(tǒng)地評價。這樣企業(yè)可以了解財務內(nèi)部控制實施過程中的問題，然后探究解決問題的對策，這種方式可以提高企業(yè)的抗風險能力。
    四、結(jié)語。
    企業(yè)內(nèi)部會計控制對企業(yè)的發(fā)展有著深遠的影響，因此企業(yè)應該深入探究企業(yè)內(nèi)部會計控制理論，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際，構(gòu)建一個系統(tǒng)、完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，同時在實踐中不斷升華和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制理論知識，使企業(yè)實現(xiàn)繁榮發(fā)展。
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    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十九
    當今社會已經(jīng)成為一個信息的時代，計算機已經(jīng)被廣泛到各行各業(yè)中，在會計行業(yè)中，那些手工記賬下的內(nèi)部控制已經(jīng)不能夠完全的滿足會計電算化的要求，企業(yè)中的相關會計工作則由會計電算化逐漸代替。但隨著會計電算化的發(fā)展也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了一定的影響。我們應該把會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響進行深入研究，總結(jié)出會計電算化形勢下出現(xiàn)的新問題、新情況、新特征。建立健全內(nèi)部控制的一些措施，保證企業(yè)在實施了會計電算化后，企業(yè)系統(tǒng)能夠安全并且有效的進行。要對的內(nèi)部控制制度進行調(diào)整，從組織控制、操作控制、安全控制和內(nèi)部審計等方面，來重點加強會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，從而建立健全會計電算化下的內(nèi)部控制措施。
    加強組織控制主要是對部門的權(quán)責劃分，加強操作人員的軟件培訓和檔案管理。雖然會計電算化是以計算機來替代人工進行操作，但是操控計算機的終究還是會計人員。所以要對會計人員部門之間的權(quán)責劃分控制、軟件操作人員的培訓和檔案的管理要有嚴格的要求。
    (一)做好部門之間的權(quán)責劃分會計電算化和傳統(tǒng)的手工記賬一樣，一定要遵守不相容職權(quán)分離原則。對于每一筆可能會引起舞弊犯罪的經(jīng)濟業(yè)務，都要避免一個人或者是一個部門操作，必須由幾個人或者幾個部門來完成，便于相互制約。在會計電算化工作中，錄入憑證和審核記賬也不能夠是同一個人，這些不相容的職務不能由同一個人或部門完成，必須將各部門的職責分工明確，加強會計人員的常工作日志管理。從而減小了舞弊犯罪活動，保證了會計信息的真實、準確。
    (二)搞好軟件操作人員培訓工作會計電算化促使企業(yè)中的財務人員更要注重自我素質(zhì)的提高與專業(yè)技能的提高。財務人員不能只是提高自己在會計方面的專業(yè)知識，同時也要不斷提高自己在計算機方面的能力，努力成為同時具有會計和計算機知識的復合型人才，以適應會計電算化的要求。
    (三)加強檔案管理工作會計電算化的數(shù)據(jù)都是存儲在計算機磁性介質(zhì)上，會計系統(tǒng)有關的數(shù)據(jù)資料應該及時存檔，所以企業(yè)應該嚴格制定檔案管理制度。為了防止檔案的破壞，企業(yè)應該建立一套應急措施和恢復手段，以防止發(fā)生檔案突發(fā)破壞或者計算機被病毒侵襲時檔案無法找回，因此財務人員應該定時備份檔案數(shù)據(jù)。無論任何人在什么時候用什么身份進行財務軟件的任何操作，都應逐一記錄，這樣在發(fā)生了數(shù)據(jù)丟失或者被篡改的事故之后，可以成為調(diào)查其原因的依據(jù)。
    (一)加強數(shù)據(jù)輸入控制措施在會計電算化下，原始數(shù)據(jù)的輸入是會計進行業(yè)務處理的第一步，所以數(shù)據(jù)輸入后一定要反復審查，或者通過其他技術軟件進行檢驗，財務人員要把原始憑證上的相關信息，輸入到計算機中。所以為了減少由于有些操作人員對業(yè)務的不熟悉或者粗心大意，導致輸入的記賬憑證不準確的錯誤，操作人員在具備專業(yè)的知識外還要有認真的態(tài)度和責任心。
    (二)加強數(shù)據(jù)處理控制措施在會計電算化核算環(huán)境下，記賬工作不再是由財務人員操作，而是由財務人員將數(shù)據(jù)輸入到計算機中，由會計軟件簽字，審核和記賬。審核記賬是為了檢查財務人員輸入的數(shù)據(jù)是否正確，如果一旦出現(xiàn)錯誤，則要由制證人進行修改，修改之后再審核。按照我國《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，同一張記賬憑證的填制和審核人應由不同的會計人員進行。當制證人填制完憑證之后，不能自己進行審核，而是應該由具有審核權(quán)限的其他人進行審核，并且記賬憑證必須審核完之后才可以記賬。同手工記賬一樣，審核憑證在會計人員處理業(yè)務中也是很重要的.一個環(huán)節(jié)。關于數(shù)據(jù)處理控制這一方面，計算機系統(tǒng)必須有能夠防止或者能及時的發(fā)現(xiàn)在業(yè)務處理過程中數(shù)據(jù)丟失或出錯的相關控制措施。已經(jīng)人賬的記賬憑證，如果需要修改，必須要留有痕跡，比如要標明修改日期和相關負責人。
    (三)加強數(shù)據(jù)輸出控制措施數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。數(shù)據(jù)輸出控制一般應該檢查輸入的數(shù)據(jù)和輸出的數(shù)據(jù)是不是一致，輸出的數(shù)據(jù)是不是完整，并且對輸出數(shù)據(jù)應該做好記錄。
    系統(tǒng)安全控制主要是保證系統(tǒng)程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。
    (一)加強接觸控制措施在會計電算化中，一些非系統(tǒng)操作員不能接觸會計相關的業(yè)務資料，以避免會計機密文件泄漏;同時他們也不能接觸與會計電算化系統(tǒng)相關的技術資料，以避免出現(xiàn)程序被修改的可能性。
    (二)加強實體安全控制措施實體安全主要是指對計算機機房環(huán)境和磁性介質(zhì)的保護。計算機機房應該按照相關的技術和安全規(guī)定，防止火災等發(fā)生。并且禁止與工作毫不相干的人員出入計算機機房。要注意防潮、防塵、和防磁來保護存儲數(shù)據(jù)的磁性介質(zhì)。會計人員應該將所有的數(shù)據(jù)都留有備份，并且要妥善保管。
    (三)做好病毒防范和控制會計電算化使用計算機會計系統(tǒng)，對于計算機的病毒防范是工作重點。計算機一旦受到病毒的侵襲，會計系統(tǒng)可能會導致破壞或癱瘓，將會給整個財務部門的工作帶來很大的損失。在業(yè)務系統(tǒng)中，一定要嚴禁使用各類游戲軟件或視頻，防止病毒通過這些來破壞計算機系統(tǒng)，而且對于傳輸過來的數(shù)據(jù)等一定要嚴格的經(jīng)過病毒檢測。此外，一定要及時的更新升級系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品，并且要求每一個操作員必須具備防止計算機病毒的基本計算機知識。
    會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在著很大的風險，如果系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤，那么給企業(yè)帶來的很大的危害。然而，一些理想的內(nèi)部控制制度由于成本很高，所以大部分的企業(yè)不采用，所以企業(yè)應該更為重視內(nèi)部審計的作用，利用內(nèi)部審計，來對企業(yè)的會計電算化進行監(jiān)督和控制。通過內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)會計工作中的一些新變化所帶來的問題，能夠更好的完善會計電算化下企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇二十
    當前企業(yè)普遍運用會計電算化進行會計核算、會計監(jiān)督，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已無法適應新的會計環(huán)境，必須根據(jù)行的環(huán)境去設計和再造內(nèi)部控制制度以應形勢，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整;確保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
    會計電算化的應用發(fā)展使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生了重大變化，先進的會計軟件和相應的計算機硬件設備的配置使傳統(tǒng)會計處理方式收到?jīng)_擊，同時對于維護財務會計電子信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制對建筑企業(yè)提出挑戰(zhàn)。
    會計電算化將替代手工記賬傳統(tǒng)的會計核算通過人工記賬、算賬和報賬，程序復雜。而會計電算化替代手工記賬賬務處理程序發(fā)生改變，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度由人作為主要責任體轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c軟件相結(jié)合的財務管理過程，這也是企業(yè)內(nèi)部控制向科學管理轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)。
    會計電算化將改變會計資料，企業(yè)實行會計電算化后，大量的傳統(tǒng)紙質(zhì)會計資料被有關電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等取代，因此企業(yè)對使用會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表化和其他會計資料，應符合財政部關于電算化的有關規(guī)定。
    根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)應當結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立健全、規(guī)范的適合本單位業(yè)務特點和管理要求的電子信息技術控制制度，并組織實施。同時在會計電算化環(huán)境下，會計控制應隨著行業(yè)外部環(huán)境的'變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
    1.加強對賬務處理程序的控制。根據(jù)企業(yè)管理和核算要求設置的各種分類業(yè)務核算，在實現(xiàn)網(wǎng)絡化會計信息系統(tǒng)時，它的主要職能是網(wǎng)上稽核、生成記賬憑證、網(wǎng)上傳送審批。初始化工作完成后，開始進行軟件操作：輸入原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表，和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作，這些要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平就可以進入日常賬務處理工作。
    2.嚴格對機構(gòu)的管理與控制。會計基礎工作規(guī)范要求開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設置相應工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。企業(yè)進行電子信息技術控制，由于數(shù)據(jù)處理的精度高和速度快，可以采用一種統(tǒng)一的核算形式，要求建筑企業(yè)配備如下具備會計和計算機知識，以及相關的會計電算化組織管理經(jīng)驗的工作人員，并建立會計電算化崗位責任制，要明確各個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。
    3.嚴格對人員的管理與控制。在現(xiàn)代企業(yè)中，管理人員、內(nèi)部審計人員或其他工作人員對內(nèi)部控制富有責任，而會計工作的特殊性決定了會計人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。在建筑企業(yè)內(nèi)部，會計工作同樣是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。做好內(nèi)部牽制的內(nèi)部控制制度必須根據(jù)會計法律法規(guī)的規(guī)定，從職業(yè)道德建設和財務工作制度兩方面加強對會計從業(yè)人員的管理和監(jiān)督。
    4.會計信息系統(tǒng)安全的內(nèi)部控制。建立一套完善的操作管理制度，規(guī)定操作人員的工作職責和工作權(quán)限，預防原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機的措施;預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)核對而登記機內(nèi)的賬簿上的措施。其次系統(tǒng)軟件的安全保密至關重要不容忽視，要設置用戶權(quán)限。從系統(tǒng)的安全性和財務人員具體業(yè)務范圍出發(fā)，可以將系統(tǒng)的用戶進行分級管理，不同的操作權(quán)限只授予相應級別的員工;同時建立系統(tǒng)日志，對用戶使用財務軟件系統(tǒng)的運行記錄起始號、登錄時間、退出系統(tǒng)時間等及時跟蹤所形成的記錄，其閱讀權(quán)只授予具有最高權(quán)限的系統(tǒng)管理員，不允許任何人擅自刪除自身對日志中的操作記錄。
    5.網(wǎng)絡安全的防范。企業(yè)應該做到系統(tǒng)隔離，從網(wǎng)絡安全級別考慮劃分合理的網(wǎng)絡安全邊界，使不同安全級別的網(wǎng)絡或信息媒介不能相互訪問，從而達到安全運行的目的。健全必要的防治計算機病毒的措施，設置網(wǎng)絡防火墻，保證網(wǎng)絡的安全性，注意網(wǎng)絡病毒的防范，企業(yè)通過安裝殺毒軟件，通過系統(tǒng)掃描，進行預防性檢查;通過入侵檢測，檢測網(wǎng)絡中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，同時還應提高工作人員的計算機防毒意識以保障會計信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網(wǎng)的傷害。
    6.備份系統(tǒng)設計。備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故，如自然災害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性，企業(yè)應當靈活確定備份方案，最佳備份方案是自動化備份方案，能夠做到對數(shù)據(jù)庫進行在線備份、自動備份以保證數(shù)據(jù)完整性，同時備份過程中出現(xiàn)問題能夠自動報告，以便能方便的管理備份設備。
    采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，會計檔案數(shù)據(jù)要保存雙備份防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使丟失。
    市場經(jīng)濟是開放經(jīng)濟，是競爭和效益經(jīng)濟。企業(yè)要在競爭中取勝，提高經(jīng)濟效益，必須及時應對變化的市場情況，做出正確的決策，這就依賴實時的會計信息。實時的會計信息幫助企業(yè)在經(jīng)營管理決策、促進企業(yè)長遠發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。在信息技術控制方面，時代給實行會計電算化的企業(yè)提出了更新更高的要求，企業(yè)在電算化環(huán)境下必須實施有效的電子信息技術控制，加強內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新與思考，以優(yōu)化企業(yè)資源配置，最終才能提高經(jīng)濟效益。
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇二十一
    (一)醫(yī)院對會計電算化工作重視程度不夠。
    我國財政部明確規(guī)定到2010年,全國要有80%以上的基層單位基本實現(xiàn)會計電算化,但在有些地區(qū)醫(yī)院,會計電算化開展的程度非常低,究其原因,其中一個重要因素是單位部分領導和會計職員對會計電算化工作的重視程度不夠。部分領導存在著一種“重硬輕軟”的思想,重視對硬件的投資而忽視對軟件的投進,甚至有些單位使用盜版的財務軟件。部分會計職員也以為會計電算化是一個形式,以至于有些醫(yī)院花錢買了軟件卻沒有真正使用好。事實上,實現(xiàn)會計電算化不僅僅是記賬技術的革命,而且對于會計學科本身也是一次大的革命,可以使會計職員能從繁瑣的記賬、算賬、報賬的苦海中解脫出來,將更多的時間和精力用于資金治理、資金分析、資金評測中,進一步深化會計職能。
    (二)財務軟件沒有體現(xiàn)內(nèi)部控制觀念。
    現(xiàn)行的財務軟件固然具有操縱員權(quán)限限制功能,但是可以設置幾個不同的操縱員,通過轉(zhuǎn)換操縱員姓名來進行不同的會計操縱,從而使得權(quán)限治理形同虛設。例如,記賬憑證錄進職員可以通過改變操縱員姓名對憑證進行審核,使審核功能流于形式。另外,各功能模塊之間缺乏牽制,即使“明細賬”和“總賬”不符,也依然可以報出財務報表這樣輕則易造成財務信息錯弊,重則會造成違反財經(jīng)法規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,給醫(yī)院治理帶來隱患。
    (三)數(shù)據(jù)的保密性和安全性差,存在很多安全隱患。
    目前,我國醫(yī)院會計電算化面臨以下風險:1.實際操縱中存在風險。主要表現(xiàn)在制訂措施不全或缺乏有效監(jiān)視,導致玩忽職守的現(xiàn)象時有發(fā)生;2.機維護過程中存在風險。如缺乏必要的防病毒意識和措施,對利用計算機犯罪知之甚少,缺乏相應的控制措施;3.會計檔案形成和保管過程中存在風險。如沒有及時備份、或備份數(shù)據(jù)沒有定期檢查,憑證、賬簿沒有及時打印等。
    (四)財務信息化使得利用計算機犯罪成為可能。
    實行網(wǎng)絡治理后,單位會計資源實現(xiàn)共享,這就給予某些通曉網(wǎng)絡知識且別有專心的人利用計算機犯罪提供了機會。再則,計算機對磁場、灰塵、過高或過低的溫度十分敏感,可能會因此導致計算機出現(xiàn)錯誤,出現(xiàn)丟失或破壞數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。假如不對計算機系統(tǒng)實施特別的安全監(jiān)控措施,會計數(shù)據(jù)的可靠性和完整性就無從談起。
    (五)缺乏合格的會計電算化專業(yè)職員。
    由于會計電算化是一門融計算機學、管、會計學、信息學于一體的邊沿學科,固然大多數(shù)會計職員已接受計算機等級培訓,但與實際還有較大的間隔,具體表現(xiàn)在以下幾個方面。1.復合型人才欠缺。目前既懂醫(yī)院會計又熟悉計算機的職員相當少,這勢必會我國醫(yī)院會計電算化的進程。2.會計電算化培訓滯后。計算機的發(fā)展可以說是日新月異,在短短的幾年時間內(nèi),硬件和軟件操縱系統(tǒng)都發(fā)生了質(zhì)的變化,而目前的教材卻是幾年前的,會計職員通過培訓所學的知識回往后卻無用武之地。3.會計職員的后續(xù)中缺乏會計電算化內(nèi)容。會計職員的后續(xù)教育中,并沒有將會計電算化作為一項內(nèi)容來培訓,致使會計職員缺乏再培訓和定期考核的機會。
    網(wǎng)絡會計將是未來醫(yī)院會計電算化發(fā)展的方向。所謂網(wǎng)絡會計是指在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下對各種交易和事項進行確認、計量和表露的會計活動。它將以其先進性和對環(huán)境的適應能力,成為醫(yī)院會計電算化發(fā)展的必然趨勢。
    第一,會計數(shù)據(jù)的載體由紙張變?yōu)榇沤橘|(zhì)和光電介質(zhì)載體,從根本上消除了信息處理過程中諸多分類與再分類的'技術環(huán)節(jié),利用同一基礎數(shù)據(jù)可實現(xiàn)信息的***重組,從而為會計數(shù)據(jù)的分類、重組、再分類和再重組提供無窮的自由空間。
    第二,會計數(shù)據(jù)處理工具由算盤、草稿紙變?yōu)楦咚龠\轉(zhuǎn)的計算機,并且可以進行遠程計算,使醫(yī)院的會計職員從傳統(tǒng)的日常業(yè)務中解脫出來,進行財務數(shù)據(jù)的深加工,注重信息的分析,為醫(yī)院經(jīng)營治理決策提供高效率和高質(zhì)量的信息支持。
    第三,會計信息輸進輸出模式由慢速、單向高速、雙向轉(zhuǎn)變,使得雙向輸進輸出成為可能,而且能適應網(wǎng)上交易的需要,實現(xiàn)適時數(shù)據(jù)的直接輸進輸出。
    會計信息系統(tǒng)是一項需要長期的不斷投進和支持的軟件工程,并不是有錢、有軟件就行了,而是要符合醫(yī)院運行的治理思想,需要醫(yī)院領導的直接參與,全體職工的配合和病人的理解,只有這樣,整個工程才能夠順利地進行下往。
    (二)加強醫(yī)院會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。
    會計電算化的使會計核算和會計治理的環(huán)境發(fā)生了變化,給醫(yī)院的內(nèi)部控制帶來了很多新,因此,建立一套適應醫(yī)院會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度勢在必行?？梢园厌t(yī)院電算化內(nèi)部控制分為治理控制和日?？刂啤?BR>    1.治理控制。治理控制主要是對機會計系統(tǒng)涉及的各個部分和職員而言的,通過治理控制,可以使各個崗位各司其職,協(xié)調(diào)和理順他們間的關系,使舞弊和犯罪的幾率減少到最低。它包括:(1)建立完善的內(nèi)部組織機構(gòu),如:可設置會計主管、微機操縱、審核記賬、系統(tǒng)維護、數(shù)據(jù)等崗位,形成相互稽核、相互監(jiān)視、相互制約機制;(2)完善系統(tǒng)操縱控制,如:建立完善的計算機操縱治理制度,明確職責、操縱程序和留意事項,以保證系統(tǒng)的正常運行;(3)加強系統(tǒng)安全控制,如強化密碼機制、制定防病毒措施、認真做好數(shù)據(jù)備份等等;(4)對會計電算化系統(tǒng)應開展全程內(nèi)部審計。
    2.日?？刂啤Ｈ粘？刂剖侵笗嬰娝慊到y(tǒng)運行過程中的經(jīng)常性控制,目的是最大限度地保證醫(yī)院財產(chǎn)物資的安全完整,使反映的活動情況正確可靠,達到預期的治理控制目標。它包括:(1)采用的會計核算軟件應具有防范會計數(shù)據(jù)輸進差錯的功能,能夠通過平衡關系控制、科目對應關系控制、憑證連續(xù)編號控制等來自動檢測數(shù)據(jù)的正確性;(2)系統(tǒng)要有數(shù)據(jù)必須經(jīng)審核后才能登賬的控制能力,要有防止或及時發(fā)現(xiàn)在處理過程中數(shù)據(jù)丟失、重復或出錯的控制措施;(3)采取各種輸出控制及審批措施,保證打印輸出的賬本、會計報表及其它會計資料正確無誤;(4)妥善保管存有會計信息的磁性介質(zhì)或其他介質(zhì),存放地點應防高溫、防漏、防塵、闊別強磁場,并定期進行檢查和復制,堅持雙重備份制度,防止會計檔案丟失。
    (三)進步會計職員業(yè)務素質(zhì),完善各項規(guī)章制度。
    實行會計電算化,對會計職員的業(yè)務素質(zhì)提出更高要求,除有較高的專業(yè)知識水平外,還要熟練把握計算機基礎知識并正確規(guī)范地運用于日常的會計事務中。在實行會計電算化之初,為確保系統(tǒng)安全有序運行,充分發(fā)揮計算機的潛能,我們把進步會計職員的計算機水平作為工作的重中之重,制定具體措施,根據(jù)崗位分工情況、會計職員把握計算機知識層面情況,分層次針對性地進行系統(tǒng)培訓,在規(guī)定的最短時間內(nèi)取得軟件使用上崗證,會計職員都取得中級以上計算機應用能力考核證書,使之成為既精通會計又精通計算機的復合型高素質(zhì)人才,確保了會計電算化工作的正常運行。同時制定了一系列的會計電算化規(guī)章制度,保證硬件、軟件的安全運行。
    (四)醫(yī)院會計職員與治理者應積極尋求與會計的趨勢相適應。
    我國加進wto后,醫(yī)院面對日趨激烈的國際化競爭,必將迫使會計職員和醫(yī)院的治理者以開放的眼光來構(gòu)架新一代的醫(yī)院會計電算化系統(tǒng)和醫(yī)院的治理信息系統(tǒng),并為適應網(wǎng)絡會計的需要打下堅實的基礎。而醫(yī)院參與競爭所發(fā)展的網(wǎng)上醫(yī)院和遠程醫(yī)療服務將更多地依靠于虛擬的網(wǎng)絡,這對醫(yī)院的會計電算化提出了更新的要求。它將促使會計職員必須懂得信息技術、網(wǎng)絡技術、軟件開發(fā)與設計和軟件操縱等一系列新的技能和知識。不僅要把握國際會計和,而且要有較高的外語水平;不僅要具備有關猜測、決策的基本知識和方法,而且應具有較強的邏輯推理和分析判定能力。
    (五)充分發(fā)揮審計職員的監(jiān)視作用。
    查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能,電算化會計信息系統(tǒng)進步了審計職員的工作難度,傳統(tǒng)的工作方式已不適應需要。建議審計職員對付計算機舞弊可以從兩個方面著手:一是根據(jù)財經(jīng)法規(guī),通過對會計資料的直接審計查出會計信息錯弊;二是通過審核和評估內(nèi)部控制系統(tǒng),對數(shù)據(jù)處理的重要環(huán)節(jié)和流程進行檢測,發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的弱點和不足,提請被審計單位改善,同時通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來預防、查處計算機舞弊活動。
    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇二十二
    摘要：加強和完善我國會計監(jiān)督的對策主要有：加強內(nèi)部審計力度，提高審計人員素質(zhì)；實行季度評分制，將責任歸結(jié)到個人；健全三位一體的監(jiān)督體系，強化會計監(jiān)督職能；鞏固法律體系建設，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。
    關鍵詞：會計監(jiān)督；“三位一體”；財務透明化。
    計監(jiān)督概述。
    會計監(jiān)督作為現(xiàn)代企業(yè)制度的有機組成部分有廣義與狹義之分：廣義的會計監(jiān)督集單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督三位于一體；狹義的會計監(jiān)督是指會計人員根據(jù)相關法規(guī)政策的規(guī)定，享有其所賦予的特殊地位和職權(quán)，監(jiān)督會計主體的經(jīng)濟活動和相關的資金運行，以保障各項經(jīng)濟活動行為的合理性和合法性，促進實現(xiàn)企業(yè)和社會經(jīng)濟的良性發(fā)展。有效的會計監(jiān)督有利于保障會計行為的規(guī)范化、會計信息的高質(zhì)量、企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和有效使用、企業(yè)行為的合法化，更有利于一個良好的社會經(jīng)濟秩序的形成。
    一、會計監(jiān)督的重要意義。
    1．會計監(jiān)督是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。
    現(xiàn)代企業(yè)制度是以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學為特征的。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離使得與企業(yè)經(jīng)營活動及其結(jié)果息息相關的企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾與沖突。為了使經(jīng)濟活動能夠正常、有序地進行，這些不同的利益集團只能依靠法律、法規(guī)和制度約束下的會計信息來協(xié)調(diào)關系，依靠規(guī)范的會計基礎工作來表述經(jīng)濟活動，根據(jù)會計提供的財務狀況和經(jīng)營成果來評價企業(yè)的經(jīng)營管理。這樣，會計監(jiān)督就成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。
    2．會計監(jiān)督是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求。
    社會主義市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，所以，社會主義市場經(jīng)濟條件下的現(xiàn)代企業(yè)，無論是有限責任公司、股份公司，還是國有獨資公司，都必須按照有關法律、法規(guī)和制度的要求進行經(jīng)濟活動，規(guī)范經(jīng)營行為，并且依法設置會計監(jiān)督。由于會計核算和會計監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的，所以沒有有效的會計監(jiān)督和控制，會計核算的質(zhì)量就難以保證，會計監(jiān)督如果脫離了會計核算過程，也就難以取得好的效果。會計監(jiān)督寓于會計核算之中，只有在會計核算過程中實行有效、及時、連續(xù)的事前、事中、事后監(jiān)督，會計核算才能發(fā)揮其應有的作用，最終達到預期效果。
    3．會計監(jiān)督是維護所有者權(quán)益的需要。
    4．會計監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。
    從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看，會計監(jiān)督應該是企業(yè)內(nèi)部控制機制的一個重要組成部分，其任務是幫助企業(yè)實行最優(yōu)化的經(jīng)營管理，合理、有效地組織各項經(jīng)濟活動和運用各項資金，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益，從而保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動和財務收支在國家法律、法規(guī)、制度允許的范圍內(nèi)進行。簡而言之，就是幫助企業(yè)經(jīng)營者合法、有效地完成受托責任。因此，會計監(jiān)督不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，而且其本身就是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。
    當前，我國正處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型時期，雖然有著強有力的監(jiān)督體系，但是由于還有一些缺陷，導致我國部分企業(yè)出現(xiàn)了很多會計信息失真等監(jiān)督不力的情況，具體呈現(xiàn)以下一些問題。
    （一）企業(yè)財務報表的信息失真。當監(jiān)管人員進行報表抽查的時候，一些企業(yè)的會計人員臨時將報表信息肆意編造，改造，用來掩飾企業(yè)一些財務信息的漏洞。一些會計人員為了自身利益，屏蔽財務會計真實信息，甚至用虛假的數(shù)據(jù)來粉飾會計報表。有些會計人員在利益的驅(qū)使下，通過粉飾會計報表的辦法使其達到業(yè)績考核指標的要求。失真的財務信息的積少成多，會影響到我國經(jīng)濟市場的健康發(fā)展。
    （二）董事會運作缺乏約束機制。在企業(yè)中，董事會拿監(jiān)事會當擺設，監(jiān)事會的監(jiān)督作用無法得到體現(xiàn)；一些企業(yè)管理者為了謀取利益，不惜編造虛假會計報表。因此讓企業(yè)的資金流動數(shù)據(jù)缺失嚴重，虛假數(shù)據(jù)不斷增加，最終影響企業(yè)的效益。對企業(yè)負責人的約束機制不健全，阻礙了會計的有效監(jiān)督。一些企業(yè)的管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會計機構(gòu)、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當局，不能獨立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會計工作。比如“紅光實業(yè)”上市公司的虛報瞞報、包裝上市，坑害了廣大社會公眾股東，部分原因就是對單位負責人的約束機制不健全，阻礙了會計工作的有效監(jiān)督。
    （三）對會計監(jiān)督認識不到位導致會計監(jiān)督不力。
    雖然《會計法》強調(diào)了單位負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的主體地位，但有些企業(yè)單位負責人法制意識淡薄，不理解什么是會計監(jiān)督，認為既是監(jiān)督，應是外部監(jiān)督，與企業(yè)內(nèi)部無關，導致內(nèi)部約束機制缺失或不健全。在實際工作中，部分企業(yè)經(jīng)營者認為自己是老板，會計上的事情由自己決定，讓會計機構(gòu)、會計人員按照他的意愿辦事，甚至讓會計人員做出違法行為，如變更原始作證，掩蓋不合法的經(jīng)濟內(nèi)容使其表面合法化。一旦違法行為被發(fā)現(xiàn)，更是發(fā)揮各路神通，找人代之，減輕自己的責任或是不了了之，這些都妨礙了會計監(jiān)督工作的正常進行，也不利于后續(xù)的社會監(jiān)督及政府監(jiān)督的進行。
    （四）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部會計控制失調(diào)。
    公司會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點，是管理控制和交易控制的基礎和前提。企業(yè)組織機構(gòu)設置往往忽視內(nèi)部控制的科學性和有效性，重核算輕管理，機構(gòu)設置的不合理及與現(xiàn)行核算的不配套，使決策層、管理層和業(yè)務層間前后不銜接，缺乏相互制約的運行機制，導致內(nèi)部控制失調(diào)，最終影響到企業(yè)整體管理效益的發(fā)揮。有的單位根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度；有的單位雖建立了相應的制度，但這些制度形同虛設，沒有得到有效執(zhí)行，以致會計秩序混亂，現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。目前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)形同虛設，其構(gòu)成人員均由部門領導委任，經(jīng)濟利益均受到單位領導人的制約，這自然對內(nèi)審人員的監(jiān)督行為構(gòu)成約束，因此對企業(yè)會計工作和經(jīng)濟活動能起到有效監(jiān)督作用的極少。
    三、健全和完善我國會計監(jiān)督體系的相關建議。
    （一）加強內(nèi)部審計力度，提高審計人員素質(zhì)。
    企業(yè)內(nèi)部必須設置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其獨立于其他職能部門，在領導層次選擇上要提高內(nèi)審機構(gòu)的直屬領導層次，直屬領導層次越高，其獨立性就越強。通過提高內(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計責任。提高審計人員自身的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，是將審計風險降到最低的、最根本的保障，應當要求審計人員明確職責，具備基本的職業(yè)道德理念，改善自身應有的知識結(jié)構(gòu)，精通財務知識和審計技巧，具備一定管理方面的知識和較高的綜合分析能力。
    （二）實行季度評分制，將責任歸結(jié)到個人。
    許多企業(yè)出現(xiàn)信息失真的情況，無法歸結(jié)到個人，許多時候在調(diào)查的時候?qū)⒏粗袛?。因此可以將會計人員分組進行管理，對于季度的'表現(xiàn)，打分記錄，實行獎懲制度。對于資金流動的管理，要將責任歸結(jié)到個人，實現(xiàn)財務的透明化。
    （三）健全三位一體的監(jiān)督體系，強化會計監(jiān)督職能。
    只有通過單位內(nèi)部、社會、政府三方的共同努力形成合力，會計監(jiān)督才能真正有所作為，會計行業(yè)才能得以繼續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展。單位內(nèi)部監(jiān)督是整個監(jiān)督體系的基礎，是做好會計監(jiān)督工作的重要保障。社會監(jiān)督以獨立的第三方的身份對單位的經(jīng)濟活動狀況進行有效的監(jiān)察和督促。政府監(jiān)督是指相關部門（主要是財政部門）、定期對計執(zhí)法情況進行檢查，并抽查會計信息質(zhì)量，采取措施整頓規(guī)范會計秩序，從宏觀角度為會計行業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。
    （四）鞏固法律體系建設，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。
    會計的監(jiān)督體系需要法律的強有力的支持，讓會計監(jiān)督制度有法可依。我國如今已頒布了新《會計法》，因此應該出臺相應的細則，實現(xiàn)會計監(jiān)督的可操作性。地區(qū)政府應該根據(jù)實際地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展狀況，建立和完善統(tǒng)一的會計制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要。對于違反會計職責的人員要有法可依，加大懲罰力度和執(zhí)行力度。
    （五）建立有效的現(xiàn)金控制制度。企業(yè)的生命力在于資產(chǎn)尤其是現(xiàn)金的流動性，控制了企業(yè)的現(xiàn)金，等于完全控制了企業(yè)的經(jīng)營活動?？刂片F(xiàn)金要從以下幾個方面著手：(l)杜絕賬外現(xiàn)金循環(huán)，所有的現(xiàn)金都進入銀行賬戶體系。(2)保證現(xiàn)金全部能夠集中管理。企業(yè)可以設立財務結(jié)算中心實現(xiàn)集團內(nèi)部資金的統(tǒng)一管理，及時了解子公司資金運營方向。(3)做好預算結(jié)算工作。日常開支做到事前要有預算，事后要做結(jié)算。(4)超過一定額度的支出項目要經(jīng)過一定的程序?qū)徟?5)對資金的籌集、調(diào)撥、利潤分配等重大決策都直接掌握，集中管理。
    （六）完善社會監(jiān)督機制，充分發(fā)揮注冊會計師的作用。一是嚴格會計從業(yè)資格管理，加強會計人員繼續(xù)教育，不斷提高會計人員業(yè)務素質(zhì)，增強其業(yè)務水平和職業(yè)判斷能力。二是加強會計人員思想政治教育，嚴格履行會計監(jiān)督職能。三是建立具有剛性的會計人員職業(yè)道德規(guī)范，加大對違反職業(yè)道德行為的處理力度，以此為約束和管理會計人員的職業(yè)行為。另外，加強國家監(jiān)督。國家監(jiān)督作為一種外部監(jiān)督主要是指財政、審計、稅務、人民銀行等有關部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責權(quán)限，對有關單位的會計行為和會計資料所進行的監(jiān)督檢查，是我國會計監(jiān)督體系的主導。國家監(jiān)督職能落實的如何直接關系到會計監(jiān)督作用的發(fā)揮，因此強化會計監(jiān)督必須加強國家監(jiān)督。
    四、結(jié)語。
    我們應當認識到會計監(jiān)督體系在企業(yè)制度中的重要性，讓“經(jīng)濟超越發(fā)展，會計隨著超前”的原則在制度中貫穿始終。我們必須要認識到在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中會計造假，信息質(zhì)量不真實的客觀存在性和必然性。對于不斷發(fā)展的企業(yè)中，必須要逐漸根據(jù)企業(yè)自身實際情況，不斷完善會計監(jiān)督體系，加大人員投入的力度，才能有效地防止會計信息失真的擴大化，從而保持企業(yè)會計人員在經(jīng)濟管理隊伍的健康和干凈的形象。
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    企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇二十三
    摘要：會計電算化是會計工作的發(fā)展趨勢，主要分析會計電算化對會計業(yè)務內(nèi)部控制的影響，并提出了在會計電算化下如何加強和完善會計內(nèi)部控制制度問題，以確保單位實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行。
    控制與會計是不可分割的。內(nèi)部控制是單位為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。會計電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式。財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施”。