淺議內(nèi)部審計論文（優(yōu)秀13篇）

    總結(jié)可以讓我們更清晰地認(rèn)識到自己的優(yōu)勢和劣勢。寫總結(jié)時可以借鑒他人的經(jīng)驗(yàn)和范文，但要加入自己的思考和觀點(diǎn)，避免簡單復(fù)制和機(jī)械套用。總結(jié)是一種積累和沉淀，通過它，我們可以更好地成長和進(jìn)步。
    淺議內(nèi)部審計論文篇一
    為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。
    1、監(jiān)督職能。
    監(jiān)督職能是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動在正常軌道上運(yùn)行。通過對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。
    企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價;二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。
    2、管理控制職能。
    內(nèi)部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部的一個重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。
    3、評價鑒證職能。
    內(nèi)部審計的評價是內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)營活動及其績效進(jìn)行合理的分析和判斷。評價是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評價過程的實(shí)質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進(jìn)行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內(nèi)部審計的核心職能。
    鑒證是對企業(yè)的財務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結(jié)論。內(nèi)部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟(jì)活動事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。
    4、服務(wù)職能。
    服務(wù)職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。
    企業(yè)內(nèi)部審計的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對最高層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù);二是為國家審計機(jī)關(guān)及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。
    隨著wto的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計的職能正在逐步完善，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識。
    淺議內(nèi)部審計論文篇二
    在我國，以計算機(jī)為基礎(chǔ)的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。目前，信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計人員的專業(yè)知識和技能較高，但計算機(jī)知識還有所欠缺；信息化審計處理方法的理論模式多，應(yīng)用于實(shí)際工作中的較少；審計軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實(shí)際工作需要的卻不多；實(shí)際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風(fēng)險層出不窮，而風(fēng)險的控制力不夠。
    （一）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)口徑不統(tǒng)一，審計工作取數(shù)難。
    從目前被審計單位的財務(wù)軟件實(shí)施情況來看，全國一共有300多家財務(wù)軟件供應(yīng)商，電算化軟件的品種多達(dá)幾百種。各類電算化軟件在設(shè)計原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應(yīng)商視其軟件的設(shè)計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為商業(yè)機(jī)密，對用戶既不提供審計所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表等文件的結(jié)構(gòu)和設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財務(wù)軟件的1/5，這給審計軟件從財務(wù)軟件中導(dǎo)入數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。財務(wù)軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計軟件與被審計單位的財務(wù)軟件、操作系統(tǒng)及應(yīng)用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下，測試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計取數(shù)工作增加了難度。
    （二）缺乏適用的高水平審計軟件。
    目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質(zhì)高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實(shí)際工作脫節(jié)。例如，許多審計軟件雖然有較強(qiáng)的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項(xiàng)做出準(zhǔn)確的判斷；審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經(jīng)法紀(jì)方面還存在盲區(qū)。
    大部分審計軟件的工作重點(diǎn)在于被審計單位的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之類的報表，核算局限于資產(chǎn)負(fù)債比例、流動比率、速動比率等統(tǒng)計參數(shù)，對于財務(wù)收支等相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進(jìn)行量化審計的系統(tǒng)軟件很少，能對財務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)置、程序編寫、運(yùn)行結(jié)果、使用范圍進(jìn)行審計的產(chǎn)品就更是難得一見了。
    （三）缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才。
    計算機(jī)審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計算機(jī)應(yīng)用的交叉學(xué)科。開展計算機(jī)審計，要求審計人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前真正具有較高計算機(jī)應(yīng)用水平的審計人員并不多，既精通計算機(jī)又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設(shè)的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴(yán)重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經(jīng)驗(yàn)，但由于當(dāng)時的人才專業(yè)細(xì)分和國情使他們沒有機(jī)會接觸計算機(jī)，造成一些知識結(jié)構(gòu)上的欠缺；另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機(jī)知識，但由于是非計算機(jī)專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計算機(jī)基礎(chǔ)知識和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。
    網(wǎng)絡(luò)在我國審計工作中的應(yīng)用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實(shí)現(xiàn)審計單位上下級之間、審計單位內(nèi)部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權(quán)人、債務(wù)人進(jìn)行函證等。這一應(yīng)用水平還遠(yuǎn)低于審計工作對網(wǎng)絡(luò)的需求。由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會計信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，因而會計系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關(guān)系密切，這就要求審計范圍能擴(kuò)大到整個網(wǎng)絡(luò)；由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會計信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計工作能實(shí)現(xiàn)“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統(tǒng)一；同時，在網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進(jìn)的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡(luò)在審計工作中的利用率來實(shí)現(xiàn)。
    （一）加強(qiáng)對會計電算化軟件監(jiān)控。
    審計部門應(yīng)參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機(jī)錯誤和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控并予以記錄，要求被審計單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額；對審計工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應(yīng)在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計報表與賬套數(shù)據(jù)的`關(guān)聯(lián)，并記錄報表打印的次數(shù)；對非系統(tǒng)使用人員企圖進(jìn)入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進(jìn)入系統(tǒng)的操作人員使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄等。
    （二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對接問題。
    要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強(qiáng)制要求各類財務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時對審計部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計算機(jī)輔助審計方法的應(yīng)用和審計信息化建設(shè)能順利實(shí)施。審計通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計可以參照由中國電子技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化研究所承辦的《信息技術(shù)，會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國家標(biāo)準(zhǔn)），要符合國家標(biāo)準(zhǔn)撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會計核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財務(wù)軟件以一個通用的協(xié)議和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開發(fā)，各財務(wù)軟件應(yīng)有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會計軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會計軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。
    （三）推動信息化審計。
    軟件的設(shè)計要適應(yīng)審計工作的需求，應(yīng)具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實(shí)用性的特點(diǎn)。理想的審計軟件應(yīng)該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結(jié)合。
    這就要求審計軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財務(wù)分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問功能和審計項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能。同時，還應(yīng)具有包含被審計單位資料管理功能、審計項(xiàng)目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計軟件還應(yīng)為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結(jié)、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
    在開發(fā)和編制審計軟件時，軟件開發(fā)人員應(yīng)深入審計工作一線，對審計工作內(nèi)容及法規(guī)進(jìn)行分析；在軟件分析設(shè)計及調(diào)試過程中應(yīng)有資深的審計工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能實(shí)現(xiàn)軟件的上述特性。
    （四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)。
    計算機(jī)審計人才是推動計算機(jī)審計發(fā)展的一個必要因素，在人員培訓(xùn)上，應(yīng)針對現(xiàn)有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機(jī)知識基礎(chǔ)不全面的審計人員，應(yīng)對其電算化知識加強(qiáng)培訓(xùn)，要求被培訓(xùn)人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運(yùn)用sql語句、access表進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，同時還應(yīng)掌握計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識。對計算機(jī)知識較扎實(shí)的審計人員，培訓(xùn)重點(diǎn)可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的功能、應(yīng)用程序?qū)徲?、網(wǎng)絡(luò)安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護(hù)方面。
    （五）充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計。
    在實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計之前，應(yīng)首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應(yīng)用技術(shù)，要建立好審計數(shù)據(jù)中心。在審計部門與被審計單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)之后，對被審計單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺），通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)時審計。此外審計人員可以遠(yuǎn)程查閱被審計單位的電子賬冊，實(shí)現(xiàn)事中審計；與被審計單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實(shí)現(xiàn)對疑點(diǎn)憑證進(jìn)行遠(yuǎn)程查閱；通過交互式報告生成器，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預(yù)警功能實(shí)現(xiàn)同類問題的自動發(fā)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)對被審計單位遠(yuǎn)程審計。
    （六）加強(qiáng)信息化下的內(nèi)部審計控制。
    審計人員應(yīng)對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求程序設(shè)計者與程序使用者必須分離；對程序修改和計算機(jī)文件存取進(jìn)行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準(zhǔn)環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)施控制，確保只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對主文件的修改實(shí)施控制，要求編制特定的表格說明數(shù)據(jù)需要變動，變動應(yīng)由使用部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并與打印出來的變動結(jié)果相核對。
    審計部門在信息系統(tǒng)的建設(shè)初期要注重軟、硬件的質(zhì)量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強(qiáng)對計算機(jī)硬件的維護(hù)，以減緩設(shè)備的老化和壞損。在存儲數(shù)據(jù)時，審計人員應(yīng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行多方面的復(fù)核，在確定準(zhǔn)確無誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質(zhì)上并加以多次備份。對于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質(zhì)或加密的方法進(jìn)行保存。
    審計人員在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前，應(yīng)檢查軟件的設(shè)計是否嚴(yán)格執(zhí)行計算機(jī)系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；檢查網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件是否可靠，用戶管理設(shè)置是否合理，各種授權(quán)控制是否具有審計功能，網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否設(shè)置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實(shí)時監(jiān)控功能等。同時，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計單位數(shù)據(jù)的計算機(jī)應(yīng)避免連接到其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。
    在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計在技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學(xué)化的基礎(chǔ)上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內(nèi)部審計工作體系和運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
    淺議內(nèi)部審計論文篇三
    公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系密不可分。
    一是內(nèi)部審計的運(yùn)轉(zhuǎn)需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內(nèi)部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應(yīng)作用。
    二是內(nèi)部審計作為企業(yè)其中的一個機(jī)構(gòu)，對企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。
    （一）監(jiān)督職能。
    1．對內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督。
    煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證了企業(yè)落實(shí)國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對事項(xiàng)的事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和意見，當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。
    2．對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督一是內(nèi)部審計部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合國家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。
    二是內(nèi)部審計人員審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否真實(shí)，煙草企業(yè)的經(jīng)營情況可以通過財務(wù)收支體現(xiàn)出來，所以審計人員可以著重對財務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對企業(yè)的會計信息和其他信息的真實(shí)性、可靠性、及時性進(jìn)行考量。
    三是內(nèi)部審計人員對煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。
    四是內(nèi)部審計部門要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務(wù)的思想貫穿于審計全過程，實(shí)行邊審計、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規(guī)范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。
    （二）服務(wù)職能。
    首先，為領(lǐng)導(dǎo)決策和宏觀管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項(xiàng)目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心和群眾反映強(qiáng)烈的問題開展工作。內(nèi)部審計部門要準(zhǔn)時完成審計項(xiàng)目，同時要客觀、準(zhǔn)確、及時地提出審計問題，最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的.和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，以便于及時采取措施，預(yù)防問題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問題。
    其次，樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務(wù)收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。
    最后，提前審計時點(diǎn)，全面進(jìn)行審計監(jiān)督管理。事后審計向事前及事中審計擴(kuò)展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計人員，要責(zé)無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實(shí)施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服務(wù)。
    三、內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。
    內(nèi)部審計部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個重要組成部分。內(nèi)部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
    （一）風(fēng)險管理方面的作用。
    目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應(yīng)的風(fēng)險管理，但各部分還不能夠很好地有機(jī)結(jié)合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內(nèi)部審計人員根據(jù)公司治理中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)及時提醒管理層注意某些風(fēng)險并提出風(fēng)險管理的相關(guān)建議。
    由于內(nèi)部審計部門置身于企業(yè)當(dāng)中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險和隱患。內(nèi)部審計部門通過提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門及公司及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并使其避免。業(yè)務(wù)人員應(yīng)了解相應(yīng)的風(fēng)險并在實(shí)施過程中提高警惕，內(nèi)部審計部門進(jìn)行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過程中習(xí)慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險。內(nèi)部審計從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購、經(jīng)營、財會、人力資源、等各個方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風(fēng)險。
    （二）內(nèi)部審計在內(nèi)部控制過程中的作用。
    一是對公司內(nèi)控的健全性進(jìn)行測試及評價。內(nèi)審人員對公司經(jīng)營及管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度進(jìn)行了解，運(yùn)用相應(yīng)的審計方法抽取各項(xiàng)內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行符合性及健全性測試，通過分析對內(nèi)控的健全性進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。
    二是對內(nèi)控的科學(xué)合理性進(jìn)行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應(yīng)的制約與管控作用，科學(xué)性測試能夠了解各項(xiàng)內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。
    （三）內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。
    為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，在制度上要圍繞“抓嚴(yán)格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要創(chuàng)造出三個方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責(zé)任明確，控制到位的運(yùn)作機(jī)制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴(yán)格完善的賞懲制度，嚴(yán)厲的懲罰對違規(guī)者形成強(qiáng)大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機(jī)制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應(yīng)注意以下方面。
    一是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營及管理中的透明度，從而達(dá)到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以及保護(hù)國家的利益。
    二是應(yīng)建立切實(shí)有效的溝通機(jī)制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發(fā)現(xiàn)及糾正錯誤。
    四、內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮。
    更大積極作用的對策建議。
    （一）牢固樹立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念。
    圍繞經(jīng)濟(jì)活動開展工作，監(jiān)督與服務(wù)工作雙管齊下，加強(qiáng)管理，將監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點(diǎn)，防范風(fēng)險作為導(dǎo)向，拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域和范圍，深化審計內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計方法，將審計時點(diǎn)前移逐漸由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?BR>    內(nèi)審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，堅持獨(dú)立、客觀、公正的原則。進(jìn)一步提高內(nèi)審人員理論學(xué)習(xí)和政治修養(yǎng)，講學(xué)習(xí)談效率自愿奉獻(xiàn)于煙草事業(yè)。
    淺議內(nèi)部審計論文篇四
    這次全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內(nèi)部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內(nèi)部審計協(xié)會共同承擔(dān)的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的實(shí)務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫。論文從理論和實(shí)踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因、目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點(diǎn)明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對于促進(jìn)非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義。現(xiàn)在我就這次的論文活動進(jìn)行綜合評述。
    黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴(yán)重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計。
    在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實(shí)則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關(guān)系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級較多。
    民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級代理。企業(yè)是一種團(tuán)隊生產(chǎn),當(dāng)存在個人行為的外在性時就會有道德風(fēng)險和機(jī)會主義,在企業(yè)的團(tuán)隊生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會有受托責(zé)任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實(shí)履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠(yuǎn),難以實(shí)現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊努力工作,但企業(yè)團(tuán)隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因?yàn)橐粋€人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預(yù)測。設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實(shí)現(xiàn)其財富最大化的目標(biāo)。
    1、大家一致認(rèn)為,內(nèi)部審計目標(biāo)是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)部審計活動所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。
    民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營者與股東的'目標(biāo)趨于一致。在這個組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運(yùn)作效率,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
    2、內(nèi)部審計職能是圍繞實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計目標(biāo)的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。
    較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),從事內(nèi)部審計活動,目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務(wù)性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項(xiàng)特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)功能。
    因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要內(nèi)容。在一個存在有效公司治理機(jī)制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊追求價值增值,內(nèi)審必須幫助組織實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項(xiàng)目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。
    “民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點(diǎn)。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,民營企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會或董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領(lǐng)導(dǎo),保障審計人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大,按公司制運(yùn)行的民營企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下。
    在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對本單位的上級負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。
    主要有以下幾個方面:。
    1、以財務(wù)審計為基礎(chǔ),以管理審計為重點(diǎn)。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時,以便保證實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實(shí)施管理審計,達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的既定目標(biāo)。
    2、突出戰(zhàn)略審計和風(fēng)險評估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗(yàn),民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風(fēng)險評估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場、組織的市場形象、運(yùn)營機(jī)制等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風(fēng)險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
    3、開展質(zhì)量審計,促進(jìn)民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。iia的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與iso9000在內(nèi)容和目標(biāo)上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合iso9000開展質(zhì)量審計的理論依據(jù)。iso9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個方面,要達(dá)到iso9000的標(biāo)準(zhǔn),需要企業(yè)組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合iso9000搞好質(zhì)量審計,提高民營企業(yè)的核心競爭力,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目的。
    關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計大有可為的文章到這里就結(jié)束了。
    淺議內(nèi)部審計論文篇五
    風(fēng)險是對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風(fēng)險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨(dú)立客觀的咨詢活動，是對風(fēng)險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風(fēng)險控制，審計目標(biāo)和范圍缺乏針對性，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種主動的風(fēng)險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險、防范風(fēng)險以及信息交流的預(yù)警信號，為企業(yè)風(fēng)險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。
    1.1參與風(fēng)險管理。
    企業(yè)風(fēng)險管理要求全面識別風(fēng)險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實(shí)施審計時，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計捕捉風(fēng)險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強(qiáng)，對于企業(yè)風(fēng)險管理能夠做出其獨(dú)有的貢獻(xiàn)。
    1.2完善內(nèi)部控制。
    內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評審，強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險與機(jī)會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進(jìn)對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。
    1.3促進(jìn)公司治理。
    公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠(yuǎn)價值最大化。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)。可見，公司治理與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險和各項(xiàng)控制；復(fù)核并證實(shí)信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險防范以及治理有效的保證。
    風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險在內(nèi)的一切風(fēng)險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險及控制，復(fù)核并證實(shí)信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險以及有效治理的保證。
    1.5提高審計資源利用效率。
    風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務(wù)信息等，其審計模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險控制”,對于有證據(jù)表明風(fēng)險較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對于被認(rèn)為風(fēng)險較高的領(lǐng)域，分配更多的審計資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風(fēng)險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，把審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計的科學(xué)性、針對性和績效性。所以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
    2.1構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。
    風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進(jìn)行全面的識別和評估風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計項(xiàng)目、審計重點(diǎn)。首先，風(fēng)險數(shù)據(jù)庫應(yīng)包含風(fēng)險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險的可控程序，對風(fēng)險控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評價。最后，通過企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對應(yīng)對措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評估。
    風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計計劃與風(fēng)險相聯(lián)系，要求審計計劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略、風(fēng)險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上編制審計計劃，根據(jù)風(fēng)險來確定審計項(xiàng)目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風(fēng)險的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。
    風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計實(shí)施方案，包括確定審計范圍、審計重點(diǎn)及審計步驟等。編制審計實(shí)施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風(fēng)險因素分析，確定審計的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和重要程度，設(shè)計個性化的審計具體程序。
    2.4分析和測試方法的`運(yùn)用。
    風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)注重分析程序測試方法的運(yùn)用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運(yùn)用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對被審計單位的風(fēng)險進(jìn)行識別和評估分析；根據(jù)風(fēng)險的識別和評估結(jié)果，確定實(shí)施測試的方式和風(fēng)險點(diǎn)，在實(shí)際工作中還可以借助剩余風(fēng)險因素的評估結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。
    2.5廣泛獲取審計證據(jù)。
    風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，支持審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展，既包括實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。
    2.6充分溝通與交流。
    溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。
    風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風(fēng)險評估和檢查為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應(yīng)給能保證對審計結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風(fēng)險，因?yàn)楦鞣矫嬖?，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無法解決，應(yīng)報告董事會加以解決。
    2.8審計處理決定、整改反饋。
    為落實(shí)內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時向被審單位或部門下達(dá)審計（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。
    2.9抽查整改效果。
    審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項(xiàng)分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。
    部分單位對內(nèi)部審計認(rèn)識上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計的獨(dú)立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨(dú)立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權(quán)威性不強(qiáng)，機(jī)制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。
    3.2風(fēng)險管理體系不完善。
    企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動進(jìn)行，而且風(fēng)險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險應(yīng)對措施；與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測風(fēng)險、識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的“風(fēng)險導(dǎo)向性”.
    3.3內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中未能充分發(fā)揮作用。
    審計人員對風(fēng)險管理還不甚了解，未能在風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為主，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。
    3.4內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一。
    目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
    3.5缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制。
    內(nèi)部審計作為一種社會公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準(zhǔn)則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機(jī)制對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行評估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。
    在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務(wù)積極權(quán)力和外部會計事務(wù)消極權(quán)力的審計委員會，這種制度安排對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。
    明確風(fēng)險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中承擔(dān)評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險的同時，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險可能產(chǎn)生的商機(jī)，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。
    4.3完善審計風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。
    結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和需要建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，使內(nèi)審人員能夠及時準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實(shí)施風(fēng)險評估程序，進(jìn)而為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作做鋪墊。
    4.4整合審計資源和審計能力。
    必須使有限的審計資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項(xiàng)職能。可以通過以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。
    4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。
    風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險作為審計重點(diǎn)的審計模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行、評價和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。
    4.6完善經(jīng)營管理和風(fēng)險評價體系。
    盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風(fēng)險評價體系，為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進(jìn)行分析評價，查找高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風(fēng)險，力求風(fēng)險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)盡可能地量化審計風(fēng)險，減輕審計責(zé)任，提高審計效率和質(zhì)量。
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    [9]呂誠倫.淺析國有混合型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理[j].中國市場，20xx（50）。
    淺議內(nèi)部審計論文篇六
    審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會,不僅審計風(fēng)險增大,審計項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險掌控能力強(qiáng),就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計人員查深、查透相關(guān)問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲嬓畔?發(fā)現(xiàn)審計亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計成果的價值最大化。
    (二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵。
    一個項(xiàng)目能否按計劃和審計目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計方案是否確實(shí)可行、審計資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
    (三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量。
    審計項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對具體審計項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則,但審計項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對審計項(xiàng)目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計項(xiàng)目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責(zé)等有關(guān)審計項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。
    (四)非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計項(xiàng)目質(zhì)量。
    隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計模型,分析審計模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場審計技術(shù)手段成為提高審計項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在審計項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務(wù)特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在咨詢類審計項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測試,造成有的模型疑點(diǎn)量過多,分析工作量過大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
    (五)審計項(xiàng)目考評機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素。
    首先,大部分商業(yè)銀行對審計項(xiàng)目的考評機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標(biāo)體系,考評依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評指標(biāo)比較難設(shè)定,對項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計項(xiàng)目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計考評機(jī)制中,尚未形成針對審計項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。
    二、提高審計項(xiàng)目質(zhì)量的對策。
    舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計人員有機(jī)會通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對一般審計人員開展審計技巧培訓(xùn)班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計技術(shù)應(yīng)用提升班,對非現(xiàn)場審計技術(shù)不熟悉的審計人員舉辦審計技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點(diǎn)評交流會等,通過組織開展針對性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計人員的綜合素質(zhì)。
    (二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制。
    筆者認(rèn)為,要提升審計項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計資源。根據(jù)項(xiàng)目的類型、審計范圍、審計內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時間,不能簡單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項(xiàng)目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計項(xiàng)目,關(guān)注審計進(jìn)度、審計方案的執(zhí)行和審計目標(biāo)的落實(shí)情況,及時傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實(shí)際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計報告質(zhì)量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲嫹桨竾?yán)格執(zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。
    (三)加強(qiáng)審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點(diǎn)庫。
    實(shí)踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術(shù)和審計模型疑點(diǎn)來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點(diǎn)庫,對提高商業(yè)銀行審計項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機(jī)構(gòu)的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機(jī)構(gòu)模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機(jī)構(gòu)推薦上報總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測試后,編入總行模型庫;各審計機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫。每年組織人員對模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫可以直接由各審計機(jī)構(gòu)建立,各審計機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫,疑點(diǎn)庫的疑點(diǎn)供陸續(xù)開展的審計項(xiàng)目使用。
    (四)制定審計項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計項(xiàng)目質(zhì)量。
    首先,明確審計項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評價體系,以評價項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟?dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評價小組對審計項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評價。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評價審計項(xiàng)目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項(xiàng)目質(zhì)量。
    (五)建立和完善項(xiàng)目考評機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。
    筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計項(xiàng)目考評機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內(nèi)容的設(shè)計上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過程。實(shí)現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專項(xiàng)獎項(xiàng),如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎勵辦法,將專項(xiàng)獎勵辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎勵的同時,建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術(shù),提高審計項(xiàng)目質(zhì)量。
    淺議內(nèi)部審計論文篇七
    直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢，積極應(yīng)對我國加入wto后的形勢，要實(shí)現(xiàn)私營企業(yè)經(jīng)濟(jì)的新的突破，除了要發(fā)揮私營企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)外，放大重點(diǎn)私營企業(yè)的作用，還必須在幫助私營企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使私營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進(jìn)私營企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已不是國有企業(yè)的專利，受私營企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計在私營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作談一些看法：
    隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模和在國民經(jīng)濟(jì)中所占的份額都在逐步擴(kuò)大，“存在的就是合理的”，私營企業(yè)的發(fā)展趨勢說明私營企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。
    現(xiàn)有的私營企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時為私營企業(yè)的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也有成立企業(yè)時設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計機(jī)構(gòu)；也有隨著私營企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。
    據(jù)對常州市區(qū)注冊資本1000萬元以上的11家設(shè)立時即為私營企業(yè)的單位進(jìn)行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強(qiáng)了內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽湖棉紡集團(tuán)、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；僑裕集團(tuán)有限公司于20xx年10月改制時，從財務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財務(wù)與審計合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計工作。
    分析目前已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或已開展內(nèi)審工作的私營企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個特點(diǎn)：
    1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度，雖然國家和政府對私營企業(yè)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)審人員開展了內(nèi)部審計工作。
    2、這些私營企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施控制職能。
    3、內(nèi)審工作與日常管理活動緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動。與國家審計相比，企業(yè)內(nèi)部審計除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)公司審計部門加強(qiáng)對公司資金運(yùn)作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據(jù)資金運(yùn)行動態(tài)判斷資金的運(yùn)行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，每季度對子公司經(jīng)營狀況進(jìn)行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營活動朝著良性方向發(fā)展。
    目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學(xué)家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長的哲學(xué)》中提出一個重要的`觀點(diǎn)，企業(yè)同一切有生命的機(jī)體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運(yùn)營活動中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會存在許多深層次的危機(jī)，如果不進(jìn)行健康診斷，加以治療預(yù)防，將陷入危險的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用在運(yùn)營中存在或蘊(yùn)含的問題，運(yùn)用科學(xué)的方法，進(jìn)行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問題的原因，提出切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而指導(dǎo)方案實(shí)施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內(nèi)部審計人員承擔(dān)。內(nèi)部審計人員通過有效的內(nèi)部審計，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行鑒證、評價和服務(wù)。
    從調(diào)查反映的情況看，私營企業(yè)開展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：
    （一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)有擴(kuò)張之趨勢。
    隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營企業(yè)普遍認(rèn)識到，建立一個獨(dú)立的通過發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制來為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒有削弱，反而得到了加強(qiáng)。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)區(qū)已有3家公司在改制為私營企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；1家公司改制時，從財務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務(wù)與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計工作。一些原來未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認(rèn)識到了內(nèi)審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業(yè)人才來逐步開展內(nèi)審工作，如常州長興集團(tuán)有限公司專門到省級報紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來為企業(yè)服務(wù)。
    （二）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。
    目前，私營企業(yè)內(nèi)部審計部門通過一段時間的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過程，審計的領(lǐng)域已由原來的財務(wù)收支審計、企業(yè)價格審計、基建項(xiàng)目審計，逐步向經(jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展。
    設(shè)計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，審計的范圍擴(kuò)展到實(shí)現(xiàn)業(yè)績和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。
    （三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。
    內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來明確其職責(zé)范圍，方便與其他部門的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開展。內(nèi)部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內(nèi)部審計工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)章，而后再著手開展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價采購管理辦法的意見》，規(guī)定對公司所有采購物資都要進(jìn)行價格審核。公司專門成立了招標(biāo)采購工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任正副組長，內(nèi)審人員分工明確，責(zé)任到人，嚴(yán)格操作程序。常州市僑裕集團(tuán)公司內(nèi)審部門在工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購價格審計中，發(fā)現(xiàn)該材料價格同比市場價格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調(diào)離了原崗位。
    私營企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識到開展內(nèi)部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開展內(nèi)部審計方面并不積極主動。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，對內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會的監(jiān)事代理其職能；有的審計與財務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
    究其原因主要有四個障礙：
    一是認(rèn)識障礙。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是改變私營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分私營企業(yè)主尚未意識到，對成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求私營企業(yè)建立內(nèi)審制度。
    二是管理障礙。目前中小私營企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規(guī)范要求更遠(yuǎn)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風(fēng)險，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計等多種專業(yè)知識的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評審、對經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的不利因素、降低了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。
    三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，私營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對較低，難以通過科學(xué)的管理來提高經(jīng)營效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高?，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，如果私營企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價值（節(jié)約的費(fèi)用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。
    四是輿論障礙。表現(xiàn)在對內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對內(nèi)審成果的統(tǒng)計、匯總、總結(jié)工作很薄弱，統(tǒng)計數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會上對內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價值，而是通過查找漏洞提供改進(jìn)建議來促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某私營企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時就很難找到理想的對象。
    首先要解決“有人管”的問題。私營企業(yè)的內(nèi)審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機(jī)構(gòu)將他們管理起來。成立內(nèi)審協(xié)會，實(shí)施內(nèi)部審計行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內(nèi)審協(xié)會具體制定內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，培訓(xùn)教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提高內(nèi)審理論方法，對內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)人員實(shí)施必要的指導(dǎo)和管理。
    其次是解決“審計機(jī)關(guān)能夠管”的問題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對內(nèi)審人員進(jìn)行管理的職能不應(yīng)屬于政府機(jī)關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計機(jī)關(guān)沒有法律依據(jù)對私營企業(yè)開展工作，這有待于上級部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計機(jī)關(guān)的工作依據(jù)。
    再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)組織自我約束的手段，是以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，審查本組織中的財務(wù)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、有效，通過對影響組織財務(wù)成本的因素進(jìn)行分析，可以評價和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的潛力，從而有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。私營企業(yè)的內(nèi)審工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在增值方面。企業(yè)的目標(biāo)就是為了獲利，不管是開展生產(chǎn)、銷售和提供服務(wù)，還是設(shè)立各種機(jī)構(gòu)、配備各種人員，采用先進(jìn)的設(shè)備、技術(shù)和方法，其最終目標(biāo)都是為了獲取利潤的最大化，內(nèi)部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進(jìn)有效地節(jié)約成本費(fèi)用，來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。內(nèi)審人員對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評價后，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價值。
    第四是關(guān)于進(jìn)一步提高私營企業(yè)的整體素質(zhì)問題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業(yè)主的素質(zhì)，使私營企業(yè)的老板們認(rèn)識到內(nèi)部審計的意義和作用，認(rèn)清“內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內(nèi)審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強(qiáng)內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓(xùn)，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀上把握整個的企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。
    淺議內(nèi)部審計論文篇八
    一、上市電信公司財務(wù)管理的特征。
    在經(jīng)濟(jì)組織中，財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險越來越大，要確保利潤最大化，必須確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財務(wù)的預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。集團(tuán)公司以財務(wù)管理為核心，控制了資金、成本、利潤，等于抓住了集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營各個方面。首先，財務(wù)管理考核指標(biāo)由過去的完成收人指標(biāo)和收支差額變成上市公司的業(yè)務(wù)收入指標(biāo)和利潤指標(biāo)，即企業(yè)完成全年的業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，同時還要完成上繳利潤指標(biāo)。其次，成本費(fèi)用管理實(shí)行全面預(yù)算管理。對水電費(fèi)和固定電話、小靈通、寬帶等業(yè)務(wù)促銷費(fèi)用均規(guī)定了費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，超過成本費(fèi)用不予報支。對經(jīng)營性費(fèi)用支出進(jìn)成本，資本性支出進(jìn)資產(chǎn)或分期攤銷。成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，以前，維護(hù)、修理費(fèi)用較大，而現(xiàn)在市場營銷費(fèi)用在增大。資金管理也由原來各個企業(yè)掌管，變成由各個企業(yè)的所有收入一律進(jìn)入資金收入賬戶，一律適時上劃。根據(jù)需要上報成本預(yù)算計劃，上級財務(wù)管理部門每月按預(yù)算撥款。工程建設(shè)費(fèi)用預(yù)付一定的工程周轉(zhuǎn)金，按工程決算實(shí)施進(jìn)度撥款。第三，主、實(shí)業(yè)關(guān)聯(lián)交易按標(biāo)準(zhǔn)、協(xié)議執(zhí)行。上市公司的通信工程設(shè)計、施工、監(jiān)理服務(wù)，物資采購、倉儲服務(wù)，房屋租賃服務(wù)以及后勤服務(wù)等均明確由電信實(shí)業(yè)公司全權(quán)代理，并簽訂其框架協(xié)議，進(jìn)一步明確了框架協(xié)議的基本原則、基本內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)以及權(quán)利和義務(wù)，避免了多經(jīng)企業(yè)瞎花錢、亂花錢、虛列成本的現(xiàn)象。第四，財務(wù)基礎(chǔ)工作增加了許多考核指標(biāo)。比如：分項(xiàng)指標(biāo)千分制考核，財務(wù)指標(biāo)的完成，收支差額保持相對均衡，營收資金適時上劃，用戶欠費(fèi)數(shù)字合攏，ebidta收入率，固定資產(chǎn)產(chǎn)出率，含杠桿自由現(xiàn)金流，壞賬準(zhǔn)備金，財務(wù)評價指標(biāo)等。內(nèi)部審計只有為公司提供增加價值服務(wù)，才能體現(xiàn)出內(nèi)部審計的價值。國際內(nèi)部審計協(xié)會前主席理查德先生指出，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計最佳實(shí)踐有十大要點(diǎn)：1、理解業(yè)務(wù)，預(yù)測客戶需求并主動提供服務(wù)；2、在審計部門配置多方面的人才提供廣泛多樣的服務(wù)；3、要深入到公司各級組織中宣傳風(fēng)險控制理念；4、保持足夠的靈活性以快速應(yīng)對各種變化；5，成為客戶的合作伙伴而非咨詢者；6、不斷創(chuàng)新，成為信息等科技的使用者和先鋒；7、通過良好的文化氛圍和員工發(fā)展規(guī)劃，使審計成為人們向往的工作；8、以價值為導(dǎo)向呈現(xiàn)服務(wù)成果并被公認(rèn)增加了企業(yè)價值；9、成為風(fēng)險的控制者而非規(guī)避者；10、以超出客戶期望的服務(wù)來滿足客戶的需求。
    一是圍繞上市公司與實(shí)業(yè)公司在資產(chǎn)資金、業(yè)務(wù)類別劃分、相關(guān)關(guān)聯(lián)協(xié)議結(jié)算內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)是否清楚合規(guī)和按關(guān)聯(lián)協(xié)議執(zhí)行，防止國有資產(chǎn)的流失上，認(rèn)真開展財務(wù)審計，及時糾正成本不實(shí)，違規(guī)資金運(yùn)作等問題，規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。
    二是開展建設(shè)工程項(xiàng)目決算審計。在確保報審工程建設(shè)項(xiàng)目審計率達(dá)100％的前提下，加強(qiáng)重點(diǎn)工程全過程審計，把好工程事前、事中、事后審計關(guān)，從源頭上降低工程造價，節(jié)省工程建設(shè)資金，一方面，積極維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，提高企業(yè)建設(shè)資金的利用率，另一方面，有效促進(jìn)工程項(xiàng)目管理，提高工程施工單位規(guī)范化管理。
    三是開展專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。按照審計程序，對企業(yè)的財經(jīng)活動和經(jīng)營管理中的普遍性、傾向性、苗頭性問題及有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計調(diào)查。對專項(xiàng)審計調(diào)查取得的真實(shí)情況，經(jīng)過綜合分析研究，提出有效合理的改進(jìn)意見，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供審計信息。
    自從87年郵電行業(yè)建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計工作以來，在各級主管部門的推動下，我們內(nèi)部審計從小到大，人員從少到多，工作由單純的財務(wù)審計，發(fā)展到以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，工程審計為重點(diǎn)的工作開展模式。多年來，內(nèi)部審計在財務(wù)審計方面查錯防弊，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，促使其加強(qiáng)管理，提高效益；在工程審計方面，規(guī)范各個管理步驟和環(huán)節(jié)，審減了大量不合理費(fèi)用，節(jié)省了建設(shè)資金，為電信企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，維護(hù)了企業(yè)的利益。
    目前，為了應(yīng)對我國加入wto及國際、國內(nèi)電信業(yè)的競爭挑戰(zhàn)，中國電信正在進(jìn)行大改革，去年實(shí)現(xiàn)四省(市)海外成功上市，努力建立現(xiàn)代企業(yè)制度，力爭用五年的時間，把中國電信建設(shè)成世界一流的電信企業(yè)。江蘇電信上市以后，隨著外部監(jiān)管力量的加強(qiáng)，國家對上市公司信息批露等方面要求的提高，公司內(nèi)部一些不規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易和其它違規(guī)行為必然會逐漸減少。在這種情況下，內(nèi)部審計必須堅持“全面審計、突出重點(diǎn)”的審計工作方針，緊緊圍繞江蘇電信企業(yè)改革和發(fā)展的中心任務(wù)，以加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，開展各項(xiàng)審計工作。在審計工作中要逐步實(shí)現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變，即由查錯糾弊為主向管理審計轉(zhuǎn)變，由以監(jiān)督為主向監(jiān)督與評價并重轉(zhuǎn)變，由事后審計為主向事中、事前審計轉(zhuǎn)變。這就需要內(nèi)部審計適應(yīng)大環(huán)境的變化，找準(zhǔn)自己的定位，積極探索審計工作的新方法、新思路，努力增強(qiáng)管理意識、效益意識、服務(wù)意識。
    電信企業(yè)上市以后，存在國內(nèi)、國外雙重競爭壓力，整個企業(yè)將建成現(xiàn)代企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)，即為股東會、董事會、監(jiān)事會及總經(jīng)理所構(gòu)成的組織框架。據(jù)目前來看，世界上內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式主要有股東會領(lǐng)導(dǎo)型、董事會領(lǐng)導(dǎo)型、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型、副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型和業(yè)務(wù)部門兼職型。改革后的電信企業(yè)中的內(nèi)審是以法人治理結(jié)構(gòu)為前提條件，實(shí)行副總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的內(nèi)審結(jié)構(gòu)設(shè)置模式。在確定了適合的內(nèi)審機(jī)構(gòu)模式后，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)審的管理，使其內(nèi)審工作規(guī)范化、合理化，使內(nèi)審盡多、盡快的出效益，下面我就幾個方面談?wù)剛€人見解。
    （一）在工作的需要方面：
    隨著電信企業(yè)改革的不斷深化，逐漸與國際接軌，無論國際還是國內(nèi)，對內(nèi)審的要求越來越高，審計領(lǐng)域越來越廣，以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，工程審計為重點(diǎn)，拓展到對經(jīng)營、管理、決策、資金運(yùn)用、業(yè)務(wù)往來、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益等方面進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評價。內(nèi)審也要與時俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新，體現(xiàn)內(nèi)審工作的優(yōu)勢和對企業(yè)發(fā)展的推動能力，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，突出審計的重點(diǎn)。
    （二）內(nèi)部審計工作的定位及領(lǐng)導(dǎo)的重視：
    國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則把內(nèi)審工作表述為是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理，控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這就對內(nèi)部審計工作進(jìn)行了定位，內(nèi)審人員同時要看到內(nèi)審不能包攬一切，什么都要管，那是不對的，要擺清自己的位置，正確把握自身的“參與度”，應(yīng)以輔助管理，提出改進(jìn)建議，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手為己任。由于內(nèi)審實(shí)行副總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)審的堅強(qiáng)后盾，是內(nèi)審人員的支撐點(diǎn)和腰板，是搞好內(nèi)審工作的基石，內(nèi)審工作。
    開展得如何，關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，不僅要在認(rèn)識上重視內(nèi)部審計工作，更重要的是為內(nèi)部審計工作的順利開展創(chuàng)造條件，提供必要的'組織、人員、職權(quán)保障。
    （三）在新的變革時期，要搞好內(nèi)審工作，就要努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的規(guī)范化，加強(qiáng)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的建設(shè)，這些規(guī)章制度要對建立健全內(nèi)部審計制度提出明確的要求：
    1、前提性(總括性)要求：即根據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)、電總的各項(xiàng)規(guī)定及現(xiàn)代企業(yè)制度對內(nèi)審的要求，確定本單位內(nèi)部實(shí)行審計制度的宗旨，內(nèi)審的作用、職能、工作程序、法律責(zé)任；內(nèi)審的工作報告制度，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與本單位總經(jīng)理的關(guān)系，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與同級單位與人員的工作關(guān)系等。這樣有利于加強(qiáng)內(nèi)部審計部門在組織中的地位，從而提高內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性和權(quán)威性，為作出更加公正的鑒定或評價提供保證。
    2、操作性要求：在公司負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)安排下，制定各項(xiàng)具體的內(nèi)審工作實(shí)施的規(guī)章制度，如下達(dá)審計通知書，列出審計計劃，安排審計程序(如財務(wù)收支審計程序、多經(jīng)企業(yè)審計程序、經(jīng)濟(jì)效益審計程序、審查與評價內(nèi)控制度方法程序等)，撰寫審計工作報告，收集、整理、歸檔各種審計檔案資料等各方面的制度。
    3、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)制度要求：由企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)內(nèi)部審計基本原則和現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的要求，并要結(jié)合電信企業(yè)的實(shí)際狀況制定，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。因此積極探索現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)審工作的法制化、規(guī)范化、制度化、程序化建設(shè)，怎樣搞、搞什么，是新形勢下的一次緊迫任務(wù)。
    （四）要抓住內(nèi)審工作的重點(diǎn)：
    利用，管理水平及投資管理等方面進(jìn)行審查評價，下面我就從這四個方面闡述個人的觀點(diǎn)：
    1、新資源的開發(fā)利用方面：主要審查市場開發(fā)力量的投入，新市場群體及新業(yè)務(wù)的把握，開發(fā)新市場、新業(yè)務(wù)的費(fèi)用投入狀況以及市場開發(fā)、利用的手段是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)、會不會帶來法律糾紛，市場調(diào)研的廣度和深度如何，耗用資源的程度；新項(xiàng)目推廣及其應(yīng)用的前景，需要投入多少成本、費(fèi)用，所見效益是多少；資金的籌集狀況，包括以后上市利用外資總數(shù)，職工或社會人股資金，聯(lián)營資金，銀行貸款等外部資金總數(shù)及占企業(yè)自由資金的比重，籌集資金的措施、手段是否合理、合法、有效；資金成本的大小，帶來的效益狀況。
    2、現(xiàn)有資源的利用方面：主要審查固定資產(chǎn)是否充分利用，構(gòu)成是否合理，是否定期維修保養(yǎng)，有無閑置和積壓；現(xiàn)有的電纜、設(shè)備質(zhì)量是否合格，規(guī)格是否符合需要，庫存是否合理，采購成本、儲存成本是否恰當(dāng)，是否能達(dá)到最優(yōu)；資金的利用狀況，成本費(fèi)用對經(jīng)濟(jì)效益的影響，業(yè)務(wù)收人的增減趨勢，業(yè)務(wù)費(fèi)用的大小，營銷手段及方式、措施是否科學(xué)有效；現(xiàn)有業(yè)務(wù)的增值狀況，發(fā)展?jié)摿Γ麧櫽媱澔驕p虧計劃完成情況，利潤增減變化趨勢和幅度；人力資源的構(gòu)成是否合理，是否人盡其才，勞動時間是否充分利用。
    3、管理水平方面：據(jù)目前世界現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展來看，特別是在日本經(jīng)濟(jì)騰飛中，技術(shù)和管理被認(rèn)為是推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的兩大車輪，管理又是重中之重，三分技術(shù)七分管理。對內(nèi)審來說，主要審查管理部門的設(shè)置是否合理，權(quán)責(zé)劃分是否恰當(dāng)，分權(quán)與授權(quán)是否恰當(dāng)，管理人員素質(zhì)是否合乎要求，管理控制體系是否健全，內(nèi)部控制制度是否健全有效，各項(xiàng)制度的內(nèi)容是否科學(xué)嚴(yán)密，貫徹執(zhí)行情況以及可依賴程度等等。
    4、資金投向方面：電信企業(yè)資金投放主要放在工程上，如我市公司1年要投3―4個億，在目前負(fù)債率較高的情況下，怎樣把有限的資金放在刀刃上，少花錢，多辦事，首先要研究投資決策的必要性、可行性、效益性；這就要求審計收集大量資料，進(jìn)行可行性研究，幫助領(lǐng)導(dǎo)決策，還要協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)制定科學(xué)性投資管理的辦法，讓審計介入管理的過程，隨時監(jiān)督管理，向領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)情況，加強(qiáng)跟蹤審計、后續(xù)審計工作，特別是對工程加強(qiáng)結(jié)算審計，實(shí)踐已經(jīng)證明，節(jié)省了大量資金，是事后控制的有力武器。通過以上方法可促使實(shí)現(xiàn)投資效益的最大化。
    淺議內(nèi)部審計論文篇九
    摘要：當(dāng)代信息技術(shù)是促進(jìn)國家整體經(jīng)濟(jì)水平飛速發(fā)展的最主要的生產(chǎn)力，信息化審計進(jìn)入各行各業(yè)。但在信息化的發(fā)展過程中伴隨相應(yīng)的風(fēng)險，其風(fēng)險種類較多。文章從企業(yè)施行內(nèi)部審計的作用出發(fā)，對所可能遇到的諸多風(fēng)險進(jìn)行分析，以及對如何預(yù)防風(fēng)險的策略進(jìn)行全方位的探討。
    關(guān)鍵詞：信息化審計；內(nèi)部審計；風(fēng)險；策略。
    緒論。
    在信息時代，互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡(luò)終端產(chǎn)品與人們的生活緊密的聯(lián)系在一起，信息化的發(fā)展直接關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。企業(yè)的現(xiàn)代化管理方法采用信息化已成必然。在企業(yè)內(nèi)部審計中，由于信息系統(tǒng)工程的繁瑣性，很容易帶來各種風(fēng)險，如內(nèi)部審計的環(huán)境改變帶來的不可控制的風(fēng)險、數(shù)據(jù)采集的風(fēng)險、信息的系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露帶來的風(fēng)險、審計信息系統(tǒng)存在規(guī)章制度不完善而可能帶來的風(fēng)險等。
    審計就是以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的，脫離了監(jiān)督，審計也就不一樣了，企業(yè)審計師這樣，內(nèi)部審計更是如此，各行各業(yè)的審計都是如此。內(nèi)部審計的工作內(nèi)容是對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、治理程序進(jìn)行評鑒，而不僅僅是對內(nèi)部控制進(jìn)行評鑒。內(nèi)部審計運(yùn)用系統(tǒng)和規(guī)范的方法通過評價的資訊路徑來進(jìn)行對各部門施行各種職能。內(nèi)部審計［1］的主要作用可以概括為監(jiān)督、促進(jìn)、防護(hù)三個方面。內(nèi)部審計的監(jiān)督作用表現(xiàn)在對企業(yè)相關(guān)部門制定的各種財政法規(guī)和規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督。它的促進(jìn)作用是通過監(jiān)察各種違紀(jì)違規(guī)問題，針對已經(jīng)發(fā)生以及已經(jīng)發(fā)生的問題提出需要修改的規(guī)章制度，從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高收益，達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。它的防護(hù)作用是通過對企業(yè)的收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)的審計，對企業(yè)的內(nèi)部控制的規(guī)章制度的完善性和有效性進(jìn)行審計，從而保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。
    2、內(nèi)部審計可能存在的風(fēng)險。
    盡管內(nèi)部審計有著極其關(guān)鍵的作用，而且信息化環(huán)境下的審計與之前的傳統(tǒng)審計相比也更加完善和嚴(yán)謹(jǐn)，但是在自身發(fā)展的同時也給企業(yè)各部門進(jìn)行的審計工作帶來了諸多風(fēng)險。
    （1）內(nèi)部審計工作人員能力不足的風(fēng)險。在追求高效的信息化時代，信息化審計需要內(nèi)部審計工作人員具備高超的電腦操作能力和網(wǎng)絡(luò)信息的應(yīng)用的本領(lǐng)，甚至需要計算機(jī)技術(shù)的專業(yè)人才的。協(xié)助。內(nèi)部審計工作人員的工作能力不足就成為了審計工作可能發(fā)生風(fēng)險的前提，將造成審計信息的提取失誤。信息系統(tǒng)的設(shè)計漏洞造成了系統(tǒng)的運(yùn)行不可靠從而造成重大信息的數(shù)據(jù)的遺失和失效。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的信息審計系統(tǒng)會有面臨網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊風(fēng)險，甚至造成系統(tǒng)癱瘓的嚴(yán)重后果。
    （2）內(nèi)部審計工作的核查風(fēng)險。在內(nèi)部審計工作過程中，內(nèi)部控制制度是在傳統(tǒng)核查過程的前提下進(jìn)行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審查方式是不足以滿足信息系統(tǒng)下的審計核查，這將會造成審計人員在審計過程中不能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有方面進(jìn)行審計核查，這就有可能會使企業(yè)的各方各面的核查工作出現(xiàn)紕漏，如信息輸入不完善、數(shù)據(jù)的有效性、制度實(shí)施的合理性等方面。
    （3）審計工作方式的含糊、控制制度不清晰產(chǎn)生的風(fēng)險。在傳統(tǒng)審計過程中，關(guān)于審計工作方式的含糊將會給企業(yè)帶來極高的風(fēng)險。在信息化的環(huán)境下，審計工作極易產(chǎn)生審計線索的不清晰，在傳統(tǒng)的會計賬單核算中是以書面的手工文本的形式反應(yīng)出來，有章可循。而在信息系統(tǒng)下，工作人員進(jìn)行修改時，系統(tǒng)自帶的反結(jié)賬、取消憑證的程序會使這一過程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內(nèi)部審計工作將帶來難以規(guī)避的風(fēng)險。
    第一，提升工作人員專業(yè)技能。提高對在職審計人員計算機(jī)技術(shù)的提升，提高內(nèi)部控制的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)與著名財經(jīng)高效的交流與合作，培養(yǎng)社會所急需的專業(yè)性人才，使他們有足夠的能力勝任審計的專業(yè)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)及相關(guān)部門的行業(yè)環(huán)境、運(yùn)營狀況和市場條件進(jìn)行完善的風(fēng)險審查，不斷地提高專業(yè)技能，進(jìn)一步增加對專業(yè)人員的知識的掌握能力。第二，對控制系統(tǒng)進(jìn)行安全性監(jiān)管。內(nèi)部控制系統(tǒng)在信息采集、傳播過程、提升信息利用率方面具有巨大優(yōu)勢，但如果安全監(jiān)管不當(dāng)，就會帶來泄露、遺失、竊取的風(fēng)險。第三，完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系。在國家方面，很早就做出了應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)，由于信息化的發(fā)展，其制度在一定程度上失去了一定的實(shí)用性，應(yīng)積極促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息化。
    4、結(jié)論。
    社會的發(fā)展，科技的創(chuàng)新，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用和普及促進(jìn)了傳統(tǒng)審計方式的革新，信息化審計加速了審計人員的工作效率。由于信息化的發(fā)展的速度以及本身固有的缺陷性導(dǎo)致企業(yè)及其各部門在審計中產(chǎn)生了極大風(fēng)險。因此從工作人員專業(yè)技能的提升、控制系統(tǒng)進(jìn)行安全性監(jiān)管、完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系三方面進(jìn)行加強(qiáng)，切實(shí)做好內(nèi)部審計帶來的風(fēng)險的預(yù)防工作，提高內(nèi)部審計工作效率。
    淺議內(nèi)部審計論文篇十
    摘要：近年來，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統(tǒng)的工作重心。教育內(nèi)審工作對促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內(nèi)部審計工作概念入手，結(jié)合目前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，分析了教育系統(tǒng)存在的對內(nèi)審工作認(rèn)識不清、內(nèi)審制度不健全、內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審方式落后等問題，并探討了加強(qiáng)內(nèi)審工作的相關(guān)對策。
    關(guān)鍵詞：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計問題對策。
    在教育系統(tǒng)內(nèi)開展內(nèi)部審計是解決這一問題的重要途徑，它是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計人員對財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評價的一種行為，對促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理和資金使用，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統(tǒng)內(nèi)部存在對內(nèi)審工作認(rèn)識不清、內(nèi)審制度不完善、內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審手段落后等問題，影響了內(nèi)審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認(rèn)識和發(fā)揮教育內(nèi)部審計工作的作用，多措并舉，解決內(nèi)部審計工作存在的問題，有效發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督評價職能，提高資金使用效益，確保各項(xiàng)教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談?wù)剮c(diǎn)粗淺的認(rèn)識。
    一、教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀和問題。
    （一）對內(nèi)審工作認(rèn)識不清晰。
    目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部對內(nèi)審工作的認(rèn)識不清晰，有的單位把內(nèi)審看成是專挑毛病的部門，認(rèn)為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，忽略了內(nèi)部審計這一有效的綜合監(jiān)督機(jī)制，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在促進(jìn)單位管理和提升效益中的重要作用；有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作會制約自身的權(quán)利，從心底里有抵觸情緒，消極應(yīng)付，排斥內(nèi)審部門，誤解內(nèi)審工作；也有的人認(rèn)為，內(nèi)審是“自己審自己”，沒有權(quán)威性。在這種環(huán)境之下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定都帶有濃厚的行政命令色彩，內(nèi)審人員工作積極性和主動性不高，內(nèi)審工作職能難以發(fā)揮。
    （二）內(nèi)審制度不健全。
    當(dāng)前教育系統(tǒng)內(nèi)多數(shù)單位缺乏統(tǒng)一完善的內(nèi)部審計制度和監(jiān)督機(jī)制，未按規(guī)定落實(shí)審計職責(zé)，未建立完整的內(nèi)部審計體系，內(nèi)審人員職責(zé)分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標(biāo)不清晰，對內(nèi)審人員的激勵機(jī)制不健全，因此不能給內(nèi)部審計工作營造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，難以激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性，影響了內(nèi)部審計力度和查證深度，容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。
    （三）內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。
    由于單位對內(nèi)審職能認(rèn)識不清，加之制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在設(shè)置、隸屬關(guān)系、人員編制上也出現(xiàn)不合理的問題。有的單位把內(nèi)審計機(jī)構(gòu)設(shè)在財會部門或監(jiān)察部門中；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的`非獨(dú)立性，使得內(nèi)審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內(nèi)審人員很難客觀公正地深入開展工作，其監(jiān)督職能受制約。特別是當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)往往顯得無能為力。因此，不能有效保證審計機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。
    （四）內(nèi)審人員素質(zhì)整體偏低。
    教育系統(tǒng)內(nèi)審人員很多都是財務(wù)、紀(jì)檢等其他部門兼職或臨時抽調(diào)過來，審計人員沒有一定的業(yè)務(wù)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，因此內(nèi)審隊伍呈現(xiàn)專業(yè)比較單一，知識結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象，內(nèi)審人員難以自如應(yīng)付內(nèi)審工作，不能馬上找準(zhǔn)切入點(diǎn)并及時在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出有價值的意見和建議。
    （五）內(nèi)審手段方式落后。
    當(dāng)前教育系統(tǒng)審計方式和手段落后，事后審計多，事前、事中審計少，內(nèi)審多數(shù)采用的是傳統(tǒng)的審計方法，主要通過翻閱憑證、賬簿和報表，核對賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表來檢查單位的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯糾弊、違紀(jì)違規(guī)方面，側(cè)重于財務(wù)收支的合理性與合法性審計，屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，過分強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督的職能，忽視了對教育單位資金使用效益和運(yùn)作情況的分析評價，這使得內(nèi)審的職能、質(zhì)量難以得到有效保障和提升。
    二、多措并舉，加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)審工作。
    （一）轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)審工作的認(rèn)識。
    要提升內(nèi)審工作質(zhì)量，改善內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，首先要轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)審工作的認(rèn)識。首先要轉(zhuǎn)變單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的觀念，因?yàn)閮?nèi)審工作的好壞，除了靠內(nèi)審人員自身努力外，還取決于教育主管部門和本單位領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)審工作的重視程度。要提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視程度，就要讓單位領(lǐng)導(dǎo)意識到內(nèi)審工作的重要性。
    因此，內(nèi)審人員一方面要主動向單位領(lǐng)導(dǎo)宣傳國家有關(guān)財經(jīng)法律政策，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報工作情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效信息，另一方面要積極向領(lǐng)導(dǎo)灌輸內(nèi)審工作的重要性，讓領(lǐng)導(dǎo)明白內(nèi)審工作是為了更好的保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)、支持領(lǐng)導(dǎo)的行為，從而使得領(lǐng)導(dǎo)更加配合、支持、重視內(nèi)審工作。
    其次要轉(zhuǎn)變被審計單位的觀念，改變以往認(rèn)為內(nèi)審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計單位明白內(nèi)審工作是為了規(guī)范單位內(nèi)部管理，提升單位管理水平，要從被關(guān)心、被愛護(hù)的角度理解內(nèi)審工作，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審工作職責(zé)，明確內(nèi)審工作目標(biāo)，加強(qiáng)對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，并將內(nèi)審工作納入領(lǐng)導(dǎo)重要議事日程，實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。
    （二）建立健全內(nèi)審制度，推進(jìn)內(nèi)審工作規(guī)范化。
    健全和完善相關(guān)制度是教育審計工作的基礎(chǔ)，必須始終堅持加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)，使教育審計有法可依、有章可循，規(guī)范地開展審計工作。要在《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及內(nèi)部審計章程的指導(dǎo)下，嚴(yán)格遵循“以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為重點(diǎn)，以內(nèi)控制度評價為手段，以提高學(xué)校財務(wù)管理為目的”的審計方針，實(shí)現(xiàn)審計工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時要明確內(nèi)審工作的權(quán)利職責(zé)，全面加強(qiáng)內(nèi)部審計組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面的建設(shè)，制定結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的審計工作運(yùn)行機(jī)制，使內(nèi)審工作朝著科學(xué)有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對內(nèi)審人員的激勵考核機(jī)制，通過監(jiān)督和考核充分調(diào)動內(nèi)審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內(nèi)審工作。
    淺議內(nèi)部審計論文篇十一
    隨著市場競爭的逐漸加劇，許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，不斷進(jìn)行企業(yè)重組合并、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，形成了具有我國特色的集團(tuán)化企業(yè)。由于集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模十分龐大，下屬子公司種類繁多且財務(wù)資金管理相對獨(dú)立，為了監(jiān)督和評價成員企業(yè)的財務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營活動，集團(tuán)化企業(yè)會定期對下屬子公司開展內(nèi)部審計，從而掌握旗下公司的運(yùn)營狀態(tài)，因此集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計對推動整個集團(tuán)的運(yùn)營發(fā)展有著十分重要的作用。
    隨著企業(yè)視野的逐漸開闊，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計模式也開始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變，大致經(jīng)歷了以下四個重要時期。
    (1)財務(wù)導(dǎo)向模式。
    財務(wù)導(dǎo)向模式是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計的初級形態(tài)和階段。其目標(biāo)對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務(wù)事項(xiàng)，工作重點(diǎn)以“查錯防弊”為主，功能是檢查財務(wù)賬面資料是否齊整、財務(wù)資金調(diào)度使用是否合理，審計人員在整個活動中中充當(dāng)著“裁判”的角色。以財務(wù)為導(dǎo)向的審計模式只是將審計活動作為集團(tuán)財務(wù)管理的一種附屬手段，并沒有意識到審計活動對子公司運(yùn)營狀態(tài)的評價作用。在這種模式下，集團(tuán)總部雖然能夠了解各個子公司的財務(wù)動態(tài)，查處財務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞，然而對于每個子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見。
    (2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式。
    許多集團(tuán)化企業(yè)逐漸認(rèn)識到以“查錯防漏”為主的內(nèi)部審計模式只能夠找出財務(wù)問題，無法對子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營活動進(jìn)行控制管理。鑒于此，1957年國際內(nèi)部審計師協(xié)會iia重新劃分了內(nèi)部審計的范圍，將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計范疇之中，并將放在與會計財務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價服務(wù)角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變，目標(biāo)范圍也不再局限于財務(wù)會計領(lǐng)域，而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。
    (3)管理導(dǎo)向模式。
    20世紀(jì)末期，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象，企業(yè)管理成為當(dāng)時經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最為常見的詞匯之一。為了順應(yīng)時代潮流的發(fā)展，加強(qiáng)子公司的管理控制，在這一時期，審計重點(diǎn)由以往財務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評價等事項(xiàng)逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍，但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財務(wù)、決策、組織等活動統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計范疇之中，審計人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計對企業(yè)管理中所存在的問題進(jìn)行審查評價，并指出管理活動中的優(yōu)缺點(diǎn)，最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。
    以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計模式是在近十年才被提出來的，20xx年iaa再一次定義了內(nèi)部審計，將其認(rèn)作為咨詢活動，并且引入了風(fēng)險管理的全新概念。我國財務(wù)部也于20xx年出臺了風(fēng)險導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計細(xì)則，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涉足于企業(yè)風(fēng)險管理之中，提升企業(yè)風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對的能力。
    風(fēng)險導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計是以企業(yè)管理風(fēng)險作為審計對象，所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風(fēng)險，其作用是幫助企業(yè)了解識別風(fēng)險、評估風(fēng)險以及管理協(xié)調(diào)風(fēng)險。
    首先，以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險的評估防范之上，在對企業(yè)活動進(jìn)行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風(fēng)險以及風(fēng)險所帶來的危害，這樣可以讓企業(yè)管理層及時準(zhǔn)確地了解到企業(yè)活動和戰(zhàn)略決策之中所存在的風(fēng)險信息，從而定位風(fēng)險與回報之間的平衡點(diǎn)，使得企業(yè)能夠提前對風(fēng)險進(jìn)行防范控制，避免損失。
    其次，以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供一份風(fēng)險評估報告，從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風(fēng)險。一方面，審計人員要從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，例如財務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對企業(yè)活動的風(fēng)險進(jìn)行評估，對于高風(fēng)險低回報的企業(yè)活動要進(jìn)行控制管理，從而減少可能存在的風(fēng)險帶給企業(yè)的損失；另一方面，審計人員也要立足于市場，從市場價格波動情況、競爭企業(yè)經(jīng)營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理，提高管理者決策的正確性。
    最后，以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計可以幫助管理者完善管理制度，消除企業(yè)活動中的潛在風(fēng)險。審計人員在評價企業(yè)活動時以風(fēng)險管理作為目標(biāo)對象，能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個層面所存在的漏洞，并且對每個漏洞所存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補(bǔ)缺，不斷完善管理制度，防范可能發(fā)生的風(fēng)險。
    隨著企業(yè)對風(fēng)險防控意識的不斷加深，以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計已經(jīng)在當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中嶄露頭角，其審計的方法和程序主要分為外部風(fēng)險環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的識別以及存在風(fēng)險的應(yīng)對三個步驟。
    第一，分析外部風(fēng)險環(huán)境。一般來說，外部風(fēng)險環(huán)境主要包括財務(wù)資金流通、原材料價格、市場發(fā)展動態(tài)以及主要競爭對手的運(yùn)營狀況。例如近期銀行為了回籠資金，屢次提高貸款利率，這一外部環(huán)境將嚴(yán)重影響企業(yè)投資活動，一旦項(xiàng)目投資失敗，企業(yè)將會面臨巨額貸款的風(fēng)險。因此審計人員在進(jìn)行風(fēng)險審計時必須洞察外部環(huán)境的變化情況，分析外部環(huán)境對企業(yè)活動的影響以及可能存在的風(fēng)險，并提出應(yīng)對方案和策略。
    斷并歸類整理，匯總形成風(fēng)險監(jiān)控表，列舉出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險存在的原因及規(guī)避方法，與此同時，企業(yè)內(nèi)部各部門要對照識別出的風(fēng)險建立完善的風(fēng)險防范機(jī)制，降低風(fēng)險發(fā)生可能性的同時減少風(fēng)險的危害程度。
    第三，應(yīng)對處理存在風(fēng)險。內(nèi)部和外部所存在的風(fēng)險被識別之后，企業(yè)自身就需要對這些風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對處理，一般情況下，風(fēng)險處理有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險接收三種方法。首先，風(fēng)險規(guī)避是風(fēng)險處理中最為有效的方法，它是通過加強(qiáng)企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風(fēng)險帶來的損失；其次，當(dāng)風(fēng)險一定存在無法規(guī)避時，企業(yè)利用合同、保險等方式將原本屬于企業(yè)自身的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他組織機(jī)構(gòu)之中。最后，當(dāng)風(fēng)險概率較低或者投入處理風(fēng)險的費(fèi)用高于風(fēng)險發(fā)生帶來的損失時，企業(yè)通常也接收風(fēng)險，由企業(yè)自身來承擔(dān)可能發(fā)生的風(fēng)險。
    總而言之，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計對于加強(qiáng)下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義，審計對象也由傳統(tǒng)的財務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理，審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計未來的發(fā)展道路之上，以風(fēng)險管理為核心的審計模式將會是集團(tuán)化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)方向。
    淺議內(nèi)部審計論文篇十二
    :當(dāng)前，施工企業(yè)內(nèi)部審計實(shí)踐出現(xiàn)了許多新問題、新情況，提高審計工作質(zhì)量，增強(qiáng)審計實(shí)效對于防范風(fēng)險、加強(qiáng)施工企業(yè)管理具有重要意義。本文結(jié)合審計工作實(shí)踐，對施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進(jìn)行了剖析，并對提高施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量提出具體的對策。
    :施工企業(yè)；審計質(zhì)量；改進(jìn)。
    施工企業(yè)經(jīng)營具有較強(qiáng)的流動性，且施工項(xiàng)目分散、遠(yuǎn)離企業(yè)注冊地且跨地區(qū)項(xiàng)目居多，施工材料和管理人員等生產(chǎn)要素也是流動的。以上特點(diǎn)導(dǎo)致企業(yè)的管理措施難以及時傳遞到工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理過程中，這無疑也增加了審計工作的難度。
    施工企業(yè)的建筑產(chǎn)品每一項(xiàng)都有特殊的建設(shè)要求，且施工的條件千變?nèi)f化，施工企業(yè)的產(chǎn)品在其結(jié)構(gòu)、功能、工藝方面均存在獨(dú)特性。這就要求內(nèi)部審計人員要結(jié)合施工產(chǎn)品的特點(diǎn)選擇恰當(dāng)審計程序和方法以滿足審計需求。
    工程項(xiàng)目計價有其特殊性，建筑施工項(xiàng)目中使用的物品，常常由于價格的調(diào)整、政策的改變造成較大的波動，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設(shè)計原因、人為干預(yù)原因。審計人員要對工程項(xiàng)目計價原理、施工項(xiàng)目工藝流程等有所了解，這對審計人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求。
    施工企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性決定了對內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計工作開展需要審計人員了解工程造價、招投標(biāo)、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產(chǎn)值進(jìn)度報表、主要材料和分包分析表等各類報表，從而切實(shí)發(fā)現(xiàn)施工項(xiàng)目存在的問題。但大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)審人員大多是具有財務(wù)、審計知識結(jié)構(gòu)人員，具有工程管理、施工預(yù)結(jié)算、法律、金融、信息技術(shù)等知識結(jié)構(gòu)復(fù)合型人才匱乏，知識結(jié)構(gòu)的單一、學(xué)歷和職稱層次偏低、人才儲備不足、人員配置不到位等問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)審效能的發(fā)揮，大多數(shù)施工企業(yè)風(fēng)險管理審計、信息技術(shù)審計、投資項(xiàng)目審計、境外審計未開展或開展不充分。
    大多數(shù)施工企業(yè)對內(nèi)部審計重視性不夠，內(nèi)部審計部門是形式存在部門，主要是應(yīng)付上級單位檢查和企業(yè)升級的需要。有的企業(yè)沒有專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只有專職或兼職內(nèi)審人員，有的企業(yè)內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門，有的企業(yè)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)合署辦公，有的企業(yè)內(nèi)審工作沒有專人負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計獨(dú)立性難以得到有效保證，無法發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)并舉的作用。如集團(tuán)施工企業(yè)往往分級設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，若上級對下級審計，審計監(jiān)督力度較大；同級審計力度較弱、權(quán)威性不足；特別是二、三級審計機(jī)構(gòu)存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報真實(shí)審計情況，上級機(jī)構(gòu)對下級審計機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位，無法形成提升審計質(zhì)量的合力。
    目前，大多數(shù)施工企業(yè)使用的審計技術(shù)與手段無法滿足現(xiàn)階段審計工作需求，主要表現(xiàn)在：一是技術(shù)與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務(wù)知識和經(jīng)驗(yàn)判斷隨機(jī)抽取樣本進(jìn)行審計，未利用科學(xué)的審計抽樣方法和專業(yè)化的審計軟件，審計手段比較落后，無法確保內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性、全面性和客觀性，不能對風(fēng)險進(jìn)行量化；二是仍然是以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計為主，較少考慮風(fēng)險控制因素，未建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，審計成果利用率低；三是很多施工企業(yè)，由于審計資源的限制，很少深入施工現(xiàn)場進(jìn)行審計，往往簡化審計程序，如審前調(diào)查不充分，制定的審計方案缺乏指導(dǎo)性，對重大問題沒有查深、查透，審計證據(jù)的真實(shí)性和可靠性不足，無疑加大了審計風(fēng)險。
    施工企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)管薄弱，主要表現(xiàn)在：審計機(jī)構(gòu)由于時間緊、任務(wù)重，存在“為完成任務(wù)而審計”的應(yīng)付思想，對審計工作質(zhì)量重視不夠；沒有專門的機(jī)構(gòu)或人員對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行檢查、督導(dǎo)和考核評價；未建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制一系列制度，質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量責(zé)任界定不明確，審計程序不規(guī)范，未形成完整的審計質(zhì)量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計制度及標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)情況來看，一是缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，許多業(yè)務(wù)領(lǐng)域沒有審計管理辦法，如境外工程項(xiàng)目審計管理辦法、對外投資項(xiàng)目審計辦法等；二是缺乏審計工作管理制度，如內(nèi)部審計質(zhì)量責(zé)任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，如各種業(yè)務(wù)審計操作手冊等，審計工作標(biāo)準(zhǔn)難以衡量，隨意性較大等。
    大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計的范圍局限于財務(wù)收支審計、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程項(xiàng)目期間成本審計、以及上級下達(dá)的必審項(xiàng)目，對企業(yè)內(nèi)部控制制度評估、管理審計等涉及較少，工作重點(diǎn)依然是查錯糾弊，并未真正實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險、為企業(yè)增加價值的作用。另一方面，對事前審計和事中審計開展不充分，特別是未嚴(yán)格開展建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計，審計效能發(fā)揮不到位。
    一方面，由于審計機(jī)構(gòu)組織地位不高，內(nèi)部審計報告發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目的違規(guī)、違紀(jì)問題、內(nèi)部管理控制缺陷、提出的審計建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計整改不到位、審計成果轉(zhuǎn)化困難；一方面，尚未建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的追蹤整改機(jī)制，不能及時督促有關(guān)部門與所屬單位認(rèn)真落實(shí)整改，不利于審計結(jié)果的貫徹落實(shí)和審計工作質(zhì)量的提高。
    一方面，可根據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、法律地位、經(jīng)濟(jì)關(guān)系等實(shí)際情況，選擇與內(nèi)部審計職能所需層次相適應(yīng)的模式。內(nèi)部機(jī)構(gòu)健全的集團(tuán)企業(yè)可在股東會下設(shè)董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設(shè)審計委員會，對董事會負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)；集團(tuán)下屬子公司單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其審計負(fù)責(zé)人可由集團(tuán)委派，其考核和選聘由集團(tuán)公司進(jìn)行，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司指導(dǎo)，確保其獨(dú)立性；集團(tuán)下屬核心分公司，可派專職審計人員或設(shè)立審計派出機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)日常審計監(jiān)督。另一方面，對于審計機(jī)構(gòu)由財務(wù)部門分管的情況，應(yīng)改為由董事長或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，提高其獨(dú)立性和權(quán)威性；對于與其他部門合署辦公的情況，應(yīng)盡量避免，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，審計人員應(yīng)專職專責(zé)。
    一是建立審計人員準(zhǔn)入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，吸收具有工程技術(shù)、法律、經(jīng)濟(jì)管理、稅務(wù)、計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，優(yōu)化審計人員的專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)。二是加大審計人員的專業(yè)培訓(xùn)力度。積極參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強(qiáng)施工企業(yè)經(jīng)營流程、工程管理、工程造價、風(fēng)險管理方面的培訓(xùn)，加速其知識更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強(qiáng)審計人員溝通表達(dá)能力和寫作能力培養(yǎng)。審計過程中能與被審計單位有效溝通、建立互信，提高審計效率；提交的審計報告重點(diǎn)明確，審計發(fā)現(xiàn)的問題能切中要害、提出的審計建議切實(shí)可行。四是加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計準(zhǔn)則，增強(qiáng)審計人員的責(zé)任感和使命感。五是大力推進(jìn)內(nèi)部審計師職業(yè)化建設(shè)。通過建立內(nèi)部審計激勵機(jī)制，完善內(nèi)審人員監(jiān)督、考核和評價體系，調(diào)動內(nèi)審人員積極性。
    一是加強(qiáng)先進(jìn)的審計技術(shù)方法的推廣、應(yīng)用，大力推廣并完善審計抽樣、內(nèi)部控制測評以及風(fēng)險分析等方面的方法。二是加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)。積極開發(fā)和使用計算機(jī)審計軟件，適時開展非現(xiàn)場審計和云審計，建立在建工程項(xiàng)目審計數(shù)據(jù)庫，對全部工程實(shí)行動態(tài)管理，隨時掌握工程的進(jìn)度產(chǎn)值、付款、合同等相關(guān)信息，努力提高運(yùn)用信息化技術(shù)核查問題的能力和手段。三是加強(qiáng)內(nèi)外部審計相結(jié)合。健全購買社會審計服務(wù)項(xiàng)目監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)審計全過程質(zhì)量控制，嚴(yán)格社會審計質(zhì)量過錯責(zé)任追究制度。
    一是大力推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，不斷完善內(nèi)部審計制度及評價標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則并結(jié)合施工企業(yè)實(shí)務(wù)特點(diǎn)，量身打造具體的'審計實(shí)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如審計工作方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計工作底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計報告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計檔案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；二是根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定具體的業(yè)務(wù)管理辦法，如工程項(xiàng)目審計管理辦法、項(xiàng)目后評價審計管理辦法、境外投資項(xiàng)目審計管理辦法等；三是建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計考核評價體系，通過制定相關(guān)規(guī)范，規(guī)范具體審計行為，如大型施工企業(yè)集團(tuán)審計部設(shè)立專門人員從事內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)管工作，定期或不定期對審計工作質(zhì)量進(jìn)行綜合考核評價，構(gòu)建基于定性、定量的考評標(biāo)準(zhǔn)體系。四是建立審計責(zé)任追究制度。通過明確審計責(zé)任督促內(nèi)部審計人員認(rèn)真履行審計職責(zé)，規(guī)范日常審計行為。五是引入外部評價機(jī)制?？梢杂缮霞壉O(jiān)管機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會等對內(nèi)部審計項(xiàng)目進(jìn)行再審計，抽查重點(diǎn)、金額大、有代表性的審計項(xiàng)目，通過同業(yè)互查促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量提高。
    一是加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計。建立事前預(yù)測、事中控制、事后評價三結(jié)合的審計模式，及時發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項(xiàng)目效益得以順利實(shí)現(xiàn)。實(shí)際工作中，既要對施工企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大采購業(yè)務(wù)等進(jìn)行事前審計；又要事中監(jiān)督評價施工預(yù)算、進(jìn)度產(chǎn)值、工程成本、經(jīng)濟(jì)合同、資金使用等的真實(shí)性、合理性、合法性，可通過建立現(xiàn)場巡查制度、聯(lián)席會議制度、完善審計評價體系等加強(qiáng)施工階段審計監(jiān)督；工程辦理工程結(jié)算和財務(wù)決算后仍要對工程效益進(jìn)行審計。二是構(gòu)建基于風(fēng)險管理的施工企業(yè)內(nèi)部審計。內(nèi)審人員應(yīng)深入施工一線，研究施工項(xiàng)目進(jìn)度特征，廣泛收集風(fēng)險數(shù)據(jù)和風(fēng)險資料，并注意總結(jié)施工項(xiàng)目中的共同問題，致力于構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計框架，將風(fēng)險管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理職能中，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計向預(yù)防型審計轉(zhuǎn)變，平均分配資源審計向風(fēng)險導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)變。
    一方面，建立審計追蹤整改落實(shí)臺賬，規(guī)定整改時限和責(zé)任單位，定期檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況、對審計意見和建議的采納情況，確保整改落到實(shí)處；另一方面，應(yīng)注重與被審計單位的溝通，對其采取的整改措施和審計發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行后續(xù)審計，施工企業(yè)內(nèi)部審計人員、工程項(xiàng)目部和高級管理層應(yīng)發(fā)揮各自的作用，根據(jù)改善后的情況或被審計單位表明已經(jīng)或?qū)⒁扇〉拇胧ζ髽I(yè)控制環(huán)境的風(fēng)險進(jìn)行重新評估，編寫審計工作底稿并計入審計檔案，持續(xù)報告后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)。此外，還要形成部門聯(lián)動機(jī)制，審計過程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)問題時，及時移交紀(jì)檢部門或司法部門立案查處。
    [3]中國內(nèi)部審計協(xié)會。第2306號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計質(zhì)量控制[z]，20xx.
    淺議內(nèi)部審計論文篇十三
    摘要：
    改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟(jì)增長做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。
    關(guān)鍵詞：
    1.完善公司治理機(jī)制隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見。
    2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。
    3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過程的審計，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進(jìn)行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運(yùn)行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
    4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營效果隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過對企業(yè)運(yùn)營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。
    5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運(yùn)營管理中各項(xiàng)工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。
    1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
    2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財務(wù)工作中的“查錯防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強(qiáng)制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機(jī)構(gòu)與審計人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
    3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國內(nèi)部審計制度恢復(fù)以來，受到該改革開放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務(wù)會計審計開展的，其主要職能就是對財務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務(wù)審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務(wù)的審計方面。
    4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。
    三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。
    1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導(dǎo)致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對內(nèi)部審計的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風(fēng)險進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計的作用。
    2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場競爭機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進(jìn)行決策難免會出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。
    3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實(shí)現(xiàn)部門審計向業(yè)務(wù)流程審計的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務(wù)會計審計，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營企業(yè)除了財務(wù)會計的審計之外，還應(yīng)對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進(jìn)行考慮，不僅要對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時還要將非財務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險的防范來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。
    4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風(fēng)險基礎(chǔ)審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風(fēng)險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評價技術(shù)，同時加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計算機(jī)系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實(shí)施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計隊伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。
    四、結(jié)語。
    隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
    參考文獻(xiàn)：
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