企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文范文（18篇）

    寵物是一種給人們帶來快樂和陪伴的伙伴，它們能夠減輕壓力，增加幸福感?？偨Y(jié)要有一個清晰的結(jié)構(gòu)，包括引言、正文和結(jié)尾。以下是相關(guān)領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，供參考。
    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇一
    會計(jì)電算化管理改變了傳統(tǒng)的會計(jì)電算化管理方式，使會計(jì)工作由紙上記賬變?yōu)榫W(wǎng)上記賬，不僅減輕了會計(jì)管理人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了工作效率，還保證了會計(jì)管理資料的完整性與真實(shí)性，為管理者的經(jīng)濟(jì)活動決策提供了真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。在建立電算化會計(jì)系統(tǒng)之后，企業(yè)的會計(jì)核算與管理環(huán)境發(fā)生極大的改變，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)生成的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果誤差減小，數(shù)據(jù)處理速度加快。同時(shí)，會計(jì)電算化管理內(nèi)部控制主要存在管理體系不夠完善、從業(yè)人員素質(zhì)不高、缺乏監(jiān)督體系和會計(jì)使用軟件功能不多這四個問題，只有從這四個方面著手，才能從根本上解決會計(jì)電算化出現(xiàn)的問題，加強(qiáng)會計(jì)電算化中的內(nèi)部控制。
    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇二
    21世紀(jì)的高科技正在推動人類進(jìn)入一個新的文明時(shí)代，而信息技術(shù)是其中最重要的推動力之一，不久的將來，我們必然生活在一個信息技術(shù)無所不在的社會。會計(jì)電算化是會計(jì)領(lǐng)域的一場深刻的革命，它將從根本上改變傳統(tǒng)會計(jì)的手工操作方式和許多根深蒂固的觀念。近年來，我國會計(jì)電算化工作取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)有越來越多的企事業(yè)單位通過開展會計(jì)電算化而成績斐然。然而，在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。筆者采用變量的分析方法分析了目前我國會計(jì)電算化存在的問題、原因及對策。
    我國會計(jì)電算化起步較晚，從20世紀(jì)70年代末才開始，經(jīng)歷了三個階段（嘗試階段，自發(fā)發(fā)展階段，有組織、有計(jì)劃地穩(wěn)步發(fā)展階段），其高效、自動、方便、準(zhǔn)確、及時(shí)等優(yōu)點(diǎn)得到了廣大會計(jì)工作者的歡迎。現(xiàn)在相當(dāng)一部分單位實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化，提高了工作效率。隨著先進(jìn)的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對會計(jì)電算化提出了更高的要求。然而，會計(jì)電算化現(xiàn)有的一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。
    廣義的會計(jì)電算化是指與實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會計(jì)電算化軟件的開發(fā)與應(yīng)用、會計(jì)電算化人才的培訓(xùn)、會計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃、會計(jì)電算化制度建設(shè)、會計(jì)電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。它是一個人機(jī)相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會計(jì)人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計(jì)軟件資源。
    計(jì)算機(jī)的計(jì)算速度非常快，而采用會計(jì)電算化后，會計(jì)數(shù)據(jù)都是通過計(jì)算機(jī)來處理，這樣使會計(jì)信息更加準(zhǔn)確和及時(shí)，同時(shí)也為發(fā)揮會計(jì)的職能作用創(chuàng)造了有利條件，如通過財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析、預(yù)測，從而更加充分地發(fā)揮會計(jì)的預(yù)測、決策職能，不局限于其反映、監(jiān)督職能。
    實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，只要將原始會計(jì)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，大量的數(shù)據(jù)計(jì)算、分類、歸集、匯總、分析等工作，全部由計(jì)算機(jī)完成。這樣就將會計(jì)人員從繁雜的記賬、算賬、報(bào)賬中解脫出來，減輕了勞動強(qiáng)度，提高了工作效率；而會計(jì)軟件采用先進(jìn)的技術(shù)對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)，防止非法數(shù)據(jù)的進(jìn)入，如一張借貸不平的憑證，計(jì)算機(jī)拒絕接收，從而保證了會計(jì)信息的合法性、完整性，促進(jìn)了會計(jì)工作的規(guī)范化，提高了會計(jì)信息的質(zhì)量；實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后會計(jì)不僅具有核算、監(jiān)督這樣的基本職能，而且還通過計(jì)算機(jī)分析、預(yù)測并參與經(jīng)濟(jì)決策，提高了企業(yè)的管理水平，此外大量的信息可以得到共享，促進(jìn)和帶動其他業(yè)務(wù)、管理部門的信息溝通，為整個管理現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)。
    二、目前會計(jì)電算化應(yīng)用中面臨的問題。
    （一）具體法律、法規(guī)及制度建設(shè)需進(jìn)一步落實(shí)到位。
    我國會計(jì)電算化起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，會計(jì)電算化理論知識落后于實(shí)踐，而法律也具有滯后性。當(dāng)前大部分企業(yè)幾乎都是按照有關(guān)會計(jì)電算化的規(guī)章制度來實(shí)施電算化，因沒有具體的法律來規(guī)范，有的企業(yè)會計(jì)電算化實(shí)施得較差，不能發(fā)揮電算化高效、方便等優(yōu)勢，有的企業(yè)根本就不實(shí)行會計(jì)電算化，阻礙了會計(jì)電算化全面推廣。
    任何事物的發(fā)展、運(yùn)轉(zhuǎn)等都是在一定的環(huán)境中，會計(jì)電算化也不例外。會計(jì)電算化的制度建設(shè)包括電算化會計(jì)管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)電算化的高度認(rèn)識和重視。在實(shí)際操作中，有的單位領(lǐng)導(dǎo)在管理上沒有對會計(jì)電算化引起高度重視，有的沒有相應(yīng)的管理制度，而有的單位雖然有制度但是可惜沒有很好的落實(shí)。
    一部分企業(yè)由于制度的建設(shè)及管理控制不嚴(yán)，致使在會計(jì)電算化工作中存在許多問題，如在業(yè)務(wù)處理中崗位職責(zé)不明顯，有時(shí)候一個操作員身兼數(shù)職，可以用多種不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同權(quán)限的操作，從而使財(cái)務(wù)分工的控制名存實(shí)亡；在安全方面，重業(yè)務(wù)應(yīng)用，輕安全管理，計(jì)算機(jī)安全意識和措施相對滯后，很多電子信息處于不加密或低加密狀態(tài)，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)資料如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息等丟失風(fēng)險(xiǎn)較高，內(nèi)部控制制度做得不好。
    （三）中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、財(cái)會人員的會計(jì)電算化知識缺乏。
    一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)對實(shí)施會計(jì)電算化的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識，沒有認(rèn)識到會計(jì)電算化是時(shí)代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。除此之外，大部分中小企業(yè)本身規(guī)模就不大，業(yè)務(wù)量也不多，領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為根本不必要花大筆的資金來購買電算化所必需的設(shè)備、財(cái)務(wù)軟件及消耗材料；要進(jìn)行會計(jì)人員電算化培訓(xùn)既花錢又影響正常工作，感覺既不必要也不劃算。有的企業(yè)雖然在單位實(shí)施了會計(jì)電算化，但對有關(guān)知識又了解不多，認(rèn)為會計(jì)電算化僅僅是“以機(jī)代賬”軟件只需一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代、不注意軟件升級的情況。
    （四）會計(jì)電算化檔案管理不規(guī)范。
    由于我國會計(jì)電算化起步較晚，許多單位實(shí)行會計(jì)電算化的時(shí)間較短，財(cái)務(wù)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)電算化檔案的組成內(nèi)容不甚了解，缺乏管理會計(jì)檔案的經(jīng)驗(yàn)，很多單位只是將打印出的紙質(zhì)檔案存檔，而沒有將存儲在計(jì)算機(jī)中的會計(jì)信息備份在磁性介質(zhì)或光盤上歸檔保存，造成歸檔的內(nèi)容不完整；有的單位雖然備份但不注意放置備份光盤等環(huán)境，從而使備份好的會計(jì)檔案因潮濕等而不能使用，造成檔案的缺失。無論怎樣的情形，在整體上都影響了會計(jì)檔案的完整。
    雖然現(xiàn)在很多學(xué)校都開設(shè)了會計(jì)電算化這門課程，但是因一些原因使會計(jì)電算化教育不到位，培養(yǎng)出的財(cái)會人員缺乏有關(guān)的知識。其原因主要是：
    1.因會計(jì)電算化的學(xué)習(xí)本身就需要實(shí)際操作才能很好的掌握，而有的學(xué)校因其硬、軟件設(shè)備跟不上使學(xué)生只能學(xué)到一些理論知識，實(shí)際上機(jī)操作較少，知識掌握得不扎實(shí)，理論與實(shí)踐脫軌。這樣培養(yǎng)出的財(cái)會人員在很大程度上有可能做出一些違反《會計(jì)電算化工作規(guī)范》的事，如其有可能以多種不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同權(quán)限的'操作或?qū)n案不進(jìn)行備份管理等。
    2.有一部分會計(jì)學(xué)校只重視培養(yǎng)學(xué)生會計(jì)電算化知識，而忽視計(jì)算機(jī)知識的培訓(xùn)。實(shí)際工作中會計(jì)電算化的操作有很大—部分都需要計(jì)算機(jī)知識，如辦公軟件中的excel等。這樣培養(yǎng)出的學(xué)生很難及時(shí)適應(yīng)自己的本職工作。
    我國的會計(jì)電算化管理起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。十幾年來，我國成功地開發(fā)出一批頗有名氣、民族品牌的會計(jì)電算化軟件，但隨著會計(jì)電算化的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計(jì)電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)是會計(jì)電算化理論落后于實(shí)踐，無法推動會計(jì)電算化實(shí)務(wù)向深層次發(fā)展。
    當(dāng)前，會計(jì)電算化與審計(jì)還處于一種“脫節(jié)”狀態(tài)，嚴(yán)重影響我國會計(jì)電算化的發(fā)展。其原因主要是：
    1.因?yàn)闀?jì)電算化的會計(jì)軟件有“反記賬””反結(jié)賬“的功能，為財(cái)務(wù)工作留下了隱患，財(cái)務(wù)信息隨時(shí)有可能被修改、刪除而不留痕跡，不利于有關(guān)方面的審計(jì)。
    2.審計(jì)人員對會計(jì)電算化內(nèi)部控制程序也不是很了解、審計(jì)技術(shù)不成熟，使得會計(jì)電算化過程成為黑箱操作。當(dāng)前，會計(jì)電算化與審計(jì)脫節(jié)，嚴(yán)重影響我國會計(jì)電算化的發(fā)展。
    四、完善我國會計(jì)電算化工作的幾點(diǎn)對策。
    我國相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)目前我國會計(jì)電算化的現(xiàn)狀制定出一些具體的法律，使實(shí)行會計(jì)電算化的單位朝著有序、健康的方向發(fā)展；還可以通過行業(yè)會計(jì)協(xié)會制定統(tǒng)一的跨級核算軟件標(biāo)準(zhǔn)，有時(shí)甚至可以直接通過政府行政手段來干預(yù)等。
    1.人員管理制度。主要是單位認(rèn)真選聘會計(jì)電算化信息系統(tǒng)職員，對其任職資格進(jìn)行考核；選好后根據(jù)各自的情況安排崗位，進(jìn)行職責(zé)劃分。
    2.操作管理制度。包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、管理制度及內(nèi)控制度。比如，對操作權(quán)限，單位可以讓職員指紋簽到和簽退。這樣可以避免一個職員身兼數(shù)職，避免其他人員進(jìn)入操作等。
    3.數(shù)據(jù)管理制度。主要是數(shù)據(jù)輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密制度。比如，應(yīng)將備份的文檔存放在不同的地方等。
    在內(nèi)控方面主要有：
    1.不兼容權(quán)限、職務(wù)必須分離。這個是內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，如，系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)必須分離；數(shù)據(jù)錄入和審核的職務(wù)必須分離；系統(tǒng)操作的職務(wù)和系統(tǒng)檔案管理的職務(wù)必須分離等。
    2.會計(jì)電算化人員相互制約、監(jiān)督。計(jì)算機(jī)會計(jì)和手工會計(jì)一樣，對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能由一人經(jīng)手到底，必須有幾人承擔(dān)等，相互監(jiān)督、互相制約。
    3.文檔安全、保密。如在電算化系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)信息不能被人隨意刪除，防止備份資料丟失等。
    （二）轉(zhuǎn)變中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念，增加其會計(jì)電算化知識。
    企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不重視會計(jì)電算化主要是由他們舊的觀念所致，沒有真正的了解到會計(jì)電算化快捷、方便的作用。有關(guān)部門可以對中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國家財(cái)政部頒布的《會計(jì)電算化管理辦法》和《會計(jì)電算化工作規(guī)范》。除此之外，使其了解到會計(jì)電算化不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，而且必然引起會計(jì)工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會計(jì)人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)，會計(jì)工作效率和質(zhì)量的全面提高，能及時(shí)、有效地提供企業(yè)的各種財(cái)務(wù)信息，節(jié)省會計(jì)人員的時(shí)間和精力，轉(zhuǎn)變會計(jì)工作職能，推動理論和會計(jì)技術(shù)的進(jìn)步，提高會計(jì)工作水平，最終將大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這樣才能有效地快速普及電算化。
    會計(jì)電算化檔案管理是實(shí)行會計(jì)電算化后會計(jì)工作持續(xù)進(jìn)行的保障，是會計(jì)電算化信息系統(tǒng)維護(hù)的保證，是會計(jì)信息得以充分利用的保證，因此必須加強(qiáng)會計(jì)電算化檔案的管理。筆者認(rèn)為可以從以下三個方面來做：
    1.會計(jì)電算化檔案的收集。因計(jì)算機(jī)有它本身的缺陷，如突然停電、計(jì)算機(jī)中病毒會造成原有數(shù)據(jù)的丟失，所以為避免這一情況的發(fā)生，財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)養(yǎng)成好的習(xí)慣，即及時(shí)地對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，存儲到磁性介質(zhì)或光盤上，把備份文件保存好，以防計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時(shí)間內(nèi)、在最小損失下恢復(fù)原有的會計(jì)電算化系統(tǒng)。
    2.會計(jì)電算化檔案的管理與保存。因會計(jì)電算化檔案是存儲在磁性介質(zhì)或光盤上的，由于這些信息載體的物體特性，數(shù)據(jù)也極容易丟失，所以在形成這些檔案時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備復(fù)制兩份即采用“ab備份法”進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在這些備份的檔案上標(biāo)有形成檔案時(shí)的時(shí)間和操作員的姓名以便找起來方便。此外為保險(xiǎn)起見，應(yīng)將這兩份檔案放在不同的地方（遠(yuǎn)離磁場、不潮等），如一個地方發(fā)生地震或火災(zāi)等意外情況不至于造成整個系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復(fù)性。對采用磁性介質(zhì)保存的檔案，還應(yīng)定期進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止丟失。
    （四）培養(yǎng)復(fù)合型的財(cái)務(wù)人員。
    企業(yè)要真正做到會計(jì)電算化，就需造就一大批既精通計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，又擅于財(cái)務(wù)管理，能夠熟練地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息加工和分析的人才，滿足各方（如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)部門等）對財(cái)務(wù)信息的需求。具體措施有：
    1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可定期對自己的員工進(jìn)行會計(jì)電算化知識比賽，將此作為考核員工工資的一項(xiàng)內(nèi)容。這樣可以刺激員工主動積極地學(xué)習(xí)會計(jì)電算化知識。
    2.讓員工積極接受有關(guān)的會計(jì)培訓(xùn)。經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，會計(jì)也在發(fā)展中更新知識，讓員工接受培訓(xùn)可了解最新會計(jì)準(zhǔn)則等的變化，從而更好地工作。
    五、結(jié)束語。
    會計(jì)電算化幫會計(jì)人員減少了大量算賬的時(shí)間，提高了工作效率，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、各部門提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息。在信息高速發(fā)展的今天，會計(jì)電算化的普遍使用將成為一種必然。
    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇三
    內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會管理層和全體員工共同實(shí)施的旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。
    一般而言，內(nèi)部控制的目標(biāo)有以下幾個方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經(jīng)營的效率與效果；（3）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠；（4）資產(chǎn)的安全；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。
    1.內(nèi)部控制的基本要素。
    1.1內(nèi)部環(huán)境。
    內(nèi)部環(huán)境是影響制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
    1.2風(fēng)險(xiǎn)評估。
    風(fēng)險(xiǎn)評估是及時(shí)識別科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要和內(nèi)容。
    1.3控制措施。
    控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的.具體方式和載體。
    1.4信息與溝通。
    信息與溝通是及時(shí)準(zhǔn)確完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層能之間進(jìn)行及時(shí)傳遞，有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。
    1.5監(jiān)督檢查。
    監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性，合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制制度的重要保證。
    2.內(nèi)部控制的原則。
    2.1合法性原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
    2.2全面性原則。
    內(nèi)部控制制度在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋決策層，管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋各個環(huán)節(jié)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策執(zhí)行監(jiān)督反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。
    2.3重要性原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
    2.4有效性原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)提供合理保證實(shí)理企業(yè)基本目標(biāo)的一系。
    2.5合理性原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模業(yè)務(wù)范圍與特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求。
    2.6適應(yīng)性原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整管理要求的提高等不斷的改進(jìn)和完善。
    2.7成本效益原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。
    3.1組織規(guī)劃控制。
    根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則、所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人或一個部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。
    （1）不相容職務(wù)的分離。如會計(jì)工作中的會計(jì)和出納就屬不相容職務(wù)需要分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離等等。
    （2）組織機(jī)構(gòu)的相互控制。一個單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)，其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。
    3.2貨幣資金控制。
    對貨幣資金收支保管業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)互相制約，確保單位貨幣資金的安全。
    3.3授權(quán)批準(zhǔn)控制。
    授權(quán)批準(zhǔn)控制指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)自一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。當(dāng)前一些單位實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批的做法，這與內(nèi)部控制的原則和要求不一致，應(yīng)當(dāng)改革。實(shí)踐證明，權(quán)利應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗的滋生。
    3.4預(yù)算控制。
    預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制，其基本要求是：第一，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)任。第二，預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際。第三，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。
    3.5實(shí)物資產(chǎn)控制。
    實(shí)物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。
    3.6成本控制。
    現(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來降低成本的成本控制法，集約型成本控制，是指依靠提高技術(shù)水平改善生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝，從而降低成本的控制方法。這兩種方法結(jié)合起來，就是現(xiàn)代成本控制。
    3.7風(fēng)險(xiǎn)控制。
    樹立風(fēng)險(xiǎn)意識針對各個風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)必須建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)：
    （1）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)利益帶來的不確定性。盡管經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)變化情況來源于企業(yè)外部，企業(yè)仍應(yīng)采用有效的內(nèi)控措施加以防范。
    （2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。
    3.8審計(jì)控制。
    審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是對會計(jì)的控制和再監(jiān)督。對會計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。
    3.9會計(jì)信息技術(shù)控制。
    要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理能力減少各消除人為操縱因素。
    3.10績效考評控制。
    要求企業(yè)科學(xué)設(shè)置業(yè)績考核指標(biāo)體系，對照預(yù)算指標(biāo)盈利水平，資回報(bào)率安全生產(chǎn)目標(biāo)等業(yè)績指標(biāo)，對各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考評，兌現(xiàn)獎懲，強(qiáng)化對各部門和員工的激勵與約束。
    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇四
    企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)會計(jì)內(nèi)部形成的每個組成部分相互聯(lián)系、彼此作用的系統(tǒng)連接方式，并且利用這些部分之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部整體的運(yùn)行[1]。對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善就要具體從企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部組成部分入手，如規(guī)章制度、落實(shí)措施、投入、人員、設(shè)施、具體運(yùn)作以及發(fā)展計(jì)劃等方面，將會計(jì)內(nèi)部控制視為一個整體系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)作，充分協(xié)調(diào)各個部分的互動合作，發(fā)揮各項(xiàng)因素的作用，以保障企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制高效和規(guī)范的運(yùn)作。如何完善企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度可以從一下幾個方面進(jìn)行。第一，企業(yè)要先建立一個符合自身實(shí)際情況的規(guī)章制度，讓相關(guān)部門在會計(jì)工作中能夠有法可依，依例辦事；第二，需要挑選人員組建相關(guān)的主管部門，對會計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理，保證正常的執(zhí)行；第三，運(yùn)用人員編制、措施執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)投入以及設(shè)施增添等方式，構(gòu)建一個行之有效的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)自身的會計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范；第四，要將具體制度性的監(jiān)督作為企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中的重要組成部分，重視企業(yè)中各項(xiàng)制度的建立。
    二、加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。
    企業(yè)會計(jì)內(nèi)部工作過程中要保證運(yùn)作的有效性，就需要加強(qiáng)監(jiān)督，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實(shí)到位，有效的對會計(jì)工作進(jìn)行控制，還需要加強(qiáng)會計(jì)制度以及會計(jì)核算方面的監(jiān)管。從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理看，不僅包括了內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的自我監(jiān)督，還包括了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員以及外部審計(jì)部門的監(jiān)督。對企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)建設(shè)具體包含有：具有真實(shí)性、完整性、合法性以及準(zhǔn)確性的監(jiān)督原始憑證，以確保會計(jì)信息具有準(zhǔn)確性；在對會計(jì)賬簿進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候，需要對偽造、毀滅、編造會計(jì)帳簿以及私設(shè)賬中賬，賬外賬的行為進(jìn)行制止和糾正；建立健全財(cái)產(chǎn)清查制度并且嚴(yán)格的進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行，在實(shí)物款項(xiàng)與賬簿記錄不符的時(shí)候應(yīng)該根據(jù)國家相關(guān)條例進(jìn)行處理，如果問題已經(jīng)不在企業(yè)會計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的管轄范圍內(nèi)的，需要及時(shí)的報(bào)告給本單位的領(lǐng)導(dǎo)，要求對原因進(jìn)行調(diào)查并且立即的處理；對財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行監(jiān)督，對于審批手續(xù)不完整的財(cái)務(wù)指出，應(yīng)該予以退回，要求補(bǔ)全手續(xù)；對于一些和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會計(jì)以及財(cái)政制度相違背財(cái)務(wù)收支，不能接受辦理；發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，需要及時(shí)的加以制止，在制止無效的時(shí)候，應(yīng)該及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)提交書面申請，請求管理人員進(jìn)行處理；如果出現(xiàn)和國家集體以及社會公共利益相違背的`財(cái)務(wù)收支，需要立即向財(cái)政、稅務(wù)以及審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。根據(jù)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定，會計(jì)人員遇到強(qiáng)制篡改、編纂、指使財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的情況，需要進(jìn)行制止，在必要的情況下應(yīng)該匯報(bào)給上級主管或者相關(guān)管理部門，要求依法進(jìn)行處理。
    三、提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。
    企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員作為企業(yè)會計(jì)工作的直接操作人員，決定了企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況。因此，企業(yè)需要對財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)格外重視，采取一定的措施對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行提高和培養(yǎng)[2]。首先，企業(yè)應(yīng)該組織內(nèi)部財(cái)務(wù)人員針對專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平以及專業(yè)理論知識進(jìn)行培訓(xùn)和提高；其次，企業(yè)在開展招聘的時(shí)候，選擇財(cái)務(wù)人員需要謹(jǐn)慎，確保所聘用的會計(jì)工作人員具備企業(yè)所需要的專業(yè)能力，達(dá)到綜合素質(zhì)水平要求；最后，企業(yè)需要經(jīng)常開展交流會，為員工的溝通交流提供平臺，通過互相交換經(jīng)驗(yàn)，讓員工彼此學(xué)習(xí)，提高工作能力和個人素質(zhì)。
    四、結(jié)語。
    隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭越來越激烈，企業(yè)如果想要在市場中立足，就需要對自身會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高其專業(yè)水平和綜合技能；同時(shí)，要對內(nèi)部監(jiān)督管理制度進(jìn)行改進(jìn)，以達(dá)到提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行效果的目的，保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。
    作者:高宏春單位:內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司。
    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇五
    摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。
    關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會計(jì)內(nèi)控。
    在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識到建立和完善會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中，制度的特點(diǎn)是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度，這些都是我們探究的課題。
    1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。
    目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會計(jì)內(nèi)部控制意識，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實(shí)施。同時(shí)，施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
    建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過會計(jì)內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí)，施工企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制，有利于保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。
    該原則要求，由企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計(jì)報(bào)告。它是會計(jì)信息和用戶之間的連接點(diǎn)。會計(jì)信息即有用的會計(jì)報(bào)表的用戶，會計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
    4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠。
    目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員，無法滿足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計(jì)組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠，在審計(jì)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
    第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識會計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會到，才可以將會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識逐步擴(kuò)大到每一個員工的心里。第二，加強(qiáng)對企業(yè)所有員工的.會計(jì)內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會計(jì)內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制意識學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。
    建立和完善建筑企業(yè)會計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會計(jì)規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計(jì)規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)。
    施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí)，完善會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。責(zé)任會計(jì)內(nèi)部控制，明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
    要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，利用各種審計(jì)方法，施工企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對于現(xiàn)有的會計(jì)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計(jì)內(nèi)部控制的問題能夠得到及時(shí)的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。
    3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。
    要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價(jià)格，對產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項(xiàng)目條款，對審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時(shí)間盡最大努力，不返工，不浪費(fèi)，成本低，效率高。
    4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。
    內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評價(jià)的活動。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果，有效提高督導(dǎo)評估的效果，檢驗(yàn)執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn)。
    內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì)，在審計(jì)實(shí)施過程中，要善于規(guī)劃項(xiàng)目，例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。
    參考文獻(xiàn)：
    [2]楊玫.加強(qiáng)施工企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，02：145.
    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇六
    做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運(yùn)行效率得到有效的提升，并且能夠確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但是目前，我國大多數(shù)的企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制都未能起到實(shí)際的效果，在一定程度上影響了我國企業(yè)的發(fā)展。分析發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)會計(jì)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制主要存在以下問題：
    2.1認(rèn)知上存在一定的偏差性。
    目前我國很多企業(yè)對于會計(jì)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的認(rèn)識還不完善，存在著較大的偏差。在很多的企業(yè)內(nèi)，企業(yè)管理人員不重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，認(rèn)為這些都是沒有意義的，導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂，企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行得不到有效的管理控制，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。之所以會出現(xiàn)這樣的情況，很大一部分的原因是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制需要耗費(fèi)較大的財(cái)力與物理，并且在投資進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制以后，企業(yè)的變化情況的并不會在短期內(nèi)體現(xiàn)出來，其需要景觀較長的一段時(shí)間才能夠體現(xiàn)出對企業(yè)的影響。部分管理人員在短期內(nèi)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制沒有取得其所認(rèn)為的效果，變覺得財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是沒有人員的意義的。再加上因?yàn)榇罅抠Y金的投入在一定程度上也影響了企業(yè)的短期效益，更會讓一些管理人員認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何的幫助。
    2.2缺乏實(shí)際性。
    一些企業(yè)在發(fā)展過程中盡管也認(rèn)識到了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性，但是在制定相關(guān)的管理控制措施時(shí)沒有從實(shí)際出發(fā)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理計(jì)劃以及內(nèi)部控制計(jì)劃的制定時(shí)沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來進(jìn)行制定，制定的計(jì)劃過于空洞，不能夠與實(shí)際相結(jié)合，在很大程度上影響了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的效果。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制缺乏實(shí)際性，導(dǎo)致了其對于企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際管理效果極低，很難取得明顯的成果，這樣就無法及時(shí)的掌握企業(yè)財(cái)務(wù)基金的變動，無法及時(shí)的了解企業(yè)內(nèi)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與問題。
    2.3缺乏專業(yè)的人才。
    目前，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制中人才的.缺乏是一個較為嚴(yán)重的問題。無論任何行業(yè)，人才都是發(fā)展的重要基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制也不例外。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的過程中，很多的企業(yè)在招收相關(guān)的工作人員時(shí)設(shè)立的人才門檻較低，造成了大量的非專業(yè)人員進(jìn)入了這一崗位。再加上一些管理人員進(jìn)入對于財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，開出的崗位薪酬也較低，就造成了大量的人才流失，企業(yè)無法獲得專業(yè)的人才。
    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇七
    在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一般是由企業(yè)的會計(jì)部門開展的，主要是對于內(nèi)部的財(cái)務(wù)變動進(jìn)行管理與控制，其具體包括了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、會計(jì)審核結(jié)果、資金流動狀況等。在企業(yè)日常的運(yùn)行過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理覆蓋了企業(yè)的整個運(yùn)作流程。企業(yè)的會計(jì)管理人員通過對企業(yè)財(cái)務(wù)的管理及控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)變動狀況的及時(shí)充分了解，從而能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)中潛在的一些風(fēng)險(xiǎn)，能夠提前進(jìn)行應(yīng)對，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低。通過有效的財(cái)務(wù)管理，企業(yè)會計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流動方向做到全面的了解，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供較好的幫助，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)會計(jì)部門的內(nèi)部控制是針對企業(yè)運(yùn)行過程中的每一個環(huán)境進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理，其具體的控制過程如圖1所示。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，通過內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運(yùn)作更加的規(guī)范化，從而確保企業(yè)的運(yùn)作效率能夠得到有效的提升?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制能夠有效的對企業(yè)的運(yùn)行過程進(jìn)行優(yōu)化，有效的降低企業(yè)運(yùn)行過程中，由于操作不當(dāng)或者是內(nèi)部運(yùn)作而導(dǎo)致的問題的發(fā)生概率，從而降低企業(yè)的運(yùn)作成本，有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。并且，通過內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)運(yùn)行過程的合理分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行過程中存在的不足之處，企業(yè)管理人員能夠及時(shí)對于企業(yè)的運(yùn)行流程進(jìn)行調(diào)整，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。
    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇八
    對企業(yè)會計(jì)電算化管理制度進(jìn)行完善。一般企業(yè)在對電算化內(nèi)部進(jìn)行控制管理時(shí)，首先必須要對工作人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，確保其能在規(guī)定的要求內(nèi)完成操作。此外，要嚴(yán)格保管系統(tǒng)軟件的密碼，并能夠?qū)ζ溥M(jìn)行定期更換，同時(shí)要專業(yè)的人士進(jìn)行修改。一般會計(jì)電算化的實(shí)用軟件的合格直接影響著企業(yè)會計(jì)電算化工作的質(zhì)量，因此企業(yè)必須要慎重選擇所使用的軟件，確保企業(yè)軟件能夠具備較高的便捷性、實(shí)用性與安全性。
    2.2全面提高會計(jì)電算化從業(yè)人員的素質(zhì)。
    會計(jì)電算化工作人員的專業(yè)技能與素養(yǎng)在一定程度上關(guān)系著企業(yè)會計(jì)電算化的發(fā)展，因此企業(yè)要想健康穩(wěn)定發(fā)展，必須要對會計(jì)電算化工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高會計(jì)電算化工作人員的計(jì)算機(jī)技能學(xué)習(xí)，以此提高其專業(yè)技能與素養(yǎng)，確保其能夠熟練掌握相關(guān)的技能。同時(shí)企業(yè)必須要制定相應(yīng)的考核機(jī)制，對會計(jì)電算化工作人員進(jìn)行面試和筆試，確保其考核的嚴(yán)格性。此外，企業(yè)要經(jīng)常與大型企業(yè)進(jìn)行交流與合作，借鑒其先進(jìn)的管理理念和技術(shù)，從而不斷優(yōu)化自身內(nèi)部的管理風(fēng)格，以此來調(diào)動工作人員的積極性，提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量。
    一般會計(jì)電算化系統(tǒng)在進(jìn)行內(nèi)部控制，其會存在較大的差距，因此必須要不斷完善和加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。首先必須要加大會計(jì)電算化審計(jì)的監(jiān)督力度，會計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作，不僅是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是對會計(jì)電算化內(nèi)部監(jiān)督制度強(qiáng)化的關(guān)鍵，因此必須要以相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，定期審查和審計(jì)會計(jì)電算化的相關(guān)數(shù)據(jù)及其資料。由于理想的內(nèi)部控制成本較高，企業(yè)往往不會采納，同時(shí)大部分會計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)人員，對于會計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)問題無法及時(shí)有效處理，因此可以充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員可以通過相關(guān)的操作，利用財(cái)政部門的計(jì)算機(jī)，從而快速及時(shí)檢測相關(guān)的內(nèi)容。這樣能夠有效提高審計(jì)部門的工作效率，確保其工作質(zhì)量。當(dāng)然，企業(yè)必須要對內(nèi)部審計(jì)的作用加以足夠重視，并對電算化系統(tǒng)工作的相關(guān)情況進(jìn)行定期檢測，一次降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。
    2.4重視會計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)。
    企業(yè)要重視會計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)工作，積極引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)更新自己的會計(jì)使用軟件，防止外來因素對信息資源的干擾，避免信息被病毒篡改。企業(yè)也要重視會計(jì)電算化使用的機(jī)房等實(shí)體進(jìn)行預(yù)防性控制，及時(shí)糾正系統(tǒng)的錯誤指令，提升系統(tǒng)的糾錯能力，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)密碼與管理權(quán)限加強(qiáng)對使用軟件的控制與管理，確保會計(jì)使用軟件的正常運(yùn)行。同時(shí)，充分利用會計(jì)電算化從業(yè)人員完善軟件無法完成的工作，明確人員職責(zé)，加強(qiáng)人工對軟件信息處理的審核與監(jiān)督。當(dāng)在軟件中輸入信息時(shí)，會計(jì)人員要經(jīng)過反復(fù)的確認(rèn)保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，在數(shù)據(jù)自動生成結(jié)果之后，會計(jì)人員要利用技術(shù)進(jìn)行核對。軟件的更新與維護(hù)是企業(yè)必須重視的內(nèi)部控制內(nèi)容，對于會計(jì)電算化管理工作的推進(jìn)具有不可替代的作用。
    3結(jié)論。
    綜上所述，促進(jìn)企業(yè)會計(jì)電算化管理規(guī)范化的主要措施就是不斷加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)電算化的內(nèi)部控制，通過完善管理體系、提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、建立監(jiān)督體系和引進(jìn)先進(jìn)的會計(jì)使用軟件等辦法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。一方面，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著不容忽視的作用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。另一方面，會計(jì)電算化管理也為企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，會計(jì)電算化管理可能會使工作人員過分依賴計(jì)算機(jī)技術(shù)，而忽視了對計(jì)算機(jī)生成數(shù)據(jù)的審核工作，導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)失實(shí)失準(zhǔn)的情況，如何在科技水平高度發(fā)展的今天提高會計(jì)從業(yè)人員對數(shù)據(jù)審核工作的重視成為相關(guān)領(lǐng)域研究的又一重要課題。
    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇九
    摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。
    關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會計(jì)內(nèi)控。
    在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識到建立和完善會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中，制度的特點(diǎn)是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度，這些都是我們探究的課題。
    1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。
    目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會計(jì)內(nèi)部控制意識，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實(shí)施。同時(shí)，施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
    建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過會計(jì)內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí)，施工企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制，有利于保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的.決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。
    該原則要求，由企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計(jì)報(bào)告。它是會計(jì)信息和用戶之間的連接點(diǎn)。會計(jì)信息即有用的會計(jì)報(bào)表的用戶，會計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
    4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠。
    目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員，無法滿足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計(jì)組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠，在審計(jì)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
    第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識會計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會到，才可以將會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識逐步擴(kuò)大到每一個員工的心里。第二，加強(qiáng)對企業(yè)所有員工的會計(jì)內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會計(jì)內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制意識學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。
    建立和完善建筑企業(yè)會計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會計(jì)規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計(jì)規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)。
    施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí)，完善會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。責(zé)任會計(jì)內(nèi)部控制，明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
    要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，利用各種審計(jì)方法，施工企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對于現(xiàn)有的會計(jì)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計(jì)內(nèi)部控制的問題能夠得到及時(shí)的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。
    3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。
    要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價(jià)格，對產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項(xiàng)目條款，對審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時(shí)間盡最大努力，不返工，不浪費(fèi)，成本低，效率高。
    4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。
    內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評價(jià)的活動。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果，有效提高督導(dǎo)評估的效果，檢驗(yàn)執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn)。
    內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì)，在審計(jì)實(shí)施過程中，要善于規(guī)劃項(xiàng)目，例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。
    參考文獻(xiàn)：
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    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十
    通過推進(jìn)公司財(cái)務(wù)制度體系的建立和完善，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)各領(lǐng)域制度的全覆蓋，并提升其執(zhí)行力度和檢查力度，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，通過逐步建立全員、全業(yè)務(wù)、全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，持續(xù)開展業(yè)務(wù)制度的對標(biāo)，貼近業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)內(nèi)控要求，并逐步將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，同時(shí)集中推動問題整改，使公司的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理要求融入到業(yè)務(wù)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營中去。
    3.2提升財(cái)管人員素質(zhì)。
    在企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的過程中，財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)直接影響著財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的開展效果，因此一定要加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員個人素質(zhì)的提升。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，通過講座、培訓(xùn)來提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力，并且還應(yīng)當(dāng)制定完善的企業(yè)選拔制度，在企業(yè)發(fā)展的過程中選拔出能力出眾的財(cái)務(wù)管理人員，通過這樣的制度來提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的積極性與上進(jìn)心。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，對于財(cái)務(wù)人員的選拔不能夠只看重財(cái)務(wù)管理能力，還應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)管理人員的德才兼?zhèn)洹?BR>    3.3完善財(cái)務(wù)管理制度。
    在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，一個完善的財(cái)務(wù)管理制度能夠有效的提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財(cái)務(wù)管理制度，就能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制提供有力的保障，確保企業(yè)管理的順利進(jìn)行。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的制定時(shí)，一定要確保制度的科學(xué)與完善，只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受，并且自覺的去執(zhí)行。
    3.4建立聯(lián)動檢查常態(tài)機(jī)制，提升相應(yīng)執(zhí)行和問責(zé)機(jī)制。
    對于檢查中發(fā)現(xiàn)的各種問題可在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行中不斷予以完善，同時(shí)也須進(jìn)一步修訂相應(yīng)的制度和辦法，以此促進(jìn)公司管理的自我完善和自我修復(fù)。在進(jìn)行企業(yè)會計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制時(shí)，必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實(shí)。
    4結(jié)語。
    在企業(yè)發(fā)展的過程中，加強(qiáng)對企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)在發(fā)展過程中一方面要控制好產(chǎn)品服務(wù)的質(zhì)量，另一方面也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，全面提升企業(yè)的市場競爭能力，只有這樣才能夠確保企業(yè)在競爭激烈的市場中穩(wěn)穩(wěn)的占據(jù)一席之地。
    參考文獻(xiàn):。
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    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十一
    摘要：本文主要對我國中小家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，簡要總結(jié)了當(dāng)前家族企業(yè)內(nèi)部控制在各方面的缺失或不足，歸納了造成這些情況的幾點(diǎn)原因，并闡述這些方面的缺失和不足對我國中小家族企業(yè)的發(fā)展可能帶來的后果。
    中圖分類號：f276.5；f275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a。
    1現(xiàn)狀。
    在我國，多數(shù)中小家族企業(yè)雖然跟隨大企業(yè)，按照市場的需求，設(shè)立了一些內(nèi)部控制制度，但是這其中的絕大多數(shù)又都存在一些問題。
    第一，內(nèi)部控制文件不具體，不系統(tǒng)。沒有針對公司整體建立內(nèi)部控制制度，或者已有制度的建立比較隨意，往往是出現(xiàn)不良影響后才進(jìn)行補(bǔ)救?！巴鲅蜓a(bǔ)牢”往往是中小家族企業(yè)面臨內(nèi)部控制制度建立的基本態(tài)度，極少數(shù)有“未雨綢繆”的意識。
    第二，即使發(fā)現(xiàn)了問題，提出了解決的措施，并作出規(guī)定，也是管理層臨時(shí)口頭提出，沒有專門的人員對口頭規(guī)定集中成冊，因此這些零散提出的“要求”在一段時(shí)間之后就被職員模糊化、邊緣化，甚至遺忘。
    1.1控制環(huán)境方面。
    家族企業(yè)與公司治理企業(yè)在內(nèi)部控制方面最大的不同就是控制環(huán)境的差異。中小家族企業(yè)控制環(huán)境的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在所有權(quán)和控制權(quán)高度集中，管理經(jīng)營理念較為落后，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置簡單，機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置不合理。“扁平化”的結(jié)構(gòu)安排使管理跨度比較大，“家族文化”凌駕于企業(yè)文化之上，甚至沒有企業(yè)文化。
    第一，管理經(jīng)營理念的落后及企業(yè)文化的缺失是表現(xiàn)最為突出的方面。管理當(dāng)局在建立良好控制環(huán)境時(shí)起著關(guān)鍵的作用，家族企業(yè)的管理風(fēng)格與其產(chǎn)權(quán)特征密切相關(guān)，而家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)特征就是產(chǎn)權(quán)封閉和所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的合一。中小家族企業(yè)在沒有發(fā)展為公司治理企業(yè)之前，所有者通常是初創(chuàng)人員，他們的成功通常依靠“天時(shí)地利人和”，而卻不具備維持成功經(jīng)營的管理理論和經(jīng)驗(yàn)。在這樣領(lǐng)導(dǎo)者的企業(yè)內(nèi)部，人情化高于制度化。
    第二，對外來人員進(jìn)入家族企業(yè)的成員通常會有一種無形的排外慣性，從公司的重要管理人員的任職情況就可以看出這一點(diǎn)。對于外來員工而言，他們很難接觸到高位，永遠(yuǎn)是打工者，這就很難使員工形成主人翁意識，也大大削弱了員工的積極性。同時(shí)，由于沒有外部的專業(yè)和精英人士的進(jìn)入，企業(yè)要有追求更高層次的發(fā)展就會遇到障礙，發(fā)展沒有突破點(diǎn)，企業(yè)的生命周期也會大大縮短。企業(yè)文化不僅涉及“用人”的宗旨和技巧，同時(shí)還包含了企業(yè)經(jīng)營的價(jià)值觀。而中小家族企業(yè)的管理者，往往會因?yàn)檩^狹隘的個人價(jià)值觀和淺短的戰(zhàn)略目標(biāo)等劣勢，使得企業(yè)的經(jīng)營之路也被迫收緊縮短。
    1.2風(fēng)險(xiǎn)評估方面。
    缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)評估體系和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識不夠，對風(fēng)險(xiǎn)的識別、分析能力不強(qiáng)。
    第一，在創(chuàng)業(yè)階段的中小家族企業(yè)規(guī)模小、機(jī)制靈活，其風(fēng)險(xiǎn)評估主要受管理層素質(zhì)影響，高層管理者憑借高度責(zé)任心和快捷的經(jīng)驗(yàn)決策能力，能及時(shí)識別風(fēng)險(xiǎn)。但隨著企業(yè)發(fā)展，管理者因?yàn)楣芾斫?jīng)營理念的缺乏，大多的逐利行為都追求的是短期盈利高的項(xiàng)目，而長期規(guī)劃的缺乏使得企業(yè)較易錯過長遠(yuǎn)發(fā)展的良機(jī)，對企業(yè)來講，不僅這樣的錯失是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是，大多數(shù)的經(jīng)營者并沒有意識到他們的這種逐短利的態(tài)度本身就是一項(xiàng)更具有不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。
    第二，由于管理者本身素質(zhì)的限制，使得風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防更是中小家族企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估方面的一大缺失。
    第三，即便處于風(fēng)險(xiǎn)旋渦之中，面臨企業(yè)發(fā)展的瓶頸和障礙時(shí)，大多企業(yè)主由于沒有重視風(fēng)險(xiǎn)評估方面組織的構(gòu)建，遇到需要亟待解決的問題，往往沒有可以直接咨詢的專業(yè)人員，也因此可能會錯過處理危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)期。
    1.3控制活動方面。
    控制活動是為了保障管理層下達(dá)的指令能夠順利實(shí)施的政策和程序，貫穿企業(yè)的各個階層，從而使企業(yè)能夠高效地運(yùn)行。控制活動形式多樣，可將其歸結(jié)為以下幾類：業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。由于家族企業(yè)的控制程序和政策設(shè)置大多沒有書面化、正規(guī)化，主要依照口頭實(shí)施，因而在控制活動中沒有依照的標(biāo)準(zhǔn)，比如業(yè)績評價(jià)，大多數(shù)都沒有制定可量化的業(yè)績目標(biāo)，而對于工作成果的評價(jià)全依賴于管理層自身判斷或者是企業(yè)主的情感判定；管理階層職能分工不合理也是中小家族企業(yè)控制活動中存在較大問題的部分，特別是監(jiān)管活動主要只集中在家族高管身上，并且依靠極少數(shù)的人實(shí)行內(nèi)外監(jiān)督，特別突出的現(xiàn)象在于對員工的控制度也僅建立在關(guān)系深淺度上，即跟企業(yè)主關(guān)系更近的管理更松散，而“外部人員”則管理更緊。
    這些現(xiàn)象主要還是因?yàn)橹行〖易迤髽I(yè)的特點(diǎn)導(dǎo)致的，由于存在太多依靠親緣建立起來的關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部的各種政策和程序設(shè)置從最初就較寬松，并且隨著親緣關(guān)系程度的加深，實(shí)施被忽略的可能性就更大。同時(shí)由于所有權(quán)和控制權(quán)的統(tǒng)一，企業(yè)主不愿放權(quán)進(jìn)行高級管理階層的職能分工，出現(xiàn)了家族高管一手管多個部門的現(xiàn)象。
    1.4信息與溝通方面。
    信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部生成的經(jīng)營和財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)資料，也收集影響企業(yè)競爭活動等的外部數(shù)據(jù)，從而生成對企業(yè)經(jīng)營控制有幫助的各種報(bào)告。中小家族企業(yè)的信息系統(tǒng)更重視與外部的溝通和外部信息的收集而忽視內(nèi)部信息的收集和加工；忽視內(nèi)部信息的溝通和反饋機(jī)制的建立；對信息的加工和使用的方式較為原始，缺乏電子信息系統(tǒng)控制等更為科學(xué)的信息溝通方式。多數(shù)的管理者普遍重視自己指令的下達(dá)是否能夠被有效執(zhí)行，因而重視內(nèi)部信息從上而下的溝通，但是逆向溝通，包括從下而上對各種程序和政策執(zhí)行效果的反饋各層員工對企業(yè)內(nèi)部信息的收集等卻被忽視，導(dǎo)致各個方面，尤其是會計(jì)信息方面的失真現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。
    1.5內(nèi)部監(jiān)督方面。
    忽視內(nèi)部審計(jì)的作用，導(dǎo)致現(xiàn)有規(guī)章的執(zhí)行流于形式。內(nèi)部控制制度自身的評價(jià)和優(yōu)化缺位，這一點(diǎn)對于中小家族企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有得到進(jìn)一步發(fā)展有著關(guān)鍵的作用，同時(shí)也能側(cè)面反映出中小家族企業(yè)對于內(nèi)部控制的輕視。內(nèi)部監(jiān)督人員多為家族成員，使得監(jiān)控體系失效。監(jiān)控分為持續(xù)性監(jiān)控和間歇性評估兩種。持續(xù)性監(jiān)控是指在經(jīng)營過程中進(jìn)行的，對正常的管理和控制活動以及員工執(zhí)行職責(zé)過程中的活動進(jìn)行監(jiān)控，家族性的特點(diǎn)導(dǎo)致持續(xù)性監(jiān)控困難的現(xiàn)象較為普遍。
    多數(shù)中小家族企業(yè)由于業(yè)務(wù)單一，規(guī)模較小，年度外部審計(jì)也比較簡單，因此對內(nèi)部審計(jì)的忽視成為必然。即使小部分的家族企業(yè)在引入公司制和外部管理人員。成立了內(nèi)部審計(jì)部門，也因?yàn)榧易迤髽I(yè)內(nèi)部人員關(guān)系的特殊性，使得內(nèi)部審計(jì)人員的工作無法順利開展，為內(nèi)部監(jiān)督而設(shè)立的機(jī)構(gòu)也流于形式。同時(shí)，因?yàn)閷Χ鄶?shù)企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制的不清楚、不重視，內(nèi)部審計(jì)對于內(nèi)部控制制度缺陷發(fā)現(xiàn)的作用，優(yōu)化內(nèi)部控制制度的作用也完全沒有體現(xiàn)。
    2原因。
    家族企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，最根本的原因是由于其企業(yè)性質(zhì)決定的。
    2.1以“家文化”為基礎(chǔ)的家族化管理模式。
    我國的“家文化”以血緣和泛親情為關(guān)系紐帶，“父權(quán)”為關(guān)系中心的整套家族規(guī)范從古至今滲透到了各個階級、各種層面和組織當(dāng)中。這種文化根深蒂固，使得企業(yè)，特別是那些從一開始以家族團(tuán)體構(gòu)建的`家族企業(yè)，受到這種文化的影響是不可避免的。而家族化管理正是“家文化”融入企業(yè)管理中所表現(xiàn)的主要特征。
    在家族企業(yè)成立的早期，“家文化”產(chǎn)生的凝聚力確實(shí)有利于企業(yè)的發(fā)展。家族成員可以為了家族集體利益、整個家族的發(fā)展奔走，在這個過程中家族精神化作敬業(yè)精神，所有家族成員都會為了企業(yè)的壯大而精誠合作。但是經(jīng)過一定時(shí)間的經(jīng)營后，企業(yè)面臨的各種環(huán)境更為復(fù)雜，挑戰(zhàn)更多，遇到的困難更多，家族化的管理模式使得家族管理人集大權(quán)于一身，他們在創(chuàng)業(yè)過程中的成功往往會使得他們過分相信自己的直覺和能力，而忽視了科學(xué)、民主化的決策。這樣的管理模式對內(nèi)部控制的各方面都有一定影響，尤其對內(nèi)部控制建立的基礎(chǔ)——控制環(huán)境更能產(chǎn)生較大的阻力。
    2.2治理結(jié)構(gòu)不合理。
    治理結(jié)構(gòu)的不合理主要是由于家族企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)過于單一而造成的。這是因?yàn)榧易迤髽I(yè)在成立之初就是依靠家族資金籌集建立的，即使發(fā)展起來以后，企業(yè)主由于不想所有權(quán)和控制權(quán)被分離，除了仍然使用原來的籌資方式進(jìn)行新一輪的資金籌集，最多的就是使用債務(wù)融資方式。融資方式的狹窄導(dǎo)致了股權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性和封閉性，這也直接導(dǎo)致了股東會、董事會、經(jīng)理層的三者合一；決策、執(zhí)行、監(jiān)督的三權(quán)合一，使得內(nèi)部控制制度難以建立。
    2.3家族管理者個人素質(zhì)的局限。
    家族企業(yè)需求更大的發(fā)展必然要從家族所有制走向公眾化，公眾化意味著“法治”對“人治”的替代，內(nèi)部控制制度就是“法治”的基礎(chǔ)，但這對家族所有權(quán)人而言意味著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的完全分離，要走向這一步意味著他們的控制能力逐漸被剝奪，很大部分的家族企業(yè)管理者都會受到思想的局限性和對控制權(quán)的貪婪而放棄“法治”，這就使得內(nèi)部控制制度的建立受到阻礙。
    此外，內(nèi)部控制制度的合理建立，適當(dāng)維護(hù)，根據(jù)市場環(huán)境的控制優(yōu)化等都需要專業(yè)人員的參與。家族企業(yè)對于人力資源管理的忽視，“任人唯親”的思想局限導(dǎo)致的家族企業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀人力資源的拓展受阻，也是內(nèi)部控制制度難以建立的一大重要因素。
    3后果。
    龐大的家族企業(yè)作為構(gòu)成我國國民經(jīng)濟(jì)的主力軍，在為解決更多的就業(yè)和提高人們生活水平方面發(fā)揮著重要的作用。如果家族企業(yè)的管理控制還是只停留在較為原始的階段，沒有跟上大企業(yè)的步伐，對內(nèi)部控制的問題引起關(guān)注，那么家族企業(yè)，特別是其中建立基礎(chǔ)較為弱的中小家族企業(yè)在一段時(shí)間后必定會走向失敗的道路，這對于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國鼓勵的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的格局發(fā)展也有一定的不利影響。
    具體來說，家族企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和不足可能通過以下幾個方面對家族企業(yè)的發(fā)展帶來不好的影響：
    3.1決策失誤。
    高集權(quán)模式和管理者經(jīng)營理念的落后，同時(shí)缺乏內(nèi)部控制制度化的約束，使得家族企業(yè)在各個重大的方面的決策都是“一人言”，這樣一種依靠個人情感和個人能力的決策過程，在家族企業(yè)當(dāng)中不僅缺乏企業(yè)內(nèi)部和外部對它的監(jiān)督和制約，也喪失了集眾家所長的思想碰撞，導(dǎo)致企業(yè)在重大方面的決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)也大大地增加。
    3.2人力資源受限導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展動力不足。
    社會發(fā)展讓我們意識到，人力資源才是企業(yè)發(fā)展的第一資源，但是長期的家族管理模式和以親血緣建立的內(nèi)部員工構(gòu)成，使得家族管理者對于內(nèi)部人員的信任高于外部人員，缺乏對外部人才的引進(jìn)。重視親情關(guān)系而輕視人才技術(shù)，使企業(yè)的發(fā)展動力嚴(yán)重不足。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部，由于各種員工基本都是依靠于企業(yè)主和管理者以及各種人事關(guān)系進(jìn)入的，各自都仗勢自己所擁有的關(guān)系，員工之間的相處變得比較復(fù)雜，可能私下建立起階層的等級性而不是根據(jù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置聽從安排，這容易引起內(nèi)部的紛爭，不利于企業(yè)員工的團(tuán)結(jié)，打擊了受到不平等對待的員工的工作積極性，分散了“向心力”。
    3.3企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)的加劇。
    沒有風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，沒有對風(fēng)險(xiǎn)的識別和分析能力，以及對外部信息科學(xué)的整理和收集，家族企業(yè)的企業(yè)主依靠個人喜好來選擇企業(yè)的發(fā)展，而不考慮設(shè)定適合企業(yè)的中期和長期的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃，只追求短期的逐利項(xiàng)目，企業(yè)就像是在市場海洋里艱難行進(jìn)的小船，任何的一次較大的風(fēng)浪都可能將這艘沒有航行目標(biāo)的小船打翻。
    在企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)主的一人獨(dú)大，對企業(yè)內(nèi)部信息的掌握只在少數(shù)人手中，這導(dǎo)致企業(yè)信息失真而引起的信用風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)與其他合作人之間建立的信任關(guān)系也是一種沖擊。特別在家族企業(yè)當(dāng)中，對于內(nèi)部會計(jì)系統(tǒng)設(shè)立要追求其健全性和有效性，如果沒有建立這樣有效的控制系統(tǒng)，中小家族企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)人員就有利用漏洞進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。
    內(nèi)部控制制度的制定并不是只建立在口頭上，如果沒有文字性明確規(guī)定的制度，只有口頭制定的規(guī)章，企業(yè)對員工的監(jiān)管也會存在一定的困難。而監(jiān)控政策和程序的簡單，實(shí)施時(shí)的寬松都有可能導(dǎo)致在不同環(huán)節(jié)中出現(xiàn)不同程度的舞弊情況。
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    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十二
    當(dāng)前企業(yè)普遍運(yùn)用會計(jì)電算化進(jìn)行會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已無法適應(yīng)新的會計(jì)環(huán)境，必須根據(jù)行的環(huán)境去設(shè)計(jì)和再造內(nèi)部控制制度以應(yīng)形勢，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整;確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
    會計(jì)電算化的應(yīng)用發(fā)展使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生了重大變化，先進(jìn)的會計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的配置使傳統(tǒng)會計(jì)處理方式收到?jīng)_擊，同時(shí)對于維護(hù)財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制對建筑企業(yè)提出挑戰(zhàn)。
    會計(jì)電算化將替代手工記賬傳統(tǒng)的會計(jì)核算通過人工記賬、算賬和報(bào)賬，程序復(fù)雜。而會計(jì)電算化替代手工記賬賬務(wù)處理程序發(fā)生改變，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度由人作為主要責(zé)任體轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c軟件相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理過程，這也是企業(yè)內(nèi)部控制向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)。
    會計(jì)電算化將改變會計(jì)資料，企業(yè)實(shí)行會計(jì)電算化后，大量的傳統(tǒng)紙質(zhì)會計(jì)資料被有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計(jì)軟件資料等取代，因此企業(yè)對使用會計(jì)軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表化和其他會計(jì)資料，應(yīng)符合財(cái)政部關(guān)于電算化的有關(guān)規(guī)定。
    根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)定，建立健全、規(guī)范的適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的電子信息技術(shù)控制制度，并組織實(shí)施。同時(shí)在會計(jì)電算化環(huán)境下，會計(jì)控制應(yīng)隨著行業(yè)外部環(huán)境的'變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
    1.加強(qiáng)對賬務(wù)處理程序的控制。根據(jù)企業(yè)管理和核算要求設(shè)置的各種分類業(yè)務(wù)核算，在實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，它的主要職能是網(wǎng)上稽核、生成記賬憑證、網(wǎng)上傳送審批。初始化工作完成后，開始進(jìn)行軟件操作：輸入原始憑證和記帳憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會計(jì)帳簿、報(bào)表，和進(jìn)行部分會計(jì)數(shù)據(jù)處理工作，這些要求具備會計(jì)軟件操作知識，達(dá)到會計(jì)電算化初級知識培訓(xùn)的水平就可以進(jìn)入日常賬務(wù)處理工作。
    2.嚴(yán)格對機(jī)構(gòu)的管理與控制。會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求開展會計(jì)電算化和管理會計(jì)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。企業(yè)進(jìn)行電子信息技術(shù)控制，由于數(shù)據(jù)處理的精度高和速度快，可以采用一種統(tǒng)一的核算形式，要求建筑企業(yè)配備如下具備會計(jì)和計(jì)算機(jī)知識，以及相關(guān)的會計(jì)電算化組織管理經(jīng)驗(yàn)的工作人員，并建立會計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確各個工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。
    3.嚴(yán)格對人員的管理與控制。在現(xiàn)代企業(yè)中，管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員或其他工作人員對內(nèi)部控制富有責(zé)任，而會計(jì)工作的特殊性決定了會計(jì)人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。在建筑企業(yè)內(nèi)部，會計(jì)工作同樣是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。做好內(nèi)部牽制的內(nèi)部控制制度必須根據(jù)會計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，從職業(yè)道德建設(shè)和財(cái)務(wù)工作制度兩方面加強(qiáng)對會計(jì)從業(yè)人員的管理和監(jiān)督。
    4.會計(jì)信息系統(tǒng)安全的內(nèi)部控制。建立一套完善的操作管理制度，規(guī)定操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限，預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施;預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)核對而登記機(jī)內(nèi)的賬簿上的措施。其次系統(tǒng)軟件的安全保密至關(guān)重要不容忽視，要設(shè)置用戶權(quán)限。從系統(tǒng)的安全性和財(cái)務(wù)人員具體業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，可以將系統(tǒng)的用戶進(jìn)行分級管理，不同的操作權(quán)限只授予相應(yīng)級別的員工;同時(shí)建立系統(tǒng)日志，對用戶使用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行記錄起始號、登錄時(shí)間、退出系統(tǒng)時(shí)間等及時(shí)跟蹤所形成的記錄，其閱讀權(quán)只授予具有最高權(quán)限的系統(tǒng)管理員，不允許任何人擅自刪除自身對日志中的操作記錄。
    5.網(wǎng)絡(luò)安全的防范。企業(yè)應(yīng)該做到系統(tǒng)隔離，從網(wǎng)絡(luò)安全級別考慮劃分合理的網(wǎng)絡(luò)安全邊界，使不同安全級別的網(wǎng)絡(luò)或信息媒介不能相互訪問，從而達(dá)到安全運(yùn)行的目的。健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)防火墻，保證網(wǎng)絡(luò)的安全性，注意網(wǎng)絡(luò)病毒的防范，企業(yè)通過安裝殺毒軟件，通過系統(tǒng)掃描，進(jìn)行預(yù)防性檢查;通過入侵檢測，檢測網(wǎng)絡(luò)中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，同時(shí)還應(yīng)提高工作人員的計(jì)算機(jī)防毒意識以保障會計(jì)信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網(wǎng)的傷害。
    6.備份系統(tǒng)設(shè)計(jì)。備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故，如自然災(zāi)害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)靈活確定備份方案，最佳備份方案是自動化備份方案，能夠做到對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行在線備份、自動備份以保證數(shù)據(jù)完整性，同時(shí)備份過程中出現(xiàn)問題能夠自動報(bào)告，以便能方便的管理備份設(shè)備。
    采用磁性介質(zhì)保存會計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，會計(jì)檔案數(shù)據(jù)要保存雙備份防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使丟失。
    市場經(jīng)濟(jì)是開放經(jīng)濟(jì)，是競爭和效益經(jīng)濟(jì)。企業(yè)要在競爭中取勝，提高經(jīng)濟(jì)效益，必須及時(shí)應(yīng)對變化的市場情況，做出正確的決策，這就依賴實(shí)時(shí)的會計(jì)信息。實(shí)時(shí)的會計(jì)信息幫助企業(yè)在經(jīng)營管理決策、促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。在信息技術(shù)控制方面，時(shí)代給實(shí)行會計(jì)電算化的企業(yè)提出了更新更高的要求，企業(yè)在電算化環(huán)境下必須實(shí)施有效的電子信息技術(shù)控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新與思考，以優(yōu)化企業(yè)資源配置，最終才能提高經(jīng)濟(jì)效益。
    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十三
    (一)醫(yī)院對會計(jì)電算化工作重視程度不夠。
    我國財(cái)政部明確規(guī)定到2010年,全國要有80%以上的基層單位基本實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化,但在有些地區(qū)醫(yī)院,會計(jì)電算化開展的程度非常低,究其原因,其中一個重要因素是單位部分領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)職員對會計(jì)電算化工作的重視程度不夠。部分領(lǐng)導(dǎo)存在著一種“重硬輕軟”的思想,重視對硬件的投資而忽視對軟件的投進(jìn),甚至有些單位使用盜版的財(cái)務(wù)軟件。部分會計(jì)職員也以為會計(jì)電算化是一個形式,以至于有些醫(yī)院花錢買了軟件卻沒有真正使用好。事實(shí)上,實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化不僅僅是記賬技術(shù)的革命,而且對于會計(jì)學(xué)科本身也是一次大的革命,可以使會計(jì)職員能從繁瑣的記賬、算賬、報(bào)賬的苦海中解脫出來,將更多的時(shí)間和精力用于資金治理、資金分析、資金評測中,進(jìn)一步深化會計(jì)職能。
    (二)財(cái)務(wù)軟件沒有體現(xiàn)內(nèi)部控制觀念。
    現(xiàn)行的財(cái)務(wù)軟件固然具有操縱員權(quán)限限制功能,但是可以設(shè)置幾個不同的操縱員,通過轉(zhuǎn)換操縱員姓名來進(jìn)行不同的會計(jì)操縱,從而使得權(quán)限治理形同虛設(shè)。例如,記賬憑證錄進(jìn)職員可以通過改變操縱員姓名對憑證進(jìn)行審核,使審核功能流于形式。另外,各功能模塊之間缺乏牽制,即使“明細(xì)賬”和“總賬”不符,也依然可以報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表這樣輕則易造成財(cái)務(wù)信息錯弊,重則會造成違反財(cái)經(jīng)法規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,給醫(yī)院治理帶來隱患。
    (三)數(shù)據(jù)的保密性和安全性差,存在很多安全隱患。
    目前,我國醫(yī)院會計(jì)電算化面臨以下風(fēng)險(xiǎn):1.實(shí)際操縱中存在風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在制訂措施不全或缺乏有效監(jiān)視,導(dǎo)致玩忽職守的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;2.機(jī)維護(hù)過程中存在風(fēng)險(xiǎn)。如缺乏必要的防病毒意識和措施,對利用計(jì)算機(jī)犯罪知之甚少,缺乏相應(yīng)的控制措施;3.會計(jì)檔案形成和保管過程中存在風(fēng)險(xiǎn)。如沒有及時(shí)備份、或備份數(shù)據(jù)沒有定期檢查,憑證、賬簿沒有及時(shí)打印等。
    (四)財(cái)務(wù)信息化使得利用計(jì)算機(jī)犯罪成為可能。
    實(shí)行網(wǎng)絡(luò)治理后,單位會計(jì)資源實(shí)現(xiàn)共享,這就給予某些通曉網(wǎng)絡(luò)知識且別有專心的人利用計(jì)算機(jī)犯罪提供了機(jī)會。再則,計(jì)算機(jī)對磁場、灰塵、過高或過低的溫度十分敏感,可能會因此導(dǎo)致計(jì)算機(jī)出現(xiàn)錯誤,出現(xiàn)丟失或破壞數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。假如不對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施特別的安全監(jiān)控措施,會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和完整性就無從談起。
    (五)缺乏合格的會計(jì)電算化專業(yè)職員。
    由于會計(jì)電算化是一門融計(jì)算機(jī)學(xué)、管、會計(jì)學(xué)、信息學(xué)于一體的邊沿學(xué)科,固然大多數(shù)會計(jì)職員已接受計(jì)算機(jī)等級培訓(xùn),但與實(shí)際還有較大的間隔,具體表現(xiàn)在以下幾個方面。1.復(fù)合型人才欠缺。目前既懂醫(yī)院會計(jì)又熟悉計(jì)算機(jī)的職員相當(dāng)少,這勢必會我國醫(yī)院會計(jì)電算化的進(jìn)程。2.會計(jì)電算化培訓(xùn)滯后。計(jì)算機(jī)的發(fā)展可以說是日新月異,在短短的幾年時(shí)間內(nèi),硬件和軟件操縱系統(tǒng)都發(fā)生了質(zhì)的變化,而目前的教材卻是幾年前的,會計(jì)職員通過培訓(xùn)所學(xué)的知識回往后卻無用武之地。3.會計(jì)職員的后續(xù)中缺乏會計(jì)電算化內(nèi)容。會計(jì)職員的后續(xù)教育中,并沒有將會計(jì)電算化作為一項(xiàng)內(nèi)容來培訓(xùn),致使會計(jì)職員缺乏再培訓(xùn)和定期考核的機(jī)會。
    網(wǎng)絡(luò)會計(jì)將是未來醫(yī)院會計(jì)電算化發(fā)展的方向。所謂網(wǎng)絡(luò)會計(jì)是指在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下對各種交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和表露的會計(jì)活動。它將以其先進(jìn)性和對環(huán)境的適應(yīng)能力,成為醫(yī)院會計(jì)電算化發(fā)展的必然趨勢。
    第一,會計(jì)數(shù)據(jù)的載體由紙張變?yōu)榇沤橘|(zhì)和光電介質(zhì)載體,從根本上消除了信息處理過程中諸多分類與再分類的'技術(shù)環(huán)節(jié),利用同一基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可實(shí)現(xiàn)信息的***重組,從而為會計(jì)數(shù)據(jù)的分類、重組、再分類和再重組提供無窮的自由空間。
    第二,會計(jì)數(shù)據(jù)處理工具由算盤、草稿紙變?yōu)楦咚龠\(yùn)轉(zhuǎn)的計(jì)算機(jī),并且可以進(jìn)行遠(yuǎn)程計(jì)算,使醫(yī)院的會計(jì)職員從傳統(tǒng)的日常業(yè)務(wù)中解脫出來,進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深加工,注重信息的分析,為醫(yī)院經(jīng)營治理決策提供高效率和高質(zhì)量的信息支持。
    第三,會計(jì)信息輸進(jìn)輸出模式由慢速、單向高速、雙向轉(zhuǎn)變,使得雙向輸進(jìn)輸出成為可能,而且能適應(yīng)網(wǎng)上交易的需要,實(shí)現(xiàn)適時(shí)數(shù)據(jù)的直接輸進(jìn)輸出。
    會計(jì)信息系統(tǒng)是一項(xiàng)需要長期的不斷投進(jìn)和支持的軟件工程,并不是有錢、有軟件就行了,而是要符合醫(yī)院運(yùn)行的治理思想,需要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的直接參與,全體職工的配合和病人的理解,只有這樣,整個工程才能夠順利地進(jìn)行下往。
    (二)加強(qiáng)醫(yī)院會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。
    會計(jì)電算化的使會計(jì)核算和會計(jì)治理的環(huán)境發(fā)生了變化,給醫(yī)院的內(nèi)部控制帶來了很多新,因此,建立一套適應(yīng)醫(yī)院會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度勢在必行。可以把醫(yī)院電算化內(nèi)部控制分為治理控制和日?？刂啤?BR>    1.治理控制。治理控制主要是對機(jī)會計(jì)系統(tǒng)涉及的各個部分和職員而言的,通過治理控制,可以使各個崗位各司其職,協(xié)調(diào)和理順?biāo)麄冮g的關(guān)系,使舞弊和犯罪的幾率減少到最低。它包括:(1)建立完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu),如:可設(shè)置會計(jì)主管、微機(jī)操縱、審核記賬、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)等崗位,形成相互稽核、相互監(jiān)視、相互制約機(jī)制;(2)完善系統(tǒng)操縱控制,如:建立完善的計(jì)算機(jī)操縱治理制度,明確職責(zé)、操縱程序和留意事項(xiàng),以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行;(3)加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制,如強(qiáng)化密碼機(jī)制、制定防病毒措施、認(rèn)真做好數(shù)據(jù)備份等等;(4)對會計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)開展全程內(nèi)部審計(jì)。
    2.日常控制。日常控制是指會計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行過程中的經(jīng)常性控制,目的是最大限度地保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,使反映的活動情況正確可靠,達(dá)到預(yù)期的治理控制目標(biāo)。它包括:(1)采用的會計(jì)核算軟件應(yīng)具有防范會計(jì)數(shù)據(jù)輸進(jìn)差錯的功能,能夠通過平衡關(guān)系控制、科目對應(yīng)關(guān)系控制、憑證連續(xù)編號控制等來自動檢測數(shù)據(jù)的正確性;(2)系統(tǒng)要有數(shù)據(jù)必須經(jīng)審核后才能登賬的控制能力,要有防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)在處理過程中數(shù)據(jù)丟失、重復(fù)或出錯的控制措施;(3)采取各種輸出控制及審批措施,保證打印輸出的賬本、會計(jì)報(bào)表及其它會計(jì)資料正確無誤;(4)妥善保管存有會計(jì)信息的磁性介質(zhì)或其他介質(zhì),存放地點(diǎn)應(yīng)防高溫、防漏、防塵、闊別強(qiáng)磁場,并定期進(jìn)行檢查和復(fù)制,堅(jiān)持雙重備份制度,防止會計(jì)檔案丟失。
    (三)進(jìn)步會計(jì)職員業(yè)務(wù)素質(zhì),完善各項(xiàng)規(guī)章制度。
    實(shí)行會計(jì)電算化,對會計(jì)職員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出更高要求,除有較高的專業(yè)知識水平外,還要熟練把握計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識并正確規(guī)范地運(yùn)用于日常的會計(jì)事務(wù)中。在實(shí)行會計(jì)電算化之初,為確保系統(tǒng)安全有序運(yùn)行,充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的潛能,我們把進(jìn)步會計(jì)職員的計(jì)算機(jī)水平作為工作的重中之重,制定具體措施,根據(jù)崗位分工情況、會計(jì)職員把握計(jì)算機(jī)知識層面情況,分層次針對性地進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn),在規(guī)定的最短時(shí)間內(nèi)取得軟件使用上崗證,會計(jì)職員都取得中級以上計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考核證書,使之成為既精通會計(jì)又精通計(jì)算機(jī)的復(fù)合型高素質(zhì)人才,確保了會計(jì)電算化工作的正常運(yùn)行。同時(shí)制定了一系列的會計(jì)電算化規(guī)章制度,保證硬件、軟件的安全運(yùn)行。
    (四)醫(yī)院會計(jì)職員與治理者應(yīng)積極尋求與會計(jì)的趨勢相適應(yīng)。
    我國加進(jìn)wto后,醫(yī)院面對日趨激烈的國際化競爭,必將迫使會計(jì)職員和醫(yī)院的治理者以開放的眼光來構(gòu)架新一代的醫(yī)院會計(jì)電算化系統(tǒng)和醫(yī)院的治理信息系統(tǒng),并為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)會計(jì)的需要打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而醫(yī)院參與競爭所發(fā)展的網(wǎng)上醫(yī)院和遠(yuǎn)程醫(yī)療服務(wù)將更多地依靠于虛擬的網(wǎng)絡(luò),這對醫(yī)院的會計(jì)電算化提出了更新的要求。它將促使會計(jì)職員必須懂得信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、軟件開發(fā)與設(shè)計(jì)和軟件操縱等一系列新的技能和知識。不僅要把握國際會計(jì)和,而且要有較高的外語水平;不僅要具備有關(guān)猜測、決策的基本知識和方法,而且應(yīng)具有較強(qiáng)的邏輯推理和分析判定能力。
    (五)充分發(fā)揮審計(jì)職員的監(jiān)視作用。
    查錯防弊一直是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能,電算化會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)步了審計(jì)職員的工作難度,傳統(tǒng)的工作方式已不適應(yīng)需要。建議審計(jì)職員對付計(jì)算機(jī)舞弊可以從兩個方面著手:一是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī),通過對會計(jì)資料的直接審計(jì)查出會計(jì)信息錯弊;二是通過審核和評估內(nèi)部控制系統(tǒng),對數(shù)據(jù)處理的重要環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行檢測,發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的弱點(diǎn)和不足,提請被審計(jì)單位改善,同時(shí)通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來預(yù)防、查處計(jì)算機(jī)舞弊活動。
    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十四
    [提要]本文對會計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)之間巨大差別的原因進(jìn)行分析，闡述會計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、問題、風(fēng)險(xiǎn)和影響，并以此為基礎(chǔ)討論會計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題，提出企業(yè)實(shí)行會計(jì)電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運(yùn)行的方法和措施。
    (一)會計(jì)電算化軟件存在的問題。會計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性，是內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會計(jì)控制的難度。各會計(jì)軟件開發(fā)公司都強(qiáng)調(diào)突出自己的會計(jì)軟件開發(fā)模式和特點(diǎn)，造成大部分會計(jì)軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來了諸多不便。由于財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財(cái)務(wù)軟件混亂，不同財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致了報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?BR>    (二)操作不當(dāng)產(chǎn)生的問題。數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)問題是電算化條件下會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的內(nèi)部控制問題。在電算化系統(tǒng)中，所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫，當(dāng)憑證輸入后，系統(tǒng)將自動進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、總賬、會計(jì)報(bào)表中的一系列錯誤。電算化環(huán)境下會計(jì)工作質(zhì)量有賴于計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計(jì)人員本身的操作水平。手工會計(jì)信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性，而在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計(jì)工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會計(jì)信息質(zhì)量，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。
    (三)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，我國的不少企業(yè)對會計(jì)電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實(shí)際工作中存在許多安全隱患。一些會計(jì)電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對計(jì)算機(jī)病毒的侵入防范意識不強(qiáng)，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，從而導(dǎo)致會計(jì)資料的丟失或錯誤的出現(xiàn)。會計(jì)檔案形成和保管過程中存在風(fēng)險(xiǎn)。
    (四)會計(jì)電算化政策與法規(guī)中存在的問題。會計(jì)電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應(yīng)會計(jì)電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進(jìn)會計(jì)電算化服務(wù)的，而目前我國頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計(jì)電算化的普及。
    (五)會計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后。中原企業(yè)開展會計(jì)電算化工作，使傳統(tǒng)的會計(jì)分工模式將被打破，會計(jì)人員的工作職責(zé)、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時(shí)，由于數(shù)據(jù)的處理方式、記錄方式、存儲介質(zhì)的變化，勢必會帶動企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式及內(nèi)控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運(yùn)行階段，沒能適時(shí)調(diào)整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內(nèi)部控制制度，但這些制度并沒有針對本單位實(shí)際工作要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，且系統(tǒng)在運(yùn)行過程中也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒有實(shí)現(xiàn)重整，崗位分工混亂，權(quán)限設(shè)置缺乏牽制，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性和保密性及會計(jì)檔案保管、數(shù)據(jù)備份等都存在安全隱患。
    (一)財(cái)務(wù)軟件使用較混亂導(dǎo)致的會計(jì)軟件發(fā)展模式的局限性。由于財(cái)務(wù)軟的開發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結(jié)果是會計(jì)電算化所用財(cái)務(wù)軟件比較混亂，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財(cái)務(wù)軟件也不盡相同。不同的財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?。從國外情況看，在某些會計(jì)電算化搞得好的國家，基本上是通過行業(yè)會計(jì)協(xié)會制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)，甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財(cái)務(wù)軟件。這樣，國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查、專用和專項(xiàng)資金使用情況分析，單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的傳送等。
    (二)賬務(wù)處理程序不夠規(guī)范導(dǎo)致會計(jì)工作質(zhì)量問題。由于財(cái)務(wù)軟件本身對會計(jì)數(shù)據(jù)的來源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實(shí)際工作中要求會計(jì)人員在數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度制定方面都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能使電算化會計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。目前，開展會計(jì)電算化工作的小企業(yè)雖然也會根據(jù)企業(yè)實(shí)際管理需要及會計(jì)軟件規(guī)范化要求對原有賬務(wù)處理流程進(jìn)行改造，但由于受觀念、技術(shù)等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機(jī)制和管理模式基礎(chǔ)上進(jìn)行，因而出現(xiàn)了工作流程與實(shí)際業(yè)務(wù)需要相沖突的矛盾，使會計(jì)電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。
    (三)會計(jì)電算化系統(tǒng)下所導(dǎo)致安全性和保密性出現(xiàn)問題的原因。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說，真正研究數(shù)據(jù)保密問題、數(shù)據(jù)可靠問題的廠家寥寥無幾。一般意義上的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。我國多數(shù)會計(jì)電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時(shí)間和操作內(nèi)容沒有具體的記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責(zé)任。此外，這些軟件的容錯能力往往也很差，它們對用戶的操作有許多的限制，用戶在使用軟件時(shí)心理壓力很大，往往有一種如履薄冰的感覺，生怕由于錯誤操作而發(fā)生問題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，都很難恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。
    (四)會計(jì)電算化政策與法規(guī)滯后于會計(jì)電算化發(fā)展的原因。我國的會計(jì)電算化管理起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來，我國成功地開發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會計(jì)電算化軟件，但隨著會計(jì)電算化軟件的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計(jì)電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)是會計(jì)電算化理論落后于實(shí)踐，無法推動會計(jì)電算化實(shí)務(wù)向深層次發(fā)展。
    (五)會計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后于會計(jì)電算化發(fā)展的原因。會計(jì)信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識技能跟不上，企業(yè)應(yīng)用會計(jì)軟件的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會計(jì)軟件本身的發(fā)展。許多會計(jì)軟件功能齊全，但在企業(yè)實(shí)際使用時(shí)只能完成少部分功能，致使對會計(jì)信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會計(jì)核算功能部分能被使用，但財(cái)務(wù)管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會計(jì)信息系統(tǒng)的啟用就不能對企業(yè)管理帶來實(shí)質(zhì)性的改善。
    (六)會計(jì)電算化人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的原因。電算化操作人員大都是由過去的會計(jì)、出納等財(cái)務(wù)人員經(jīng)過短期培訓(xùn)而來，對軟件的認(rèn)識存有局限性，他們一般只能按照固定的模式機(jī)械地操作財(cái)務(wù)軟件，卻不能靈活運(yùn)用軟件所提供的各項(xiàng)功能。另外，由于大部分會計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對日常的會計(jì)核算進(jìn)行處理，對如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平則無能為力，沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒有完全體現(xiàn)出會計(jì)工作應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的優(yōu)勢，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費(fèi)。
    (一)強(qiáng)化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。會計(jì)電算化工作的目標(biāo)是應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)原理和成本與管理會計(jì)方法，以及計(jì)算機(jī)技術(shù)對傳統(tǒng)手工會計(jì)的處理方法、流程及會計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理、傳輸和報(bào)告方式進(jìn)行改造后而建立的，事前有預(yù)測、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)。因此，需要開發(fā)真正具有管理功能的會計(jì)軟件。改變會計(jì)軟件開發(fā)模式，進(jìn)一步加速會計(jì)軟件從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在廣泛吸收取得的先進(jìn)成果的基礎(chǔ)上，開發(fā)出商品化的實(shí)用型會計(jì)軟件，并具有二次開發(fā)的能力，以及提高其兼容性，提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個功能模塊協(xié)調(diào)一致、迅速、高效地完成整個系統(tǒng)目標(biāo)，在設(shè)計(jì)過程中應(yīng)本著高效性原則，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進(jìn)行會計(jì)處理的做法，使電算化會計(jì)信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對會計(jì)信息的要求，使電算化工作取得真正的效益。另外，建議按照不同行業(yè)的特點(diǎn)，分別開發(fā)設(shè)計(jì)出適用這些行業(yè)的不同的通用會計(jì)電算化軟件。如銀行的流動資產(chǎn)、施工企業(yè)的產(chǎn)成品等，分別根據(jù)其行業(yè)不同或客戶需求設(shè)計(jì)出不同的模塊，讓通用會計(jì)軟件更實(shí)用。
    (二)業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化。會計(jì)核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。會計(jì)核算結(jié)果是會計(jì)預(yù)測、決策、分析的基礎(chǔ)，必須要保證賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性、真實(shí)性。原始憑證通過審查，在錄入處理前都要經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級審批，完整的填制與錄入。不正確業(yè)務(wù)的更正與刪除必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度;此外，還要仔細(xì)核對輸出的賬務(wù)憑證與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致，以充分保證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確無誤。會計(jì)數(shù)據(jù)輸出也要進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，同時(shí)認(rèn)真做好會計(jì)數(shù)據(jù)日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個系統(tǒng)正常運(yùn)行，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、完整和安全，業(yè)務(wù)處理合法、有效。提高企業(yè)會計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅是指提高會計(jì)人員的會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且要提高會計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會計(jì)電算化知識，維護(hù)軟件正常運(yùn)行，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為建立高效的會計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。
    (三)加強(qiáng)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實(shí)行會計(jì)電算化后，會計(jì)資料是由電子計(jì)算機(jī)按照規(guī)定的程序生成的。因此，對會計(jì)人員人品的要求更加嚴(yán)格。建立必要的內(nèi)部控制制度，實(shí)行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理，建立崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，提高自身素質(zhì)，保守單位商業(yè)秘密及財(cái)務(wù)秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進(jìn)入自己的軟件系統(tǒng)。另外，為了加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密工作，可以在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加一些諸如用戶口令、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應(yīng)的硬、軟件管理制度，從電算化軟件的設(shè)計(jì)入手，建立完善的會計(jì)軟件服務(wù)體系，增強(qiáng)軟件本身的限制功能。建立會計(jì)信息資料的備份制度，對重要的會計(jì)信息資料要實(shí)行多級備份。
    (四)實(shí)現(xiàn)電算化會計(jì)的規(guī)范化、制度化。隨著會計(jì)電算化的普及與財(cái)務(wù)軟件功能的不斷增加，針對會計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過準(zhǔn)則類法規(guī)對會計(jì)電算化作進(jìn)一步約束，使會計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個國家的會計(jì)規(guī)范化管理主要是通過頒布指定會計(jì)準(zhǔn)則和具體會計(jì)準(zhǔn)則來進(jìn)行的。只有用會計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)會計(jì)業(yè)務(wù)才能規(guī)范會計(jì)行為。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會計(jì)人員對會計(jì)電算化的正確認(rèn)識，完善會計(jì)電算化相關(guān)的管理制度。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)是一個有機(jī)系統(tǒng)，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結(jié)合的.管理制度才能保證會計(jì)信息安全可靠，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國家應(yīng)該加大對會計(jì)電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版。會計(jì)電算化必須建立的管理制度應(yīng)包括：會計(jì)電算化崗位責(zé)任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會計(jì)資料和檔案管理制度等。進(jìn)一步完善會計(jì)電算化的配套法規(guī)，針對會計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過準(zhǔn)則類法規(guī)對會計(jì)電算化作進(jìn)一步約束，使會計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。
    1、管理控制。(1)組織結(jié)構(gòu)控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門一般主要從組織形式和組織程序上實(shí)行崗位控制，通過幾個不同的職能組來實(shí)現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過賬賬核對、賬證核對、賬實(shí)核對以及會計(jì)主管對憑證、賬簿和報(bào)表的審核制度來實(shí)現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責(zé)劃分。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)一樣，對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān);(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關(guān)人員的工作責(zé)任與處理范圍的基礎(chǔ)上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保證會計(jì)控制工作能夠高質(zhì)量地進(jìn)行和完成;(4)檔案管理控制。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。應(yīng)定期對所存檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。
    2、數(shù)據(jù)資源控制。(1)完整性控制。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)通過現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的完整性控制機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，當(dāng)前一個功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上提供語義參照關(guān)系機(jī)制，來檢驗(yàn)和保證數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)在進(jìn)行了相關(guān)控制應(yīng)用操作后仍然保持邏輯上的語義完整;(2)數(shù)據(jù)加密。通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實(shí)現(xiàn);其作用不僅維護(hù)了數(shù)據(jù)信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒印?BR>    3、日常控制。(1)業(yè)務(wù)發(fā)生控制。采用相應(yīng)的控制程序鑒別，拒納各種無效的不合理的以及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制;(2)數(shù)據(jù)輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查;同時(shí)，應(yīng)采用各種技術(shù)手段，對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行核驗(yàn)，如總數(shù)控制核驗(yàn)、平衡核驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型核驗(yàn)等;(3)數(shù)據(jù)輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般就檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
    總之，隨著計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，必將推動會計(jì)電算化不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也將在會計(jì)電算化中得到充分的應(yīng)用，從而逐步解決目前存在的問題，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢性，并將成為當(dāng)代會計(jì)學(xué)中最有潛力的新領(lǐng)域。
    主要參考文獻(xiàn)：
    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十五
    20世紀(jì)90年代以來，隨著計(jì)算機(jī)的普及應(yīng)用，會計(jì)電算化已成為會計(jì)工作的發(fā)展趨勢。會計(jì)電算化在會計(jì)工作中的應(yīng)用是會計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命，對會計(jì)工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在：
    1、提高了會計(jì)核算的質(zhì)量和效率，大量的會計(jì)核算工作由計(jì)算機(jī)自動完成。這會提高會計(jì)核算工作效率，很多復(fù)雜的核算方法得以運(yùn)用使會計(jì)核算更準(zhǔn)確可靠。
    2、增強(qiáng)了提供信息的能力，為使會計(jì)職能從單一核算模型向核算和管理有機(jī)結(jié)合的綜合模式轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了良好的條件。在當(dāng)今，電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會計(jì)電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計(jì)系統(tǒng)是必然趨勢，并且已經(jīng)在各個企事業(yè)單位、政府部門廣泛應(yīng)用。會計(jì)電算化進(jìn)程和趨勢給內(nèi)部控制提出了新的要求，會計(jì)內(nèi)部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)，尤其是加入wto后，中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)入快車道，中國的企業(yè)走入國際市場，參與國際競爭和國際分工。加強(qiáng)和完善會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是履行會計(jì)控制職能的根本要求，也是新形勢下會計(jì)理論的新發(fā)展。因此，要適應(yīng)這一變化，就應(yīng)結(jié)合電算化內(nèi)部控制的特點(diǎn)，建立更為科學(xué)、合理的會計(jì)內(nèi)部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時(shí)的原則來制訂內(nèi)部控制制度，并不斷的補(bǔ)充和完善，以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。
    會計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會計(jì)系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)、會計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內(nèi)部控制制度主要是通過會計(jì)人員的崗位分工和各種內(nèi)部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對來保證會計(jì)信息的正確性。實(shí)行電算化以后，雖然內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)都沒有改變，但卻增加了新的控制內(nèi)容，提供了新的控制手段和技術(shù)，改變了會計(jì)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)、方法和措施。
    1、內(nèi)部控制形式的改變。在手工會計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度，但在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)下，原來的人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的關(guān)系，內(nèi)部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂?，?nèi)部控制的方式由人員的內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)的內(nèi)部控制。一方面，手工會計(jì)的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對；另一方面，手工會計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)部，如憑證的借貸平衡校驗(yàn)、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。
    2、內(nèi)部控制制度的范圍、重點(diǎn)發(fā)生變化。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引進(jìn)給會計(jì)工作增加了新的內(nèi)容，同時(shí)也增加了新的控制措施，如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部牽制，計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)存儲介質(zhì)會計(jì)信息的安全防護(hù)、計(jì)算機(jī)操作管理等。由于在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫，一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、往來賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列的.錯誤。因而，數(shù)據(jù)庫輸入操作是否恰當(dāng)將成為整個會計(jì)電算化業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)；而會計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互出的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實(shí)行會計(jì)電算化的內(nèi)部控制重點(diǎn)。
    3、會計(jì)處理趨于程序化，實(shí)時(shí)控制增強(qiáng)，內(nèi)部稽核削弱。手工會計(jì)信息系統(tǒng)下，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作。而會計(jì)電算化系統(tǒng)下的無紙化數(shù)據(jù)與無紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，使得會計(jì)處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會從一個環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)的內(nèi)部控制更多的依賴自身的實(shí)時(shí)控制，審查與復(fù)合的控制趨于減少，其審查、稽核機(jī)制被削弱。
    4、會計(jì)電算化工作中的安全控制難度加大，網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來了很多新問題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以機(jī)房為中心的安全措施已不再適用，大量的會計(jì)信息通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞，很難保障真實(shí)與完整性。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，給一些非法訪問者以可乘之機(jī)，計(jì)算機(jī)病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能如遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題，加大了會計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。
    由于上述影響，原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化系統(tǒng)的要求。因此，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個范圍更大，控制程序更復(fù)雜的綜合性控制，要盡量使會計(jì)電算化運(yùn)行的每一個過程都處于嚴(yán)密控制之中。
    隨著企業(yè)會計(jì)工作的變化，及時(shí)研究內(nèi)部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會計(jì)內(nèi)控機(jī)制非常必要。除了建立和完善會計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度、進(jìn)行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問題之外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，還要重點(diǎn)關(guān)注以下的問題。
    1、強(qiáng)化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識，加強(qiáng)數(shù)據(jù)控制。為適應(yīng)會計(jì)電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理安全完整，必須建立具體的內(nèi)部控制，其主要著眼點(diǎn)在以下幾個方面：
    （1）強(qiáng)化數(shù)據(jù)權(quán)限等級控制。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法，對不同級別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級管理權(quán)限，他（她）負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度，采取相應(yīng)的規(guī)范，進(jìn)行權(quán)限授予，對操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護(hù)員、操作員有各自對應(yīng)的權(quán)限，不允許進(jìn)行各種越權(quán)操作，如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。
    （2）數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會計(jì)系統(tǒng)輸出質(zhì)量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性。可以通過建立科目名稱與代碼對照文件，設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn)，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯率。
    （3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動進(jìn)行控制，以保證數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)和程序化處理有效性檢驗(yàn)，數(shù)據(jù)備份和修復(fù)。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同，所以處理過程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同，因此財(cái)務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機(jī)制。
    （4）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實(shí)施對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，輸出內(nèi)容的及時(shí)性和適用性，如用以結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿，應(yīng)給予必要的標(biāo)識等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整；輸出是否及時(shí)，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要；數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習(xí)慣。
    2、強(qiáng)化日常管理控制。日常管理控制是會計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少產(chǎn)生差錯和故障的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的上機(jī)守則與操作規(guī)程。
    （1）建立稽核控制制度、強(qiáng)化人員職能控制。由于會計(jì)電算化知識與功能的相對集中，導(dǎo)致操作人員職責(zé)權(quán)限相對集中，因此必須制定相應(yīng)的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，并以相應(yīng)的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會計(jì)信息的真實(shí)可靠，減少發(fā)生的錯誤。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。
    （2）加強(qiáng)安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強(qiáng)有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網(wǎng)絡(luò)安全控制，此外，還要加強(qiáng)病毒的防范和控制。
    （3）系統(tǒng)維護(hù)控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對系統(tǒng)硬件進(jìn)行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應(yīng)由專門的系統(tǒng)維護(hù)人員定期的對系統(tǒng)進(jìn)行檢查、維修、維護(hù)，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
    3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲在不同形式的紙質(zhì)上。會計(jì)數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會計(jì)報(bào)表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會計(jì)憑證或會計(jì)賬冊都可以從各自的筆記和印章上分清責(zé)任，對于會計(jì)資料的查詢，也是調(diào)閱紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)。但實(shí)行電算化會計(jì)后，有些記錄較之傳統(tǒng)手工會計(jì)系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說明和賬簿大多依賴計(jì)算機(jī)輸入、閱讀或查詢。此外，數(shù)據(jù)的載體也不同了，信息來源于數(shù)據(jù)和程序，并一開始就存儲在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理可能不能被打印出來，只能依靠計(jì)算機(jī)才能閱讀這些數(shù)據(jù)，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，那么未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自改動數(shù)據(jù)的可能性就會明顯增加，并且數(shù)據(jù)改動后不會留下任何痕跡。電磁介質(zhì)還容易損壞有丟失或毀損的危險(xiǎn)，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質(zhì)受損。這些特點(diǎn)和要求是會計(jì)信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風(fēng)險(xiǎn)和問題，必須采取各種嚴(yán)格的措施加以控制，一般可通過以下三方面加以控制：
    （1）接觸控制，即把對數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的接觸限制于有關(guān)會計(jì)電算化工作人員，檔案資料應(yīng)專人保管，并指定借閱、歸檔制度。
    （2）環(huán)境控制，保證各種安全措施即采取適當(dāng)?shù)姆来拧⒎阑?、防潮、防塵等措施。
    （3）后備控制，將數(shù)據(jù)文件的進(jìn)行定期備份，對于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，防止會計(jì)檔案丟失。此外還應(yīng)高度重視電算化人才的培養(yǎng)，并提供必要的物力、財(cái)力，打造一支高素質(zhì)的財(cái)會科技隊(duì)伍，為會計(jì)電算化工作提供人力和智力支持。
    【參考文獻(xiàn)】。
    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十六
    會計(jì)人員職業(yè)道德，是指會計(jì)人員在會計(jì)職業(yè)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。職業(yè)道德是從業(yè)人員在進(jìn)行職業(yè)活動時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范，同時(shí)又是從業(yè)人員對社會所應(yīng)承擔(dān)的道德責(zé)任和義務(wù)，也是會計(jì)人員的基本素質(zhì)之一。加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，是精神領(lǐng)域中一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的基礎(chǔ)工程，必須持之以恒，一抓到底。
    1.深入開展會計(jì)職業(yè)道德教育。個人道德修養(yǎng)，一方面依靠自我教育，另一方面還要依靠社會教育來強(qiáng)化。目前我國會計(jì)職業(yè)道德處于放縱階段，不能指望良好道德在短期內(nèi)能自發(fā)形成，而應(yīng)該下大力氣狠抓落實(shí)會計(jì)職業(yè)道德教育。一是要加強(qiáng)從業(yè)人員的法制教育。德治必須與法治聯(lián)系起來，互相促進(jìn)。要定期組織會計(jì)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和制度，引導(dǎo)每個人自覺履行《會計(jì)法》的各項(xiàng)義務(wù)，積極承擔(dān)自己應(yīng)盡的社會責(zé)任，把權(quán)利和義務(wù)結(jié)合起來，樹立把國家和人民利益放在首位而又充分尊重會計(jì)從業(yè)人員合法利益的利益觀。二是要引導(dǎo)會計(jì)從業(yè)人員自省自律。切實(shí)增強(qiáng)從業(yè)人員自省、自律、自重意識是培育、提高道德素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。所謂自省、就是每天都要反復(fù)檢查、反省自己的言行，以便發(fā)現(xiàn)違背常理和道德要求之處并及時(shí)糾正;所謂自律，就是在無人監(jiān)督的情況下，自己的行為也要謹(jǐn)慎檢點(diǎn)，防止違背道德的意識與行為的出現(xiàn)。因此，要引導(dǎo)廣大干部職工自覺接受職業(yè)道德的引導(dǎo)、規(guī)范，自覺檢查自己的言行，思考自己的得與失、對與錯，自覺糾正言行偏差，按照會計(jì)職業(yè)道德要求，逐步完成從自發(fā)到自覺，從外表到內(nèi)心、從被動到主動、從他律到自律的行為轉(zhuǎn)變，從而使自己的道德修養(yǎng)提高到一個新境界。
    2.建立一套完整的會計(jì)職業(yè)道德體系。會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)是一個復(fù)雜而開放的系統(tǒng)工程。主要由會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、會計(jì)職業(yè)道德教育、會計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)、會計(jì)職業(yè)道德評價(jià)和懲戒規(guī)范構(gòu)成。會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范是會計(jì)職業(yè)活動中的一種行為準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，是會計(jì)職業(yè)道德體系的核心。會計(jì)職業(yè)道德的行為規(guī)范主要包括愛崗敬業(yè)、廉潔自律、誠實(shí)守信、堅(jiān)持原則、客觀公正、提高技能和奉獻(xiàn)社會。會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)要與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。
    3.凈化會計(jì)人員環(huán)境。即通過創(chuàng)造和利用社會物質(zhì)、精神生活條件以及社會一切有利資源來推進(jìn)財(cái)會人員職業(yè)道德建設(shè)。會計(jì)人員不僅工作在會計(jì)領(lǐng)域，更生活在社會大環(huán)境中，其職業(yè)道德不可避免地要受到社會各種不良因素的影響和干擾。財(cái)會人員德治理念的形成與鞏固，很大程度上受制于社會環(huán)境，而致力于創(chuàng)造和利用優(yōu)良的社會環(huán)境，就能使財(cái)會人員從中得到道德情操的陶冶和道德修養(yǎng)的內(nèi)化。我們必須從整個社會背景中去認(rèn)識和解決財(cái)會人員的職業(yè)道德問題，通過長期艱苦細(xì)致的工作來營造出良好的社會環(huán)境。在一個道德意識淡薄，公共意識低下，自我中心突出的社會環(huán)境下，不可能營造出高尚的會計(jì)職業(yè)道德。凈化環(huán)境，不是光靠會計(jì)職業(yè)界的努力能做到的，而要依托于社會各方面的變革與協(xié)調(diào)，尤其是應(yīng)與法律、各行各業(yè)的職業(yè)道德同步，才能建設(shè)好會計(jì)職業(yè)道德。美國會計(jì)界認(rèn)為，會計(jì)職業(yè)道德狀況在很大程度上取決于經(jīng)理職業(yè)道德的高低。一家會計(jì)公司曾對美國經(jīng)濟(jì)、教育和政府等部門1000位著名人物進(jìn)行調(diào)查顯示：在美國，會計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)之高，僅次于神職人員。會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)實(shí)質(zhì)上是向社會提出了提高道德覺悟、重視道德修養(yǎng)、凈化環(huán)境的基本要求。在加強(qiáng)社會主義精神文明建設(shè)的今天，各行各業(yè)都應(yīng)自覺提高職業(yè)道德意識，從而營造出建設(shè)會計(jì)職業(yè)道德的和諧環(huán)境。當(dāng)然，我們也不能坐等外部環(huán)境凈化之后，再來談會計(jì)職業(yè)道德問題，會計(jì)人員也絕不應(yīng)因環(huán)境差而放棄道德修養(yǎng)。
    4.建立有效的內(nèi)部控制制度和完善會計(jì)監(jiān)督機(jī)制?！稌?jì)法》中詳細(xì)闡述了會計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)、內(nèi)容和方法，充分說明了會計(jì)監(jiān)督的重要性。會計(jì)監(jiān)督是國家賦予財(cái)會人員的光榮職責(zé)。會計(jì)日常業(yè)務(wù)處理及會計(jì)檔案管理的每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)努力達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的要求。只有建立健全一個包含內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度等為主要內(nèi)容的.、較為完整的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，才能有效地防止會計(jì)誠信缺失問題。同時(shí)，還要完善以財(cái)政、稅務(wù)等部門的政府監(jiān)督機(jī)制和以會計(jì)師事務(wù)所為代表的社會監(jiān)督機(jī)制。
    5.完善會計(jì)法規(guī)，依法嚴(yán)懲會計(jì)造假行為。新的《會計(jì)法》就會計(jì)違法行為明確了應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人負(fù)主要責(zé)任，所以應(yīng)對嚴(yán)重違反《會計(jì)法》的企業(yè)進(jìn)行行政處罰，追究主要責(zé)任人的責(zé)任，取消應(yīng)負(fù)主要責(zé)任的會計(jì)人員的會計(jì)資格等;并對造成企業(yè)會計(jì)信息失真及有直接責(zé)任的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長進(jìn)行行政記過、警告等處分，對涉及違法犯罪者移送司法機(jī)關(guān)處理，絕不姑息。盡快建立民事賠償制度，對參與造假，無論是公司(投資者或經(jīng)營者)、律師，還是評估師、會計(jì)師，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提起訴訟，要求賠償。
    會計(jì)人員繼續(xù)教育是對會計(jì)人員知識與技能進(jìn)行更新、補(bǔ)充、拓展和提高，完善其知識結(jié)構(gòu)，提高其業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德水平和創(chuàng)新能力的教育。會計(jì)人員繼續(xù)教育的目標(biāo)，是建立結(jié)構(gòu)合理、運(yùn)行規(guī)范、管理嚴(yán)格的會計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)制，通過持續(xù)、有針對性的教育，提升會計(jì)人員政策、業(yè)務(wù)水平和會計(jì)操作技能，培養(yǎng)一批具有熟練會計(jì)操作技能的初級人才，具有綜合分析和參與決策能力的中級會計(jì)人才以及專業(yè)精深、熟悉國際慣例、符合市場經(jīng)濟(jì)要求、綜合分析和決策能力強(qiáng)的高級會計(jì)管理人才。
    1.不斷豐富繼續(xù)教育內(nèi)容。會計(jì)人員繼續(xù)教育不同于一般的學(xué)歷教育，在培訓(xùn)內(nèi)容安排方面，既要考慮把會計(jì)專用知識介紹給廣大的會計(jì)人員，又要適時(shí)開展會計(jì)職業(yè)道德宣傳教育，宣傳誠信的會計(jì)理念，做到學(xué)以致用。會計(jì)人員繼續(xù)教育的課程設(shè)置應(yīng)通過需求調(diào)查等方式收集會計(jì)人員所需繼續(xù)教育信息，然后統(tǒng)籌安排各類課程。培訓(xùn)內(nèi)容大致分為職業(yè)道德、制度、會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、咨詢等。在繼續(xù)教育內(nèi)容選擇上，還要充分考慮會計(jì)的具體工作差異、會計(jì)人員層次差異和行業(yè)差異，對不同層次、不同行業(yè)的會計(jì)人員應(yīng)設(shè)定不同的繼續(xù)教育內(nèi)容，使每位會計(jì)人員都能從培訓(xùn)中真正受益。要改進(jìn)培訓(xùn)方式，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)。網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)是會計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)的發(fā)展方向，便于反復(fù)學(xué)習(xí)、異地學(xué)習(xí)，也可大大節(jié)省會計(jì)管理機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，其學(xué)員信息、學(xué)習(xí)進(jìn)度、測試成績等都可以動態(tài)掌握，方便準(zhǔn)確。
    2.加強(qiáng)會計(jì)人員繼續(xù)教育師資隊(duì)伍建設(shè)。穩(wěn)定的高水平的師資隊(duì)伍是搞好會計(jì)人員繼續(xù)教育工作的基本條件，也是確保培訓(xùn)效果的根本因素。授課師資隊(duì)伍的選拔與培養(yǎng)，已成為會計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)成功與否的關(guān)鍵。會計(jì)人員繼續(xù)教育管理部門應(yīng)著力打造一支高水平的師資隊(duì)伍，各地要因地制宜，可從當(dāng)?shù)馗叩仍盒?、會?jì)師事務(wù)所、行業(yè)主管部門以及大企業(yè)選聘既有理論知識又有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和授課經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會人員擔(dān)任授課教員，給予授課資格證;加強(qiáng)教員的深造學(xué)習(xí)也是提高教員自身素質(zhì)的有效方法，組織教員參加上級有關(guān)部門舉辦的師資培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，在條件允許的情況下，可以適當(dāng)選派教員參加進(jìn)修學(xué)習(xí)或?qū)W習(xí)訪問，以提高教員專業(yè)理論水平，更新知識，了解國內(nèi)外財(cái)會理論的前沿動態(tài)，使教員更好地做好會計(jì)繼續(xù)教育工作。同時(shí)要調(diào)動教員的主動性、積極性，在教員隊(duì)伍中應(yīng)引進(jìn)競爭機(jī)制，對教學(xué)態(tài)度端正、教學(xué)認(rèn)真負(fù)責(zé)、授課效果好、學(xué)員滿意率高的教員應(yīng)給予表彰和獎勵。
    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十七
    摘要：通過對會計(jì)電算化定義和相關(guān)理論進(jìn)行概述，探討了現(xiàn)階段普及會計(jì)電算化存在的主要問題，并針對這些問題提出全面提高會計(jì)電算化知識、改善會計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境、開發(fā)使用的財(cái)務(wù)軟件、財(cái)務(wù)人員合理分工的建議對策。以促進(jìn)我國會計(jì)電算化在經(jīng)濟(jì)市場中的普及利用，達(dá)到提高財(cái)會管理水平和社會經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作的現(xiàn)代化。
    關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)軟件;會計(jì)電算化;企業(yè)會計(jì)改革。
    隨著會計(jì)電算化應(yīng)用的日益廣泛，計(jì)算機(jī)安全問題對會計(jì)工作影響增大，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
    (1)由于會計(jì)人員的操作失誤，硬件、軟件本身出現(xiàn)故障，從而導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失甚至癱瘓的風(fēng)險(xiǎn)。
    (2)企業(yè)內(nèi)部人員對會計(jì)信息的非法訪問、篡改、泄密和破壞等方面的風(fēng)險(xiǎn)。(3)社會上不法分子對企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)的非法入侵和破壞，這是目前報(bào)道最多的風(fēng)險(xiǎn)類型。(4)計(jì)算機(jī)病毒對計(jì)算機(jī)具有極大的破壞性，是近年來威脅計(jì)算機(jī)安全的主要因素之一，這也影響著會計(jì)工作環(huán)境的安全穩(wěn)定，會計(jì)數(shù)據(jù)的正確性。
    二、電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱。
    管理者缺少對會計(jì)人員工作培訓(xùn)和定期、不定期檢查的次數(shù)。中國企業(yè)的會計(jì)電算化工作人員素質(zhì)還是較低，和如今的信息時(shí)代所需不符，因?yàn)檫@個方面涉及到了兩個專業(yè)的知識點(diǎn)，會計(jì)電算化工作人員對會計(jì)和計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)知識有所了解但深入不夠。有可能造成會計(jì)從業(yè)人員和計(jì)算機(jī)長時(shí)間工作，使得從業(yè)人員非常疲乏，計(jì)算機(jī)壽命損耗也增大。
    三、缺乏會計(jì)電算化專業(yè)復(fù)合型人才。
    會計(jì)工作人員和會計(jì)工作系統(tǒng)開發(fā)人員知識程度和整體素質(zhì)都比較低，難以完全適應(yīng)會計(jì)電算化在工作中的需求。
    (1)會計(jì)電算化人員素質(zhì)不高，專業(yè)知識不全。甚至還有很多年齡較大的從業(yè)人員對會計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)相當(dāng)熟悉，但對電腦卻一無所知。
    (2)年輕的工作人員把計(jì)算機(jī)知識和會計(jì)工作柔合在一起，還需要時(shí)間改變。
    (3)我國會計(jì)人員隊(duì)伍龐大，但是其中專業(yè)知識廣泛的人特別少，很多都不懂審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)與會計(jì)的合理結(jié)合。
    四、會計(jì)軟件存在缺陷和開發(fā)不足。
    會計(jì)系統(tǒng)和會計(jì)軟件模擬，對計(jì)算機(jī)信息處理產(chǎn)生了重要影響?！澳M”是會計(jì)電算化主要的發(fā)展方向。從訂單、會計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀看，必須從外部系統(tǒng)獲取原始憑證，目前，會計(jì)電算化系統(tǒng)可以代替手工系統(tǒng)的很多方面，這需要我們設(shè)計(jì)出更多更完善的會計(jì)軟件。
    很多會計(jì)軟件的數(shù)據(jù)可以在會計(jì)電算化中加以實(shí)現(xiàn)共享，不過現(xiàn)在開發(fā)出來的某些軟件存在著各種各樣的問題，使得相關(guān)數(shù)據(jù)的共享不能夠很好的實(shí)現(xiàn)。另外，數(shù)據(jù)庫沒有很好的加密措施，數(shù)據(jù)極易被盜，更有一些軟件為了增加市場上面的所占比重，為用戶提供一些修改歷史數(shù)據(jù)的服務(wù)等。會計(jì)電算化在企業(yè)管理中逐步受到重視，這為解決會計(jì)電算化在推廣中存在的問題的解決提供了有利條件。通過下列措施，可以有效幫助企業(yè)提升會計(jì)電算化管理水平，同時(shí)使得經(jīng)濟(jì)效益獲得增加。
    5.1全面提高會計(jì)電算化認(rèn)識和管理。
    增加會計(jì)電算化認(rèn)識，擴(kuò)大會計(jì)電算化使用的規(guī)模。
    (1)單位領(lǐng)導(dǎo)人提高對會計(jì)電算化的認(rèn)識，并不是有錢有軟件就行，而是要符合企業(yè)管理思想，需要領(lǐng)導(dǎo)直接參與。
    (2)建立一套適應(yīng)企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)涉及的部門和人員，通過管理控制，使各部門人員各司其職。協(xié)調(diào)會計(jì)人員關(guān)系，減少舞弊和犯罪。
    (3)會計(jì)人員應(yīng)該明確其職責(zé)，注意操作事項(xiàng)，保證工作系統(tǒng)正確運(yùn)行。
    (4)會計(jì)人員提高業(yè)務(wù)水平。遵守會計(jì)準(zhǔn)則，預(yù)防犯罪，這樣也可以提高會計(jì)工作效率。
    5.2加快培養(yǎng)高素質(zhì)會計(jì)電算化人才。
    (1)提高會計(jì)電算化人員培訓(xùn)的高水平。增加會計(jì)電算化人員培訓(xùn)的時(shí)間，提高會計(jì)電算化人才培養(yǎng)的質(zhì)量和受企業(yè)歡迎的程度。另一方面增加對在職人員的培訓(xùn)。
    (2)相關(guān)專業(yè)學(xué)院根據(jù)時(shí)代的要求調(diào)整專業(yè)發(fā)展方向，把握人才市場需求的發(fā)展趨勢，培養(yǎng)出同時(shí)具有電腦知識，會計(jì)信息和管理知識的綜合性人才。
    5.3開發(fā)更實(shí)用的財(cái)務(wù)軟件。
    為了提高軟件的智能水平，我們應(yīng)該開發(fā)更多實(shí)用的'財(cái)務(wù)軟件，開發(fā)的過程中，我們需要注意以下三方面。(1)首先，確保財(cái)政部門已經(jīng)審查通過并且相關(guān)數(shù)據(jù)的安全性和標(biāo)準(zhǔn)滿足相關(guān)規(guī)定;其次，會計(jì)軟件采購應(yīng)該有明確的功能需求，保證能夠真正地服務(wù)到企業(yè)。(2)選擇和自己實(shí)際情況相符的會計(jì)軟件，保證軟件設(shè)定好的接口是良好的，選取對企業(yè)有相應(yīng)作用的軟件。(3)作為軟件開發(fā)人員需要提高軟件設(shè)計(jì)和開發(fā)的能力，提高軟件產(chǎn)品的質(zhì)量。
    5.4做好會計(jì)檔案的管理。
    電算化檔案管理在會計(jì)工作中的影響也是十分大的。如果保存方法不按規(guī)定要求去做會引發(fā)很多問題，如：數(shù)據(jù)被篡改，會計(jì)數(shù)據(jù)在人為或自然原因下丟失等，這就需要會計(jì)人員做好檔案管理。
    (1)明確會計(jì)檔案管理的權(quán)責(zé);明確規(guī)定會計(jì)檔案管理員的各項(xiàng)權(quán)責(zé)，并定期或不定期檢查會計(jì)檔案管理員是否確實(shí)執(zhí)行應(yīng)做的工作。
    (2)建立定期備份和檢查制度;電算化會計(jì)檔案管理人員應(yīng)定期將相關(guān)會計(jì)數(shù)據(jù)備份到磁性介質(zhì)上，并設(shè)立備查登記薄，登記備份的時(shí)間，數(shù)量及保管方式等。
    (3)會計(jì)檔案的存放;以紙張作為介質(zhì)保存的會計(jì)電算化檔案，其存放要求和手工檔案的存放要求是一致的;以磁性介質(zhì)保存的會計(jì)資料要注意該種磁性介質(zhì)對保存環(huán)境的要求，并做好分類和索引工作，定期檢查備份的完好情況。
    (4)會計(jì)檔案保密規(guī)定;會計(jì)檔案管理要依照資料的機(jī)密程度設(shè)定不同的保管制度，以防止資料被復(fù)制、偽造、非法出版、變更、蓄意毀滅賬冊、非法備份磁盤等種種行為。(5)嚴(yán)防計(jì)算機(jī)病毒;采取嚴(yán)格的措施，防止計(jì)算機(jī)病毒進(jìn)入電算化系統(tǒng)。禁止在財(cái)務(wù)科使用盜版軟件，禁止利用財(cái)務(wù)科的計(jì)算機(jī)上網(wǎng)，不使用來路不明的光盤和軟盤，購買正版的殺毒軟件并定期查殺病毒，定期對殺毒軟件進(jìn)行升級。
    5.5做好電算化系統(tǒng)的維護(hù)管理。
    電算化系統(tǒng)的維護(hù)管理主要是對電算化系統(tǒng)的軟硬件及系統(tǒng)所處環(huán)境的維護(hù)管理。由于維護(hù)所花時(shí)間相當(dāng)長，所以維護(hù)成本占整個系統(tǒng)成本的70%左右，一些單位實(shí)施電算化后，不對系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，認(rèn)為計(jì)算機(jī)比人可靠。其實(shí)，電算化的普及，只表明電算化工作的開始，軟件設(shè)計(jì)是否合理，功能是否完善，是否存在運(yùn)算邏輯上的錯誤，都必須在使用中才能發(fā)現(xiàn)。因此，系統(tǒng)的維護(hù)是一項(xiàng)很重要的工作。因此，加大會計(jì)軟件的開發(fā)力度，研發(fā)出和企業(yè)實(shí)際相適應(yīng)的軟件，培訓(xùn)專業(yè)的電算化復(fù)合人才，提高企業(yè)會計(jì)電算化認(rèn)識和管理的力度，廢除不符合會計(jì)準(zhǔn)則的制度，繼續(xù)普及會計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用，以及完善相關(guān)法律法規(guī)，并在國內(nèi)的電算化行業(yè)中借鑒外國的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，加以整合，逐漸完善，使得我國的會計(jì)電算化普及得到進(jìn)一步的提升。
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    [5]秦雯，陳玉潔.中小企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)操作技巧[m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，，1.
    企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對策論文篇十八
    近幾年來會計(jì)電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)與實(shí)施，使一些過程上的步驟可以進(jìn)行省略并且更加的便捷和高效。所以會計(jì)電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時(shí)也一定程度上的對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會計(jì)審計(jì)工作的不同之處在于：會計(jì)電算化有一定的優(yōu)勢之處，但是這種優(yōu)勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會計(jì)電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面的一些相關(guān)分析[1]。
    1.理論內(nèi)容的不足，審計(jì)制度的不完善。
    由于有了會計(jì)電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大改變。由此審計(jì)方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時(shí)要側(cè)重一些點(diǎn)：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計(jì)人員的入職資格、審計(jì)相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。
    2.審計(jì)工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上，軟件工具的不足。
    目前的辦公并室內(nèi)運(yùn)用的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的軟件一般是windows資源管理器的審計(jì)文件管理模式。在編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果等一系列的審計(jì)工作都會運(yùn)用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。
    3.工作人員對計(jì)算機(jī)知識的匱乏。
    會計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制僅僅擁有先進(jìn)的辦公軟件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要專業(yè)的會計(jì)電算化的審計(jì)人員，正確的制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃的具體情況實(shí)施審計(jì)的'過程，然后系統(tǒng)的分析審計(jì)結(jié)果，最后做出準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)這類的專業(yè)化人才還要對計(jì)算機(jī)本身一定的認(rèn)識，這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。
    4.內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了作用。
    一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進(jìn)行要求，但是我國的會計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。
    5.審計(jì)方法的局面被動。
    一般的會計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制經(jīng)過三個階段：計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。而我國的實(shí)際情況還停留在第一階段中。因而不對計(jì)算機(jī)程序處理進(jìn)行審計(jì)就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會使審計(jì)人員處于被動化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。
    1.制定會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則過去的審計(jì)內(nèi)容是在手動的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現(xiàn)在的審計(jì)工作已經(jīng)運(yùn)用了會計(jì)電算化新技術(shù)的革新，原來的審計(jì)方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會需要，所以要根據(jù)會計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。
    2.發(fā)展審計(jì)軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進(jìn)商品化的積極發(fā)展。
    實(shí)際運(yùn)用的會計(jì)電算化審計(jì)軟件還只是初級階段，目前還沒有和當(dāng)前的形勢相吻合，但是在審計(jì)的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
    培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來都是會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面核心話題，但是說起來容易實(shí)際做起來卻非常難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會計(jì)電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，最后就是對計(jì)算機(jī)的軟件應(yīng)用問題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達(dá)，專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個新的境界。
    4.推動內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)適應(yīng)會計(jì)電算化的社會。
    為了適應(yīng)會計(jì)電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高要求目標(biāo)，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)絕對不要忘記還得適應(yīng)新的會計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會計(jì)電算化是一項(xiàng)基本的要求，必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革。
    在開展內(nèi)部審計(jì)的整個過程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認(rèn)識到：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方法與會計(jì)電算化的步伐要相適應(yīng)，并且有效地進(jìn)行整合，不同的會計(jì)系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容[3]。
    三、結(jié)束語。
    會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會計(jì)人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時(shí)為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制，我們就要把重點(diǎn)的工作中心轉(zhuǎn)移到會計(jì)電算化崗位責(zé)任制上，不斷加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)整機(jī)制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會計(jì)審計(jì)策略，充分發(fā)揮對會計(jì)審計(jì)工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會計(jì)電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制管理。
    參考文獻(xiàn)。